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INTRODUCCIÓN

En la presente investigación se tratará de dar a conocer como se presentan los Anexos


ATS, REOC, RDEP y GP que son utilizados en el Ecuador. La administración tributaria
determina que, para llevar acabo el control adecuado de la declaración de sus impuestos,
los contribuyentes tengan conocimiento de cuál es el proceso, que debe llevar a cabo para
presentarlos de manera oportuna y apropiada.

Además se planteará definiciones de cada uno de los anexos, con la finalidad que el
contribuyente pueda presentarlos de acuerdo a la actividad que realice, mismos que serán
enviados en las fechas establecidas por las resoluciones respectivas del Servicio de Rentas
Internas.

Mediante los casos prácticos se explicara el procedimiento de los diferentes anexos que
se investigaron, cuya finalidad es proporcionar a nivel de detalle la información que
sustenta las declaraciones de impuestos.

OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

 Investigar los anexos transaccionales a través de páginas web (S.R.I) que sustente
el trabajo, para poder adquirir los conocimientos necesarios sobre el tema.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Explicar la teoría de cada uno de los anexos investigados con la finalidad de poder
difundir conocimientos a los estudiantes.
 Dar a conocer la base legal y los requisitos que se requieren para presentar un
anexo y que contribuyente tiene que realizarlo.
 Presentar casos prácticos de los anexos ATS – REOC – RDEP – GP con la
finalidad de conocer el proceso de cada uno de ellos.
MARCO TEORICO

PRESENTACIÓN DE ANEXOS

La Administración Tributaria requiere para efectos de control que los contribuyentes


presenten información adicional a las declaraciones de impuestos. Esta información
recibe el nombre de anexo, cuya finalidad es proporcionar a nivel de detalle la
información que sustenta las declaraciones de impuestos u otra información relevante.

Estos anexos deben ser presentados por los contribuyentes de acuerdo al tipo de actividad
que realizan. Actualmente el SRI solicita los siguientes anexos:

 Anexo Gastos Personales

 Anexo Transaccional Simplificado (ATS)

 Anexo de Retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta por otros conceptos


(REOC)

 Anexo de Retenciones en la fuente por relación de dependencia (RDEP)

Los anexos deben enviarse de acuerdo a los calendarios especificados en las resoluciones
relativas a cada tipo de anexo. Es importante acotar que cuando una fecha de vencimiento
coincida con días de descanso obligatorio o feriados, aquella se trasladará al siguiente día
hábil.

ANEXO TRANSACCIONAL SIMPLIFICADO (ATS)

De acuerdo a la Resolución NAC-DGERCGC12-00001 los contribuyentes deben


presentar un reporte detallado de las transacciones correspondientes a compras, ventas,
exportaciones y retenciones de IVA y de Impuesto a la Renta.

Los contribuyentes que deben presentar esta información son los siguientes:

 Contribuyentes Especiales.

 Instituciones del Sector Público.

 Autoimpresores.
 Quienes soliciten devoluciones de IVA, (excepto tercera edad y
discapacitados).

 Instituciones Financieras.

 Emisoras de tarjetas de crédito.

 Administradoras de Fondos y Fideicomisos.

 Quienes posean autorización de emisión electrónica de comprobantes de venta,


documentos complementarios y comprobantes de retención.

 Las sociedades y personas naturales obligadas a llevar contabilidad.

 Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, cuyos ingresos brutos


anuales o costos y gastos anuales del ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan
sido superiores al doble de los montos establecidos para que se genere la
obligación de llevar contabilidad.

Si no se genera ningún tipo de movimiento para un determinado mes, no se tendrá la


obligación de presentar el anexo. La información debe der cargada en un archivo XML
que se encuentre comprimido.

El Anexo Transaccional Simplificado deberá enviarse a través del internet en el mes


subsiguiente al de la presentación de las declaraciones mensuales como por ejemplo:
Enero se presenta en Marzo, según el siguiente calendario tomando en cuenta el noveno
digito del RUC.

Noveno dígito del RUC Fecha máximo de entrega


(Mes subsiguiente al que corresponda
la información)
1 10

2 12

3 14

4 16

5 18
6 20

7 22

8 24

9 26

0 28

La presentación tardía, la falta de presentación y si contiene errores la información, será


sancionada conforme a las normas legales vigentes.

ANEXO DE RETENCIONES EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA


POR OTROS CONCEPTOS (REOC)

La Resolución NAC-DGER-2007-1319 señala que deben presentar la información


mensual relativa a las compras o adquisiciones detalladas por comprobante de venta y
retención, y los valores retenidos en la Fuente de Impuesto a la Renta por Otros Conceptos
lo siguientes contribuyentes:

 Las sociedades
 Personas naturales obligadas a llevar contabilidad (que no tengan la obligación de
presentar el ATS)
Si no se genera ningún tipo de movimiento para un determinado mes, no tendrá la
obligación de presentar el anexo en mención.

