Unidad. 8.

Análisis financiero
aplicado a la banca:

8.1. Características de la información contable

Es aquella que tiene relación con la prestación de servicios monetarios y
registra todas las operaciones de cuentas en depósitos o retiros de
dinero que realizan los clientes. Ya sea de cuentas corrientes o ahorros,
también registran los créditos, giros tanto al interior o exterior, así
como otros servicios bancarios.
Por otra parte, comprende también la actividad de control de la
información de todo el dinero que circule en una entidad bancaria con
el fin de suministrarles a los gerentes bancarios, las herramientas
para que puedan realizar la toma decisiones que determinarán cuáles
serán los próximos pasos del desarrollo de la contabilidad bancaria.

Características:
Para llevar a cabo el análisis financiero en la banca, la contabilidad debe
reflejar las siguientes características:
El conocimiento real de los costos, para poder realizar una reducción o
una racionalización de los mismos. Para llevar a cabo el análisis
financiero en la banca, la contabilidad debe reflejar las siguientes
características:
 El conocimiento real de los costos, para poder realizar una
reducción o una racionalización de los mismos.
 El control de las variables fundamentales, como por ejemplo,
los riesgos que los bancos están propensos a asumir durante el
desarrollo de todas sus actividades.
 El conocimiento de las rentabilidades de todos aquellos productos
o servicios que desarrollan los bancos, con el fin de una mayor
satisfacción de sus clientes.
 Cualquier tipo de entidad debe disponer de un sistema de
información y de costos que se adecúe a sus características, y
especialmente hablando de la contabilidad bancaria y los bancos,
los sistemas adecuados deben controlar los márgenes bancarios;
enfrentar los riesgos que posee la actividad de la contabilidad
bancaria; adaptar la calidad de los productos y servicios ofrecidos,
según las exigencias actuales en el entorno bancario, deben
también determinar la calidad de todos los activos.
8.2. Catálogo de cuentas de las instituciones de
crédito
ANEXO 1
CATALOGO DE CUENTAS PARA LAS INSTITUCIONES PARA EL DEPOSITO
DE VALORES
No. DE CTA. NOMBRE
1. ACTIVO
110. DISPONIBLE
1101. CAJA
1102 FONDO FIJO DE CAJA
1103 BANCOS CUENTA DE CHEQUES
01. MONEDA NACIONAL
02. MONEDA EXTRANJERA
1104. INVERSIONES EN VALORES AUT. REG. EN BOLSA
01. TITULOS GUBERNAMENTALES (AUX. POR EMISION)
02. TITULOS DE DEUDA (AUX. POR EMISORA)
03. SOCIEDADES DE INVERSION (AUX. POR EMISORA)
1105. INVERSIONES EN VALORES AUT. NO. REG. EN BOLSA
1106 PLUSVALIA (MINUSV.) POR VALUACION DE
CARTERA
120. CUENTAS POR COBRAR
1201. DOCUMENTOS POR COBRAR
1202. CLIENTES
01. CASAS DE BOLSA
02. INSTITUCIONES DE CREDITO
03. AGENTES DE VALORES, PERSONA FISICA
04. CIAS. DE SEGUROS Y FIANZAS
05. BOLSA MEXICANA DE VALORES
06. OTRAS (EMISORAS)
1203. DEUDORES DIVERSOS
1204. FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
1205. INTERESES POR COBRAR
1206. OFICINAS FORANEAS
130. PAGOS ANTICIPADOS
1301. PAGOS ANTICIPADOS
140. ACTIVO FIJO
1401. INMUEBLES
01. TERRENOS
02. EDIFICIOS
03. ACCIONES DE CIAS. INMOBILIARIAS
1402. EQUIPO DE TRANSPORTE
1403. MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
1404. EQUIPO DE SEGURIDAD
1405. CONSTRUCCION EN PROCESO
1406. EQUIPO DE COMPUTO
1407. INVERSIONES PERMANENTES
1408. INCREMENTO POR VALUACION
01. INMUEBLES
02. EQUIPO DE TRANSPORTE
03. MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
04. EQUIPO DE SEGURIDAD
05 COSNTRUCCION EN PROCESO
06. EQUIPO DE COMPUTO
07. ACCIONES DE CIAS. INMOBILIARIAS
08. ACCIONES DE SOC. NO REG. EN BOLSA
150. FIJO INTANGIBLE
1501. DEPOSITOS EN GARANTIA
160. DIFERIDO
1601. SEGUROS Y FIANZAS
1602. GASTOS DE INSTALACION
1603. GASTOS DE ORGANIZACION
1604. MEJORAS A LOCALES ARRENDADOS
2. PASIVO
210. PASIVO A CORTO PLAZO
2101. ACREEDORES DIVERSOS
2102. CREDITOS BANCARIOS
2103. DOCUMENTOS POR PAGAR
2104. PROVEEDORES
2105. DIVIDENDOS DECRETADOS
2106. I.S.R. POR PAGAR
01. POR CUENTA DE CLIENTES
02. RETENIDO A EMPLEADOS
03. I.I.G.E.
2107. PARTICIPACION DE UTILIDADES A EMPLEADOS
2108. INTERESES POR PAGAR
2109. OBLIGACIONES DIVERSAS
2110. OTRAS PROVISIONES PARA GASTOS
220. A LARGO PLAZO
2201. DOCUMENTOS POR PAGAR
2202. CREDITOS BANCARIOS
230. CREDITOS DIFERIDOS
2301. COBROS ANTICIPADOS
240. PROVISIONES
2401. PENSIONES O JUBILACIONES
2402. PRIMAS DE ANTIGÜEDAD O RETIRO
3. COMPLEMENTARIAS
310. COMPLEMENTARIAS DE ACTIVO
3101. ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES
3102. DEPRECIACIONES ACUMULADAS
01. EDIFICIOS
02. EQUIPO DE TRANSPORTE
03. MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
04. EQUIPO DE SEGURIDAD
05. EQUIPO DE COMPUTO
3103. AMORTIZACIONES ACUMULADAS
01. GASTOS DE INSTALACION
02. GASTOS DE ORGANIZACION
03. MEJORAS A LOCALES ARRENDADOS
3104. DEPRECIACION ACUM. POR INCREM. POR
VALUACION
01. EDIFICIOS
02. EQUIPO DE TRANSPORTE
03. MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
04. EQUIPO DE SEGURIDAD
05. CONSTRUCCION EN PROCESO
06. EQUIPO DE COMPUTO.
4. CAPITAL
410. INVERSION DE ACCIONISTAS
4101. CAPITAL SOCIAL
01. FIJO
 02. VARIABLE
4102. CAPITAL NO EXHIBIDO
01. FIJO
02. VARIABLE
