Ejercicios.

EL IMPUESTO DE SOCIEDADES

1.- ¿Están o no sujetas al impuesto de sociedades en España las siguientes entidades? ¿Tienen algún
régimen especial de tributación?

a) Una sociedad limitada creada por cuatro amigos para realizar una actividad empresarial, con un
volumen de ventas de 2.800.000 € al año.

Si, está sujeta pero tiene un régimen especial de tributación (Incentivos Fiscales) para empresas de
Reducida Dimensión (Inferior a 10 millones). Sujeto, tiene personalidad jurídica

b) Una comunidad de vecinos que percibe ingresos por el alquiler de la azotea para albergar una antena
parabólica.

No, ya que no es sujeto pasivo (No tienen que pagar el Impuesto de Sociedades).

No sujeto, no tiene personalidad jurídica, sujeto al IRPF.

c) Una empresa alemana que tiene en España tres establecimientos permanentes.

No, es un sujeto pasivo del Impuesto de Sociedades sino del IRNR (Impuesto de Renta de Residentes).

Sujeto si está constituida conforme a la legislación española, tiene domicilio social en territorio español o
tiene la sede de dirección efectiva en el mismo.

d) Una sociedad francesa con domicilio social en París, desde donde ejerce la dirección efectiva del
negocio, que obtiene rentas de inmuebles de su propiedad ubicados en Madrid.

No, porque no es residente en España, es un sujeto pasivo del Impuesto de Sociedades sino del IRNR
(Impuesto de Renta de Residentes).

No sujeta porque no está constituida conforme a la legislación española ni tiene domicilio social ni sede de
dirección efectiva en territorio español. Está sujeta al IRNR.

e) Una SA constituida en España, participada al 100% por una empresa extranjera. Es sujeto pasivo del IS
español, al ser una sociedad residente en España.

Si, reside en España.

Sujeta porque está constituida conforme a la legislación española.

f) Un Ayuntamiento que, entre sus ingresos, tiene unos beneficios de 48.000 € anuales derivados del
alquiler de un edificio a una empresa local.

No, es sujeto pasivo del Impuesto de Sociedades esta exenta (Ayuntamiento), no paga impuesto.

No sujeta por ser admón. publica. Suponemos que no es una actividad mercantil.

g) La ONCE.

Si, régimen especial (Entidades parcialmente exentas sin ánimo de lucro) pero está parcialmente exenta
(ONCE).

No sujeta por su actividad como once, no es lucrativa.

h) Una SICAV.

SICAV (Sociedad de Inversión) si se retira dinero se tiene que tributar por él y paga el 1% del impuesto de
sociedades. Si, régimen especial (instituciones de inversión colectiva).

Sujeta. Régimen especial de tributación, consolidación fiscal.

i) Una cooperativa de productores agrícolas.

Si, régimen especial (cooperativa)- 20%. Sujeta por tener personalidad jurídica. Régimen especial de
tributación

j) Un grupo de sociedades.

Sujeta de forma parcial. Régimen especial de tributación, consolidación fiscal

k) Un Colegio profesional

Sujeta de forma parcial. Régimen especial de tributación, consolidación fiscal

2.- ¿Verdadero o falso?

a) Las sociedades deben realizar cuatro pagos fraccionados al año, uno cada trimestre.

b) Navarra y el País Vasco tienen su propia normativa del Impuesto de Sociedades.

c) El domicilio fiscal de una sociedad debe coincidir necesariamente con el lugar de su domicilio social.

a) Falso, deben realizar tres pagos fraccionados al año (en abril, octubre y diciembre).

b) Verdadero, debido al régimen foral de concierto (País Vasco) o convenio (Navarra).

c) Falso, ya que prevalece el criterio de dirección efectiva del negocio. Domicilio fiscal es donde está la
sede de dirección efectiva y lo elige hacienda. El domicilio social es donde está la empresa.

