ASSURANCE ENGAGEMENT AND INTERNAL AUDIT

ISAE 3000 (revisi), mendefinisikan perikatan assurans sebagai:

Suatu keterlibatan dimana seorang praktisi bertujuan untuk memperoleh bukti yang cukup sesuai
untuk mengungkapkan sebuah kesimpulan yang dirancang untuk meningkatkan tingkat kepercayaan
pengguna yang dimaksud selain pihak yang bertanggungjawab mengenai informasi pokok (yaitu,
hasil dari pengukuran atau evaluasi materi pokok yang mendasari kriteria).

Lima elemen dari assurance engagement:

1. Hubungan tiga pihak yang melibatkan praktisi, pihak yang bertanggungjawab, dan pengguna
yang dituju.
2. Materi pokok yang tepat.
3. Kriteria yang sesuai (untuk mengukur informasi pokok).
4. Bukti yang cukup sesuai (untuk membuktikan keabsahan informasi dari informasi pokok).
5. Laporan assurans tertulis (kepada pengguna yang dimaksud mengenai informasi pokok)
dalam bentuk yang sesuai dengan perikatan assurans yang wajar atau perikatan assurans
terbatas.
Tipe Perikatan Tujuan Prosedur Pengambilan Bukti Laporan Assurans
Reasonable Pengurangan resiko di Bukti yang cukup memadai Deskripsi dari
Assurance dalam perikatan assurans diperoleh sebagai bagian dari keadaan perikatan
Engagement ke tingkat yang dapat di proses perikatan yang sistematis dan bentuk
terima di dalam keadaan yang termasuk: ekspresi positif dari
dari perikatan, sebagai  Memperoleh kesimpulan.
dasar dari bentuk pemahaman dari
ekspresi yang positif dari keadaan perikatan.
kesimpulan praktisi.  Menilai resiko.
 Memahami resiko yang
telah dinilai.
 Menggunakan prosedur
lebih lanjut,
menggunakan kombinasi
dari inspeksi, perhitungan
ulang, reperformance,
prosedur analitis dan
penyelidikan. Prosedur
lebih lanjut tersebut
mencakup prosedur
substantif termasuk, jika
ada, mendapatkan
informasi yang sesuai dan
tergantung pada sifat
pengujian pokok , tes dari
efektivitas operasi
pengendalian.
 Mengevaluasi bukti yang
didapat.

Limited Assurance Pengurangan resiko di Bukti yang memadai diperoleh Deskripsi dari
Engagement dalam perikatan assurans sebagai bagian dari proses keadaan perikatan
ke tingkat yang dapat di perikatan sistematis yang dan bentuk
terima di dalam keadaan termasuk mendapatkan ekspresi negatif
dari perikatan, dimana pemahaman dari isi pokok dan dari kesimpulan.
resiko tersebut lebih keadaan perikatan lainnya, tetapi
besar daripada untuk dimana prosedur sengaja dibatasi
reasonable assurance relatif terhadap reasonable
sebagai dasar dari bentuk assurance engagement.
ekspresi yang negatif dari
kesimpulan praktisi.

Letter of Engagement
Sebelum praktisi melakukan suatu perikatan/perjanjian, ada beberapa faktor yang harus
dipertimbangkan berdasarkan pengetahuan mereka tentang keadaan perikatan:
  Persyaratan etika yang relevan terpenuhi, termasuk independensi dan kompetensi.
 Apakah perikatan memiliki kriteria sebagai berikut:
a) Isi pokok yang sesuai
b) Kriteria yang sesuai tersedia bagi pengguna yang dimaksud.
c) Tersedianya bukti yang cukup sesuai untuk mendukung kesimpulan yang diinginkan.

Internal Audit

Internal audit adalah kegiatan assurans dan konsultasi independen yang bertujuan untuk menambah
nilai dan memperbaiki operasi organisasi. Ini membantu organisasi mencapai tujuannya dengan
membawa pendekatan sistematis dan disiplin untuk mengevaluasi dan memperbaiki keefektifan
manajemen resiko, pengendalian, dan proses tata kelola.