420. RESERVAS Y UTILIDADES
4201. PRIMAS SOBRE ACCIONES
4202. RESERVA LEGAL
4203. OTRAS RESERVAS
4204. ACTUALIZACION PATRIMONIAL
4205. PLUSVALIA (MINUSVALIA) POR VAL. DE CARTERA
4206. UTILIDAD O (PERDIDA) DE EJERC. ANTERIORES
4207. UTILIDAD O (PERDIDA) DEL EJERCICIO
510. RESULTADOS DEUDORAS
5101. GASTOS GENERALES
01. SUELDOS A FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
02. HORAS EXTRAS
03. GRATIFICACION A FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
04. HONORARIOS A CONSEJEROS
05. OTROS HONORARIOS
06. RENTAS
07. VIATICOS DE FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
08. GASTOS DE VIAJE FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
09. GASTOS LEGALES
10. PAPELERIA Y ULTILES DE ESCRITORIO
11. CORREOS
12. TELEFONOS, TELEGRAFOS Y TELEX
13. LUZ Y AGUA
14. CUOTAS DE INSPECCION
15. CUOTAS Y SUSCRIPCIONES
16. TRANSPORTES LOCALES
17. GASTOS DE REPRESENTACION Y ATN. A CLIENTES
18. GASTOS DE CONSERV. Y REP. DE EQUIPO
19. UTILES Y GASTOS DE ASEO
20. SEGUROS
21. FIANZAS
22. PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
23. INDEMNIZACIONES POR DESPIDO
24. 1% SOBRE REMUNERACIONES PAGADAS
25. DIVERSAS PRESTACIONES AL PERSONAL
* CURSOS Y CONFERENCIAS
* SERVICIO MEDICO
* CUOTAS AL I.M.S.S.
* APORTACIONES AL INFONAVIT
* PRIMA DE VACACIONES
 * OTROS
26 OTROS GASTOS NO ESPECIFICADOS
* DONATIVOS
* CAJAS DE SEGURIDAD
* ESTACIONAMIENTOS
* IMPUESTOS Y DERECHOS
* OTROS
27. GASTOS NO DEDUCIBLES
28. ESTIMACION POR CUENTAS INCOBRABLES
29. PROVISION PARA DEPRECIACIONES
30. PROVISION PARA AMORTIZACIONES
31. PROVISION DEP. INCREM. POR VALUACION
32. FLETES Y ACARREOS
33. COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
34. FOLLETOS Y MATERIAL DE PROMOCION
5102. GASTOS FINANCIEROS
01. COMISIONES
02. SITUACIONES
03. INTERESES PAGADOS
04. PERDIDA EN CAMBIOS
5103. CUOTAS PAGADAS
01. A LA C.N.B.V.
5104. PERDIDA EN VENTA DE VALORES
5105. PERDIDA EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS
5106. I.S.R.
5107. P.T.U.
5108. SANCIONES Y RECARGOS
5109. APORTACIONES AL FONDO DE CONTINGENCIA
5110. OTROS GASTOS
610. RESULTADOS ACREEDORAS
6101. INGRESOS POR SERVICIOS AL SECTOR BURSATIL
01. POR CUENTAS ADICIONALES
02. POR CUSTODIA Y ADMINISTRACION
03. POR COMOENSACION Y LIQUIDACION
001. RENTA VARIABLE
002. DEUDA
04. POR EXPEDICION DE CONSTANCIAS
05. POR CUSTODIA Y ADMON. DE TITULOS DE UNA
SOLA EMISION
6102. INGRESOS POR SERVICIOS A EMISORAS
01. POR APERTURA DE CUENTAS
02. POR CUSTODIA Y ADMON. DE TITULOS DE UNA
SOLA EMISION
03. CANJE DE TITULOS
6103. INGRESOS POR SERVICIOS CORPORATIVOS
01. REGISTRO DE ACCIONISTAS
02. POR LIQUIDACION DE DERECHOS PATRIMONIALES
DE VALORES NODEPOSITADOS EN EL INSTITUTO
03. POR DIVIDENDOS PAGADOS EN EFECTIVO
6104. INGRESOS POR SERV. CON METALES AMONEDADOS
01. POR LIQUIDACION Y COMPENSACION
02. POR CUSTODIA
6105. POR TITULOS QUE NO LLEVEN CUPONES
6106. PRODUCTOS FINANCIEROS
01. DIVIDENDOS SOBRE INVERSIONES
02. INTERESES SOBRE INVERSIONES
03. UTILIDAD EN CAMBIOS
04. OTROS
6107. UTILIDAD EN VENTA DE VALORES
6108. UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVO FIJO
6109. OTROS INGRESOS
01. PENAS CONVENCIONALES
710. CUENTAS DE ORDEN
7101. VALORES RECIBIDOS EN CUSTODIA (POR EMISORA)
8101. DEPOSITANTES DE VALORES EN CUSTODIA
01. CASAS DE BOLSA
 02. INSTITUCIONES DE CREDITO
03. CIAS. DE SEGUROS Y FIANZAS
04. BOLSA MEXICANA DE VALORES
05. OTRAS (EMISORAS)
7102. VALORES PIGNORADOS POR CUENTA DE TERCEROS
(POR EMISORA)
8102. DEPOSITANTES DE VALORES PIGNORADOS
01. CASAS DE BOLSA
02. INSTITUCIONES DE CREDITO
03. CIAS. DE SEGUROS Y FIANZAS
04. BOLSA MEXICANA DE VALORES
05 OTRAS (EMISORAS)
7103. DIVIDENDOS EN EFECTIVO POR COBRAR (POR
EMISORA)
8103. DIVIDENDOS POR APLICAR EN EFECTIVO
01. CASAS DE BOLSA
02. INSTITUCIONES DE CREDITO
03. AGENTES DE VALORES, PERSONA FISICA
04. CIAS. DE SEGUROS Y FIANZAS
05. BOLSA MEXICANA DE VALORES
06. OTRAS (EMISORAS)
7104. INTERESES POR COBRAR (POR EMISORA)
8104. INTERESES POR APLICAR
01. CASAS DE BOLSA
02. INSTITUCIONES DE CREDITO
03. AGENTES DE VALORES, PERSONA FISICA
04. CIAS. DE SEGUROS Y FIANZAS
05. BOLSA MEXICANA DE VALORES
06. OTRAS (EMISORAS)
7105. AMORTIZACIONES POR COBRAR (POR EMISORA)
8105. APLICACION DE AMORTIZACIONES
01. CASAS DE BOLSA
02. INSTITUCIONES DE CREDITO
03. AGENTES DE VALORES, PERSONA FISICA
04. CIAS. DE SEGUROS Y FIANZAS
05. BOLSA MEXICANA DE VALORES
06. OTRAS (EMISORAS)
7106. SUSCRIPCIONES POR PAGAR (POR EMISORA)
8106. APLICACION DE SUSCRIPCIONES
01. CASAS DE BOLSA
02. INSTITUCIONES DE CREDITO
03. AGENTES DE VALORES, PERSONA FISICA
04. CIAS. DE SEGUROS Y FIANZAS
05. BOLSA MEXICANA DE VALORES
 06. OTRAS (EMISORAS)
7107. BANCOS, EFECTIVOS DE TERCEROS
(SUBCUENTAS POR BANCO)
8107. CUENTA CORRIENTE DE CLIENTES (POR CLIENTE)
7108. VALORES RECIBIDOS EN CUSTODIA PENDIENTES DE
ASIGNAR (POR EMISORA)
8108. ASIGNACION DE VALORES RECIBIDOS EN CUSTODIA
PENDIENTES
7109. VALORES PENDIENTES DE CANJE
01. DEUDA
02. RENTA VARIABLE
8109. CANJE DE VALORES PENDIENTES
7110. VALORES EN TRANSITO (POR EMISORA)
8110. TRANSITO DE VALORES (POR OFICINA)
7111. METALES AMONEDADOS RECIBIDOS EN CUSTODIA
01. ORO
02. PLATA
8111 DEPOSITANTES DE ORO Y PLATA (POR CLIENTE)

