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TABLA II
TABLA III
PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE RENTA DE TERCERA CATEGORÍA
- PERSONAS NATURALES, QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA CATEGORÍA
- PERSONAS ACOGIDAS AL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA Y
- OTRAS PERSONAS Y ENTIDADES NO INCLUIDAS EN LAS TABLAS I Y III, EN LO QUE SEA APLICABLE
PERSONAS Y ENTIDADES QUE SE ENCUENTRAN EN EL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
TABLA I
PERSONAS Y ENTIDADES GENERADORES DE
RENTA DE TERCERA CATEGORÍA
Infracción Referencia
- Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características Numeral 2
para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión.
Importante:
¿Con que documento se sustenta el traslado?
El traslado se sustenta con la GRR + GRT (los dos) u otro documento autorizado
- El remitente o transportista que emita emite una GRR o GRT tenga la condición de
"no habido" a la fecha de inicio de traslado.
- Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reúnan los requisitos Numeral 5
y características para ser considerados como comprobantes de pago o guías de
remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez.
Importante:
¿Con que documento se sustenta la remision?
La remision se sustenta con GRR, y en algunos casos la GRT, u otro documento
autorizado
¿Cuando se considera que no hay documento que sustente la remision?
- El documento NO haya sido impreso de acuerdo a lo previsto en el numeral 1 del
artículo 12° del RCP.
- El remitente o transportista que emita emite una GRR o GRT tenga la condición de
"no habido" a la fecha de inicio de traslado.
Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y características Numeral 9
para ser considerados como comprobantes de pago, guías de remisión y/u otro
documento que carezca de validez.
Importante:
¿Cuando se considera que un documento no reune los requsitos y
caracteristicas y por ello carezca de validez?
Remitir bienes con comprobantes de pago, guía de remisión u otros documentos Numeral 10
complementarios que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo
de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia.
- Utilizar
máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no declarados o sin la Numeral 11
autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o
documentos complementarios a éstos.
- Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de Numeral 14
control visibles, según lo establecido en las normas tributarias.
- No sustentar la posesión de bienes, mediante los comprobantes de pago u otro Numeral 15
documento previsto por las normas sobre la materia, que permitan sustentar costo o
gasto, que acrediten su adquisición.
- Sustentar la posesión de bienes con documentos que no reúnen los requisitos Numeral 16
y características para ser considerados comprobantes de pago según las normas
sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez.
- Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, Numeral 2
reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, el registro
almacenable de información básica u otros medios de control exigidos por las leyes y
reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas
correspondientes.
- No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o Numeral 7
electrónico, documentación sustentatoria, informes, análisis y antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias, o que estén relacionadas con éstas, durante el plazo de
prescripción de los tributos.
- No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad, los soportes Numeral 8
magnéticos, los microarchivos u otros medios de almacenamiento de información
utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible
en el plazo de prescripción de los tributos.
- No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, sistemas, programas, Numeral 9
soportes portadores de microformas gravadas, soportes magnéticos u otros medios de
almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la
contabilidad.
3. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE Artículo 175°
LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS
DOCUMENTOS
4. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE Artículo 176°
PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES
- No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda Numeral 1
tributaria, dentro de los plazos establecidos.
- No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos Numeral 2
establecidos.
- únicamente en las infracciones vinculadas a no presentar la DJ informativa de las
transacciones que realicen con partes vinculadas y/o desde, hacia o a través de países
o territorios de baja o nula imposición.
- Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda Numeral 3
tributaria en forma incompleta.
- Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no Numeral 4
conformes con la realidad.
Por ejemplo: DAOT
- Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y período Numeral 5
tributario.
- Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener Numeral 7
en cuenta los lugares que establezca la Administración Tributaria.
- Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener Numeral 8
en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administración Tributaria.
- Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos de seguridad Numeral 12
empleados en las inspecciones, inmovilizaciones o en la ejecución de sanciones.
- No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley, salvo que el Numeral 13
agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que
debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos.
- Autorizar los libros de actas, así como los registros y libros contables u otros Numeral 14
registros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la
SUNAT.
- No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria, en las condiciones Numeral 15
que ésta establezca, las informaciones relativas a hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la función notarial
o pública.
- No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrónicos y/o mecánicos de Numeral 18
las máquinas tragamonedas, no permitir la instalación de soportes informáticos que
faciliten el control de ingresos de máquinas tragamonedas; o no proporcionar la
información necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos.
- No facilitar el acceso a los sistemas informáticos, equipos u otros medios Numeral 20
proporcionados por la SUNAT para el control tributario.
- No implementar, las empresas que explotan juegos de casino y/o máquinas Numeral 21
tragamonedas, el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no
reúne las características técnicas establecidas por SUNAT.
- No cumplir con las disposiciones sobre actividades artísticas o vinculadas a Numeral 22
espectáculos públicos.
- No proporcionar la información solicitada con ocasión de la ejecución del Numeral 23
embargo en forma de retención a que se refiere el numeral 4 del artículo 118° del
presente Código Tributario.
- No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotación donde los sujetos Numeral 24
acogidos al Nuevo Régimen Único Simplificado desarrollen sus actividades, los
emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT así como el
comprobante de información registrada y las constancias de pago.
- No exhibir o no presentar el Estudio Técnico que respalde el cálculo de precios Numeral 25
de transferencia conforme a ley.
