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Octavo “D”
1. RESUMEN ..................................................................................................................................... 4
3.1. GENERAL ................................................................................................................................... 6
3.2. ESPECÍFICOS ............................................................................................................................ 6
4. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ....................................................................................... 7
5. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ............................................................................................ 7
6. PREGUNTAS DIRECTRICES ...................................................................................................... 7
7. JUSTIFICACIÓN ........................................................................................................................... 8
8. MARCO TEÓRICO........................................................................................................................ 9
8.1. LOS IMPUESTOS ....................................................................................................................... 9
8.2. ELEMENTOS DE LOS IMPUESTOS ............................................................................................ 9
8.3. FINALIDAD .................................................................................................................................. 10
8.4. TIPOS DE IMPUESTOS .............................................................................................................. 11
9. SERVICIOS DE RENTAS INTERNAS .......................................................................................... 11
9.1 Impuesto a la renta ..................................................................................................................... 11
9.2 Impuesto al valor agregado ......................................................................................................... 12
9.3 Impuestos a consumos especiales ............................................................................................... 14
9.4 Impuesto Ambiental a la contaminación Vehicular .................................................................... 15
9.5 Impuesto Redimible Botellas Plásticas ....................................................................................... 15
9.6 Impuesto a los Vehículos Motorizados ....................................................................................... 16
9.7 Impuesto salida de divisas.......................................................................................................... 16
9.8 Impuesto general de Exportación ............................................................................................... 16
9.9 Impuesto general de Importación ............................................................................................... 17
9.10 Impuestos a las herencias y Legados o Donaciones.................................................................. 18
10. IMPUESTOS MUNICIPALES....................................................................................................... 19
10.1 Impuesto sobre las propiedades Urbanas .................................................................................. 19
10.2 Impuesto sobre las propiedades Rurales ................................................................................... 20
10.3 Impuesto a las Alcabalas .......................................................................................................... 21
10.4 Impuestos sobre los vehículos................................................................................................. 22
10.5 Impuesto a los patentes municipales ......................................................................................... 22
10.6 Impuesto a los espectáculos públicos....................................................................................... 23
10.7 Impuesto a las utilidades en la transferencia de predios urbanos y plusvalía ........................... 23
2
10.8 Impuesto al juego ...................................................................................................................... 23
10.9 Impuesto del 1.5 por mil sobre los activos totales. ................................................................... 24
10.10 Impuesto a los activos en el exterior ...................................................................................... 25
11. CONCLUSIONES .......................................................................................................................... 26
12. RECOMENDACIONES ................................................................................................................. 27
13. BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................................ 28
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1. RESUMEN
del Ecuador y su comportamiento, tomando en cuenta los impuestos que generan más
tributaria. La investigación contiene un análisis que habla de la necesidad que tienen los
Estados para recaudar impuestos tomando medidas que afecta los incentivos para que exista
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2. INTRODUCCIÓN
En el siguiente trabajo de investigación se dará a conocer todo sobre los tipos impuestos las
mismas son aquellas prestaciones obligatorias, que se satisfacen generalmente en dinero y que
el Estado exige por su poder de imperio y en virtud de una ley, sobre la base de la capacidad
contributiva de los sujetos pasivos, encaminados a dotarle de recursos al Estado para prestar
Los Tributos son las prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de
imperio en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus
fines” Los tributos tienen como razón fundamental la de ser recursos públicos, por tanto, su
ecuador entre los cuales son: impuesto a la renta, impuesto a los consumos especiales, impuesto
a las herencias, impuesto a la salida de divisas, impuesto, impuesto al valor agregado (IVA)
entre otros.
de los habitantes en recursos estatales. Como punto de partida debemos entender la lógica
objetivo está en buscar todas las fuentes de financiamiento posibles para mantener un gasto e
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3. OBJETIVOS
3.1. GENERAL
Conocer los diferentes los impuestos creados por la ley por medio de las fuentes
3.2. ESPECÍFICOS
investigación.
conocimientos.
