Estatuto Tributario Bogota 2012

Estimado Suscriptor:
Si necesita puntualmente alguna concordancia, doctrina o jurisprudencia citada en la obra, y no la

encuentra hipervinculada en el presente documento, no dude en escribirnos a
info@nuevalegislacion.com y gustosamente se la estaremos enviando al correo electrónico que
usted nos especifique.
ESTATUTO TRIBUTARIO DE BOGOTA
2012
Queda prohibida toda la reproducción

total o parcial por cualquier medio sin
previa autorización del editor
Registro de Derechos de Autor

Ministerio del Interior
Diseño y Diagramación
GRUPO EDITORIAL
NUEVA LEGISLACION LTDA.
Impreso por:
Nuevas Ediciones S.A.
Editado por:
GRUPO EDITORIAL
NUEVA LEGISLACION LTDA.
Calle 66 No. 16-50
Tels.: 312 63 18 - 217 14 17
Bogotá, D.C.
info@nuevalegislacion.com
www.nuevalegislacion.com
Todos los derechos reservados

2012
ISBN 978-958-8371-84-9
PRESENTACIÓN
Para Nueva Legislacion Ltda: Es grato presentar la decima septima (17)

edición del Estatuto Tributario de Bogotá 2012, publicación actualizada con
el Decreto 352 del 15 de agosto de 2002 “por el cual se compila y se actualiza
la normativa sustantiva tributaria vigente, incluyendo las modificaciones
generadas por la aplicación de nuevas normas nacionales que se deben
aplicar a los tributos del Distrito Capital, y las generadas por acuerdos del
orden distrital”.
El Decreto 362 del 21 de agosto de 2002 “por el cual se actualiza el

procedimiento tributario de los diferentes impuestos Distritales, de
conformidad con su naturaleza y estructura funcional”.
El Estatuto Tributario Distrital es la compilación de los aspectos sustanciales

y estructurales de los impuestos vigentes (Decreto 352 del 15 de agosto del
2002), y se complementa con el procedimiento tributario distrital adoptado
mediante el Decreto 807 de 1993, con sus respectivas modificaciones,
especialmente con las contenidas en el Decreto 401 de 1999 y 362 del 21
de agosto de 2002, y actualización vigente para el año 2012.
El Estatuto Tributario Distrital es una publicación comentada y concordada

con notas de gran interés del Estatuto Tributario Nacional, incluyendo la
doctrina de la Dirección Distrital de Impuestos (D.D.I.) y jurisprudencia
del Consejo de Estado concordada con los artículos del Estatuto Distrital,
el cual se debe consultar permanentemente en nuestra página WEB
www.nuevalegislacion.com por su importancia y contenido del mismo, y un
suplemento con las actualizaciones de las normas vigentes para el año 2012.
Esperamos que esta obra se convierta en una ayuda más para contribuyentes,
funcionarios y todos los interesados en el tema de los Impuestos Distritales
de Bogotá, D.C.
JORGE E. CHAVARRO C.
Gerente
IMPORTANTE
Para poder consultar las concordancias citadas en esta obra, usted debe ser
SUSCRIPTOR EN LÍNEA de la misma.
Al Suscriptor en Línea se le entrega un nombre de Usuario con su

respectiva Contraseña. Con ésta tiene derecho a consultar la misma
publicación en formato digital en nuestra página WEB la cual se esta
actualizando permanentemente (Ver Guía de Actulizaciones en
www.nuevalegislacion.com).
Si compró esta publicación en una librería y/o distribuidor autorizado, usted NO

ES Suscriptor en Línea, para serlo, debe cancelar el excedente y contactarnos
en Bogotá a los Teléfonos 217 14 17 - 312 63 18, en el resto del país a la
Línea Gratuita Nacional 01 8000 110882 o, envíenos un correo electrónico
a info@nuevalegislacion.com suministrándonos la siguiente información
Razón social o nombre:_________________________________________

NIT o C.C. No:________________________________________________
E-mail:______________________________________________________
Teléfonos Fijo:____________________________Cel.:_________________
Librería:___________________________ Distribuidor:_________________
No. de Factura:______________________________
Si desea conocer más acerca de nuestras publicaciones

digitales empresariales, visite nuestra página web
www.nuevalegislacion.com
Grupo Editorial
Nueva Legislación Ltda.
Dirigida por:
Jorge Enrique Chavarro Cadena
Índice General
V
Índice General
DECRETO 352
del 15 de Agosto de 2002
CAPÍTULO PRELIMINAR........................................................................... 1
CAPÍTULO I
Impuesto predial unificado.......................................................................... 7
CAPÍTULO II
Impuesto de industria y comercio.............................................................. 38
Impuesto complementario de avisos y tableros.................................... 76
CAPÍTULO III
Impuesto sobre vehículos automotores.................................................... 77
CAPÍTULO IV
Impuesto de delineacion urbana............................................................... 84
CAPÍTULO V
Impuesto de azar y espectáculos.............................................................. 89
CAPÍTULO VI
Impuesto a las loterías foráneas
y sobre premios de lotería........................................................................110
CAPÍTULO VII
Impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos...............................110
CAPÍTULO VIII
Impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de
procedencia extranjera.............................................................................116
CAPÍTULO IX
Sobretasa a la gasolina motor y al ACPM............................................... 121
CAPÍTULO X
Otros tributos........................................................................................... 126
Estampilla Universidad Distrital Francisco José de Caldas 50 años... 129
Estatuto Tributario de Bogotá 2012
VI
DECRETO 807
del 17 de Diciembre de 1993
CAPÍTULO I
Normas generales................................................................................... 147
CAPÍTULO II
Declaraciones tributarias......................................................................... 163
Obligados a presentar declaraciones tributarias................................. 196
CAPÍTULO III
Otros deberes formales........................................................................... 213
CAPÍTULO IV
Sanciones................................................................................................ 245
Normas generales............................................................................... 245
Sanciones relativas a las declaraciones.............................................. 251
Sanciones relativas al pago de los tributos......................................... 267
Sanciones a las entidades recaudadoras............................................ 271
Otras sanciones................................................................................... 275
CAPÍTULO V
Determinación del impuesto.................................................................... 300
Liquidaciones oficiales......................................................................... 313
Liquidación provisional........................................................................ 313
Liquidación de corrección.................................................................... 317
Liquidación de corrección aritmética................................................... 317
Liquidación de revisión........................................................................ 320
Liquidación de aforo............................................................................ 333
CAPÍTULO VI
Recursos contra los actos de la administración tributaria distrital........... 337
CAPÍTULO VII
Pruebas................................................................................................... 355
Índice General
VII
CAPÍTULO VIII
Extinción de la obligación tributaria......................................................... 396
Retención por compras....................................................................... 404
Sistema de retención en pagos
con tarjetas de crédito y tarjetas débito............................................... 413
Extinción de la obligación tributaria..................................................... 416
CAPÍTULO IX
Procedimiento administrativo de cobro................................................... 436
CAPÍTULO X
Devoluciones........................................................................................... 487
CAPÍTULO XI
Otras disposiciones................................................................................. 499
SUPLEMENTO
DECRETO 469 DE 2011

“Por el cual se establecen medidas especiales de pago de
tributos en el distrito capital y se dictan otras disposiciones”.................. 505
DECRETO 177 DE 2011

“Por el cual se reglamenta el artículo 26 del acuerdo 469 de 2011”....... 521
DECRETO 674 DE DICIEMBRE 29 DE 2011

“Por el cual se implementa para el año 2012 el mecanismo de
aportes voluntarios”................................................................................. 523

“Por medio del cual se determina para el año gravable 2012
la base gravable mínima del impuesto predial unificado de los
predios a los cuales no se les ha fijado avalúo catastral”....................... 529

“Por medio del cual se determinan los porcentajes de
incremento de avalúos catastrales de conservación para el año
2012, en el distrito capital de Bogotá”..................................................... 532
VIII

“Por medio del cual se reglamenta las exenciones de que trata
el artículo decimotercero del acuerdo 26 de 1998”................................. 534
DECRETO 4909 DE DICIEMBR 26 DE 2011

“Por el cual se reajustan los valores absolutos del impuesto
sobre vehículos automotores de que trata el artículo 145 de la
ley 488 de 1998, para el año gravable 2012”.......................................... 542
RESOLUCIÓN SDH-000658 DE DICIEMBRE 29 2011

“Por la cual se establecen los lugares, plazos y descuentos
que aplican para cumplir con las obligaciones formales
y sustanciales para la presentación de las declaraciones
tributarias y el pago de los tributos administrados por la
dirección distrital de impuestos de Bogotá, DIB”..................................... 543
RESOLUCIÓN SDH-000657 DE 2011

“Por la cual se ajustan al múltiplo de mil más cercano, los
valores expresados en salarios mínimos diarios vigentes en el
acuerdo 27 de 2001.”.............................................................................. 557
RESOLUCIÓN DDI 176131 DE 2011

“Por medio de la cual se reajustan los valores establecidos
como promedio diario por unidad de actividades del impuesto
de industria y comercio, para el año 2012”............................................. 559
RESOLUCIÓN NO. DDI – 238829

“Por medio de la cual se definen los contribuyentes que
deben presentar las declaraciones de industria y comercio
y retenciones de industria y comercio a través del servicio
electrónico de internet”........................................................................... 561

“Por medio del cual se establecen las características y
operatividad de los servicios electrónicos para el cumplimiento
de las obligaciones tributarias”................................................................ 585
RESOLUCIÓN 005240 DE 2011

“Por la cual se establece la base gravable de los vehículos
automóviles, camperos, camionetas, motocicletas y
motocarros, para el año fiscal 2012.”...................................................... 590
Índice General
IX

“Por la cual se determina la base gravable de los vehículos de
carga y colectivo de pasajeros, para el año fiscal 2012”......................... 596

“Por la cual se fija el valor de la unidad de valor tributario – uvt
aplicable para el año 2012”..................................................................... 600
RESOLUCIÓN NO. 0219 DEL 25 DE FEBRERO DE 2004

“Por medio de la cual se establece clasificación de actividades
económicas para el impuesto de industria y comercio en el
distrito capital de santa fe de Bogotá”..................................................... 602
CALENDARIO............................................................................................. 625
Índice Alfabético
XI
Índice Alfabético
ESTATUTO TRIBUTARIO DE BOGOTÁ
A
Actividad comercial...................................................................... Artículo 34
Actividad de servicio..................................................................... Artículo 35
Actividad industrial....................................................................... Artículo 33
Actividades no sujetas.................................................................. Artículo 39
Administración de los tributos........................................................ Artículo 5
Autoavalúo base para adquisición del predio............................... Artículo 30
Autonomía del distrito capital......................................................... Artículo 3
Autorización legal....................................................................... Artículo 109
Autorización legal......................................................................... Artículo 13

XII
Autorización legal del impuesto de industria y comercio.............. Artículo 31
B
Base gravable............................................................................ Artículo 100
Base gravable.............................................................................. Artículo 20
Base gravable especial para el sector financiero......................... Artículo 46
Base gravable especial para la distribución de

derivados del petróleo............................................................. Artículo 48
Base gravable mínima.................................................................. Artículo 23
Base gravable y tarifa del impuesto complementario

de avisos y tableros................................................................. Artículo 59
C
Causación.................................................................................. Artículo 112

Índice Alfabético
XIII
Causación.................................................................................... Artículo 15
Causación del impuesto............................................................... Artículo 72
Causación del impuesto en las empresas de servicios

públicos domiciliarios............................................................... Artículo 38
Clase de espectáculos................................................................. Artículo 85
Compilación de los tributos............................................................ Artículo 6
Concurso...................................................................................... Artículo 82
Costo mínimo de presupuesto..................................................... Artículo 76
D
Deber ciudadano y obligación de tributar....................................... Artículo 1
Declaración y pago..................................................................... Artículo 127
Declaración y pago del impuesto............................................... Artículo 118
Descuento por matrícula en el distrito capital.............................. Artículo 68
Distribución de los ingresos

en el transporte terrestre automotor........................................ Artículo 49
E
Efecto del autoavalúo en el impuesto sobre la renta................... Artículo 29
Espectáculo público..................................................................... Artículo 81

XIV
Exclusión.....................................................................................Artículo 111
Exclusiones.................................................................................. Artículo 19
Exenciones................................................................................... Artículo 28
Exenciones del impuesto de industria y comercio....................... Artículo 56
Exenciones transitorias................................................................ Artículo 10
Exenciones y tratamientos preferenciales...................................... Artículo 8
H
Hecho generador........................................................................ Artículo 110
Hecho generador........................................................................ Artículo 122
Hecho generador.......................................................................... Artículo 14
Hecho generador del impuesto complementario de
avisos y tableros...................................................................... Artículo 57
I
Imposición de tributos.................................................................... Artículo 4
Impuesto a las loterías foráneas y sobre premios de lotería........ Artículo 96
Índice Alfabético
XV
Impuesto de pobres.................................................................... Artículo 129
Impuesto mínimo de productos extranjeros............................... Artículo 101
Impuesto mínimo de productos extranjeros............................... Artículo 114
Impuesto predial para los bienes en copropiedad........................ Artículo 24
Impuestos con destino al deporte.............................................. Artículo 133
Impuestos distritales....................................................................... Artículo 7
J
Juego............................................................................................ Artículo 83
L
Límite del impuesto a pagar......................................................... Artículo 27
N
No sujeciones del impuesto de azar y espectáculos.................... Artículo 90
P
Pago complementario para el sector financiero........................... Artículo 47
Participación del distrito capital en el impuesto a las

loterías foráneas.................................................................... Artículo 137
XVI
Participación del distrito capital en el impuesto al

consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de
producción nacional............................................................... Artículo 134
Participación del distrito capital en el impuesto de

registro y anotación............................................................... Artículo 135
Participación del distrito capital en el impuesto global

a la gasolina y el acpm.......................................................... Artículo 136
Percepción del ingreso................................................................. Artículo 37
Período de declaración y pago..................................................... Artículo 91
Período gravable.......................................................................... Artículo 16
Período gravable.......................................................................... Artículo 36
Período gravable, declaración y pago del impuesto.................. Artículo 105
Presunción de ingresos por unidad en ciertas actividades.......... Artículo 51
Presunciones en el impuesto de industria y comercio................. Artículo 52
Principios del sistema tributario...................................................... Artículo 2
Productos introducidos en zonas de régimen

aduanero especial................................................................. Artículo 107
Productos introducidos en zonas de régimen

aduanero especial................................................................. Artículo 119
Prohibición.................................................................................. Artículo 108
Prohibición.................................................................................. Artículo 120
Prohibiciones y no sujeciones........................................................ Artículo 9
R
Reajuste anual de los avalúos catastrales de conservación........ Artículo 22
Reducción por exhibición de cortometrajes nacionales............... Artículo 93

Índice Alfabético
XVII
Reglamentación única................................................................ Artículo 106
Reglamentación vigente............................................................... Artículo 11
Requisitos para excluir de la base gravable ingresos

percibidos fuera del distrito capital.......................................... Artículo 44
Requisitos para la procedencia de las exclusiones de

la base gravable...................................................................... Artículo 43
Responsables............................................................................. Artículo 123
Retención en la fuente............................................................... Artículo 132
Rifa............................................................................................... Artículo 84
S
Sistema de ingresos presuntivos mínimos para ciertas
actividades............................................................................... Artículo 50
Sistema preferencial del impuesto de industria,

comercio, avisos y tableros para los contribuyentes
del régimen simplificado.......................................................... Artículo 55
Sistema preferencial del impuesto predial unificado

para predios residenciales de estratos 1 y 2........................... Artículo 26
Sujeto activo............................................................................... Artículo 102
Sujeto activo................................................................................. Artículo 17

XVIII
Sujeto pasivo.............................................................................. Artículo 103
Sujeto pasivo.............................................................................. Artículo 116
Sujeto pasivo................................................................................ Artículo 18
Sujeto pasivo del impuesto complementario de avisos y tableros.Artículo 58
Sujetos pasivos............................................................................ Artículo 89
T
Tarifa........................................................................................... Artículo 117
Tarifa............................................................................................. Artículo 92
Tarifas......................................................................................... Artículo 104
Tarifas......................................................................................... Artículo 128
Tarifas........................................................................................... Artículo 25
Tarifas del impuesto de industria y comercio............................... Artículo 53
Tarifas por varias actividades....................................................... Artículo 54
Traspaso de la propiedad y traslado del registro......................... Artículo 69

Índice Alfabético
XIX
Tratamiento especial.................................................................... Artículo 95
Tratamiento especial para el sector financiero............................. Artículo 45
V
Vehículos gravados...................................................................... Artículo 62
Vigencia de los avalúos catastrales............................................. Artículo 21
Vigencia de regulaciones anteriores............................................ Artículo 12
Vigencias y derogatorias............................................................ Artículo 138

XX
DECRETO 807
del 17 de Diciembre de 1993
A
Actos en los cuales se pueden imponer sanciones.................... Artículo 54.
Actualización del registro de contribuyentes............................Artículo 35-2.
Actualización del valor de las obligaciones tributarias

pendientes de pago.............................................................. Artículo 158.
Administración de los grandes contribuyentes distritales............ Artículo 10.
Agentes de retención........................................................... Artículo 127-11.
Agentes de retención.............................................................Artículo 127-2.
Ajuste de cifras de los valores expresados en salarios

mínimos diarios vigentes.....................................................Artículo 79-2.
Ajuste de valores absolutos en moneda nacional..................... Artículo 159.
Ampliación al requerimiento especial.......................................... Artículo 98.
Aplicabilidad de las modificaciones del estatuto

tributario nacional adoptadas por medio del
presente decreto................................................................... Artículo 163.
Aplicabilidad del sistema de retenciones.................................. Artículo 127.
Aplicación del procedimiento a otros tributos............................ Artículo 169.
Aprehensiones y decomisos en el impuesto al consumo......... Artículo 74-2.
Aproximación de los valores en las declaraciones tributarias..... Artículo 15.
Aproximación de los valores en los recibos de pago................ Artículo 132.

Índice Alfabético
XXI
B
Base minima para retención por compras.............................Artículo 127- 5.
C
Cambio de régimen común al régimen simplificado................. Artículo 37-3.
Capacidad y representación.......................................................... Artículo 4.
Caución para demandar............................................................ Artículo 157.
Causación de las retenciones................................................Artículo 127-1.
Circunstancias bajo las cuales no se efectúa la retención... Artículo 127-10.
Circunstancias bajo las cuales se efectúa la retención.......... Artículo 127-7.
Clasificación de la cartera morosa............................................ Artículo 142.
Cobro de las obligaciones tributarias distritales........................ Artículo 140.
Compensación de deudas......................................................... Artículo 136.
Compensación de saldos a favor con obligaciones

pendientes.........................................................................Artículo 136-1.
Competencia especial............................................................... Artículo 161.
Competencia funcional de cobro............................................... Artículo 141.
Competencia funcional de devoluciones................................... Artículo 146.
Competencia funcional de discusión......................................... Artículo 105.
Competencia general de la administración tributaria distrital........ Artículo 1.
Competencia para ampliar requerimientos especiales,

proferir liquidaciones oficiales y aplicar sanciones................. Artículo 82.
Competencia para el ejercicio de funciones.............................. Artículo 162.

XXII
Competencia para la actuación fiscalizadora.............................. Artículo 81.
Conceptos jurídicos................................................................... Artículo 164.
Condiciones para el pago de obligaciones tributarias............ Artículo 135-1.
Constancia de no cumplimiento de la obligación de

expedir factura...................................................................... Artículo 119.
Contabilidad simplificada o libro fiscal de registro de

operaciones.........................................................................Artículo 38-1.
Contenido de la declaración........................................................ Artículo 13.
Convenios con municipios vecinos........................................... Artículo 166.
Convenios para realizar inscripción de contribuyentes

del impuesto de industria y comercio..................................Artículo 35-3.
Corrección de actos administrativos......................................... Artículo 156.
Corrección de algunos errores que implican tener la

declaración por no presentada............................................... Artículo 22.
Corrección de errores e inconsistencias en las

declaraciones y recibos de pago.........................................Artículo 23-1.
Corrección de errores en el pago o en la declaración

por aproximación de los valores al múltiplo de mil
más cercano........................................................................Artículo 23-2.
Corrección de la declaración de impuesto predial por

revisión del avalúo catastral................................................Artículo 23-3.
Corrección de las declaraciones................................................. Artículo 19.
Corrección de notificaciones por correo........................................ Artículo 9.
Corrección de sanciones mal liquidadas..................................... Artículo 95.
Corrección provocada por el requerimiento especial.................. Artículo 99.
Corrección provocada por la liquidación de revisión................. Artículo 102.
Correcciones por diferencias de criterios.................................... Artículo 21.

Índice Alfabético
XXIII
Correcciones provocadas por la administración......................... Artículo 23.
Correcciones que implican disminución del valor a

pagar o aumento del saldo a favor......................................... Artículo 20.
Cuenta contable de retenciones.............................................Artículo 127-3.
Cumplimiento de deberes formales............................................. Artículo 11.
Cumplimiento de las obligaciones de los patrimonios

autónomos........................................................................... Artículo 11-1.
D
Dación en pago......................................................................... Artículo 139.
Declaración de delineación urbana............................................. Artículo 33.
Declaración de impuestos de circulación y tránsito y

de timbre sobre vehículos...................................................... Artículo 32.
Declaración de introducción al distrito capital............................. Artículo 29.
Declaración de retención en la fuente de impuestosdistritales... Artículo 30.
Declaración del impuesto al consumo de cervezas,

sifones y refajos...................................................................... Artículo 31.
Declaración del impuesto de azar y espectáculos...................... Artículo 34.
Declaración mensual del impuesto de loterías foráneas.......... Artículo 34-3.
Declaraciones presentadas por no obligados..........................Artículo 34-1.
Declaraciones que se tienen por no presentadas....................... Artículo 17.
Declaraciones tributarias............................................................. Artículo 12.
Determinación de la retención..............................................Artículo 127-13.
Determinación del derecho de voto de la

administración en los acuerdos de reestructuración......... Artículo 143-2.
XXIV
Determinación provisional del impuesto de industria y

comercio para contribuyentes del régimen simplificado...... Artículo 90-3.
Determinación provisional del impuesto predial

unificado por omisión de la declaración tributaria............... Artículo 90-1.
Determinación provisional del impuesto sobre

vehículos automotores por omisión de la
declaración tributaria...........................................................Artículo 90-2.
Devolución con garantía............................................................ Artículo 152.
Devolución de saldos a favor.................................................... Artículo 144.
Dirección para notificaciones........................................................ Artículo 7.
Dirección procesal......................................................................... Artículo 8.
E
Educación ciudadana...............................................................Artículo 79-3.
Efectos de la firma del revisor fiscal o contador.......................... Artículo 14.
Eliminación del paz y salvo....................................................... Artículo 160.
Emplazamientos.......................................................................... Artículo 85.
Error aritmético............................................................................ Artículo 93.
Estimación de base gravable en el impuesto de

industria y comercio cuando el contribuyente no
demuestre el monto de sus ingresos.................................... Artículo 117.
Estimación de base gravable en el impuesto de

industria y comercio por no exhibición de la contabilidad.... Artículo 118.
Estimación de ingresos base para el impuesto de

juegos en la liquidación de aforo.......................................... Artículo 120.
Exclusión respecto a las obligaciones negociables...............Artículo 143-4.
Exhibición de la contabilidad..................................................... Artículo 114.

Índice Alfabético
XXV
F
Facilidades para el pago........................................................... Artículo 135.
Facultad de corrección aritmética............................................... Artículo 92.
Facultad de modificación de las liquidaciones privadas.............. Artículo 96.
Facultad para establecer el beneficio de auditoria...................... Artículo 88.
Facultad para fijar trámites de devolución de impuestos.......... Artículo 145.
Facultades de fiscalización......................................................... Artículo 80.
Fecha en que se entiende pagado el impuesto.....................Artículo 133-1.
Firmeza de la declaración privada.............................................. Artículo 24.
G
Gastos de investigaciones y cobro.............................................. Artículo 89.
I
Impuestos materia de un requerimiento o liquidación................. Artículo 86.
Imputación de la retención.....................................................Artículo 127-4.
Incremento de las sanciones por reincidencia............................ Artículo 57.
Independencia de procesos y recursos equivocados............... Artículo 112.
Indicios con base en estadísticas de sectores económicos...... Artículo 115.
Inexactitudes en las declaraciones tributarias........................... Artículo 101.
Información para garantizar pago de deudas tributarias............. Artículo 49.

XXVI
Ingresos como base de liquidación de sanciones....................Artículo 56-1.
Inscripción de los responsables del impuesto al

consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de
procedencia extranjera........................................................Artículo 35-1.
Inscripción en el registro de industria y comercio....................... Artículo 35.
Inspecciones tributarias y contables........................................... Artículo 84.
Intereses a favor del contribuyente........................................... Artículo 154.
Intervención en procesos especiales para perseguir el pago... Artículo 143.
Investigación previa a la devolución o compensación.............. Artículo 151.
L
La sanción por inexactitud procede sin perjuicio de las
sanciones penales...............................................................Artículo 64-1.
Liquidación de aforo.................................................................. Artículo 103.
Liquidación y recaudo de la sobretasa al consumo de

la gasolina motor.................................................................. Artículo 168.
Liquidaciones oficiales................................................................ Artículo 90.
Liquidaciones oficiales de corrección.......................................... Artículo 91.
Lugares y plazos para pagar..................................................... Artículo 130.
Lugares y plazos para presentar las declaraciones.................... Artículo 16.
M
Mecanismos para efectuar la devolución.................................. Artículo 153.
Mora en el pago de los impuestos distritales............................ Artículo 134.

Índice Alfabético
XXVII
N
Norma general de remisión........................................................... Artículo 3.
Normas aplicables a los impuestos al consumo en el distrito... Artículo 167.
Normas aplicables en materia de retención en la fuente....... Artículo 127-6.
Notificaciones................................................................................ Artículo 6.
Número de identificación tributaria................................................ Artículo 5.
O
Obligación de acreditar la declaración y pago del
impuesto predial unificado y de la contribución de
valorización............................................................................. Artículo 44.
Obligación de atender requerimientos........................................ Artículo 53.
Obligación de conservar informaciones y pruebas..................... Artículo 52.
Obligación de efectuar las apropiaciones

presupuestales para devoluciones....................................... Artículo 155.
Obligación de expedir certificados.............................................. Artículo 46.
Obligación de expedir factura...................................................... Artículo 47.
Obligación de informar al cese de actividades y demás

novedades en industria y comercio........................................ Artículo 36.
Obligación de informar el nit en la correspondencia,

facturas y demás documentos................................................ Artículo 48.
Obligación de informar la dirección y la actividad económica..... Artículo 45.
Obligación de informar novedades en los impuestos

de juegos, de rifas, concursos, bingos y similares, y
en el impuesto sobre espectáculos públicos.......................... Artículo 41.
XXVIII
Obligación de la dirección de rifas,

juegos y espectáculos............................................................ Artículo 42.
Obligación de llevar contabilidad................................................. Artículo 38.
Obligación de llevar registro discriminados de ingresos

por municipios para industria y comercio............................... Artículo 39.
Obligación de presentar declaración de industria

y comercio para los contribuyentes del
régimen simplificado y para quienes se
acojan al régimen preferencial vigente
hasta el 31 de diciembre de 2002........................................Artículo 26-1
Obligación de suministrar información periódica......................... Artículo 50.
Obligación de suministrar información

solicitada por vía general........................................................ Artículo 51.
Obligación especial en el impuesto

de azar y espectáculos........................................................... Artículo 43.
Obligaciones de las entidades autorizadas para recibir

pagos y declaraciones.......................................................... Artículo 131.
Obligaciones de los responsables

del impuesto al consumo.....................................................Artículo 39-2.
Obligaciones del agente retenedor........................................Artículo 127-9.
Obligaciones del responsable de la sobretasa.........................Artículo 39-1.
Obligaciones especiales para los sujetos pasivos del

impuesto sobre espectáculos públicos................................... Artículo 40.
Obligaciones para los responsables

del régimen simplificado......................................................Artículo 38-2.
Obligados a presentar declaración

de impuesto predial unificado................................................. Artículo 25.
Oportunidad para subsanar requisitos...................................... Artículo 107.

Índice Alfabético
XXIX
P
Pago del impuesto predial unificado con el predio.................... Artículo 125.
Período de causación en el impuesto de industria,

comercio y avisos y tableros.................................................. Artículo 27.
Período de la declaración de las sobretasas a la

gasolina motor y al acpm.....................................................Artículo 34-2.
Período declarable en el impuesto de industria y

comercio y avisos y tableros.................................................. Artículo 28.
Período declarable en el impuesto de industria y

comercio y avisos y tableros...............................................Artículo 28-1.
Período gravable, declaración y pago del impuesto

al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de
Período gravable, declaración y pago del impuesto en

el impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos...... Artículo 31-1.
Períodos de fiscalización............................................................. Artículo 87.
Plazo de ajuste de los sistemas operativos.........................Artículo 127-14.
Plazo para empezar a aplicar el sistema de facturación.......... Artículo 47-1.
Prelación en la imputación del pago......................................... Artículo 133.
Prescripción............................................................................... Artículo 137.
Prescripción de la facultad de sancionar..................................... Artículo 55.
Presunciones............................................................................. Artículo 116.
Presunciones para ciertas actividades de impuesto de

industria y comercio........................................................... Artículo 116-2.
Principio de justicia........................................................................ Artículo 2.
Procedimiento especial para algunas sanciones........................ Artículo 58.

XXX
Procedimiento especial para el impuesto con destino

al deporte...........................................................................Artículo 169-1.
Procedimiento unificado de la sanción por no declarar

y de la liquidación de aforo de los impuestos
predial unificado y sobre vehículos automotores................ Artículo 60-1.
Procesos que no tiene en cuenta las correcciones..................... Artículo 83.
Prohibición para capitalizar deudas fiscales

y parafiscales.....................................................................Artículo 143-3.
Q
Quienes deben presentar declaración de industria y
comercio, avisos y tableros.................................................... Artículo 26.
R
Recurso contra la sanción de declaratoria de insolvencia........ Artículo 109.
Recurso contra la sanción de suspensión de firmar

declaraciones y pruebas por contadores.............................. Artículo 110.
Recurso de reconsideración...................................................... Artículo 104.
Recursos en la sanción de clausura del establecimiento.......... Artículo 108.
Rechazo e inadmisión de las solicitudes de devolución

o compensación................................................................... Artículo 150.
Régimen probatorio................................................................... Artículo 113.
Régimen simplificado de industria y comercio............................ Artículo 37.
Régimen simplificado de industria y comercio vigente

hasta el 31 de diciembre de 2002.......................................Artículo 37-2.
Índice Alfabético
XXXI
Regulación de los mecanismos de pago de las

retenciones practicadas...................................................Artículo 127-15.
Regulación procedimental y sancionatoria para el

impuesto de fondo de pobres................................................Artículo 3-1.
Reliquidación del impuesto por modificaciones de la

base gravable....................................................................... Artículo 165.
Remisión de las deudas tributarias........................................... Artículo 138.
Requerimiento especial............................................................... Artículo 97.
Reserva de las declaraciones..................................................... Artículo 18.
Responsabilidad en el pago
de los impuestos al consumo............................................... Artículo 124.
Responsabilidad por cambio de destino en el

impuesto al consumo...........................................................Artículo 29-2.
Responsabilidad por el pago de las retenciones

en la fuente........................................................................... Artículo 122.
Responsabilidad por el pago del tributo.................................... Artículo 121.
Retención del impuesto predial unificado.................................. Artículo 129.
Retención en la fuente.............................................................. Artículo 128.
Revocatoria directa....................................................................Artículo 111.
S
Sanción a contadores públicos, revisores fiscales y
sociedades de contadores...................................................... Artículo 77.
Sanción a los contribuyentes del régimen simplificado

que se acojan al sistema preferencial del impuesto
de industria, comercio, avisos y tableros.............................Artículo 66-2.
XXXII
Sanción a los contribuyentes que se acojan al sistema

preferencial del impuesto predial unificado.........................Artículo 66-1.
Sanción de declaratoria de insolvencia....................................... Artículo 79.
Sanción de extemporaneidad por la presentación de

la declaración antes del emplazamiento o auto de
inspección tributaria................................................................ Artículo 61.
Sanción de extemporaneidad por la presentación de

la declaración posterior al emplazamiento o auto
que ordena inspección tributaria............................................ Artículo 62.
Sanción por corrección de las declaraciones.............................. Artículo 63.
Sanción por error aritmético........................................................ Artículo 65.
Sanción por expedir factura sin requisitos.................................. Artículo 73.
Sanción por improcedencia de las devoluciones........................ Artículo 76.
Sanción por inexactitud............................................................... Artículo 64.
Sanción por inscripción extemporánea o de oficio...................... Artículo 71.
Sanción por irregularidades en la contabilidad........................... Artículo 78.
Sanción por mora en el pago...................................................... Artículo 66.
Sanción por no declarar.............................................................. Artículo 60.
Sanción por no enviar información.............................................. Artículo 69.
Sanción por no expedir certificados de retención....................... Artículo 75.
Sanción por no expedir factura, por no llevar libros de

contabilidad o libro fiscal de operaciones............................... Artículo 72.
Sanción por no informar la actividad económica......................... Artículo 70.
Sanción por no informar novedades........................................Artículo 71-1.
Sanción por omitir ingresos o servir de instrumento de evasión.Artículo 74.
Sanciones penales generales..................................................... Artículo 59.

Índice Alfabético
XXXIII
Sanciones por mora en la consignación de valores recaudados.Artículo 67.
Sanciones relativas al manejo de la información........................ Artículo 68.
Saneamiento aduanero y destino de los productos

aprehendidos y decomisados..............................................Artículo 74-3.
Señalización en los cigarrillos y tabaco elaborado, de

Solidaridad en el impuesto de industria y comercio.................. Artículo 126.
Solidaridad en las entidades públicas por los

impuestos distritales............................................................. Artículo 123.
Sujetos de retención.............................................................Artículo 127-12.
Suspensión de las sanciones de las entidades

públicas en disolución.......................................................Artículo 143-1.
Suspensión del proceso de cobro coactivo............................Artículo 140-1.
T
Tarifa de retención..................................................................Artículo 127-8.
Termino para efectuar la devolución o compensación.............. Artículo 148.
Término para resolver las solicitudes de revocatoria............. Artículo 111-1.
Término para solicitar la devolución o compensación

de saldos a favor.................................................................. Artículo 147.
Término y contenido de la liquidación de corrección aritmética.. Artículo 94.
Término y contenido de la liquidación de revisión..................... Artículo 100.
Trámite para la admisión del recurso de reconsideración......... Artículo 106.
Traslado de registros de deuda a cuentas de orden.............. Artículo 141-1.

XXXIV
U
Utilización de medios electronicos para el
cumplimiento de obligaciones tributarias.............................Artículo 16-1.
V
Valor mínimo de las sanciones.................................................... Artículo 56.
Verificación de las devoluciones............................................... Artículo 149.
Vigencia y derogatorias............................................................. Artículo 170.

Capítulo Preliminar
1
DECRETO 352 DE 2002

(Agosto 15)
“Por el cual se compila y actualiza la normativa sustantiva tributaria

vigente, incluyendo las modificaciones generadas por la aplicación de
nuevas normas nacionales que se deban aplicar a los tributos del Distrito
Capital, y las generadas por acuerdos del orden distrital”.
EL ALCALDE MAYOR DEL DISTRITO CAPITAL DE BOGOTÁ
En ejercicio de sus facultades legales y en especial de las conferidas por

el artículo 12 del Acuerdo 52 de 2001, las cuales fueron ampliadas por el
artículo 28 del Acuerdo 65 de 2002.
DECRETA
CAPÍTULO PRELIMINAR
ARTICULO 1. DEBER CIUDADANO Y OBLIGACIÓN DE TRIBUTAR. Es

deber de la persona y del ciudadano contribuir a los gastos e inversiones de
la Capital, dentro de los conceptos de justicia y equidad.
Los contribuyentes deben cumplir con la obligación tributaria que surge a

favor del Distrito Capital de Bogotá, cuando en calidad de sujetos pasivos
del impuesto, realizan el hecho generador del mismo.
ARTÍCULO 2. PRINCIPIOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO. El sistema

tributario del Distrito Capital de Bogotá, se fundamenta en los principios de
equidad horizontal o universalidad, de equidad vertical o progresividad y de
eficiencia en el recaudo.
DOCTRINA (D.D.I.) (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)
• CONCETPO 1111 DE 26 DE SEPTIEMBRE DE 2005. DIRECCIÓN DE
IMPUESTOS DISTRITAL. Validez de declaración y pago de de retenciones
practicadas (ICA) en el formulario de declaración y pago del impuesto de industria y
comercio.
JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)

• EXPEDIENTE 16928 DE 26 DE OVIEMBRE DE 2009. CONSEJO DE ESTADO.
SECCIÓN CUARTA.C.P.DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA
Principio de irrectroacatividad de las normas tributarias.
• SENTENCIA C- 734 DE 10 DE SEPTIEMBRE DE 2002. CORTE CONSTITUCIONAL.

M.P. DR. MANUEL JOSÉ CEPEDA ESPINOSA. La equidad Tributaria se predica
del deber de tributar.
Art.1
2
ARTÍCULO 3. AUTONOMÍA DEL DISTRITO CAPITAL. El Distrito Capital de

Bogotá goza de autonomía para el establecimiento de los tributos necesarios
para el cumplimiento de sus funciones, dentro de los límites de la Constitución
y la ley, y tendrá un régimen fiscal especial.
CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)
• *Constitución Política de Colombia: Arts 287, 313

• EXPENDIENTE 16971 DE 18 DE MARZO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO.
SECCIÓN CUARTA.C.P. DRA.MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA.
Basta que la ley autorice la creación de un tributo y fije el hecho generador de este,
para que las entidades territoriales puedan adoptar el tributo en su jurisdicción y fijar
los demás elementos del impuesto.
• EXPEDIENTE 12591 DE 22 DE FEBRERO DE 2002. CONSEJO DE ESTADO.

SECCION CUARTA.C.P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. El principio de autonomía de
los entes territoriales, pretende lograr una eficiente asignación de los recursos del
Estado.
ARTÍCULO 4. IMPOSICIÓN DE TRIBUTOS. En tiempos de paz, solamente el

congreso, las asambleas departamentales y los concejos municipales podrán
imponer contribuciones fiscales y parafiscales. La ley, las ordenanzas y los
acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos
y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos.
Corresponde al Concejo Distrital, de conformidad con la Constitución y la

ley, establecer, reformar o eliminar tributos, impuestos y sobretasas; ordenar
exenciones tributarias y establecer sistemas de retención y anticipos con el
fin de garantizar el efectivo recaudo de aquellos.
• *Constitución Política de Colombia, Arts. 150; No 12, 287; No 3, 300; No 4 y
313: No 4 y 338.

• EXPEDIENTE 16971 DE 18 DE MARZO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO.
SECCION CUARTA. C.P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA.
Basta que la ley autorice la creación de un tributo y fije el hecho generador de este,
para que las entidades territoriales puedan adoptar el tributo en su jurisdicción y fijar
los demás elementos del impuesto.
• EXPEDIENTE 12232 DE 5 DE OCTUBRE DE 2001. CONSEJO DE ESTADO.

SECCION CUARTA. C.P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Principio de legalidad en
materia Tributaria.
Art. 3
3
• EXPEDIENTE 11997 DE 8 DE JUNIO DE 2001. CONSEJO DE ESTADO.

SECCION CUARTA. C.P. DR. GERMÁN AYALA MANTILLA Representación
popular para el señalamiento de los tributos y el de predeterminación de los elementos
esenciales de los mismos.
• EXPEDIENTE 10582 DE 10 DE NOVIEMBRE DE 2000. CONSEJO DE ESTADO.

SECCION CUARTA. C.P. DR. DELIO GÓMEZ LEYVA. Exigir al legislador que
enumere todas las actividades de servicios destinadas a satisfacer las necesidades
de la comunidad, para efectos de la imposición de dicho gravamen, sería ilógico e
irrazonable.
ARTÍCULO 5. ADMINISTRACIÓN DE LOS TRIBUTOS. Sin perjuicio de

las normas especiales y lo dispuesto en el artículo 98 de este decreto, le
corresponde a la administración tributaria distrital, la gestión, recaudación,
fiscalización, determinación, discusión, devolución y cobro de los tributos
distritales.
ARTÍCULO 6. COMPILACIÓN DE LOS TRIBUTOS. El presente Estatuto

Tributario Distrital, es la compilación de los aspectos sustanciales de
impuestos distritales vigentes, que se señalan en el artículo siguiente y se
complementa con el procedimiento tributario distrital, adoptado mediante
el Decreto Distrital 807 de 1993 con sus correspondientes modificaciones.
Esta compilación es de carácter impositivo y, salvo las sobretasas de que

trata el capítulo IX, no incluye las tasas y contribuciones, las que se regirán
por las normas vigentes sobre la materia.
ARTÍCULO 7. IMPUESTOS DISTRITALES. Esta compilación comprende

los siguientes impuestos, que se encuentran vigentes en el Distrito Capital
y son rentas de su propiedad:
a) Impuesto predial unificado.
b) Impuesto de industria y comercio y el complementario de avisos y

tableros.
c) Impuesto sobre vehículos automotores.
d) Impuesto de delineación urbana.
e) Impuesto de azar y espectáculos.
Art. 7
4
f) Impuesto al consumo de cerveza, sifones y refajos.
g) Impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia

extranjera.
h) Sobretasa a la gasolina motor.
i) Sobretasa al ACPM.
j) Impuesto del fondo de pobres.
k) Impuesto de lotería foráneas
l) Impuesto sobre premios de lotería.
m) Estampilla Universidad Distrital Francisco José de Caldas.
PARÁGRAFO. Se relacionan de otra parte los impuestos departamentales

o nacionales, que no administra el Distrito Capital de Bogotá, respecto de
los cuales es propietario de un porcentaje o participación:
a) Impuesto a los espectáculos públicos con destino al deporte.
b) Impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de origen

nacional.
c) Impuesto de registro y anotación.
d) Impuesto global a la gasolina.

• *Acuerdo Distrital 188 de 2005: Por el cual se autoriza la emisión de la Estampilla
Pro-dotación, funcionamiento y desarrollo de programas de prevención y promoción
de los centros de bienestar, instituciones y centros de vida para personas mayores y
se dictan otras disposiciones en Bogotá, D.C.
• *Acuerdo Distrital 187 de 2005: Por medio del cual se ordena la emisión de la
Estampilla de Pro Cultura de Bogotá.
• *Acuerdo 118 de 2003: Por el cual se establecen las normas para la aplicación
de la participación en plusvalías en Bogotá, Distrito Capital.
• *Acuerdo 111 de 2003: Por el cual se establece el impuesto a la publicidad
exterior visual en el Distrito Capital.
Art. 7
5

• SENTENCIA C-944 DE 15 DE OCTUBRE DE 2003. CORTE CONSTITUCIONAL.
M.P. DR. ALFREDO BELTRÁN SIERRA. Impuestos Departamentales y
Municipales. .
ARTÍCULO 8. EXENCIONES Y TRATAMIENTOS PREFERENCIALES. La

Ley no podrá conceder exenciones ni tratamientos preferenciales en relación
con los tributos de propiedad del Distrito Capital de Bogotá. Tampoco podrá
imponer recargos sobre sus impuestos, salvo lo dispuesto en el artículo 317
de la Constitución Política.
En materia de exenciones se tendrá en cuenta lo siguiente:
En virtud del inciso 2 del artículo 160 del Decreto Ley 1421 de 1993 modificado
por el artículo 134 de la Ley 633 de 2000, continuarán vigentes, incluso a partir
del 31 de diciembre de 1994, las exenciones y tratamientos preferenciales
aplicables a las siguientes entidades nacionales: Universidades públicas,
colegios, museos, hospitales pertenecientes a los organismos y entidades
nacionales y el Instituto de Cancerología. Igualmente continuarán vigentes
las exenciones y tratamientos preferenciales aplicables a las instalaciones
militares y de policía, los inmuebles utilizados por la rama judicial y los
predios del Inurbe destinados a la construcción de vivienda de interés social.
Igualmente de conformidad con lo dispuesto en el artículo 13 del Acuerdo

26 de 1998, las personas naturales y jurídicas, así como sociedades de
hecho damnificadas a consecuencia de actos terroristas o catástrofes
naturales ocurridos en el Distrito Capital estarán exentas de los impuestos
distritales, respecto de los bienes o actividades que resulten afectados en
las mismas, en las condiciones que para tal efecto se establezcan en el
decreto reglamentario.
Conforme al artículo 27 del Acuerdo 065 de 2002, tratándose del impuesto

de industria y comercio, avisos y tableros las únicas exenciones aplicables
en Bogotá D.C., será la contenida en el artículo 13 del Acuerdo 26 de 1998
anteriormente referida.
• *Constitución Política de Colombia: Arts: 294 y 317.

• CONCEPTO 1105 DE 12 DE AGOSTO DE 2005. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. Exenciones Universidad Nacional.
Art. 8
6
• CONCEPTO 943 DE 6 DE FEBRERO DE 2002. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS

DISTRITALES. Exención a estacionamientos públicos, del Acuerdo 26 de 1998.
• CONCEPTO 862 DE 23 DE MAYO DE 2000. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS

DISTRITALES. Tratamientos Preferenciales Impuestos: Industria y Comercio, Predial,
Vehículos, Delineación urbana.

• EXPEDIENTE 12193 DE 7 DE SEPTIEMBRE DE 2001. CONSEJO DE ESTADO.
SECCION CUARTA. C.P. DRA. MARIA INÉS ORTIZ BARROSA. El constituyente
prohíbe al legislador conceder exenciones en relación con impuestos territoriales, en
aras de proteger el patrimonio que puede resultar afectado por decisiones adoptadas
a nivel nacional.
ARTÍCULO 9. PROHIBICIONES Y NO SUJECIONES. En materia de

prohibiciones y no sujeciones se tendrá en cuenta lo siguiente:
En virtud del artículo 137 de la Ley 488 de 1998, los predios que se
encuentren definidos legalmente como parques naturales o como parques
públicos de propiedad de entidades estatales, no podrán ser gravados con
impuestos, ni por la Nación ni por las entidades territoriales.
Así mismo conforme a lo dispuesto en el artículo 49 de la Ley 643 de 2001,

los juegos de suerte y azar a que se refiere la mencionada ley no podrán
ser gravados por los departamentos, distrito o municipios, con impuestos,
tasas o contribuciones, fiscales o parafiscales distintos a los consagrados
en dicha ley.
Finalmente de acuerdo con lo previsto en el artículo 1 del Acuerdo 16 de

1999 y el artículo 26 del Acuerdo 65 de 2002, los sujetos signatarios de la
Convención de Viena, la Sociedad Nacional de la Cruz Roja Colombiana, y
el Distrito Capital entendido como tal, la Administración Central, la Alcaldía
Mayor, los Fondos de Desarrollo Local, las Secretarías, los Departamentos
Administrativos, los Establecimientos Públicos, las Empresas Sociales
del Estado del orden distrital y los órganos de control distritales, no son
contribuyentes, esto es, no sujetos de los impuestos predial unificado,
industria y comercio, avisos y tableros, unificado de vehículos y delineación
urbana.
• *Constitución Política de Colombia: Arts: 336, 362
Art. 9
Impuesto Predial Unificado
7

• SENTENCIA C- 1191 DE 15 DE NOVIEMBRE DE 2001. CORTE
CONSTITUCIONAL. M. P. DR. RODRIGO UPRIMNY YEPES. La organización,
administración, control y explotación de los monopolios rentísticos estarán sometidos
a un régimen propio, fijado por la ley de iniciativa gubernamental.
ARTÍCULO 10. EXENCIONES TRANSITORIAS. El Concejo Distrital sólo

podrá otorgar exenciones por plazo limitado, que ningún caso excederán de
diez (10) años, todo de conformidad con los planes de desarrollo del Distrito
Capital.
• SENTENCIA C- 419 DE 21 DE SEPTIEMBRE DE 1995. CORTE CONSTITUCIONAL.
M.P. DR. ANTONIO BARRERA CARBONELL. Las exenciones como instrumentos
de política económica y social.
ARTÍCULO 11. REGLAMENTACIÓN VIGENTE. Los decretos, resoluciones

y demás normas reglamentarias de los impuestos distritales, que se compilan
en el presente estatuto, se mantienen vigentes y se continuarán aplicando
con referencia a esta compilación.
ARTÍCULO 12. VIGENCIA DE REGULACIONES ANTERIORES. Como

normas legales de los impuestos distritales, continuarán vigentes las
obligaciones contraídas por el gobierno en virtud de tratados o convenios
internacionales que haya celebrado o celebre en el futuro, y las contraídas por
la Nación, los departamentos o los municipios, mediante contratos celebrados
en desarrollo de la legislación anterior a la Ley 14 de 1983.
• CONCEPTO 980 DE 23 DE MAYO DE 2000.
CAPÍTULO I
IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO
ARTÍCULO 13. AUTORIZACIÓN LEGAL. El impuesto predial unificado,

está autorizado por la Ley 44 de 1990 y el Decreto Ley 1421 de 1993 y es
el resultado de la fusión de los siguientes gravámenes:
Art. 13
8
a) El impuesto predial regulado en el Código de Régimen Municipal adoptado

por el Decreto Ley 1333 de 1986 y demás normas complementarias,
especialmente las Leyes 14 de 1983, 55 de 1985 y 75 de 1986.
b) El impuesto de parques y arborización, regulado en el Código de Régimen

Municipal adoptado por el Decreto Ley 1333 de 1986.
c) El impuesto de estratificación socio-económica creado por la Ley 9 de

1989.
d) La sobretasa de levantamiento catastral a que se refieren las Leyes 128

de 1941, 50 de 1984 y 9 de 1989.
• *Ley 44 de 1990: Art 1.
• *Decreto 1421 de 1993: Art 155

• CONCEPTO 956 DE 17 DE JUNIO DE 2002. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES.
• CONCEPTO 941 DE 27 DE DICIEMBRE DE 2001. DIRECCCIÓN DE IMPUESTOS

DISTRITALES. Servicio de corte de césped.

• SENTENCIA C- 517 DE 11 DE JULIO DE 2007. CORTE CONSTITUCIONAL.
M.P. DR. RODRIGO ESCOBAR GIL. Vigencias y Derogatoias del Impuesto Predial
Unificado.
ARTÍCULO 14. HECHO GENERADOR. El impuesto predial unificado, es

un gravamen real que recae sobre los bienes raíces ubicados en el Distrito
Capital de Bogotá y se genera por la existencia del predio.
• Acuerdo 469 DE 2011.
Artículo 9. Pago del impuesto predial unificado con el predio. El impuesto
predial unificado, por ser un gravamen real que recae sobre los bienes raíces,
podrá hacerse efectivo sobre el respectivo predio independientemente de quien
sea su propietario, de tal suerte que la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá
“DIB” podrá perseguir el inmueble sea quien fuere el propietario, sin importar el
título con el que lo haya adquirido, previo el debido proceso.
Esta disposición no tendrá lugar contra el tercero que haya adquirido el inmueble
en pública subasta ordenada por el juez, caso en el cual el juez deberá cubrirlos
con cargo al producto del remate.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso primero el presente artículo, cuando se

expidan liquidaciones oficiales de revisión con posterioridad a la transferencia
Art. 14
9
del predio, la responsabilidad para el pago de los mayores valores determinados
recae en cabeza del propietario y/o poseedor de la respectiva vigencia fiscal.

• *Acuerdo 1 de 1981: Arts 58.

• CONCEPTO 1016 DE 11 DE MARZO DE 2004. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. Predios edificados y no edificados de conformidad con el Acuerdo
105 de 2003.
• CONCEPTO 1008 DE 27 DE ENERO DE 2004. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS

DISTRITALES. Los predios que se encuentran arrendados a misiones diplomáticas
de los países suscriptores de la Convención de Viena, es importante precisar que no
estando en cabeza de la legación diplomática el tributar por concepto del impuesto
predial unificado, por no ser sujeto pasivo del impuesto, la obligación de tributar por
estos predios recae directamente en el propietario o poseedor del mismo.

DISTRITALES.
ARTÍCULO 15. CAUSACIÓN. El impuesto predial unificado se causa el 1°

de enero del respectivo año gravable.

C.P. DRA. LIGIA LOPÉZ DÍAZ. JURISPRUDENCIA: El impuesto es anual y se
causa el 1 de enero del respectivo año gravable, lo que implica que se deben tener
en cuenta las características jurídicas, físicas y económicas de los predios para ese
momento, las cuales permiten identificar los elementos del impuesto.
ARTÍCULO 16. PERÍODO GRAVABLE. El período gravable del impuesto

predial unificado es anual, y está comprendido entre el 1° de enero y el 31
de diciembre del respectivo año.
ARTÍCULO 17. SUJETO ACTIVO. El Distrito Capital de Bogotá es el sujeto

activo del impuesto predial unificado que se cause en su jurisdicción, y en
él radican las potestades tributarias de administración, control, fiscalización,
liquidación, discusión, recaudo, devolución y cobro.

• SENTENCIA C- 987- DE 9 DE DICIEMBRE DE 1999. CORTE CONSTITUCIONAL.
M.P. DR. ALEJANDRO MARTÍNEZ CABALLERO. Es posible atribuir tres
significados a la noción de sujeto activo de un tributo.
Art. 17
10
Artículo 18. Sujeto pasivo. (EL PRESENTE ARTICULO SUBRAYADO

FUE DEROGADO SEGUN ACUERDO 469 DE 2011, ARTICULO 27). Es
sujeto pasivo del impuesto predial unificado, la persona natural o jurídica,
propietaria o poseedora de predios ubicados en la jurisdicción del Distrito
Capital de Bogotá.
Responderán solidariamente por el pago del impuesto, el propietario y el

poseedor del predio.
Cuando se trate de predios sometidos al régimen de comunidad serán

sujetos pasivos del gravamen los respectivos propietarios, cada cual en
proporción a su cuota, acción o derecho del bien indiviso.
Si el dominio del predio estuviere desmembrado, como en el caso del

usufructo, la carga tributaria será satisfecha por el usufructuario.
PARÁGRAFO. Para efectos tributarios, en la enajenación de inmuebles, la

obligación de pago de los impuestos que graven el bien raíz, corresponderá al
enajenante y esta obligación no podrá transferirse o descargarse en el comprador.
• Acuerdo 469 DE 2011
Artículo 8. Sujeto pasivo. Es sujeto pasivo del impuesto predial unificado, el
propietario o poseedor de predios ubicados en la jurisdicción de Bogotá Distrito
Capital. Responderán solidariamente por el pago del impuesto, el propietario y
el poseedor del predio.
De acuerdo con el artículo 54 de la Ley 1430 de 2010, son sujetos pasivos del
impuesto predial los tenedores a título de concesión, de inmuebles públicos.
Cuando se trate de predios sometidos al régimen de comunidad serán sujetos

pasivos del gravamen los respectivos propietarios, cada cual en proporción a su
cuota, acción o derecho del bien indiviso.
Cuando se trate de predios vinculados y/o constitutivos de un patrimonio

autónomo serán sujetos pasivos del gravamen los respectivos fideicomitentes
y/o beneficiarios del respectivo patrimonio.
Si el dominio del predio estuviere desmembrado por el usufructo, la carga tributaria

será satisfecha por el usufructuario.
• Ley 1430 de 2010

ARTÍCULO 54. SUJETOS PASIVOS DE LOS IMPUESTOS TERRITORIALES.
Son sujetos pasivos de los impuestos departamentales y municipales, las personas
naturales, jurídicas, sociedades de hecho, y aquellas en quienes se realicen
el hecho gravado, a través de consorcios, uniones temporales, patrimonios
Art. 18
11
autónomos en quienes se figure el hecho generador del impuesto, En materia
de impuesto predial y valorización, igualmente son sujetos pasivos del impuesto
los tenedores de inmuebles públicos a titulo de concesión.
Parágrafo. Frente al impuesto a cargo de los patrimonios autónomos los

fideicomitentes y/o beneficiarios, son responsables por las obligaciones formales
y sustanciales del impuesto, en su calidad de sujetos pasivos.
En los contratos de cuenta de participación el responsable del cumplimiento

de la obligación de declarar es el socio gestor; en los consorciados, socios o
participes de los consorcios, uniones temporales, los será es representante de
la forma contractual.
Todo lo anterior, sin pejuicio de la facultad de la administración tributaria respectiva,

de señalar agentes de retención frente a tales ingresos.
• Ley 9 de 1989
ARTÍCULO 116. En la enajenación de inmuebles, la obligación de pago de los
impuestos que graven, la finca raíz corresponderá al enajenante. Esta obligación
no podrá transferirse o descargarse en el comprador.
Cuando el predio por enajenar haga parte de otro en mayor extensión, el paz y
salvo de los impuestos de que trata el inciso anterior podrá obtenerse mediante el
pago de impuestos correspondiente a la proporción del inmueble que se pretende
enajenar.
• Acuerdo 105 de 2003

ARTÍCULO 6. CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
DE LOS PATRIMONIOS AUTÓNOMOS. Para los efectos del impuesto predial
unificado, del impuesto de industria y comercio y de los demás impuestos
distritales que se originen en relación con los bienes o con actividades radicados
o realizados a través de patrimonios autónomos constituidos en virtud de fiducia
mercantil, será responsable en el pago de impuestos, intereses, sanciones
y actualizaciones derivados de las obligaciones tributarias de los bienes o
actividades del patrimonio autónomo el fideicomitente o titular de los derechos
fiduciarios. La responsabilidad por las sanciones derivadas del incumplimiento
de obligaciones formales, la afectación de los recursos del patrimonio al pago
de los impuestos y sanciones de los beneficiarios se regirá por lo previsto en el
artículo 102 del Estatuto Tributario Nacional.
PARÁGRAFO: Para los fines del procedimiento de cobro coactivo que haya
de promoverse en relación con el impuesto predial unificado, del impuesto de
industria y comercio y de los demás impuestos que se originen en relación con
los bienes o con actividades radicados o realizados a través de patrimonios
autónomos constituidos en virtud de fiducia mercantil, el mandamiento de pago
podrá proferirse:
Contra el fideicomitente o titular de los derechos fiduciarios sobre el fideicomiso,

en su condición de deudor.  
Art. 18
12
Contra la sociedad fiduciaria, para los efectos de su obligación de atender el pago
de las deudas tributarias vinculadas al patrimonio autónomo, con los recursos de
ese mismo patrimonio.  
Contra los beneficiarios del fideicomiso, como deudores en los términos del
artículo 102 del Estatuto Tributario Nacional. (Texto subrayado fue declarada
su NULIDAD, mediante fallo del 20 de septiembre de 2006, proferida por el
Tribunal Admin. de C/marca. Exp 200500434-01 , providencia que fue apelada,
estando pendiente de resolver el recurso.)
ARTÍCULO 84. Cuando se trate de predios sometidos al régimen de comunidad
serán sujetos pasivos del gravamen los respectivos propietarios, cada cual en
PARÁGRAFO. Si el dominio del predio estuviere desmembrado, como el caso del

usufructo, la carga tributaria será satisfecha por la persona que indica el inciso 2
del Artículo 855 del Código Civil.

• CONCEPTO 1180 DE 29 DE OCTUBRE DE 2008. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. Declaraciones presentadas por no obligados.

DISTRITALES. Cuando el Distrito Capital se constituye en sujeto pasivo de una
obligación tributaria no debe declarar ni pagar en cualquier vigencia.

DISTRITALES. Obligación de declarar cuando hay comuneros exentos.

DISTRITALES. Impuesto Predial Unificado. Fiducia Mercantil-Sujeto Pasivo.

DISTRITALES Impuesto Predial Unificado.

DISTRITALES. Los predios que se encuentran arrendados a misiones diplomáticas
de los países suscriptores de la Convención de Viena, es importante precisar que no
estando en cabeza de la legación diplomática el tributar por concepto del impuesto
predial unificado, por no ser sujeto pasivo del impuesto, la obligación de tributar por
estos predios recae directamente en el propietario o poseedor del mismo.
• CONCEPTO 992 DE 16 DE SEPTIEMBRE DE 2003. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS

DISTRITALES. Tarifas de parqueaderos privados.
• CONCEPTO 952 DE 24 DE ABRIL DE 2002. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS

DISTRITALES.Universidad del Distrito - Sujeto pasivo del tributo.
Art.. 18
13
DISTRITALES. Sujetos Pasivos. Devoluciones. Pago de lo no debido.

DISTRITALES. Contraloría de Santa Fe de Bogotá como sujeto pasivo.

C.P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Es sujeto pasivo del impuesto predial quien a
primero de enero del respectivo año gravable sea propietario o poseedor del inmueble.
• EXPEDIENTE 14226 DE 19 DE ABRIL DE 2007. CONSEJO DE ESTADO. C.P.

DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Las entidades públicas sólo son sujetos pasivos del
impuesto predial si son establecimientos públicos, empresas industriales y comerciales
del Estado y sociedades de economía mixta del orden nacional. Contrario sensu, las
restantes entidades públicas, incluida la Nación no son sujetos pasivos del referido
tributo.
• SENTENCIA C-183 DE 4 DE MARZO DE 2003. CORTE CONSTITUCIONAL.

M.P. DR. ALFREDO BELTRÁN SIERRA. El impuesto predial es un gravamen de
orden municipal.
ARTÍCULO 19. EXCLUSIONES. No declararán ni pagarán impuesto predial

unificado, los siguientes inmuebles:
a) Los salones comunales de propiedad de las Juntas de Acción Comunal.
b) Los predios edificados residenciales de los estratos 1 y 2 cuyo avalúo

catastral sea inferior a tres millones de pesos ($3.000.000).
c) Las tumbas y bóvedas de los cementerios, siempre y cuando no sean

de propiedad de los parques cementerio.
d) Los inmuebles de propiedad de la iglesia católica, destinados al culto

y vivienda de las comunidades religiosas, a las curias diocesanas y
arquidiocesanas, casas episcopales y curales, y seminarios conciliares.
e) Los inmuebles de propiedad de otras iglesias diferentes a la católica,

reconocidas por el Estado Colombiano y destinadas al culto, a las casas
pastorales, seminarios y sedes conciliares.
PARÁGRAFO. Las demás propiedades de las iglesias serán gravadas en

la misma forma que las de los particulares.
Art. 19
14
f) En consideración a su especial destinación, los bienes de uso público

de que trata el artículo 674 del Código Civil.
g) Los predios de la Defensa Civil Colombiana siempre y cuando estén

destinados al ejercicio de las funciones propias de esa entidad.
h) Los predios que se encuentren definidos legalmente como parques

naturales o como parques públicos de propiedad de entidades estatales,
no podrán ser gravados con impuesto ni por la Nación ni por las entidades
territoriales.

• *Ley 488 de 1998: Art 137.
• *Acuerdo 65 de 2002: Art 26.

DISTRITALES. Obligación de declarar para predios donde el Distrito Capital es
poseedor.

DISTRITALES. Bienes de Uso Público.

DISTRITALES. Exclusión Impuestos.

SECCIÓN C.P DR. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Inmuebles
calificados en la categoría “B” – Conservación Arquitectónica, se encuentran exentos
de pagar impuesto predial.
ARTÍCULO 20. BASE GRAVABLE. A partir del año fiscal 2000 la base
gravable del impuesto predial unificado para cada año será el valor que
mediante autoavalúo establezca el contribuyente, que deberá corresponder,
como mínimo, al avalúo catastral vigente al momento de causación del
impuesto.
Sin embargo, el contribuyente propietario o poseedor podrá determinar

la base gravable en un valor superior al avalúo catastral, caso en el cual
no procede corrección por menor valor de la declaración inicialmente
presentada por ese año gravable.
Art. 20
15
• *Ley 601 de 2000: Arts. 1 y 5.

DISTRITALES. Ventas parciales, base gravable para declarar.
• CONCEPTO 1123 DE 2006. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS DISTRITALES.

Declaración presentada con base gravable mínima cuando en forma posterior se fija
el Avalúo Catastral.

DISTRITALES. Base gravable para predios en Proceso de construcción.

• EXPEDIENTE 16064 DE 8 DE MAYO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO.
SECCIÓN CUARTA C.P. DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. Proceso de
revisión catastral.
• EXPEDIENTE 16255 DE 24 DE ABRIL DE 2008. CONSEJO DE ESTADO.

SECCIÓN CUARTA C.P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. La función catastral y sistema
de autoevalúo para determinar la base gravable del impuesto predial unificado.

SECCIÓN CUARTA. C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Es expresa
la prohibición de declarar un autoavalúo inferior al avalúo catastral o al autoavalúo
del año anterior incrementado en el IPC.

SECCIÓN C.P. DR. JUAN ANGEL PALACIO HINCAPIE. Base Gravable.
• EXPEDIENTE 7957 DE 27 DE MARZO DE 2003. NO ESTA EN EL ARCHIVO.

SECCIÓN CUARTA C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. La
actualización de la formación catastral obedece a la necesidad de renovar los datos
de formación catastral.
ARTÍCULO 21. VIGENCIA DE LOS AVALÚOS CATASTRALES. Los avalúos

catastrales determinados en los procesos de formación y/o actualización
catastral se entenderán notificados una vez publique el acto administrativo
de clausura, y se incorpore en los archivos de los catastros. Su vigencia será
a partir del primero de enero del año siguiente a aquel en que se efectuó la
publicación e incorporación.
PARÁGRAFO. Los avalúos catastrales producto del proceso de formación

y actualización, se deberán comunicar por correo a la dirección del predio.
La no comunicación no invalida la vigencia de los avalúos catastrales.
Art. 21
16
SECCIÓN CUARTA C.P. DRA. LIGIA LOPEZ DIAZ. Los terrenos ociosos que no
acatan los fines sociales del Estado, son gravados con mayor rigor que los demás.

SECCIÓN CUARTA C.P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. En la etapa de
conservación catastral hay lugar a revisar y rectificar los errores cometidos en las
etapas de formación o actualización.

SECCIÓN CUARTA. C.P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ.

SECCIÓN C.P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. La función catastral es una función pública
especial desarrollada por las autoridades encargadas de adelantar la formación,
actualización y conservación de los catastros del país.
ARTÍCULO 22. REAJUSTE ANUAL DE LOS AVALÚOS CATASTRALES DE

CONSERVACIÓN. Los avalúos catastrales de conservación se reajustarán
anualmente en el porcentaje que determine y publique el Gobierno Distrital en
el mes de diciembre de cada año, de acuerdo con los índices de valoración
inmobiliaria urbana y rural, previo concepto del Consejo de Política Económica
y Fiscal, Confis del período comprendido entre el primero de septiembre del
respectivo año y la misma fecha del año anterior.
NOTA: El Decreto 671 del 2011 estableció los incrementos de los avalúos
catastrales de conservación de los predios urbanos del Distrito Capital por la
vigencia fiscal 2012, así:
ARTÍCULO 2°. Adoptar los siguientes porcentajes de reajuste a los avalúos

catastrales de conservación de los predios urbanos del Distrito Capital que no
hayan sido actualizados durante el año 2011, para la vigencia 2012:
Índice de Valoración Inmobiliaria Urbana y Rural (IVIUR)

Vigencia Fiscal 2012
Grupo IVIUR vigencia fiscal 2012

Residencial estrato 1 5.67%
Comercial 7.73%
Art. 22
17
Grupo IVIUR vigencia fiscal 2012

Industrial 4.48%
Lotes o no edificados 8.79%
Depósitos y parqueaderos 6.47%
Otros 6.37%
ARTÍCULO 3°. El porcentaje de reajuste a los avalúos catastrales de conservación

de los predios rurales para la vigencia 2012, será el mismo que asuma la Nación
para este tipo de inmuebles.


• SENTENCIA C- 032 DE 25 DE ENERO DE 2005. CORTE CONSTITUCIONAL
M.P. DR. JAIME CÓRDOBA TRIVIÑO. Reajuste periódico del avalúo catastral
como límite mínimo de una base gravable determinada ya por la ley.

SECCIÓN C.P DR. GERMAN AYALA MANTILLA. Los avalúos catastrales
se ajustarán anualmente a partir del 2 de enero de cada año en un porcentaje
determinado por el Gobierno Nacional antes del 31 de octubre del año anterior.
• EXPEDIENTE 12382 DE 21 DE JUNIO DE 2002. CONSEJO DE ESTADO. SECCIÓN

C.P. DRA. MARIA INÉS ORTIZ BARBOSA. Reajuste de avalúos catastrales.
ARTÍCULO 23. BASE GRAVABLE MÍNIMA. Los propietarios o poseedores

de predios a los cuales no se les haya fijado avalúo catastral deberán
determinar como base gravable mínima el valor que establezca anualmente
la Administración Distrital, conforme a parámetros técnicos por área, uso y
estrato. Una vez se le establezca el avalúo catastral declararán de acuerdo
con los parámetros generales de la Ley 601 de 2000.
PARÁGRAFO. Lo establecido en el presente artículo no impide al propietario

o poseedor del predio para que autoavalúe por un valor superior a la base
gravable mínima aquí señalada.
NOTA. El Decreto Distrital 672 de 2011, actualizo la base gravable mínima para
la vigencia fiscal 2012, así.
Artículo 1º. La base gravable mínima que regirá para el año 2012 conforme a
lo dispuesto en el artículo 1º del Acuerdo 426 de 2009 “Por el cual se modifica
parcialmente el Acuerdo 201 de 2005 y se adoptan medidas en materia de
Impuesto Predial unificado “, serán los valores por metro cuadrado contenidos
en la siguiente tabla:
Art. 23
18
Con régimen
Propiedad Sin régimen Propiedad Horizontal
Horizontal
Actividad Estrato/Zona Valor en pesos
Valor en pesos Valor en pesos
por metro
metro cuadrado de metro cuadrado
cuadrado de
construcción de construcción
terreno
1 $ 416.000 $ 191.000 $ 215.000
2 $ 712.000 $ 268.000 $ 244.000
3 $ 1.173.000 $ 379.000 $ 300.000
Residencial
4 $ 1.907.000 $ 810.000 $ 521.000
5 $ 2.215.000 $ 902.000 $ 689.000
6 $ 2.614.000 $ 1.521.000 $ 850.000
Comercial Puntual $ 2.198.000 $ 429.000 $ 326.000
Comercial Zonal $ 3.291.000 $ 727.000 $ 435.000
Comercial Urbano $ 4.901.000 $ 1.513.000 $ 519.000
Comercial Metropolitano $ 7.163.000 $ 2.806.000 $ 653.000
Comercial Financiero $ 3.775.000 $ 1.399.000 $ 659.000
Dotacional $ 1.462.000 $ 437.000 $ 515.000
Industrial $ 1.382.000 $ 388.000 $404.000
Parqueadero – Depósito 1, 2 y 3 $ 723.000
Parqueadero – Depósito 4 $ 981.000
Parqueadero – Depósito 5 $ 1.052.000
Parqueadero – Depósito Comercial y otros $ 1.492.000
Urbanizable no urbanizado y
1 $ 152.000
Urbanizado no edificado
2 $ 250.000
3 $ 388.000
4 $ 830.000
5 $ 1.027.000
6 $ 1.198.000
No Urbanizable NO $ 98.000 $ 401.000
Art. 23
19
PARÁGRAFO. Para el caso de los predios rurales a los cuales no se les haya fijado
avalúo catastral a primero de enero de 2012, la base gravable del impuesto predial
unificado será el valor que mediante autoavalúo establezca el contribuyente.

DISTRITALES. Ventas parciales, base gravable para declarar.

• CONCEPTO 1009 DE 3 DE FEBRERO 2004. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS

DISTRITALES. Áreas comunes.
• CONCEPTO 965 DE 3 DE DICIEMBRE DE 2002. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS

DISTRITALES. Aplicación de la sentencia C-1251 de 2001, mediante la cual se
declaró la inexequibilidad parcial del artículo 4 de la Ley 601 del 2000.

DISTRITALES. Base presunta mínima.

DISTRITALES. Base gravable mínima- Propiedad Horizontal.

SECCIÓN CUARTA C.P. DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. Mutaciones
catastrales.

SECCIÓN CUARTA C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Facultad de
determinar la base gravable mínima por parte de la administración distrital cuando
se trata de predios a los que no se les ha fijado avalúo catastral.
ARTÍCULO 24. IMPUESTO PREDIAL PARA LOS BIENES EN

COPROPIEDAD. En los términos de la Ley 675 de 2001 y de conformidad
con lo establecido en el inciso 2º del artículo 16 de la misma, el impuesto
predial sobre cada bien privado incorpora el correspondiente a los bienes
comunes del edificio o conjunto, en proporción al coeficiente de copropiedad
respectivo.
DISTRITALES. Aplicación Artículo 1 del Decreto 130 de 1994. Propiedad horizontal
y reloteo.
Art. 24
20
DISTRITALES. Existencia de los predios para efectos tributarios.

M.P. DR. ALFREDO BELTRÁN SIERRA. Los propietarios de las unidades privadas
sometidas al régimen de propiedad horizontal, tienen el derecho a conocer de
antemano cómo será calculado el impuesto predial, tanto de sus bienes privados
como de los bienes comunes del edificio o conjunto, evitando doble tributación.
ARTÍCULO 25. TARIFAS. En desarrollo de lo señalado en el artículo 4 de la

Ley 44 de 1990, las tarifas del impuesto predial unificado, son las siguientes:
NOTA: Según el Acuerdo 105 de 2003, actualizado para el año 2012, por el Decreto
Distrital 177 del 19 de abril de 2011”Por el cual se reglamenta el artículo 26 del
Acuerdo 469 de 2011” las tarifas a aplicar en el impuesto predial unificado para
el año 2012 se tasan en UVTs, y se actualizan conforme con las reglas generales
aplicables a los impuestos nacionales, así:
NORMA No. DE ORDEN VALOR NUMERO DE UVT/RANGO

Acuerdo 105 de 2003. 1 379 a 2.495
2 Hasta 1.320
Artículo 2, numeral 1. 3 Más de 1.320
Predios Residenciales Urbanos 4 3
y Rurales
5 Hasta 3.157
6 Más de 3.157
7 5
8 Hasta 8.364
9 Más de 8.364
10 21
11 Hasta 1.058
12 Más de 1.058
13 3
Artículo 2, numeral 2. 1 Hasta 2.940
2 Más de 2.940
Predios No Residenciales. 3 4
4 Hasta 139
5 Más de 139
6 Hasta 880
7 Más de 880
8 19
Quedando como tarifas vigentes para la vigencia fiscal 2012:
Art. 25
21
1. Predios Residenciales Urbanos y Rurales:
Tarifa
Categorías de predios Menos
Por Mil
Residenciales urbanos estratos 1, 2 y 3
Predios residenciales estratos 1 y 2 con avalúo

2.0 $0
catastral entre $9.873.000 y $64.992.000
Con base gravable inferior o igual a

$0
$34.385.000
Con base gravable superior a $34.385.000 6.0 $78.000
Residenciales urbanos estrato 4

6.0 $0
$82.237.000
Residenciales urbanos estratos 5 y 6

7.0 $0
$217.874.000
Residenciales rurales
4.0 $0
$27.560.000
2. Predios no residenciales:
Categorías de predios Tarifa Por Mil Menos
Comerciales en suelo rural o urbano
Comerciales con base gravable

8.0
inferior o igual a $76.584.000 $0
Comerciales con base gravable
9.5
superior a $76.584.000 $104.000
Financieros 15.0 $0
Art. 25
22
Industriales en suelo rural o urbano
Industriales bajo impacto 8.5 $0
Industriales medio impacto 9.0 $0
Industriales 10.0 $0
Predios dotacionales
De propiedad de particulares 6.5 $0
De propiedad de entes públicos 5.0 $0
Depósitos y parqueaderos
Depósitos y parqueaderos con

base gravable inferior o igual a 5.0
$0
$3.621.000
Depósitos y parqueaderos
con base gravable superior a 8.0
$0
$3.621.000
Predios urbanizables no urbanizados y urbanizados no edificados
Predios urbanizables no
urbanizados y urbanizados no
edificados con base gravable 12.0 $0
inferior o igual a $22.923.000
Predios urbanizables no
urbanizados y urbanizados no
edificados con base gravable 33.0 $495.000
superior a $22.923.000
Predios no urbanizables
Art. 25
23
No urbanizables 4.0 $0
Pequeña propiedad rural destinada a la producción agropecuaria
Predios de pequeña propiedad

rural destinada a la producción 4.0 $0
agropecuaria
Predios rurales
Predios rurales 10.0 $0
PARÁGRAFO PRIMERO. Las definiciones contenidas en el Acuerdo 6 de 1990

y sus Decretos Reglamentarios se aplicarán en lo pertinente.
PARÁGRAFO SEGUNDO. Para efectos de la clasificación de los predios

industriales, el Director del DAMA y el Secretario de Salud Pública conjuntamente,
establecerán cuales son las industrias que puedan considerarse de medio y bajo
impacto, para lo cual consultarán el Acuerdo 6 de 1990 y demás disposiciones;
hasta tanto esto ocurra, se considerarán de alto impacto.
PARÁGRAFO TERCERO. Para efectos de la clasificación de predios comerciales,

el Alcalde Local mediante Resolución establecerá que predios pueden ser
considerados como locales y cuales como zonales.
• Ley 1450 de 2011

ARTICULO 23. Incremento de la tarifa mínima del Impuesto Predial Unificado. El
artículo 4° de la Ley 44 de 1990 quedará así:
“Artículo 4°. La tarifa del impuesto predial unificado, a que se refiere la presente
ley, será fijada por los respectivos Concejos municipales y distritales y oscilará
entre el 5 por mil y el 16 por mil del respectivo avalúo.
Las tarifas deberán establecerse en cada municipio o distrito de manera diferencial

y progresivo, teniendo en cuenta factores tales como:
1. Los estratos socioeconómicos.
2. Los usos del suelo en el sector urbano.
3. La antigüedad de la formación o actualización del Catastro.
Art. 25
24
4. El rango de área.
5. Avalúo Catastral.
A la propiedad inmueble urbana con destino económico habitacional o rural con

destino económico agropecuario estrato 1, 2 y 3 y cuyo precio sea inferior a ciento
treinta y cinco salarios mínimos mensuales legales vigentes (135 smlmv), se le
aplicará las tarifas que establezca el respectivo Concejo Municipal o Distrital a
partir del 2012 entre el 1 por mil y el 16 por mil.
El incremento de la tarifa se aplicará a partir del año 2012 de la siguiente manera:

Para el 2012 el mínimo será el 3 por mil, en el 2013 el 4 por mil y en el 2014 el 5
por mil. Sin perjuicio de lo establecido en el inciso anterior para los estratos 1, 2 y 3.
A partir del año en el cual entren en aplicación las modificaciones de las tarifas,
el cobro total del impuesto predial unificado resultante con base en ellas, no
podrá exceder del 25% del monto liquidado por el mismo concepto en el año
inmediatamente anterior, excepto en los casos que corresponda a cambios
de los elementos físicos o económicos que se identifique en los procesos de
actualización del catastro.
Las tarifas aplicables a los terrenos urbanizables no urbanizados teniendo en

cuenta lo estatuido por la Ley 09 de 1989, y a los urbanizados no edificados,
podrán ser superiores al límite señalado en el primer inciso de este artículo, sin
que excedan del 33 por mil.
Parágrafo 1°. Para efectos de dar cumplimiento a lo dispuesto por el artículo 24 de

la Ley 44 de 1990, modificado por el artículo 184 de la Ley 223 de 1995, la tarifa
aplicable para resguardos indígenas será la resultante del promedio ponderado
de las tarifas definidas para los demás predios del respectivo municipio o distrito,
según la metodología que expida el Instituto Geográfico Agustín Codazzi – IGAC.
Parágrafo 2°. Todo bien de uso público será excluido del impuesto predial, salvo
aquellos que se encuentren expresamente gravados por la Ley”.

