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Área Administración Financiera del Sector Público IV

Área
Administración Financiera
del Sector Público IV

Los procesos técnicos especiales de endeudamiento en


los Gobiernos regionales y locales

Informes Especiales
Ficha Técnica o internacionales y, a través de préstamos a un (1) año, cuyo periodo de repago
directos de entidades como organismos concluye en el año fiscal siguiente al de
Autor : Dr. Carlos Alberto Soto Cañedo* multilaterales, gobiernos, etc.». su celebración…(están) destinadas a
Título : Los procesos técnicos especiales de en- La deuda pública se puede caracterizar como financiar proyectos de inversión y la
deudamiento en los Gobiernos regionales directa o indirecta y, atendiendo al criterio de adquisición de bienes de capital».
y locales
la residencia de los acreedores, puede ser Por operación de administración de
Fuente : Actualidad Gubernamental, Nº 72 - Octubre clasificada como externa o interna. deuda se considera «aquella que tiene
2014
La deuda directa es aquella asumida por por finalidad renegociar las condiciones
la Administración Pública Central en la de la deuda pública».
Sumario calidad de deudor principal. Se encuentran comprendidas como
1. Conceptos técnico-legales básicos sobre La deuda indirecta es la asumida por cual- operación de administración de deuda,
deuda pública, endeudamiento público y quier persona física o jurídica, privada o entre otras, las operaciones ejecutadas
administración de deuda pública, pero con aval, fianza o garantía individual o conjuntamente siguientes:
2. Modalidades de endeudamiento público de la Administración Pública central.
a) Refinanciación de deuda
3. Proceso integral del endeudamiento públi- La deuda externa es aquella contraída con b) Reestructuración de deuda
co otro Estado u organización internacional c) Prepagos de deuda
4. El proceso de emisión y colocación de letras o cualquier persona física o jurídica sin d) Conversión de deuda
del Tesoro Público
residencia o domicilio en un país deter- e) Intercambio o canje de deuda
5. El proceso de endeudamiento de corto minado y cuyo pago puede ser exigible f) Recompra de deuda
plazo
fuera de su territorio. g) Cobertura de riesgos
6. Los procesos de las operaciones de endeu-
Por el contrario, la deuda interna es la h) Otras con efectos similares
damiento de los Gobiernos regionales y
locales aquella contraída con toda persona física o
Dentro de las fuentes de financiamiento
jurídica residente o domiciliada en el país
del sector público (que agrupan los fondos
y cuyo pago puede ser exigible dentro del
1. Conceptos técnico-legales territorio.
públicos de acuerdo al origen de los recur-
básicos sobre deuda pública, sos que lo conforman), se encuentran los
Por endeudamiento público se entiende denominados «Recursos por operacio-
endeudamiento público y ad- a «la forma de financiamiento sujeta a nes oficiales de crédito», que compren-
ministración de deuda reembolso acordada por una entidad inte- den los fondos de fuente interna y externa
Se entiende por deuda pública al «conjun- grante del sector público no financiero con provenientes de operaciones de crédito
to de obligaciones pendientes de pago personas naturales y jurídicas domiciliadas efectuadas por el Estado con instituciones,
que mantiene el Sector Público, a una o no en el país». organismos internacionales y gobiernos
determinada fecha, frente a sus acree- Se entiende por operación de endeuda- extranjeros, así como las asignaciones de
dores. Constituye una forma de obtener miento público al «financiamiento sujeto líneas de crédito. Asimismo, consideran
recursos financieros por parte del Estado o a reembolso acordado a plazos mayores los fondos provenientes de operaciones
cualquier entidad pública y se materializa de un año, destinado a la ejecución de realizadas por el Estado en el mercado
normalmente mediante emisiones de proyectos de inversión pública, la presta- internacional de capitales; e incluye el
títulos de valores en los mercados locales ción de servicios, el apoyo a la balanza de diferencial cambiario, así como los saldos
pagos y el cumplimiento de las funciones de balance de años fiscales anteriores.
* Economista. Magíster en Investigación y Docencia Universitaria.
Doctor (c) en Ciencias Financieras. Diplomado en Proyectos de defensa nacional, orden interno y Como dato relevante de mencionar, los
de Inversión Pública, Cooperación Internacional para el Desa- previsional a cargo del Estado». Recursos por operaciones oficiales de
rrollo, Gestión del Conocimiento y Gestión Municipal. Exjefe
del Gabinete de Asesores y Consultores de la Asociación de Las operaciones de endeudamiento Crédito es la cuarta fuente más importante
Municipalidades del Perú (AMPE) y exdirector de Investigación
de corto plazo «son los financiamientos dentro del presupuesto público, aunque
y Desarrollo Económico del Colegio de Economistas de Lima.
Actualmente, ejerce la docencia en la Universidad ESAN y en sujetos a reembolso acordados con el solo participa con el 3.84 % del presu-
la Escuela Nacional de Control de la Contraloría General de la
acreedor, a plazos menores o iguales puesto total del sector público del 2014.
República.