- En general
Nota 21 e)
En el caso de omisión de la base imponible de:
- Aportaciones al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud
- Aportaciones al Sistema Nacional de Pensiones
- Impuesto Extraordinario de Solidaridad
- Impuesto a la renta de quinta categoría por trabajadores no declarados
Notas:
(3) La multa que sustituye al cierre señalada en el inciso a) del cuarto párrafo del Artículo 183º.- SANCIÓN DE CIERRE TEM
artículo 183° no podrá ser menor a 2 UIT. (...)
La SUNAT podrá sustituir la sanción de
A tal efecto se entenderá que ha incurrido en las dos anteriores oportunidades cuando
las sanciones de multa respectiva hubieran quedado firmes y consentidas.
(7) La sanción de comiso se aplicará de acuerdo a lo establecido en el artículo 184°
del Código Tributario.
La multa que sustituye al comiso señalada en el octavo párrafo del artículo 184° del
Código Tributario, será equivalente al 15% del valor de los bienes.
Dicho valor será determinado por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en
la intervención o en su defecto, proporcionados por el infractor el día de la intervención
o dentro del plazo de diez (10) días hábiles de levantada el Acta Probatoria.
En aquellos casos que no se determine el valor del bien se aplicará una multa
equivalente a 6 UIT.
(12) La multa será del 0.6% de los IN cuando la infracción corresponda a no legalizar
el Registro de Compras con los topes señalados en la nota (10),
(13) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser
menor a 10% de la UIT ni mayor a 8 UIT.
(14) Se aplicará el 0.6% de los IN, con los topes señalados en la nota (10),
únicamente en las infracciones vinculadas a no presentar la declaración jurada
informativa de las transacciones que realicen con partes vinculadas y/o desde, hacia o
a través de países o territorios de baja o nula imposición.
(17) Cierre de establecimiento por un plazo de treinta (30) días calendario la primera
vez, sesenta (60) días calendario la segunda vez y noventa (90) días calendario a Artículo 180º.- TIPOS DE SANCIONES
partir de la tercera vez. (...)
Las multas se podrán determinar en fu
(...)
b) IN: Total de Ventas Netas y/o ingres
un ejercicio gravable.
(...)
ANTEPENULTIMO PARRAFO
Artículo 180º.- TIPOS DE SANCIONES
(...)
Las multas se podrán determinar en fu
(...)
b) IN: Total de Ventas Netas y/o ingres
(18) La sanción de cierre se aplicará para la primera y segunda oportunidad en que un ejercicio gravable.
se incurra en la infracción indicada. La sanción de comiso se aplicará a partir de la
tercera oportunidad de incurrir en la misma infracción. Para tal efecto, se entenderá (...)
que ha incurrido en una oportunidad anterior cuando la resolución de la sanción
hubiera quedado firme y consentida en la vía administrativa.
ANTEPENULTIMO PARRAFO
- Cuando el deudor tributario haya pre
los campos o casillas de Ventas Netas
(19) La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de multa o cierre. La - o cuando no se encuentra obligado a
sanción de multa podrá ser rebajada por la Administración Tributaria, en virtud de la - o cuando hubiera iniciado operacion
facultad que le concede el artículo 166°. - o cuando hubiera iniciado operacion
(20) Para los supuestos del antepenúltimo y último párrafos del inciso b) del artículo se aplicará una multa equivalente al c
180° la multa será equivalente a 3.5 y 6.5 UIT respectivamente.
(...)
ULTIMO PARRAFO
Cuando el deudor tributario sea omiso
(21) El tributo omitido o el saldo, crédito u otro concepto similar determinado - a la presentación de la Declaración Ju
indebidamente o pérdida indebidamente declarada, será la diferencia entre el tributo o - o de dos o más declaraciones jurada
saldo, crédito u otro concepto similar o pérdida declarada y el que se debió declarar.
se aplicará una multa correspondiente
Tratándose de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT, se tendrá en
cuenta lo siguiente:
(22) La multa no podrá ser menor al 10% UIT cuando la infracción corresponda a la
exoneración establecida en el literal c) del Apéndice de la Ley N° 28194, en los demás
casos no podrá ser menor a 1 UIT.
UIT 3,800.00 Limites CIERRE
Sanción Multa UIT Multa IN Minimo Maximo CIERRE MUL TA POR
CIERRE
o comiso (2)
Por locales NO declarados
Comiso
(7)
Comiso o multa
(8)
Comiso
(7)
Comiso o multa
(8)
(9)
Comiso o multa
(8)
Comiso
(7)
Comiso
(7)
Comiso o multa
(8)
0.3% de los IN
(11)
0.2% de los IN 380.00 30,400.00
(13)
(11)
(11)
(11)
Cierre 5d (Reg de
Gradualidad)
(16)
(11)
(11)
(10)
Cierre CIERRE
N/A 3d (Reg de
Gradualidad)
Comiso
(7)
380.00
3,800.00
0.3% de los IN 380.00 45,600.00
(11)
Internamiento
temporal 30 d/c
ulo 183º.- SANCIÓN DE CIERRE TEMPORAL
NAT podrá sustituir la sanción de cierre temporal por:
a multa, si las consecuencias que pudieran seguir a un cierre temporal lo ameritan, cuando por acción del deudor tributario sea imp
ar la sanción de cierre o cuando la SUNAT lo determine en base a los criterios que ésta establezca mediante Resolución de Superinten
ulta será equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de los ingresos netos, de la última declaración jurada mensual presentada
e se cometió la infracción, sin que en ningún caso la multa exceda de las ocho (8) UIT.
