RUBRO O CUENTA:

CUENTA
 EMPRESA AUDITADA: INDUSTRIA
DE PRODUCTOS LACTEOS IDELM
S.A.

CUENTAS POR COBRAR

NDUSTRIA
OS IDELMA
 CUENTAS POR COBRAR COMERC
Cliente : INDUSTRIA DE PRODUCTOS LACTEOS IDELMA S.A.
Periodo : año 2015
Cuenta o rubro: cuentas por cobrar
Objetivos básicos
a. Determinar la autenticidad de los derechos adquiridos que se presentan en el balan
b. Determinar la correcta presentación de los estados financieros.
c. Verificar las cuentas y documentos por cobrar como partes integrantes del régimen

PROCEDIMIENTOS

1.Evaluación del control del interno y riesgos

2.Coteje el saldo de reapertura en el que se arrastra del año

anterior

3. Obtener aportes o listados con saldos individuales de

clientes, procedimientos, ´procediendo a:

3.1 efectuar pruebas de sumas

3.2 cotejar el total de la relación con el balance de la
relación con el balance de comprobación y registros
contables.

3.3 Confrontar selectivamente saldos individuales con

registros auxiliares (cta. Corriente de clientes)

4. Confirmar saldos significativos de clientes seleccionados,

verificando saldos individuales con los mayores auxiliares.

5. En la circularizacion de saldos:

5.1 solicite a la empresa la preparación de las cartas y los

estados de cuenta corriente:

5.2 comparar los nombres, direcciones e importes indicados

en las cartas y estados de cuenta corriente contra registros
auxiliares de la cuenta individual. Mantenga el control de los
estados.

5.3 Pruebe la corrección de los estados de cuenta preparada

de la empresa.

5.4 Verifique selectivamente la documentación

sustentadora (facturas, y otros comprobantes de pago, etc.)
que ampara el detalles de algunos estados
5.5 asegúrese que todas las cartas o circulares fueron
enviadas a las direcciones correctas

6. prepare un resumen del resultado obtenido de la

confirmación, determinado:

6.1 el porcentaje del monto circularizado en relación al

universo.

6.2 El monto y porcentaje de respuestas conforme

6.3 El monto y porcentaje de respueta inconforme (aclaradas

y no aclaradas)

6.4 Formule su conclusión sobre la razonabilidad del saldo de

esta cuenta

7. Por las confirmaciones inconformes y las sin respuestas,

aplique procedimientos alternativos, contemplando lo
siguiente:

7.1 efectué un análisis del saldo inspeccionado facturas, y

otros comprobantes de pago.

7.2 compruebe su asiento en el registro de ventas y en el

mayor auxiliar respectivo.

7.3 revise el auxiliar de almacén y verifique el descargo

respectivo.

7.4 compruebe las cobranzas posteriores de con los asientos

en el libro caja e informes de cobradores y depósitos al banco.

8. evaluación de la provisión por cobranzas morosas y

suficiencia de los mismos.

9. otros procedimientos de auditoria de acuerdos a

circunstancias.
AS POR COBRAR COMERCIALES
TEOS IDELMA S.A.

adquiridos que se presentan en el balance

estados financieros.
rar como partes integrantes del régimen de propiedad de negocio.

REF/PT HECHO POR FECHA TERMINO

BC/CC YR/CR AQT 6/16/2016

BC/CC YR/CR AQT 6/16/2016

B-1 AQT 6/16/2016

B-1 AQT 6/16/2016

B-1 AQT 6/16/2016

B-2 AQT 6/16/2016

B-3 AQT 6/16/2016

B-3 AQT 6/16/2016

B-3 AQT 6/16/2016

B-3 AQT 6/16/2016

B-3 AQT 6/16/2016

AQT

B-2 AQT 6/16/2016

B-2 AQT 6/16/2016

B-2 AQT 6/16/2016

B-2 AQT 05.06.15

B-2 AQT 6/16/2016

B-2 AQT 6/16/2016

B-2 AQT 6/16/2016

B-2 AQT 6/16/2016

B-1 AQT 6/16/2016

 CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO
CLIENTE: INDUSTRIA DE PRODUCTOS LACTEOS IDELMA S.A.
PERIODO EXAMINADO: 2016
FECHA DE APLICACIÓN: 26.06.16

PREGUNTAS N/A SI NO
1. estan las funciones de expedicion de facturas
separadas de las de:

1.1 recpcion del pedido de cliente x

1.2 aprobacion de creditos x

1.3 contabilizacion de registros x

1.4 cobranza x

2. los precios a facturar se obtiene de las listas x

autorizadas ?
3. quien prepara la factura en base a que orden y/0
documentos?
4. como distribuye el facturador las copias de la x
factura (explicar )
5. los VC rinden cuenta diariamente de lo vendido y x
cobrado?
6. son las N/C o N/A por concepto de descuentos o
devoluciones aprobados por:
6.1 gerencia x
6.2 otros funcionarios x
7. se efectua un analisis periodicos de la antigüedad x
de las cuentas por cobrar?
quien?
8. quien autoriza los limetes de credito ? x
8.1 se exige garantias ? x

9. se ha establecido niveles de autorizacion de los

asientos de diario por provisiones de deudores x
morosos (describir los nivles autoritativos )

10. por la letras descontadas en e banco, se registra x

contablemente
11.son controlados las facturas respecto a la
verificacion de descripcion de las ventas, precios de x
las listas y calculos.
12. se prepara resumenes de ventas en un x
departamento ajeno a contabilidad?
13. se envia a los clientes resumenes periodicos de x
su saldo

14. en el custodio de los documentos a cobrar un x

funcionario ajeno a la caja y tareas contables?

quien?
15. se lleva un registro auxiliar indivivual por cada x
cliente

16. se raliaza conciliaciones periodicas de saldos de

los registros auxiliares con la cuenta de mayor x
general?
E CONTROL INTERNO C.I

DE PRODUCTOS LACTEOS IDELMA S.A.

