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BALANCE
(Realizado a papel y pasado a word)
Se analiza situación
actual y evolución
Comparaciones:
(presente y pasado) PGC
datos homogéneos
para conocer el
futuro
No hay una legislación vigente como por ejemplo en la contabilidad, se debe elegir entre las mejores
opciones a la hora de realizar las operaciones.
TEMA 1 – CUENTAS ANUALES CCAA
(Realizado a papel y pasado a Word)
Estos elementos forman parte de cada documento que compone las CCAA.
1- ACTIVOS:
Bienes, derechos y otros recursos controlados económicamente por la empresa que
vayan a generar beneficios o rendimientos.
2- PASIVOS:
Obligaciones actuales para cuya extinción la empresa espera desprenderse de
recursos.
3- NETOS:
Parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos.
Es lo perteneciente a los accionistas.
4- INGRESOS:
Incrementos en el patrimonio neto de la empresa durante el ejercicio, aumento de
los activos o disminución de los pasivos.
5- GASTOS:
Disminuciones en el patrimonio neto de la empresa durante el ejercicio, disminucion
de los activos o aumento de los pasivos
Conjunto de ingresos y gastos que son la creación del neto y forma parte del PN de la empresa.
Ingresos= Subida del activo
Gastos= Subida de deudas
IMPORTANTE:
- BENEFICIO ≠ INGRESO
* Beneficio:
El beneficio económico o empresarial es el resultado positivo de su actividad económica una vez restado
todos los gastos derivados de la misma.
El beneficio económico de una empresa se consigue restando los fondos propios de un ejercicio con los
fondos propios del ejercicio anterior.
El beneficio contable de una empresa es el resultado de restar a los ingresos procedentes de las ventas de
bienes o servicios los gastos resultantes de esa actividad.
* Ingreso:
Un ingreso es un incremento de los recursos económicos. Éste debe entenderse en el contexto de activos
y pasivos, puesto que es la recuperación de un activo.
- GASTO ≠ PÉRDIDA
- GASTO ≠ PAGO
* Gasto:
Decrementos en el patrimonio neto de la empresa, ya sea en forma de salidas o disminuciones en el valor
de los activos, o de reconocimiento o aumentos de pasivos, siempre que no tengan la consideración en
distribuciones, monetarias o no, a los socios o propietarios.
El pago es una salida de dinero de la empresa, una disminución de la tesorería y representa una cantidad
de dinero que ha sido destinada a la extinción de una obligación. El pago afecta a la tesorería de la empresa.
El gasto representa una disminución del patrimonio neto, ya sea por la compra de un bien o por la demanda
de un servicio. El consumo que se efectúa de este bien o servicio es el gasto. La parte que no se consume
quedará como activo, es decir como inversión para el ejercicio siguiente.
* Pérdida:
La pérdida contable es una disminución del activo de la empresa, es decir es una minoración de los bienes
y derechos.
Las pérdidas representan gastos que no generan utilidades.
1- RELEVANCIA:
Útil para la toma de decisiones de los usuarios. Útil si puede modificar su decisión
final.
2- FIABILIDAD:
Libre de errores “significativos”: imagen fiel.
Significativos: no es posible no tener errores al 100%, no cuadra por poco dinero
pero no es una cifra a gran escala sino que no es significativa.
Imagen fiel: imagen lo más aproximada posible a la realidad.
3- INTEGRIDAD:
Contener de forma completa todos los datos que pueden influir en las decisiones,
sin omisiones significativas, información completa.
4- COMPARABILIDAD:
Coherente y uniforme en el tiempo (distintos años) y en el espacio (distintas
empresas).
Criterio: uniformidad mismo método y criterios de valoración iguales, es
uniforme en el tiempo.
1- REPRESENTATIVIDAD
Imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados.
De qué nos debe informar
2- UNIDAD
Se deben presentar juntos todos los documentos que las componen
Todos los documentos se encuentran juntos
3- PÚBLICAS
Depósito en el Registro Mercantil.
Se deben hacer públicas en el registro mercantil, pago.
4- IDENTIFICADAS
Nombre empresa, nombre documento, ejercicio económico y moneda (€, miles €,
millones €,...).
Cuentas diferenciadas. Documentos y unidades.