do no exista presentación de declaraciones o cuando en la última presentada no se hubiera declarado ingresos, se aplicará el monto
lecido en las Tablas que, como anexo, forman parte del presente Código.
solicitar la sustitución de la sanción de internamiento por una multa de acuerdo al monto establecido en las Tablas, la misma que prev
tiro del bien debe ser cancelada en su totalidad.
por deteccion en
ud de la citada facultad discrecional, la Administración Tributaria también puede aplicar gradualmente las sanciones, en la forma y cond
a establezca, mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar.
ecto de graduar las sanciones, la Administración Tributaria se encuentra facultada para fijar, mediante Resolución de Superintendencia
de rango similar, los parámetros o criterios objetivos que correspondan, así como para determinar tramos menores al monto de la sanc
cida en las normas respectivas.
N: Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendi
ejercicio gravable.
TEPENULTIMO PARRAFO
culo 180º.- TIPOS DE SANCIONES
N: Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendi
ejercicio gravable.
TEPENULTIMO PARRAFO
uando el deudor tributario haya presentado la Declaración Jurada Anual o declaraciones juradas mensuales, pero no consigne o declare
campos o casillas de Ventas Netas y/o Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y no gravables o rentas netas o ingresos netos,
cuando no se encuentra obligado a presentar la Declaración Jurada Anual o las declaraciones mensuales,
cuando hubiera iniciado operaciones en el ejercicio en que se cometió o detectó la infracción,
cuando hubiera iniciado operaciones en el ejercicio anterior y no hubiera vencido el plazo para la presentación de la Declaración Jurada
IMO PARRAFO
ndo el deudor tributario sea omiso
a presentación de la Declaración Jurada Anual
de dos o más declaraciones juradas mensuales para los acogidos al Régimen Especial del Impuesto a la Renta,
COMISO
7,600.00 30,400.00
7,600.00 30,400.00
7,600.00 30,400.00
INTERN. TEMP.
INTERN. TEMP.
A partir de la 3ra,
(6)
COMISO 15% del 22,800.00 22,800.00
valor de los
bienes (7)
valor de los
bienes (7)
COMISO 15% del 22,800.00 22,800.00 1,140.00
valor de los
bienes (7)
COMISO 1,140.00
(8)
COMISO 1140
(8)
(8)
COMISO
A partir de
la 3ra vez
COMISO 15% del 22,800.00 22,800.00
valor de los
bienes (7)
COMISO 15% del 22,800.00 22,800.00
valor de los
bienes (7)
n del deudor tributario sea imposible
diante Resolución de Superintendencia.
Renta,
NTERNAMIENTO TEMP.
MUL TA POR GRADUALIDAD GRADUALIDA
INTERN. (A y B y V) D (I)
TEMPORAL
SI
SI
SI
SI
SI
SI
Ver anexo A y B
y V,1
SI
Ver anexo A y B
y V,1
SI
Ver anexo A y B
y V,1
15,200.00 SI
11,400.00 SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
179º CT
SI
SI
179º CT
179º CT
179º CT
OBSERVACIONES
(3) Los Ingresos netos (IN) corresponden a los de la última DJ mensual presentada
a la fecha en que se cometió la infracción
(4) Si la infraccion no se ha cometido o detectado en un establecimiento comercial
u oficina de profesionales independientes, sólo se aplicará la multa.
(3) Los Ingresos netos (IN) corresponden a los de la última DJ mensual presentada
a la fecha en que se cometió la infracción
(4) Si la infraccion no se ha cometido o detectado en un establecimiento comercial
u oficina de profesionales independientes, sólo se aplicará la multa.
(3) Los Ingresos netos (IN) corresponden a los de la última DJ mensual presentada
a la fecha en que se cometió la infracción
REVISAR
Infracción Referencia
- Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, Numeral 2
reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, el registro
almacenable de información básica u otros medios de control exigidos por las leyes y
reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas
correspondientes.
- No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros Numeral 6
libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de
Superintendencia de la SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados a llevar
contabilidad en moneda extranjera.
- No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o Numeral 7
electrónico, documentación sustentatoria, informes, análisis y antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias, o que estén relacionadas con éstas, durante el plazo de
prescripción de los tributos.
- No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad, los soportes Numeral 8
magnéticos, los microarchivos u otros medios de almacenamiento de información
utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible
en el plazo de prescripción de los tributos.
- No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, sistemas, programas, Numeral 9
soportes portadores de microformas gravadas, soportes magnéticos u otros medios de
almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la
contabilidad.
Notas:
(10) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT.
(11) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT.
(12) La multa será del 0.6% de los IN cuando la infracción corresponda a no legalizar el Registro de Compras
(13) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 8 UIT.
Multas minimas
Las multas no podrán ser en ningún caso menores al 5% de la UIT cuando se determinen en función al tributo omitido, no retenido o n
monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia con excepción de los ingresos netos.
