2.1.

Bases Teóricas

2.1.1. Marco teórico

2.1.1.1. Concepto del control interno

“Es un proceso integral de gestión efectuado por el titular,

funcionarios y servidores de una entidad, diseñado para

enfrentar los riesgos en las operaciones de la gestión y dar

seguridad razonable que se alcanzarán los objetivos de la

misma, es decir, es la gestión misma orientada a minimizar

riesgos”. Contraloría General de la República (2014)

“Control Interno es el conjunto de planes, métodos y

procedimientos adoptados por una organización con el fin de

asegurar que los activos estén debidamente protegidos, que los

registros contables son fidedignos y que la actividad de la

entidad se desarrolle eficazmente y de acuerdo con las políticas

trazadas por la gerencia, en atención a las metas y los objetivos

previstos” Cepeda (2015)

 Antecedentes
 Desde épocas primitivas el ser humano ha establecido

herramientas de control, así surgieron los números, por la

necesidad de controlar sus pertenencias, cosechas, ganados etc.

En el mundo empresarial, la evolución de las organizaciones,

impulsada por los avances tecnológicos, la globalización de los

mercados, entre otros factores, conlleva a incremento en

volumen de operaciones, dispersión de activos, multiplicidad

de niveles jerárquicos, delegación de funciones, lo que ha

significado que la gestión empresarial se oriente a establecer

planes de organización y un conjunto de métodos y

procedimientos que asegure la protección de sus activos,

integralidad de registros contables y cumplimiento de

directrices de la dirección.

Cerchiaro (2013)

2.1.1.2. Importancia del control interno

El control interno en cualquier organización, reviste mucha

importancia, tanto en la conducción de la organización, como

en el control e información de la operaciones, puesto que

permite el manejo adecuado de los bienes, funciones e

información de una empresa determinada, con el fin de generar

una indicación confiable de su situación y sus operaciones en

 el mercado; ayuda a que los recursos (humanos, materiales y

financieros) disponibles, sean utilizados en forma eficiente,

bajo criterios técnicos que permitan asegurar su integridad, su

custodia y registro oportuno, en los sistemas respectivos.

Ray & Panny (2005)

2.1.1.3. Objetivos del Control Interno

Los objetivos principales del control interno según (Perdomo,

2004) son los siguientes:

 Prevenir fraudes.

 Descubrir robos y malversaciones.

 Obtener información administrativa, contable y financiera

confiable y oportuna.

 Localizar errores administrativos, contables y financieros.

 Proteger y salvaguardar los bienes, valores, propiedades y

demás activos de la empresa en cuestión.

 Promover la eficiencia del personal.

 Detectar desperdicios de material innecesario de material,

tiempo, etc. (p.4)

2.1.1.4. Principios del control interno

Según Perdomo (2004), los principios de control interno son

los siguientes:
  Separación de funciones de operación, custodia y registro.

 Dualidad o plurilateralidad de personas en cada operación; es

decir, en cada operación de la empresa, cuando menos debe

intervenir 02 personas.

 Ninguna persona debe tener acceso a los registros contables

que controla su actividad.

 El trabajo de los empleados será de complemento y no de

revisión.

 La función de registros de operaciones será exclusiva del

departamento de contabilidad. (p.3)

2.1.1.5. Características del Control Interno

Según Del Toro, Fonteboa, Armadas y Santos, (2005)

las características del Control interno son las siguientes:

 Lo llevan a cabo las personas que actúan en todos los

niveles y no se trata solamente de manuales de

organización y procedimientos

 En cada área de la organización, el funcionario encargado

de dirigirla es responsable por el control interno ante su

jefe inmediato de acuerdo con los niveles de autoridad

establecidos; y en su cumplimiento participan todos los

trabajadores de la entidad independientemente de su

categoría ocupacional.
  Aporta un grado de seguridad razonable, con relación al

logro de los objetivos fijados; no la total.

 Debe facilitar la consecución de objetivos en una o más de

las áreas u operaciones en la entidad.

 Debe propender al logro del autocontrol, liderazgo y

fortalecimiento de la autoridad y responsabilidad de los

colectivos.

