El Balance General en Inst Financieras

EL BALANCE GENERAL, EL ESTADO DE GANANCIAS Y
PERDIDAS EN LAS INSTITUCIONES DE INTERMEDIACIÓN

FINANCIERA
1. Presentación De Estados Financieros A La Superintendencia De Banca Y Seguros
a. Los estados financieros básicos de las empresas del sistema financiero, conjuntamente con las
notas a dichos estados financieros y la información complementaria, deberán remitirse a la
Superintendencia en la forma, frecuencia y plazos señalados en el capítulo II del presente
Manual. Los estados financieros básicos son: el Balance General, el Estado de Ganancias y
Pérdidas, el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujos de Efectivo.
b. Los estados financieros básicos deberán contener obligatoriamente las firmas de quien ejerza el
cargo de Contador General, Gerente General o cargo equivalente y de, por lo menos, dos (2)
directores. Las sucursales de bancos extranjeros remitirán sus estados financieros con la firma de
dos (2) funcionarios autorizados, siendo uno de ellos el representante legal.
c. Las firmas deberán estar claramente identificadas en cuanto a las personas a quienes
pertenezcan y sus correspondientes cargos.
d. Las empresas del sistema financiero presentarán mensualmente su Balance General y su Estado
de Ganancias y Pérdidas, así como los de cada una de las sucursales en el exterior.
Adicionalmente, deberán presentar trimestralmente los estados financieros consolidados, de
acuerdo a lo dispuesto por esta Superintendencia y las Normas Internacionales de Contabilidad.
e. También deberán presentar, en forma individual, los estados financieros de cada una de sus
subsidiarias.
f. Los estados financieros a ser presentados a la Superintendencia, correspondientes al 31 de
marzo, 30 de junio y 30 de setiembre, deberán ser aprobados por el Directorio, debiendo dejar
constancia escrita en las actas respectivas de su revisión y análisis. Los correspondientes al 31
de diciembre deberán ser aprobados por la Asamblea General de Accionistas o Socios de la
empresa. En caso de existir observaciones, éstas deberán ser informadas de inmediato a la
Superintendencia.
g. Frecuencia y plazos de presentación de estados financieros
Los estados financieros que las empresas del sistema financiero presenten a la Superintendencia
de Banca y Seguros deberán ceñirse a la frecuencia y plazos siguientes:
PLAZO DE
ESTADOS FINANCIEROS FORMA/FRECUENCIA
PRESENTACION
BALANCE GENERAL A / mensual 15 días calendario siguientes
GANANCIAS Y PÉRDIDAS B / mensual 15 días calendario siguientes
FLUJOS DE EFECTIVO C / anual 15 días calendario siguientes

CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO D / semestral 15 días calendario siguientes
BALANCE DE COMPRO-
BACION DE SALDOS F / mensual 15 días calendario siguientes
Los estados financieros de cierre del ejercicio se remitirán dentro del período descrito
anteriormente. Adicionalmente, los estados financieros auditados y aprobados por Junta
General de Accionistas ú órgano equivalente, deberán remitirse dentro del plazo establecido
para la presentación del informe de auditores externos.
Los estados financieros consolidados se remitirán en la forma y los plazos que determine esta
Superintendencia, y lo dispuesto en las Normas Internacionales de Contabilidad.
2. Publicación De Estados Financieros
138 138
138 138
138 138
Las empresas deberán publicar, de manera conjunta, su Balance General, Estado de Ganancias y
Pérdidas y el Anexo B del Reporte N° 2 “Activos y C réditos Contingentes Ponderados por Riesgo”
correspondientes a períodos trimestrales en el Diario Oficial; a falta de este último, la publicación
deberá efectuarse en el diario de la localidad en que se encuentre situada su oficina principal y en un
diario de amplia circulación nacional. Dicha publicación, debe realizarse guardando las proporciones
adecuadas y en la misma fecha y página del diario respectivo.
La publicación de los Estados Financieros distintos a los anuales se efectuará dentro de los siete (7)
días útiles de su presentación a esta Superintendencia y siempre que no hubiesen sido objetados por
ésta.
Considerando que los Estados Financieros al 31 de diciembre de cada año (cuarto trimestre) son
aprobados por la Junta General de Accionistas, la publicación de los mismos, así como la del Anexo
B del Reporte N° 2 “Activos y Créditos Contingentes Ponderados por Riesgo”, se efectuarán dentro
de los siete (7) días útiles de realizada dicha Junta General.
Las empresas deberán remitir a la Superintendencia las publicaciones efectuadas, dentro de los diez
(10) días útiles posteriores a su difusión.
3. Información Complementaria
Las empresas deberán preparar información complementaria a los estados financieros básicos con
referencia a los diferentes rubros y cuentas, en los formularios, plazos, periodicidad y de acuerdo al
detalle que, mediante anexos y reportes, determine la Superintendencia.
4. Cierre Del Ejercicio Económico

Las empresas deberán cerrar su gestión económica-contable al 31 de diciembre de cada año, salvo
que la Superintendencia, en algún caso específico, determine tratamiento alternativo diferente.
5. Aprobación De Los Estados Financieros De Cierre Del Ejercicio Económico Y Memoria

AnuaL
Al cierre del ejercicio económico el Directorio debe formular los estados financieros y la memoria,
debiendo tener en cuenta lo siguiente:
a. Los estados financieros deben ser puestos a disposición de los accionistas con la debida
antelación para ser sometidos a la Junta General de Accionistas ú órgano equivalente, para su
aprobación y publicación en la forma establecida en el Capítulo II del presente Manual.
b. La memoria deberá contener los estados financieros de cierre del ejercicio, el informe de la
Sociedad de Auditoría Externa sobre los estados financieros de la empresa y cuando corresponda.
c. La memoria debe exponer claramente la situación económica y financiera de la empresa, incluyendo
las proyecciones financieras de la misma, así como contener una evaluación resumida de cada uno
de los eventos más importantes ocurridos en el período y hechos subsecuentes, de modo que
permita al accionista tener una imagen clara de la gestión.
d. La memoria debe estar a disposición de los accionistas, junto con la documentación sustentatoria
pertinente, por lo menos diez (10) días útiles antes de la realización de la Junta General de
Accionistas u órgano equivalente. Aprobada la memoria, el Directorio procederá a autorizar la
divulgación respectiva, la cual deberá realizarse dentro del plazo estipulado por las normas sobre
la materia.
e. La memoria anual será remitida a la Superintendencia, dentro de los treinta (30) días calendario
posteriores a su aprobación por la Junta General de Accionistas u órgano equivalente.
6. Formas De Los Estados Financieros Y Balance De Comprobacion De Saldos

Los estados financieros de las empresas del sistema financiero deberán presentarse a la
Superintendencia de Banca y Seguros, conforme se establece en las formas incluidas en el presente
Manual y normas adicionales que emita la Superintendencia.
Descripción Formas
Balance General A
Estado de Ganancias y Pérdidas B
139 139
139 139
139 139
Estado de Flujos de Efectivo C
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto D
Balance de Comprobación de Saldos F
1. El Balance de Comprobación de Saldos de presentación mensual, comprende los importes de

los saldos en moneda nacional, moneda extranjera, capital reajustable, y el integrador, los
mismos que deberán incluir el saldo inicial, movimientos del mes (Debe y Haber) y el saldo final
de las cuentas, con información de los diferentes niveles de las cuentas establecidas en el
Catálogo de Cuentas del presente Manual.
2. Las formas de los estados financieros se formularán a partir del Balance de Comprobación de
Saldos, los que conjuntamente con las notas e información complementaria, proporcionan la
transparencia necesaria sobre la situación económica y financiera de las empresas del sistema
financiero, permitiendo visualizar los rendimientos y costos de las mismas.
7. Notas A Los Estados Financieros

Las notas forman parte de los estados financieros, por consiguiente, al menos los estados financieros
trimestrales deberán incluir las correspondientes notas explicativas que revelen las políticas contables
y hechos o eventos que incidan directa o indirectamente en la marcha de la empresa. 7.1. Datos
Generales Sobre La Empresa
En esta nota debe enunciarse el tipo de empresa que se trata, fecha de constitución y principal
actividad que desarrolla, así como la nómina de los directores y principales funcionarios de la
empresa y otra información relevante que ayude a comprender el objeto social de la empresa y
el contenido de los estados financieros.
7.2. Políticas Contables
Las notas a los estados financieros deben revelar las políticas contables significativas que se
han aplicado para la preparación de los mismos y si han habido cambios importantes en las
mismas, con respecto al ejercicio anterior, fundamentando las razones de dichos cambios y
cuantificando los efectos que ellas produjeron.
a. Valuación de activos y pasivos en moneda extranjera, oro y plata.
b. Inversiones en valores
c. Determinación de las provisiones para desvalorización de inversiones
d. Determinación de las provisiones para riesgos de incobrabilidad
e. Valuación de propiedades y el método de depreciación utilizado
f. Contabilización de gastos amortizables y el método de amortización utilizado
g. Reconocimiento de gastos e ingresos
h. Bienes realizables y adjudicados
i. Valores en circulación
j. Impuesto a la Renta y participación de los trabajadores
k. Operaciones con instrumentos financieros derivados
l. Compensación por tiempo de servicios
m. ransferencia y adquisición de cartera crediticia
n. Operaciones de fideicomiso
7.3. Activos Sujetos A Restricciones

