FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS,

ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

Y FINANCIERAS

“LA RETENCIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y SU

INCIDENCIA EN LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA EN
LAS MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS DEL SECTOR
COMERCIO RUBRO FERRETERÍA DEL DISTRITO DE
MANANTAY 2016”

PROYECTO DE TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO DE

Contador publico

AUTOR:
Vilque horezano Aranda
ASESOR:
Mg.cpcc. rusvelth paima paredes

PUCALLPA – PERÚ
2017
1. Título de la tesis: “la retención del impuesto a la renta y su incidencia en la
recaudación tributaria en las micro y pequeñas empresas del sector comercio
rubro ferretería del distrito de manantay 2016”

2
 ÍNDICE Y/O CONTENIDO

CONTENIDO

Pág.

1. TITULO DE LA TESIS…………….………………………...……….......02
2. CONTENIDO…………..…………………………………..………………03
3. INTRODUCCION………….…………………………...……………...….05
4. PLANTEAMIENTO DE LA INVESTIGACION……………..…..………….....07
4.1. planteamiento del problema…………………………………….…..… 07
4.1.1. caracterización del problema…………………….………………. 07
4.1.2. enunciado del problema…………………………………………...12
4.2. objetivos de la investigación…………………………………………...12
4.2.1. objetivo general……………………………………………….……..13
4.2.2. objetivos específicos…………………………………………….…13
4.3. Justificación de la investigación…………………………………..…13
5. MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL……………………………………..… 12
5.1. Antecedentes……………………………………………………….….. 12
5.1.1. Latinoamericano…………………………………………………....12
5.1.2. Nacional………………………………………………………….….13
5.2. Bases teóricas de la investigación…………………………………....15
5.2.1. Teorías de…………………………………………………………...14
5.2.2. Teorías de…………………………………………………………...14
5.3. Marco conceptual……………………………………………………….14
5.3.1. Definición de retención del impuesto a la renta………………....15
5.3.2. Definición de recaudación tributaria……………………………..16
6. METODOLOGÍA…………………………………………………………………18
6.1. Tipo de investigación…………………………………………………….18
6.2. Nivel de investigación de la tesis…………...………………………….18
6.3. Diseño de la investigación………………………………………………18
6.4. Población y muestra……………………………………………………..18
6.5. Definición y operacionalizacion de variables………………………….20
6.6. Técnicas e instrumentos………………………………………………...22
6.6.1. Técnicas………………………………………………………………22
6.6.2. Instrumentos………………………………………………………….22

3
 6.7. Matriz de consistencia……………………………………………….…23
7. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS…………….. …………………………..24

ANEXOS……………………………………………………………………………...25

1. Cronograma de actividades……………………………………………………25
2. Presupuesto………………………………………………………………….….26
3. Financiamiento………………………………………………………….……….26
4. Cuestionarios…………………………………………………………………….27

4
3. INTRODUCCIÓN

La presente tesis, comprendió un tema importante, cuyo título es: “LA

RETENCIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y SU INCIDENCIA EN LA
RECAUDACIÓN TRIBUTARIA EN LAS MICRO Y PEQUEÑAS
EMPRESAS DEL SECTOR COMERCIO RUBRO FERRETERÍA DEL
DISTRITO DE MANANTAY 2016”, empezando desde el Planteamiento
del Problema, Marco Teórico, Metodología, Resultados, concluyendo
con la Discusión, Conclusiones y Recomendaciones; así como, los
anexos respectivos.

En el Primer Capítulo: Planteamiento del Problema, comprende

desde la descripción de la realidad problemática, donde se aprecia que
la retención del impuesto a la renta y su incidencia en la recaudación
tributaria en las micro y pequeñas empresas del sector comercio rubro
ferretería del distrito de manantay 2016, debido a que muchas veces
los contribuyentes se valen de artificios vedados para evitar cumplir con
sus obligaciones tributarias, no declarando todos sus ingresos,
ocultando documentos o bienes; y, lo que es más, la informalidad de
personas que realizando actividades mercantiles, no figuran como
contribuyentes, lo cual ocasiona un gran perjuicio para el país.
Asimismo, se formularon los problemas, objetivos de la investigación,
la justificación e importancia de la investigación.

Con respecto al Segundo Capítulo: Marco Teórico y conceptual, trató

desde los antecedentes relacionados con otras investigaciones que
sirvieron como base para la presente tesis; entre estos se encuentran:
la base legal y las normas que rigen esta problemática. En la base
teórica se desarrollaron las variables “la retención del impuesto a la
renta” y su incidencia en la “Recaudación tributaria”, las cuales fueron
sustentadas Con los aportes brindados por los especialistas tributarios,
que enriquecieron el trabajo; además, las definiciones conceptuales y
la formulación de las hipótesis.