3.- ¿Qué tipo de ajustes, positivos o negativos, temporales o permanentes, es preciso hacer al resultado
contable en los siguientes casos, al efectuar la declaración del Impuesto de Sociedades? Cuantifique
dichos ajustes.

a) Se ha contabilizado un gasto de 2.400 euros por una sanción por incumplimiento de la normativa
medioambiental.+2400

Contablemente=2.400, Fiscalmente= 0, Ajuste = -2.400

b) No se contabiliza hasta el año siguiente un ingreso de 650 euros que corresponde por devengo al
ejercicio actual. +650

Contablemente= -650, Fiscalmente= 0, Ajuste = 650

c) Se ha contabilizado un gasto de amortización del 10% del valor de adquisición del elemento (30.000
euros), aplicando el coeficiente máximo previsto por las Tablas de Amortización Oficiales (TAO).
Fiscalmente, se puede aplicar el 20% debido a los incentivos fiscales a la amortización existentes para las
Empresas de Reducida Dimensión (ERDs).

Contablemente=3.000, Fiscalmente= 6.000, Ajuste = -3.000

d) Se ha contabilizado un gasto de amortización de 3.200 euros correspondiente a elementos que
fiscalmente ya estaban totalmente amortizados, por aplicación de libertad de amortización en el ejercicio
de la compra.

Contablemente=-3.200, Fiscalmente= 0, Ajuste = 3.200

e) Se han contabilizado 18.000 euros en concepto de provisión por insolvencias por una deuda de una
empresa en situación de concurso.

Contablemente= 18.000, Fiscalmente= -18.000, Ajuste = 0

No se hace nada porque se acepta este gasto por la fiscalía y si coinciden los dos no hay que hacer nada
esto se acepta porque en provisiones se dice que está en concurso (en provisiones por pérdida de valor)

f) Se han contabilizado 30.000 € por unos dividendos recibidos de una sociedad de la que posee el 30% del
capital desde hace 12 años.

Contablemente= 30.000, Fiscalmente= -30.000, Ajuste = 0

Para evitar la doble imposición, para que no paguen por el mismo dividendo dos empresas solo paga la
primera la segunda que tiene menor dividendo no porque se considera que ya lo ha pagado la anterior esto
se llama exención en la contabilidad están pero en la fiscalidad no tienen por qué estar. Si en la
contabilidad aparecen como ingreso y en la fiscalidad aparecen como ingreso están exentos.

4.- Determine si son o no deducibles en el IS las siguientes partidas contabilizadas por una sociedad, y si
procede o no realizar algún ajuste al resultado contable:

a) El Impuesto de Bienes Inmuebles satisfecho por los locales de la empresa, por un importe total de 7.300
€.

Deducible. El IBI es contabilizado, justificado e imputado.

No hay que realizar ningún ajuste. Contablemente= -7.300, Fiscalmente= 7.300, Ajuste= 0

b) El registro contable del Impuesto de Sociedades devengado en el ejercicio, por importe de 5.760 €.

No deducible.

Contablemente= -5.760, Fiscalmente= 0, Ajuste= 5.760

c) Un gasto de 4.225 €, contabilizado erróneamente antes de su devengo.

No deducible. Hay que contabilizar el ajuste en que se devenga.

Contablemente= -4.225, Fiscalmente= 0, Ajuste= 4.225

d) Una sanción de la Inspección de Trabajo por exceso de horas extraordinarias, por valor de 2.000 €.

No deducible. Si figura en la contabilidad como gasto.

Contablemente= -2.000, Fiscalmente= 0, Ajuste= 2.000

5.- La sociedad Z dedicada a la fabricación y venta de textiles, cuya cifra de negocios le permite tributar
como ERD, está amortizando contablemente por el método lineal, al coeficiente máximo de Tablas, los
siguientes elementos:

¿Qué ajustes fiscales al resultado contable podrá practicar, si desea aprovechar al máximo los beneficios
fiscales a la amortización ofrecidos?

a) Maquinaria nueva (puesta en funcionamiento a finales del ejercicio anterior), adquirida por 180.000 €,
más el correspondiente IVA. Coeficiente máximo de amortización (CM) = 12%.

Amortización. Contable 180.000*0.12=21.600

Amortización. Fiscal 21.600*2(se amortiza al doble)= 43.200 (ERD)

Ajuste= Ac-Af=21.600-43.200= -21.600

b) Repuestos para inmovilizado adquiridos por 6.000 €, más IVA, instalados el 1 de julio del ejercicio
actual. Valor unitario de compra sin IVA= 240 €. CM (Coeficiente Máximo)= 25%.