Cuando la empresa posea activos cuyo derecho de propiedad se encuentre restringido, debe
indicarlo, identificando claramente el activo de que se trate, el valor contable del mismo y la
causa de la restricción. Son ejemplos de estas restricciones, las acciones judiciales seguidas a
la institución, los bienes gravados en garantía de obligaciones de la empresa o que hayan sido
embargados, etc.
7.4. Composición De Los Rubros De Los Estados Financieros
En los casos que las cuentas contengan saldos por operaciones individualmente significativas,
deben identificarse las mismas, indicando las condiciones pactadas, moneda, tasa de interés,
plan de pagos, etc.
En las subcuentas y cuentas analíticas denominadas como Otras, cuyos saldos superen el 5%
del patrimonio contable, deben identificarse los conceptos de las partidas más significativas.
140 140
140 140
140 140
7.5. Vencimiento De Activos Y Pasivos
Deberá revelarse el calce de activos y pasivos de la empresa, según plazos de vencimiento,
desagregados a nivel de rubros del Balance General y la correlación con la liquidez de la
empresa.
7.6. Participaciones En Otras Instituciones
Para las participaciones en otras instituciones, en las cuales la empresa tiene el control total o
influencia en su administración, deberá revelarse para cada empresa emisora lo siguiente:
a. Porcentaje de participación en el capital y la cantidad y clase de acciones.
b. Porcentaje de votos que se posee.
c. Monto de las utilidades no distribuidas por la emisora a la empresa, o de pérdidas no
cubiertas.
d. La cifra de las utilidades o pérdidas del ejercicio que están afectando el estado de ganancias
y pérdidas del ejercicio de la empresa.
e. El importe de los dividendos recibidos de la empresa emisora durante el ejercicio.
f. Hechos que a la fecha de información no se reflejen en sus estados financieros, pero
que sin embargo, en el futuro podrían deteriorar el patrimonio de la misma.
g. Para aquellas sociedades en las cuales se tiene el control total, debe incluirse un
resumen de la situación y de los resultados de las mismas, que contenga como mínimo lo
siguiente:
i) El total de activos y pasivos.
ii) El total del patrimonio neto.
iii) El resultado bruto, operativo, extraordinario, de gestiones anteriores y neto.
7.7. Patrimonio
Se deberá indicar el monto del capital social, revelándose el número y clase de acciones
emitidas y el valor nominal de las mismas, indicando los privilegios y restricciones según
corresponda. De existir capital suscrito no pagado, debe mencionarse las fechas para las
cuales se ha comprometido su pago, así como todo aquello que signifique incremento o
decremento de este capital social.
Cuando existan acciones preferentes, debe indicarse los derechos que las mismas otorguen a
sus titulares.
En el caso de que existan restricciones para la distribución de dividendos, provenientes de
disposiciones legales o estatutarias, acuerdos de accionistas, contratos u otros convenios,
normas de la Superintendencia de Banca y Seguros u otros organismos de control, se deben
describir y cuantificar las restricciones existentes.
7.8. Resultados Extraordinarios Y De Ejercicios Anteriores
Deben explicarse las causas y los importes de los resultados extraordinarios y de ejercicios
anteriores que, por montos significativos, hayan sido reconocidos contablemente en el ejercicio
actual, señalando adicionalmente los efectos que se producen con tal procedimiento.
Se deben explicar las situaciones contingentes de las cuales pudieran resultar obligaciones y/o
pérdidas de activo para la empresa. En los casos de eventos que no han sido contabilizados
por no haberse podido realizar una estimación razonable de los montos involucrados o por
otros motivos, deberá describirse la situación; y, en los casos de contingencias que puedan
resultar en una ganancia para la empresa, sólo se mencionarán cuando sea muy probable su
ocurrencia.
7.10. Revelación De Tasas De Interés Cobradas Y Pagadas
Deberán revelarse las políticas y criterios adoptados para determinar las tasas de interés, y
comisiones cobradas y pagadas; así como las variaciones existentes.
7.11. Utilidad Por Acción
Se debe exponer las utilidades por clase de acción, de conformidad con las Normas
Internacionales de Contabilidad aceptadas en el país.
7.12. Posición En Moneda Extranjera
Se debe informar a nivel de rubros los saldos por cada una de las monedas extranjeras con las
cuales se opera.
7.13. Límites Legales
Se deberá informar acerca del cumplimiento de los límites legales establecidos en las normas
legales vigentes.
7.14. Hechos Posteriores Al Cierre
141 141
141 141
141 141
Se debe describir y cuantificar los eventos y/o transacciones posteriores al cierre del ejercicio,
que afecten o puedan influir significativamente en la situación patrimonial y financiera de la
empresa.
7.15. Otras Revelaciones Importantes
Se deben incluir todas las demás aclaraciones o explicaciones adicionales que se consideren
necesarias o que sean requeridas por la NIC 30 “Revelación de Información en los Estados
Financieros de Bancos é Instituciones Financieras Similares”, así como por los respectivos
FASB, con la finalidad de lograr una adecuada interpretación de los estados financieros.
Son ejemplos de hechos esenciales que deben revelarse:
a. Operaciones importantes discontinuadas, indicando la fecha en que ocurrió el evento.
b. Cambios en la propiedad accionaria cuyo monto y cantidad de acciones supere el 1 %,
debiendo indicar los montos y cantidad de acciones.
c. Reclasificación de pasivos de regular significancia.
d. Ganancias o pérdidas por venta de activos fijos u otros activos, en subsidiarias,
sucursales u oficinas en el exterior.
e. Pérdidas originadas por siniestros.
f. Efectos de cambios en el valor de mercado sobre el valor en libros de las inversiones en
títulos valores.
g. Efectos de contratos, tales como instrumentos financieros derivados, arrendamientos,
publicidad, servicios, etc
8. Modelos De Estados Financieros Y Balance De Comprobación De Saldos
a. Para la elaboración de los EEFF:
Balance General - Forma A
Estado de Ganancias y Pérdidas - Forma B,
se tomarán como base los rubros y cuentas previstos en el Balance de Comprobación de
Saldos, teniendo presente las Normas de Agrupación respectivas. Para aquellas sub cuentas
y cuentas analíticas que deben presentarse deducidas de los rubros principales, o deben ser
reclasificadas, se precisa tal situación, en la descripción y dinámica correspondientes.
b. Las indicadas formas A y B, deberán ser generadas desde el propio Balance de
Comprobación de saldos del período.
c. En el Balance General y Estado de Ganancias y Pérdidas mensuales se deberá mostrar los
saldos de los rubros y cuentas que figuran en las formas establecidas en moneda nacional,
el equivalente de moneda extranjera y total. Para fines de publicación, los correspondientes
a los trimestres de marzo, junio y setiembre deben contener sólo los saldos totales ajustados;
y, los correspondientes al cierre de ejercicio, además, deberán ser comparativos con los del
año anterior.
142 142
142 142
142 142
1. FORMA “A”.-
BALANCE GENERAL NOMBRE DE LA EMPRESA
BALANCE GENERAL AL ................
(Expresado en miles de nuevos soles)
Eq. a TOTALM.N. M.E. HISTÓRICO
ACTIVO
DISPONIBLE
FONDOS INTERBANCARIOS
INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
CARTERA DE CREDITOS
CUENTAS POR COBRAR
BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA DE USO
INVERSIONES PERMANENTES
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
Depreciación acumulada
IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS
OTROS ACTIVOS
- Amortización acumulada por Gastos Amortizables
TOTAL DEL ACTIVO
PASIVO
OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

FONDOS INTERBANCARIOS
DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS
INTERNACIONALES
CUENTAS POR PAGAR
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
PROVISIONES
VALORES, TITULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACION
IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS
OTROS PASIVOS
Otros Pasivos
TOTAL DEL PASIVO
PATRIMONIO
Capital Social
Capital Adicional
Reservas
Ajustes al Patrimonio
Resultados Acumulados
Resultado Neto del Ejercicio
TOTAL DEL PATRIMONIO
TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO
143 143
143 143
143 143
3. FORMA “C” ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
NOMBRE DE LA EMPRESA
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO POR LOS PERIODOS .........
HISTORICO
CONCILIACIÓN DEL RESULTADO NETO DE LA EMPRESA CON EL EFECTIVO Y

EQUIVALENTE, PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN:
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
AJUSTES AL RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

Depreciación y amortización del periodo
Provisión para Cartera de Créditos
Provisión para Inversiones
Otras Provisiones (detallar)
Pérdida (ganancia) en Venta de Inversiones
Pérdida (ganancia) en Venta de Inmuebles, Mobiliario y Equipo
Otros (detallar)
CARGOS Y ABONOS POR CAMBIOS NETOS EN EL ACTIVO Y PASIVO

Aumento (disminución) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por Cobrar
Aumento (disminución) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por Pagar
Aumento (disminución) en Otros Pasivos
Aumento (disminución) en Otros Activos
A: AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE

PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

Ingreso por Venta de Inmuebles, Mobiliario y Equipos
Ingreso por Ventas de Otros Activos no Financieros
(Adquisición de Inmuebles, Mobiliario y Equipo)
(Adquisición de otros Activos no Financieros)
B: AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE,

PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

Aumento (disminución) neto de Depósitos y Obligaciones
Aumento (disminución) neto de Préstamos Provenientes de Bancos y
Corresponsales
Aumento (disminución) Neto de Otros Pasivos Financieros
Aumento (disminución) Neto del Capital Social
Disminución (aumento) Neto en la cartera de créditos
Disminución (aumento) Neto de inversiones
Disminución (aumento) Neto de préstamos entre bancos y corresponsales
Dividendos Recibidos (pagados)
Disminución (aumento) de Otros Activos Financieros
C: AUMENTO (DISM.) DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE

PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
AUMENTO (DISM.) NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE (A+B+C)
SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL INICIO DEL EJERCICIO

EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL FINALIZAR EL EJERCICIO
144 144
144 144
144 144
4. FORMA “D”.- ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
NOMBRE DE LA EMPRESA
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO POR LOS PERÍODOS ...
Capital Capital ReservasAjuste alResultadosResultado

Patrimonio
Social Adicional PatrimonioAcumuladosNeto del
Ejerc Total
Saldos al ...
Ajuste de ejercicios anteriores
Aumento de capital
Donaciones y Primas de Emisión
Acciones liberadas recibidas
Transferencia:
……………………..
Otros
……………………..
Capitalización:
..................................
Dividendos declarados en efectivo
Dividendos declarados en acciones
Resultado del ejercicio
Otros (especif.)
Acciones en Tesorería
Pérdida por fluctuación de valor de Inversiones Negociables Disponibles para la Venta
Provisión por Desvalorización de Bienes Colocados en Capitalización Inmobiliaria
---------------------------
Saldos al ...
Ajuste de ejercicios anteriores

Aumento de capital
Donaciones y Primas de Emisión
Acciones liberadas recibidas
Transferencia:
...................................
Capitalización:
...................................
Dividendos declarados en efectivo
Dividendos declarados en acciones
Resultado del ejercicio
Otros (especif.)
13
Acciones en Tesorería
14
Pérdida por fluctuación de valor de Inversiones Negociables Disponibles para la Venta
15
Provisión por Desvalorización de Bienes Colocados en Capitalización Inmobiliaria
145 145
145 145
145 145
Forma “B”.- Estado de Ganancias y Pérdidas
INGRESOS FINANCIEROS
5100-5108+SA(5108.02+5108.03)-(4108.02+4108.03)+SA(5108.01+5108.04+5108.09)-
(4108.01+4108.04+4108.09)
Intereses por Disponibles
5101
Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios
5102 + 5107.02
Ingresos por Inversiones Negociables y a Vencimiento
5103
Ingresos por Valorización de Inversiones Negociables y a Vencimiento
5109.11+5109.12+5109.13+5109.14+5109.15
Intereses y Comisiones por Cartera de Créditos
5104 + 5107.04
Ingresos de Cuentas por Cobrar
5105 + 5107.05
Participaciones Ganadas por Inversiones Permanentes
5106
Otras Comisiones
5107.09
Diferencia de Cambio de Instrumentos Financieros Derivados
SA (5108.02 + 5108.03) - (4108.02 + 4108.03)
Diferencia de Cambio de Operaciones Varias
SA (5108.01+5108.04+5108.09) - (4108.01+4108.04+4108.09)
Reajuste por indexación
5109.01
Fluctuación de Valor por Variaciones de Instrumentos Financieros Derivados
5109.16+5109.17
Compra-Venta de Valores
5109.03
Otros Ingresos Financieros
27.1
5109.08+5109.10+5109.18+5109.19 +5109.21
GASTOS FINANCIEROS
4100-4108+SD(4108.02+4108.03)-(5108.02+5108.03)+SD(4108.01+4108.04+4108.09)-
(5108.01+5108.04+5108.09)
Intereses y Comisiones por Obligaciones con el Público
4101+ 4107.01
Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios
4102+ 4107.02
Pérdida por valorización de Inversiones Negociables y a Vencimiento
4109.11+4109.12+4109.13+4109.14+4109.15
Intereses por Depósitos de Empresas del Sistema Financiero y Organismos
Financieros Internacionales
4103
Intereses por Adeudos y Obligaciones del Sistema Financiero del País
4104.01+4104.02+4104.03
Intereses por Adeudos y Obligaciones con Instituciones Financieras del Exter. y
Organ. Financ. Internac.
4104.04+ 4104.05
Intereses de Otros Adeudos y Obligaciones del País y del Exterior.
4104.06+ 4104.07
Intereses, Comisiones y otros cargos de Cuentas por Pagar
4105+ 4107.06
Intereses por Valores, Títulos y Obligaciones en Circulación
4106
Comisiones y Otros Cargos por Obligaciones Financieras
4107.03 + 4107.09
146 146
146 146
146 146
Diferencia de Cambio de Instrumentos Financieros Derivados
SD(4108.02+4108.03) - (5108.02 + 5108.03) Diferencia de
Cambio de Operaciones Varias
SD(4108.01+4108.04+4108.09) - (5108.01+5108.04+5108.09)
Reajuste por Indexación
4109.01
Fluctuación de Valor por Variaciones de Instrumentos Financieros Derivados
4109.16+4109.17
Compra-Venta de Valores y Pérdidas por Participación Patrimonial
4109.03+ 4109.04
Primas para el Fondo de Seguro de Depósitos
4109.05
Otros Gastos Financieros
27.1
4109.02+ 4109.07+ 4109.08+ 4109.09+ 4109.10+ 4109.18+ 4109.19+4109.21
MARGEN FINANCIERO BRUTO
Ingresos Financieros menos Gastos Financieros
Provisiones para Desvalorización de Inversiones del Ejercicio
4301
Provisiones para Desvalorización de Inversiones de Ejercicios Anteriores
(6501.02.01-6401.04.01)
Provisiones para Incobrabilidad de Créditos del Ejercicio
4302
Provisiones para Incobrabilidad de Créditos de Ejercicios Anteriores
(6501.02.02+ 6501.02.03- 6401.04.02- 6401.04.03)
MARGEN FINANCIERO NETO
Margen Financiero Bruto menos Provisiones para Desvalorización de Inversiones e
Incobrabilidad de Créditos
INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