5
El Tercer Capítulo: Considera los aspectos metodológicos, como el
tipo, nivel, método y diseño de la investigación; asimismo, se define y
determina los conceptos de población y muestra; la operacionalización
de las variables, las técnicas de recolección de datos, técnicas para el
procesamiento y análisis de la información; agregando, los aspectos
éticos.

El Cuarto Capítulo: Resultados, se trabajó con la información

recopilada en la encuesta, donde además de llevarse a cabo el
procesamiento y análisis de los datos sobre las interrogantes, se
procedió a la elaboración de las tablas y gráficos respectivos, para
luego llevar a cabo la interpretación y análisis..

Finalmente, la tesis culmina con la discusión de las variables; sus

conclusiones, que fueron obtenidas como parte del proceso de la
contratación de las hipótesis; y con las recomendaciones se
establecieron aportes emergentes del trabajo de investigación;
considerando además, las fuentes de información, tanto bibliográficas
como electrónicas y los anexos que corresponden.

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4. PLANTTEAMIENTO DE LA INVESTIGACION
4.1. planteamiento del problema
4.1.1. caracterización del problema
Partiendo del presupuesto de que toda sociedad se
constituye con el objetivo de lograr un fin común, y como
consecuencia lógica de esta premisa, se establecen las
normas que deben regir su funcionamiento, conjuntamente
con la creación de los organismos necesarios para la
realización de este fin colectivo.
El desarrollo de esta idea de sociedad, como
cualquier otra actividad, genera costos y gastos para cubrir
las necesidades colectivas, los cuales, como resulta obvio,
deben ser cubiertos con los recursos o ingresos propios de
esa colectividad, bien porque en su seno se realizan tareas
que le produzcan tales ingresos, o bien, porque ésta percibe
los aportes de sus miembros.
El sistema tributario procurará la justa distribución de
las cargas públicas según la capacidad económica del
contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, así
como la protección de la economía nacional y la elevación
del nivel de vida de la población, y se sustentará para ello en
un sistema eficiente para la recaudación de los tributos.
En aplicación de esta disposición constitucional, el
sistema tributario, y no un determinado impuesto,
establecerá la obligación de contribuir en atención a la
capacidad económica del sujeto pasivo; con tal fin, se crean
un conjunto de mecanismos que deben respetarse para que
el Estado pueda cumplir con la obligación de proteger la
economía nacional, cubrir eficientemente los gastos públicos
y lograr un adecuado nivel de vida para la sociedad.
En este orden de ideas, es necesario señalar que el
sistema tributario tiene un objetivo preestablecido, que es la

7
protección de la economía nacional y la elevación del nivel
de vida de la población, sustentándose en un sistema
“eficiente” para la recaudación de los impuestos, las tasas y
las contribuciones.
Cabe considerar, que los impuestos representan la
fuente principal de ingresos para casi todos los países y
Villegas (1999) los define como “el tributo exigido por el
Estado a quienes se hallan en las situaciones consideradas
por la ley como hechos imponibles, siendo estos hechos
imponibles ajenos a toda actividad estatal relativa al
obligado” (p.72). En ellos no nace una relación contractual
entre el Estado y el contribuyente, es decir, no existe un
acuerdo de voluntades ya que la creación e imposición de
estos, son actos del Estado y de su potestad pública.
Una de las clasificaciones más importantes de los
impuestos, los divide en impuestos directos e indirectos;
proporcionales y progresivos. Parafraseando lo que señala
Moya (2000), los impuestos directos son aquellos que gravan
signos de riqueza, tomados como expresión de capacidad
contributiva, son soportados directamente por el
contribuyente y no pueden ser trasladados. Los impuestos
indirectos son aquellos que gravan el gasto, consumo o la
transferencia de riqueza, tomados como índice o presunción
de la existencia de la capacidad contributiva y pueden
trasladarse.
Por otro lado, los impuestos proporcionales son los
que mantienen una relación constante entre su cuantía y el
valor de la riqueza gravada y tienen una alícuota única; y los
impuestos progresivos, son aquellos en que la relación de
cuantía del impuesto con respecto al valor de la riqueza
gravada aumenta a medida que aumenta el valor de ésta, es

8
decir, la alícuota aumenta en la medida que aumenta el
monto gravado.
Con el objeto de cumplir los objetivos planteados
por el sistema tributario, se desarrollan un conjunto de
normas jurídicas, basadas en el Derecho Tributario, que
regulan la creación de tributos, la recaudación, la
operatividad y control de los tributos, la relación jurídico
tributaria, entre otros, y que además incluyen tópicos que
van desde la naturaleza misma de la tributación, hasta los
responsables de la recaudación, anticipos y retención de
impuestos.
Debido al grado de complejidad que ha alcanzado
la estructura tributaria con el paso de los años, el Estado,
busca la utilización de modernas tendencias y la concepción
integral de un sistema tributario, que persigue el
cumplimiento voluntario y oportuno de un conjunto de
obligaciones tributarias, por parte del sujeto pasivo, ya sea
en calidad de contribuyente o de responsable.
Es necesario señalar, que estas obligaciones
tributarias no sólo están constituidas por el deber que tienen
los administrados de realizar pagos de carácter pecuniario
ante las autoridades fiscales, obligaciones de dar, sino que
también están contenidas en ellas otras obligaciones, que
pueden clasificarse como obligaciones de hacer y las de no
hacer.
La obligación tributaria tiene una característica
principal que la diferencia de cualquier otra obligación, y es
su carácter legal, pues ella no surge como consecuencia de
un contrato ni por la voluntad entre las partes, sino por
disposición de la ley. Es la ley quien exige al sujeto pasivo de
la relación jurídico tributaria, el deber de cumplir con
determinada obligación, ya sea las obligaciones referidas a

