Legislación

Arancelaria
Óscar Daniel Rodríguez Fuentes

Introducción
• Derecho Fiscal: Es la rama del derecho que se encarga del
estudio de las normas que regulan la actuación del Estado para
la obtención de recursos y las actividades para realizar dicho
fin (Delgadillo, 2013, p.21).
• Conjunto de normas jurídicas que se refieren al establecimiento
de los tributos (De la Garza, 1998).
• Tax Law: Is as area of legal study dealing with the
constitutional, commom law, statutary, tax treaty, and
regulatory rules that constitute the law applicable to taxation
(Simkovic,2015).

Diferencia entre derecho fiscal y

otros

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(Arrioja, 2000).

Principio de legalidad tributaria

• El artículo 31 fracción IV de la constitución establece que: «
los mexicanos deben contribuir para los gastos públicos de la
manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes».
• El principio de legalidad en materia fiscal supone que
únicamente el poder legislativo esté facultado para imponer
cargas tributarias.

Principios que rigen el derecho

fiscal
• Constitucionalidad /constitutionality
• Equidad / Equity
• Proporcionalidad / Proportionality
• Certeza / Certainty
•
•
Legalidad / legality
Comodidad/ convenience.
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Fuentes del derecho fiscal

• Fuentes formales
• Fuentes fácticas
• Fuentes históricas

Derecho aduanero y derechos

arancelarios
• El Derecho Aduanero es el conjunto de normas jurídicas,
principios e instituciones que regulan el comercio exterior y las
actividades que desarrollan las personas en su intervención
ante la aduana (Arratia, 2012).
• Derechos arancelarios (Costums duties), son gravámenes que
deben soportar las mercancías cuando, siendo objeto de
comercio entre dos países, atraviesan la frontera. Los derechos
arancelarios se implantan para proteger a los productos
nacionales de la competencia exterior.

Arancel (Costum duty)

• El arancel no es más que un impuesto que se grava a la entrada
de las mercancías en la frontera de un país y que se aplica de
diferente forma (distintos porcentajes sobre el valor del
producto que hay que pagar en frontera) para cada tipo de
producto (Pereyra, 2014).

Arancel a Arancel la
la exportación
importación grava un
grava un producto
producto exportado.
importado.

Tariff/Costums Duty
• A tax levied on imports (and, sometimes, on exports) by the
customs authorities of a country to raise state revenue, and/or
to protect domestic industries from more efficient or predatory
competitors from abroad. Customs duty is based generally on
the value of goods or upon the weight, dimensions, or some
other criteria of the item (such as the size of the engine, in case
of automobiles).

Tipos de aranceles / Kinds of

Costums duties.
• Arancel Proteccionista.
• Sirve para proteger la economía interna de un país.
• Arancel como mecanismo recaudatorio.
• Genera ingresos fiscales.

Tipos de aranceles / Kinds of

Costums duties
• ESPECÍFICO
• Se aplica por unidad del producto importado se grava con un valor
fijo monetario
• AD VALOREM
• Se aplica en un % al valor de un producto
• COMPUESTO Cargando…
• A productos manufacturados que toman forma de materias primas
sujeta a pagos de aranceles

Sistema de clasificación
arancelaria.
• En términos generales una nomenclatura es una relación de
nombres, personas o cosas.
• Nomenclatura arancelaria Nomenclatura es el contenido
ordenado y científico de las mercancías objeto de comercio
internacional.
• Es la numeración descriptiva y sistemática, ordenada y
metódica de mercancías, según reglas y criterios técnico -
jurídicos, formando un sistema completo de clasificación.
• Tipos de Nomenclatura
• Estadísticas, aduaneras y aduaneras-estadísticas.

Sistema de clasificación
arancelaria
Función.
• La nomenclatura aduanera tiene por finalidad la aplicación de
gravámenes y otros fines básicamente de orden fiscal. Se
orientan a poder localizar más fácilmente determinada
posición, para establecer más rápido la relación entre
gravámenes y los productos objetos del comercio
internacional.
Características de la nomenclatura
• 1. Agrupan mercancías aunque no en forma exclusiva según el
origen.
• 2. Agrupan las mercancías según la naturaleza de la materia
prima.
• 3. Clasifican las mercancías, en forma conjunta, a los productos
de una misma industria, aunque siempre las posiciones
referentes a productos manufacturados se presentan mucho
más detallados que los de materias primas.