(5200+ 5700)
Ingresos por Operaciones Contingentes
5201
Ingresos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza
5202.04+ 5202.05
Ingresos Diversos
5202-( 5202.04+ 5202.05)+ 5203+5700
GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
(4200+ 4900)
Gastos por Operaciones Contingentes
4201
Gastos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza
4202.04+ 4202.05
Gastos Diversos
4202- ( 4202.04+ 4202.05)+ 4901+ 4902
MARGEN OPERACIONAL
Margen Financiero Neto más Ingresos por Servicios Financieros menos Gastos por
Servicios Financieros
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
4500
Gastos de Personal y Directorio
4501+ 4502
Gastos por Servicios Recibidos de Terceros
4503
Impuestos y Contribuciones
4504
MARGEN OPERACIONAL NETO
Margen Operacional menos Gastos de Administración
PROVISIONES, DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN
4303+4304- (4304.01.01.02+4304.02.01.01)+4305+4401+4403
147 147
147 147
147 147
Provisiones para Incobrabilidad de Cuentas por Cobrar
4303
Provisiones para Bienes fuera de Uso, Desvalorización y Depreciación de Bienes en
Capitalización Inmobiliaria, y Otros 28.1
4304- (4304.01.01.02+4304.02.01.01)
Provisiones para Contingencias y Otras
4305
Depreciación de Inmuebles, Mobiliario y Equipo
4401
Amortización de Gastos
4403
28.2
RESULTADO DE OPERACIÓN
28.2
OTROS INGRESOS Y GASTOS
-4304.01.01.02-4304.02.01.01+6200 + (6400-6401.04) - 6300 - (6500-6501.02)
28.2
Ingresos Netos (Gastos Netos) por Recuperación de Créditos
-4304.01.01.02-4304.02.01.01+6201.04+6201.09.03-6301.09.03-
6301.09.04+6401.07+6401.09.03
28.2
Ingresos Extraordinarios
6200-6201.04-6201.09.03
28.2
Ingresos de Ejercicios Anteriores
6400-6401.04-6401.07-6401.09.03
28.2
Gastos Extraordinarios
6300-6301.09.03-6301.09.04
Gastos de Ejercicios Anteriores
6500 – 6501.02
RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA
28.2
RENTA
DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA NETA
6701
IMPUESTO A LA RENTA
6801
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
6901
Los estados financieros básicos de las empresas del sistema financiero, conjuntamente con las notas
a dichos estados financieros y la información complementaria, deberán remitirse a la
Superintendencia. Los estados financieros básicos son: el Balance General, el Estado de Ganancias
y Pérdidas, el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujos de Efectivo.
Los estados financieros básicos deberán contener obligatoriamente las firmas de quien ejerza el
cargo de Contador General, Gerente General o cargo equivalente y de, por lo menos, dos (2)
directores. Las sucursales de bancos extranjeros remitirán sus estados financieros con la firma de
dos (2) funcionarios autorizados, siendo uno de ellos el representante legal. El Balance de
Comprobación de Saldos y la información complementaria a los estados financieros deberán contener
las firmas del Contador General y Gerente General.
Las empresas del sistema financiero presentarán mensualmente su Balance General y su Estado de
Ganancias y Pérdidas, así como los de cada una de las sucursales en el exterior. Adicionalmente,
deberán presentar trimestralmente los estados financieros consolidados, de acuerdo a lo dispuesto
por esta Superintendencia y las Normas Internacionales de Contabilidad.
También deberán presentar, en forma individual, los estados financieros de cada una de sus
subsidiarias.
Los estados financieros a ser presentados a la Superintendencia, correspondientes al 31 de marzo,
30 de junio y 30 de setiembre, deberán ser aprobados por el Directorio, debiendo dejar constancia
escrita en las actas respectivas de su revisión y análisis. Los correspondientes al 31 de diciembre
deberán ser aprobados por la Asamblea General de Accionistas o Socios de la empresa. En caso de
existir observaciones, éstas deberán ser informadas de inmediato a la Superintendencia.
148 148
148 148
148 148
s empresas deberán publicar, de manera conjunta, su Balance General, Estado de Ganancias y
Pérdidas y el Anexo B del Reporte N° 2 “Activos y C réditos Contingentes Ponderados por Riesgo”
correspondientes a períodos trimestrales en el Diario Oficial; a falta de este último, la publicación
deberá efectuarse en el diario de la localidad en que se encuentre situada su oficina principal y en un
diario de amplia circulación nacional. Dicha publicación, debe realizarse guardando las proporciones
adecuadas y en la misma fecha y página del diario respectivo.
Las empresas deberán preparar información complementaria a los estados financieros básicos con
referencia a los diferentes rubros y cuentas, en los formularios, plazos, periodicidad y de acuerdo al
detalle que, mediante anexos y reportes, determine la Superintendencia.
Las empresas deberán cerrar su gestión económica-contable al 31 de diciembre de cada año, salvo
que la Superintendencia, en algún caso específico, determine tratamiento alternativo diferente.
Las notas forman parte de los estados financieros, por consiguiente, al menos los estados financieros
trimestrales deberán incluir las correspondientes notas explicativas que revelen las políticas contables
y hechos o eventos que incidan directa o indirectamente en la marcha de la empresa. No obstante,
los cambios en dichas políticas y prácticas ocurridos durante el ejercicio deberán ser informados a la
Superintendencia en la oportunidad que se produzcan.
Asimismo, dentro de la información financiera mensual presentada a la Superintendencia, se deberá
incluir aquellas notas específicas, que permitan clarificar objetivamente determinadas situaciones o
hechos que requieran ser ampliados o explicados, en su real magnitud
PRINCIPIOS DE AUDITORIA DE SISTEMAS
UNIDAD TEMÁTICAN° 0
Nombre: _ _Apellidos : _
Fecha: Ciudad .
1. Defina las Estados Financieros de una Empresa Financiera

2. Describa cada uno de los Estados Financieros de una Empresa Financiera
3. Cuales son los términos para la presentación de los Estados Financiero de una Empresa
Financiera y sus Sucursales
4. Quienes deben formular y aprobar los Estados Financieros de una Empresa Financiera
5. Describa y comente sobre las Notas a los Estados Financieros de una Empresa
financiera
6. Cuales son las partidas principales que componen los Estados Financieros de una
Empresa Financiera
149 149
149 149
149 149
OPERACIONES PATRIMONIALES, PASIVAS, ACTIVAS, Y
OPERACIONES DE COMERCIO INTERNACIONAL
1. Operaciones Bancarias
Las empresas bancarias para conseguir los objetivos señalados (Rentabilidad, seguridad y liquidez)
realizan una serie de operaciones.
1.1 Operaciones Activas
Constituyen las inversiones o la utilización de los recursos obtenidos a través de las
operaciones pasivas. Pueden establecerse tres tipos de operaciones:
1.1.- Descuentos de documentos de crédito.
1.2.- Créditos.
1.3.- Inversiones en valores por cuenta propia
1.2 Operacione Pasivas

En este tipo de operaciones , los clientes entregan al banco dinero u otras cosas tangibles con
fines de diversa naturaleza (inversiones especulativas, servicio de caja, etc. ).
Las operaciones pasivas pueden clasificarse en:
a.-Depósitos. ( A la vista, de ahorro, plazo, etc..)
b- De movilización o refinanciación (Pignoración de valores, redescuento de efectos etc.)
c.- Emisión de bonos, obligaciones etc.
1.3 Operaciones de Garantía

Son aquellas en las que el banco asume riesgo , pero no de carácter inmediato, como ocurre
en las operaciones de crédito, sino que por lo general, constituyen un compromiso,
garantizando la responsabilidad de un tercero que es cliente del banco
Este tipo de operaciones se refiere a las siguientes:
- Avales
- Aceptaciones
- Afianzamientos
- Crédito simple y documentario, Cartas de crédito.
1.4 Operaciones de Gestión