9
pago, o las obligaciones de hacer que debe cumplir el sujeto
pasivo de la relación, ya sea en calidad de contribuyente o
en calidad de responsable.
No obstante, las obligaciones tributarias surgen
cuando se producen los hechos establecidos en la ley; así lo
establece el Código Orgánico Tributario (2001) en su Artículo
13:
La obligación tributaria en el Perú surge entre el
Estado, en las distintas expresiones del Poder Público, y los
sujetos pasivos, en cuanto ocurra el presupuesto de hecho
previsto en la ley. La obligación tributaria constituye un
vínculo de carácter personal, aunque su cumplimiento se
asegure mediante garantía real o con privilegios especiales.
Recaudación fiscal es aquel que se aplica al acto que
realiza un organismo, normalmente el Estado o el gobierno,
con el objetivo de juntar capital para poder invertirlo y usarlo
en diferentes actividades propias de su carácter. La
recaudación fiscal es hoy en día un elemento central para
todos los gobiernos ya que esos no son más que los fondos
que podrá manejar el gobierno y que deberá asignar a
diferentes espacios tales como administración pública,
educación, salud, medio ambiente, trabajo, comunicación,
etc.
Desde el momento mismo en que el hombre vive en
comunidad podemos decir que existe ya la idea (más o
menos primitiva) de recaudación fiscal y esto es así si
entendemos el concepto como algo que todos los individuos
que forman parte de una comunidad ceden para ponerlo al
alcance de todos. La recaudación fiscal es usualmente el
conjunto de gravámenes, impuestos y tasas que las
diferentes personas deben pagar y que varían dependiendo
de su actividad laboral, de sus condiciones de vida, de la

10
zona habitacional, etc. Todo ese dinero que se junta a lo
largo del año es recaudado por el Estado para luego ser
reinvertido en el territorio del cual se extrajo.
La recaudación fiscal es sin duda alguna un
concepto bastante conflictivo y controversial en lo que
respecta a lo social. Definido claramente y como parte de un
tipo de política de Estado, muchas veces la recaudación
fiscal representa todas aquellas facilidades y beneficios que
se arroga el Estado al contar con tal cantidad de plata. Si
bien en la mayoría de los países existen mecanismos para
controlar la administración que el Estado hace de esos
recursos, esto no impide que haya casos de corrupción, de
enriquecimiento ilícito, de prevenidas o incluso de pérdida del
capital por inversiones o licitaciones incorrectamente
llevadas a cabo.
Es necesario señalar, que todas las relaciones que
se constituyen entre el sujeto activo (Estado) y el sujeto
pasivo (contribuyente o responsable), relativas al
cumplimiento de actos o acciones tendientes a asegurar y
facilitar la determinación, el pago y la recaudación de
tributos, forman parte de la relación jurídica tributaria entre
las cuales se pueden mencionar:
Una operación que consiste en que el sujeto pagador
de una determinada suma de dinero detrae, resta o deduce
de la misma un porcentaje determinado por la ley o el
reglamento aplicable, a los fines de entregarla al ente
extractor o sujeto activo correspondiente, a título de anticipo
del tributo que por la recepción de dicha cantidad, le
corresponde satisfacer al receptor del pago.
Cabe destacar, que la retención en la fuente,
también se considera como un medio de financiamiento
público, ya que anticipa al Estado ingresos que en la mayoría

11
 de los supuestos aún no se han causado, considerando
dicha retención, como una garantía del cumplimiento de la
obligación tributaria y como un anticipo del impuesto
definitivo.
En setiembre de este año la recaudación del
Impuesto a la Renta aumentó 2,6% respecto al mismo mes
de 2016, lo que refleja principalmente la mayor recaudación
por renta de personas naturales (3,8%), personas jurídicas
(1,1%) y regularización (35,8%).
Es necesario mencionar, que una vez realizada la
retención, el agente de retención pasa a ser un sustituto de
la obligación tributaria, y es el único responsable ante el
sujeto activo del importe retenido, naciendo la relación
jurídica tributaria.
4.1.2. enunciado del problema
¿Cómo la retención del impuesto a la renta, incide en la
recaudación tributaria en las micros y pequeñas empresas
del sector comercio rubro ferretería del distrito de manantay
2016?
Problemas específicos
 ¿De qué manera la retención del impuesto a la renta.
Determina el nivel de fondos que maneja la
administración tributaria?
 ¿En qué medida el incumplimiento de obligaciones
tributarias, influye en el conjunto de gravámenes,
impuestos y tasas que pagan las personas?
 ¿De qué manera las infracciones administrativas,
obedecen a las sanciones impuestas por la
administración tributaria?
4.2. Objetivos de la investigación
4.2.1. Objetivo general

