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Departamento de Economía
Contador Público
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Finanzas Públicas
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2- Carta al alumno
Estimado alumno,
¡Bienvenido y empecemos!
Su tutor
3
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Para lograr nuestro objetivo, encuentra a lo largo de la guía distintas problemáticas planteadas, que
generarán en usted interrogantes, los cuales le servirán de punto de partida inicial para lograr el conocimiento.
Por ser Finanzas Públicas la materia por la que se inician en aprehender contenidos económicos, se
enfrentarán con términos conocidos y nuevos. Necesitaremos definir tanto a unos como a otros para asegurarnos
que, al usar alguno de ellos, todos estaremos significando el mismo concepto. Este será un esfuerzo que se les
requerirá en esta materia hasta tanto cuenten con un vocabulario que, los habilite posteriormente en
Microeconomía y en Macroeconomía captar nuevos contenidos.
Cada unidad posee su esquema conceptual que le permite tener una visión anticipadora del contenido a
tratar, como así también revisar el grado de esclarecimiento alcanzado luego del estudio.
Cuenta además con actividades sugeridas que reforzarán su conocimiento y actividades obligatorias
que facilitarán su evaluación. Para el logro de lo planteado le recomendamos respetar los tiempos de dedicación
personal requeridos para la formación interna de los conceptos básicos, realizando las actividades en la
oportunidad que son planteadas.
Recomendamos la oportunidad para los Exámenes Parciales de Autoevaluación, los cuales no serán
obligatorios pero resultan una instancia conveniente en el proceso.
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· identifique claramente el rol que desempeña el sector público en una economía de mercado;
· analice las diversas estructuras de gasto y fuentes de financiamiento disponibles;
· aplique el marco teórico existente a los casos de Argentina.
Objetivos Particulares
Al finalizar esta asignatura, el alumno será capaz de:
· analizar los efectos que una decisión gubernamental sobre sus ingresos o su gasto, produce sobre las
decisiones que adoptan los individuos y las firmas;
· determinar quiénes intervienen en la formulación del presupuesto público y mediante qué proceso lo
hacen;
· explicar la evasión impositiva;
· evaluar el modo en que interactúan los tres niveles de gobierno;
· discernir la eficiencia y equidad de las decisiones gubernamentales en una economía abierta.
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Gasto Público
Estructura
Elección
Reglas de Pública
Decisión UNIDAD 3
Federalismo
Fiscal
Contexto UNIDAD 8
Internacional
UNIDAD 9
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6- Indice de contenidos
3.1. Tamaño y composición del gasto público. Los casos de la República Argentina y de la Provincia de
Córdoba.
3.2. Fundamentos de la evaluación de proyectos. Análisis Costo-Beneficio
4.1. Alternativas de financiamiento disponibles: Impuestos, precios, tarifas, endeudamiento y emisión monetaria.
4.2. Efectos económicos generales.
5.1. Marco teórico de la tributación: objetivos de un sistema impositivo y efectos de los impuestos sobre las
decisiones óptimas de los individuos.
5.2. Naturaleza de la carga fiscal y Principios de la incidencia impositiva
5.3. El sistema tributario argentino
5.3.1.El sistema formal actual
5.3.2. El sistema en números: estructura de la recaudación, relación contribuyentes-recaudación, etc.
5.3.3. Algunos aspectos de administración tributaria
5.3.4. Evidencia internacional sobre sistemas tributarios
6- LA EVASIÓN IMPOSITIVA
8- FEDERALISMO FISCAL
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8.4. Análisis del Pacto Federal Fiscal vigente hasta fines de 1999.
8.5. Análisis de los diversos proyectos de coparticipación impositiva en discusión.
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7- Importancia de la Bibliografía
Nuestra bibliografía principal es el libro Hacienda Pública Teórica y Aplicada (5º edición) de Richard y
Peggy Musgrave. Lo usamos para cubrir el contenido de todas las unidades, excepto el de la 6 y el de la 7.
Una Reforma Tributaria Integral para el Crecimiento de la Argentina publicado por el IERAL nos
permitirá abarcar el contenido de la Unidad 6 La Evasión Impositiva; y lo emplearemos como complemento en la
Unidad 5 La Imposición como Alternativa de Financiamiento y en la 8 Federalismo Fiscal.
Con el libro Presupuesto y Control. Pautas de reforma para América Latina de Humberto Petrei
revisaremos la Unidad 7 .La Programación de los Gastos y de los Ingresos.
