Las responsabilidades del auditor cuando se descubren hechos posteriores a la

auditoría
INTRODUCCION
Después de que el auditor emite el dictamen de auditoría y pone fin a todas las
comunicaciones con la administración y el comité de auditoría, entonces la auditoría está
completa. El siguiente contacto más importante que el auditor tiene con el cliente es
cuando comienza el proceso de planeación para la auditoría del próximo año. A pesar
de que es raro que suceda, si el auditor llega a saber después de emitir los estados
financieros de auditoría que se incluyó alguna información en los estados financieros que
es materialmente errónea, el auditor tendrá la obligación de cerciorarse que los usuarios
que están confiando en los estados financieros sean informados acerca de los errores.
Si el auditor tenía conocimiento de los errores antes de la emisión del dictamen, tendría
que insistirle a la administración que corrigiera los errores o por el contrario, habría
emitido un dictamen de auditoría diferente. Cuando esto ocurre, se denomina
descubrimiento posterior de los hechos. A pesar de que el descubrimiento posterior de
los hechos no forma parte de la terminación de la auditoría, se incluye en este capítulo
dado que es más fácil comprenderlo cuando se compara y contrasta con los eventos
posteriores.
CONTENIDO
El caso relacionado con este problema con el que con más probabilidad se enfrentará el
auditor ocurre cuando los estados financieros están formulados para incluir un error
material posterior a la emisión de un dictamen sin salvedades. Algunas posibles causas
de errores son: la inclusión de ventas materiales no existentes, la no anulación de
inventario obsoleto, o la omisión de una nota al pie esencial. Sin importar si la falla en
descubrir el error fue culpa del auditor o del cliente, la responsabilidad del auditor sigue
siendo la misma.
El método más recomendable a seguir si el auditor descubre que los estados financieros
son erróneos, es solicitar que el cliente emprenda una revisión inmediata de los estados
financieros que contenga una explicación de las razones de la revisión. Si los estados
financieros de un periodo posterior están terminados antes de la presentación de los
estados financieros revisados, será aceptable revelar la información errónea en los
estados financieros del periodo posterior. Siempre que sea pertinente, el cliente
informará a la SEC y a otras agencias reguladoras sobre los estados financieros
erróneos. El auditor tiene la responsabilidad de asegurarse de que el cliente ha dado los
pasos apropiados para informar a los usuarios acerca de los estados financieros
erróneos. Si el cliente se rehúsa a cooperar en la revelación de la información errónea,
el auditor informará al consejo directivo de este hecho. El auditor también notificará a las
dependencias reglamentarias con jurisdicción sobre el cliente y, donde sea práctico,
notificará a cada persona que dependa de los estados financieros, que éstos ya no son
confiables. Si las acciones son públicas, es aceptable solicitar a la SEC y a la bolsa de
valores que notifiquen a los accionistas.
Es importante entender que el descubrimiento posterior a los hechos que exige la
anulación o reemisión de los estados financieros no surge de hechos que tuvieron lugar
después de la fecha del dictamen del auditor. Por ejemplo, si se piensa que una cuenta
por cobrar es cobrable después de una revisión adecuada de los datos en la fecha del
dictamen de auditoría, pero el cliente posteriormente se declara en quiebra, no se
requerirá una revisión de los estados financieros. Los estados financieros se deben
anular o reemitir sólo cuando la información indicadora de que los estados financieros
no se presentaron de forma adecuada ya existía en la fecha del dictamen de auditoría.
Si en el ejemplo anterior, el cliente hubiera declarado la quiebra antes de la fecha del
dictamen de auditoría, entonces sería un descubrimiento posterior de hechos.
CONCLUSION
En una sección anterior se analizó que la responsabilidad del auditor referente a eventos
posteriores comienza en la fecha del balance y termina en la fecha de la terminación del
trabajo de campo. Cualquier información pertinente descubierta como parte de la revisión
se incorpora en los estados financieros antes de su presentación. Observe que el auditor
no tiene la responsabilidad de buscar datos posteriores de la naturaleza que se analiza
en esta sección, pero si el auditor descubre que los estados financieros emitidos se han
expresado de manera errónea, deberá emprender acciones para corregirlos. La
responsabilidad del auditor de reportar estados financieros presentados incorrectamente
comienza desde la fecha del dictamen de auditoría. Es común que se encuentre una
información errónea material como parte de la auditoría del año siguiente, o puede ser
reportada al auditor por el cliente.

Bibliografía
Alvin A. Arens, Randal J. Elder, Mark S. Beasley, “Auditoria: Un enfoque integral”