12
 Establecer como la retención del impuesto a la renta, incide en
la recaudación tributaria en las micros y pequeñas empresas
del sector comercio rubro ferretería del distrito de manantay
2016
4.2.2. Objetivos específicos
 Establecer si la retención del impuesto a la renta,
determina el nivel de fondos que maneja la
administración tributaria
 Determinar si el incumplimiento de obligaciones
tributarias, influye en el conjunto de gravámenes,
impuestos y tasas que pagan las personas.
 Evaluar si las infracciones administrativas, obedecen
a las sanciones impuestas por la administración
tributaria.
4.3. Justificación de la investigación
El desarrollo de la investigación, responde al interés profesional
por tratar de conocer como la retención del impuesto a la renta,
incide en la recaudación tributaria en las micros y pequeñas
empresas del sector comercio rubro ferretería del distrito de
manantay 2016 ; además, conocer los aspectos importantes que
ello conlleva con respecto a la población de nuestro país.
5. MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL
5.1. Antecedentes:
5.1.1. latinoamericanos
Dentro de los antecedentes encontramos a, Gómez
y otros (2002), en una tesis titulada, “Sistema de recaudación
del impuesto sobre inmuebles urbanos del municipio
autónomo de Cocorote del estado Yaracuy, la cual, tuvo
como objetivo general, describir el sistema de recaudación
del impuesto sobre inmuebles urbanos. Las principales
conclusiones destacan que una serie de conceptos
reglamentados en las ordenanzas municipales relativas al

13
 impuesto sobre inmuebles urbanos y catastro no están
cumpliendo con las condiciones de la alcaldía, por lo que se
recomienda perfeccionar los procesos en este sentido. Esta
investigación cumple una metodología determinante en el
logro de sus objetivos en su totalidad, ya que se detectó
como funciona a cabalidad el sistema de recaudación del
impuesto sobre inmuebles urbanos en la alcaldía del
municipio Cocorote del estado Yaracuy.
Igualmente, Hernández (2002), desarrolló una
investigación denominada, “La planificación tributaria en la
gerencia de recaudación en la alcaldía del municipio Iribarren
del estado Lara”, planteándose como objetivo proponer una
metodología, para el control del sistema de recaudación de
impuesto en este ente municipal. Entre las principales
conclusiones se plantea la inexistencia de una metodología
que permita mejorar la formulación de objetivos y la fijación
de metas que optimizará estos procesos. Por lo que se
recomendó realizar jornadas de estudio para los
funcionarios, así como implementar auditorías de gestión
con el fin de perfeccionar los resultados en este sentido. Esta
investigación, abarcó todos los impuestos directos que se
cobran en este municipio, por lo que la metodología utilizada
en el alcance de los objetivos propuestos, parece eficaz,
permitiendo de esta manera al investigador ofrecer una serie
recomendaciones a alcaldía del municipio Iribarren del
estado Lara, con el fin de que mejoren todo los
procedimientos aplicados en la recaudación de estos
impuestos municipales
5.1.2. Nacionales
También Burga, M. (2015) en su tesis titulada cultura
tributaria y obligaciones tributarias en las empresas
comerciales del Emporio Gamarra de la ciudad de Lima,

14
 realizo una investigación aplicada cuyo diseño metodológico
fue transaccional correlacional utilizando la prueba
estadística no paramétrica Chi-Cuadrado para la
contratación de hipótesis de la cual concluyo que la falta de
sensibilización de los contribuyentes en el aspecto cultural y
ético, ocasiona que incurran en infracciones y sanciones
tributarias, por otro lado señala que los contribuyentes
tienden hacia la informalidad, principalmente porque le
atribuyen poca legitimidad al rol recaudador del Estado y de
su administración tributaria con un porcentaje de
desaprobación del 60%; recomienda que la administración
tributaria esté más cerca de sus contribuyentes, teniendo
ventanillas informativas que busquen una actitud cooperativa
generando confianza en los ciudadanos.
Según Aguirre & Silva (2013) En su investigación
titulada evasión tributaria en los comerciantes de abarrotes
ubicados en los alrededores del mercado mayorista del
distrito de Trujillo, en la cual se utilizó como técnica el
cuestionario, en una muestra de 77 comerciantes la cual
determinó que un alto porcentaje de los comerciantes no
declara la totalidad de sus ventas, un 51% desconoce los
requisitos y condiciones de su régimen; y que las principales
causas que generan la evasión tributaria en los comerciantes
del mercado de Trujillo son: la falta de información, los
deseos de generar mayores ingresos, y la complejidad de las
normas tributarias, recomienda a la administración tributaria
capacitar a los contribuyentes e incentivar el cumplimiento
voluntario de las obligaciones tributarias y efectuar un mayor
control de las obligaciones tributarias tanto formales como
sustanciales.
5.2. Bases teóricas de la investigación
5.2.1. Retención del impuesto a la renta:

15
 Coincidimos con lo señalado por BRAVO CUCCI al
mencionar que: “El Impuesto a la Renta es un tributo que se
precipita directamente sobre la renta como manifestación de
riqueza. En estricto, dicho impuesto grava el hecho de
percibir o generar renta, la cual puede generarse de fuentes
pasivas (capital), de fuentes activas (trabajo dependiente o
independiente) o de fuentes mixtas (realización de una
actividad empresarial = capital + trabajo). En tal secuencia
de ideas, es de advertir que el Impuesto a la Renta no grava
la celebración de contratos, sino la renta que se obtiene o
genera por la instauración y ejecución de las obligaciones
que emanan de un contrato y que en el caso de las
actividades empresariales, se somete a tributación neta de
gastos y costos relacionados a la actividad generadora de
renta.
Así pues, el hecho imponible del Impuesto a la Renta
es un hecho jurídico complejo (no un acto o un negocio
jurídico) con relevancia económica, que encuentra su
soporte concreto, como ya lo hemos indicado, en la
manifestación de riqueza directa denominada ‘renta’ que se
encuentra contenido en el aspecto material de su hipótesis
de incidencia, pero que requiere de la concurrencia de los
otros aspectos de la misma, vale decir el personal, el
espacial y el temporal, para califi car como gravable. En esa
secuencia de ideas, resulta importante advertir que el hecho
imponible del Impuesto a la Renta se relaciona con los
efectos del contrato, y no con el contrato en sí mismo”.
5.2.2. Recaudación tributaria
Según Quintanilla, E. (2014). La evasión tributaria y su
incidencia en la recaudación fiscal en el Perú y
Latinoamérica, realizo una investigación aplicada a una
muestra de 384 empresas formales del Perú utilizando como

16
 técnica de recolección de datos la encuesta de la cual
concluyo que el nivel de informalidad, influye en la política
fiscal del Estado y que las infracciones administrativas,
obedecen a las sanciones impuestas por la administración
tributaria, por lo que recomienda el Estado debe implementar
una política fiscal que convenza al informal para que se haga
formal, dándole reglas claras y orientándolo adecuadamente,
sobre todo creando conciencia tributaria en el no
contribuyente, lo cual permitirá ensanchar la base de los
contribuyentes.
5.3. Marco conceptual
5.3.1. Definición de la retención del impuesto a la renta
La retención es la obligación que tiene el comprador de
bienes y servicios, de no entregar el valor total de la compra
al proveedor, sino de guardar o retener un porcentaje en
concepto de impuestos. Este valor debe ser entregado al
Estado a nombre del contribuyente, para quien esta
retención le significa un prepago o anticipo de impuestos
Retenciones del Impuesto sobre la renta: Son
deducciones efectuadas por los agentes de retención a los
pagos de salarios, sueldos y otros ingresos en una cantidad
determinada por leyes, reglamentos o las normas tributarias.
Impuesto sobre la renta: Es un impuesto anual que
se aplica a toda renta, ingreso, utilidad o beneficio obtenido
por Personas Jurídicas o Físicas, en un período fiscal
determinado.
5.3.2. Definición de la recaudación tributaria
Es aquel que se aplica al acto que realiza un organismo,
normalmente el Estado o el gobierno, con el objetivo de
juntar capital para poder invertirlo y usarlo en diferentes
actividades propias de su carácter. La recaudación fiscal es
hoy en día un elemento central para todos los gobiernos ya

17
 que esos no son más que los fondos que podrá manejar el
gobierno y que deberá asignar a diferentes espacios tales
como administración pública, educación, salud, medio
ambiente, trabajo, comunicación, etc.
6. METODOLOGÍA
6.1. Tipo de investigación
El tipo de la investigación será cuantitativo, porque para la
recolección de datos y la presentación de resultados se utilizaran
procedimientos estadísticos e instrumentos de medición. Sabino
(1994), nos dice que “el análisis cuantitativo se define como: “una
operación que se efectúa, con toda la información numérica
resultante de la investigación. Esta, luego del procesamiento que ya
se le habrá hecho, se nos presentara como un conjunto de cuadros
y medidas, con porcentajes ya calculados” (p.151).
6.2. Nivel de investigación de la tesis
El nivel de la investigación será descriptivo, debido a que
solo se limitara a describir las principales características de las
variables en estudio. Hernández s., Fernández c.y baptista l. (2010
pp.80), nos dice que los estudios descriptivos, buscan especificar las
propiedades, características y los perfiles de personas, grupos,
comunidades, procesos, objetos o cualquier otro fenómeno que se
somete a un análisis.
Es decir, únicamente pretende medir o recoger información
de manera independiente o conjunta sobre los conceptos o las
variables a las que se refieren, esto es , su objetivo no es indicar
como se relacionan estas.
6.3. Diseño de la investigación
El diseño que se utilizara en la investigación será no experimental-
transversal-retrospectivo-descriptivo.
6.4. Población y muestra
6.4.1. Población
La población estará conformada por 15 micro y pequeños
empresarios dedicados al sector comercio rubro ferretería del