Sistema de clasificación
arancelaria
• La diversidad de funciones a que se ven sometidos los datos
estadísticos requiere la elaboración de diferentes
nomenclaturas. Se han elaborado, por tanto, clasificaciones
nacionales e internacionales para responder a las necesidades
más diversas, de forma que cada clasificación tiene su propia
área de aplicación específica en función del objeto de que se
trata.

Sistema de clasificación
arancelaria.
• En función de los criterios que orientan la clasificación, las
mercancías pueden ser agrupadas de diversas maneras. Los
métodos o criterios utilizados determinan, en consecuencia, la
lógica de las agrupaciones y el tipo de la estructura general de
la nomenclatura.
• No existe criterio único o principal para la clasificación de
mercancías pues están pueden hacerse según diferentes
principios, cada uno representando determinado propósito. Los
distintos criterios pueden ser utilizados separadamente para
determinar las grandes divisiones de la clasificación, sin que
queden separadas en definitiva, todas las dificultades que su
aplicación plantea.

Usos frecuentes de la
nomenclatura.
• Usos en el cobro de los impuestos (fiscal).
• En las negociaciones comerciales que los países tienen para
definir las posiciones de las mercancías y su trato arancelario.
• En la normativa de origen, para la elaboración del anexo que
refleja de manera específica, el tratamiento que debe una
mercancía para que se considere originaria y así hacerse
merecedora de un tratamiento arancelario preferencial.
• Para hacerse estudios previos en la inversión, esto significa que
por medio de la Nomenclatura, se establecen los parámetros a
seguir en el estudio de prefactibilidad para conocer el
movimiento y tratamiento que las mercancías objeto del
estudio presentan.
• Para la aplicación de políticas de gobierno, tales como las
cláusulas de Salvaguardia, Contingentes y cualquier otra que
permita proteger la producción nacional o asegurar el
abastecimiento apropiado de una mercancía.

Criterios de clasificación.

El código
• Código: Es la identificación numérica que se hace de la
mercancía. Es la manera de identificar una mercancía a través
de una expresión escrita, en la cual especifica, genérica o
residualmente se puede saber de su ubicación dentro de la
Nomenclatura.

Reglas y nociones básicas para

clasificar.
• Estructura del sistema de clasificación arancelaria/ Structure of
the tariff classification system.
• El sistema de clasificación arancelaria en México está sistematizado
en partes. Su estructura se conoce como nomenclatura y las partes
que lo integran se conocen como notas legales.
• The system of tariff classification in Mexico is systematized in
parts. Its structure is known as nomenclature and the parts that make
it up are known as legal notes.

Secciones/sections
• Las secciones son grandes agrupaciones de mercancías que
tienen una relación entre sí ya sea por ser de un determinado
reino de la naturaleza, sector industrial o del mismo ramo de la
economía.
• The sections are large groups of goods that have a relationship
between them, because they belong to a certain group of
nature, industry or the same branch of the economy.
• Ejemplos/examples:
• Sección I Animales vivos y productos del reino animal.
• Sección II Productos del reino vegetal.
• Sección V Productos minerales

Secciones/sections
• Las secciones tienen un orden progresivo dentro de la
Nomenclatura: partiendo de los reinos de la naturaleza
(productos básicos), desde las secciones I, II y III, se va
ascendiendo en grado de elaboración hasta llegar a productos
más complejos, en la sección XXI.
• The sections have a progressive order within the
Nomenclature: starting from the groups of nature (basic
products), from sections I, II and III, the products are gradually
ascending in their elaboration until reaching more complex
products, for example in the section XXI.

Secciones/sections

Secciones/sections

Secciones/sections

La LIGIE contempla una sección XX II para operaciones

especiales.

Capítulos/Chapters
• Los capítulos son • Chapters are groups
agrupaciones de of goods that are
mercancías que related to each other
tienen relación entre because they share
sí por compartir characteristics and
características y functions, or belong
funciones, o ser de to certain industrial
determinadas activities.
actividades
industriales. • The Harmonized
• El Sistema System comprises 97
Armonizado chapters, but the
comprende 97

Capítulos/ Chapters
• Los capítulos van en • The chapters follow a
una secuencia progressive sequence,
progresiva que trata according to the