Bibliografía Obligatoria
Humberto Petrei. Presupuesto y Control. Pautas de reforma para América Latina, Banco Interamericano de
Desarrollo, 1997.
IERAL de Fundación Mediterránea. Una Reforma Tributaria Integral para el Crecimiento de la Argentina,
2001.
Musgrave Richard A. y Peggy B. Musgrave. Hacienda Pública Teórica y Aplicada, Quinta Edición, Mc
Graw Hill, México, 1997.
Bibliografía Complementaria
González Cano, Hugo. El Federalismo Fiscal y la Descentralización Tributaria, Boletín de la DGI N° 458.
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En la Unidad 1 El Rol del Sector Público en una Economía de Mercado comenzaremos por dar
respuesta a un interrogante ineludible: justificar la intervención gubernamental en una economía. Todos los
contenidos que revisaremos posteriormente en esta materia caerían en saco roto si intentásemos abreviar este
primer paso. En este menester definiremos al gobierno y trazaremos su contorno de tal manera de diferenciarlo
del resto de los agentes económicos en una economía abierta.
En la Unidad 3 Estructura del Gasto Público y Reglas de Decisión comenzaremos evaluando el tamaño,
composición y evolución desde el año 1996 hasta la fecha, del gasto público nacional, provincial y municipal.
Posteriormente, estudiaremos la evaluación de proyectos públicos. Plantearemos el objetivo de la misma, y
aprenderemos las reglas de decisión.
En la Unidad 4 Financiamiento del Sector Público estudiaremos las diferentes alternativas que dispone
el gobierno para financiar el gasto público. La provisión gubernamental de bienes públicos implica su
financiamiento. En la provisión de un bien privado por firmas, el financiamiento del mismo está dado por el
precio que pactan los consumidores con los productores. En cambio, en la provisión de un bien público por parte
del gobierno, su financiamiento impositivo es coercitivo. Revisaremos cómo afecta la decisión gubernamental de
financiar el gasto público mediante diferentes tipos de impuestos al bienestar de los individuos.
El gobierno cuenta con otras fuentes de financiamiento del gasto público además de la imposición de
gravámenes. También analizaremos de qué manera afecta el uso de estas otras fuentes al bienestar de los
individuos.
En la Unidad 7 Programación de los Gastos y de los Ingresos comenzaremos preguntándonos por el rol
del Presupuesto Público. Posteriormente revisaremos dos tipos de presupuestos: el tradicional y el moderno. Los
cotejaremos. Estudiaremos las técnicas modernas de Presupuesto por Programas, y Base Cero. Por último
analizaremos el presupuesto de la Provincia de Córdoba.
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9- Cronograma
Este recurso le brinda una ponderación porcentual aproximada de los tiempos necesarios para realizar el
aprendizaje de cada unidad y resolver las actividades propuestas en cada una de ellas.
Porcentaje de
Tiempo
Unidad Nombre Tiempo
Estimado (hs.)
Estimado
EL ROL DEL SECTOR PÚBLICO EN UNA
1 9 7
ECONOMÍA DE MERCADO
PROVISIÓN DE BIENES PÚBLICOS, EQUIDAD
2 9 7
DISTRIBUTIVA Y ELECCIÓN PÚBLICA
ESTRUCTURA DEL GASTO PÚBLICO Y REGLAS
3 12 10
DE DECISIÓN
6 LA EVASIÓN IMPOSITIVA 9 7
8 FEDERALISMO FISCAL 9 7
EL CONTEXTO INTERNACIONAL Y LA
9 9 7
IMPOSICIÓN
EXAMEN FINAL
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Orientación de la Materia
1- Introducción
En esta unidad intentaremos primero justificar la existencia de un gobierno en una economía. Luego
plantearemos las funciones gubernamentales. Finalmente plantearemos las interrelaciones que el gobierno
mantiene con los otros agentes económicos en una economía abierta: familias, firmas y resto del mundo.
2- Objetivo General
Que el alumno se plantee la justificación de un gobierno en una economía y analice su interacción con
los otros agentes económicos.
3- Objetivos particulares
Al finalizar esta unidad, el alumno será capaz de:
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T
E
M
A
Asignación de Recursos S
Bienes Públicos y
Bienes Privados
Producción y
Provisión
Free-Rider
Estabilización Económica
Ciclos Económicos
Economía Abierta
Gobierno
Individuos
Firmas
Observe este esquema. Lo ayudará a entender la relación entre los contenidos principales a tratar en esta unidad.