18
 distrito de manantay 2016. Las mismas que se encuentran ubicados
el sector y rubro del estudio.
6.4.2. Muestra
De la población en estudio se tomara como muestra a 15 micro y
pequeñas empresas (mypes) del rubro ferretería, el cual representa
el 100% del universo.
6.5. Definición y operacionalizacion de variables

19
VARIABLES DEFINICION CONCEPTUAL DEFINICIÓN DIMENSIONES INDICADORES ÍTEMS O PREGUNTA ÍNDICES DE MEDICIÓN ESCALA DE
OPERACIONAL MEDICIÓN
Es un impuesto que grava la Es una variable Tipos de 1. ¿conoce el régimen tributario? a). si
utilidad de las personas, nominal por lo Régimen régimen b). ? Nominal
empresas, u otras entidades que se medirá tributario tributario c). no
legales. El impuesto a la por sus 2. ¿Tiene Ud. Conocimiento de los tributos a). si
renta es la columna indicadores Tributos aporte que aporta su empresa? b). ? Nominal
vertebral del sistema tributario b). No
tributario porque liga el 3. ¿cree Ud. Que los tributos que aporta a). si
ahorro con la inversión, y afecta la economía de su empresa? b). ? Nominal
tiene repercusiones sobre b). No
los incentivos en los Tasa del Impuesto a la 4. ¿está de acuerdo con respecto a la tasa a). si
mercados laborales y los impuesto renta del impuesto a la renta de 29.5%? b). ? Nominal
emprendimientos. (1) c). no
Declaración 5. ¿realiza las DD.JJ. de tributos de su a). si
del impuesto empresa ante la SUNAT? b). ? Nominal
c). no
Declaración 6. ¿paga Ud. sus tributos? a).si
impuesto a jurada b). ? Nominal
la renta c). no
7. ¿el pago a cuenta mensual del impuesto a). SI Nominal
Pagos a la renta afecta la liquidez de su empresa? b). ?
b). No
8. ¿conoce Ud. Como se calcula el pago a a). Si Nominal
cuenta del impuesto a la renta? b). ?
c). No
9. ¿conoce los gastos por donación que a). Si Nominal
pueden deducirse para determinar la base b). ?
imponible del impuesto a la renta? c). No
Tipos de
Gastos 10. ¿conoce Ud. Cuáles son los gastos a). Si
gastos deducibles para la determinación del Nominal
b). ?
impuesto a la renta? c). No
Sanciones Tributarias 11. ¿ha sido sancionado por la a). Si
administración tributaria (SUNAT) alguna b). ? Nominal
vez? c). No
Deudas Tributarias 12. ¿tiene deudas tributarias ante la a). Si
SUNAT? b). ? Nominal
c). No
VARIABLES DEFINICION DEFINICIÓN DIMENSIONES INDICADORES ÍTEMS O PREGUNTA ÍNDICES DE MEDICIÓN ESCALA DE
CONCEPTUAL OPERACIONAL MEDICIÓN
Es aquel que se aplica al Es una variable 1. ¿conoce Ud. Los tipos de los a). si
acto que realiza un nominal por lo tributos? b). ? Nominal
organismo, que se medirá Tipos de c). No
normalmente el Estado por sus tributos 2. ¿Tiene Ud. Conocimiento de los a). si
o el gobierno, con el indicadores objetivos impuestos que aporta su empresa? b). ? Nominal
objetivo de juntar c). No
capital para poder 3. ¿conoce los fondos que maneja el a). Si
invertirlo y usarlo en gobierno? b). ? Nominal
diferentes actividades c). no
propias de su carácter. 4. ¿Cómo contribuyente Ud. Sería un a). Si
(2) Contribuyentes empresario formal? b). ? Nominal
c). No
5. ¿estaría de acuerdo adecuarse a un a). Si
Recaudació régimen donde pueda la b). ? Nominal
Características . administración tributaria recaudar sus c). No
n tributaria
impuestos?
6. ¿pagaría todos sus impuestos a). SI Nominal
conforme a la ley? b). ?
c). No
7. ¿conoce Ud. Como calcula la a). Si Nominal
administración tributaria la b). ?
recaudación c). No
8. ¿Sabe en que invierte el estado en a). Si Nominal
cuanto a la recaudación de los b). ?
Montos servicios públicos c). No
recaudados
Objetivos 9. ¿Conoce el nivel de los Ingresos por a). Si
recaudación fiscal b). ? Nominal
c). No
10. ¿Se considera un contribuyente a). Si
moroso ante la administración b). ? Nominal
Morosidad tributaria c). No
11. ¿Paga con puntualidad los a). Si
impuestos ante la administración b). ? Nominal
recaudadora? c). No