Actualidad Gubernamental N° 72 - Octubre 2014 IV 1


IV Informes Especiales
Por último, dentro de estos conceptos Público son títulos valores que emite el
miento público y de administración de
técnico-legales básicos, tenemos que refe- deuda.
MEF, a plazos menores de un (1) año, con
rirnos al Sistema Nacional de Endeuda- g) Emitir normas y directivas sobre el endeu-
la finalidad de financiar las necesidades
miento. Este es un sistema administrativo damiento público y la administración de estacionales del presupuesto de caja,
del Estado peruano que se define como la deuda pública. así como de promover el desarrollo del
«el conjunto de órganos e instituciones, h) Registrar las obligaciones derivadas de las mercado de capitales. De acuerdo a esta
normas y procesos orientados al logro de operaciones de endeudamiento público ley, las letras del Tesoro Público que
una eficiente concertación de obligaciones y elaborar las estadísticas de la deuda se emitan y coloquen no constituyen
y a una prudente administración de la pública. operaciones de endeudamiento públi-
deuda del sector público». Se encuentra i) Emitir opinión en materia de endeuda- co y su tratamiento se regula de manera
miento público de manera exclusiva y
integrado de la forma siguiente: excluyente en el sector público.
especial El pago correspondiente a la
- La Dirección General de Endeuda- j) Efectuar los aportes, suscripciones y
redención de las letras del Tesoro Público
miento y Tesoro Público. Órgano contribuciones correspondientes a la par- es efectuado por la Dirección General
dependiente del Viceministerio de ticipación de la República del Perú en los del Endeudamiento y Tesoro Público
Hacienda, perteneciente al Ministerio organismos financieros internacionales. (DGETP).
k) Otorgar o contratar garantías para aten-
de Economía y Finanzas. Es el órgano der requerimientos derivados del proceso
Bonos. El bono es un título valor que
rector de este sistema, dicta las nor- de promoción de la inversión privada y otorga al tenedor (acreedor) el derecho a
mas y establece los procedimientos concesiones, así como registrar y atender reclamar un flujo específico de pagos por
relacionados con su ámbito. su ejecución. parte del emisor (deudor). Pueden ser
- Las unidades ejecutoras, Conducen l) Otras que le sean asignadas por la Ley emitidos por el Estado, un organismo pú-
General del Sistema Nacional de Endeu- blico o una empresa, mediante suscripción
los procesos relacionados con el sis- damiento o por norma expresa, así como
tema, a nivel de todas las entidades pública o colocación privada. Al emitirlos
aquellas que le sean asignadas en su
del sector público que administran Reglamento de Organización y Funciones.
se especifica el tipo de interés que deven-
fondos de las entidades y organismos garán así como la fecha y otras condiciones
públicos, las mismas que son respon- para su reembolso. En el Perú, los bonos
sables de velar por el cumplimiento 2. Modalidades de endeuda- emitidos por el Estado peruano, represen-
de las normas y procedimientos que tado por el MEF a través de la DGETP, son
miento público denominados Bonos Soberanos.
emita el órgano rector.
Si nos remitimos al endeudamiento pú-
En el contexto de la Administración Fi- Garantía del Estado peruano (repre-
blico, según la normatividad del Sistema
nanciera del sector público peruano y en sentado por el Gobierno nacional).
Nacional de Endeudamiento, sus moda-
consonancia con la estrecha interrelación Compromiso del Gobierno Nacional de
lidades son las siguientes:
de todos los sistemas administrativos que pagar, parcial o totalmente, el monto
la componen, el Sistema Nacional de a. Préstamos. pendiente de un préstamo en caso de
Endeudamiento permite obtener finan- b. Emisión y colocación de bonos, títulos producirse un incumplimiento por parte
ciamiento externo e interno para atender y obligaciones constitutivos de em- del deudor original.
parte de los requerimientos establecidos préstitos. Línea de crédito. Cantidad determinada
en el presupuesto del sector público, c. Adquisiciones de bienes y servicios a de recursos que un acreedor pone a dis-
propendiendo a obtener los más bajos plazos. posición de un prestatario, para que los
costos posibles, sujetos a un grado de utilice en fines específicos. Cada una de las
riesgo prudente y en concordancia con d. Avales, garantías y fianzas.
utilizaciones que realice el prestatario de
la capacidad de pago del país o de la e. Asignaciones de líneas de crédito. tales fondos constituye un préstamo indivi-
entidad obligada. f. Leasing financiero. dual. Solo las asignaciones con cargo a una
La Dirección General de Endeudamien- g. Titulizaciones de activos o flujos de línea de crédito se registran como deuda.
to y Tesoro Público es el órgano rector recursos.
de este sistema administrativo (como 3. Proceso integral del endeuda-
h. Otras operaciones similares, incluidas
lo es también del Sistema Nacional de
Tesorería), dicta las normas y establece aquellas que resulten de la combina- miento público
los procedimientos relacionados con su ción de una o más de las modalidades El proceso integral de endeudamiento
ámbito. Sus principales atribuciones, con mencionadas anteriormente. público contempla la realización de las
respecto al Sistema Nacional de Endeu- En el caso de las operaciones de endeuda- siguientes etapas (ver gráfico adjunto):
damiento, son las siguientes: miento de corto plazo, estas solo pueden
ser bajo la modalidad de préstamos, emi- • Programación: En esta etapa se estable-
a) Programar, negociar y gestionar la sión de títulos y adquisiciones de bienes cen los montos máximos de las operacio-
aprobación de las operaciones de endeu- de capital a plazos. nes de endeudamiento (concertaciones)
damiento público y de administración de para cada año.
deuda del Gobierno nacional. Con respecto a las modalidades de en- • Concertación: Etapa mediante la cual
b) Programar y autorizar el desembolso deudamiento público, se deben tomar en se solicita, evalúa, negocia, aprueba y
de las operaciones de endeudamiento cuenta estas definiciones y apreciaciones: suscribe el contrato de una operación de
público del Gobierno nacional. endeudamiento público.
c) Actuar como agente financiero único
Letras del Tesoro. Las letras son instru- • Desembolso: Se produce la recepción de
del Estado, ejerciendo su representación mentos de deuda emitidas por el Tesoro los recursos provenientes de las operacio-
en las operaciones de endeudamiento Público en representación de la República nes de endeudamiento.
público y de administración de deuda del Perú y se venden al descuento. Por • Pago de deuda: Momento en que se
del Gobierno nacional en todas sus fases. tanto, la ganancia que se obtiene proviene efectúa el pago del servicio de la deuda
d) Emitir títulos representativos de deuda de la diferencia entre el precio descontado de acuerdo al cronograma de pagos
del Estado. establecido en el contrato.
que se paga al adquirirlas y el valor facial
e) Programar y atender el servicio de la • Registro: Proceso mediante el cual se
deuda del Gobierno nacional. (precio a la par) con el que se redimen a registra la información relacionada con
f) Actuar como fideicomisario y/o fideico- su vencimiento. las operaciones de endeudamiento y de
mitente en patrimonios fideicometidos Según la Ley General del Sistema Nacional administración de deuda. Dicho registro
derivados de operaciones de endeuda- se efectúa en los Módulos del SIAF-SP.
de Endeudamiento, las letras del Tesoro