Libre de amortización porque el valor unitario (240€) no supera los 300€. Se puede amortizar libremente es
decir se amortiza fiscalmente los 6.000

Amortización. Contable 6.000*0.25* (1/2) medio año=750

Amortización. Fiscal 6.000

Ajuste= 750-6.000= -5.250

c) Ascensor adquirido por 60.100 €, más IVA, instalado el día 1 de marzo del ejercicio anterior. CM
(Coeficiente Máximo)= 10%.

Amortización. Contable 60.100*0.1=6.010

Amortización. Fiscal 6.010*2=12.020

Ajuste= 6.010-12.020= -6.010

6.- Determine si los siguientes hechos dan derecho a aplicar alguna exención, deducción o bonificación en
la cuota del Impuesto de Sociedades:

a) La sociedad Y ha percibido 300.000 € de beneficios generados por un establecimiento permanente

situado en el extranjero. Dichos beneficios han sido gravados en el extranjero al tipo del 25%.

Exenta al ser mayor de 20000€ y del 5%.

Es exento de tributar sino habría una doble imposición.

b) La sociedad Z tiene una participación del 33% en una sociedad dedicada a la fabricación y venta de
teléfonos móviles, residente en un país extranjero en el que se paga un 27,5% en concepto de impuesto
sobre los beneficios empresariales. La sociedad extranjera ha distribuido en este año dividendos por
importe de 100.000 €, de los que un tercio han sido percibidos por la sociedad Z.

Exenta ya que la participación es superior al 5% (33%), paga más del 10% por un impuesto análogo al IS
(27’5%) y recibe más de 20.000 de dividendos (100.000)

Cumple los requisitos de la doble imposición del impuesto de sociedades, de la exención de la doble
imposición por lo tanto están exentas.
c) La sociedad J tiene una base imponible de 300.000 €, un 33% de la cual ha sido generada por las
sucursales de la empresa en Ceuta y Melilla.

Bonificación. Se aplica el 25% a 99.000 (24.750) y la bonificación es del 50% (12.375)

Bonificación:

300.000x0.33=99.000 (Rentas Ceuta y Melilla) La mitad de la cuota que corresponde a esos requisitos

99.000x0.25=24.750 Cuota Íntegra

24.750x0.5= 12.375 (Bonificación)

Deducción= 24.750-12.375= 12.500

d) La entidad X, que tributa en el IS español al 25%, ha cobrado dividendos de la entidad Y, residente en

España y participada en un 5,5% desde cuatro años.

Exenta ya que tiene más del 5% de participación. Exención  ≥5% participación  para evitar la doble
imposición.

La exención por doble imposición cumple los requisitos por la doble imposición por lo cual están exentos.

e) La misma sociedad X ha percibido también dividendos de la entidad Z residente en España, participada

en un 0,3% desde hace tres años.

No exenta porque la participación no es superior al 5%

No tiene derecho porque no llega al 5% exigible. No tiene exención.

f) Ha cobrado 30.000 € de intereses por un préstamo efectuado a una entidad residente en un país
extranjero. Sobre dicha cantidad se ha satisfecho el correspondiente impuesto sobre la renta de no
residentes en el país extranjero al tipo del 15% (máximo aplicable según el Convenio de Doble Imposición
vigente).

No exenta porque obtiene rentas de intereses, no de dividendos.

Deducción sobre la cuota

Ha pagado 4.500 (30.000x0.15)  nos quedamos con la menor

En España 7.500 (30.000x0.25)

Deducción= 4.500

Tiene derecho a la deducción por doble imposición. La menor de las rentas que se han pagado en el
extranjero. La deducción después de aplicar el tipo impositivo, sobre lo que tocaría pagar tendría que
descontar los 4.500, esto se llama deducción.

g) La sociedad contrata a un trabajador que tiene una discapacidad motora del 67%.