UIT 3,800.00 Limites
Sanción Multa UIT Minimo Maximo GRADUALIDA
D (I)
(10)
0.3% de los IN SI
(11)
(13)
(11)
(11)
SANCIÓN
INFRACCIO
NUM. DESCRIPCION TABLAS SEGÚN
N
TABLAS
I 1 UIT o Cierre
25% UIT o
complementarios a éstos, distinstos a la guía de II
Cierre
remisión.
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o
(1)
documentos
(a) Las sanciones de multa que se gradúan en esta columna son las relativas a las infracciones comprendidas en el Régimen y no reconoc
Reconocimiento a que
o las sanciones de searefiere
multa que seelrefiere
artículo
el7°
último párrafo de la Nota (4) de las Tablas I y II y de la Nota (5) de la Tabla III cuando respect
anterioridad infracciones
la misma tipificación con
que cuenten con sanción firme y consentida. Sin perjuicio de la aplicación de dicha sanción, se podrá colocar el Car
(b) Según las Notas de las Tablas, la sanción de cierre se aplicará a partir de la segunda oportunidad, la cual se define en el Artículo 8°.
(1) Las sanciones de multa que se gradúan en esta fila son aquellas que de acuerdo a la Nota (4) de las Tablas I y II y la Nota (5) de la Ta
se haya cometido
detectado o
en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes.
N EL CRITERIO DE FRECUENCIA
Art. 174° del Código Tributario
FRECUENCIA
1ra. 2da. 3ra. 4ta.
Oportunidad Oportunidad Oportunidad Oportunidad
o más (Sin
rebaja)
Multa (a) Cierre (b) Cierre (b) Cierre (b)
50% UIT 3 días 5 días 10 días
En virtud a la facultad otorgada a la Administración Tributaria en el artículo 166° del Código Tributario, consistente en
aplicar gradualmente las sanciones, fijando parámetros o criterios objetivos, así como determinando tramos menores al
monto de la sanción establecida en las normas respectivas, se rebajan los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I
y II (**) para la multa que sustituye al cierre, así como el monto de la multa en el caso de los sujetos del Nuevo Régimen
Único Simplificado (***)
CONCEPTO FRECUENCIA
GRADUA
1 5 % UIT 8 % UIT
2 8 % UIT 11 % UIT
Tabla III MULTA 3 10 % UIT 13 % UIT
4 13 % UIT 16 % UIT
5 16 % UIT 19 % UIT
(*) Topes originales previstos en la nota (3) de la Tabla I y el inciso a) del Artículo 183° del Código Tributario : La multa que sustituye a la sanción de
no podrá ser menor a 2 UIT ni mayor a 8 UIT.
(**) Topes originales previstos en la nota (3) de la Tabla II y el inciso a) del Artículo 183° del Código Tributario : La multa que sustituye a la sanción d
no podrá ser menor a 1 UIT ni mayor a 8 UIT.
(***) Multa original prevista en la nota (2) de la Tabla III en virtud del último párrafo del inciso a) del Artículo 183° del Código Tributario: La multa que s
cierre será el cincuenta por ciento (50%) de la UIT.
(a) Se podrá colocar el Cartel, sin perjuicio de la aplicación de la sanción de multa que sustituye a la sanción de cierre.
(b) Según el inciso a) del Artículo 183° del Código Tributario, ante la imposibilidad de aplicar la sanción de cierre, se sancionará al infractor con una
equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de los ingresos netos de la última declaración jurada mensual presentada a la fecha en que se
la infracción, sin que en ningún caso exceda de las ocho (8) UIT y con los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I y II. Éstos ultimos topes
graduados en el presente Anexo, sin perjuicio de lo previsto en el Artículo 9°.
(c) Según las Notas de las Tablas, la sanción de cierre se aplicará a partir de la segunda oportunidad en que el infractor incurra en la misma infrac
por lo que se gradúa desde dicha oportunidad la multa que sustituye al cierre.
(d) Categorías del Nuevo Régimen Único Simplificado.
DEL ART. 183° DEL CÓDIGO
(a) (b)
ributario, consistente en
minando tramos menores al
n la Nota (3) de las Tablas I (*)
sujetos del Nuevo Régimen
ENCIA
4ta. Oportunidad
No menor a 2 UIT
No menor a 1 UIT
50%
erre.
se sancionará al infractor con una multa
presentada a la fecha en que se cometió
Tablas I y II. Éstos ultimos topes son
ARTÍCULO DESCRIPCIÓN
DEL CÓDIGO DE LA INFRACCIÓN
TRIBUTARIO
Artículo 173°
Numeral 1 No inscribirse en los registros de la
Administración Tributaria, salvo aquellos en
que la inscripción constituye condición
para el goce de un beneficio.
CRITERIOS DE
SANCIÓN GRADUALIDAD ANEXO
Multa Subsanación IV
Internamiento No graduado - se fija
sanción única
Multa que sustituye al internamiento No graduados
por facultad de la SUNAT
Multa que sustituye al internamiento
a solicitud del infractor
Comiso/Multa para recuperar los
bienes comisados
Multa que sustituye al Comiso
Multa Subsanación y/o Pago II
Cierre (Tabla III) Subsanación
Multa que sustituye al Cierre Frecuencia V
5 Artículo 175° Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o Llevando los libros y/o registros respectivos u otros medios
Numeral 1 registros exigidos por las leyes, reglamentos o por de control exigidos por las leyes y reglamentos, que ha
Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros omitido llevar, observando la forma y condiciones
medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.(7) establecidas en las normas respectivas.