IV 2 Actualidad Gubernamental N° 72 - Octubre 2014


Área Administración Financiera del Sector Público IV
El proceso integral de endeudamiento - Las operaciones de endeudamiento interno de los Gobiernos regionales o lo-
público de corto plazo en el caso del Gobierno cales, sin garantía del Gobierno nacional,
nacional se autorizan previamente se rigen por lo dispuesto en las normas
mediante resolución ministerial de específicas pertinentes.
Programación 1 Programación 2 economía y finanzas.
Las operaciones de endeudamiento que
- En el caso de los Gobiernos regionales tales gobiernos acuerden con la garantía
y Gobiernos locales, estas operaciones del Gobierno nacional, se regulan por lo
se autorizan por acuerdo del conse- dispuesto en la Ley General del Sistema
Registro jo regional o acuerdo del concejo Nacional de Endeudamiento.
municipal, según corresponda. En
las empresas no financieras, dicha Los contratos por los cuales los Gobiernos
Programación 4 Programación 3
autorización corresponde otorgarla a regionales o locales acuerden opera-
la máxima autoridad administrativa ciones de endeudamiento sin garantía
de la respectiva entidad, bajo su del Gobierno nacional, dejarán expresa
Fuente: Ley del Sistema Nacional de Endeudamiento Público, responsabilidad. constancia de ello.
Ley Nº 28563.
- Las entidades deben informar a la Las operaciones de endeudamiento in-
4. El proceso de emisión y co- Dirección General de Endeudamien- terno de los Gobiernos regionales o de
to y Tesoro Público del Ministerio locales, mediante empréstitos y/o tituliza-
locación de letras del Tesoro de Economía y Finanzas sobre la ción, efectuada directa o indirectamente,
Público1 concertación de las operaciones de deben observar los lineamientos que para
En el proceso de emisión y colocación de endeudamiento de corto plazo que tal efecto emita la Dirección General de
letras del Tesoro Público, se deben consi- acuerden, su desembolso y pago, Endeudamiento y Tesoro Público.
derar las siguientes normas: en los términos y condiciones que
Requisitos para concertar operaciones
determine la referida Dirección
de endeudamiento sin garantía Del
- La Dirección General de Endeudamiento General.
Gobierno nacional. La gestión de ope-
y Tesoro Público está autorizada a efec-
tuar la emisión y colocación de letras 7. Los procesos de las operacio- raciones de endeudamiento sin garantía
del Tesoro Público. nes de endeudamiento de los del Gobierno nacional, por parte de los
- Las letras del Tesoro Público que se emi- Gobiernos regionales o locales, debe
tan, coloquen y rediman dentro del año Gobiernos regionales y locales3 cumplir con los límites establecidos en
fiscal no tienen afectación presupuesta- Las operaciones de endeudamiento que la Ley Nº 27245 - Ley de Responsabili-
ria, salvo la parte correspondiente al celebren los Gobiernos regionales y locales
saldo adeudado por estos títulos valores dad y Transparencia Fiscal, modificada
al cierre de cada año fiscal. deberán cumplir las siguientes normas por la Ley Nº 27958, sus ampliatorias
- El Ministerio de Economía y Finanzas, generales: y modificatorias, así como en la Ley
mediante decreto supremo refrendado Operaciones de endeudamiento exter- de Descentralización Fiscal, Decreto
por el ministro de Economía y Finanzas, Legislativo Nº 955, sus ampliatorias o
emite las normas reglamentarias y com- no. Las operaciones de endeudamiento
plementarias para la emisión y colocación externo que celebren los Gobiernos re- modificatorias.
de títulos a que se refiere el presente gionales o locales, únicamente pueden Calificación crediticia. Los Gobiernos
artículo. ser concertados con garantía del Gobier- regionales o locales que gestionen
- La Ley de Endeudamiento del Sector no nacional, por lo que tales operaciones
Público que se aprueba anualmente, operaciones de endeudamiento directas
establece el monto máximo de saldo
se regulan por lo dispuesto en la Ley o garantizadas, por un monto a ser es-
adeudado al cierre de cada año fiscal por General del Sistema Nacional de Endeu- tablecido en la Ley de Endeudamiento
la emisión de las Letras del Tesoro Público. damiento, así como por lo dispuesto en del Sector Público que se aprueba
- Las emisiones de Letras del Tesoro Público las Leyes de Endeudamiento del Sector anualmente, deben contar con un ni-
se aprueban por resolución directoral de Público que se aprueban anualmente,
la Dirección General de Endeudamiento vel de calificación crediticia favorable
en la Ley Nº 27783 - Ley de Bases de la extendida por una empresa calificadora
y Tesoro Público.
Descentralización, en la Ley Nº 27867
- El pago correspondiente a la redención de de riesgo.
las Letras del Tesoro Público es efectuado - Ley Orgánica de Gobiernos Regionales
por la Dirección General del Endeuda- y en la Ley Nº 27972 - Ley Orgánica de Destino del endeudamiento externo.
miento y Tesoro Público. Municipalidades y sus modificatorias, Los recursos obtenidos por los Gobiernos
según corresponda. regionales o locales a través de opera-
ciones de endeudamiento externo, se
5. El proceso de endeudamiento Para otorgar su garantía en estos casos, el
destinan, única y exclusivamente, al
de corto plazo2 Gobierno nacional verificará, a través de la
financiamiento de proyectos de inversión
Dirección General de Asuntos Económicos
Las operaciones de endeudamiento públi- pública.
y Sociales del Ministerio de Economía y
co a corto plazo deben enmarcarse dentro Registro de las operaciones de en-
Finanzas, el cumplimiento de lo dispuesto
de las siguientes normas (con excepción deudamiento y de administración
en la Ley Nº 27245, Ley de Responsabi-
de las operaciones de endeudamiento de de deuda. Los Gobiernos regionales o
lidad y Transparencia Fiscal, modificada
corto plazo acordadas por las empresas locales registrarán las concertaciones,
por la Ley Nº 27958, sus ampliatorias y
financieras del Estado):
modificatorias; la Ley de Descentraliza- los desembolsos, el servicio atendido
- Las operaciones de endeudamiento ción Fiscal, Decreto Legislativo Nº 955, por concepto de principal e intereses
de corto plazo serán destinadas a así como por el Marco Macroeconómico de las operaciones de endeudamiento,
financiar proyectos de inversión y la Multianual aplicable. y las operaciones de administración de
adquisición de bienes de capital. deuda, que celebren con o sin garantía
Operaciones de endeudamiento inter-
no. Las operaciones de endeudamiento del Gobierno nacional, en el módulo
1 Según la Ley General del Sistema Nacional de Endeudamiento, de deuda del Sistema Integrado de
Ley Nº 28563. Artículos 67º al 71º. Administración Financiera del Sector
2 Según la Ley General del Sistema Nacional de Endeudamiento, 3 Según la Ley General del Sistema Nacional de Endeudamiento,
Ley Nº 28563. Artículos 62º al 66º. Ley Nº 28563. Artículos 47 al 52. Público (SIAF-SP).