5- VINCULANTES
Firmadas por empresario o administradores (asumen la responsabilidad).
Responsabilidad por medio de la forma del responsable.
6- VERIFICADAS
Auditoría obligatoria (salvo pequeñas empresas).
El auditor certifica calidad de la información.
Menor o igual
Consolidación
de CCAA
AUDITORIA NO SI SI SI
ELABORACIÓN CCAA:
- máximo 3 meses desde el 31 diciembre al 31 de marzo.
- firmadas por los responsables los administradores de la empresa.
Se adjunta con el informe de auditoría, el periodo mínimo es de 1 mes. El auditor opina si reflejan la
imagen fiel de la empresa, siempre que sean aptas las aprueba.
VERIFICACIÓN Y AUDOTORIA
INFORME DE GESTIÓN
(art. 262 LSC): todas las empresas salvo las pequeñas.
Exposición fiel sobre la evolución de los negocios y la situación de la
sociedad.
Descripción de los principales riesgos e incertidumbres.
Acontecimientos importantes ocurridos después del cierre del ejercicio
económico.
AUDITOR
Evolución previsible de la sociedad.
Actividades en materia de I+D.
Adquisiciones de acciones propias.
Instrumentos financieros: información sobre el riesgo.
INFORME DE AUDITORÍA
Recoge la opinión de un experto contable independiente acerca de la información
de las cuentas anuales, concretamente si refleja la imagen fiel del patrimonio, de
la situación financiera y de los resultados de la empresa.
EXAMINA
LAS CCAA
Examina la concordancia del informe de gestión con las cuentas anuales.
8) ¿Se amplía información en la memoria sobre las existencias? ¿En qué nota?
- Se amplía en la memoria (página 134)
- Se expone en la nota 10, en la nota 17 se encuentran las consolidadas.
- Esto podemos verlo en la memoria pero también en el balance de situación en la
partida de existencias donde encontramos el número de la nota que amplia.
MENOS LIQUIDOS
- LIQUIDEZ
L/P
EXIGIBILIDAD C/P
A/P NO CORRIENTES
Resto de activos y pasivos
CLIENTES:
Si plazo de vencimiento ≤ ciclo de explotación = AC
(Plazo vencimiento> 1 año se desglosarán para recoger por separado clientes l/p y
c/p).
Si plazo de vencimiento > ciclo normal de explotación = ANC
(Se creará el epígrafe A.VII denominado “Deudores comerciales no corrientes”).
Ejemplo: Ciclo explotación 15 meses.
Cliente 14 meses es A corriente pero cliente a l/p.
Cliente a 16 meses es A no corriente.
EXISTENCIAS:
Si hay existencias con ciclo de producción > 1 año se desglosarán productos en curso y
productos terminados para recoger por separado los de ciclo corto y los de ciclo largo de
producción.
Las existencias se desglosan de c/p a l/p. son clasificadas en productos en curso y en
productos terminados.
Ejemplo: bodega con vino joven y reserva.
BALANCE: ESTRUCTURA INVERSIÓN - ACTIVO
- INVERSIONES INMOBILIARIAS:
Inmuebles que la empresa destina a la obtención de ingresos por arrendamiento o posee para obtener
plusvalías a través de su enajenación, fuera del curso ordinario de sus operaciones.
EL INMOVILIZADO MATERIAL: son terrenos y construcciones que se usan en la actividad
principal en el ciclo de explotación.
INVERSIONES MOBILIARIAS: inversión, una clasificación diferente, no son parte del ciclo de
explotación.
- ACTIVOS POR IMPUESTO DIFERIDO:
Ajustes en el IS por diferencias entre normas contables y normas fiscales, derechos por deducciones y
bonificaciones pendientes de aplicar o crédito por pérdidas de ejercicios anteriores pendientes de
imputar.
Son bienes o derechos, impuestos y derechos sobre HACIENDA PUBLICA.
Los activos diferidos no coinciden con las normas fiscales con el impuesto.
- ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA:
A no corrientes cuyo p y valor contable se recuperará a través de su venta, en lugar de por su uso
continuado, siempre que se cumpla que:
o sea un activo disponible para la venta inmediata, y
o la venta sea altamente probable.