ARTÍCULO 1. Las entidades de asistencia pública, entidades con fines de interés
social y de utilidad pública y fundaciones, sin animo de lucro, de derecho público
o privado, sin perjuicio de lo establecido en el Acuerdo 16 de 1999, podrán aplicar
una tarifa preferencial del dos (2) por mil sobre los predios de su propiedad siempre
y cuando se destinen con carácter permanente a la prestación de alguno de los
siguientes servicios:
1. La atención educativa, alimentaria y socioafectiva de niños, niñas y jóvenes

en situación de vulnerabilidad pertenecientes en su mayoría a los niveles 1,
2 y 3 del SISBEN y a los estratos 1 y 2.
2. La atención en salud y educación especial de niños, niñas, jóvenes y adultos

con limitaciones físicas, cognitivas, autismo y VIH-Sida pertenecientes en su
mayoría a los niveles 1, 2 y 3 del SISBEN y a los estratos 1 y 2.
Art. 25
2
25
3. La atención y protección de personas de la tercera edad en situación de

vulnerabilidad y abandono y con limitaciones físicas o mentales, pertenecientes
en su mayoría a los niveles 1, 2 y 3 del SISBEN y a los estratos 1 y 2.
PARÁGRAFO 1. Para que los inmuebles de las entidades beneficiadas por este
acuerdo puedan gozar del beneficio en él establecido, la institución propietaria
del bien inmueble deberá haber presentado declaración con pago, cuando fuere
del caso, de los últimos cinco años sobre el predio objeto del beneficio.
PARÁGRAFO 2. La entidad o fundación que aspire a la mencionada tarifa

preferencial, solicitará cada dos (2) años a las entidades competentes que defina
el gobierno, que mediante visita constate que presta los servicios de que trata
este artículo y que tienen tres (3) años o más de funcionamiento. Las entidades
competentes, remitirán a más tardar el 30 de noviembre de cada año a la Dirección
Distrital de Impuestos la información de los predios que obtuvieron la certificación
de cumplir con las condiciones referidas en este parágrafo.
Para la aplicación del beneficio en el año 2006, la entidad competente deberá

remitir el listado de predios beneficiados a más tardar el 30 de marzo de 2006.

ARTÍCULO 1. AMPLIACIÓN BENEFICIO TRIBUTARIO PARA PREDIOS DE
ESTRATOS 1 Y 2. Los predios en donde se desarrollen exclusivamente usos
mixtos, comercial y residencial con un área dedicada al comercio no superior a
30 m2, ubicados en estratos 1 y 2, y que cumplan con los demás requisitos para
tributar en el sistema simplificado de pagos, establecido en el artículo 2 del Acuerdo
77 del 2002, pagarán mediante este sistema simplificado de pago, como residencial
con la tarifa del dos (2) por mil y aplicarán todas las disposiciones allí contenidas.
PARAGRAFO: No podrán aplicar al anterior beneficio los predios que se

encuentren ubicados en las categorías de usos definidas por el Departamento
Administrativo de Catastro Distrital como comercio en corredor comercial.
ACUERDO 105 DE 2003:ART 1-3

ARTÍCULO 1. CATEGORÍAS TARIFARIAS DEL IMPUESTO PREDIAL
UNIFICADO. Se aplicarán las siguientes definiciones de categorías de predios
para el impuesto predial unificado, adecuadas a la estructura del Plan de
Ordenamiento Territorial.
1. Predios residenciales. Son predios residenciales los destinados

exclusivamente a la vivienda habitual de las personas.
2. Predios comerciales. Son predios comerciales aquellos en los que se ofrecen,

transan o almacenan bienes y servicios.
3. Predios financieros. Son predios financieros aquellos donde funcionan

establecimientos de crédito, sociedades de servicios financieros, sociedades
Art. 25
26
de capitalización, entidades aseguradoras e intermediarios de seguros y
reaseguros, conforme con lo establecido en el Capítulo I del Estatuto Orgánico
del Sistema Financiero.
4. Predios industriales. Son predios industriales aquellos donde se desarrollan

actividades de producción, fabricación, preparación, recuperación,
reproducción, ensamblaje, construcción, transformación, tratamiento y
manipulación de materias primas para producir bienes o productos materiales.
Incluye los predios donde se desarrolle actividad agrícola, pecuaria, forestal
y agroindustrial.
5. Depósitos y parqueaderos. Se entiende por depósito aquellas construcciones

diseñadas o adecuadas para el almacenamiento de mercancías o materiales
hasta de 30 metros cuadrados de construcción. Se entiende por parqueadero
para efectos del presente acuerdo aquellos predios utilizados para el
estacionamiento de vehículos. Para ambos casos no clasificarán aquí los
inmuebles en que se desarrollen las actividades antes mencionadas con
fines comerciales o de prestación de servicios y que no sean accesorios a
un predio principal.
6. Predios dotacionales. Se incluyen los predios que en el Plan de Ordenamiento

Territorial hayan sido definidos como equipamientos colectivos de tipo
educativo, cultural, salud, bienestar social y culto; equipamientos deportivos
y recreativos como estadios, coliseos, plaza de toros, clubes campestres,
polideportivos, canchas múltiples y dotaciones deportivas al aire libre, parques
de propiedad y uso público; equipamientos urbanos básicos tipo seguridad
ciudadana, defensa y justicia, abastecimiento de alimentos como mataderos,
frigoríficos, centrales de abastos y plazas de mercado, recintos fériales,
cementerios y servicios funerarios, servicios de administración pública,
servicios públicos y de transporte. Para el suelo rural incluye los predios que
en el Plan de Ordenamiento Territorial hayan sido definidos como dotacionales
administrativos, de seguridad, de salud y asistencia, de culto y educación y
de gran escala incluyendo los predios de carácter recreativo.
7. Predios urbanizables no urbanizados. Son predios pertenecientes al suelo

urbano que pueden ser desarrollados urbanísticamente y que no han
adelantado un proceso de urbanización.
8. Predios urbanizados no edificados. Son predios en los cuales se culminó el

proceso de urbanización y que no han adelantado un proceso de construcción
o edificación.
9. Pequeña propiedad rural destinada a la producción agropecuaria. Son predios

pertenecientes a la pequeña propiedad rural los ubicados en los sectores
rurales del Distrito, destinados a la agricultura o ganadería y que, por razón
de su tamaño y el uso de su suelo, sólo sirven para producir a niveles de
subsistencia. En ningún caso califican dentro de esta categoría los predios
de uso recreativo.
Art. 25
27
10. Predios no urbanizables. Son aquellos predios que por su localización no
pueden ser urbanizados tales como los ubicados por debajo de la cota de la
ronda de río o por encima de la cota de servicios.
PARÁGRAFO 1. Los predios que hagan parte del suelo de expansión se acogerán
a las clasificaciones del suelo rural hasta tanto culminen los planes parciales que
los incluyan en el suelo urbano.
PARÁGRAFO 2. Entiéndase por predio no edificado al que encuadre en cualquiera

de los siguientes supuestos:
a. Al predio urbano que se encuentre improductivo, es decir, cuando

encontrándose en suelo urbano no esté adecuado para tal uso (para ser
utilizado con fines habitacionales, comerciales, de prestación de servicios,
industriales, dotacionales o cuyas áreas constituyan jardines ornamentales
o se aprovechen en la realización de actividades recreativas o deportivas).
b. Al predio urbano cuyas construcciones o edificaciones tengan un área inferior

al 20% al área del terreno y un avalúo catastral en el que su valor sea inferior
al veinticinco por ciento (25%) del valor del terreno.
Se exceptúan de la presente definición, los inmuebles que se ubiquen en

suelo de protección, las áreas verdes y espacios abiertos de uso público, y los
estacionamientos públicos debidamente autorizadosy en operación.

• CONCEPTO 1167 DE 27 DE NOVIEMBRE DE 2007. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. En Predio Rural y Urbano se aplicaría la tarifa proporcional a cada
área.

DISTRITALES. Tarifa para estaciones de servicio.
• CONCEPTO 1145 DE 26 DE OCTUBRE DE 2006. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS

DISTRITALES. Predios con restricción en el índice de ocupación.

DISTRITALES. Zonas francas, bajo el Acuerdo 105 de 2003.

DISTRITALES. Predios con restricción en el índice de su ocupación.

DISTRITALES. Predios no urbanizables.

DISTRITALES. Predios edificados y no edificados de conformidad con el Acuerdo
105 de 2003.
Art. 25
28
• CONCEPTO 992 DE 16 DE SEPTIEMBRE DE 2003. DIRECCIÓN DE
IMPUESTOS DISTRITALES. Tarifas de parqueaderos privados/Certificaciones de
uso y de ubicación.

DISTRITALES. Impuesto predial unificado/Acuerdo 77 de 2002.
• CONCEPTO 967 DE 11 DE DICIEMBRE DE 2002. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS

DISTRITALES. Aplicación de tarifas, Modificación parcial de los conceptos 422 de
enero 25 de 1996 .
• CONCEPTO 951 DE 25 DE ABIL DE 2002. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS

DISTRITALES. Tarifa Predios comerciales.

DISTRITALES. Clasificación de Predios.

SECCIÓN CUARTA C.P. DRA. LIGIA LOPEZ DIAZ. Los terrenos ociosos que
no acatan los fines sociales del Estado, son gravados con mayor rigor que los
demás.

SECCIÓN CUARTA C.P. DRA. LIGIA LOPEZ DIAZ. Regulación de la tárifa del
impuesto Predial.
• EXPEDIENTE 13561 DE 26 NOVIEMBRE DE 2003. CONSEJO DE ESTADO.

SECCIÓN CUARTA C.P. DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. La carga tributaria
(contribución) se compensa con la ventaja diferencial que se obtiene al enajenar el
bien.

SECCIÓN CUARTA C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Normatividad
tributaria aplicable a las empresas industriales y comerciales del Estado.

SECCIÓN CUARTA C.P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARROSA. La tarifa, que
inicialmente fue fija, actualmente debe ser diferencial y progresiva teniendo en cuenta
los usos del suelo, los estratos socioeconómicos y la antigüedad en la formación
catastral.
(*)ARTÍCULO 26. SISTEMA PREFERENCIAL DEL IMPUESTO PREDIAL

UNIFICADO PARA PREDIOS RESIDENCIALES DE ESTRATOS 1 Y 2. Para
los predios residenciales de los estratos 1 y 2 el impuesto predial unificado
será el correspondiente en salarios mínimos diarios vigentes, según su avalúo
catastral vigente, conforme a la siguiente tabla:
Art. 26
29
Rango de avalúo catastral salarios mínimos diarios

vigentes
Primer Plazo sin

plazo descuento
Hasta $3.000.000 0 0
$ 3.000.001 hasta $ 7.000.000 1 2
$ 7.000.001 hasta $ 10.000.000 2 3
$ 10.000.001 hasta $ 15.000.000 3 4
$ 15.000.001 hasta $ 22.000.000 6 8
$ 22.000.001 hasta $ 27.000.000 9 11
$ 27.000.001 hasta $ 40.000.000 12 14
Más de $ 40.000.000 18 20
Para los predios previstos en el inciso anterior la obligación tributaria se

limita al pago del monto aquí fijado que efectúe el propietario, poseedor o
usufructuario en los recibos oficiales de pago que para el efecto prescriba
la Dirección Distrital de Impuestos.
PARÁGRAFO 1. Los contribuyentes de los estratos y rangos de avalúos

aquí referidos podrán, si así lo prefieren, autoavaluar de conformidad con la
normatividad general vigente del impuesto predial unificado.
PARÁGRAFO 2. Los rangos de avalúo catastral beneficiados con este

tratamiento preferencial se ajustarán anualmente mediante resolución
expedida por la Secretaría de Hacienda Distrital con base en la metodología
legal vigente de ajuste de cifras. La cifra resultante será ajustada de acuerdo
con lo establecido en el artículo 159 del Decreto Distrital 807 de 1993. La
Secretaría de Hacienda Distrital mediante resolución ajustará al múltiplo de
mil más cercano los valores absolutos a pagar en salarios mínimos diarios
vigentes.
Art. 26
30
PARÁGRAFO 3. Los predios residenciales de los estratos 1 y 2 a los cuales

el Departamento Administrativo de Catastro Distrital no les haya establecido
avalúo catastral, pagarán como impuesto dos (2) salarios mínimos diarios
vigentes. Una vez el Departamento Administrativo de Catastro Distrital
fije el avalúo catastral, el propietario, poseedor o usufructuario continuará
pagando de acuerdo con el rango que le corresponda.
(*) NOTA DE VIGENCIA: Las disposiciones previstas en este artículo deben

entenderse totalmente derogadas al entrar en vigencia el primero de enero de
2003, el Acuerdo 77 de diciembre de 2002.

• *Acuerdo Distrital 77 de 2002: Art 2.
ARTÍCULO 27. LÍMITE DEL IMPUESTO A PAGAR. Si el impuesto resultante

fuere superior al doble del monto establecido en el año anterior por el mismo
concepto, únicamente se liquidará como incremento del tributo una suma igual
al cien por ciento (100%) del impuesto predial del año anterior. La limitación
aquí prevista no se aplicará cuando existan mutaciones en el inmueble, ni
cuando se trate de terrenos urbanizables no urbanizados o urbanizados no
edificados.
• Acuerdo 352 de 2008.

ARTÍCULO 12: AJUSTE AL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO PARA
PREDIOS PRODUCTO DE ACTUALIZACIONES CATASTRALES. En la
declaración anual del impuesto predial, sobre los inmuebles que sean objeto del
proceso masivo de actualización catastral, los contribuyentes podrán acceder
a un descuento en el valor del impuesto, en virtud del cual se liquidará de la
siguiente manera:
1. Para los predios residenciales con incremento del impuesto igual o

inferior al 8% con relación al año inmediatamente anterior, no aplica
el descuento.
2. Para los predios residenciales con avalúo catastral en la vigencia

inmediatamente anterior menor o igual a $30.000.000 el incremento del
impuesto no superará el 10%.
3. Para los predios residenciales con avalúo catastral en la vigencia

inmediatamente anterior superior a $30.000.000 el incremento máximo será
el siguiente:
Art. 27
31
Incremento
Avalúo catastral vigencia anterior máximo de
referencia
Menos de $30.000.000 10,0%
Entre $ 30.000.001 Y $34.000.000 11,0%
Entre $34.000.001 Y $39.000.000 12,0%
Entre $39.000.001 Y $44.000.000 13,0%
Entre $44.000.001 Y $50.000.000 14,0%
Entre $50.000.001 Y $56.000.000 15,0%
Entre $56.000.001 Y $64.000.000 16,0%
Entre $64.000.001 Y $73.000.000 17,0%
Entre $73.000.001 Y $82.000.000 18,0%
Entre $82.000.001 Y $94.000.000 19,0%
Entre $94.000.001 Y $106.000.000 20,0%
Entre $106.000.001 y $121.000.000 21,0%
Entre $121.000.001 y $137.000.000 22,0%
Entre $137.000.001 y $155.000.000 23,0%
Entre $155.000.001 y $176.000.000 24,0%
Entre $176.000.001 y $200.000.000 25,0%
Entre $200.000.001 y $227.000.000 26,0%
Entre $227.000.001 y $258.000.000 27,0%
Entre $258.000.001 y $292.000.000 28,0%
Entre $292.000.001 y $332.000.000 29,0%
Entre $332.000.001 y $377.000.000 30,0%
Art. 27
32
Incremento
referencia
Entre $377.000.001 y $427.000.000 31,0%
Entre $427.000.001 y $485.000.000 32,0%
Entre $485.000.001 y $551.000.000 33,0%
Entre $551.000.001 y $625.000.000 34,0%
Entre $625.000.001 y $709.000.000 35,0%
Entre $709.000.001 y $805.000.000 36,0%
Entre $805.000.001 y $914.000.000 37,0%
Entre $914.000.001 y $1.037.000.000 38,0%
Entre $1.037.000.001 y $1.177.000.000 39,0%
Entre $1.177.000.001 y $1.336.000.000 40,0%
Entre $1.336.000.001 y $1.516.000.000 41,0%
Entre $1.516.000.001 y $1.720.000.000 42,0%
Entre $1.720.000.001 y $1.953.000.000 43,0%
Entre $1.953.000.001 y $2.216.000.000 44,0%
Entre $2.216.000.001 y $2.515.000.000 45,0%
Entre $2.515.000.001 y $2.854.000.000 46,0%
Entre $2.854.000.001 y $3.240.000.000 47,0%
Entre $3.240.000.001 y $3.677.000.000 48,0%
Entre $3.677.000.001 y $4.173.000.000 49,0%
Más de $4.173.000.001 65,0%
4. Para los predios no residenciales con incremento del impuesto igual o inferior
al 16% con relación al año inmediatamente anterior, no aplica el descuento.
Art. 27
33
5. Para los predios no residenciales con avalúo catastral en la vigencia
inmediatamente anterior menor o igual a $5.000.000 el incremento del
impuesto no superará el 16%.
6. Para los predios no residenciales con avalúo catastral en la vigencia

inmediatamente anterior superior a $5.000.000 el incremento máximo será
el siguiente:
Incremento
referencia
Menor
o igual $5.000.000 16,0%
a
Entre $5.000.001 y $5.500.000 17,0%
Entre $5.500.001 y $6.000.000 18,0%
Entre $6.000.001 y $7.000.000 19,0%
Entre $7.000.001 y $ 8.000.000 21,0%
Entre $8.000.001 y $ 10.000.000 22,0%
Entre $10.000.001 y $ 11.000.000 23,0%
Entre $11.000.001 y $12.000.000 25,0%
Entre $12.000.001 y $14.000.000 26,0%
Entre $14.000.001 y $16.000.000 27,0%
Entre $16.000.001 y $18.000.000 28,0%
Entre $18.000.001 y $20.000.000 29,0%
Entre $20.000.001 y $23.000.000 30,0%
Entre $23.000.001 y $26.000.000 31,0%
Entre $26.000.001 y $30.000.000 32,0%
Entre $30.000.001 y $34.000.000 33,0%
Art. 27
34
Incremento
referencia
Entre $34.000.001 y $39.000.000 34,0%
Entre $39.000.001 y $44.000.000 35,0%
Entre $44.000.001 y $ 50.000.000 36,0%
Entre $50.000.001 y $56.000.000 37,0%
Entre $56.000.001 y $64.000.000 38,0%
Entre $64.000.001 y $73.000.000 39,0%
Entre $73.000.001 y $82.000.000 40,0%
Entre $82.000.001 y $94.000.000 41,0%
Entre $94.000.001 y $106.000.000 43,0%
Entre $106.000.001 y $121.000.000 45,0%
Entre $121.000.001 y $137.000.000 46,0%
Entre $137.000.001 y $155.000.000 47,0%
Entre $155.000.001 y $176.000.000 48,0%
Entre $176.000.001 y $200.000.000 49,0%
Entre $200.000.001 y $227.000.000 51,0%
Entre $227.000.001 y $258.000.000 52,0%
Entre $258.000.001 y $292.000.000 54,0%
Entre $292.000.001 y $332.000.000 55,0%
Entre $332.000.001 y $377.000.000 56,0%
Entre $377.000.001 y $427.000.000 57,0%
Entre $427.000.001 y $485.000.000 59,0%
Art. 27
2
35
Incremento
referencia
Entre $485.000.001 y $551.000.000 60,0%
Entre $551.000.001 y $625.000.000 61,0%
Entre $625.000.001 y $709.000.000 63,0%
Entre $709.000.001 y $805.000.000 65,0%
Entre $805.000.001 y $914.000.000 67,0%
Entre $914.000.001 y $1.037.000.000 69,0%
Más
de $1.037.000.001 70,0%
PARÁGRAFO 1. Lo previsto en este artículo se aplicará sin perjuicio del límite

del impuesto contemplado en el numeral 2º del artículo 155 del Decreto Ley 1421
de 1993 y del ajuste ordenado en el artículo 2 del Acuerdo Distrital 105 del 29
de diciembre de 2003.
PARÁGRAFO 2. Con la aplicación del descuento previsto en el presente artículo,

para vivienda de estrato 1 cuyo avalúo catastral en el año inmediatamente
anterior sea igual o inferior a 70 salarios mínimos legales mensuales vigentes, el
incremento del impuesto no superará el 8%.
Para vivienda de estrato 1, cuyo avalúo catastral en el año inmediatamente anterior

sea superior a 70 salarios mínimos legales mensuales vigentes e inferior a 135
salarios mínimos legales mensuales vigentes, así como para inmuebles para
vivienda estrato 2 cuyo avalúo catastral en el año inmediatamente anterior sea
igual o inferior a 135 salarios mínimos legales mensuales vigentes, el incremento
del impuesto no superará el 10%.
PARÁGRAFO 3. Lo previsto en el presente artículo aplicará hasta el periodo

gravable en el cual el impuesto sea igual al monto que se obtendría de acuerdo
a la liquidación ordinaria del tributo con base en el avalúo catastral vigente. Este
descuento sólo procede para las declaraciones que se presenten y paguen
dentro del vencimiento del término para declarar. En ningún caso procederá el
descuento cuando se trate de terrenos urbanizables no urbanizados o urbanizados
no edificados.
Art. 28
36
ARTÍCULO 28. EXENCIONES. Están exentos del impuesto predial unificado:
a) Los edificios declarados específicamente como monumentos nacionales

por el consejo del ramo, siempre y cuando el sujeto pasivo del tributo no
tenga ánimo de lucro.
b) Los edificios sometidos a los tratamientos especiales de conservación
histórica, artística, o arquitectónica, durante el tiempo en el que se
mantengan bajo el imperio de las normas especificas de dichos
tratamientos.
c) Los inmuebles de propiedad de las entidades sindicales de
trabajadores, de primero, segundo y tercer grado, destinados a la
actividad sindical.
d) Los inmuebles de propiedad del Distrito Capital de Bogotá destinados a
cumplir las funciones propias de la creación de cada dependencia, así
como los destinados a la conservación de hoyas, canales y conducción
de aguas, embalses, colectores de alcantarillado, tanques, plantas de
purificación, servidumbres activas, plantas de energía y de teléfonos,
vías de uso público y sobrantes de construcciones.
(*)e) Los inmuebles que en su integridad se destinen exclusivamente
y con carácter de permanencia por las entidades de beneficencia y
asistencia pública y las de utilidad pública de interés social destinados
exclusivamente a servicios de hospitalización, salacunas, guarderías, y
asilos, así como los inmuebles de las fundaciones de derecho público o
de derecho privado cuyo objeto sea exclusivamente la atención a la salud
y la educación especial de niños y jóvenes con deficiencias de carácter
físico, mental y psicológico, reconocidas por la autoridad competente,
estarán exentas por el término a que se refiere el artículo primero del
Acuerdo 9 de 1993, en un ciento por ciento, del valor del impuesto
predial unificado a pagar por la respectiva entidad por ese predio en el
correspondiente año fiscal.
La entidad que aspire a la mencionada exención, solicitará a la Secretaría

de Salud, que mediante visita constate que cumple con las funciones y
servicios de que habla el inciso anterior, que las personas que manejan la
institución son profesionales e idóneas para dirigir y manejar la Institución,
que tiene tres (3) años o más de funcionamiento y que la construcción
tiene las condiciones técnicas, la higiene y salubridad requeridas para
este tipo de servicios.
Para que una institución tenga derecho a este tipo de exenciones,

sus tarifas de pensión estarán sujetas al control que para tal efecto
reglamenten las Secretarías de Salud y Educación.
Art. 28
37
Para que una institución tenga derecho a este tipo de exenciones,

sus tarifas de pensión estarán sujetas al control que para tal efecto
reglamenten las Secretarías de Salud y Educación.
(**)f) Las personas naturales y jurídicas, así como las sociedades de

hecho, damnificadas a consecuencia de actos terroristas o catástrofes
naturales ocurridas en el Distrito Capital, respecto de los bienes que
resulten afectados en las mismas, en las condiciones que para el efecto
se establezcan en el decreto reglamentario.
g) Las edificaciones nuevas que se construyan en el área urbana del

Distrito Capital de Bogotá para estacionamientos públicos, entre el 21 de
diciembre de 1998 y el 31 de diciembre del año 2001, estarán exentas
del pago del impuesto predial unificado, por un término de diez (10) años
contados a partir del año siguiente a la terminación de la construcción.
La anterior exención será procedente siempre y cuando las edificaciones
cumplan las condiciones establecidas en la normatividad legal vigente y
que se expida para el Distrito Capital.
PARÁGRAFO. Las Empresas de Energía, Acueducto y Teléfonos del Distrito

Capital de Bogotá son sujetos pasivos del impuesto predial unificado sin
perjuicio de la exención prevista en el literal d) de este artículo.
(*) NOTA DE VIGENCIA. La exención del aparte subrayado de la que trata el
númeral e) estuvo vigente hasta el 31 de diciembre de 2003.
(**)La exención de la que trata el númeral f) fue reglamentada por Decreto Distrital
673 de 2011.

• *Decreto Distrital Reglamentario 673 de 2011: Art 1.
• *Decreto Distrital Reglamentario 573 de 2000: Art 1.
• *Acuerdo 124 de 2004: Arts 1, 4, 5 y 6
• *Acuerdo 26 de 1998: Arts 13 y 14.
• *Acuerdo 11 de 1988: Arts 7 y 9.

DISTRITALES. Exención Predios Policía Nacional- Ministerio de Defensa- Rama
Judicial.

DISTRITALES. Exclusión de Impuestos Distritales Fondos de Desarrollo.
Art. 28
38
• EXPEDIENTE 16204 DE 14 DE AGOSTO DE 2008. COSEJO DE ESTADO C.P.
DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Una vez registrada la escritura de constitución
de urbanización que contenga la cláusula de cesión gratuita de las áreas públicas
objeto de cesión, operará la cesión de las áreas públicas a favor del Distrito Capital
y dichas zonas estarán excluidas del impuesto predial unificado.
• EXPEDIENTE 16003 DE 14 DE AGOSTO DE 2008. COSEJO DE ESTADO C.P.

DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Todos los predios declarados de interés cultural
en el Distrito Capital están incluidos dentro de la tabla de exenciones.
ARTÍCULO 29. EFECTO DEL AUTOAVALÚO EN EL IMPUESTO SOBRE

LA RENTA. De conformidad con el Estatuto Tributario Nacional, el autoavalúo
servirá como costo fiscal para la determinación de la renta o ganancia
ocasional, que se produzca al momento de la enajenación del predio.
ARTÍCULO 30. AUTOAVALÚO BASE PARA ADQUISICIÓN DEL PREDIO. El

Distrito Capital de Bogotá, podrá adquirir los predios que hayan sido objeto de
autoavalúo, por un valor equivalente al declarado por el propietario para efectos
del impuesto predial unificado, incrementado en un veinticinco por ciento (25%).
Al valor así obtenido, se le sumarán las adiciones y mejoras que se

demuestre haber efectuado, durante el lapso transcurrido entre la fecha
a la cual se refiere el avalúo y la fecha en la cual se pretende efectuar la
adquisición por parte del Distrito Capital. Igualmente se sumará el valor
que resulte de aplicar al autoavalúo, la variación de índice de precios al
consumidor para empleados, registrada en el mismo período, según las
cifras publicadas por el DANE.
CAPÍTULO II
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
ARTÍCULO 31. AUTORIZACIÓN LEGAL DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA

Y COMERCIO. El impuesto de industria y comercio a que se hace referencia
en este decreto, comprende los impuestos de industria y comercio, y su
complementario el impuesto de avisos y tableros, autorizados por la Ley 97
de 1913, la Ley 14 de 1983 y los Decretos Ley 1333 de 1986 y 1421 de 1993.

SECCIÓN CUARTA. C.P. DRA. LIGIA LOPEZ DIAZ. Los servicios prestados por
los hospitales adscritos o vinculados al Sistema Nacional de Salud.
Art. 29
Impuesto de Industria y Comercio
39
• EXPEDIENTE 14582 DE 19 DE MAYO DE 2005. CONSEJO DE ESTADO. C.P. DRA.
MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. El impuesto de Industria y Comercio por la actividad
industrial, debe ser cancelado en el municipio de la sede fabril, tomando como base la
totalidad de los ingresos brutos originados por la comercialización de la producción.
ARTÍCULO 32. HECHO GENERADOR. El hecho generador del impuesto

de industria y comercio está constituido por el ejercicio o realización directa
o indirecta de cualquier actividad industrial, comercial o de servicios en la
jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá, ya sea que se cumplan de forma
permanente u ocasional, en inmueble determinado, con establecimientos de
comercio o sin ellos.

• CONCEPTO 1206 DE 15 DE MARZO DE 2011. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Las actividades realizadas en zonas francas, se encuentran
gravadas con ICA.
• CONCEPTO 1203 DE 2 DE OCTUBRE DE 2010. DIRECCIÓN DISTRITAL DE

IMPUESTOS. Territorialidad en servicios y retenciones. Telefonía Móvil.

IMPUESTOS. Jurisdicción en la cual se genera el tributo.
• CONCEPTO 1136 DE 17 DE JULIO DE 2006. DIRECCIÓN DISTRITAL DE

IMPUESTOS. La base gravable del tributo la conforman la totalidad de ingresos
ordinarios y extraordinarios.
• CONCEPTO 1104 DE 9 DE AGOSTO DE 2005. DIRECCIÓN DISTRITAL DE

IMPUESTOS. No sujeción o deducción por exportación a través de Sociedad de
Comercialización Internacional –CI-.
• CONCEPTO 1075 DE 3 DE FEBRERO DE 2005. DIRECCIÓN DISTRITAL DE

IMPUESTOS. Entidades privadas que prestan el servicio de educación pública –
Contrato de Concesión.
• CONCEPTO 1059 DE 24 DE NOVIEMBRE DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL

DE IMPUESTOS. Base Gravable, Incapacidades.

DE IMPUESTOS. Base gravable y retención por anticipo y pago anticipado.

IMPUESTOS. Actividades realizadas por las Juntas de Acción Comunal. Entidades
gremiales sin animo de lucro.
Art. 32
40
• CONCEPTO 1051 DE 20 DE OCTUBRE DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL

DE IMPUESTOS.Contratos suscritos con organismos ejecutores de donaciones
realizadas por organizaciones internacionales.

IMPUESTOS. Donaciones condicionadas y modales.
• CONCEPTO 1040 DE 9 DE JUNIO DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL DE

IMPUESTOS. Dividendos y participaciones, Reteica en pago de dividendos y
participaciones.
• CONCEPTO 1030 DE 5 DE MAYO DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL DE

IMPUESTOS. Régimen Simplificado-Requisitos.
• CONCEPTO 1029 DE 28 DE ABRIL DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL DE

IMPUESTOS. Causación estampilla Universidad Distrital Francisco José De Caldas
“50 años”. Obligados a realizar el recaudo.

IMPUESTOS. Convenios Interadministrativos.

IMPUESTOS. La reexpresión de pasivos.

IMPUESTOS. Prestación de servicios a través de la Red de Internet.

IMPUESTOS. Ingresos por derechos para acceder a las licitaciones en la entidades
públicas.

IMPUESTOS. Asociaciones Gremiales.
• CONCEPTO 840 DE 26 DE ENERO DE 2000. DIRECCIÓN DISTRITAL DE

IMPUESTOS. Asociaciones Gremiales.

• EXPEDIENTE 17740 DE 7 DE ABRIL DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C.P. DR.
WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Al existir una prohibición legal para gravar
las actividades de transporte de petróleo por oleoducto, no se configura el
hecho generador del tributo;

C.P. DR. HUGO FERNNADO BASTIDAS BARCENAS. La Ley 820 no puede
utilizarse en temas tributarios, ya que rige solamente para el tema de
arrendamientos de vivienda.
Art. 32
41
• EXPEDIENTE 16751 DE 4 DE MARZO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO. M.P.

DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BARCENAS. Actividad comercial, actividad
industrial y actividad de servicios.
• EXPEDIENTE 16821 DE 26 DE ENERO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C.P.

DR.HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. El arrendamiento de inmuebles propios no es una
actividad que como tal se encuentre sujeta al impuesto de industria y comercio, pues
no es ni industrial, ni comercial, ni de servicios.

C.P. DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. Para la devolución del pago de lo no
debido en industria y comercio no se require corrección de la declración.

C.P. DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. Dentro del concepto de activos fijos
para efectos de industria y comercio deben entenderse las acciones cuando no se
enajenan dentro del giro ordinario del negocio .
• EXPEDIENTE 16266 DE 3 DE JULIO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO. C.P.

DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La producción de bienes con comercialización
de los mismos constituye actividad industrial.
• EXPEDIENTE 16144 DE 12 DE JUNIO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO. C.P.

DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. El Fondo Nacional de Ahorro, es sujeto
pasivo del impuesto de industria y comercio por la actividad que desarrolla, sin que
exista norma que lo exonere o excluya del tributo.

DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La sociedad fue una actividad comercial sujeta
al impuesto de industria y comercio.

DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La base gravable se liquida teniendo en cuenta
la totalidad de los ingresos brutos del año anterior, dentro de los que se encuentran
los ordinarios como los extraordinarios, sin perjuicio de las exclusiones legales.

C.P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. El impuesto de Industria y Comercio por
la actividad industrial debe ser cancelado en el municipio de la sede fabril, tomando
como base la totalidad de los ingresos brutos originados por la comercialización de
la producción, cualquiera que sea el municipio donde ésta se realice.

DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Hecho Generador del ICA de acuerdo con
el artículo 32 de la Ley 14 de 1983.
Art. 32
42

C.P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Lo que se requiere no es probar ante el
municipio de la sede fabril, la comercialización de la producción en otros municipios,
sino demostrarles a éstos que los bienes o productos vendidos en sus territorios, son
fabricados o manufacturados por el vendedor, y que sobre los mismos se ha pagado
el gravamen sobre la actividad industrial, en el lugar de la sede fabril.

C.P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. La enajenación que realiza la DIAN de las mercancías
aprehendidas, decomisadas o abandonadas hace parte del proceso administrativo
tendiente al recaudo de gravámenes y sanciones y al control del comercio exterior
y cumplimiento de la obligación aduanerana no puede enmarcarse dentro de las
actividades comerciales que generan el impuesto de industria y comercio.
• SENTENCIA C-121 DE JUNIO DE 2006. CORTE CONSTITUCIONAL M.P. DR.

MARCO GERARDO MONROY CABRA. No puede haber doble tributación con
base en un mismo hecho económico.

DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. Corresponde a los Concejos Municipales
la definición de la base impositiva del impuesto de industria y comercio aplicable a
las compañías aseguradoras.

SECCIÒN CUARTA. C.P. DR. DELIO GÓMEZ LEYVA.
ARTÍCULO 33. ACTIVIDAD INDUSTRIAL. Es actividad industrial, la

producción, extracción, fabricación, manufactura, confección, preparación,
reparación, ensamblaje de cualquier clase de materiales y bienes y en
general cualquier proceso de transformación por elemental que éste sea.




Art. 33
43


participaciones.

IMPUESTOS. Arrendamiento de Bienes Inmuebles-Personas Naturales.


IMPUESTOS. El sacrificio de reses es una actividad industrial.

IMPUESTOS. Transformación del carbón mineral.

DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BARCENAS. Actividad comercial, actividad

DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La producción de bienes con comercialización
de los mismos constituye actividad industrial.

C.P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. El impuesto de Industria y Comercio por
la actividad industrial debe ser cancelado en el municipio de la sede fabril, tomando
como base la totalidad de los ingresos brutos originados por la comercialización de
la producción, cualquiera que sea el municipio donde ésta se realice.

C.P. DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. La producción de licores al tenor de
la definición legal es una actividad industrial.

C.P. DR. GERMÁN AYALA MANTILLA. La comercialización constituye una de las
etapas del proceso industrial.
• EXPEDIENTE 12490 DE 9 DE AGOSTO DE 2002. CONSEJO DE ESTADO. C.P.

DRA. MARIA INÉS ORTIZ BARBOSA. La actividad industrial necesariamente
envuelve la comercialización de la producción.
Art. 33
44

C.P. DRA. MARIA INÉS ORTIZ BARBOSA. Ya no es admisible la prueba de la
comercialización de la producción en municipios diferentes, sino que es a éstos a los
que se les debe probar que los bienes o productos vendidos en sus territorios, son
fabricados o manufacturados por el vendedor y sobre los mismos se ha pagado el
gravamen sobre la actividad industrial.
• EXPEDIENTE 9817 DE 13 DE DICIEMBRE DE 2000. CONSEJO DE ESTADO.

C.P. DR. DANIEL MANRIQUE GUZMÁN. La actividad industrial, que necesariamente
envuelve la comercialización de los bienes que se producen, no puede ser a la vez
actividad comercial, ya que legalmente no puede ser considerada como comercial la
actividad que ya es calificada de industrial.
ARTÍCULO 34. ACTIVIDAD COMERCIAL. Es actividad comercial, la

destinada al expendio, compraventa o distribución de bienes y mercancías,
tanto al por mayor como al por menor y las demás actividades definidas como
tales por el Código de Comercio, siempre y cuando no estén consideradas
por la ley como actividades industriales o de servicios.
IMPUESTOS. Hecho generador, sujeción pasiva, base gravable y deducciones.
Actividad de arrendamiento de inmuebles.

• CONCEPTO 1058 DE 22 DE NOVIEMBRE DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL DE

IMPUESTOS. Base gravable y retención por anticipo y pago anticipado.



IMPUESTOS. Presentación declaración de retención en la fuente.

participaciones.

Art. 34
45

IMPUESTOS. Territorialidad en la actividad comercial.

• EXPEDIENTE 08-00104-01 DE 22 DE JULIO DE 2010. TRIBUNAL
ADMINISTRATIVO DE CUNDINAMARCA. C.P. DRA. NELLY YOLANDA
VILLAMIZAR DE PEÑARANDA. ¿El arrendamiento de bienes propios se
constituye en una actividad de servicios sujeta al Impuesto de Industria y Comercio
en el Distrito Capital?.

C.P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Entidades gremiales
que realicen actividades comerciales o industriales si estan sujetas al pago del
Impuesto de Industria y Comercio.

DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BARCENAS Actividad comercial, actividad
• EXPEDIENTE 16821 DE 26 DE ENERO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO.

C.P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. El arrendamiento de inmuebles propios
no es una actividad que como tal se encuentre sujeta al impuesto de industria y
comercio, pues no es ni industrial, ni comercial, ni de servicios.
• SENTENCIA C-121 DE JUNIO DE 2006. CORTE CONSTITUCIONAL M.P. DR.

MARCO GERARDO MONROY CABRA. No puede haber doble tributación con
base en un mismo hecho económico.

C.P. DR. JUAN ÁNGEL. PALACIO HINCAPIE. El impuesto de industria y comercio
por actividad comercial, debe pagarse en la sede fabril.
ARTÍCULO 35. ACTIVIDAD DE SERVICIO. Es actividad de servicio, toda

tarea, labor o trabajo ejecutado por persona natural o jurídica o por sociedad
de hecho, sin que medie relación laboral con quien lo contrata, que genere una
contraprestación en dinero o en especie y que se concrete en la obligación
de hacer, sin importar que en ella predomine el factor material o intelectual.
IMPUESTOS. ICA Profesionales liberales. Sistema General de Seguridad Social
en Salud.

IMPUESTOS. Territorialidad en servicios y retenciones. Telefonía Móvil.
Art. 35
46
• CONCEPTO 1181 DE 30 DE NOVIEMBRE DE 2008. SECRETARIA DISTRTAL DE
HACIENDA. Impuesto de ICA en la actividad de edición y publicación de libros.

IMPUESTOS. Jurisdicción en la cual se genera el tributo.





participaciones.



IMPUESTOS. Actividad Publicitaria.


IMPUESTOS. Actividad de Servicios.

IMPUESTOS. Actividad de Servicio.

C.P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. A Pesar de ser el
Art. 35
47
transporte de oleoducto una actividad de servicio, por disposición legal esta
exonerado de toda clase de impuestos municipales.

C.P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. La Secretaría de
Hacienda de Bogotá no tiene competencia para asignar tarifas del Impuesto de
Industria y Comercio a las actividades de construcción.
• EXPEDIENTE 16755 DE 25 DE MARZO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO. C.P. DR.

HUGO FERNANDO BASTIDAS BARCENAS Prestación directa de servicios de salud.

C.P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Entidades gremiales
que realicen actividades comerciales o industriales si estan sujetas al pago del
Impuesto de Industria y Comercio.
• EXPEDIENTE 12971 DE 4 DE SEPTIEMBREDE 2003. CONSEJO DE ESTADO.

M.P. DR. GERMÁN AYALA MANTILLA. El ejercicio de la actividad de servicios
constituye el hecho generador del impuesto y le otorga la calidad de contribuyente
a quien la realiza.

M.P. DR. DELIO GÓMEZ LEYVA. La existencia de una caseta de peajes en
jurisdicción de un determinado municipio no es sí ninguna actividad de servicios.
ARTÍCULO 36. PERÍODO GRAVABLE. Por período gravable se entiende

el tiempo dentro del cual se causa la obligación tributaria del impuesto de
industria y comercio y es bimestral.
IMPUESTOS. Causación y realización de ingresos de entes universitarios.

IMPUESTOS. Error en la determinación del bimestre.
ARTÍCULO 37. PERCEPCIÓN DEL INGRESO. Se entienden percibidos en

el Distrito Capital, como ingresos originados en la actividad industrial, los
generados en la venta de bienes producidos en el mismo, sin consideración a
su lugar de destino o a la modalidad que se adopte para su comercialización.
Se entienden percibidos en el Distrito Capital, los ingresos originados en

actividades comerciales o de servicios cuando no se realizan o prestan a
través de un establecimiento de comercio registrado en otro municipio y que
tributen en él.
Art. 37
48
Para el sector financiero, los ingresos operacionales generados por los

servicios prestados a personas naturales o jurídicas, se entenderán realizados
en el Distrito Capital, donde opera la principal, sucursal o agencia u oficina
abierta al público. Para estos efectos, las entidades financieras deberán
comunicar a la Superintendencia Bancaria el movimiento de sus operaciones
discriminadas por las principales, sucursales, agencias u oficinas abiertas al
público que operen en el Distrito Capital.
IMPUESTOS. Territorialidad en la actividad industrial.

IMPUESTOS. Territorialidad en la actividad comercial.
ARTÍCULO 38. CAUSACIÓN DEL IMPUESTO EN LAS EMPRESAS DE

SERVICIOS PÚBLICOS DOMICILIARIOS. Para efectos del artículo 24-1 de
la Ley 142 de 1994, el impuesto de industria y comercio en la prestación de
los servicios públicos domiciliarios, se causa en el municipio en donde se
preste el servicio al usuario final sobre el valor promedio mensual facturado.
En los casos que a continuación se indica, se tendrán en cuenta las siguientes

reglas:
1- La generación de energía eléctrica continuará gravada de acuerdo con

lo previsto en el artículo 7º de la Ley 56 de 1981.
2- En las actividades de transmisión y conexión de energía eléctrica, el

impuesto se causa en el municipio en donde se encuentre ubicada la
subestación y, en la de transporte de gas combustible, en puerta de
ciudad. En ambos casos, sobre los ingresos promedio obtenidos en
dicho municipio.
3- En la compraventa de energía eléctrica realizada por empresas no

generadoras y cuyos destinatarios no sean usuarios finales, el impuesto
se causa en el municipio que corresponda al domicilio del vendedor,
sobre el valor promedio mensual facturado.
PARÁGRAFO 1. En ningún caso los ingresos obtenidos por la prestación

de los servicios públicos aquí mencionados, se gravarán más de una vez
por la misma actividad.
Art. 38
49
PARÁGRAFO 2. Cuando el impuesto de industria y comercio causado por la

prestación de los servicios públicos domiciliarios a que se refiere este artículo,
se determine anualmente, se tomará el total de los ingresos mensuales
promedio obtenidos en el año correspondiente. Para la determinación del
impuesto por períodos inferiores a un año, se tomará el valor mensual
promedio del respectivo período.

• CONCEPTO 1044 DE 19 DE AGOSTO DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL
DE IMPUESTOS. Impuesto de Industria y Comercio. Base gravable empresas
prestadoras de servicios públicos domiciliarios.

C.P. DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. Para la devolución del pago de lo
no debido en industria y comercio no se require corrección de la declración.

C.P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La generación de energía eléctrica
continuará gravada de acuerdo con lo previsto en el artículo 7 de la Ley 56 de
1981.

C.P. DRA. LIGIA LÓPEZ DIAZ. La generación de energía eléctrica es una actividad
industrial y por tanto está gravada con el impuesto de industria y comercio.

DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Tratamiento especial para la actividad industrial de
generación de energía eléctrica .

C.P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Impuesto sobre telégrafos y teléfonos urbanos.
ARTÍCULO 39. ACTIVIDADES NO SUJETAS. No están sujetas al impuesto

de industria y comercio las siguientes actividades:
a) La producción primaria, agrícola, ganadera y avícola sin que se incluyan

la fabricación de productos alimenticios o de toda industria donde haya
un proceso de transformación, por elemental que éste sea.
b) La producción nacional de artículos destinados a la exportación.
c) La educación pública, las actividades de beneficencia, culturales y/o

deportivas, las actividades desarrolladas por los sindicatos, por las
Art. 39
50
asociaciones de profesionales y gremiales sin ánimo de lucro, por los

partidos políticos y los servicios prestados por los hospitales adscritos o
vinculados al sistema nacional de salud.
d) La primera etapa de transformación realizada en predios rurales

cuando se trate de actividades de producción agropecuaria, con
excepción de toda industria donde haya transformación, por elemental
que ésta sea.
e) Las de tránsito de los artículos de cualquier género que atraviesen por

el territorio del Distrito Capital, encaminados a un lugar diferente del
Distrito, consagradas en la Ley 26 de 1904.
f) La persona jurídica originada en la constitución de la propiedad horizontal,

en relación con las actividades propias de su objeto social, de conformidad
con lo establecido en el artículo 195 del Decreto Ley 1333 de 1986.
g) Los proyectos energéticos que presenten las entidades territoriales de

las zonas no interconectadas del Sistema Eléctrico Nacional al Fondo
Nacional de Regalías.
PARÁGRAFO 1. Cuando las entidades a que se refiere el literal c) de este

artículo, realicen actividades industriales o comerciales, serán sujetos del
impuesto de industria y comercio respecto de tales actividades.
Parágrafo segundo. Quienes realicen las actividades no sujetas de que

trata el presente artículo no estarán obligados a registrarse, ni a presentar
declaración del impuesto de industria y comercio.
IMPUESTOS. Exención servicios prestados en el exterior.

IMPUESTOS. Sujeción al impuesto de industria y comercio-servicios de salud.

IMPUESTOS. Sujetos Pasivos - Personas Jurídicas de Derecho Canónico.

IMPUESTOS. Establecimientos Públicos. Establecimientos educativos Públicos.
No sujeciones.

IMPUESTOS. No sujeciones. Actividad primaria pecuaria.
Art. 39
51
IMPUESTOS. No sujeciones. Actividad primaria pecuaria.

DE IMPUESTOS. No sujeción Actividad Cultural Artistas y Periodistas como
profesionales independientes


IMPUESTOS. Exportación de servicios.


IMPUESTOS. No sujeción actividades de beneficencia .

IMPUESTOS. No sujeción producción lechera.

IMPUESTOS. No sujeción, actividad agrícola primaria.

• EXPEDIENTE 16949 DE 7 DE ABRIL DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C.P..
HUGO FERNANDO BASTIDAS BARCENAS. Los municipios pueden obligar
a declarar a los contribuyentes no sujetos, como mecanismo de control.
• EXPEDIENTE 17459 DE 3 DE MARZO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C.P.

DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BARCENAS. La salud no puede gravarse
con ICA, ya que se encuentra excluido en la Ley 14 de 1983.

C.P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. A Pesar de ser el
transporte de oleoducto una actividad de servicio, por disposición legal esta
exonerado de toda clase de impuestos municipales.

DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA El hecho de sacrificar, limpiar,
despresar y empacar las aves ponedoras cuando ha terminado su ciclo productivo
para venderlas no altera la naturaleza del producto primario (el ave), y por tanto
no puede hablarse de transformación.
Art. 39
52

DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Para tener derecho a la no
sujeción al impuesto de industria y comercio, las asociaciones no deben tener
lucro.

DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Asociaciones profesionales y gremiales sin ánimo de
lucro, se consideran no sujetas al impuesto de industria y comercio.

DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA La no sujeción del impuesto de industria
y comercio para la actividad de servicios ºde salud hospitalaria, tratándose de
entidades adscritas o vinculadas al sistema nacional de salud.

DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. El productor primario avícola es aquella
persona que reproduce y cría las aves de corral, en su estado natural o primario,
sin ningún tipo de transformación.

C.P. DR. HECTOR J. ROMERO DIAZ. A los municipios les está prohibido gravar
con el impuesto de industria y comercio a los hospitales adscritos y vinculados
al sistema nacional de salud.

DR. JUAN ANGEL PALACIO HINCAPIE. La prestación de servicios de salud
por parte de entidades privadas, tales como las asociaciones y corporaciones sin
ánimo de lucro, hacen parte del sistema nacional de salud.
• EXPEDIENTE 14297 DE 11 DE MAYO DE 2006. CONSEJO DE ESTADO. C.P.

DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Situación de la Congregación de Hermanas de la
Caridad Dominicas de la Presentación frente al Impuesto de Industria y Comercio
en el Distrito Capital, por la prestación del servicio de educación.

activo del impuesto de industria y comercio que se cause en su jurisdicción,
y en él radican las potestades tributarias de administración, control,
fiscalización, liquidación, discusión, recaudo, devolución y cobro.
ARTÍCULO 41. SUJETO PASIVO. Es sujeto pasivo del impuesto de industria

y comercio la persona natural o jurídica o la sociedad de hecho, que realice
el hecho generador de la obligación tributaria, consistente en el ejercicio
de actividades industriales, comerciales o de servicios en la jurisdicción del
Distrito Capital.
Art. 40
53
ARTÍCULO 6. Actividades gravadas con industria y comercio a través de
patrimonios autónomos. Cuando el hecho generador del impuesto de industria
y comercio se realice a través de patrimonios autónomos, serán sujetos pasivos
del impuesto de industria y comercio derivado de las actividades desarrolladas
por el patrimonio autónomo, los fideicomitentes y/o beneficiarios de los mismos,
según corresponda.
• Ley 1430 de 2010,

Artículo 54. SUJETOS PASIVOS DE LOS IMPUESTOS TERRITORIALES. Son
sujetos pasivos de los impuestos departamentales y municipales, las personas
PARÁGRAFO. Frente al impuesto a cargo de los patrimonios autónomos los


Todo lo anterior, sin pejuicio de la facultad de la administración tributaria respectiva,

de señalar agentes de retención frente a tales ingresos.

IMPUESTOS. Hecho generador, sujeción pasiva, base gravable y deducciones.
Actividad de arrendamiento de inmuebles.
• CONCEPTO 1177 DE 11 DE SEPTIEMBRE DE 2008. DIRECCIÓN DISTRITAL

DE IMPUESTOS. Base Gravable/Aseguradora de riesgos profesionales, bancos y
sujeción a empresas distribidoras.

IMPUESTOS. Causación y realización de ingresos de entes universitarios.


Art. 41
54

DE IMPUESTOS. Contratos suscritos con organismos ejecutores de donaciones


participaciones.


IMPUESTOS. Instituciones Prestadoras de Salud consideradas como no sujetos al
impuesto de industria y comercio

IMPUESTOS. Aplicación Acuerdo 65 de 2002 y normas reglamentarias.
• CONCEPTO 931 DE 6 DE SEPTIEMBRE DE 2001. DIRECCIÓN DISTRITAL DE

IMPUESTOS. Actividades de juntas de copropietarios.

IMPUESTOS. Sujeto pasivo - Fondo de Garantías.

IMPUESTOS. Los patrimonios autónomos no son contribuyentes del impuesto de
industria y comercio.

IMPUESTOS. Los organismos internacionales no son sujetos pasivos del impuesto.
• CONCEPTO 543 DE 17 DE FEBRERO DE 1997. DIRECCIÓN DISTRITAL

DE IMPUESTOS Los consorcios y uniones temporales no son contribuyentes del
impuesto de industria y comercio.

DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. La educación privada es un
servicio gravado con el impuesto de industria y comercio.

C.P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Cumplimiento
de las obligaciones de los patrimonios autónomos y las sanciones por su
incumplimiento.
Art. 41
55

C.P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Fiduciaraia como Sujeto Pasivo del Impuesto
de Industraia y Comercio.
• EXPEDIENTE 200500434-01 DE 20 DE SEPTIEMBRE DE 2006. TRIBUNAL

ADMINISTRATIVO DE CUNDINAMARCA. C.P. DRA. LUZ MARY CARDENAS
VELANDIA. Nulidad la expresión “del impuesto de industria y comercio” consagrado
en el artículo 6 del Acuerdo 105 de 2003 y su parágrafo.

DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Situación fiscal de los Consorcios.

C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Los Establecimientos Públicos como
sujeto pasivo del Impuesto de Industria y Comercio.

C.P. DR. GERMAN AYALA MANTILLA. Para determinar si una persona es sujeto
pasivo del impuesto, debe examinarse el origen de sus ingresos .

C.P. DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. El ISS es sujeto pasivo del impuesto
de industria y comercio.

DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. Quedó claramente establecido la prohibición
para los municipios de gravar en forma alguna las loterías y premios contenida en la
norma legal.
ARTÍCULO 42. BASE GRAVABLE. El impuesto de industria y comercio

correspondiente a cada bimestre, se liquidará con base en los ingresos netos
del contribuyente obtenidos durante el período. Para determinarlos, se restará
de la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios, los correspondientes
a actividades exentas y no sujetas, así como las devoluciones, rebajas y
descuentos, las exportaciones y la venta de activos fijos.
PARAGRAFO 1. Hacen parte de la base gravable, los ingresos obtenidos

por rendimientos financieros, comisiones y en general todos los que no
estén expresamente excluidos en este artículo.
Parágrafo primero. Para la determinación del impuesto de industria y

comercio no se aplicarán los ajustes integrales por inflación.
PARÁGRAFO 2. Los contribuyentes que desarrollen actividades

parcialmente exentas o no sujetas, deducirán de la base gravable de sus
declaraciones, el monto de sus ingresos correspondiente con la parte
exenta o no sujeta.
Art. 42
56
• Ley 1430 de 2010
ARTICULO 31. BASE GRAVABLE DE LAS EMPRESAS DE SERVICIOS
TEMPORALES. La base gravable de las Empresas de Servicios Temporales
para los efectos del impuesto de industria y comercio serán los ingresos brutos,
entendiendo por estos el valor del servicio de colaboración temporal menos los
salarios, Seguridad Socíal, Parafiscales, indemnizaciones y prestaciones sociales
de los trabajadores en misión.
• Ley 863 de 2003

ARTÍCULO 53, BASE GRAVABLE – COPERATIVAS DE TRABAJO ASOCIADO.
ARTICULO 53. Adiciónese el Estatuto Tributario con el siguiente artículo:
“ARTÍCULO 102-3. DISTRIBUCIÓN DE LOS INGRESOS EN LA COOPERATIVAS

DE TRABAJO ASOCIADO. En los servicios que presten las cooperativas de
trabajo asociado, para efectos de los impuestos nacionales y territoriales, las
empresas deberán registrar el ingreso así: para los trabajadores asociados
cooperados la parte correspondiente a la compensación ordinaria y extraordinaria
de conformidad con el reglamento de compensaciones y para la cooperativa el
valor que corresponda una vez descontado el ingreso de las compensaciones
entregado a los trabajadores asociados cooperados, lo cual forma parte de su
base gravable.

• *Decreto 1421 de 1993: Arts 154 No. 5 y 6
• *Acuerdo 65 de 2002: Arts 2 y 25.

IMPUESTOS. La valorización de inversiones no constituye base gravable del ICA.

DE IMPUESTOS. Se excluyen de la base gravable de la cooperativa los ingresos
correspondientes a las compensaciones que se darán a los trabajadores socios de
la cooperativa.

IMPUESTOS. Base gravable para el consignatario en los contratos de consignación.

IMPUESTOS. Base gravable en la actividad de venta de activos movibles.

IMPUESTOS. Predios en extinción de dominio.

IMPUESTOS. Actividad de arrendar bienes inmuebles, por parte de personas
jurídicas.

Art. 42
57

IMPUESTOS. Base Gravable Precooperativas de Trabajo Asociado.

DE IMPUESTOS. Impuesto de Industria y Comercio. Base gravable empresas
prestadoras de servicios públicos domiciliarios.


IMPUESTOS. Cooperativas de trabajo asociado, Empresas Asociativas de Trabajo
Y Precooperativas.

IMPUESTOS. Base Gravable EPS, ARS e IPS por los servicios que presten dentro
del plan obligatorio de salud.
• CONCEPTO 966 DE 9 DE DICIEMBRE DE 2002. DIRECCIÓN DISTRITAL DE

IMPUESTOS. Base Gravable, diferencia en cambio, y rendimientos financieros
provenientes de cuentas en el exterior.

IMPUESTOS. Impuesto de Industria y Comercio. Método de participación.

IMPUESTOS. Ingresos de las Entidades del Sistema General de Seguridad Social
en Salud.

IMPUESTOS. Alcance artículo 10 del Decreto 046 del 2000, Base Gravable. Entidades
Sistema Integral de Salud.

IMPUESTOS. Reintegro de gastos en ejercicio de actividad.

DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Las donaciones gratuitas,
no son gravados con el impuesto de industria y comercio.

DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. De acuerdo con ello, concluyó
que los dividendos percibidos por una Fundación Social dedicada a actividades de
beneficencia y cuyo objeto no era la negociación de acciones, no podía integrar
la base gravable del impuesto.
Art. 42
58
DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BARCENAS. La diferencia en cambio no
está gravada con ICA, al tratarse de un ajuste integral por inflación.
• EXPEDIENTE 16365 DE 6 DE AGOSTO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C.P.

DR. JUAN MARIA INES ORTIZ BARBOSA. La base gravable del impuesto de
industria y comercio se liquida teniendo en cuenta la totalidad de los ingresos brutos
del año anterior.

DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Las acciones o participaciones
societarias pueden considerarse también como activos fijos, dado precisamente el
carácter permanente que ordinariamente ostentan al no enajenarse dentro del objeto
social del ente económico, como es propio de los activos movibles.

DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Base Gravable a partir del
Decreto 1421 de 1993.

C.P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Dentro del concepto de activos fijos
para efectos de industria y comercio deben entenderse las acciones cuando no se
enajenan dentro del giro ordinario del negocio .

DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. La sociedad fue una actividad comercial sujeta al impuesto

DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La base gravable se liquida teniendo en cuenta
la totalidad de los ingresos brutos del año anterior, dentro de los que se encuentran
los ordinarios como los extraordinarios, sin perjuicio de las exclusiones legales.

C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. La naturaleza de un bien como
fijo o movible está dado por su destinación y si la misma corresponde al giro de los
negocios del contribuyente.

C.P. DR. DANIEL MANRIQUE GUZMÁN. La Ley 14 de 1983 incluye dentro de la
base gravable del impuesto de industria y comercio “todas” las actividades comerciales,
sin efectuar excepciones.
ARTÍCULO 43. REQUISITOS PARA LA PROCEDENCIA DE LAS

EXCLUSIONES DE LA BASE GRAVABLE. Para efectos de excluir de la
base gravable los ingresos que no conforman la misma, se deberá cumplir
con las siguientes condiciones:
Art. 43
59
1) En el caso de los ingresos provenientes de la venta de artículos de

producción nacional destinados a la exportación, al contribuyente se le
exigirá, en caso de investigación, el formulario único de exportación o
copia del mismo y copia del conocimiento de embarque.
2) En el caso de los ingresos provenientes de la venta de artículos de

producción nacional destinados a la exportación, cuando se trate de
ventas hechas al exterior por intermedio de una comercializadora
internacional debidamente autorizada, en caso de investigación se le
exigirá al interesado:
a) La presentación del certificado de compra al productor que haya

expedido la comercializadora internacional a favor del productor, o
copia auténtica del mismo, y
b) Certificación expedida por la sociedad de comercialización

internacional, en la cual se identifique el número del documento único
de exportación y copia auténtica del conocimiento de embarque,
cuando la exportación la efectúe la sociedad de comercialización
internacional dentro de los noventa días calendario siguientes a la
fecha de expedición del certificado de compra al productor.
Cuando las mercancías adquiridas por la sociedad de comercialización

internacional ingresen a una zona franca colombiana o a una zona
aduanera de propiedad de la comercializadora con reglamento vigente,
para ser exportadas por dicha sociedad dentro de los ciento ochenta
(180) días calendario siguientes a la fecha de expedición del certificado
de compra al productor, copia auténtica del documento anticipado de
exportación -DAEX- de que trata el artículo 25 del Decreto 1519 de 1984.
3) En el caso de los ingresos por venta de activos fijos, cuando lo solicite

la administración tributaria distrital, se informará el hecho que los
generó, indicando el nombre, documento de identidad o NIT y dirección
de las personas naturales o jurídicas de quienes se recibieron los
correspondientes ingresos.
IMPUESTOS.Exención servicios prestados en el exterior.

Art. 43
60
• EXPEDIENTE 13385 DE 3 DE DICIEMBREDE 2003. CONSEJO DE ESTADO.
C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. No existe fundamento legal alguno
para excluir de los ingresos los correspondientes a dividendos y participaciones.

C.P. DRA. LIGIA LOPEZ DIAZ. Activos Fijos y movibles.
ARTÍCULO 44. REQUISITOS PARA EXCLUIR DE LA BASE GRAVABLE

INGRESOS PERCIBIDOS FUERA DEL DISTRITO CAPITAL. Para la
procedencia de la exclusión de los ingresos obtenidos fuera del Distrito
Capital en el caso de actividades comerciales y de servicios realizadas
fuera de Bogotá, el contribuyente deberá demostrar mediante facturas de
venta, soportes contables u otros medios probatorios el origen extraterritorial
de los ingresos, tales como los recibos de pago de estos impuestos en
otros municipios. En el caso de actividades industriales ejercidas en varios
municipios, deberá acreditar el origen de los ingresos percibidos en cada
actividad mediante registros contables separados por cada planta o sitio de
producción, así como facturas de venta expedidas en cada municipio, u otras
pruebas que permitan establecer la relación entre la actividad territorial y el
ingreso derivado de ella.
C.P. DRA. LIGIA LÓPEZ Díaz. Las exenciones de impuestos municipales son de
la competencia exclusiva de los municipios.
• EXPEDIENTE 13430 DE 12 DE NOVIEMBRE DE 2003. CONSEJO DE ESTADO. C.P.

DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. La demandante no demostró en forma precisa ni
aportó pruebas para desvirtuar el cálculo de los ingresos y la base gravable presunta.

C.P. DR. GERMÁN AYALA MANTILLA. Territorialidad del Impuesto de Industria y
Comercio.

DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Ingresos obtenidos en otros municipios, base gravable.
ARTÍCULO 45. TRATAMIENTO ESPECIAL PARA EL SECTOR FINANCIERO.

Los bancos, las corporaciones financieras, almacenes generales de depósito,
compañías de seguros de vida, compañías de seguros generales, compañías
reaseguradoras, compañías de financiamiento comercial, sociedades de
capitalización y demás establecimientos de crédito que defina como tal la
Art. 44
61
Superintendencia Bancaria e instituciones financieras reconocidas por la ley,

tendrán la base gravable especial definida en el artículo siguiente.
PARÁGRAFO. Las personas jurídicas sometidas al control y vigilancia de

la Superintendencia Bancaria no definidas o reconocidas por ésta o por la
ley, como establecimientos de crédito o instituciones financieras, pagarán
el impuesto de industria y comercio conforme a las reglas generales que
regulan dicho impuesto.
IMPUESTOS. Tarifas cooperativas no financieras.

C.P. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Las exenciones de impuestos municipales son de la
competencia exclusiva de los municipios.

C.P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Al legislador no se le permite consagrar exenciones
sobre impuestos de carácter territorial, menos podrá hacerlo una entidad nacional de
orden administrativo.

C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Tratamiento especial para el sector
financiero.
ARTÍCULO 46. BASE GRAVABLE ESPECIAL PARA EL SECTOR

FINANCIERO. La base gravable para el sector financiero señalado en el
artículo anterior, se establecerá así:
1. Para los bancos, los ingresos operacionales del bimestre representados

en los siguientes rubros:
a) Cambios: posición y certificado de cambio.
b) Comisiones: de operaciones en moneda nacional, de operaciones

en moneda extranjera.
c) Intereses: de operaciones con entidades públicas, de operaciones

en moneda nacional, de operaciones en moneda extranjera.
d) Rendimiento de inversiones de la sección de ahorros.
Art. 46
62
e) Ingresos en operaciones con tarjeta de crédito.
f) Ingresos varios, (Ley 1430 de 2011, Art. 52)
2. Para las corporaciones financieras, los ingresos operacionales del

bimestre representados en los siguientes rubros:
a) Cambios: Posición y certificados de cambio.
b) Comisiones: de operaciones en moneda nacional, de operaciones

en moneda extranjera.
c) Intereses: de operaciones con entidades públicas, de operaciones

en moneda nacional, de operaciones en moneda extranjera, y
d) Ingresos varios.
3. Para las compañías de seguros de vida, seguros generales, y compañías

reaseguradoras, los ingresos operacionales del bimestre representados
en el monto de las primas retenidas.
4. Para las compañías de financiamiento comercial, los ingresos

operacionales del bimestre representados en los siguientes rubros:
a) Intereses.
b) Comisiones, y
c) Ingresos varios.
5. Para los almacenes generales de depósito, los ingresos operacionales

del bimestre representados en los siguientes rubros:
a) Servicios de almacenaje en bodegas y silos.
b) Servicios de aduanas.
c) Servicios varios.
d) Intereses recibidos.
e) Comisiones recibidas, y
f) Ingresos varios.
Art. 46
63
6. Para las sociedades de capitalización, los ingresos operacionales del

bimestre representados en los siguientes rubros:
a) Intereses.
b) Comisiones.
c) Dividendos, y
d) Otros rendimientos financieros.
7. Para los demás establecimientos de crédito, calificados como tales por

la Superintendencia Bancaria y entidades financieras definidas por la
ley, diferentes a las mencionadas en los numerales anteriores, la base
gravable será la establecida en el numeral 1 de este artículo en los
rubros pertinentes.
8. Para el Banco de la República, los ingresos operacionales del bimestre

señalados en el numeral 1 de este artículo, con exclusión de los
intereses percibidos por los cupos ordinarios y extraordinarios de crédito
concedidos a los establecimientos financieros, otros cupos de crédito
autorizados por la Junta Directiva del Banco, líneas especiales de crédito
de fomento y préstamos otorgados al Gobierno Nacional.

IMPUESTOS. Base gravable en las actividades financieras por percepción de
rendimientos.

DE IMPUESTOS. Base Gravable aseguradoras de riesgos profesionales y bancos
y sujeción a empresas distribuidoras.

IMPUESTOS. Tarifas cooperativas no financieras.

DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. El Fondo Nacional de Ahorro, es sujeto
pasivo del impuesto de industria y comercio por la actividad que desarrolla, sin
que exista norma que lo exonere o excluya del tributo.

DR. JUAN ANGEL PALACIO HINCAPIE. Corresponde a los Concejos Municipales
Art. 46
64
la definición de la base impositiva del impuesto de industria y comercio aplicable
a las compañías aseguradoras
• EXPEDIENTE 16041 DE 2 DE AGOSTO DE 2007. CONSEJO DE ESTADO.

C.P. DRA. LIGIA LOPEZ DIAZ. Corresponde a los Concejos Municipales la
definición de la base impositiva del impuesto de industria y comercio aplicable a
las compañías aseguradoras.

C.P. DRA. LIGIA LOPEZ DIAZ. La certificación que emite la Superintendencia
Bancaria no tiene el carácter de obligatoria para los municipios, su finalidad es
la de facilitar el recaudo del tributo.

DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Corresponde a los concejos municipales
determinar directamente las bases gravables de los impuestos de su propiedad,
por disposición del artículo 338 de la Constitución Política, por lo tanto no tiene
la comunicación de la entidad de vigilancia del sistema financiero, fundamento
jurídico para obligar al Municipio a aceptar exenciones que no establece el Concejo
quien está constitucionalmente facultado para regular lo relativo a los elementos
esenciales de los impuestos.

DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. Corresponde a los Concejos Municipales
la definición de la base impositiva del impuesto de industria y comercio aplicable
a las compañías aseguradoras.

C.P. DRA. LIGIA LOPEZ DIAZ. Prohibió al legislador conceder exenciones en
relación con impuestos territoriales

C.P. DRA. LIGIA LOPEZ DIAZ. Corrección monetaria.

C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Descuentos por corrección
monetaria.

C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Intereses y rendimientos
financieros.
ARTÍCULO 47. PAGO COMPLEMENTARIO PARA EL SECTOR

FINANCIERO. Los establecimientos de crédito, instituciones financieras y
compañías de seguros y reaseguros, de que tratan los artículos anteriores,
que realicen sus operaciones en el Distrito Capital a través de más de un
Art. 47
65
establecimiento, sucursal, agencia u oficina abierta al público, además de la

cuantía que resulte liquidada como impuesto de industria y comercio, pagarán
por cada unidad comercial adicional la suma equivalente a una sexta parte
de diez mil pesos ($ 10.000) por bimestre.
Esta norma fue actualizada para el año 2012, por el Decreto Distrital 177 del 19
de abril de 2011”Por el cual se reglamenta el artículo 26 del Acuerdo 469 de 2011,
en donde se señala que Los valores absolutos expresados en moneda nacional,
contenidos en las normas relativas a los impuestos distritales, convertidos a
Unidades de Valor Tributario “UVT”, se tasan en UVTs, y se actualizan conforme
con las reglas generales aplicables a los impuestos nacionales, así:
NORMA No. DE ORDEN VALOR NUMERO DE UVT/RANGO

Acuerdo 21 de 1983 Unico 3
Siendo la suma a aplicar por la vigencia 2012 de setenta y ocho mil ciento cuarenta
y siete ($78.147) pesos
ARTÍCULO 48. BASE GRAVABLE ESPECIAL PARA LA DISTRIBUCIÓN

DE DERIVADOS DEL PETRÓLEO. Para efectos del impuesto de industria y
comercio, los distribuidores de derivados del petróleo y demás combustibles,
liquidarán dicho impuesto, tomando como base gravable el margen bruto de
comercialización de los combustibles.
Se entiende por margen bruto de comercialización de los combustibles, para

el distribuidor mayorista, la diferencia entre el precio de compra al productor
o al importador y el precio de venta al público o al distribuidor minorista. Para
el distribuidor minorista, se entiende por margen bruto de comercialización, la
diferencia entre el precio de compra al distribuidor mayorista o al intermediario
distribuidor y el precio de venta al público. En ambos casos se descontará
la sobretasa y otros gravámenes adicionales que se establezcan sobre la
venta de los combustibles.
Lo anterior se entiende sin perjuicio de la determinación de la base

gravable respectiva, de conformidad con las normas generales, cuando
los distribuidores desarrollen paralelamente otras actividades sometidas al
impuesto.
ARTÍCULO 49. DISTRIBUCIÓN DE LOS INGRESOS EN EL TRANSPORTE

TERRESTRE AUTOMOTOR. Cuando el transporte terrestre automotor se
preste a través de vehículos de propiedad de terceros, diferentes de los de
propiedad de la empresa transportadora, para propósitos de los impuestos
Art. 49
66
nacionales y territoriales las empresas deberán registrar el ingreso así: Para

el propietario del vehículo la parte que le corresponda en la negociación; para
la empresa transportadora el valor que le corresponda una vez descontado
el ingreso del propietario del vehículo.

DE IMPUESTOS.

IMPUESTOS. Impuesto de Transporte de Hidrocarburos. Aplicación.
ARTÍCULO 50. SISTEMA DE INGRESOS PRESUNTIVOS MÍNIMOS PARA

CIERTAS ACTIVIDADES. En el caso de las actividades desarrolladas por los
moteles, residencias y hostales, así como parqueaderos, bares y establecimientos
que se dediquen a la explotación de juegos de máquinas electrónicas, los
ingresos netos mínimos a declarar en el impuesto de industria y comercio se
determinarán con base en el promedio diario de las unidades de actividad.
El valor del ingreso promedio diario por unidad de actividad, deberá ser
multiplicado por el número de unidades del establecimiento, para obtener
el monto mínimo de ingresos netos diarios del respectivo establecimiento.
El valor así obtenido se multiplicará por sesenta (60) y se le descontará

el número de días correspondiente a sábados o domingos, cuando
ordinariamente se encuentre cerrado el establecimiento en dichos días.
De esta manera se determinará la base gravable mínima de la declaración
bimestral sobre la que deberá tributar, si los ingresos registrados por el
procedimiento ordinario resultaren inferiores.
La Dirección Distrital de Impuestos, ajustará anualmente con la variación

porcentual del índice de precios al consumidor del año calendario anterior,
el valor establecido como promedio diario por unidad de actividad, para
aplicarlo en el año siguiente.
ARTÍCULO 51. PRESUNCIÓN DE INGRESOS POR UNIDAD EN CIERTAS

ACTIVIDADES. Establécense las siguientes tablas de ingreso promedio
mínimo diario por unidad de actividad:
Art. 50
67
PARA LOS MOTELES, RESIDENCIAS Y HOSTALES:
Clase Promedio diario por cama
A $45.349
B $24.185
C $ 4.534
Son clase A, aquellos cuyo valor promedio ponderado de arriendo por

cama es superior a cuatro salarios mínimos diarios. Son clase B, los que
su promedio es superior a dos salarios mínimos diarios e inferior a cuatro
salarios mínimos diarios. Son clase C los de valor promedio inferior a dos
salarios mínimos diarios.
PARA LOS PARQUEADEROS:
CLASE PROMEDIO DIARIO POR METRO

CUADRADO
A $ 609
B $ 502
C $ 460
Son clase A, aquellos cuya tarifa por vehículo - hora es superior a 0.25
salarios mínimos diarios. Son clase B, aquellos cuya tarifa por vehículo -
hora es superior a 0.10 salarios mínimos diarios e inferior 0.25. Son clase
C, los que tienen un valor por hora inferior a 0.10 salarios mínimos diarios.
PARA LOS BARES:
CLASE PROMEDIO DIARIO POR SILLA O

PUESTO
A $24.185
B $ 9.070
C $ 4.534
Art. 51
68
Son clase A, los clasificados como grandes contribuyentes distritales

del impuesto de industria y comercio y los ubicados en las zonas que
corresponden a estratos residenciales 5 y 6. Son de clase B, los ubicados
en las zonas que corresponden a estratos residenciales 3 y 4. Son clase C,
los ubicados en las zonas que corresponden a estratos residenciales 1 y 2.
PARA LOS ESTABLECIMIENTOS QUE SE DEDIQUEN A LA

EXPLOTACIÓN DE JUEGOS Y DE MÁQUINAS ELECTRÓNICAS:
CLASE PROMEDIO DIARIO POR MÁQUINA

Tragamonedas $0
Video Ficha $ 12.093
Otros $ 9.070
NOTA: Valores actualizados para el 2012, por la Resolución No. DDI-176131

del 29 de diciembre de 2011 “Por medio de la cual se reajustan los valores
establecidos como promedio diario por unidad de actividades del impuesto de
industria y comercio, para el año 2012
ARTÍCULO 52. PRESUNCIONES EN EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y

COMERCIO. Para efectos de la determinación oficial del impuesto de industria
y comercio, se establecen las siguientes presunciones:
1. En los casos en donde no exista certeza sobre la realización de la

actividad comercial en la ciudad de Bogotá, se presumen como ingresos
gravados los derivados de contratos de suministro con entidades públicas,
cuando el proceso de contratación respectivo se hubiere adelantado en
la jurisdicción del Distrito Capital.
2. Se presumen como ingresos gravados por la actividad comercial en

Bogotá los derivados de la venta de bienes en la jurisdicción del Distrito
Capital, cuando se establezca que en dicha operación intervinieron
agentes, o vendedores contratados directa o indirectamente por el
contribuyente, para la oferta, promoción, realización o venta de bienes
en la ciudad de Bogotá.
(*)ARTÍCULO 53. TARIFAS DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO.

