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FICHE COMPTABILITE : Les travaux de fin d’année ‘’Bilan et tableau des comptes de résultat ‘’

I. Le bilan :

1. Définition :

Le bilan est une représentation des ressources et des emplois dont dispose une entité comptable. Cette représentation se fait sous la forme d'une égalité qui traduit l'équilibre des emplois et des ressources et décrit le patrimoine de l'entreprise avec ses biens et ses dettes, ses éléments d'actif et de passif. D’où la relation :

ACTIF

=

PASSIF

EMPLOIS=RESSOURCES Un bilan d’ouverture (ex : 01/01/N qui est le bilan de clôture de l’année
EMPLOIS=RESSOURCES
Un bilan d’ouverture (ex : 01/01/N qui est le bilan de clôture de l’année N-1) ;
Un bilan de clôture (ex : 31/12/N).
Les comptes du bilan :
a) Les comptes de l’actif :
▪ Classe 02 : Comptes d’immobilisations ;
▪ Classe 03 : Comptes des stocks ;
▪ Classe 04 :Comptes de tiers ;
▪ Classe 05 : Comptes financiers ;
b) Les comptes du passif :
▪ Classe 01 : Comptes des capitaux ;
▪ Classe 04 : Comptes de tiers ;
▪ Classe 05 : Comptes financiers (comptes créditeurs).

Actifs non circulants ou actifs immobilisés : Durent dans l’actif de l’entreprise pendant plus d’un (01) an ; Actifs circulant : durent dans l’actif de l’entreprise pendant moins d’un (01) an ; Capitaux propres : Les ressources financières que possède l’entreprise ; Passif non courant : Dettes longs et moyens termes ;

Nota : L’élaboration du bilan se fait deux fois par année ;

2.

Nota :

✓ ✓ ✓

Passif courant : dettes à courts termes (que l’entreprise devra régulariser durant l’année).

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FICHE COMPTABILITE : Les travaux de fin d’année ‘’Bilan et tableau des comptes de résultat
FICHE COMPTABILITE : Les travaux de fin d’année ‘’Bilan et tableau des
comptes de résultat ‘’
Actif
Passif
Actifs non courants :
Capitaux propres :
✓ Immobilisations incorporelles ;
✓ Capital ;
✓ Immobilisations corporelles ;
✓ Réserves et résultats.
✓ Immobilisations financières ;
Actifs courants :
Passifs non courants :
✓ Stocks ;
✓ Emprunts ;
✓ Créances clients et autres créances
✓ Provisions.
Passifs courants :
Trésoreries
✓ Dettes fournisseurs ;
✓ Provisions ;
✓ Emprunts et découverts.
Nota :
✓ Les éléments de l'actif se présentent par ordre de liquidité croissante (aptitude à être
transformés en argent).
✓ Les éléments du passif se présentent par ordre d'exigibilité croissante.
II. Le compte de résultat : (TCR)
Le bilan fait apparaître le résultat de l'entreprise mais ne donne pas les opérations
qui ont permis de le constituer ; pour les obtenir, la comptabilité utilise un autre état
qui récapitule les opérations ayant influencé le résultat final : le compte de résultat
1. Définition :
Un document comptable synthétisant l'ensemble des charges et des produits
d'une entreprise ou autre organisme ayant une activité marchande, pour une
période donnée, appelée exercice comptable.
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FICHE COMPTABILITE : Les travaux de fin d’année ‘’Bilan et tableau des comptes de résultat ‘’

2. Forme du TCR :

N° Comptes Désignations Montants 70 Ventes de produits et annexes 72 Productions stockées 73 Productions
N° Comptes
Désignations
Montants
70
Ventes de produits et annexes
72
Productions stockées
73
Productions immobilisés
74
Subventions d’exploitations
01
Production de l’exercice
70+72+73+74
60
Achats consommés
61/62
Services extérieurs et autres consommations
02
Consommation de l’exercice
60+61+62
03
Valeur ajoutée
01-02
63
Frais du personnel
64
Impôts taxes et versements assimilés
04
Excédent brut d’exploitation
03-63-64
75
Autres produits opérationnels
65
Autres charges opérationnels
68
Dotations aux amortissements provisions et
Pertes de valeurs
78
Reprises sur pertes de valeurs et provisions
05
Résultat opérationnel
04+75-65-68+78
76
Produits financiers
66
Charges financières
06
Résultat financier
76-66
07
Résultat ordinaire avant impôts
5+6
695/698
Impôts sur le résultat (IBS)
692/693
Impositions différés actif/passif
-
Total des produits des activités ordinaires
70+72+73+74+75+78
-
Total des charges des activités ordinaires
60+61+62+63+64+65+68
08
Résultat net des activités ordinaires
07-695/698-692/693
79
Eléments extraordinaires –Produits-
69
Eléments extraordinaires –Charges-
09
Résultat extraordinaire
79-69
10
Résultat net de l’exercice
08+09

TCR= Produits- Charges

3. Relation entre bilan et TCR :

Le compte « Résultat » est un compte du bilan qui fait apparaître les ressources de l'exercice provenant de l'activité de l'entreprise. Les comptes d'analyse du résultat ne sont que des subdivisions du compte de bilan « Résultat », créés pour les besoins d'information sur les composantes du résultat. Le résultat de l'exercice est égal :

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- au bilan, en principe, à la variation des capitaux propres de l'entreprise provenant de son activité ;

- au compte de résultat, à la différence entre les produits et les charges. Bien entendu, le montant obtenu est identique :

Variation des capitaux propres de l’exercice (Bilan)

=

Résultat du bilan et TCR (TCR) = Produits moins les charges (TCR) MEMENTO COMPTABILITE. D.MANSOUR
Résultat du bilan et TCR (TCR)
=
Produits moins les charges (TCR)
MEMENTO COMPTABILITE.
D.MANSOUR

Cette relation et cette double égalité ressortent clairement de la balance des comptes établie à la clôture de chaque exercice.

Sources :

Réalisé par :

clairement de la balance des comptes établie à la clôture de chaque exercice. Sources : ✓
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