ANEXO 2
REGLAS DE AGRUPACION DE CUENTAS PARA PRESENTACION DE
ESTADOS FINANCIEROS PARA LAS
INSTITUCIONES PARA EL DEPOSITO DE VALORES
 BALANCE GENERAL
ACTIVO
CIRCULANTE
CAJA Y BANCOS
1101 CAJA
1102 FONDO FIJO DE CAJA
1103 BANCOS CUENTA DE CHEQUES
INVERSIONES EN VALORES AUT. REG. EN BOLSA
1104 INVERSIONES EN VALORES AUT. REG. EN BOLSA
1105 INVERSIONES EN VALORES AUT. NO REG. EN BOLSA
PLUSVALIA (MINUSVALIA) POR VALUACION DE CARTERA
1106 PLUSVALIA (MINUSVALIA) POR VALUACION DE CARTERA
CLIENTES
1202 CLIENTES
DEUDORES DIVERSOS
1203 DEUDORES DIVERSOS
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
1201 DOCUMENTOS POR COBRAR
1204 FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
1205 INTERESES POR COBRAR
OFICINAS FORANEAS
1206 OFICINAS FORANEAS
 PAGOS ANTICIPADOS
1301 PAGOS ANTICIPADOS
FIJO
INMUEBLES
1401 INMUEBLES
DEPRECIACION ACUMULADA
3102 DEPRECIACION ACUMULADA
01 EDIFICIOS
MOBILIARIO Y EQUIPO
1402 EQUIPO DE TRANSPORTE
1403 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
1404 EQUIPO DE SEGURIDAD
1405 CONSTRUCCION EN PROCESO
1406 EQUIPO DE COMPUTO
DEPRECIACION ACUMULADA
3102 DEPRECIACION ACUMULADA
02 EQUIPO DE TRANSPORTE
03 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
04 EQUIPO DE SEGURIDAD
05 EQUIPO DE COMPUTO
INCREMENTO POR VALUACION
1408 INCREMENTO POR VALUACION
 DEPRECIACION ACUMULADA
3104 DEPRECIACION ACUMULADA INCREMENTO POR VALUACION
INVERSIONES PERMANENTES
1407 INVERSIONES PERMANENTES
GASTOS DE INSTALACION
1602 GASTOS DE INSTALACION
MENOS:
3103 AMORTIZACION ACUMULADA
01 GASTOS DE INSTALACION
GASTOS DE ORGANIZACION (NETO)
1603 GASTOS DE ORGANIZACION
MENOS:
3103 AMORTIZACION ACUMULADA
02 GASTOS DE ORGANIZACION
MEJORAS A LOCALES ARRENDADOS
1604 MEJORAS A LOCALES ARRENDADOS
MENOS:
3103 AMORTIZACION ACUMULADA
03 MEJORAS A LOCALES ARRENDADOS
OTROS ACTIVOS
1501 DEPOSITOS EN GARANTIA
1601 SEGUROS Y FIANZAS
 PASIVO
A CORTO PLAZO
ACREEDORES DIVERSOS
2101 ACREEDORES DIVERSOS
CREDITOS BANCARIOS
2102 CREDITOS BANCARIOS
DOCUMENTOS POR PAGAR
2103 DOCUMENTOS POR PAGAR
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
2104 PROVEEDORES
2105 DIVIDENDOS DECRETADOS
2106 I.S.R. POR PAGAR
2107 PARTICIPACION DE UTILIDADES A EMPLEADOS
2108 INTERESES POR PAGAR
2109 OBLIGACIONES DIVERSAS
2110 OTRAS PROVISIONES PARA GASTOS
A LARGO PLAZO
DOCUMENTOS POR PAGAR
2201 DOCUMENTOS POR PAGAR
CREDITOS BANCARIOS
2202 CREDITOS BANCARIOS
OTROS PASIVOS
2301 COBROS ANTICIPADOS
2401 PENSIONES O JUBILACIONES
2402 PRIMAS DE ANTIGUEDAD O RETIRO
CAPITAL
CAPITAL SOCIAL
4101 CAPITAL SOCIAL
CAPITAL NO EXHIBIDO
4102 CAPITAL NO EXHIBIDO
CAPITAL PAGADO
ES LA DIFERENCIA DE LA CTA. 4101 MENOS LA CTA. 4102
PRIMA SOBRE ACCIONES
4201 PRIMA SOBRE ACCIONES
RESERVA LEGAL
4202 RESERVA LEGAL
OTRAS RESERVAS
4203 OTRAS RESERVAS
4204 ACTUALIZACION PATRIMONIAL
ACTUALIZACION PATRIMONIAL
PLUSVALIA (MINUSVALIA) POR VALUACION DE CARTERA
4205 PLUSVALIA (MINUSVALIA) POR VALUACION DE CARTERA
UTILIDADES O (PERDIDA) DE EJERCICIOS ANTERIORES
4206 UTILIDADES O (PERDIDA) POR APLICAR DE EJERS. ANT.
 UTILIDAD O (PERDIDA) DEL EJERCICIO
4207 UTILIDAD O (PERDIDA) DEL EJERCICIO
ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS
COMISIONES POR OPERACION
6101 INGRESOS POR SERVICIOS AL SECTOR BURSATIL
INGRESOS POR SERVICIOS A EMISORAS
6102 COMISIONES POR CUSTODIA Y ADMON. DE TITULOS
02 POR CUSTODIA Y ADMINISTRACION
INGRESOS POR SERVICIOS CORPORATIVOS
6103 COMISIONES POR COMPENSACION Y LIQ. DE OPERACION
03 POR COMPENSACION Y LIQUIDACION DE OPERACION
INGRESOS POR SERVICIOS CON METALES AMONEDADOS
6104 COM. POR EXPEDICION DE CONSTANCIAS Y CANJE DE TITULOS
04 POR EXPEDICION DE CONSTANCIAS
06 CANJE DE TITULOS
INGRESOS POR TITULOS QUE NO LLEVAN CUPONES
6105 COMISIONES POR REGISTRO DE ACCIONISTAS
07 REGISTRO DE ACCIONISTAS
PRODUCTOS FINANCIEROS
6106 PRODUCTOS FINANCIEROS
6107 UTILIDAD EN VENTA DE VALORES
 MENOS:
5102 GASTOS FINANCIEROS
5104 PERDIDA EN VENTA DE VALORES
OTROS INGRESOS
6109 OTROS INGRESOS
GASTOS GENERALES
5101 GASTOS GENERALES
OTROS PRODUCTOS Y GASTOS
6108 UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVO FIJO
MENOS:
5103 CUOTAS PAGADAS
5105 PERDIDA EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS
5108 SANCIONES Y RECARGOS
5109 APORTACIONES AL FONDO DE CONTINGENCIA
5110 OTROS GASTOS
I.S.R. Y P.T.U.
5106 IMPUESTO SOBRE LA RENTA
5107 PARTICIPACION DE UTILIDADES A LOS TRABAJADORES
CUENTAS DE ORDEN
CAJA Y BANCOS DE TERCEROS
7107 BANCOS EFECTIVO DE TERCEROS
VALORES RECIBIDOS EN CUSTODIA
7101 VALORES RECIBIDOS EN CUSTODIA
7102 VALS. PIGNORADOS POR CUENTA DE TERCEROS
DIVIDENDOS E INTERESES POR PAGAR
7103 DIVIDENDOS EN EFECTIVO POR COBRAR
7104 INTERESES POR COBRAR
7105 AMORTIZACIONES POR COBRAR
SUSCRIPCIONES POR PAGAR
7106 SUSCRIPCIONES POR PAGAR
VALORES RECIBIDOS PENDIENTES DE PAGAR
7108 VALS. RECIBIDOS EN CUSTODIA PENDIENTES DE ASIGNAR
VALORES PENDIENTES DE CANJE
7109 VALORES PENDIENTES DE CANJE
VALORES EN TRANSITO
7110 VALORES EN TRANSITO
METALES AMONEDADOS RECIBIDOS EN CUSTODIA
7111 METALES AMONEDADOS RECIBIDOS EN CUSTODIA
8.3. Estados financieros y anexos
Concepto:
Constituyen un resumen final de todo el proceso contable
correspondiente a un período de tiempo relativo a las actividades
operativas, directas e indirectas a la empresa en estudio. Deben
contener en forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar
los resultados de operación, la situación financiera de la entidad, los
cambios en su situación financiera y las modificaciones en
su capital contable. Su finalidad es que los lectores puedan juzgar
adecuadamente lo que los estados financieros muestran.