En caso de que exista error en la información presentada mediante el anexo, el


contribuyente deberá presentar una sustitutiva de esta información.

Desde el año 2013 el anexo REOC fue remplazado por el anexo ATS esto sucedió debido
a que la administración tributaria quería mejorar su nivel de gestión es por ello que
determinaron de manera objetiva la pertinencia de establecer nuevas reglas.
ANEXO DE IMPUESTO A LA RENTA EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA
(RDEP)

El anexo RDEP sirve para que los contribuyentes en este caso las sociedades, las empresas
públicas o privadas y las personas naturales, en calidad de empleadores y agentes de
retención, presentan la información pertinente de las retenciones en la fuente del impuesto
a la renta de los ingresos que la empresa realiza a sus trabajadores, en el periodo
comprendido en un año es decir desde el 1 de Enero al 31 de Diciembre.

El anexo también contiene funcionalidades que permiten generar los formularios 107 y
107A y validar los registros en la sección de exoneraciones de tercera edad y
discapacidad.

El formulario 107 debe ser generado del Anexo de Retenciones en la fuente bajo Relación
de Dependencia (RDEP), y entregado durante el mes de Enero.

El formulario 107A Comprobante de Retención de la Contribución Solidaria sobre las


remuneraciones correspondiente al periodo comprendido de 1 Junio al 31 de Enero 2017,
deberá ser presentado hasta el 28 de Febrero.

Este anexo se debe presentar al SRI los empleadores deben presentar el anexo RDEP, a
través de la opción Servicios en Línea con usuario y contraseña, de acuerdo al noveno
dígito del Registro Único de Contribuyentes (RUC).

Vencimiento para entrega de información Retención IR al SRI.

Noveno Dígito del RUC


Fecha máxima de entrega
o Cédula
1y2 6 de febrero
3y4 7 de febrero
5y6 8 de febrero
7y8 9 de febrero
9y0 10 de febrero
Cuando una fecha de vencimiento coincida con días de descanso obligatorio o feriados,
aquella se trasladará al siguiente día hábil.

Recuerde: La presentación tardía, falta de presentación o la presentación con errores de


la información, será sancionada de conformidad con las disposiciones legales vigentes.

ANEXO DE GASTOS PERSONALES (GP)

De acuerdo a la Resolución NAC-DGERCGC09-00391 deben presentar la información


relativa a los gastos personales, correspondientes al año inmediato anterior, las personas
naturales que en dicho período cumplan las siguientes condiciones:

 Sus ingresos gravados sean superiores a $15.000,00; y,

 Sus gastos personales deducibles superen los $7.500,00.

Desde el 14 de enero de 2017 el Servicio de Rentas Internas (SRI) habilitó la nueva


versión del Anexo de Gastos Personales en línea que deben presentar las personas
naturales que ganaron más de USD 11.170 en el 2016 y cuyos gastos deducibles superaron
los USD 5.585.

La nueva versión del anexo a la que se accede con usuario y contraseña, está disponible
en la página web institucional www.sri.gob.ec, en la sección Servicios en Línea, opción
Favoritos / Anexos / Anexo de Gastos Personales en línea.

La información del anexo de Gastos Personales se entregará de acuerdo al formato


previsto por el Servicio de Rentas Internas, el mismo que se encuentra disponible de
forma gratuita en las oficinas del SRI o en el portal de servicios (link al DIMM).

Los cambios que se dieron son:

 Registro de pensiones alimenticias en cada tipo de gasto y por beneficiario.


 Inclusión de un nuevo campo para la deducción especial de las personas
residentes en Galápagos de acuerdo a la Resolución NAC-DGERCGC16-
00000443 en la que se establece que quienes residan 183 o más días calendario en
dicha provincia, podrán acceder a una deducción diferenciada debido a que el
Índice de Precios al Consumidor Especial de Galápagos (IPCEG) establecido por
el INEC, es un 80% más alto que el resto del país.

Desde el Anexo de Gastos Personales en línea se pueden seleccionar las facturas


electrónicas emitidas a nombre del contribuyente, quien debe escoger el monto total o
parcial de la factura y el tipo de gasto al que corresponde cada comprobante de venta. Por
ejemplo, si la persona tiene una factura que justifica gastos de alimentación y educación,
debe seleccionar las dos opciones y especificar el valor del gasto realizado en cada uno.

En el caso de contar con facturas físicas, el contribuyente tiene dos opciones:

1. Llenar la plantilla que proporciona el SRI con la información del proveedor, número
de comprobantes, monto total de las facturas y tipo de gasto, que la encuentra
en www.sri.gob.ec, en la sección Inicio / Declaración de Impuestos / Software para
declarar / DIMM para anexos (programa AGP).