Actualidad Gubernamental N° 72 - Octubre 2014 IV 3


IV Informes Especiales

Certificado de inversión pública regional y local - CIPRL


Ficha Técnica la ejecución de los proyectos de inversión, componentes del Proyecto que hubieren
Los CIPRL tendrán carácter de negociable sido objeto del convenio suscrito entre la
Autor : Staff de profesionales y no negociable y una vigencia de diez empresa Privada y el GR y/o GL. El resultado
(10) años contados a partir de su emisión. de la evaluación para el otorgamiento de
Título : Certificado de inversión pública regional y
local - CIPRL
dichas conformidades deberá realizarse de
3. Emisión de los CIPRL manera coordinada en el plazo máximo de
Fuente : Actualidad Gubernamental, Nº 72 - Octubre veinte (20) días hábiles siguientes a la cul-
2014 La Dirección Nacional del Tesoro Público
del Ministerio de Economía y Finanzas minación del Proyecto o a la culminación
está autorizada a emitir los CIPRL hasta de cada una de las etapas del Proyecto.
Sumario por el monto total de la inversión que
El GR y/o GL deben indicar, en el convenio que
haya asumido la empresa privada, de suscriban con la empresa privada, el cargo del
1. Introducción acuerdo con lo establecido en el conve- funcionario del GR o GL que será responsable
2. Definición del CIPRL nio de inversión pública regional y local de otorgar la conformidad de recepción en su
3. Emisión de los CIPRL respectivo. Los CIPRL serán utilizados representación, cuyas funciones deben estar
4. Financiamiento de los CIPRL por la empresa privada única y exclusi- vinculadas al objeto del Proyecto. Asimismo,
5. Condiciones para la emisión de los CIPRL vamente para su aplicación contra los en el convenio deberá indicarse el cargo de los
funcionarios que serán responsables de solicitar
6. Características del CIPRL pagos a cuenta y de regularización del la emisión de los CIPRL a la DGETP, así como
7. Emisiones especiales de los CIPRL- Avance impuesto a la renta de tercera catego- de realizar las afectaciones presupuestales y
de obras ría a su cargo, hasta por un porcentaje financieras que correspondan para dicho fin.
8. Emisiones especiales de los CIPRL - Con- máximo de cincuenta por ciento (50 %) Si el GR y/o GL no emite pronunciamiento
sorcios de dicho impuesto correspondiente al en el plazo señalado y sin perjuicio de las
9. Utilización de los CIPRL ejercicio anterior. Los CIPRL emitidos y responsabilidades a que hubiere lugar por
10. Fraccionamiento del CIPRL que no hayan sido utilizados en el año la falta de pronunciamiento oportuno, la
conformidad de recepción se tendrá por
11. Devolución del CIPRL fiscal correspondiente, debido al límite otorgada siempre que la entidad privada
12. Pérdida o deterioro del CIPRL establecido, podrán ser utilizados en los supervisora haya otorgado la conformidad
13. Del límite de emisión de los CIPRL siguientes ejercicios fiscales. Al momento de la calidad del Proyecto.
14. Del porcentaje de deducción de los de su utilización, el Tesoro Público reco-
recursos determinados nocerá a la empresa privada un dos por Luego de otorgadas las conformidades de
15. De los intereses ciento (2 %), como adicional anual de la recepción y de la calidad del Proyecto
16. Aplicativo en web dicho monto, para lo cual emitirá nuevos o de cada una de las etapas ejecutadas
17. Topes CIPRL CIPRL de conformidad con lo establecido conforme a lo señalado en el numeral
en la presente ley. Las empresas privadas precedente, dentro de un plazo no mayor
que posean CIPRL no utilizados al término de tres (3) días hábiles, el GR o GL deberá
1. Introducción de su vigencia, debido al límite al que se solicitar a la DGETP la emisión de los CIPRL.