Principales estados financieros:

Balance General:
 La estructura del balance general consolidado del grupo financiero
deberá agrupar los conceptos de activo, pasivo, capital contable y
cuentas de orden de tal forma que sea consistente con la
importancia relativa de los diferentes rubros y refleje de mayor a
menor su grado de liquidez.
 Adicionalmente, el balance general deberá cumplir con el objetivo
de ser una herramienta útil para el análisis de las distintas
sociedades controladoras o grupos financiero, por lo que es
conveniente establecer los conceptos y estructura general que
deberá contener dicho estado financiero.
Activo:
 Disponibilidades
 Inversiones en valores
 Deudores por reporto
 Cuentas por cobrar (neto)
 Inmuebles, mobiliario y equipo (neto)
 Inversiones permanentes en acciones
 Activos de larga duración disponibles para la venta
 Impuestos y PTU diferidos (neto), y
 Otros activos
Pasivo:
 Préstamos bancarios
 Colaterales vendidos
 Otras cuentas por pagar
  Obligaciones subordinadas en circulación
 Impuestos y PTU diferidos (neto)
 Créditos diferidos y cobros anticipados.
Capital contable:
 Capital contribuido
 Capital ganado
Cuentas de orden
 Activos y pasivos contingentes;
 Acciones entregadas en custodia o en garantía;
 Colaterales recibidos por la entidad;
 Colaterales recibidos y vendidos por la entidad, y
 Otras cuentas de registro.

Los rubros descritos anteriormente corresponden a los mínimos para

la presentación del balance general consolidado; sin embargo, las
sociedades controladoras deberán desglosar, ya sea en el citado
estado financiero o mediante notas, el contenido de los conceptos
que consideren más relevantes para el usuario de la información
financiera.
Presentación del balance general del grupo financiero:
 Activo
· disponibilidades;
· cuentas de margen;
· inversiones en valores;
· deudores por reporto;
· préstamo de valores;
· derivados;
· ajustes de valuación por cobertura de activos financieros;
· total de cartera de crédito (neto);
· beneficios por recibir en operaciones de bursatilización;
· otras cuentas por cobrar (neto);
· bienes adjudicados (neto);
· inmuebles, mobiliario y equipo (neto);
· inversiones permanentes;
· activos de larga duración disponibles para la venta;
· impuestos y PTU diferidos (neto), y
· otros activos.
Pasivo
· captación;
· préstamos bancarios y de otros organismos;
· acreedores por reporto;
· préstamo de valores;
· colaterales vendidos o dados en garantía;
· derivados;
· ajustes de valuación por cobertura de pasivos financieros;
· obligaciones en operaciones de bursatilización;
· otras cuentas por pagar;
· obligaciones subordinadas en circulación;
· impuestos y PTU diferidos (neto), y
· créditos diferidos y cobros anticipados.
Capital contable
· capital contribuido;
· capital ganado, y
· participación no controladora.
Cuentas de orden:
· Operaciones por cuenta de terceros
· clientes cuentas corrientes;
· valores de clientes, y
· operaciones por cuenta de clientes.
Operaciones por cuenta propia:
· cuentas de registro propias;
· colaterales recibidos;
· colaterales recibidos y vendidos o entregados en garantía;
· intereses devengados no cobrados derivados de cartera de crédito
vencida, y
· otras cuentas de registro.