Deducción de 12.000 por una discapacidad >65%

7. Una empresa adquiere un equipo por 60.000 euros, siendo el coeficiente máximo de tablas el 20% y el
periodo máximo 10 años. Determine la amortización máxima fiscalmente deducible en los diversos años
por el método de números dígitos y por el del porcentaje constante.
Datos:

Maquinaria = 60.000€

Amortización máxima= coeficiente máximo 20% Periodo máximo= 10 años

PORCENTAJE CONSTANTE:

C.M (Coeficiente Máximo) = 20% Periodo mínimo= 100/20%= 5 años

P.M (Periodo Máximo) = 10 años Coeficiente mínimo = 100/10 años = 10%

Son 5 años porque si el coeficiente máximo es el 20% aplicamos formula y saldría que amortizaríamos la
maquinaria en 5 años.

Multiplicador = 2 (si es igual o superior a 5 años e inferior a 8años)

Porcentaje constante = 40% (el multiplicador por el coeficiente máximo que hemos elegido para amortizar
la máquina, el 20% x 2= 40%)

Cm(Coeficiente Máximo) =20% =10 años 20%=2+0=2 10/2=5 años 20%*2=40%

Año Valor por amortizar Amortización Valor Restante

1 60.000 €
2 36.000 €
3 21.600 €
4 12.960 €
5 7.776 €
24.000 € (60.000x0.4) 36.000 € (=60.000-24.000)
14.400 €
(60.000-24.000)x0.4 21.600 € (=36.000-14.400)
8.640 €
(36.000-14.000)x0.4 12.960 € (=21.600-8.640)
5.184 €
(21.600-8.640)x0.4 7.750 € (=12.960-5.184)
7.776 €
(12.960-5.184)no se multiplica
por 0.4 porque se amortiza
todo el valor −−−−−−

NÚMEROS DIGITOS:

Cuota por dígito (cuota anual): 60.000/15= 4.000

Ac=60.000*0.2=12.000 10/2=5años 60000/15=4000

Valor por Amortización

Año Dígitos (Decreciente) amortización (Fiscal) Valor restante
1 5 (4.000 cada digito) 60.000 € 20.000 € (4.000x5) 40.000 € (=60.000-20.000)
16.000 €
2 4 40.000 € (4.000x4) 24.000 € (=40.000-16.000)
12.000 €
3 3 24.000 € (4.000x3) 12.000 € (=24.000-12.000)
4 2 12.000 € 8.000 € (4.000x2) 4.000 € (=12.000-8.000)
4.000 €
5 1 4.000 € (4.000x1) −−−−−−−
AMORTIZACIÓN LINEAL:

60.000*0.2=12.000 (12.000€ todos los 5 años hasta completar los 60.000€ del equipo)

8. Suponga una sociedad que ha tenido un incremento de fondos propios de 50.000 euros, ¿cuál es la
reducción de la base imponible a que tiene derecho si su base imponible previa es de 100.000 euros? ¿Y sí
es de 40.000? Suponga además que la sociedad es una ERD(Empresa Reducción Dimensión) y decide
también aplicar la reserva de nivelación máxima, ¿a cuánto ascendería?

Fondos Propios = 50.000€

Base Imponible previa = 100.000€ y 40.000€

Lo primero será aplicar una Reserva de Capitalización por que la empresa aumenta los fondos propios en
un 50.000€, la ley dice que se puede deducir el 10% de ese incremento que seria los 5.000€ (50.000x0.1)

Base Imponible Previa Reducción Base Imponible II

100.000 € 5.000 € (=50.000x0.1) 95.000 € (=100.000-5.000)
40.000 € 4.000 € (=40.000x0.1) 36.000 € (=40.000-4.000)

En este caso no se puede deducir los 5.000 porque hay una condición que dice que el 10% no puede superar
a la base imponible previa.

En el primer caso no sobrepasa los límites porque sería el 10% de 100.000 que sería 10.000€, por lo tanto
los 5.000 no lo superarían pero en el segundo si porque sería el 10% de 40.000 que seria 4.000 y este
sobrepasaría el límite que es 4.000

Base Imponible II = Base imponible que queda después de aplicar la reducccion que supone la reserva de
capitalización.

