Oficina 2 Competencias Do Controle Interno

Gestão Responsável em último ano de mandato
O PAPEL DO CONTROLE INTERNO NA

ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA
ROSANA MARIA MORAES FERREIRA DA GAMA

Controladora Interna/TCMPA
e
LUIZA MONTENEGRO DUARTE PEREIRA
Analista de Controle Interno/CCI/TCMPA
MARÇO/2016
CONCEITO DE CONTROLE INTERNO
É conjunto de métodos e processos adotados com a

finalidade de comprovar atos e fatos, impedir erros e
fraudes e otimizar a eficiência da Administração.
(Dec. 14.271/2003. P.M. de Porto Alegre )
DEFINIÇÃO
O controle interno é aquele executado por órgão,

setor ou agente da própria estrutura administrativa
do órgão controlado. Diferencia-se, pois, do
controle externo, que é de responsabilidade de
órgão externo, não pertencente à estrutura
administrativa do órgão
controlado (Freesz, 2007).
FINALIDADE
Assegurar que a Administração atue em

consonância com os princípios que lhe são impostos
pelo ordenamento jurídico, com os da legalidade,
moralidade, finalidade pública, publicidade,
motivação, impessoalidade; em determinadas
circunstâncias, abrange também o controle chamado
de mérito e que diz respeito aos aspectos
discricionários da administração pública. (Di Pietro,
2005, p. 637)
SISTEMA INTEGRADO – APOIO AO CONTROLE

EXTERNO NA FISCALIZAÇÃO DO MUNICÍPIO
A fiscalização do Município será exercida pelo

Poder Legislativo Municipal, mediante controle
externo, e pelos sistemas de controle interno do
Poder Executivo Municipal, na forma da lei.
(Art. 31,CF)
INDEPENDÊNCIA COMO ESCOPO DO
CONTROLE INTERNO
Um órgão de auditoria, seja externa ou interna,

não pode prescindir de independência funcional em
relação às áreas ou atividades controladas.
O controle interno é vinculado à estrutura
organizacional à unidade de hierarquia máxima da
Administração Pública, contudo, não há relação de
subordinação, sob pena de não gozar da
independência que deve nortear o controle de sua
responsabilidade.
PREFEITURA
GABINETE DO PREFEITO CONTROLE INTERNO
ASSESSORIAS
DIRETORIA DE DIRETORIA DE DIRETORIA DIRETORIA DE

ORÇAMENTO E FINANÇAS PESSOAL ADMINISTRATIVA INFORMÁTICA
PREVISÃO CONSTITUCIONAL
Cabe ao CONTROLE INTERNO a fiscalização

contábil, financeira, orçamentária, operacional e
patrimonial, quanto à legalidade, legitimidade,
economicidade, aplicação das subvenções e
renúncia de receitas. (art. 70, CF)
ABRANGÊNCIA DO CONTROLE INTERNO
Compete ao Controle Interno a fiscalização

contábil, financeira, orçamentária e operacional e,
apoio ao Controle Externo.
FISCALIZAÇÃO CONTÁBIL
Dá-se mediante a verificação dos registros dos

atos e fatos contábeis, as autorizações de quem
compete e o lançamento de valores exatos.
FISCALIZAÇÃO FINANCEIRA
É a verificação da conformidade do
gerenciamento e aplicação dos recursos, as
renúncias de receitas e concessões de auxílios e
subvenções, com as normas e princípios da
administração pública.
FISCALIZAÇÃO ORÇAMENTÁRIA
Tem como objetivo verificar se as despesas tem

previsão no orçamento que está sendo
executado, assim como, se estão sendo
cumpridas as metas e programas previstos na Lei
de Diretriz es Orçamentárias e o Plano
Plurianual.
FISCALIZAÇÃO OPERACIONAL
Diz respeito ao acompanhamento e avaliação da

gestão dos administradores públicos para
alcançar seus objetivos institucionais,
verificando a legalidade e legitimidade dos atos,
certificando-se da economia, eficiência e eficácia
da gestão orçamentária, financeira, patrimonial,
de pessoal e demais sistemas administrativos e
operacionais.
FISCALIZAÇÃO PATRIMONIAL
Tem como objetivo o controle de bens móveis ou

imóveis, de créditos, títulos de renda,
participações e almoxarifados, além das dívidas
e de fatos que, direta ou indiretamente possam
afetar o patrimônio.
APOIO AO CONTROLE EXTERNO no exercício de

sua missão institucional. (art. 74, CF)
ATRIBUIÇÕES DO CONTROLE INTERNO
1. Determinar a adoção de medidas corretivas

quando verificar irregularidades nos editais de
licitação ( art. 113, § 2o , Lei 8.666/93);
ATRIBUIÇÕES DO CONTROLE INTERNO (CONT.)
2. Fiscalizar a legalidade dos atos de execução

orçamentária será prévia, concomitante e
subsequente. ( art. 113, §2º, art. 116, § 1º e §3º,
I, Lei 8.666/93, art. 77, Lei 4.320/64);
3. Receber representação/denúncia contra

irregularidades nas licitações, contratos e
convênios ( art. 113, § 1o , Lei 8.666/93);
4. Fiscalizar o cumprimento das normas da Lei

de Responsabilidade Fiscal (art. 59 da LRF);
5. Assinar conjuntamente o Relatório de Gestão

Fiscal (art. 54 da LRF);
ATUAÇÃO DO CONTROLE INTERNO
PRÉVIO – é exercido com a finalidade de evitar a

ocorrência de erros, desperdícios ou
irregularidades.
ATUAÇÃO DO CONTROLE INTERNO (CONT.)
CONCOMITANTE – deve ocorre durante o fato.

