Semana 3

Presupuestos
Lectura
Presupuestos, enfoque para
la planeación financiera, en
presupuesto de tesorería

Díaz M. Parra H. López L. (2012) Presupuestos, enfoque

para la planeación financiera, en presupuesto de tesorería
(pp. 204- 106) 1ª Ed. Bogotá Colombia ED. Pearson educación.
Material compilado con fines académicos, se prohíbe su
reproducción total o parcial sin la autorización de cada autor.
 La cantidad de horas requeridas

Este dato se obtiene mediante estudios de ingeniería de producción que

permiten determinar, por medio de observaciones, el número de horas
que se tarda un operario realizando un proceso, así como también la
optimización del tiempo y de los recursos.
Determinar la cantidad de horas no corresponde simplemente a un
cálculo matemático, sino que involucra el análisis de factores como: la
cantidad de operarios; la asignación de funciones y análisis de cargos;
el tiempo perdido; la política de producción de la empresa en cuanto a
contratación, jornadas de trabajo, capacidad instalada; las condiciones
de las instalaciones físicas de la planta de producción y los equipos, ma-
quinarias, herramientas que se utilizan para llevar a cabo un proceso; el
grado de capacitación del personal, que en alguna medida optimiza el
proceso productivo.
En in, son muchos los factores que se deben analizar, dependiendo
de las características propias de cada empresa.
Para determinar el número de horas requeridas en la producción,
se toman estándares que pueden ser en horas hombre, cuando el pro-
ceso no ha sido tecniicado totalmente, o en horas máquina, cuando el
proceso productivo está tecniicado. En este caso, para hallar el número
total de horas hombre o de horas máquina, simplemente se multiplica
la producción estimada por los estándares establecidos, agregándole lo
correspondiente a un porcentaje de variación, los cuales se deinen por la
experiencia de los encargados de producción y también incluye factores
circunstanciales que puedan afectarlos, buscando con esto que los están-
dares sean lo más ajustado posible a la realidad.
Cuando la empresa no ha deinido estándares, se deben realizar esti-
maciones porcentuales, basados en la experiencia de los jefes de produc-
ción o en los datos históricos que tenga la empresa, bien sea por produc-
to o por proceso, para hallar de igual manera un dato aproximado a la
realidad, con el in de disminuir las variaciones y los ajustes en el proceso
de ejecución presupuestal.

Los componentes del salario

El costo total de la mano de obra se halla al multiplicar las unidades

producidas por la cantidad de horas requeridas en cada proceso, y como
resultado se obtiene el número total de horas requeridas, las cuales de-
ben multiplicarse por el costo de la hora hombre:

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 Unidades por producir
w cantidad de horas requeridas
= total horas necesarias
w valor de la hora hombre
= valor total de la mano de obra directa

El valor de la hora hombre incluye todos los componentes del sala-

rio: salario básico, auxilio de transporte, horas extras, recargos noctur-
nos, dominicales y festivos, prestaciones sociales legales y extralegales,
aportes patronales (salud, pensión, ARP) y aportes paraiscales (caja de
compensación, ICBF y Sena).
Cada año, la normatividad laboral actualiza el valor del salario mí-
nimo y legisla acerca de los reconocimientos por horas extras, recargos,
dominicales. En la tabla 3.1 se presentan los valores de estos conceptos
para los años 2011 y 2010.

Tabla 3.1 Valores para los años 2011 y 2010 de los componentes del salario

Año 2011 Año 2010

Salario mínimo 535.600 515.000
Auxilio de transporte 63.600 61.500
Hora extra diurna (valor hora w 1,25) 2.790 2.683
Hora extra nocturna ( valor hora w 1,75) 3.905 3.756
Hora extra diurna dominical ( valor hora w 2) 4.463 4.292
Hora extra nocturna dominical (valor hora w 2,50) 5.579 5.365
Recargo hora nocturna normal (valor hora w 0,35) 781 751
Recargo hora nocturno dominical o festivo (valor hora w 2,10) 4.687 4.507
Valor día dominical (valor día w 1,75) 31.243 30.042
Aporte salud empleador 8,5% 8,5%
Aporte salud empleado 4% 4%
Aporte pensión empleador 12% 12%
Aporte pensión empleado 4% 4%
ARP Según el riesgo Según el riesgo
Paraiscales 9% 9%
Cesantías, primas, Cesantías, primas,
Prestaciones sociales
vacaciones e intereses vacaciones e intereses

Capítulo 3 Presupuesto de producción 105

 Presupuesto de costos indirectos
de fabricación (CIF)
El presupuesto CIF constituye el tercer elemento del costo de produc-
ción y está conformado, entre otros, por los siguientes conceptos:

B Materia prima indirecta.

B Mano de obra indirecta.
B Combustibles.
B Depreciaciones.
B Amortizaciones.
B Seguros.
B Servicios públicos.
B Arrendamientos.
B Mantenimiento.
B Control de calidad.
B Suministros generales.

Welsch (2005, p. 227) airma que los CIF son aquella parte del costo
total de producción que no es directamente identiicable con los pro-
ductos y se componen de: material indirecto, mano de obra indirecta y
todos los demás gastos misceláneos de la fábrica: impuestos, seguros, de-
preciación, suministros generales, entre otros conceptos. Anota el autor
que los CIF comprenden numerosos y diferentes conceptos de gastos,
lo que origina problemas en su prorrateo entre los productos, y debido a
su cantidad y diversidad, su control por centros de responsabilidad por
lo general se torna indeinido.
Los CIF corresponden a una serie de gastos en los cuales la empresa
necesariamente debe incurrir, pero que no se identiican de manera di-
recta en el producto; por ejemplo, en la fabricación de muebles es difícil
identiicar la materia prima indirecta como las puntillas o el pegante.
En el presupuesto de CIF las empresas tienen la oportunidad de reducir
costos y ejercer un mayor control en las diferentes áreas.

En el presupuesto de los CIF existen cuatro aspectos básicos para

considerar:

1. Conocer los CIF totales presupuestados de periodos anteriores. Esto

se hace con el in de observar el comportamiento y rubros que se han
incluido en los mismos en los dos años (recomendado) preliminares

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