Estado de resultados:
El estado de resultados tiene por objetivo presentar información
sobre las operaciones desarrolladas por la sociedad controladora o el
grupo financiero, así como otros eventos económicos que le afectan,
que no necesariamente provengan de decisiones o transacciones
derivadas de los propietarios de la misma en su carácter de
accionistas, durante un periodo determinado.
Por consiguiente, el estado de resultados mostrará el incremento
o decremento en el patrimonio de las sociedades controladoras o
el grupo financiero, atribuible a las operaciones efectuadas por
éstas, durante un periodo establecido.

Conceptos que integran el estado de resultados:

En un contexto amplio, los conceptos que integran el estado de
resultados son: ingresos, costos, gastos, ganancias y pérdidas,
considerando como tales a los conceptos así definidos en la NIF A5
Estructura del estado de resultados de la sociedad controladora
Los rubros mínimos que debe contener el estado de resultados en las
sociedades controladoras son los siguientes:
· total de ingresos (egresos) de la operación;
· resultado de la operación;
· resultado antes de impuestos a la utilidad;
· resultado antes de operaciones discontinuadas, y
· resultado neto.

Ingresos:
 Entre los principales tipos de ingresos que aparecen en las
operaciones bancarias están:
 Los intereses,
 Los cobros por servicios,
 Las comisiones y
 Las ganancias de la cartera de valores para la venta.
 Cada uno de estos tipos de ingreso se presentará por separado,
para permitir que los usuarios puedan evaluar el desempeño del
banco.

Egresos:
 Entre los tipos principales de gastos que aparecen en las
operaciones bancarias están:
 Los intereses,
 Las comisiones,
 Las pérdidas en préstamos y anticipos de préstamos,
 Las cargas relacionadas con las bajas de los valores en libros de
las inversiones y
 Los gastos administrativos generales.
 Cada uno de estos tipos de gastos se presentará por separado,
para permitir que los usuarios puedan evaluar el desempeño del
banco.
Estructura del estado de resultados del grupo financiero:
Los rubros mínimos que debe contener el estado de resultados del
grupo financiero son los siguientes:
· margen financiero;
· margen financiero ajustado por riesgos crediticios;
· total de ingresos (egresos) de la operación;
· resultado de la operación;
· resultado antes de impuestos a la utilidad;
· resultado antes de participación en subsidiarias no consolidadas y
asociadas;
· resultado antes de operaciones discontinuadas;
· resultado neto, y
· participación no controladora.
Estado de variaciones en el capital contable:
El estado de variaciones en el capital contable tiene por objetivo
presentar información sobre los movimientos en la inversión de los
propietarios de la sociedad controladora o del grupo financiero
durante un periodo determinado.
Por consiguiente, dicho estado financiero mostrará el incremento o
decremento en el patrimonio de las sociedades controladoras o del
grupo financiero, derivado de dos tipos de movimientos: inherentes
a las decisiones de los propietarios y al reconocimiento de la utilidad
integral
Estructura del estado de variaciones en el capital contable:
El estado de variaciones en el capital contable incluirá la totalidad de
los conceptos que integran el capital contable; la valuación de los
mismos se efectuará de conformidad con los criterios de contabilidad
para sociedades controladoras de grupos financieros. Dichos
conceptos se enuncian a continuación:
· capital social;
· aportaciones para futuros aumentos de capital formalizadas por su
órgano de gobierno;
· prima en venta de acciones;
· obligaciones subordinadas en circulación;
· reservas de capital;
· resultado de ejercicios anteriores;
· resultado por valuación de títulos disponibles para la venta;
· efecto acumulado por conversión;
· resultado por tenencia de activos no monetarios, y
· resultado neto.
Características:
 Se deberán incorporar los movimientos a los conceptos descritos
anteriormente, de acuerdo al orden cronológico en el cual se
presentaron los eventos:
a) Movimientos inherentes a las decisiones de los propietarios:
 Se deberán separar cada uno de los conceptos relativos a este tipo
de decisiones, describiendo el concepto y la fecha en la cual
fueron generados.
b) Movimientos inherentes al reconocimiento de la utilidad
integral:
Se deberán separar de acuerdo al evento o criterio específico que
los origina.
Consideraciones generales
 El estado de variaciones en el capital contable deberá indicar las
variaciones de los periodos que se reportan; lo anterior implica
partir de los saldos que integran el capital contable del periodo
inicial, analizando los movimientos ocurridos a partir de esa fecha.
 Asimismo, en caso de existir un entorno inflacionario todos los
saldos y los movimientos incorporados en el estado de variaciones
en el capital contable deberán mostrarse expresados en unidades
monetarias de poder adquisitivo relativo a la fecha de
presentación de los estados financieros.
 8.4 ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN
FINANCIERA
(ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO)

El estado de flujos de efectivo tiene como objetivo principal

proporcionar a los usuarios de los estados financieros, información
sobre la capacidad de la entidad para generar el efectivo y los
equivalentes de efectivo, así como la manera en que las entidades
utilizan dichos flujos de efectivo para cubrir sus necesidades.