Las tarifas del impuesto de industria y comercio según la actividad son las
Art. 52
69
siguientes y serán aplicables a partir de la entrada en vigencia del Acuerdo

65 de 2002:
Tarifa
Tarifa
2003 y
a. Actividades Industriales 2002 (Por
siguientes
mil)
(Por mil)
Producción de alimentos, excepto
bebidas; producción de calzado y 3,6 4,14
prendas de vestir.
Fabricación de productos primarios
de hierro y acero; fabricación de 6,0 6,9
material de transporte.
Edición de libros 8 8
Demás actividades industriales 9,6 11,04
b. Actividades Comerciales
Venta de alimentos y productos
agrícolas en bruto; venta de textos
escolares y libros (incluye cuadernos 3,6 4,14
escolares); venta de drogas y
medicamentos
Venta de madera y materiales para
construcción; venta de automotores 6,0 6,9
(incluidas motocicletas)
Venta de cigarrillos y licores; venta
de combustibles derivados del 12 13,8
petróleo y venta de joyas.
Demás actividades comerciales 9,6 11,04
c. Actividades de servicios
Transporte; publicación de revistas,

libros y periódicos; radiodifusión y 3,6 4,14
programación de televisión.
Art. 52
70
Consultoría profesional; servicios

prestados por contratistas de
construcción, constructores y 6,0
6,9
urbanizadores; y presentación de
películas en salas de cine.
Servicios de restaurante, cafetería,
bar, grill, discoteca y similares;
servicios de hotel, motel,hospedaje,
12 13,8
amoblado y similares; servicio de
casas de empeño y servicios de
vigilancia.
Servicios de educación prestados
por establecimientos privados en
los niveles de educación inicial, 7 7
preescolar, básica primaria, básica
secundaria y media
Demás actividades de servicios 8,4 9,66
d. Actividades financieras
Actividades financieras. 9,6 11,04

IMPUESTOS. La actividad de transporte de valores en una actividad de transporte.

IMPUESTOS. La CIIU para las actividades de Servicios de transmisión de programas
de radio y televisión.
• CONCEPTO 1181 DE 30 DE NOVIEMBRE DE 2008. SECRETARIA DISTRTAL

DE HACIENDA. Impuesto de ICA en la actividad de edición y publicación de libros.


IMPUESTOS. Honorarios Junta Directiva.

IMPUESTOS. Código de actividad.
Art. 52
71
IMPUESTOS. Impuesto de Industria y Comercio. Códigos de Actividad.

IMPUESTOS. Clasificación de Actividades, Producción y Comercialización de Software

IMPUESTOS. Código de actividad.Transporte urbano colectivo regular de pasajeros.

IMPUESTOS. Código de Actividad Comercialización materiales eléctricos - diferentes
de los utilizados para la Construcción y la Industria,- y servicio mantenimiento redes
eléctricas.

C.P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BARCENAS. Si bien, como lo afirma
la Administración, de la actividad de “edición de periódicos y revistas” pueden
derivarse ingresos por ejecutar la actividad para sí mismo como actividad industrial
o por cuenta de otros, como actividad de servicios, la asignación de una tarifa
diferente para las dos actividades, se reitera, era de competencia exclusiva del
Concejo Distrital.
ARTÍCULO 54. TARIFAS POR VARIAS ACTIVIDADES. Cuando un mismo

contribuyente realice varias actividades, ya sean varias comerciales, varias
industriales, varias de servicios o industriales con comerciales, industriales con
servicios, comerciales con servicios o cualquier otra combinación, a las que
de conformidad con lo previsto en el presente decreto correspondan diversas
tarifas, determinará la base gravable de cada una de ellas y aplicará la tarifa
correspondiente. El resultado de cada operación se sumará para determinar
el impuesto a cargo del contribuyente. La administración no podrá exigir la
aplicación de tarifas sobre la base del sistema de actividad predominante.


IMPUESTOS. Secuencia de actividades gravadas e independencia de la obligación tributaria.
ARTÍCULO 55. SISTEMA PREFERENCIAL DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA,

COMERCIO, AVISOS Y TABLEROS PARA LOS CONTRIBUYENTES DEL
RÉGIMEN SIMPLIFICADO. De conformidad con lo previsto en el artículo
4 del Acuerdo 65 de 2002, hasta el 31 de diciembre de 2002, para los
Art. 55
72
contribuyentes que cumplan con las condiciones para pertenecer al régimen

simplificado del impuesto de industria, comercio, avisos y tableros, el valor de
su impuesto será en salarios mínimos diarios vigentes, según sus ingresos
netos anuales, conforme a la siguiente tabla:
RANGO DE NÚMERO DE
INGRESOS NETOS SALARIOS
AÑO MINIMOS
DIARIOS
$0 $ 15.000.000 0
$ 15.000.001 $ 20.000.000 8
$ 20.000.001 $ 30.000.000 12
$ 30.000.001 $ 45.000.000 24
$ 45.000.001 $ 60.000.000 36
$ 60.000.001 $ 77.900.000 60
Los contribuyentes previstos en el inciso anterior no presentarán declaración

tributaria ni serán sujetos de retención y su impuesto será igual a la suma
cancelada de acuerdo con el monto del pago aquí fijado en los recibos oficiales
de pago que para el efecto prescriba la Dirección Distrital de Impuestos.
PARÁGRAFO 1. Los contribuyentes del régimen simplificado podrán, si

así lo prefieren, presentar una declaración anual de conformidad con el
procedimiento previsto en la normatividad general vigente del impuesto de
industria, comercio, avisos y tableros.
PARÁGRAFO 2. Los rangos de ingresos beneficiados con este tratamiento

preferencial se ajustarán anualmente mediante resolución expedida por el
Secretario de Hacienda Distrital, con base en la metodología legal vigente
de ajuste de cifras. La cifra resultante será ajustada de acuerdo a lo
establecido en el artículo 159 del Decreto Distrital 807 de 1993.
El Secretario de Hacienda mediante resolución ajustará al múltiplo de mil

más cercano los valores absolutos a pagar en salarios mínimos diarios
vigentes.
Art. 55
73
PARÁGRAFO 3. Los contribuyentes que perteneciendo al régimen

simplificado obtengan en el año gravable ingresos superiores a los rangos
establecidos para este régimen deberán presentar una declaración anual
liquidando el impuesto a cargo de conformidad con el procedimiento previsto
en la normatividad general vigente del impuesto de industria, comercio,
avisos y tableros.
(*) NOTA DE VIGENCIA: La disposición contenida en este artículo, solamente

opera hasta 31 de diciembre de 2002, desapareciendo en consecuencia este
régimen preferencial para los contribuyentes inscritos en el regimen simplificado
a partir del año gravable 2003.
ARTÍCULO 56. EXENCIONES DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y

COMERCIO. Están exentas del impuesto de industria y comercio,
en las condiciones señaladas en el respectivo literal, las siguientes
actividades:
a) Las personas naturales y jurídicas y las sociedades de hecho,

damnificadas a consecuencia de los actos terroristas o catástrofes
naturales ocurridos en el Distrito Capital, en las condiciones establecidas
en el decreto reglamentario, expedido para el efecto.
ARTÍCULO 16. MECANISMOS DE PROTECCIÓN PARA CONTRIBUYENTES
DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Y AVISOS Y TABLEROS. En los
términos contenidos en el Acuerdo Distrital 124 del 9 de julio de 2004 extiéndase
a partir de la vigencia del presente Acuerdo el beneficio de la exención a los
contribuyentes pertenecientes al régimen común, personas naturales, que sean
víctimas del secuestro o de la desaparición forzada.
PARÁGRAFO. Para que opere el anterior beneficio se deberá cumplir

en lo pertinente con las exigencias establecidas en las disposiciones
reglamentarias.
ARTÍCULO 17. TRATAMIENTO DE INVERSIÓN EN PARQUES. Para los fines

establecidos en el Acuerdo Distrital 78 de 2002, a partir del 1º de enero de 2009,
las personas jurídicas sin ánimo de lucro legalmente constituidas, contribuyentes
del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros, en el Distrito Capital, que
suscriban contratos con el Instituto Distrital para la Recreación y el Deporte de
Bogotá D.C. (IDRD) o la entidad oficial del Distrito Capital que haga sus veces,
con el objeto de administrar, mantener e invertir en obras necesarias para el
mejoramiento de los parques vinculados al Sistema Distrital de Parques, tendrán
derecho a exención por el equivalente del impuesto de industria y comercio, avisos
y tableros, causado en los seis (6) bimestres del año fiscal inmediatamente anterior
Art. 56
74
y hasta el cien por ciento (100%) del impuesto causado en los seis (6) bimestres
del año en el cual se hace uso de la exención, siempre y cuando destinen para
el cumplimiento del mencionado objeto, el equivalente a por lo menos el 80% de
dicha exención.
Esta exención será aplicable de pleno derecho por el contribuyente en su

liquidación privada, desde la fecha de iniciación de los respectivos contratos y
permanecerá vigente hasta el 31 de diciembre de 2012.
PARÁGRAFO 1. Se entenderá por impuesto causado en los seis (6) bimestres

del año fiscal inmediatamente anterior, el que correspondería liquidar en dichos
períodos por cada una de las actividades gravadas, efectuadas las deducciones
de que trata el numeral 5 del artículo 154 del Decreto Ley 1421 de 1993, sin tener
en cuenta la exención de que trata el presente Acuerdo y la causada durante la
vigencia del Acuerdo Distrital 18 de 1996.
PARÁGRAFO 2. A efectos de la aplicación de la exención de que trata este

artículo, no se tendrán en cuenta los ingresos que perciban los contratistas por
la explotación, concesión y administración de los servicios de parque.
PARÁGRAFO 3. La cuantía máxima de exención destinada anualmente para

la sostenibilidad del Sistema Distrital de Parques, será de ocho mil novecientos
cincuenta y cinco millones cincuenta y cinco mil pesos ($8.955.055.000) (valor
año base 2008), y se reajustará de acuerdo con la metodología legal vigente.
PARÁGRAFO 4. INFORME SEMESTRAL. El Instituto Distrital para la Recreación

y el Deporte o quien haga sus veces, como responsable de la ejecución y control
de los recursos de que trata el presente Acuerdo, presentará al Concejo un informe
semestral de evaluación de resultados de que trata el presente artículo.

ARTÍCULO 3. La persona víctima de secuestro o desaparición forzada,
contribuyente del impuesto de industria y comercio del régimen simplificado,
estará exenta del pago del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros,
durante el tiempo que dure el secuestro o la desaparición forzada.
PARÁGRAFO. El término de aplicación de la exención anterior, será el tiempo

que dure el secuestro o la desaparición forzada, y no podrá exceder el término
de 10 años de conformidad con el artículo 258 del decreto Ley 1333 de 1986. La
Administración Distrital reglamentará el procedimiento pertinente.
ARTÍCULO 4. En caso de venta del inmueble o vehículo, sobre el cual se venía

aplicando la exención del
impuesto predial y/o del impuesto sobre vehículos automotores, procederá este
beneficio solo hasta el período gravable en el cual se realiza la transacción.
Si se compran en sustitución otro inmueble y/o vehículo automotor, procederá
la exención sobre estos bienes, aplicándola sólo hasta por el valor de la base
gravable de los bienes vendidos, objeto inicial de exención.
Art. 56
75
ARTÍCULO 5. En caso de muerte en cautiverio del secuestrado desaparecido
forzoso, las anteriores exenciones se mantendrán por dos (2) años más desde la
fecha de muerte sin exceder el término de 10 años de conformidad con el artículo
258 del Decreto Ley 1333 de 1986.
ARTÍCULO 6. La persona víctima del secuestro o de la desaparición forzada, no

estará obligada a presentar las declaraciones de los impuestos distritales dentro del
término legal fijado para este efecto. Solo deberá cumplir con estas obligaciones
a partir del período gravable siguiente a aquel en que cesó el secuestro o la
desaparición forzada.

DE IMPUESTOS. Exención servicios sociales.

IMPUESTOS. El menor valor a pagar como consecuencia de la exención no se
puede descontar en los renglones de pago porque dan a entender, y así lo refleja el
estado de cuenta, que el contribuyente dejó de cancelar parte del impuesto a cargo
y que por tanto tiene un saldo pendiente que le está generando mora.

IMPUESTOS. Rendimientos de inversiones financieras obtenidos en desarrollo de
un encargo fiduciario establecido por cláusula prevista en un contrato de concesión,
son recursos del Distrito Capital.

IMPUESTOS. Código de actividad Ventad e tarjetas de telefonía Prepago.

IMPUESTOS. Impuesto de industria y comercio.

IMPUESTOS. Exención sistema distrital de parques.

IMPUESTOS. Aplicación de exenciones en sociedades fusionadas (absorbidas).

IMPUESTOS. Exención Cajas de Compensación Familiar.

Art. 56
76
IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS
ARTÍCULO 57. HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO COMPLEMENTARIO

DE AVISOS Y TABLEROS. Son hechos generadores del impuesto
complementario de avisos y tableros, los siguientes hechos realizados en la
jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá:
1. La colocación de vallas, avisos, tableros y emblemas en la vía pública,

en lugares públicos o privados visibles desde el espacio público.
2. La colocación de avisos en cualquier clase de vehículos.

IMPUESTOS. La colocación de avisos interiores, genera impuesto de avisos.

IMPUESTOS. Impuesto de avisos y tableros.

IMPUESTOS. Aplicación Acuerdo 65 de 2002 y normas reglamentarias.

SECCIÓN CUARTA. C.P. DR. AUGUSTO TREJOS JARAMILLO. La colocación
de vallas y avisos, así sea en cumplimiento de disposiciones legales, configura el
hecho generador del impuesto de Avisos y Tableros.

SECCIÓN CUARTA. C.P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Es responsable del impuesto
complementario de avisos y tableros, quien sea responsable del impuesto de industria,
comercio y avisos; liquide un valor por este impuesto y use el espacio público para
difundir el nombre comercial o la acreditación de su actividad, su establecimiento o
sus productos, a través de avisos y tableros.
• EXPEDIENTE 1498 DE 12 DE AGOSTO DE 2003. CONSEJO DE ESTADO. SALA

DE CONSULTA Y SERVICIO CIVIL. C.P. DR. AUGUSTO TREJOS JARAMILLO.
La ley 140 de 1994 en ningún momento creó un nuevo impuesto, sino que, por el
contrario, lo que pretendió fue ampliar el hecho generador del impuesto de avisos y
tableros, de manera tal que incluya toda clase de publicidad exterior visual.

SECCIÓN CUARTA. C.P. DRA. MARIA INÉS ORTIZ BARBOSA. Evolución legal
del Impuesto de Avisos y Tableros
ARTÍCULO 58. SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE

AVISOS Y TABLEROS. Son sujetos pasivos del impuesto complementario
Art. 57
Impuesto sobre Vehículos Automotores
77
de avisos y tableros los contribuyentes del impuesto de industria y comercio

que realicen cualquiera de los hechos generadores del artículo anterior.
ARTÍCULO 59. BASE GRAVABLE Y TARIFA DEL IMPUESTO

COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS. Se liquidará como
complemento del impuesto de industria y comercio, tomando como base
el impuesto a cargo total de industria y comercio a la cual se aplicará una
tarifa fija del 15%.
CAPÍTULO III
IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES
ARTÍCULO 60. AUTORIZACIÓN LEGAL El impuesto sobre vehículos

automotores reemplaza al impuesto unificado de vehículos. Este impuesto
se encuentra autorizado por el artículo 138 de la Ley 488 de 1998 y fue
adoptado por el artículo 20 del Acuerdo 26 de 1998.
(*)NOTA DE VIGENCIA: Según el artículo 18 del Acuerdo Distrital 352 de 2008,

“Una vez entre en vigencia los incisos primero, segundo y parágrafo primero del
artículo 1º del presente Acuerdo quedan derogados el artículo 5º del Acuerdo
Distrital 9 de 1992 y el aparte “(…) Igualmente continuará vigente el descuento
del 50% a cargo del año siguiente a aquel en que sea matriculado el vehículo o
radicado el traslado de su cuenta por primera vez” del inciso 2º del artículo 20
del Acuerdo Distrital 26 de 1998.”
ARTÍCULO 61. HECHO GENERADOR. Constituye hecho generador del

impuesto, la propiedad o posesión de los vehículos gravados, que estén
matriculados en el Distrito Capital de Bogotá.

• *Ley 488 de 1998: Por la cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan
otras disposiciones fiscales de las EntidadesTerritoriales.

IMPUESTOS. Trámite para cancelación de matrícula. Obligación de declarar
vehículos decomisados.

IMPUESTOS. Impuesto sobre Vehículos Automotores. Poseedor Sujeto Pasivo.

IMPUESTOS. Rematrícula Vehículos.
Art. 61
78
SALA DE CONSULTA Y SERVICIO CIVIL. C. P. DR. ENRIQUE JOSÉ ARBOLEDA
PERDOMO. Agentes de Tránsito: imposibilidad de contratación con particulares.

SECCIÓN CUARTA. C.P. D.R HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La intención del
legislador al presentar el articulado sobre el impuesto de vehículos, fue la de unificar
en un impuesto todos los que gravan la propiedad de los vehículos automotores.
ARTÍCULO 62. VEHÍCULOS GRAVADOS. Están gravados con el

impuesto los vehículos automotores nuevos, usados y los que se internen
temporalmente al territorio nacional, salvo los siguientes:
a) Las bicicletas, motonetas y motocicletas con motor hasta de 125 c.c. de

cilindrada;
b) Los tractores para trabajo agrícola, trilladoras y demás maquinaria

agrícola;
c) Los tractores sobre oruga, cargadores, mototrillas, compactadoras,

motoniveladoras y maquinaria similar de construcción de vías públicas;
d) Los vehículos y maquinaria de uso industrial que por sus características

no estén destinados a transitar por las vías de uso público o privadas
abiertas al público, y
e) Los vehículos de la Empresa Distrital de Transporte Urbano, desde su

liquidación hasta la modificación o cancelación de las matrículas de los
mismos.
PARÁGRAFO 1. Para los efectos del impuesto, se consideran nuevos los

vehículos automotores que entran en circulación por primera vez en el
territorio nacional.
PARÁGRAFO 2. En la internación temporal de vehículos al territorio

nacional, la autoridad aduanera exigirá, antes de expedir la autorización,
que el interesado acredite la declaración y pago del impuesto en el Distrito
Capital, por el tiempo solicitado. Para estos efectos la fracción de mes
se tomará como mes completo. De igual manera se procederá para las
renovaciones de las autorizaciones de internación temporal.

• *Acuerdo 124 de 2004: Arts 2, 4, 5 y 6.
Art. 62
79
DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)
IMPUESTOS. Impuesto sobre Vehículos Automotores Acuerdo 16 de 1999. Empresas
Sociales del Estado.
ARTÍCULO 63. SUJETO ACTIVO. El Distrito Capital Bogotá es el sujeto activo

del impuesto sobre vehículos automotores y en él radican las potestades
tributarias de administración, control, fiscalización, liquidación, discusión,
recaudo, devolución y cobro del impuesto.
PARÁGRAFO. Al Distrito Capital le corresponde la totalidad del impuesto

recaudado en su jurisdicción.
ARTÍCULO 64. SUJETO PASIVO. El sujeto pasivo del impuesto es el

propietario o poseedor de los vehículos gravados matriculados en el Distrito
Capital Bogotá, incluidos los vehículos de transporte público.
ARTÍCULO 10º. Impuesto de vehículos automotores de patrimonios autónomos.
Cuando se trate de vehículos automotores vinculados y/o constitutivos de un
patrimonio autónomo serán sujetos pasivos del gravamen los fideicomitentes y/o
beneficiarios del respectivo patrimonio, quienes adicionalmente presentarán la
respectiva declaración tributaria.
ARTÍCULO 4°. Saneamiento de vehículos hurtados y destruidos. Los propietarios

de vehículos matriculados en Bogotá Distrito Capital, cuyo automotor haya sido
hurtado o sobre el cual haya ocurrido pérdida o destrucción total, a la vigencia del
presente Acuerdo, no tienen la obligación de declarar y pagar el impuesto sobre
vehículos automotores, desde el período gravable siguiente a aquel en que ocurrió
la pérdida de la posesión del vehículo automotor, siempre y cuando radiquen la
solicitud del trámite de cancelación de matrícula antes del 31 de diciembre de 2012,
previa demostración del hecho, conforme al artículo 40 de la Ley 769 de 2002.
PARÁGRAFO 1°. En el evento en que no se cancele la matrícula se perderá el

beneficio anterior, debiéndose declarar y pagar el impuesto adeudado.
PARÁGRAFO 2°. Conforme a las previsiones contempladas en el artículo 38

de la Ley 14 de 1983, los propietarios de vehículos automotores matriculados
en el Distrito Capital que con posterioridad a la fecha de vigencia del presente
Acuerdo, sean objeto de hurto del vehículo, o sobre el cual haya ocurrido pérdida o
destrucción total, no tendrán la obligación de cancelar el impuesto sobre vehículos
automotores por el año siguiente al de la ocurrencia de tales hechos que han
generado la pérdida de la posesión del vehículo, siempre y cuando cancelen la
matrícula dentro de dicho año.
ARTÍCULO 5°. Saneamiento de vehículos para traspaso a persona indeterminada.

Para los efectos señalados en las Resoluciones 5194, 5604 de 2008 y 5991 de 2009,
Art. 64
80
expedidas por el Ministerio de Transporte, los propietarios de vehículos matriculados

en Bogotá Distrito Capital, que en virtud del trámite de traspaso no perfeccionado
hubieren perdido la posesión del vehículo, no estarán obligados a declarar ni pagar
el impuesto sobre vehículos automotores, desde el año siguiente a aquel en que se
demuestre la pérdida de la posesión. Bajo este beneficio, se podrán adelantar los
trámites a que se refieren dichas resoluciones sin que haya necesidad de acreditar
el pago del impuesto por los respectivos periodos gravables.
Si el propietario hubiere pagado impuestos con posterioridad a la pérdida de la

posesión, los mismos no serán objeto de devolución; a los actos de determinación
que se hubieren proferido y no se hayan pagado se aplicará lo dispuesto en el
artículo 66 del Código Contencioso Administrativo o el que lo modifique o adicione.
PARÁGRAFO 1º. El anterior beneficio se otorga sin perjuicio, de que si dentro

del término previsto en dichas resoluciones un tercero estuviere interesado en
adelantar el traspaso a su favor se le exija el pago de los tributos, desde la fecha
en que entró a ser poseedor del vehículo según las evidencias y demostraciones
que aparezcan con motivo de tales trámites.
PARÁGRAFO 2º. En el evento en que no se cancele la matrícula o se rematricule

el vehículo automotor, se perderá el beneficio anterior, debiéndose declarar y
pagar el impuesto adeudado.

DE IMPUESTOS. Aplicación de la sentencia C-474 del 2005, por medio de la cual
se declaran inexequibles el artículo 128 de la Ley 769 de 2003 – Modificación del
Concepto 1001 de 2003.

IMPUESTOS. Placas provisionales.

IMPUESTOS. Aplicación Tarifas, Parágrafo Artículo 10 Resolución 10100 de
2003, Ministerio de Transporte.

DE IMPUESTOS. Sujetos pasivos del tributo.

IMPUESTOS. Contraloría de Santa Fe de Bogotá como sujeto pasivo.

SALA DE CONSULTA Y SERVICIO CIVIL. C.P. DR. ENRIQUE JOSÉ ARBOLEDA

SECCIÓN CUARTA. C.P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La intención del
Art. 64
81
legislador al presentar el articulado sobre el impuesto de vehículos, fue la de
unificar en un impuesto todos los que gravan la propiedad de los vehículos
automotores.
ARTÍCULO 65. BASE GRAVABLE. Está constituida por el valor comercial

de los vehículos gravados, establecido anualmente mediante resolución
expedida en el mes de noviembre del año inmediatamente anterior al
gravable, por el Ministerio de Transporte.
La base gravable para los vehículos que entran en circulación por primera
vez está constituida por el valor total registrado en la factura de venta
sin incluir el IVA, o cuando son importados directamente por el usuario
propietario o poseedor, por el valor total registrado en la declaración de
importación.
PARÁGRAFO. Para los vehículos usados y los que sean objeto de

internación temporal, que no figuren en la resolución expedida por el
Ministerio de Transporte, el valor comercial que se tomará para efectos
de la declaración y pago será el que corresponda al vehículo automotor
incorporado en la resolución que más se asimile en sus características.
DE IMPUESTOS. La base gravable está constituida por el “valor total registrado
en la factura”, por lo cual cuando se aclara que será el valor total registrado en
la factura, debe entenderse que es el valor total, sin IVA y sin descuentos.

IMPUESTOS. Los vehículos autorizados para poseer blindaje, deben reportar
tal calidad en su tarjeta de propiedad.
ARTÍCULO 66. CAUSACIÓN. El impuesto se causa el 1 de enero de cada

año. En el caso de los vehículos automotores nuevos, el impuesto se causa
en la fecha de solicitud de la inscripción en el registro terrestre automotor,
que deberá corresponder con la fecha de la factura de venta, o en la fecha
de la solicitud de internación.
SALA DE CONSULTA Y SERVICIO CIVIL. C. P. DR. ENRIQUE JOSÉ ARBOLEDA
ARTÍCULO 67. TARIFAS. Las tarifas aplicables a los vehículos gravados

serán las siguientes, según su valor comercial:
Art. 67
82
1. Vehículos particulares:
a) Hasta $37.914.000 1.5%

b) Más de $37.914.000 y hasta
2.5%
85.307.000
c) Más de $85.307.000 3.5%
2. Motos de más de 125 c.c. 1.5%
3. Vehículos de transporte publico 0.5%
Actualizado para el año 2012 por el Decreto 4909 del 26 de Diciembre de 2011
PARÁGRAFO 1. Los valores a que se hace referencia en el presente

artículo, serán reajustados anualmente por el Gobierno Nacional.
PARÁGRAFO 2. Cuando el vehículo automotor entre en circulación

por primera vez, el impuesto se liquidará en proporción al número de
meses que reste del respectivo año gravable. La fracción de mes se
tomará como un mes completo. El pago del impuesto sobre vehículos
automotores constituye requisito para la inscripción inicial en el registro
terrestre automotor.
PARÁGRAFO 3. Todas las motos independientemente de su cilindraje,

deberán adquirir el seguro obligatorio de accidentes de tránsito. Las
compañías aseguradoras tendrán la obligación de otorgar las pólizas del
seguro obligatorio de accidentes de tránsito.

automotores.

SECCIÓN CUARTA. C.P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Acción pública
de nulidad contra la Resolución 10100 de 2003 del Ministerio de Transporte.
ARTÍCULO 68. DESCUENTO POR MATRÍCULA EN EL DISTRITO

CAPITAL. Los propietarios que matriculen sus vehículos nuevos o
trasladen por primera vez su cuenta a Bogotá, Distrito Capital, gozarán
de un descuento del 50% del impuesto sobre vehículos automotores
Art. 67
83
correspondiente al año siguiente a aquel en que sea matriculado el

vehículo o radicado el traslado de su cuenta.
ARTÍCULO 1. ELIMINACIÓN DEL DESCUENTO EN EL IMPUESTO DE
VEHÍCULOS, POR MATRÍCULA DE VEHÍCULOS AUTOMOTORES O
TRASLADO DE CUENTA EN EL DISTRITO CAPITAL. Elimínese el beneficio
tributario de que trata el artículo 5 del Acuerdo Distrital 9 de 1992, el cual fue
ratificado por el artículo 20 del Acuerdo 26 de 1998, relativo al descuento por
matrícula de vehículos o traslado de cuenta en el Distrito Capital del impuesto de
vehículos automotores, sin perjuicio de mantener el beneficio obtenido en vigencia
de las mencionadas normas.
Esta eliminación empezará a regir una vez que el Departamento de Cundinamarca

derogue el descuento por matrícula de vehículos automotores o traslado de cuenta
en su jurisdicción.
PARÁGRAFO 1. La Administración Distrital deberá verificar la eliminación de

los beneficios tributarios por parte del Departamento de Cundinamarca para
ejecutarla, y deberá dar publicidad a la nueva situación de eliminación de los
beneficios dispuestos en el presente artículo.
PARÁGRAFO 2. A partir de la vigencia del presente Acuerdo cuando las entidades

distritales contraten vehículos en arrendamiento exigirán al contratista que el parque
automotor utilizado para la prestación del servicio se encuentre matriculado en Bogotá.
PARÁGRAFO 3. Las entidades públicas Distritales garantizaran que antes del

vencimiento de un período de seis (6) meses contados a partir de la fecha de
publicación del presente Acuerdo, la totalidad de su parque automotor que preste
servicios en Bogotá esté matriculado en la ciudad.

IMPUESTOS. Descuento del impuesto sobre vehículos por traslado de cuenta a
Bogotá, D.C.
ARTÍCULO 69. TRASPASO DE LA PROPIEDAD Y TRASLADO DEL

REGISTRO. Las autoridades de tránsito se abstendrán de autorizar y registrar
el traspaso de la propiedad de los vehículos gravados, hasta tanto se acredite
que se está al día en el pago del impuesto sobre vehículos automotores y se
haya pagado el seguro obligatorio de accidentes de tránsito.

IMPUESTOS. Vigencia SOAT.
Art. 69
84
IMPUESTOS. Corrección error en el número de Póliza del Seguro Obligatorio de
Accidentes de Tránsito SOAT en la declaración Tributaria.

automotores.
CAPÍTULO IV
IMPUESTO DE DELINEACION URBANA
*ARTÍCULO 70. AUTORIZACIÓN LEGAL. El impuesto de delineación

urbana está autorizado por la Ley 97 de 1913, el Decreto Ley 1333 de 1986
y el Decreto Ley 1421 de 1993; el cual fue adoptado por el Acuerdo 20 de
1940 con las modificaciones del Acuerdo 28 de 1995.
*NOTA DE INTERPRETACIÓN: Debe tenerse como autorización legal el Acuerdo

352 del 23 de diciembre de 2008, por medio del cual se adoptan medidas de
optimización tributaria en los impuestos de vehículos automotores, delineación
urbana, predial Unificado y plusvalía en el Distrito Capital y se dictan otras
disposiciones.
ARTÍCULO 71. HECHO GENERADOR. (Derogado por el Art 18, Acuerdo

Distrital 352 de 2008.)

ARTÍCULO 2. HECHO GENERADOR. El hecho generador del impuesto de
delineación urbana lo constituye la ejecución de obras o construcciones a
las cuales se les haya expedido y notificado licencia de construcción y sus
modificaciones, en sus modalidades de obra nueva, ampliación, adecuación,
modificación, restauración, reforzamiento estructural, demolición y cerramiento
de nuevos edificios, en el Distrito Capital de Bogotá, previstas en el artículo 7 del
Decreto Nacional 564 de 2006, o en el que haga sus veces.
Así mismo, constituye hecho generador el acto de reconocimiento de la existencia

de edificaciones en el Distrito Capital de Bogotá, de que trata el artículo 57 del
Decreto Nacional 1600 de 2005 modificado por el artículo 57 del Decreto Nacional
564 de 2006.
Art. 70
Impuesto de Delineación Urbana
85
• CONCEPTO 1193 DE 6 DE JULIO 2009. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Impuesto de Delineación Urbana y Participación en la Plusvalía.
• CONCEPTO 1191 DE 6 DE JULIO 2009.
• CONCEPTO 1139 DE 3 DE OCTUBRE 2006. Impuesto delineación urbana
• CONCEPTO 1128 DE 31 DE MARZO 2006. Efectos de la revocatoria de la licencia

en cuanto al tributo.
• CONCEPTO 1126 DE 27 DE FEBERO 2006. Licencia de urbanismo.
• CONCEPTO 976 DE 20 DE MARZO 2003. DIRECCIÓN DISTRITAL DE

IMPUESTOS.
• CONCEPTO 973 DE 4 DE FEBRERO 2003. DIRECCIÓN DISTRITAL DE

IMPUESTOS. Delineación Urbana. Concepto marco.
• CONCEPTO 903 DE 3 DE ABRIL 2001. DIRECCIÓN DISTRITAL DE IMPUESTOS

Firmeza de las declaraciones.

SECCION CUARTA. C.P. DR. HOGO FERANDO BASTIDAS BÁRCENAS. La
licencia como parámetro del hecho generador, funciona como un mecanismo de
control para cumplir los fines del ordenamiento territorial.
• EXPEDIENTE 1462 DE 13 DE SEPTIMBRE DE 2002. CONSEJO DE ESTADO.

SALA DE CONSULTA Y SERVICIO CIVIL. C.P. DRA. SUSANA MONTES DE
ECHEVERRI. Licencias de construcción.
ARTÍCULO 72. CAUSACIÓN DEL IMPUESTO. El impuesto de delineación

urbana se debe declarar y pagar cada vez que se presente el hecho generador
del impuesto.

• CONCEPTO 1130 DE 3 DE ABRIL 2006. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Modificación parcial de los conceptos 973 del 04/02/03 y 976 del
20/03/2003.

IMPUESTOS. Oportunidad para el pago del impuesto de delinación.
Art. 72
86
ARTÍCULO 73. SUJETO ACTIVO. Es sujeto activo del impuesto de

delineación urbana, el Distrito Capital de Bogotá, y en él radican las
potestades tributarias de administración, control, fiscalización, liquidación,
discusión, recaudo, devolución y cobro.
ARTÍCULO 3. SUJETO ACTIVO. El sujeto activo del impuesto de delineación
urbana es el Distrito Capital de Bogotá, y en él radican las potestades tributarias
de administración, control, fiscalización, liquidación, discusión, recaudo, devolución
y cobro.
ARTÍCULO 74. SUJETO PASIVO. Son sujetos pasivos del impuesto de

delineación urbana los propietarios de los predios en los cuales se realiza
el hecho generador del impuesto.
ARTÍCULO 4. SUJETO PASIVO. Son sujetos pasivos del impuesto de delineación
urbana los titulares de las licencias de construcción, en los términos del artículo
16 del Decreto Nacional 564 de 2006 y las normas que lo modifiquen.

IMPUESTOS. Trámite de solicitud de licencia urbanística.
• CONCEPTO 1161 DE 28 DE AGOSTO 2007. DIRECCIÓN DISTRITAL DE

IMPUESTOS. Expedición de la licencia de construcción.

IMPUESTOS. Sujeto pasivo.
ARTÍCULO 75. BASE GRAVABLE. (Derogado por el art 18, Acuerdo

Distrital 352 de 2008.)
La base gravable del impuesto de delineación urbana es el monto total del

presupuesto de obra o construcción.
La entidad distrital de planeación fijará mediante normas de carácter general

el método que se debe emplear para determinar este presupuesto.
ARTÍCULO 5. BASE GRAVABLE. La base gravable para la liquidación del
impuesto de delineación urbana en el Distrito Capital es el monto total del
presupuesto de obra o construcción.
Se entiende por “monto total del presupuesto de obra o construcción” el valor

ejecutado de la obra, es decir, aquel que resulte al realizar la construcción,
Art. 73
Impuesto de Delineación Urbana
87
ampliación, modificación o adecuación de obras o construcciones, dentro del
término de la vigencia de la licencia incluida su prórroga.
En el caso de reconocimiento de construcciones en el Distrito Capital, la base

gravable será el resultado de multiplicar el valor de los metros construidos por
el valor del metro cuadrado que fije la entidad distrital de planeación, para el
respectivo período objeto del acto de reconocimiento.

• EXPEDIENTE 10040 DE 28 DE JULIO DE 2000. CONSEJO DE ESTADO. SALA
DE CONSULTA Y SERVICIO CIVIL. C.P. DR. DANIEL MANRIQUE GUZMÁN.
Base gravable. Diferencia en presupuesto de costos.
ARTÍCULO 76. COSTO MÍNIMO DE PRESUPUESTO. (Derogado por el

art 18, Acuerdo Distrital 352 de 2008.)
ARTÍCULO 77. TARIFAS. (Derogado por el art 18, Acuerdo Distrital 352

de 2008.)
ARTÍCULO 6. TARIFA. La tarifa del Impuesto de Delineación Urbana es del 3%,
salvo el causado sobre el pago realizado a título de anticipo a que se refiere el
artículo 7º del presente Acuerdo, el cual se liquidará a la tarifa del 2.6%.
Para los actos de reconocimiento de la existencia de edificaciones en el Distrito

Capital de Bogotá, de soluciones exclusivamente habitacionales desarrolladas
en los estratos 1 y 2, la tarifa aplicable es del 1% y para los demás actos de
reconocimiento la tarifa es del 2.6%.
ARTÍCULO 78. EXENCIONES. (Derogado por el art 18, Acuerdo Distrital

352 de 2008. )
ARTÍCULO 7. ANTICIPO DEL IMPUESTO. Para la expedición de la licencia
los contribuyentes del impuesto de delineación urbana en el Distrito Capital de
Bogotá, deberán efectuar un primer pago a título de anticipo equivalente al 2.6%
del monto total de presupuesto de obra o construcción.
El recaudo del anticipo se realizará a través del mecanismo de retención en la fuente

para lo cual el contribuyente será autoretenedor del impuesto. Para efectos del control
de la retención en la fuente, será aplicable en lo pertinente las normas específicas
adoptadas por el Distrito Capital y las generales del sistema de retención del impuesto
sobre la renta y complementarios. Para este efecto, la Dirección Distrital de Impuestos
prescribirá el formulario de declaración de retención.
PARÁGRAFO. El cálculo del pago inicial del impuesto se determinará con base en
los precios mínimos de costo por metro cuadrado y por estrato que fije la entidad
distrital de planeación para cada año.
Art. 78
88
ARTÍCULO 8. DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO. Los contribuyentes del

impuesto de delineación urbana en el Distrito Capital de Bogotá, deberán presentar
y pagar la declaración del impuesto dentro del mes siguiente a la finalización de
la obra o al último pago o abono en cuenta de los costos y gastos imputables
a la misma o al vencimiento del término de la licencia incluida su prórroga, lo
que ocurra primero, conforme a la base gravable establecida en el artículo 5 del
presente Acuerdo.
El mayor valor resultante de la diferencia entre el valor ejecutado de la obra y el

presupuesto de obra, base del anticipo, de ser positivo se liquidará a la tarifa del
3%. Esta diferencia se calculará en unidades de valor constante indexadas con el
Índice de Costos de la Construcción de Vivienda (ICCV), certificado por el DANE,
conforme a la reglamentación que para el efecto expida el Gobierno Distrital.
Cuando se trate de reconocimiento de construcción, la declaración deberá

presentarse en la fecha de la respectiva solicitud, debiendo acreditarse ante el
Curador la presentación y pago del impuesto.
PARÁGRAFO 1. La declaración y pago del impuesto de delineación urbana, se realizará

en el formulario que para tal efecto prescriba la Dirección Distrital de Impuestos.
PARÁGRAFO 2. La declaración del impuesto de delineación urbana se tendrá por

no presentada cuando no contenga la constancia de pago del total de los valores
correspondientes a impuestos, sanciones e intereses por mora que se hubieren
causado al momento de la presentación de la declaración, descontado el anticipo.
ARTÍCULO 9. EXENCIONES. Estarán exentas del pago del impuesto de

delineación urbana hasta el año 2019, las siguientes obras:
a) En la modalidad de obra nueva, las obras correspondientes a los programas

y soluciones de vivienda de interés social con sus correspondientes áreas
comunes construidas en los estratos 1, 2 y 3.
b) Las obras de autoconstrucción de vivienda, de estratos 1 y 2, que no excedan

los topes definidos por la Ley para el valor de la vivienda de interés social.
c) Las ampliaciones, modificaciones, adecuaciones o reparación de los

inmuebles de los estratos 1, 2 y 3 de uso residencial, con avalúo catastral
vigente inferior a 135 SMLMV.
d) Las obras que se realicen para reparar o reconstruir los inmuebles afectados
por actos terroristas o catástrofes naturales ocurridos en el Distrito Capital, en
las condiciones que para el efecto se establezcan en el decreto reglamentario.
e) Las obras de restauración y conservación en los bienes inmuebles de interés cultural.
ARTÍCULO 10. SANCIÓN POR MORA. Cuando los contribuyentes no efectúen

el pago dentro del término establecido para tal fin, se generarán a su cargo
intereses moratorios liquidados diariamente a la tasa de mora que rija para efectos
Art. 78
Impuesto de Azar y Espectáculos
89
tributarios, sobre el monto exigible no consignado oportunamente, desde la fecha
en que se debió efectuar el pago y hasta el día en que éste se realice.
ARTÍCULO 11. EXCLUSIONES. Para todos los efectos legales continúan vigentes
las exclusiones contenidas en el artículo 1 del Acuerdo Distrital 16 de 1999 y el
artículo 26 del Acuerdo Distrital 65 de 2002.

• CONCEPTO 1175 DE 18 DE ABRIL 2008. DIRECCIÓN DISTRITAL DE IMPUESTOS.
Elementos constitutivos aplicables para el pago del impuesto de delineación urbana en
el caso de parqueaderos en un proyecto de vivienda de interés social.
• CONCEPTO 1105 DE 12 DE AGOSTO DE 2005. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS

DISTRITALES. Exenciones Universidad Nacional.

DISTRITALES. Exención a estacionamientos públicos, del Acuerdo 26 de 1998.

DISTRITALES. Delineación Urbana. Exenciones.
CAPÍTULO V
IMPUESTO DE AZAR Y ESPECTÁCULOS
NOTA: En cuanto tiene que ver con el impuesto de espectáculos públicos que
hace actualmente parte integrante del impuesto unificado del fondo de pobres y
espectáculos públicos, debemos en primera medida recordar las disposiciones
establecidas en la Ley 1493 del 26 de diciembre de 2011 “Por la cual se toman
medidas para formalizar el sector del espectáculo público de las artes escénicas,
se otorgan competencias de inspección, vigilancia y control sobre las sociedades
de gestión colectiva y se dictan otras disposiciones”.
Al respecto el artículo 3º de la citada Ley señala:
Artículo 3°. Definiciones. Para los efectos de esta Ley se entenderá:
a) Espectáculo público de las artes escénicas. Son espectáculos públicos de las

artes escénicas, las representaciones en vivo de expresiones artísticas en teatro, danza,
música, circo, magia y todas sus posibles prácticas derivadas o creadas a partir de la
imaginación, sensibilidad y conocimiento del ser humano que congregan la gente por
fuera del ámbito doméstico.
Esta definición comprende las siguientes dimensiones:
1. Expresión artística y cultural,
2. Reunión de personas en un determinado sitio y,
3. Espacio de entretenimiento, encuentro y convivencia ciudadana.
Art. 78
90
b) Productores de espectáculos públicos de las artes escénicas. Para efectos de
esta ley, se consideran productores o empresarios de espectáculos públicos de las artes
escénicas, las entidades sin ánimo de lucro, las instituciones públicas y las empresas
privadas con ánimo de lucro, sean personas jurídicas o naturales que organizan la
realización del espectáculo público en artes escénicas.
c) Servicios artísticos de espectáculos públicos de las artes escénicas. Son las

actividades en las que prima la creatividad y el arte, prestadas para la realización del
espectáculo público de las artes escénicas.
d) Productores Permanentes. Son productores permanentes quienes se dedican

de forma habitual a la realización de uno o varios espectáculos públicos de las artes
escénicas.
e) Productores ocasionales. Son productores ocasionales quienes eventual o

esporádicamente realizan espectáculos públicos de las artes escénicas, deben declarar
y pagar la Contribución Parafiscal una vez terminado cada espectáculo público.
f) Escenarios habilitados. Son escenarios habilitados aquellos lugares en los cuales

se puede realizar de forma habitual espectáculos públicos y que cumplen con las
condiciones de infraestructura y seguridad necesarias para obtener la habilitación de
escenario permanente por parte de las autoridades locales correspondientes. Hacen
parte de los escenarios habilitados los teatros, las salas de conciertos y en general las
salas de espectáculos que se dedican a dicho fin.
Parágrafo 1°. Para efectos de esta ley no se consideran espectáculos públicos de las
artes escénicas, los cinematográficos, corridas de toros, deportivos, ferias artesanales,
desfiles de modas, reinados, atracciones mecánicas, peleas de gallos, de perros, circos
con animales, carreras hípicas, ni desfiles en sitios públicos con el fin de exponer ideas
o intereses colectivos de carácter político, económico, religioso o social.
Parágrafo 2°. La filmación de obras audiovisuales en espacios públicos o en zonas de uso

público no se considera un espectáculo público. En consecuencia no serán aplicables para
los permisos que se conceden para el efecto en el ámbito de las entidades territoriales,
los requisitos, documentaciones ni, en general, las previsiones que se exigen para la
realización de espectáculos públicos. Las entidades territoriales, y el Gobierno Nacional
en lo de su competencia, facilitarán los trámites para la filmación audiovisual en espacios
públicos y en bienes de uso público bajo su jurisdicción.”
Señala este artículo como espectáculos público de las artes escénicas, cualquier expresión
artística y cultural, en donde se reúnan de personas en un determinado sitio y exista
espacio de entretenimiento, encuentro y convivencia ciudadana.
De otro lado, se hace necesario revisar los artículos 36 y 37 de la Ley in exámine, que
establecen:
Artículo 36°. No sujeciones. Los espectáculos públicos de las artes escénicas definidos
en los términos del artículo 3 de la presente ley se entenderán como actividades no
sujetas del Impuesto de Azar y Espectáculos, el impuesto unificado de fondo de pobres,
azar y espectáculos del Distrito Capital, y el impuesto de Espectáculos públicos con
destino al deporte.
Artículo 37°. Vigencias y derogatorias. Esta ley rige a partir de la fecha de su

promulgación y deroga en lo que respecta a los espectáculos públicos de las artes
escénicas en ella definidos, el impuesto a los espectáculos públicos, de que trata el
Art. 78
91
numeral 1 ° del artículo 7° de la Ley 12 de 1932, el literal a) del artículo 3° de la Ley

33 de 1968 y las normas que los desarrollan, igualmente deroga en lo que respecta a
dichos espectáculos públicos de las artes escénicas, el impuesto al deporte de que trata
el artículo 77 de la Ley 181 de 1995 y las demás disposiciones relacionadas con este
impuesto, así como el artículo 2° de la Ley 30 de 1971. Y deroga en lo que respecta
dichos espectáculos públicos de las artes escénicas el impuesto del fondo de pobres
autorizado por acuerdo 399 de 2009.”
Así las cosas, a partir de la entrada en vigencia de esta Ley 1493 del 26 de diciembre de
2011 “Por la cual se toman medidas para formalizar el sector del espectáculo público de
las artes escénicas, se otorgan competencias de inspección, vigilancia y control sobre las
sociedades de gestión colectiva y se dictan otras disposiciones”, se entiende derogado
tanto el impuesto unificado de fondo de pobres y espectáculos públicos y el impuesto
de espectáculos públicos con destino al deporte sobre cualquier expresión artística y
cultural, en donde se reúnan de personas en un determinado sitio y exista espacio de
entretenimiento, encuentro y convivencia ciudadana.
ARTÍCULO 79. AUTORIZACIÓN LEGAL. Bajo la denominación de impuesto

de azar y espectáculos, cóbranse unificadamente los siguientes impuestos:
a) El impuesto de espectáculos públicos, establecido en el artículo 7º de la

Ley 12 de 1932 y demás disposiciones complementarias.
b) El impuesto sobre tiquetes de apuestas en toda clase de juegos

permitidos, establecido en la Ley 12 de 1932, la Ley 69 de 1946, y demás
disposiciones complementarias.
c) El impuesto por las ventas bajo el sistema de clubes creado por la Ley 69
de 1946 y disposiciones complementarias, y demás sorteos, concursos
y similares.
d) El impuesto sobre rifas, apuestas y premios de las mismas, a que se

refieren la Ley 12 de 1932, la Ley 69 de 1946, y demás disposiciones
complementarias.
PARÁGRAFO. Los casinos que se establezcan conforme a la ley podrán

ser gravados por el Distrito Capital de Bogotá, en la misma forma en que se
gravan los juegos permitidos.
• Ley 643 de 2001
ARTÍCULO 49. PROHIBICIÓN DE GRAVAR EL MONOPOLIO. Los juegos de
suerte y azar a que se refiere la presente ley no podrán ser gravados por los
departamentos, distrito o municipios, con impuestos, tasas o contribuciones,
fiscales o parafiscales distintos a los consagrados en la presente ley. La explotación
directa o a través de terceros de los juegos de suerte y azar de que trata la
presente ley no constituye hecho generador del Impuesto sobre las Ventas IVA.
Art. 79
92
Los Juegos de Suerte y Azar cuyos derechos de explotación no hayan sido
establecidos en esta ley, causarán derechos de explotación equivalentes por lo
menos, al diecisiete por ciento (17%) de los ingresos brutos.

ARTÍCULO 1. FUSIÓN DE TRIBUTOS. Bajo la denominación de impuesto
unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos cóbrense y adminístrense
unificadamente el impuesto de azar y espectáculos y el impuesto de fondo de
pobres.
La tarifa unificada de este impuesto es el 10% sobre el valor de los ingresos brutos
por las actividades gravadas así como sobre el valor de los premios que deben
entregarse por concepto de sorteos de las ventas bajo el sistema de clubes, de
rifas promociónales y los concursos.
Para efectos de la fiscalización y determinación del impuesto unificado de fondo

de pobres, azar y espectáculos, la administración tributaria podrá aplicar controles
de caja, establecer presunciones mensuales de ingreso y realizar la determinación
estimativa de que trata el artículo 117 del Decreto 807 de 1993.
Las autoridades distritales encargadas de autorizar espectáculos públicos exigirán

el registro de estos contribuyentes y la presentación de pólizas para garantizar el
pago de los impuestos. Para tal efecto, la póliza tendrá una vigencia no inferior a
dos (2) años, contados a partir de la fecha de realización del espectáculo.
Este impuesto se causa sin perjuicio del impuesto de industria y comercio a que
hubiere lugar.
PARÁGRAFO 1. ANTICIPO DEL IMPUESTO. Para la autorización de la

realización de las actividades gravadas con el impuesto unificado de fondo de
pobres, azar y espectáculos, los contribuyentes deberán efectuar un primer pago
a título de anticipo equivalente al 30% del impuesto que se generaría sobre el
total de las boletas autorizadas por la Secretaría Distrital de Gobierno, para la
venta o sobre el valor total de los premios que deban entregarse. Este anticipo
no aplica para quienes adelanten actividades gravadas de espectáculos a través
de operadores que se encarguen de la venta de la boletería, caso en el cual los
operadores deberán practicar retención en la fuente por el valor total del impuesto
a cargo generado sobre las boletas vendidas, así como presentar y pagar en
forma mensual el valor de las retenciones efectuadas.
PARÁGRAFO 2. DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO. Los contribuyentes

del impuesto unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos en el Distrito
Capital, deberán presentar y pagar la declaración del impuesto, dentro del mes
siguiente a la realización de la actividad gravada, dentro de los plazos que se
establezcan para el efecto por parte del Gobierno Distrital, descontando el valor
pagado por concepto de anticipo o retención practicada.
PARÁGRAFO 3. La declaración y pago del impuesto unificado de fondo de pobres,

azar y espectáculos se realizará en el formulario que para tal efecto prescriba la
Dirección Distrital de Impuestos.
Art. 79
93
PARÁGRAFO 4. La declaración y pago del impuesto unificado de fondo de
pobres, azar y espectáculos, se tendrá por no presentada cuando no contenga la
constancia del pago total de los valores correspondientes a impuestos, sanciones
e intereses por mora que se hubieren causado al momento de su presentación.

IMPUESTOS. Régimen del monopolio rentístico de juegos de suerte y azar.
• CONCEPTO 905 DE 4 DE ABRIL 2001. DIRECCIÓN DISTRITAL DE IMPUESTOS.

Impuesto de Azar y Espectáculos. Aplicación artículo 49 de la Ley 643 de 2001.

• SENETENCIAC- 332 DE 12 DE MAYO DE 2010. CORTE CONSTITUCIONAL. M.P.
D.R. JORGE IGNACIO PRETELT CHALJUB. Inexequibilidad por consecuencia.

SECCIÓN CUARTA C.P. DR.HUGO FERNANDO BASTIDAS BARCENAS. El
impuesto de azar y espectáculos y el impuesto de espectáculos públicos con destino
al deporte son dos impuestos diferentes, regulados ambos en el Distrito Capital de
Bogotá.

SECCIÓN CUARTA C.P. DR. GERMÁN AYALA. A las autoridades administrativas
territoriales les está vedado establecer gravámenes a la actividad de juegos de
apuestas permanentes así como determinar tales gravámenes en atención al mandato
del legislador.
ARTÍCULO 80. HECHO GENERADOR. El hecho generador del impuesto de

azar y espectáculos está constituido por la realización de uno de los siguientes
eventos: espectáculos públicos, apuestas sobre toda clase de juegos permitidos,
rifas, concursos y similares y ventas por el sistema de clubes.
ARTÍCULO 8. FUSIÓN DE LOS IMPUESTOS DE ESPECTÁCULOS PÚBLICOS,
JUEGOS, RIFAS, SORTEOS, CONCURSOS Y SIMILARES. Bajo la denominación
de impuesto de azar y espectáculos, cóbranse unificadamente los impuestos de
espectáculos públicos, juegos, rifas, sorteos, concursos y similares.
La tarifa de este impuesto es el 10% sobre el valor de los ingresos brutos por
dichas actividades.
Para efectos de la fiscalización y determinación del impuesto de azar y

espectáculos, la administración tributaria podrá aplicar controles de caja,
establecer presunciones mensuales de ingreso y realizar la determinación
estimativa de que trata el Artículo 117 del Decreto 807 de 1993.
Este impuesto será autoliquidado por el contribuyente, declarado y pagado

mensualmente. Las autoridades distritales encargadas de autorizar estas
Art. 80
94
actividades podrán exigir el registro de estos contribuyentes y la presentación
de pólizas para garantizar el pago de los impuestos.
Las compañías de seguros sólo cancelarán dichas pólizas cuando el asegurado

acredite copia de la declaración presentada, si no lo hiciere dentro de los dos
meses siguientes, la compañía pagará el impuesto asegurado al Distrito Capital
y repetirá contra el contribuyente.
hubiere lugar.

IMPUESTOS. Los concursos se gravan en la jurisdicción en donde se realiza el
mismo.
• CONCEPTO 1148 DE 16 DE ENERO 2002. DIRECCIÓN DISTRITAL DE

IMPUESTOS. Sanción por no declarar

IMPUESTOS. Régimen del monopolio rentístico de juegos de suerte y azar.
• CONCEPTO 878 DE 8 DE SEPTIEMBRE 2000. DIRECCIÓN DISTRITAL DE

IMPUESTOS. Hecho Generador Impuesto de azar y Espectaculos.

SECCIÓN CUARTA C.P. DR HUGO FERNANDO BASTIDAS BARCENAS.El
impuesto de azar y espectáculos y el impuesto de espectáculos públicos con destino al
deporte son dos impuestos diferentes, regulados ambos en el Distrito Capital de Bogotá.
• EXPEDIENTE 15308 DE 19 DE JULIO DE 2007. CONSEJO DE ESTADO.

SECCIÓN CUARTA C.P. DR. JUAN ANGEL PALACIO HINCAPIE. Hecho
Generador
ARTÍCULO 81. ESPECTÁCULO PÚBLICO. Se entiende por espectáculo

público, la función o representación que se celebre públicamente en salones,
teatros, circos, plazas, estadios u en otros edificios o lugares en los cuales
se congrega el público para presenciarlo u oírlo.
SECCION CUARTA. C.P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BARCENAS. La
competencia del Ministerio de la Cultura se limita a certificar la calidad de artístico y
cultural de un evento “sólo” para efectos de la concesión de la exención al Impuesto
de espectáculos Públicos con destino al Deporte y no para las correspondientes
al impuesto de azar y espectáculos.
Art. 81
95
ARTÍCULO 82. CONCURSO. Se entiende por concurso, todo evento en el

que una o varias personas ponen en juego sus conocimientos, inteligencia,
destreza y/o habilidad para lograr un resultado exigido, a fin de hacerse
acreedores a un título o premio, bien sea en dinero o en especie.
ARTÍCULO 83. JUEGO. Se entiende por juego, todo mecanismo o acción

basado en las diferentes combinaciones de cálculo y de casualidad, que dé
lugar a ejercicio recreativo donde se gane o se pierda, ejecutado con el fin
de entretenerse, divertirse y/o ganar dinero o especie.
• CONCEPTO 944 DE 11 DE FEBRERO 2002. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Actividad de colocación de apuestas sobre eventos hípicos
nacionales y extranjeros.
ARTÍCULO 84. RIFA. Se entiende por rifa, toda oferta para sortear uno o
varios bienes o premios, entre las personas que compren o adquieran el
derecho a participar en el resultado del sorteo o los sorteos, al azar, en una
o varias oportunidades.
PARÁGRAFO. Es rifa permanente, la que realicen personas naturales o

jurídicas por sí o por interpuesta persona, en más de una fecha del año
calendario, para uno o varios sorteos y para la totalidad o parte de los bienes
o premios a que tiene derecho a participar por razón de la rifa.
Considérase igualmente de carácter permanente, toda rifa establecida o

que se establezca como empresa organizada para tales fines, cualquiera
que sea el valor de los bienes a rifar o el número de establecimientos de
comercio por medio de los cuales se realice.
IMPUESTOS. Rifas promocionales.

IMPUESTOS. Actividad de colocación de apuestas sobre eventos hípicos nacionales
y extranjeros.

SECCION CUARTA. C.P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BARCENAS. El
valor de los premios que deben entregarse en las rifas promocionales constituye la
base gravable del impuesto de azar y espectáculos.
Art. 84
96
ARTÍCULO 85. CLASE DE ESPECTÁCULOS. Constituirán espectáculos

públicos para efectos del impuesto de azar y espectáculos, entre otros los
siguientes:
a) Las exhibiciones cinematográficas.
b) Las actuaciones de compañías teatrales.
c) Los conciertos y recitales de música.
d) Las presentaciones de ballet y baile.
e) Las presentaciones de óperas, operetas y zarzuelas.
f) Las riñas de gallo.
g) Las corridas de toros.
h) Las ferias exposiciones.
i) Las ciudades de hierro y atracciones mecánicas.
j) Los circos.
k) Las carreras y concursos de carros.
l) Las exhibiciones deportivas.
m) Los espectáculos en estadios y coliseos.
n) Las corralejas.
o) Las presentaciones en los recintos donde se utilice el sistema de pago

por derecho a mesa (Cover Charge).
p) Los desfiles de modas.
q) Las demás presentaciones de eventos deportivos y de recreación donde

se cobre la entrada.

• CONCEPTO 991 DE 10 DE SEPTIEMBRE DE 2003. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Actividades de recreación a través de la interactividad del hombre
con la naturaleza y zoología doméstica.
Art. 85
97
SECCION CUARTA. C.P. DRA. CARMEN TERESA ORTÍZ DE RODRÍGUEZ.
La Corporación taurina de Bogotá es una entidad sin ánimo de lucro, constituida
el 29 de junio de 1999.
ARTÍCULO 86. BASE GRAVABLE. La base gravable será el valor de los

ingresos brutos, obtenidos sobre el monto total de:
Las boletas de entrada a los espectáculos públicos.
Las boletas, billetes, tiquetes, fichas, monedas, dinero en efectivo o similares,

en las apuestas de juegos.
Las boletas, billetes, tiquetes de rifas.
El valor de los premios que deben entregar en los sorteos de las ventas bajo
el sistema de clubes, en las rifas promocionales y en los concursos.
IMPUESTOS. Las rifas promocionales se gravan sobre el valor de los premios.
• CONCEPTO 1148 DE 16 DE ENERO 2002. DIRECCIÓN DISTRITAL DE

IMPUESTOS. Sanción por no declarar

IMPUESTOS Rifas promocionales.

IMPUESTOS. Rifas promocionales.

IMPUESTOS El valor de los premios pagados a los participantes en las rifas y sorteos
promocionales a nivel nacional o territorial constituyen la base para liquidar dicho
tributo.

SECCION CUARTA. C.P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BARCENAS. El
valor de los premios que deben entregarse en las rifas promocionales constituye la
base gravable del impuesto de azar y espectáculos.

SECCIÓN CUARTA C.P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA.
Sanción por no declarar el impuesto sobre rifa promocional Base de liquidación.
Art. 86
98
SECCIÓN CUARTA C.P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA.
Las “rifas promocionales”, están sujetas al gravamen.
• EXPEDIENTE 15308 DE 19 DE JULIO DE 2007. CONSEJO DE ESTADO. SECCIÓN

CUARTA C.P. DR. JUAN ANGEL PALACIO HINCAPIE. Hecho Generado.
ARTÍCULO 87. CAUSACIÓN. La causación del impuesto de azar y

espectáculos se da en el momento en que se efectúe el respectivo
espectáculo, se realice la apuesta sobre los juegos permitidos, la rifa, el
sorteo, el concurso o similar.
PARÁGRAFO. Este impuesto se causa sin perjuicio del impuesto de

industria y comercio a que hubiere lugar.

activo del impuesto de azar y espectáculos que se cause en su jurisdicción, y
le corresponde la gestión, administración, control, recaudación, fiscalización,
determinación, discusión, devolución y cobro.
ARTÍCULO 89. SUJETOS PASIVOS. Son sujetos pasivos de este impuesto

todas las personas naturales o jurídicas que realicen alguna de las actividades
enunciadas en los artículos anteriores, de manera permanente u ocasional,
en la jurisdicción del Distrito Capital.
• CONCEPTO 959 DE 23 DE AGOSTO 2002. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Sujeto Pasivo. Recursos Cuerpo de Bomberos.
ARTÍCULO 90. NO SUJECIONES DEL IMPUESTO DE AZAR Y

ESPECTÁCULOS. No son sujetos del impuesto de azar y espectáculos:
a) Los conciertos sinfónicos, las conferencias culturales y demás

espectáculos similares que se verifiquen en el Teatro Colón, organizados
o patrocinados por el Ministerio de Educación Nacional.
b) Los espectáculos presentados en el Teatro Municipal Jorge Eliécer

Gaitán.
c) Los espectáculos públicos y conferencias culturales, cuyo producto

íntegro se destine a obras de beneficencia.
Art. 87
99
d) Todos los espectáculos y rifas que se verifiquen en beneficio de la Cruz

Roja Nacional.
e) Las compañías de ópera nacionales cuando presenten espectáculos de

arte dramático o lírico nacionales o extranjeros y cuenten con certificación
del Ministerio de Educación Nacional en la que conste que desarrollan
una auténtica labor cultural.
f) Las exhibiciones o actos culturales a precios populares, previa obtención

de concepto favorable de la Universidad Nacional, o del Ministerio de
Educación.
g) Las exhibiciones de boxeo, lucha libre, baloncesto, atletismo, natación

y gimnasios populares. Esta no sujeción será efectiva, siempre que los
precios de las entradas tengan el visto bueno del Instituto Distrital para
la Recreación y el Deporte.
h) Los eventos deportivos, considerados como tales por el Instituto Distrital

para la Recreación y el Deporte, o como espectáculo público, que se
efectúen en los estadios dentro del territorio del Distrito Capital, sin
perjuicio de lo dispuesto en el Decreto 1007 de 1950.
i) El Instituto Distrital para la Recreación y el Deporte queda exonerado

del pago de gravámenes, impuestos y derechos relacionados con su
constitución, organización y funcionamiento conforme a las disposiciones
vigentes para los organismos de derecho público.
j) Las rifas que realicen las sociedades de mejoras públicas.
k) Las rifas que realice la Asociación de Loteros Inválidos de Hansen.
l) Las rifas que efectúe la Fundación de Hogares Juveniles Campesinos.
m) La exhibición de producciones cinematográficas colombianas de

largometraje. La exclusión se liquidará sobre la totalidad del precio de la
boleta de admisión a la sala y le corresponde a los teatros o empresas
exhibidoras, previa calificación del Ministerio de Comunicaciones como
película colombiana, respecto a la producción cinematográfica que exhiben.
n) Las rifas, sorteos, concursos, bingos y similares que realicen personas

naturales y jurídicas a título gratuito u oneroso siempre y cuando los
fondos sean destinados exclusivamente a fines benéficos o de asistencia
Art. 90
100
pública. La administración tributaria distrital podrá requerir al contribuyente

cuando así lo considere, con el fin de constatar la destinación de dichos
fondos.

IMPUESTOS. Aplicación artículo 7 del Decreto Distrital 130 de 1994, y, aplicación
numerales e) y f) del artículo 82 del Decreto 400 de 1999.
• CONCEPTO 997 DE 31 DE OCTUBRE 2003. DIRECCIÓN DISTRITAL DE

IMPUESTOS. Impuesto Salas de Cine
• CONCEPTO 981 DE 7 DE MAYO 2003. DIRECCIÓN DISTRITAL DE IMPUESTOS.

No sujeciones.
ARTÍCULO 91. PERÍODO DE DECLARACIÓN Y PAGO. La declaración y

pago del impuesto de azar y espectáculos es mensual.
Si el impuesto es generado por la presentación o la realización de

espectáculos, apuestas sobre juegos, rifas, sorteos, concursos o eventos
similares, en forma ocasional, sólo se deberá presentar declaración del
impuesto por el mes en que se realice la respectiva actividad.
ARTÍCULO 92. TARIFA. La tarifa es el diez por ciento (10%) sobre la base
gravable correspondiente.
PARÁGRAFO. Las novilladas con picadores que se celebren en la Plaza

de Toros de Santamaría con novilleros colombianos y las corridas de
toros que se celebren con toreros colombianos, pagarán por concepto
de impuesto de azar y espectáculos el cinco por ciento (5%) sobre el
valor de las entradas.
ARTÍCULO 93. REDUCCIÓN POR EXHIBICIÓN DE CORTOMETRAJES

NACIONALES. El impuesto por la exhibición de producciones
cinematográficas colombianas de cortometraje, se reducirá en un 35%.
Esta reducción se constituirá en beneficio del exhibidor y se liquidará sobre
la totalidad del precio de la boleta de admisión a la sala de exhibición
cinematográfica.
ARTÍCULO 94. EXENCIONES. Se encuentran exentos del impuesto de que

trata este capítulo, en las condiciones que para tal efecto se establezcan
Art. 91
101
en decreto reglamentario, los espectáculos públicos, las apuestas, rifas,

concursos y similares y ventas por el sistema de clubes que resulten afectadas
a consecuencia de actos terroristas o catástrofes naturales ocurridos en el
Distrito Capital.
SECCION CUARTA. C.P. DR.HUGO FERNANDO BASTIDAS BARCENAS. La
competencia del Ministerio de la Cultura se limita a certificar la calidad de artístico y
cultural de un evento “sólo” para efectos de la concesión de la exención al Impuesto
de espectáculos Públicos con destino al Deporte y no para las correspondientes al
impuesto de azar y espectáculos.
ARTÍCULO 95. TRATAMIENTO ESPECIAL. Los premios, concursos y

apuestas hípicas o caninas, se rigen por lo dispuesto en la Ley 6 de 1992 y
Ley 643 de 2001.
• Decreto 563 de 2009
Por el cual se definen los lineamientos para regular la operatividad del
impuesto unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos
ARTICULO 1. PRESENTACIÓN Y PAGO DE LAS DECLARACIONES DEL

IMPUESTO UNIFICADO DE FONDO DE POBRES, AZAR Y ESPECTÁCULOS.
(Modificado por el Decreto 57 de 2010).
La presentación y pago de las declaraciones tributarias correspondientes

al impuesto unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos, así como la
declaración de retenciones y anticipos del impuesto unificado de fondo de pobres,
azar y espectáculos, deberá efectuarse en las entidades financieras contratadas
por el Distrito Capital para recaudar los impuestos distritales.
PARÁGRAFO. Los contribuyentes autorizados por la Secretaria Distrital de

Hacienda podrán declarar y pagar los impuestos distritales, mediante el uso de
medios que se dispongan para el efecto.
ARTÍCULO 2. PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR EL IMPUESTO UNIFICADO

DE FONDO DE POBRES, AZAR Y ESPECTÁCULOS. Los contribuyentes del
impuesto unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos, deberán presentar
una declaración de la totalidad del impuesto generado durante cada mes, dentro
de los veinte (20) primeros días calendario del mes siguiente al periodo objeto
de la declaración o a la ocurrencia del hecho generador.
ARTÍCULO 3. PRESENTACIÓN Y PAGO DE RETENCIÓN Y/O ANTICIPO DEL

IMPUESTO UNIFICADO DE FONDO DE POBRES, AZAR Y ESPECTÁCULOS.
Los operadores de espectáculos públicos que se encarguen de la venta de las
boletas de dichos espectáculos, deberán presentar y pagar en forma mensual
la declaración de retención del impuesto unificado de fondo de pobres, azar y
espectáculos, en la que se incluyan las retenciones equivalentes al cien por
Art. 95
102
ciento (100%) del impuesto generado sobre las boletas vendidas, en los plazos
que señale la Secretaría Distrital de Hacienda. Los contribuyentes del impuesto
unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos, que vendan en forma directa
la boletería para los espectáculos públicos, así como quienes realicen rifas
promocionales, presentarán y pagarán la declaración de anticipo del impuesto
unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos, en la que se liquide el valor del
anticipo contemplado en el parágrafo 10 del articulo 10 del Acuerdo 399 de 2009,
como requisito previo para la expedición del permiso que deba expedir la autoridad
competente, a no ser que para el caso de realización de espectáculos públicos
presenten la póliza que asegure el valor del impuesto a pagar por este concepto.
ARTÍCULO 4. ANTICIPO. Los contribuyentes que no vendan sus boletas, a través

de operadores que para todos los efectos del presente decreto se entienden como
las empresas que comercializan las boletas a través de los diferentes canales de
venta, deberán presentar y pagar la declaración de anticipo correspondiente al
treinta por ciento (30 %) del impuesto que se genera sobre el total de las ventas
autorizadas por la Secretaría Distrital de Gobierno, para la venta, o en su defecto
deberán constituir una póliza que garantice el pago del impuesto unificado de
fondo de pobre s, azar y espectáculos.
Así mismo, quienes realicen rifas promociona les y concursos deberán presentar
y pagar una declaración de anticipo correspondiente al treinta por ciento (30%)
del impuesto que se generaría por las actividades gravadas.
Para este efecto, la Dirección Distrital de Impuestos prescribirá el formulario de

declaración y pago de anticipo del Impuesto unificado de fondo de pobres, azar
y espectáculos, la cual deberá ser presentada dentro de los plazos señalados
por la Secretaría Distrital de Hacienda
ARTÍCULO 5. PÓLIZA PARA GARANTIZAR EL PAGO DEL IMPUESTO

UNIFICADO DE FONDO DE POBRES, AZAR Y ESPECTÁCULOS PÚBLICOS.
Para la realización de cualquier espectáculo público donde la venta de boletería
no se efectué a través de operadores, la póliza de que trata el artículo anterior
se constituirá a favor de la Secretaria Distrital de Hacienda - Dirección Distrital
de Impuestos, para garantizar el pago del impuesto unificado de pobres, azar y
espectáculos públicos, equivalente al diez por ciento (10%) del valor de la boletería
sin incluir las que se encuentren no sujetas, con vigencia de dos (2) años contados
a partir de la fecha de presentación del espectáculo público.
Así mismo, quien venda las boletas directamente, como los operadores que se
encarguen de su comercialización, deberán informar a la Secretaria Distrital de
Hacienda - Dirección Distrital de Impuestos, cada evento, con anterioridad de por
lo menos un mes a la realización del espectáculo; el total de boletas para la venta
discriminando los valores de estas e indicando la cantidad de pases de cortesía.
Igualmente, deberán conservar por el término de cinco (5) años contados a partir
de la presentación del espectáculo público, el total de boletas no vendidas por
cada espectáculo.
Art. 95
103
ARTÍCULO 6. REVISIÓN DE LA PÓLIZA PARA OTORGAR EL PERMISO.
La Secretaría Distrital de Gobierno revisará para el otorgamiento del permiso
de la actividad, que la póliza presentada cubra el 10% del valor de la boletería,
verificando que la suma que se excluya cumpla con los requisitos de no sujeciones
relacionadas en el artículo 3° del Acuerdo 399 de 2009, como por ejemplo para
la no sujeción prevista en los literales a) y b) debe verificar el valor de las boletas
que gozarían del beneficio según el aforo de cada sala, etc. y en el literal f) deberá
recibir copia de la certificación de no sujeción.
ARTÍCULO 7. RETENCIÓN DEL IMPUESTO UNIFICADO DE FONDO DE

POBRES, AZAR Y ESPECTÁCULOS. Los operadores de espectáculos públicos
que se encarguen de la venta de boletas, realizarán la retención prevista en el
parágrafo 1 del articulo 1 del Acuerdo 399 de 2009. Para el control de ésta, serán
aplicables en lo pertinente las normas específicas adoptadas por el Distrito Capital
y las generales del sistema de retenciones señaladas en el Estatuto Tributario
Nacional.
Para este efecto, la Dirección Distrital de Impuestos prescribirá el formulario

de declaración de retención del Impuesto unificado de fondo de pobres, azar y
espectáculos.
ARTÍCULO 8. AGENTES DE RETENCIÓN. Son agentes de retención del impuesto

unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos, los operadores de espectáculos
públicos que se encarguen de la venta de las boletas de dichos espectáculos, por
un monto igual al valor total del impuesto generado sobre las boletas vendidas,
la cual deberá practicarse en el momento de la venta de la boletería al público.
ARTÍCULO 9. TARIFA DE ANTICIPO Y RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL

IMPUESTO. El anticipo señalado en el parágrafo 1° del artículo 1° del Acuerdo 399
de 2009, será del treinta por ciento (30%) del impuesto que se genera sobre el total
de las boletas autorizadas para la venta por la Secretaría Distrital de Gobierno.
El anticipo a liquidar por concepto de rifas promocionales, concursos, sorteos

de capitalización y ventas bajo el sistema de clubes, será del treinta por ciento
(30%) del diez por ciento (10%) del valor de los premios señalados al momento
de la autorización.
Para los operadores que vendan las boletas de los espectáculos públicos, la tarifa
de retención del impuesto unificado de fondo de pobres y azar y espectáculos
será el cien por ciento (100%) del impuesto que equivale al diez por ciento (10%)
sobre el valor de los ingresos brutos por las actividades gravadas.
ARTÍCULO 10. ACREDITACIÓN DEL PAGO DEL ANTICIPO COMO REQUISITO

PARA EXPEDIR LA AUTORIZACIÓN DE LA REALIZACIÓN DE LA ACTIVIDAD
GRAVADA. Para expedir la autorización para la celebración de espectáculos
públicos por parte de la Secretaría Distrital de Gobierno, los contribuyentes que
vendan las boletas directamente deberán presentar la declaración de anticipo
con constancia de pago.
Art. 95
104
Así mismo, para expedir la autorización para realizar rifas promocionales y
concursos, los contribuyentes deberán presentar la declaración de anticipo con
constancia de pago ante la autoridad competente.
ARTÍCULO 11. HECHOS NO SUJETOS DE RETENCIÓN. No están sujetos a

retención en la fuente a título del impuesto unificado de fondo de pobres, azar y
espectáculos, los pagos o abonos en cuenta no sujetos al impuesto. Tampoco
estarán sometidos a retención del Impuesto de Pobres, Azar y Espectáculos, los
ingresos por concepto de funciones de cine.
ARTÍCULO 12. OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR. Los agentes

retenedores del impuesto unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos
deberán cumplir, en relación con dicho impuesto, las obligaciones previstas en
los artículos 375, 377 y 381 del Estatuto Tributario Nacional.
ARTÍCULO 13. APLICABILIDAD DEL SISTEMA DE RETENCIONES. El sistema

de retenciones se regirá en lo aplicable a la naturaleza del impuesto unificado
de fondo pobres, azar y espectáculos por las normas específicas adoptadas por
el Distrito Capital y las generales del sistema de retenciones aplicables en el
Estatuto Tributario Nacional.
ARTÍCULO 14. DECLARACIÓN DEL IMPUESTO UNIFICADO DE FONDO DE

POBRES, AZAR Y ESPECTÁCULOS. Los contribuyentes del impuesto unificado
de fondo de pobres, azar y espectáculos deberán presentar las declaraciones de
este impuesto con pago, dentro de los plazos señalados en este Decreto, so pena
de tenerse como no presentadas conforme lo señala el parágrafo 4° del artículo
1° del Acuerdo 399 de 2009.
Los contribuyentes del impuesto unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos

que hayan pagado anticipo y/o retención, deberán imputar estos valores en la
respectiva declaración del impuesto de fondo de pobres, azar y espectáculos.
En los casos en que el impuesto a cargo fuere inferior al anticipo, se generará
un saldo a su favor, susceptible de devolución, conforme a las disposiciones
vigentes sobre la materia.
ARTÍCULO 15. INFORMACIÓN NO SUJECIONES. La Secretaría Distrital de

Gobierno informará mensualmente a la Secretaría Distrital de Cultura Recreación y
Deporte, sobre las personas naturales y jurídicas beneficiarias de las no sujeciones
estipuladas en los literales a), b), d) , e) y f) del artículo 3° del Acuerdo 399 de
2009 , discriminando para cada espectáculo: 1) el tipo de evento ; 2) el aforo ;
3) el valor total de la boletería y 4) el número y valor de las boletas no sujetas al
impuesto unificado.
PARÁGRAFO 1. Con el fin de identificar las salas beneficiarias de la no sujeción

con sagrada en el literal b) del artículo 3° del Acuerdo 399 de 2009, en forma
anual, la Secretaría Distrital de Cultura , Recreación y Deporte, informará a la
Secretaría Distrital de Gobierno las salas pertenecientes al programa de salas
concertadas en el Distrito Capital.
PARÁGRAFO 2. Para determinar los eventos beneficiarios de la no sujeción

consagrada en el literal d) del artículo 3° del Acuerdo 399 de 2009, la Secretaría
Art. 95
105
Distrital de Cultura Recreación y Deporte informará a la Secretaría Distrital de
Gobierno, sobre aquellos eventos que obtienen la certificación de la no sujeción,
conforme a lo dispuesto en el artículo 16 del presente Decreto.

consagrada en el literal e) del artículo 3° del Acuerdo 399 de 2009, el Instituto
Distrital para la Recreación y el Deporte informará a la Secretaría Distrital de

consagrada en el literal f) del artículo 3° del Acuerdo 399 de 2009, la Secretaría
Distrital de Cultura Recreación y Deporte, informará a la Secretaría Distrital de
ARTÍCULO 16. CERTIFICACIÓN NO SUJECIÓN EVENTOS REALIZADOS POR

COMPAÑÍAS DE ÓPERA U OPERETA. Los espectáculos de carácter cultural,
beneficiarios de la no sujeción establecida en el literal d) del artículo 3° del Acuerdo
399 de 2009, deberán cumplir con los siguientes requisitos:
a) Organización: ser organizado por una entidad debidamente constituida como

Compañía de Ópera u Opereta, y
b) Carácter cultural: ser un espectáculo de arte dramático o lírico, nacional o

extranjero.
Los organizadores de este tipo de espectáculos presentarán a la Secretaría

Distrital de Cultura Recreación y Deporte, al menos con diez (10) días hábiles de
anterioridad a la realización del evento, la solicitud y documentación que garantice
el cumplimiento de las dos condiciones de que trata este artículo.
La Secretaría Distrital de Cultura Recreación y Deporte informará a la Secretaría

Distrital de Gobierno los eventos que hayan sido certificados como beneficiarios
de la no sujeción reglamentada en este artículo.
ARTÍCULO 17. CERTIFICACIÓN NO SUJECIÓN EVENTOS DEPORTIVOS.