6 Artículo 175° Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o Rehaciendo los libros y/o registros respectivos, el registro
Numeral 2 registros exigidos por las leyes, reglamentos o por almacenable de información básica u otros medios de
Resolución de Superintendencia de la SUNAT, el control exigidos por las leyes y reglamentos, observando la
registro almacenable de información básica u otros medios forma y condiciones establecidas en las normas
de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin
observar la forma y condiciones establecidas en
las normas correspondientes. (7) correspondientes.
7 Artículo 175° Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, Registrando y declarando por el período correspondiente,
Numeral 3 ventas, remuneraciones o actos gravados, o los ingresos, rentas, patrimonios, bienes, ventas,
registrarlos por montos inferiores.(7) remuneraciones o actos gravados omitidos.
8 Artículo 175° Llevar con atraso mayor al permitido por Poner al día los libros y registros que fueron detectados
Numeral 5 las normas vigentes, los libros de contabilidad con un atraso mayor al permitido por las normas
u otros libros o registros exigidos por las correspondientes.
leyes, reglamentos o por Resolución
de Superintendencia de la SUNAT,
que se vinculen con la tributación.(7).
9 Artículo 175° No llevar en castellano o en moneda nacional los libros Rehaciendo para consignar la información correspondiente
Numeral 6 de contabilidad u otros libros o registros exigidos por en castellano y/o en moneda nacional, de ser el caso. Los
las leyes, reglamentos o por Resolución de mencionados libros y registros deberán ser llevados de
Superintendencia de la SUNAT, excepto para los acuerdo a las normas correspondientes.
contribuyentes autorizados a llevar contabilidad
en moneda extranjera.(7)
10 Artículo 175° No conservar los libros y registros, llevados · Rehaciendo los libros y registros,
Numeral 7 en sistema manual, mecanizado o electrónico, documentación sustentatoria, informes,
documentación sustentatoria, informes, análisis análisis y antecedentes de las
y antecedentes de las operaciones o situaciones operaciones o situaciones que
que constituyan hechos susceptibles de generar constituyan hechos susceptibles
obligaciones tributarias, o que esten de generar obligaciones tributarias.
relacionadas con éstas, durante el plazo
de prescripción de los tributos.(4)
11 Artículo 175° No conservar los sistemas o programas Rehaciendo los sistemas o programas
Numeral 8 electrónicos de contabilidad, los soportes electrónicos de contabilidad, los soportes
magnéticos, los microarchivos u otros magnéticos, los microarchivos u otros
medios de almacenamiento de información medios de almacenamiento de información
utilizados en sus aplicaciones que incluyan utilizados en sus aplicaciones que incluyan
datos vinculados con la materia imponible datos vinculados con la materia imponible.
en el plazo de prescripción de los tributos.(4)
17 Artículo 177° No exhibir los libros, registros u otros documentos Exhibiendo los libros, registros informes u otros
Numeral 1 que ésta solicite. (4) documentos que sean requeridos por la SUNAT.
18 Artículo 177° Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, · Exhibiendo los bienes, libros y registros contables,
Numeral 2 documentación sustentatoria, informes, análisis y documentación sustentatoria, informes,
antecedentes de las operaciones relacionadas con análisis y antecedentes
hechos susceptibles de generar las obligaciones · Rehaciendo los libros y registros contables,
tributarias, antes del plazo de prescripción documentación sustentatoria, informes,
de los tributos. (4) (9) análisis y antecedentes.
19 Artículo 177° No mantener en condiciones de operación Poniendo operativos los soportes portadores
Numeral 3 los soportes portadores de microformas de microformas grabadas, los soportes
grabadas, los soportes magnéticos y otros magnéticos y otros medios de alamacenamiento
medios de almacenamiento de información de información utilizados en las aplicaciones
utilizados en las aplicaciones que incluyen que incluyen datos vinculados con la materia
datos vinculados con la materia imponible, imponible, cuando se efectúen registros
cuando se efectúen registros mediante mediante microarchivos o sistemas
microarchivos o sistemas electrónicos computarizados en otros medios de
computarizados o en otros medios de almacenamiento de información.
almacenamiento de información. (4)
20 Artículo 177° No proporcionar la información o documentos · Proporcionando la información o documentos que
Numeral 5 que sean requeridos por la Administración sobre sus sean requeridos por la SUNAT sobre sus actividades
actividades o las de terceros con los que guarde o las de terceros con los que guarde relación
relación o proporcionarla sin observar la forma, · Proporcionando la información o documentación
plazos y condiciones que establezca la que sea requerida por la SUNAT sobre sus actividades
Administración Tributaria.(4) o las de terceros con los que guarde relación observando
la forma y condiciones que establezca la SUNAT
21 Artículo 177° Proporcionar a la Administración Tributaria Proporcionando a la Administración Tributaria
Numeral 6 información no conforme con la realidad. (4) información conforme a la realidad.
22 Artículo 177°° No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros · Exhibiendo los sellos, carteles o letreros oficiales, señales
Numeral 10 oficiales, señales y demás medios utilizados o y demás medios utilizados o distribuidos por la SUNAT
distribuidos por la Administración Tributaria. (4) (6) · Solicitando a la SUNAT nuevos carteles, señales y demás
medios utilizados o distribuidos por la SUNAT y exhibirlos.