Tujuan dan fungsi internal audit

1) Memonitor pengendalian internal
Fungsi dari internal audit dalam posisi yang bagus bertujuan untuk memonitor pengendalian
internal dan untuk membuat rekomendasi untuk peningkatan.
2) Menguji informasi keuangan dan operasi
Internal audit juga bertanggungjawab untuk memastikan bahwa informasi keuangan dan
operasi yang digunakan oleh laporan internal dan eksternal telah disiapkan dengan benar.
Lebih dalam lagi fungsi nya diperlukan untuk menguji item-item individual.
3) Tinjauan dari aktivitas operasi
Internal audit sering digunakan untuk mengulas nilai ekonomis, efesiensi dan keefektifan
(nilai uang) dari aktivitas operasi, termasuk aktivitas non-keuangan.

4) Tinjauan dari kepatuhan dengan hukum dan peraturan

Internal audit juga digunakan untuk mengulas kepatuhan dengan hukum eksternal dan
peraturan ( sangat penting bila sektor sangat diatur). Bisa juga digunakan untuk memastikan
bahwa kebijakan internal manajemen diinstruksikan dan persyaratan telah terpenuhi.

5) Resiko manajemen
Resiko manajemen merupakan tanggung jawab yang sangat penting dari manajemen dan
kepada mereka yang dituntut dengan tata kelola internal audit. Internal audit mungkin
mendampingi organisasi dengan mengidentifikasi dan mengevaluasi pengungkapan
signifikan untuk mengambil resiko dan merekomendasikan pengembangan terhadap
manajemen resiko dan sistem kontrol yang berhubungan.

6) Tata kelola
Tata kelola yang baik sangat penting dan internal audit dapat memainkan peran penting
dalam memastikan bahwa proses tata kelola mencapai tujuan etika, akuntabilitas dari
manajemen dan mendirikan komunikasi yang layak ke seluruh organisasi. Hal ini juga vital
 bahwa garis komunikasi yang baik didirikan antara tata kelola, audit internal dan eksternal
dan manajemen.

Tipe-tipe Internal Audit:

 Audit operasional adalah istilah yang digunakan untuk menunjukkan bahwa audit internal
modern berkaitan dengan keseluruhan organisasi dan tidak hanya dengan keuangan dan
akuntansi; Akibatnya, audit tersebut beroperasi secara umum, termasuk produksi,
personalia, periklanan, dan penelitian dan pengembangan. Audit operasional mencakup
audit efisiensi dan efektivitas.
 Audit manajemen adalah istilah lain yang digunakan untuk menggambarkan pekerjaan audit
yang dilakukan oleh auditor internal. Dalam banyak hal audit manajemen serupa dengan
efektivitas audit karena tujuan auditnya adalah untuk memastikan apakah manajemen
bertindak efektif. Auditor langsung memperhatikan perumusan tujuan pengelolaan dan
sejauh mana mereka telah terpenuhi. Pengaturan tujuan itu sendiri merupakan sarana untuk
memperbaiki manajemen dan auditor akan memperhatikan untuk melihat bahwa proses
penetapan tujuan pengelolaan telah dilakukan dengan benar. Beberapa jenis aktivitas
manajemen dapat dengan mudah diaudit. Misalnya, jika manajemen telah menyiapkan
anggaran untuk mengendalikan aktivitas, auditor dapat membandingkan angka yang
dianggarkan dan aktual dan menanyakan alasan perbedaan material.
 Audit nilai uang (Value For Money Auditing). Auditor menanyakan efisiensi dan efektivitas
ekonomi organisasi dan komponennya. Efisiensi dan efektivitas yang telah kami contohkan
di atas. Dengan ekonomi berarti menghindari pemborosan yang tidak perlu, seperti
penggunaan pakaian pelindung untuk pengemudi van alih-alih seragam mahal. Jika Anda
merujuk kembali definisi audit yang disarankan, Anda akan melihat bahwa ini agak
membatasi karena kami mengacu pada usaha audit yang diarahkan untuk membangun
keandalan informasi, sedangkan tujuan audit dalam audit ekonomi, efisiensi dan efektivitas
mungkin sangat berbeda. Di sektor publik, termasuk pemerintah daerah dan Dinas
Kesehatan Nasional, auditor eksternal dan internal, diminta untuk menangani isu-isu VFM
dan melaporkannya kepada pemangku kepentingan tertentu.