El Instituto Distrital para la Recreación y el Deporte certificará la no sujeción
establecida en el literal e) del artículo 3° del Acuerdo 399 de 2009, e informará a
la Secretaría Distrital de Gobierno los eventos beneficiarios.
ARTÍCULO 18. CERTIFICACIÓN NO SUJECIÓN FESTIVALES DE ARTES

ESCÉNICAS. Los espectáculos públicos beneficiarios de la no sujeción
establecida en el literal f ) del artículo 3° del Acuerdo 399 de 2009 , deberán
cumplir con los siguientes requisitos:
a) Naturaleza: Debe ser un festival de artes escénicas (música, arte dramático y

danza) producido por organizaciones culturales sin ánimo de lucro que incluyan
proyectos artísticos y culturales, siempre y cuando reúnan un número mayor o
Art. 95
106
igual a diez (10) grupos artísticos; o un festival declarado de interés cultural a
través de Acuerdo del Concejo de Bogotá, hasta septiembre 15 de 2009.
b) Financiación: De manera parcial o total, el festival debe ser financiado con

los recursos de la Secretaría Distrital de Cultura, Recreación y Deporte
destinados para tal fin, conforme a lo establecido en el literal f) del artículo
3° del Acuerdo 399 de 2009.
Para ser beneficiarios de la no sujeción, los productores y/o promotores de este

tipo de espectáculos presentarán a la Secretaría Distrital de Cultura Recreación
y Deporte, al menos con un mes de anterioridad a la realización del evento, la
solicitud y documentación que garantice el cumplimiento de las condiciones
establecidas en el literal a) del presente artículo.
Adicionalmente, para cumplir con el requisito establecido en el literal b) de este

artículo, los productores y/o promotores deberán presentar una solicitud formal a
la Secretaría Distrital de Cultura, Recreación y Deporte, en la cual se indique el
motivo de la solicitud y el monto de dinero solicitado. El monto se debe sustentar
con base en el presupuesto del festival, que se deberá anexar a la solicitud.
La Secretaría Distrital de Cultura, Recreación y Deporte revisará la solicitud,

verificará el cumplimiento de los requisitos y, atendiendo a la disponibilidad
presupuestal establecida por el literal f) del artículo 3° del Acuerdo 399 de
2009, informará en un lapso de diez (10) días hábiles la aceptación o negación
de la solicitud. Posteriormente, informará a la Secretaría Distrital de Gobierno
los eventos que hayan sido certificados como beneficiarios de la no sujeción
reglamentada en este artículo.
PARÁGRAFO. Los festivales de artes escénicas de que trata este artículo, que
se presenten en la salas pertenecientes al programa de salas concertadas de
la Secretaría de Cultura, Recreación y Deporte y el Ministerio de Cultura, serán
beneficiarios de la no sujeción establecida en el literal b) del artículo 3° del
Acuerdo 399 de 2009. Por lo tanto, no deberán realizar el trámite reglamentado
en el presente artículo.
ARTÍCULO 19. INFORME MONTO NO SUJECIÓN FESTIVALES DE ARTES

ESCÉNICAS. La Secretaría Distrital de Cultura, Recreación y Deporte presentará
un informe mensual a la Secretaría Distrital de Hacienda del cupo de no sujeción
asignado conforme lo señalado en el literal f) del artículo 3° del Acuerdo 399 de
2009, dentro de los cinco (5) primeros días calendarios del mes inmediatamente
siguiente al de su otorgamiento.
ARTÍCULO 20. VERIFICACIÓN Y CERTIFICACIÓN POR PARTE DE LA

SECRETARÍA DISTRITAL DE HACIENDA. Sin perjuicio del control que debe
mantener la Secretaría Distrital de Cultura, Recreación y Deporte, frente al cupo
anual asignado para el reconocimiento de la no sujeción a los festivales de artes
escénicas, contemplados en el literal f) del artículo 3° del Acuerdo 399 de 2009,
la Secretaría Distrital de Hacienda, certificará en forma mensual, dentro de los
Art. 95
107
cinco (5) días calendarios siguientes a la fecha de recibo del informe contemplado
en el artículo anterior, por parte de la Secretaría Distrital de Cultura, Recreación
y Deporte, el monto del cupo disponible.
ARTÍCULO 21. INFORME COSTO FISCAL NO SUJECIONES. Con fundamento

en lo establecido en artículo 5° del Acuerdo 399 de 2009, la Secretaría Distrital de
Cultura, Recreación y Deporte actualizará anualmente e informará el costo fiscal
de las no sujeciones a la Secretaría Distrital de Hacienda, antes de la presentación
y aprobación de cada vigencia presupuestal
ARTÍCULO 22. VIGENCIA. El presente decreto rige a partir de la fecha de su

publicación y deroga las demás normas que le sean contrarias.

Por medio del cual se adoptan medidas de simplificación tributaria en el
Distrito Capital.
ARTÍCULO 1. FUSIÓN DE TRIBUTOS. Bajo la denominación de impuesto unificado

de fondo de pobres, azar y espectáculos cóbrense y adminístrense unificadamente
el impuesto de azar y espectáculos y el impuesto de fondo de pobres.


hubiere lugar.
PARÁGRAFO 1. ANTICIPO DEL IMPUESTO. Para la autorización de la

realización de las actividades gravadas con el impuesto unificado de fondo de
pobres, azar y espectáculos, los contribuyentes deberán efectuar un primer pago
a título de anticipo equivalente al 30% del impuesto que se generaría sobre el
total de las boletas autorizadas por la Secretaría Distrital de Gobierno, para la
venta o sobre el valor total de los premios que deban entregarse. Este anticipo
no aplica para quienes adelanten actividades gravadas de espectáculos a través
de operadores que se encarguen de la venta de la boletería, caso en el cual los
operadores deberán practicar retención en la fuente por el valor total del impuesto
a cargo generado sobre las boletas vendidas, así como presentar y pagar en
forma mensual el valor de las retenciones efectuadas.
Art. 95
108
PARÁGRAFO 2. DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO. Los contribuyentes
del impuesto unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos en el Distrito
Capital, deberán presentar y pagar la declaración del impuesto, dentro del mes
siguiente a la realización de la actividad gravada, dentro de los plazos que se
establezcan para el efecto por parte del Gobierno Distrital, descontando el valor
pagado por concepto de anticipo o retención practicada.
PARÁGRAFO 3. La declaración y pago del impuesto unificado de fondo de pobres,

PARÁGRAFO 4. La declaración y pago del impuesto unificado de fondo de

pobres, azar y espectáculos, se tendrá por no presentada cuando no contenga la
ARTÍCULO 2. RÉGIMEN DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS. Cada uno de los

impuestos cuyo recaudo se fusiona mediante el presente Acuerdo, tendrá un
régimen propio de beneficios el cual se reduce exclusivamente a las no sujeciones
desarrolladas en los artículos siguientes, sin perjuicio de los tratamientos
preferenciales contemplados en normas del orden nacional.
ARTÍCULO 3. NO SUJECIONES DEL IMPUESTO DE FONDO DE POBRES,

AZAR Y ESPECTÁCULOS. Las no sujeciones aplicables en el Distrito Capital
sobre los impuestos cuyo recaudo y administración se fusionan a través del
presente Acuerdo, son:
Los conciertos sinfónicos, las conferencias culturales, las exhibiciones o actos

culturales y demás espectáculos similares cuya boleta de ingreso no supere el
valor de 1.5 (uno punto cinco) salarios mínimos diarios legales vigentes.  
Las actividades culturales, diferentes a cine, que se realicen en las salas

pertenecientes al programa de salas concertadas del Ministerio de Cultura y la
Secretaría Distrital de Cultura, Recreación y Deporte, o quien haga sus veces
en el Distrito Capital, hasta un monto equivalente al impuesto generado sobre
el cincuenta por ciento (50%) de las entradas efectivas cuya boleta de ingreso
supere el valor previsto en el inciso anterior.  
Los conciertos sinfónicos, las conferencias culturales y demás espectáculos

similares que se verifiquen en el Teatro Colón, organizados o patrocinados por
el Ministerio de Cultura.  
Las compañías de Opera u opereta cuando presenten espectáculos de arte

dramático o líricos nacionales o extranjeros y cuenten con certificación de la
Secretaria Distrital de Cultura acerca de la calidad cultural del espectáculo.  
Los eventos deportivos, considerados como tales por el Instituto Distrital para la
Recreación y el Deporte que se efectúen en los estadios dentro del territorio del
Distrito Capital, sin perjuicio de lo dispuesto en el Decreto 1007 de 1950.   
Art. 95
109
Los festivales de artes escénicas (música, arte dramático y danza) producidos por
organizaciones culturales sin ánimo de lucro que incluyan proyectos artísticos y
culturales siempre y cuando reúnan un número mayor o igual a diez (10) grupos
artísticos, y los festivales declarados de interés cultural, por Acuerdo del Concejo
de Bogotá hasta la fecha. Para la aplicación de este literal la Secretaria Distrital
de Cultura, Recreación y Deporte y la Secretaría Distrital de Hacienda, verificarán
y certificarán las condiciones aquí contempladas. Para el efecto la Secretaria
Distrital de Cultura, Recreación y Deporte contará con un cupo anual, de hasta
cuatrocientos (400) salarios mínimos mensuales legales vigentes para lo cual se
reglamentarán su operación.  
Los sujetos signatarios de la Convención de Viena, la Sociedad Nacional

de la Cruz Roja Colombiana y el Distrito Capital entendido como tal, la
Administración Central, la Alcaldía Mayor, los Fondos de Desarrollo Local,
las Secretarías, los Departamentos Administrativos, los Establecimientos
Públicos, las Empresas Sociales del Estado del orden distrital y los órganos
de control distritales.  
Frente al impuesto unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos, no estarán

sujetas las rifas, excepto las promociónales y los sorteos de las sociedades de
capitalización. 
PARÁGRAFO1. La no sujeción prevista en el literal a) del presente artículo, en

cuanto al impuesto fondo de pobres, no aplica para los cines.
PARÁGRAFO 2. El presente régimen de no sujeciones no genera impacto fiscal,

de conformidad con el artículo 7 de la ley 819 de 2003.
ARTÍCULO 4. DISTRIBUCIÓN DEL IMPUESTO. La distribución por el recaudo

del impuesto fusionado se realizará en los siguientes términos:
El 80 % de lo recaudado por concepto del pago del impuesto unificado de fondo de

pobres, azar y espectáculos, será destinado a proteger a las personas desprovistas
de todo recurso, que ejerzan públicamente la mendicidad y continuar con la
asistencia de los ciudadanos en condiciones de vulnerabilidad que venían siendo
atendidos con los recursos del Impuesto de fondo de pobres. Dichos recursos
serán previstos en el presupuesto anual y girados por la Secretaría de Hacienda
de Bogotá D.C. directamente a la Secretaría de Integración Social.  
El 20% del recaudo por concepto del pago del impuesto unificado de fondo de
pobres, azar y espectáculos será previsto en el presupuesto anual y girado
por la Secretaría de Hacienda de Bogotá D.C directamente a la Secretaría
Distrital de Cultura Recreación y Deporte, quien a su vez destinará dichos
recursos al IDRD. 
ARTICULO 5. RESPONSABILIDAD FISCAL. Las personas naturales y jurídicas

beneficiarias de la no sujeción del impuesto de que tratan los literales a, b, d, e
y f del artículo 3 del presente acuerdo, presentarán un informe a la Secretaría
Distrital de Cultura Recreación y Deporte, que contenga:
Art. 95
110
El tipo de espectáculo  
El aforo  
Valor total de la boletería
Dicha Secretaría actualizará anualmente e informará el costo fiscal de las no

sujeciones a la Secretaría Distrital de Hacienda antes de la presentación y
aprobación de cada vigencia presupuestal para que a su vez esta última presente
dicho valor en un anexo del presupuesto que se presentará al Concejo de Bogotá
en cada vigencia.
CAPÍTULO VI
IMPUESTO A LAS LOTERÍAS FORÁNEAS
Y SOBRE PREMIOS DE LOTERÍA
ARTÍCULO 96. IMPUESTO A LAS LOTERÍAS FORÁNEAS Y SOBRE

PREMIOS DE LOTERÍA. La venta de lotería foráneas en jurisdicción del
Distrito Capital, genera a favor de éste y a cargo de las empresas de lotería
u operadores autorizados un impuesto del diez por ciento (10%) sobre el
valor nominal de cada billete o fracción que se venda en la jurisdicción del
Distrito Capital.
Los ganadores de premios de lotería pagarán al Distrito Capital, según el

caso, un impuesto del diecisiete por ciento (17%) sobre el valor nominal
del premio, valor que será retenido por la lotería responsable u operador
autorizado al momento de pagar el premio.
PARÁGRAFO. La venta de billetes de lotería de Cundinamarca y de lotería

de Bogotá, estarán exentas del impuesto a loterías foráneas, de que trata el
presente artículo cuando dicha venta se ejecute dentro de la jurisdicción del
departamento de Cundinamarca y del Distrito Capital.
Para efecto del impuesto de foráneas la lotería nacional de la Cruz Roja

Colombiana tiene su sede en Bogotá D.C., capital de Cundinamarca.
CAPÍTULO VII
IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES Y REFAJOS
ARTÍCULO 97. AUTORIZACIÓN LEGAL. El impuesto al consumo de

cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no
alcohólicas, autorizado por las Leyes 48 de 1968, 14 de 1983, 49 de 1990 y
223 de 1995, y por los Decretos 1665 de 1966, 3258 de 1968, 1222 de 1986,
es de propiedad de la Nación y su producto se encuentra cedido al Distrito
Art. 96
Impuesto al Consumo de Cervezas, Sifones y Refajos
111
Capital de Bogotá, en proporción al consumo de los productos gravados en

su jurisdicción.
• *Ley 223 de 1995: Art 185.
ARTÍCULO 98. HECHO GENERADOR. El hecho generador está constituido

por el consumo en el territorio nacional de cervezas, sifones, refajos y mezclas
de bebidas fermentadas con bebidas no alcohólicas.
No generan este impuesto las exportaciones y el tránsito por el territorio

del Distrito Capital, de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas
fermentadas con bebidas no alcohólicas.

IMPUESTOS. Devolución distribución inadecuada en los recursos de la declaraciones
de impuesto al consumo y/o participación de licores, vinos, aperitivos y similares de
producción nacional.

IMPUESTOS. Base Gravable. Causación. Responsables.
ARTÍCULO 99. CAUSACIÓN. En el caso de productos nacionales, destinados

al consumo en el Distrito Capital, el impuesto se causa en el momento en que
el productor los entrega en fábrica o en planta para su distribución, venta o
permuta, o para publicidad, promoción, donación, comisión o los destina a
autoconsumo.
En el caso de productos extranjeros, el impuesto se causa en el momento

en que los mismos se introducen al país, salvo cuando se trate de productos
en tránsito hacia otro país.
ARTÍCULO 100. BASE GRAVABLE. La base gravable de este impuesto

está constituida por el precio de venta al detallista.
En el caso de la producción nacional, los productores deberán señalar

precios para la venta de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas
Art. 100
112
fermentadas con bebidas no alcohólicas a los vendedores al detal, de

acuerdo con la calidad y contenido de las mismas, para cada una de las
capitales de Departamento donde se hallen ubicadas fábricas productoras.
Dichos precios serán el resultado de sumar los siguientes factores:
a) El precio de venta al detallista, el cual se define como el precio facturado

a los expendedores en la Capital del Departamento donde está situada
la fábrica, excluido el impuesto al consumo.
b) El valor del impuesto al consumo.
En el caso de los productos extranjeros, el precio de venta al detallista

se determina como el valor en aduana de la mercancía, incluyendo los
gravámenes arancelarios, adicionado con un margen de comercialización
equivalente al 30%.
PARÁGRAFO. No formará parte de la base gravable el valor de los

empaques y envases, sean retornables o no retornables.
• *Ley 223 de 1995: Art 189

SECCION CUARTA. C.P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BARCENAS.
Base gravable. Empaques y envases.

SECCION CUARTA. C.P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. La base gravable del impuesto
sobre el consumo, que no es otra cosa que el valor de facturación al detallista, debe
ser determinada con base en el precio al detallista fijado por la autoridad competente.

SECCION CUARTA. C.P. DRA. MARIA INÉS ORTIZ BARBOSA. Inclusión del
valor de los empaques y envases dentro de la base gravable del impuesto al consumo
de cerveza.
ARTÍCULO 101. IMPUESTO MÍNIMO DE PRODUCTOS EXTRANJEROS.

En ningún caso el impuesto pagado por los productos extranjeros será inferior
al promedio del impuesto que se cause por el consumo de cervezas, sifones,
refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohólicas, según
el caso, producidos en Colombia.
ARTÍCULO 102. SUJETO ACTIVO. El sujeto activo del impuesto al consumo

de cervezas, sifones y refajos, es el Distrito Capital y le corresponde al mismo
el cobro y recaudo de este impuesto.
Art. 101
113
Corresponde a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales la

fiscalización, liquidación oficial y discusión del impuesto y para estos efectos
se aplicarán las normas del Libro Quinto del Estatuto Tributario Nacional,
aún en lo referente a la imposición de las sanciones que fueren pertinentes.
• *Ley 788 de 2002: Art 62.
ARTÍCULO 103. SUJETO PASIVO. Son sujetos pasivos o responsables

del impuesto los productores, los importadores y, solidariamente
con ellos, los distribuidores. Además, son responsables directos del
impuesto los transportadores y los expendedores al detal, cuando no
puedan justificar debidamente la procedencia de los productos que
transportan o expenden.

SECCION CUARTA. C.P. DR. JUAN ANGEL PALACIO HINCAPIE. La
expedición y legalización de tornaguías compete exclusivamente a las autoridades
departamentales o distritales de donde se despachan las mercancías transportadas, y
al jefe de rentas o funcionario competente de la entidad territorial a donde se destinan.
ARTÍCULO 104. TARIFAS. Las tarifas de este impuesto son las siguientes:
Cervezas y sifones: 48%.
Mezclas y refajos: 20%.
PARÁGRAFO. Dentro de la tarifa del 48% aplicable a cervezas y sifones,

están comprendidos ocho (8) puntos porcentuales que corresponden al
impuesto sobre las ventas, el cual se destinará a financiar el segundo y tercer
nivel de atención en salud. Los productores nacionales y el Fondo-Cuenta
de Impuestos al Consumo de Productos Extranjeros girarán directamente
al Fondo Distrital de Salud, el porcentaje mencionado, dentro de los quince
(15) días calendario siguientes al vencimiento de cada período gravable.
• Ley 1393 de 2010
ARTÍCULO 1. (Modificase el parágrafo del artículo 190 de la Ley 223 de 1.995)
“PARÁGRAFO. De fa tarifa de! 48% aplicable a las cervezas y sifones, ocho

(8) puntos porcentuales se destinarán a financiar la universalización en el
Art. 104
114
aseguramiento, la unificación de los planes obligatorios de salud de los regimenes
contributivo y subsidiado, los servicios prestados a la población pobre en lo no
cubierto por subsidios a la demanda y a la población vinculada que se atienda a
través de la red hospitalaria pública, de acuerdo con las condiciones y prioridades
que para tal efecto defina la entidad territorial.
Los productores nacionales y el Fondo Cuenta de Impuestos al consumo

de Productos Extranjeros girarán directamente a los Fondos o Direcciones
Seccionales de Salud y ai rancla Distrital de Salud, según el caso, el porcentaje
mencionado dentro de los quince (15) dias calendario siguientes al vencimiento
de cada periodo gravable.
ARTÍCULO 2. (Modificase el artículo 475 del Estatuto Tributario el cual

queda así:)
“ARTICULO 475. TARIFA PARA LAS CERVEZAS. A partir de la vigencia de la

presente ley y hasta el .31 de diciembre de 2010, la tarifa del impuesto sobre
las ventas para las cervezas e/eproducción nacional y para las importadas será
del 14%. A partir del 1 de enero de 2011 se aplicará la tarifa general prevista en
este Estatuto. El impuesto será liquidado por los productores en el formulario
de declaración bimestral de IVA, establecido por /a Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales.
El impuesto generado dará derecho a impuestos descontables en los términos

del Artículo 485.
Los importadores de cervezas declararán y pagarán el impuesto en el formulario de

la declaración de importación que prescriba la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales junto con los demás tributos aduaneros.
Para la liquidación de! impuesto se aplicará la base gravable establecida en el

artículo 189 de la Ley 223 de 1995.
Se exceptúa del impuesto a que se refiere este artículo el Departamento de San

Andrés, Providencia y Santa Catalina.”
ARTÍCULO 105. PERÍODO GRAVABLE, DECLARACIÓN Y PAGO DEL

IMPUESTO. El período gravable de este impuesto será mensual.
Los productores nacionales cumplirán mensualmente con la obligación de declarar

y pagar simultáneamente, en la Dirección Distrital de Tesorería de la Secretaría de
Hacienda del Distrito Capital, dentro de los quince (15) días calendario siguientes
al vencimiento de cada período gravable.
La declaración deberá contener la liquidación privada del gravamen correspondiente

a los despachos, entregas o retiros efectuados en el mes anterior.
Art. 105
115
Los importadores declararán y pagarán el impuesto al consumo en el

momento de la importación, conjuntamente con los impuestos y derechos
nacionales que se causen en la misma. El pago del impuesto al consumo
se efectuará a órdenes del Fondo-Cuenta de Impuestos al Consumo de
Productos Extranjeros.
Sin perjuicio de lo anterior, los importadores o distribuidores de productos

extranjeros, según el caso, tendrán la obligación de declarar ante la
Secretaría de Hacienda, en el momento de la introducción, los productos
introducidos al Distrito Capital, indicando la base gravable según el tipo de
producto. En igual forma se procederá frente a las mercancías introducidas
a zonas de régimen aduanero especial.
ARTÍCULO 106. REGLAMENTACIÓN ÚNICA. Con el propósito de

mantener una reglamentación única a nivel nacional sobre el impuesto al
consumo de cervezas, sifones, refajos, mezclas de bebidas fermentadas
con bebidas no alcohólicas, el Concejo Distrital de Bogotá no podrá expedir
reglamentaciones sobre la materia, de manera que el gravamen se regirá
íntegramente por lo dispuesto en la Ley 223 de 1995, por los reglamentos
que en su desarrollo profiera el gobierno nacional, y por las normas de
procedimiento señaladas en el Estatuto Tributario, con excepción del
período gravable.
ARTÍCULO 107. PRODUCTOS INTRODUCIDOS EN ZONAS DE RÉGIMEN

ADUANERO ESPECIAL. Los productos introducidos en zonas de régimen
aduanero especial causarán el impuesto al consumo de cervezas, sifones
y refajos. Dicho impuesto se liquidará ante la autoridad aduanera con
jurisdicción en el municipio al que pertenezca la zona y se pagarán a órdenes
del Fondo-Cuenta de Impuestos al Consumo de Productos Extranjeros.
ARTÍCULO 108. PROHIBICIÓN. Se prohíbe al Distrito Capital gravar la

producción, importación, distribución y venta de los productos gravados con
el impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos con otros impuestos,
tasas, sobretasas o contribuciones, con excepción del impuesto de industria
y comercio.
Art. 108
116
CAPÍTULO VIII
IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO
ELABORADO, DE PROCEDENCIA EXTRANJERA
ARTÍCULO 109. AUTORIZACIÓN LEGAL. El impuesto al consumo de

cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera, está autorizado por
las Leyes 97 de 1913, 19 de 1970, 14 de 1983 y 223 de 1995 y el Decreto
1222 de 1986.
• Ley 1393 de 2010.

ARTÍCULO 5. (Modificase el artículo 211 de la Ley 223 de 1995, modificado
por el artículo 76 de la Ley 1111 de 2006, el cual queda así)
“ARTICULO 211. TARIFAS DEL IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y

TABACO ELABORADO.
Las tarifas del impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado serán las
siguientes:
1. Para los cigarrillos] tabacos] cigarros y cigarritos] quinientos setenta pesos

($570.00) por cada cajetilla de veinte (20) unidades o proporcionalmente a su
contenido.
2. La tarifa por cada gramo de picadura] rapé o chinú será de treinta y seis pesos
($36.00).
Las anteriores tarifas se actualizarán anualmente, a partir del año 2011] en un

porcentaje equivalente al del crecimiento del índice de precios al consumidor certificado
por el DANE. La Dirección de apoyo fiscal del Ministerio de Hacienda y Crédito Público,
certificará y publicará antes del 1 de enero de cada año las tarifas actualizadas.
PARÁGRAFO 1. Dentro de las anteriores tarifas .se encuentra incorporado el impuesto

con destino al deporte creado por la ley 30 de 1971] en un porcentaje del 16% del
valor liquidado por concepto de impuesto al consumo:
ARTÍCULO 6. SOBRETASA AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO

ELABORADO. Créase una sobretasa al consumo de cigarrillos y tabaco
elaborado, equivalente al 10% de la base gravable que será la certificada antes
del 1 de enero de cada alio por la Dirección de Apoyo Fiscal del Ministerio de
Hacienda y Crédito Público en la cual se tomará el precio de venta al público
efectivamente cobrado en los canales de distribución clasificados por el DANE
como grandes almacenes e hipermercados minoristas según reglamentación
del Gobierno Nacional, actualizado en todos sus componentes en un porcentaje
equivalente al del crecimiento del índice de precios al consumidor y descontando
el valor de la sobretasa del año anterior.
Art. 109
Impuesto al Consumo de Cigarrillos y Tabaco Elaborado
117
La sobretasa será liquidada y pagada por cada cajetilla de veinte (20) unidades
o proporcionalmente a su contenido, por los responsables del impuesto en la
respectiva declaración y se regirá por las normas del impuesto al consumo de
cigarros y tabaco elaborado.
PARÁGRAFO 1. Para la picadura, rapé y chinú, la sobretasa del 10% se liquidará

sobre el valor del impuesto al consumo de este producto.
PARÁGRAFO 2. La sobretasa prevista en el presente artículo también se

causará en relación con los productos nacionales que ingresen al departamento
Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina.
PARÁGRAFO 3. La participación del Distrito Capital del impuesto al consumo

de cigarrillos y tabaco elaborado a que se refiere el artículo 212 de la ley 223
de 1995 también será aplicable a la sobretasa que se regula en la presente ley.
PARÁGRAFO TRANSITORIO. Para la liquidación de la sobretasa. durante el

año 2010 se tomará como base gravable la certificación de precios de cigarrillos
expedida por el DANE en diciembre de 2009, valor que será actualizado en un
porcentaje equivalente al crecimiento del índice de precios al consumidor. La
Dirección de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, certificará
dicho valor el día siguiente a la entrada en vigencia de la presente ley.

• SENTENCIA C- 809 DE 3 DE OCTUBRE DE 2010. CORTE CONSTITUCIONAL
M.P. DR. MANUEL JOSÉ CEPEDA ESPINOSA. El principio de autonomía de
las entidades territoriales consiste en la capacidad de gestión que el constituyente
y el legislador les garantiza a esas entidades para que planeen, programen, dirijan,
organicen, ejecuten, coordinen y controlen sus actividades en aras del cumplimiento
de las funciones del Estado.
ARTÍCULO 110. HECHO GENERADOR. Está constituido por el consumo de

cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera, en la jurisdicción
del Distrito Capital.
• *Ley 223 de 1995: Art 207.

IMPUESTOS. Devolución distribución inadecuada en los recursos de la declaraciones
de impuesto al consumo y/o participación de licores, vinos, aperitivos y similares de
producción nacional.
ARTÍCULO 111. EXCLUSIÓN. Se encuentra excluido del impuesto al

consumo de tabaco el chicote de tabaco de producción artesanal.
Art. 111
118
ARTÍCULO 112. CAUSACIÓN. El impuesto se causa en el momento en que

los cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera, se introducen
al país, salvo cuando se trate de productos en tránsito hacia otro país.
SECCION CUARTA. C.P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La causación del
impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado de producción nacional, no
es al momento de la entrega que hace el productor de tales bienes en planta o en
fábrica, sino la entrega para los fines previstos en la ley.

expedición y legalización de tornaguías compete exclusivamente a las
autoridades departamentales o distritales de donde se despachan las mercancías
transportadas, y al jefe de rentas o funcionario competente de la entidad territorial
a donde se destinan.
ARTÍCULO 113. BASE GRAVABLE. La base gravable de este impuesto

está constituida por el precio de venta al detallista, el cual se determina
en la siguiente forma: el valor en aduana de la mercancía, incluyendo los
gravámenes arancelarios, adicionado con un margen de comercialización
equivalente al 30%.
• *Ley 223 de 1995: Art 210.
ARTÍCULO 114. IMPUESTO MÍNIMO DE PRODUCTOS EXTRANJEROS.

En ningún caso el impuesto pagado por los productos extranjeros será
inferior al promedio del impuesto que se cause por el consumo de
cigarrillos y tabaco elaborado, de igual o similar clase, según el caso,
producidos en Colombia.
ARTÍCULO 115. SUJETO ACTIVO. El Distrito Capital de Bogotá es titular del

impuesto que se genere, por concepto del consumo de cigarrillos y tabaco
elaborado, de procedencia extranjera, en el ámbito de su jurisdicción, de
conformidad con el artículo 1º de la Ley 19 de 1970.
SECCION CUARTA. C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Litis consorcio
necesario en el Impuesto al Consumo de Cervezas.
Art. 112
Impuesto al Consumo de Cigarrillos y Tabaco Elaborado
119
ARTÍCULO 116. SUJETO PASIVO. Son sujetos pasivos o responsables

del impuesto los importadores y, solidariamente con ellos, los distribuidores.
Además, son responsables directos los transportadores y expendedores
al detal, cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de los
productos que transportan o expenden.
SECCIÓN CUARTA C.P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Como sujetos
pasivos jurídicos del tributo, a los productores y a los importadores de cigarrillos y
tabaco elaborado.
ARTÍCULO 117. TARIFA. La tarifa del impuesto al consumo de cigarrillos y

tabaco elaborado es del 55%.
• Ley 1393 de 2010: Arts: 5 y 6.
ARTÍCULO 5.( Modificase el artículo 211 de la Ley 223 de 1995, modificado
por el artículo 76 de la Ley 1111 de 2006, el cual queda así)
“ARTICULO 211. TARIFAS DEL IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS

Y TABACO ELABORADO.
Las tarifas del impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado serán las
siguientes:
1. Para los cigarrillos] tabacos] cigarros y cigarritos] quinientos setenta pesos

($570.00) por cada cajetilla de veinte (20) unidades o proporcionalmente a su
contenido.
2. La tarifa por cada gramo de picadura] rapé o chinú será de treinta y seis pesos
($36.00).
Las anteriores tarifas se actualizarán anualmente, a partir del año 2011] en un

porcentaje equivalente al del crecimiento del índice de precios al consumidor certificado
por el DANE. La Dirección de apoyo fiscal del Ministerio de Hacienda y Crédito Público,
certificará y publicará antes del 1 de enero de cada año las tarifas actualizadas.
PARÁGRAFO 1. Dentro de las anteriores tarifas .se encuentra incorporado el impuesto

con destino al deporte creado por la ley 30 de 1971] en un porcentaje del 16% del
valor liquidado por concepto de impuesto al consumo:
ARTÍCULO 6. SOBRETASA AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO

ELABORADO. Créase una sobretasa al consumo de cigarrillos y tabaco
elaborado, equivalente al 10% de la base gravable que será la certificada antes
del 1 de enero de cada alio por la Dirección de Apoyo Fiscal del Ministerio de
Hacienda y Crédito Público en la cual se tomará el precio de venta al público
efectivamente cobrado en los canales de distribución clasificados por el DANE
como grandes almacenes e hipermercados minoristas según reglamentación
del Gobierno Nacional, actualizado en todos sus componentes en un porcentaje
Art. 117
120
equivalente al del crecimiento del índice de precios al consumidor y descontando
el valor de la sobretasa del año anterior.
La sobretasa será liquidada y pagada por cada cajetilla de veinte (20) unidades
o proporcionalmente a su contenido, por los responsables del impuesto en la
respectiva declaración y se regirá por las normas del impuesto al consumo de
cigarros y tabaco elaborado.
PARÁGRAFO 1. Para la picadura, rapé y chinú, la sobretasa del 10% se liquidará

sobre el valor del impuesto al consumo de este producto.
PARÁGRAFO 2. La sobretasa prevista en el presente artículo también se

causará en relación con los productos nacionales que ingresen al departamento
Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina.
PARÁGRAFO 3. La paliicipación del Distrito Capital del impuesto al

consumo de cigarrillos y tabaco elaborado a que se refiere el artículo 212
de la ley 223 de 1995 también será aplicable a la sobretasa que se regula
en la presente ley.
PARÁGRAFO TRANSITORIO. Para la liquidación de la sobretasa. durante

el año 2010 se tomará como base gravable la certificación de precios de
cigarrillos expedida por el DANE en diciembre de 2009, valor que será
actualizado en un porcentaje equivalente al crecimiento del índice de precios
al consumidor. La Dirección de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda
y Crédito Público, certificará dicho valor el día siguiente a la entrada en
vigencia de la presente ley.
ARTÍCULO 118. DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO. Los

importadores declararán y pagarán el impuesto al consumo en el momento
de la importación, conjuntamente con los impuestos y derechos nacionales
que se causen en la misma.
El pago del impuesto al consumo se efectuará a órdenes del Fondo-

Cuenta de Impuestos al Consumo de Productos Extranjeros. Sin perjuicio
de lo anterior, los importadores o distribuidores de productos extranjeros,
según el caso, tendrán la obligación de declarar ante la Secretaría de
Hacienda, en el momento de la introducción, los productos introducidos al
Distrito Capital, indicando la base gravable según el tipo de producto. En
igual forma se procederá frente a las mercancías introducidas a zonas de
régimen aduanero especial.
• EXPEDIENTE 352-00 DE 1 DE JUNIO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO.
SALA PLENA. C.P. DRA. MARIA CLAUDIA ROJAS LASSO. Ajustes a los
formularios de declaración del impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco para
hacer operativo el pago del incremento de la tarifa de este impuesto.
Art. 118
Sobretasa a la Gasolina Motor y al ACPM
121
ARTÍCULO 119. PRODUCTOS INTRODUCIDOS EN ZONAS DE RÉGIMEN

ADUANERO ESPECIAL. El cigarrillo y tabaco elaborado, de origen extranjero,
introducido en zonas de régimen aduanero especial causará el impuesto
al consumo. Este impuesto se liquidará ante la autoridad aduanera con
jurisdicción en el municipio al que pertenezca la zona y se pagará a órdenes
del Fondo-Cuenta de Impuestos al Consumo de Productos Extranjeros.
expedición y legalización de tornaguías compete exclusivamente a las autoridades
departamentales o distritales de donde se despachan las mercancías transportadas, y
al jefe de rentas o funcionario competente de la entidad territorial a donde se destinan.
ARTÍCULO 120. PROHIBICIÓN. Se prohíbe al Distrito Capital gravar la

producción, importación, distribución y venta de cigarrillos y tabaco elaborado,
de origen extranjero, gravados con el impuesto al consumo, con otros
impuestos, tasas, sobretasas o contribuciones, con excepción del impuesto
• *Ley 1111 de 2006: Art 77.
CAPÍTULO IX
SOBRETASA A LA GASOLINA MOTOR Y AL ACPM
(*) ARTÍCULO 121. AUTORIZACIÓN LEGAL. La sobretasa a la gasolina motor

y al ACPM en el Distrito Capital de Bogotá, está autorizada por los artículos 156
del Decreto Ley 1421 de 1993 y 117 de la Ley 488 de 1998, y fue adoptada en
el Distrito Capital mediante los acuerdos 21 de 1995 y 26 de 1998.
(*) NOTA DE VIGENCIA: Debe entenderse como fuentes de autorización legal
los artículos 55 y 56 de la Ley 788 de 27 de diciembre de 2002.

• *Ley 488 de 1998: Art 117.
• *Decreto 1421 de 1993: Art 156.

DE IMPUESTOS. Responsabilidad de los Subdistribuidores.

IMPUESTOS. Sobretasa a la gasolina Motor. Causación, hecho generador y
responsables.
Art. 121
122
ARTÍCULO 122. HECHO GENERADOR. Está constituido por el consumo

de gasolina motor extra o corriente nacional o importada, en la jurisdicción
del Distrito Capital de Bogotá.
Para la sobretasa al ACPM el hecho generador está constituido por el

consumo de ACPM nacional o importado, en la jurisdicción del Distrito
Capital de Bogotá.
No generarán sobretasa las exportaciones de gasolina motor extra y

corriente o de ACPM.
PARÁGRAFO. Para todos los efectos de la presente ley se entiende ACPM,

el aceite combustible para motor, el diesel marino o fluvial, el marine diesel,
el gas oil, intersol, diesel número 2, electrocombustible o cualquier destilado
medio y/o aceites vinculantes, que por sus propiedades físico químicas al
igual que por sus desempeños en motores de altas revoluciones, puedan
ser usados como combustible automotor. Se exceptúan aquellos utilizados
para generación eléctrica en Zonas No interconectadas, el turbocombustible
de aviación y las mezclas del tipo IFO utilizadas para el funcionamiento de
grandes naves marítimas.
Los combustibles utilizados en actividades de pesca y/o cabotaje en las

costas colombianas y en las actividades marítimas desarrolladas por la
Armada Nacional, propias del cuerpo de guardacostas, contempladas en
el Decreto 1874 de 1979, estarán exentos de sobretasa. Para el control de
esta operación se establecerán cupos estrictos de consumo y su manejo
será objeto de reglamentación por el Gobierno.
Igualmente, para todos los efectos de esta ley, se entiende por

gasolina, la gasolina corriente, la gasolina extra, la nafta o cualquier
otro combustible o líquido derivado del petróleo, que se pueda utilizar
como carburante en motores de combustión interna diseñados para ser
utilizados con gasolina. Se exceptúan las gasolinas del tipo 100/130
utilizadas en aeronaves.
• *Ley 488 de 1998: Art 118.

IMPUESTOS. Retenciones a Asociaciones de Municipios.

Art. 122
123
responsables.
ARTÍCULO 123. RESPONSABLES. Son responsables de la sobretasa, los

distribuidores mayoristas de gasolina motor extra y corriente y del ACPM, los
productores e importadores. Además son responsables directos del impuesto
los transportadores y expendedores al detal, cuando no puedan justificar
debidamente la procedencia de la gasolina que transporten o expendan y los
distribuidores minoristas en cuanto al pago de la sobretasa de la gasolina y
el ACPM a los distribuidores mayoristas, productores o importadores, según
el caso.
IMPUESTOS. Retenciones a Asociaciones de Municipios.


IMPUESTOS. Sobretasa a la gasolina Motor. Causación, hecho generador y responsables.
ARTÍCULO 124. CAUSACIÓN. La sobretasa se causa en el momento en

que el distribuidor mayorista, productor o importador enajena la gasolina
motor extra o corriente o ACPM, al distribuidor minorista o al consumidor final.
Igualmente se causa en el momento en que el distribuidor mayorista,

productor o importador retira el bien para su propio consumo.


responsables.

SECCION CUARTA. C.P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA.
Para la Sala, el Concepto mencionado no establece que el distribuidor mayorista
verifique o compruebe el lugar de consumo de la gasolina. Lo que dice el Concepto
es que lo establezca claramente (al momento de la enajenación y no después) y
lo haga constar en la factura.
Art. 124
124
ARTÍCULO 125. BASE GRAVABLE. Está constituida por el valor de

referencia de venta al público de la gasolina motor tanto extra como corriente
y del ACPM, por galón, que certifique mensualmente el Ministerio de Minas
y Energía.
PARÁGRAFO. El valor de referencia será único para cada tipo de producto.

• *Ley 488 de 1998: Art 121.


responsables.
ARTÍCULO 126. SUJETO ACTIVO. El sujeto activo de la sobretasa a

la gasolina motor y al ACPM es el Distrito Capital de Bogotá, a quien le
corresponde, a través de la Dirección Distrital de Impuestos, la administración,
recaudo, determinación, discusión, devolución y cobro de la misma. Para tal
fin se aplicarán los procedimientos y sanciones establecidos en el Estatuto
Tributario Nacional.


responsables.
ARTÍCULO 127. DECLARACIÓN Y PAGO. Los responsables cumplirán

mensualmente con la obligación de declarar y pagar las sobretasas, en las
entidades financieras autorizadas para tal fin, dentro de los dieciocho (18)
primeros días calendario del mes siguiente al de causación. Además de
las obligaciones de declaración y pago, los responsables de la sobretasa
informarán al Ministerio de Hacienda y Crédito Público - Dirección de Apoyo
Fiscal, la distribución del combustible, discriminado mensualmente por entidad
territorial, tipo de combustible y cantidad del mismo.
Los responsables deberán cumplir con la obligación de declarar en aquellas
Art. 125
125
entidades territoriales donde tengan operación, aún cuando dentro del

período gravable no se hayan realizado operaciones gravadas.
PARÁGRAFO PRIMERO. Los distribuidores minoristas deberán cancelar

la sobretasa a la gasolina motor corriente o extra y al ACPM al responsable
mayorista, dentro de los siete (7) primeros días calendario del mes siguiente
al de la causación.
PARÁGRAFO SEGUNDO. Para el caso de las ventas de gasolina o ACPM

que no se efectúen directamente a las estaciones de servicio, la sobretasa
se pagará en el momento de la causación. En todo caso se especificará
al distribuidor mayorista el destino final del producto para efectos de la
distribución de la sobretasa respectiva.
• *Ley 788 de 2002: Art 56.


responsables.

SECCION CUARTA. C.P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRIGUEZ. De
acuerdo con lo anterior, los distribuidores mayoristas, productores e importadores,
como responsables de las sobretasas, están obligados a declarar y pagar las
sobretasas dentro de los dieciocho (18) primeros días calendario del mes siguiente
al de causación, en aquellas entidades territoriales donde tengan operación, aún
cuando dentro del período gravable no se hayan realizado operaciones gravadas.
ARTÍCULO 128. TARIFAS. La tarifa aplicable a la sobretasa a la gasolina

motor extra o corriente en el Distrito Capital de Bogotá, es del 20%.
La sobretasa al ACPM es del 6%.

• Ley 788 de 2002
ARTÍCULO 55. TARIFAS. A partir del 1 de enero de 2003 las tarifas de la sobretasa
a la gasolina serán las siguientes:
Tarifa Municipal y Distrital: 18.5%.
Tarifa Departamental: 6.5%.
Tarifa para el Distrito Capital: 25%.
Art. 128
126
PARÁGRAFO 1. Para los fines de este artículo, el Departamento de Cundinamarca
no incluye al Distrito Capital de Bogotá.
PARÁGRAFO 2. Los Concejos de los Municipios ubicados en zonas de frontera

podrán optar entre la tarifa general o la adopción de una tarifa entre el dos por
ciento (2%) y el seis por ciento (6%); en caso de adoptar este rango tarifario,
deberán informar de esta situación a los responsables de declarar y pagar el
impuesto, antes de iniciar el período gravable para el cual aplica la mencionada
tarifa. En todo caso, mientras la entidad territorial no haya informado al responsable
la adopción de la tarifa diferencial, la tarifa aplicable será la general del diecinueve
por ciento (19%) establecida para todos los Municipios.
PARÁGRAFO 3. Los recursos adicionales de la sobretasa que se autoriza en el

presente artículo, no se verán afectados por pignoraciones anteriores. Cuando
las entidades territoriales destinen estos recursos a financiar infraestructura vial
o sistemas de transporte masivo, podrán pignorar el porcentaje adicional de la
sobretasa o autoriz ar las vigencias futuras con cargo a estos recursos hasta por
el término de duración del proyecto.
PARÁGRAFO 4. Autorícese al Gobierno Nacional por seis meses a partir de la

aprobación de esta Ley, para que reglamente de manera especial lo referente al
consumo y venta de gasolina en las zonas fronterizas.
PARÁGRAFO 5. Los recursos adicionales de la sobretasa que se autorizan en

el presente artículo, podrán ser incorporados en las estructuras de precio de la
gasolina motor corriente y extra de forma gradual en un período máximo de tres
(3) meses, a partir del 1° de febrero de 2003.


responsables.
CAPÍTULO X
OTROS TRIBUTOS
Art. 128
Otros Tributos
127
Artículo 3°. Definiciones. Para los efectos de esta Ley se entenderá:
a) Espectáculo público de las artes escénicas. Son espectáculos públicos de las

artes escénicas, las representaciones en vivo de expresiones artísticas en teatro, danza,
música, circo, magia y todas sus posibles prácticas derivadas o creadas a partir de la
imaginación, sensibilidad y conocimiento del ser humano que congregan la gente por
fuera del ámbito doméstico.

b) Productores de espectáculos públicos de las artes escénicas. Para efectos de

esta ley, se consideran productores o empresarios de espectáculos públicos de las artes
escénicas, las entidades sin ánimo de lucro, las instituciones públicas y las empresas
privadas con ánimo de lucro, sean personas jurídicas o naturales que organizan la
realización del espectáculo público en artes escénicas.
c) Servicios artísticos de espectáculos públicos de las artes escénicas. Son las

actividades en las que prima la creatividad y el arte, prestadas para la realización del
espectáculo público de las artes escénicas.
d) Productores Permanentes. Son productores permanentes quienes se dedican

de forma habitual a la realización de uno o varios espectáculos públicos de las artes
escénicas.
e) Productores ocasionales. Son productores ocasionales quienes eventual o

esporádicamente realizan espectáculos públicos de las artes escénicas, deben declarar
y pagar la Contribución Parafiscal una vez terminado cada espectáculo público.
f) Escenarios habilitados. Son escenarios habilitados aquellos lugares en los cuales

se puede realizar de forma habitual espectáculos públicos y que cumplen con las
condiciones de infraestructura y seguridad necesarias para obtener la habilitación de
escenario permanente por parte de las autoridades locales correspondientes. Hacen
parte de los escenarios habilitados los teatros, las salas de conciertos y en general las
salas de espectáculos que se dedican a dicho fin.
Parágrafo 1°. Para efectos de esta ley no se consideran espectáculos públicos de las
artes escénicas, los cinematográficos, corridas de toros, deportivos, ferias artesanales,
desfiles de modas, reinados, atracciones mecánicas, peleas de gallos, de perros, circos
con animales, carreras hípicas, ni desfiles en sitios públicos con el fin de exponer ideas
o intereses colectivos de carácter político, económico, religioso o social.
Parágrafo 2°. La filmación de obras audiovisuales en espacios públicos o en zonas de uso

público no se considera un espectáculo público. En consecuencia no serán aplicables para
los permisos que se conceden para el efecto en el ámbito de las entidades territoriales,
los requisitos, documentaciones ni, en general, las previsiones que se exigen para la
realización de espectáculos públicos. Las entidades territoriales, y el Gobierno Nacional
en lo de su competencia, facilitarán los trámites para la filmación audiovisual en espacios
públicos y en bienes de uso público bajo su jurisdicción.”
Art. 128
128
Señala este artículo como espectáculos público de las artes escénicas, cualquier expresión
artística y cultural, en donde se reúnan de personas en un determinado sitio y exista
espacio de entretenimiento, encuentro y convivencia ciudadana.
De otro lado, se hace necesario revisar los artículos 36 y 37 de la Ley in exámine, que
establecen:
Artículo 36°. No sujeciones. Los espectáculos públicos de las artes escénicas definidos
en los términos del artículo 3 de la presente ley se entenderán como actividades no
sujetas del Impuesto de Azar y Espectáculos, el impuesto unificado de fondo de pobres,
azar y espectáculos del Distrito Capital, y el impuesto de Espectáculos públicos con
destino al deporte.
Artículo 37°. Vigencias y derogatorias. Esta ley rige a partir de la fecha de su

escénicas en ella definidos, el impuesto a los espectáculos públicos, de que trata el
numeral 1 ° del artículo 7° de la Ley 12 de 1932, el literal a) del artículo 3° de la Ley
33 de 1968 y las normas que los desarrollan, igualmente deroga en lo que respecta a
dichos espectáculos públicos de las artes escénicas, el impuesto al deporte de que trata
el artículo 77 de la Ley 181 de 1995 y las demás disposiciones relacionadas con este
impuesto, así como el artículo 2° de la Ley 30 de 1971. Y deroga en lo que respecta
dichos espectáculos públicos de las artes escénicas el impuesto del fondo de pobres
autorizado por acuerdo 399 de 2009.”
Así las cosas, a partir de la entrada en vigencia de esta Ley 1493 del 26 de diciembre de
2011 “Por la cual se toman medidas para formalizar el sector del espectáculo público de
las artes escénicas, se otorgan competencias de inspección, vigilancia y control sobre las
sociedades de gestión colectiva y se dictan otras disposiciones”, se entiende derogado
tanto el impuesto unificado de fondo de pobres y espectáculos públicos y el impuesto
de espectáculos públicos con destino al deporte sobre cualquier expresión artística y
cultural, en donde se reúnan de personas en un determinado sitio y exista espacio de
entretenimiento, encuentro y convivencia ciudadana.
*ARTÍCULO 129. IMPUESTO DE POBRES. El impuesto del fondo de pobres

fue creado por el Acuerdo 1o. de 1918 y el artículo 17 de la Ley 72 de 1926.
El impuesto del fondo de pobres es el 10% del valor de las entradas

efectivas, sin excepción, a teatros, conciertos, cinematógrafos, plazas de
toros, hipódromos, circos de maromas, y demás espectáculos públicos.
PARÁGRAFO. Los conciertos sinfónicos, las conferencias culturales

y demás espectáculos similares que se verifiquen en el Teatro Colón,
organizados o patrocinados por el Ministerio de Educación Nacional, tienen
una tarifa del 5%.
Art. 129
Otros Tributos
129
(*) NOTA DE INTERPRETACIÓN: El Impuesto de Pobres fue Fusionado con el
Impuesto de Azar y espectáculos, bajo ese entendido deberán los contribuyentes
regirse por las reglas señaladas en los artículos 79 y siguientes del Acuerdo 399
de 2009.

DE IMPUESTOS. Modificación parcial Conceptos 0894 del 26 de enero de 2001 y
1004 del 22 de diciembre de 2003.

IMPUESTOS. Impuesto “de Fondo de Pobres”.

SECCIÓN CUARTA C.P. JULIO E. CORREA RESTREPO. Fondo de Pobres.
ESTAMPILLA UNIVERSIDAD DISTRITAL FRANCISCO JOSÉ DE

CALDAS 50 AÑOS
ARTÍCULO 130. AUTORIZACIÓN LEGAL. La estampilla Universidad

Francisco José de Caldas 50 años, está autorizada por la Ley 648 de 2001,
y su emisión fue ordenada y sustituida por mecanismo de recaudo por el
Acuerdo 53 de 2002, hasta por valor de doscientos mil millones de pesos
($200.000.000.000) monto total de recaudo en valores constantes de 1998.
• *Ley 648 de 2001: Por la cual se autoriza la emisión de la estampilla Universidad
Distrital Francisco José de Caldas 50 años.

IMPUESTOS. Contrato de permuta.
ARTÍCULO 131. CAUSACIÓN. Todas las personas naturales o jurídicas que

suscriban contratos con los organismos y entidades de la administración
central, establecimiento públicos del Distrito Capital de Bogotá y con
la Universidad Distrital deberán pagar a favor de la misma Universidad
Distrital una estampilla equivalente al uno por ciento (1%) del valor bruto del
correspondiente contrato y de la respectiva adición si la hubiere.
PARÁGRAFO. Las operaciones de crédito público, las operaciones

asimiladas a operaciones de crédito público, las operaciones de manejo de
Art. 131
130
deuda pública y las conexas con las anteriores que realicen las entidades
públicas distritales están excluidas del pago de la estampilla.

• CONCEPTO 17713 DE 6 DE JULIO DE 2010. MINISTERIO DE HACIENDA Y
CREDITO PÚBLICO. Base gravable, AIU.

DE IMPUESTOS. Sujetos pasivos. Consorcios y Uniones Temporales

IMPUESTOS. Contrato de promesa de compraventa de bien inmueble.
ARTÍCULO 132. RETENCIÓN EN LA FUENTE. Para los efectos previstos en

el artículo anterior, estas entidades públicas contratantes del Distrito Capital
descontarán el uno por ciento del valor del anticipo, si lo hubiere y de cada
cuenta que se pague al contratista.

IMPUESTOS. Aplicación del pago en los anticipos.
IMPUESTO A LA PUBLICIDAD EXTERIOR VISUAL

ACUERDO No. 111 DE DICIEMBRE 2003
“Por el cual se establece el impuesto a la publicidad exterior visual en el Distrito
Capital”
El Concejo de Bogotá D.C., en uso de sus facultades constitucionales y
legales, en especial las que le confieren el artículo 12, numerales 1 y 3 del
Decreto Ley 1421 de 1993 y el artículo 14 de la Ley 140 de 1994.
ACUERDA:
Artículo 1. Autorización legal. El impuesto a la publicidad exterior visual esta
autorizado por la Ley 140 de 1994.
Artículo 2o. Campo de aplicación. El presente acuerdo, establece el impuesto
de Publicidad Exterior Visual en el territorio del Distrito Capital.
Se entiende por Publicidad Exterior Visual el medio masivo de comunicación
destinado a informar o llamar la atención del público a través de elementos visuales
como leyendas, inscripciones, dibujos, fotografías, signos o similares, visibles
desde las vías de uso o dominio público, bien sean peatonales o vehículares,
terrestres, fluviales, marítimas o aéreas.
Artículo 3. Hecho Generador. El Hecho Generador del impuesto a la publicidad
exterior visual está constituido por la colocación de toda valla, con una dimensión
igual o superior a ocho (8) metros cuadrados.
Art. 132
Otros Tributos
131
Artículo 4. Causación. El impuesto a la publicidad exterior visual se causa al
momento de la notificación del acto administrativo mediante el cual el DAMA
otorga el registro de la valla, con vigencia de un año.
Artículo 5. Sujeto Activo. El Distrito Capital de Bogotá es el sujeto activo del

impuesto a la publicidad exterior visual, y en él radican las potestades tributarias
de administración, control, fiscalización, liquidación, discusión, recaudo, devolución
y cobro.
Artículo 6. Sujeto Pasivo. Son sujetos pasivos del impuesto a la publicidad exterior
visual, las personas naturales o jurídicas o sociedades de hecho propietarias de
las vallas. Responderán solidariamente por el pago del impuesto, el propietario de
la estructura en la que se anuncia, el propietario del establecimiento, el propietario
del inmueble o vehículo, o la agencia de publicidad.
Artículo 7. Base gravable y tarifa. Las tarifas del impuesto a la publicidad exterior
visual, por cada valla, serán las siguientes:
Tamaño de las vallas Tarifa

Vallas de más de 8 m2 hasta 24 m2 5 smmv por año
Vallas de más de 24 m2 5 smmv por año
Vallas de propiedad de constructores de mas de 8 M2 5 smmv por año
Vallas en vehículos automotores con dimensión
5 smmv por año
superiores a 8 m2
Mientras la estructura de la valla siga instalada se causará el impuesto.
Artículo 8. Pago del impuesto a la publicidad exterior visual. Los sujetos pasivos
del impuesto a la publicidad exterior visual deberán cancelar el impuesto, dentro
de los diez días siguientes a la fecha de notificación del otorgamiento del registro
por parte del Departamento Administrativo de Medio Ambiente DAMA, en los
formularios que para el efecto adopte la Dirección Distrital de Impuestos.
Artículo 9. Régimen sancionatorio. El régimen sancionatorio para el impuesto

de publicidad exterior visual será el aplicable al impuesto de industria y comercio.
La Administración Tributaria Distrital determinará el impuesto correspondiente y
la sanción por no declarar en el acto administrativo de la liquidación de aforo.
La Sanción por no declarar será del 3% del impuesto a cargo por cada mes o
fracción de mes calendario de retardo sin exceder el 200% del valor del impuesto.
Artículo 10. Control. El Departamento Administrativo de Medio Ambiente DAMA,

deberá remitir mensualmente a la Secretaría de Hacienda Distrital la información
relativa a los registros autorizados para la colocación de vallas.
Artículo 11. Las disposiciones establecidas en el presente Acuerdo, quedan

sometidas a la normatividad vigente en materia de publicidad exterior visual
Artículo 12. Vigencia y Derogatorias. El presente Acuerdo rige a partir del primero
de enero de 2004.
Art. 132
132
PARTICIPACION EN PLUSVALIAS
ACUERDO NUMERO 118 DE DICIEMBRE 30 DE 2003
“Por el cual se establecen las normas para la aplicación de la participación en

plusvalías en Bogotá, Distrito Capital”
El Honorable Concejo de Bogotá D. C., en ejercicio de sus facultades

constitucionales y legales, en especial las que le confieren los artículos 82 de la
Constitución Política, 73 y siguientes de la ley 388 de 1997, 101 de la Ley 812
de 2003, el Decreto Nacional 1599 de 1998, el artículo 12 numerales 1 y 3 del
Decreto 1421 de 1993
ACUERDA
Artículo 1. Objeto. Establecer las condiciones generales para la aplicación en

Bogotá Distrito Capital, de la participación en la plusvalía generada por las acciones
urbanísticas que regulan o modifican la utilización del suelo y del espacio aéreo
urbano incrementando su aprovechamiento y generando beneficios que dan
derecho a las entidades públicas a participar en las plusvalías resultantes de dichas
acciones de conformidad con lo dispuesto en el artículo 82 de la Constitución
Política, los artículos 73 y siguientes de la Ley 388 de 1997.
Artículo 2. Personas obligadas a la declaración y el pago de la participación

en plusvalías. Estarán obligados a la declaración y pago de la participación en
plusvalías derivadas de la acción urbanística del Distrito Capital, los propietarios
o poseedores de los inmuebles respecto de los cuales se configure el hecho
generador.
Responderán solidariamente por la declaración y pago de la participación en la

plusvalía el poseedor y el propietario del predio.
Artículo 3. Hechos generadores. (Modificado por el artículo 13. del Acuerdo

352 del 23 de diciembre de 2008. Constituyen hechos generadores de la
participación en la plusvalía derivada de la acción urbanística de Bogotá, Distrito
Capital, las autorizaciones específicas ya sea a destinar el inmueble a un uso
más rentable, o bien, a incrementar el aprovechamiento del suelo permitiendo
una mayor área edificada, de acuerdo con lo que se estatuya formalmente en el
Plan de Ordenamiento Territorial o en los instrumentos que lo desarrollen, en los
siguientes casos:
La incorporación de suelo rural a suelo de expansión urbana.
El establecimiento o modificación del régimen o la zonificación de usos del suelo.
La autorización de un mayor aprovechamiento del suelo en edificación, bien sea

elevando el índice de ocupación o el índice de construcción, o ambos a la vez.
Cuando se ejecuten obras públicas consideradas de “macroproyectos de

infraestructura” previstas en el Plan de Ordenamiento Territorial y/o en los
instrumentos que lo desarrollen, y no se haya utilizado para su financiación la
contribución de valorización.
Art. 132
Otros Tributos
133
Parágrafo 1º. En el Plan de Ordenamiento Territorial o en los instrumentos que
lo desarrollen se especificarán y delimitarán las zonas o subzonas beneficiarias
de una o varias de las acciones urbanísticas contempladas en este artículo, las
cuales serán tenidas en cuenta, sea en conjunto o cada una por separado, para
determinar el efecto de la plusvalía o los derechos adicionales de construcción y
desarrollo, cuando fuere del caso.”
Artículo 4º. Exigibilidad. (Modificado por el artículo 14 del Acuerdo 352 del 23
de diciembre de 2008). El pago de la participación en plusvalía será exigible al
momento en que ocurra uno de los siguientes eventos:
1. Expedición de la licencia de urbanismo o construcción que autoriza a destinar

el inmueble a un uso más rentable o a incrementar el aprovechamiento del
suelo permitiendo una mayor área edificada o en el momento en que sean
expedidos a favor del propietario o poseedor certificados representativos de
derechos de construcción con ocasión de la expedición de un Plan Parcial,
en el cual se hayan adoptado los mecanismos de distribución equitativa de
cargas y beneficios y se hayan asignado o autorizado de manera específica
aprovechamientos urbanísticos a los propietarios partícipes del plan parcial.
2. En los actos que impliquen la transferencia del dominio sobre el inmueble

objeto de plusvalía donde se configuren los hechos generadores 1 y 3 del
Parágrafo 1. Se excluye del pago de la participación en plusvalía los eventos en

los cuales la transferencia de dominio se origine por procesos de sucesión por
causa de muerte, liquidaciones de sociedad conyugal, prescripción adquisitiva
del dominio, y cesión anticipada obligatoria a favor del Distrito.
Parágrafo 2. El pago de la participación en plusvalía se acreditará ante la

autoridad competente para la expedición de la licencia o ante el notario según
corresponda, conforme a la liquidación que para el efecto expida la Dirección
Distrital de Impuestos al contribuyente.
Parágrafo 3º. En los proyectos de renovación urbana en estratos 1 y 2, en

los cuales opere el reajuste de tierras o la integración inmobiliaria según lo
dispuesto en el artículo 46 de la Ley 388 de 1997, para los propietarios iniciales
que conserven la titularidad de sus derechos en el proyecto, la participación en
plusvalía se hará exigible con la expedición de la respectiva licencia.”
Artículo 5. Determinación del efecto plusvalía.- (Modificado por el artículo 15

del Acuerdo 352 del 23 de diciembre de 2008) El efecto de plusvalía, es decir, el
incremento en el precio del suelo derivado de las acciones urbanísticas que dan
origen a los hechos generadores, se calculará en la forma prevista en los artículos
76 a 78 de la Ley 388 de 1997 y en las normas que los reglamenten o modifiquen.
En todo caso, se tendrá en cuenta la incidencia o repercusión sobre el suelo del

número de metros cuadrados adicionales que se autoriza a construir, o del uso
más rentable, aplicando los métodos contemplados en la normativa vigente.
Art. 132
134
Artículo 6. Tarifa de la participación. El porcentaje de participación en plusvalía
a liquidar será:
Del primero de enero al 31 de diciembre del 2004: 30%

Del primero de enero al 31 de diciembre del 2005: 40%
Del primero de enero del 2006 en adelante: 50%
Artículo 7. Destinación de los recursos provenientes de la participación en

plusvalía. Los recursos provenientes de la participación en plusvalías se destinarán
a las siguientes actividades:
1. Para la adquisición de inmuebles por enajenación voluntaria o por

expropiación, dirigidos a desarrollar proyectos urbanísticos que generen
suelos urbanizados destinados a la construcción de viviendas de interés
social prioritario tipo I o su equivalente jurídico o diferentes modalidades de
vivienda progresiva y para la ejecución de las obras de infraestructura vial o
espacio público (principal, intermedio o local) de esos mismos proyectos.
2 Para la construcción o mejoramiento de infraestructuras viales y de servicios

públicos domiciliarios, para proveer áreas de recreación y deportivas o
equipamientos sociales y en general para aumentar el espacio, destinados
a la adecuación de los asentamientos urbanos en condiciones de desarrollo
incompleto o inadecuado y para la ejecución de programas de mejoramiento
integral a cargo del Distrito;
3. Para la adquisición de inmuebles en programas de renovación urbana

que involucren oferta de vivienda de interés social prioritario tipo I o para
la ejecución de obras de infraestructura vial o espacio público ( principal,
intermedio o local), ya sea infraestuctura vial, elementos del espacio público
o equipamientos de esos mismos proyectos.
4. Para la ejecución de proyectos y obras de recreación, parques y zonas verdes

que conforman la red del espacio público urbano en la zona en la que se
localiza el proyecto urbanístico, plan parcial o unidad de planeamiento zonal
que genera las plusvalías.
5. Para la adquisición de suelos clasificados como de conservación de los

recursos hídricos y demás zonas de protección ambiental o con tratamiento
de conservación ambiental y a la financiación de estímulos, incentivos o
compensaciones en el caso de inmuebles con tratamiento de conservación
arquitectónica, histórica o cultural, de conformidad con las políticas y
lineamientos que al efecto establezca el Plan de Ordenamiento Territorial o
los instrumentos que lo desarrollen.
Parágrafo. Se destinará un 70% de los recursos provenientes de la participación

para el desarrollo de proyectos de vivienda de interés prioritario tipo I o su
equivalente jurídico, en cualquiera de las modalidades previstas en los numerales
1 a 3 de este artículo, un 15% a los fines previstos en el numeral 4 y un 15% para
los fines previstos en el numeral 5.
Art. 132
Otros Tributos
135
Dentro del 70% destinado a proyecto de vivienda de interés social prioritaria,
se destinará un 25% a la generación de soluciones de vivienda que faciliten el
reasentamiento de familias de personas ubicadas en zonas de alto riesgo no
mitigable.
Artículo 8. Autorización al alcalde para la expedición de certificados de derechos

de construcción y desarrollo. Con el fin de facilitar el pago de la participación
en plusvalía y de los sistemas de reparto equitativo de cargas y beneficios se
autoriza a la Administración Distrital para expedir, colocar y mantener en circulación
certificados representativos de derechos de construcción y desarrollo de que trata
la ley 388 de 1997 y las normas que la desarrollan o reglamentan, de conformidad
con las siguientes reglas:
1. En todos los casos, la unidad de medida de los certificados será el metro

cuadrado de construcción, con la indicación del uso autorizado.
2. Los certificados indicarán expresamente el Plan Parcial, instrumento de

planeamiento o la Unidad de Planeación Zonal a la cual corresponde la
edificabilidad o el uso autorizados y la indicación del acto administrativo en
que se sustenta.
3. El valor nominal por metro cuadrado de los certificados indicará la incidencia

sobre el suelo de la edificabilidad autorizada
Parágrafo. Estos certificados no serán de contenido crediticio ni afectarán cupo

de endeudamiento.
Artículo 9. Reglamentación de los mecanismos de pago de la participación y

expedición de certificados de derechos de construcción. Los lineamientos para
regular la operatividad de la liquidación de la participación, los mecanismos de
pago, la expedición de certificados de derechos de construcción y desarrollo
serán definidos por la administración distrital.
Parágrafo Primero. En lo no previsto en este Acuerdo, los procedimientos para

la estimación y revisión del efecto de plusvalía y para cobro se ajustarán a lo
previsto en la ley 388 de 1997 y sus decretos reglamentarios.
Parágrafo segundo. La Secretaría de Hacienda Distrital será responsable del

recaudo, fiscalización, cobro, discusión y devoluciones de la participación en la
plusvalía, según lo estipulado en el artículo 161 del Decreto Ley 1421 de 1993.
Para efectos de la administración y régimen sancionatorio, sin perjuicio de lo

establecido en el presente Acuerdo, se aplicarán en lo pertinente, las normas
relativas al impuesto Predial Unificado.
Artículo 10. Vigencia y derogatorias. El presente Acuerdo entrará en vigencia

a partir de su publicación y deroga las demás normas que le sean contrarias.
Art. 132
136
ACUERDO No. 352 DE 2008
(23 de diciembre )
“Por medio del cual se adoptan medidas de optimización tributaria en los impuestos
de vehículos automotores, delineación urbana, predial unificado y plusvalía en
el distrito capital y se dictan otras disposiciones
MODIFICACIONES A LA PARTICIPACIÓN EN PLUSVALÍA
ARTÍCULO 13. Modifíquese el artículo 3º del Acuerdo Distrital 118 de 2003, el

cual quedará así:
“Artículo 3. Hechos generadores. Constituyen hechos generadores de la

participación en la plusvalía derivada de la acción urbanística de Bogotá, Distrito
Capital, las autorizaciones específicas ya sea a destinar el inmueble a un uso
más rentable, o bien, a incrementar el aprovechamiento del suelo permitiendo
una mayor área edificada, de acuerdo con lo que se estatuya formalmente en el
Plan de Ordenamiento Territorial o en los instrumentos que lo desarrollen, en los
siguientes casos:
La incorporación de suelo rural a suelo de expansión urbana.
El establecimiento o modificación del régimen o la zonificación de usos del suelo.
La autorización de un mayor aprovechamiento del suelo en edificación, bien sea

elevando el índice de ocupación o el índice de construcción, o ambos a la vez.
Cuando se ejecuten obras públicas consideradas de “macroproyectos de

infraestructura” previstas en el Plan de Ordenamiento Territorial y/o en los
instrumentos que lo desarrollen, y no se haya utilizado para su financiación la
contribución de valorización.
Parágrafo 1º. En el Plan de Ordenamiento Territorial o en los instrumentos que

lo desarrollen se especificarán y delimitarán las zonas o subzonas beneficiarias
de una o varias de las acciones urbanísticas contempladas en este artículo, las
cuales serán tenidas en cuenta, sea en conjunto o cada una por separado, para
determinar el efecto de la plusvalía o los derechos adicionales de construcción y
desarrollo, cuando fuere del caso.”
ARTÍCULO 14. Modifíquese el artículo 4º del Acuerdo Distrital 118 de 2003, el

cual quedará así:
“Artículo 4º. Exigibilidad. El pago de la participación en plusvalía será exigible al

momento en que ocurra uno de los siguientes eventos:
1. Expedición de la licencia de urbanismo o construcción que autoriza a destinar

el inmueble a un uso más rentable o a incrementar el aprovechamiento del
suelo permitiendo una mayor área edificada o en el momento en que sean
expedidos a favor del propietario o poseedor certificados representativos de
derechos de construcción con ocasión de la expedición de un Plan Parcial,
en el cual se hayan adoptado los mecanismos de distribución equitativa de
cargas y beneficios y se hayan asignado o autorizado de manera específica
aprovechamientos urbanísticos a los propietarios partícipes del plan parcial.
Art. 132
Otros Tributos
137
2. En los actos que impliquen la transferencia del dominio sobre el inmueble
objeto de plusvalía donde se configuren los hechos generadores 1 y 3 del
Parágrafo 1o. Se excluye del pago de la participación en plusvalía los eventos

en los cuales la transferencia de dominio se origine por procesos de sucesión por
causa de muerte, liquidaciones de sociedad conyugal, prescripción adquisitiva
del dominio, y cesión anticipada obligatoria a favor del Distrito.
Parágrafo 2º. El pago de la participación en plusvalía se acreditará ante la

autoridad competente para la expedición de la licencia o ante el notario según
corresponda, conforme a la liquidación que para el efecto expida la Dirección
Distrital de Impuestos al contribuyente.
Parágrafo 3º. En los proyectos de renovación urbana en estratos 1 y 2, en

los cuales opere el reajuste de tierras o la integración inmobiliaria según lo
dispuesto en el artículo 46 de la Ley 388 de 1997, para los propietarios iniciales
que conserven la titularidad de sus derechos en el proyecto, la participación en
plusvalía se hará exigible con la expedición de la respectiva licencia.”
DECRETO 019 DE 2012 (Anti trámites)
ARTICULO 181. EXIGIBILIDAD y COBRO DE LA PARTICIPACIÓN EN LA

