Vous êtes sur la page 1sur 45

MD_R_CGD_R_001/02_01

Modalidad Tutorial a Distancia


Finanzas Públicas

Departamento de Economía
Contador Público

Materia: Finanzas Públicas

Tutor de Materia: Licenciado Oscar Alberto Amiune

Tutor de Carrera: Contadora Mariela Camporro

Director de Departamento: PhD Marcelo Delajara

1
MD_R_CGD_R_001/02_01
Modalidad Tutorial a Distancia
Finanzas Públicas

1- Datos del Tutor

· Licenciado en Administración de Empresas recibido en la Universidad Católica de Córdoba.


· Maestría en Economía en la Universidad de San Andrés.
· Ex-director de Rentas en la Municipalidad de Alta Gracia.
· Profesor de Economía I y II en la modalidad presencial en la Universidad Siglo 21.
· Asistente de Microeconomía en la Maestría en Economía en la Universidad Siglo 21.

2
MD_R_CGD_R_001/02_01
Modalidad Tutorial a Distancia
Finanzas Públicas

2- Carta al alumno
Estimado alumno,

Hoy comienzan a integrar la óptica económica a su formación profesional. En esta materia se


introducirán algunos contenidos propios de la ciencia económica que revisarán nuevamente en Microeconomía
y en Macroeconomía. Experimentarán la ansiedad propia que surgirá de replantearse preguntas cuyas
respuestas creían hasta hoy conocidas y sabidas. Intentaremos en este curso que, aquellas cuestiones que nos
plantean las finanzas públicas, obtengan de parte nuestra, análisis fundamentados de manera coherente.
Nos habremos entonces introducido a la economía estudiando las decisiones de gasto e ingreso que
adopta uno de los agentes económicos: el gobierno. Se hace imperioso, en consecuencia, definir al gobierno,
conocer los otros agentes, y diferenciarlos. En este trayectoria que recorreremos juntos nos veremos en la
necesidad de justificar la existencia del gobierno.
Habiendo respondido a este interrogante ineludible, nos preguntaremos acerca de la existencia de
alguna restricción en las decisiones gubernamentales. Algunas veces la misma ha intentado ser ignorada, otras
tantas se la trató de relajar. Analizaremos si, a pesar de que es factible ignorar la restricción, es posible esquivar
las consecuencias de esta actitud.
Definiremos y caracterizaremos la restricción presupuestaria del gobierno. Analizaremos las razones
por las cuales algunas veces la misma pasa desapercibida. Estudiaremos los determinantes del tamaño y
composición del gasto público. Conoceremos las alternativas de financiamiento del mismo, y los efectos de
cada una de ellas sobre las decisiones que adoptan los individuos y las firmas. Plantearemos la evasión
impositiva dentro de este contexto.
Finalmente, recuerde leer cuidadosamente la guía de estudios, apoyándose en los conceptos claves y
preguntas de reflexión.
Esperamos llegar a buen término en este viaje que compartiremos.

¡Bienvenido y empecemos!
Su tutor

3
MD_R_CGD_R_001/02_01
Modalidad Tutorial a Distancia
Finanzas Públicas

3- Introducción General de la Asignatura

Para lograr nuestro objetivo, encuentra a lo largo de la guía distintas problemáticas planteadas, que
generarán en usted interrogantes, los cuales le servirán de punto de partida inicial para lograr el conocimiento.
Por ser Finanzas Públicas la materia por la que se inician en aprehender contenidos económicos, se
enfrentarán con términos conocidos y nuevos. Necesitaremos definir tanto a unos como a otros para asegurarnos
que, al usar alguno de ellos, todos estaremos significando el mismo concepto. Este será un esfuerzo que se les
requerirá en esta materia hasta tanto cuenten con un vocabulario que, los habilite posteriormente en
Microeconomía y en Macroeconomía captar nuevos contenidos.
Cada unidad posee su esquema conceptual que le permite tener una visión anticipadora del contenido a
tratar, como así también revisar el grado de esclarecimiento alcanzado luego del estudio.
Cuenta además con actividades sugeridas que reforzarán su conocimiento y actividades obligatorias
que facilitarán su evaluación. Para el logro de lo planteado le recomendamos respetar los tiempos de dedicación
personal requeridos para la formación interna de los conceptos básicos, realizando las actividades en la
oportunidad que son planteadas.
Recomendamos la oportunidad para los Exámenes Parciales de Autoevaluación, los cuales no serán
obligatorios pero resultan una instancia conveniente en el proceso.

4
MD_R_CGD_R_001/02_01
Modalidad Tutorial a Distancia
Finanzas Públicas

4- Objetivo General del Aprendizaje


Que el alumno:

· identifique claramente el rol que desempeña el sector público en una economía de mercado;
· analice las diversas estructuras de gasto y fuentes de financiamiento disponibles;
· aplique el marco teórico existente a los casos de Argentina.

Objetivos Particulares
Al finalizar esta asignatura, el alumno será capaz de:

· analizar los efectos que una decisión gubernamental sobre sus ingresos o su gasto, produce sobre las
decisiones que adoptan los individuos y las firmas;
· determinar quiénes intervienen en la formulación del presupuesto público y mediante qué proceso lo
hacen;
· explicar la evasión impositiva;
· evaluar el modo en que interactúan los tres niveles de gobierno;
· discernir la eficiencia y equidad de las decisiones gubernamentales en una economía abierta.

5
MD_R_CGD_R_001/02_01
Modalidad Tutorial a Distancia
Finanzas Públicas

5- Esquema Conceptual General de la Asignatura


Ahora bien visualice en el siguiente esquema los conceptos fundamentales y sus relaciones:

Programación de los Gastos y de los Ingresos UNIDAD 7

La Evasión Impositiva UNIDAD 6


La Imposición como Alternativa de Financiamiento
UNIDAD 5

Financiamiento del Sector Público UNIDAD 4

Gasto Público

Estructura
Elección
Reglas de Pública
Decisión UNIDAD 3

Provisión de Bienes Públicos


UNIDAD 2

Rol del Sector Público UNIDAD 1

Federalismo
Fiscal

Contexto UNIDAD 8
Internacional
UNIDAD 9

6
MD_R_CGD_R_001/02_01
Modalidad Tutorial a Distancia
Finanzas Públicas

6- Indice de contenidos

1- EL ROL DEL SECTOR PÚBLICO EN UNA ECONOMÍA DE MERCADO

1.1. La intervención del Estado en la economía.


1.2. Funciones básicas: asignación de recursos, distribución del ingreso y estabilización económica.
1.3. El sector público en el flujo económico nacional.

2- PROVISIÓN DE BIENES PÚBLICOS, EQUIDAD DISTRIBUTIVA Y ELECCIÓN PÚBLICA.

2.1. Producción y provisión de bienes públicos.


2.2. Enfoques de justicia distributiva.
2.3. Elección pública y política fiscal.

3- ESTRUCTURA DEL GASTO PÚBLICO Y REGLAS DE DECISIÓN

3.1. Tamaño y composición del gasto público. Los casos de la República Argentina y de la Provincia de
Córdoba.
3.2. Fundamentos de la evaluación de proyectos. Análisis Costo-Beneficio

4- FINANCIAMIENTO DEL SECTOR PÚBLICO

4.1. Alternativas de financiamiento disponibles: Impuestos, precios, tarifas, endeudamiento y emisión monetaria.
4.2. Efectos económicos generales.

5- LA IMPOSICIÓN COMO ALTERNATIVA DE FINANCIAMIENTO

5.1. Marco teórico de la tributación: objetivos de un sistema impositivo y efectos de los impuestos sobre las
decisiones óptimas de los individuos.
5.2. Naturaleza de la carga fiscal y Principios de la incidencia impositiva
5.3. El sistema tributario argentino
5.3.1.El sistema formal actual
5.3.2. El sistema en números: estructura de la recaudación, relación contribuyentes-recaudación, etc.
5.3.3. Algunos aspectos de administración tributaria
5.3.4. Evidencia internacional sobre sistemas tributarios

6- LA EVASIÓN IMPOSITIVA

6.1. Un análisis teórico.


6.2. Una aplicación del modelo económico de la evasión al caso argentino.
6.3. Una estimación de la evasión en el impuesto al valor agregado en Argentina.

7- LA PROGRAMACIÓN DE LOS GASTOS Y DE LOS INGRESOS

7.1. El rol del presupuesto en el sector público.


7.2. Distintos tipos de presupuestos.
7.3. Etapas del gasto y de los ingresos en la contabilidad pública.
7.4. Aplicaciones varias al caso de la Provincia de Córdoba.