BI= 100.000(10%)=10.000
El 10% de los fondos propios no tiene que superar 10.000 para la reserva de capitalización
Incremento fondos propios= 50000 (10%)= 5000
RC=5000
BI=100.000-5.000=95.000

BI=40.000(10%)=4.000
Incremento fondos propios=50.000(10%)=5.000
FC=4.000
BI=40.000-4.000=36.000

Reserva de Nivelación:

Base Imponible II Reducción Base Imponible Final

9.500 €
95.000 € (=95.000x0.1) 85.500 € (=95.000-9.500)
3.600 €
36.000 € (=36.000x0.1) 32.400 € (=36.000-3.600)

a) 95000(10%)=9500
BI=95000-9500=85500
b) 36000(10%)=3600
BI=36000-3600=32400
9. La empresa X de reducida dimensión presenta los siguientes datos en su base imponible:

Ejercicio BI
1 200.000
2 -8.000
3 -3.500
4 20.000
5 25.000
6 50.000

Calcule sus bases imponibles tras aplicar la reserva de nivelación máxima permitida en el ejercicio 1

Página 15.

Ejercicio BI BI Previa Reserva (Reducción) BI Final

1 200.000 200.000 (10%) 20.000 (=200.000x0.1) 180.000 (=200.000-0,1x200.000)
2 -8.000 -8.000 12.000(=20.000-8.000) 0
3 -3.500 -3.500 8.500(=12.000-3.500) 0
4 20.000 20.000 0 20.000
5 25.000 25.000 0 25.000
6 50.000 50.000 8.500 58500 (=50.000+8.500)

1º Año = se aplica el 10% a la base imponible previa siempre y cuando no sea superior a 1 millón de euros
la base imponible que en este caso será 200.000€

2º y 3º Año son negativos lo compenso con los 20.000 de la Reserva (deducción), porque obliga la ley ya
que dice que en los primeros 5 años cuando se tenga una base negativa se tiene que compensar con la
reserva.

4º y 5 Año lo dejo como esta porque está en positivo, no se puede hacer nada porque está en positivo, la ley
dice que luego en el sexto año.

6ºAño debo añadir los 8.500 de la reserva más los 50.000 de la base imponible del sexto año.

10. ¿Cuál es la compensación que puede efectuarse por bases negativas de ejercicios anteriores en los
siguientes casos para una empresa con una cifra de negocios de 15 mill.€ ?

Página 16.

a) bases negativas de 700.000€ con base previa de 800.000€;

BIN (Base Imponible Negativa)=700.000

BIP (Base Imponible Previa)=800.000(70%)=560.000 se compensan seguro
COMPENSACION 700.000

Hasta 1 millón se puede compensar sin problema pero que base negativa se tiene pues 700.000€

b) bases negativas de 1.200.000€ con base previa de 1.050.000;

BIN (Base Imponible Negativa) =1.200.000

BIP (Base Imponible Previa)=1.050.000(70%)=735.000
COMPENSACION 1.000.000
c) bases negativas de 3.200.000€ con base previa de 2.900.000;

BIN (Base Imponible Negativa)= 3.200.000

BIP (Base Imponible Previa)=2.900.000(70%)=2.030.000 SE COMPENSAN SEGURO
COMPENSACION 2.030.000

Como el máximo es un millón se puede compensar libremente. Un millón en cualquier caso, siempre que
se tenga un millón en base negativa. Solo opera como límite 1 millón. Hasta un millón no empieza operar
el límite del 70%.

d) bases negativas de 3.200.000€ con base previa de 2.900.000 y reserva de capitalización de 100.000;

BIN (Base Imponible Negativa)= 3.200.000

BIP (Base Imponible Previa)=2.900.000(70%)=2.030.000 SE COMPENSAN SEGURO
RC (Reserva de Capitalización) =100.000
COMPENSACION 2.030.000

e) bases negativas de 1.200.000€ con base previa de 800.000 en una sociedad cuyo ejercicio económico es
de 9 meses;

BIN (Base Imponible Negativa)= 1.200.000

BIP (Base Imponible Previa)=800.000 (70%) = 560.000
COMPENSACION 750.000 (0.75x1.000.000)

1año12 meses
0,75 años  9 meses

Proporcionante del periodo impositivo es inferior a 1 año, es decir 1 millón x 0,75 (años)= 750.000€, este
sería el límite hasta 750.000€ y como el 70% de la base previa es 560.000 y es menor que 750.000 se le
aplica todo esto.
¿Qué interesa compensar mejor 560.000 ó 750.000?, que se puede perfectamente y lo que interesa son los
750.000

f) bases negativas de 2.000.000€ con base previa de 2.300.000 en una sociedad de nueva creación que por
primera vez tiene resultados positivos.