Son aquellas que, percibiendo una comisión, no supone ningún riesgo ni utilización de recursos
del banco, ya que se trata simplemente de un servicio prestado por cuenta y orden de sus
clientes.
Este tipo de operaciones se pueden agrupar en:
- Operaciones de cartera: Son las relacionadas con letras de cambio ( no descuento), recibos y
otros documentos similares.
- Operaciones de moneda extranjera.
- Operaciones de situación de fondos: Transferencias, giros etc.
- Operaciones con valores: Suscripciones, canjes, conversiones
1.5 Servicios bancarios

tales como:
- Domiciliación de efectos, recibos, impuestos, etc.
- Informes comerciales
- Asesoramientos
- Servicios diversos ( reconocimiento de firmas etc. ).
160 160
160 160
160 160
2. Contabilidad De Empresas Financieras
2.1. Definición de Contabilidad de Empresas Financieras
Contabilidad de Empresas Financieras es el arte de registrar, clasificar y resumir, de una manera
significativa y en términos monetarios, operaciones y hechos que tiene, por lo menos en parte, un
carácter financiero, e interpretar los resultados de dichos hechos y operaciones.
En nuestro país el sistema financiero está regulado por la Ley 26702 Ley General del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros.
La facultad para desarrollar la contabilidad bancaria ha sido establecida por la Superintendencia de
Banca y Seguros, la cual ha elaborado el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema
Financiero, de acuerdo con normas y prácticas contables prudentes de uso nacional e internacional.
2.2 Normas Contables Generales

las siguientes normas generales, cuya aplicación debe observarse al registrar las operaciones que
realicen las empresas del sistema financiero.
1. Preparación de los estados financieros
Los estados financieros se deberán elaborar y exponer de acuerdo con el presente Manual y
otras disposiciones establecidas por la Superintendencia de Banca y Seguros. En caso de existir
situaciones no previstas en dichas disposiciones, se aplicará lo dispuesto en las Normas
Internacionales de Contabilidad (NICs) oficializadas en el país por la Contaduría Pública de la
Nación y, en aquellos casos no contemplados por éstas, se aplicarán los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) vigentes en los Estados Unidos de América,
emitidos por la Financial Accounting Standards Board. (FASB).
2. Compensación de saldos
Los saldos de las cuentas del activo, del pasivo y de resultados, sean éstos deudores o
acreedores, se expondrán separadamente sin compensar, salvo que para efectos de
presentación de estados financieros exista disposición expresa al respecto.
3. Reconocimiento de ingresos y gastos
Para la asignación de los ingresos y gastos (salvo en el caso previsto en el numeral 5 del
presente literal y otros que establezca la Superintendencia mediante normas específicas), se
aplicará el principio de devengado.
4. Ajustes mensuales
Con el objeto que los estados financieros sean preparados sobre una base uniforme, se requiere
que el reconocimiento contable de los resultados provenientes de las operaciones se efectúe
por lo menos a fin de cada mes, tal como el devengamiento de ingresos y el
reconocimiento de gastos, provisiones, depreciación de bienes de uso, ajustes de saldos en
moneda extranjera por variaciones del tipo de cambio, amortización de partidas diferidas,
desvalorizaciones, etc.
5. Ingresos devengados no cobrados
Los intereses, comisiones y rentas devengadas y no cobradas por los créditos y cuentas por
cobrar vencidas y en cobranza judicial serán contabilizados en las respectivas cuentas de
orden o de control, desde la fecha en que ingresen a tal situación.
6. Valuación de los Activos, Pasivos, Contingentes y Cuentas de orden no expresados en
moneda nacional
Los saldos de activos y pasivos en moneda extranjera y en moneda nacional con reajuste de
valor, así como, los metales preciosos, se valuarán en moneda nacional aplicando, según
corresponda, el tipo de cambio contable establecido por esta Superintendencia
7. Imputación por Moneda
Los activos y pasivos se discriminarán en moneda nacional, moneda extranjera y moneda
nacional con reajuste, según se haya pactado la transacción correspondiente, salvo expresa
indicación en contrario.
Los ingresos y gastos del período deberán clasificarse en moneda nacional, moneda extranjera
y moneda nacional con reajuste, según el origen de los activos y pasivos correspondientes.
Posición Sobre comprada: Cuando el saldo del activo en moneda extranjera es mayor al
pasivo en moneda extranjera.
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161 161
161 161
Posición Sobre vendida: Cuando el saldo del activo en moneda extranjera es menor al
Posición Nivelada: Cuando el saldo del activo en moneda extranjera es igual al
8. Asignación de Costos
La asignación de costos, salvo aquellos casos en que se establezcan normas específicas, se
realizará de la siguiente forma:
a. Los costos vinculados con ingresos específicos deben ser imputados al período en que
éstos son reconocidos contablemente;
b. Los costos no vinculados con ingresos determinados, pero sí con períodos establecidos,
deben ser imputados a éstos;
c. Los restantes costos deberán ser cargados a los períodos en que son conocidos.
9. Prevalencia de la sustancia económica sobre la forma jurídica
Para el registro contable de las operaciones debe prevalecer la esencia económica, respecto
de la forma jurídica con que las mismas se pacten, conforme a lo previsto en la Norma
Internacional de Contabilidad 1.
10. Inversiones en participación accionaria
Para el registro de las inversiones en participación accionaria deberán tenerse en cuenta las
siguientes consideraciones:
a) Cuando la empresa mantenga valores adquiridos con el fin de tener control o vinculación
en otras empresas, contabilizará dichas inversiones bajo el método de participación
patrimonial.
b) Cuando la empresa mantenga valores con una finalidad diferente a la señalada en el
literal anterior, contabilizará dichas inversiones bajo el método de valor de mercado o, el
método de costo o mercado el menor, dependiendo de la intención en el momento de su
adquisición, de acuerdo a las normas establecidas por esta Superintendencia.
11. Partidas Pendientes de Imputación
Las empresas deben establecer procedimientos adecuados para eliminar las partidas pendientes
de imputación en los estados financieros
Estas partidas deberán imputarse a las cuentas definitivas, como máximo, a los treinta (30)
días calendario de la fecha de operación.
12. Registro y Archivo de Documentación Contable
Las empresas del sistema financiero están obligadas a llevar todos los libros de contabilidad,
administrativos y los que determine la Superintendencia. Las operaciones que se registren en
los mismos, deberán estar respaldadas con la documentación sustentatoria correspondiente, a
fin de dar cumplimiento a las normas establecidas en el Código de Comercio, Ley General de
Sociedades y otras leyes especiales sobre la materia.
Asimismo, deben mantener una contabilidad transparente, concreta e individualizada de todas
sus operaciones, aplicando en forma integral las normas y procedimientos establecidos en el
presente Manual de Contabilidad.
3. Función Contable En Los Bancos

La función contable que se realiza en los bancos se clasifican en dos grupos:
a) En razón de la organización estructural del banco (Matriz, Agencias, Sucursales, Areas,
etc.)
En este aspecto es:
Descentralizada
Es decir la Oficina Principal y cada Sucursal es responsable del registro contable de las transacciones
u operaciones que realice en su dependencia. Las Sucursales, asumen contablemente las operaciones
de sus correspondientes Agencias.
La información contable se integra hacia arriba: por ejemplo el Balance de Comprobación de una
Agencia se integra al Balance de Comprobación de una Sucursal y la Oficina Principal integra los
Balances de Comprobación de todas las Sucursales.
162 162
162 162
162 162
Desconcentrada
Por que se procesa en cada área en atención a las características propias de cada transacción. Es
decir cada Area contabiilza sus propias operaciones, como Caja, Cuentas corrientes, Créditos,
Cobranzas, etc.
Al final del día las diferentes Areas elaboran su Resumen de Movimiento y la remiten a la oficina de
Contabilidad para que formule el Balance General y la remita a la Gerencia General
b) En razón del tipo de transacción (ahorros, créditos, servicios financieros, etc.) en

moneda nacional, extranjera o divisas se clasificar en:
Pasivas
Se generan por transacciones con recursos propios(aportes de capital, reservas, etc) y ajenos
(provenientes del público: cuentas corrientes, ahorros, depósitos a plazo,etc). Se relacionan con las
cuentas del lado derecho del Balance General
Activas
Se dan cuando el banco trabaja los recursos que tiene: otorgando préstamos y obteniendo ingresos
por intereses. Se relacionan con las cuentas del lado izquierdo del Balance General
Conexas
Son ingresos que obtiene el Banco al prestar servicios financieros: cartas fianza, compra-venta de
moneda extranjera, créditos documentarios, etc. Por los que cobra una comisión
Por Encargo
Operaciones realizadas por encargo de terceros como cobranza de letras, recibos por servicios
públicos, impuestos, etc.
4. Organismos Que Regula El Sistema Financiero En El Perú
4.1. La Superintendencia de Banca y Seguros, .

La Superintendencia de Banca y Seguros es una institución constitucionalmente autónoma y
con personería de derecho público, cuyo objeto es proteger los intereses del público en el ámbito
de los sistemas financiero y de seguros.
La Superintendencia ejerce en el ámbito de sus atribuciones, el control y la supervisión de las
empresas conformantes del Sistema Financiero y Sistema de Seguros y de las demás
personas naturales y jurídicas incorporadas por esta ley o por leyes especiales, de manera
exclusiva en los aspectos que le corresponda.
La Superintendencia supervisa el cumplimiento de la Ley Orgánica y disposiciones
complementarias del Banco Central, sin perjuicio del ejercicio de su autonomía, no incluyendo
lo referente a la finalidad y funciones contenidas en los artículos 83º al 85º de la Constitución
Política del Perú.
4.2. CONASEV: Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores,
Se encarga de regular a empresas que se encuentran dentro de la Bolsa de Valores
4.3. Banco Central De Reserva Del Peru:

Le Corresponde la función de supervisión y control de la entidades de Crédito y Ahorros entre
otras entidades
163 163
163 163
163 163
Practica
El Banco América realiza las siguientes transacciones; efectúa los Asientos Contables con el Plan
Contable para entidades Financieras,
Se recibe dinero para la apertura de cuenta a plazo, por los conceptos siguientes:
Efectivo 300,000.00
Cheque de otro Banco 200,000.00
Cheque del Banco 500,000.00
1’000,000.00
2. Se paga cheque de gerencia emitido por el Banco por S/. 6,000.00
3. Devolución de Cheques a cargo del Banco.
Se devuelve por intermedio de la Cámara de Compensación, cheques no conformes recibidos
a su cargo por S/. 5,000.00.
Cancelación de documentos descontados
4. Aceptante de Letra , paga con efectivo en la Sucursal “B” después de tres días de la fecha de
vencimiento con los siguientes recargos:
Letra Vencida 6,000.00
Interés (mora) 40.00
Comisión (mora) 15.00
Portes 6.00
Impuesto (Supuesto) 3.00
6064.00.
5. Cobranza Judicial de Pagaré Protestado
Pagaré por S/. 390,000.00 vencido y protestado es remitido al Departamento Legal para su
cobranza judicial, según la siguiente información
Intereses y Comisión en suspenso
Interés por cobrar 8,000.00
Comisiones por cobrar 300.00
Pagos efectuados por Cuentas de Terceros
Notariales y Judiciales 500.00
Maquinaria Garantía Prendaria 600,000.00.
6. El Banco adquiere títulos, temporales y permanentes, incluyendo intereses corridos a clientes
por la suma de S/. 15’500,000.00, según detalle siguiente:
Bonos de Inversión Publica (temporal) 9’000,000.00
Mas interese por días corridos 3’00,000.00
12’000,000.00
Bonos Tipos “C” de COFIDE (permanente) 5’000,000.00
Total a Pagar. 17’000,000.00.
7. Venta de Valores
El Banco vende títulos por S/. 3,500.00 (Caso anterior) incluidos servicios e impuesto por S/.
111,00, según detalle siguiente:
Títulos vendidos por 3,500.00
Mas:
Comisiones 35
Portes 22
Tributos 54
Importe total
Forma de pago Títulos Serv.e Imptos Total
Efectivo 1,150.00 36 .1186.00
Cheques de Clientes del Banco 1,350.00 45 1,395.00
Cheques de otros Bancos 1,000.00 30.00 1,030.00.
8. Cedente solicita a la Oficina Principal – antes de su vencimiento – la devolución de Letras
entregadas en cobranza por S/. 40,500.00; la misma que fuentes remitidas a la Agencia “A” en
su oportunidad para su cobranza
Por la Liquidación con el cedente, según detalle:
Documentos en cobranza, solicitados a la Agencia “A” 40,500.00
164 164
164 164
164 164
Falsa Comisión 1250.00
Portes 550.00
Impuesto Selectivo al Consumo 450.00.
9. Devolución de cheque no conforme
Se devuelve a cliente con Nota de Cargo cheques no conformes que fueron abonados en su
cuenta
corriente.
Cheques de otros Bancos 8,500.00
Portes 250.00
Impuesto Selectivo al Consumo 260.00
10. Liquidación de intereses en Depósitos en Ahorros
Se calculan interese, antes de su vencimiento por S/. 3,500.00 sobre depósitos de ahorros..
Se recibe instrucciones del cliente de liquidar sus cuenta a Plazo por S/. 2,500.00 más los
intereses ganados de S/. 600.00 en la siguiente forma: en cuenta corriente el capital y con
cheque los intereses.
11. Pago de Documentos de crédito con afectación directa en cuenta corriente
Cliente entrega al Banco Letras y Pagarés a su cargo a los efectos de ser pacientes a su
vencimiento afectando su cuentas corriente:
En Cobranza
Letras 550.00
Pagares 850.00 1,350.00
En Descuento
Letras 1,050.00
Pagares 1,250.00 2,250.00
Mas
Comisión 750.00
Portes 20.00
Impuesto 15.00
Total
12. Remesa de Fondos mediante otro Banco..
La oficina de Lima da instrucciones al Banco de Reserva del Perú para que transfiera de su
cuenta corriente S/. 150,000.00 a la Sucursal “B” del Cuzco:
Remesa 150,000.00
Comisión 250.00
Portes. 15.00
150,265.00
13. De Sucursal a Oficina Principal.
Cliente de provincia solicita a Sucursal “A” afectar su cuenta corriente por la emisión de giro a
Lima
Giro 650.00
Comisión 4.00
Porte 4.00
661.00.
14. Se ha instruido al Banco Central de Reserva para que proceda a ceder de nuestra Cuenta S/.
1’100,000.00 al Banco de Lima en modalidad de Fondos Interbancarios, por un periodo de 15
días a la tasa del 22% mensual
165 165
165 165
165 165
BANCO DE LAS AMERICAS
1
LIBRO DIARIO
DEBE HABER
1
1101 CAJA
1101.01 Oficina Principal 300,000.00
1105 CANJE
1105.01 Local 200,000.00
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2101.01 Depósitos en Cuenta Corriente 500,000.00
2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO
2103.03 Cuentas a plazo 1,000,000.00
Por la apertura de cuenta a plazo
2
2101 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO
2101.04 Cheques de gerencia 6,000.00
1101 CAJA
Por el pago de cheque de gerencia emitido por el
Banco
3
1105 CANJE
1105.01 Local 5,000.00
Por la devolución por intermedio de la Cámara de
Compensación de cheques no conformes
4
En la sucursal B
1101 CAJA
1101.02 Agencias 6,064.00
2908 OPERACIONES EN TRAMITE
2908.07 Operaciones por liquidar 6,064.00
Por el pago en efectivo del aceptante de letra
4
En la Oficina Principal
1401 CREDITOS VIGENTES
1401.01 Créditos Comerciales 6,000.00
1401.01.05 Descuentos
2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
RECAUDADORAS DE TRIBUTOS
2104.02 Tributos Retenidos 3.00
5104 INTERESES POR CREDITOS
5104.01 Intereses por créditos vigentes 40.00
5104.01.01 Intereses por créditos comerciales
5104.01.01.05 Intereses por descuentos
5107 COMISIONES POR CREDITOS Y OTRAS OPERACIONES
FINANCIERAS
5107.09 Otros 15.00
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
5202.13 Otros 6.00
166 166
166 166
166 166
Por la recepción de la liquidación
4
2901 INGRESOS DIFERIDOS

2901.02 Ingresos por intereses y comisiones cobrados por 750.00
anticipado
5104 INTERESES POR CREDITOS
5104.01 Intereses por créditos vigentes 750.00
5104.01.01 Intereses por créditos comerciales
5104.01.01.05 Intereses por descuentos
8402 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA PAIS
8402..02 Valores recibidos en cobranza agencia 6,000.00
83 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN
ACREEDORAS
8411.01 Acreedoras por contra 6,000.00
Por la regularización de la letra remitida a la
sucursal
5
Registros previos en el área de Créditos
1406 CREDITOS EN COBRANZA JUDICIAL
1406.01.06 Prestamos
1405 CREDITOS VENCIDOS
1405.01.06 Prestamos
Por el traslado del crédito vencido a cobranza
judicial
5
4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CREDITOS
4302.01 Provisiones para créditos comerciales 390,000.00
4302.01.09 Otros
1409 PROVISIONES PARA CREDITOS COMERCIALES
1409.01 Provisiones para créditos comerciales 390,000.00
Por la creación de la provisión por cobranza
dudosa
5
Registros en el área Legal
1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
1507.09 Otros 500.00
2101.01 Depósitos en cuenta corriente 500.00
Por los gastos judiciales
5
8114 RENDIMIENTOS DE CREDITOS, INVERSIONES Y
RENTAS EN SUSPENSO
8114.03 Rendimientos de créditos en cobranza judicial en 8,000.00
suspenso
300.00
82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN 8,300.00
DEUDORAS
Por los intereses y comisiones
6
1302 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERMEDIACIÓN .
FINANCIERA (TRADING) EN VALORES
REPRESENTATIVOS DE DEUDA
1302.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 9,000,000.00
167 167
167 167
167 167
1302.01.01 Representativo de deuda país
1302.01.01.01 Perú
1304 INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES PARA LA
VENTA EN VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA
1304.03 Valores y títulos emitidos por Organismos 5,000,000.00
Financieros
1304.03.01 COFIDE
1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CUENTAS POR
COBRAR
1508.150 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar 3,000,000.00
8.07 diversas
2101.01 Depósitos en cuenta corriente 17,000,000.00
Por la adquisición de títulos temporales y
permanentes
7
1101 CAJA
1105 CANJE
1105.01 Local 1,030.00
Por la recepción del dinero en venta de valores
7
FINANCIERAS
5107.09 Otros 35.00
5202.13 Otros 22.00
Por la liquidación definitiva en la venta de valores
8
FINANCIERAS
5107.09 Otros 1,250.00
5202.13 Otros 550.00
Por la liquidación con el cedente de la devolución de letras
entregadas en cobranza
8
8402 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA PAIS
8402.01 Valores recibidos en cobranza oficina principal 40,500.00
168 168
168 168
168 168
84 CONTRA CUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN
ACREEDORAS
40,500.00
Por los documentos no cobrados en la devolución
de letras
9
1105 CANJE
1105.01 Local 8,500.00
5202.13 Otros 250.00
Por la devolución de cheques no conformes
10
4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PUBLICO
4101.02 intereses por obligaciones con el publico por 3,500.00
cuentas de ahorro
2702 OTRAS PROVISIONES
2702.09 Otros 3,500.00
Por el calculo de intereses sobre depósitos de
ahorros antes de su vencimiento
10
2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO
2103.03 Cuentas a plazo 2,500.00
2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL
PUBLICO
2108.02 Gastos por pagar de obligaciones con el publico 600.00
por cuenta de ahorro
2101.04 Cheques de gerencia 600.00
Por la liquidación de cuenta a plazo
11
2101.14 Cobranzas por Liquidar 1,400.00
5202.13 Otros 750.00
5202.13 Otros 20.00
Por la entrega del cliente al banco de letras y
pagares a su cargo ser pacientes a su
vencimiento afectando su cuenta corriente
12
Registros en la oficina principal
169 169
169 169
169 169
1909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS
1909.01 Operaciones País 150,000.00
4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS
4202.08 Transferencias 250.00
4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS
4503.01 Domiciliados 15.00
4503.01.29 Otros servicios
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU 150,265.00
1102.01 Cuenta ordinaria
Por la transferencia de fondos del BCRP a la
sucursal
12
Registros en la sucursal
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU
1102.01 Cuenta ordinaria 150,000.00
1909.01 Operaciones País 150,000.00
Por la transferencia de fondos del BCRP a la
sucursal
13
Registro en la sucursal
2101.01 Depósitos en Cuenta Corriente 661.00
2101.07 Giros por pagar 650.00
FINANCIERAS
5107.09 Otros 4.00
FINANCIERAS
5107.09 Otros 4.00
Envío de giro a Lima - al afectar Cta. Cte y emitir
giro
13
Registro en la principal
1105 Canje
1105.03 Provincias - Otras Oficinas del Banco 650.00
1101 Caja
1101.01 Oficina principal 650.00
Por la presentación del giro
13
Registro en la sucursal
2101.07 Giros por pagar 650.00
1909.01 Operaciones País 650.00
Al recibir la nota de abono de la sucursal por el
giro
13
Registro en la principal
1909.01 Operaciones País 650.00
170 170
170 170
170 170
1105 Canje
1105.03 Provincias - Otras Oficinas del Banco 650.00
Al recibir la nota de abono de la sucursal por el
giro
14
1201 FONDOS INTERBANCARIOS
2102.01 Bancos 1,100,000.00
1102.01 1,100,000.00
Por los fondos cedidos en venta de fondos
interbancarios
14
1611 INTERESES
1611.04 Fondos interbancarios 121,000.00
5102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS
5102.01 Bancos 121,000.00
Por los intereses por cobrar en venta de fondos
interbancarios
14
1102.01 Cuenta ordinaria 1,221,000.00
1201 FONDOS INTERBANCARIOS
2102.01 Bancos 1,100,000.00
1611 INTERESES
1611.04 Fondos interbancarios 121,000.00
Por la recepción del fondo vencido el plazo en
venta de fondos interbancarios
6. Operaciones de comercio exterior:
Los medios de pago Internacionales surgen como forma de pago específica para saldar deudas
comerciales entre residentes de distintos países, que por sus características tan particulares, en
cuanto a distancia geográfica, pluralidad de divisas, distintas regulaciones legales, variedad
de coyunturas económicas, etc., incitan a plantear novedosas formas de pago utilizadas de manera
casi exclusiva en el comercio exterior, aunque no prescinde del empleo de otros medios de pago
tradicionales del comercio interior.
Los bancos se convierten en un elemento imprescindible para los comerciantes internacionales, no