refiere el párrafo 7.2, podrán solicitar la En dicha solicitud, el GR o GL deberá indi-
El Congreso de la República ha dado la Ley devolución a la Superintendencia Nacio-
Nº 29230 - Ley que impulsa la inversión car y adjuntar el documento sustentatorio
nal de Administración Tributaria - Sunat. del registro realizado en el SIAF-SP de la
pública regional y local con participación
afectación presupuestal y financiera. Dicho
del sector privado; asimismo, se ha publi- 4. Financiamiento de los CIPRL registro se hará con cargo a la incorpora-
cado el Decreto Supremo Nº 133-2012-EF Los CIPRL emitidos al amparo de la Ley
que aprueba el reglamento de dicha ley. ción de los recursos en el presupuesto ins-
Nº 29230 serán financiados con cargo al titucional en el año fiscal correspondiente
Siendo el objetivo de la esta impulsar la presupuesto de la fuente de financiamien-
ejecución de proyectos de inversión pú- con base al convenio suscrito. Asimismo,
to recursos determinados provenientes la afectación presupuestal y financiera será
blica de impacto regional y local, con la del canon y sobrecanon, regalías, renta
participación del sector privado, mediante con cargo a la fuente de financiamiento
de aduanas y participaciones que perciba Operaciones oficiales de crédito.
la suscripción de convenios con los Go- el gobierno regional y/o local respectivo.
biernos regionales y/o locales. De manera En caso el GR o GL no hubiese solicitado la
que las las empresas privadas que firmen 5. Condiciones para la emisión emisión de los CIPRL, la empresa privada
convenios, conforme a lo establecido en la podrá solicitar a la DGETP la emisión de
presente ley, podrán financiar y/o ejecutar
de los CIPRL los CIPRL, indicando que ha cumplido con
proyectos de inversión pública en infraes- La emisión de los CIPRL se efectuará una todos los requisitos previos para dicho fin
tructura, que deberán estar en armonía vez cumplido lo siguiente: e informar, paralelamente, de ello al GR o
con las políticas y planes de desarrollo a) Que el Gobierno regional o local haya GL para que estos, en un plazo no mayor
nacional, regional y/o local, y contar con otorgado la conformidad de recepción de dos (2) días hábiles, realicen el registro
la declaratoria de viabilidad que especifi- de las obras ejecutadas por la empresa en el SIAF-SP de la afectación presupuestal
que la valorización implícita del Sistema privada, de acuerdo con los términos y financiera, La no realización de dicho
Nacional de Inversión Pública - SNIP. del convenio; y registro conlleva a la responsabilidad pre-
b) Que la entidad privada supervisora vista en el artículo 4º de la Ley Nº 29060,
2. Definición del CIPRL haya dado la conformidad de la cali- Ley del Silencio Administrativo.
El Certificado «Inversión pública regional dad de la obra. En aquellos casos en los que se haya ini-
y local - Tesoro Público» (CIPRL) es un Cabe señalar que la conformidad de ciado la ejecución del Proyecto, conforme
documento emitido por el Ministerio recepción del Proyecto y la conformidad a las disposiciones de la Ley y el presente
de Economía y Finanzas, a través de la de la calidad del Proyecto son condiciones Reglamento, y que como producto de una
Dirección Nacional del Tesoro Público, necesarias para la emisión de los respecti- evaluación posterior se detectara que exis-
que tiene por finalidad la cancelación del vos CIPRL. Para otorgar ambas conformi- ten declaraciones de viabilidad otorgadas
monto que invierta la empresa privada en dades, se consideran también los demás por el GR o GL, según corresponda, que