BIN (Base Imponible Negativa)=2.000.000

BIP (Base Imponible Previa)=2.300.000 (70%)= 1.610.000
NUEVA CREACION
NO TIENE LIMITE DE COMPENSACION POR SER EMPRESA DE NUEVA CREACION

Las empresas de nueva creación no son afectados por el límite de nuevas creaciones.

11.- Una sociedad cuyo ejercicio económico coincide con el año natural, ha obtenido a lo largo del
ejercicio un beneficio contable de 500.000 €, previo a la contabilización del impuesto de sociedades. La
cifra de negocios de la empresa es de 15 millones €. Además, se conocen los siguientes datos referidos al
ejercicio:

a) En julio del año anterior adquirió una maquinaria por 20.000 € más IVA, comenzando a amortizarla
inmediatamente después de su puesta en funcionamiento, al coeficiente máximo de tablas (un 12%). En el
ejercicio actual, ha contabilizado 2.400 € en concepto de amortización.

Ajuste Contablemente= 2400

Amortización Lineal. Si fiscalmente haces la amortización lineal tendrías que aportar 2.400€ y
contablemente has amortizado 2.400€ entonces el ajuste es 0. La amortización contable coincide con la
fiscal.
Ajuste Fiscalmente= 20000*0.12=24000

AJUSTE 2.400 -2.400= 0

b) Entre los gastos contabilizados, se halla una sanción por incumplimiento de la normativa
medioambiental, por un importe de 18.000 €.

CONTABILIDAD -18000 FISCALIDAD 0 AJUSTE 18000

Al ser una sanción es un gasto reducible entonces el ajuste seria +18.000

c) Ha pagado y contabilizado 7.500 € en concepto de impuestos municipales diversos (IBI, IVTM, etc), así
como 2.500 € por un recargo por presentación fuera de plazo de declaraciones fiscales.

CONTABILIDAD -7.500 FISCALIDAD 7.500 AJUSTE 0

CONTABILIDAD-2.500 FISCALIDAD 0 AJUSTE 2.500

Los 7.500€ de impuestos municipales es un gasto deducible por lo que el ajustes 0 pero la presentación
fuera de plazo es un recargo sancionador que no es deducible por lo que el ajuste es de +2.500€

d) Ha contabilizado una pérdida por deterioro de créditos por la deuda de un cliente, exigible desde mayo
del año anterior, por importe de 10.000 €. Dicha partida cumple las condiciones señaladas por la
normativa del impuesto de sociedades para ser considerada deducible.

CONTABILIDAD -10.000 FISCALIDAD 10.000 AJUSTE 0

Como es un caso deducible el ajuste será 0

e) Se han contabilizado 10.000 € por unos dividendos recibidos de una sociedad de la que posee el 20%
del capital desde hace 11 años.

CONTABILIDAD 10.000 FISCALIDAD 0 AJUSTE -10.000

Como tiene una participación de más del 5% y lo ha mantenido más de un año está exento para evitar la
doble imposición, entonces el ajuste sería de -10.000€

f) Los gastos financieros del ejercicio ascienden a 680.000 euros.

CONTABILIDAD -680.000 FISCALIDAD 680.000 AJUSTE 0

Es un gasto deducible entonces el ajuste es 0 porque es hasta 1 millón de euros.

g) Tiene pendiente de compensación una Bases Imponible negativa correspondiente al ejercicio anterior,
por importe de 9000 €.

COMPENSACION 9.000, NO LLEGA AL MILLON

Reducción de la base imponible por compensación de bases imponibles anteriores hasta 1 millón de euros.

h) Del resultado contable de la empresa, 20.000 € corresponden a rentas obtenidas en Ceuta y Melilla.