8- FEDERALISMO FISCAL

8.1. Principios del federalismo fiscal.


8.2. Coordinación fiscal entre diferentes niveles de gobierno.
8.3. La distribución de potestades tributarias en la República Argentina.

7
MD_R_CGD_R_001/02_01
Modalidad Tutorial a Distancia
Finanzas Públicas

8.4. Análisis del Pacto Federal Fiscal vigente hasta fines de 1999.
8.5. Análisis de los diversos proyectos de coparticipación impositiva en discusión.

9- EL CONTEXTO INTERNACIONAL Y LA IMPOSICIÓN

9.1. Coordinación fiscal internacional


9.2. Los aspectos impositivos del MERCOSUR.

8
MD_R_CGD_R_001/02_01
Modalidad Tutorial a Distancia
Finanzas Públicas

7- Importancia de la Bibliografía
Nuestra bibliografía principal es el libro Hacienda Pública Teórica y Aplicada (5º edición) de Richard y
Peggy Musgrave. Lo usamos para cubrir el contenido de todas las unidades, excepto el de la 6 y el de la 7.

Una Reforma Tributaria Integral para el Crecimiento de la Argentina publicado por el IERAL nos
permitirá abarcar el contenido de la Unidad 6 La Evasión Impositiva; y lo emplearemos como complemento en la
Unidad 5 La Imposición como Alternativa de Financiamiento y en la 8 Federalismo Fiscal.

Con el libro Presupuesto y Control. Pautas de reforma para América Latina de Humberto Petrei
revisaremos la Unidad 7 .La Programación de los Gastos y de los Ingresos.

Bibliografía Obligatoria

Humberto Petrei. Presupuesto y Control. Pautas de reforma para América Latina, Banco Interamericano de
Desarrollo, 1997.

IERAL de Fundación Mediterránea. Una Reforma Tributaria Integral para el Crecimiento de la Argentina,
2001.

Musgrave Richard A. y Peggy B. Musgrave. Hacienda Pública Teórica y Aplicada, Quinta Edición, Mc
Graw Hill, México, 1997.

Bibliografía Complementaria

González Cano, Hugo. El Federalismo Fiscal y la Descentralización Tributaria, Boletín de la DGI N° 458.

IERAL de Fundación Mediterránea. Artículos varios de la revista Novedades Económicas.

9
MD_R_CGD_R_001/02_01
Modalidad Tutorial a Distancia
Finanzas Públicas

8- Orientación General del Aprendizaje

En la Unidad 1 El Rol del Sector Público en una Economía de Mercado comenzaremos por dar
respuesta a un interrogante ineludible: justificar la intervención gubernamental en una economía. Todos los
contenidos que revisaremos posteriormente en esta materia caerían en saco roto si intentásemos abreviar este
primer paso. En este menester definiremos al gobierno y trazaremos su contorno de tal manera de diferenciarlo
del resto de los agentes económicos en una economía abierta.

En la Unidad 2 Provisión de Bienes Públicos, Equidad Distributiva y Elección Pública continuaremos


dando respuesta al interrogante planteado en la unidad anterior. Para ello diferenciaremos un bien privado de un
bien público. Distinguiremos las reglas de eficiencia en la asignación de bienes privados de aquéllas en la de
bienes públicos. Discutiremos el financiamiento de la provisión pública de bienes públicos. Y por último,
revisaremos el proceso de decisión acerca de la provisión pública de bienes públicos.

En la Unidad 3 Estructura del Gasto Público y Reglas de Decisión comenzaremos evaluando el tamaño,
composición y evolución desde el año 1996 hasta la fecha, del gasto público nacional, provincial y municipal.
Posteriormente, estudiaremos la evaluación de proyectos públicos. Plantearemos el objetivo de la misma, y
aprenderemos las reglas de decisión.

En la Unidad 4 Financiamiento del Sector Público estudiaremos las diferentes alternativas que dispone
el gobierno para financiar el gasto público. La provisión gubernamental de bienes públicos implica su
financiamiento. En la provisión de un bien privado por firmas, el financiamiento del mismo está dado por el
precio que pactan los consumidores con los productores. En cambio, en la provisión de un bien público por parte
del gobierno, su financiamiento impositivo es coercitivo. Revisaremos cómo afecta la decisión gubernamental de
financiar el gasto público mediante diferentes tipos de impuestos al bienestar de los individuos.
El gobierno cuenta con otras fuentes de financiamiento del gasto público además de la imposición de
gravámenes. También analizaremos de qué manera afecta el uso de estas otras fuentes al bienestar de los
individuos.

En la Unidad 5 La Imposición como Alternativa de Financiamiento comenzaremos analizando la


equidad impositiva y la dificultad infranqueable de ser implementada. La misma proviene de los incentivos de
los consumidores del bien público para no revelar sus preferencias, es decir, para no develar el valor que le
otorgan al bien. Es este obstáculo el que nos conducirá a analizar las propiedades de diferentes tipos de
impuestos. Estudiaremos la neutralidad de cada uno de ellos sobre las diferentes decisiones que adoptan los
individuos.

En la Unidad 6 La Evasión Impositiva avanzaremos más en un tópico introducido en la Unidad 5: la


evasión impositiva. Construiremos un modelo que intente explicar la misma. Localizaremos las variables que la
determinan.

En la Unidad 7 Programación de los Gastos y de los Ingresos comenzaremos preguntándonos por el rol
del Presupuesto Público. Posteriormente revisaremos dos tipos de presupuestos: el tradicional y el moderno. Los
cotejaremos. Estudiaremos las técnicas modernas de Presupuesto por Programas, y Base Cero. Por último
analizaremos el presupuesto de la Provincia de Córdoba.

En la Unidad 8 Federalismo Fiscal comenzaremos comprendiendo el concepto de autonomía de un


nivel de gobierno. A la luz del marco teórico estudiado en las unidades anteriores analizaremos la distribución de
potestades tributarias y del gasto entre los distintos niveles de gobierno. Luego estudiaremos el régimen de
coparticipación impositivo argentino, y lo criticaremos tomando en consideración algunos proyectos de reforma.

En la Unidad 9 El Contexto Internacional y la Imposición analizaremos la equidad y la eficiencia en la


imposición en economías abiertas. Estudiaremos los criterios impositivos generalmente compartidos por los
gobiernos. Nos enfocaremos en el Impuesto a los Ingresos y en el Impuesto al Consumo particularmente.
Evaluaremos los mismos desde el punto de vista de la eficiencia y de la equidad.

10
MD_R_CGD_R_001/02_01
Modalidad Tutorial a Distancia
Finanzas Públicas

9- Cronograma
Este recurso le brinda una ponderación porcentual aproximada de los tiempos necesarios para realizar el
aprendizaje de cada unidad y resolver las actividades propuestas en cada una de ellas.

Porcentaje de
Tiempo
Unidad Nombre Tiempo
Estimado (hs.)
Estimado
EL ROL DEL SECTOR PÚBLICO EN UNA
1 9 7
ECONOMÍA DE MERCADO
PROVISIÓN DE BIENES PÚBLICOS, EQUIDAD
2 9 7
DISTRIBUTIVA Y ELECCIÓN PÚBLICA
ESTRUCTURA DEL GASTO PÚBLICO Y REGLAS
3 12 10
DE DECISIÓN

4 FINANCIAMIENTO DEL SECTOR PÚBLICO 4 3

LA IMPOSICIÓN COMO ALTERNATIVA DE


5 23 19
FINANCIAMIENTO

6 LA EVASIÓN IMPOSITIVA 9 7

LA PROGRAMACIÓN DE LOS GASTOS Y DE LOS


7 16 13
INGRESOS

8 FEDERALISMO FISCAL 9 7

EL CONTEXTO INTERNACIONAL Y LA
9 9 7
IMPOSICIÓN

EXAMEN FINAL

11
MD_R_CGD_R_001/02_01
Modalidad Tutorial a Distancia
Finanzas Públicas

Orientación de la Materia

UNIDAD 1: El Rol del Sector Público en una Economía de Mercado

1- Introducción
En esta unidad intentaremos primero justificar la existencia de un gobierno en una economía. Luego
plantearemos las funciones gubernamentales. Finalmente plantearemos las interrelaciones que el gobierno
mantiene con los otros agentes económicos en una economía abierta: familias, firmas y resto del mundo.

2- Objetivo General
Que el alumno se plantee la justificación de un gobierno en una economía y analice su interacción con
los otros agentes económicos.

3- Objetivos particulares
Al finalizar esta unidad, el alumno será capaz de:

§ cuestionar la intervención gubernamental;


§ discernir entre los distintos instrumentos de intervención gubernamental.