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4. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
El desconocimiento por parte de los estudiantes sobre las prestaciones obligatorias, que
satisfacen generalmente en dinero y que el estado exige por su poder de imperio y en virtud de
una ley sobre la base de la capacidad contributiva de los sujetos pasivos. La exigencia de los
tributos permite alimentar de forma considerable el presupuesto general del Estado.
Por parte de fines académicos es necesario investigar y conocer los derechos ya que es de
índole cultural que toda persona debe tener conocimiento sobre contratación laboral y las
condiciones de la legislación de trabajo.
El desconocimiento sobre los impuestos en el Ecuador, que existe en la gran mayoría en los
estudiantes, para lo cual es importante conocer sus funciones y elementos de cada una de ellas,
6. PREGUNTAS DIRECTRICES
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7. JUSTIFICACIÓN
deberá pagar la persona las misma que son obligaciones tributarias a favor del acreedor tributo
que siempre lo pagara en dinero ya sea por las tierras, frutos, mercancías, industrias, actividades
mercantiles y profesiones las mismas son considerados como actos o hechos de naturaleza
diferentes tipos impuesto ya que un aspecto de índole cultural que debe estar al tanto un
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8. MARCO TEÓRICO
Según (Paz, 2015) Son las contribuciones obligatorias establecidas en la Ley, que deben
pagar las personas naturales y las sociedades que se encuentran en las condiciones previstas
por la misma los impuestos son el precio de vivir en una sociedad civilizada.
Los impuestos son los tributos o cargas de los individuos que vienen en una determinada
comunidad o país deben pagar al Estado, para que este a través de ese pago y sin ejercer ningún
tipo de contraprestación como consecuencia del mismo, pueda financiar sus gastos, en una
primera instancia y también, de acuerdo al orden de las prioridades de impulse y promueva, las
obras publicas a satisfacer las necesidades y de los sectores más pobres. (Benitez Chiriboga,
M, 2010)
Por lo tanto se definiría que los Impuestos son una clase de contribuciones que se conducen
por el derecho público, que se identifican por no requerir una contraprestación directa o
determinada por parte de la administración central y que surgen exclusivamente por la
autoridad tributaria del estado, con el principal objeto de financiar el gasto público, de esta
manera financiar obras que permitirá impulsar al país.
Los impuestos están compuestos por algunos elementos, entre los que destacan los
siguientes:
a) Sujetos activos: Son aquellos que tienen el derecho de exigir el pago de los tributos. En
este grupo tenemos a la federación, las entidades federativas y a los municipios.
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b) Sujetos pasivos: Son los causantes o contribuyentes que pueden ser personas física o
jurídica que tienen legalmente la obligación de pagar algún impuesto.
8.3. FINALIDAD
a) Fines fiscales: Se refiere a aquellos tributos que mediante su recaudación sirven para
financiar las necesidades de la colectividad generadas por gastos relacionados con los servicios
públicos.
b) Fines extra fiscales: Consiste en aplicar un impuesto para financiar gastos generados por el
consumo de ciertos productos que a futuro pueden producir daños a la salud pública o contribuir
a algún otro tipo de interés colectivo como por ejemplo el Impuesto a los Consumos Especiales.
c) Fines mixtos: Puede ser establecido con el propósito de cumplir fines fiscales y
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8.4. TIPOS DE IMPUESTOS
(SRI, 2018) Dice que existen varios tipos de impuestos en el Ecuador de los cuales se clasifican
en varios tipos como son:
El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales,
las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras. El ejercicio impositivo
comprende del 1o. de enero al 31 de diciembre a la vez que grava la renta global proveniente
del trabajo y/o del capital que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las
sociedades nacionales o extranjeras.
Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad de los ingresos
gravados se restará las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a
tales ingresos. A este resultado lo llamamos base imponible.
La base imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia está constituida por
el ingreso gravado menos el valor de los aportes personales al Instituto Ecuatoriano de
Seguridad social (IESS), excepto cuando éstos sean pagados por el empleador.
