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DECRETO Nº 75.
CONSIDERANDO:
I.- Que se ha derogado en todas sus partes la Ley de Impuesto sobre la Renta conforme
Decreto Legislativo número 472 del 19 de diciembre de 1963, publicado en el Diario Oficial
número 241, Tomo número 201 del 21 del mismo mes y año y sus reformas;
II.- Que la nueva Ley de Impuesto sobre la Renta, según Decreto Legislativo número 134 de
fecha dieciocho de diciembre de mil novecientos noventa y uno; publicado en el Diario
Oficial número 242 Tomo 313 del día 21 del mismo mes y año, en el Art. 92 Inciso 2°)
numeral 1°) establece como obligados a declarar, a todas las personas naturales
domiciliadas que obtengan rentas superiores a ¢ 22,000.00, dentro de un ejercicio de
imposición;
III.- Que el Art. 38 del mismo cuerpo legal, prescribe que las personas naturales domiciliadas,
cuyos ingresos provengan exclusivamente de remuneraciones de carácter permanente;
Salarios, Sueldos y otros, y sus ingresos anuales no excedan de ¢ 50,000.00 no están
obligados a presentar liquidación de impuestos; en consecuencia, su impuesto será igual a
la suma de las retenciones efectuadas de acuerdo a la tabla respectiva;
IV.- Que es procedente en virtud de lo anterior, emitir nuevas Tablas de Retención que
contengan la porción a retener; la cual deberá guardar consonancia con lo dispuesto en el
Art. 37 de la Ley enunciada.
POR TANTO;
En uso de sus facultades legales DECRETA las siguientes:
Art. 1.- Se consideran sujetos pasivos de la retención, las personas naturales domiciliadas
en el país que perciban rentas gravadas en concepto de remuneraciones por la prestación de
servicios de carácter permanente; ya sea en efectivo o en especie, las que serán afectas a una
retención de acuerdo a las siguientes Tablas:
e) Caso especial
Cuando una persona natural domiciliada preste servicios de carácter permanente, para dos o
más personas o empresas y la sumatoria de todas las remuneraciones mensuales o su
equivalente fuere igual o mayor de ¢ 2,770.83, cada remuneración menor a ¢ 2,770.83 estará
sujeta a una retención del 2%; la remuneración que fuere igual o mayor de ¢ 2,770.83 estará
sujeta a retención conforme a las Tablas anteriores según el caso. Para estos efectos el
contribuyente como sujeto pasivo de la retención, queda obligado a informar a cada Agente de
Retención para quienes trabaja y cual es el monto de la remuneración respectiva en cada
caso.
Art. 2.- Para los efectos de este decreto, se consideran objetos de retención de Impuesto sobre
la Renta, las remuneraciones por la prestación de servicios de carácter permanente, a partir del día
primero de enero de mil novecientos noventa y dos.
Art. 3.- Derógase en todas sus partes el Decreto Ejecutivo Nº 36 del 20 de diciembre de 1989,
publicado en el Diario Oficial Nº 236, Tomo 305 del mismo día, mes y año.
Art. 4.- El presente Decreto entrará en vigencia a partir del día de su publicación en el Diario
Oficial y será aplicable a partir del 1° de enero de 1992.
Formato de planilla de sueldos
[Nombre de la Empresa], S.A DE C.V
1. El cargo nos permite establecer qué tipo de gasto vamos a afectar: vendedor = gasto
de venta; contador = gasto de administración.
2. La tasa de cotización para el seguro social es del 3% y el máximo cotizable es de
$ 685.71.
3. La tasa de cotización para las AFP del sistema actual (CRECER y CONFIA) es del
6.25% y para el sistema antiguo de pensiones (INPEP, ISSS), es del 7% y el máximo
cotizable para efectos de AFP para el 2014 $ 5,904.77. Este dato cambia año con
año.
4. Utilizar la tabla de retención quincenal o mensual según sea la política de la empresa
para efectos de pago. Estas tablas se encuentran en la Ley del Impuesto Sobre la
Renta (ISR), publicada en decreto ejecutivo # 216.
5. Esta columna podemos utilizarla para descuentos tales como: bancos, procuraduría,
préstamo personal, abono a compra de un producto que la empresa vende, etcétera.
6. El neto pagado resulta de descontar o restar al total ingreso el total descuento.
NOTA: Después de haber realizado todos los cálculos de la planilla de pago tenemos la
información necesaria para poder contabilizar dicha planilla.