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5- Claves de Autoaprendizaje
Resulta importante que al final de esta unidad sea capaz de definir con sus propias palabras los
siguientes conceptos:
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6- Claves de Autoevaluación
Si está en condiciones de resolver los siguientes ítems se considera que ha concluido el aprendizaje de
los contenidos de la Unidad 1 exitosamente.
7- Bibliografía
Bibliografía Obligatoria
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1- Introducción
En esta unidad estudiaremos en primer término la provisión de bienes públicos. Distinguiremos las
reglas de eficiencia en la asignación de bienes privados de aquéllas en la de bienes públicos. Discutiremos el
financiamiento de la provisión pública de bienes públicos.
En segundo término estudiaremos los diferentes criterios de equidad distributiva.
Y por último, revisaremos el proceso de decisión acerca de la provisión pública de bienes públicos. Lo
caracterizaremos en grupos pequeños y en grupos grandes, y en democracia directa y en democracia
representativa.
2- Objetivo General
Que el alumno profundice el análisis de la prestación de bienes públicos, enfatizando el hecho de que
existen mecanismos para evitar malas asignaciones de recursos.
3- Objetivos particulares
Al finalizar esta unidad, el alumno será capaz de:
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T
E
M
No Exclusión Bien Público No Rival A
S
1
Provisión Reglas de
Eficiencia
Equidad Distributiva
basado en la dotación
utilitarista 2
Criterio
igualitario
mixto
Elección Pública
Costos de
Grupos Elección
Transacción
Grandes
Grupos Pequeños
Regateo
Democracia
Representativa
Democracia 3
Directa
Políticos.
Reglas Grupos de
de Interés.
Decisión
Observe este esquema. Lo ayudará a entender la relación entre los contenidos principales a tratar en esta unidad.
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5- Claves de Autoaprendizaje
Resulta importante que al final de esta unidad sea capaz de definir con sus propias palabras los
siguientes conceptos:
· Bien Privado. Bien Rival. Bien Público. Bien Público Impuro. Bien Preferente.
· Preferencias de los Consumidores
· Exclusión. No Exclusión.
· Free-Rider
· Costo Marginal. Precio.
· Principio de Eficiencia
· Congestión
· Externalidad
· Monopolio. Monopolio Natural.
· Intervención Gubernamental. Regulación Gubernamental.
· Tasa Marginal de Sustitución. Tasa Marginal de Transformación.
· Provisión. Producción.
· Provisión Privada. Provisión Pública.
· Producción Privada. Producción Pública.
· Criterio de Equidad Distributiva. Criterio basado en la Dotación. Criterio Utilitarista. Criterio
Igualitario. Criterio Mixto.
· Democracia Directa. Democracia Representativa.
· Costo de Transacción
· Free-Rider
· Elección Pública. Votación.
· Referéndum
· Regla de Votación/ Decisión. Regla de la Unanimidad. Regla de la Mayoría. Regla de la Pluralidad.
Votación por Puntos.
· Votante Mediano
· Paradoja de las Votaciones
· Preferencias Extremas. Intensidad de las Preferencias.
· Impuesto de Suma Fija. Impuesto a los Ingresos/la Renta/las Ganancias.
· Voto Estratégico
· Partido Político. Representante/ Político. Grupo de Interés. Coalición.
· Intercambio de Votos/ Logrolling
· Hipótesis del Leviatán
· Burócrata
· Déficit Fiscal. Deuda Pública. Inflación. Ilusión Fiscal.
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6- Claves de Autoevaluación
Si está en condiciones de resolver los siguientes ítems se considera que ha concluido el aprendizaje de
los contenidos de la Unidad 2 exitosamente.
7- Bibliografía
Bibliografía Obligatoria
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1- Introducción
En esta unidad evaluaremos el tamaño y composición del gasto público nacional, provincial y
municipal. Asimismo, analizaremos la evolución del tamaño y composición del gasto desde el año 1996 hasta la
fecha.
Posteriormente, estudiaremos la evaluación de proyectos públicos. Plantearemos el objetivo de la
misma. Aprenderemos la regla de decisión general; y las particulares tomando en consideración si el presupuesto
está dado o no, y si el proyecto público es divisible o no. Dedicaremos atención a la elección de la tasa de
descuento a emplear.
2- Objetivo General
Que el alumno analice las estructuras de gasto existentes, con aplicación a la Administración Nacional y
Provincial.
3- Objetivos particulares
Al finalizar esta unidad, el alumno será capaz de:
§ analizar el tamaño y composición del gasto público de los tres niveles de gobierno;
§ evaluar la eficiencia del gasto público;
§ discernir la regla de decisión a emplear en la evaluación de un proyecto público.