23 Artículo 177°° No permitir o no facilitar a la Administración Tributaria, Permitiendo o facilitando a la Administración Tributaria, el uso
Numeral 11 el uso de equipo técnico de recuperación visual de de equipo técnico de recuperación visual de microformas y
microformas y de equipamiento de computación o de de equipamiento de computación o de otros medios de
otros medios de almacenamiento de información almacenamiento de información para la realización de
para la realización de tareas de auditoría tributaria, tareas de auditoria tributaria.
cuando se hallaren bajo fiscalización o verificación.(4)
24 Artículo 177°° No efectuar las retenciones o percepciones Declarando el tributo no retenido o percibido
Numeral 13 establecidas por Ley, salvo que el agente de y cancelar la deuda tributaria que generó el
retención o percepción hubiera cumplido con tributo no retenido o percibido o la Resolución
efectuar el pago del tributo que debió retener de Determinación de ser el caso.
o percibir dentro de los plazos
Si se subsana la infracción antes que surta Si se subsana la infracción dentro del plazo otorgado
efecto la notificación de la SUNAT en la por la SUNAT, contado desde la fecha en que surta
100%
LA SANCIÓN (4)
1 Art. 173°, No proporcionar o comunicar a la En todos los casos, salvo que se I Multa (50% UIT)
numeral 5 Administración Tributaria informaciones encuentren bienes en locales no
relativas a los antecedentes o datos para declarados. II Multa (25% UIT)
la inscripción, cambio de domicilio o
actualización en los registros o III Multa (0.3% I) o
proporcionarla sin observar la forma, Cierre (5)
plazos y condiciones que establezca Cuando se encuentren bienes en I, II y III Comiso(6)/Multa para
la Administración Tributaria. locales no declarados. recuperar los bienes
comisados (15% VB)
(7)
2 Art. 177°, Comparecer ante la Administración Tributaria fuera del Multa (50% UIT)
numeral 7 plazo establecido para ello.(3) Multa (25% UIT)
Multa (0.3% I) (5) o
Cierre (6)
FORMA DE surta efecto la notificación (3) de la plazo otorgado por la SUNAT, contado
de la resolución que establece el Cierre, según lo previsto por la Nota (3) de la Tabla III. Si el pago se efectúa con
se pagará el monto previsto en la Tabla III. De surtir efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre, se
aso no haya subsanado la infracción. En caso se aplique la Multa que sustituye al Cierre, ésta se graduará en el
egún se trate de bienes no perecederos o perecederos, paga la referida multa, la cual según el tercer párrafo del
onalmente, el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el vigésimo primer párrafo del mencionado artículo
NCIÓN SEGÚN TABLAS CRITERIOS DE GRADUALIDAD: PAGO (1) Y MOMENTO EN QUE COMPARECE (2)
(Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas)
SANCIÓN Después de la 1ra.Citación En la 2da. Citación (4)
pero antes de la 2da.(4)
Multa (50% UIT) 90% 50%
Multa (25% UIT)
Multa (0.3% I) (5) o
Cierre (6) No aplicable
visto en la Nota (3) de la Tabla III.
ta que sustituye al Cierre, según coresponda. Dicha multa se graduará según el Anexo V, salvo que se aplique en
N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN TABLA
digo Tributario, la subsanación debe realizarse dentro de los cinco (5) días hábiles contado desde la fecha en que surta efecto la notificación del requerimie
ido en infracción, según corresponda.
lvo que se aplique en virtud a la causal de pérdida prevista en el numeral 14.1. del Artículo 14°.
mera y segunda oportunidad en que se incurra en la infracción indicada. La sanción de comiso se aplicará a partir de la tercera oportunidad.
digo Tributario, la subsanación debe realizarse dentro de los noventa (90) días hábiles contados desde la fecha en que surta efecto la notificación del reque
ido en infracción, según corresponda, plazo prorrogable por un máximo de treinta (30) días hábiles siempre que se cuente con la debida sustentación .
s hábiles de notificada la resolución de comiso, según se trate de bienes no perecederos o perecederos, paga una multa equivalente al 15% del Valor de l
mplir con las obligaciones previstas en el vigésimo primer párrafo del Artículo 184° del Código Tributario para retirar los bienes, considerando lo dispuesto
DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (1), SUBSANACION INDUCIDA (2) Y/O AUTORIZACIÓN EXPRESA (5)
(Días de cierre)
2da. Oportunidad 3ra. Oportunidad (12)
SUBSANA (3) NO SUBSANA SUBSANA (3) NO SUBSANA
Y TIENE Y/O NO TIENE Y TIENE Y/O NO TIENE
AUTORIZACIÓN (9) AUTORIZACIÓN AUTORIZACIÓN (9) AUTORIZACIÓN
10 días 60 días (6) 15 días 90 días (6)
de la tercera oportunidad.
que surta efecto la notificación del requerimiento de
e cuente con la debida sustentación .
tes que surta efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre, según lo previsto
1 Art. 173°, No inscribirse en los registros Si se le encuentra Actividades realizadas I,II y III Internamiento No Aplicable
numeral 1 de la Administración Tributaria, realizando utilizando vehículos como 30 días (6) (7)
salvo aquellos en que la actividades por unidad de explotación
inscripción connstituye condición las cuales está Actividades realizadas sin Comiso (8), (9)
para el goce de un beneficio obligado a utilizar vehículos como
inscribirse (2) unidad de explotación
Otras situaciones (3) I Multa (1 UIT) Inscribiéndose en
II Multa (50% UIT) el registro
III Multa (40% UIT) respectivo
100% 50%
no serán rebajadas.
de 6 UIT. El valor será determinado en virtud de
s diez (10) días hábiles de levantada
I, II y III, respectivamente.
gún se trate de bienes no perecederos o
gastos que originó la ejecución del comiso.
