Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
Posiblemente usted, como la mayoría maneje los recursos con que cuenta su negocio,
basándose solamente en la experiencia y el sentido común. Como conoce a fondo su negocio,
sabe aproximadamente cuánto se ha vendido, cuánto deben los clientes y cuánto dinero hay en
caja.
Sin embargo, para conocer en forma clara y precisa la situación financiera de su empresa y
administrar mejor sus recursos, le conviene aplicar la contabilidad en el manejo de su negocio. La
contabilidad registra, clasifica y resume las operaciones económicas que realiza la empresa, con
el objeto de obtener información financiera necesaria para tomar decisiones.
Es muy importante que mantenga presente la objetividad en la toma de decisiones que afectan el
funcionamiento de la empresa.
Para controlar cada uno de los movimientos económicos que realiza la empresa, existen diversos
tipos de control que pueden establecerse para su operación y desarrollo. Es muy sencillo, todo es
cuestión de decidirse a llevarlos a cabo.
La idea de que sólo un profesional puede realizar las tareas de control y registro de las
operaciones que realiza la empresa, ha ocasionado que la contabilidad de las microempresas se
descuide o de plano se deje de lado. Sin embargo, no es preciso que intervenga un profesional
para poner en marcha estos controles. Puede hacerlo usted mismo, su esposa, o cualquier otra
persona de confianza que conozca el tipo y las características del negocio.
El propósito de este manual consiste en proporcionarle una serie de herramientas para organizar y
registra la información contable de su empresa, información útil para la toma de decisiones.
I. EL BALANCE GENERAL.
¿Qué es el Balance General?
El Balance General muestra a una fecha determinada todos los bienes y derechos propiedad de la
empresa (ACTIVO), así como todas sus obligaciones ciertas y aquellas que puede llegar a tener
(contingentes) (PASIVO) y por último el patrimonio neto de la empresa (CAPITAL).
Para facilitar la claridad e interpretación del Balance General, los datos económicos se agrupan en
ACTIVOS, PASIVOS y CAPITAL o Patrimonio Neto.
ACTIVO
Son los objetos de valor que posee el negocio. Los bienes y derechos que posee la microempresa
para operar.
PASIVO
Son las obligaciones que tiene la empresa y que en un plazo debe pagar con dinero, productos o
servicios.
CAPITAL
Son los recursos de la empresa, los cuales incluyen las aportaciones del empresario, más las
ganancias o menos las pérdidas que sufre el aporte inicial. Para determinar el capital existente, es
decir el patrimonio neto de la empresa, se resta al total de los recursos (ACTIVO) el total de
obligaciones (PASIVO).
A (Activo) = P + C
A = $ 40433 + $ 52018
Activo = $ 92451
P=A-C
C=A-P
C = $ 8000 - $ 2550
C = $ 5450
Es decir, el capital es lo que se obtiene de restar del valor de todos los activos (recursos) el importe
de los pasivos (deudas.)
El Balance general resume la información contable que resulta de las transacciones económicas
efectuadas a una fecha determinada.
LA JAPONESA
1. ACTIVO
Los activos se agrupan de acuerdo con su grado de disponibilidad para convertirse en dinero en
efectivo (liquidez).
1. Activo Circulante.
Son los valores que tienen liquidez inmediata o que pueden convertirse en dinero en efectivo,
mientras está funcionando el negocio.
Dinero en caja.
Dinero en bancos.
Inversiones en valores de inmediata realización.
Cuentas por cobrar (clientes).
Inventarios (en depósito) de materia prima, producción en proceso y producto terminado.
2. Activos Fijos.
Son bienes que se han adquirido para utilizarlos en las actividades propias del negocio y que son
necesarios para transformar, vender y distribuir los productos. Estos bienes sufren pérdidas de
valor por el simple paso del tiempo, su uso u obsolescencia tecnológica.