É o controle que adotada medidas projetadas
para detectar erros, desperdícios ou
irregularidades, no momento em que eles
ocorrem, permitindo a adoção de medidas
corretivas tempestivas.
ATUAÇÃO DO CONTROLE INTERNO (CONT.)
SUBSEQUENTE - após o fato, que admite

controles corretivos os erros, desperdícios ou
irregularidades depois de ocorridos para que
não mais se repitam.
ACESSO AOS DOCUMENTOS
O servidor das Unidades de Controle Interno, no

exercício de suas funções, terá livre acesso a
todas as dependências da unidade examinada,
assim como a documentos, valores e livros
considerados indispensáveis ao cumprimento de
suas atribuições, não lhe podendo ser sonegado,
sob qualquer pretexto, nenhum processo,
documento ou informação, devendo o servidor
guardar o sigilo das informações caso elas
estejam protegidas legalmente.
ASPECTOS DO DESEMPENHO DO SERVIDOR

PÚBLICO NAS ATIVIDADES DE CONTROLE INTERNO
a) COMPORTAMENTO ÉTICO – proteger os

interesses da sociedade e respeitar as normas de
conduta, não valer-se da função em benefício
próprio ou de terceiros;

PÚBLICO NAS ATIVIDADES DE CONTROLE INTERNO
(CONT.)
b) CAUTELA E ZELO PROFISSIONAL - agir com

prudência, habilidade e atenção de modo a reduzir
ao mínimo a margem de erro nas avaliações,
conclusões e recomendações;

PÚBLICO NAS ATIVIDADES DE CONTROLE
INTERNO (CONT.)
c) INDEPENDÊNCIA - manter uma atitude de

independência com relação ao agente
controlado, de modo a assegurar imparcialidade
no seu trabalho;

INTERNO (CONT.)
d) IMPARCIALIDADE - abster-se de intervir

em casos onde haja conflito de interesses
que possam influenciar a imparcialidade do
seu trabalho.

INTERNO (CONT.)
e) OBJETIVIDADE – fundar-se em documentos

e evidências que permitam convicção da
realidade ou a veracidade dos fatos ou
situações examinadas.
INTERNO (CONT.)
f) CONHECIMENTO TÉCNICO E CAPACIDADE

PROFISSIONAL - em função de sua atuação
multidisciplinar, deve possuir um conjunto de
conhecimentos técnicos ou equipe, com
experiência e capacidade para as tarefas que
executa, conhecimentos contábeis, econômicos,
financeiros e de outras disciplinas para o adequado
cumprimento do objetivo do trabalho, mantendo-
se atualizado.
SUPERVISÃO DAS ATIVIDADES
O titular das Unidades de Controle Interno deve

supervisionar todas as atividades que envolvem a
execução do trabalho, podendo delegar parte das
tarefas a supervisores, devendo para isso,
estabelecer mecanismos e procedimentos
adequados para avaliar a atuação destes
supervisores, assegurando-se de que esses
possuam conhecimentos técnicos e capacidade
profissional suficientes ao adequado cumprimento
das atribuições que lhes são conferidas.
RESPONSABILIDADE SOLIDÁRIA
•
Responderá solidariamente o responsável pelo
CONTROLE INTERNO, quando ao tomar
conhecimento de qualquer irregularidade ou
ilegalidade, deixar de dar ciência do fato ao
órgão de controle Externo. (Art. 74, §1º, CF).

RESPONSABILIDADE SOLIDÁRIA (CONT.)
•
Quando tomar conhecimento em autos ou
documentos da existência dos crimes definidos na
Lei de Licitações e Contratos Administrativos, o
responsável pelo Controle Interno deverá remeter
ao Ministério Público as cópias e os documentos
necessários ao oferecimento da denúncia.
(Art. 102, Lei 8.666/93).