Tributario para retirar los bienes, considerando lo
CRITERIO DE GRADUALIDAD: FR
N° INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN SANCIÓN SEGÚN TABLAS ACREDITACIÓN (2) (
1ra. Oportunidad
TABLAS SANCIÓN (3) (4)
2 Art. 174°, Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente I, II y III Internamiento (6) 5 días
numeral 4 comprobante de pago, guía de remisión, manifiesto
de pasajeros y/u otro documento previsto por las
normas para sustentar el traslado
s dos (2) días calendario, tratándose de la primera oportunidad, o de los cinco (5) días calendario,
os términos señalados en el sétimo párrafo del Artículo 182° del Código Tributario y el Reglamento
a según el Reglamento de Internamiento. En caso no se
ario de Internamiento. En este último suipuesto,
o del plazo de tres (3) días hábiles posteriores
primera oportunidad.
en la segunda nota sin número de las Tablas
d del infractor, se graduarán según lo previsto en el Anexo V.
3ra. Oportunidad
2da. Oportunidad (5) (6)
Multa Internamiento
50% UIT
1,900 15 días
Multa
25% UIT
950
Multa
0.3% I
4 Art. 174°, No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos I, II y III
numeral 6 complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, por las
compras efectuadas según las normas sobre la materia.
6 Art. 174°, Remitir bienes con comprobantes de pago, guía de remisión u otros
numeral 10 documentos complementarios que no correspondan al régimen del
deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las
normas sobre la materia.
7 Art. 174°, No sustentar la posesión de bienes mediante los comprobantes de pago Comiso(3) / Multa
para recuperar los
numeral 15 u otro documento previsto por las normas sobre la materia para bienes comisados
sustentar la posesión que permitan sustentar costo o gasto, que (15% VB) (4)
acrediten su adquisición.
8 Art. 178°, Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios
numeral 2 en actividades distintas de las que corresponden.
9 Art. 178°, Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la
numeral 3 sustracción a los controles fiscales, la utilización indebida de sellos,
timbres, precintos y demas medios de control, la destrucción o
adulteración de los mismos, la alteración de las características de los
bienes, la ocultación, cambio de destino o falsa indicación de la
procedencia de los mismos
CRITERIOS PARA
APLICAR LA
TABLAS SANCIÓN SANCION (5)
Comiso(3) / Multa
5 Art. 174°, Remitir bienes sin el comprobante de pago, guía de remisión y/u otro para recuperar los
I, II y III
bienes comisados
numeral 8 documento previsto por las normas para sustentar la remisión.
(15% VB) (4)
Requisitos
principales
Remitir bienes con documentos que no reunen los requisitos y
Art. 174°, Comiso (3) o
10 características para ser considerados comprobantes de pago, guía de I, II y III
numeral 9 Multa (5) Requisitos
remisión y/u otro documento que carezca de validez.
secundarios
Requisitos
principales
Sustentar la posesión con documentos que no reunen los requisitos y
Art. 174°, Comiso (3) o
11 características para ser considerados comprobantes de pago según las I, II y III
numeral 16 Multa (5) Requisitos
normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez.
secundarios
5% VB 10% VB 15% VB
(Multas rebajadas)
3ra. Oportunidad
SANCIÓN TABLAS 1ra.Oportunidad 2da. Oportunidad o mas (2)
CRITERIOS PARA
APLICAR LA
TABLAS SANCIÓN SANCIÓN (1) SANCIÓN
12 Art. 174°, Utilizar máquinas registradoras u otros I, II y III Comiso o Multa Comiso (4) Máquinas
numeral 11 sistemas de emisión no declarados o registradoras no
sin la autorización de la Administración declaradas (6)
Tributaria para emitir comprobantes de I Multa (5) 30% UIT Sistemas de
pago o documentos complementarios II 15% UIT emisión que no
a éstos III 10% UIT cuente con
autorización (7)
(1) Al amparo de la Nota (8) de las Tablas I y II, y la Nota (9) de la Tabla III, en el Capitulo II del Título III del Régimen la SUNAT ha establecido los supuestos para aplicar el c
(2) Este criterio es definido en el numeral 13.3. del Artículo 13°.
(3) A partir de la tercera oportunidad la multa para recuperar los bienes comisados y la multa relativa a la existencia de los sistemas de emisión es la prevista en el Código Tr
(4) La Multa que sustituye al Comiso será graduada según el Anexo V.
(5) Multa prevista en la Nota (8) de las Tablas I y II y la Nota (9) de la Tabla III.
(6) Dichas máquinas son aquellas que no cumplen con lo dispuesto en el numeral 3.1. del Art. 12° del Reglamento de Comprobantes de Pago.
(7) Los sistemas de emisión de comprobantes de pago que requieren previa autorización de la SUNAT son los que emiten los comprobantes a que se refiere el inciso g) del
Artículo 2° del Reglamento de Comprobantes de Pago.