2.1.1.6.Sistema de Control interno

Se define, según Torres y López (2004) como:

El conjunto de todos los elementos donde lo principal son las

personas, los sistemas de información, la supervisión y los

procedimientos. Este es de vital importancia, ya que promueve la

eficiencia, asegura la efectividad, previene que se violen las

normas y los principios contables de general aceptación (p. 10)

2.1.1.7. Componentes del Control Interno

 Los componentes del control interno según el COSO (2013) son

los siguientes:

 Ambiente de control: establece el tono general del

control en la organización. Es el fundamento principal de

todos los controles internos.

 Evaluación del riesgo: identifica y analiza los riesgos

que inciden en el logro de los objetivos de control, por lo

que deben ser administrados.

 Actividades de control: políticas y procedimientos que

aseguran a la gerencia el cumplimiento de las

instrucciones impartidas a los empleados para que

realicen las actividades que le han sido encomendadas.

 Información y comunicación: tienen relación con los

sistemas e informes que posibilitan que la gerencia

cumpla con sus responsabilidades y los mecanismos de

comunicación en la organización.

 Monitoreo: es un proceso que evalúa la calidad del

control interno en la organización y su desempeño de

tiempo.

2.1.1.8. Clasificación de Control Interno

Según Dueñas (2007), los controles de la organización de

una manera convencional pueden clasificarse de la siguiente

forma:

 SEGÚN SU RELACIÓN CON EL CONTROLADO:

 CONTROL INTERNO Se efectúa desde las

funciones propias de la organización. Ejemplo

Control de asistencia por parte de la Gerencia de

Recursos Humanos.

 CONTROL EXTERNO Se realiza por agentes

externos de la organización. Ejemplo Control del

Municipio sobre las disposiciones de desechos

contaminantes.

 CONTROL DIRECTO Los controles se pueden

identificar claramente o están diseñados

específicamente al proceso, al producto o a la

persona. Ejemplo pruebas de resistencias de las

cuerdas de material sintético (al producto)

 CONTROL INDIRECTO El efecto del sensor

llega de forma indirecta a otros elementos

controlados. Ejemplo Medición de la temperatura

ambiente (afecta a las condiciones de la materia

prima, productos en proceso y en terminados,

como también a las personas).

 SEGÚN LA OPORTUNIDAD DE REALIZACIÓN:

  CONTROL PREVIO

Cuando se ejerce labores de control antes de que

un acto surta efecto. Ejemplo la totalización y la

revisión de los roles antes de su pago.

 CONTROL PERCEPTIVO O

CONCURRENTE Es el que se produce al

momento en que se está ejecutando un acto

administrativo. Ejemplo El control de arena,

ripio, y cemento se mezclan al momento de una

fundición.

 CONTROL POSTERIOR Es el que se realiza

después de que se ha efectuado una actividad.

Dentro de este control se encuentra la auditoria.

Ejemplo verificación de la calidad de las lozas de

una edificación.

 SEGÚN SU ALCANCE:

 SOBRE LAS PERSONAS Aplican a la

presencia de las personas en la organización.

Ejemplo control de salud, de asistencia, bienestar

social.

 SOBRE LOS PROCESOS Aplican al

funcionamiento de los procesos. Ejemplo

 controles al proceso de empaquetamiento de

productos terminados

 SOBRE LA GESTIÓN Aplican al control de

gestión o a la administración de los recursos

empresariales y la obtención de objetivos.

Ejemplo evaluación del desempeño en cuanto al

cumplimiento de las metas y logros semanales.

 POR LA FUNCIÓN:

 CONTROL ADMINISTRATIVO Aplica a

todas las operaciones de la organización. Ejemplo

Controles de asistencia al personal.

 CONTROL FINANCIERO Aplica a las

operaciones que involucran recursos financieros.

Ejemplo Controles de manejo de fondos en

cuentas corrientes

 CONTROL TÉCNICO 29 Aplican las

actividades técnicas relacionadas al giro del

negocio. Ejemplo Mantenimiento de maquinaria

especializada.

 CONTROL JURÍDICO Aplica a los aspectos

jurídicos que afectan a la gestión. Ejemplo

seguimiento al patrocinio de las causas en las que

actúa la organización como demandante o actor.

(p,13-30)
 2.1.1.9. Ley de Control interno en las Entidades del Estado

Según la Ley Nº 28716 (2014),tiene por objeto establecer

las normas para regular la elaboración, aprobación,

implantación funcionamiento, perfeccionamiento y

evaluación del control interno en las entidades del Estado,

con el propósito de cautelar y fortalecer los sistemas

administrativos y operativos con acciones y actividades de

control previo, simultáneo y posterior, contra los actos y

prácticas indebidas o de corrupción, propendiendo al debido

y transparente logro de los fines, objetivos y metas

institucionales. Cuando en ella se mencione al control

interno, se entiende éste como el control interno

gubernamental a que se refiere el artículo 7 de la Ley Nº

27785(2010), Ley Orgánica del Sistema Nacional de

Control y de la Contraloría General de la República.