21
6.6. Técnicas e instrumentos
6.6.1. Técnica
Para el recojo de información de la presente investigación, se
aplicó la técnica de la encuesta.
6.6.2. Instrumento
El instrumento que se utilizó para conseguir los datos de la
investigación, ha sido un cuestionario de preguntas cerradas, en función
a los objetivos específicos planteados y de la definición operacional de
las variables.
6.7. Plan de análisis
Los datos de las encuestas se transformaron en una data, la misma que se
aplicó el programa Excel científico y el programa SPSS y se obtuvieron
tablas y gráficos estadísticos correspondientes de las preguntas
planteadas; luego, dichos resultados se analizaran tomando en cuenta los
antecedentes y las bases teóricas de la investigación y para la elaboración
de las diapositivas de uso el power paint.
6.8. Matriz de consistencia
 TITULO PROBLEMA OBJETIVOS VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES METODOLOGIA
“la retención del FORMULACION GENERAL TIPO Y NIVEL POBLACIÓN INSTRUMENTO
impuesto a la régimen tributario
renta y su ¿Cuáles Describir las Cuantitativo - La población Cuestionario de
incidencia en la principales principales tributos descriptivo estará preguntas cerradas
recaudación características características de la conformada por
tributaria en las de la retención retención del impuesto a cuestionario de preguntas las
tasas del impuesto
micro y del impuesto a impuesto a la renta y la renta cerradas en función a las microempresas
pequeñas dimensiones ( ver cuadro de
la renta y su su incidencia en la Declaración del de venta de
empresas del operacionalizacion de
incidencia en la recaudación artículos de
sector comercio impuesto
variables)
recaudación tributaria en las ferretería en el
rubro ferretería
del distrito de tributaria en las micro y pequeñas Tipos de gastos distrito de
manantay 2016” micro y empresas del sector manantay 2016
pequeñas comercio rubro
empresas del ferretería del distrito sanciones
sector comercio de manantay 2016?
rubro ferretería Deudas tributarias
del distrito de DISEÑO TÉCNICA ANÁLISIS DE
manantay ESPECÍFICOS DATOS
2016? Describir las objetivos No Se aplicara la Se hará uso del
principales experimental- técnica de la análisis descriptivo;
características de la transversal - encuesta. para la tabulación de
retención impuesto a retrospectivo- Observación no los datos se utilizara
la renta para las descriptivo participativa como soporte el
micro y pequeñas cuestionario de preguntas programa de Excel
empresas del sector recaudación cerradas en función a las para el
comercio rubro tributaria dimensiones ( ver cuadro de procesamiento de
ferretería del distrito características operacionalizacion de variables los datos.
de manantay 2016

Describir las
principales
características de la
recaudación
tributaria en las
micro y pequeñas Objetivos
empresas del sector
comercio rubro
ferretería del distrito
de manantay 2016”
7. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

1. De la Garza, Sergio citado por Rodríguez Lobato, Raúl. (2006). “Derecho Fiscal”, (2ª
ed.), Oxford University Press, México, pp.502

2. Engel, Eduardo; Galetovic, Alexander y Raddatz, Claudio (1998). “Reforma

tributaria y distribución del ingreso en Chile”, Serie Economía No.40, Agosto, Centro
de Economía Aplicada, Departamento de Ingeniería Industrial, Facultad de Ciencias
Físicas y Matemáticas, Universidad de Chile, pp.432

3. Feinstein, Jonathan. (1999). “Approaches for estimating noncompliance: Examples

from federal taxation in the United States,” The Economic Journal, Vol. 109, Num.
456, June, pp. 360-69.

4. Fontana, Alejandro. (2008). “La Recaudación Fiscal: Una reflexión sobre la

evolución de la tasa del IGV”. En: Revista Business, Agosto, PAD, Escuela de
Dirección de la Universidad de Piura, Perú, pp.411

5. Gotay, Berenice. (2002). “Manual de Auditoria Básica para Funcionarios de

Impuestos”. Servidores de la contribución, Chile, pp.513

6. Hall, R. y Rabushka, A. (2005). “The Flat Tax”. Stanford, Hoover Institution Press,
pp.628

7. Silvani, Carlos y Baer, Catherine. (1998). “Reflexiones en torno al combate contra la

corrupción en el ámbito de la Administración Tributaria. Diseñando una estrategia
para la reforma de las Administraciones Tributarias: Experiencias y guías”. En:
Revista de
Administración Tributaria. La corrupción en el ámbito de la Administración Tributaria
Jorge Cosulich Ayala. CIAT, No.17, Octubre, pp.9