IV 4 Actualidad Gubernamental N° 72 - Octubre 2014


Área Administración Financiera del Sector Público IV
no se enmarcan en la normatividad, me- determinados provenientes del canon y
a) Cuando participen consorcios, las bases
todologías, normas técnicas y parámetros deberán incluir como parte de la docu- sobrecanon, regalías, renta de aduanas
del SNIP, esto no podrá ser causal para que mentación a adjuntar por las empresas y participaciones, durante los dos (2)
no se otorgue los CIPRL. la promesa formal de consorcio y el últimos años previos a la suscripción del
compromiso de formalizar dicha promesa primer convenio, más el tope presupues-
6. Características del CIPRL en caso de obtener la buena pro. tal por el mismo concepto incluido en
b) La referida promesa debe contener, como el Presupuesto Institucional de Apertura
El CIPRL tiene las siguientes caracterís- mínimo, la información que permita
ticas: identificar a los integrantes del consorcio, correspondiente a la fecha de suscripción
su representante común y el porcentaje del referido convenio de cooperación.
a) Se emite a la orden de la empresa privada de participación de cada integrante.
con indicación de su número de Registro Este porcentaje deberá estar acorde con Caso práctico
Único del Contribuyente (RUC), seguido la participación del consorciado en el
del nombre del GR o GL correspondiente. Proyecto de Inversión que financiará y/o La Municipalidad Provincial Gestión Nue-
b) Indicación de su valor expresado en ejecutará, por ser determinante para es- va en el ejercicio 2014 ha celebrado un
nuevos soles. tablecer el monto del CIPRL a ser emitido convenio mediante mecanismos de obras
c) Tendrá poder cancelatorio contra el pago a su favor por la DGETP. por impuestos para la realización de una
a cuenta y de regularización del impuesto c) El formato del Convenio, que es parte obra «Construcción de colegios», durante
a la renta de tercera categoría. integrante de las bases, deberá incluir los tres últimos años tuvo el presupuesto
d) Podrá ser fraccionado. una cláusula opcional sobre los consorcios
donde se especifique el porcentaje de par- conformado de la siguiente manera:
e) Son negociables y no negociables.
ticipación de cada empresa consorciada.
f) Vigencia de diez (10) años a partir de Año 2012 Año 2013 Año 2014
su emisión para su aplicación contra los Recursos 500,000 600,000 620,000
pagos a cuenta y de regularización del 9. Utilización de los CIPRL ordinarios
impuesto a la renta de tercera categoría
g) Indicación de la fecha de emisión y fecha Para poder utilizar los CIPRL, la empresa Foncomún 800,000 700,000 950,000