12
MD_R_CGD_R_001/02_01
Modalidad Tutorial a Distancia
Finanzas Públicas

4- Orientación del Aprendizaje: Esquema Conceptual de la Unidad 1

T
E
M
A
Asignación de Recursos S

Bienes Públicos y
Bienes Privados

Producción y
Provisión

Free-Rider

Distribución del Ingreso 1


Justificación del Gobierno Distribución y 2
Redistribución

Estabilización Económica

Ciclos Económicos

Economía Abierta

Gobierno
Individuos

Resto del Mundo 3

Firmas

Observe este esquema. Lo ayudará a entender la relación entre los contenidos principales a tratar en esta unidad.

13
MD_R_CGD_R_001/02_01
Modalidad Tutorial a Distancia
Finanzas Públicas

5- Claves de Autoaprendizaje
Resulta importante que al final de esta unidad sea capaz de definir con sus propias palabras los
siguientes conceptos:

· Sector Público/ Estado/ Gobierno.


· Presupuesto Público
· Función de Asignación. Función de Distribución. Función de Estabilización.
· Bien Privado. Bien Rival. Bien Público. Bien Preferente.
· Preferencias de los Consumidores
· Exclusión. No Exclusión.
· Free-Rider
· Externalidad
· Intervención Gubernamental
· Provisión. Producción.
· Provisión Privada. Provisión Pública.
· Producción Privada. Producción Pública.
· Distribución de la Renta. Redistribución de la Renta.
· Precio
· Eficiencia
· Impuesto/ Gravamen/ Tributo. Transferencia/ Subsidio.
· Imposición Progresiva. Imposición Proporcional. Imposición Regresiva.
· Ocio. Trabajo.
· Instrumento Fiscal. Instrumento Monetario.
· Fluctuación/ Ciclo Económico. Recesión. Expansión.
· Flujo Económico Nacional
· Economía Cerrada. Economía Abierta.
· Familia. Empresa/ Firma. Gobierno. Resto del Mundo.
· Factor de Producción. Dotación de los Factores de Producción.
· Factor Extranjero en el País. Factor Nacional en el Exterior.
· Remuneración de los Factores de Producción. Remesa Enviada. Remesa Recibida.
· Producto Bruto Interno (PBI). Producto Bruto Nacional (PBN).
· Consumo. Consumo Privado. Consumo Público.
· Ahorro. Ahorro Privado. Ahorro Público. Ahorro Externo.
· Ahorro Público. Desarrollo Público. Deuda Pública.
· Inversión.
· Importaciones. Exportaciones.
· Participación del Sector Público en la Economía.

14
MD_R_CGD_R_001/02_01
Modalidad Tutorial a Distancia
Finanzas Públicas

6- Claves de Autoevaluación
Si está en condiciones de resolver los siguientes ítems se considera que ha concluido el aprendizaje de
los contenidos de la Unidad 1 exitosamente.

1. ¿Cómo justifica la existencia de un gobierno en una economía? ¿y cómo se la suele justificar?


2. Diferencie Bien público del Privado. Dé ejemplos.
3. ¿Por qué la Provisión Privada de Bienes Públicos es ineficiente? Diferencie Provisión de Producción.
Diferencie Provisión Privada de la Pública. Defina Ineficiencia.
4. ¿Qué factores de producción conoce? ¿Cómo se distribuye la renta sin intervención gubernamental? ¿Qué
rol juegan los precios en la distribución de la renta? ¿El gobierno distribuye o redistribuye la renta? ¿Tiene
costos la redistribución de la renta? Explique.
5. ¿Qué instrumentos suele emplear el gobierno para redistribuir la renta? Analícelos.
6. ¿Qué instrumentos suele emplear el gobierno para suavizar los ciclos económicos? Analícelos.
7. ¿Cómo interactúa el gobierno con los otros agentes económicos en una economía abierta?
8. ¿Cómo entiende que afecta el tamaño del consumo público a las decisiones que adoptan las familias y las
firmas?
9. Compare la tasa de crecimiento del consumo público con la del PBI en la economía argentina en la década
del 90.
10. Diferencie Ahorro Público del Privado y del Externo. Comente sobre la evolución de los mismos en
Argentina en la década del 90.

Controle y verifique las respuestas a estas claves en la bibliografía obligatoria.

7- Bibliografía
Bibliografía Obligatoria

· Musgrave Richard A. y Peggy B. Musgrave. Hacienda Pública Teórica y Aplicada, Capítulos 1 y


2, Quinta Edición, Mc Graw Hill, México, 1997.

15
MD_R_CGD_R_001/02_01
Modalidad Tutorial a Distancia
Finanzas Públicas

UNIDAD 2: Provisión de Bienes Públicos, Equidad Distributiva y Elección Pública

1- Introducción
En esta unidad estudiaremos en primer término la provisión de bienes públicos. Distinguiremos las
reglas de eficiencia en la asignación de bienes privados de aquéllas en la de bienes públicos. Discutiremos el
financiamiento de la provisión pública de bienes públicos.
En segundo término estudiaremos los diferentes criterios de equidad distributiva.
Y por último, revisaremos el proceso de decisión acerca de la provisión pública de bienes públicos. Lo
caracterizaremos en grupos pequeños y en grupos grandes, y en democracia directa y en democracia
representativa.

2- Objetivo General
Que el alumno profundice el análisis de la prestación de bienes públicos, enfatizando el hecho de que
existen mecanismos para evitar malas asignaciones de recursos.

3- Objetivos particulares
Al finalizar esta unidad, el alumno será capaz de:

§ distinguir bien público de privado;


§ diferenciar el financiamiento de la provisión pública de bienes públicos, de la privada de bienes privados;
§ discernir entre los distintos criterios de equidad distributiva;
§ conocer las distintas reglas de decisión en la provisión pública de bienes públicos.

16
MD_R_CGD_R_001/02_01
Modalidad Tutorial a Distancia
Finanzas Públicas

4- Orientación del Aprendizaje: Esquema Conceptual de la Unidad 2

T
E
M
No Exclusión Bien Público No Rival A
S

1
Provisión Reglas de
Eficiencia

Equidad Distributiva

basado en la dotación

utilitarista 2
Criterio
igualitario

mixto

Elección Pública
Costos de
Grupos Elección
Transacción
Grandes
Grupos Pequeños

Regateo

Democracia
Representativa
Democracia 3
Directa
Políticos.
Reglas Grupos de
de Interés.
Decisión

Observe este esquema. Lo ayudará a entender la relación entre los contenidos principales a tratar en esta unidad.

17
MD_R_CGD_R_001/02_01
Modalidad Tutorial a Distancia
Finanzas Públicas

5- Claves de Autoaprendizaje
Resulta importante que al final de esta unidad sea capaz de definir con sus propias palabras los
siguientes conceptos:

· Bien Privado. Bien Rival. Bien Público. Bien Público Impuro. Bien Preferente.
· Preferencias de los Consumidores
· Exclusión. No Exclusión.
· Free-Rider
· Costo Marginal. Precio.
· Principio de Eficiencia
· Congestión
· Externalidad
· Monopolio. Monopolio Natural.
· Intervención Gubernamental. Regulación Gubernamental.
· Tasa Marginal de Sustitución. Tasa Marginal de Transformación.
· Provisión. Producción.
· Provisión Privada. Provisión Pública.
· Producción Privada. Producción Pública.
· Criterio de Equidad Distributiva. Criterio basado en la Dotación. Criterio Utilitarista. Criterio
Igualitario. Criterio Mixto.
· Democracia Directa. Democracia Representativa.
· Costo de Transacción
· Free-Rider
· Elección Pública. Votación.
· Referéndum
· Regla de Votación/ Decisión. Regla de la Unanimidad. Regla de la Mayoría. Regla de la Pluralidad.
Votación por Puntos.
· Votante Mediano
· Paradoja de las Votaciones
· Preferencias Extremas. Intensidad de las Preferencias.
· Impuesto de Suma Fija. Impuesto a los Ingresos/la Renta/las Ganancias.
· Voto Estratégico
· Partido Político. Representante/ Político. Grupo de Interés. Coalición.
· Intercambio de Votos/ Logrolling
· Hipótesis del Leviatán
· Burócrata
· Déficit Fiscal. Deuda Pública. Inflación. Ilusión Fiscal.

18
MD_R_CGD_R_001/02_01
Modalidad Tutorial a Distancia
Finanzas Públicas

6- Claves de Autoevaluación
Si está en condiciones de resolver los siguientes ítems se considera que ha concluido el aprendizaje de
los contenidos de la Unidad 2 exitosamente.