Definición de términos:
 Actividades de financiamiento. - Son aquéllas que implican
movimientos en el tamaño y composición de los recursos
provenientes de los accionistas de la entidad, de los acreedores
otorgantes de financiamientos no relacionados con las actividades
de operación, así como de la emisión de obligaciones
subordinadas en circulación con características de capital.
 Actividades de inversión. - Son aquéllas relacionadas con la
adquisición y disposición de activos de larga duración (tales como
inmuebles, mobiliario y equipo, e inversiones permanentes).
 Actividades de operación. - Son aquéllas que constituyen la
principal fuente de ingresos para la entidad, incluyen otras
actividades que no pueden ser clasificadas como de inversión o de
financiamiento.
Estructura del estado de flujos de efectivo:
as entidades deben clasificar y presentar los flujos de efectivo, según
la naturaleza de los mismos, en actividades de operación, de
inversión y de financiamiento, atendiendo a su sustancia económica
y no a la forma que se utilizó para llevarlas a cabo.
La estructura del estado de flujos de efectivo debe incluir, como
mínimo, los rubros siguientes:
· actividades de operación;
· actividades de inversión;
· actividades de financiamiento;
· incremento o disminución neta de efectivo;
· ajustes al flujo de efectivo por variaciones en el tipo de cambio y en
los niveles de inflación;
· efectivo y equivalentes de efectivo al inicio del periodo, y
· efectivo y equivalentes de efectivo al final del periodo.
8.5. Dictaminación de los estados financieros:
Al hablar del Dictamen de Estados Financieros, se alude a la opinión
profesional que expresa el Contador Público, respecto a si dichos
estados presentan la situación financiera, los resultados de las
operaciones, las variaciones en el capital contable y los flujos de
efectivo de una empresa, de acuerdo con las normas de información
financiera.
Los trabajos que realiza para poder expresar dicha opinión, representan
una de las principales áreas de actuación de los Contadores Públicos y
los ubica dentro de una actividad profesional, estrictamente regulada
por normas que establecen los requisitos mínimos de calidad, relativos
a la personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la
información que rinde, como resultado de su trabajo.

Instancias permanentemente interesadas en que los estados

financieros:
Diversas instancias están permanentemente interesadas en que los
estados financieros de las empresas estén dictaminados, entre estos
interesados se encuentran los siguientes:
o Los accionistas o propietarios, que han invertido sus recursos
financieros y materiales con el propósito de generar y distribuir
riqueza y quienes desean conocer la situación económica real, de
sus negocios.
o Los directores generales y administradores de las empresas
quienes preparan la información y que requieren que esta sea
validada, para ratificar o rectificar su gestión.
o Los proveedores, que como integrantes de la cadena productiva
surten los insumos o servicios, con la confianza que estos serán
retribuidos, con un valor agregado.
o Los acreedores que otorgan apoyos financieros, para el desarrollo
y crecimiento de los negocios y quienes tienen la necesidad de
asegurarse que serán recuperados en los plazos establecidos.
o Los trabajadores, que prestan sus servicios personales a cambio
de remuneraciones razonables y a quienes les corresponde por
ley, una participación en las utilidades. Asimismo, para tener
seguridad sobre el desarrollo de su fuente de ingresos.
o Las autoridades gubernamentales, que utilizan la información, en
sus respectivos ámbitos de competencia.

El examen de estados financieros realizado por un Contador

Público Certificado mediante una auditoría, sustenta la opinión
expresada en el Dictamen, el cual ha merecido el reconocimiento
del sector empresarial, financiero, social y gubernamental,
quienes le han depositado su plena confianza por varias razones,
entre las que destacan las siguientes:
 Porque el dictamen está soportado en la aplicación de normas de
observancia obligatoria, emitidas por instituciones normativas,
reconocidas a nivel mundial.
 Porque está fundamentado en un alcance preciso del trabajo
realizado, el cual está debidamente consignado en el cuerpo del
dictamen.
 Porque el dictamen es emitido por un profesional con
conocimientos especializados, independencia mental, experiencia
profesional y sujeto a un estricto código de ética.

 Porque la opinión del auditor, la avala su preparación académica y

su educación profesional continua, certificada por el Instituto
Mexicano de Contadores Públicos
 8.6. Dictamen del auditor:
El informe del auditor es el medio a través del cual se emite un juicio
técnico sobre los estados contables que ha examinado. Mediante este
documento el auditor expresa:
Que ha examinado los estados contables de un ente, identificándolos.
Cómo llevó a cabo su examen, generalmente aplicando normas de
autoría.
Qué conclusión le merece su auditoría, indicando si dichos estados
contables presentan razonablemente la situación patrimonial, financiera
y económica del ente, de acuerdo con normas contables vigentes, las
que constituyen su marco de referencia.

Normas que regulan el dictamen:

Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas establecen lo
siguiente:
El dictamen contendrá ya sea la expresión de opinión con respecto a los
estados financieros tomados en conjunto, o una aseveración en el
sentido de que no puede expresarse una opinión. Cuando no se puede
expresar una opinión en que el nombre del auditor esté relacionado con
estados financieros, el dictamen debe contener una indicación clara y
concisa de la naturaleza del examen del auditor y el grado de
responsabilidad que está asumiendo.

Elementos básicos del dictamen:

 Titulo
 Destinatario
 Párrafo introductorio
  Párrafo del alcance
 Párrafo de la opinión
 Fecha y firma del dictamen

TITULO
Para resaltar la independencia del auditor que suscribe su opinión y que
obviamente el examen se llevó a cabo de acuerdo con normas de
auditoría generalmente aceptadas. No es aplicable utilizar la
denominación Dictamen de los Auditores Externos porque no menciona
la calidad de independiente que es fundamental y muy importante.

DESTINATARIO
El dictamen está dirigido al primer nivel de la empresa o entidad
examinada, que normalmente son los accionistas y los directores o
cargos similares que ha dispuesto la contratación de los servicios
profesionales de auditores independientes.

Párrafo Introductorio:
Este primer párrafo tiene la redacción que se menciona a continuación:
Hemos efectuado una auditoría al balance general de la EMPRESA
COMAX SAC al 31 de diciembre de 2002 y a los correspondientes
estados de ganancias y pérdidas de cambios en el patrimonio neto y de
flujos de efectivo por el año terminado en esta fecha los cuales fueron
ajustados para reflejar el efecto de las variaciones en el poder
adquisitivo de la moneda peruana siguiendo la metodología descrita en
la nota X.
La preparación de dichos estados financieros es responsabilidad de la
Gerencia de la EMPRESA COMAX SAC. Nuestra responsabilidad consiste
en emitir una opinión sobre estos estados financieros incluidos en base
a la auditoría que efectuamos".

Identificación de los estados financieros examinados:

Corresponde a la denominación de los estados financieros auditados
incluidos en su informe, en la misma forma como la empresa los
presento para el examen del auditor. Estos estados financieros pueden
ser en moneda nacional o extranjera; ajustados por inflación e incluso
tener otras denominaciones.