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T
Niveles de Gobierno E
M
A
Nación Provincias Municipios S
Gasto Público
1
Tasa de Descuento 2
Elección
Mercados Riesgo
Financieros
Imperfectos Incertidumbre
Observe este esquema. Lo ayudará a entender la relación entre los contenidos principales a tratar en esta unidad.
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5- Claves de Autoaprendizaje
Resulta importante que al final de esta unidad sea capaz de definir con sus propias palabras los
siguientes conceptos:
6- Claves de Autoevaluación
Si está en condiciones de resolver los siguientes ítems se considera que ha concluido el aprendizaje de
los contenidos de la Unidad 3 exitosamente.
1. Compare la tasa de crecimiento del consumo público con la del PBI en la economía argentina en la
década del 90.
2. ¿Qué medida se toma como referencia del tamaño del sector público? ¿por qué?
3. Compare la tasa de crecimiento del gasto público provincial y municipal con la del gasto público
nacional en la economía argentina desde 1996 hasta la fecha.
4. Compare el tamaño del gasto público nacional con el del gasto público provincial y con el del gasto
público municipal en la economía argentina desde 1996 hasta la fecha.
5. Compare el tamaño del gasto público de la provincia de Córdoba con el del total de las provincias
argentinas desde 1996 hasta la fecha.
6. ¿Cómo se descompone el gasto público según su finalidad o función? ¿y según su objeto?
7. ¿Qué entiende por Gasto Público en Servicios Económicos? ¿y por Gasto Público Social en Otros
Servicios Urbanos?
8. ¿Qué importancia relativa ha tenido la previsión social en el gasto público nacional desde 1996 hasta la
fecha? ¿y los servicios de la deuda pública? ¿y la salud? ¿y la educación?
9. ¿Qué importancia relativa ha tenido la previsión social en el gasto público provincial desde 1996 hasta
la fecha? ¿y los servicios de la deuda pública? ¿y la salud? ¿y la educación? ¿y en el gasto público de la
provincia de Córdoba?
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10. ¿Qué importancia relativa ha tenido el Gasto Público Social en Otros Servicios Urbanos en el gasto
público municipal desde 1996 hasta la fecha?
11. Compare la importancia relativa que ha tenido el funcionamiento del estado en el gasto público
nacional con la que le ha correspondido en el provincial y con la que ha ocupado en el municipal, desde
1996 hasta la fecha.
12. ¿Qué importancia relativa han tenido las transferencias corrientes en el gasto público nacional desde
1996 hasta la fecha? ¿y en el gasto público provincial? ¿y en el gasto público municipal?
13. Compare la importancia relativa que han tenido las remuneraciones en el gasto público nacional con la
que le ha correspondido en el provincial y con la que ha ocupado en el municipal, desde 1996 hasta la
fecha.
14. ¿Cuál es el objetivo de la Evaluación de Proyectos Públicos?
15. ¿Cuál es la regla de decisión general en la Evaluación de Proyectos Públicos?
16. ¿Cuál es la regla de decisión particular en la Evaluación de Proyectos Públicos divisibles cuando el
tamaño del presupuesto está dado? ¿y cuál cuando el tamaño no es un dato?
17. En la evaluación de proyectos públicos, ¿cuándo se evalúa la asignación de recursos entre el sector
privado y el público? ¿por qué?
18. ¿En la evaluación de qué tipo de proyectos se comparan los beneficios netos marginales? ¿por qué?
19. ¿En la evaluación de qué tipo de proyectos se sigue la regla de decisión del máximo beneficio neto?
¿por qué?
20. ¿Cuál es el Costo de Oportunidad de ejecutar un proyecto público?
21. ¿Por qué se emplea una tasa de descuento en la evaluación de proyectos públicos?
22. ¿Qué precio se toma como referencia del costo del consumo presente en términos del consumo futuro?
23. ¿Qué tasa de descuento se emplea cuando el mercado financiero es imperfecto? ¿por qué?
24. ¿Bajo qué circunstancia difiere la tasa de descuento privada de la social? ¿por qué?
25. ¿Depende la tasa de descuento del plazo del proyecto público? ¿de qué manera? ¿por qué?
26. ¿Depende la tasa de descuento del riesgo del proyecto público? ¿de qué manera? ¿por qué?
27. ¿Depende la tasa de descuento del proyecto público del impuesto sobre la renta? ¿de qué manera? ¿por
qué?