sólo como intermediario en el pago o en la emisión de instrumentos, sino también, asumiendo
funciones de agente negociador, gestionando el cobro, ejerciendo la labor de vigilancia otorgando
validez y garantía a los documentos requeridos en la operación y ejerciendo la actividad crediticia
de financiación tanto a la importación como a la exportación.
Introducción
Las transacciones comerciales entre distintos países, implican asumir múltiples riesgos, partiendo
del grado de conocimiento o confianza entre comprador y vendedor, o los problemas de estabilidad
política o económica se puede exigir un medio de pago que conlleve una mayor o menor seguridad.
La seguridad tanto para el exportador como para el importador depende, entre otros muchos
factores, del compromiso adquirido por los bancos de ambas partes y las gestiones realizadas, que
cuanto mayores sean, mayor coste soporta la operación.
Existe una reglamentación internacional que dicta la Cámara de Comercio Internacional, que es
una organización no gubernamental, que desde sus inicios en 1919 y constituida en París,
ha evolucionado incesantemente revisando las prácticas comerciales internacionales y regulando
todo lo relativo a la documentación internacional y las obligaciones de las partes, con el objetivo de
unificar y facilitar la interpretación de los términos comerciales de la pluralidad de países
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intervinientes. Hay que destacar, entre sus principales contribuciones, las Reglas y Usos Uniformes
Relativas a Créditos Documentarios, las Reglas Uniformes Relativas a las Cobranzas (incluyen
derechos y obligaciones de las remesas), Reglas uniformes para el arbitraje internacional, para
garantías contractuales, etc.
La Cámara de Comercio Internacional define, también, en su reglamento, una serie de cláusulas
determinadas, que quedan definidas en los contratos de compraventa, especificando los derechos y
deberes del importador y del exportador. Son los denominados incoterms, que delimitan quien debe
cargar la mercancía en los vehículos, quien paga los gastos de transporte, de licencias, de seguros,
de impuestos, etc.
La burocracia en la tramitación de las operaciones internacionales, necesaria para dotar de seguridad
a ambas partes, es uno de los puntos donde más atención deben prestar todos los intervinientes
(Aduana, compañías de transporte, bancos, compañías de seguros, laboratorios, entes públicos,
agentes especializados, etc.), puesto que en general, servirán para que cobre el exportador y para
que acceda y despache la mercancía el importador y dependen de los bancos que dan fe de que los
documentos presentados están correctamente emitidos y son los legal y contractualmente exigidos.
La documentación internacional engloba todos los documentos que hacen efectiva la transacción
comercial y distingue entre documentos comerciales y documentos financieros.
Los documentos pueden ser enviados vía directa del exportador al importador, y dependiendo de la
necesidad y las circunstancias particulares del contrato, y sobre todo de la confianza que exista entre
ambos, puede ser que el exportador mande los documentos representativos de la mercancía o del
reconocimiento de la deuda antes de recibir el pago o bien, una vez que tenga en su poder los
instrumentos de cobro, envíe los documentos, y en definitiva, las mercancías, en este caso es el
importador el que sufre el riesgo de la operación al tener que desembolsar el importe antes de
disponer del material.
Esta modalidad de envío es la más frecuente cuando el medio de pago es utilizado es simple, esto
es, en el caso de los billetes, cheques, pagarés, orden de pago simples y remesa simple.
Si el envío de documentación se tramita a través de bancos, puede conceder simultaneidad en la
operación, puesto que los bancos no entregarán los documentos demostrativos de la propiedad de la
mercancía al importador si éste, no se efectúa el pago para el exportador, y aunque el riesgo
evidentemente disminuye, cronológicamente pueden existir desfases temporales, dependiendo del
medio de transporte, de la profesionalidad del banco, del riesgo-país o simplemente del medio de pago
que aunque sea documentario la seguridad que ofrecen unos y otros es variable. Los medios de pago
denominados documentarios por excelencia, son la orden de pago documentaría, la remesa
documentaria y el crédito documentario
6.1. Objetivos
a. Ofrecer una toma de contacto con la variada y compleja documentación en que, de forma
necesaria e imprescindible, se formalizan las relaciones comerciales internacionales.
b. Conocer los medios de pago, en función de la seguridad que conllevan, más utilizados en el
intercambio comercial de la economía mundial.
6.2. Documentos comerciales
Los documentos comerciales son los representativos de los productos o servicios exportados. Los
documentos comerciales por excelencia, son: contratos de compraventa internacional, carta de
presentación, orden de compra en firme (lo gestiona el importador), oferta en firme (formalizado por el
exportador), facturas (consular, pro-forma, etc.).
Otros documentos comerciales son los que hacen referencia al transporte de la mercancía, tales
como el permiso de embarque, el conocimiento de embarque, el recibo de a bordo, póliza de
fletamento, etc.
Los documentos relativos al seguro de la mercancía, pueden ser pólizas específicas o que cubran en
caso de siniestro, o con características concretas.
Documentos propios de los productos son los distintos certificados de origen, sanidad, peso,
fabricación, etc., lista de precios, lista de contenidos, licencias previas a la importación, licencias
arancelarias y demás documentos específicos de las mercancías que deban tramitar tanto el
importador como el exportador.
Las facturas y las distintas formas de extenderlas dependiendo del momento y de las
especificaciones, es un documento indispensable en las transacciones internacionales.
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a. Factura consular es el informe emitido por el consulado del país del importador que se encuentra
ubicado en el país del exportador. Declara el importe y procedencia de la exportación.
b. Factura Pro-forma es una factura temporal, previa a la factura definitiva, y debe venir impreso,
como tal, para identificarla. En ella, el vendedor o exportador especifica las condiciones de
entrega de mercancía, los Incoterms y la forma de pago y el precio definitivo. Carece de
vencimiento, puesto que si éste viniera reflejado, sería una Oferta en Firme. Este tipo de factura
la emite el exportador cuando en el país del importador se la exigen para tramitar los distintos
permisos de importación, o para que sirva de aceptación de la Orden de Compra, o simplemente
como medio de comprobación de que los datos son correctos a la hora de abrir un crédito
documentario.
c. Factura comercial es la factura decisiva, la que emite finalmente el vendedor incluyendo las
especificaciones de la mercancía, y demás condiciones acordadas con el comprador. La principal
diferencia con la factura pro-forma es la puntualización de datos ciertos, tales como, por ejemplo,
los relativos al embarque, número de vuelo, etc. Es necesaria para entregar en el despacho de
importación de la aduana, también pueden solicitarla otras instituciones, desde cualquiera de los
bancos que intervienen en la operación, hasta las Cámaras de Comercio. Debe llevar anexa una
enumeración del contenido de cada paquete enviado (lista de contenido o de empaque),
indicando peso neto, peso bruto, descripción del producto, cantidad, número de bultos.
Otra documentación, que puede contratar, tanto el importador como el exportador, dependiendo de
las condiciones contractuales, es el contrato de transporte, en el que se especifican los requisitos del
traslado de las mercancías, su origen y destino, el número de bultos y el contenido.
Constituye un recibo de entrega y a su vez de retirada, en cualquiera de las modalidades
seleccionadas, transporte marítimo, aéreo, terrestre o combinaciones de estos. Este justificante
demuestra que el exportador ha entregado los materiales al transportista, y éste los entregará al
importador titular de la compra.
Cuando el medio de transporte es terrestre (carretera o ferrocarril) o aéreo se habla de Carta de Porte
que evidencia la existencia del contrato de transporte y cumple las funciones de recibo. Si el
transporte se efectúa a través de distintos medios debiendo realizar transbordos, se trata del
Conocimiento de Embarque de transporte combinado. Y cuando el traslado de la mercancía es
marítimo concurren diversos documentos como el Recibo de a Bordo que es un recibo eventual que
confirma que la mercancía ha sido embarcada, la Lista de Embarque es la enumeración exhaustiva
de los paquetes y su contenido, el Conocimiento de Embarque certifica que se ha efectuado el
embarque y se formaliza como un recibo de la mercancía, y la Póliza de Fletamento se constituye
cuando se concierta un buque completo.
Los certificados relativos a la mercancía, los emiten los organismos oficiales competentes, o en su
defecto, el propio exportador, y en definitiva es quien lo tiene que tramitar, aunque, en general, los
gastos corren por cuenta del importador, a excepción de que la exigencia de presentarlos sea por
parte de la Aduana de exportación.
El certificado de origen indica el país donde ha sido elaborado, fabricado o transformado, que es un
concepto distinto de la procedencia de la mercancía, ya que ésta hace referencia al lugar concreto
donde ha sido expedida o embarcada. Habitualmente lo acreditan las Cámaras de Comercio,
organizaciones industriales u otro organismo gubernamental capacitado para firmarlo. Este certificado
es solicitado para elaborar, en función del país de origen, las tasas e impuestos correspondientes o
los derechos de importación, cuando la mercancía soporta diferencias arancelarias, o existe control
de cupos, o cualquier otro requisito en estos términos.
Con el certificado de calidad queda confirmado que el producto cumple con el canon y la muestra de
calidad acordado entre las partes y con las normas internacionales de calidad. No significa que posea
la condición de óptimo, simplemente se adecua a los requisitos negociados. Lo emite un laboratorio
de carácter privado o un organismo oficial.
El certificado de sanidad lo exigen ciertos países como documento indispensable para conceder la
entrada de la mercancía en el territorio, para uso y consumo humano, es decir, que la mercancía
exportada cumple con la normativa legal internacional en cuanto al estado sanitario de ésta. Debe ser
expedido por la autoridad sanitaria competente.
El certificado de peso que emite el transportista, el propio exportador o el organismo competente,
enumera cada uno de los bultos, su peso unitario, el método y el procedimiento de embalaje.
Indistintamente, el importador o exportador, pueden convenir un contrato de seguro, que mejor se
adapte a las relaciones comerciales de ambos, en el que asegurar, no sólo, el transporte al país de
destino desde el origen, sino también la estancias en las distintas aduanas o hasta la entrega al
importador.
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Cabe la posibilidad de asegurar el valor específico de las mercancías (póliza específica) o en caso de
accidente realizar una valoración de las pérdidas, también se puede asegurar por un tiempo
determinado, o mientras dure el transporte, o de cobertura abierta, en las que la actividad de
exportación es periódica (póliza Cuando se habla de documentos financieros, se hace referencia a
aquellos títulos que permiten o bien financiación, o bien el cobro en efectivo de la exportación, medios
de pago como letras de cambio, pagarés, cheques, recibos, etc. flotante), u otras situaciones
especiales.
6.3. Medios de pago
Los medios de pago más utilizados en el comercio internacional son los billetes(dinero en efectivo),
el cheque personal, cheque bancario, transferencia o bancaria u orden de pago simple, orden de
pago documentaria, remesa simple, remesa documentaria y crédito documentario.
MEDIOS DE PAGO NO SIMULTANEO CONFIANZA MÁXIMA ⇒ SEGURIDAD MÍNIMA
Cheque El exportador confía plenamente en el importador puesto que envía las

mercancías y documentos antes de disponer de los fondos.
Pagaré Pago posterior
Orden de pago simple Envío anterior
El importador envía los fondos después de tener en su poder las mercancías
Remesa Simple y la documentación
Cheque El importador confía plenamente en el exportador ya que envía el medio de