Párrafo de alcance:
El segundo párrafo del dictamen de los auditores independientes, tiene
la redacción siguiente (dictamen estándar o limpio).
"Nuestra auditoria fue realizada de acuerdo con normas de auditoria
generalmente aceptadas. Tales normas requieren que planifiquemos y
realicemos la auditoria con la finalidad de obtener seguridad razonable
que los estados financieros no contengan errores importantes. Una
auditoria comprende el examen basado en comprobaciones selectivas
de evidencias que respaldan los importes y las divulgaciones reveladas
en los estados financieros. Una auditoria también comprende una
evaluación de los principios de contabilidad aplicados y de las
estimaciones significativas efectuadas por la Gerencia de la compañía;
así como una evaluación de la presentación general de los estados
financieros.
Consideramos que nuestra auditoria constituye una base razonable para
fundamentar nuestra opinión"
Párrafo de la opinión:
El texto del párrafo de opinión del dictamen es de la forma siguiente:
"En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos presentan
razonablemente, en todos los aspectos de importancia, la situación
financiera de la Compañía Grafitecnia S.A. al 31 de diciembre de 2002, y
los resultados de sus operaciones”
Fecha y firma del dictamen:
La firma es la del Contador Público Colegiado (CPC) que suscribe el
informe y la firma de auditores a la cual pertenece.
La fecha será el último día del trabajo en las oficinas de la empresa
auditada y debe comprender los hechos subsecuentes a la fecha del
dictamen de los estados financieros, de acuerdo con normas de
auditoria y procedimientos que se aplican normalmente.
 8.7. Métodos de análisis de los estados
financieros:

Método de reducción a porcientos integrales

Método de razones simples
Razones internas
Método de razones estándar
Razones externas
Método de aumentos y disminuciones
Método de tendencias
Método Gráfico
Método Dupont
 8.8. Glosario de términos financieros básicos
 Acción: Título mobiliario que representa una parte alícuota del
capital social de una sociedad anónima o una comanditaria por
acciones.
 Accionista: Propietario de una o más acciones de una sociedad.
Suele conferirle derecho a asistir a las Juntas Generales, votar en
las mismas o recibir dividendos, entre otros.
 Acreedor: Persona física o jurídica que tiene derecho a reclamar el
cumplimiento de una obligación.
 Afianzar: Dar fianza por una persona física o jurídica como
seguridad o como resguardo de intereses, o del cumplimiento de
una obligación.
 Análisis: Es la técnica primaria que se aplica para entender
comprender los que dicen o tratan de decir los estados
financieros.
 Bancarización: Uso creciente de las entidades de crédito para el
desarrollo de las actividades sociales y económicas.
 Capital: Desde un punto de vista financiero, patrimonio neto de
una entidad.
 Entidad financiera: Sociedad cuya actividad principal consiste en
obtener fondos de unos clientes y conceder financiación a otros.
 Estados Financieros: Son aquellos documentos que muestran la
situación económica de una empresa.
 Factoraje: Descuento de facturas, compra de créditos comerciales
por parte de una empresa a otra.
 Financiación: Importe necesario para la realización de un
proyecto, ya sea en forma de recursos propios o de recursos
ajenos
 Interpretar: acción de emitir una serie de juicios personales, en
forma escrita a manera de informe; relativos al contenidos de los
estados financieros, basados en el análisis y comparación.
 Inflación: Incremento general que experimenta el nivel de precios
que produce una disminución del poder adquisitivo.
 Leasing: Alquiler con derecho de compra
 Liquidez: es la capacidad que tiene una empresa para pagar sus
deudas oportunamente.
 Método: Modo ordenado y sistemático de proceder para llegar a
un resultado o fin determinado.
 Negociar: Tratar la compra-venta de bienes o servicios.
 Obligación: Deuda a medio – largo plazo usada por grandes
empresas para conseguir dinero como préstamo.
 Quiebra: Situación en la que se encuentra una persona física o
jurídica que no puede hacer frente a sus obligaciones de pago.
 Quita: Liberación de parte o de la totalidad de una deuda que
hace el acreedor al deudor.
 Rendimiento: Rentabilidad obtenida por la inversión en un
negocio o en un valor mobiliario
 Rentabilidad: es el rendimiento que generan los activos puestos
en operación
 Superávit: Exceso de los ingresos con respecto a los gastos.
 Tenedor: Propietario legítimo de un título o valor.
 Título: Documento con valor jurídico en el que se otorga un
derecho o se establece una obligación.
 8.9. Tipos de análisis financieros

Método de reducción a porcientos

integrales
Método de razones simples
Análisis
Razones
vertical
Método de razones internas
estándar Razones
externas
Método de aumentos y
disminuciones
Análisis
Método de tendencias
horizontal
Método Gráfico
Método Dupont
 Análisis financiero:
Antecedentes:
A finales del siglo XIX, la Asociación Americana de Banqueros celebró
su convención anual; en esta reunión fue presentada una ponencia
en la que se proponía que todos los bancos asociados exigieran,
como requisito previo al otorgamiento de un crédito la presentación
de un balance por pasarte de los solicitantes, con la finalidad de que
las instituciones estuvieran en condiciones de analizar los estados
financieros como un medio para asegurarse de la recuperabilidad de
dicho crédito.
Esta forma empírica de estudiar los estados financieros de empresas
que solicitaban créditos marco el inicio de la implantación de
métodos analíticos que permitieran detectar con mayor precisión
deficiencias financieras que en un momento dado dieran lugar a no
poder recuperar el crédito otorgado
Más tarde no sólo exigían un Balance, sino también los
correspondientes a los 3 o 4 ejercicios anteriores para comprarlos;
posteriormente se vio la necesidad de que se anexara el Estado de
resultados, ya que los datos que este documento reporta permite
determinar con mayor exactitud la solvencia, la estabilidad y la
productividad del negocio, así como el desarrollo de la
administración de la empresa que solicita el crédito.
También el comercio y la industria observaron la utilidad de aplicar
no únicamente el análisis de las cifras que reportan sus estados
financieros, sino además la interpretación que de ellos se obtiene.
 8.10. Métodos de análisis financieros A)
Métodos horizontales: Aumentos y
disminuciones Método de tendencias Método
de control del presupuesto:
Se consideran como los procedimientos utilizados para:
 Simplificar, separar o reducir datos descriptivos y numéricos que
integran los estados financieros
 Con el objeto de:
Medir las relaciones en un solo periodo y los cambios presentados
en varios ejercicios contables.
Métodos Horizontales:
Consiste en comparar estados financieros en dos o más periodos
consecutivos, para determinar los aumentos y disminuciones o
variaciones de las cuentas, de un periodo a otro.
 MÉTODOS HORIZONTALES:
 AUMENTOS Y DISMINUCIONES
 TENDENCIAS
 CONTROL DE PRESUPUESTO