de vencimiento. privada suscriptora de un convenio deberá Canon y 1 3 5 000,000


sobecanon 500,000 000,000
h) No aplica para el cobro de la comisión de haber presentado a la Sunat la Declaración
recaudación correspondiente a la Sunat. Jurada Anual del Impuesto a la Renta del R.D.R 20,000 50,000 90,000
ejercicio anterior, con una anticipación Para fines del límite del CIPRL, se debe
A continuación, mostramos un ejemplo no menor de diez (10) días hábiles a su considerar solamente el monto que co-
de tal título valor: utilización rresponde al canon, sobrecanon, regalías,
renta de aduanas y participaciones que
10. Fraccionamien- sería de S/.9,500,000.00.
to del CIPRL Por otro lado, debemos tener en cuenta el
La empresa privada so- artículo 24º del Decreto Supremo Nº 133-
licitará a la DGETP el 2012-EF que menciona el límite se calcula
fraccionamiento del CI- con la fecha de suscripción del primer con-
PRL, de acuerdo con sus venio y no está sujeto a ninguna actualiza-
necesidades, por montos ción. Una vez alcanzado dicho límite, no
iguales o menores al se podrá emitir ningún CIPRL adicional. A
límite establecido en el efectos del límite, no se considera:
punto 12 del presente a) El saldo del canon minero correspondien-
artículo. te al año 2005 pagado en el periodo de
enero a mayo de 2007;
7. Emisiones especiales de los b) Los recursos del Fondo de Promoción de
CIPRL - Avance de obras 11. Devolución del CIPRL la Inversión Regional y Local - Foniprel;
c) Los recursos provenientes de la colocación
La devolución de los CIPRL a que se hace
Los CIPRL puden emitirse por avances de de bonos soberanos emitidos al amparo
referencia en el numeral 7.4 del artículo 7º del Decreto de Urgencia Nº 040-2009 y
obra, conforme a lo siguiente:
de la Ley Nº 29230, se realizará mediante sus modificatorias;
a) En caso de Proyectos cuya ejecución de- notas de créditos negociables. Dicha devo- d) Los recursos comprometidos en fidei-
mande plazos mayores de seis (6) meses, lución estará a cargo de la Sunat. comisos especiales cuyo patrimonio está
se podrá realizar la entrega de los CIPRL, conformado con los recursos provenientes
trimestralmente, por avances de obra, si- de los beneficios por eliminación de exone-
tuación que deberá ser comunicada a la 12. Pérdida o deterioro del CIPRL raciones tributarias, así como en fideicomi-
empresa privada desde la convocatoria En caso de pérdida o deterioro, la DGETP sos creados en el marco de operaciones de
al proceso de selección correspondiente. endeudamiento público; y,
procederá a emitir el duplicado del CIPRL
b) En las bases del proceso de selección e) Otros conceptos que se determine me-
a requerimiento del GR o GL o de la em- diante resolución ministerial del MEF.
correspondiente, se determinarán los
criterios para definir las etapas del presa privada, previa certificación de la
Proyecto. En el respectivo Convenio que Sunat que dicho CIPRL no ha sido utiliza- Asimismo, en el caso de los Gobiernos
se suscriba con la empresa privada, se do. La mencionada certificación debe ser regionales ,no se considerará dentro del
señalará cada una de las etapas para la emitida por la Sunat en un plazo máximo límite a los recursos que en cumplimiento
entrega de los CIPRL. de diez (10) días hábiles. de lo dispuesto en el numeral 6.2 del artí-
c) Para la emisión de los CIPRL por avance
de obra, serán de aplicación las dispo- culo 6º de la Ley Nº 27506, Ley de Canon,
siciones establecidas en la ley y en el 13. Del límite de emisión de los se entregan a las universidades públicas de
presente Reglamento. CIPRL su circunscripción. El Ministerio de Econo-
mía y Finanzas publicará, en su portal ins-
El monto máximo de los CIPRL emitidos al titucional, el monto límite de emisión de
8. Emisiones especiales de los amparo de la Ley Nº 29230 no superará los CIPRL correspondiente a cada GR o GL
CIPRL - Consorcios la suma de los flujos transferidos a los con arreglo a lo establecido en la segunda
Los CIPRL podrán emitirse a favor de los Gobiernos regionales y/o locales corres- disposición complementaria y final de la
consorcios conforme a lo siguiente: pondientes, por concepto de Recursos ley, y el saldo a utilizar por aquellos GR y/o

