ACTIVIDADES LUCRATIVAS

Son aquellas que suponen la combinación de uno o más factores de producción,

que se realizan con el fin de producir, transformar, comercializar, transportar
o distribuir bienes para la venta o prestación de servicios; por cuenta y riesgo
del contribuyente, generadas dentro del territorio nacional, se disponga o no
de establecimiento permanente donde se realice toda o parte de esa actividad.

Las actividades lucrativas tienen el propósito de generar beneficios, ganancias

o utilidades, entre ellas se tienen:

o Producción y venta de bienes en Guatemala

o Exportación de bienes
o Prestación de servicios
o Exportación de servicios
o Servicios de transporte y carga
o Servicios de comunicaciones
o Honorarios
o Espectáculos públicos
o Comercialización de películas y afines
o Subsidios
o Dietas y comisiones

RENTAS EXENTAS

El Impuesto sobre la Renta, establece que además de las rentas exentas

analizadas en el Módulo de Generalidades (Módulo II de este Diplomado), en la
categoría de Actividades Lucrativas, también están exentas las rentas obtenidas
por:

o Colegios profesionales
o Partidos políticos
o Comités cívicos,
o Las asociaciones o fundaciones no lucrativas, y
o Las cooperativas.
No obstante lo anterior, estas entidades para gozar de la exención del ISR,
deberán considerar lo que se indica en el cuadro siguiente:

Entidad Rentas exentas Condición y/o requisito

Colegios Legalmente autorizadas e inscritas
profesionales como exentas ante la SAT, que tengan
por objeto la beneficencia, asistencia
Partidos políticos Las que provengan de
o el servicio social, actividades
donaciones o cuotas
culturales, científicas de educación e
Comités Cívicos ordinarias o
instrucción, artísticas, literarias,
extraordinarias.
Asociaciones o deportivas, políticas, sindicales,
fundaciones no gremiales, religiosas, o el desarrollo
lucrativas de comunidades indígenas.

Las provenientes de las

transacciones con sus
asociaciones y con otras
Cooperativas Legalmente constituida en el país.
cooperativas, federaciones
y confederaciones de
cooperativas.

Las cooperativas al realizar transacciones con terceros deberán pagar el ISR,

debido a que ese tipo de rentas no se encuentran exentas.

En el caso de las otras entidades no lucrativas (incluidas en el cuadro), cuando

desarrollen actividades lucrativas, mercantiles, agropecuarias, financieras o de
servicio, entre ellas venta de equipo, libros, medicinas y otras, deberán pagar
el impuesto por los ingresos que provengan de dichas actividades.

Dato Historico: El impuesto sobre la renta fue establecido en el

año 1798, por el Primer Ministro inglés William Pitt, con el fin de
obtener los fondos para hacer la guerra a Francia.

Es el régimen donde se determina el ISR,

Sobre las estableciendo una renta imponible, que
Utilidades de resulta de restar a la renta bruta, los
Actividades costos y gastos que fueron útiles,
Lucrativas necesarios e indispensables para generar
las rentas gravadas.

En este régimen el ISR se determina

Opcional
sobre el monto total de los ingresos
Simplificado
mensuales (sin incluir el IVA),
Sobre Ingresos de
deduciendo los ingresos exentos. Al
Actividades impuesto determinado, se deben restar
Lucrativas las retenciones efectuadas durante el
período impositivo.

REGÍMENES O FORMAS DE PAGO DE LA CATEGORÍA DE ACTIVIDADES

LUCRATIVAS

Para las rentas provenientes del desarrollo de Actividades Lucrativas, la Ley de

Actualización Tributaria, establece dos formas de pago del impuesto conocidas
como regímenes, para los contribuyentes residentes y para aquellos con
Establecimiento Permanente, siendo estos:

La riqueza es una medida para el grado de plenitud, con que una

persona que desarrolla su actividad económica en igualdad de
situación con otras puede satisfacer sus necesidades.

Carl Menger, economista

A continuación por medio de una línea de tiempo se análisis la promulgación de la

primera Ley que le dio origen al Impuesto Sobre la Renta en Guatemala:
 Se sugiere consultar los artículos 4 (numeral 1), 10, 11 y 12, del
Decreto No. 10-2012 del Congreso de la República y sus
reformas, para conocer con detalle las actividades que son
consideradas como lucrativas.

Régimen sobre utilidades primera parte

RÉGIMEN SOBRE LAS UTILIDADES DE ACTIVIDADES LUCRATIVAS

Este régimen admite para el cálculo del ISR, descontar al total de los ingresos
denominados Renta Bruta, los costos y gastos incurridos para generar la misma,
debiendo considerar para las deducciones, las condiciones, requisitos y límites
establecidos en la Ley del ISR. Para una mejor comprensión, se muestra el
siguiente esquema de la determinación de la renta imponible en este régimen:

RENTA BRUTA
(Total de ingresos derivados de las actividades lucrativas)

(-) COSTOS Y GASTOS

(=) SUBTOTAL

(-) RENTAS EXENTAS

(=) RENTA NETA

(+) COSTOS Y GASTOS NO DEDUCIBLES

(+) COSTOS Y GASTOS DE RENTAS EXENTAS

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
(=) RENTA IMPONIBLE
A continuación se explicará cada uno de estos términos,
auxiliándose del Estado de Resultados de una empresa ficticia, la cual se ha
denominado "Comercializadora DAT´s, Sociedad Anónima".