Pago anterior pago acordado antes de disponer de las mercancías
Pagaré
Orden de pago simple Envío posterior
El exportador recibe los fondos y después envía las mercancías junto con los
Remesa Simple documentos.
MEDIOS DE PAGO SIMULTANEO CONFIANZA MÍNIMA ⇒ SEGURIDAD MÁXIMA
La entrega de El importador tiene que cumplir el compromiso de pago para acceder a las
documentos y el mercancías o a los documentos que le transfieren la propiedad de las
Orden de pago
cobro o aceptación, mismas.
documentaria
se produce de forma
Remesa paralela.
documentaria El exportador tiene que entregar los documentos justificativos de que ha
La simultaneidad
Crédito documentario confiere seguridad a enviado la mercancía, en los términos convenidos, para poder cobrar la venta,
o para disponer de los documentos financieros aceptados por el importador.
ambas partes.
CHEQUE PERSONAL
El cheque personal es un mandato puro y simple, de pago, a favor de una persona física o jurídica,
emitido por el librador con cargo a los fondos que tiene depositados en una institución bancaria, el
librado.
El librador es la persona que emite el cheque como pago a un tercero, el tenedor es la persona
legitimada para cobrar el cheque, y el librado, que generalmente es un banco, es la entidad
o persona, donde están dispuestos los fondos que son propiedad del librador.
Es un medio de pago que requiere elevada confianza entre ambas partes, así, dependiendo de ésta,
el exportador envía la mercancía con los documentos necesarios y el importador envía el cheque una
vez recibidas o incluso antes, según condiciones del contrato.
Para el importador representa un medio de pago muy cómodo y ágil, no soporta costes bancarios y
no supone salida de fondos hasta que el pago se hace efectivo por parte del banco pagador que
carga en la cuenta del importador la cuantía del talón. El importador envía el cheque, generalmente
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una vez recibidas las mercancías en correcto estado, con lo que el único riesgo que soporta es la
posible diferencia de valoración de la divisa del momento de emisión del título al de cobro por parte
del exportador, esta diferencia temporal se configura mientras recibe el exportador dicho talón, lo
lleva a su banco para gestionar el cobro (banco negociador) y éste pide su conformidad al banco del
importador (banco pagador) para que lo adeude en la cuenta de su cliente.
El exportador encuentra más inconvenientes que ventajas, tiene que esperar a recibir el cheque
habiendo enviado las mercancías y una vez que lo tiene en su poder, para transformarlo en dinero
efectivo tiene distintas posibilidades, una, que su banco tome el cheque en gestión de cobro y esperar
la conformidad de los distintos bancos que intervienen en la operación, con el riesgo de que la firma y
emisión no sean conformes, de que mantenga el importador saldo suficiente o de que se extravíe el
cheque, o en otro caso asumir el coste que supone el descuento del documento, en ocasiones superior
a otros medios de pago, y que el banco va a anticipar “salvo buen fin”, pues si el talón resulta devuelto
por el importador, cargarán el importe en la cuenta del exportador.
CHEQUE BANCARIO
El importador solicita en su banco (banco emisor) la emisión de un cheque bancario contra sí mismo
(contra el banco emisor) o contra otro banco (banco librado), el obligado al pago al exportador, situado,
normalmente, en el país de éste. Como sucede con cualquier cheque bancario, la seguridad de cobro
es superior a otros medios, puesto que librado y librador son bancos, con lo que el riesgo de impago
queda reducido.
El procedimiento es similar al cheque personal, el exportador manda las mercancías y los
correspondientes documentos al importador y simultáneamente, antes, o por lo general después de
recibirlas, enviará el cheque bancario.
Para el importador supone un coste superior al anterior, si bien, es uno de los medios de pago más
económicos de las distintas posibilidades de pago en el comercio exterior. El inconveniente que
acarrea es que el banco emisor le carga en cuenta directamente el importe del cheque.
En contraposición con el cheque personal, el exportador obtiene mayores ventajas puesto que al
reducir el riesgo de que no sea pagado y no tener que esperar a dar conformidad de la autenticidad
de la firma y de la legitimidad del emisor, le reporta mayores posibilidades de negociación. Al
inconveniente de la probabilidad de pérdida o robo, cabe añadir el riesgo país y el riesgo de que el
banco contra el que se libra el cheque se encuentre en dificultades financieras.
ORDEN DE PAGO DOCUMENTARIA
De igual forma que la orden de pago simple, la documentaria es el mandato que da el importador
(ordenante) a su banco para que abone, al exportador (beneficiario), una cantidad de dinero transferida
desde el banco emisor a una sucursal suya, o a otra entidad bancaria (banco pagador) siempre y
cuando, el exportador sea capaz de presentar, ante este banco, unos documentos precisos.
En esta modalidad, se añade seguridad a la operación debido a que el exportador podrá disponer de
fondos sólo si entrega una serie de documentos necesarios que el importador considera
imprescindibles como prueba de la correcta gestión y envío de la mercancía. Estos documentos no
tienen definida limitación alguna, en general se solicita la presentación del documento de transporte o
aquellos que acrediten la propiedad de la mercancía enviada.
El importador queda a expensas del banco pagador que es quien corrobora que los papeles
presentados son los exigidos como requisito para que se transfiera el importe en la cuenta del
exportador, con la consiguiente posibilidad de que resulte estafado, teniendo en cuenta además que
la orden de pago documentaria no esta REMESA
Es un medio de pago utilizado en el comercio internacional en el que toma la iniciativa del cobro el
exportador, entregando documentos e instrucciones precisas a los bancos que intervienen en la
operación, para que lo hagan llegar al importador.
La remesa se encuentra regulada por las Reglas Usos Uniformes Relativas a la Gestión de Cobro de
Documentos publicadas por la Cámara de Comercio Internacional.
Las remesas, tanto la simple como la documentaria, dependiendo del plazo de pago pueden ser para
cobro, sería una remesa a la vista, o para aceptación, en la que existe aplazamiento.
La gestión de la aceptación la puede llevar a cabo el exportador enviando directamente los
documentos financieros al importador para que los restituya aceptados, o puede existir la gestión de
la aceptación a través de bancos, por la que si el efecto aceptado queda confiado en el banco del
importador hasta vencimiento es la operación llamada de aceptación y cobro; si por el contrario, el
efecto aceptado es devuelto al exportador, la aceptación y devolución, surgen dos remesas, la
primera en la que se envía el documento para aceptar y el importador lo reenvía, y la segunda
cuando el exportador tiene que cobrarlo a vencimiento.
Remesa simple
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El exportador (cedente) para llevar a cabo el cobro de la venta, entrega documentos financieros
(letras de cambio, pagarés, recibos, etc.) a su banco (banco remitente) junto con las instrucciones
precisas, para que éste los remita al banco del importador (banco presentador) que se encargará de
presentar los documentos y cobrar al importador (librado).
Las mercancías se expiden desde el país de origen independientemente de que existan documentos
comerciales, puesto que no condicionan el pago o la aceptación del documento financiero, con lo que
el exportador carece de garantías adicionales. Por lo tanto, es indistinto que los documentos se
manden directamente al importador o a través de gestión bancaria. En este último caso, si gestiona la
aceptación de los efectos, cabe la posibilidad de, o bien aceptación y cobro, en el que el banco del
país del importador se queda con los documentos hasta vencimiento, o bien aceptación y devolución,
en el que una vez aceptado el documento financiero, es devuelto al exportador para que espere a
cobrarlo a vencimiento o lo descuente negociándolo en su banco.
Es un método poco empleado en las transacciones internacionales, puesto que requiere una
confianza máxima entre las partes debido a que el exportador que remite los documentos queda
expuesto a la buena fe del importador, ya que pierde el control físico de la mercancía y su propiedad
al desprenderse de los documentos comerciales.
Remesa documentaria
El exportador (cedente) envía la mercancía y entrega a su banco (banco remitente) los documentos
financieros, si existen, y los comerciales, es decir, aquellos que permitirán al importador recoger sus
productos como legítimo propietario, para que los remita al banco del importador (banco presentador),
quien entregará a su cliente, el importador (librado) dichos documentos si, y sólo si, paga (“entrega
contra pago”), esto es, sólo hay documentos comerciales, o acepta (“entrega contra aceptación”), hay
documentos comerciales y financieros, según sean las condiciones estipuladas.
Existen, por lo tanto, dos posibilidades en función del plazo disponible para pagar:
Con pago a la vista (“entrega contra pago”): el exportador envía la mercancía y entrega los
documentos comerciales a su banco, sin necesidad de que existan documentos financieros, si el
importador no paga, el banco presentador no le entrega los documentos necesarios para acceder
a la mercancía, por lo que sigue siendo propiedad del exportador.
Con pago aplazado (“entrega contra aceptación”): en este caso, es imprescindible que el
exportador deposite en el banco remitente documentos comerciales y financieros, de este modo,
el importador dispondrá de los documentos comerciales si acepta los efectos financieros que le
entrega el banco presentador y accederá a la mercancía. Una vez que el efecto es aceptado caben
dos posibilidades, según las instrucciones recibidas, la primera “aceptar y devolver” en la que el
efecto aceptado se reenvía al exportador a través de los bancos, para que pueda descontarlo
o esperar a vencimiento a cobrarlo, y la segunda “aceptar y guardar” en que el efecto queda
confiado en el banco presentador, en el país del importador hasta su cobro en efectivo a fecha de
vencimiento, en que le remitirán por mediación bancaria el importe.
Queda evidenciada la simultaneidad de la operación en la entrega de documentos acreditativos de la
propiedad de los materiales y el cobro de los mismos, como diferencia primordial con la remesa simple,
ahora bien, el coste es superior.
Hay que destacar, la conveniencia para el exportador de la mediación bancaria en el envío de
documentos y no recurrir al envío directo al importador con el fin de evitar que éste se haga con la
mercancía sino ha pagado o aceptado.
El importador, por su parte, queda expuesto a la profesionalidad de los bancos que son los que
declaran la veracidad de los documentos para el cumplimiento de las instrucciones.
Crédito Documentario
El importador (ordenante) solicita a su banco (banco emisor), la apertura de un crédito a favor del
exportador (beneficiario). El banco emisor se compromete directamente o por medio de un banco
corresponsal, a pagar, garantizar, aceptar o negociar (banco pagador) en el momento en que el
exportador les presente los documentos comerciales indispensables para la retirada de la mercancía.
El crédito documentario representa un medio de pago satisfactorio para las partes implicadas,
dotando de garantía y seguridad a la operación. Se halla regulado por Reglas y Usos Uniformes
Relativas a la Gestión de Cobro de Documentos emitidas por la Cámara de Comercio Internacional.
La intervención de las distintas entidades bancarias admite formas varias de llevar a cabo la
operación, sobre la base de las especificaciones del crédito documentario.
El banco emisor, que es el elegido por el importador para abrir el crédito, es el primer obligado al pago,
previa comprobación de la documentación entregada. Pueden existir bancos intermedios que
participen en el proceso, el banco avisador o notificador es un corresponsal del banco emisor ubicado
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en el país del exportador y que se limita a notificar la existencia de un crédito abierto a su favor, sin
adquirir ningún compromiso de pago. Si por el contrario, el banco avisador asumiera compromiso de
pago por petición de su corresponsal (el banco emisor), se convierte en banco confirmador.
El banco designado para establecer relación directa con el exportador (dependiendo de los requisitos
del crédito puede ser el mismo banco avisador/confirmador u otro) puede adoptar distintas funciones,
como banco pagador, siguiendo la orden del banco emisor, una vez el exportador le presente los
documentos requeridos, se compromete al pago en efectivo en las condiciones del crédito; como
banco aceptador, se compromete al pago de forma documental, acepta en nombre propio un efecto al
vencimiento; o como banco negociador, semejante a los anteriores salvo, que el banco descuenta un
efecto pudiendo cobrar el exportador en efectivo, cargándole los intereses o no del descuento,
dependiendo de las cláusulas descritas en la operación.
El importador cuando solicita el crédito a su banco, va a ser objeto de un minucioso estudio, por lo
que si se lo conceden, constituye una prueba clara de que su situación económico-financiera es
apropiada, y con esta garantía de cobro puede obtener condiciones más favorables en el contrato de
compraventa con el exportador. Otra ventaja es la simultaneidad, puesto que únicamente pagará si
los documentos son los exigidos, los necesarios para acceder a los productos y sólo entonces le
carga el banco emisor el importe en su cuenta. Aunque los bancos únicamente certifican el
cumplimiento documental, no la mercancía, este inconveniente se puede subsanar solicitando un
certificado de inspección emitido por un tercero independiente.
Los créditos documentarios pueden efectuarse contra pago (a la vista o aplazado), contra aceptación,
o contra negociación. Así mismo, existen distintas modalidades dependiendo de las características
específicas que requiera cada operación.
Al exportador le reporta máxima seguridad de cobro con la posibilidad de negociar el descuento
pagando los intereses correspondientes y recibir anticipadamente el importe de la venta. Su
seguridad, también radica en que mientras no le abonen el dinero, el importador no puede despachar
las mercancías, por lo tanto, siguen siendo propiedad del exportador, aún con los inconvenientes de
encontrarse en un país extranjero
Las empresas bancarias para conseguir los objetivos señalados (Rentabilidad, seguridad y liquidez)
realizan una serie de operaciones que son registrados y Contabilizados por la Contabilidad
La actividad de los mismos, tal como señala J. Garrigues, se centra en una serie orgánica de
operaciones uniformes e interdependientes, regidas por normas jurídicas contractuales.
Las operaciones bancarias pueden clasificarse así:
a).- Operaciones relacionadas con la intervención en el crédito.