Actualidad Gubernamental N° 72 - Octubre 2014 IV 5


IV Informes Especiales
GL que ya tengan su límite determinado de este fin, la Sunat deberá remitir a la DGETP
acuerdo con lo señalado. Dicha información a) Los recursos del Fondo de Promoción de los CIPRL aplicados en los pagos.
será actualizada con periodicidad anual y la Inversión Regional y Local - FONIPREL.
b) Los recursos provenientes de la colocación Los Gobiernos regionales y locales no
publicada a más tardar el 15 de marzo de bonos soberanos emitidos al amparo deberán afectar los recursos que hayan
de cada año. Para la realización de dicho del Decreto de Urgencia Nº 040-2009 y priorizado para financiar la elaboración
cálculo, la DGETP y la Dirección General del sus modificatorias. de estudios de preinversión y para el man-
Presupuesto Público deberán remitir a la Di- c) Los recursos comprometidos en fidei- tenimiento de los proyectos de inversión
rección General de Descentralización Fiscal comisos especiales cuyo patrimonio está
conformado con los recursos provenientes
pública que tengan a su cargo, en caso
y Asuntos Sociales de dicho Ministerio, la de los beneficios por eliminación de exone- que los convenios suscritos al amparo de
información necesaria a más tardar el 28 raciones tributarias, así como en fideicomi- la ley impliquen montos significativos de
de febrero de cada año. sos creados en el marco de operaciones de deducción de sus recursos determinados,
endeudamiento público, y; provenientes del canon y sobrecanon, re-
d) Otros conceptos que se determine me- galías, rentas de aduanas y participaciones.
14. Del porcentaje de deducción diante resolución ministerial del MEF.
de los recursos determinados
Tratándose de los Gobiernos regionales no 15. De los intereses
La DGETP deducirá de la transferencia
se considerará los recursos que en cumpli- El financiamiento y/o ejecución de los
anual futura de la fuente de financiamiento
miento de lo dispuesto en el numeral 6.2 proyectos de inversión pública en infraes-
Recursos determinados, provenientes del
del artículo 6º de la Ley Nº 27506, Ley tructura, regulados en la Ley, no dará lugar
canon y sobrecanon, regalías, rentas de de Canon, se entregan a las universidades
aduanas y participaciones efectuada a al pago de intereses por parte de los GR
públicas de su circunscripción. Si el monto y/o GL en favor de la Empresa Privada.
favor del GR o GL respectivo, un porcentaje de los CIPRL aplicados en los pagos a
de 30 % del monto anual que se transfiera cuenta y de regularización del impuesto
a cada GR o GL por estos conceptos, hasta 16. Aplicativo en web
a la renta de tercera categoría por parte
completar el monto total de los CIPRL, de la empresa privada resultase mayor a Es necesario que las entidades que han
aplicados en los pagos conforme a lo la transferencia anual futura a la que se optado por los Certificados de inversión
dispuesto en el numeral 20.1 del artículo hace referencia en el primer párrafo, la pública regional y local ingresen al aplica-
20º del Decreto Supremo Nº 133-2012-EF. DGETP deducirá el monto restante en los tivo disponible en <http://apps5.mineco.
Para tales efectos, no se considerará: años inmediatamente posteriores. Para gob.pe/siaf/modulos/ciprl/>.

Total
2014
N° Empresa 2009 2010 2011 2012 2013 (1) 2009-2014
(1)

4 Interbank - - 54.8 - 8.0 14.7 77.5


5 Telefónica del - 3.6 5.6 8.7 53.8 71.8
Perú S.A.
6 Backus 1.7 - 30.4 - 16.8 48.9
7 Antamina - - - - 12.1 33.4 45.5
8 Minera Barrick - - - 6.8 7.4 18.1 32.3
9 Cementos Pacas- 4.3 - - 13.8 - 13.7 31.9
mayo S.A.A.
17. Topes CIPRL 10 GoldFields - - - - 18.5 18.5
Los topes del CIPRL para los Gobiernos regionales, Gobiernos 11 BBVA Banco Con- - - - - - 18.1 18.1
locales y universidades públicas aparecen en el portal de Proin- tinental
12 Yura S.A. - - - - - 14.7 14.7
versión. Siendo los topes para el año 2014 los siguientes: 13 Eckerd Perú - - - - 13.0 13.0
- Gobierno regionales S/.6’060,792,982 14 Unacem - - - - 0.5 12.4 12.9
15 Minera Poderosa - - - - 9.9 9.9
- Gobiernos locales S/.19’327,946,467 16 Kallpa Genera- - 0.4 - - - 8.3 8.7
- Universidades públicas S/.1’066,536,637 ción S.A.
17 Minera Milpo - - 3.8 3.8 - 1.6 9.2
18 Ferreyros - - - - 4.2 4.3 8.5
19 Graña y Montero - - - 3.4 - 3.1 6.5
20 Impala Perú - - - - - 6.2 6.2
21 Petrobras - - - 6.1 - 6.1
22 Scotiabank Peru - - - - - 5.7 5.7
S.A.A.
23 Compañía de Mi- - - - - - 5.4 5.4
nas Buenaventura
24 Gloria - - - 5.4 - 5.4
25 Editora El Co- - - - - 4.2 4.2
mercio
26 Cineplex - - - - - 3.4 3.4
27 Xstrata Tintaya - - - - 3.0 3.0
S.A.
18. Ranking de 34 empresas por monto de inversión 28 Compañía Mine- - - - - - 3.0 3.0
en obras por impuestos 2009-2014 ra Antapaccay
29 Compañía Mine- - - - - - 2.9 2.9
Total ra Horizonte
2014
N° Empresa 2009 2010 2011 2012 2013 (1) 2009-2014 30 Minera El Brocal - - - 2.9 - 2.9
(1)
31 Savia Perú - - - 2.4 - 2.4
1 Southern Perú - - 160.3 15.5 75.2 167.3 418.3 32 Inkabor - - 0.27 - 2.0 2.2
2 Banco de Crédito - 4.6 6.2 74.2 129.2 67.4 281.7 33 Terminal Interna- - - - - 2.0 2.0
del Perú cional del SUR
3 G ru p o Vo l c a n - - 11.3 23.5 41.8 11.7 88.4 S.A. - TISUR
(Minera Volcan, 34 Prodac - - - - - 2.0 2.0
Administradora Total 5.0 8.6 272.8 166.5 101.6 417.4 273.1
Chungar S.A.) Fuente: Proinversión

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