El terreno (constituye una excepción, ya que no pierde valor con el paso del tiempo).
Los edificios.
Maquinaria y equipo.
Equipo de oficina.
Equipo de transporte.
3. Otros Activos.
Son aquellos pagos que hace por anticipado la empresa por la prestación de un servicio o por la
adquisición de un bien que no se utiliza de inmediato sino en el transcurso de un tiempo
determinado y que finalmente se convierten en GASTOS afectando los resultados de la empresa.
Por ejemplo:
2. PASIVO
Los pasivos se clasifican de acuerdo con el grado de exigibilidad en que haya que cubrirlos.
1. Pasivo Circulante.
Son las deudas que la empresa tiene que pagar en un periodo menor de un año. La lista del pasivo
circulante se suele hacer de acuerdo con la exigibilidad que tengan esas deudas.
Proveedores.
Créditos bancarios a corto plazo.
Impuestos por pagar.
Acreedores diversos.
Documentos por pagar
3. Otros Pasivos.
Anticipos de clientes.
Alquileres cobrados por anticipado.
Otros.
CASO PRACTICO
El señor Eugenio Lloper, dueño de una microempresa dedicada a la fabricación de cerámicas,
cuenta con los siguientes datos para la elaboración de su balance al 31 de mayo de este año.
¿Podría colaborar con Eugenio para elaborar el Balance General?
Datos
Conceptos $
Saldo en caja 1000
Dinero en bancos 2126
Proveedores 1239
Cuentas a cobrar a clientes 34430
Maquinarias y equipo 21620
Inventario 14160
Acreedores diversos 970
Impuestos por pagar 850
Obligaciones bancarias a corto plazo 1897
Terrenos 2426
Edificio 12188
Obligaciones bancarias a largo plazo 24370
Cuentas a cobrar a largo plazo 3600
Alquileres cobrados por anticipado 2800
Equipo de transporte 2729
Seguros pagados por anticipado 658
Alquileres pagados por anticipado 376
Otros pasivos a corto plazo 400
Capital social 30000
Utilidades de ejercicios anteriores 12654
Utilidad antes de impuestos 12339
FABRICA DE CERAMICA
Caja Proveedores
Bancos Acreedores diversos
Clientes Impuesto a pagar
Inventarios Créditos banco c.plazo
Otros pasivos c. plazo
Estará usted de acuerdo en que es tan importante saber qué se tiene, qué se debe a quién, como
saber si su negocio rinde utilidades. En el Balance General sólo se indica en forma global la
utilidad o pérdida que aumenta o disminuye el capital, en tanto que en el Estado de Resultados se
analizan con detalle las operaciones que dieron origen a los ingresos y a los gastos, con el objeto
de llegar al resultado que se indica en el Balance General.
El Estado de resultados muestra, siguiendo una secuencia ordenada, cómo se llegó a ese
resultado:
- Costo de Ventas
Utilidad Bruta
- Gastos Operativos
Utilidad Operativa
- Gastos Financieros
Corresponden a las ventas que realiza la empresa y que se derivan de la actividad principal de la
misma.
Costo de Ventas
Son todas las erogaciones que se relacionan directamente con la producción. Se obtienen de la
siguiente manera.
Utilidad Bruta
Gastos Operativos
Son todas aquellas erogaciones indispensables para la operación que no están asociadas con la
producción, sino con las actividades propias de ventas y la administración del negocio. Algunos
ejemplos son
Publicidad.
Teléfono
Utilidad Operativa
Gastos Financieros
Son los intereses sobre créditos otorgados por bancos, financieras, préstamos.