COMENTARIO

el mismo vendedor-cobrador (VC)

expide la factura
el supervisor de ventas
el contador
el vendedor cobra en las ventas
al contado

aprobado por la gerencia general

los VC en base de la o/p

(ver descriptivo)

rinde cuenta diariamente

gerencia de ventas

dpto. de cobranzas
supervisor de ventas

las provisiones las autoriza y

registra el mismo contador

en cuentas de orden

el contador
los vendedores

dpto. de cobranza

dpto. de cobranza

solo a fin de año.

 CUENTAS POR COBRAR
INDUSTRIA DE PRODUCTOS LACTEOS IDELMA
SUMARIA DE CUENTAS POR COBRAR COMERCIALE
Al 31 de diciembre del 2015

Saldo al
31.12.13
código Cuenta INDICE P/T REEXPRESADO
AL 31.12.14

12.1 Facturas por cobrar B-1 1,500,000.00

12.2 Anticipos recibidos B-2 59,000.00
12.3 Letras por cobrar B-3 250,547.00
19.2 provisión de cobr. dudosa B-4
1,809,547.00

CONCLUSION

Se ha examinado la cuenta que conforma el rubro de cuenta por cobrar comerciales, no habiéndose detectad
concluye que los saldos antes descritos presentan razonablemente las cuentas por cobrar al 31.12.15, de con

TRABAJOS REALIZADOS
Información tomada del balance de comprobación y el saldo al 31.12.2015
∑ = suma conforme
√\ = Chequeado con el balance general, conforme
√ = Chequeado con la cuenta del mayor general, conforme
√\\ Cotejado con asiento de reapertura y cálculo de la represión, conforme

HECHO POR: AQT

REVISADO POR: XX
FECHA: 25-06-16
R COBRAR B-1
TOS LACTEOS IDELMA S.A.
COBRAR COMERCIALES
bre del 2015

M
A
Saldo al Ajustes y Saldo al R
31.12.14 reclasificaciones 31.12.14 C
A
S

1,400,000.00 1,400,000.00 √\\

0.00 √\
0.00 √
57,388.00 57,388.00 √
1,342,612.00 1,342,612.00 ∑

rciales, no habiéndose detectado deficiencias significativas por lo que se

s por cobrar al 31.12.15, de conforme a técnicas y principios contables.
 INDUSTRIA DE PRODUCTOS LACTEOS IDELMA S.A.
SUMARIA DE VENTAS
DEL 01.01.15 AL 31.12.15

CIFRAS SALDO
CODIGO CUENTA INDICE P/T HISTORICAS AJUSTADO AL
AL 31.12.14 31.12.15
70 VENTAS 8100000.00 8,200,000.00
74 DESCUENTOS 20482.00 22,190.00
8120482.00 8,222,190.00
∑ ∑

TRABAJO REALIZADO
∑= SUMA CONFORME

HECHO POR: AQT

REVISADO POR: XX
FECHA: 25-06-16
S LACTEOS IDELMA S.A. B-1
E VENTAS
AL 31.12.15

SALDO FINAL
DEBE HABER AL 31.12.16

8,200,000.00
22,190.00
8,222,190.00
∑
HECHO POR: PATS
REVISADO POR: REHP
FECHA:11-12-14
B-3
 EMPRESA MINERA SALINAS S.A.
RELACION DE FACTURAS POR COBRAR - CLIENTES AL 31.12.14
FACTURAS PAGOS POSTERIORES deposito
CLIENTES
NO fecha IMPORTE fecha importe cheque banco fecha
Industria melgar S.A. 03-100 13.07.01 163,206.00 √
Consorcio Ayaviri S.A. 04-677 02.09.03 630,428.00 C √
Agrosur S.A. 04-680 10.09.03 387,133.00 C √
El lecherito S.A. 04-687 18.09.03 24,978.00 C √ 25.01.04 24978 157686912 credito S 05.01.14
leche andino S.A 04-712 28.09.03 18,928.00 √
L&A S.A. 01-151 29.11.03 14,397.00 √
Emprendiendo S.A. 01-675 06.12.03 12,473.00
agrosmos S.A. 01-701 10.12.03 22,820.00 C √
Shohin S.A. 01-720 11.12.03 17,258.00 √
agropecuria chachani S.A. 01-736 18.12.03 20,277.00 √ 20277 wiese S
industrias juliaca S.A. 01-782 31.12.03 14,595.00
empresa oriental S.A. 01-798 31.12.03 16,119.00 √
1,342,612.00
∑
TRABAJO REALIZADO
∑ suma conforme
C cliente circularizado
√ chequeado con libro mayor auxiliar de clientes, conforme
S verificado el cheque y comprobante de ingreso de caja, conforme

HECHO POR: PATS

REVISADO POR: REHP
FECHA: 12-12-14
 B-3

deposito
banco

continental

continental
B-2