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CONTROL INTERNO
REFERENCIAS TÉCNICAS
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ACTIVIDADES DE CONTROL
5
Segregación de Funciones
Asignación de Responsabilidades
Rotación de Puestos
Instrucciones por Escrito
Sistemas de Autorización
Revisión de actuación
Controles físicos
Procesos de la información
Seguros y Fianzas
6
¿Qué es riesgo?
7
CONTROL INTERNO
El control interno
comprende el plan de
organización y el conjunto
de métodos, políticas y
procedimientos que
aseguren que los activos
están debidamente
protegidos, que los registros
contables son fidedignos y
que la actividad de la
entidad se desarrolla
eficazmente, según las
directrices marcadas por la
administración.
OBJETIVOS DEL CONTROL
INTERNO
13
MUESTREO ESTADÍSTICO
14
MÉTODO DE CUESTIONARIO
Consiste en la evaluación con base en preguntas en
forma técnica y por áreas de operaciones, estas
preguntas deben ser redactadas en una forma clara
y sencilla para que sean compresibles para, las
cuales deben ser respondidas por parte de los
responsables de las distintas áreas bajo examen.
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La aplicación de cuestionarios ayudará a
determinar las áreas críticas de una manera
uniforme y confiable. Una respuesta negativa
advierte debilidades en el control interno.
MÉTODO NARRATIVO
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Identifica la ausencia de controles financieros y
operativos.
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EVALUACIÓN DE RIESGOS (NIA 315)
OBJETIVO A LOGRAR:
19
REQUERIMIENTOS:
A. Procedimientos de evaluación de riesgos.
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La información obtenida de años anteriores debe
ser verificada para determinar posibles cambios.
El socio y el equipo de auditoría deben comentar
los temas relacionados con la posibilidad de
existencia de riesgos. Durante todo el trabajo
deben ir compartiendo la información sobre estos
temas. Estas conversaciones ayudan a ganar
conocimiento de las áreas de trabajo que el
equipo desarrolla y de los resultados de los
procedimientos que se hacen y como pueden
afectar a otras áreas.
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El conocimiento de la entidad y su entorno,
incluido su control interno.
El conocimiento de la entidad y su entorno
consiste en los aspectos siguientes:
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c) La selección y aplicación de políticas
contables, incluyendo las razones en sus
cambios e idoneidad y consistencia.
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Origen COSO ERM
28
DEFINICIÓN
Previo
C.I.
Posterior
-Actividades secuenciales
para lograr los objetivos.
- Medio / Fin
? ?
El control interno Limitaciones
es un
proceso ?
(afectado por las personas
y niveles de la organización)
destinado a proporcionar una
razonable seguridad
para alcanzar los objetivos del negocio
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OBJETIVOS DE CONTROL
INTERNO
30
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O R Cu
Monitoreo Actividad 2
Actividad 1
Información y Comunicación
Unidad B
Unidad A
Actividades de Control
Evaluación de Riesgos
Ambiente de Control
AMBIENTE DE CONTROL
Ambiente (Sinónimos)
=
Atmósfera Ámbito Entorno Habitación Cuarto Aire
Ambiente (Significado)
=
Actitud de un grupo social o conjunto de personas
respecto de algo
Riesgos institucionales
FILOSOFÍA DE LA GERENCIA Información gerencial
Planificación
Ejecución y supervisión
VALORES DE INTEGRIDAD Y ÉTICA Tentaciones ilegales
Comunicación de valores
Ejemplo
Marco de acción
ESTRUCTURA ORGANIZATIVA Responsabilidad y autoridad
Canales de información
ASIGNACIÓN DE RESP. Y
Descrip. de func. y resp.
AUTORIDAD Interrelación de funciones
Relaciones de información
Rendición de cuentas
AMBIENTE DE CONTROL
FACTORES (Cont.)