La declaración del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas naturales,
sucesiones indivisas y sociedades, aun cuando la totalidad de sus rentas estén constituidas por
ingresos exentos, a excepción de:
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1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el país
y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la fuente.
2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren
de la fracción básica no gravada.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital u
obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, así como los profesionales,
comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores autónomos deberán
llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible.
La base imponible de este impuesto corresponde al valor total de los bienes muebles de
naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se presten, calculado sobre la base
de sus precios de venta o de prestación del servicio, que incluyen impuestos, tasas por servicios
y demás gastos legalmente imputables al precio. Del precio así establecido sólo podrán
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deducirse los valores correspondientes a descuentos y bonificaciones, al valor de los bienes y
envases devueltos por el comprador y a los intereses y las primas de seguros en las ventas a
plazos.
La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al valor CIF los impuestos,
aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren en la declaración de importación
y en los demás documentos pertinentes.
En los casos de permuta, de retiro de bienes para uso o consumo personal y de donaciones, la
base imponible será el valor de los bienes, el cual se determinará en relación a los precios de
mercado.
Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se transfieren o los servicios
que se presten están gravados con tarifa 12%; y de manera semestral cuando exclusivamente
se transfieran bienes o se presten servicios gravados con tarifa cero o no gravados, así como
aquellos que estén sujetos a la retención total del IVA causado, a menos que sea agente de
retención de IVA (cuya declaración será mensual).
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En el caso de importaciones de servicios, el IVA se liquidará y pagará en la declaración
mensual que realice el sujeto pasivo. El adquirente del servicio importado está obligado a emitir
la correspondiente liquidación de compra de bienes y prestación de servicios y a efectuar la
retención del 100% del IVA generado. Se entenderá como importación de servicios a los que
se presten por parte de una persona o sociedad no residente o domiciliada en el Ecuador a favor
de una persona o sociedad residente o domiciliada en el Ecuador, cuya utilización o
aprovechamiento tenga lugar íntegramente en el país, aunque la prestación se realice en el
extranjero.
El Impuesto a los Consumos Especiales ICE, se aplica a los bienes y servicios, de procedencias
nacionales o importadas, detallados en el artículo 82 de la Ley de Régimen Tributario Interno,
están gravados con ICE los siguientes bienes y servicios:
Para el caso de fabricantes de bienes o prestadores de servicios gravados con ICE, deben
presentar declaraciones mediante formulario 105, a través de Internet.
Los importadores de bienes gravados con ICE deben liquidar el impuesto en la declaración de
importación, y su pago se realizará previo al despacho de los bienes por parte de la oficina de
aduanas correspondiente; adicionalmente, los importadores deben presentar la declaración
correspondiente ante el Servicio de Rentas Internas, mediante formulario 105, de manera
acumulativa mensual el mes siguiente a aquel en que se efectuaron las operaciones. Este
procedimiento será normado mediante Resolución emitida por el SRI.
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Fechas de presentación de declaraciones
Fecha de vencimiento
Si el noveno dígito es: (hasta el día)
Sujeto Activo: ¿Quien cobra el impuesto? El Estado Ecuatoriano administrado por el SRI.
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9.6 Impuesto a los Vehículos Motorizados
Hecho Generador
Son las rentas de fuentes Ecuatorianas por las exportaciones originadas por la exportación
directa mediante agente especial comisionista provenientes de fuentes Ecuatorianas se
encuentran y ellos son:
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Remuneraciones:
Remuneraciones de Ecuatorianos
Regímenes de Importación
Importación para el Consumo (Art. 147 COPCI)
Admisión Temporal para Reexportación en el mismo estado (Art. 148 COPCI)
Admisión Temporal para Perfeccionamiento Activo (Art. 149 COPCI)
Reposición de Mercancías con Franquicia Arancelaria (Art. 150 COPCI)
Transformación bajo control Aduanero (Art. 151 COPCI)
Depósito Aduanero (Art. 152 COPCI)
Reimportación en el mismo estado (Art. 152 COPCI)
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Aquí se podrá:
Los impuestos a las herencias se aplican se aplica a los beneficiarios de herencias y legados
o donaciones que se haya incrementado su patrimonio a título gratuito, sean estos de los bienes
en el país.