Datos
Concepto $
Compras de carne * 10000
Sueldo de Jorge Pérez 3000
Ventas al contado 36368
Combustibles y lubricantes 2302
Inventario final materia prima 6000
Intereses 600
Compra de empaques 3000
Salario de Pedro (obrero) 6000
Sueldo de José (vendedor) 2120
Ventas a crédito 10000
Salario de Tomás (obrero) 6083
INGRESOS
Ventas contado
Ventas a crédito
Total Ventas
3. Inventario final
Materia prima
Producción en proceso
Producto terminado
UTILIDAD BRUTA
GASTOS DE OPERACIÓN
UTILIDAD DE OPERACIÓN
GASTOS FINANCIEROS
RESUMEN
Tomar decisiones que permitan mejorar la rentabilidad de la empresa, ampliar sus operaciones o
contribuir a su consolidación o desarrollo.
Es un conjunto de siete cuentas que permite captar la información necesaria, para la obtención de
estados contables.
Cabe señalar que, previo a la utilización de las cuentas, resulta indispensable practicar un balance
para determinar los saldos de inicio que deben considerar las mismas.
Esta cuenta permite controlar las entradas o salidas de dinero que registra la empresa. El saldo
inicial debe corresponder con el efectivo que se tiene disponible al momento de realizar el balance.
Cualquier operación que implique entrada o salida de efectivo debería registrarse primero aquí y
posteriormente pasar el dato a la contra cuenta correspondiente.
Conviene siempre mantener disponible en caja una cantidad que permita hacer frente a los gastos
de operación del negocio, así como a posibles imprevistos.
Con base en el registro sistemático de sus movimientos de efectivo, así como en el conocimiento
de su negocio, usted podrá determinar en poco tiempo, la suma que requiere mantener disponible
para estos propósitos.
2. Ventas.
Esta cuenta tiene por propósito registrar los ingresos que por concepto de ventas al contado o a
crédito registra su empresa. El saldo inicial que debe anotarse será aquel que reporte el balance,
en el renglón de clientes o cuentas por cobrar.
(Fact. 242)
13/5 Venta contado 549
Fact. 243
RECUERDE
3. Anticipos de clientes.
En diversos rubros como talleres de costura, carpintería, herrería, etc., es frecuente encontrar que
los clientes anticipen una suma de dinero al momento de formular su pedido. Para registrar estas
sumas y por lo tanto controlar también los programas de entrega con los clientes, se recomienda
llevar registros de las mismas:
Pedido 96
Entrega 30/9
27/7 2º anticipo 325 650
25% pedido
96
Al utilizar este formato, resulta útil registrar las fechas en que se reciben anticipos, así como la
fecha en la que finalmente se surte el pedido, momento en que debe registrarse la venta
respectiva.
Naturalmente, al recibirse anticipos y constituir una entrada de dinero, deberá afectarse también la
cuenta de "caja o movimiento de efectivo" . Si al momento de registrarse la venta, el cliente queda
adeudándonos una suma de dinero, deberá anotarse también la cuenta por cobrar
correspondiente.
4. Compras.
En esta cuenta deberán registrarse como saldo inicial las deudas que se tengan con proveedores.
Aquí deben anotarse todas las adquisiciones de materia prima que se realicen,
independientemente de que se paguen de contado o a crédito.
Al cierre del mes o periodo, la columna "importe compra" indicará el total de compras de materia
prima.
5. Gastos de Fabricación.
En esta cuenta deben registrarse las erogaciones que se realicen por 3 conceptos:
En esta cuenta deberán anotarse las erogaciones que se realicen por concepto de:
7. Gastos Financieros.
En esta cuenta deberán registrarse los pagos de intereses y capital que se deriven de la utilización
de préstamos otorgados por instituciones financieras o terceros.
Interés: es el costo que se paga al acreedor, por utilizar su dinero durante cierto periodo.
Amortización: son los pagos que se hacen para ir liquidando paulatinamente y dentro del
plazo establecido, los recursos otorgados en préstamos.
Saldo adeudado: es la diferencia que resulta aplicar al préstamo recibido las
amortizaciones o pagos de capital realizados.
La columna de saldo representa el importe de los créditos por pagar a instituciones financieras o
terceros que debe aparecer en el balance.
