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Introduction :

1. Régularisation des comptes de charges :

- Charges à payer;

- Charges constatées d'avance.

2. Régularisation des comptes de produits :

- Produits à recevoir;

- Produits constatés d'avance.

Préparé par : Rachid AZOUKENNI Page 1

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Principe de la spécialisation des exercices :

Les charges et les produits doivent être rattachés à l’exercice qui les
concerne effectivement.
Charges/ Produits

2013 2014

Inventaire

1. Régularisation des comptes de charges :

- Charges à payer;

Les charges à payer sont des "dettes évaluées à l'inventaire nettement

précisées quant à leur existence, leur nature, leur objet, mais dont le
montant n'est pas encore juridiquement déterminé."

L'enregistrement des charges à payer entraîne :

 Le débit du ou des comptes intéressés de la classe 6 ou 7 (HT);

 Et le crédit de l'un des comptes suivants :

4417 : Fournisseurs, factures non parvenus;

4427 : RRR à accorder - avoir à établir;

4437 : Charges de personnel à payer;

4447 : Charges sociales à payer;

4457 : Etat, impôts et taxes à payer;

4487 : Dettes rattachées aux autres créanciers.

4493 : Intérêts courus et non échus à payer.

A l'ouverture de l'exercice suivant, ces écritures sont contre-passées.

N.B : Les deux comptes 4417, 4427 sont crédités à la clôture de l'exercice
du montant taxes comprises.

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1) Livraison de marchandises du fournisseur "SAMIR" le 28/12/13, d'un
montant de 1 200 DH (TTC), facture non encore parvenue (TVA : 200
DH);

31/12/13

6111 Achats de marchandises 1 000

3458 Etats autres comptes débiteurs 200

4417 F/eur facture non parvenue 1 200

Facture non encore parvenue

01/01/14

4417 F/eur facture non parvenue 1 200

6111 Achats de marchandises 1 000

3458 Etats autres comptes débiteurs 200

Contre-passation

- Charges constatées d'avance.

Les charges constatées d'avance sont "des charges enregistrées au

cours de l'exercice, mais qui correspondent à des achats de biens, ou de
services ou à des prestations dont la fourniture doit intervenir
ultérieurement."

Le report de charges d'un exercice sur le suivant entraîne :

 Le débit du compte 3941 Charges constatées d'avance;

 Et le crédit (HT récupérable) du compte de charges qui avait fait l'objet

d'un débit au cours de l'exercice.

A l'ouverture de l'exercice suivant, ces écritures sont contre-passées.

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1) Facture N° F15 d'un montant de 4 750 DH (HT), enregistrée le
25/12/2013, les marchandises concernées ne sont pas encore
réceptionnées au 31/12/2013.

Montant brut (HT) 5 000

Remise 5% - 250

Net commercial (HT) 4 750

TVA 20% + 950

Net à payer 5 700

31/12/13

3491 Charges constatées d'avance 4 750

6111 Achats de marchandises 4 750

M/ses non encore réceptionnées

01/01/14

6111 Achats de marchandises 4 750

3491 Charges constatées d'avance 4 750

Contre-passation

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2. Régularisation des comptes de produits :

- Produits à recevoir;

L'enregistrement des produits à recevoir entraîne :

 Le débit de l'un des comptes suivants :

3417 : RRR à obtenir, avoirs non encore reçus;

3427 : Clients, fact. à établir et créances/travaux NEF;

3467 : Créances rattachées aux comptes d'associés;

3487 : Créances rattachées aux autres débiteurs;

3493 : Intérêts courus et non échus à percevoir.

 Et le crédit du comptes concernés de la classe 6 ou 7.

A l'ouverture de l'exercice suivant, ces écritures sont contre-passées.

N.B : les deux comptes 3417 et 3427 sont débités du montant taxes
comprises.

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1) Expédition de biens produits au client KARAMI :

Montant brut (HT) 4 000

Remise 5% - 200

Net commercial (HT) 3 800

TVA 20% + 760

Net à payer 4 560

La facture relative à cette livraison n'a pas encore été comptabilisée.

31/12/13

3427 Clients, Fact. A établ. et créances/NEF 4 560

7121 Ventes de biens produits 3 800

4458 Etat autres comptes débiteurs 760

Vente de biens non encore établie

01/01/14

7127 Ventes de biens produits 3 800

4458 Etat autres comptes débiteurs 760

3427 Clients, Fact. A établ. Créa./NEF 4 560

Contre-passation ……

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- Produits constatés d'avance.

Ce sont des "produits perçus ou comptabilisés avant que les

prestations et les fournitures les justifiant aient été effectuées ou fournies."

Le report de produits d'un exercice sur le suivant entraîne :

 Le débit (HT) du compte de produits qui avait fait l'objet d'un crédit au
cours de l'exercice;

 Et le crédit du compte 4491 Produits constatés d'avance.

A l'ouverture de l'exercice suivant, ces écritures sont contre-passées.

1) Le loyer trimestriel, pour la période allant du 01/11/2013 au

31/01/2014, d'un appartement à l'entreprise, encaissé le 01/11/2013
est de 6000 DH. Loyer constaté d'avance = 6 000 * (1/3) = 2 000 DH.

31/12/13

71271 location diverses reçues 2 000

4491 Produits constatés d'avance 2 000

Loyer constaté d'avance

01/01/14

4491 Produits constatés d'avance 2 000

71271 Location diverses reçues 2 000

Contre-passation …

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