CONTROLE INTERNO COMO SISTEMA EFICAZ
Para o êxito do controle interno no setor
governamental é necessário, ainda, superar as
dificuldades apontadas e promover os ajustes
necessários na estrutura, de modo a favorecer a
conscientização e o comprometimento de todos os
integrantes da administração pública, para que
também naturalmente exerçam a necessária função
de controle nas suas áreas de competência.
É imprescindível que todos se conscientizem que o
êxito da administração pública e de
responsabilidade de todos e que ao Controle Interno
cabe ajudá-los a atingir com eficiência, eficácia e
efetividade os fim a que se destinam.
CONCLUSÃO:
“Como função administrativa, o controle precisa

de um sistema de informação e avaliação, com a
finalidade de assegurar o cumprimento do planejado,
sob pena de a condução dos negócios públicos se
transformarem em uma mera improvisação. (...)
Na administração pública, o Controle Interno deve
estar presente, atuando de forma preventiva, em
todas as suas funções, administrativa, jurídica,
orçamentária, contábil, financeira, patrimonial, de
recursos humanos, dentre outras, na busca da
realização dos objetivos a que se propõe. “ (Antônio
José Filho)
“A vida pública requer ser gerenciada com o

máximo de cautela: por mais que a justiça do
homens se revele complacente e a clemência de
Deus ofereça o perdão, a história, nem mesmo
com o passar dos séculos, nos brindará com a
mesma generosidade.”
(Luiz Roberto Bodstein)
Referências Bibliográficas:
BRASILEIRA. Constituição Federal. Disponível em
http://www.planalto.gov.br. /Acesso em 18.02.2016.
FISCAL. Lei de Responsabilidade. Lei nº. 101/2000. Disponível em
FINANCEIRO. Lei de Direito. Lei nº. 4.320/64. Disponível em
ADMINISTRATIVO. Lei de Licitações e Contratos. Lei nº. 8.666/93. Disponível
em http://www.planalto.gov.br. /Acesso em 18.02.2016.
FREESZ, Luiz Alberto Sanábio. Controle Governamental. Notas de Aula para
Curso de Especialização em Auditoria. Belo Horizonte, 2007.
DI PIETRO, Maria Sylvia Zanella. Direito Administrativo. 18.ª Ed. São Paulo:
Editora Atlas, 2005.
UNIÃO. Controladoria Geral da. Manual de Controle Interno,2007.
FILHO, Antonio José.www.tre-rs.gov.br/arquivos/JOSEcontrole_interno.
Acesso em 18.02.2016.

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O PAPEL DO CONTROLE INTERNO NA

ROSANA MARIA MORAES FERREIRA DA GAMA

CONCEITO DE CONTROLE INTERNO

É conjunto de métodos e processos adotados com a

O controle interno é aquele executado por órgão,

Assegurar que a Administração atue em

SISTEMA INTEGRADO – APOIO AO CONTROLE

A fiscalização do Município será exercida pelo

Um órgão de auditoria, seja externa ou interna,

GABINETE DO PREFEITO CONTROLE INTERNO

DIRETORIA DE DIRETORIA DE DIRETORIA DIRETORIA DE

Cabe ao CONTROLE INTERNO a fiscalização

ABRANGÊNCIA DO CONTROLE INTERNO

Compete ao Controle Interno a fiscalização

Dá-se mediante a verificação dos registros dos

Tem como objetivo verificar se as despesas tem

Diz respeito ao acompanhamento e avaliação da

Tem como objetivo o controle de bens móveis ou

APOIO AO CONTROLE EXTERNO no exercício de

ATRIBUIÇÕES DO CONTROLE INTERNO

1. Determinar a adoção de medidas corretivas

ATRIBUIÇÕES DO CONTROLE INTERNO (CONT.)

2. Fiscalizar a legalidade dos atos de execução

ATRIBUIÇÕES DO CONTROLE INTERNO (CONT.)

3. Receber representação/denúncia contra

ATRIBUIÇÕES DO CONTROLE INTERNO (CONT.)

4. Fiscalizar o cumprimento das normas da Lei

ATRIBUIÇÕES DO CONTROLE INTERNO (CONT.)

5. Assinar conjuntamente o Relatório de Gestão

ATUAÇÃO DO CONTROLE INTERNO

PRÉVIO – é exercido com a finalidade de evitar a

ATUAÇÃO DO CONTROLE INTERNO (CONT.)

CONCOMITANTE – deve ocorre durante o fato.

ATUAÇÃO DO CONTROLE INTERNO (CONT.)

SUBSEQUENTE - após o fato, que admite

ACESSO AOS DOCUMENTOS

O servidor das Unidades de Controle Interno, no

ASPECTOS DO DESEMPENHO DO SERVIDOR

a) COMPORTAMENTO ÉTICO – proteger os

ASPECTOS DO DESEMPENHO DO SERVIDOR

b) CAUTELA E ZELO PROFISSIONAL - agir com

ASPECTOS DO DESEMPENHO DO SERVIDOR

c) INDEPENDÊNCIA - manter uma atitude de

ASPECTOS DO DESEMPENHO DO SERVIDOR

d) IMPARCIALIDADE - abster-se de intervir

ASPECTOS DO DESEMPENHO DO SERVIDOR

e) OBJETIVIDADE – fundar-se em documentos

f) CONHECIMENTO TÉCNICO E CAPACIDADE

SUPERVISÃO DAS ATIVIDADES

O titular das Unidades de Controle Interno deve

RESPONSABILIDADE SOLIDÁRIA (CONT.)

“Como função administrativa, o controle precisa

“A vida pública requer ser gerenciada com o

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