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1.

- Balance General

1.1-Definición:
El balance general es un estado financiero conformado por un documento que muestra detalladamente los activos, los
pasivos y el patrimonio con que cuenta una empresa en un momento determinado.

Se realiza cada año al finalizar el ejercicio económico de la empresa (balance final), aunque también se suelen elaborar
balances al inicio del ejercicio (balances de apertura), y balances con una periodicidad mensual, trimestral o semestral
(balances parciales).

El balance general nos permite conocer la situación financiera de la empresa (al mostrarnos cuál es el valor de sus
activos, pasivos y patrimonio), analizar esta información (por ejemplo, saber cuánto y dónde ha invertido, cuánto de
ese dinero proviene de los acreedores y cuánto proviene de capital propio, cuán eficientemente está utilizando sus
activos, qué tan bien está administrando sus pasivos, etc.), y, en base a dicho análisis, tomar decisiones.

1.2-Clasificación:
El balance se divide en tres secciones: Activo, pasivo y patrimonio.
*1.ACTIVO
Es todo objeto físico propiedad de la empresa, o derecho a favor de la empresa, al que puede
reconocérsele un valor monetario. El activo se subdivide en: corriente, fijo y no corriente, este último a
su vez contiene el activo diferido y otros activos.

1.1. ACTIVO CORRIENTE


Comprende el efectivo y sus equivalentes a libre disposición de la empresa, así como también las
partidas que, durante el ciclo normal de operaciones (generalmente considerado como un año) se
convertirán en efectivo, aplicable al pago del pasivo corriente y a la atención de los desembolsos,
cubriendo compras de inventario, gastos y/o costos ordinarios; más los saldos por pagos anticipados
correspondientes a bienes y/o servicios que la empresa recibirá a corto plazo.

Son partidas que generalmente se clasifican en el orden del grado de liquidez:

Rubros de mayor grado de liquidez

» Efectivo en caja y bancos


» Inversiones temporales o valores negociables
» Rubros de mediano grado de liquidez
» Cuentas y documentos por cobrar de clientes
» Otras cuentas y documentos por cobrar
» IVAen compras
» Retención en la fuente de impuesto a la renta

Rubros de bajo grado de liquidez

» Inventario
» Productos terminados
» Productos en proceso
» Materias primas, materiales y suministros
» Gastos pagados por adelantado

1.2. ACTIVO FIJO


Bienes que no han sido adquiridos para ser procesados y/o vendidos, sino para ser empleados como
bienes instrumentales en las operaciones propias del negocio. Rinden un servicio utilizado por la
empresa en sus actividades, se clasifican, luego del activo no depreciable (terrenos), según la
importancia relativa al valor monetario:

» Terrenos
» Edificios y locales comerciales
» Maquinaria y equipos
» Vehículos
» Muebles de oficina
» Equipo de computación
» Equipo de oficina

Los activos fijos se deprecian debido al uso y paso del tiempo, por lo que es necesario efectuar un
cargo por depreciación, a fin de lograr la reposición de los mismos en el futuro. Las depreciaciones
acumuladas se pueden presentar con cada uno de los activos depreciables o al final en una sola
partida.

1.3. OTROS ACTIVOS


Partidas del activo no propiamente clasificables en ninguno de los dos grupos anteriores, ni como
cargos diferidos. Ejemplos:

» Depósitos a plazo fijo (mayor de un año)


» Inversiones permanentes en valores, acciones y bonos
» Cuentas y documentos por cobrar (después de un año)
» Activos intangibles (derecho de llave, plusvalía y otros, no sometidos a diferimiento).

1.4. ACTIVO DIFERIDO


Gastos efectuados cuyos beneficios se extienden a futuros períodos y que deben necesariamente ser
amortizados de acuerdo con la vida conocida o desconocida de ellos. Ejemplos:

» Gastos de organización y de constitución de la empresa


» Costos de emisión de acciones
» Honorarios y costos de estudios legales y de ingeniería, y otros
» Intereses preoperacionales (durante la ejecución del proyecto)
» Capacitación.
» Activos intangibles (patentes, marcas, franquicias y otros, sometidos a diferimiento).