1. Caracterice el Bien Público.


2. ¿Por qué la Provisión Privada de Bienes Públicos es ineficiente?
3. ¿Cuándo el Bien Público Impuro pierde las características de Público?
4. ¿Qué entiende por Externalidad? Ejemplifique.
5. Enuncie las Reglas de Eficiencia en la Asignación de Bienes Privados.
6. Enuncie las Reglas de Eficiencia en la Asignación de Bienes Públicos. Compárelas con las de los
Privados.
7. ¿Cómo se financia la Provisión Pública de Bienes Públicos? Diferénciala del financiamiento de la
Provisión Privada de Bienes Privados.
8. ¿Qué criterios de Equidad Distributiva conoce? Caracterícelos.
9. ¿Cómo se adoptan las decisiones en grupos pequeños? ¿y cómo en los grandes?
10. ¿Qué tipos de democracia conoce de acuerdo con la participación de los individuos en la toma de
decisiones?
11. Enuncie las Reglas de Decisión en una democracia directa. Explíquelas.
12. ¿Qué decisión se adopta en una democracia directa según la regla de la mayoría? ¿depende de alguna
condición?
13. En una democracia directa, ¿coincidiría la decisión que se adopte según la regla de la mayoría con la
que se tomara de acuerdo con la regla de la pluralidad?
14. ¿Qué regla de decisión captura la intensidad de las preferencias? Explique.
15. ¿Qué es el Voto Estratégico?
16. ¿Cómo se adoptan las decisiones en una democracia representativa?
17. ¿Por qué la coalición es característico de la democracia representativa?
18. ¿Es probable que el gobierno devenga en Leviatán? ¿por qué?

Controle y verifique las respuestas a estas claves en la bibliografía obligatoria.

7- Bibliografía
Bibliografía Obligatoria

· Musgrave Richard A. y Peggy B. Musgrave. Hacienda Pública Teórica y Aplicada, Capítulos 4, 5,


6 y 7, Quinta Edición, Mc Graw Hill, México, 1997.

19
MD_R_CGD_R_001/02_01
Modalidad Tutorial a Distancia
Finanzas Públicas

UNIDAD 3: Estructura del Gasto Público y Reglas de Decisión

1- Introducción
En esta unidad evaluaremos el tamaño y composición del gasto público nacional, provincial y
municipal. Asimismo, analizaremos la evolución del tamaño y composición del gasto desde el año 1996 hasta la
fecha.
Posteriormente, estudiaremos la evaluación de proyectos públicos. Plantearemos el objetivo de la
misma. Aprenderemos la regla de decisión general; y las particulares tomando en consideración si el presupuesto
está dado o no, y si el proyecto público es divisible o no. Dedicaremos atención a la elección de la tasa de
descuento a emplear.

2- Objetivo General
Que el alumno analice las estructuras de gasto existentes, con aplicación a la Administración Nacional y
Provincial.

3- Objetivos particulares
Al finalizar esta unidad, el alumno será capaz de:

§ analizar el tamaño y composición del gasto público de los tres niveles de gobierno;
§ evaluar la eficiencia del gasto público;
§ discernir la regla de decisión a emplear en la evaluación de un proyecto público.

20
MD_R_CGD_R_001/02_01
Modalidad Tutorial a Distancia
Finanzas Públicas

4- Orientación del Aprendizaje: Esquema Conceptual de la Unidad 3

T
Niveles de Gobierno E
M
A
Nación Provincias Municipios S

Gasto Público
1

Tamaño Composición Evolución

Evaluación de Proyectos Públicos

Regla de Decisión General

Reglas de Decisión Particulares

Tamaño del Divisibilidad del


Presupuesto Proyecto

Dado No Dado Divisible No


divisible

Tasa de Descuento 2

Elección

Mercados Riesgo
Financieros
Imperfectos Incertidumbre

Impuesto sobre la Renta

Observe este esquema. Lo ayudará a entender la relación entre los contenidos principales a tratar en esta unidad.

21
MD_R_CGD_R_001/02_01
Modalidad Tutorial a Distancia
Finanzas Públicas

5- Claves de Autoaprendizaje
Resulta importante que al final de esta unidad sea capaz de definir con sus propias palabras los
siguientes conceptos:

· Tamaño del Sector Público


· Nivel de Gobierno
· Gasto Público. Consumo Público. Transferencia.
· Gasto Público Social. Servicios de la Deuda Pública.
· Gasto Corriente. Gasto de Capital.
· Previsión Social. Prestaciones de la Seguridad Social.
· Proyecto Público. Evaluación de Proyectos Públicos.
· Beneficio Neto. Beneficio. Costo.
· Beneficio Neto Marginal. Beneficio Marginal. Costo Marginal.
· Costo de Oportunidad
· Beneficio/ Costo Real. Beneficio/ Costo Pecuniario.
· Beneficio/ Costo Real Directo. Beneficio/ Costo Real Indirecto.
· Beneficio/ Costo Real Tangible. Beneficio/ Costo Real Intangible.
· Beneficio/ Costo Real Final. Beneficio/ Costo Real Intermedio.
· Beneficio/ Costo Real Interno. Beneficio/ Costo Real Externo.
· Beneficio Social. Costo Social.
· Monopolio
· Flujo de Gastos e Ingresos
· Tasa de Interés. Costo del Capital.
· Descuento de Valores Futuros. Tasa de Descuento.
· Consumo Presente. Consumo Futuro. Precio del Consumo Presente en términos del Consumo Futuro.
· Tasa de Descuento Privada. Tasa de Descuento Social.
· Riesgo. Incertidumbre.
· Información Im/perfecta. Mercado Financiero Im/perfecto.

6- Claves de Autoevaluación
Si está en condiciones de resolver los siguientes ítems se considera que ha concluido el aprendizaje de
los contenidos de la Unidad 3 exitosamente.

1. Compare la tasa de crecimiento del consumo público con la del PBI en la economía argentina en la
década del 90.
2. ¿Qué medida se toma como referencia del tamaño del sector público? ¿por qué?
3. Compare la tasa de crecimiento del gasto público provincial y municipal con la del gasto público
nacional en la economía argentina desde 1996 hasta la fecha.
4. Compare el tamaño del gasto público nacional con el del gasto público provincial y con el del gasto
público municipal en la economía argentina desde 1996 hasta la fecha.
5. Compare el tamaño del gasto público de la provincia de Córdoba con el del total de las provincias
argentinas desde 1996 hasta la fecha.
6. ¿Cómo se descompone el gasto público según su finalidad o función? ¿y según su objeto?
7. ¿Qué entiende por Gasto Público en Servicios Económicos? ¿y por Gasto Público Social en Otros
Servicios Urbanos?
8. ¿Qué importancia relativa ha tenido la previsión social en el gasto público nacional desde 1996 hasta la
fecha? ¿y los servicios de la deuda pública? ¿y la salud? ¿y la educación?
9. ¿Qué importancia relativa ha tenido la previsión social en el gasto público provincial desde 1996 hasta
la fecha? ¿y los servicios de la deuda pública? ¿y la salud? ¿y la educación? ¿y en el gasto público de la
provincia de Córdoba?

22
MD_R_CGD_R_001/02_01
Modalidad Tutorial a Distancia
Finanzas Públicas

10. ¿Qué importancia relativa ha tenido el Gasto Público Social en Otros Servicios Urbanos en el gasto
público municipal desde 1996 hasta la fecha?
11. Compare la importancia relativa que ha tenido el funcionamiento del estado en el gasto público
nacional con la que le ha correspondido en el provincial y con la que ha ocupado en el municipal, desde
1996 hasta la fecha.
12. ¿Qué importancia relativa han tenido las transferencias corrientes en el gasto público nacional desde
1996 hasta la fecha? ¿y en el gasto público provincial? ¿y en el gasto público municipal?
13. Compare la importancia relativa que han tenido las remuneraciones en el gasto público nacional con la
que le ha correspondido en el provincial y con la que ha ocupado en el municipal, desde 1996 hasta la
fecha.
14. ¿Cuál es el objetivo de la Evaluación de Proyectos Públicos?
15. ¿Cuál es la regla de decisión general en la Evaluación de Proyectos Públicos?
16. ¿Cuál es la regla de decisión particular en la Evaluación de Proyectos Públicos divisibles cuando el
tamaño del presupuesto está dado? ¿y cuál cuando el tamaño no es un dato?
17. En la evaluación de proyectos públicos, ¿cuándo se evalúa la asignación de recursos entre el sector
privado y el público? ¿por qué?
18. ¿En la evaluación de qué tipo de proyectos se comparan los beneficios netos marginales? ¿por qué?
19. ¿En la evaluación de qué tipo de proyectos se sigue la regla de decisión del máximo beneficio neto?
¿por qué?
20. ¿Cuál es el Costo de Oportunidad de ejecutar un proyecto público?
21. ¿Por qué se emplea una tasa de descuento en la evaluación de proyectos públicos?
22. ¿Qué precio se toma como referencia del costo del consumo presente en términos del consumo futuro?
23. ¿Qué tasa de descuento se emplea cuando el mercado financiero es imperfecto? ¿por qué?
24. ¿Bajo qué circunstancia difiere la tasa de descuento privada de la social? ¿por qué?
25. ¿Depende la tasa de descuento del plazo del proyecto público? ¿de qué manera? ¿por qué?
26. ¿Depende la tasa de descuento del riesgo del proyecto público? ¿de qué manera? ¿por qué?
27. ¿Depende la tasa de descuento del proyecto público del impuesto sobre la renta? ¿de qué manera? ¿por
qué?