Los activos mantenidos para la venta son aquellos que se encuentra disponibles y listos para vender.
Están en el AC porque lo quiero vender. Es inmovilizado material que quiero vender y no es usado
en el proceso productivo.
INMOVILIZADO MATERIAL = ANC venta
CARTERA DE CONTROL son cartera de acciones que tiene la empresa principal o matriz
para controlar a las otras, asociadas, donde esta tiene una gran participación en las empresas.
- Por medio de las acciones se controla a las demás empresas.
- ACCIONES= INSTRUMENTOS DEL PATRIMONIO
Empresas del grupo accionistas. El accionista principal es aquel que tiene más capital que los demás.
Empresas asociadas influencia notable. Un % elevado, suele ser más de un 20% del capital social.
BALANCE: ESTRUCTURA FINANCIERA - PASIVO
CONCEPTO AMPLIO
1. La parte del VN de las ACCIONES SIN DESEMBOLSAR y sin exigir figurará en la partida A.1.I.2.
“CAPITAL NO EXIGIDO” con signo negativo.
2. Cuando la empresa adquiera sus propias acciones, figurarán en la partida A.1.IV, que tendrá signo
negativo.
Parte del capital social que se retira de la circulación.
Disminuye el valor de los fondos propios de la empresa.
Se produce una salida de tesorería de los bancos.
Es una parte del capital social pero se retira de la circulación.
Sale de los bancos para la compra de acciones que se restan a los fondos propios de forma negativa
(acciones propias). Aportaciones a bancos.
- la SL son empresas que emiten participaciones.
- la SA son empresas que emiten acciones.
3. A.1.VI. OTRAS APORTACIONES DE LOS SOCIOS: subvenciones, donaciones y legados no
reintegrables otorgados por los socios o propietarios.
4. A.2) AJUSTES POR CAMBIOS DE VALOR: modificaciones en el valor razonable de determinados
activos financieros.
- Surgen cuando la empresa tiene determinados tipos de instrumentos financieros.
- Los activos financieros se clasifican por categorías y finalidad de uso.
La empresa compra los activos con una finalidad y para la venta y obtener una rentabilidad.
Se contabiliza a su valor de mercado y se mira su cotización. Tras comprar se ve si se tiene un
beneficio o una pérdida de venta del bien en la Bolsa.
El beneficio potencial se lleva al PN en el Balance de situación.
5. A.3) SUBVENCIONES, DONACIONES Y LEGADOS RECIBIDOS: las no reintegrables de
terceros distintos a los socios o propietarios.
Se producen de terceras personas ajenas a la empresa.
6. PASIVOS POR IMPUESTO DIFERIDO: ajustes en el IS por diferencias entre normas contables y
normas fiscales.
7. PROVEEDORES: ídem clientes (PNC: epígrafe B.VI “Acreedores comerciales no corrientes”).
ACTIVOS FINANCIEROS
OPERACIONES INTERRUMPIDAS:
Son componentes de una empresa, es la actividad o flujo de efectivo separado e
independiente del resto de la empresa. Enajenado, o que se ha dispuesto de él por otra
vía (ej. donación), o clasificado como mantenido para la venta.
REQUISITOS:
Que represente una línea de negocio o área geográfica, significativa y separada del resto,
o que forme parte de un plan individual y coordinado para enajenar o disponer por otra
vía de una línea de negocio o de un área geográfica de la explotación, significativa y
separada del resto, o que sea una empresa dependiente adquirida exclusivamente para
venderla.
VENTAS NETAS
4) ¿Y en el año N-1?
7) ¿En qué fecha fue la JGA? ¿Está dentro del plazo legal?
Nota de dividendos.
Fecha del 16 de junio, se encuentra en plazo ya que tiene hasta el 31 de julio.
Porque los dividendos deben de ser aprobados (las CCAA y en la cuenta de
distribución de los resultados)
8) ¿Qué parte del beneficio del año N es para repartir dividendos a los socios?
744 millones de euros a 0’14 €/ acción
10) ¿Del resultado del año N-1, cuántos dividendos se reconocieron a los socios?
12) ¿Cuál es el nº empleados al cierre del año N? ¿Y la cifra media del ejercicio?
Corresponden: 98 en total con una media de 83 empleados