b).- Operaciones relacionadas con la intermediación en los pagos
c).- Operaciones relacionadas con la intermediación de capital.
Otra clasificación puede establecerse de la siguiente manera:
1.- Operaciones activas o de riesgo puro.

2.- Operaciones de garantía o de riesgo condicionado
3.- Operaciones pasivas.
4.- operaciones de gestión o comisión.
5.- Servicios bancarios.
La Contabilidad de Empresas Financiera es la contabilidad aplicada a las empresas de crédito
(financieras), que están sujetas a normas y criterios que sirven de base para elaborar los estados
financieros. Esta contabilidad tiene sus propias cuentas a diferencia de la contabilidad que se llevan
en las empresas comerciales.
En nuestro país el sistema financiero está regulado por la Ley 26702 Ley General del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros.
La facultad para desarrollar la contabilidad bancaria ha sido establecida por la Superintendencia de Banca y
Seguros, la cual ha elaborado el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, de acuerdo
con normas y prácticas contables prudentes de uso nacional e internacional
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En las operaciones de Comercio Internacional Los bancos se convierten en un elemento imprescindible para los
comerciantes internacionales, no sólo como intermediario en el pago o en la emisión de instrumentos, sino
también, asumiendo funciones de agente negociador, gestionando el cobro, ejerciendo la labor de vigilancia
otorgando validez y garantía a los documentos requeridos en la operación y ejerciendo la actividad crediticia de
financiación tanto a la importación como a la exportación
Los medios de pago Internacionales surgen como forma de pago específica para saldar deudas
comerciales entre residentes de distintos países, que por sus características tan particulares, en cuanto
a distancia geográfica, pluralidad de divisas, distintas regulaciones legales, variedad de coyunturas
económicas, etc., incitan a plantear novedosas formas de pago utilizadas de manera casi exclusiva en
el comercio exterior, aunque no prescinde del empleo de otros medios de pago tradicionales del
comercio interior
El Banco IBEROAMERICANO realiza las siguientes transacciones; efectuar los Asientos Contables
con el Plan Contable para entidades Financieras,.
1. Se recibe dinero para ser depositado en la cuenta corriente del Cliente por los concretos
siguientes::
a) Efectivo 1,000.00
b) Cheque de clientes del Banco 5,000.00
c) Cheques otro Bancos 4,000.00
10,000.00
2. Se paga cheque a cargo del cliente del Banco por S/. 7,000.00
3. Cheques recibidos en la Cámara de Compensación
Se retira de la Cámara de Compensación Cheques a nuestro cargo por los conceptos
siguientes:
a) Girados por clientes del Banco 30,300.00
b) Girados de Gerencia 17,400.00
47,700.00
4. Recepción de documentos para el descuento
La Oficina Principal recibe del cliente una Letra, por S/. 6,000.00 a noventa días para ser
descontada.
Letras a 90 días 6,000.00
Menos:
Intereses 620.00
Comisión 26
Portes 6
Impuesto Selectivo al Consumo 4
Importe neto.
5. Amortización de Pagaré
Cliente después de transcurrido tres días de la fecha de vencimiento entrega S/. 120,000.00 en
efectivo y cheque sobre cuenta corriente en otro Banco por el saldo, para amortizar pagaré,
según detalle:
Pagare original 9,000.00
Comisión (mora)
3’000,000.00Interés (Mora) 17.00
Amortizaron (300,000.00)
Nuevo pagaré (30 días) 1’900,000.00
Interés 750.00
Comisión 16.00
Portes 6.00
Impuesto Selectivo al Consumo 4.00.
6. El Banco luego de aprobado su solicitud, redescuento letras descontadas a clientes en el Banco
Central de Reserva del Perú pro S/. 355,000.00 a 60 días, según liquidación en Nota de
178 178
178 178
178 178
Contabilidad emitida por el Organo emisor:
Redescuento de Letras 355,000.00
Menos:
Intereses 24,600.00
Comisiones 1,600.00
Neto
7. Compra de Valores.
Cliente encarga al Banco le compren con afectación a su cuenta corriente, los siguientes
valores:
Cédulas hipotecaria por 1,100.00
Bonos del Tesoro Público 1,600.00
Bonos tipo “C” COFIDE 1,600.00
4,300.00
Intereses por días Corridos 600.00
Monto pagado por el Banco 4,900.00
Servicios del Banco e impuesto:
Comisiones 450.00
Portes 20.00.
8. La oficia Principal remite para su cobranza por próxima fecha de vencimiento Letras por S/.
10,500.00 con la siguiente distribución.
Caja 5,100.00
Sucursales 3,300.00
Agencias 2,100.00
10,500.00.
9. Apertura de Cuenta Corriente:
Se recibe en la Oficina Principal dinero para proceder con la apertura de Cuenta Corriente por
los conceptos siguientes:
a) efectivo 25,000.00
b) Cheque de Gerencia del propio Banco 31,000.00
c) Cheque de Gerencia de otros Bancos 42,000.00
98,000.00
10. Apertura de Libreta de Ahorro
La Oficina Principal recibe dinero en efectivo y en cheques para la apertura de Libretas de
Ahorros de persona natural por S/. 28,500.00, por los conceptos siguientes:
a. Efectivo 12,100.00
b. Cheque de Gerencia otros Bancos 9,100.00
c. Cheques de Clientes del propio Banco 7,300.00.
11. La Ofician Principal recibe de cliente dinero en efectivo y cheques para la emisión de Certificación
de Depósitos de Fomento según el siguiente detalle:
Efectivo 350.00
Cheques de Clientes del Banco 650.00
Cheques de Otros Bancos 150.00.
12. Recaudación de Impuestos
El área de Caja de la Oficina Principal, recaudo por encargo del banco de la Nación S/.s
5,500.00 pr concepto de Impuesto a la renta
Por la liquidación definitiva con el banco de la Nación, según detalle
Impuesto recaudado 5,000.00
Menos
Comisión 105.00
Portes 15.00
Neto a Pagar
13. Remesa remitida a Sucursales y/o Agencias
Oficina Principal remite dinero a Oficinas descentralizadas, según siguiente detalle
Sucursal “A” 5,000.00
Agencia “B” 2,000.00.
14. De la Oficina Principal a Sucursal.
Cliente de Oficina Principal entrega cheque de su Cta. Cte. Pro S/. 750.00 y S/. 350.00 en
efectivo para emisión de giro a provincia.
Giro 1,100.00
Mas
179 Comisión 15.00 179
179 Portes 6.00 179
179 Impuesto 3.00 179
1,124..00
180 180
180 180
180 180

El Balance General en Inst Financieras

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EL BALANCE GENERAL, EL ESTADO DE GANANCIAS Y

PERDIDAS EN LAS INSTITUCIONES DE INTERMEDIACIÓN

GANANCIAS Y PÉRDIDAS B / mensual 15 días calendario siguientes

FLUJOS DE EFECTIVO C / anual 15 días calendario siguientes

2. Publicación De Estados Financieros

4. Cierre Del Ejercicio Económico

5. Aprobación De Los Estados Financieros De Cierre Del Ejercicio Económico Y Memoria

6. Formas De Los Estados Financieros Y Balance De Comprobacion De Saldos

1. El Balance de Comprobación de Saldos de presentación mensual, comprende los importes de

7. Notas A Los Estados Financieros

7.3. Activos Sujetos A Restricciones

OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO

CONCILIACIÓN DEL RESULTADO NETO DE LA EMPRESA CON EL EFECTIVO Y

RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

AJUSTES AL RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

CARGOS Y ABONOS POR CAMBIOS NETOS EN EL ACTIVO Y PASIVO

A: AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE

FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

B: AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE,

FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

C: AUMENTO (DISM.) DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE

AUMENTO (DISM.) NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE (A+B+C)

SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL INICIO DEL EJERCICIO

Capital Capital ReservasAjuste alResultadosResultado

Ajuste de ejercicios anteriores

INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

PRINCIPIOS DE AUDITORIA DE SISTEMAS

1. Defina las Estados Financieros de una Empresa Financiera

1.2 Operacione Pasivas

1.3 Operaciones de Garantía

1.4 Operaciones de Gestión

1.5 Servicios bancarios

2.2 Normas Contables Generales

3. Función Contable En Los Bancos

b) En razón del tipo de transacción (ahorros, créditos, servicios financieros, etc.) en

4. Organismos Que Regula El Sistema Financiero En El Perú

4.1. La Superintendencia de Banca y Seguros, .

4.3. Banco Central De Reserva Del Peru:

Documentos en cobranza, solicitados a la Agencia “A” 40,500.00

2901 INGRESOS DIFERIDOS

6. Operaciones de comercio exterior:

Los bancos se convierten en un elemento imprescindible para los comerciantes internacionales, no

6.2. Documentos comerciales

6.3. Medios de pago

MEDIOS DE PAGO NO SIMULTANEO CONFIANZA MÁXIMA ⇒ SEGURIDAD MÍNIMA

Cheque El exportador confía plenamente en el importador puesto que envía las

Cheque El importador confía plenamente en el exportador ya que envía el medio de

MEDIOS DE PAGO SIMULTANEO CONFIANZA MÍNIMA ⇒ SEGURIDAD MÁXIMA

Las operaciones bancarias pueden clasificarse así:

a).- Operaciones relacionadas con la intervención en el crédito.

Otra clasificación puede establecerse de la siguiente manera:

1.- Operaciones activas o de riesgo puro.

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