Controle y verifique las respuestas a estas claves en la bibliografía obligatoria.

7- Bibliografía
Bibliografía Obligatoria

· Musgrave Richard A. y Peggy B. Musgrave. Hacienda Pública Teórica y Aplicada, Capítulos 8, 9


y 10, Quinta Edición, Mc Graw Hill, México, 1997.

23
MD_R_CGD_R_001/02_01
Modalidad Tutorial a Distancia
Finanzas Públicas

UNIDAD 4: Financiamiento del Sector Público

1- Introducción
En esta unidad estudiaremos las diferentes alternativas que dispone el gobierno para financiar el gasto
público. La provisión gubernamental de bienes públicos implica su financiamiento. En la provisión de un bien
privado por firmas, el financiamiento del mismo está dado por el precio que pactan los consumidores con los
productores. En cambio, en la provisión de un bien público por parte del gobierno, su financiamiento impositivo
es coercitivo. Revisaremos cómo afecta la decisión gubernamental de financiar el gasto público mediante
diferentes tipos de impuestos al bienestar de los individuos.
El gobierno cuenta con otras fuentes de financiamiento del gasto público además de la imposición de
gravámenes. También analizaremos de qué manera afecta el uso de estas otras fuentes al bienestar de los
individuos.

2- Objetivo General
Que el alumno identifique las fuentes alternativas de financiamiento del gasto público y comprenda los
efectos económicos básicos de cada una de ellas.

3- Objetivos particulares
Al finalizar esta unidad, el alumno será capaz de:

§ comprender cómo afecta cada tipo de intervención gubernamental el bienestar de los individuos.

24
MD_R_CGD_R_001/02_01
Modalidad Tutorial a Distancia
Finanzas Públicas

4- Orientación del Aprendizaje: Esquema Conceptual de la Unidad 4

T
E
Alternativas de Financiamiento M
A
S

Bienes Bienes
Emisión
Públicos Privados
Deuda
de
Impuestos Tarifas Pública
Moneda
Tasas Precios 1

Impuestos
Personales Directos
y e
Reales Indirectos

Efectos Económicos de los Impuestos

Impuesto al Consumo

Oferentes Carga Impositiva Demandantes

2
Ingreso
Poder de Compra

Impuestos Indirectos
Impuestos Directos

Ingreso Disponible

Observe este esquema. Lo ayudará a entender la relación entre los contenidos principales a tratar en esta unidad.

25
MD_R_CGD_R_001/02_01
Modalidad Tutorial a Distancia
Finanzas Públicas

5- Claves de Autoaprendizaje
Resulta importante que al final de esta unidad sea capaz de definir con sus propias palabras los
siguientes conceptos:

· Impuesto/Gravamen/Tributo. Transferencia/Subsidio.
· Precio
· Financiamiento del Gasto Público
· Tasa. Tarifa.
· Coerción Gubernamental
· Mercado de Factores. Mercado de Productos.
· Carga Impositiva
· Impuesto Personal. Impuesto Real.
· Impuesto Directo. Impuesto Indirecto. Impuesto Específico.
· Endeudamiento. Emisión Monetaria.
· Moneda. Divisa. Cuasi-Moneda.
· Ingreso. Ingreso Disponible. Poder de Compra.
· Precio Absoluto. Precio Relativo.
· Eficiencia. Equidad.

6- Claves de Autoevaluación
Si está en condiciones de resolver los siguientes ítems se considera que ha concluido el aprendizaje de
los contenidos de la Unidad 4 exitosamente.

1. Diferencie Impuesto de Precio. Ejemplifique.


2. Diferencie Impuesto de Transferencia. Ejemplifique.
3. Diferencie Impuesto Personal de Impuesto Directo. Ejemplifique.
4. Diferencie Impuesto Real de Impuesto Indirecto. Ejemplifique.
5. Diferencie Moneda de Título de Deuda. Mencione algunas Monedas que conozca.
6. Diferencie Título de Deuda de Cuasi-Moneda. Mencione algunas Cuasi-Monedas que conozca.
7. Diferencie Ingreso de Ingreso Disponible.
8. Diferencie Ingreso Disponible de Poder de Compra.
9. ¿Con qué alternativas de financiamiento cuenta el gobierno para financiar el gasto público?
10. Mencione dos impuestos que el gobierno aplique en mercados de factores. ¿Quién soporta la carga
impositiva en cada caso? ¿por qué?
11. Mencione dos impuestos que el gobierno aplique en mercados de productos. ¿Quién soporta la carga
impositiva en cada caso? ¿por qué?
12. ¿Las decisiones gubernamentales acerca del financiamiento del gasto público afectan a las decisiones
que adoptan los individuos? ¿a cuáles decisiones? ¿de qué manera?
13. ¿Las decisiones gubernamentales acerca del tamaño y composición del gasto público afectan a las
decisiones que adoptan los individuos? ¿a cuáles decisiones? ¿de qué manera?
14. ¿Qué tipo de intervención gubernamental afecta el ingreso disponible de los individuos? ¿de qué
manera? ¿y el poder de compra? ¿de qué manera?
15. ¿Qué tipo de intervención gubernamental afecta los precios absolutos de los factores y productos? ¿de
qué manera? ¿y cuál a los precios relativos? ¿de qué manera?

Controle y verifique las respuestas a estas claves en la bibliografía obligatoria.

26
MD_R_CGD_R_001/02_01
Modalidad Tutorial a Distancia
Finanzas Públicas

7- Bibliografía
Bibliografía Obligatoria

· Musgrave Richard A. y Peggy B. Musgrave. Hacienda Pública Teórica y Aplicada, Capítulos 12,
Quinta Edición, Mc Graw Hill, México, 1997.

27
MD_R_CGD_R_001/02_01
Modalidad Tutorial a Distancia
Finanzas Públicas

UNIDAD 5: La Imposición como Alternativa de Financiamiento

1- Introducción
En esta unidad comenzaremos analizando la equidad impositiva y la dificultad infranqueable de ser
implementada. La misma proviene de los incentivos de los consumidores del bien público para no revelar sus
preferencias, es decir, para no develar el valor que le otorgan al bien. Es este obstáculo el que nos conducirá a
analizar las propiedades de diferentes tipos de impuestos. Estudiaremos la neutralidad de cada uno de ellos sobre
las diferentes decisiones que adoptan los individuos.
Analizaremos las variables que determinan quiénes soportan la carga tributaria de un impuesto al
consumo. Revisaremos cuándo hay doble imposición. En particular, estudiaremos los impuestos que recaudan
los diferentes niveles de gobierno en Argentina. Y haremos una comparación con sistemas tributarios de otras
economías.

2- Objetivo General

· Que el alumno analice con mayor profundidad el financiamiento del gasto público a través de
impuestos.

3- Objetivos particulares
Al finalizar esta unidad, el alumno será capaz de:

§ analizar la incidencia de los impuestos;


§ comprender cómo los impuestos afectan a las diferentes decisiones que adoptan los individuos;
§ discernir dónde existe doble imposición;
§ ponderar la neutralidad de los diferentes impuestos.

28
MD_R_CGD_R_001/02_01
Modalidad Tutorial a Distancia
Finanzas Públicas

4- Orientación del Aprendizaje: Esquema Conceptual de la Unidad 5

T
E
M
Neutralidad A
S
Suficiencia
Objetivo
de un Simplicidad
Sistema
Impositivo
Equidad Estabilidad

1
Principio de la
Principio Capacidad de Pago
del
Beneficio Equidad Equidad
Horizontal Vertical

Carga Fiscal Bruta Incidencia


Impuesto Impuesto
Legal y Económica a los al
Ingresos Consumo

Ocio-Trabajo Consumo Presente-


Consumo Futuro

Decisiones que adoptan los Individuos

Sistema Tributario Argentino

Impuesto a las IVA Impuesto a los 3


Ganancias Ingresos Brutos

Observe este esquema. Lo ayudará a entender la relación entre los contenidos principales a tratar en esta unidad.