20.000*0.25=5.000*0.5=2.500

Se aplica a los 20.000 euros el tipo de gravamen este 25% y la bonificación seria el 50% de este entonces
seria 2.500€
i) La sociedad contrató en enero a un trabajador discapacitado (discapacidad 50%), con contrato
indefinido a jornada completa. Página 22.

9.000

Entonces no fue incentivación de los 9.000€ por persona con discapacidad. Es una deducción por
incentivación. Hasta el 65% por discapacidad 9.000€

j) Las retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados satisfechos a lo largo del ejercicio ascendieron
a 100.000 €.

Liquide el Impuesto de Sociedades.

-100.000 (pagos anticipados)

Esto representa lo que se tiene que pagar por impuesto de sociedades. Los 100.000 representan los pagos
anticipados a c cuenta de los 113.875, por lo tato como ya se ha pagado por adelantado se tiene que restar a
los 113.875 y el resultado sería el cuota diferencial o resultado de la liquidación.

Resultado Contable 500.000

+/- Ajuste Contable +18.000 (b)
+2.500(c)
-10.000(e)
=Base Imponible Previa =510.500
- Reducciones en la B.I -9.000 (g)
=Base Imponible 501.500
x tipo de gravamen (25%) x0.25
= Cuota Integra =125.375
-2.500(h)
-9.000(i)
=Cuota Liquida =113.875
-Pagos Anticipados -100.000
=Cuota Diferencial =13.875€
12.- Una sociedad cuyo ejercicio económico coincide con el año natural, ha obtenido a lo largo del
ejercicio un beneficio contable de 100.000 €, previo a la contabilización del impuesto sobre beneficios. La
cifra de negocios de la empresa es de 8 millones €. Además, se conocen los siguientes datos referidos al
ejercicio:

a) En marzo del año anterior adquirió una maquinaria por 30.000 € más IVA, comenzando a amortizarla
inmediatamente al coeficiente máximo de tablas (un 12%), que es lo que figura en la contabilidad.

Ajuste Contablemente= 30.000*0.12=3.600 €

Ajuste Fiscalmente= 3.600*2=5.400 €
Ajuste Contablemente-AFE=3.600-7.200=-3.600 €

Beneficio Contable = 100.000€

Cifra de Negocios = 8.000.000 € ERD

30.000x0.24=7.200-3.600= 3.600

b) Ha contabilizado un gasto de 5.000 €, siendo su devengo el año próximo.

NO DEDUCIBLE
C -5.000, F 0, A 5.000
Se ajuste justamente en el periodo impositivo en el que se devengue entonces hay que sumarle a esto los
5.000€, no se puede reconocer un gasto antes de que se haya devengado entonces hay que realizar un ajuste
en el año que se devenga y como es en el año siguiente y te has hecho un gasto entonces se lo tienes que
sumar para contrarestarlo.

c) Ha contabilizado un gasto de amortización de 8.500 euros correspondiente a elementos que fiscalmente

ya estaban totalmente amortizados, por aplicación de libertad de amortización en el ejercicio de la
compra.

C -8500, F 0, A 8500

Como ya está amortizado totalmente se realiza un ajuste entonces como lo hemos amortizado ahora se o
tenemos que sumar.

d) Ha cobrado 10.000 € de intereses por un préstamo efectuado a una entidad residente en otro país,
donde ha pagado un impuesto del 18% por dicha renta.

NO EXENTO, SON INTERESES Y SON DEDUCIBLES 10.000*0.18=1.800

e) Ha decidido aplicar la reserva de nivelación máxima permitida.

REDUCE LA BI MAXIMO UN 10%

f) Las retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados satisfechos a lo largo del ejercicio ascendieron
a 15.000 €.

-15000

Resultado Contable 100.000

-3.600(a)
+5.000(b)
+8.500(c)
=Base Imponible Previa =109.900
10% -10.990(e)
=98.910
x0,25
Cuota Integra =24.727,50
-1.800 (d)
Cuota Íntegra Ajustada =22.927,50
0
Cuota Liquida =22.927,50
-15.000 (f)
Cuota Diferencial =7.927,50