Otros activos y activo diferido pueden agruparse como activo no corriente. También se da el caso de
algunos administradores financieros que prefieren agrupar, tanto otros activos como el activo diferido,
en simplemente otros activos.

2. PASIVO
Pasivo es toda obligación o deuda de la empresa a favor de terceros. Se subdivide en: Corriente y a
largo plazo.
2.1. PASIVO CORRIENTE
Integran dentro de este grupo las deudas vencidas, así como las que vencerán dentro del ciclo normal
de operaciones del negocio, a cuyo pago se aplicará el efectivo proveniente de la realización del activo
corriente y/o los ingresos operacionales de la empresa. Son partidas que generalmente se clasifican
según el grado de exigibilidad de los acreedores y corresponden las siguientes:

Rubros de mayor grado de exigibilidad

» Préstamos de bancos y financieras a corto plazo


» Porción corriente de la deuda a largo plazo

Rubros de mediano grado de exigibilidad

» Cuentas y documentos por pagar a proveedores nacionales y del exterior


» Otras cuentas y documentos por pagar
» IVAen ventas
» Retención en la fuente por pagar

Rubros de bajo grado de exigibilidad

» Gastos acumulados por pagar.


» Sueldos y beneficios sociales por pagar
» Intereses por pagar
» Impuestos por pagar
» Dividendos declarados por pagar

2.2. PASIVO A LARGO PLAZO


Son obligaciones con vencimiento a partir de un año de la fecha del balance general. Surgen por lo
general como consecuencia del financiamiento de inversiones en activos fijos para proyectos de
expansión o renovación, entre otros motivos. Las principales partidas son:

» Préstamos de bancos y financieras


» Obligaciones emitidas por pagar
» Préstamos de accionistas
» Provisión para la jubilación patronal

3. PATRIMONIO
Representa los derechos del propietario o accionistas sobre los activos de la empresa. Su importe es
igual a la diferencia entre el total del activo y el total del pasivo.

Este grupo deberá mostrar el valor nominal de las acciones emitidas y en circulación clasificado por
clases de acciones, y la diferencia entre dicho valor nominal y el importe realmente pagado por los
accionistas al adquirir las mencionadas acciones; dentro del grupo se incluyen también las reservas
legales y estatutarias y aquellas que ordene la junta general de accionistas para diferentes propósitos.
Se incluirán también las utilidades retenidas o acumuladas y la utilidad del ejercicio último.

» Capital social pagado (Número de acciones emitidas y en circulación)


» Reservas: legal y estatutaria
» Utilidades retenidas
» Utilidad neta del ejercicio (esta cuenta puede incluirse en la anterior).
1.3-NIF SERIE C.
Normas aplicables a conceptos específicos de los estados financieros
BOLETÍN C-1 Efectivo

El efectivo debe estar constituido por moneda de curso legal o sus equivalentes, propiedad de una entidad y disponibles
para la operación, tales como: caja, billetes y monedas, depósitos bancarios en cuentas de cheques, giros bancarios,
telegráficos o postales, remesas en transito, monedas extranjeras y metales preciosos amonedados. Se valuara a la fecha de
los estados financieros. A su valor nominal.

BOLETÍN C-2 Instrumentos financieros

Es establecer las reglas generales de valuación, presentación y revelación en la información financiera que debe seguir los
emisores de o inversionistas en instrumentos financieros.

BOLETÍN C-3 Cuentas por cobrar

Las cuentas por cobrar representan derechos exigibles originados por ventas, servicios prestados, otorgamiento de
préstamos o cualquier otro concepto análogo. A cargo de clientes, a cargo de deudores.