La herencia es el conjunto de bienes y derechos, a título universal, que tenía una persona al
tiempo de su muerte. El legado es una disposición, a título gratuito, de bienes y derechos
específicos a favor de una persona determinada y se hace en testamento o en otro acto de última
voluntad, por causa de muerte. La donación es un regalo, es la transmisión de un bien a título
gratuito, entre vivos.
Personas naturales o jurídicas que haya incrementado su patrimonio al título gratuito por
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10. IMPUESTOS MUNICIPALES
Es una renta del orden municipal, de carácter directo, que graba los bienes inmuebles
ubicados dentro de la zona urbana, su valor está dado por la aplicación de las tarifas que se
establecen en el COOTAD, sobre cuyo cargo está la formación, actualización y conservación
del catastro de los Municipio dentro de los términos y condiciones previstos en los Artículos
501 y 502 del mismo código.
Sujetos del Impuesto El sujeto pasivo son los propietarios de predios ubicados dentro de las
zonas urbanas quienes pagarán un impuesto anual al Municipio (Sujeto Activo).
Base Imponible Del Impuesto Predial será el avalúo catastral resultante de los procesos de
formación, actualización y conservación, conforme al Artículo 496, y 502 del COOTAD.
Banda Impositiva Varía entre el mínimo de cero punto veinticinco por mil (0,250 /00) y un
máximo del cinco por mil (50 /00).
Impuesto a los inmuebles no edificados: se establece una carga anual del dos por mil (20 /00),
que grava a los inmuebles no edificados hasta que se realice la edificación
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Las propiedades que pertenecen a naciones extranjeras o a organismos internacionales
de función pública
Los predios que hayan sido declarados de utilidad pública por el concejo municipal y
que tengan juicios de expropiación. En caso de tratarse de expropiación parcial, se
tributará por lo no expropiado
Base Imponible. La base gravable del Impuesto Rural serán los valores de los predios que
posean un propietario en donde se encuentre ubicado un predio rural.
Banda Impositiva.- Se aplicará un porcentaje no menor a cero punto veinticinco por mil
(0,25 x 1000) ni mayor al tres por mil (3 x 1000).
Exenciones del Impuesto.- “Artículo 520.- Predios y bienes exentos.- Están exentas del
pago de impuesto predial rural las siguientes propiedades:
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d) Las propiedades de gobiernos u organismos extranjeros que no constituyan empresas
de carácter particular y no persigan fines de lucro.
Sujetos del Impuesto.- Son sujeto activo los Municipios en donde se encuentre ubicado el
inmueble, en el caso de embarcaciones se considerarán como Sujeto Activo a la Capitanía en
donde se hubiere dado la respectiva inscripción. Son sujetos pasivos lo contratantes que reciban
beneficios en el contrato, además los favorecidos en los actos que se realicen en su exclusivo
beneficio.
Base Imponible.- Es el valor contractual, si este fuere inferior al avaluó de la propiedad que
consta en el catastro, presidirá este último.
Banda Impositiva- Sobre la base imponible se aplicara el uno por ciento (1%).
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10.4 Impuestos sobre los vehículos
La base imponible del tributo para cálculo del impuesto, será el avalúo de los vehículos que
consten en la base de datos elaborada por el Servicio de Rentas Internas.
Para el caso de vehículos nuevos, el avalúo corresponde al mayor precio de venta al público
informado por los comercializadores, mientras que para vehículos de años anteriores, del
avalúo original se deducirá la depreciación anual del veinte por ciento (20%). El valor residual
no será inferior al diez por ciento (10%) del avalúo original.