29
MD_R_CGD_R_001/02_01
Modalidad Tutorial a Distancia
Finanzas Públicas

5- Claves de Autoaprendizaje
Resulta importante que al final de esta unidad sea capaz de definir con sus propias palabras los
siguientes conceptos:

· Impuesto/Gravamen/Tributo. Transferencia/Subsidio.
· Imposición Progresiva. Imposición Proporcional. Imposición Regresiva.
· Ocio. Trabajo.
· Producto Bruto Interno (PBI). Producto Bruto Nacional (PBN).
· Impuesto de Suma Fija. Impuesto a los Ingresos/la Renta/las Ganancias.
· Costo de Oportunidad
· Consumo Presente. Consumo Futuro. Precio del Consumo Presente en términos del Consumo Futuro.
· Carga Impositiva
· Impuesto Directo. Impuesto Indirecto. Impuesto Específico.
· Ingreso. Ingreso Disponible. Poder de Compra.
· Principio de Suficiencia. Principio de Neutralidad. Principio de Equidad. Principio de Simplicidad.
· Evasión Impositiva. Elusión Impositiva. Fraude.
· Principio del Beneficio. Principio de la Capacidad de Pago.
· Elasticidad. Elasticidad Precio. Elasticidad Precio de la Demanda. Elasticidad Precio de la Oferta.
Elasticidad Ingreso.
· Subsidio Cruzado
· Doble Imposición
· Equidad. Equidad Horizontal. Equidad Vertical.
· Base Imponible. Tasa/Alícuota Impositiva. Recaudación.
· Impuesto al Consumo.
· Ingreso/Renta. Riqueza.
· Impuesto al Ingreso Salarial. Impuesto a la Riqueza.
· Carga Fiscal Bruta
· Exceso de Gravamen
· Incidencia. Incidencia Legal. Incidencia Económica.
· Incidencia Absoluta. Incidencia Diferencial. Incidencia Presupuestaria.
· Efecto Sustitución. Efecto Ingreso/Renta. Efecto Total.
· Impuesto a las Ventas. Impuesto a las Ventas Tipo Minorista.
· Impuesto a las Ventas Unitario. Impuesto a las Ventas Ad Valorem.
· Potestad Tributaria
· Impuesto a los Bienes Personales. Impuesto Inmobiliario. Impuesto a los Automotores.
· Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta. Contribución sobre la Nómina Salarial/a la Seguridad Social.
· Derecho de Exportación. Derecho de Importación.
· Impuesto al Valor Agregado (IVA). Impuesto Interno. Impuesto a los Ingresos Brutos. Impuesto de
Sellos
· Tasa Retributiva de Servicios
· Presión Tributaria/Carga Efectiva.
· Presión Tributaria de la Nación. Presión Tributaria de las Provincias. Presión Tributaria Consolidada.
· Valor Agregado
· Fase. Impuesto Monofásico.
· Efecto Piramidación. Efecto Acumulación.
· Depreciación del Capital. Producto Neto Nacional (PNN).
· IVA Tipo PBN. IVA Tipo Renta. IVA Tipo Consumo.
· Criterio de Ajuste de Frontera. Exportación de la Carga Impositiva.
· Convenio Multilateral
· Administración Financiera. Administración Tributaria. Contribuyente.
· Principio. Organo. Norma. Procedimiento.

30
MD_R_CGD_R_001/02_01
Modalidad Tutorial a Distancia
Finanzas Públicas

6- Claves de Autoevaluación
Si está en condiciones de resolver los siguientes ítems se considera que ha concluido el aprendizaje de
los contenidos de la Unidad 5 exitosamente.

1. ¿Por qué un gobierno aplica impuestos?


2. ¿Qué tipo de impuesto sería el más neutral? ¿sería completamente neutral? ¿por qué? ¿cumpliría con el
principio de equidad? ¿por qué?
3. ¿Qué entiende por equidad impositiva? ¿conoce alguna otra conceptualización de la misma?
4. ¿Alguien puede tener incentivos para que el sistema impositivo no cumpla con el principio de simplicidad?
¿por qué?
5. ¿Cómo justifica que el gobierno provea bienes privados?
6. ¿Qué es un subsidio cruzado? Ejemplifique.
7. ¿Por qué el Impuesto a los Ingresos grava dos veces parte del ingreso? ¿qué parte? ¿qué sostenía Hobbes al
respecto?
8. Diferencie el Impuesto al Consumo del Impuesto al Ingreso Salarial.
9. Diferencie el Impuesto a los Ingresos del Impuesto a la Riqueza.
10. ¿Cómo mide la Incidencia sobre el Poder de Compra? ¿por qué? ¿tiene en cuenta la incidencia legal o la
económica? ¿por qué?
11. ¿Cómo descompone en su análisis el Efecto Total de la Incidencia sobre alguna decisión que adoptan los
individuos? ¿por qué?
12. ¿Cuál es el precio del Ocio? ¿y el del Trabajo?
13. ¿Cuál es el precio del Consumo Presente en términos del Consumo Futuro?
14. ¿Cómo incide el Impuesto a los Ingresos sobre la decisión Ocio-Trabajo de los individuos? ¿y sobre la
decisión Consumo Presente-Consumo Futuro?
15. ¿Cómo incide el Impuesto a las Ventas sobre la decisión Ocio-Trabajo de los individuos? ¿y sobre la
decisión Consumo Presente-Consumo Futuro? ¿cuán neutral es el Impuesto a las Ventas?
16. Diferencie Carga Fiscal Bruta de Carga Impositiva.
17. ¿Cómo se distribuye la Carga Impositiva del Impuesto a las Ventas? ¿por qué? ¿tiene en cuenta la incidencia
legal o la económica? ¿por qué?
18. ¿Qué tributos recauda la Nación en Argentina? ¿y las Provincias? ¿y los Municipios? ¿cuáles de ellos se
imponen sobre el Consumo? ¿cuáles gravan los Ingresos? ¿cuáles se aplican sobre alguna manifestación de
Riqueza? ¿y cuáles sobre la misma manifestación de Riqueza?
19. ¿La Contribución sobre la Nómina Salarial es un impuesto? ¿por qué?
20. ¿Considera que es simple el sistema tributario argentino? ¿por qué?
21. ¿Qué medida se toma como referencia de la presión tributaria? ¿por qué?
22. ¿Qué interpretación le merece que la presión tributaria que ejerce el IVA sea menor que su tasa impositiva?
23. ¿Cómo evolucionó la presión tributaria consolidada desde el año 1996 hasta la fecha? Compare esta
observación con la realizada en la Unidad 3 acerca de la evolución del tamaño del sector público
consolidado en el mismo período. ¿Cómo se comportó la evasión en este período?
24. ¿Con qué tipo de IVA existe doble imposición? ¿por qué?
25. ¿Qué tipo de IVA equivale a un Impuesto a las Ventas Tipo Minorista? ¿por qué?
26. ¿Qué tratamiento da el IVA a las exportaciones y a las importaciones? ¿y cuál les da el Impuesto a los
Ingresos Brutos? ¿cómo espera que reaccione la demanda por exportaciones ante la aplicación de cada uno
de estos impuestos?
27. ¿Qué impuesto produce los efectos piramidación y acumulación? ¿por qué?
28. ¿Por qué el Impuesto a las Ganancias sobre las Sociedades grava dos veces el ingreso?

Controle y verifique las respuestas a estas claves en la bibliografía obligatoria.

31
MD_R_CGD_R_001/02_01
Modalidad Tutorial a Distancia
Finanzas Públicas

7- Bibliografía
Bibliografía Obligatoria

· Musgrave Richard A. y Peggy B. Musgrave. Hacienda Pública Teórica y Aplicada, Capítulos 13,
14, 15 y 17, Quinta Edición, Mc Graw Hill, México, 1997.
· IERAL de Fundación Mediterránea. Una Reforma Tributaria Integral para el Crecimiento de la
Argentina, Capítulos 1 y 2, 2001.