BOLETÍN C-4 Inventarios

Se refiere a empresas industriales y comerciales con excepción de las de servicio, constructoras extractivas, etcétera, que
por reunir características especiales serán objeto de estudios complementarios.

Son bienes destinados a la venta o a la producción para su posterior venta, tales como materia prima, producción en
proceso, artículos terminados y otros artículos que se utilicen en el empaque, envase de mercancía o refacciones para
mantenimiento q se consuman en el ciclo normal de operaciones.

BOLETÍN C-5 Pagos anticipados

Representan una erogación efectuada por servicios que se van a recibir o por bienes que se van a consumir en uso exclusivo
del negocio y cuyo propósito no es el de venderlos ni utilizarlos en el proceso productivo.

BOLETÍN C-6 Inmuebles, maquinaria y equipo

Establece reglas sobre el activo fijo incluye a las empresas comerciales e industriales, y no a las extractivas, servicios
públicos, ganaderas, agrícolas, pesqueras, instituciones de crédito, de seguros y órganos auxiliares.

BOLETÍN C-8 Activos intangibles

El objetivo es establecer los criterios para el reconocimiento de los activos intangibles así como su tratamiento contable a
través de sus reglas particulares de valuación, revelación y presentación.

BOLETÍN C-9 Pasivo, Provisiones, Activos y Pasivos Contingentes y Compromisos

Establecer reglas de valuación, presentación y revelación de los pasivos así como de las provisiones, determinar reglas
particulares para valuación y revelación de activos y pasivos, contingentes además de proporcionar reglas para revelación
de compromisos contraídos por la entidad como parte de sus operaciones cotidianas.

BOLETÍN C-10 Instrumentos financieros derivados y operaciones de cobertura

Establecer características que debe tener un instrumento financiero para ser considerado como derivado, definir y clasificar
los modelos de contabilización de operaciones con fines de cobertura, establecer condiciones de cumplimiento financiero

BOLETÍN C-11 Capital contable

Establece reglas de aplicación de los principios de contabilidad relativos al capital contable de entidades establecidas con
fines de lucro principalmente sociedades mercantiles, además de sociedades cuyo capital se integre se forma similar.
BOLETÍN C-12 Instrumentos financieros con características de pasivo, de capital o de ambos

Indicar las diferencias básicas entre pasivo y capital contable. Establecer reglas para clasificar y valuar los componentes de
pasivo y de capital, y establecer reglas de revelación de instrumentos financieros.

BOLETÍN C-13 Partes relacionadas NIF

Establecer normas particulares de revelación aplicables a las operaciones con partes relacionadas, para poner en manifiesto
la posibilidad de que los Estados Financieros pudieran ser afectados o afectarse en el futuro por la existencia de partes
relacionadas.

BOLETÍN C-15 Deterioro en el valor de los activos de larga duración y su disposición

Aplicable a activos de larga duración tangibles e intangibles incluyendo crédito mercantil, los de larga duración registrados
como un arrendamiento capitalizable por el arrendador, a los activos de larga

1.4- FORMAS DE PRESENTACION DEL BALANCE GENERAL


Las formas de presentación del balance general son:

 En forma de cuenta.- Presentación más usual; se muestra el activo al lado izquierdo, el pasivo y el
capital al lado derecho, es decir: Activo = Pasivo + Capital.

 En forma de cuenta.- Conserva la misma fórmula pero invertida; es decir, Capital + Pasivo =Activo. El
estado muestra en el lado izquierdo y en primer término al capital y en segundo término al pasivo; a la
derecha los activos principiando por los no circulantes y terminado con los circulantes.

 En forma de reporte.- Es una presentación vertical, mostrándose en primer lugar el activo,


posteriormente el pasivo y por ultimo el capital, es decir: Activo - Pasivo = Capital.

 En forma de condición financiera.- Se obtiene el capital de trabajo que es la diferencia entre activos y
pasivos circulantes; aumentando los activos no circulantes y deduciendo los pasivos no circulantes.