CASO PRACTICO
Arturo Roca desea contabilizar, con su ayuda, las siguientes operaciones considerando el siguiente
balance inicial al 1/5/97:
Arturo Roca
ACTIVO PASIVO Y
CAPITAL
Efectivo 1000 Proveedores 3500
Clientes * 5000 PASIVO TOTAL 3500
Inventarios Capital 10000
Social
Prod. 1000 7000 Resultados 3500
Terminado acumulados
Maq. y equipo 10000 Capital 13500
contable
ACTIVO 17000 Pasivo y 17000
TOTAL Capital
A la fecha, la empresa no cuenta con ningún pasivo a su cargo. Veamos de ayudarlo a Juan en su
trabajo.
Una vez elaborado el Balance, Juan desea contabilizar, con nuestra ayuda, la operación del mes
de marzo:
Al concluir el mes, Juan practica un recuento de las existencias y determina que tiene $ 4800 en
materia prima y $ 8710 en producto terminado. Con esa información preparemos el Balance y
Estado de Resultados al 30/3/97
CONCLUSIONES
La información contable resulta útil al microempresario porque:
ANEXO
DEPRECIACION
Los activos fijos (a excepción de los terrenos), están sujetos a depreciación, es decir, una pérdida
de valor, que la sufren las construcciones, maquinaria, equipo de oficina, y de transporte; ya sea
por su uso o por el simple paso del tiempo.
La depreciación constituye un gasto que reduce los resultados de la empresa, a pesar de que no
ocasiones una salida de dinero en efectivo. Debe reconocérsele para constituir una reserva cuan
sea necesario reemplazar o sustituir activos fijos que resulten obsoletos.
Por ejemplo, Juan compró una fresadora ACME en $ 4000. De acuerdo a la tabla anterior, pierde
un 10% de su valor por año. ¿En que forma registrará la depreciación de ese equipo, tanto en el
Balance como en el Estado de resultados los primeros cinco años?
BALANCE
Activo fijo Año 0 Año 3 Año 2 Año 5
Maquinaria $ 4000 $ 4000 $ 4000 $ 4000
(fresadora)
Depreciación ----- $ 400 $ 800 $ 2000
acumulada
$ 4000 $ 3600 $ 3200 $ 2000
Estado de
Resultados
Ventas * $ 5000 $ 5000 $ 5000
Costo de $ 1000 $ 1000 $ 1000
ventas *
Depreciación $ 400 $ 400 $ 400
fresadora
Utilidad Bruta $ 3600 $ 3600 $ 3600
* Datos supuestos.
EL CREDITO
Por ejemplo, un crédito que se pacta a un plazo de 18 meses sin periodo de gracia, significa que
habrá que hacer 18 pagos de interés y 18 pagos de capital (en el caso de amortizaciones
mensuales).
Un financiamiento que se pacta a 18 meses, incluidos 6 meses de gracia, significa que durante los
primeros 6 meses sólo se cubrirán intereses y a partir del séptimo mes habrá que liquidar
(amortizar) adicionalmente a los intereses, una parte del capital.
El costo que genera un préstamo se conoce como interés. El interés se calcula multiplicando la
suma que se adeuda por la tasa de interés aplicable.
Por ejemplo, el interés que generará un préstamo de $10000 en un año, a una tasa del 10%, se
obtiene de la siguiente manera:
Esto significa que para liquidar el préstamo habrá que pagar un total de $ 11000: $10000 en
concepto por la suma adeudada y $ 1000 de interés.
Resultaría conveniente que realizáramos algunos ejemplos para ejercitarnos en los cálculos del
interés, ya que éste afectará los resultados de nuestro negocio:
Calcular las erogaciones que un crédito de $ 10000 a 3 años de plazo, con un año de gracia,
generará a la empresa de Pedro Díaz, suponiendo una tasa de interés anual del 10%.