PLUSVALÍA. El artículo 83 de la Ley 388 de 1997, quedará así:
“Artículo 83. Exigibilidad y cobro de la participación. La participación en la plusvalía

sólo le será exigible al propietario o poseedor del inmueble respecto del cual se
haya liquidado e inscrito en el respectivo folio de matrícula inmobiliaria un efecto
de plusvalía, en el momento en que se presente cualquiera de las siguientes
situaciones:
1. Solicitud de licencia de urbanización o construcción, según sea el caso,

aplicable para el cobro de la participación en la plusvalía generada por
cualquiera de los hechos generadores de que trata el artículo 74 de la Ley
388 de 1997.
2. Cambio efectivo de uso del inmueble, aplicable para el cobro de la participación

en la plusvalía generada por la modificación del régimen o zonificación del
suelo.
3. Actos que impliquen transferencia del dominio sobre el inmueble, aplicable

al cobro de la participación en la plusvalía de que tratan los numerales 1 y 3
del referido artículo 74.
4. Adquisición de títulos valores representativos de los derechos adicionales de

construcción y desarrollo, en los términos que se establece en el artículo 88
y siguientes de la presente Ley.
Parágrafo 1. En el evento previsto en el numeral 1, el monto de la participación

en plusvalía para el respectivo inmueble podrá recalcularse, aplicando el efecto
Art. 132
138
plusvalía liquidado por metro cuadrado al número total de metros cuadrados
adicionales objeto de la licencia correspondiente. Parágrafo 2. Para la expedición
de las licencias de construcción, así como para el otorgamiento de los actos de
transferencia del dominio, en relación con inmuebles respecto de los cuales se
haya liquidado e inscrito en el respectivo folio de matrícula inmobiliaria el efecto
de plusvalía, será necesario acreditar su pago.
Parágrafo 2. Para la expedición de las licencias de construcción, así como

para el otorgamiento de los actos de transferencia del dominio, en relación con
inmuebles respecto de los cuales se haya liquidado e inscrito en el respectivo folio
de matrícula inmobiliaria el efecto de plusvalía, será necesario acreditar su pago.
Parágrafo 3. Si por cualquier causa no se efectúa el pago de la participación en

las situaciones previstas en este artículo, el cobro de la misma se hará exigible
cuando ocurra cualquiera de las restantes situaciones aquí previstas. En todo caso,
si la causa es la no liquidación e inscripción de la plusvalía, el alcalde municipal o
distrital deberá adelantar el procedimiento previsto en el artículo 81 de la presente
ley. Responderán solidariamente el poseedor y el propietario, cuando fuere el caso.
Parágrafo 4. Los municipios podrán exonerar del cobro de la participación en

plusvalía a los inmuebles destinados a vivienda de interés social”
ARTÍCULO 15. Modifíquese el Artículo 5º del Acuerdo Distrital 118 de 2003, el

cual quedará así:
“Artículo 5. Determinación del efecto plusvalía. El efecto de plusvalía, es decir, el

incremento en el precio del suelo derivado de las acciones urbanísticas que dan
origen a los hechos generadores, se calculará en la forma prevista en los artículos
76 a 78 de la Ley 388 de 1997 y en las normas que los reglamenten o modifiquen.
En todo caso, se tendrá en cuenta la incidencia o repercusión sobre el suelo del

número de metros cuadrados adicionales que se autoriza a construir, o del uso
más rentable, aplicando los métodos contemplados en la normativa vigente.”
ESTAMPILLA “PRO CULTURA”
ACUERDO 187 DE DICIEMBRE 20 DE 2005
“Por medio del cual se ordena la emisión de la Estampilla de Pro Cultura de

Bogotá”
EL CONCEJO DE BOGOTÁ
En uso de sus facultades constitucionales y legales, en especial las conferidas

en el artículo 313 ordinal 4º de la Constitución Política, artículo 38 de la Ley 397
de 1997 y la Ley 666 de 2001”
ACUERDA
Artículo 1. Creación. Ordenar la emisión de la estampilla Pro Cultura de Bogotá,

de conformidad con lo autorizado en la Ley 397 de 1997 y la Ley 666 de 2001.
Art. 132
Otros Tributos
139
Artículo 2. Administración Y Destinación De Los Recursos. Los fondos
provenientes de la estampilla Pro Cultura serán administrados por el Gobierno
Distrital, en cabeza de la entidad encargada del manejo de la cultura en Bogotá,
y su destinación se hará de acuerdo con el artículo 2 de la Ley 666 de 2001 y el
artículo 38-1 de la Ley 397 de 1997.
Artículo 3. Sujeto Activo. El Distrito Capital de Bogotá es el sujeto activo de

la estampilla Pro Cultura que se cause en su jurisdicción y en él radican las
potestades de administración, control, fiscalización, liquidación, discusión,
recaudo, devolución y cobro.
Artículo 4. Sujeto Pasivo. Son sujetos pasivos de la estampilla “PRO CULTURA”,

todas las personas naturales y jurídicas que suscriban contratos con las entidades
que conforman el Presupuesto Anual del Distrito Capital de Bogotá.
Artículo 5. Causación. Las entidades que conforman el Presupuesto Anual del

Distrito Capital de Bogotá serán agentes de retención de la Estampilla “PRO
CULTURA”, por lo cual descontarán, al momento de los pagos y de los pagos
anticipados de los contratos y adiciones que suscriban, el 0,5% de cada valor
pagado, sin incluir el impuesto a las ventas.
Artículo 6. Hecho Generador. La suscripción de contratos y las adiciones a los

mismos con las entidades que conforman el presupuesto anual del Distrito Capital
de Bogotá.
Artículo 7. Exclusiones. Están excluidos del pago de la estampilla “Pro Cultura”,

los convenios interadministrativos y los contratos que las entidades que conforman
el presupuesto anual del Distrito Capital de Bogotá, suscriban con las entidades
de derecho público, juntas de acción comunal, ligas deportivas municipales y
locales con personería jurídica reconocida por la entidad competente, préstamos
del Fondo de Vivienda Distrital, los contratos de empréstitos y las operaciones de
crédito público, las operaciones del manejo y conexas con las anteriores.
Artículo 8. Sin perjuicio del control político que ejerce el Concejo, la Administración
Distrital de Bogotá rendirá informe anual a esta Corporación sobre los recursos
recaudados por esta estampilla y la destinación de los mismos.
Artículo 9. Control Fiscal. La vigilancia y control del recaudo e inversión de los

recursos provenientes del cumplimiento de este Acuerdo, estará a cargo de la
Contraloría Distrital.
Artículo 10. El presente Acuerdo será llevado a conocimiento del Gobierno

Nacional a través del Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
B El presente Acuerdo rige a partir de su publicación.
Art. 132
140
ESTAMPILLA “PRO PERSONAS MAYORES”
ACUERDO 188 DE DICIEMBRE 20 DE 2005
Por el cual se autoriza la emisión de la estampilla pro-dotación, funcionamiento

y desarrollo de programas de prevención y promoción de los centros de
bienestar, instituciones y centros de vida para personas mayores y se dictan otras
disposiciones en Bogota D.C.
EL CONCEJO DE BOGOTA
En uso de sus atribuciones Constitucionales y Legales, y en especial las conferidas

por el Decreto Ley 1421 de 1993.
CONSIDERANDO
Que la Ley 687 de 2001 autorizó a las Asambleas Departamentales, a los Concejos
Distritales y Municipales para emitir una estampilla como recurso para contribuir a
la dotación, funcionamiento y desarrollo de programas de prevención y promoción
de los Centros de Bienestar y centros de vida para personas mayores en cada
una de sus respectivas entidades territoriales.
Que la misma ley define en su artículo segundo que el valor anual de la emisión
de la estampilla a la cual se refiere el artículo anterior, será hasta del cinco por
ciento (5%) del presupuesto anual de cada entidad territorial y de acuerdo con
sus necesidades.
Que es vital atender el grupo de personas mayores que año tras año viene
incrementándose mientras los recursos para los programas que les presta atención
son insuficientes.
Que el Plan de Desarrollo “Bogotá Sin Indiferencia un compromiso social contra la

pobreza y la exclusión” en su eje social implementa la política de la alimentación
como un derecho fundamental, en la cual se avanzará progresivamente en la
garantía del derecho a la alimentación con prioridad para las personas en situación
de mayor pobreza y vulnerabilidad.
ACUERDA
Artículo 1. Emisión estampilla. Ordénese la emisión y cobro de la estampilla pro-

dotación, funcionamiento y desarrollo de programas de prevención y promoción de
los centros de bienestar, instituciones y centros de vida para personas mayores
denominada “PRO PERSONAS MAYORES”.
Artículo 2. Sujeto activo. El Distrito Capital de Bogotá es el sujeto activo de la

Estampilla pro-dotación, funcionamiento y desarrollo de programas de prevención
y promoción de los centros de bienestar, instituciones y centros de vida para
personas mayores denominada “PRO PERSONAS MAYORES” que se cause en
Art. 132
Otros Tributos
141
su jurisdicción, y en él radican las potestades tributarias de administración, control,
fiscalización, liquidación, discusión, recaudo, devolución y cobro.
Artículo 3. Sujeto Pasivo. Son sujetos pasivos de la estampilla dispuesta en el

artículo primero de este Acuerdo, las personas naturales y jurídicas que suscriban
contratos con las entidades que conforman el Presupuesto Anual del Distrito.
Artículo 4. Causación. Las entidades que conforman el presupuesto anual del

Distrito Capital de Bogotá serán agentes de retención de la Estampilla “PRO
PERSONAS MAYORES”, por lo cual descontarán, al momento de los pagos y
de los pagos anticipados de los contratos y adiciones que suscriban, el 0,5% de
cada valor pagado, sin incluir el impuesto a las ventas.
Artículo 5. Hecho Generador. La suscripción de contratos y las adiciones a los

mismos con las entidades que conforman el presupuesto anual del Distrito Capital
de Bogotá.
Artículo 6. Exclusiones. Están excluidos del pago de la Estampilla “PRO

PERSONAS MAYORES”, los convenios interadministrativos y los contratos que
las entidades que conforman el presupuesto anual del Distrito Capital de Bogotá,
suscriban con las entidades de derecho público, juntas de acción comunal,
ligas deportivas municipales y locales con personería jurídica reconocida por la
entidad competente, préstamos del Fondo de Vivienda Distrital, los contratos de
empréstitos y las operaciones de crédito público, las operaciones de manejo y
las conexas con las anteriores.
Artículo 7. Limite del Recaudo. El valor de la emisión de la estampilla a que se

refiere el artículo anterior será hasta del cinco por ciento (5%) del presupuesto
anual de Bogotá, a partir de la siguiente vigencia fiscal en que se promulgue
este acuerdo.
Artículo 8. Destinación. El producido de la estampilla será aplicado en su totalidad

a la dotación, funcionamiento y desarrollo de programas de prevención y promoción
de los centros de bienestar, instituciones y centros de vida para personas mayores
de carácter oficial Distrital.
Las instituciones y/o programas beneficiarios de los recursos recaudados por

concepto de la emisión de la Estampilla deben estar certificados anualmente
por el Departamento Administrativo de Bienestar Social, para la prestación de
los servicios.
Artículo 9. Presupuesto Anual. Los recaudos por concepto de estampilla

captados por la Tesorería Distrital, deberán incluirse en el Plan Operativo Anual de
Inversiones y al Presupuesto anual del Departamento Administrativo de Bienestar
Social, con destino exclusivo a la atención del adulto mayor.
Parágrafo. En ningún momento, el recaudo de la Estampilla sustituirá la inversión

normal del Departamento en los programas de atención de personas mayores.
Art. 132
142
Artículo 10. Administración y ejecución de programas. La administración y
ejecución de los programas a personas mayores que se realicen con el producto de
la estampilla será responsabilidad del Departamento Administrativo de Bienestar
Social del Distrito, o la entidad que haga sus veces, sin perjuicio de que sea a
través de entidades promotoras o instituciones de carácter privado sin ánimo de
lucro, caso en el cual deberán escogerse a través de procedimientos públicos
de selección.
Artículo 11. Informes Anuales. La Secretaría de Hacienda, presentará anualmente

informe del recaudo generado por la Estampilla al Alcalde Mayor y al Concejo de
Bogotá. Igualmente el Departamento Administrativo de Bienestar Social presentará
informe detallado de la destinación y atención otorgada con los recursos obtenidos.
Artículo 12. Comunicación al Ministerio de Hacienda. El presente Acuerdo será

comunicado al Ministerio de Hacienda, para lo de su competencia, de conformidad
con lo dispuesto en el parágrafo del artículo 3º de la Ley 687 de 2001.
Artículo 13. Reglamentación. La Administración reglamentará el presente

Acuerdo, especialmente en los aspectos de recaudo y giro.
Artículo 14. Vigencia. El presente Acuerdo rige a partir de la fecha de su

publicación y deroga aquellas que le sean contrarias
Nota: El Decreto Distrital 093 del 4 de abril de 2003, reglamenta el Recaudo

y Giro de la Estampilla. A su vez, la Circular No. 01 del 2 de mayo de 2003 se
refiere a su aplicación.
Artículo 132. Retención en la fuente. Para los efectos previstos en el artículo

anterior, estas entidades públicas contratantes del Distrito Capital descontarán
el uno por ciento del valor del anticipo, si lo hubiere y de cada cuenta que se
pague al contratista.
ARTÍCULO 133. IMPUESTOS CON DESTINO AL DEPORTE. El impuesto a

los espectáculos públicos con destino al deporte, a que se refieren el artículo
4º de la Ley 47 de 1968 y el artículo 9º de la Ley 30 de 1971, es el 10% del
valor de la correspondiente entrada al espectáculo, excluidos los demás
impuestos indirectos que hagan parte de dicho valor.
La persona natural o jurídica responsable del espectáculo será responsable

del pago de dicho impuesto. La autoridad distrital que otorgue el permiso
para la realización del espectáculo, deberá exigir previamente el importe
efectivo del impuesto o la garantía bancaria o de seguros correspondiente,
la cual será exigible dentro de las veinticuatro horas siguientes. El valor
efectivo del impuesto, será invertido por el distrito de conformidad con lo
establecido en el artículo 70 de la Ley 181 de 1995.
Art. 133
Otros Tributos
143
PARÁGRAFO PRIMERO. Las exenciones a este impuesto a espectáculos

públicos son las taxativamente enumeradas en el artículo 75 de la Ley 2 de
1976. Para gozar de tales exenciones, el Ministerio de Cultura, expedirá
actos administrativos motivados con sujeción al artículo citado. Todo lo
anterior se entiende sin perjuicio de lo establecido en el artículo 125 de la
Ley 6 de 1992.
PARÁGRAFO SEGUNDO. El impuesto de cigarrillo y tabaco elaborado

nacional y extranjero con destino al deporte, creado por el artículo 2º de la
Ley 30 de 1971 continuará con una tarifa del 5% hasta el primero de enero
de 1998, fecha a partir de la cual entrará en plena vigencia lo establecido
por el artículo 78 de la Ley 181 de 1995 al respecto, con una tarifa del diez
(10%) por ciento.
A partir del 1. de enero de 1996, el recaudo de este impuesto será entregado

al Distrito Capital con destino a cumplir la finalidad del mismo.
• EXPEDIENTE 154-01 DE 24 DE AGOSTO DE 2010. TRIBUNAL ADMINISTRATIVO
DE CUNDINAMARCA SECCIÓN PRIMERA. SUBSECCIÓN -B‑. M. P. DR. AYDA
VIDES PABA. Para el Despacho, si bien es cierto el no cobro de la contribución
al deporte podría disminuir los recursos Distritales destinados al deporte, también
es cierto que el cobro de una contribución inexistente en el ordenamiento jurídico
amenaza el interés colectivo a los derechos de los usuarios y consumidores del
servicios telefónico básico conmutado.
ARTÍCULO 134. PARTICIPACIÓN DEL DISTRITO CAPITAL EN EL

IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO ELABORADO,
DE PRODUCCIÓN NACIONAL. De conformidad con el artículo 324 de la
Constitución Política y con el artículo 3o. del Decreto 3258 de 1968, el Distrito
Capital de Bogotá tendrá una participación del veinte por ciento (20%) del
recaudo del impuesto correspondiente al consumo de cigarrillos y tabaco
elaborado de producción nacional que se genere en el Departamento de
Cundinamarca, incluyendo el Distrito Capital.
PARÁGRAFO 1. Exclúyase del impuesto al consumo de tabaco al chicote

de tabaco de producción artesanal.
PARÁGRAFO 2. Los sujetos pasivos obligados a pagar el impuesto al

consumo de cigarrillos y tabaco elaborado nacionales, deberán consignar
directamente a órdenes de la Tesorería del Distrito Capital los valores que a
éste correspondan por tales conceptos.
Art. 134
144

IMPUESTO DE REGISTRO Y ANOTACIÓN. De conformidad con el artículo
324 de la Constitución Política y con el artículo 1o. del Decreto 2904 de 1966,
el Distrito Capital de Bogotá tendrá una participación del treinta por ciento
(30%) del impuesto de registro y anotación que se cause en su jurisdicción.
El setenta por ciento (70%) restante corresponderá al Departamento de
Cundinamarca.
ARTÍCULO 136. PARTICIPACIÓN DEL DISTRITO CAPITAL EN

EL IMPUESTO GLOBAL A LA GASOLINA Y EL ACPM. El 1,1% del
impuesto global de la gasolina motor, regular y extra se distribuirá entre los
departamentos y el Distrito Capital de Bogotá. Este porcentaje equivale al
impuesto al consumo de la gasolina motor y el subsidio de la gasolina motor
establecidos en los artículos 84 y 86 de la Ley 14 de 1983. La Empresa
Colombiana de Petróleos lo girará directamente a las respectivas tesorerías
departamentales y del Distrito Capital de Bogotá.

• *Ley 788 de 2002: Art 100.

IMPUESTO A LAS LOTERÍAS FORÁNEAS. Las rentas provenientes de los
impuestos de loterías foráneas del departamento de Cundinamarca y Distrito
Capital de Bogotá se distribuirán entre el Departamento y el Distrito Capital
de conformidad con los siguientes criterios:
1. Un cincuenta por ciento (50%) de acuerdo a la población con necesidades

básicas insatisfechas, domiciliada en el territorio del departamento y el
Distrito, certificada por el Departamento Nacional de Planeación para el
año inmediatamente anterior para los dos entes territoriales
2. Un cincuenta por ciento (50%) en proporción directa a la capacidad

instalada de camas hospitalarias para la atención de los niveles 2, 3 y
4 de la red pública hospitalaria de Bogotá y Cundinamarca, certificada
por el Ministerio de Salud.
Con base en los datos indicados, el departamento de Cundinamarca y el

Distrito Capital deberán celebrar un convenio de participación, indicando
qué porcentaje de las rentas corresponde a cada entidad territorial.
Art. 135
Otros Tributos
145
Dicho acuerdo deberá celebrarse dentro de los dos (2) primeros meses
cada cuatro (4) años. Si vencido este término no se celebra el convenio
de participación entre el departamento y el Distrito Capital, el Gobierno
Nacional fijará mediante decreto los porcentajes de distribución para ese
año y hasta tanto no se formalice el convenio.
ARTÍCULO 138. VIGENCIAS Y DEROGATORIAS. El presente decreto rige

a partir de su publicación y deroga el Decreto Distrital 400 de 1999 y demás
normas que le sean contrarias.
PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE
Dado en Bogotá, D.C., a los quince (15) días del mes de Agosto del año
2002.
ANTANAS MOCKUS SIVICKAS

Alcalde Mayor
ISRAEL FAINBOIM YAKER

Secretario de Hacienda
NOTA: Publicado en el Registro Distrital No. 2695 de Agosto 15 de 2002.
Art. 138
Normas Generales
147
DECRETO 807 DE 1993

(Diciembre 17)
Por el cual se armonizan el procedimiento y la administración de los tributos

distritales con el Estatuto Tributario Nacional y de dictan otras disposiciones.
EL ALCALDE MAYOR DE SANTA FE DE BOGOTÁ, D.C.,
En ejercicio de sus facultades legales y en especial de las conferidas por

los artículos 38 numeral 14, 161, 162 y 176 numeral 2, del Decreto 1421
del 21 de julio de 1993.
DECRETA:
CAPÍTULO I
NORMAS GENERALES
ARTÍCULO 1. COMPETENCIA GENERAL DE LA ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIA DISTRITAL. De acuerdo con lo preceptuado en el artículo 161
del Decreto 1421 de 1993 corresponde a la Dirección Distrital de Impuestos,
a través de sus dependencias, la gestión, administración, recaudación,
fiscalización, determinación, discusión, devolución y cobro de los tributos
distritales, así como las demás actuaciones que resulten necesarias para el
adecuado ejercicio de las mismas.
(inciso modificado por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996). Lo dispuesto

en el inciso anterior se entiende con excepción de lo relativo a la contribución
de valorización y a las tasas por servicios públicos.
(Inciso modificado por el artículo 1 del Decreto 401 de 1999). Corresponde

a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales la fiscalización, la
liquidación oficial y la discusión del impuesto al consumo de cervezas, sifones
y refajos de que trata el Capítulo VII de la Ley 223 de 1995.
ARTÍCULO 2. PRINCIPIO DE JUSTICIA. Los funcionarios de la Dirección

Distrital de Impuestos deberán tener en cuenta, en el ejercicio de sus
funciones, que son servidores públicos, que la aplicación recta de las leyes
Art. 1
148
deberá estar presidida por un relevante espíritu de justicia, y que el Estado no

aspira a que al contribuyente se le exija más de aquello con lo que la misma
ley ha querido que coadyuve a las cargas políticas del Distrito.

• EXPEDIENTE 16069 DE 4 DE SEPTIEMBRE DE 2008. CONSEJO DE ESTADO
C.P. DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. Las autoridades tributarias distritales
cumplen con la obligación de verificar que los sujetos pasivos del impuesto predial
acaten la normatividad legal en la determinación de la base gravable.
• EXPEDIENTE 2007 – 02709 -01 DE 7 DE FEBRERO DE 2008. CONSEJO DE

ESTADO C.P. DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. Es claro que las autoridades
públicas deben actuar con eficacia y celeridad, por lo cual deben ser diligentes
en el trámite y resolución de las solicitudes que ante ellas se presentan.
ARTÍCULO 3. NORMA GENERAL DE REMISIÓN. (Modificado por el

artículo 2 del Decreto 401 de 1999). Las normas del Estatuto Tributario
Nacional sobre procedimiento, sanciones, declaración, recaudación,
fiscalización, determinación, discusión, cobro y en general la administración
de los tributos serán aplicables en el Distrito Capital conforme a la naturaleza
y estructura funcional de sus impuestos.
En la remisión a las normas del Estatuto Tributario Nacional, se deberá entender

Dirección Distrital de Impuestos cuando se haga referencia a: Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales DIAN, a sus Administraciones Regionales, Especiales, Locales
o Delegadas.
ARTÍCULO 3-1. REGULACIÓN PROCEDIMENTAL Y SANCIONATORIA

PARA EL IMPUESTO DE FONDO DE POBRES. (Adicionado Artículo 1
del Decreto Distrital 362 de 2002). Para el impuesto de fondo de pobres,
se aplicará la normativa sancionatoria y procedimental establecida para el
impuesto de espectáculos públicos.

• EXPEDIENTE 10029 DE 9 DE JUNIO DE 2000. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DR. JULIO E. CORREA RESTREPO. Fondo de Pobres.
ARTÍCULO 4. CAPACIDAD Y REPRESENTACIÓN. (Modificado Artículo

3 Decreto 401 de 1999). Para efectos de las actuaciones ante la Dirección
Distrital de Impuestos, serán aplicables los artículos 555, 556, 557 y 559 del
Art. 3
Normas Generales
149
• SENTENCIA C- 809 DE OCTUBRE 3 DE 2007. CORTE CONSTITUCIONAL. C.P.
MANUEL JOSÉ CEPEDA ESPINOSA. El principio de autonomía de las entidades
territoriales consiste en la capacidad de gestión que el constituyente y el legislador
les garantiza a esas entidades para que planeen, programen, dirijan, organicen,
ejecuten, coordinen y controlen sus actividades en aras del cumplimiento de las
funciones del Estado.
CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL
ARTÍCULO 555. CAPACIDAD Y REPRESENTACIÓN. Los contribuyentes

pueden actuar ante la administración tributaria personalmente o por medio de sus
representantes o apoderados.
Los contribuyentes menores adultos pueden comparecer directamente y cumplir

por sí los deberes formales y materiales tributarios.
COMENTARIO: El procedimiento tributario tiene como característica fundamental

de ser reglado, es decir, que tanto la administración como los ciudadanos, sólo
pueden hacer dentro de las gestiones de administración, discusión y cobro del
tributo, aquello que les está permitido, y no podrán hacer acuerdos en torno a las
formalidades consagradas en este libro.
En cuanto a la representación en el procedimiento tributario, no es necesario ser

Abogado para acudir ante la administración tributaria por asuntos relacionados
con la administración, recaudo y discusión del tributo, sino, que el contribuyente o
ciudadano podrá hacerlo personalmente, por tratarse de una autoridad administrativa
cuya actuación se rige por la parte general del Código Contencioso Administrativo.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 513, 541, 554, 571, 722.
• *Ley 962 de 2005: Art. 5.

• OFICIO 105989 DE 28 DE DICIEMBRE DE 2009.DIAN. Obligaciones tributarias
menores de edad.
ARTÍCULO 556. REPRESENTACIÓN DE LAS PERSONAS JURÍDICAS. La

representación legal de las personas jurídicas será ejercida por el presidente, el
gerente o cualquiera de sus suplentes, en su orden, de acuerdo con lo establecido en
los artículos 372, 440, 441 y 442 del Código de Comercio, o por la persona señalada
en los estatutos de la sociedad, si no se tiene la denominación de presidente o
gerente. Para la actuación de un suplente no se requiere comprobar la ausencia
temporal o definitiva del principal, sólo será necesaria la certificación de la cámara
de comercio sobre su inscripción en el registro mercantil. La sociedad también podrá
hacerse representar por medio de apoderado especial.
COMENTARIO: Esta disposición aclara y precisa criterios que hacen curso dentro
del medio, según el cual, para efectos de la actuación del representante legal
Art. 4
150
suplente es necesario demostrar su imposibilidad para actuar. La norma es clara
en señalar que basta que cualquiera de los suplentes la representen para que la
sociedad quede vinculada.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 572, 576, 580, 722.

• OFICIO TRIBUTARIO 54543 DE 17 DE JULIO DE 2007. Deberes Formales de
los Representantes Legales.
ARTÍCULO 557. AGENCIA OFICIOSA. Solamente los abogados podrán actuar

como agentes oficiosos para contestar requerimientos e interponer recursos.
En el caso del requerimiento, el agente oficioso es directamente responsable de las

obligaciones tributarias que se deriven de su actuación, salvo que su representado
la ratifique, caso en el cual, quedará liberada de toda responsabilidad el agente.
COMENTARIO: Manifestación del derecho de defensa, pues la respuesta a

los requerimientos y recursos son una oportunidad de ejercitar ese derecho
fundamental. Esta facultad recae únicamente en Abogados y para ello se deberá
acreditar esa condición mediante la exhibición de la tarjeta profesional. Y recae de
manera exclusiva en estos profesionales por tratarse del ejercicio de un derecho
fundamental.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 707, 722, 828-1

• OFICIO TRIBUTARIO 23441 DE 26 DE MARZO DE 2007. Obligaciones Tributarias
a Cargo de Secuestrados.

• SENTENCIA C-690 DEL 5 DE DICIEMBRE DE 1996. CORTE CONSTITUCIONAL.
MAGISTRADO PONENTE DR. ALEJANDRO MARTÍNEZ CABALLERO. La corte
decreta este artículo exequible «en el entendido que ella debe ser interpretada
tomando en consideración las situaciones concretas de caso fortuito o fuerza
mayor que puedan exculpar al contribuyente que no ha presentado la declaración
tributaria en las condiciones señaladas por la ley»
ARTÍCULO 559. PRESENTACIÓN DE ESCRITOS Y RECURSOS. (Modificado

por el Artículo 43 de la Ley 1111 de diciembre 27 de 2006). Las peticiones,
recursos y demás escritos que deban presentarse ante la Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales, podrán realizarse personalmente o en forma electrónica.
1. Presentación Personal
Los escritos del contribuyente deberán presentarse en la administración a la
cual se dirijan, personalmente o por interpuesta persona, con exhibición del
Art. 4
Normas Generales
151
documento de identidad del signatario y en caso de apoderado especial, de la
correspondiente tarjeta profesional.
El signatario que esté en lugar distinto podrá presentarlos ante cualquier

autoridad local quien dejará constancia de su presentación personal.
Los términos para la administración que sea competente comenzarán a correr

a partir del día siguiente a la fecha de su recibo.
2. Presentación Electrónica
Para todos los efectos legales la presentación se entenderá surtida en el

momento en que se produzca el acuse de recibo en la dirección o sitio
electrónico asignado por la DIAN. Dicho acuse consiste en el registro electrónico
de la fecha y hora en que tenga lugar la recepción en la dirección electrónica. La
hora de la notificación electrónica será la correspondiente a la oficial colombiana.
Para efectos de la actuación de la Administración, los términos se computarán

a partir del día hábil siguiente a su recibo.
Cuando por razones técnicas la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

no pueda acceder al contenido del escrito, dejará constancia de ello e informará
al interesado para que presente la solicitud en medio físico, dentro de los cinco
(5) días hábiles siguientes a dicha comunicación. En este caso, el escrito,
petición o recurso se entenderá presentado en la fecha del primer envío
electrónico y para la Administración los términos comenzarán a correr a partir de
la fecha de recepción de los documentos físicos. Cuando sea necesario el envío
de anexos y documentos que por su naturaleza y efectos no sea posible enviar
electrónicamente, deberán remitirse en la misma fecha por correo certificado
o allegarse a la oficina competente, siempre que se encuentre dentro de los
términos para la respectiva actuación.
Los mecanismos técnicos y de seguridad que se requieran para la presentación

en medio electrónico serán determinados mediante Resolución por el Director
de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Para efectos de la presentación de escritos contentivos de recursos, respuestas

a requerimientos y pliegos de cargos, solicitudes de devolución, derechos de
petición y todos aquellos que requieran presentación personal, se entiende
cumplida dicha formalidad con la presentación en forma electrónica, con firma
digital.
• Decreto Reglamentario 825 de 1978
ARTÍCULO 51. El signatario que se encuentre en lugar distinto al de la
administración competente, podrá presentar sus escritos, ante el recaudador
y en su defecto ante cualquier autoridad local, quien dejará constancia de su
presentación personal. El interesado lo remitirá a la oficina a la cual van dirigidos.
Los escritos se considerarán presentados en la fecha de su autenticación, pero

los términos para la oficina competente comenzarán a correr al día siguiente de
la fecha de su recibo.
Art. 4
152
COMENTARIO: No es necesario hacerlo mediante Abogado y podrá en un momento
dado, presentarse para su posterior envío, ante cualquier autoridad local, en el
evento en que se encuentre el signatario en lugar diferente al de la autoridad
competente tributaria.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 707, 724, 725.
• CONCEPTO 015872 DE 7 DE MARZO DE 2011. DIAN. Forma en que deben
presentarse recursos, respuestas a requerimientos especiales, pliegos de cargos,
y demás escritos.
ARTÍCULO 5. NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN TRIBUTARIA. Para efectos

tributarios distritales, los contribuyentes y declarantes se identificarán
mediante el Número de Identificación Tributaria NIT, asignado por la Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Cuando el contribuyente o declarante no tenga asignado NIT, se identificará

con el número de la cédula de ciudadanía o la tarjeta de identidad.
ARTÍCULO 63. INFORMACIÓN BÁSICA DE IDENTIFICACIÓN Y UBICACIÓN
TRIBUTARIA. Para efectos fiscales del orden nacional y territorial se deberá
tener como información básica de identificación, clasificación y ubicación de los
clientes, la utilizada por el Sistema Informático Electrónico Registro Único Tributario
que administra la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, conservando
la misma estructura y validación de datos. De igual manera deberán hacerlo las
Cámaras de Comercio para efectos del registro mercantil.
Para el ejercicio de las funciones públicas, la información contenida en el Registro

Único Tributario podrá ser compartida con las entidades públicas y los particulares
que ejerzan funciones públicas.
Parágrafo Transitorio: Lo dispuesto en este artículo entrará a regir a partir del 1

de enero de 2013.
ARTÍCULO 6. NOTIFICACIONES. Derogado Artículo 27 del Acuerdo 469

de 2011
ARTÍCULO 12° Notificaciones. Los requerimientos, autos que ordenen
inspecciones o verificaciones tributarias, emplazamientos, citaciones,
resoluciones en que se impongan sanciones, liquidaciones oficiales, y demás
actos administrativos proferidos por la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá,
deben notificarse por correo a través de la red oficial de correos o de cualquier
servicio de mensajería especializada debidamente autorizada por la autoridad
competente, o personalmente o de manera electrónica.
Art. 5
Normas Generales
153
Las providencias que decidan recursos se notificarán personalmente, o por edicto
si el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, no compareciere
dentro del término de los diez (10) días siguientes, contados a partir de la fecha
de introducción al correo del aviso de citación. En este evento también procede
la notificación electrónica.
Los impuestos liquidados a través de la facturación serán notificados mediante

publicación en el Registro Distrital y simultáneamente mediante inserción en la
página WEB de la Secretaría Distrital de Hacienda, de tal suerte que el envío
que del acto se haga a la dirección del contribuyente surte efecto de divulgación
adicional.
PARÁGRAFO 1°. Notificación por correo. La notificación por correo de las

actuaciones de la Administración Tributaria Distrital se practicará mediante
entrega de una copia del acto correspondiente en la dirección de notificación del
contribuyente.
Cuando agotados todos los medios que le permitan a la administración establecer

la dirección del contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, y
esta no la logre establecer por ninguno de los mecanismos señalados en el
presente Acuerdo, los actos de la administración le serán notificados por medio
de publicación en un periódico de amplia circulación.
PARÁGRAFO 2°. Notificación a través de apoderados. Cuando durante los

procesos que se adelanten ante la administración tributaria, el contribuyente,
responsable, agente retenedor o declarante, actúe a través de apoderado, la
notificación se surtirá a la dirección procesal que éste haya informado para tal
efecto o a la última dirección que dicho apoderado tenga registrada en el Registro
de Información Tributaria, RIT. En el evento de no contar con ninguna de estas
direcciones, se notificará al contribuyente en la forma establecida en el presente
artículo.
PARÁGRAFO 3°. Notificación electrónica. Es la forma de notificación de los

actos administrativos emitidos por la administración tributaria mediante el envío
de una comunicación electrónica.
La notificación aquí prevista se realizará a través del buzón electrónico que

asigne la administración tributaria a los contribuyentes, responsables, agentes
retenedores o declarantes, que opten de manera preferente por esta forma de
notificación garantizando el principio de equivalencia funcional, en los términos
de la ley 527 de 1999.
Para todos los efectos legales, la notificación electrónica se entenderá surtida en el

momento en que se produzca el acuse de recibo en la dirección o sitio electrónico
asignado por la Administración Distrital.
Dicho acuse consiste en el registro electrónico de la fecha y hora en la que tenga

lugar la recepción en la dirección o sitio electrónico.
La hora de notificación electrónica será la correspondiente a la hora oficial

colombiana; los términos para responder o impugnar se computarán a partir del
Art. 6
154
día hábil siguiente a aquel en que quede notificado el acto de conformidad con
la presente disposición.
Cuando la Administración Tributaria por razones técnicas no pueda efectuar la

notificación de las actuaciones al buzón electrónico asignado al interesado, podrá
realizarla a través de las demás formas de notificación previstas en este Estatuto,
según el tipo de acto de que se trate.
Cuando el interesado en un término no mayor a tres (3) días hábiles contados

desde la fecha de la notificación del acto, informe a la Administración Tributaria,
la imposibilidad de acceder al contenido del mensaje de datos por razones no
imputables al contribuyente, la administración previa evaluación del hecho,
procederá a efectuar la notificación a través de las demás formas de notificación
previstas en este Estatuto, según el tipo de acto de que se trate. En estos casos, la
notificación se entenderá surtida para efectos de los términos de la Administración,
en la fecha de disposición del acto en el buzón electrónico y para el contribuyente,
el término para responder o impugnar se contará desde la fecha en que se realice
la notificación de manera efectiva.
El procedimiento previsto en este artículo será aplicable a la notificación de todos

los actos administrativos, proferidos por la Administración Tributaria Distrital.
La notificación electrónica empezará a regir una vez la Dirección Distrital

de Impuestos de Bogotá ponga en funcionamiento los buzones electrónicos
necesarios para su aplicación, fecha que se dará a conocer mediante el reglamento
que establezca los mecanismos técnicos de aplicación.

ARTÍCULO 60. NOTIFICACIONES MEDIANTE AVISO. Modifíquese el inciso
tercero del artículo 562 del Decreto 2685 de 1999, el cual quedará así:
“Cuando no sea posible establecer la dirección del responsable por ninguno de

los medios señalados anteriormente, los actos administrativos se deberán notificar
mediante aviso en el portal web de la DIAN, que deberá incluir mecanismos de
búsqueda por número identificación personal”
DOCTRINA D.D.I. (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)

• CONCEPTO 1189 DE 19 DE MAYO 2009. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. notificación por correo desde la perspectiva de la validez y eficacia
de los actos administrativos tributarios.

IMPUESTOS. Notificaciones.

IMPUESTOS. Notificaciones por correo devueltas.
• CONCEPTO 993 DE 22 DE SEPTIEMBRE 2003. DIRECCIÓN DISTRITAL DE

IMPUESTOS. Procedimiento de Notificaciones de Actos Administrativos de la
Administración Tributaria Distrital.
Art. 6
Normas Generales
155
• EXPEDIENTE 14908 DE 24 DE MAYO DE 2007. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DR. HECTOR J. ROMERO DIAZ. La Administración debe adelantar todas las
diligencias necesarias para notificar los actos administrativos en forma efectiva.

DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. Formas de notificación de las actuaciones
de la Administración.
• EXPEDIENTE 14263 DE 21 DE FEBERO DE 2005. CONSEJO DE ESTADO C.P.

DRA. LIGIA LÓPEZ DIAZ. El conocimiento de los actos administrativos a través
de la notificación es una actividad absolutamente reglada por lo que no admite
discrecionalidad por parte de la Administración.
ARTÍCULO 7. DIRECCIÓN PARA NOTIFICACIONES. La notificación de las

actuaciones de la administración tributaria distrital, deberá efectuarse a la
dirección informada por el contribuyente o declarante en la última declaración
del respectivo impuesto, o mediante formato oficial de cambio de dirección
presentado ante la oficina competente.
Cuando se presente cambio de dirección, la antigua dirección continuará

siendo válida durante los tres (3) meses siguientes, sin perjuicio de la validez
de la nueva dirección.
Cuando no exista declaración del respectivo impuesto o formato oficial de

cambio de dirección, o cuando el contribuyente no estuviere obligado a
declarar, o cuando el acto a notificar no se refiera a un impuesto determinado,
la notificación se efectuará a la dirección que establezca la Administración
mediante verificación directa o mediante la utilización de guías telefónicas,
directorios y en general de información oficial, comercial o bancaria.
(Inciso adicionado por el artículo 4 del Decreto 401 de 1999). Cuando

no haya sido posible establecer la dirección del contribuyente, responsable,
agente retenedor o declarante, por ninguno de los medios señalados en el
inciso anterior, los actos de la Administración le serán notificados por medio
de publicación en un diario de amplia circulación.
PARÁGRAFO 1. En caso de actos administrativos que se refieran a varios

Impuestos, la dirección para notificaciones será cualquiera de las direcciones
informadas en la última declaración de cualquiera de los Impuestos objeto
del acto.
PARÁGRAFO 2. La dirección informada en formato oficial de cambio de

dirección presentado ante la oficina competente con posterioridad a las
Art. 7
156
declaraciones tributarias, reemplazará la dirección informada en dichas

declaraciones, y se tomará para efectos de notificaciones de los actos
referidos a cualquiera de los Impuestos distritales.
Si se presentare declaración con posterioridad al diligenciamiento del

formato de cambio de dirección, la dirección informada en la declaración será
legalmente válida, únicamente para efectos de la notificación de los actos
relacionados con el impuesto respectivo.
Lo dispuesto en este parágrafo se entiende sin perjuicio de lo consagrado

en el inciso 2 del presente artículo.
ARTÍCULO 14º. Dirección para notificaciones. La notificación de las actuaciones
de la administración tributaria distrital, deberá efectuarse a la dirección informada
por el contribuyente o declarante en el Registro de Información Tributaria –RIT-.
Cuando el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, no

hubiere informado una dirección a la administración tributaria, la actuación
administrativa correspondiente se podrá notificar a la más reciente que establezca
la administración mediante verificación directa o mediante la utilización de guías
telefónicas, directorios, en general de información oficial, comercial o bancaria,
información que de oficio será ingresada en el Registro de Información Tributaria.
Tratándose de facturación del impuesto predial y contribución de valorización, la

comunicación que de tales actos realice la administración, podrá remitirse a la
dirección del predio.
PARÁGRAFO. Para efecto de lo dispuesto en el presente artículo, no produce

efecto jurídico alguno la dirección informada que corresponda a garajes y depósitos
de propiedad horizontal y/o apartados aéreos.
Este artículo será aplicable una vez se implemente el RIT, conforme a los términos
del reglamento.

IMPUESTOS. Viabilidad contratación servicio integral de notificaciones.

• EXPEDIENTE 16824 DE 28 DE ENERO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO
C.P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. En cuanto hace a la
notificación por aviso, la Sala, ha reiterado que ésta procede cuando no ha sido
posible efectuar la notificación por correo.

DR. LIGIA LOPEZ DIAZ. Es claro que en virtud del principio de equidad, a quien
cumple con el deber legal de informar la nueva dirección, deben notificársele los
Art. 7
Normas Generales
157
actos correspondientes a esta última, antes de dar por sentado que la notificación
se realizó en forma correcta únicamente habiéndolo hecho en la antigua dirección
toda vez que la Administración tenía conocimiento de la nueva dirección.

DR. JULIO ENRIQUE CORREA RESTREPO. Notificación de envío a la última
dirección informada por el contribuyente.
ARTÍCULO 8. DIRECCIÓN PROCESAL. Si durante los procesos de

determinación, discusión, devolución o compensación y cobro, el contribuyente
o declarante señala expresamente una dirección para que se le notifiquen
los actos correspondientes del respectivo proceso, la Administración deberá
hacerlo a dicha dirección.
C.P. DR. JUAN ANGEL PALACIO HINCAPIE. El término para responder o
impugnar se contará desde la publicación del aviso.
ARTÍCULO 9. CORRECCIÓN DE NOTIFICACIONES POR CORREO.

Derogado Artículo 27 del Acuerdo 469 de 2011
ARTÍCULO 13° Corrección de notificaciones por correo. Cuando los actos
administrativos se envíen a dirección distinta a la legalmente procedente para
notificaciones, habrá lugar a corregir el error en la forma y con los efectos previstos
en el artículo 567 del Estatuto Tributario Nacional.
En el caso de actos administrativos proferidos por la administración tributaria

que hayan sido devueltos por correo por causal diferente a dirección errada,
la notificación se realizará mediante publicación en el Registro Distrital y
simultáneamente mediante publicación en la página WEB de la Secretaría Distrital
de Hacienda.
ARTÍCULO 10. ADMINISTRACIÓN DE LOS GRANDES CONTRIBUYENTES

DISTRITALES. Para la correcta administración, recaudo y control de los
Impuestos distritales, el Director Distrital de Impuestos, podrá clasificar los
contribuyentes y declarantes por la forma de desarrollar sus operaciones, el
volumen de las mismas, o por su participación en el recaudo, respecto de
uno o varios de los Impuestos que administran.
A partir de la publicación de la respectiva resolución, las personas o

entidades así clasificadas, deberán cumplir sus obligaciones tributarias con
las formalidades y en los lugares que se indiquen.
Art. 10
158
Para efectos de lo dispuesto en el presente artículo, la administración

tributaria distrital podrá adoptar, el grupo o grupos de contribuyentes que
clasifiquen la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN- como
grandes contribuyentes.
ARTÍCULO 11. CUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES. (Modificado

por el Artículo 5 del Decreto 401 de 1999.). Para efectos del cumplimiento
de los deberes formales relativos a los tributos distritales, serán aplicables
los artículos 571, 572, 572-1 y 573 del Estatuto Tributario Nacional.
ARTÍCULO 68. LA ACTUACIÓN ANTE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS
NO REQUIERE DE ABOGADO SALVO PARA LA INTERPOSICIÓN DE
RECURSOS. Las actuaciones ante la administración tributaria pueden cumplirse
directamente por las personas naturales o jurídicas, éstas últimas a través de
su representante legal, sin necesidad de apoderado. Salvo para la interposición
de recursos, en cualquier otro trámite, actuación o procedimiento ante las
administraciones tributarias, no se requerirá que el apoderado sea abogado.

• CONCEPTO 1027 DE 26 DE ABRIL 2004. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. El Secuestro como causal de fuerza mayor o caso fortuito que
exime de cobro coactivo, liquidación de intereses y sanciones.

DISTRITALES. Cumplimiento de los deberes tributarios cuando el propietario ha
fallecido.
ARTÍCULO 571. OBLIGADOS A CUMPLIR LOS DEBERES FORMALES. Los

contribuyentes o responsables directos del pago del tributo deberán cumplir los
deberes formales señalados en la ley o en el reglamento, personalmente o por
medio de sus representantes, y a falta de éstos, por el administrador del respectivo
patrimonio.
COMENTARIO: Está relacionado con el carácter vinculante que debe tener quien
realiza la gestión formal de la obligación tributaria. Estamos frente a obligaciones
de hacer, que es la naturaleza jurídica de los deberes formales.
CONCORDANCIAS:

• CONCEPTO 029927 DE 29 DE ABRIL DE 2010. DIAN. Obligaciones fiscales
de los agentes interventores en casos de entidades sometidas a proceso de
intervención.
Art. 11
Normas Generales
159
• OFICIO TRIBUTARIO 15895 DE 26 DE DICIEMBRE DE 2008. Obligaciones en
materia tributaria y cambiaria que debe cumplir una persona natural sin domicilio
en el país que realiza a través de un tercero inversiones de capital en Colombia.
• OFICIO TRIBUTARIO 79065 DE 2 DE OCTUBRE DE 2007. Obligados a cumplir

los deberes formales de las cajas de compensación familiar que adelantan
actividad financiera. Obligaciones tributarias. Responsabilidad.
ARTÍCULO 572. REPRESENTANTES QUE DEBEN CUMPLIR DEBERES

FORMALES. Deben cumplir los deberes formales de sus representados, sin perjuicio
de lo dispuesto en otras normas:
a) Los padres por sus hijos menores, en los casos en que el impuesto debe
liquidarse directamente a los menores;
b) Los tutores y curadores por los incapaces a quienes representan;
c) (Modificado por el artículo 172 de la Ley 223 de 1995). Los gerentes,
administradores y en general los representantes legales, por las personas
jurídicas y sociedades de hecho. Esta responsabilidad puede ser delegada
en funcionarios de la empresa designados para el efecto, en cuyo caso se
deberá informar de tal hecho a la administración de impuestos y aduanas
correspondiente;
d) Los albaceas con administración de bienes, por las sucesiones; a falta de
albaceas, los herederos con administración de bienes, y a falta de unos y otros,
el curador de la herencia yacente;
e) Los administradores privados o judiciales, por las comunidades que administran;
a falta de aquellos, los comuneros que hayan tomado parte en la administración
de bienes comunes;
f) Los donatarios o asignatarios por las respectivas donaciones o asignaciones
modales;
g) Los liquidadores por las sociedades en liquidación y los síndicos por las personas
declaradas en quiebra o en concurso de acreedores, y
h) Los mandatarios o apoderados generales, los apoderados especiales para fines
del impuesto y los agentes exclusivos de negocios en Colombia de residentes en
el exterior, respecto de sus representados, en los casos en que sean apoderados
de éstos para presentar sus declaraciones de renta o de ventas y cumplir los
demás deberes tributarios.
COMENTARIO: Estamos de deberes formales, es decir, de obligaciones de hacer,
es decir, de gestiones. Las obligaciones de dar, como es asumir el tributo, recae
en el contribuyente. Lo que se puede delegar es la gestión que gira alrededor del
pago, como es la determinación del tributo y el hecho de presentar la declaración
tributaria. La obligación del pago continúa en cabeza del contribuyente.

• *Ley 488 de 1998: Art. 82.
• *Decreto 4907 de 2011: Art. 5
Art. 11
160
• CONCEPTO 097942 DE 24 DE DICIEMBRE DE 2010. DIAN. La declaración de
renta de una sucesión ilíquida firmada por una persona distinta a las establecidas
por el literal d) del artículo 572 del Estatuto Tributario, se entiende como no
presentada al tenor de lo dispuesto por el literal d) del artículo 580 ibídem.
• OFICIO 105989 DE 28 DE DICIEMBRE DE 2009. DIAN. Obligaciones tributarias

menores de edad.
• OFICIO TRIBUTARIO 62604 DE 3 DE AGOSTO DE 2009. Sanciones por

inexactitudes o incumplimiento de obligaciones tributarias.
• OFICIO TRIBUTARIO 1192 DE 2 DE JUNIO DE 2009. Secretaría de Hacienda

Distrital. Procedimiento para vincular deudores solidarios (codeudor) y subsidiarios
(fiador) a los procesos de cobro coactivo por obligaciones tributarias, tanto del
orden nacional como del Distrito Capital.
• OFICIO TRIBUTARIO 15895 DE 26 DE DICIEMBRE DE 2008. Obligaciones en

en el país que realiza a través de un tercero inversiones de capital en Colombia.
• OFICIO TRIBUTARIO 13347 DE 7 DE FEBRERO DE 2008. Tratamiento tributario

a compra de acciones a nombre de hijos menores de edad; Literal C).
• OFICIO TRIBUTARIO 21547 DE 16 DE MARZO DE 2007. Declaración presentada

por un tercero. Socio que firma cono agente oficioso.
ARTÍCULO 572-1. APODERADOS GENERALES Y MANDATARIOS ESPECIALES.

(Adicionado por el artículo 66 de la Ley 6ª de 1992). Se entiende que podrán
suscribir y presentar las declaraciones tributarias los apoderados generales y los
mandatarios especiales que no sean abogados. En este caso se requiere poder
otorgado mediante escritura pública.
Lo dispuesto en el inciso anterior se entiende sin perjuicio de la firma del revisor

fiscal o contador, cuando exista la obligación de ella.
Los apoderados generales y los mandatarios especiales serán solidariamente

responsables por los impuestos, anticipos, retenciones, sanciones e intereses
que resulten del incumplimiento de las obligaciones sustanciales y formales del
contribuyente.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 576, 793, 798, 828-1.

• OFICIO TRIBUTARIO 1192 DE 2 DE JUNIO DE 2009. SECRETARÍA DE
HACIENDA DISTRITAL. Procedimiento para vincular deudores solidarios
(codeudor) y subsidiarios (fiador) a los procesos de cobro coactivo por
obligaciones tributarias, tanto del orden nacional como del Distrito Capital.
Art. 11
Normas Generales
161
C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. El interponer extemporáneamente el
recurso de apelación contra el auto que declara no presentada la declaración,
no agota la vía gubernativa.
ARTÍCULO 573. RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA DE LOS REPRESENTANTES

POR INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES. Los obligados al cumplimiento
de deberes formales de terceros responden subsidiariamente cuando omitan cumplir
tales deberes, por las consecuencias que se deriven de su omisión.
COMENTARIO: Acá surge una obligación subsidiaria y no solidaria, indicando con

ello, que responde primero el representado y luego ahí sí, el representante.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 798.

• OFICIO TRIBUTARIO 15895 DE 26 DE DICIEMRE DE 2008. Obligaciones en
en el país que realiza a través de un tercero inversiones de capital en Colombia
• OFICIO TRIBUTARIO 97256 DE 28 DE NOVIEMBRE DE 2007. Solidaridad y

subsidiaria tributaria. Forma de Vinculación al proceso.
ARTÍCULO 11-1. CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES DE LOS

PATRIMONIOS AUTÓNOMOS. (Adicionado por el artículo 6 del Decreto
401 de 1999). En el caso de los fondos comunes, fondos de valores o
patrimonios autónomos, se entenderá cumplido el deber de presentar las
declaraciones tributarias, cuando la declaración se haya efectuado por el
fondo, o patrimonio autónomo, o por las sociedades que los administre.
Con relación a cada uno de los patrimonios autónomos bajo su responsabilidad,

los fiduciarios están obligados a cumplir las obligaciones formales señaladas
en las normas legales para los contribuyentes, los retenedores y los
responsables, según sea el caso. Para tal efecto, se identificarán de forma
global todos los fideicomisos que administre, con un NIT diferente al de la
sociedad fiduciaria.
Las sociedades fiduciarias presentarán una sola declaración por todos

los patrimonios autónomos. La sociedad fiduciaria tendrá a disposición
de la Dirección Distrital de Impuestos, para cuando esta lo solicite, una
desagregación de los factores de la declaración atribuible a cada patrimonio
autónomo.
Art. 11-1
162
Los fiduciarios son responsables por las sanciones derivadas del

incumplimiento de las obligaciones formales a cargo de los patrimonios
autónomos, así como de la sanción por corrección aritmética y de cualquier
otra sanción relacionada con dichas declaraciones.
Con cargo a los recursos del fideicomiso, los fiduciarios deberán atender
el pago de los impuestos distritales que se generen como resultado de
las operaciones del mismo, así como de sus correspondientes intereses
moratorios y de la actualización por inflación, cuando sean procedentes.
Cuando los recursos del fideicomiso sean insuficientes, los beneficiarios

responderán solidariamente por tales impuestos, retenciones y sanciones.
Nota: La Ley 1430 de 2010, señala en su artículo 54, respecto de la sujeción
pasiva de los patrimonios autónomos
ARTÍCULO 54. SUJETOS PASIVOS DE lOS IMPUESTOS TERRITORIALES. Son

sujetos pasivos de los impuestos departamentales y municipales, las personas
Parágrafo. Frente al impuesto a cargo de los patrimonios autónomos los


Todo lo anterior, sin perjuicio de la facultad de la administración tributaria

respectiva, de señalar agentes de retención frente a tales ingresos.
• Acuerdo 105 de 2003: Art 6.

ARTÍCULO 6. CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
DE LOS PATRIMONIOS AUTÓNOMOS. Para los efectos del impuesto predial
unificado, del impuesto de industria y comercio y de los demás impuestos
distritales que se originen en relación con los bienes o con actividades radicados
o realizados a través de patrimonios autónomos constituidos en virtud de fiducia
mercantil, será responsable en el pago de impuestos, intereses, sanciones
y actualizaciones derivados de las obligaciones tributarias de los bienes o
actividades del patrimonio autónomo el fideicomitente o titular de los derechos
fiduciarios. La responsabilidad por las sanciones derivadas del incumplimiento
de obligaciones formales, la afectación de los recursos del patrimonio al pago
Art. 11-1
Declaraciones Tributarias
163
de los impuestos y sanciones de los beneficiarios se regirá por lo previsto en el
PARÁGRAFO: Para los fines del procedimiento de cobro coactivo que haya
de promoverse en relación con el impuesto predial unificado, del impuesto de
industria y comercio y de los demás impuestos que se originen en relación con
los bienes o con actividades radicados o realizados a través de patrimonios
autónomos constituidos en virtud de fiducia mercantil, el mandamiento de pago
podrá proferirse:
Contra el fideicomitente o titular de los derechos fiduciarios sobre el fideicomiso,

en su condición de deudor.  
Contra la sociedad fiduciaria, para los efectos de su obligación de atender el pago

de las deudas tributarias vinculadas al patrimonio autónomo, con los recursos de
ese mismo patrimonio.  
Contra los beneficiarios del fideicomiso, como deudores en los términos del artículo
102 del Estatuto Tributario Nacional.
CAPÍTULO II
DECLARACIONES TRIBUTARIAS
ARTÍCULO 12. DECLARACIONES TRIBUTARIAS. (Modificado por el

artículo 2 del Decreto 362 de 2002). A partir del 1 de enero de 1994, los
contribuyentes de los tributos distritales deberán presentar las siguientes
declaraciones, las cuales deberán corresponder al período o ejercicio que
se señale.
1. Declaración anual del impuesto predial unificado.  
2. Declaración anual o bimestral del impuesto de industria, comercio y

avisos y tableros.
3. Declaración mensual del impuesto al consumo sobre la producción

nacional de cervezas, sifones y refajos.
4. Declaración de introducción al Distrito Capital, de cigarrillos y tabaco

elaborado, cervezas sifones y refajos, de procedencia extranjera por
parte de los importadores o distribuidores de los mismos.
5. (Modificado por el artículo 1 del Decreto 425 de 2002) Declaración

mensual de retención en la fuente de Impuestos distritales, con excepción
del sistema de retenciones del impuesto de industria y comercio, las
Art. 12
164
cuales a partir del año gravable 2002 se declaran y pagaran de manera

bimestral en el formulario que prescriba la Dirección Distrital de Impuestos
y dentro de los plazos que fije la Secretaria de Hacienda.
6. Declaración anual del Impuesto sobre vehículos automotores.
7. Declaración del impuesto de delineación urbana.  
8. Declaración mensual del impuesto de azar y espectáculos.
9. Declaración mensual de las sobretasas a la gasolina motor y ACPM .
10. Declaración anual del régimen simplificado del impuesto de industria y

comercio, avisos y tableros.
11. Declaración resumen de retenciones
12. Declaración mensual del impuesto de loterías foráneas
13. Declaración mensual de retención en la fuente sobre premios de loterías

pagados.
PARÁGRAFO 1. En el caso de los numerales 4 y 7, se deberá presentar

una declaración por cada hecho gravado.
Sin perjuicio de la presentación de la declaración de introducción sin pago,

señalada en el numeral 4, los importadores o distribuidores de cigarrillos
y tabaco elaborado, cervezas, sifones y refajos, de procedencia extranjera,
declararán y pagarán el impuesto derechos nacionales que se causen en
la misma.
PARÁGRAFO 2: En los casos, de liquidación o de terminación definitiva de las

actividades, así como en los eventos en que se inicien actividades durante un
período, la declaración se presentará por la fracción del respectivo período.
Para efectos del inciso anterior, cuando se trate de liquidación durante el

período, la fracción declarable se extenderá hasta las fechas indicadas en
el artículo 595 del Estatuto Tributario Nacional, según el caso.
NOTA
LEY 1430 DE 2010. El artículo 58 de la Ley 1430, que modifica el artículo 69 de
la Ley 1111 de 2003, autoriza a los municipios y distritos para establecer sistema
de facturación que constituyan determinación oficial del tributo y presente merito
ejecutivo. Así mismo señala que el Gobierno distrital dentro de sus competencias,
Art. 12
165
implementará los mecanismos para ser efectivos estos sistemas, sin perjuicio
de que se conserve el sistema declarativo de los impuestos sobre la propiedad.
Para efectos de facturación de los impuestos territoriales asi como para la

notificación de los actos devueltos por correo por causal diferente a dirección
errada, la notificación se realizará mediante publicación en el registro o gaceta
oficial del respectivo ente territorial y simultáneamente mediante inserción en la
página WEB de la Entidad competente para la Administración del Tributo, de tal
suerte que el envío que del acto se haga a la dirección del contribuyente surte
efecto de divulgación adicional sin que la omisión de esta formalidad invalide la
notificación efectuada.
ACUERDO 188 DE 2005. Por el cual se autoriza la emisión de la Estampilla Pro-

dotación, funcionamiento y desarrollo de programas de prevención y promoción
de los centros de bienestar, instituciones y centros de vida para personas mayores
y se dictan otras disposiciones en Bogotá, D.C.
ACUERDO 187 DE 2005: Por medio del cual se ordena la emisión de la Estampilla
de Pro Cultura de Bogotá.
ACUERDO 118 DE 2003: Por el cual se establecen las normas para la aplicación
de la participación en plusvalías en Bogotá, Distrito Capital.
ACUERDO 111 DE 2003: Por el cual se establece el impuesto a la publicidad

exterior visual en el Distrito Capital.

• CONCEPTO 1140 DE 10 DE OCTUBRE 2006. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. Retenciones.

DISTRITALES. Validez de declaración y pago de retenciones practicadas (ICA)
en el formulario de declaración y pago del impuesto de industria y comercio.
ARTÍCULO 595. PERÍODO FISCAL CUANDO HAY LIQUIDACIÓN EN EL AÑO. En

los casos de liquidación durante el ejercicio, el año concluye en las siguientes fechas:
a) Sucesiones ilíquidas: en la fecha de ejecutoria de la sentencia que apruebe la

partición o adjudicación; o en la fecha en que se extienda la escritura pública,
si se optó por el procedimiento a que se refiere el Decreto Extraordinario 902
de 1988;
b) Personas jurídicas: en la fecha en que se efectúe la aprobación de la respectiva

acta de liquidación, cuando estén sometidas a la vigilancia del Estado, y
c) Personas jurídicas no sometidas a la vigilancia estatal, sociedades de hecho

y comunidades organizadas: en la fecha en que finalizó la liquidación de
Art. 12
166
conformidad con el último asiento de cierre de la contabilidad; cuando no
estén obligados a llevarla, en aquella en que terminan las operaciones, según
documento de fecha cierta.

ARTÍCULO 1. El año, período o ejercicio impositivo, en materia de impuesto
sobre la renta y complementarios, es el mismo año calendario que comienza el
1 de enero y termina el 31 de diciembre.
Puede comprender lapsos menores en los siguientes casos:
1. Sociedades que se constituyan dentro del año, caso en el cual el ejercicio se

inicia a partir de la fecha de la escritura pública de constitución.
2. Extranjeros que lleguen al país o se ausenten de él durante el respectivo

año gravable, evento en el cual éste comienza o termina en las respectivas
fechas de llegada y de salida sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 6 del
(...)
Se tendrán como equivalentes las expresiones, año o período gravable, ejercicio

gravable y año, período o ejercicio impositivo o fiscal.
COMENTARIO: Esto se regula así, por tratarse de impuestos de período y para

estos casos, el periodo en el cual dejan de ser contribuyentes por dejar de ser
personas jurídicas

• * Decreto 4907 de 2011: Art. 17.

• OFICIO TRIBUTARIO 31992 DE 19 DE ABRIL DE 2007. Valor patrimonial
de los títulos, bonos y seguros de vida. Valor patrimonial de los títulos. Valor
patrimonial de los activos.
ARTÍCULO 13. CONTENIDO DE LA DECLARACIÓN. Las declaraciones

tributarias de que trata este Decreto deberán presentarse en los formularios
oficiales que prescriba la Dirección Distrital de Impuestos y contener por lo
menos los siguientes datos:
1. (Modificado por el artículo 8 del Decreto 401 de 1999). Nombre e

identificación del declarante, contribuyente o responsable.
2. Dirección del contribuyente. Adicionalmente, en la declaración del

impuesto predial unificado deberá incluirse la dirección del predio, salvo
Art. 13
167
cuando se trate de los predios urbanizados no urbanizables y de los

predios rurales.  
3. Discriminación de los factores necesarios para determinar las bases

gravables.
4. (Modificado por el artículo 8 del Decreto 401 de 1999). Discriminación

de los valores que debieron retenerse, en el caso de la declaración de
retenciones de Impuestos distritales, como en la declaración resumen
de retenciones. 
5. Liquidación privada del impuesto, del anticipo cuando sea del caso, del
total de las retenciones, y de las sanciones a que hubiere lugar.  
6. La firma del obligado a cumplir el deber formal de declarar.  
7. Para el caso de las declaraciones del impuesto de industria y comercio

del impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos de producción
nacional y de retención en la fuente de Impuestos distritales, la firma del
revisor fiscal, cuando se trate de obligados a llevar libros de contabilidad y
que de conformidad con el Código de Comercio y demás normas vigentes
sobre la materia, estén obligados a tener revisor fiscal.
En el caso de los no obligados a tener revisor fiscal, se exige firma de

contador público, vinculado o no laboralmente a la empresa, si se trata
de contribuyentes obligados a llevar contabilidad, cuando el monto de
sus ingresos brutos del año inmediatamente anterior, o el patrimonio
bruto en el último día de dicho año, sean superiores a la suma de cien
millones de pesos
En estos casos, deberá informarse en la declaración el nombre completo y

número de la Tarjeta Profesional o Matrícula del Revisor Fiscal o Contador
Público que firme la declaración. La exigencia señalada en este numeral
no se requiere cuando el declarante sea una entidad pública diferente a
las sociedades de economía mixta. 
8. La constancia de pago de los tributos, derechos, anticipos, retenciones,

intereses y sanciones, para el caso de las declaraciones señaladas en
los numerales 3, 5, 6, 7, 8 y 9 del artículo anterior.
PARÁGRAFO 1. El revisor fiscal o contador público que encuentre hechos

irregulares en la contabilidad, deberá firmar las declaraciones tributarias
Art. 13
168
con salvedades, caso en el cual, anotará en el espacio destinado para su

firma en el formulario de declaración, la expresión “CON SALVEDADES”, así
como su firma y demás datos solicitados y hacer entrega al contribuyente o
declarante, de una constancia en la cual se detallen los hechos que no han
sido certificados y la explicación de las razones para ello. Dicha certificación
deberá ponerse a disposición de la administración tributaria, cuando así lo
exija.
PARÁGRAFO 2. En circunstancias excepcionales, el Director Distrital de

Impuestos podrá autorizar la recepción de declaraciones que no se presenten
en los formularios oficiales.
PARÁGRAFO 3. Dentro de los factores a que se refiere el numeral 3 de

este artículo, se entienden comprendidas las exenciones a que se tenga
derecho de conformidad con las normas vigentes, la cuales se solicitarán
en la respectiva declaración tributaria sin que se requiera reconocimiento
previo alguno y sin perjuicio del ejercicio posterior de la facultad de revisión
de la administración tributaria distrital.
PARÁGRAFO 4. (Modificado por el artículo 9 del Decreto 401 de 1999).

Para las declaraciones señaladas en los numerales 3, 4, 5, 7, 8, 9 y 10
del artículo anterior, la administración tributaria distrital podrá adoptar un
formulario de utilización múltiple, que no podrá diligenciarse, en cada caso,
para declarar más de un impuesto.
Las declaraciones a que se refieren los numerales 3, 4 y 9 del artículo anterior,

se presentaran en los formularios que para el efecto diseñe u homologue
la Dirección General de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crédito
Público.
PARAGRAFO 5: (Adicionado por el artículo 10 del Decreto 401 de 1999).

El formulario de declaración de impuestos sobre vehículos automotores
deberá incluir una casilla para indicar la compañia que expidió el seguro
obligatorio de accidentes de tránsito que ampara al vehículo y el número de
póliza respectiva.
ARTÍCULO 26. DIVULGACIÓN Y GRATUIDAD DE FORMULARIOS OFICIALES
PARA LA PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES Y REALIZACIÓN DE PAGOS.
El artículo 4 de la Ley 962 de 2005, quedará así:
“Artículo 4. Divulgación y gratuidad de formularios oficiales para la presentación

de declaraciones y realización de pagos. Cuando sea del caso, los destinatarios
Art. 13
169
a quienes se les aplica el presente Decreto-Ley, deberán habilitar los mecanismos
necesarios para poner a disposición gratuita y oportuna de los interesados el
formato definido oficialmente para el respectivo período en que deba cumplirse
el deber u obligación legal, utilizando para el efecto formas impresas, magnéticas
o electrónicas.
Las entidades públicas y los particulares que ejercen funciones administrativas

deberán colocar en medio electrónico, a disposición de los particulares, todos los
formularios cuya diligencia se exija por las disposiciones legales. En todo caso,
para que un formulario sea exigible al ciudadano, la entidad respectiva deberá
publicarlo en el Portal del Estado colombiano. Las autoridades dispondrán de un
plazo de tres meses contados a partir de la publicación del presente decreto, para
publicar los formularios hoy existentes.
Para todos los efectos legales se entenderá que las copias de formularios que se
obtengan de los medios electrónicos tienen el carácter de formularios oficiales.”
ARTICULO 27. PAGO DE OBLIGACIONES A FAVOR DEL ESTADO O DE LOS

PARTICULARES QUE POR VIRTUD DE LA LEY RECAUDEN RECURSOS
PÚBLICOS. El artículo 4 del Decreto 2150 de 1995, quedará así:
“Artículo 4. Pago de obligaciones a favor del Estado o de los particulares que por
virtud de la ley recauden recursos públicos. El pago de obligaciones dinerarias
relacionadas, entre otros, con tributos, estampillas, derechos, regalías, multas,
a favor de las autoridades o de los particulares que por virtud de la ley recauden
recursos públicos podrá realizarse a través de cualquier medio de pago, incluyendo
las transferencias electrónicas de fondos, abono en cuenta y sistemas de crédito
mediante la utilización de tarjetas.
Para tal efecto, tales autoridades y particulares deberán difundir las tablas y las
tarifas que con fundamento en la ley les permitan a los deudores efectuar la
liquidación y pago de tales obligaciones. En caso de que la entidad incumpla esta
obligación, el particular podrá cancelarla en el mes siguiente a su vencimiento.
Las entidades y organismos públicos y particulares que prestan función

administrativa deberán adelantar las gestiones necesarias para viabilizar los
pagos por medios electrónicos”.

• CONCEPTO 1111 DE 26 DE SEPTIEMBRE 2005. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. Validez de declaración y pago de de retenciones practicadas (ICA)

DISTRITALES. Devolución de retenciones de recursos del Sistema General de
Seguridad Social en Salud.

DISTRITALES. Aplicación de retenciones.
Art. 13
170
DISTRITALES. Declaración de mejoras en suelo ajeno.
• CONCEPTO 1000 DE 21 DE NOVIEMBRE 2003. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS

DISTRITALES. Impuesto Predial Unificado.
• CONCEPTO 900 DE 22 DE MARZO 2001. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS

DISTRITALES. Poseedor obligado a declarar el Impuesto Predial.

• EXPEDIENTE 13810 DE 19 DE AGOSTO DE 2004. CONSEJO DE ESTADO
C.P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Impuesto Predial.
ARTÍCULO 14. EFECTOS DE LA FIRMA DEL REVISOR FISCAL O

CONTADOR. Sin perjuicio de la facultad de fiscalización de investigación,
la firma del revisor fiscal o contador público en las declaraciones tributarias
certifica los hechos enumerados en el artículo 581 del Estatuto Tributario
Nacional.
ARTÍCULO 581. EFECTOS DE LA FIRMA DEL CONTADOR. Sin perjuicio de la

facultad de fiscalización e investigación que tiene la administración de impuestos
para asegurar el cumplimiento de las obligaciones por parte de los contribuyentes,
responsables o agentes retenedores, y de la obligación de mantenerse a
disposición de la administración de impuestos los documentos, informaciones y
pruebas necesarios para verificar la veracidad de los datos declarados, así como el
cumplimiento de las obligaciones que sobre contabilidad exigen las normas vigentes,
la firma del contador público o revisor fiscal en las declaraciones tributarias, certifica
los siguientes hechos:
1. Que los libros de contabilidad se encuentran llevados en debida forma, de

acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados y con las
normas vigentes sobre la materia.
2. Que los libros de contabilidad reflejan razonablemente la situación financiera
de la empresa.
3. Que las operaciones registradas en los libros se sometieron a las retenciones
que establecen las normas vigentes, en el caso de la declaración de
retenciones.
COMENTARIO: La firma del contador en un documento le otorga un carácter
de suficiencia, pero su ausencia no significa que su contenido sea falso o no
corresponda a lo solicitado.

• *Ley 43 de 1990: Art. 13.
Art. 14
171
• OFICIO TRIBUTARIO 1761 DE 10 DE ENERO DE 2007 Firma de revisor fiscal
o contador público. Empresas industriales o comerciales del estado.
ARTÍCULO 15. APROXIMACIÓN DE LOS VALORES EN LAS

DECLARACIONES TRIBUTARIAS. Los valores diligenciados en las
declaraciones tributarias deberán aproximarse al múltiplo de mil (1000) más
cercano. Esta cifra no se reajustara anualmente.
Acuerdo 52 de 2001: Art 3.
ARTÍCULO 3. CORRECCIÓN DE ERRORES EN EL PAGO O EN LA DECLARACIÓN
POR APROXIMACIÓN DE LOS VALORES AL MÚLTIPLO DE MIL MÁS CERCANO.
Cuando los contribuyentes incurran en errores en las declaraciones privadas o en
los recibos de pago originados en aproximaciones al múltiplo de mil más cercano,
los cuales les generen un menor valor en la liquidación o un menor pago, podrán ser
corregidos de oficio, sin que se generen sanciones por ello. Para los casos en que las
declaraciones requieren para su validez acreditar el pago, este tipo de errores en los
valores a pagar no restarán validez a la declaración tributaria.

DISTRITALES. Aproximación a múltiplos de mil, modificación conceptos 232 del
05/12/94 y 412 de 01/12/95.
ARTÍCULO 16. LUGARES Y PLAZOS PARA PRESENTAR LAS

DECLARACIONES. (Modificado por artículo 1 del Decreto 422 de 1996).
Las declaraciones tributarias deberán presentarse en los lugares y dentro
de los plazos, que para tal efecto señale el Secretario de Hacienda Distrital.
Así mismo, el gobierno distrital podrá recibir las declaraciones tributarias a
través de bancos y demás entidades autorizadas para el efecto.
En el caso del impuesto al consumo por la importación de cigarrillos y

tabaco elaborado, cervezas, sifones y refajos, de procedencia extranjera,
se declarará y pagará dicho impuesto al momento de la importación,
conjuntamente con los impuestos y derechos nacionales que se causen en
la misma. El pago se efectuará a órdenes del Fondo- Cuenta de impuestos
al consumo de productos extranjeros.
El impuesto al consumo por la producción nacional de cervezas, sifones y

refajos, se debera declarar y pagar dentro e los quince (15) días calendario
siguiente al vencimiento de cada período gravable.
El impuesto al consumo por la producción nacional de cigarrillos y tabaco

elaborado, se declarará dentro de los cinco (5) días calendario siguientes
Art. 16
172
al vencimiento de cada período gravable, ante el departamento de

Cundinamarca. Simultáneamente con la declaración, el contribuyente deberá
pagar el ochenta por ciento (80%) de este impuesto, ante el departamento de
Cundinamarca y consignar directamente a órdenes de la Tesorería del Distrito
Capital, el veinte por ciento (20%), que como participación le corresponde
al Distrito Capital.
DISTRITALES. Caso fortuito y fuerza mayor.

DISTRITALES. Caso fortuito y fuerza mayor.
ARTÍCULO 16-1. UTILIZACIÓN DE MEDIOS ELECTRONICOS PARA EL

CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS. (Modificado por el
artículo 3 del Decreto 362 de 2002). El Director Distrital de Impuestos podrá
autorizar la presentación de las declaraciones y pagos tributarios a través de
medios electrónicos, en las condiciones y con las seguridades que establezca
el reglamento que expida el Gobierno Distrital. Cuando se adopten dichos
medios, el cumplimiento de la obligación de declarar no requerirá para su
validez la firma autógrafa del documento.
ARTÍCULO 17. DECLARACIONES QUE SE TIENEN POR NO

PRESENTADAS. (Modificado por el artículo 4 del Decreto 362 de 2002).
Las declaraciones del impuesto al consumo sobre la producción nacional
de cervezas, sifones y refajos; del impuesto de delineación urbana, del
impuesto de espectáculos públicos, de las sobretasas a la gasolina motor y
ACPM, del impuesto de loterías foráneas y de retenciones de los impuestos
distritales, se tendrán por no presentadas en los casos consagrados en los
artículos 580 y 650-1 del Estatuto Tributario Nacional y cuando no contengan
la constancia del pago.
La declaración del impuesto sobre vehículos automotores se tendrá por

no presentada cuando no contenga la constancia de pago y en los casos
consagrados en los literales a, b y c del artículo 580 y artículo 650-1 del
La declaración del impuesto predial unificado se tendrá por no presentada

en los casos consagrados en los artículos 580 y 650-1 del Estatuto Tributario
Nacional y cuando se omita o se informe equivocadamente la dirección del
Art. 16-1
173
predio, salvo que corresponda a predios urbanizables no urbanizados y a los

predios rurales. En el evento en que se omita o se informe equivocadamente
la dirección del predio, la administración podrá corregir sin lugar a sanción
algunos errores de dirección, si se informaron correctamente los datos de
cédula catastral y/o matrícula inmobiliaria y no existe acto administrativo
definitivo de sanción o aforo. Para efectos del impuesto predial unificado
la dirección del predio se entenderá como la dirección de notificación del
contribuyente, salvo que éste informe una dirección de notificación diferente.
La declaración del impuesto de industria y comercio e impuesto de avisos

y tableros, se tendrá por no presentada en los casos consagrados en los
artículos 580 y 650-1 del Estatuto Tributario Nacional.
PARÁGRAFO. Por constancia de pago se entiende la cancelación total de

los valores correspondientes a impuestos, retenciones, anticipos y sanciones
liquidados en la declaración, así como el total de los derechos e intereses
por mora que se hubieren causado al momento de la presentación de la
declaración.
ARTÍCULO 57. EFICACIA DE LAS DECLARACIONES DE RETENCIÓN EN LA
FUENTE PRESENTADAS SIN PAGO TOTAL. Adiciónese el artículo 580-1 del
Estatuto Tributario con el siguiente inciso:
“La declaración de retención en la fuente que se haya presentado sin pago total
antes del vencimiento del plazo para declarar, producirá efectos legales, siempre
y cuando el pago de la retención se efectúe o se haya efectuado dentro del plazo
fijado para ello en el ordenamiento jurídico.»
(Cabe comentar que dejaría sin piso la doctrina oficial que en una interpretación
no acorde con la facultad legal y regulación de plazos, indicaba lo contrario,
caso del Oficio N° 088243 10-11-2011 que confirmaba el oficio 059943 del 10 de
agosto de 2011).

• CONCEPTO 1106 DE 17 DE AGOSTO 2005. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS

DISTRITALES. Títulos Ejecutivos – declaraciones que se tienen por no
presentadas. Modificación concepto 0934 del 27 de septiembre de 2001.