Competencia
AUDITORÍA Independencia
Contratación
Entrenamiento
POLÍTICAS DE RECURSOS HUMANOS Evaluación
Compensación
Objetivos
PROGRAMACIÓN DE OPERACIONES Metas
Ind. de
rendimiento
“CONCIENCIA DE CONTROL”
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Establecimiento de Objetivos
La gestión integral del riesgo asegura
que la gerencia cuente con un proceso
para definir objetivos que estén
alineados con la misión y visión, con el
apetito de riesgo y niveles de tolerancia
Los objetivos se clasifican en cuatro
categorías:
Estratégicos
Operacionales
De Reporte o presentación de resultados
De Cumplimiento
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Establecimiento de Objetivos
(Ejemplo)
Vinculación de la misión y visión con
los objetivos estratégicos y objetivos
específicos
Objetivos alineados con el apetito de
riesgo de la organización
Los objetivos a alto nivel se vinculan e
integran con los objetivos específicos
Determinación de la tolerancia al
riesgo
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Identificación de Eventos
La gerencia reconoce que la
incertidumbre existe, lo cual se
traduce en no poder conocer con
exactitud cuándo y dónde un evento
pudiera ocurrir, así como tampoco sus
consecuencias financieras
En este componente se identifican los
eventos con impacto negativo
(riesgos) y con impacto positivo
(oportunidades)
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VALORACION DEL RIESGO
El éxito en lograr los objetivos de una entidad
depende, entre otras cosas, de los factores críticos que
afectan al mismo.
EN ESTE SENTIDO:
42
Respuestas a riesgos identificados a nivel global
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• Enfatizar al equipo de auditoría la necesidad de mantener el escepticismo
profesional, así como el incorporar elementos de impredecibilidad en la
selección de los procedimientos de auditoría que se vayan a realizar.
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PASOS A SEGUIR
Establecer (en función de los objetivos, conocimiento de la
entidad y el medio) los riesgos potenciales a los cuales se
encuentra expuesta la operación o actividad bajo evaluación
(riesgo inherente)
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ACTIVIDADES DE CONTROL
¿Qué son?
Son políticas y procedimientos establecidos para responder
a los riesgos identificados y así asegurar razonablemente el
logro de los objetivos.
¿Como se diseñan?
{
Análisis de la Dirección
Comparaciones
Relaciones
Investigaciones
Revisión de los responsables { Supervisión
Seguimiento
{Arqueos
Controles físicos Recuentos
Inspecciones
Autorización
Segregación de funciones
{ Registro
{ Eficiencia Custodia
Medidores de rendimiento Eficacia
Economía
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CARACTERÍSTICAS
Sencillos y comprensibles
Oportunos
Costo – beneficio
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INFORMACION Y COMUNICACION
objetivos.
Contenido
Oportunidad
Actualización Tipo
Exactitud De control
Integridad De alerta
Accesibilidad
Para riesgos
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INFORMACION Y COMUNICACION
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La comunicación es inherente a los
sistemas de información
Como se relacionan sus actividades
con el trabajo de los demás.
El empleado debe
Conocer… Sus funciones y responsabilidades
en cuanto al C.I.
El significado de las “excepciones”.
M D
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o u
s s
i
ó
n
• Manuales de: políticas, funciones y
procedimientos. • Formal
• Memorias, normas y reglamentos. • Informal
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VIGILANCIA O SUPERVISION
¿Por qué?
Supervisiones continuas
Conciencia de control
Evaluaciones puntuales
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•Antes. •Después (diseño y cumplimiento).
•Actividades regulares. •Funcionamiento íntegro del CI.
•Tiempo real y respuestas •Aptitud para los fines
dinámicas. perseguidos.
Ejecutores
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Expansión de nuevos mercados
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Mantener en el equipo de auditoria el
escepticismo profesional.
Implementación de procedimiento
adicionales imprevisibles
Responsable
C.I. Supervisión
Máximo Auditor
Ejecutivo interno
Designa un responsable por la supervisión
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AUDITORIA EXTERNA
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