7- Bibliografía
Bibliografía Obligatoria
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1- Introducción
En esta unidad estudiaremos las diferentes alternativas que dispone el gobierno para financiar el gasto
público. La provisión gubernamental de bienes públicos implica su financiamiento. En la provisión de un bien
privado por firmas, el financiamiento del mismo está dado por el precio que pactan los consumidores con los
productores. En cambio, en la provisión de un bien público por parte del gobierno, su financiamiento impositivo
es coercitivo. Revisaremos cómo afecta la decisión gubernamental de financiar el gasto público mediante
diferentes tipos de impuestos al bienestar de los individuos.
El gobierno cuenta con otras fuentes de financiamiento del gasto público además de la imposición de
gravámenes. También analizaremos de qué manera afecta el uso de estas otras fuentes al bienestar de los
individuos.
2- Objetivo General
Que el alumno identifique las fuentes alternativas de financiamiento del gasto público y comprenda los
efectos económicos básicos de cada una de ellas.
3- Objetivos particulares
Al finalizar esta unidad, el alumno será capaz de:
§ comprender cómo afecta cada tipo de intervención gubernamental el bienestar de los individuos.
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Finanzas Públicas
T
E
Alternativas de Financiamiento M
A
S
Bienes Bienes
Emisión
Públicos Privados
Deuda
de
Impuestos Tarifas Pública
Moneda
Tasas Precios 1
Impuestos
Personales Directos
y e
Reales Indirectos
Impuesto al Consumo
2
Ingreso
Poder de Compra
Impuestos Indirectos
Impuestos Directos
Ingreso Disponible
Observe este esquema. Lo ayudará a entender la relación entre los contenidos principales a tratar en esta unidad.
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Finanzas Públicas
5- Claves de Autoaprendizaje
Resulta importante que al final de esta unidad sea capaz de definir con sus propias palabras los
siguientes conceptos:
· Impuesto/Gravamen/Tributo. Transferencia/Subsidio.
· Precio
· Financiamiento del Gasto Público
· Tasa. Tarifa.
· Coerción Gubernamental
· Mercado de Factores. Mercado de Productos.
· Carga Impositiva
· Impuesto Personal. Impuesto Real.
· Impuesto Directo. Impuesto Indirecto. Impuesto Específico.
· Endeudamiento. Emisión Monetaria.
· Moneda. Divisa. Cuasi-Moneda.
· Ingreso. Ingreso Disponible. Poder de Compra.
· Precio Absoluto. Precio Relativo.
· Eficiencia. Equidad.
6- Claves de Autoevaluación
Si está en condiciones de resolver los siguientes ítems se considera que ha concluido el aprendizaje de
los contenidos de la Unidad 4 exitosamente.
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7- Bibliografía
Bibliografía Obligatoria
· Musgrave Richard A. y Peggy B. Musgrave. Hacienda Pública Teórica y Aplicada, Capítulos 12,
Quinta Edición, Mc Graw Hill, México, 1997.
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1- Introducción
En esta unidad comenzaremos analizando la equidad impositiva y la dificultad infranqueable de ser
implementada. La misma proviene de los incentivos de los consumidores del bien público para no revelar sus
preferencias, es decir, para no develar el valor que le otorgan al bien. Es este obstáculo el que nos conducirá a
analizar las propiedades de diferentes tipos de impuestos. Estudiaremos la neutralidad de cada uno de ellos sobre
las diferentes decisiones que adoptan los individuos.
Analizaremos las variables que determinan quiénes soportan la carga tributaria de un impuesto al
consumo. Revisaremos cuándo hay doble imposición. En particular, estudiaremos los impuestos que recaudan
los diferentes niveles de gobierno en Argentina. Y haremos una comparación con sistemas tributarios de otras
economías.
2- Objetivo General
· Que el alumno analice con mayor profundidad el financiamiento del gasto público a través de
impuestos.
3- Objetivos particulares
Al finalizar esta unidad, el alumno será capaz de:
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T
E
M
Neutralidad A
S
Suficiencia
Objetivo
de un Simplicidad
Sistema
Impositivo
Equidad Estabilidad
1
Principio de la
Principio Capacidad de Pago
del
Beneficio Equidad Equidad
Horizontal Vertical
Observe este esquema. Lo ayudará a entender la relación entre los contenidos principales a tratar en esta unidad.
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Finanzas Públicas
5- Claves de Autoaprendizaje
Resulta importante que al final de esta unidad sea capaz de definir con sus propias palabras los
siguientes conceptos:
· Impuesto/Gravamen/Tributo. Transferencia/Subsidio.