2. Ingresar de forma individual las facturas en el sistema en línea y registrar la


información de RUC del proveedor, monto de la factura y tipo de gasto.

Los gastos personales incluyen las adquisiciones y pagos realizados en vivienda,


alimentación, educación, salud y vestimenta, de acuerdo a la siguiente tabla, sin superar
los USD 14.521 o el 50% de los ingresos gravados:

La información deberá enviarse a través de Internet, según el siguiente calendario en


consideración al noveno dígito de la Cédula o RUC:

Noveno Dígito del RUC o Cédula Fecha máxima de entrega

1 10 de febrero
2 12 de febrero
3 14 de febrero
4 16 de febrero
5 18 de febrero
6 20 de febrero
7 22 de febrero
8 24 de febrero
9 26 de febrero
0 28 de febrero

REQUERIMIENTOS PARA LA DECLARACIÓN

 Si trabaja en relación de dependencia, solicite el Formulario 107 a su empleador.


 Reúna los datos personales de su conyugue e hijos (Nombres Completos y Cédula
de Identidad)
 Es necesario también la dirección del domicilio completo (Calle principal, Nro de
la casa y transversal)
 Declaración de Impuesto a la Renta
 Si usted realiza actividades independientes (Servicios profesionales, arriendo de
inmuebles, etc), es necesario revisar las declaraciones mensuales de IVA y los
documentos que lo respaldan.
 Reúna todos los comprobantes de venta que respalden:

GASTO DE VIVIENDA:

 Arriendo de inmueble usado para vivienda


 Certificados de crédito hipotecario para adquisición, construcción, ampliación,
remodelación o restauración de una única vivienda.
 Impuestos prediales del inmueble donde habita y que sea de su propiedad.
 Gastos destinados a la adquisición, construcción, remodelación, ampliación,
mejora y mantenimiento de un único bien inmueble consignado para vivienda.
 Pagos por concepto de agua potable, energía eléctrica, gas y teléfono
convencional.

GASTO DE EDUCACIÓN:

 Matrícula y pensión en todos los niveles del sistema educativo, inicial, básico,
bachillerato y superior de sus dependientes. En caso de la educación superior de
cualquier dependiente mayor de edad, deberá justificarlo mediante declaración
juramentada ante notario que no percibe ingresos y que depende económicamente
del contribuyente.
 Útiles y textos escolares, materiales didácticos utilizados en la educación; y libros.
 Servicios prestados por centros de cuidado infantil
 Uniformes
 Servicios de educación especial para personas con discapacitadas, brindados por
centros y profesionales reconocidos por los órganos competentes.

GASTO DE SALUD:

 Honorarios de médicos y profesionales de la salud con título profesional.


 Servicios de salud prestados por clínicas, hospitales, laboratorios clínicos y
farmacias.
 Medicamentos, insumos médicos, lentes y prótesis.
 Medicina prepagada y prima de seguro médico
 El deducible no reembolsado de la liquidación del seguro privado.

GASTO DE ALIMENTACIÓN:

 Compra de alimentos en supermercados.


 Compra de alimentos en restaurantes.
 Pensiones alimenticias, debidamente sustentadas en resolución judicial o
actuación de la autoridad correspondiente.

GASTO DE VESTIMENTA:

 Cualquier compra de prendas de vestir.


 Los gastos de vestimenta de su conyugue e hijos menores de edad.

La deducción total por gastos personales no podrá superar el 50% del total de los ingresos
gravados y no podrá ser mayor al equivalente a 1,3 veces la fracción básica desgravada
del Impuesto a la Renta de personas naturales.
CONCLUSIONES

 Hemos concluido que dependiendo de la actividad que realice el contribuyente


tiene la obligación de presentar un tipo de anexo, mismo de deberá ser enviado al
sistema del Servicio de Rentas Internas (SRI) de acuerdo a las fechas establecidas
en el calendario de las resoluciones de cada anexo.
 Para la presentación de los anexos en el S.R.I cuenta con el servicio en linea donde
se podrá ejecutar cada anexo mediante el programa DIMM, que permite al
contribuyente realizar la entrega de los mismos de manera ágil y facilitando su
elaboración.
 Mediante del caso práctico hemos podido verificar que cuando se realiza un
anexo, evitemos cometer errores y de esa manera no se presenten sustitutivos.

RECOMENDACIONES

 Todos los contribuyentes deben tener muy claro el tipo de actividad que realizan
como también cuales son los anexos que deben presentar para poder cumplir
puntualmente, no tener multas y sanciones con el S.R.I.
 Es recomendable que los contribuyentes cuenten con el programa DIMM para
facilitar la presentación de los anexos transaccionales al S.R.I. ya que están
obligados a cumplir con la ley orgánica de régimen tributario interno.
 Se recomienda que al momento de elaborar los anexos transaccionales debe tener
precaución y cuidado al digitar número de RUC del contribuyente y el valor de la
factura.