32
MD_R_CGD_R_001/02_01
Modalidad Tutorial a Distancia
Finanzas Públicas

UNIDAD 6: La Evasión Impositiva

1- Introducción
En esta unidad avanzaremos más en un tópico introducido en la Unidad 5: la evasión impositiva.
Construiremos un modelo que intente explicar la misma. Localizaremos las variables que la determinan.
Analizaremos los artificios que emplean los contribuyentes para evadir, y nos detendremos para los
casos específicos de IVA e Impuesto a las Ganancias. Sondearemos las respuestas probables del gobierno ante la
evasión y sus efectos sobre la equidad impositiva.
Dedicaremos atención a observar el comportamiento de la recaudación del IVA durante los últimos
años e interpretaremos de acuerdo con el modelo teórico diseñado.

2- Objetivo General
Que el alumno caracterice el fenómeno de la evasión impositiva y estime su monto anual en algunos de
los principales impuestos existentes.

3- Objetivos particulares
Al finalizar esta unidad, el alumno será capaz de:

§ explicar la evasión impositiva;


§ individualizar las variables que determinan la evasión impositiva;
§ conocer los artificios que emplean los contribuyentes para evadir impuestos, y en particular, el IVA y el
Impuesto a las Ganancias.

33
MD_R_CGD_R_001/02_01
Modalidad Tutorial a Distancia
Finanzas Públicas

4- Orientación del Aprendizaje: Esquema Conceptual de la Unidad 6

T
Gobierno no detecta
E
Probabilidad de M
la evasión No Detección A
Incertidumbre S

Ingreso 1
Gobierno detecta
la evasión

Probabilidad de
Detección
Utilidad Esperada si el
individuo evade
Ingreso Disponible
menos
Multa
¿Evasión?

Ingreso Disponible Utilidad Cierta si el


individuo No evade
Probabilidad de

Costos Beneficio Ingresos


Detección.

Impuesto
Multa.

de de Evadir de
Evadir Evadir

Impuesto a las IVA


Ganancias Evasión 2
Impositiva
Impuesto a los Contribuciones a la
Ingresos Brutos Seguridad Social

Observe este esquema. Lo ayudará a entender la relación entre los contenidos principales a tratar en esta unidad.

34
MD_R_CGD_R_001/02_01
Modalidad Tutorial a Distancia
Finanzas Públicas

5- Claves de Autoaprendizaje
Resulta importante que al final de esta unidad sea capaz de definir con sus propias palabras los
siguientes conceptos:

· Evasión Impositiva. Elusión Impositiva. Fraude.


· Base Imponible. Tasa/Alícuota Impositiva. Recaudación.
· Incertidumbre. Probabilidad. Utilidad Esperada. Ingreso Esperado. Costo Esperado.
Beneficio/Ganancia Esperada.
· Burden Shifting
· Crédito Fiscal. Débito Fiscal.
· Adelanto. Retención. Percepción.
· Factura "Trucha"
· Curva de Laffer
· Auditoría Fiscal. Amnistía Fiscal.
· Adversión al Riesgo

6- Claves de Autoevaluación
Si está en condiciones de resolver los siguientes ítems se considera que ha concluido el aprendizaje de
los contenidos de la Unidad 6 exitosamente.

1. ¿Cómo explica la evasión impositiva? ¿y cómo se la suele explicar? ¿qué variables, habitualmente
ignoradas, considera en su análisis?
2. ¿Cómo puede responder el gobierno ante la evasión? ¿afectaría la equidad impositiva? ¿de qué modo?
3. ¿Ha modificado el gobierno la tasa impositiva general del IVA desde 1992 hasta la fecha? ¿cómo
evolucionó la presión tributaria que ejerce el IVA en este período? ¿qué interpretación le merece?
4. ¿Qué artificios suelen emplear los contribuyentes para evadir impuestos? Especifique respecto del IVA
y del Impuesto a las Ganancias.

Controle y verifique las respuestas a estas claves en la bibliografía obligatoria.

7- Bibliografía
Bibliografía Obligatoria

· IERAL de Fundación Mediterránea Una Reforma Tributaria Integral para el Crecimiento de la


Argentina, Capítulo 3, 2001.

35
MD_R_CGD_R_001/02_01
Modalidad Tutorial a Distancia
Finanzas Públicas

UNIDAD 7: La Programación de los Gastos y de los Ingresos

1- Introducción
En esta unidad comenzaremos preguntándonos por el rol del Presupuesto Público. Posteriormente
revisaremos dos tipos de presupuestos: el tradicional y el moderno. Los cotejaremos. Estudiaremos las técnicas
modernas de Presupuesto por Programas, y Base Cero. Asimismo conoceremos los momentos contables. Por
último analizaremos el presupuesto de la Provincia de Córdoba.

2- Objetivo General
Que el alumno analice el rol de la programación de gastos y de ingresos en el sector público.

3- Objetivos particulares
Al finalizar esta unidad, el alumno será capaz de:

§ comprender el valor instrumental del Presupuesto Público;


§ discernir entre diferentes técnicas de programación de gastos e ingresos;
§ analizar un presupuesto público como el de la Provincia de Córdoba.

36
MD_R_CGD_R_001/02_01
Modalidad Tutorial a Distancia
Finanzas Públicas

4- Orientación del Aprendizaje: Esquema Conceptual de la Unidad 7

T
Escuelas Presupuestarias E
M
A
S

1
Liberal Keynesiana Productivista

El Rol del Presupuesto Público

Tipos de Presupuestos

Moderno
Tradicional Presupuesto 2
por Técnica
Programas Base Cero

Momentos Contables

Registración de Ingresos Registración de Egresos


3
Previos a la Posteriores a la Previos a la Posteriores a la
Ejecución Ejecución Ejecución Ejecución
Presupuestaria Presupuestaria Presupuestaria Presupuestaria

Observe este esquema. Lo ayudará a entender la relación entre los contenidos principales a tratar en esta unidad.

37
MD_R_CGD_R_001/02_01
Modalidad Tutorial a Distancia
Finanzas Públicas

5- Claves de Autoaprendizaje
Resulta importante que al final de esta unidad sea capaz de definir con sus propias palabras los
siguientes conceptos:

· Presupuesto Público
· Principio de Suficiencia. Principio de Neutralidad. Principio de Equidad. Principio de Simplicidad.
· Escuela Presupuestaria. Escuela Presupuestaria Liberal. Escuela Presupuestaria Keynesiana. Escuela
Presupuestaria Productivista.
· Función de Utilidad Social
· Presupuesto Tradicional. Presupuesto Moderno.
· Presupuesto por Programas
· Formulación. Aprobación. Ejecución. Control. Reprogramación.
· Técnica Base Cero
· Unidad Organizativa. Unidad de Decisión.
· Planeamiento de Acciones
· Momento Contable

6- Claves de Autoevaluación
Si está en condiciones de resolver los siguientes ítems se considera que ha concluido el aprendizaje de
los contenidos de la Unidad 7 exitosamente.

1. ¿Qué carácter instrumental le otorga al Presupuesto Público?


2. ¿Qué razones, entiende, tendrían los contribuyentes para requerirle un Presupuesto al gobierno?
3. ¿Qué Escuela Presupuestaria entiende que la neutralidad impositiva es eficiente?
4. ¿Qué Escuela Presupuestaria entiende que le compete al gobierno redistribuir la renta y suavizar los
ciclos económicos?
5. ¿Quiénes intervienen en la Formulación de un Presupuesto Público? ¿e indirectamente? ¿de qué modo?
6. ¿Qué tipo de presupuesto permite una asignación más eficiente de los recursos? ¿por qué? ¿qué
entiende por eficiencia?
7. ¿Cuáles son las etapas procesales de un Presupuesto por Programas? Explique.
8. ¿En qué consiste la Técnica Base Cero?
9. ¿Alguien puede tener incentivos para emplear la Técnica Base Cero en la formulación del Presupuesto
Público? ¿por qué? ¿quiénes, espera, que no tengan incentivos? ¿por qué?
10. ¿Cuáles son los Momentos Contables?

Controle y verifique las respuestas a estas claves en la bibliografía obligatoria.

7- Bibliografía
Bibliografía Obligatoria

· Humberto Petrei. Presupuesto y Control. Pautas de reforma para América Latina, Capítulos 1, 2,
3, 6, 10 y 20, Banco Interamericano de Desarrollo, 1997.

38
MD_R_CGD_R_001/02_01
Modalidad Tutorial a Distancia
Finanzas Públicas

UNIDAD 8: Federalismo Fiscal

1- Introducción
En esta unidad comenzaremos comprendiendo el concepto de autonomía de un nivel de gobierno. A la
luz del marco teórico estudiado en las unidades anteriores analizaremos la distribución de potestades tributarias y
del gasto entre los distintos niveles de gobierno. Luego estudiaremos el régimen de coparticipación impositivo
argentino, y lo criticaremos tomando en consideración algunos proyectos de reforma.