 Evaluasi yang dipraktekkan secara tradisional telah dikembangkan sepanjang jalur audit yang
berbeda. Independensi bukanlah fitur penting dan peran penilai adalah mempertemukan
sejumlah pemangku kepentingan yang tertarik ke sebuah program dimana sumber daya
diberikan dalam usaha untuk menemukan solusi yang dapat diterima bersama untuk
mencapai kesuksesan.

Auditor sektor publik

Auditor internal memainkan peran penting di sektor publik. Audit sektor publik layak mendapatkan
sebuah buku dengan kelebihannya sendiri dan di sini kita dapat melakukan tidak lebih dari sekedar
menunjukkan jenis audit yang dilakukan oleh auditor eksternal dan internal. Ini termasuk:

 Audit keuangan, untuk menentukan apakah laporan keuangan yang dipublikasikan

memberikan pandangan yang benar dan adil.
  Audit legalitas, untuk menentukan apakah otoritas diizinkan untuk terlibat dalam aktivitas
tertentu. Ada kasus, misalnya, di mana pemerintah daerah telah terlibat dalam swap tingkat
bunga, yang kemudian ditemukan oleh pengadilan menjadi ilegal.
 Regularity audit, untuk menentukan apakah uang telah dihabiskan sebagai perwakilan
terpilih yang dimaksudkan. Misalnya, jika anggota dewan memilih untuk mengeluarkan dana
untuk penyediaan fasilitas olahraga lokal, apakah mereka telah menghabiskan begitu
banyak?
 Pemeriksaan sistem, untuk mengetahui bahwa otoritas atau badan Pelayanan Kesehatan
Nasional memiliki sistem yang baik. Ini serupa dengan jenis pemeriksaan sistem yang telah
kita diskusikan. Auditor ingin memastikan, antara lain, bahwa sistem untuk mencatat
transaksi dan saldo dan untuk kegiatan pemantauan sudah memadai.
 Audit probabilitas, untuk menentukan apakah uang publik dipelihara dengan baik dan
kemungkinan kecurangan dan penyimpangan lainnya diminimalkan, klaim perjalanan,
misalnya didukung dengan baik, bahwa keputusan pembelian atas penempatan pesanan
adalah perwira yang berbasis dengan benar dan sebagainya.
 Nilai untuk audit keuangan. Kami menyebutkan di atas bahwa di otoritas lokal dan auditor
eksternal Dinas Kesehatan diminta untuk menangani masalah VFM dan melaporkannya
kepada pemangku kepentingan tertentu. Badan yang mengendalikan audit sektor publik
seperti Komisi Audit di Inggris dan Wales dan Audit Skotlandia melaksanakan studi VFM,
yang hasilnya dikomunikasikan ke pihak berwenang setempat dan auditor mereka dengan
tujuan untuk membuat praktik yang baik lebih dikenal luas. Pada dasarnya, audit VFM akan
diarahkan untuk menentukan apakah sumber daya digunakan secara ekonomi, efisien dan
efektif.

 Audit kinerja, diarahkan untuk memastikan apakah pihak berwenang memiliki prosedur yang
tepat untuk menentukan dan mengukur kinerjanya sendiri. misalnya, apakah pernyataan
yang dipublikasikan tentang kebersihan jalan dan tindakan yang diadopsi agar tetap bersih?

BAGAIMANA MEMBUAT FUNGSI AUDIT INTERNAL EFEKTIF

Auditor internal Barnton jelas memiliki permintaan yang sangat luas dan menuntut. Pada bagian ini,
pertimbangkan bagaimana membuat departemen audit internal efektif dan menyarankan bahwa
faktor-faktor berikut ini penting :

a) Dukungan dari manajemen puncak. Dukungan ini termasuk:

 Pertemuan antara pemimpin yang baik dalam departemen audit internal, tanggung
jawab untuk memastikan bahwa standar tinggi dipelihara.
 Memastikan bahwa peran audit internal dan kekuasaannya dipahami dengan baik di
dalam organisasi.
 Memastikan bahwa ada budaya etika yang kuat di dalam perusahaan dan
departemen audit internal. Lebih jelasnnya kepala audit internal dapat memainkan
peran penting dalam hal ini baik di perusahaan yang lebih luas maupun departemen
internal.
 Memastikan bahwa ada komunikasi yang baik dengan auditor eksternal. Ini adalah
faktor penting bahwa dengan komunikasi dengan auditor eksternal dapat
menambah status dari fungsi audit internal.