2.1.1.10. Implementación del Sistema de Control interno en las

Entidades del Estado Peruano.

Mediante Ley N° 28716 (2006), Ley de Control Interno de

las Entidades del Estado del 27 de Marzo del 2006, que tiene

por objeto de establecer las normas para regular la

elaboración, aprobación, implantación, funcionamiento,

perfeccionamiento y evaluación de control interno en las

Entidades del Estado, con el propósito de cautelar y

fortalecer los sistemas administrativos y operativos con

acciones y actividades de control previo, simultáneo y

posterior, contra los actos y prácticas indebidas o de

corrupción, proponiendo al debido y transparente logro de

los fines, objetivos y metas institucionales. Con Resolución

de Contraloría General N° 320-2006-CG del 30 de Octubre

del 2006, se aprobaron las Normas de Control Interno, cuyo

objetivo es el de propiciar el fortalecimiento de los sistemas

de control interno y mejorar la gestión pública, en relación

a la protección del patrimonio público y al logro de los

objetivos institucionales. Con Resolución de Contraloría

General N° 458-2008-CG del28 de Octubre del 2008, se

aprobó la Guía para la implementación del Sistema de

Control Interno de las Entidades del Estado, cuyo objetivo

principal es el de proveer de lineamientos, herramientas y

métodos a las Entidades del Estado para la implementación

de los componentes que conforman el Sistema de Control

Interno (SCI) establecido en las Normas de Control Interno

(NCI). Mediante Decreto de Urgencia N° 067-2009 del 22

de Junio del 2009,se modificó el artículo 10 de la Ley

28716, señalando entre otros que la implementación del

 Sistema de Control Interno será de aplicación progresiva 65

teniendo en cuenta la naturaleza de las funciones de las

entidades así como la disponibilidad de los recursos

presupuestales.

2.1.1.11. PROPÓSITO DEL CONTROL INTERNO

Moreno (2004) Considera lo siguiente:

a) Para determinar si el sistema es suficiente como una de

las bases para expresar el dictamen sobre los estados

financieros.

b) Para servir como base de prueba de solidez o ineficiencia

de las operaciones internas.

c) Para servir como guía de la cantidad de trabajo de detalle

necesario en la práctica de una auditoría.

ASPECTOS COMPLEMENTARIOS
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

 Actualicese. (09 de abril de 2015). Obtenido de Actualicese:

http://actualicese.com/2015/04/09/limitaciones-del-control-interno/
 Anaya, J. J. ( (2007).). “Logística Integral: La Gestión Operativa de la. España.:
Esic.
 Ascope, M. d. (2015). Reglamento de organización y Funciones. Ascope.
 Cepeda, G. (2005). Audioría y Control Interno. Bogotá Colombia: Mcgraw-Hill
Interamericana.
 Cerchiaro, L. B. (29 de diciembre de 2013). Control interno . Obtenido de
https://lballesteroscontrolinterno.wordpress.com/2013/12/29/antecedentes/
 Contraloria. (2011). MARCO LEGISLATIVO, ORGANIZACIONAL Y
ADMINISTRATIVO MUNICIPAL. LIMA.
 Contraloría General de la República. (2004). Recuperado el 28 de mayo de 2016, de
http://www.contraloria.gob.pe/wps/portal/portalcgrnew/siteweb/contraloria/controli
nterno/controlinterno2/!ut/p/b1/04_Sj9CPykssy0xPLMnMz0vMAfGjzOKNDIyNjZ
1DzDxNzJxcDBw9TQyCHT28Pd38DYEKIoEK3F39vU2cDYwM_P0DTQw8zY1
CjQwdgwxcvc0p0m_mbEycfgMcwNGAkH4v_aj0nPwkoFfD9
 Cos, J. P. (2001). Manual Logistica Integral. Madrid: Diaz de Santos.
 Del Toro, F. A. (2005). control interno centro de. Cuba - Habana.
 DUEÑAS, N. (2007). El Sistema de Control Interno y el aseguramiento de la.
Ecuador: Editorial de la Universidad Técnica Particular de Loja, Primera Edición,.
 Fonseca Borja, R. (2004). Auditoria Interna: Un enfoque moderno de planificación,
ejecución y control. Guatemala: Artes Graficas Acrópolis.
 García, J. N. (2015). Principios, procedimientos y normas del sistema. Actualidad
Gubernamental, Nº 84 - Octubre, 4.
 Guerrero, L. M. (2013). PLAN ANUAL DE. Actualidad Gubernamental, 93.
 INICAM BLOG. (12 de AGOSTO de 2011). Obtenido de
https://inicamblog.wordpress.com/2011/08/12/%C2%BFque-es-el-control-interno-
en-el-sector-publico/
 Lopez, C. (2012). Logistica y Redes. Obtenido de Obtenido de Los Ciclos Logísticos::
http://logisticayredes.blogspot.pe/2012/04/los-ciclos-logisticos.html
 Martinez, R. S. (2012). Resolucion Directoral. Lima.
 Molina, J. P. (13 de octubre de 2015). El control interno y su incidencia en la
ejecución de gastos en la municipalidad distrital de Olleros-2014. Obtenido de
REPOSITORIO INTITUCIONAL ULADECH:
http://repositorio.uladech.edu.pe/handle/123456789/997
 Moreno, A. P. (2004). Fundamentos del Control Interno. MEXCO: Thomson.
 Osce. (2013). Resolución N°439-2013-OSCE/PRE . Lima.
 Perdomo, A. (2004). Fundamentos del Control Interno. Mexico: International
Thomson Editores, S. A.
 Romero, J. (31 de agosto de 2012). Control interno y sus 5 componentes según COSO.
Obtenido de http://www.gestiopolis.com/control-interno-5-componentes-segun-
coso/
 Torres, A. y. (2004). Sistema de Control Interno. Chihuahua: Universidad.
 Urzelai, A. (2013). )”Manual Básico de Logística integral”. Madrid-España: Diaz de
los Santos.
 Whittington O. Ray y Kurt Panny. (2005). Principios de Auditoría. Mexico:
McGraw-Hill/Interamericana Editores, S.A. de C.V.
ANEXOS

Anexo 01
Cuestionario

UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

La presente entrevista tiene por finalidad encuestar y recoger información de La Sub

Gerencia de Logística de la Municipalidad Provincial de Ascope para desarrollar el trabajo
de investigación denominado control Interno en el Área de Logística de las
Municipalidades del Perú: Caso Municipalidad Provincial de Ascope, 2017. La
información que usted proporcionará será utilizada sólo con fines académicos y de
investigación; por ello, se le agradece por su valiosa colaboración.

I. DATOS GENERALES:

Entrevistado (a):………………………………………………….Fecha:…../…../…….

1.1.Edad:……….

1.2.Sexo:
Masculino ( ) Femenino ( )

1.3.Profesión:……………………….

1.4.Ocupación: …………………….
1. ¿Qué actividad realiza en su condición de Sub gerente de logística en la

Municipalidad Provincial de Ascope?

………………………………………………………………………………………...

………………………………………………………………………………

2. ¿Cuál es el control que tiene para la compra de materiales e insumos según el

cuadro de necesidades?

.......................................................................................................................................

.............................................................................................................................

3. ¿Qué control existe para la programación de las compras de materiales e

insumos?

………………………………………………………………………………………..

…………………………………………………………………………………

4. ¿Qué políticas emplea para la selección de proveedores?

………………………………………………………………………………………..

…………………………………………………………………………………

5. ¿Las órdenes de compra se realizan previa confirmación con el jefe de almacén?

………………………………………………………………………………………..

…………………………………………………………………………………

6. ¿Cuál es el control en los inventarios de la Municipalidad Provincial de Ascope?

………………………………………………………………………………………..

…………………………………………………………………………………
7. ¿Cada cuenta tiempo se realiza la toma de inventarios?

………………………………………………………………………………………..

…………………………………………………………………………………

8. ¿Qué control existe en la distribución de materiales?

………………………………………………………………………………………..

…………………………………………………………………………………

9. ¿Qué clasificación existe para los tipos de almacén?

………………………………………………………………………………………..

…………………………………………………………………………………

10. ¿Se cuenta con reportes mensuales de almacén?

………………………………………………………………………………………..

…………………………………………………………………………………