(8) El infractor podrá recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) días hábiles de notificada la resolución de comiso, según se trate de bienes no perecederos
o perecederos, paga la referida multa, la cual según el tercer párrafo del Artículo 184° del Código Tributario es equivalente al 15% del VB y los gastos que originó la
ejecución del comiso. Adicionalmente, el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el vigésimo primer párrafo del mencionado artículo para retirar los biene
considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso.
IÓN SEGÚN REGIMEN CRITERIO DE GRADUALIDAD:FRECUENCIA(2)
(Multas rebajadas) (3)
e los sistemas de emisión es la prevista en el Código Tributario y las Tablas según corresponda .
Comprobantes de Pago.
miten los comprobantes a que se refiere el inciso g) del
En virtud a la facultad otorgada a la Administración Tributaria en el Artículo 166° del Código Tributario, consistente en aplicar
gradualmente las sanciones, fijando parámetros o criterios objetivos, así como determinando tramos menores al monto de la
sanción establecida en las normas respectivas, se rebaja las multas y/o los topes de multa que se mencionan a continuación:
Los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I (ii) y II (iii) para la Multa que sustituye el Cierre, así como el monto de la
multa en el caso de los sujetos del Nuevo RUS (iv), relativos a las infracciones señaladas en la Guía de Criterios de
Gradualidad que obra en el Anexo I (v), son graduados de la forma siguiente:
(i) Según el inciso a) del Artículo 183° del Código Tributario, la referida multa se aplica ante la imposibilidad de
aplicar el Cierre, y es equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de los ingresos netos de la última
declaración jurada mensual presentada a la fecha en que se cometió la infracción, sin que en ningún caso
exceda de las ocho (8) UIT y con los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I y II. Éstos últimos topes son
graduados en el presente Anexo.
(ii) El Tope original previsto en la referida nota señala que la multa no podrá ser menor a 2 UIT. Adicionalmente, el
segundo párrafo del inciso a) del Artículo 183° del Código Tributario, indica que dicha multa no podrá ser mayor
a 8 UIT.
(iii) El Tope original previsto en la referida nota señala que la multa no podrá ser menor a 1 UIT. Adicionalmente,
el segundo párrafo del inciso a) del Artículo 183° del Código Tributario, indica que dicha multa no podrá ser
mayor a 8 UIT.
(iv) La Multa original es la prevista en la Nota (2) de la Tabla III en virtud del último párrafo del inciso a) del Artículo
183° del Código Tributario: Cincuenta por ciento (50%) de la UIT.
(v) Salvo tratándose de la multa vinculada a la causal de pérdida prevista en el numeral 14.1 del Artículo 14°.
(a) Este criterio es definido en el numeral 13.3. del Artículo 13°.
(b) En este caso la rebaja de la multa origina también la rebaja del tope previsto en la Nota (2) de la Tabla III.
o Tributario, consistente en aplicar
do tramos menores al monto de la
que se mencionan a continuación:
La Multa que sustituye al Internamiento por decisión de SUNAT, relativa a las infracciones señaladas en la Guía de Criterios de
Gradualidad que obra en el Anexo I (ii), excepto la relativa a la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 173° del Código
Tributario, se gradúa de la forma siguiente:
(i) Según el quinto párrafo del Artículo 182° del Código Tributario, la referida multa es equivalente a cuatro (4) UIT.
(ii) No se gradúa la multa vinculada a la causal de pérdida mencionada en el numeral 14.2. del Artículo 14°.
(1) Este criterio es definido en el numeral 13.6. del Artículo 13°.
(2) Este criterio es definido en el numeral 13.3. del Artículo 13°.
La Multa que sustituye el Internamiento a solicitud del Infractor (i), relativa a las multas por infracciones señaladas en la Guía de
Criterios que obra en el Anexo I, excepto respecto de la infracción tipificada en el numeral 1 del Artículo 173° del del Código
Tributario, se gradúa de la forma siguiente:
(i) Según la Nota (5) de las Tablas I y II, y la Nota (6) de la Tabla III, la multa es de 3 UIT, 2 UIT y 1 UIT, respectivamente.
(1) Este criterio es definido en el numeral 13.3 del Artículo 13°.
nes señaladas en la Guía de Criterios de
n el numeral 1 del artículo 173° del Código
R Y FRECUENCIA
(2)
4ta. Oportunidad o más
(Multa sin rebaja)
4 UIT
15,200
4 UIT
15,200
4 UIT
15,200
La Multa que sustituye el Comiso, prevista en la Nota (7) de las Tablas I y II y la Nota (8) de la Tabla III (i), relativa a
las infracciones señaladas en la Guía de Criterios que obra en el Anexo I, excepto para la infracción tipificada en el
numeral 1 del Artículo 173° del Código Tributario, se gradúa de la forma siguiente:
(i) Dichas notas señalan que la multa ascenderá al 15% del Valor de los bienes. Dicho valor será determinado
por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervención o, en su defecto, proporcionados
por el infractor el día de la intervención o dentro del plazo de diez (10) días hábiles de levantada el
acta probatoria. La multa no podrá exceder las 6 UIT. En aquellos casos en que no se determine el
Valor del bien se aplicará una multa equivalente a 6 UIT, 2 UIT y 1 UIT para las Tablas I, II y III, respectivamente.