· Imposición Progresiva. Imposición Proporcional. Imposición Regresiva.
· Ocio. Trabajo.
· Producto Bruto Interno (PBI). Producto Bruto Nacional (PBN).
· Impuesto de Suma Fija. Impuesto a los Ingresos/la Renta/las Ganancias.
· Costo de Oportunidad
· Consumo Presente. Consumo Futuro. Precio del Consumo Presente en términos del Consumo Futuro.
· Carga Impositiva
· Impuesto Directo. Impuesto Indirecto. Impuesto Específico.
· Ingreso. Ingreso Disponible. Poder de Compra.
· Principio de Suficiencia. Principio de Neutralidad. Principio de Equidad. Principio de Simplicidad.
· Evasión Impositiva. Elusión Impositiva. Fraude.
· Principio del Beneficio. Principio de la Capacidad de Pago.
· Elasticidad. Elasticidad Precio. Elasticidad Precio de la Demanda. Elasticidad Precio de la Oferta.
Elasticidad Ingreso.
· Subsidio Cruzado
· Doble Imposición
· Equidad. Equidad Horizontal. Equidad Vertical.
· Base Imponible. Tasa/Alícuota Impositiva. Recaudación.
· Impuesto al Consumo.
· Ingreso/Renta. Riqueza.
· Impuesto al Ingreso Salarial. Impuesto a la Riqueza.
· Carga Fiscal Bruta
· Exceso de Gravamen
· Incidencia. Incidencia Legal. Incidencia Económica.
· Incidencia Absoluta. Incidencia Diferencial. Incidencia Presupuestaria.
· Efecto Sustitución. Efecto Ingreso/Renta. Efecto Total.
· Impuesto a las Ventas. Impuesto a las Ventas Tipo Minorista.
· Impuesto a las Ventas Unitario. Impuesto a las Ventas Ad Valorem.
· Potestad Tributaria
· Impuesto a los Bienes Personales. Impuesto Inmobiliario. Impuesto a los Automotores.
· Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta. Contribución sobre la Nómina Salarial/a la Seguridad Social.
· Derecho de Exportación. Derecho de Importación.
· Impuesto al Valor Agregado (IVA). Impuesto Interno. Impuesto a los Ingresos Brutos. Impuesto de
Sellos
· Tasa Retributiva de Servicios
· Presión Tributaria/Carga Efectiva.
· Presión Tributaria de la Nación. Presión Tributaria de las Provincias. Presión Tributaria Consolidada.
· Valor Agregado
· Fase. Impuesto Monofásico.
· Efecto Piramidación. Efecto Acumulación.
· Depreciación del Capital. Producto Neto Nacional (PNN).
· IVA Tipo PBN. IVA Tipo Renta. IVA Tipo Consumo.
· Criterio de Ajuste de Frontera. Exportación de la Carga Impositiva.
· Convenio Multilateral
· Administración Financiera. Administración Tributaria. Contribuyente.
· Principio. Organo. Norma. Procedimiento.
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6- Claves de Autoevaluación
Si está en condiciones de resolver los siguientes ítems se considera que ha concluido el aprendizaje de
los contenidos de la Unidad 5 exitosamente.
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7- Bibliografía
Bibliografía Obligatoria
· Musgrave Richard A. y Peggy B. Musgrave. Hacienda Pública Teórica y Aplicada, Capítulos 13,
14, 15 y 17, Quinta Edición, Mc Graw Hill, México, 1997.
· IERAL de Fundación Mediterránea. Una Reforma Tributaria Integral para el Crecimiento de la
Argentina, Capítulos 1 y 2, 2001.
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1- Introducción
En esta unidad avanzaremos más en un tópico introducido en la Unidad 5: la evasión impositiva.
Construiremos un modelo que intente explicar la misma. Localizaremos las variables que la determinan.
Analizaremos los artificios que emplean los contribuyentes para evadir, y nos detendremos para los
casos específicos de IVA e Impuesto a las Ganancias. Sondearemos las respuestas probables del gobierno ante la
evasión y sus efectos sobre la equidad impositiva.
Dedicaremos atención a observar el comportamiento de la recaudación del IVA durante los últimos
años e interpretaremos de acuerdo con el modelo teórico diseñado.
2- Objetivo General
Que el alumno caracterice el fenómeno de la evasión impositiva y estime su monto anual en algunos de
los principales impuestos existentes.