BASE IMPONIBLE
TARIFA
(AVALUO)
Sobre la
Sobre la Fracción
Desde US$ (Fracción Básica) Hasta US$ Fracción Básica
Excedente (%)
(USD)
0 4.000 0 0.5
4.001 8.000 20 1.0
8.001 12.000 60 2.0
12.001 16.000 140 3.0
16.001 20.000 260 4.0
20.001 24.000 420 5.0
24.001 En adelante 620 6.0
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impuesto de patente es anual y se devenga y es exigible a partir del primero de enero de cada
ejercicio fiscal
Los impuestos a la transferencia de dominio de bienes inmuebles representan una parte del
entramado tributario sub nacional y, específicamente en el ámbito de los gobiernos autónomos
descentralizados municipales y distritales metropolitanos. Estos gravámenes, a más de
responder a los propósitos financieros de las haciendas locales, encarnan la imposición directa,
cuya priorización se encuentra preconizada constitucionalmente. En este marco, se trata de
examinar los elementos esenciales de los impuestos de alcabala y a la utilidad en la
transferencia de predios urbanos y plusvalía de los mismos, así como los aspectos de gestión,
tomando como referente el desarrollo normativo ecuatoriano, con remisión general de este tipo
de imposición en el resto de países de la Comunidad Andina.
De acuerdo al artículo 563 del COOTAD y la ordenanza municipal 0066 del Distrito
Metropolitano de Quito, el impuesto al juego tiene como sujeto pasivo los casinos y demás
establecimientos de la misma naturaleza que puedan funcionar legalmente en el país. En este
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sentido, la manifestación de riqueza que grava el impuesto al juego serían las ganancias que
dichos establecimientos adquieren por medio de la prestación de sus instalaciones y demás
instrumentos para el desarrollo de juegos de azar.
Sujeto activo: El ente público encargado de cobrar el tributo que en este caso serían los GADs
Sujeto pasivo: De acuerdo al artículo 563 del COOTAD, serían los establecimientos dedicados
a este tipo de actividades, sin embargo no se establece con exactitud si el impuesto puede ser
indirecto, es decir transferido a los usuarios y por tanto ser ellos quienes soportan el gravamen.
Base imponible: El impuesto se calcula en base al valor del salario mínimo vital que se
encuentre vigente según la ley de acuerdo a lo establecido por la ordenanza municipal 0066
La tarifa es impuesta de acuerdo a los cálculos elaborados por los GADs de acuerdo al número
de personas que utilicen las máquinas.
10.9 Impuesto del 1.5 por mil sobre los activos totales.
El impuesto del 1.5 por mil anual sobre los activos totales es el tributo que grava a los activos
totales que tienen que soportar las compañías y personas obligadas a llevar contabilidad,
independientemente de la rentabilidad del negocio o actividad que se desarrollen.
Exenciones
El gobierno central, consejos provinciales y regionales las municipalidades, los distritos
metropolitanos, las junas parroquiales.
Las instituciones o asociaciones de carácter privado, sin fines de lucro
Las personas naturales que se hallen amparadas exclusivamente de la ley de fomento
artesanal.
Las cooperativas de ahorro y crédito
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10.10 Impuesto a los activos en el exterior
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11. CONCLUSIONES
Los impuestos constituyen el sustento básico del presupuesto gubernamental, así que
el ingreso que obtiene el Estado por la recaudación de impuestos, es sólo, y
necesariamente del Estado. Con esto podemos decir, que un Estado existe si tiene la
capacidad de recaudar.
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12. RECOMENDACIONES
Se debe incentivar con aranceles más bajos a ciertos productos para que exista mayor
comercio nacional e internacional, y de esta manera equilibrar una economía en el
Ecuador; se puede implementar políticas comerciales a fin de que nuestros productos y
servicios sean más competitivos a nivel internacional; para dejar de ser un país producto
y ser más creativos.
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13. BIBLIOGRAFÍA
Evans de la Cuadra, E. (2001). Los tributos ante la Constitución. Chile: Juridica de chile.
SRI. (15 de Diciembre de 2018). Servicio de Rentas Internas . Obtenido de Servicio de Rentas
Internas : http://www.sri.gob.ec/web/guest/informacion-sobre-impuestos
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