2- Objetivo General
Que el alumno estudie los principios elementales de federalismo fiscal, con aplicaciones al régimen
vigente en Argentina.

3- Objetivos particulares
Al finalizar esta unidad, el alumno será capaz de:

§ analizar el régimen vigente de coparticipación impositiva de Argentina, a la luz de los contenidos


aprehendidos en las unidades anteriores.

39
MD_R_CGD_R_001/02_01
Modalidad Tutorial a Distancia
Finanzas Públicas

4- Orientación del Aprendizaje: Esquema Conceptual de la Unidad 8

T
E
Neutralidad
M
A
Suficiencia S

Federalismo Simplicidad 1
Fiscal

Equidad Estabilidad

Nación

3
Gasto Distribución de Imposición
Potestades

Provincias Municipios

Nación

Gasto Coordinación Imposición 2


Fiscal

Provincias Municipios

Observe este esquema. Lo ayudará a entender la relación entre los contenidos principales a tratar en esta unidad.

40
MD_R_CGD_R_001/02_01
Modalidad Tutorial a Distancia
Finanzas Públicas

5- Claves de Autoaprendizaje
Resulta importante que al final de esta unidad sea capaz de definir con sus propias palabras los
siguientes conceptos:

· Déficit Fiscal. Deuda Pública. Inflación. Ilusión Fiscal.


· Principio de Suficiencia. Principio de Neutralidad. Principio de Equidad. Principio de Simplicidad.
· Potestad Tributaria
· Impuesto a los Bienes Personales. Impuesto Inmobiliario. Impuesto a los Automotores.
· Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta. Contribución sobre la Nómina Salarial/a la Seguridad Social.
· Derecho de Exportación. Derecho de Importación.
· Impuesto al Valor Agregado (IVA). Impuesto Interno. Impuesto a los Ingresos Brutos. Impuesto de
Sellos
· Tasa Retributiva de Servicios
· Criterio de Ajuste de Frontera. Exportación de la Carga Impositiva.
· Federalismo Fiscal
· Nivel Nacional. Nivel Sub-Nacional.
· Correspondencia Fiscal. Autonomía. Principio del Cuasi-Beneficio. Armonización. Visibilidad.
Coordinación.
· Descentralización
· Economía de Escala
· Coparticipación Impositiva. Distribución Primaria. Distribución Secundaria.
· Transparencia Fiscal. Fondo Anti-Cíclico.

6- Claves de Autoevaluación
Si está en condiciones de resolver los siguientes ítems se considera que ha concluido el aprendizaje de
los contenidos de la Unidad 8 exitosamente.

1. ¿Cuáles son los niveles de gobierno? ¿qué potestad tributaria ejerce cada uno? ¿con qué grado de
autonomía? ¿de dónde le viene?
2. Diferencie Principio de Correspondencia Fiscal de Principio de Cuasi-Beneficio.
3. ¿Cómo justifica la Correspondencia Fiscal?
4. ¿Qué entiende por Ilusión Fiscal? Ejemplifique.
5. ¿Cómo justifica el Ajuste de Frontera? ¿Qué tratamiento da el Impuesto a los Ingresos Brutos a las
exportaciones y a las importaciones?
6. ¿Cuán neutral considera que es el Impuesto a los Ingresos Brutos? ¿por qué?
7. ¿Cómo justifica la descentralización del gasto?
8. ¿Qué tributos recauda la Nación en Argentina? ¿y las Provincias? ¿y los Municipios? ¿cuáles de ellos se
imponen sobre el Consumo? ¿cuáles gravan los Ingresos? ¿cuáles se aplican sobre alguna manifestación
de Riqueza? ¿y cuáles sobre la misma manifestación de Riqueza?
9. ¿La Contribución sobre la Nómina Salarial es un impuesto? ¿por qué?
10. ¿Considera que es simple el sistema tributario argentino? ¿por qué?
11. ¿Alguien puede tener incentivos para que el sistema impositivo no cumpla con el principio de
simplicidad? ¿por qué?
12. ¿En su explicación de la evasión impositiva interviene la simplicidad del sistema tributario? Explique.
13. ¿Qué criterios se han seguido para la distribución de las potestades tributarias y del gasto en Argentina?
¿qué criterios considera que deben seguirse? Justifique.
14. ¿Qué cambiaría del régimen vigente de coparticipación impositiva de Argentina? Justifique. ¿Sus
fundamentos se basan en algún proyecto en particular?

Controle y verifique las respuestas a estas claves en la bibliografía obligatoria.

41
MD_R_CGD_R_001/02_01
Modalidad Tutorial a Distancia
Finanzas Públicas

7- Bibliografía
Bibliografía Obligatoria

· Musgrave Richard A. y Peggy B. Musgrave. Hacienda Pública Teórica y Aplicada, Capítulos 27 y


28, Quinta Edición, Mc Graw Hill, México, 1997.
· IERAL de Fundación Mediterránea. Una Reforma Tributaria Integral para el Crecimiento de la
Argentina, Capítulo 2, 2001.

42
MD_R_CGD_R_001/02_01
Modalidad Tutorial a Distancia
Finanzas Públicas

UNIDAD 9: El Contexto Internacional y la Imposición

1- Introducción
En esta unidad analizaremos la equidad y la eficiencia en la imposición en economías abiertas.
Estudiaremos los criterios impositivos generalmente compartidos por los gobiernos. Nos enfocaremos en el
Impuesto a los Ingresos y en el Impuesto al Consumo particularmente. Evaluaremos los mismos desde el punto
de vista de la eficiencia y de la equidad.

2- Objetivo General
Que el alumno comprenda los aspectos básicos de la imposición tanto a nivel de una unión aduanera
como a nivel internacional en general.

3- Objetivos particulares
Al finalizar esta unidad, el alumno será capaz de:

§ aplicar el concepto de eficiencia al comercio internacional;


§ analizar los criterios impositivos generalmente compartidos por los gobiernos a la luz de la eficiencia y
de la equidad.

43
MD_R_CGD_R_001/02_01
Modalidad Tutorial a Distancia
Finanzas Públicas

4- Orientación del Aprendizaje: Esquema Conceptual de la Unidad 9

T
E
M
Equidad A
Interpersonal S
Coordinación
Eficiencia Impositiva
Mundial 1
Internacional

Equidad
Internacional

Equidad
Coordinación
Interpersonal
Eficiencia Internacional
Mundial del
Impuesto
a los
Ingresos Equidad
Internacional

Equidad
Coordinación
Eficiencia Interpersonal
Internacional
Mundial del
Impuesto
al
Consumo Equidad
Internacional

Observe este esquema. Lo ayudará a entender la relación entre los contenidos principales a tratar en esta unidad.

44
MD_R_CGD_R_001/02_01
Modalidad Tutorial a Distancia
Finanzas Públicas

5- Claves de Autoaprendizaje
Resulta importante que al final de esta unidad sea capaz de definir con sus propias palabras los
siguientes conceptos:

· Economía Cerrada. Economía Abierta.


· Criterio de Ajuste de Frontera. Exportación de la Carga Impositiva.
· Equidad Interpersonal. Equidad Internacional. Eficiencia Mundial.
· Ventaja Comparativa
· Principio de Reciprocidad
· Deducción de la Cuota/Obligación Impositiva. Deducción de la Base Imponible.
· Aplazamiento

6- Claves de Autoevaluación
Si está en condiciones de resolver los siguientes ítems se considera que ha concluido el aprendizaje de
los contenidos de la Unidad 9 exitosamente.

1. Diferencie Equidad Interpersonal de Equidad Internacional.


2. Diferencie Equidad Interpersonal de Eficiencia Mundial.
3. ¿Qué entiende por Eficiencia Mundial? ¿cómo debe ser la deducción de los impuestos pagados en el
exterior para que el uso de los recursos sea eficiente en las distintas economías abiertas? Justifique.
4. ¿Por qué algunos gobiernos deducen los impuestos pagados en el exterior de la base imponible, según
su interpretación?
5. ¿A nivel internacional, cuáles son los criterios generalmente compartidos por los gobiernos acerca del
Impuesto a los Ingresos? ¿y respecto del Impuesto al Consumo? ¿coadyuvan a la eficiencia?

Controle y verifique las respuestas a estas claves en la bibliografía obligatoria.

7- Bibliografía
Bibliografía Obligatoria

· Musgrave Richard A. y Peggy B. Musgrave. Hacienda Pública Teórica y Aplicada, Capítulos 33 y


34, Quinta Edición, Mc Graw Hill, México, 1997.

45

Vous aimerez peut-être aussi