3- Objetivos particulares
Al finalizar esta unidad, el alumno será capaz de:
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Finanzas Públicas
T
Gobierno no detecta
E
Probabilidad de M
la evasión No Detección A
Incertidumbre S
Ingreso 1
Gobierno detecta
la evasión
Probabilidad de
Detección
Utilidad Esperada si el
individuo evade
Ingreso Disponible
menos
Multa
¿Evasión?
Impuesto
Multa.
de de Evadir de
Evadir Evadir
Observe este esquema. Lo ayudará a entender la relación entre los contenidos principales a tratar en esta unidad.
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5- Claves de Autoaprendizaje
Resulta importante que al final de esta unidad sea capaz de definir con sus propias palabras los
siguientes conceptos:
6- Claves de Autoevaluación
Si está en condiciones de resolver los siguientes ítems se considera que ha concluido el aprendizaje de
los contenidos de la Unidad 6 exitosamente.
1. ¿Cómo explica la evasión impositiva? ¿y cómo se la suele explicar? ¿qué variables, habitualmente
ignoradas, considera en su análisis?
2. ¿Cómo puede responder el gobierno ante la evasión? ¿afectaría la equidad impositiva? ¿de qué modo?
3. ¿Ha modificado el gobierno la tasa impositiva general del IVA desde 1992 hasta la fecha? ¿cómo
evolucionó la presión tributaria que ejerce el IVA en este período? ¿qué interpretación le merece?
4. ¿Qué artificios suelen emplear los contribuyentes para evadir impuestos? Especifique respecto del IVA
y del Impuesto a las Ganancias.
7- Bibliografía
Bibliografía Obligatoria
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Finanzas Públicas
1- Introducción
En esta unidad comenzaremos preguntándonos por el rol del Presupuesto Público. Posteriormente
revisaremos dos tipos de presupuestos: el tradicional y el moderno. Los cotejaremos. Estudiaremos las técnicas
modernas de Presupuesto por Programas, y Base Cero. Asimismo conoceremos los momentos contables. Por
último analizaremos el presupuesto de la Provincia de Córdoba.
2- Objetivo General
Que el alumno analice el rol de la programación de gastos y de ingresos en el sector público.
3- Objetivos particulares
Al finalizar esta unidad, el alumno será capaz de:
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Finanzas Públicas
T
Escuelas Presupuestarias E
M
A
S
1
Liberal Keynesiana Productivista
Tipos de Presupuestos
Moderno
Tradicional Presupuesto 2
por Técnica
Programas Base Cero
Momentos Contables
Observe este esquema. Lo ayudará a entender la relación entre los contenidos principales a tratar en esta unidad.
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Finanzas Públicas
5- Claves de Autoaprendizaje
Resulta importante que al final de esta unidad sea capaz de definir con sus propias palabras los
siguientes conceptos:
· Presupuesto Público
· Principio de Suficiencia. Principio de Neutralidad. Principio de Equidad. Principio de Simplicidad.
· Escuela Presupuestaria. Escuela Presupuestaria Liberal. Escuela Presupuestaria Keynesiana. Escuela
Presupuestaria Productivista.
· Función de Utilidad Social
· Presupuesto Tradicional. Presupuesto Moderno.
· Presupuesto por Programas
· Formulación. Aprobación. Ejecución. Control. Reprogramación.
· Técnica Base Cero
· Unidad Organizativa. Unidad de Decisión.
· Planeamiento de Acciones
· Momento Contable
6- Claves de Autoevaluación
Si está en condiciones de resolver los siguientes ítems se considera que ha concluido el aprendizaje de
los contenidos de la Unidad 7 exitosamente.
7- Bibliografía
Bibliografía Obligatoria
· Humberto Petrei. Presupuesto y Control. Pautas de reforma para América Latina, Capítulos 1, 2,
3, 6, 10 y 20, Banco Interamericano de Desarrollo, 1997.
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Finanzas Públicas
1- Introducción
En esta unidad comenzaremos comprendiendo el concepto de autonomía de un nivel de gobierno. A la
luz del marco teórico estudiado en las unidades anteriores analizaremos la distribución de potestades tributarias y
del gasto entre los distintos niveles de gobierno. Luego estudiaremos el régimen de coparticipación impositivo
argentino, y lo criticaremos tomando en consideración algunos proyectos de reforma.
2- Objetivo General
Que el alumno estudie los principios elementales de federalismo fiscal, con aplicaciones al régimen
vigente en Argentina.