8. Wills Herrera, Eduardo. (2003). “La Corrupción”. En: Revista de Política

Colombiana, Volumen III, No. 3, pp.9

9. GÓMEZ-SABAINI, Juan Carlos y JIMÉNEZ, Juan Pablo - ESTRUCTURA

TRIBUTARIA Y EVASIÓN IMPOSITIVA EN AMÉRICA LATINA Nº 2011/08

10. https://actualicese.com/2014/04/08/caracteristicas-del-impuesto-de-renta-y-
complementarios/
Anexos

1. Cronograma de actividades

Nº Actividades cronograma – 2017

E F M A M J J A S O N D
01 elaboración del
proyecto de X
investigación
02 Dictamen del proyecto
de investigación X
03 Corrección del proyecto
de investigación X
04 Aprobación del
proyecto de X
investigación
05 Recolección de datos X
06 Análisis y
sistematización de X
datos
07 Elaboración del primer
borrador del informe
final
08 Revisión del primer
borrador del informe X
final del asesor
09 Dictamen del informe X
final
10 Corrección del informe X
11 Presentación del
informe final al asesor X
12 Aprobación del informe
final X
2. Presupuesto

PRESUPUESTO

LOCALIDAD : manantay – Pucallpa

Rubros Cant. Costo Costo total

unitario
Bienes de consumo:
 Lapiceros 01 unid 0.50 0.50
 Folder y fastener 03 unid 1.00 3.00
 Papel bond de 75 gr. T/A – 4 150 Hojas 7.00 7.00
 cuadernillo 01 unid 4.00 4.00
TOTAL DE BIENES DE CONSUMO 14.50
SERVISIOS:
 pasajes 20.00
 impresiones 100 unid 0.30 30.00
 copias 50 unid 0.10 5.00
 anillado 1 unid 5.00 5.00
 internet 20 horas 1.00 20.00
total servicios 80.00
total general 94.50

3. financiamiento

Para el desarrollo y elaboración del presente trabajo de investigación, así como

también el gasto incurrido, será autofinanciado.
4. cuestionario
Cuestionario para evaluar la retención del impuesto a la renta y su incidencia en
la recaudación tributaria en las micro y pequeñas empresas del sector comercio
rubro ferretería del distrito de manantay 2016”.
INSTRUCCIONES: señor servidor público, la presente tiene el propósito de
recopilar información sobre la retención del impuesto a la renta y su incidencia en
la recaudación tributaria en las micro y pequeñas empresas del sector comercio
rubro ferretería del distrito de manantay 2016”. Mucho le agradecemos
seleccionar la opción y marcar con una “X” en el recuadro que considere la
respuesta correcta, tiene el carácter ANÓNIMO, y su procedimiento será
reservado, polo que le pedimos SINCERIDAD en las respuestas

PREGUNTAS Si ? No
01 ¿Conoce el régimen tributario?
02 ¿Tiene Ud. Conocimiento de los tributos que aporta
su empresa?
03 ¿Cree Ud. Que los tributos que aporta afecta la
economía de su empresa?
04 ¿Está de acuerdo con respecto a la tasa del
impuesto a la renta de 29.5%?
05 ¿Realiza las DD.JJ. de tributos de su empresa ante
la SUNAT?
06 ¿Paga Ud. sus tributos?
07 ¿El pago a cuenta mensual del impuesto a la renta
afecta la liquidez de su empresa?
08 ¿Conoce Ud. Como se calcula el pago a cuenta del
impuesto a la renta?
09 ¿conoce los gastos por donación que pueden
deducirse para determinar la base imponible del
impuesto a la renta
10 ¿Conoce Ud. Cuáles son los gastos deducibles para
la determinación del impuesto a la renta?
11 ¿Ha sido sancionado por la administración tributaria
(SUNAT) alguna vez?
12 ¿Tiene deudas tributarias ante la SUNAT?
 PREGUNTAS Si ? No
01 ¿Conoce Ud. Los tipos de los tributos?
02 ¿Tiene Ud. Conocimiento de los impuestos que
aporta su empresa?
03 ¿Conoce los fondos que maneja el gobierno?
04 ¿Cómo contribuyente Ud. Sería un empresario
formal?
05 ¿Estaría de acuerdo adecuarse a un régimen donde
pueda la administración tributaria recaudar sus
impuestos?
06 ¿Pagaría todos sus impuestos conforme a la ley?
07 ¿Conoce Ud. Como calcula la administración
tributaria la recaudación
08 ¿Sabe en que invierte el estado en cuanto a la
recaudación de los servicios públicos?
09 ¿Conoce el nivel de los Ingresos por recaudación
fiscal?
10 ¿Se considera un contribuyente moroso ante la
administración tributaria?
11 ¿Paga con puntualidad los impuestos ante la
administración recaudadora?

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