Aumentos y disminuciones:
Este método de análisis consiste en determinar las variaciones
absolutas y relativas (%) entre dos cantidades que conforman los
estados financieros a diferentes fechas o de diferentes periodos.
Estas variaciones pueden ser positivas o negativas.
Interpretación:
• Las ventas se incrementaron con respecto al año 200a, en un
5.2%
• Respecto al año 200ª, el costo de ventas no tuvo variación
• La utilidad en ventas fue superior en un 9%, con relación al año
200a
• La utilidad de operación aumento en un 11.1%, con respecto al
año 200a
• La utilidad antes de impuestos incremento en un 15.33%,
comparada con el año 200ª
• Los impuestos disminuyeron en un 20%, con respecto al año
200ª
• La utilidad neta tuvo un incremento del 37.5% con relación al
año 200a.
Método de tendencias:
Este método de tendencias consiste en determinar la “propensión” de
las cifras de los estados financieros con base en su comportamiento
histórico. Comparando las diferentes cifras de los estados financieros.
Método de control de presupuesto:

Principios del control de presupuestos:

 PRINCIPIOS DE PREVISIÓN
 PRINCIPIOS DE PLANEACIÓN
 PRINCIPIOS DE ORGANIZACIÓN
 PRINCIPIOS DE DIRECCIÓN
 PRINCIPIOS DE CONTROL
B) Métodos verticales Método de razones simples
Método de razones estándar Valoración de estados
financieros en porcentajes.
Métodos y análisis verticales:
Existen 2 procedimientos:
 Procedimiento de porcentajes integrales.
 Procedimiento de razones simples.
1. Procedimiento de porcentajes integrales:
Consiste en determinar el porcentaje que representa una cuenta
en el estado financiero.
Tomando como Base el Activo Total o Ventas Netas, según
corresponda.
Valor parcial / valor base X 100
 Ejemplo: El valor del Activo total de la empresa es $1.000.000 y el
valor de los inventarios de mercancías es $350.000. Calcular el
porcentaje integral.
Porcentaje integral = 350.000/1.000.000 X 100
Porcentaje integral = 35%
Procedimiento de razones simples:
El procedimiento de razones simples tiene un gran valor práctico,
puesto que permite obtener un número ilimitado de razones e índices
que sirven para determinar la liquidez, solvencia, estabilidad, solidez y
rentabilidad además de la permanencia de sus inventarios en
almacenamiento, los periodos de cobro de clientes y pago a
proveedores y otros factores
Método de razones estándar:
En cada entidad, los diversos elementos de los estados financieros
tienen un peso y una importancia diferentes, por ejemplo: el inventario
en una empresa comercial, el activo fijo en una empresa industrial.
En función del conocimiento de la empresa y de su sistema
presupuestal, se asignan valores que sirven como estándar, como
modelo de comparación para los resultados reales.
Se divide en:
 Internas. Se elaboran con base en la experiencia acumulada y la
información generada por la propia entidad.
 Externas. Se elaboran con datos de empresas del mismo giro y
condiciones similares de operación.

Las desviaciones positivas implican mejoras en relación con el estándar

implantado; las desviaciones negativas muestran deficiencias

Ejemplo:
Costo de Fabricación.

ESTÁNDAR $500,000.00

REAL $450,000.00

DESVIACIÓN $50,000.00

En este ejemplo representa una mejora en relación con el estándar.

 HOJAS
ANEXAS:
DINAMICA:
 UNIDAD 8
Análisis Financieros Aplicado a la banca.
CUESTIONARIO

1. ¿Cuál es el estado financiero que muestra el incremento o

decremento en el patrimonio de las sociedades controladoras o el
grupo financiero, atribuible a las operaciones efectuadas por éstas,
durante un periodo establecido?

a. Balance General.
b. Estado de cambios en el capital contable.
c. Estado de cambios en la situación financiera.
d. Estado de Resultados.

2. ¿Cuáles son los elementos básicos del dictamen?

a. Título y destinatario.
b. Párrafo Introductorio y fecha.
c. Párrafo de la opinión, Párrafo de alcance y firma del dictamen.
d. Todas las anteriores.

3. ¿Qué es el Factoraje?

a. Obtener recursos monetarios para financiar el desarrollo del país.

b. Descuento de facturas, compra de créditos comerciales por parte de
una empresa a otra.
c. Uso creciente de las entidades de crédito para el desarrollo de las
actividades sociales y económicas.
d. Rentabilidad obtenida por la inversión en un negocio o en un valor
mobiliario.

4. Consisten en comparar estados financieros en dos o más

periodos consecutivos, para determinar los aumentos y
disminuciones o variaciones de las cuentas, de un periodo a otro.

a. Métodos Horizontales.
b. Métodos Verticales.
c. Procedimiento de porcentajes integrales.
d. Método de razones estándar.

5. ¿Cuál es el estado financiero que tiene como objetivo principal

proporcionar a los usuarios de los estados financieros, información
sobre la capacidad de la entidad para generar el efectivo y los
equivalentes de efectivo, así como la manera en que las entidades
utilizan dichos flujos de efectivo para cubrir sus necesidades?

a. Estado de flujo de efectivo.

a. Balance General.
a. Estado de Resultados.
a. Estado de cambios en el capital contable.

6. Es la técnica primaria que se aplica para entender comprender

los que dicen o tratan de decir los estados financieros.

a. Leasing.
b. Análisis
c. Interpretar.
d. Quita.

7. Consiste en determinar el porcentaje que representa una cuenta

en el estado financiero.

a. Procedimiento de razones simples.

b. Control presupuestal.
c. Procedimiento de porcentajes integrales.
d. Método de razones estándar.

8. Tiene por objetivo presentar información sobre los movimientos

en la inversión de los propietarios de la sociedad controladora o del
grupo financiero durante un periodo determinado.

a. Estado de flujo de efectivo.

b. Balance General.
c. Estado de Resultados.
d. Estado de cambios en el capital contable.

9. Modo ordenado y sistemático de proceder para llegar a un

resultado o fin determinado:

a. Método.
b. Análisis
c. Afianzar.
d. Negociación.

10. ¿Cómo se clasifican los métodos horizontales?

a. Métodos verticales y métodos de razones estándar.

b. Métodos de razones estándar y Procedimiento de razones simples
c. Aumentos y disminuciones, tendencias y control de presupuesto.
d. Internos y externos.