3- Objetivos particulares
Al finalizar esta unidad, el alumno será capaz de:
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MD_R_CGD_R_001/02_01
Modalidad Tutorial a Distancia
Finanzas Públicas
T
E
Neutralidad
M
A
Suficiencia S
Federalismo Simplicidad 1
Fiscal
Equidad Estabilidad
Nación
3
Gasto Distribución de Imposición
Potestades
Provincias Municipios
Nación
Provincias Municipios
Observe este esquema. Lo ayudará a entender la relación entre los contenidos principales a tratar en esta unidad.
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Modalidad Tutorial a Distancia
Finanzas Públicas
5- Claves de Autoaprendizaje
Resulta importante que al final de esta unidad sea capaz de definir con sus propias palabras los
siguientes conceptos:
6- Claves de Autoevaluación
Si está en condiciones de resolver los siguientes ítems se considera que ha concluido el aprendizaje de
los contenidos de la Unidad 8 exitosamente.
1. ¿Cuáles son los niveles de gobierno? ¿qué potestad tributaria ejerce cada uno? ¿con qué grado de
autonomía? ¿de dónde le viene?
2. Diferencie Principio de Correspondencia Fiscal de Principio de Cuasi-Beneficio.
3. ¿Cómo justifica la Correspondencia Fiscal?
4. ¿Qué entiende por Ilusión Fiscal? Ejemplifique.
5. ¿Cómo justifica el Ajuste de Frontera? ¿Qué tratamiento da el Impuesto a los Ingresos Brutos a las
exportaciones y a las importaciones?
6. ¿Cuán neutral considera que es el Impuesto a los Ingresos Brutos? ¿por qué?
7. ¿Cómo justifica la descentralización del gasto?
8. ¿Qué tributos recauda la Nación en Argentina? ¿y las Provincias? ¿y los Municipios? ¿cuáles de ellos se
imponen sobre el Consumo? ¿cuáles gravan los Ingresos? ¿cuáles se aplican sobre alguna manifestación
de Riqueza? ¿y cuáles sobre la misma manifestación de Riqueza?
9. ¿La Contribución sobre la Nómina Salarial es un impuesto? ¿por qué?
10. ¿Considera que es simple el sistema tributario argentino? ¿por qué?
11. ¿Alguien puede tener incentivos para que el sistema impositivo no cumpla con el principio de
simplicidad? ¿por qué?
12. ¿En su explicación de la evasión impositiva interviene la simplicidad del sistema tributario? Explique.
13. ¿Qué criterios se han seguido para la distribución de las potestades tributarias y del gasto en Argentina?
¿qué criterios considera que deben seguirse? Justifique.
14. ¿Qué cambiaría del régimen vigente de coparticipación impositiva de Argentina? Justifique. ¿Sus
fundamentos se basan en algún proyecto en particular?
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Finanzas Públicas
7- Bibliografía
Bibliografía Obligatoria
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Modalidad Tutorial a Distancia
Finanzas Públicas
1- Introducción
En esta unidad analizaremos la equidad y la eficiencia en la imposición en economías abiertas.
Estudiaremos los criterios impositivos generalmente compartidos por los gobiernos. Nos enfocaremos en el
Impuesto a los Ingresos y en el Impuesto al Consumo particularmente. Evaluaremos los mismos desde el punto
de vista de la eficiencia y de la equidad.
2- Objetivo General
Que el alumno comprenda los aspectos básicos de la imposición tanto a nivel de una unión aduanera
como a nivel internacional en general.
3- Objetivos particulares
Al finalizar esta unidad, el alumno será capaz de:
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Modalidad Tutorial a Distancia
Finanzas Públicas
T
E
M
Equidad A
Interpersonal S
Coordinación
Eficiencia Impositiva
Mundial 1
Internacional
Equidad
Internacional
Equidad
Coordinación
Interpersonal
Eficiencia Internacional
Mundial del
Impuesto
a los
Ingresos Equidad
Internacional
Equidad
Coordinación
Eficiencia Interpersonal
Internacional
Mundial del
Impuesto
al
Consumo Equidad
Internacional
Observe este esquema. Lo ayudará a entender la relación entre los contenidos principales a tratar en esta unidad.
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Modalidad Tutorial a Distancia
Finanzas Públicas
5- Claves de Autoaprendizaje
Resulta importante que al final de esta unidad sea capaz de definir con sus propias palabras los
siguientes conceptos:
6- Claves de Autoevaluación
Si está en condiciones de resolver los siguientes ítems se considera que ha concluido el aprendizaje de
los contenidos de la Unidad 9 exitosamente.
7- Bibliografía
Bibliografía Obligatoria
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