Los datos del total ingreso nos sirven para cargar los diferentes tipos de gastos (hay
que verificar cargos). Ejemplo:
Cuenta Parcial Cargo Abono
Gastos de Administración $ xxxx
Sueldo $ xxxx
Horas extras $ xxxx
Bonificación $ xxxx
El neto pagado nos indica que cantidad de dinero va a desembolsar la empresa y por
lo general lo realiza por medio de cheque. Este valor tiene que ir abonado. Ejemplo:
Cuenta Parcial Cargo Abono
Efectivo y Equivalente $ xxxx
Banco $ xxxx
Banco Agrícola
El total descuento nos sirve para efectuar el otro abono, hay que consultar el catálogo
de cuentas y para el caso podría ser retenciones legales. Ejemplo:
Cuenta Parcial Cargo Abono
Retenciones Legales $ xxxx
ISSS $ xxxx
AFP $ xxxx
ISR $ xxxx
Otros $ xxxx
Planilla del ISS
Presentar planilla
El patrono debe reportar los salarios de sus empleados y cualquier cambio (horas extras,
vacaciones). La planilla se presenta en el ISSS los primeros cinco días hábiles de cada
mes para revisión y aprobación.
Pagar planilla
El patrono paga el 10.5% sobre los salarios: el 7.5% en concepto de cuota patronal, mas
el 3% que él retiene sobre el salario del empleado.
La planilla se debe pagar el último día hábil de cada mes en cualquier banco del país
INDICACIONES GENERALES
Las presentes indicaciones aplican para el ejercicio 2012 y siguientes; para ejercicios
anteriores debe referirse a las guías correspondientes; la declaración debe elaborarse
exclusivamente en dólares de los Estados Unidos de América US$; asimismo, en el
momento de presentar la declaración debe exhibir la Tarjeta de NIT. Para elaborar la
declaración debe tener disponible la documentación siguiente (según el caso):
a-) Tarjeta de NIT
b-) Constancia(s) extendida(s) por Pagador(es) o Agente(s) de Retención en la cual constan
los ingresos por salarios, sueldos, gratificaciones, comisiones, horas extras u otros y las
correspondientes retenciones del impuesto sobre la Renta.
c-) Comprobantes sobre gastos de escolaridad y médicos.
d-) Comprobantes sobre donaciones.
e-) Balance General y Estado de Resultados; si no están obligados a llevar contabilidad
formal debe tener disponible el Estado de Ingresos y Gastos del ejercicio fiscal
Obligados a declarar
Personas Asalariadas: Con rentas anuales superiores a $60,000.00 Con rentas anuales,
iguales o menores a $60,000.00, que en su liquidación:
Si resulta con monto a pagar, deberá presentar la declaración y cancelar el monto
correspondiente Si resulta con monto a devolver, pero desea que se le haga efectiva la
devolución deberá presentar la declaración, no existiendo obligatoriedad para hacerlo;
aplica también para Rentas anuales menores a $4,064.00 que fueron sujetos de
retención. Si resulta cero en el Impuesto a Pagar o a Devolver, no está obligado a
presentar la declaración
NOTA: Si las rentas anuales son menores a $4,064.00 y no fueron sujetas de retención,
no debe presentar declaración.
Personas Naturales con Rentas Diversas: Están obligadas a presentar la declaración
todas las personas naturales domiciliadas o no, con ingresos provenientes de diversas
fuentes inclusive salarios.
NOTA: se consideran domiciliados en el país para efectos tributarios, las personas
naturales que residan de manera temporal o definitiva en el país por más de doscientos
días consecutivos durante un año calendario. No estarán obligados a presentar
declaración los que cumplan con todas las siguientes condiciones: Con ingresos
gravados iguales o menores a $4,064.00 No inscritos en IVA No estaban obligados a
presentar la declaración de Renta en el Ejercicio Fiscal anterior al que declara. No han
sido sujetos de retención en el ejercicio que se declara
Personas Jurídicas: Las personas jurídicas domiciliadas o no en el país.
Sucesiones y Fideicomisos: Las sucesiones y fideicomisos domiciliados o no en el país.
Conjuntos Culturales, Artísticos, Deportivos o similares no domiciliados: Descritos en el
artículo 40 de la Ley ISR.
Artistas, Deportistas o similares, domiciliados o no Ya sea que se presenten
individualmente como personas naturales o bien agrupadas en conjunto.
Ejercicio o período a declarar
El ejercicio fiscal comprende del 1 de enero al 31 de diciembre de cada año, excepto por
fallecimiento del contribuyente o salida definitiva del país, en estos casos el período a
declarar será hasta la fecha de fallecimiento o fecha de salida definitiva del país, según
corresponda. En el caso de las personas jurídicas que se constituyen o se liquidan
durante el ejercicio fiscal el período a declarar será a partir de la fecha de constitución de
la misma o en los casos de liquidación hasta la fecha de la escritura de liquidación.
Datos de identificación del contribuyente:
Pago a Cuenta:
La declaración debe elaborarse a máquina o con letra de molde mayúscula y utilizar tinta
color negro, asimismo, debe elaborarse exclusivamente en dólares de los Estados Unidos
de América US $; en el momento de presentar la declaración deberá exhibir la Tarjeta de
NIT.