DISTRITALES. Declaraciones que requieren para su validez el pago simultáneo
de la totalidad de lo liquidado, pero que el contribuyente tiene saldos favor que
pueden ser imputados a la declaración.
Art. 17
174
DISTRITALES. Validez de declaración y pago de retenciones practicadas (ICA)

DISTRITALES. Firma declarante.

DISTRITALES. Procedimiento. Decreto 266 del 22 de febrero de 2000.
• CONCEPTO 871 DE 12 DE JULIO 2000. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS

DISTRITALES. Declaración que se tiene por no presentada. Error al escribir el
NIT.

C.P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. La norma local y la disposición nacional coinciden
en sostener que no se cumple el deber formal de declarar o no se tienen como
presentadas las declaraciones tributarias en ciertos y precisos eventos.

C.P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Impuesto Predial.
ARTÍCULO 580. DECLARACIONES QUE SE TIENEN POR NO PRESENTADAS.

No se entenderá cumplido el deber de presentar la declaración tributaria, en los
siguientes casos:
a) Cuando la declaración no se presente en los lugares señalados para tal efecto;

b) Cuando no se suministre la identificación del declarante, o se haga en forma
equivocada;
c) Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases
gravables;
d) Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de
declarar, o cuando se omita la firma del contador público o revisor fiscal
existiendo la obligación legal, y
e) (Derogado por el Artículo 67 de la Ley 1430 de 2010)
PARÁGRAFO. (Adicionado por el Artículo 64 de la Ley 1111 de 2006). No

se configurará la causal prevista en el literal e) del presente artículo, cuando la
declaración de retención en la fuente se presente sin pago por parte de un agente
retenedor que sea titular de un saldo a favor susceptible de compensar con el
saldo a pagar de la respectiva declaración de retención en la fuente. Para tal
efecto el saldo a favor debe haberse generado antes de la presentación de la
declaración de retención en la fuente, por un valor igual o superior al saldo a pagar
determinado en dicha declaración.
Art. 17
175
El agente retenedor deberá solicitar a la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales la compensación del saldo a favor con el saldo a pagar determinado
en la declaración de retención, dentro de los seis (6) meses siguientes a la
presentación de la respectiva declaración de retención en la fuente.
Cuando el agente retenedor no solicite la compensación del saldo a favor

oportunamente o cuando la solicitud sea rechazada, la declaración de retención
en la fuente presentada sin pago se tendrá como no presentada.
COMENTARIO: El literal b) puede ser subsanado, las otras causales no.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 556, 579, 581, 588 Parágrafo 2, 596, 599,
606, 650;
• *Ley 962 de 2005: Art. 43.
• *Decreto 4907 de 2001: Art. 3.

• CONCEPTO 097942 DE 24 DE DICIEMBRE DE 2010. DIAN. De la sanción
establecida por el artículo 641 del E.T. La declaración de renta de una sucesión
ilíquida firmada por una persona distinta a las establecidas por el literal d) del
artículo 572 del Estatuto Tributario, se entiende como no presentada al tenor de
lo dispuesto por el literal d) del artículo 580 ibídem
• OFICIO TRIBUTARIO 8562 DE 24 DE ENERO DE 2008. Declaraciones de

retención en la fuente, e imputación de pagos.
• OFICIO TRIBUTARIO 93084 DE 22 DE SEPTIEMBRE DE 2008. Efectos de la

declaración de retención presentada sin pago o pago parcial.

• EXPEDIENTE 17221 DE 14 DE OCTUBRE DE 2010. CONSEJO DE ESTADO.C.
P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BARCENAS. Aún cuando la declaración
de impuestos se haya presentado en determinada jurisdicción, si el contribuyente
cumplió con el deber de informar el domicilio y/o cualquier modificación de los datos
de ubicación, la autoridad tributaria local con jurisdicción en el nuevo domicilio
será la competente para iniciar el proceso de fiscalización, así la declaración de
impuesto sobre la que se surte la investigación se haya presentado en jurisdicción
diferente.

C.P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Los saldos a favor,
compensados o susceptibles de compensarse sirven para demostrar el pago de
la retención en la fuente siempre y cuando se hayan generado con anterioridad
a la presentación de la declaración de retención.

CONSEJERO PONENTE DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Las causales para
considerar como no presentada una declaración no opera ipso jure, pues con el
Art. 17
176
fin de garantizar el derecho de defensa del contribuyente, se requiere de un acto
administrativo que así lo declare.

DRA . MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El servicio de consultoría
prestado por persona natural no está gravado con el impuesto de industria y
comercio - La facultad potestativa de los municipios no incluye la modificación
de la estructura del impuesto.

C.P. (E) DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Como con la indicación del NIT del
declarante se cumple la finalidad de identificarlo plenamente, debe tenerse por
presentada la declaración que incluya tal dato, a pesar de que no se informe la
razón social de quien declara.
• SENTENCIA C-844 DEL 27 DE OCTUBRE DE 1999. CORTE CONSTITUCIONAL.

MAGISTRADO PONENTE DR. FABIO MORÓN DÍAZ. Declaración de
Exequibilidad.

MAGISTRADO PONENTE DR. ALEJANDRO MARTÍNEZ CABALLERO.
Declaración de Exequibilidad Condicionada, «En El Entendido que ella debe ser
interpretada tomando en consideración las situaciones concretas de caso fortuito
o Fuerza mayor que puedan exculpar al Contribuyente que no ha Presentado la
declaración Tributaria en las Condiciones señaladas por La Ley»
ARTÍCULO 650-1. SANCIÓN POR NO INFORMAR LA DIRECCIÓN. (Adicionado

por el artículo 51 de la Ley 49 de 1990). Cuando en las declaraciones tributarias
el contribuyente no informe la dirección, o la informe incorrectamente, se aplicará
lo dispuesto en los artículos 580 y 589-1.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 588 Par.2, 589, 857 Inc.2.

• OFICIO TRIBUTARIO 95102 DE 20 DE DICIEMBRE DE 2005. Corrección de
las declaraciones tributarias.

• EXPEDIENTE 16684 DE 23 DE JULIO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO.C.P.
DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El servicio de consultoría

Exequibilidad.
Art. 17
177
ARTÍCULO 18. RESERVA DE LAS DECLARACIONES. De conformidad

con lo previsto en los artículos 583, 584, 585, 586, 693, 693-1 y 849-4 del
Estatuto Tributario Nacional, la información tributaria distrital estará amparada
por la más estricta reserva.
DISTRITALES. Reserva Tributaria.

siguientes casos:

equivocada;
gravables;



Art. 18
178

606, 650;
• *Ley 962 de 2005: Art. 43.
• *Decreto 4907 de 2011: Art. 3.

• OFICIO TRIBUTARIO 8562 DE 24 DE ENERO DE 2008. Declaraciones de



• EXPEDIENTE 17221 DE 14 DE OCTUBRE DE 2010. CONSEJO DE ESTADO.C.
P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BARCENAS Aún cuando la declaración
diferente.

C.P. DRA. MARTHA TERESA BRIEÑO DE VALENCIA. Los saldos a favor,

CONSEJERO PONENTE DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Las causales para
• EXPEDIENTE 16684 DE 23 DE JULIO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C. P.

Art. 18
179
C. P. (E) HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Como con la indicación del NIT del

Exequibilidad.


CONCORDANCIAS:

• OFICIO TRIBUTARIO 95102 DE 20 DE DICIEMBRE DE 2005. Corrección de
las declaraciones tributarias.

• EXPEDIENTE 16684 DE 23 DE JULIO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO.C.P.
• SENTENCIA C-844 DEL27 DE OCTUBRE DE 1999. CORTE CONSTITUCIONAL.

Exequibilidad.
ARTÍCULO 583. RESERVA DE LA DECLARACIÓN. La información tributaria
respecto de las bases gravables y la determinación privada de los impuestos
que figuren en las declaraciones tributarias, tendrá el carácter de información
reservada; por consiguiente, los funcionarios de la Dirección General de Impuestos
Nacionales sólo podrán utilizarla para el control, recaudo, determinación, discusión
y administración de los impuestos y para efectos de informaciones impersonales
de estadística.
Art. 18
180
En los procesos penales; podrá suministrarse copia de las declaraciones, cuando
la correspondiente autoridad lo decrete como prueba en la providencia respectiva.
Los bancos y demás entidades que en virtud de la autorización para recaudar los
impuestos y recibir las declaraciones tributarias, de competencia de la Dirección
General de Impuestos Nacionales, conozcan las informaciones y demás datos de
carácter tributario de las declaraciones, deberán guardar la más absoluta reserva
con relación a ellos y sólo los podrán utilizar para los fines del procesamiento de
la información, que demanden los reportes de recaudo y recepción, exigidos por el
Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
Lo anterior, sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos siguientes.
PARÁGRAFO (Adicionado por el artículo 89 de la Ley 488 de 1998). Para fines

de control al lavado de activos, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
deberá remitir, a solicitud de la dependencia encargada de investigar el lavado de
activos, la información relativa a las declaraciones e investigaciones de carácter
tributario, aduanero y cambiario, que posea en sus archivos físicos y /o en sus
bases de datos.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 584, a 586, 693,729.

• CONCEPTO 028604 DE 23 DE ABRIL DE 2010. DIAN. Reserva de la información
contenida en declaraciones tributarias
• OFICIO TRIBUTARIO 81635 DE 6 DE OCTUBRE DE 2006. Reserva de las

declaraciones tributarias.
• OFICIO TRIBUTARIO 89834 DE 1 DE NOVIEMBRE DE 2007. Reserva de

expedientes. Reserva de las informaciones tributarias.

• SENTENCIA C-981 DE 26 DE SEPTIEMBRE DE 2005. CORTE CONSTITUCIONAL.
MAGISTRADA PONENTE DRA. CLARA INÉS VARGAS HERNÁNDEZ.
Declaración de Exequibilidad, únicamente en cuanto que la Materia Regulada
en esta disposición no está sujeta a reserva de Ley Estatutaria
• SENTENCIA C-489 DEL 2 DE NOVIEMBRE DE 1995. DR. EDUARDO

CIFUENTES MUÑOZ. Declaración de Exequibilidad, Bajo El Entendido que la
Ley podrá en cualquier Momento disponer el levantamiento de la reserva de la
declaración Tributaria en otros procesos judiciales.
ARTÍCULO 584. EXAMEN DE LA DECLARACIÓN CON AUTORIZACIÓN DEL

DECLARANTE. Las declaraciones podrán ser examinadas cuando se encuentren
en las oficinas de impuestos, por cualquier persona autorizada para el efecto,
Art. 18
181
mediante escrito presentado personalmente por el contribuyente ante un funcionario
administrativo o judicial.
CONCORDANCIAS:

• OFICIO TRIBUTARIO 57336 DE 23 DE AGOSTO DE 2005. Precisiones sobre
reserva de la información contenida en las declaraciones tributarias.

Declaración de Exequibilidad, únicamente en cuanto que la materia regulada en
Esta disposición no está sujeta a reserva de ley Estatutaria.
ARTÍCULO 585. PARA LOS EFECTOS DE LOS IMPUESTOS NACIONALES,

DEPARTAMENTALES O MUNICIPALES SE PUEDE INTERCAMBIAR
INFORMACIÓN. Para los efectos de liquidación y control de impuestos nacionales,
departamentales o municipales, podrán intercambiar información sobre los datos
de los contribuyentes, el Ministerio de Hacienda y las secretarías de hacienda
departamentales y municipales.
Para ese efecto, los municipios también podrán solicitar a la Dirección General de
Impuestos Nacionales, copia de las investigaciones existentes en materia de los
impuestos sobre la renta y sobre las ventas, los cuales podrán servir como prueba,
en lo pertinente, para la liquidación y cobro del impuesto de industria y comercio.
A su turno, la Dirección General de Impuestos Nacionales, podrá solicitar a los

municipios, copia de las investigaciones existentes en materia del impuesto de
industria y comercio, las cuales podrán servir como prueba, en lo pertinente, para
la liquidación y cobro de los impuestos sobre la renta y sobre las ventas.

ARTÍCULO 9. De conformidad con la Ley 1ª de 1983 (hoy Estatuto Tributario,
Artículo 585, inciso 1), la Dirección General de Impuestos Nacionales del Ministerio
de Hacienda y Crédito Público, a través de sus oficinas regionales, suministrará la
información que sobre las declaraciones del contribuyente en materia de impuestos
de venta y de renta soliciten los municipios a través de sus secretarios de hacienda
o de quienes hagan sus veces. De igual manera los municipios suministrarán la
información que requiera el Ministerio de Hacienda y Crédito Público sobre las
declaraciones de industria y comercio.
COMENTARIO: Esta norma legitima el levantamiento de la reserva de la

declaración tributaria pero sólo para efectos de control de las obligaciones
tributarias administradas por la Nación y las entidades territoriales.
CONCORDANCIAS:
Art. 18
182

ARTÍCULO 586. GARANTÍA DE LA RESERVA POR PARTE DE LAS ENTIDADES

CONTRATADAS PARA EL MANEJO DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA. Cuando
se contrate para la Dirección General de Impuestos Nacionales, los servicios de
entidades privadas para el procesamiento de datos, liquidación y contabilización
de los gravámenes por sistemas electrónicos, podrá suministrarles informaciones
globales sobre la renta y el patrimonio bruto de los contribuyentes, sus deducciones,
rentas exentas, exenciones, pasivos, bienes exentos, que fueren estrictamente
necesarios para la correcta determinación matemática de los impuestos, y para
fines estadísticos.
Las entidades privadas con las cuales se contraten los servicios a que se refiere el
inciso anterior, guardarán absoluta reserva acerca de las informaciones que se les
suministren, y en los contratos respectivos se incluirá una caución suficiente que
garantice tal obligación.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 583

• OFICIO TRIBUTARIO 57336 DE 23 DE AGOSTO DE 2005. Precisiones sobre
reserva de la información contenida en las declaraciones tributarias.

ARTÍCULO 693. RESERVA DE LOS EXPEDIENTES. Las informaciones tributarias

respecto de la determinación oficial del impuesto tendrán el carácter de reservadas
en los términos señalados en el artículo 583.
CONCORDANCIAS:

• OFICIO TRIBUTARIO 89834 DE 1 DE NOVIEMBRE DE 2007. Reserva de
expedientes. Reserva de las informaciones tributarias.
Art. 18
183
ARTÍCULO 693-1. INFORMACIÓN TRIBUTARIA. (Modificado por el artículo 43
de la Ley 633 de 2000). Por solicitud directa de los gobiernos extranjeros y sus
agencias y con base en acuerdos de reciprocidad, se podrá suministrar información
tributaria en el caso en que se requiera para fines de control fiscal o para obrar en
procesos fiscales o penales.
En tal evento, deberá exigirse al gobierno o agencia solicitante, tanto el compromiso

expreso de su utilización exclusiva para los fines objeto del requerimiento de
información, así como la obligación de garantizar la debida protección a la reserva
que ampara la información suministrada.
CONCORDANCIAS:
ARTÍCULO 849-4. RESERVA DEL EXPEDIENTE EN LA ETAPA DE COBRO.

(Adicionado por el artículo 102 de la Ley 6ª de 1992). Los expedientes de
las oficinas de cobranzas sólo podrán ser examinados por el contribuyente o su
apoderado legalmente constituido, o abogados autorizados mediante memorial
presentado personalmente por el contribuyente.

• OFICIO TRIBUTARIO 101639 DE 14 DE NOVIEMBRE DE 2008. Reserva de las
declaraciones y de los expedientes
ARTÍCULO 19. CORRECCIÓN DE LAS DECLARACIONES. Los

contribuyentes o declarantes pueden corregir sus declaraciones tributarias,
dentro de los dos (2) años siguientes al vencimiento del plazo para declarar,
y antes de que se les haya notificado requerimiento especial o pliego de
cargos, en relación con la declaración tributaria que se corrige.
Toda declaración que el contribuyente o declarante presente con posterioridad

a la declaración inicial será considerada como una corrección a la inicial o a
la última corrección presentada, según el caso.
Para efectos de lo dispuesto en el presente artículo, el contribuyente o

declarante deberá presentar una nueva declaración diligenciándola en forma
total y completa, y liquidar la correspondiente sanción por corrección en el
caso en que se determine un mayor valor a pagar o un menor saldo a favor.
En el evento de las declaraciones que deben contener la constancia de pago,
la corrección que implique aumentar el valor a pagar, sólo incluirá el mayor
valor y las correspondientes sanciones.
También se podrá corregir la declaración tributaria, aunque se encuentre

vencido el término previsto en este artículo, cuando la corrección se realice
Art. 19
184
dentro del término de respuesta al pliego de cargos o al emplazamiento para

corregir.
PARÁGRAFO. (Modificado por el artículo 13 del Decreto 401 de 1999).

Para el caso del impuesto de rifas, concursos, sorteos, bingos y similares,
cuando se produzca adición de bienes al plan de premios o incremento en la
emisión de boletas, realizada de conformidad con lo exigido en las normas
vigentes, la correspondiente declaración tributaria que debe presentarse para
el efecto, no se considera corrección.
• CONCEPTO 1201 DE 15 DE JUNIO 2010. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. Procedimiento. Término para corregir por menor valor.


SECCIÓN C.P. Dr MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. La corrección
es innecesaria cuando se trate del pago de lo no debido.
ARTÍCULO 20. CORRECCIONES QUE IMPLICAN DISMINUCIÓN DEL

VALOR A PAGAR O AUMENTO DEL SALDO A FAVOR. (Modificado
por el artículo 5 Decreto Distrital 362 de 2002.) Cuando la corrección a
las declaraciones tributarias implique la disminución del valor a pagar o el
aumento del saldo a favor, serán aplicables los tres primeros incisos del
La sanción del 20% a que se refiere el artículo 589 del Estatuto Tributario
Nacional, solo será aplicable cuando la disminución del valor a pagar o el
aumento del salvo a favor resulte improcedente.
DOCTRINA (D.D.I.): (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)
DISTRITALES. Procedimiento. Término para corregir por menor valor.
• CONCEPTO 1096 DE 23 DE MAYO 2005. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS

DISTRITALES. Hecho Generador y Causación del Impuesto.

DISTRITALES. Devolución de retenciones de recursos del Sistema General de
Seguridad Social en Salud.
Art. 20
185
DISTRITALES. Impuesto a la Publicidad Exterior Visual. Hecho generador, sujetos
pasivos.

DISTRITALES. Devolución saldos a favor Impuesto al consumo de Cigarrillos y
Tabaco extranjero.

DISTRITALES. Impuesto predial unificado. Declaración de corrección.

DISTRITALES. Devolución Saldos a favor Impuesto al Consumo de Cigarrillos y
Tabaco extranjero.

SECCIÓN C.P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. La liquidación
oficial conlleva un efecto económico presente y neutro, y futuro y determinable.

SECCIÓN C.P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA.La corrección
es innecesaria cuando se trate del pago de lo no debido.
• EXPEDIENTE 16516 DE 9 DE JULIO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO C.P. DR.

HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. El requerimiento de la declaración
tributaria que presenta que presenta un saldo a favor del contribuyente debe
notificarse a más tardar 2 años después de la solicitud de devolución.
• EXPEDIENTE 16591 DE 5 DE NOVIEMRE DE 2009. CONSEJO DE ESTADO

C.P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ La corrección previa de
la declaración privada para obtener la devolución de lo que se pagó de manera
indebida por concepto del impuesto de industria y comercio liquidado sobre la
UPC.

C.P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Ni a los particulares ni a la administración les
está permitido omitir el cumplimiento de normas procesales porque son de orden
público y por tanto de obligatorio cumplimiento.
ARTÍCULO 589. CORRECCIONES QUE DISMINUYAN EL VALOR A PAGAR O

AUMENTEN EL SALDO A FAVOR. (Modificado por el artículo 8 de la Ley 383 de
1997). Para corregir las declaraciones tributarias, disminuyendo el valor a pagar o
aumentando al saldo a favor, se elevará solicitud a la administración de impuestos
y aduanas correspondiente, dentro del año siguiente al vencimiento del término
para presentar la declaración.
Art. 20
186
La administración debe practicar la liquidación oficial de corrección, dentro de los
seis meses siguientes a la fecha de la solicitud en debida forma; si no se pronuncia
dentro de este término, el proyecto de corrección sustituirá a la declaración inicial.
La corrección de las declaraciones a que se refiere este artículo no impide la
facultad de revisión, la cual se contará a partir de la fecha de la corrección o del
vencimiento de los seis meses siguientes a la solicitud, según el caso.
Cuando no sea procedente la corrección solicitada, el contribuyente será objeto de

una sanción equivalente al 20% del pretendido menor valor a pagar o mayor saldo
a favor, la que será aplicada en el mismo acto mediante el cual se produzca el
rechazo de la solicitud por improcedente. Esta sanción se disminuirá a la mitad, en
el caso de que con ocasión del recurso correspondiente sea aceptada y pagada.
La oportunidad para presentar la solicitud se contará desde la fecha de la

presentación, cuando se trate de una declaración de corrección.
PARÁGRAFO. El procedimiento previsto en el presente artículo, se aplicará

igualmente a las correcciones que impliquen incrementos en los anticipos del
impuesto, para ser aplicados a las declaraciones de los ejercicios siguientes,
salvo que la corrección del anticipo se derive de una corrección que incrementa el
impuesto por el correspondiente ejercicio.
COMENTARIO: Esta norma consagra un beneficio a la administración tributaria

porque le da la oportunidad de conocer previamente a la consolidación de una
situación, la solicitud que hace el contribuyente en torno a una situación que va
a disminuir el impuesto a cargo o va a aumentar el saldo a favor. Es así, porque
para que proceda esa disminución o aumento, se debe presentar la solicitud
directamente ante las autoridades de administración del tributo dentro del año
siguiente a la fecha de vencimiento del plazo para presentar la declaración o a
la fecha de presentación de la misma si se presentó extemporáneamente. La
solicitud que se haga ante las autoridades de impuestos tendrá que motivarse,
por cuanto ahí empieza el procedimiento de agotamiento de la vía administrativa
y en esta etapa tendrá que exponerse la totalidad de argumentos por parte del
contribuyente, para luego acudir a la Jurisdicción Contenciosa Administrativa.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 644, 650-1, 692.

• CONCEPTO 040724 DE 7 DE JUNIO DE 2011. DIAN. Devolución sumas
pagadas indebidamente por concepto de IVA
• OFICIO TRIBUTARIO 64698 DE 7 DE JULIO DE 2008. Corrección de

declaraciones tributarias presentadas antes de la vigencia de la ley 863 de
2003.
• OFICIO TRIBUTARIO 56046 DE 6 DE JUNIO DE 2008. Devolución pago de lo

no debido. Corrección de saldos en declaraciones tributarias.
Art. 20
187
C. P. DRA. CARMEN TERESA ORTÍZ DE RODRÍGUEZ. Declaración de la
corrección tributaria
• EXPEDIENTE 16707 DE 19 DE AGOSTO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO. C. P.

DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Procedimientos administrativos
del código contencioso administrativo se aplican a las autoridades cuyos procesos
no se regulen por leyes especiales.

C.P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. No es necesario para
obtener la devolución del pago de lo no debido la corrección de la declaración
tributaria.

C.P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Procede la devolución
de los pagos de lo no debido cuando exista proceso de corrección voluntaria.

DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ . No procede rechazar el proyecto de corrección
cuando no se incluyó en la solicitud la sanción por corrección.

MAGISTRADA PONENTE: DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA.
Las declaraciones de Corrección que aumentan saldos a Favor deben ser
presentadas ante la Administración so pena de ser ineficaces

MAGISTRADA PONENTE: DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. el contribuyente
debe presentar solicitud de corrección ante la administración tributaria, dentro
del año siguiente al vencimiento del término para presentar la declaración.
• SENTENCIA C-005 DE 22 DE ENERO DE 1998. CORTE CONSTITUCIONAL.

MAGISTRADO PONENTE DR. JORGE ARANGO MEJÍA. Declaración de
exequibilidad condicionada del inciso tercero del artículo 161 de la ley 223 de
1995, «bajo el entendido de que la aplicación de la sanción allí establecida debe
ser resultado de un proceso previo, por las razones expuestas en esta sentencia».
ARTÍCULO 21. CORRECCIONES POR DIFERENCIAS DE CRITERIOS.

(Modificado por el artículo 6 del Decreto Distrital 362 de 2002.) Cuando
se trate de corregir errores, provenientes de diferencias de criterios o de
apreciaciones entre la oficina de Impuestos y el declarante, relativas a
la interpretación del derecho aplicable, y que impliquen un mayor valor a
pagar o un menor saldo a favor, siempre que los hechos que consten en la
declaración objeto de la corrección sean completos y verdaderos se aplicará
Art. 21
188
el procedimiento indicado en los incisos 1 a 3 del artículo 589 del Estatuto

Tributario Nacional, pero no habrá lugar a aplicar las sanciones allí previstas.
Cuando los errores de que trata el inciso anterior, sean planteados por
la administración tributaria distrital en el emplazamiento para corregir, el
contribuyente podrá corregir la declaración siguiente el procedimiento
señalado en el inciso 3 del artículo 19 del presente Decreto, pero no deberá
liquidarse sanción por corrección por el mayor valor a pagar o el menor saldo
a favor derivado de tales errores.
DOCTRINA(D.D.I.) (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)

DISTRITALES. Inmuebles de interés cultural antes del Acuerdo 105 de 200.
Inaplicabilidad para bienes de restitución total o parcial.

• EXPEDIENTE 12814 DE 27 DE MARZO DE 2003. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Sanción por corrección.
ARTÍCULO 22. CORRECCIÓN DE ALGUNOS ERRORES QUE IMPLICAN

TENER LA DECLARACIÓN POR NO PRESENTADA: (Modificado por el
artículo 7 del Decreto 362 de 2002). Las inconsistencias a que se refieren
los literales a), b) y d) del artículo 580 y el artículo 650-1 del Estatuto Tributario
Nacional podrán corregirse mediante el procedimiento de corrección de las
declaraciones consagrado en el artículo 588 del Estatuto Tributario Nacional,
liquidando una sanción equivalente al 2% de la sanción de que trata el artículo
61 del Decreto 807 de 1993, sin que exceda de diez millones de pesos.
También podrá corregirse, mediante el procedimiento señalado en el inciso

anterior, el no pago total de la declaración privada en los casos en que se
exija esta condición para tener por presentada la declaración, siempre y
cuando no se haya notificado sanción por no declarar.

siguientes casos:

equivocada;
Art. 22
189
gravables;




606, 650;
• *Ley 962 de 2005: Art. 43.
• *Decreto 4907 de 2011: Art. 3.

• OFICIO TRIBUTARIO 8562 DE 24 DE ENERE DE 2008. Declaraciones de



• EXPEDIENTE 17221. DE 14 DE OCTUBRE DE 2010. CONSEJO DE ESTADO.C.
Art. 22
190
diferente.

C.P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Los saldos a favor,
• EXPEDIENTE 17045 DE 26 OCTUBRE DE 2009. CONSEJO DE ESTADO.

CONSEJERO PONENTE DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO Las causales para


C. P. (E) DR. HÉTOR J. ROMERO DÍAZ. Como con la indicación del NIT del
• SENTENCIA C-844 DEL 27 DE OCTUBRE DE 1999. CORTE CONSTITUCIONAL

Exequibilidad.
• SENTENCIA C-690 EL 5 DE DICIEMBRE DE 1996. CORTE CONSTITUCIONAL

ARTÍCULO 588. CORRECCIONES QUE AUMENTAN EL IMPUESTO O

DISMINUYEN EL SALDO A FAVOR. Sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos
709 y 713, los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, podrán corregir
sus declaraciones tributarias dentro de los dos años siguientes al vencimiento del
plazo para declarar y antes de que se les haya notificado requerimiento especial
o pliego de cargos, en relación con la declaración tributaria que se corrige, y se
liquide la correspondiente sanción por corrección.
Art. 22
191
Toda declaración que el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante,
presente con posterioridad a la declaración inicial, será considerada como una
corrección a la declaración inicial o a la última corrección presentada, según el
caso.
INCISO 3. (Adicionado por el artículo 46 de la Ley 49 de 1990). Cuando el

mayor valor a pagar, o el menor saldo a favor, obedezca a la rectificación de un
error que proviene de diferencias de criterio o de apreciación entre las oficinas
de impuestos y el declarante, relativas a la interpretación del derecho aplicable,
siempre que los hechos que consten en la declaración objeto de corrección sean
completos y verdaderos, no se aplicará la sanción de corrección. Para tal efecto,
el contribuyente procederá a corregir, siguiendo el procedimiento previsto en el
artículo siguiente y explicando las razones en que se fundamenta.
INCISO 4. (Adicionado por el artículo 63 de la Ley 6ª de 1992). La corrección

prevista en este artículo también procede cuando no se varíe el valor a pagar o
el saldo a favor. En este caso no será necesario liquidar sanción por corrección.
PARÁGRAFO 1. (Adicionado por el artículo 65 de la Ley 6ª de 1992). En los

casos previstos en el presente artículo, el contribuyente, retenedor o responsable
podrá corregir válidamente, sus declaraciones tributarias, aunque se encuentre
vencido el término previsto en este artículo, cuando se realice en el término de
respuesta al pliego de cargos o al emplazamiento para corregir.
PARÁGRAFO 2. (Adicionado por el artículo 173 de la Ley 223 de 1995). Las

inconsistencias a que se refieren los literales a), b) y d) del artículo 580, 650-1 y
650- 2 del estatuto tributario siempre y cuando no se haya notificado sanción por
no declarar, podrán corregirse mediante el procedimiento previsto en el presente
artículo, liquidando una sanción equivalente al 2% de la sanción de que trata el
artículo 641 de estatuto tributario, sin que exceda de 10 millones de pesos.
($33.863.700 Base 2012, UVT 1.300 a $ 26.049, Resolución No 11963 de

Noviembre 17 de 2011)
COMENTARIO: El legislador ha querido dar un trato discriminatorio a la

administración tributaria y al contribuyente, por cuanto que el término para realizar
correcciones a las declaraciones tributarias que benefician al fisco por aumentar el
valor a cancelar o disminuir el saldo a favor, tiene un término de dos años contados
a partir de la fecha de vencimiento para declarar o la fecha de presentación de la
misma en el evento en que se ubiere presentado extemporáneamente. En cambio,
cuando se trata de disminuir el impuesto a cargo o aumentar el saldo a favor, el
plazo únicamente es de un año.
La declaración que aumenta el valor a pagar o disminuye el saldo a favor podrá

presentarse directamente en Bancos o en los sitios autorizados para el efecto,
liquidando la sanción por corrección.
Ahora, es importante distinguir cuando existen diferencias de criterios entre el

contribuyente y la administración en torno a la interpretación de una norma legal
que no deriva en una sanción, con la situación que se presenta con la corrección
de la declaración tributaria que genera una sanción por corrección. Las diferencias
Art. 22
192
de criterios obedecen a una interpretación de la norma fiscal. No ha situaciones
fácticas. Obedece a situaciones de interpretación legal. No genera sanción. En
cambio, la corrección de una declaración tributaria que genera un mayor impuesto
a cargo o la disminución del saldo a favor del contribuyente, es una situación de
hecho, bien por omisión de un activo, exclusión de una deducción entre otras, y
por ello, deriva en una sanción.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 580, 641, 644, 645, 650-1, 650-2, 685, 692,
709, 713.
• *Decreto 4836 de 2010: Art. 4.

• CONCEPTO 013940 DE 28 DE FEBRERO DE 2011. DIAN. Sanción por
improcedencia de las devoluciones y compensaciones.

establecida por el artículo 641 del E.T. Aplicación del parágrafo 1 del artículo
588.
• OFICIO TRIBUTARIO 80501 DE 20 DE AGOSTO 2008: Procedimiento –

corrección de la declaración (sanción).

C.P. DRA. CARMEN TERESA ORTÍZ DE RODRÍGUEZ. Declaración de la
corrección tributaria.

• EXPEDIENTE 16309 DE 23 DE JULIO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C.

P. DR HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. La caducidad de la acción
de nulidad y restablecimiento es causal de improcedencia de la solicitud de
terminación por mutuo acuerdo.

DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. No procede rechazar el proyecto de corrección
• EXPEDIENTE 16013 DE 29 DE ENERO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C.

P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. En la corrección de la
declaración tributaria no se pueden excluir los reajustes y los ajustes integrales
por inflación.

MAGISTRADA PONENTE: DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. El Contribuyente debe
presentar su corrección dentro del Término de dos años que se cuentan desde
la fecha de vencimiento para declarar.
Art. 22
193
• SENTENCIA C-506 DE 3 DE JULIO DE 2002. CORTE CONSTITUCIONAL.
MAGISTRADO PONENTE DR. MARCO GERARDO MONROY CABRA.
Declaración de exequibilidad condicionada, en los términos del fundamento
jurídico número ocho (8) de la presente decisión».

CONCORDANCIAS:

• OFICIO TRIBUTARIO 95102 DE 20 E DICIEMBRE DE 2005. Corrección de las

• EXPEDIENTE 16684 DE 23 DE JULIO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA, El servicio de consultoría

Exequibilidad.
ARTÍCULO 23. CORRECCIONES PROVOCADAS POR LA

ADMINISTRACIÓN. Los contribuyentes o declarantes podrán corregir
sus declaraciones con ocasión de la respuesta al requerimiento especial
o a su ampliación, a la respuesta al pliego de cargos, o con ocasión de la
interposición del recurso contra la liquidación de revisión o la resolución
mediante la cual se apliquen sanciones, de acuerdo con lo establecido en
los artículos 99 y 102 del presente Decreto.

DISTRITALES. Reducción de la sanción con ocasión al Requerimiento. Especial
y la Liquidación Oficial de Revisión.

DISTRITALES. Corrección de las declaraciones con ocasión al requerimiento
especial- requisitos para su validez.
Art. 23
194
ARTÍCULO 23-1. CORRECCIÓN DE ERRORES E INCONSISTENCIAS EN

LAS DECLARACIONES Y RECIBOS DE PAGO. (Adicionado por el artículo
8 del Decreto 362 de 2002). Cuando en la verificación del cumplimiento de
las obligaciones de los contribuyentes, responsables, agentes de retención,
y demás declarantes de los tributos, se detecten inconsistencias en el
diligenciamiento de los formularios prescritos para el efecto, tales como
omisiones o errores en la naturaleza o definición del tributo que se cancela,
año y/o período gravable, se podrán corregir de oficio o a solicitud de parte,
de manera individual o automática, para que prevalezca la verdad real sobre
la formal generada por error.
Bajo estos mismos presupuestos, la Administración podrá corregir sin

sanción para el declarante, errores de NIT, o errores aritméticos, siempre y
cuando la corrección no genere un mayor valor a cargo del contribuyente y
su modificación no resulte relevante para definir de fondo la determinación
del tributo o la discriminación de los valores retenidos, para el caso de la
declaraciones de retención en la fuente.
Las correcciones se podrán realizar en cualquier tiempo, modificando la

información en los sistemas que para tal efecto maneje la entidad, ajustando
los registros y los estados financieros a que haya lugar, e informando las
correcciones al interesado.
Para la aplicación de este artículo la Dirección Distrital de Impuestos, la oficina

de control interno y la Dirección de Sistemas de la Secretaría de Hacienda
o quien haga sus veces, establecerán dentro de los seis meses siguientes
a la expedición del Acuerdo 52 de 2001, un procedimiento que permita el
control, seguimiento y auditoria del proceso.
DISTRITALES. Procedimiento. Descuento pronto pago. Correcciones.
ARTÍCULO 23-2. CORRECCIÓN DE ERRORES EN EL PAGO O EN LA

DECLARACIÓN POR APROXIMACIÓN DE LOS VALORES AL MÚLTIPLO
DE MIL MÁS CERCANO. (Adicionado por el artículo 09 del Decreto 362
de 2002). Cuando los contribuyentes incurran en errores en las declaraciones
privadas o en los recibos de pago originados en aproximaciones al múltiplo de
mil más cercano, los cuales les generen un menor valor en la liquidación o un
menor pago, podrán ser corregidos de oficio, sin que se generen sanciones
por ello. Para los casos en que las declaraciones requieren para su validez
Art. 23-1
195
acreditar el pago, este tipo de errores en los valores a pagar no restarán

validez a la declaración tributaria.
ARTÍCULO 23-3. CORRECCIÓN DE LA DECLARACIÓN DE IMPUESTO

PREDIAL POR REVISIÓN DEL AVALÚO CATASTRAL. (Adicionado
por el artículo 10 del Decreto 362 de 2002). Para efectos tributarios, el
propietario o poseedor podrá solicitar revisión a las autoridades catastrales
de los avalúos de formación, actualización o conservación de acuerdo con
los procedimientos que regulan la materia.
PARÁGRAFO. Los contribuyentes podrán, dentro de los dos meses

siguientes a la ejecutoria de la decisión de revisión de que trata el presente
artículo, corregir la declaración inicialmente presentada sin necesidad de
trámite adicional alguno.
ARTÍCULO 24. FIRMEZA DE LA DECLARACIÓN PRIVADA. La declaración

tributaria quedará en firme, si dentro de los dos (2) años siguientes a la fecha
del vencimiento del plazo para declarar, no se ha notificado requerimiento
especial. Cuando la declaración inicial se haya presentado en forma
extemporánea, los dos años se contarán a partir de la fecha de presentación
de la misma.
También quedará en firme la declaración tributaria si vencido el término para

practicar la liquidación se revisión, esta no se notificó.
DRA. LIGIA LOPEZ DIAZ. El lapso de suspensión del término para notificar el
requerimiento era mientras durara la inspección tributaria.
• EXPEDIENTE 14807 DE 9 DE FEBRERO DE 2006. CONSEJO DE ESTADO

C.P. DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. Cuando se presenta una declaración
tributaria en donde debe proferirse un acto administrativo que así lo declare (auto
declarativo), con los recursos de ley, a fin de garantizarle al contribuyente el debido
proceso y por supuesto el ejercicio de su derecho de defensa.

DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Incentivo fiscal.
Art. 24
196
OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIONES TRIBUTARIAS
ARTÍCULO 25. OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN DE

IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO. (Derogado Artículo 27 del Acuerdo
469 de 2011)
“ARTÍCULO 15°. Obligados a presentar declaración del impuesto predial
unificado. Los propietarios, poseedores, usufructuarios, así como los tenedores
de bienes públicos entregados en concesión, ubicados en la jurisdicción de
Bogotá Distrito Capital, estarán obligados a presentar anualmente y durante el
respectivo período, una declaración del impuesto predial unificado por cada predio,
sin perjuicio de las exenciones y exclusiones contenidas en las normas vigentes.
En el caso de predios que pertenezcan a varias personas, la presentación

de la declaración por una de ellas, libera de dicha obligación a las demás,
independientemente de la responsabilidad de cada una por el pago del impuesto,
intereses y sanciones, en proporción a la cuota parte o derecho que tengan en
la propiedad; cuando el poseedor o poseedores, no ostenten la posesión de la
totalidad del predio por el cual deban cumplir con su obligación, declararán éste
en la proporción de lo que posean. En estos eventos, la calidad de declaración
inicial y de corrección se examinará frente a cada declarante.
Cuando se trate de predios vinculados y/o constitutivos de un patrimonio autónomo,

son responsables por las obligaciones formales y sustanciales del impuesto,
los fideicomitentes y/o beneficiarios del respectivo patrimonio, en su calidad de
sujetos pasivos.
PARÁGRAFO 1°. No se encuentran obligados a presentar declaración los

propietarios o poseedores de predios que cuenten con exención total del impuesto,
siempre y cuando registren los predios exentos en el Registro de Información
Tributaria, en las condiciones y dentro de los plazos que señale la administración
tributaria distrital.
PARÁGRAFO 2º- Los propietarios, poseedores o usufructuarios de los predios

previstos en el artículo 26 del Decreto 352 de 2002, que se acojan al sistema
preferencial del impuesto predial unificado, no deberán presentar declaración
del impuesto, y su obligación tributaria se limitará al pago del monto fijado en
los recibos oficiales de pago, que prescriba la Dirección Distrital de Impuestos
de Bogotá. Estos contribuyentes si lo prefieren, podrán optar por no acogerse al
sistema preferencial consagrado en el artículo 26 del Decreto 352 de 2002, caso
en el cual deberán autoavaluar de conformidad con la normativa general vigente
del impuesto predial unificado.”
ARTÍCULO 26. QUIENES DEBEN PRESENTAR DECLARACIÓN DE

INDUSTRIA Y COMERCIO, AVISOS Y TABLEROS. (Modificado por el
artículo 12 del Decreto 362 de 2002). Están obligados a presentar una
Art. 25
197
declaración del impuesto de industria y comercio y avisos y tableros por cada

período, personas naturales, jurídicas y sociedades de hecho, que realicen
dentro del territorio de la jurisdicción del Distrito Capital, las actividades que
conformidad con las normas sustanciales están gravadas o exentas del
impuesto.
PARÁGRAFO 1. Cuando el contribuyente realice varias actividades sometidas

al impuesto, la declaración deberá comprender los ingresos provenientes de
la totalidad de las actividades, así sean ejercidas en uno o varios locales u
oficinas.
ARTÍCULO 21. Declaración del impuesto de industria y comercio por
consorcios, uniones temporales y a través de patrimonios autónomos. Frente
a las actividades gravadas desarrolladas por los patrimonios autónomos están
obligados a presentar declaración de industria y comercio, los fideicomitentes y/o
beneficiarios, de los mismos, conjuntamente con las demás actividades que a
título propio desarrollen. Tratándose de operaciones gravadas con el impuesto de
industria y comercio desarrolladas a través de consorcios y uniones temporales, la
presentación de la declaración corresponde al consorcio o unión temporal a través
del representante legal respectivo; frente a actividades gravadas desarrolladas a
través de contratos de cuentas en participación, la presentación de la declaración
de industria y comercio está a cargo del socio gestor.
Cuando los consorciados o miembros de la unión temporal sean declarantes del

impuesto de industria y comercio por actividades diferentes a las desarrolladas a
través de tal forma contractual, dentro de su liquidación del impuesto de industria y
comercio deducirán de la base gravable el monto declarado por parte del consorcio
o unión temporal. Para este fin, el representante legal de la forma contractual
certificará a cada uno de los consorciados, socios o partícipes el monto de los
ingresos gravados que les correspondería de acuerdo con la participación de cada
uno en dichas formas contractuales; certificación que igualmente aplica para el
socio gestor frente al socio oculto en los contratos de cuentas en participación.
ARTÍCULO 7. No obligados a presentar declaración del impuesto de

industria y comercio. A partir del primer bimestre del año gravable 2012, no
estarán obligados a presentar la declaración bimestral del impuesto de industria
y comercio los responsables del régimen común en los periodos en los cuales
no hayan efectuado operaciones sometidas al impuesto.
Esta misma regla aplicará para los responsables del régimen simplificado.
(*)NOTA: A partir del año gravable 2010 se establecen obligaciones de presentar

la declaración en los medios electrónicos a algunos contribuyentes del impuesto
de industria y Comercio conforme con lo fijado en la Resolución DDI – 238829
del 10 de noviembre de 2009. “por medio de la cual se definen los contribuyentes
que deben presentar las declaraciones de industria y comercio y retenciones de
Art. 26
198
industria y comercio a través del servicio electrónico de Internet” y la Resolución
SHD- 000393 del 17 de noviembre de 2009 “Por medio de la cual se establecen
las características y operatividad de los servicios electrónicos para el cumplimiento
de las obligaciones tributarias”.
• Resolución DDI 238829 de 2009

ARTÍCULO 1. OBLIGADOS A PRESENTAR ELECTRÓNICAMENTE. Los
contribuyentes relacionados a continuación, deberán presentar y pagar la
declaración inicial del impuesto de Industria y Comercio, Avisos y Tableros y
de Retenciones de Industria y Comercio, a través del servicio electrónico de
presentación y pago dispuesto en el portal de internet de la Secretaría Distrital
de Hacienda www.shd.gov.co, a partir de las declaraciones correspondientes al
primer bimestre de 2010, dentro de los plazos que señale mediante Resolución
el Secretario Distrital de Hacienda.
PARÁGRAFO 1: La Secretaría Distrital de Hacienda – Dirección Distrital de

Impuestos, hará entrega por una sola vez, a los contribuyentes relacionados
en el presente artículo, del mecanismo de firma digital para acceder al servicio
electrónico de presentación y pago dispuesto en el portal de internet de la
Secretaría Distrital de Hacienda www.shd.gov.co.
PARÁGRAFO 2. Los contribuyentes del impuesto de Industria y Comercio Avisos

y Tableros y declarantes de Retenciones de Industria y Comercio no relacionados
en el presente artículo, que dispongan del mecanismo de firma digital autorizado
por la Secretaría Distrital de Hacienda – Dirección Distrital de Impuestos, podrán
presentar las respectivas declaraciones a través del servicio electrónico de
presentación y pago dispuesto en el portal de internet de la Secretaría Distrital
de Hacienda www.shd.gov.co,
PARÁGRAFO 3. Las declaraciones iniciales de períodos anteriores, podrán

presentarse a través del mecanismo dispuesto en este artículo. La declaración de
corrección de cualquier período se presentará litográficamente ante las entidades
autorizadas para recaudar.
ARTÍCULO 2. CERTIFICADOS PARA PRESENTAR LAS DECLARACIONES.

contribuyentes relacionados en el artículo primero de la presente resolución
recibirán en forma gratuita el certificado digital tanto del representante legal como
del revisor fiscal o contador público, cuando la declaración deba ser suscrita por
ellos, de acuerdo con la normativa vigente. Para el efecto, deberán realizar la
solicitud de los certificados de conformidad con el procedimiento que establezca
la entidad certificadora contratada por la administración.
ARTÍCULO 3. VALIDACIONES DE INGRESO AL SISTEMA ELECTRÓNICO DE

DECLARACIÓN Y PAGO. Los contribuyentes que cuenten con los certificados
digitales autorizados por la Secretaría Distrital de Hacienda podrán ingresar
al servicio electrónico de declaración y pago por internet, siempre y cuando
el número de NIT o documento de identificación digitado, coincida con la
información del Certificado de Firma Digital y del Registro de Información Tributaria
RIT, caso contrario, los contribuyentes deberán realizar las actualizaciones
Art. 26
199
correspondientes en el Registro de Información Tributaria o en los registros de
la Entidad Certificadora.
PARÁGRAFO. La Secretaría Distrital de Hacienda – Dirección Distrital de

Impuestos, podrá actualizar los datos relativos al Registro de Información Tributaria
RIT, con la información registrada, validada y autorizada por el contribuyente,
durante el proceso de generación del certificado de firma digital.
ARTÍCULO 4. CONTIGENCIA EN LA PRSENTACIÓN. Los contribuyentes

obligados a presentar la declaración del impuesto y/o retención de Industria y
Comercio, Avisos y Tableros, relacionados en el artículo primero de la presente
resolución, que por razones de carácter técnico no imputables al contribuyente, o
cumplido el procedimiento de solicitud del certificado ante la Entidad Certificadora
no obtienen el certificado de firma digital, podrán cumplir con su obligación en
forma litográfica ante las entidades autorizadas para recaudar, de conformidad
con lo establecido en el artículo 579-2 del Estatuto Tributario Nacional.
En ningún caso los eventuales daños en el sistema y/o equipos informáticos del
contribuyente, la pérdida de la clave secreta por quienes deben cumplir el deber de
declarar en forma virtual o la solicitud de cambio o asignación con una antelación
inferior al término previsto por la entidad certificadora, constituirán causales de
justificación de la extemporaneidad en la presentación de las declaraciones.
ARTÍCULO 5. VIGENCIA, REPOSICIÓN, PÉRDIDA, CAMBIO DE

REPRESENTANTE Y/O REVISOR. Las novedades que se presenten en los
certificados se resolverán de conformidad con las prácticas, y términos de uso
establecidos por la Entidad Certificadora y en particular teniendo en cuenta que:
* El certificado tiene una vigencia de 3 años.
* En el evento de cambio de suscriptores, podrá adquirirse uno nuevo y sin

contraprestación alguna, hasta por tres ocasiones dentro del término de
establecido en el punto anterior.
* Si por alguna razón el contribuyente olvida la clave de uso del certificado, deberá,
por cuenta propia adquirir uno para seguir cumpliendo con la obligación a través
del medio señalado en la presente Resolución.
ARTÍCULO 6. RESPONSABILIDADES. Las responsabilidades en la utilización

de los Certificados y Firmas o cualquier mecanismo de autenticación que se
utilice, así como en el uso de los formularios electrónicos, corresponde en forma
exclusiva al contribuyente.
ARTÍCULO 7. VIGENCIA. La presente Resolución rige a partir de la fecha de

su expedición.
• Resolución SDH 393 de 2009: Art 1 – 16.

ARTÍCULO 1. USO DE LOS MEDIOS ELECTRÓNICOS. Para el cumplimiento de
las obligaciones tributarias administradas por la Dirección Distrital de Impuestos
Art. 26
200
de la Secretaría Distrital de Hacienda, se podrán utilizar los medios electrónicos
de Internet, Comunicación Telefónica, Cajero Automático y demás sistemas
electrónicos que para el efecto se dispongan, de conformidad con lo establecido
en el artículo 2° del Decreto 055 de 2002.
ARTÍCULO 2. SERVICIOS ELECTRÓNICOS TRIBUTARIOS. Son aquellos que

facilitan al contribuyente cumplir con las obligaciones tributarias a través de los
medios electrónicos.
ARTÍCULO 3. DISPOSICIÓN DE LOS SERVICIOS ELECTRÓNICOS. La

Secretaría Distrital de Hacienda, dispondrá los servicios electrónicos al
contribuyente para facilitar el cumplimiento de la obligación tributaria, de
conformidad con su plataforma tecnológica disponible.
ARTÍCULO 4. POBLACIÓN PARA EL CUMPLIEMIENTO DE LA OBLIGACIÓN

TRIUTARIA A TRAVÉS DE LOS MEDIOS ELECTRONICOS. La Dirección Distrital
de Impuestos, señalará los sujetos pasivos y responsables de los impuestos
distritales, que puedan utilizar los servicios electrónicos para el cumplimiento de
sus obligaciones tributarias.
PARÁGRAFO: De igual manera, los sujetos pasivos y responsables de los

impuestos distritales que cuenten con las condiciones técnicas necesarias para
cada servicio lo podrán hacer de manera voluntaria de acuerdo con las normas
que regulan la materia.
ARTÍCULO 5. PLAZOS PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS. Los plazos para el cumplimiento de las obligaciones tributarias
son los establecidos, para cada caso, en las normas vigentes. Sin perjuicio de
lo dispuesto en el artículo 579-2 del Estatuto Tributario Nacional, cuando alguna
obligación exija un término y esta no se pueda cumplir oportunamente a través de
los servicios electrónicos dispuestos, la obligación se podrá realizar de la forma
convencional que se encuentre establecida para el efecto.
ARTÍCULO 6. ASIGNCIÓN DE FIRMAS DIGITALES. La Secretaría Distrital de

Hacienda, solicitará a la entidad certificadora la entrega de las firmas digitales a
los contribuyentes que señale la Dirección Distrital de Impuestos, de conformidad
con lo establecido en el parágrafo 1° del artículo 1° del Decreto 055 de 2002.
ARTÍCULO 7. CARACTERISTICAS TÉCNICAS Y DE SEGURIDAD DEL

SISTEMA. La Secretaría Distrital de Hacienda dispone de una plataforma
tecnológica que soporte las operaciones electrónicas con base en la seguridad,
transmisión de la información entre las partes, procesamiento y almacenamiento
y conservación de los mensajes de datos, de conformidad con los principios
establecidos en la Ley 527 de 1999.
ARTÍCULO 8. ORIGEN DEL MENSAJE DE DATOS. Se entenderá que el origen

de los mensajes de datos resultado del uso de los servicios electrónicos, son
realizados por el contribuyente, Propietario, Poseedor, Usufructuario, Patrimonio
Autónomo, Contador o Revisor Fiscal, Representante Legal o por la persona
Art. 26
201
facultada para actuar en nombre de éstos, cuando haya utilizado los servicios
mediante los mecanismos de acceso y autenticación, autorizados por la Secretaría
Distrital de Hacienda.
ARTÍCULO 9. ACUSE DE RECIBO PARA EL CONTRIBUYENTE Y LA

SECRETARÍA DISTRITAL DE HACIENDA DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS CUMPLIDAS. Una transacción se considera exitosa cuando el
Sistema de la Secretaría Distrital de Hacienda, genera un acuse de recibo de la
obligación o trámite realizado.
La información del acuse se ajustará a la naturaleza de cada obligación o trámite

derivado de los Impuestos Distritales.
PARÁGRAFO: La fecha de cumplimiento de la obligación tributaria o trámite que

se realice a través de los medios electrónicos aquí dispuestos será el día y hora
especificada en el acuse de recibo generado a través sistema de la Secretaría
ARTÍCULO 10. ACCESO PARA LA PRESENTACIÓN DE LAS OBLIGACIONES

EN LÍNEA Y TÉRMINOS DE USO. El ingreso a los servicios, se realizará mediante
la utilización de mecanismos de autenticación, como firma electrónica, o login y/o
password, según el servicio a utilizar, mecanismo que permitirá la verificación de
la identidad de quien esté accediendo al mismo.
ARTÍCULO 11. PÁGINA WEB DE DILIGENCIAMIENTO DE OBLIGACIONES.

La Secretaría Distrital de Hacienda le ofrece al contribuyente un portal de servicio
virtual a través del cual el contribuyente consulta su obligación tributaria o ingresa
la información de su impuesto, para una vigencia y/o período gravable, con el
fin de liquidar la obligación y generar el documento para su firma y presentación
por medios electrónicos.
PARAGRÁFO. Los documentos tributarios presentados a través de los servicios

electrónicos que se implementen, que exijan de forma simultánea la declaración
y el pago conforme a lo establecido en el artículo 17 del Decreto 807 de 1993,
se tendrán por no presentados cuando la totalidad del pago no se realice, a más
tardar, en las fechas de vencimiento establecidas; o si la totalidad del pago no
se realiza el mismo día de la presentación extemporánea del documento o no se
cancela el mayor valor en caso de corrección.
ARTÍCULO 12. MECANISMO DE FIRMA DE LOS DOCUMENTOS TRIBUTARIOS.

En el cumplimiento de las obligaciones tributarias a través de los servicios
electrónicos, la firma autógrafa de los documentos tributarios se podrá reemplazar
mediante los mecanismos de autenticación como firma electrónica, o login y
pasword, autorizados por la Secretaría Distrital de Hacienda, de conformidad con
lo establecido en la Ley 527 de 1999.
ARTÍCULO 13. CARACTERISTICAS DEL SISTEMA. Las características con

que cuenta la presentación y pago simultáneo o pago electrónico, de obligaciones
tributarias, son las siguientes:
Art. 26
202
• Mecanismo de autenticación del contribuyente, asignación de claves y
origen del mensaje de datos.
Se realiza mediante el esquema de domiciliación de las Entidades Financieras
autorizadas para recaudar, que cuenta con una etapa previa de confirmación
del usuario mediante un contrato de apertura de cuenta debidamente
verificado por la entidad recaudadora, y asignación de una clave (PIN) única
e intransferible, acorde con los términos del contrato, que identifica al iniciador
de todos los servicios que disponga la entidad. Esta clave (PIN) corresponde
a la firma electrónica del contribuyente de tal forma que el origen del mensaje
será atribuible a quien detente esta calidad y debe coincidir con el propietario,
poseedor o declarante que aparece en la declaración sugerida y asistida por
la administración o generada por el contribuyente a través de los servicios
electrónicos dispuestos por la Dirección Distrital de Impuestos.
• Conexión segura para la trasmisión de la información del contribuyente.

Las Entidades Financieras autorizadas para recaudar son responsables
de los mecanismos de seguridad en la transmisión de la información y
almacenamiento de la misma en todas las etapas de la declaración y pago o
pago según corresponda. Esto aplica desde el momento en que las Entidades
Financieras reciben o utilizan la información de recaudo hasta que envían
dicha información a la Dirección Distrital de Impuestos.
ARTÍCULO 14. CONSULTA DE LA PRESENTACIÓN Y EL PAGO. La Secretaría

Distrital de Hacienda, dispondrá los mecanismos que permitan consultar la
información de los documentos y pagos presentados a través de los servicios
electrónicos, la cual tiene plena validez para efectos probatorios de conformidad
con la Ley 527 de 1999.
ARTÍCULO 15. CUMPLIMEINTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS. Se

entenderá realizada en el día y hora en que la Entidad Financiera le asigna el
número de transacción al realizar el débito automático de la cuenta de ahorros o
corriente del contribuyente o el crédito de la tarjeta correspondiente.
ARTÍCULO 16. VIGENCIA. La presente Resolución rige a partir de la fecha de

su expedición y deroga las disposiciones que le sean contrarias.
ARTÍCULO 26-1 TRANSITORIO. OBLIGACIÓN DE PRESENTAR

D E C L A R A C I Ó N D E I N D U S T R I A Y C O M E R C I O PA R A L O S
CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO Y PARA QUIENES
SE ACOJAN AL RÉGIMEN PREFERENCIAL VIGENTE HASTA EL 31 DE
DICIEMBRE DE 2002. (Adicionado por el artículo 13 del Decreto 362
de 2002). Hasta el 31 de diciembre del año 2002, los contribuyentes que
pertenezcan al régimen simplificado, no cobrarán el impuesto ni presentarán
declaración, ni serán sujetos de retención y su impuesto será igual a las
sumas canceladas de acuerdo con el artículo 55 del Decreto 352 de 2002.
No obstante, estos últimos contribuyentes si lo prefieren, podrán presentar
Art. 26-1
203
una declaración anual de conformidad con el procedimiento previsto en la

normatividad general vigente del impuesto de industria, comercio, avisos y
tableros.
PARÁGRAFO 1. Cuando el contribuyente realice varias actividades sometidas

al impuesto, la declaración deberá comprender los ingresos provenientes de
la totalidad de las actividades, así sean ejercidas en uno o en varios locales
u oficinas.
PARÁGRAFO 2. Los contribuyentes del régimen simplificado que se acojan

al sistema preferencial de que trata el artículo 55 del Decreto 352 de 2002,
no presentarán declaración tributaria ni serán sujetos de retención y su
impuesto será igual a la suma cancelada de acuerdo con el monto del pago
establecido, que se realice en los recibos oficiales de pago que para el efecto
prescriba la Dirección Distrital de Impuestos.
ARTÍCULO 27. PERÍODO DE CAUSACIÓN EN EL IMPUESTO DE

INDUSTRIA, COMERCIO Y AVISOS Y TABLEROS. A partir del 1 de enero
de 1994, el impuesto de industria, comercio y avisos y tableros se causará
con una periodicidad bimestral. Los períodos bimestrales son enero-febrero;
marzo-abril; mayo-junio; julio-agosto; septiembre-octubre; noviembre-
diciembre.
IMPUESTOS. Periodicidad en el impuesto de industria y comercio.
ARTÍCULO 28. PERÍODO DECLARABLE EN EL IMPUESTO DE INDUSTRIA

Y COMERCIO Y AVISOS Y TABLEROS. (Modificado por el artículo 14 del
Decreto 362 de 2002). A partir del 1º de enero de 2003 los responsables
del régimen simplificado deberán presentar anualmente la declaración del
impuesto de industria y comercio, de conformidad con el artículo 37 de este
Decreto.
Para los demás responsables, el período declarable en el impuesto de

industria y comercio y avisos y tableros será bimestral. En este caso, cada
período coincidirá con el respectivo bimestre de causación conforme con lo
señalado en el artículo anterior.
PARÁGRAFO: Cuando la iniciación o el cese definitivo de la actividad

se presente en el transcurso de un período declarable, la declaración de
Art. 28
204
industria, comercio y avisos y tableros deberá presentarse por el período

comprendido entre la fecha de iniciación de la actividad y la fecha de
terminación del respectivo período, o entre la fecha de iniciación del período
y la fecha del cese definitivo de la actividad, respectivamente. En este último
caso, la declaración deberá presentarse dentro del mes siguiente a la fecha de
haber cesado definitivamente las actividades sometidas al impuesto, la cual,
en el evento de liquidación, corresponderá a la indicada en el artículo 595 del
Estatuto Tributario Nacional, para cada situación específica allí contemplada.
ARTÍCULO 595. PERÍODO FISCAL CUANDO HAY LIQUIDACIÓN EN EL AÑO. En

los casos de liquidación durante el ejercicio, el año concluye en las siguientes fechas:
a) Sucesiones ilíquidas: en la fecha de ejecutoria de la sentencia que apruebe la

partición o adjudicación; o en la fecha en que se extienda la escritura pública,
si se optó por el procedimiento a que se refiere el Decreto Extraordinario 902
de 1988;
b) Personas jurídicas: en la fecha en que se efectúe la aprobación de la respectiva
acta de liquidación, cuando estén sometidas a la vigilancia del Estado, y
c) Personas jurídicas no sometidas a la vigilancia estatal, sociedades de hecho
y comunidades organizadas: en la fecha en que finalizó la liquidación de
conformidad con el último asiento de cierre de la contabilidad; cuando no
estén obligados a llevarla, en aquella en que terminan las operaciones, según
documento de fecha cierta.

ARTÍCULO 1. El año, período o ejercicio impositivo, en materia de impuesto
sobre la renta y complementarios, es el mismo año calendario que comienza el
1 de enero y termina el 31 de diciembre.
Puede comprender lapsos menores en los siguientes casos:
1. Sociedades que se constituyan dentro del año, caso en el cual el ejercicio se
inicia a partir de la fecha de la escritura pública de constitución.
2. Extranjeros que lleguen al país o se ausenten de él durante el respectivo
año gravable, evento en el cual éste comienza o termina en las respectivas
fechas de llegada y de salida sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 6 del
(...)
Se tendrán como equivalentes las expresiones, año o período gravable, ejercicio
gravable y año, período o ejercicio impositivo o fiscal.
COMENTARIO: Esto se regula así, por tratarse de impuestos de período y para

estos casos, el periodo en el cual dejan de ser contribuyentes por dejar de ser
personas jurídicas
Art. 28
205
• *Decreto 4907 de 2011: Art. 17.

• OFICIO TRIBUTARIO 31992 DE 19 DE ABRIL DE 2007. Valor patrimonial
de los títulos, bonos y seguros de vida. Valor patrimonial de los títulos. Valor
patrimonial de los activos.
ARTÍCULO 28-1. TRANSITORIO. PERÍODO DECLARABLE EN EL

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Y AVISOS Y TABLEROS.
(Adicionado por el artículo 15 del Decreto 362 de 2002). De conformidad
con lo dispuesto en el artículo 4 del Acuerdo 065 de 2002, hasta el 31
de diciembre de 2002, los responsables del régimen simplificado, de
conformidad con el artículo 37-2 de este Decreto, no estarán obligados a
presentar declaración de industria, comercio, avisos y tableros pero si lo
prefieren, podrán presentar una declaración anual de conformidad con el
procedimiento previsto en la normatividad general vigente del impuesto de
industria, comercio, avisos y tableros.
Para los demás responsables, el período declarable en el impuesto de

industria y comercio y avisos y tableros será bimestral. En este caso, cada
período coincidirá con el respectivo bimestre de causación conforme con lo
señalado en el artículo 27 de este decreto.
ARTÍCULO 29. DECLARACIÓN DE INTRODUCCIÓN AL DISTRITO

CAPITAL. (Modificado por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996). Los
importadores o distribuidores de cigarrillos y tabaco elaborado, deberán
presentar sin pago la Declaración de Introducción al Distrito Capital de los
bienes gravados.
Los importadores o distribuidores de cerveza sifones y refajos de procedencia

extranjera, presentarán sin pago la Declaración de introducción al Distrito
Capital siguiendo la reglamentación que para el efecto expida el Gobierno
Nacional.
ARTÍCULO 29-1. PERÍODO GRAVABLE, DECLARACIÓN Y PAGO DEL

DE PROCEDENCIA EXTRANJERA. (Adicionado por el artículo 1 del
Decreto 422 e 1996). Los importadores declararán y pagarán el impuesto
al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera, en
Art. 29-1
206
el momento de la importación. conjuntamente con los impuestos y derechos

nacionales que se causen en la misma.
El pago del impuesto al consumo se efectuará a órdenes del Fondo-Cuenta

de Impuestos al Consumo de Productos Extranjeros. Sin perjuicio de lo
anterior, los importadores o distribuidores de productos extranjeros, según
el caso, tendrán la obligación de declarar ante la Secretaría de Hacienda, en
el momento de la introducción, los productos introducidos al Distrito Capital,
indicando la base gravable según el tipo de producto. En igual forma se
procederá frente a las mercancías introducidas a zonas de régimen aduanero
especial.
ARTÍCULO 29-2. RESPONSABILIDAD POR CAMBIO DE DESTINO EN

EL IMPUESTO AL CONSUMO. (Adicionado por el artículo 1 del Decreto
422 de 1996). Sí el distribuidor de los productos gravados con el impuesto
a: consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera,
y de cervezas, sifones y refajos; modifica unilateralmente el destino de los
mismos, deberá informarlo por escrito al productor o importador dentro de los
cinco días hábiles siguientes al cambio de destino a fin de que el productor o
importador realice los ajustes correspondientes en su declaración de impuesto
al consumo o en su sistema contable.
En caso de que el distribuidor omita informar el cambio de destino de los

productos será el único responsable por el pago del impuesto al consumo
ante el departamento o el Distrito Capital de Santa Fe de Bogotá en cuya
jurisdicción se haya efectuado la enajenación de los productos al público.
ARTÍCULO 30. DECLARACIÓN DE RETENCIÓN EN LA FUENTE DE

IMPUESTOS DISTRITALES. (Modificado por el artículo 16 del Decreto
362 de 2002, a su vez modificado por el artículo 2 del Decreto 425
del 10 de octubre de 2002). Los agentes retenedores señalados en las
disposiciones vigentes y en las normas del presente Decreto, de los impuestos
administrados por la Dirección Distrital de Impuestos, estarán obligados a
presentar una declaración mensual de las retenciones que debieron efectuar
en el respectivo mes.
En el caso del impuesto de industria y comercio, las retenciones que se

practiquen por este concepto se declararán bimestralmente en el formulario
que prescriba la Dirección Distrital de Impuestos y dentro de los plazos que
fije la Secretaría de Hacienda.
Art. 29-2
207
ARTÍCULO 31. DECLARACIÓN DEL IMPUESTO AL CONSUMO DE

CERVEZAS, SIFONES Y REFAJOS. (Modificado por el artículo 1 del
Decreto 422 de 1996). Los productores nacionales de cervezas, sifones y
refajos, los deberán presentar mensualmente las declaraciones del impuesto
al consumo correspondiente.
ARTÍCULO 31-1. PERÍODO GRAVABLE, DECLARACIÓN Y PAGO DEL

IMPUESTO EN EL IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES
Y REFAJOS. (Adicionado por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996). El
período gravable del impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos es
mensual.
Los productores cumplirán mensualmente con la obligación de declarar y

pagar simultáneamente, ante las entidades financieras autorizadas para tal
fin por la Secretaría de Hacienda del Distrito Capital, dentro de los quince
(15) días calendario siguientes al vencimiento de cada período gravable.
La declaración deberá contener la liquidación privada del gravamen

correspondiente a los despachos, entregas o retiros efectuados en el mes
anterior.
Los importadores declararán y pagarán el impuesto al consumo en el

momento de la importación, conjuntamente con los impuestos y derechos
nacionales que se causen en la misma. El pago del impuesto al consumo
se efectuará a órdenes del Fondo-Cuenta de Impuestos al Consumo de
Sin perjuicio de lo anterior, los importadores o distribuidores de productos

extranjeros, según el caso, tendrán la obligación de declarar ante la Secretaría
de Hacienda, en el momento de la introducción, los productos introducidos
al Distrito Capital, indicando la base gravable según el tipo de producto. En
igual forma se procederá frente a las mercancías introducidas a zonas del
régimen aduanero especial.
ARTÍCULO 32. DECLARACIÓN DE IMPUESTOS DE CIRCULACIÓN Y

TRÁNSITO Y DE TIMBRE SOBRE VEHÍCULOS. (Modificado por el artículo
19 del Decreto 401 de 1999). Los contribuyentes del impuesto de circulación
Art. 32
208
y tránsito y del impuesto de timbre sobre vehículos, estarán obligados a

presentar una declaración por cada vehículo automotor y por cada año.
PARÁGRAFO. En la declaración a que se refiere este artículo, podrá exigirse,

junto con los Impuestos señalados, la declaración y pago de otros tributos o
derechos distritales relacionados con los vehículos automotores
ARTÍCULO 33. DECLARACIÓN DE DELINEACIÓN URBANA. (Modificado

por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996). Están obligados a presentar
una declaración de delineación urbana por cada obra, los propietarios de
los predios objeto de urbanización, parcelación, construcción, demolición,
ampliación, modificación, adecuación y reparación, como sujetos pasivos de
dicho impuesto, al momento de la expedición de la licencia.
NOTA, El Acuerdo 352 de 2008 en su artículo 8 señala.
ARTÍCULO 8. DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO. Los contribuyentes del

impuesto de delineación urbana en el Distrito Capital de Bogotá, deberán presentar
y pagar la declaración del impuesto dentro del mes siguiente a la finalización de
la obra o al último pago o abono en cuenta de los costos y gastos imputables
a la misma o al vencimiento del término de la licencia incluida su prórroga, lo
que ocurra primero, conforme a la base gravable establecida en el artículo 5 del
presente Acuerdo.
El mayor valor resultante de la diferencia entre el valor ejecutado de la obra y el

presupuesto de obra, base del anticipo, de ser positivo se liquidará a la tarifa del
3%. Esta diferencia se calculará en unidades de valor constante indexadas con el
Índice de Costos de la Construcción de Vivienda (ICCV), certificado por el DANE,
conforme a la reglamentación que para el efecto expida el Gobierno Distrital.
Cuando se trate de reconocimiento de construcción, la declaración deberá

presentarse en la fecha de la respectiva solicitud, debiendo acreditarse ante el
Curador la presentación y pago del impuesto.
PARÁGRAFO 1. La declaración y pago del impuesto de delineación urbana, se

realizará en el formulario que para tal efecto prescriba la Dirección Distrital de
Impuestos.
PARÁGRAFO 2. La declaración del impuesto de delineación urbana se tendrá por

no presentada cuando no contenga la constancia de pago del total de los valores
correspondientes a impuestos, sanciones e intereses por mora que se hubieren
causado al momento de la presentación de la declaración, descontado el anticipo.
DOCTRINA (D.D.I.) (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).

DISTRITALES. Quien solicita la licencia debe acreditar la declaración y pago
del impuesto, bien de forma directa o a través de certificación expedida por la
Secretaría de Hacienda.
Art. 33
209
DISTRITALES. El sujeto pasivo del tributo es el propietario del bien inmueble.
• CONCEPTO 1151 DE 12 DE ABRIL 2007. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS DIST

RITALES. Impuesto de delineación urbana.
ARTÍCULO 34. DECLARACIÓN DEL IMPUESTO DE AZAR Y

ESPECTÁCULOS. Los contribuyentes de este impuesto deberán autoliquidar,
declarar y pagar mensualmente, como impuesto de azar y espectáculos,
los impuestos de espectáculos públicos, juegos, rifas, sorteos, concursos
y similares.
Artículo 3°. Definiciones: Para los efectos de esta Ley se entenderá:
a) Espectáculo público de las artes escénicas. Son espectáculos públicos de

las artes escénicas, las representaciones en vivo de expresiones artísticas en
teatro, danza, música, circo, magia y todas sus posibles prácticas derivadas o
creadas a partir de la imaginación, sensibilidad y conocimiento del ser humano
que congregan la gente por fuera del ámbito doméstico.

b) Productores de espectáculos públicos de las artes escénicas. Para efectos

de esta ley, se consideran productores o empresarios de espectáculos públicos
de las artes escénicas, las entidades sin ánimo de lucro, las instituciones públicas
y las empresas privadas con ánimo de lucro, sean personas jurídicas o naturales
que organizan la realización del espectáculo público en artes escénicas.
c) Servicios artísticos de espectáculos públicos de las artes escénicas.

Son las actividades en las que prima la creatividad y el arte, prestadas para la
realización del espectáculo público de las artes escénicas.
d) Productores Permanentes.-Son productores permanentes quienes se dedican

de forma habitual a la realización de uno o varios espectáculos públicos de las
artes escénicas.
Art. 34
210
e) Productores ocasionales.-Son productores ocasionales quienes eventual o
esporádicamente realizan espectáculos públicos de las artes escénicas, deben
declarar y pagar la Contribución Parafiscal una vez terminado cada espectáculo
público.
f) Escenarios habilitados.-Son escenarios habilitados aquellos lugares en los

cuales se puede realizar de forma habitual espectáculos públicos y que cumplen
con las condiciones de infraestructura y seguridad necesarias para obtener
la habilitación de escenario permanente por parte de las autoridades locales
correspondientes. Hacen parte de los escenarios habilitados los teatros, las salas
de conciertos y en general las salas de espectáculos que se dedican a dicho fin.
Parágrafo 1°. Para efectos de esta ley no se consideran espectáculos públicos

de las artes escénicas, los cinematográficos, corridas de toros, deportivos,
ferias artesanales, desfiles de modas, reinados, atracciones mecánicas, peleas
de gallos, de perros, circos con animales, carreras hípicas, ni desfiles en sitios
públicos con el fin de exponer ideas o intereses colectivos de carácter político,
económico, religioso o social.
Parágrafo 2°. La filmación de obras audiovisuales en espacios públicos o en

zonas de uso público no se considera un espectáculo público. En consecuencia
no serán aplicables para los permisos que se conceden para el efecto en el ámbito
de las entidades territoriales, los requisitos, documentaciones ni, en general,
las previsiones que se exigen para la realización de espectáculos públicos. Las
entidades territoriales, y el Gobierno Nacional en lo de su competencia, facilitarán
los trámites para la filmación audiovisual en espacios públicos y en bienes de uso
público bajo su jurisdicción.”
Señala este artículo como espectáculos público de las artes escénicas, cualquier
expresión artística y cultural, en donde se reúnan de personas en un determinado
sitio y exista espacio de entretenimiento, encuentro y convivencia ciudadana.
De otro lado, se hace necesario revisar los artículos 36 y 37 de la Ley in exámine,

que establecen:
Artículo 36°, No sujeciones. Los espectáculos públicos de las artes escénicas

definidos en los términos del artículo 3 de la presente ley se entenderán como
actividades no sujetas del Impuesto de Azar y Espectáculos, el impuesto unificado
de fondo de pobres, azar y espectáculos del Distrito Capital, y el impuesto de
Espectáculos públicos con destino al deporte.
Artículo 37°, Vigencias y derogatorias. Esta ley rige a partir de la fecha de su

escénicas en ella definidos, el impuesto a los espectáculos públicos, de que trata
el numeral 1 ° del artículo 7° de la Ley 12 de 1932, el literal a) del artículo 3° de
la Ley 33 de 1968 y las normas que los desarrollan, igualmente deroga en lo que
respecta a dichos espectáculos públicos de las artes escénicas, el impuesto al
deporte de que trata el artículo 77 de la Ley 181 de 1995 y las demás disposiciones
relacionadas con este impuesto, así como el artículo 2° de la Ley 30 de 1971. Y
Art. 34
211
deroga en lo que respecta dichos espectáculos públicos de las artes escénicas
el impuesto del fondo de pobres autorizado por acuerdo 399 de 2009.”
Así las cosas, a partir de la entrada en vigencia de esta Ley 1493 del 26 de
diciembre de 2011 “Por la cual se toman medidas para formalizar el sector
del espectáculo público de las artes escénicas, se otorgan competencias de
inspección, vigilancia y control sobre las sociedades de gestión colectiva y se
dictan otras disposiciones”, se entiende derogado tanto el impuesto unificado de
fondo de pobres y espectáculos públicos y el impuesto de espectáculos públicos
con destino al deporte sobre cualquier expresión artística y cultural, en donde se
reúnan de personas en un determinado sitio y exista espacio de entretenimiento,
encuentro y convivencia ciudadana.
NOTA. El Acuerdo 399 de 2009, fusiona los impuestos denominados de fondo de

pobles y de azar y espectáculos, así:
Artículo 1º. Fusión de tributos. Bajo la denominación de impuesto unificado de

fondo de pobres, azar y espectáculos cóbrense y adminístrense unificadamente
el impuesto de azar y espectáculos y el impuesto de fondo de pobres.


hubiere lugar.
Parágrafo 1º. Anticipo del impuesto. Para la autorización de la realización de

las actividades gravadas con el impuesto unificado de fondo de pobres, azar y
espectáculos, los contribuyentes deberán efectuar un primer pago a título de
anticipo equivalente al 30% del impuesto que se generaría sobre el total de las
boletas autorizadas por la Secretaría Distrital de Gobierno, para la venta o sobre
el valor total de los premios que deban entregarse. Este anticipo no aplica para
quienes adelanten actividades gravadas de espectáculos a través de operadores
que se encarguen de la venta de la boletería, caso en el cual los operadores
deberán practicar retención en la fuente por el valor total del impuesto a cargo
generado sobre las boletas vendidas, así como presentar y pagar en forma
mensual el valor de las retenciones efectuadas.
Art. 34
212
Parágrafo 2º. Declaración y pago del impuesto. Los contribuyentes del impuesto
unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos en el Distrito Capital, deberán
presentar y pagar la declaración del impuesto, dentro del mes siguiente a la
realización de la actividad gravada, dentro de los plazos que se establezcan
para el efecto por parte del Gobierno Distrital, descontando el valor pagado por
concepto de anticipo o retención practicada.
Parágrafo 3º. La declaración y pago del impuesto unificado de fondo de pobres,

Parágrafo 4º. La declaración y pago del impuesto unificado de fondo de pobres,

azar y espectáculos, se tendrá por no presentada cuando no contenga la

• CONCEPTO 1147 DE 11 DE ENERO 2007. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. Declaraciones presentadas por no obligados.

DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Sanción por no declarar el impuesto de azar
y espectáculos.
ARTÍCULO 34-1. DECLARACIONES PRESENTADAS POR NO

OBLIGADOS. Las declaraciones tributarias presentadas por los no obligados
a declarar no producirán efecto legal alguno.
DISTRITALES. Invalidación de declaraciones.

IMPUESTOS. Declaraciones presentadas por no obligados.

IMPUESTOS. Invalidación parcial de declaraciones.

DISTRITALES. Declaración de mejoras en suelo ajeno.
ARTÍCULO 34-2. PERÍODO DE LA DECLARACIÓN DE LAS SOBRETASAS

A LA GASOLINA MOTOR Y AL ACPM. (Modificado por el artículo 17 del
Decreto 362 de 2002). Los responsables cumplirán mensualmente con la
obligación de declarar y pagar las sobretasas, en las entidades financieras
Art. 34-1
Otros deberes formales
213
autorizadas para tal fin, dentro de los dieciocho (18) primeros días calendario
del mes siguiente al de causación. Además de las obligaciones de declaración
y pago, los responsables de la sobretasa informarán al Ministerio de Hacienda
y Crédito Público -Dirección de Apoyo Fiscal, la distribución del combustible
discriminado mensualmente por entidad territorial, tipo de combustible y
cantidad del mismo.
Los responsables deberán cumplir con la obligación de declarar en aquellas

entidades territoriales donde tengan operación aún cuando dentro del período
gravable no se hayan realizado operaciones gravadas.
Los distribuidores minoristas deberán cancelar la sobretasa a la gasolina

motor corriente o extra y al ACPM al responsable mayorista, dentro de los
siete (7) primeros días calendario del mes siguiente al de la causación.
Para el caso de las ventas de gasolina o ACPM que no se efectúen

directamente a las estaciones de servicio, la sobretasa se pagará en el
momento de la causación. En todo caso, se especificará al distribuidor
mayorista el destino final del producto para efectos de la distribución de la
sobretasa respectiva.
• *Ley 788 de 2002: Art 56.
• *Ley 681 de 2001: Art 4.
ARTÍCULO 34-3. DECLARACIÓN MENSUAL DEL IMPUESTO DE

LOTERÍAS FORÁNEAS. Dentro de los primeros diez (10) días de cada mes,
las loterías u operadores de las mismas declararán ante las autoridades
correspondientes, el impuesto que corresponda a los billetes o fracciones
de loterías, vendidos en la jurisdicción del Distrito Capital, generado en el
mes inmediatamente anterior.
CAPÍTULO III
OTROS DEBERES FORMALES
ARTÍCULO 35. INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO DE INDUSTRIA Y

COMERCIO. (Modificado por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996). Los
contribuyentes del Impuesto de Industria, Comercio y Avisos y Tableros,
estarán obligados a inscribirse en el registro de Industria y Comercio,
informando los establecimientos donde ejerzan las actividades industriales,
Art. 35
214
comerciales o de servicios, mediante el diligenciamiento del formato que la

administración tributaria adopte para el efecto.
Quienes inicien actividades, deberán inscribirse dentro de los dos (2) meses
siguientes a la fecha de iniciación de sus operaciones.
ARTÍCULO 16º. Registro de Información Tributaria. El Registro de Información
Tributaria –RIT-, administrado por la Administración Tributaria, constituye el
mecanismo único para identificar, ubicar y clasificar las personas y entidades
que tengan la calidad de contribuyentes, declarantes, agentes de retención así
como de los demás sujetos de obligaciones tributarias distritales respecto de los
cuales ésta requiera su inscripción.
ARTÍCULO 17º. Inscripción en el Registro de Información Tributaria (RIT).

Los contribuyentes, responsables, declarantes, agentes de retención así como
de los demás sujetos de obligaciones tributarias distritales, estarán obligados a
inscribirse en el Registro de Información Tributaria (RIT). Para los contribuyentes
del impuesto de industria y comercio, el plazo de inscripción, es dentro de los dos
(2) meses siguientes al inicio de las actividades.
Se entiende por inicio de actividades, la primera actividad industrial, comercial o

de servicios, ejecutada por el sujeto pasivo, en Bogotá D.C.
El proceso de inscripción en el Registro de Información Tributaria podrá efectuarse

personalmente o en forma electrónica. Los términos, condiciones y plazos para
la inscripción en el RIT serán establecidos mediante Resolución del Secretario
Una vez efectuada la inscripción en el RIT, la administración tributaria distrital

entregará al contribuyente una firma electrónica, sea ésta firma simple o
mecanismo digital, la cual le permitirá acceder a los servicios electrónicos de la
Administración Tributaria Distrital.
Los importadores y distribuidores de productos gravados con el impuesto al

consumo de cigarrillos y tabaco elaborado de procedencia extranjera, deberán
inscribirse dentro del mes siguiente al inicio de la actividad gravada.
Los contribuyentes de los demás tributos administrados por la Dirección Distrital

de Impuestos de Bogotá, podrán ser inscritos de oficio por la Administración
Tributaria Distrital, con la información reportada en las declaraciones tributarias
presentadas por ellos y/o en escritos dirigidos a ella de los cuáles se deduzca
su calidad de sujetos pasivos de tales tributos. De igual forma la Administración
Tributaria Distrital podrá actualizar el registro de información tributaria a partir de
la información obtenida de terceros o del mismo contribuyente.
Cuando la Administración Tributaria Distrital, inscriba o actualice la información

de los contribuyentes de oficio, deberá informar tales actuaciones a los mismos,
Art. 35
215
con el fin de que dentro de los dos meses siguientes tengan la oportunidad de
aclarar la información consignada en el registro.
A través del Registro de Información Tributaria RIT, el contribuyente podrá acceder

a servicios informáticos electrónicos que ponga a disposición la Secretaría Distrital
de Hacienda para conocer de manera consolidada las responsabilidades tributarias
a su cargo derivadas tanto de autoliquidaciones como de actos oficiales, facilitando
el cumplimiento de las distintas obligaciones formales y sustanciales.
PARÁGRAFO: Mientras se implementa y entra en vigencia el Registro de

Información Tributaria establecido mediante el presente Acuerdo, continuarán
vigentes las disposiciones contenidas en los artículos 35, 35-1, 35-2 y 36 del
Decreto 807 de 1993. La Secretaría Distrital de Hacienda en el reglamento que
expida, señalará la fecha de entrada en vigencia del nuevo registro.
ARTÍCULO 19º. Obligación de presentar el Registro de Información Tributaria

“RIT”. Los contribuyentes del régimen simplificado del impuesto de industria y
comercio, deberán presentar, cuando la administración lo exija, el documento que
acredite su inscripción en el Registro de Información Tributaria –RIT-, obligación
que se hará exigible a partir de la implementación del Registro de Información
Tributaria, en los términos y condiciones que señale el reglamento.
NOTA. La Resolución 27 de 2002

ARTÍCULO 1. Adicionase el siguiente inciso al artículo primero de la Resolución
27 del 31 de diciembre de 2002, así:
«Para los contribuyentes profesionales independientes que no tienen la obligación

de inscribirse ante la Cámara de Comercio de Bogotá, podrán realizar su registro
ante la Dirección Distrital de Impuestos a través de los medios electrónicos que
para tal efecto disponga la Dirección Distrital de Impuestos mediante el uso de
los siguientes formularios, según el caso:
* RIT - Contribuyente
* RIT - Establecimiento de Comercio».
ARTÍCULO 2. La distribución de los formularios enumerados en el artículo anterior,

cuando se trate de contribuyentes obligados a inscribirse en el registro mercantil,
se efectuará por la Cámara de Comercio de Bogotá.
Respecto de quienes estén obligados a su inscripción ante la Dirección Distrital

de Impuestos, así como los responsables de firma de las declaraciones tributarias
electrónicas, la distribución de los formularios se hará de manera gratuita por la
Secretaría de Hacienda del Distrito Capital.

DISTRITALES. Personas Jurídicas de Derecho Canónico.
Art. 35
216
ARTÍCULO 35-1. INSCRIPCIÓN DE LOS RESPONSABLES DEL

DE PROCEDENCIA EXTRANJERA. Los importadores de productos
gravados con impuestos al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de
procedencia extranjera, deberán registrarse en la Secretaría de Hacienda
del Distrito Capital, dentro del mes siguiente al inicio de la actividad gravada.
Los distribuidores también estarán sujetos a esta obligación.
ARTÍCULO 35-2. ACTUALIZACIÓN DEL REGISTRO DE CONTRIBUYENTES.

La administración tributaria distrital podrá actualizar los registros de los
contribuyentes, responsables, agentes de retención o declarantes, a partir
de la información obtenida de terceros. La información que se obtenga de la
actualización autorizada en este artículo, una vez comunicada al interesado,
tendrá validez legal en lo pertinente, dentro de las actuaciones que se
adelanten de conformidad con el presente decreto.
ARTÍCULO 18º. Actualización de Registro de Información Tributaria. Los
contribuyentes y demás obligados a inscribirse en el Registro de Información
Tributaria –RIT- , se encuentran obligados a informar cualquier novedad que
afecte dicho registro, dentro del mes siguiente a su ocurrencia.
Una vez vencido este término, la administración tributaria distrital podrá actualizar
de oficio los registros de los contribuyentes, responsables, agentes de retención
o declarantes, a partir de la información obtenida de terceros. La información
que se obtenga de la actualización de oficio autorizada en este artículo, una vez
vencido el término de dos meses a partir de la comunicación al interesado, tendrá
validez legal en lo pertinente, dentro de las actuaciones que se adelanten a su
cargo, sin perjuicio de la imposición de la sanción por no actualizar el registro,
cuando a ello hubiere lugar.
ARTÍCULO 35-3. CONVENIOS PARA REALIZAR INSCRIPCIÓN DE

CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO.
La Administración Tributaria Distrital podrá celebrar convenios con otras
entidades que posean registros de información, para unificar el trámite de
inscripción en el registro tributario distrital.
ARTÍCULO 36. OBLIGACIÓN DE INFORMAR AL CESE DE ACTIVIDADES

Y DEMÁS NOVEDADES EN INDUSTRIA Y COMERCIO. Los contribuyentes
del impuesto de industria, comercio y avisos y tableros que cesen
definitivamente en el desarrollo de la totalidad de las actividades sujetas
a dicho impuesto, deberán informar tal hecho dentro de los dos (2) meses
siguientes al mismo.
Art. 35-1
217
Recibida la información, la administración tributaria distrital procederá a

cancelar la inscripción en el Registro de Industria y Comercio, sin perjuicio
de la facultad para efectuar las verificaciones posteriores a que haya lugar.
Mientras el contribuyente no informe el cese de actividades, estará obligado

a presentar las correspondientes declaraciones tributarias.
Igualmente, estarán obligados a informar a la Dirección Distrital de Impuestos,

dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha de su ocurrencia, cualquier
otra novedad que pueda afectar los registros de dicha dependencia, de
conformidad con las instrucciones que se impartan y los formatos diseñados
para el efecto.
NOTA. La Resolución 27 de 2002
ARTÍCULO 1. Adicionase el siguiente inciso al artículo primero de la Resolución

27 del 31 de diciembre de 2002, así:
«Para los contribuyentes profesionales independientes que no tienen la obligación

de inscribirse ante la Cámara de Comercio de Bogotá, podrán realizar su registro
ante la Dirección Distrital de Impuestos a través de los medios electrónicos que
para tal efecto disponga la Dirección Distrital de Impuestos mediante el uso de
los siguientes formularios, según el caso:
* RIT - Contribuyente
* RIT - Establecimiento de Comercio».
ARTÍCULO 2. La distribución de los formularios enumerados en el artículo anterior,

cuando se trate de contribuyentes obligados a inscribirse en el registro mercantil,
se efectuará por la Cámara de Comercio de Bogotá.
Respecto de quienes estén obligados a su inscripción ante la Dirección Distrital

de Impuestos, así como los responsables de firma de las declaraciones tributarias
electrónicas, la distribución de los formularios se hará de manera gratuita por la
Secretaría de Hacienda del Distrito Capital.
ARTÍCULO 37. RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE INDUSTRIA Y COMERCIO.

A partir del año gravable 2003 pertenecen al régimen simplificado los
contribuyentes del impuesto de industria y comercio que cumplan con la
totalidad de los requisitos para pertenecer al régimen simplificado en el
impuesto a las ventas.
El contribuyente del impuesto de industria y comercio que inicie actividades

deberá en el momento de la inscripción definir el régimen al que pertenece.
Para efectos de establecer el requisito del monto de los ingresos brutos para
pertenecer al régimen simplificado, se tomará el resultado de multiplicar por
Art. 37
218
360 el promedio diario de ingresos brutos obtenidos durante los primeros

sesenta días calendario, contados a partir de la iniciación de actividades.
Cuando el contribuyente no cumpla con la obligación de registrarse, la

Dirección Distrital de Impuestos los clasificará e inscribirá de conformidad
con los datos estadísticos que posea.
Esto último se entiende sin perjuicio del ejercicio de la facultad consagrada

en el artículo 508-1 del Estatuto Tributario Nacional.
Los contribuyentes que pertenezcan al régimen simplificado que obtengan

durante el año gravable ingresos netos inferiores a 80 salarios mínimos
mensuales vigentes no tendrán que presentar la declaración del impuesto
de industria y comercio y su impuesto será igual a las sumas retenidas por
tal concepto según artículo 499 del Estatuto Tributario Nacional de esta casa
editorial.
• Decreto 019 de 2012.
ARTÍCULO 70. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS PARA LAS PERSONAS DEL
RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA. A partir de julio de 2012, las personas del
régimen simplificado del IVA podrán realizar la formalización de la inscripción y
actualización del RUT a través del portal de la DIAN, previa la verificación de
información que realizará el sistema. Lo anterior, siempre que no se modifique el
régimen de IVA al cual pertenecen, ni se incluyan obligaciones como importador,
ni la persona natural se convierta en representante legal de una sociedad.
A partir del año 2013, la DIAN deberá permitir que las personas del régimen
simplificado puedan presentar las declaraciones y la información exógena a través
de mecanismos digitales.
ARTICULO 71. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS PARA LAS PERSONAS DEL

RÉGIMEN COMÚN. A partir de julio de 2012, las personas naturales y jurídicas
del régimen común podrán, a través de mecanismos digitales, presentar las
declaraciones y la información exógena de manera electrónica y actualizar la
información del RUT que determine la DIAN, por medio electrónico. La DIAN
establecerá los criterios para el otorgamiento de los mecanismos digitales de
que trata el presente artículo.
DOCTRINA (D.D.I.) (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).

DISTRITALES

DISTRITALES. Aplicación Acuerdo 65 de 2002 y normas reglamentarias.

DISTRITALES. Autonomía del Distrito Capital para Administrar sus Impuestos.
Art. 37
219
JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• EXPEDIENTE 14626 DE 12 DE SEPTIEMBRE DE 2005 CONSEJO DE ESTADO
C.P. DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. Por tratarse de un tributo municipal,
los lugares y plazos para el pago de los tributos, son fijados por la Administración
Distrital mediante acto administrativo, que por ser norma de carácter local debe
aportarse por quien pretenda probar el supuesto de hecho consagrado en ella.
ARTÍCULO 508-1. CAMBIO DE RÉGIMEN POR LA ADMINISTRACIÓN.

(Adicionado por el artículo 43 de la Ley 49 de 1990). No obstante lo dispuesto en
el artículo anterior, para efectos de control tributario, el administrador de impuestos
podrá oficiosamente reclasificar a los responsables que se encuentren en el régimen
simplificado, ubicándolos en el común.
La decisión anterior será notificada al responsable, contra la misma no procede

recurso alguno y a partir del bimestre siguiente ingresará al nuevo régimen.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 499, 613.

• CONCEPTO 61271 DE 24 DE AGOSTO DE 2010. DIAN. Cambio de Régimen
por la Administración - Reclasificación. Paso del Régimen Simplificado al Común.

MAGISTRADA PONENTE: DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. A pesar de
que la ley autorice a la administración para actuar oficiosamente, eso no significa
que su decisión pueda ser arbitraria.
ARTÍCULO 37-1. (Derogado por el artículo 90 del Decreto 362 de 2002.)
ARTÍCULO 37-2. TRANSITORIO. RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE

INDUSTRIA Y COMERCIO VIGENTE HASTA EL 31 DE DICIEMBRE
DE 2002. (Adicionado por el artículo 21 del Decreto 362 de 2002). De
conformidad con lo dispuesto en el artículo 4 del Acuerdo 65 de 2002,
hasta el 31 de diciembre de 2002, pertenecen al régimen simplificado, los
contribuyentes del impuesto de industria y comercio, que cumplan con la
totalidad de los siguientes requisitos:
1. Que sean personas naturales.
2. Que tengan como máximo dos establecimientos de comercio.
3. Que no sean importadores.
Art. 37-2
220
4. Que no vendan por cuenta de terceros así sea a nombre propio.
5. Que sus ingresos netos provenientes del ejercicio de actividades gravadas

con el impuesto de industria, comercio, avisos y tableros en el año fiscal
inmediatamente anterior, sean inferiores a la suma de setenta y siete millones
novecientos mil pesos ($ 77.900.000), (valor año base 1.998).
6. Que su patrimonio bruto fiscal a 31 de diciembre del año inmediatamente

anterior sea inferior a doscientos dieciséis millones quinientos mil pesos ($
216.500.000) (valor año base 1998).
Para efectos de establecer el cumplimiento del requisito consagrado en el

numeral 5 de este artículo, cuando se inicien actividades dentro del respectivo
año, los ingresos netos que se tomarán de base, son los que resulten de
dividir los ingresos netos recibidos durante el período, por el número de días
a que correspondan y de multiplicar, la cifra así obtenida por 360.
Quienes se acojan a lo dispuesto en este artículo, deberán manifestarlo ante

la Dirección Distrital de Impuestos, al momento de la inscripción y en todo
caso, a más tardar dentro del mes siguiente a la fecha de finalización del
primer período declarable. De no hacerlo así, la Dirección los clasificará e
inscribirá de conformidad con los datos estadísticos que posea. Esto último,
se entiende sin perjuicio del ejercicio de la facultad consagrada en el artículo
508-1 del Estatuto Tributario Nacional.
Para efectos del cumplimiento de la obligación tributaria de llevar contabilidad,

los contribuyentes del régimen simplificado podrán optar por llevar un sistema
de contabilidad simplificada, conforme con lo previsto en las normas que
regulan los tributos nacionales.
PARÁGRAFO. Cuando los ingresos netos de un responsable del impuesto

de industria y comercio perteneciente al régimen simplificado, en lo corrido
del respectivo año gravable superen la suma de setenta y siete millones
novecientos mil pesos ($ 77.900.000), (valor año base 1.998), el responsable
deberá presentar una declaración anual liquidando el impuesto a cargo de
conformidad con el procedimiento previsto en la normatividad general vigente
del impuesto de industria, comercio, avisos y tableros.
DISTRITALES. Régimen Simplificado, art. 7º Acuerdo 28 de 1995, Modificación
conceptos 575 de 97/06/27 y concepto 607 de 97/10/17.
Art. 37-2
221
ARTÍCULO 37-3. CAMBIO DE RÉGIMEN COMÚN AL RÉGIMEN

SIMPLIFICADO. (Adicionado por el artículo 22 del Decreto 362 de 2002).
Los contribuyentes que pertenezcan al régimen común, sólo podrán acogerse
al régimen simplificado cuando demuestren que en los 3 años fiscales
anteriores, se cumplieron, por cada año, las condiciones establecidas en el
artículo 37-2 del presente decreto.
ARTÍCULO 38. OBLIGACIÓN DE LLEVAR CONTABILIDAD. Los sujetos

pasivos de los Impuestos de Industria, Comercio y Avisos y Tableros, y de los
impuestos al consumo, estarán obligados a llevar para los efectos tributarios
un sistema contable que se ajuste a lo previsto en el Código de Comercio y
demás disposiciones que lo complementen.
Lo dispuesto en este artículo no se aplica para los contribuyentes del régimen

simplificado ni a los profesionales independientes.
ARTÍCULO 38-1. CONTABILIDAD SIMPLIFICADA O LIBRO FISCAL DE

REGISTRO DE OPERACIONES. (Modificado por el artículo 23 del Decreto
362 de 2002). Los contribuyentes que pertenezcan al régimen simplificado del
impuesto de industria y comercio, deberán llevar un sistema de contabilidad
simplificada o el libro fiscal de registro de operaciones diarias por cada
establecimiento, en el cual se identifique el contribuyente, esté debidamente
foliado y se anoten diariamente en forma global o discriminada las operaciones
realizadas. Al finalizar cada mes deberán, con base en las facturas que les
hayan sido expedidas, totalizar el valor pagado en la adquisición de bienes
y servicios, así como los ingresos obtenidos en desarrollo de su actividad.
Este libro fiscal deberá reposar en el establecimiento de comercio y la no

presentación del mismo al momento que lo requiera la Dirección Distrital
de Impuestos, o la constatación del atraso, dará lugar a la aplicación de las
sanciones y procedimientos contemplados en el artículo 72 del Decreto 807
de 1993, pudiéndose establecer tales hechos mediante el método señalado
ARTÍCULO 653. CONSTANCIA DE LA NO EXPEDICIÓN DE FACTURAS O

EXPEDICIÓN SIN EL LLENO DE LOS REQUISITOS. (Modificado por el artículo
45 de la Ley 223 de 1995). Cuando sobre las transacciones respecto de las cuales
se debe expedir factura, no se cumpla con esta obligación o se cumpla sin el lleno
de los requisitos establecidos en la ley, dos funcionarios designados especialmente
por el jefe de la división de fiscalización para tal efecto, que hayan constatado la
Art. 38-1
222
infracción, darán fe del hecho, mediante un acta en la cual se consigne el mismo y
las explicaciones que haya aducido quien realizó la operación sin expedir la factura.
En la etapa de discusión posterior no se podrán aducir explicaciones distintas de
las consignadas en la respectiva acta.
COMENTARIO: Necesariamente debe mediar el pliego de cargos.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 616-3, 617.

• CONCEPTO 024654 DE 12 DE ABRIL DE 2010. DIAN. Precisiones sobre la
factura como título-valor.
• OFICIO TRIBUTARIO 39819 DE 23 DE ABRIL DE 2008. Actos administrativos

que imponen sanciones.

C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. En el caso de la sanción de clausura
del establecimiento por no expedición de factura ésta debe imponerse mediante
resolución, previo traslado del pliego de cargos.
ARTÍCULO 38-2. OBLIGACIONES PARA LOS RESPONSABLES DEL

RÉGIMEN SIMPLIFICADO. (Adicionado por el artículo 24 del Decreto
362 de 2002). Los responsables del régimen simplificado del impuesto de
industria y comercio deberán:
1. Inscribirse e informar las novedades en el registro de industria y comercio.
2. Presentar anualmente la declaración del impuesto de industria y comercio

en el formulario y dentro de los plazos establecidos por la Dirección
Distrital de Impuestos, de conformidad con el procedimiento previsto
en la normatividad general vigente del impuesto de industria, comercio,
avisos y tableros.
3. Llevar un sistema de contabilidad simplificada o el libro fiscal de registro

de operaciones diarias con el cual se puedan determinar los ingresos
gravables para el impuesto de industria y comercio.
4. Cumplir las obligaciones que en materia contable y de control se

establezcan para el régimen simplificado del impuesto sobre las ventas.
ARTÍCULO 39. OBLIGACIÓN DE LLEVAR REGISTRO DISCRIMINADOS

DE INGRESOS POR MUNICIPIOS PARA INDUSTRIA Y COMERCIO. En
Art. 38-2
223
el caso de los contribuyentes del impuesto de industria, comercio y avisos y

tableros, que realicen actividades industriales, comerciales y/o de servicios,
en la jurisdicción de municipios diferentes al Distrito Capital, a través de
sucursales, agencias o establecimientos de comercio, deberán llevar en su
contabilidad registros que permitan la determinación del volumen de ingresos
obtenidos por las operaciones realizadas en dichos municipios.
Igual obligación deberán cumplir, quienes teniendo su domicilio principal

en municipio distinto al Distrito Capital, realizan actividades industriales,
comerciales y/o de servicios en su jurisdicción.
ARTÍCULO 39-1. OBLIGACIONES DEL RESPONSABLE DE LA

SOBRETASA. (Adicionado por el artículo 27 del Decreto 401 de 1999).
Con el fin de mantener un control sistemático y detallado de los recursos
de la sobretasa, los responsables del impuesto deberán llevar registros que
discriminen diariamente la gasolina y el ACPM facturado y vendido y las
entregas del bien efectuadas para cada municipio, distrito y departamento,
identificando el comprador o receptor. Así mismo deberá registrar la gasolina
o el ACPM que retire para su consumo propio.
El incumplimiento de esta obligación dará lugar a la imposición de multas

sucesivas de hasta 100 salarios mínimos legales mensuales vigentes.
Para efectos de la administración, procedimientos y régimen sancionatorio,

se aplicará lo previsto en este Decreto.
ARTÍCULO 39-2. OBLIGACIONES DE LOS RESPONSABLES DEL

IMPUESTO AL CONSUMO. (Adicionado por el artículo 1 del Decreto
422 de 1996). Los productores e importadores de productos gravados con
el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia
extranjera, y de cervezas, sifones y refajos, tienen las siguientes obligaciones:
a) Llevar un sistema contable que permita verificar o determinar los

factores necesarios para establecer la base de liquidación del impuesto,
el volumen de producción, el volumen de importación, los inventarios,
y los despachos y retiros. Dicho sistema también deberá permitir la
identificación del monto de las ventas efectuadas en cada Departamento
y en el Distrito Capital de Santa Fe de Bogotá, según facturas de
venta prenumeradas y con indicación del domicilio del distribuidor. Los
distribuidores deberán identificar en su contabilidad el monto de las ventas
Art. 39-2
224
efectuadas en cada Departamento y en el Distrito Capital de Santa Fe

de Bogotá, según facturas de venta prenumeradas.  
b) Expedir la factura correspondiente con el lleno de todos los requisitos

legales, conservarla hasta por dos años y exhibirla a las autoridades
competentes cuando les sea solicitada. Los expendedores al detal están
obligados a exigir la factura al distribuidor, conservarla hasta por dos años
y exhibirla a las autoridades competentes cuando les sea solicitada.  
c) Fijar los precios de venta al detallista y comunicarlos a la Secretaría de

Hacienda del Distrito Capital de Santa Fe de Bogotá, dentro de los diez
(10) días siguientes a su adopción o modificación.
PARÁGRAFO. (Adicionado por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996).

El transportador está obligado a demostrar la procedencia de los productos. Con
este fin, deberá portar la respectiva tornaguía, o el documento que haga sus veces,
y exhibirla a las autoridades competentes cuando le sea requerida.

DR. MARCO ANTONIO VELILLA MORENO. Porte y exhibición deltornaguía de
movilización.
• EXPEDIENTE 15702 DE 10 DE ABRIL DE 2008. CONSEJO DE ESTADO C.P. DR.

JUAN ANGEL PALACIO HINCAPIE. La expedición y legalización de tornaguías
compete exclusivamente a las autoridades departamentales o distritales de donde
se despachan las mercancías transportadas, y al jefe de rentas o funcionario
competente de la entidad territorial a donde se destinan.
ARTÍCULO 40. OBLIGACIONES ESPECIALES PARA LOS SUJETOS

PASIVOS DEL IMPUESTO SOBRE ESPECTÁCULOS PÚBLICOS.
(Modificado por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996). Sin perjuicio del
cumplimiento de las demás obligaciones contempladas en este Decreto,
los sujetos pasivos del impuesto sobre espectáculos públicos, deberán
cumplir con la obligación tributaria de constituir las garantías necesarias
para respaldar la declaración y pago de los impuestos, las cuales se harán
efectivas en el caso de incumplimiento.
La cuantía de la garantía señalada en el inciso anterior será equivalente

al diez por ciento (10%) del total del aforo del recinto donde se presente el
espectáculo, certificado por su propietario o administrador, con vigencia de
seis (6) meses a partir de la fecha de presentación del espectáculo público.
Art. 40
225
Cuando se trate de espectáculos públicos permanentes, la cuantía anual

de la garantía será el siete por ciento (7%) del valor total del aforo del
recinto donde se presente el espectáculo, certificado por su propietario o
administrador, multiplicado por el número de veces de presentación previsto
para el respectivo año.
La certificación mencionada en los dos incisos anteriores deberá conservarse

para ser exhibida, cuando la administración tributaria así lo exija.
Los sujetos pasivos del impuesto sobre espectáculos públicos, deberán

presentar la declaración y efectuar el respectivo pago, una vez realizado el
espectáculo, dentro de los términos que se fijen para el efecto, y deberán
conservar el saldo de las boletas selladas y no vendidas, para efectos de
ponerlas a disposición de los funcionarios de Impuestos distritales cuando
exijan su exhibición.
ARTÍCULO 41. OBLIGACIÓN DE INFORMAR NOVEDADES EN LOS

IMPUESTOS DE JUEGOS, DE RIFAS, CONCURSOS, BINGOS Y
SIMILARES, Y EN EL IMPUESTO SOBRE ESPECTÁCULOS PÚBLICOS.
(Modificado por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996). Los sujetos pasivos
de los Impuestos de juegos, de rifas, concursos, bingos y similares y del
impuesto sobre espectáculos públicos, deberán comunicar dentro de los
términos y en los formatos indicados por la Dirección Distrital del Impuestos,
cualquier novedad que pueda afectar los registros de dicha dependencia.
ARTÍCULO 42. OBLIGACIÓN DE LA DIRECCIÓN DE RIFAS, JUEGOS Y

ESPECTÁCULOS. Para efectos de control, la Dirección de Rifas, Juegos y
Espectáculos, o la dependencia que haga sus veces, deberá remitir dentro
de los primeros cinco (5) días hábiles de cada mes, a la Dirección Distrital
de Impuestos, copia de las resoluciones mediante las cuales se otorgaron
y/o negaron permisos para la realización de rifas, bingos, concursos,
clubes y similares, juegos y espectáculos públicos, expedidas en el mes
inmediatamente anterior.
ARTÍCULO 43. OBLIGACIÓN ESPECIAL EN EL IMPUESTO DE AZAR

Y ESPECTÁCULOS. Toda persona natural, jurídica o sociedad de hecho
que explote económicamente cualquier tipo de juegos de los que tratan las
normas vigentes, deberá llevar semanalmente por cada establecimiento,
planillas de registro en donde se indiquen el valor y la cantidad de boletas
o tiquetes utilizados y/o efectivamente vendidos por cada máquina, mesa,
Art. 43
226
cancha, pista o cualquier sistema de juego, y en las cuales se incluirá como

mínimo la siguiente información:
1. Número de la planilla y fecha de la misma.

2. Nombre e identificación de la persona natural o jurídica que explote la
actividad de juegos.
3. Dirección del establecimiento.  
4 Código y cantidad de cada tipo de juegos.  
5. Cantidad de boletas, billetes, tiquetes, fichas, monedas o similares
utilizados y/o efectivamente vendidos.  
6. Valor unitario de las boletas, billetes, tiquetes, fichas, monedas, dinero
en efectivo o similares, utilizados y/o efectivamente vendidos.  
7. Valor total de las boletas, billetes, tiquetes, fichas monedas, dinero en
efectivo o similares, utilizados y/o efectivamente vendidos.
Las planillas de que trata el inciso anterior deberán conservarse para ser
puestas a disposición de las autoridades tributarias distritales cuando
así lo exijan y sin perjuicio de la obligación de exhibir la contabilidad, las
declaraciones de renta y demás soportes contables. Para efectos del
cumplimiento de la obligación de facturar, dichas planillas constituyen
documento equivalente a la factura.
ARTÍCULO 44. OBLIGACIÓN DE ACREDITAR LA DECLARACIÓN Y PAGO

DEL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO Y DE LA CONTRIBUCIÓN DE
VALORIZACIÓN. Derogado Artículo 27 del Acuerdo 469 de 2011
ARTÍCULO 11°. Obligación de acreditar la declaración y pago del impuesto
predial unificado y de la contribución de valorización. De conformidad con el
artículo 60 de la Ley 1430 de 2010, para autorizar el otorgamiento de escrituras
públicas de actos de transferencia de dominio sobre inmuebles deberá acreditarse
ante el Notario que el predio no tiene deuda vigente por concepto de impuesto
predial unificado así como el pago de las contribuciones por valorización que se
hubieren generado sobre el predio y que fueren exigibles.
En el caso de adjudicación del inmueble en pública subasta ordenada por el juez,

éste deberá cubrir el impuesto predial unificado con cargo al producto del remate,
previa presentación de las declaraciones tributarias a nombre del deudor, por
parte del adjudicatario del predio.
Art. 44
227
• EXPEDIENTE 13561 DE 26 DE NOVIEMBRE DE 2003. CONSEJO DE ESTADO
C.P. DR. HECTOR ECHEVERRI CORREA. La carga tributaria (contribución) se
compensa con la ventaja diferencial que se obtiene al enajenar el bien.
ARTÍCULO 45. OBLIGACIÓN DE INFORMAR LA DIRECCIÓN Y LA

ACTIVIDAD ECONÓMICA. Los obligados a declarar informarán su dirección
en las declaraciones tributarias.
Cuando existiere cambio de dirección, el término para informarla será de tres

(3) meses contados a partir del mismo, para lo cual se deberán utilizar los
formatos especialmente diseñados para tal efecto por la Dirección Distrital
de Impuestos. Lo anterior se entiende sin perjuicio de lo dispuesto en el
artículo 8 del este Decreto.
En el caso de los obligados a presentar la declaración de industria y comercio

y avisos y tableros, deberán informa, además de la dirección su actividad
económica, de conformidad con las actividades señaladas mediante
resolución que para el efecto expida el Secretario de Hacienda Distrital.
Dicha Resolución podrá adoptar las actividades que rijan para los Impuestos
administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
La administración tributaria distrital podrá establecer, previas las verificaciones

del caso, la actividad económica que corresponda al contribuyente.
ARTÍCULO 46. OBLIGACIÓN DE EXPEDIR CERTIFICADOS. (Modificado

por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996). Los agentes de retención en la
fuente de Impuestos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos,
deberán expedir anualmente un certificado de retenciones que contendrá la
información contemplada en el artículo 381 del Estatuto Tributario Nacional.
A solicitud del retenido, el retenedor expedirá un certificado por cada retención

efectuada, el cual deberá contener las mismas especificaciones del certificado
anual.
• *Decreto 271 de 2002: Art 10.
ARTÍCULO 381. CERTIFICADOS POR OTROS CONCEPTOS. Cuando se trate de

conceptos de retención diferentes de los originados en la relación laboral, o legal y
reglamentaria, los agentes retenedores deberán expedir anualmente un certificado
de retenciones que contendrá:
Art. 46
228
a) Año gravable y ciudad donde se consignó la retención;
b) Apellidos y nombre o razón social y NIT del retenedor;
c) Dirección del agente retenedor;
d) Apellidos y nombre o razón social y NIT de la persona o entidad a quien se le
practicó la retención;
e) Monto total y concepto del pago sujeto a retención;
f) Concepto y cuantía de la retención efectuada, y
g) La firma del pagador o agente retenedor.
A solicitud de la persona o entidad beneficiaria del pago, el retenedor expedirá

un certificado por cada retención efectuada, el cual deberá contener las mismas
especificaciones del certificado anual.
PARÁGRAFO 1. Las personas o entidades sometidas a retención en la fuente

podrán sustituir los certificados a que se refiere el presente artículo, cuando éstos
no hubieren sido expedidos, por el original, copia o fotocopia auténtica de la
factura o documento donde conste el pago, siempre y cuando en él aparezcan
identificados los conceptos antes señalados.
PARÁGRAFO 2. El Gobierno Nacional podrá eliminar la obligación de expedir

el certificado de retenciones a que se refieren éste y el artículo anterior, creando
mecanismos automáticos de imputación de la retención que los sustituyan.

ARTÍCULO 10. CERTIFICADOS DE RETENCIÓN EN LA FUENTE. Las personas
jurídicas podrán entregar los certificados de retención en la fuente, en forma continua
impresa por computador, sin necesidad de firma autógrafa.

• *Decreto 4907 de 2011: Art. 29.

• OFICIO TRIBUTARIO 105489 DE 24 DE DICIEMBRE DE 2007. Certificados
Diferentes de Ingresos Laborales. Expedición de Certificados en medios
electrónicos.

C. P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Se debe aceptar la deducción por el
impuesto de timbre pagado cuando el certificado expedido por el agente retenedor
es suficiente.

C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. No es procedente
desestimar las certificaciones de retención en la fuente por no haber sido aportadas
en las oportunidades en que fueron requeridas o por falta de fecha cierta.
Art. 46
229
• EXPEDIENTE 16026 DE 20 DE FEBRERO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. El agente de retención del impuesto sobre la
renta es el sujeto pasivo jurídico del impuesto, independientemente de que quien
debe soportar el efecto económico del gravamen sea el beneficiario de pago o
abono en cuenta.
• SENTENCIA C-421 DEL 21 DE SEPTIEMBRE DE 1995. CORTE

CONSTITUCIONAL. MAGISTRADO PONENTE, DR. JORGE ARANGO MEJÍA.
Declaración de Exequibilidad, «Solamente En Cuanto estas disposiciones no
desconocen El Derecho del debido proceso, Consagrado En El Artículo 29 de
La Constitución».
ARTÍCULO 47. OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA. (Modificado por el

artículo 1 del Decreto 422 de 1996). Los contribuyentes de los Impuestos
de industria y comercio, sobre espectáculos públicos, de juegos y de rifas,
concursos, sorteos, bingos y similares, y de consumo, están obligados a
expedir factura o documento equivalente por las operaciones que realicen.
Dicha obligación se entenderá cumplida con la expedición de la factura o
documento equivalente exigida en los artículos 615, 616 y 617 del Estatuto
Para el caso de los espectáculos públicos se considera documento

equivalente la boleta de acceso al mismo, para sorteos y rifas el documento
equivalente será la correspondiente boleta, para rifas y concursos que no
requieren boleta será el acta de entrega de premios, y para el caso de juegos
la planilla de que trata el artículo 43 de este Decreto.
JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Además de los documentos equivalentes
a factura contemplados en otras disposiciones, lo son también los contratos
celebrados con extranjeros sin residencia o domicilio en el país.
ARTÍCULO 615. OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA. Para efectos tributarios,

todas las personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes, ejerzan
profesiones liberales o presten servicios inherentes a estas, o enajenen bienes
producto de la actividad agrícola o ganadera, deberán expedir factura o documento
equivalente, y conservar copia de la misma por cada una de las operaciones que
realicen, independientemente de su calidad de contribuyentes o no contribuyentes
de los impuestos administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales.
Para quienes utilicen máquinas registradoras, el documento equivalente será el

tiquete expedido por ésta.
Art. 47
230
PARÁGRAFO 1. (Adicionado por el artículo 64 de la Ley 49 de 1990). La boleta
de ingreso a las salas de exhibición cinematográfica constituye el documento
equivalente a la factura.
PARÁGRAFO 2. (Adicionado por el artículo 34. Ley 223 de 1995). Quienes

tengan la calidad de agentes de retención del impuesto sobre las ventas, deberán
expedir un certificado bimestral que cumpla los requisitos de que trata el artículo
381 del estatuto tributario. A solicitud del beneficiario del pago, el agente de
retención expedirá un certificado por cada retención efectuada, el cual deberá
contener las mismas especificaciones del certificado bimestral.
En los demás aspectos se aplicarán las previsiones de los parágrafos 1 y 2 del

artículo 381 del estatuto tributario.

ARTÍCULO 11. FACTURACIÓN DE CONSORCIOS Y UNIONES TEMPORALES.
Sin perjuicio de la obligación de registrar y declarar de manera independiente los
ingresos, costos y deducciones que incumben a los miembros del consorcio o unión
temporal, para efectos del cumplimiento de la obligación formal de expedir factura,
existirá la opción de que tales consorcios o uniones temporales lo hagan a nombre
propio y en representación de sus miembros, o en forma separada o conjunta cada
uno de los miembros de consorcio o unión temporal.
Cuando la facturación la efectúe el consorcio o unión temporal bajo su propio

NIT, ésta además de señalar el porcentaje o valor del ingreso que corresponda
a cada uno de los miembros del consorcio o unión temporal, indicará el nombre
o razón social y el NIT de cada uno de ellos. Estas facturas deberán cumplir los
requisitos señalados en las disposiciones legales y reglamentarias.
En el evento previsto en el inciso anterior, quien efectúe el pago o abono en

cuenta deberá practicar al consorcio o unión temporal la respectiva retención en
la fuente a título de renta, y corresponderá a cada uno de sus miembros asumir
la retención en la fuente a prorrata de su participación en el ingreso facturado.
El impuesto sobre las ventas discriminado en la factura que expida el consorcio

o unión temporal, deberá ser distribuido a cada uno de los miembros de acuerdo
con su participación en las actividades gravadas que dieron lugar al impuesto,
para efectos de ser declarado.
La factura expedida en cumplimiento de estas disposiciones servirá para soportar

los costos y gastos, y los impuestos descontables de quienes efectúen los pagos
correspondientes, para efectos del impuesto sobre la renta y del impuesto sobre
las ventas.

ARTÍCULO 7. CONTENIDO DEL CERTIFICADO DE RETENCIÓN POR IVA. El
certificado de retención por el impuesto sobre las ventas deberá contener:
Art. 47
231
a) Fecha de expedición del certificado;
b) Período bimestral y ciudad donde se practicó la retención;
c) Apellidos y nombre o razón social y NIT del retenedor;
d) Dirección del agente retenedor;
e) Apellidos y nombre o razón social y NIT de la persona o entidad a quien se
le practicó la retención;
f) Monto total y concepto de la operación (venta de bienes gravados o
prestación de servicios), sin incluir IVA;
g) Monto del IVA generado en la operación;
h) Porcentaje aplicado y cuantía de la retención efectuada, e
i) Firma del agente retenedor y su identificación.
(Modificado por el artículo 33 del Decreto Reglamentario 3050 de 1997). A

solicitud del beneficiario del pago, el agente retenedor expedirá un certificado
por cada operación con las mismas especificaciones señaladas en este artículo.
PARÁGRAFO. Para efectos de la expedición del certificado a que se refiere

este artículo, los agentes de retención podrán elaborarlos en formas continuas
impresas por computador, sin necesidad de firma autógrafa.

ARTÍCULO 1. OBLIGACIÓN DE FACTURAR. Sin perjuicio de lo señalado en el
artículo 511 del estatuto tributario, también están obligados a expedir factura o
documento equivalente por cada una de la operaciones que realicen, todas las
personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes, ejerzan profesiones
liberales o presten servicios inherentes a éstas, o enajenen bienes producto de la
actividad agrícola o ganadera, independientemente de su calidad de contribuyentes
o no contribuyentes de los impuestos administrados por la UAE-Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales.
ARTÍCULO 8. REPORTES DE LAS AGENCIAS DE VIAJE. En el caso de las

agencias de viaje, la obligación de facturar a las empresas transportadoras, se
cumple con la relación periódica de operaciones que haya realizado el intermediario
por cuenta de la empresa transportadora, siempre que precise el lapso durante el
cual se realizaron las operaciones, el valor individual y total de las mismas, junto
con el IVA generado y, dado el caso, se fije el monto de las comisiones causadas
junto con el valor del IVA correspondiente al servicio de intermediación. Esta relación
periódica servirá de soporte para el cálculo del impuesto descontable conforme a
lo dispuesto en el artículo 497 del estatuto tributario.
Lo anterior sin perjuicio de la obligación de expedir factura o documento

equivalente a los usuarios.
ARTÍCULO 9. SUSCRIPCIÓN MASIVA DE SERVICIOS DE TELEVISIÓN.

Tratándose de servicios de televisión por suscripción o cable, se entiende cumplida
Art. 47
232
la obligación de facturar con la expedición de la factura a la sociedad o junta
administradora del edificio o condominio.
La entidad prestadora del servicio deberá mantener a disposición de la

Administración de Impuestos y Aduanas Nacionales, los registros completos
de sus usuarios y generar al menos mensualmente una relación de los pagos
recibidos, la que deberá coincidir con los registros contables.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 615-1, 617 Inc.1, 618 Inc.2, 653, 657.

• CONCEPTO 16054 DE 8 DE MARZO DE 2010. DIAN. Causación del gravamen
en el servicio de intermediación en la venta de bienes inmuebles.
• OFICIO TRIBUTARIO 89685 DE 3 DE NOVIEMBRE DE 2009. Procedencia de

costos. Deducción de regalías. Documentos soportes.
• OFICIO TRIBUTARIO 42227 DE 26 DE MAYO DE 2009. La obligación facturar

debe cumplirse aun cuando la operación o la prestación del servicio no esté
gravada con IVA.
• OFICIO TRIBUTARIO 39080 DE 15 DE MAYO DE 2009. Facturación de

servicios gravados y exentos.
• OFICIO TRIBUTARIO 13695 DE 17 DE DICIEMBRE DE 2008. Obligación de

facturar de las fundaciones sin ánimo de lucro cuyo objetivo es la entrega de
viviendas mediante escritura pública.
• OFICIO TRIBUTARIO 36678 DE 11 DE ABRIL DE 2008. Factura. Documento

de exportación de empresa editorial. Casos de doble facturación.
• OFICIO TRIBUTARIO: 24924 DE 7 DE MARZO DE 2008. Facturación de

Instituciones Educativas.
• OFICIO TRIBUTARIO: 13811 DE 8 DE FEBRERO DE 2008. Causación en la

prestación de servicios de telefonía en establecimientos carcelarios. Factura.
Expedición de documento equivalente.
• OFICIO TRIBUTARIO 11706 DE 1 DE FEBRERO DE 2008. Facturación

electrónica. Expedición, conservación y exhibición.

• EXPEDIENTE 16086 DE 4 DE JUNIO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. La expedición de facturas no está dentro del
hecho generador de la estampilla pro hospital universitario porque son documentos
privados que no requieren autorización para su validez.
ARTÍCULO 616. LIBRO FISCAL DE REGISTRO DE OPERACIONES. (Modificado

por el artículo 36 de la Ley 223 de 1995). Quienes comercialicen bienes o presten
Art. 47
233
servicios gravados perteneciendo al régimen simplificado, deberán llevar el libro
fiscal de registro de operaciones diarias por cada establecimiento, en el cual se
identifique el contribuyente, esté debidamente foliado y se anoten diariamente
en forma global o discriminada las operaciones realizadas. Al finalizar cada mes
deberán, con base en las facturas que les hayan sido expedidas, totalizar el valor
pagado en la adquisición de bienes y servicios, así como los ingresos obtenidos
en desarrollo de su actividad.
Este libro fiscal deberá reposar en el establecimiento de comercio y la no

presentación del mismo al momento que lo requiera la administración, o la
constatación del atraso, dará lugar a la aplicación de las sanciones y procedimientos
contemplados en el artículo 652, pudiéndose establecer tales hechos mediante el
método señalado en el artículo 653.

ARTICULO 13. OBLIGACIONES DE LOS RESPONSABLES DEL RÉGIMEN
SIMPLIFICADO.
Los responsables del IVA pertenecientes al régimen simplificado deberán:
1. Inscribirse en el Registro Nacional de Vendedores ante la Administración de

Impuestos y Aduanas Nacionales que corresponda al asiento principal de
los negocios del comerciante, dentro de los dos meses siguientes a la fecha
de iniciación de sus operaciones, manifestando expresamente su opción de
acogerse a este régimen.
Tratándose de responsables no comerciantes que presten servicios gravados,

la inscripción deberá hacerse ante la Administración correspondiente al lugar
donde tenga abierta la oficina, local, o sede donde presten los servicios
gravados.
2. Llevar un libro fiscal de registro de operaciones diarias por cada

establecimiento, de conformidad con lo dispuesto en el Artículo 616 del
Estatuto Tributario. El libro fiscal de registro de operaciones diarias será
documento equivalente a la factura de venta.
3. Exigir a sus proveedores, responsables del régimen común, la expedición de

factura o documento equivalente, donde aparezca discriminado el impuesto
sobre las ventas que se genere en las transacciones correspondientes.
PARAGRAFO TRANSITORIO. Los nuevos responsables por servicios, que

pertenezcan al régimen simplificado tendrán plazo para inscribirse hasta el
treinta (30) de abril de 1996.
ARTICULO 14. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS COMO COSTO O GASTO

EN RENTA. Los responsables del régimen simplificado pueden llevar como
costo o gasto en la declaración de renta el impuesto sobre las ventas pagado
en la adquisición de bienes y servicios gravados. Para este efecto se requiere:
Art. 47
234
1. Que el IVA se encuentre discriminado en la factura debidamente expedida,
o documento equivalente.
2. Que los bienes y servicios adquiridos sean computables como costo o gasto
de su actividad generadora de renta.
3. Que en el libro fiscal de Registro de Operaciones diarias se registre el valor

total de las compras, incluyendo el impuesto sobre las ventas.
COMENTARIO: Obligación formal que recae sobre los responsables del régimen
simplificado del I.V.A.

• Estatuto Tributario Nacional: Art. 652, 653.

• OFICIO TRIBUTARIO 99598 DE 24 DE NOVIEMBRE DE 2006. Obligaciones
de los responsables del impuesto sobre las ventas para profesionales en
actividades cambiarias.
ARTÍCULO 617. REQUISITOS DE LA FACTURA DE VENTA. (Modificado por

el artículo 40 de la Ley 223 de 1995). Para efectos tributarios, la expedición de
factura a que se refiere el artículo 615 consiste en entregar el original de la misma,
con el lleno de los siguientes requisitos
a) Estar denominada expresamente como factura de venta;
b) Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o de quien presta el servicio;
c) (Modificado por el Artículo 64 de la Ley 788 de 2002). Apellidos y nombre

o razón social y NIT del adquirente de los bienes o servicios, junto con la
discriminación del IVA pagado;
d) Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva

de facturas de venta;
e) Fecha de su expedición;
f) Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o servicios

prestados;
g) Valor total de la operación;
h) El nombre o razón social y el NIT del impresor de la factura;
i) Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas, y
j) Tratándose de trabajadores independientes o contratistas, se deberá expresar

que se han efectuado los aportes a la seguridad social por los ingresos
Art. 47
235
materia de facturación, a menos que por otros conceptos esté cotizando por
el monto máximo dispuesto por la ley, y se deberá señalar expresamente el
número o referencia de la planilla en la cual se realizó el pago. Igualmente,
se manifestará si estos aportes sirvieron para la disminución de la base de
retención en la fuente en otro cobro o si pueden ser tomados para tal fin por
el pagador; esta manifestación se entenderá efectuada bajo la gravedad de
juramento (Literal INEXEQUIBLE) (Ver Jurisprudencia)
Al momento de la expedición de la factura los requisitos de los literales a), b),

d) y h), deberán estar previamente impresos a través de medios litográficos,
tipográficos o de técnicas industriales de carácter similar. Cuando el contribuyente
utilice un sistema de facturación por computador o máquinas registradoras, con
la impresión efectuada por tales medios se entienden cumplidos los requisitos de
impresión previa. El sistema de facturación deberá numerar en forma consecutiva
las facturas y se deberán proveer los medios necesarios para su verificación y
auditoria.
PARÁGRAFO. En el caso de las empresas que venden tiquetes de transporte no

será obligatorio entregar el original de la factura. Al efecto, será suficiente entregar
copia de la misma.
PARÁGRAFO. Para el caso de facturación por máquinas registradoras será

admisible la utilización de numeración diaria o periódica, siempre y cuando
corresponda a un sistema consecutivo que permita individualizar y distinguir de
manera inequívoca cada operación facturada, ya sea mediante prefijos numéricos,
alfabéticos o alfanuméricos o mecanismos similares. (Parágrafo Adicionado por
el artículo 45 de la Ley 962 de 2005.

ARTÍCULO 4. MONTOS OBJETO DE DEVOLUCIÓN Y UNIDADES MÁXIMAS
DE UN MISMO ARTÍCULO. Los visitantes extranjeros de las Unidades
Especiales de Desarrollo Fronterizo podrán solicitar la devolución del impuesto
sobre las ventas (IVA) por la compra de los bienes señalados en el artículo
anterior cuando la cuantía de la solicitud, incluido el IVA, sea igual o superior a
diez (10) Unidades de Valor Tributario (UVT).
El monto máximo a devolver será hasta por un valor igual a cien (100) Unidades
de Valor Tributario (UVT).
Las unidades de un mismo artículo que dan derecho a la devolución del IVA
a que se refiere el presente Decreto, serán máximo diez (10) por cada mes
calendario.
(0.5 SMLV; 10 UVT, $260.490, Valor UVT $ 26.049 IPC 3.65%, Resolución
11963 de Noviembre 17 de 2011).

ARTÍCULO 4. REQUISITOS DE LOS DOCUMENTOS EQUIVALENTES A
LA FACTURA. Para efectos de lo previsto en el artículo 64 de la Ley 788 de
Art. 47
236
2002, cuando los vendedores de bienes o los prestadores de servicios expidan
documentos equivalentes a la factura no será necesario identificar al adquirente
por su nombre o razón social y NIT.

ARTÍCULO 6. IDENTIFICACIÓN DEL AGENTE RETENEDOR. Únicamente
los agentes de retención del impuesto sobre las ventas contemplados en los
numerales 1 y 2 del artículo 437-2 del estatuto tributario, deberán indicar esta
calidad al expedir sus facturas.

ARTÍCULO 2. FACTURA CAMBIARIA. Cuando se trate de factura cambiaria de
compraventa, el documento llevará esta denominación, entendiéndose cumplido
así el requisito señalado en el literal a) del artículo 617 del estatuto tributario.
PARÁGRAFO. En la factura cambiaria de compraventa, tiquetes de transporte y

cuando se utilicen sistemas especiales de impresión en papel químico como el
sobreflex que impiden la entrega del original al comprador o usuario del servicio,
se entenderá cumplida la exigencia señalada en el inciso primero del artículo
617 del estatuto tributario con la entrega de la copia al comprador.
ARTÍCULO 13. FACTURA POR COMPUTADOR. La factura por computador es

la que cumple con todos los requisitos establecidos en los artículos 617 y 618 del
estatuto tributario que permiten al software asociar la identificación del artículo
o servicio a la tarifa del impuesto sobre las ventas correspondiente, en la que
interactúan la programación, el control y la ejecución de las funciones inherentes a
la venta, tales como emisión de facturas, comprobantes, notas crédito, notas débito,
programación de departamentos, códigos, grupos, familias, o subfamilias, etc.
COMENTARIO: La expedición de esta factura sin los requisitos señalados que son
taxativos trae como consecuencia el desconocimiento de costos o gastos y dado
caso, la imposibilidad de descontar igualmente el I.V.A pagado en operaciones de
valor agregado.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 615, 618-2 Numeral 4, 652, 653, 657, 771-
2.
• *Ley 962 de 2005: Art. 45.
• *Circular DIAN No. 96 de 2008: Elementos básicos de la factura electrónica.

• CONCEPTO 063270 DE 1 DE SEPTIEMBRE DE 2010. DIAN. Devolución del
impuesto sobre las ventas que paguen los visitantes extranjeros en las Unidades
Especiales de Desarrollo Fronterizo.
• OFICIO TRIBUTARIO 89685 DE 3 DE NOVIEMBRE DE 2009. Procedencia de

costos. Deducción de regalías. Documentos soportes.
• OFICIO TRIBUTARIO 88871 DE 29 DE OCTUBRE DE 2009. Requisitos de la

facturación de transporte para reconocimiento de costos y deducciones.
Art. 47
237
• OFICIO TRIBUTARIO: 72275 DE 7 DE SEPTIEMBRE DE 2009. Precisiones
sobre aplicación de retención por ingresos originados en el servicio de transporte.
• OFICIO TRIBUTARIO 58805 DE 22 DE JULIO DE 2009. Facturación-

Documento equivalente en aerolíneas.
• OFICIO TRIBUTARIO 39080 DE 15 DE MAYO DE 2009. Facturación de

servicios gravados y exentos.
• OFICIO TRIBUTARIO 37307 DE 11 DE MAYO DE 2009.Factura cambiaria de

transporte. Vigencia transitoria.
• OFICIO TRIBUTARIO 16940 DE 26 DE FEBRERO DE 2009. Efectos tributarios

que originan las consideraciones qué sobre la Ley 1231 de 2008 hace la Circular
096 del 16 de octubre de 2008.
• OFICIO TRIBUTARIO 101018 DE 10 DE OCTUBRE DE 2008. Aplicación

normativa sobre la facturación posterior a la promulgación de la ley 1231 de
2008.
• OFICIO TRIBUTARIO 93079 DE 22 DE SEPTIEMBRE DE 2008. Factura.

Requisitos Para Efecto de Título-Valor.

• EXPEDIENTE 17492 DE 10 DE MARZO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Para la procedencia del IVA
en contratos de prestación de servicios con personas sin domicilio en el país no
es un requisito la existencia del contrato aceptándose la factura como documento
equivalente.

C. P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Las cuentas de cobro, contratos de
arrendamiento, comprobantes de egreso y las órdenes de pago no son aceptables
como prueba de los costos y deducciones al estar previsto para ello la factura
con requisitos legales.

C. P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Las operaciones con
no residentes o no domiciliados en Colombia que originen el derecho a reclamar
impuestos descontables pueden soportarse en facturas que den certeza de dichas
operaciones, independientemente de que no estén sometidas a los requisitos de
la ley colombiana en virtud del principio de territorialidad.

C. P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. De la procedencia de
costos, deducciones e impuestos descontables. Aspectos probatorios.

C. P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. La factura con el lleno de
Art. 47
238
los requisitos legales es tarifa legal probatoria para la procedencia de la devolución
del IVA pagado por la compra de materiales para la construcción de vivienda de
interés social.

DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Procedencia de los costos y
deducciones en el impuesto sobre la renta.
• SENTENCIA C-291 DE 21 DE ABRIL DE 2010. CORTE CONSTITUCIONAL. M.

P. DR. HUMBERTO ANTONIO SIERRA PORTO. Declaración de Inexequibilidad
por consecuencia del Literal j) del artículo 617, que fue adicionado por el Decreto-
Ley 129 de 2010.

DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. La expedición de facturas no está dentro del
hecho generador de la estampilla pro hospital universitario porque son documentos
privados que no requieren autorización para su validez.
ARTÍCULO 47-1. TRANSITORIO. PLAZO PARA EMPEZAR A APLICAR

EL SISTEMA DE FACTURACIÓN. Los nuevos requisitos de la facturación
establecidos en la Ley 223 de 1995, deberán cumplirse para la facturación
expedida a partir de Julio 1 de 1996.
ARTÍCULO 48. OBLIGACIÓN DE INFORMAR EL NIT EN LA

CORRESPONDENCIA, FACTURAS Y DEMÁS DOCUMENTOS. Los
contribuyentes de los Impuestos administrado por la Dirección Distrital de
Impuestos deberán dar cumplimiento a lo dispuesto en el artículo 619 del
Estatuto Tributario.
ARTÍCULO 619. EN LA CORRESPONDENCIA, FACTURAS Y DEMÁS

DOCUMENTOS SE DEBE INFORMAR EL NIT. En los membretes de la
correspondencia, facturas, recibos y demás documentos de toda empresa y de toda
persona natural o entidad de cualquier naturaleza, que reciba pagos en razón de
su objeto, actividad o profesión, deberá imprimirse o indicarse, junto con el nombre
del empresario o profesional, el correspondiente número de identificación tributaria.

ARTÍCULO 4, INCISO 2 En las facturas, comprobantes y demás soportes
contables, así como en las informaciones tributarias tanto del contribuyente como
de terceras personas, se podrá utilizar indistintamente el nuevo NIT asignado o el
anterior, por un período de dos años contados a partir de la fecha de asignación
del nuevo número.
COMENTARIO: Es un requisito formal que la ley fiscal crea al régimen jurídico de

la factura cambiaria.
Art. 47-1
239
CONCORDANCIAS:

• OFICIO TRIBUTARIO 66812 DE 19 DE SEPTIEMBRE DE 2005. NIT. Documentos
donde se debe indicar.
ARTÍCULO 49. INFORMACIÓN PARA GARANTIZAR PAGO DE DEUDAS

TRIBUTARIAS. Para efectos de garantizar el pago de las deudas tributarias
distritales, el juez, notario o funcionario competente, en el respectivo proceso
deberá suministrar las informaciones y cumplir las demás obligaciones, a que
se refieren los artículos 844, 845, 846, 847 y 849-2 del Titulo IX del Libro
Quinto del Estatuto Tributario, dentro de las oportunidades allí señaladas.
ARTÍCULO 844. EN LOS PROCESOS DE SUCESIÓN. Los funcionarios ante

quienes se adelanten o tramiten sucesiones, cuando la cuantía de los bienes sea
superior a setecientos mil pesos ($ 700.000), (Valor año base 1987), deberán
informar previamente a la partición el nombre del causante y el avalúo o valor de
los bienes. Esta información deberá ser enviada a la oficina de cobranzas de la
administración de impuestos nacionales que corresponda, con el fin de que ésta
se haga parte en el trámite y obtenga el recaudo de las deudas de plazo vencido y
de las que surjan hasta el momento en que se liquide la sucesión.
($18.234.300 Base 2012, UVT 700 a $ 26.049, Resolución No 11963 de

Si dentro de los veinte (20) días siguientes a la comunicación, la administración de

impuestos no se ha hecho parte, el funcionario podrá continuar con los trámites
correspondientes.
Los herederos, asignatarios o legatarios podrán solicitar acuerdo de pago por las
deudas fiscales de la sucesión. En la resolución que apruebe el acuerdo de pago
se autorizará al funcionario para que proceda a tramitar la partición de los bienes,
sin el requisito del pago total de las deudas.

• OFICIO TRIBUTARIO 16542 DE 19 DE FEBRERO DE 2008. Intervención de la
administración de impuestos en procesos de sucesión. Responsabilidad solidaria.
ARTÍCULO 845. CONCORDATOS. (Modificado por el artículo 103 de la Ley 6ª

de 1992). En los trámites concordatarios obligatorios y potestativos, el funcionario
competente para adelantarlos deberá notificar de inmediato, por correo certificado, al
jefe de la división de cobranzas de la administración ante la cual sea contribuyente el
concursado, el auto que abre el trámite, anexando la relación prevista en el numeral
5 del artículo 4 del Decreto 350 de 1989, con el fin de que ésta se haga parte, sin
perjuicio de lo dispuesto en los artículos 24 y 27 inciso 5 del Decreto 350 ibídem.
Art. 49
240
De igual manera deberá surtirse la notificación de los autos de calificación y
graduación de los créditos, los que ordenen el traslado de los créditos, los que
convoquen a audiencias concordatarias, los que declaren el cumplimiento del
acuerdo celebrado y los que abren el incidente de su incumplimiento.
La no observancia de las notificaciones de que tratan los incisos 1 y 2 de este artículo

generará la nulidad de la actuación que dependa de la providencia cuya notificación
se omitió, salvo que la administración de impuestos haya actuado sin proponerla.
El representante de la administración tributaria intervendrá en las deliberaciones o

asambleas de acreedores concordatarios, para garantizar el pago de las acreencias
originadas por los diferentes conceptos administrados por la Dirección de Impuestos
Nacionales.
Las decisiones tomadas con ocasión del concordato, no modifican ni afectan el monto
de las deudas fiscales ni el de los intereses correspondientes. Igualmente, el plazo
concedido en la fórmula concondataria para la cancelación de los créditos fiscales
no podrá ser superior al estipulado por este estatuto para las facilidades de pago.
PARÁGRAFO La intervención de la administración tributaria en el concordato

preventivo, potestativo u obligatorio, se regirá por las disposiciones contenidas en el
Decreto 350 de 1989, sin perjuicio de lo dispuesto en este artículo. (Lo subrayado
fue Derogado por el artículo 242 de la Ley 222 de 1995).

• CONCEPTO 045456 DE 21 DE JUNIO DE 2011. DIAN. Ampliación al Oficio
018548 de marzo 15 de 2010.
ARTÍCULO 846. EN OTROS PROCESOS. En los procesos de concurso de

acreedores, de quiebra, de intervención, de liquidación judicial o administrativa, el
juez o funcionario informará dentro de los diez (10) días siguientes a la solicitud
o al acto que inicie el proceso, a la oficina de cobranzas de la administración del
lugar que le corresponda, con el fin de que ésta se haga parte en el proceso y haga
valer sus deudas fiscales de plazo vencido, y las que surjan hasta el momento de
la liquidación o terminación del respectivo proceso. Para este efecto, los jueces o
funcionarios deberán respetar la prelación de los créditos fiscales señalada en la
ley, al proceder a la cancelación de los pasivos.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 849, 849-2.
• *Ley 550 de 1999: Arts. 5, 33, 34, 52, 56, 79.
• *Circular Externa 002 de 2009: Superintendencia de Sociedades. Procesos de
liquidación judicial - presentación de estados financieros trimestrales.

• OFICIO 105928 DE 24 DE DICIEMBRE DE 2009. DIAN. Facilidades de pago.

• EXPEDIENTE 16119 DE 2 DE ABRIL DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Una vez iniciado un proceso concursal, se debe
informar a la DIAN para que se haga parte en el proceso.

MAGISTRADO PONENTE: DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La Dian está
Art. 49
241
facultada para intervenir en los procesos concursales, con el fin de hacer valer
las deudas fiscales de plazo vencido, y las que surjan hasta el momento de la
liquidación o terminación del respectivo proceso.
ARTÍCULO 847. EN LIQUIDACIÓN DE SOCIEDADES. Cuando una sociedad
comercial o civil entre en cualquiera de las causales de disolución contempladas en
la ley, distintas a la declaratoria de quiebra o concurso de acreedores, deberá darle
aviso, por medio de su representante legal, dentro de los diez (10) días siguientes
a la fecha en que haya ocurrido el hecho que produjo la causal de disolución, a la
oficina de cobranzas de la administración de impuestos nacionales ante la cual sea
contribuyente, responsable o agente retenedor, con el fin de que ésta le comunique
sobre las deudas fiscales de plazo vencido a cargo de la sociedad.
Los liquidadores o quienes hagan sus veces deberán procurar el pago de las deudas
de la sociedad, respetando la prelación de los créditos fiscales.
PARÁGRAFO. Los representantes legales que omitan dar el aviso oportuno a la
administración y los liquidadores que desconozcan la prelación de los créditos
fiscales, serán solidariamente responsables por las deudas insolutas que sean
determinadas por la administración, sin perjuicio de la señalada en el artículo 794,
entre los socios y accionistas y la sociedad.
CONCORDANCIAS:

(codeudor) y subsidiarios (fiador) a los procesos de cobro coactivo por obligaciones
tributarias, tanto del orden nacional como del Distrito Capital
• OFICIO TRIBUTARIO 13628 DE 21 DE FEBRERO DE 2007. Procedimiento de

Cobro Coactivo por Bonos de Seguridad. Responsabilidad Solidaria.

DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Responsabilidad solidaria del liquidador
de la sociedad; alcance en la disolución.

MAGISTRADO PONENTE: DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Los liquidadores
que no procuren el pago de las deudas de acuerdo con la prelación de créditos y
los representantes legales que omitan dar aviso oportuno a la dian de la causal
de disolución, serán solidariamente responsables por las deudas insolutas.
ARTÍCULO 849-2. PROVISIÓN PARA EL PAGO DE IMPUESTOS. (Adicionado por

el artículo 96 de la Ley 6ª de 1992). En los procesos de sucesión, concordatarios,
concurso de acreedores, quiebra, intervención, liquidación voluntaria, judicial o
administrativa, en los cuales intervenga la administración de impuestos, deberán
efectuarse las reservas correspondientes constituyendo el respectivo depósito o
garantía, en el caso de existir algún proceso de determinación o discusión en trámite.
Art. 49
242
ARTÍCULO 50. OBLIGACIÓN DE SUMINISTRAR INFORMACIÓN

PERIÓDICA. (Modificado por el artículo 26 del Decreto 362 de
2002). Las siguientes personas y entidades relacionadas a continuación
estarán obligadas a suministrar información periódica relacionada con
operaciones realizadas en la jurisdicción de Bogotá, en los términos,
condiciones y periodicidad que establezca el Director Distrital de Impuestos
mediante resolución: Entidades del Sistema de Seguridad Social Integral,
Administradoras de Fondos de Cesantías y Cajas de Compensación Familiar;
Entidades Públicas de cualquier orden, Empresas Industriales y Comerciales
del Estado de cualquier orden y Grandes Contribuyentes catalogados por
la DIAN; Bolsas de Valores y Comisionistas de Bolsa; entidades del sector
financiero, Superintendencia Bancaria, centrales financieras de riesgo
y Superintendencia de Sociedades; Empresas de Servicios Públicos;
importadores, productores y comercializadores de combustibles derivados
del petróleo y los agentes de retención de impuesto de industria y comercio
en Bogotá.
El incumplimiento de esta obligación dará lugar a la aplicación de la sanción

prevista en el artículo 69 de este Decreto.
DR. HECTOR J. ROMERO DÍAZ. Los contribuyentes y no contribuyentes deben
atender los requerimientos de información y pruebas que solicite la Administración
Tributaria.
ARTÍCULO 51. OBLIGACIÓN DE SUMINISTRAR INFORMACIÓN

SOLICITADA POR VÍA GENERAL. Sin perjuicio de las facultades de
fiscalización de la administración tributaria distrital, el Director Distrital de
Impuestos podrá solicitar a las personas o entidades, contribuyentes y no
contribuyentes, declarantes o no declarantes, información relacionada con sus
propias operaciones o con operaciones efectuadas con terceros, así como la
discriminación total o parcial de las partidas consignadas en los formularios
de las declaraciones tributarias, con el fin de efectuar estudios y cruces de
información necesarios para el debido control de los tributos distritales.
La solicitud de información de que trata este artículo, se formulará mediante

resolución del Director, en la cual se establecerán los grupos o sectores de
personas o entidades que deben suministrar la información requerida para
cada grupo o sector, los plazos para su entrega, que no podrán ser inferiores
a dos (2) meses, y los lugares a donde deberá enviarse.
Art. 50
243
Esta información deberá presentarse en medios magnéticos cuando se trate

de personas o entidades que en el año inmediatamente anterior a aquel en el
que se solicita la información, hubieren poseído en el último día un patrimonio
bruto superior a doscientos millones de pesos ($200.000.000) o cuando sus
ingresos brutos hubieren sido superiores a cuatrocientos millones de pesos
($400.000.000) (valores año base 1987).
ARTÍCULO 52. OBLIGACIÓN DE CONSERVAR INFORMACIONES Y

PRUEBAS. La obligación contemplada en el artículo 632 del Estatuto
Tributario Nacional será aplicable a los contribuyentes, retenedores y
declarantes de los Impuestos administrados por la Dirección Distrital de
Impuestos.
Sin perjuicio del cumplimiento de las demás exigencias consagradas en

el mencionado artículo, la obligación de conservar las informaciones y
pruebas contempladas en el numeral 2 deberán entenderse referidas a los
factores necesarios para determinar hechos generadores, base gravables,
Impuestos, anticipos, retenciones, sanciones y valores a pagar, por los
tributos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos, comprendidos
todas aquellas exigidas en las normas vigentes a la fecha de expedición del
presente Decreto y en las que se expidan en el futuro.
ARTÍCULO 632. DEBER DE CONSERVAR INFORMACIONES Y PRUEBAS. Para

efectos del control de los impuestos administrados por la Dirección General de
Impuestos Nacionales, las personas o entidades, contribuyentes o no contribuyentes
de los mismos, deberán conservar por un período mínimo de cinco (5) años, contados
a partir del 1 de enero del año siguiente al de su elaboración, expedición o recibo, los
siguientes documentos, informaciones y pruebas, que deberán ponerse a disposición
de la administración de impuestos, cuando ésta así lo requiera:
1. Cuando se trate de personas o entidades obligadas a llevar contabilidad, los

libros de contabilidad junto con los comprobantes de orden interno y externo
que dieron origen a los registros contables, de tal forma que sea posible verificar
la exactitud de los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos, deducciones,
rentas exentas, descuentos, impuestos y retenciones consignados en ellos.
Cuando la contabilidad se lleve en computador, adicionalmente, se deben

conservar los medios magnéticos que contengan la información, así como los
programas respectivos.
2. Las informaciones y pruebas específicas contempladas en las normas

vigentes, que dan derecho o permiten acreditar los ingresos, costos, de
acciones, descuentos, exenciones y demás beneficios tributarios, créditos
Art. 52
244
activos y pasivos, retenciones y demás factores necesarios para establecer el
patrimonio líquido y la renta líquida de los contribuyentes, y en general, para fijar
correctamente las bases gravables y liquidar los impuestos correspondientes.
3. La prueba de la consignación de las retenciones en la fuente practicadas en

su calidad de agente retenedor.
4. Copia de las declaraciones tributarias presentadas, así como de los recibos de

pago correspondientes.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 744, 772;
• *Ley 962 de 2005: Art. 44.

• OFICIO TRIBUTARIO 72275 DE 7 DE SEPTIEMBRE DE 2009. Precisiones
• OFICIO TRIBUTARIO 27363 DE 3 DE ABRIL DE 2009. Factura de Empresa

Social del Estado prestadora del servicio de salud.

• EXPEDIENTE 17708 DE 5 DE MAYO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. No hay lugar a rechazar la
deducción por gastos de arrendamiento porque el contrato no está autenticado
en el mismo año de la solicitud de la deducción.
• EXPEDIENTE 15702 DE 10 DE ABRIL DE 2008. CONSEJO DE ESTADO. C.

P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Productores e importadores de
productos con impuesto al consumo no están obligados a mantener las tornaguías.

MAGISTRADO PONENTE: DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. La Prueba
Pericial Evidenció que la Sociedad contribuyente registró y calculó depreciación
acumulada sobre la maquinaria y equipo que llevó a la declaración de Renta como
costo, y en esa forma aparece en los respectivos libros de contabilidad
• SENTENCIA C-981 DE 26 DE SEPTIEMBRE DE 2005. LITERALES E) Y F)

CORTE CONSTITUCIONAL. MAGISTRADA PONENTE DRA. CLARA INÉS
VARGAS HERNÁNDEZ. Declaración de Exequibilidad, únicamente en cuanto que
la materia regulada en esta disposición no está sujeta a reserva de ley estatutaria.
ARTÍCULO 53. OBLIGACIÓN DE ATENDER REQUERIMIENTOS. Los

contribuyentes y no contribuyentes de los Impuestos distritales, deberán
atender los requerimientos de información y pruebas, que en forma particular
solicite la Dirección Distrital de Impuestos, y que se hallen relacionados con
las investigaciones que esta dependencia efectúe.
Art. 53
Sanciones
245
(Inciso adicionado por el artículo 31 del Decreto 401 de 1999). Cuando

se hagan requerimientos ordinarios o solicitudes de información por parte
de la Dirección Distrital de Impuestos, el plazo mínimo para responder será
de 15 días calendario.
DISTRITALES. Aplicación de la sentencia C-1040 del 2003, por medio de la cual
se declaran inexequibles las expresiones porcentuales contenidas en el artículo
111 de la Ley 788 del 2002 .
CAPÍTULO IV
SANCIONES
NORMAS GENERALES
ARTÍCULO 54. ACTOS EN LOS CUALES SE PUEDEN IMPONER

SANCIONES. (Modificado por artículo 27 del Decreto 362 de 2002). Las
sanciones podrán aplicarse en las liquidaciones oficiales, cuando ello fuere
procedente, o mediante resolución independiente.
Sin perjuicio de lo señalado en normas especiales, cuando la sanción se

imponga en resolución independiente, previamente a su imposición deberá
formularse traslado de cargos al interesado por el término de un mes con el
fin de que presente sus objeciones y pruebas y/o solicitar la práctica de las
que estime convenientes.
• EXPEDIENTE 15762 DE 30 DE OCTUBRE DE 2008. CONSEJO DE ESTADO
C.P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La ley tributaria sanciona con multa hasta
del 5% del valor de los pagos o abonos correspondientes a los certificados no
expedidos.
• EXPEDIENTE 13813 DE 5 DE AGOSTO DE 2004. CONSEJO DE ESTADO C.P.

DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Sanción por Extemporaneidad.

GERMÁN AYALA MANTILLA. La sanción surge en el momento del vencimiento
del plazo.
ARTÍCULO 55. PRESCRIPCIÓN DE LA FACULTAD DE SANCIONAR.

(Modificado por el artículo 28 del Decreto 362 de 2002). Cuando las
sanciones se impongan en liquidaciones oficiales, la facultad para imponerlas
Art. 55
246
prescribe en el mismo término que existe para practicar la respectiva

liquidación oficial.
Cuando las sanciones se impongan en resolución independiente, deberá

formularse el pliego de cargos correspondiente dentro de los dos (2) años
siguientes a la fecha en que se realizó el hecho sancionable, o en que cesó
la irregularidad si se trata de infracciones continuadas, salvo en el caso de
los interesados de mora y de la sanción por no declarar y de las sanciones
previstas en los artículos 659-, 659-1 y 660 del Estatuto Tributario Nacional,
las cuales prescriben en el término de cinco (5) años, contados a partir de
la fecha en que ha debido cumplirse la respectiva obligación.
Vencido el término para la respuesta al pliego de cargos, la administración

tributaria distrital tendrá un plazo de seis (6) meses para aplicar la sanción
correspondiente, previa la práctica de las pruebas a que haya lugar.
DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Sanción por Extemporaneidad.

DR. DANIEL MANRIQUE GUZMÁN. Sanción impuesta en resolución diferente.
ARTÍCULO 659. SANCIÓN POR VIOLAR LAS NORMAS QUE RIGEN LA

PROFESIÓN. (Modificado por el artículo 54 de la Ley 6ª de 1992). Los contadores
públicos, auditores o revisores fiscales que lleven o aconsejen llevar contabilidades,
elaboren estados financieros o expidan certificaciones que no reflejen la realidad
económica de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados,
que no coincidan con los asientos registrados en los libros, o emitan dictámenes
u opiniones sin sujeción a las normas de auditoría generalmente aceptadas, que
sirvan de base para la elaboración de declaraciones tributarias, o para soportar
actuaciones ante la administración tributaria, incurrirán en los términos de la Ley
43 de 1990, en las sanciones de multa, suspensión o cancelación de su inscripción
profesional de acuerdo con la gravedad de la falta.
En iguales sanciones incurrirán si no suministran a la administración tributaria

oportunamente las informaciones o pruebas que les sean solicitadas.
Las sanciones previstas en este artículo, serán impuestas por la junta central de
contadores. El director de impuestos nacionales o su delegado quien deberá ser
contador público hará parte de la misma en adición a los actuales miembros.
COMENTARIO: Esta es una prueba de que la administración tributaria no puede

imponer la sanción de no envío de la información cuando la misma se remite
sin estar certificada por contador o revisor fiscal, pues la el alcance que tiene tal
Art. 55
Sanciones
247
certificación, es de suficiencia, es decir, no se requiere de prueba adicional para
demostrar lo que se pretende probar, pero ello no significa que lo que contenga
lo certificado sea cierto. Simplemente lo que contiene es suficiente para probar.


• SENTENCIA C-597 DEL 6 DE NOVIEMBRE DE 1996. CORTE CONSTITUCIONAL.
Declaración de exequibilidad.
ARTÍCULO 659-1. SANCIÓN A SOCIEDADES DE CONTADORES PÚBLICOS.

(Adicionado por el artículo 54 de la Ley 6ª de 1992). Las sociedades de contadores
públicos que ordenen o toleren que los contadores públicos a su servicio incurran en
los hechos descritos en el artículo anterior, serán sancionadas por la junta central
de contadores con multas hasta de dos millones de pesos ($ 2.000.000) (Valor
año base 1992), La cuantía de la sanción será determinada teniendo en cuenta
la gravedad de la falta cometida por el personal a su servicio y el patrimonio de la
respectiva sociedad.

Se presume que las sociedades de contadores públicos han ordenado o tolerado

tales hechos, cuando no demuestre que, de acuerdo con las normas de auditoría
generalmente aceptadas, ejercen un control de calidad del trabajo de auditoría
o cuando en tres o más ocasiones la sanción del artículo anterior ha recaído en
personas que pertenezcan a la sociedad como auditores, contadores o revisores
fiscales. En este evento procederá la sanción prevista en el artículo anterior.
COMENTARIO: Esta norma señala una responsabilidad a la persona jurídica de

cuya cuenta el agente infractor produce el daño.
CONCORDANCIAS:

ARTÍCULO 660. SUSPENSIÓN DE LA FACULTAD DE FIRMAR DECLARACIONES

TRIBUTARIAS Y CERTIFICAS PRUEBAS CON DESTINO A LA ADMINISTRACIÓN.
(Modificado por el artículo 54 de la Ley 6ª de 1992). Cuando en la providencia
que agote la vía gubernativa, se determine un mayor valor a pagar por impuesto
o un menor saldo a favor, en una cuantía superior a dos millones de pesos ($
2.000.000), originado en la inexactitud de datos contables consignados en la
declaración tributaria, se suspenderá la facultad al contador, auditor o revisor fiscal,
Art. 55
248
que haya firmado la declaración, certificados o pruebas, según el caso, para firmar
declaraciones tributarias y certificar los estados financieros y demás pruebas con
destino a la administración tributaria, hasta por un año la primera vez; hasta por
dos años la segunda vez y definitivamente en la tercera oportunidad. Esta sanción
será impuesta mediante resolución por el administrador de impuestos respectivo
y contra la misma procederá recurso de apelación ante el subdirector general de
impuestos, el cual deberá ser interpuesto dentro de los cinco días siguientes a la
notificación de la sanción. (Valor año base 1992).

Todo lo anterior sin perjuicio de la aplicación de las sanciones disciplinarias a que

haya lugar por parte de la junta central de contadores.
Para poder aplicar la sanción prevista en este artículo deberá cumplirse el

procedimiento contemplado en el artículo siguiente.
CONCORDANCIAS:

• OFICIO TRIBUTARIO 78742 DE 29 DE AGOSTO DE 2001. Imputación saldos
a favor.

• EXPEDIENTE 00034-00 DE 6 DE AGOSTO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. La suspensión de la
facultad para firmar declaraciones y certificar pruebas de los contadores y revisores
fiscales es la inexactitud de datos contables. La falta de requisitos legales para
soportar pasivos declarados no genera la suspensión de la facultad para firmar
declaraciones y certificar pruebas.

ARTÍCULO 56. VALOR MÍNIMO DE LAS SANCIONES. Respecto del

impuesto sobre vehículos automotores, impuesto de industria y comercio,
avisos y tableros, impuesto de delineación urbana e impuesto de espectáculos
públicos, el valor mínimo de cualquier sanción, incluidas las sanciones
reducidas, que deban ser liquidadas por el contribuyente o declarante, o
por la Administración Tributaria Distrital, será equivalente a ocho (8) salarios
mínimos diarios vigentes. ($151.000 Año 2012).
Respecto del impuesto predial unificado el valor mínimo de cualquier

sanción, incluidas las sanciones reducidas, que deban ser liquidadas por el
Art. 56
Sanciones
249
contribuyente o declarante o por la Administración Tributaria Distrital, será

de acuerdo a la siguiente tabla:
ESTRATO SALARIOS MINIMOS DIARIOS VIGENTES (SMDV)

3y4 6 SMDV ($113.000 año 2012)
5y6 8 SMVD ($151.000 año 2012)
Para los demás predios no incluidos en la tabla anterior, que les aplique
sanción, tendrán una sanción mínima de ocho (8) Salarios Mínimos Diarios
Vigentes (SMDV). ($151.000 Año 2012).
La sanción mínima aplicable a los demás impuestos administrados por la

Dirección Distrital de Impuestos será la establecida en el artículo 639 del
Lo dispuesto en este artículo no será aplicable a las declaraciones en que

no resulte impuesto a cargo, ni a los intereses de mora, ni a las sanciones
contempladas para los contribuyentes que se acojan al Sistema Preferencial
del impuesto predial unificado, al Sistema Preferencial del impuesto de
industria, comercio, avisos y tableros, relativas al manejo de la información
y por inscripción extemporánea o de oficio.
ARTÍCULO 639. SANCIÓN MÍNIMA. El valor mínimo de cualquier sanción, incluidas

las sanciones reducidas, ya sea que deba liquidarla la persona o entidad sometida
a ella, o la administración de impuestos, será equivalente a la suma de diez mil
pesos ($10.000) (Valor año base 1987).
($ 260.500 Base 2012, UVT 10 A $ 26.049, Resolución No 11963 de Noviembre

17 de 2011)
Lo dispuesto en este artículo, no será aplicable a los intereses de mora, ni a las

sanciones contenidas en los artículos 668, 674, 675 y 676.
COMENTARIO: La sanción no causa intereses de mora. Se aplican únicamente

sobre el impuesto a cargo dejado de cancelar oportunamente.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 640-1, 649, 652, 668, 674, 675, 676.

• OFICIO TRIBUTARIO 50591 DE 23 DE JUNIO DE 2009. Sanción por
extemporaneidad en la presentación de la declaración de retención en la fuente.
Art. 56
250
ARTÍCULO 56-1. INGRESOS COMO BASE DE LIQUIDACIÓN DE

SANCIONES. (Modificado por el artículo 30 del Decreto 362 de 2002).
Con excepción de las sanciones que se refieren al impuesto predial unificado
y al impuesto sobre vehículos automotores, las sanciones que se impongan
por concepto de los impuestos distritales deberán liquidarse con base en los
ingresos obtenidos en la jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá.

DISTRITALES. Sanción Rifas Promociónales.
ARTÍCULO 57. INCREMENTO DE LAS SANCIONES POR REINCIDENCIA.

(Modificado por el artículo 44 del Decreto 362 de 2002). Cuando se
establezca que el infractor, por acto administrativo en firme en la vía
gubernativa, ha cometido un hecho sancionable del mismo tipo dentro
de los dos (2) años siguientes a la comisión del hecho sancionado por la
Administración Tributaria Distrital, se podrá aumentar la nueva sanción hasta
en un ciento por ciento (100%).
Lo anterior no será aplicable a las sanciones por inscripción extemporánea

o de oficio ni a la sanción por expedir factura sin requisitos.
DISTRITALES. Sanción por Inscripción extemporánea o de oficio y Sanción por
no expedir factura, por no llevar libros de contabilidad o libro fiscal de operaciones.
ARTÍCULO 58. PROCEDIMIENTO ESPECIAL PARA ALGUNAS

SANCIONES. En el caso de las sanciones por facturación, irregularidades
en la contabilidad, y clausura del establecimiento, no se aplicará la respectiva
sanción por la misma infracción, cuando esta haya sido impuesta por la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales sobre tales infracciones o
hechos en un mismo año calendario.
Lo señalado en el inciso anterior también será aplicable en los casos en que

la sanción se encuentre vinculada a un proceso de determinación oficial de
un impuesto específico, sin perjuicio de las correcciones a las declaraciones
tributarias que resulten procedentes, y de las demás sanciones que en el
mismo se originen.
ARTÍCULO 59. SANCIONES PENALES GENERALES. (Derogado por el

artículo 90 del Decreto 362 de 2002).
Art. 56-1
Sanciones
251
SANCIONES RELATIVAS A LAS DECLARACIONES
ARTÍCULO 60. SANCIÓN POR NO DECLARAR. (Modificado por el artículo

33 del Decreto 362 de 2002). Las sanciones por no declarar cuando sean
impuestas por la administración, serán las siguientes:
1. En el caso en que la omisión de la declaración se refiera al Impuesto

predial unificado, será equivalente al cuatro por ciento (4%) del impuesto
a cargo por cada mes o fracción de mes calendario de retardo desde el
vencimiento del plazo para declarar hasta la fecha del acto administrativo
que impone la sanción.
En el evento de no tener impuesto a cargo, la sanción por no declarar

será equivalente a uno punto cinco (1,5) salarios mínimos diarios vigentes
al momento de proferir el acto de sanción por mes o fracción de mes
calendario de retardo, desde la fecha del vencimiento para declarar hasta
el momento de proferir el acto administrativo. ($28.000, año 2012).
2. En el caso de que la omisión de la declaración se refiera al Impuesto

sobre vehículos automotores, será equivalente al cuatro por ciento (4%)
del impuesto a cargo por cada mes o fracción de mes calendario de
retardo desde el vencimiento del plazo para declarar hasta la fecha del
acto administrativo que impone la sanción.
3. En el caso que la omisión de la declaración se refiera al impuesto de

industria, comercio, avisos y tableros, al impuesto de espectáculos
públicos o al impuesto de loterías foráneas, será equivalente al cero
punto uno por ciento (0.1%) de los ingresos brutos obtenidos en Bogotá
D. C. en el período al cual corresponda la declaración no presentada, o
al cero punto uno por ciento (0.1%) de los ingresos brutos que figuren
en la última declaración presentada por dicho impuesto, la que fuere
superior; por cada mes o fracción de mes calendario de retardo desde el
vencimiento del plazo para declarar hasta la fecha del acto administrativo
que impone la sanción.
En el caso de no tener impuesto a cargo, la sanción por no declarar será

equivalente a uno punto cinco (1,5) salarios mínimos diarios vigentes al
momento de proferir el acto administrativo por cada mes o fracción de
mes calendario de retardo, contados a partir del vencimiento del plazo
para declarar.
Art. 60
252
4. En el caso de que la omisión de la declaración se refiera al impuesto al

consumo de cigarrillos y tabacos elaborados, o al impuesto al consumo de
cervezas, sifones y refajos de procedencia extranjera o a la declaración
de introducción de dichos productos, será equivalente al diez por ciento
(10%) del valor de las consignaciones o de los ingresos brutos del período
al cual corresponda la declaración no presentada, o de los ingresos brutos
que figuren en la última declaración presentada, la que fuere superior.
5. En el caso de que la omisión de la declaración se refiera a la sobretasa

a la gasolina, será equivalente al diez por ciento (10%) del valor de
las consignaciones o de los ingresos brutos que figuren en la última
declaración presentada, la que fuere superior.
6. En el caso de que la omisión de la declaración se refiera a las retenciones

en la fuente de impuestos distritales, será equivalente al diez por ciento
(10%) del valor de las consignaciones o de los ingresos brutos del
período al cual corresponda la declaración no presentada, o al ciento
por ciento (100%) de las retenciones que figuren en la última declaración
presentada, la que fuere superior.
7. En el caso de que la omisión de la declaración se refiera al impuesto

de delineación urbana, será equivalente al cero punto uno por ciento
(0.1%) del presupuesto de obra o construcción, por mes o fracción de
mes calendario de retardo, desde el vencimiento del plazo para declarar
hasta la fecha del acto administrativo que impone la sanción.
PARÁGRAFO 1. Cuando la administración disponga solamente de una de

las bases para liquidar las sanciones a que se refieren los numerales 3, 4,
5, y 6 del presente artículo, podrá aplicarla sobre dicha base sin necesidad
de calcular las otras.
PARÁGRAFO 2. Si dentro del término para interponer el recurso contra el

acto administrativo mediante el cual se impone la sanción por no declarar
y se determina el respectivo impuesto del impuesto predial unificado o
del impuesto sobre vehículos automotores, el contribuyente acepta total o
parcialmente los hechos planteados en el acto administrativo, la sanción
por no declarar se reducirá en un veinte por ciento (20%) de la inicialmente
impuesta. Para tal efecto el sancionado deberá presentar un escrito ante
la correspondiente unidad de recursos tributarios o quien haga sus veces,
en el cual consten los hechos aceptados, adjuntando la prueba del pago o
acuerdo de pago del impuesto, retenciones y sanciones incluida la sanción
Art. 60
Sanciones
253
reducida. En ningún caso esta sanción podrá ser inferior a la sanción por
extemporaneidad aplicable por la presentación de la declaración después
del emplazamiento.
PARÁGRAFO 3. Si dentro del término para interponer el recurso contra el

acto administrativo mediante el cual se impone la sanción por no declarar del
impuesto de industria, comercio, avisos y tableros, impuesto de espectáculos
públicos, impuesto de delineación urbana o al impuesto de loterías foráneas,
el contribuyente acepta total o parcialmente los hechos planteados en el
acto administrativo, la sanción por no declarar se reducirá en un veinte por
ciento (20%) de la inicialmente impuesta. Para tal efecto el sancionado
deberá presentar un escrito ante la correspondiente unidad de recursos
tributarios o quien haga sus veces, en el cual consten los hechos aceptados,
adjuntando la prueba del pago o acuerdo de pago del impuesto, retenciones
y sanciones incluida la sanción reducida. En ningún caso esta sanción podrá
ser inferior a la sanción por extemporaneidad aplicable por la presentación
de la declaración después del emplazamiento.
PARÁGRAFO 4. Si dentro del término para interponer el recurso contra la

resolución que impone la sanción por no declarar la sobretasa a la gasolina
motor y al ACPM, el impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos,
el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia
extranjera y de retenciones, el contribuyente o declarante, presenta la
declaración, la sanción por no declarar se reducirá al diez por ciento (10%)
de la inicialmente impuesta. En este evento, el contribuyente o declarante
deberá presentar la declaración pagando la sanción reducida y un escrito
ante la correspondiente unidad de recursos tributarios o quien haga sus
veces, en el cual consten los hechos aceptados, adjuntando la prueba del
pago de la sanción reducida. En ningún caso, esta última sanción podrá ser
inferior a la sanción por extemporaneidad aplicable por la presentación de
la declaración después del emplazamiento.
DISTRITALES. Sanción por no declarar los impuestos de industria y comercio,
avisos y tableros y de loterías foráneas.

DISTRITALES. Reducción sanción – modifica Conceptos 851 de marzo 30 de
2000, 995 de octubre 6 de 2003 y 1087 de marzo 30 de 2005.

DISTRITALES. Resolución sanción y sanción reducida con pago parcial o
declaración sin pago.
Art. 60
254
DISTRITALES. Impuesto de azar y espectáculos.

DISTRITALES. Sanción Rifas Promociónales.

DISTRITALES. Impuesto Industria y Comercio. Nulidad numeral 2 artículo 60

DISTRITALES. Predial y Procedimiento. Sujeto pasivo de la sanción por no
declarar.

DISTRITALES. Efecto de declaración presentada para acogerse a reducción
sanción.

DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Sanción por no declarar el impuesto de azar
y espectáculos.

C.P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Sanción por no declarar
el impuesto sobre rifa promocional Base de liquidación.

C.P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DIAZ. Competencia del Alcalde para armonizar
las sanciones del Estatuto Tributario con los impuestos distritales.

DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. La consagración normativa previa de conductas
sancionables en materia tributaria, recibe idéntico tratamiento jurídico al impositivo,
y debe hacerse mediante ley, por ser la materia sustancial tributaria de reserva
del legislador, por mandato expreso de la Constitución.

C.P. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIE. Efectos “ex tunc”.

JUAN ANGEL PALACIO HINCAPIE. Es deber de la ley, consagrar las sanciones
que han de aplicarse a quienes la infrinjan o incumplan las obligaciones que ella
impone a los asociados.
• EXPEDIENTE 14140 DE 13 DE ABRIL DE 2005. CONSEJO DE ESTADO C.P.

DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. El restablecimiento del derecho no puede ser sino la
directa consecuencia de la nulidad decretada.
Art. 60
Sanciones
255
DR. HÉCTOR ROMERO DÍAZ. La sanción tributaria tiene naturaleza sustancial,
sus elementos deben estar previamente establecidos por el legislador.

DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Fueron presentadas con posterioridad al
mes que le fue otorgado por la Administración en el Emplazamiento para declarar y
sin que se haya dado aviso al Distrito de éste hecho, por lo cual la entidad profirió
la Sanción por no declarar que habla sido anunciada.
• EXPEDIENTE 12358 DE 8 DE FEBERO DE 2002. CONSEJO DE ESTADO C.P.

DR. GERMÁN AYALA MANTILLA. Procedencia de la reducción de la sanción.

C.P. DR. JUAN ANGEL PALACIO HINCAPIE. El principio de legalidad es pilar
fundamental del derecho sancionatorio.
ARTÍCULO 60-1. PROCEDIMIENTO UNIFICADO DE LA SANCIÓN POR

NO DECLARAR Y DE LA LIQUIDACIÓN DE AFORO DE LOS IMPUESTOS
PREDIAL UNIFICADO Y SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES.
(Adicionado por el artículo 34 del Decreto 362 de 2002). Para los impuestos
predial unificado y sobre vehículos automotores la Administración Tributaria
Distrital en el acto administrativo de la Liquidación de Aforo determinará el
impuesto correspondiente y la sanción por no declarar respectiva.
C.P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La facultad para imponer la sanción por
no declarar, prescribe en el término de cinco años, contados a partir de la fecha
en que ha debido cumplirse la obligación de presentar la declaración.

DR. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Resulta irrelevante si quien cancela el impuesto lo hace
en calidad de propietario, poseedor, nudo propietario o usufructuario, sin perjuicio
de que en caso de incumplimiento, la Administración pueda iniciar el cobro de las
obligaciones a cualquiera de ellos como deudores solidarios.
ARTÍCULO 61. SANCIÓN DE EXTEMPORANEIDAD POR LA

PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN ANTES DEL EMPLAZAMIENTO
O AUTO DE INSPECCIÓN TRIBUTARIA. (Modificado por el artículo 31
del Decreto 362 de 2002). Los obligados a declarar, que presenten las
declaraciones tributarias en forma extemporánea antes de que se profiera
emplazamiento para declarar o auto que ordene inspección tributaria, deberán
liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción de mes calendario de
retardo, equivalente al uno punto cinco por ciento (1.5%) del total del impuesto
Art. 61
256
a cargo y/o retenciones practicadas objeto de la declaración tributaria desde

el vencimiento del plazo para declarar, sin exceder del ciento por ciento
(100%) del impuesto y/o retención según el caso.
Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción

por cada mes o fracción de mes calendario de retardo será de medio (1/2)
salario mínimo diario vigente al momento de presentar la declaración. ($9.000,
año 2012).
Los obligados a declarar sobretasa a la gasolina motor y al ACPM, retenciones,

el impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos, el impuesto al consumo
de cigarrillos y tabaco elaborado de procedencia extranjera, que presenten
las declaraciones tributarias en forma extemporánea antes del emplazamiento
o auto de inspección tributaria, deberán liquidar y pagar la sanción por
extemporaneidad contenida en el artículo 641 del Estatuto Tributario Nacional.
La sanción de que trata el presente artículo se aplicará sin perjuicio de los

intereses que se originen por el incumplimiento en el pago del impuesto y/o
las retenciones a cargo del contribuyente o declarante.
C.P. DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. Sanción pecuniaria diaria por
extemporaneidad que debe aplicarse a las entidades recaudadoras.

C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Cada declaración del impuesto de
Industria, Comercio, Avisos y Tableros de cada período, cuando ha sido presentada
en forma extemporánea debe contener la sanción por extemporaneidad liquidada.

DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. No hay lugar a imponer sanción por
inexactitud cuando el menor valor a pagar que resulte en las declaraciones
tributarias se derive de errores de apreciación o de diferencias de criterio entre
las oficinas de impuestos y el declarante.

DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Sanción por extemporaneidad.

DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Constituyen inexactitud sancionable en las
declaraciones omitir ingresos, impuestos, bienes o actuaciones gravables; incluir
deducciones, descuentos y exenciones inexistentes y utilizar datos o factores
falsos, equivocados, incompletos o desfigurados, siempre y cuando de ello se
derive un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor del declarante.
Art. 61
Sanciones
257
DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Requerimientos de las declaraciones tributarias se
tengan por no presentadas.
• EXPEDIENTE 13226 DE 27 DE MARZO DE 2003. CONSEJO DE ESTADO

C.P. DR. GERMÁN AYALA MANTILLA. La sanción por extemporaneidad debe
calcularse sobre el total del impuesto a cargo objeto de la declaración tributaria.
ARTÍCULO 641. EXTEMPORANEIDAD EN LA PRESENTACIÓN. Las personas o

entidades obligadas a declarar, que presenten las declaraciones tributarias en forma
extemporánea, deberán liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción de
mes calendario de retardo, equivalente al cinco por ciento (5%) del total del impuesto
a cargo o retención objeto de la declaración tributaria, sin exceder del ciento por
ciento (100%) del impuesto o retención, según el caso.
Esta sanción se cobrará sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento
en el pago del impuesto, anticipo o retención a cargo del contribuyente, responsable
o agente retenedor.
INCISO 3 (Subrogado por el artículo 53 de la Ley 49 de 1990). Cuando en

la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción por cada mes
o fracción de mes calendario de retardo, será equivalente al medio por ciento
(0.5%) de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el período objeto
de declaración, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el cinco por ciento
(5%) a dichos ingresos, o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de
cinco millones ($ 5.000.000), cuando no existiere saldo a favor. En caso de que
no haya ingresos en el período, la sanción por cada mes o fracción de mes será
del uno por ciento (1%) del patrimonio líquido del año inmediatamente anterior, sin
exceder la cifra menor resultante de aplicar el diez por ciento (10%) al mismo, o del
doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de cinco millones ($ 5.000.000),
cuando no existiere saldo a favor.
($65.122.500 - 65.122.500 Base 2012, UVT 2.500 a $ 26.049, Resolución No

11963 de Noviembre 17 de 2011)
PARÁGRAFO. (Derogado por el artículo 83 de la Ley 49 de 1990).
COMENTARIO: Acá el sujeto pasivo de la obligación tributaria formal como es la

presentación de la declaración tributaria, atiende el deber legal de presentarla,
pero lo hace de manera tardía, lo cual le genera una sanción equivalente al 5% del
valor del impuesto a cargo. Entiende la disposición, que la administración tributaria
se priva de conocer la manifestación que en torno a su capacidad contributiva
tiene el contribuyente.
CONCORDANCIAS:
Art. 61
258

establecida por el artículo 641 del E.T.
• OFICIO TRIBUTARIO 50591 DE 23 DE JUNIO DE 2009. Sanción por

extemporaneidad en la presentación de la declaración de retención en la fuente.
• OFICIO TRIBUTARIO 29126 DE 18 DE ABRIL DE 2007. Liquidación de

intereses a obligaciones tributarias de contribuyente que por sentencia judicial
se le ha declarado presuntamente muerto por desaparecimiento.

• EXPEDIENTE 16193 DE 7 DE MAYO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO.C.P
DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. No procede rechazar el proyecto de corrección
ARTÍCULO 62. SANCIÓN DE EXTEMPORANEIDAD POR LA PRESENTACIÓN

DE LA DECLARACIÓN POSTERIOR AL EMPLAZAMIENTO O AUTO QUE
ORDENA INSPECCIÓN TRIBUTARIA. (Modificado por el artículo 32
del Decreto 362 de 2002). El contribuyente o declarante, que presente
la declaración extemporánea con posterioridad al emplazamiento o al
auto que ordena inspección tributaria, deberá liquidar y pagar una sanción
por extemporaneidad por cada mes o fracción de mes calendario de
retardo, equivalente al tres por ciento (3%) del total del impuesto a cargo
y/o retenciones practicadas objeto de la declaración tributaria desde el
vencimiento del plazo para declarar, sin exceder del doscientos por ciento
(200%) del impuesto y/o retención según el caso.
Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción

será equivalente a un (1) salario mínimo diario vigente al momento de
presentar la declaración, por cada mes o fracción de mes calendario de
retardo contado desde el vencimiento del plazo para declarar. ($19.000 año
2012).
Los obligados a declarar sobretasa a la gasolina motor y al ACPM, retenciones,

el impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos, el impuesto al consumo
de cigarrillos y tabaco elaborado de procedencia extranjera, que presenten
las declaraciones tributarias en forma extemporánea deberán liquidar y
pagar la sanción por extemporaneidad posterior al emplazamiento o al auto
de inspección tributaria contenida en el artículo 642 del Estatuto Tributario
Nacional.
Art. 62
Sanciones
259
La sanción de que trata el presente artículo se cobrará sin perjuicio de los

intereses que origine el incumplimiento en el pago del impuesto o retención
a cargo del contribuyente o declarante.
DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Fueron presentadas con posterioridad al
mes que le fue otorgado por la Administración en el Emplazamiento para declarar y
sin que se haya dado aviso al Distrito de éste hecho, por lo cual la entidad profirió
la Sanción por no declarar que habla sido anunciada.

DR. GERMÁN AYALA MANTILLA sanción por extemporaneidad debe calcularse
sobre el total del impuesto a cargo objeto de la declaración tributaria
ARTÍCULO 642. EXTEMPORANEIDAD EN LA PRESENTACIÓN DE LAS

DECLARACIONES CON POSTERIORIDAD AL EMPLAZAMIENTO. El
contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, que presente la
declaración con posterioridad al emplazamiento, deberá liquidar y pagar una
sanción por extemporaneidad por cada mes o fracción de mes calendario de retardo,
equivalente al diez por ciento (10%) del total del impuesto a cargo o retención
objeto de la declaración tributaria, sin exceder del doscientos por ciento (200%) del
impuesto o retención, según el caso.
INCISO 2. (Subrogado por el artículo 53 de la Ley 49 de 1990). Cuando en

la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción por cada mes o
fracción de mes calendario de retardo, será equivalente al uno por ciento (1%) de
los ingresos brutos percibidos por el declarante en el período objeto de declaración,
sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el diez por ciento (10%) a dichos
ingresos, o de cuatro veces el valor del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma
de diez millones ($10.000.000) cuando no existiere saldo a favor. En caso de que
no haya ingresos en el período, la sanción por cada mes o fracción de mes será
del dos por ciento (2%) del patrimonio líquido del año inmediatamente anterior, sin
exceder la cifra menor resultante de aplicar el veinte por ciento (20%) al mismo,
o de cuatro veces el valor del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de diez
millones ($10.000.000), cuando no existiere saldo a favor.
($130.245.000 - 130.245.000 Base 2012 UVT 5.000 a $ 26.049, Resolución No

11963 de Noviembre 17 de 2011)
Esta sanción se cobrará sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento
en el pago del impuesto o retención a cargo del contribuyente, retenedor o
responsable.
Cuando la declaración se presente con posterioridad a la notificación del auto que

ordena inspección tributaria, también se deberá liquidar y pagar la sanción por
extemporaneidad, a que se refiere el presente artículo.
Art. 62
260
COMENTARIO: Es una manifestación del criterio anglosajón imperante en
Colombia, según el cual, en la medida que el Estado supla la voluntad del
contribuyente, mayor será el impuesto a cargo.
Acá la situación es diferente que en la norma anterior, por cuanto el sujeto pasivo no
ha atendido espontáneamente su deber legal de presentar la declaración tributaria,
sino que, lo hace ante un llamado que le hace la administración. Ese llamado
denominado emplazamiento, es un principio de actuación de la administración que
la norma fiscal lo sanciona con el doble del porcentaje de si la hubiera presentado
espontáneamente.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: 634, 643, 715.

• OFICIO TRIBUTARIO 15495 DE 24 DE DICIEMBRE DE 2008. Sanción por

extemporaneidad en la prestación de las declaraciones. Sanción por mora en el
pago de retenciones.
• OFICIO TRIBUTARIO 1837 DE 2 DE AGOSTO DE 2007. CONSEJO DE

ESTADO. C. P. DR. ENRIQUE JOSÉ ARBOLEDA PERDOMO. Validez de la
declaración tributaria presentada con posterioridad al vencimiento del término
para dar respuesta al emplazamiento
• OFICIO TRIBUTARIO 23541 DE 27 DE MARZO DE 2007. Liquidación de aforo.

Recursos de reconsideración.

• ARTÍCULO DECLARADO CONDICIONALMENTE EXEQUIBLE POR LA
CORTE CONSTITUCIONAL MEDIANTE SENTENCIA C-506 DE 3 DE JULIO
DE 2002, MAGISTRADO PONENTE DR. MARCO GERARDO MONROY
CABRA, ‘en los términos del fundamento jurídico número ocho (8) de la presente
decisión’. ‘(...) Es decir, en los casos en los cuales conforme a las normas
demandadas, (...) corresponde a los contribuyentes, declarantes, responsables
o agentes retenedores auto liquidar sanciones por corrección de inexactitudes
o por extemporaneidad, debe entenderse, conforme a la jurisprudencia de esta
Corporación, que estas personas tienen el derecho de presentar descargos para
demostrar que su conducta no ha sido culpable, pudiendo alegar, por ejemplo, la
ocurrencia de una fuerza mayor o caso fortuito, la acción de un tercero, o cualquier
otra circunstancia eximente de culpabilidad. Demostrada una de tales eximentes,
la Administración debe excluir la aplicación de la correspondiente sanción. Bajo
esta interpretación, las referidas normas serán declaradas exequibles.’
ARTÍCULO 63. SANCIÓN POR CORRECCIÓN DE LAS DECLARACIONES.

(Modificado por el artículo 35 del Decreto 362 de 2002). Cuando los
Art. 63
Sanciones
261
contribuyentes o declarantes, corrijan sus declaraciones tributarias, deberán

liquidar y pagar o acordar el pago de una sanción equivalente a:
1. El diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a
favor, que se genere entre la corrección y la declaración inmediatamente
anterior a aquella, cuando la corrección se realice antes de que se
produzca emplazamiento para corregir o auto que ordene visita de
inspección tributaria.
2. El veinte por ciento (20%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a
favor, que se genere entre la corrección y la declaración inmediatamente
anterior a aquella, si la corrección se realiza después de notificado el
emplazamiento para corregir o auto que ordene visita de inspección
tributaria y antes de notificarle el requerimiento especial o pliego de
cargos.
PARÁGRAFO 1. Cuando la declaración inicial se haya presentado en forma

extemporánea, el monto obtenido en cualquiera de los casos previstos en los
numerales anteriores, se aumentará en una suma igual al cinco por ciento
(5%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor, por cada mes o
fracción de mes calendario transcurrido entre la fecha de presentación de
la declaración inicial y la fecha del vencimiento del plazo para declarar por
el respectivo período, sin que la sanción total exceda del ciento por ciento
(100%) del mayor valor a pagar.
PARÁGRAFO 2. La sanción por corrección a las declaraciones se aplicará

sin perjuicio de los intereses de mora que se generen por los mayores valores
determinados.
PARÁGRAFO 3. Para efectos del cálculo de la sanción de que trata este

artículo, el mayor valor a pagar o menor saldo a favor que se genere en la
corrección, no deberá incluir la sanción aquí prevista.
ARTÍCULO 64. SANCIÓN POR INEXACTITUD. (Modificado por el artículo

36 del Decreto 362 de 2002). Constituye inexactitud sancionable en las
declaraciones tributarias, la omisión de ingresos, de impuestos generados
por las operaciones gravadas, de bienes o actuaciones susceptibles de
gravamen, así como la inclusión de deducciones, descuentos, exenciones,
inexistentes, y, en general, la utilización en las declaraciones tributarias,
o en los informes suministrados a las oficinas de impuestos, de datos o
factores falsos, equivocados, incompletos o desfigurados, de los cuales se
Art. 64
262
derive un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor del

contribuyente o declarante. Igualmente, constituye inexactitud, el hecho de
solicitar compensación o devolución, sobre sumas a favor que hubieren sido
objeto de compensación o devolución anterior.
Sin perjuicio de las sanciones penales, en el caso de la declaración de

retenciones en la fuente de impuestos distritales, constituye inexactitud
sancionable, el hecho de no incluir en la declaración la totalidad de
retenciones que han debido efectuarse, o efectuarlas y no declararlas, o el
declararlas por un valor inferior.
No se configura inexactitud, cuando el menor valor a pagar que resulte en las

declaraciones tributarias, se derive de errores de apreciación o de diferencias
de criterio entre la Dirección Distrital de Impuestos y el declarante, relativos
a la interpretación del derecho aplicable, siempre que los hechos y cifras
denunciados sean completos y verdaderos.
La sanción por inexactitud será equivalente al ciento sesenta por ciento

(160%) de la diferencia entre el saldo a pagar, determinado en la liquidación
oficial y el declarado por el contribuyente o responsable.
La sanción por inexactitud a que se refiere este artículo, se reducirá cuando se

cumplan los supuestos y condiciones de los artículos 709 y 713 del Estatuto
En el caso de la declaración de introducción de productos extranjeros

gravados con impuesto al consumo, la sanción se calculará sobre el mayor
impuesto a cargo determinado en la liquidación oficial. El mayor impuesto
se consignará a órdenes del Fondo - Cuenta Especial Impuesto al Consumo
de Productos Extranjeros.

DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. El requerimiento especial como la liquidación
oficial, son actos administrativos que requieren ser motivados .

DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. El Distrito para pedir información relacionada con
investigaciones tributarias que atañen a Bogotá D.C.
Art. 64
Sanciones
263
C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Sanción por Inexactitud/Presentó
declaraciones del impuesto de industria y comercio por los bimestres 1 a 6 de
1998 y 1 a 4 de 1999, dentro de la oportunidad prevista para el efecto.

DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Sanción por inexactitud, por medio de
la cual se determinó oficialmente el impuesto de industria, comercio, avisos y
tableros por los bimestres I a VI de 1996.

DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Requerimientos de las declaraciones tributarias se
tengan por no presentadas.
ARTÍCULO 709. CORRECCIÓN PROVOCADA POR EL REQUERIMIENTO

ESPECIAL. Si con ocasión de la respuesta al pliego de cargos, al requerimiento
o a su ampliación, el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante,
acepta total o parcialmente los hechos planteados en el requerimiento, la sanción
por inexactitud de que trata el artículo 647, se reducirá a la cuarta parte de la
planteada por la administración, en relación con los hechos aceptados. Para tal
efecto, el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, deberá corregir
su liquidación privada, incluyendo los mayores valores aceptados y la sanción por
inexactitud reducida, y adjuntar a la respuesta al requerimiento, copia o fotocopia
de la respectiva corrección y de la prueba del pago o acuerdo de pago, de los
impuestos, retenciones y sanciones, incluida la de inexactitud reducida.
COMENTARIO: En la medida que se vaya aceptando responsabilidad de parte

del contribuyente y la administración tenga que hacer menor uso de su facultad
fiscalizadora, la sanción va a ser menor.
CONCORDANCIAS:

• CONCEPTO 035113 DE 17 DE MAYO DE 2011. DIAN. Condiciones especiales
de pago.


• OFICIO TRIBUTARIO 21842 DE 16 DE MARZO DE 2007. Aplicabilidad de la

transacción, prevista en los artículos 54 y 55 de la ley 1111 de 2006.
Art. 64
264
• EXPEDIENTE 16802 DE 16 DE SEPTIEMBRE DE 2010.CONSEJO DE ESTADO.
C.P. DRA. CARMEN TERESA ORTÍZ DE RODRÍGUEZ. Requisitos de la

P. DR.HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS.La caducidad de la acción

MAGISTRADO PONENTE: DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Mecanismo
Excepcional Para Corregir La Declaración Tributaria.

Declaración de Exequibilidad.
ARTÍCULO 713. CORRECCIÓN PROVOCADA POR LA LIQUIDACIÓN DE

REVISIÓN. Si dentro del término para interponer el recurso de reconsideración contra
la liquidación de revisión, el contribuyente, responsable o agente retenedor, acepta
total o parcialmente los hechos planteados en la liquidación, la sanción por inexactitud
se reducirá a la mitad de la sanción inicialmente propuesta por la administración, en
relación con los hechos aceptados. Para tal efecto el contribuyente, responsable o
agente retenedor, deberá corregir su liquidación privada, incluyendo los mayores
valores aceptados y la sanción por inexactitud reducida, y presentar un memorial
ante la correspondiente oficina de recursos tributarios, en el cual consten los hechos
aceptados y se adjunte copia o fotocopia de la respectiva corrección y de la prueba
del pago o acuerdo de pago de los impuestos, retenciones y sanciones, incluida la
de inexactitud reducida.
CONCORDANCIAS:

de pago.



P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. La caducidad de la acción
Art. 64
Sanciones
265
MAGISTRADA PONENTE: DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Requisitos
para que proceda la Reducción de la Sanción por Inexactitud

ARTÍCULO 64-1. LA SANCIÓN POR INEXACTITUD PROCEDE SIN

PERJUICIO DE LAS SANCIONES PENALES. (Adicionado por el artículo
37 del Decreto 362 de 2002). Lo dispuesto en el artículo anterior, se aplicará
sin perjuicio de las sanciones que resulten procedentes de acuerdo con el
Código Penal, cuando la inexactitud en que se incurra en las declaraciones
constituya delito.
Si el Director Distrital de Impuestos, o los funcionarios competentes,

consideran que en determinados casos se configuran inexactitudes
sancionables de acuerdo con el Código Penal, deben enviar las informaciones
del caso a la autoridad o juez que tengan competencia para adelantar las
correspondientes investigaciones penales.
ARTÍCULO 65. SANCIÓN POR ERROR ARITMÉTICO. (Modificado por el

artículo 38 del Decreto 362 de 2002). Se presenta error aritmético en las
declaraciones tributarias, cuando se den los hechos señalados en el artículo
Cuando la administración de impuestos efectúe una liquidación de corrección

aritmética sobre la declaración tributaria, y resulte un mayor valor a pagar
por concepto de impuestos a cargo del declarante, se aplicará una sanción
equivalente al treinta por ciento (30%) del mayor valor a pagar, sin perjuicio
de los intereses moratorios a que haya lugar.
La sanción de que trata el presente artículo, se reducirá a la mitad de su

valor, si el contribuyente o declarante, dentro del término establecido para
interponer el recurso respectivo, acepta los hechos de la liquidación de
corrección, renuncia al mismo y cancela o acuerda el pago del mayor valor
de la liquidación de corrección, junto con la sanción reducida.
Art. 65
266

C.P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Ausencia de daño como
requisito de la sanción.
• EXPEDIENTE 14541 DE 20 DE FEBRERO DE 2006. CONSEJO DE ESTADO C.P.

DRA MARIA INÉS ORTIZ BARBOSA. Dos eventos en los cuales la Administración
puede acudir a la liquidación de corrección aritmética.

DRA. MARIA INÉS ORTIZ BARBOSA. La Sala ha sostenido que la corrección
de sanciones, sea para determinarlas o para reliquidarlas.
ARTÍCULO 697. ERROR ARITMÉTICO. Se presenta error aritmético en las

declaraciones tributarias, cuando:
1. A pesar de haberse declarado correctamente los valores correspondientes a

hechos imponibles o bases gravables, se anota como valor resultante un dato
equivocado.
2. Al aplicar las tarifas respectivas, se anota un valor diferente al que ha debido
resultar.
3. Al efectuar cualquier operación aritmética resulte un valor equivocado que
implique un menor valor a pagar por concepto de impuestos, anticipos o
retenciones a cargo del declarante, o un mayor saldo a su favor para compensar
o devolver.
CONCORDANCIAS:

a favor.

• EXPEDIENTE 16817 DE 10 DE JUNIO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. En el procedimiento de
corrección aritmética no pueden debatirse aspectos de fondo.
Art. 65
Sanciones
267
SANCIONES RELATIVAS AL PAGO DE LOS TRIBUTOS
ARTÍCULO 66. SANCIÓN POR MORA EN EL PAGO. (Modificado por el

artículo 39 del Decreto 362 de 2002). La sanción por mora en el pago de
los impuestos distritales y la determinación de la tasa de interés moratoria,
se regularán por lo dispuesto en los artículos 634, 634-1 y 635 del Estatuto
Tributario Nacional
En todo caso, la totalidad de los intereses de mora se liquidará a la tasa de

interés vigente al momento del respectivo pago.
ARTÍCULO 634. SANCIÓN POR MORA EN EL PAGO DE IMPUESTOS,

ANTICIPOS Y RETENCIONES. (Inciso 1. Modificado por el Artículo 3 de la Ley
788 de 2002). Los contribuyentes o responsables de los impuestos administrados
por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, incluidos los agentes de
retención, que no cancelen oportunamente los impuestos, anticipos y retenciones
a su cargo, deberán liquidar y pagar intereses moratorios, por cada día calendario
de retardo en el pago”.
INCISO 2. (Derogado por el artículo 21 de la Ley 1066 de 2006).
Los mayores valores de impuestos, anticipos o retenciones, determinados por la

administración de impuestos en las liquidaciones oficiales, causarán intereses de
mora, a partir del vencimiento del término en que debieron haberse cancelado por
el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, de acuerdo con los
plazos del respectivo año o período gravable al que se refiera la liquidación oficial.
COMENTARIO: El criterio aplicable en Colombia para la aplicación de sanciones

es que, en la medida que el contribuyente determine de manera espontánea
los tributos a cargo, atendiendo su real capacidad contributiva con las cargas
y sostenimiento estatal, menores serán las posibilidades de ser sancionado y
causado intereses de mora. En la medida que sea la administración tributaria
quien deba suplir la actividad del contribuyente en la determinación del tributo,
mayores serán las sanciones a cargo del sujeto pasivo y los intereses de mora.

• OFICIO TRIBUTARIO 70566 DE 31 DE AGOSTO DE 2009. Corrección de las
declaraciones. Sanción por corrección de las declaraciones tributarias. Sanción
por mora en el pago de impuestos
• OFICIO TRIBUTARIO 103141 DE 14 DE DICIEMBRE DE 2007. Tasa de interés

moratorio para obligaciones fiscales causadas con anterioridad a la suscripción
de acuerdo de reestructuración.
Art. 66
268
MAGISTRADO PONENTE: DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Se llama
fuerza mayor, el imprevisto a que no es posible resistir, Como “Los Autos de
Autoridad ejercidos por un funcionario público
• SENTENCIA C-231 DE 18 DE MARZO DE 2003. CORTE CONSTITUCIONAL.

MAGISTRADO PONENTE DR. EDUARDO MONTEALEGRE LYNETT.
Declaración de Exequibilidad de este artículo, el cual fue modificado por la
Ley 788 de 2002, «En El entendido que el administrado puede exonerarse de
responsabilidad si demuestra alguna de las causales para ello, tales como el caso
fortuito o la Fuerza Mayor y la ausencia de culpa pero sólo para el Contribuyente,
pues en el Caso del retenedor únicamente operaría La Fuerza Mayor».
ARTÍCULO 634-1. SUSPENSIÓN DE LOS INTERESES MORATORIOS.

(Adicionado por el artículo 69 de la Ley 383 de 1997). Después de dos años
contados a partir de la fecha de admisión de la demanda ante la jurisdicción
contenciosa administrativa, se suspenderán los intereses moratorios a cargo del
contribuyente hasta la fecha en que quede ejecutoriada la providencia definitiva.
COMENTARIO: La razón de ser de esta disposición radica en que la obligación

tributaria sustancial es objeto de controversia ante la Jurisdicción de lo
Contencioso Administrativo, y siendo así, no se ha determinado el tributo a cargo
y si el contribuyente es sujeto pasivo o no, de modo qué, estamos frente a una
expectativa y hasta tanto no sea finiquitada esta situación, no se causan intereses
de mora a favor del fisco. Hasta ese momento el fisco no es titular del crédito fiscal.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 642, 715, 812, 813, 867-1.

• CONCEPTO 042786 DE 13 DE JUNIO DE 2011. DIAN. Intereses moratorios,
condiciones especiales para el pago de impuestos, tasas y contribuciones.
ARTÍCULO 635. DETERMINACIÓN DE LA TASA DE INTERÉS MORATORIO.

(Modificado por el artículo 12 de la Ley 1066 de Julio 29 de 2006). Para efectos
tributarios y frente a obligaciones cuyo vencimiento legal sea a partir del 1 de enero
de 2006, la tasa de interés moratorio será la tasa equivalente a la tasa efectiva de
usura certificada por la Superintendencia Financiera de Colombia para el respectivo
mes de mora.
Las obligaciones con vencimiento anterior al 1º de enero de 2006 y que se

encuentren pendientes de pago a 31 de diciembre de 2005, deberán liquidar y
pagar intereses moratorios a la tasa vigente el 31 de diciembre de 2005 por el
tiempo de mora trascurrido hasta este día, sin perjuicio de los intereses que se
generen a partir de esa fecha a la tasa y condiciones establecidas en el inciso
anterior.
PARÁGRAFO. Lo previsto en este artículo y en el artículo 867-1 tendrá efectos en

relación con los impuestos nacionales, departamentales, municipales y distritales.
Art. 66
Sanciones
269
CONCORDANCIAS:

• OFICIO TRIBUTARIO 70566 DE 31 DE AGOSTO DE 2009. Corrección de las

declaraciones. Sanción por corrección de las declaraciones tributarias. Sanción
por mora en el pago de impuestos.
• OFICIO TRIBUTARIO 7523 DE 1 DE FEBRERO DE 2007. Intereses moratorio.

Forma de liquidarlos.

• EXPEDIENTE 00006-00 DE 10 DE SEPTIEMBRE DE 2009. CONSEJO DE
ESTADO. C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. El interés de mora en materia
tributaria se determina con base en el interés compuesto.
ARTÍCULO 66-1. SANCIÓN A LOS CONTRIBUYENTES QUE SE ACOJAN

AL SISTEMA PREFERENCIAL DEL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO.
(Modificado por el artículo 40 el Decreto 362 de 2002). Los contribuyentes
que se acojan al sistema preferencial del impuesto predial unificado
consagrado en el artículo 26 del Decreto 352 de 2002, y no paguen dentro de
los plazos fijados para tal efecto, deberán cancelar una sanción equivalente a
un valor igual al impuesto a cargo sin descuento. Quienes hayan cancelado un
valor inferior al que les corresponde de acuerdo con los rangos establecidos,
pagarán una sanción igual al valor del impuesto dejado de cancelar. Lo
considerado en este parágrafo se aplicará siempre y cuando la Administración
Tributaria no haya iniciado proceso de determinación oficial del tributo.
(*) NOTA DE VIGENCIA: El sistema preferencial fijado por el Acuerdo 26 de 1998,
fue modificado por el artículo 2 del Acuerdo 77 de 2002, que impone la obligación
de declarar con a tarifa preferencial del dos por mil (2%o0) a los contribuyentes de
los estratos 1 y 2 con avalúo catastral entre $9.873.000 y $64.992.000 y adiciona
en el parágrafo 3 como sanción por no cumplir con sus obligaciones tributarias
dentro de las fechas límites, el cien por ciento (100%) del impuesto a cargo,
generándose adicionalmente interés por mora se llega a sobrepasar el año de
incumplimiento. (Valores año 2012)
• Acuerdo 77 de 2002: Art 2.

ARTÍCULO 2. SISTEMA SIMPLIFICADO DE PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL
UNIFICADO. Los predios de uso residencial de estratos 1 y 2 cuyo avalúo catastral
sea superior a $9.873.000 e igual o menor a $64.992.000 (Valor año base 2012)
pagarán mediante los recibos de pago que para el efecto prescriba la Dirección
Distrital de Impuestos.
Art. 66-1
270
Para elaborar los recibos mencionados la Administración liquidará el impuesto
con una tarifa preferencial del dos (2) por mil, tomando como base gravable el
avalúo catastral vigente a primero de enero del respectivo año gravable. Para la
liquidación del sistema preferencial de pago se tendrá en cuenta el descuento
por pronto pago del que trata el artículo 1 del presente acuerdo.
PARÁGRAFO 1. Los contribuyentes de los predios aquí referidos podrán, si

así lo prefieren, declarar de conformidad con la normativa general vigente del
impuesto Predial Unificado y a la tarifa del dos (2) por mil. Si los contribuyentes
de estratos 1 y 2 deciden autoavaluar por el Sistema general vigente del Impuesto
Predial Unificado e incurren en alguna sanción, liquidarán como sanción mínima
la aplicable para estratos 3 y 4.
PARÁGRAFO 2. Los predios que cumplan con las características para tributar
mediante el sistema simplificado del impuesto Predial Unificado que no se les
haya realizado avalúo catastral, deberán declarar de conformidad con la normativa
general vigente, es decir por el sistema de Autoavalúo.
Los contribuyentes propietarios o poseedores de predios que no cumplan con las

condiciones para pagar por el sistema preferencial de pago deberán declarar y
pagar de conformidad con la normatividad general vigente del Impuesto Predial
Unificado.
PARÁGRAFO 3. Los contribuyentes que se acojan al Sistema Simplificado de

pago del impuesto Predial Unificado establecido en el presente artículo, y no
paguen dentro de las fechas estipuladas para pago oportuno, deberán cancelar
una sanción equivalente al ciento por ciento del impuesto a cargo. Después de
transcurrido un año de incumplimiento, sin perjuicio de la sanción anterior, se
causará el interés de mora legalmente establecido.
PARÁGRAFO 4. Los predios de uso residencial de estratos 1 y 2 cuyo avalúo

catastral sea igual o menor a $9.873.000 estarán excluidos de la obligación de
declarar y pagar el impuesto predial unificado. (valor año base 2012).
ARTÍCULO 66-2. SANCIÓN A LOS CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN

SIMPLIFICADO QUE SE ACOJAN AL SISTEMA PREFERENCIAL
DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA, COMERCIO, AVISOS Y TABLEROS.
(Modificado por el artículo 41 del Decreto 362 de 2002). Hasta el 31 de
diciembre de 2002, los contribuyentes que se acojan al sistema preferencial
del impuesto de industria y comercio consagrado en el parágrafo cuarto del
artículo séptimo del Acuerdo 26 de 1998, y no paguen dentro de los plazos
fijados para tal efecto, deberán cancelar una sanción conjunta por mora y
extemporaneidad equivalente al cinco por ciento (5%) del valor del impuesto
a cargo por mes o fracción de mes de retardo. Quienes hayan cancelado un
valor inferior al que le corresponde de acuerdo con los rangos establecidos,
Art. 66-2
Sanciones
271
pagarán una sanción igual al cinco por ciento (5%) del valor del impuesto
dejado de cancelar por mes o fracción de mes de retardo.
Lo considerado en este artículo no se aplicará cuando la Administración

Tributaria Distrital haya iniciado proceso de determinación oficial del tributo.
SANCIONES A LAS ENTIDADES RECAUDADORAS.
ARTÍCULO 67. SANCIONES POR MORA EN LA CONSIGNACIÓN DE

VALORES RECAUDADOS. (Modificado por el artículo 42 del Decreto 362
de 2002). Para efectos de la sanción por mora en la consignación de valores
recaudados por concepto de los impuestos distritales y de sus sanciones e
intereses, se aplicará lo dispuesto en el artículo 636 del Estatuto Tributario
Nacional.
ARTÍCULO 636. SANCIÓN POR MORA EN LA CONSIGNACIÓN DE LOS

VALORES RECAUDADOS POR LAS ENTIDADES AUTORIZADAS. Cuando
una entidad autorizada para recaudar impuestos, no efectúe la consignación de
los recaudos dentro de los términos establecidos para tal fin, se generarán a su
cargo y sin necesidad de trámite previo alguno, intereses moratorios, liquidados
diariamente a la tasa de mora que rija para efectos tributarios sobre el monto
exigible no consignado oportunamente, desde la fecha en que se debió efectuar la
consignación y hasta el día en que ella se produzca.
Cuando la sumatoria de la casilla “Total pagos” de los formularios y recibos de

pago, informada por la entidad autorizada para recaudar, no coincida con el valor
real que figure en ellos, los intereses de mora imputables al recaudo no consignado
oportunamente, se liquidarán al doble de la tasa prevista en este artículo.
COMENTARIO: Esta es una obligación derivada de su condición de agente

jurídico del tributo, pues será la llamada a responder de la retención que ha debido
practicar o de la practicada pero no consignada a favor del Estado.
ARTÍCULO 68. SANCIONES RELATIVAS AL MANEJO DE LA

INFORMACIÓN. (Modificado por el artículo 43 del Decreto 362 de 2002).
Cuando las entidades recaudadoras incurran en errores de verificación,
inconsistencias en la información remitida a la Dirección Distrital de Impuestos
o en extemporaneidad en la entrega de la información, se aplicará lo dispuesto
en los artículos 674, 675, 676 y 678 del Estatuto Tributario Nacional.
Art. 68
272
DRA. MARIA INÉS ORTIZ BARBOSA. Los elementos tipificadores de la sanción
los establece expresamente el legislador.
ARTÍCULO 674. ERRORES DE VERIFICACIÓN. Las entidades autorizadas para la

recepción de las declaraciones y el recaudo de impuestos y demás pagos originados
en obligaciones tributarias, incurrirán en las siguientes sanciones, en relación con
el incumplimiento de las obligaciones derivadas de dicha autorización:
1. Hasta mil pesos ($ 1.000), por cada declaración, recibo o documento

recepcionado con errores de verificación, cuando el nombre, la razón social o
el número de identificación tributaria, no coincidan con los que aparecen en el
documento de identificación del declarante, contribuyente, agente retenedor o
responsable.
2. Hasta mil pesos ($ 1.000), por cada número de serie de recepción de las
declaraciones o recibos de pago, o de las planillas de control de tales
documentos, que haya sido anulado o que se encuentre repetido, sin que se
hubiere informado de tal hecho a la respectiva administración de impuestos, o
cuando a pesar de haberlo hecho tal información no se encuentre contenida
en el respectivo medio magnético.
3. Hasta mil pesos ($ 1.000), por cada formulario o recibo de pago que, conteniendo
errores aritméticos, no sea identificado como tal; o cuando a pesar de haberlo
hecho, tal identificación no se encuentre contenida en el respectivo medio
magnético. (Valores año base 1987).
($26.049- 26.049- 26.049 Base 2012, UVT 1 $ 26.049, Resolución No 11963 de
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 639 Inciso 2, 678 Inciso 1.

• OFICIO TRIBUTARIO 75762 DE 6 DE SEPTIEMBRE DE 2006. Presentación
declaraciones tributarias con saldo inferior a dos salarios mínimos, o sin saldo a
pagar. Obligación de recibirlas por parte de los bancos autorizados.
ARTÍCULO 675. INCONSISTENCIA EN LA INFORMACIÓN REMITIDA. Sin

perjuicio de lo dispuesto en el artículo anterior, cuando la información remitida en
el medio magnético, no coincida con la contenida en los formularios o recibos de
pago recepcionados por la entidad autorizada para tal efecto, y esta situación se
presente respecto de un número de documentos que supere el uno por ciento (1%),
del total de documentos correspondientes a la recepción o recaudo de un mismo
día, la respectiva entidad será acreedora a una sanción, por cada documento que
presente uno o varios errores, liquidada como se señala a continuación:
Art. 68
Sanciones
273
1. Hasta mil pesos ($ 1.000), cuando los errores se presenten respecto de un
número de documentos mayor al uno por ciento (1%) y no superior al tres por
ciento (3%) del total de documentos.
($26.049 Base 2012, UVT 1 a $ 26.049, Resolución No 11963 de Noviembre
17 de 2011)
2. Hasta dos mil pesos ($ 2.000), cuando los errores se presenten respecto de
un número de documentos mayor al tres por ciento (3%) y no superior al cinco
por ciento (5%) del total de documentos.
($ 52.098 Base 2012, UVT 2 a $ 26.049, Resolución No 11963 de Noviembre
17 de 2011)
3. Hasta tres mil pesos ($ 3.000), cuando los errores se presenten respecto de
un número de documentos mayor al cinco por ciento (5%). (Valores año base
1987).
($78.147 Base 2012, UVT 3 a $ 26.049, Resolución No 11963 de Noviembre
17 de 2011)
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 639 Inciso2, 678.


MAGISTRADA PONENTE: DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. La expresión hasta,
significa que la multa puede imponerse teniendo en cuenta un margen de
flexibilidad que permite a la administración graduar la sanción

MAGISTRADA PONENTE: DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Errores De Forma En
La Información.
ARTÍCULO 676. EXTEMPORANEIDAD EN LA ENTREGA DE LA INFORMACIÓN.

Cuando las entidades autorizadas para recaudar impuestos, incumplan los
términos fijados por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, para entregar a las
administraciones de impuestos los documentos recibidos; así como para entregarle
información en medios magnéticos en los lugares señalados para tal fin, incurrirán
en una sanción hasta de veinte mil pesos ($ 20.000) (Valor año base 1987), por
cada día de retraso.
($ 520.980, Base 2012, UVT 20 a $ 26.049, Resolución No 11963 de Noviembre

17 de 2011)
Art. 68
274
CONCORDANCIAS:


CONSEJERO PONENTE DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La extemporaneidad
aplica hasta que se subsanen las irregularidades, pues únicamente después de
grabada la información o corregido el proceso de aprobación, la Administración
tiene conocimiento de la misma.

DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. La sanción a cargo de las
entidades recaudadoras por extemporaneidad en la entrega de la información se
calcula sobre la base de la información inoportuna por cada día de recaudo.
• EXPEDIENTE 15512 DE 24 DE OCTUBRE 2007. CONSEJO DE ESTADO.

SECCIÓN CUARTA. MAGISTRADA PONENTE: DR. JUAN ÁNGEL PALACIO
HINCAPIÉ. Las Entidades Autorizadas para el Recaudo de Tributos, pueden ser
sancionadas por el retraso en la entrega.
ARTÍCULO 678. COMPETENCIA PARA SANCIONAR A LAS ENTIDADES

RECAUDADORAS. Las sanciones de que tratan los artículos 674, 675 y 676, se
impondrán por el subdirector de recaudo de la Dirección General de Impuestos
Nacionales, previo traslado de cargos, por el término de quince (15) días para
responder. En casos especiales, el subdirector de recaudo podrá ampliar este
término.
Contra la resolución que impone la sanción procede únicamente el recurso de

reposición que deberá ser interpuesto dentro de los quince (15) días siguientes
a la notificación de la misma, ante el mismo funcionario que profirió la resolución.
Sanciones especiales contempladas por normas tributarias, aplicables a funcionarios

de la administración.
CONCORDANCIAS:

• SENTENCIA C-739 DE 30 DE AGOSTO DE 2006. CORTE CONSTITUCIONAL.
Declaración de Exequibilidad
• SENTENCIA C-506 DE 3 DE JULIO DE 2002. CORTE COSNTITUCIONAL.

Art. 68
Sanciones
275
OTRAS SANCIONES
ARTÍCULO 69. SANCIÓN POR NO ENVIAR INFORMACIÓN. Las personas

y entidades obligadas a suministrar información tributaria, así como aquellas a
quienes se les haya solicitado informaciones o pruebas, que no la suministren
dentro del plazo establecido para ello o cuyo contenido presente errores o
no corresponda a lo solicitado, incurrirán en la siguiente sanción:
a) Una multa hasta de cincuenta millones de pesos ($50.000.000), (valor año

base 1992) la cual será fijada teniendo en cuenta los siguientes criterios:
Hasta del cinco por ciento (5%) de las sumas respecto de las cuales no se
suministró la información exigida, se suministró en forma errónea o se hizo
en forma extemporánea.
Cuando no sea posible establecer la base para tasarla o la información no

tuviere cuantía, hasta del cero punto cinco por ciento (0,5%) de los ingresos
netos. Si no existiere ingresos, hasta del 0,5% del patrimonio bruto del
contribuyente o declarante, correspondiente al año inmediatamente anterior.
b) El desconocimiento de los factores que disminuyen la base gravable o de

los descuentos tributarios según el caso, cuando la información requerida
se refiera a estos conceptos y, de acuerdo con las normas vigentes, deba
conservarse y mantenerse a disposición de la Administración Tributaria
Distrital.
La sanción a que se refiere el presente artículo, se reducirá en los términos y

condiciones previstos en los dos incisos finales del artículo 651 del Estatuto
Parágrafo: No se aplicará la sanción prevista en este artículo, cuando la

información presente errores que sean corregidos por el contribuyente antes
de que se le notifique pliego de cargos.
• EXPEDIENTE 16876 DE 6 DE OCTUBRE DE 2009. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. El hecho sancionable que consagra el artículo
676 del Estatuto Tributario se origina en el instante mismo en el que se inicia el
retraso.

C.P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Conforme al artículo 631 del Estatuto
Tributario, la Administración Tributaria puede solicitar. por el respectivo año
Art. 69
276
gravable, información a las personas o entidades, contribuyentes o no, con el fin
de efectuar los estudios y cruces necesarios para el debido control de los tributos.

DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Los contribuyentes y no contribuyentes deben
Tributaria .

DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Los contribuyentes y no contribuyentes deben
Tributaria .

DRA. MARÍA INÉS ORTIZ. El hecho objeto de sanción es la omisión en la
información solicitada.
• EXPEDIENTE 12069 DE 3 DE DICIEMBRE DE 2001. CONSEJO DE ESTADO

C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Ingresos de terceros. No procede
sanción por información.
ARTÍCULO 651. SANCIÓN POR NO INFORMAR. (Modificado por el artículo 55

de la Ley 6ª de 1992). Las personas y entidades obligadas a suministrar información
tributaria así como aquellas a quienes se les haya solicitado informaciones o pruebas,
que no la suministren dentro del plazo establecido para ello o cuyo contenido
presente errores o no corresponda a lo solicitado, incurrirán en la siguiente sanción:
a) (Modificado por el artículo 55 de la Ley 6ª de 1992) Una multa hasta de

cincuenta millones de pesos ($ 50.000.000) (Valor año base 1992), la cual
será fijada teniendo en cuenta los siguientes criterios.
($ 390.735.000 Base 2012 UVT 15.000 a $ 26.049, Resolución No 11963 de

- Hasta del 5% de las sumas respecto de las cuales no se suministró la información

exigida, se suministró en forma errónea o se hizo en forma extemporánea.
- Cuando no sea posible establecer la base para tasarla o la información no tuviere

cuantía, hasta del 0.5% de los ingresos netos. Si no existieren ingresos, hasta del
0.5% del patrimonio bruto del contribuyente o declarante, correspondiente al año
inmediatamente anterior o última declaración del impuesto sobre la renta o de
ingresos y patrimonio, y
b) El desconocimiento de los costos, rentas exentas, deducciones, descuentos,

pasivos, impuestos descontables y retenciones, según el caso, cuando la
información requerida se refiera a estos conceptos y de acuerdo con las normas
vigentes, deba conservarse y mantenerse a disposición de la administración
de impuestos.
Art. 69
Sanciones
277
Cuando la sanción se imponga mediante la resolución independiente,
previamente se dará traslado de cargos a la persona o entidad sancionada,
quien tendrá un término de un (1) mes para responder.
La sanción a que se refiere el presente artículo, se reducirá al diez por ciento

(10%) de la suma determinada según lo previsto en el literal a), si la omisión es
subsanada antes de que se notifique la imposición de la sanción; o al veinte por
ciento (20%) de tal suma, si la omisión es subsanada dentro de los dos (2) meses
siguientes a la fecha en que se notifique la sanción. Para tal efecto, en uno y otro
caso, se deberá presentar ante la oficina que está conociendo de la investigación,
un memorial de aceptación de la sanción reducida en el cual se acredite que la
omisión fue subsanada, así como el pago o acuerdo del pago de la misma.
En todo caso, si el contribuyente subsana la omisión con anterioridad a la

notificación de la liquidación de revisión, no habrá lugar a aplicar la sanción de
que trata el literal b). Una vez notificada la liquidación, sólo serán aceptados los
factores citados en el literal b), que sean probados plenamente.
PARÁGRAFO. (Derogado por el Artículo 69 de la Ley 863 de 2003).
COMENTARIO: La norma al plasmar el término “ hasta” necesariamente trae

una tasación de la misma, y por ningún motivo el administrador podrá aplicarla
partiendo del tope máximo, sino, que debe partir de ese tope mínimo que ira
graduándose con mayor intensidad en la medida que la conducta haya causado
un mayor daño.
También debe indicarse que la información que no se suministra por parte del
requerido, debe estar fuera del alcance de la administración y es por ello qué,
se solicita. No se puede solicitar y sancionar por información que reposa en los
archivos del administrador tributario.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts., 622 a 632, 650-2, 684-2;

• CONCEPTO TRIBUTARIO 96801 DE 23 DE NOVIEMBRE DE 2009. DIAN.
Sanción por no enviar informaciones tributarias. Información de entidades
financieras. Información de las entidades vigiladas por la Superintendencia
Bancaria.
• OFICIO TRIBUTARIO 83810 DE 28 DE SEPTIEMBRE DE 2006. Sanciones por


C. P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. La obligación de informar los estados
financieros consolidados por parte de los grupos empresariales se evidencia a
partir del certificado expedido por la respectiva Cámara de Comercio.
Art. 69
278
• EXPEDIENTE 17025 DE 27 DE AGOSTO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Procede la graduación de la sanción cuando
los errores cometidos son meramente técnicos y no impiden el control fiscal.

P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La solicitud de reducción de la sanción por
no informar debe ser expresa.

MAGISTRADA PONENTE: DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. No Enviar Información no
se constituye como la única conducta Sancionable, pues además, el legislador
consagró que enviar información por fuera del plazo establecido, o que no
corresponda a lo solicitado o con errores, también son irregularidades objeto de
sanción

MAGISTRADO PONENTE: DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Cuando la
información se presenta oportunamente, las conductas sancionables pueden ser,
que la misma no corresponda a lo solicitado o que, a pesar de corresponder a la
información que se debe suministrar, “el contenido” presente errores, entendidos
éstos como los relacionados con los datos, cifras o conceptos específicos que
por ley se está obligado a reportar, los cuales deben ser exactos.

• SENTENCIA C-160 DE 29 DE ABRIL DE 1998. MAGISTRADA PONENTE (E)

DRA. CARMEN ISAZA DE GÓMEZ. Declaración de exequibilidad condicionada,
“en el entendido de que el error o la información que no fue suministrada, genere
daño, y que la sanción sea proporcional al daño producido.
ARTÍCULO 70. SANCIÓN POR NO INFORMAR LA ACTIVIDAD

ECONÓMICA. (Modificado por el artículo 48 del Decreto 362 de 2002).
Cuando el declarante no informe la actividad económica principal o informe
una diferente a la que le corresponde, se aplicará una sanción de cinco (5)
salarios mínimos diarios vigentes. ($94.000, valor año 2012)
Lo dispuesto en el inciso anterior será igualmente aplicable cuando el

contribuyente informe una actividad diferente a la que le hubiere señalado
la administración.
ARTÍCULO 22° Sanciones relativas al incumplimiento de las obligaciones
asociadas al RIT. Conforme a las previsiones del artículo 59 de la Ley 788 de
2002 y el Estatuto Tributario Nacional, adóptense las siguientes sanciones:
Art. 70
Sanciones
279
1. Sanción por no inscribirse en el Registro de Información Tributario – RIT.
Para quienes no tengan local abierto al público y se inscriban con posterioridad al

plazo de inscripción establecido y antes de que la Administración Tributaria Distrital
lo haga de oficio, deberán pagar una sanción equivalente a una (1) Unidad de
Valor Tributario –UVT- por cada mes o fracción de mes de retardo.
Cuando la inscripción se haga de oficio por la Administración Tributaria Distrital,

la sanción será equivalente a dos (2) Unidades de Valor Tributario –UVT-, por
cada mes o fracción de mes de retardo hasta la fecha de inscripción de oficio.
Para quienes tengan establecimiento de comercio abierto al público, se impondrá

sanción de clausura de la sede, local, negocio u oficina, por el término de un (1)
día por cada mes o fracción de mes de retraso.
2. Sanción por no presentar en lugar visible al público la certificación de la

Inscripción en el Registro de Información Tributaria – RIT. Los responsables
del régimen simplificado del impuesto de industria y comercio, que no presenten
el documento que acredite su inscripción en el Registro de Información Tributaria
RIT, se les impondrá la clausura del establecimiento, sede, local, negocio u oficina,
por el término de dos (2) días.
3. Sanción por no informar novedades. Los obligados a informar a la

Administración Tributaria, el cese de actividades y demás novedades que no
lo hagan dentro del plazo que tienen para ello y antes de que la Administración
tributaria lo haga de oficio, deberán cancelar una sanción equivalente una (1)
Unidad de Valor Tributario –UVT- por cada mes o fracción de mes. Cuando la
novedad se surta de oficio, se aplicará una multa equivalente a dos (2) Unidades
de Valor Tributario –UVT por cada mes o fracción de mes de retardo hasta la
fecha de la actualización.
4. Sanción por informar datos incompletos o equivocados. La sanción por

informar datos incompletos o equivocados será equivalente a diez (10) Unidades
de Valor Tributario –UVT.
ARTÍCULO 71. SANCIÓN POR INSCRIPCIÓN EXTEMPORÁNEA O DE

OFICIO. (Modificado por el artículo 46 del Decreto 362 de 2002). Quienes
se inscriban en el Registro de Industria y Comercio con posterioridad al plazo
de inscripción establecido y antes de que la Dirección Distrital de Impuestos lo
haga de oficio, deberán cancelar una sanción equivalente a cinco (5) salarios
mínimos diarios vigentes. ($94.000, Valor año 2012)
Cuando la inscripción se haga de oficio, se aplicará una sanción de diez (10)

salarios mínimos diarios vigentes. ($189.000, Valor año 2012)
Art. 71
280
ARTÍCULO 71-1. SANCIÓN POR NO INFORMAR NOVEDADES.

(Modificado por el artículo 47 del Decreto 362 de 2002). Los obligados a
informar a la Dirección Distrital de Impuestos, el cese de actividades y demás
novedades que no lo hagan dentro del plazo que tienen para ello y antes de
que la Dirección Distrital de Impuestos lo haga de oficio, deberán cancelar una
sanción equivalente a cinco (5) salarios mínimos diarios vigentes. ($94.000,
Valor año 2012)
Cuando la novedad se actualice de oficio, por fuera del plazo que se tiene
para informar la novedad, se aplicará una sanción de diez (10) salarios
mínimos diarios vigentes. ($189.000, Valor año 2012).
(…)

Administración Tributaria, el cese de actividades y demás novedades que no
lo hagan dentro del plazo que tienen para ello y antes de que la Administración
tributaria lo haga de oficio, deberán cancelar una sanción equivalente una (1)
Unidad de Valor Tributario –UVT- por cada mes o fracción de mes. Cuando la
novedad se surta de oficio, se aplicará una multa equivalente a dos (2) Unidades
de Valor Tributario –UVT por cada mes o fracción de mes de retardo hasta la
fecha de la actualización.

informar datos incompletos o equivocados será equivalente a diez (10) Unidades
de Valor Tributario –UVT.
ARTÍCULO 72. SANCIÓN POR NO EXPEDIR FACTURA, POR NO LLEVAR

LIBROS DE CONTABILIDAD O LIBRO FISCAL DE OPERACIONES.
(Modificado por el artículo 49 del Decreto 362 de 2002). La Dirección
Distrital de Impuestos podrá imponer la sanción de clausura o cierre del
establecimiento de comercio, oficina, consultorio, y en general, el sitio donde
se ejerza la actividad, profesión u oficio, de conformidad con lo dispuesto en
los artículos 657 y 684-2 del Estatuto Tributario Nacional, así como la sanción
por incumplir la clausura de que trata el artículo 658 del mismo Estatuto.
Esta sanción también se aplicará cuando no se presente el libro fiscal de

registro de operaciones diarias al momento que lo requiera la Dirección
Distrital de Impuestos, cuando se constate el atraso en el mismo.
Art. 71-1
Sanciones
281
DISTRITALES. Sanción por Inscripción extemporánea o de oficio y Sanción por
no expedir factura, por no llevar libros de contabilidad o libro fiscal de operaciones.

JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Además de los documentos equivalentes
a factura contemplados en otras disposiciones, lo son también los contratos
celebrados con extranjeros sin residencia o domicilio en el país.

DR. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. Hechos irregulares en la contabilidad.

C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Prescripción de la facultad para
imponer sanciones.
ARTÍCULO 657. SANCIÓN DE CLAUSURA DEL ESTABLECIMIENTO. La

administración de impuestos podrá imponer la sanción de clausura o cierre del
establecimiento de comercio, oficina, consultorio y, en general, el sitio donde se
ejerza la actividad, profesión u oficio, en los siguientes casos:
a) (Modificado por el artículo 47 de la Ley 488 de 1998). Cuando no se expida

factura o documento equivalente estando obligado a ello, o se expida sin los
requisitos establecidos en los literales b), c), d), e), f), g), del artículo 617 del
estatuto tributario, o se reincida en la expedición sin el cumplimiento de los
requisitos señalados en el artículo 652 del mismo estatuto. En estos eventos,
cuando se trate de entes que prestan servicios públicos, o cuando a juicio de
la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales no exista un perjuicio grave,
la entidad podrá abstenerse de decretar la clausura, aplicando la sanción
prevista en el artículo 652 del estatuto tributario.
b) (Modificado por el artículo 42 de la Ley 49 de 1990). Cuando se establezca

que el contribuyente lleva doble contabilidad, doble facturación o que
una factura o documento equivalente, expedido por el contribuyente no se
encuentra registrada en la contabilidad.
c) (Adicionado por el artículo 41 de la Ley 633 de 2000). Cuando las materias

primas, activos o bienes que forman parte del inventario, o las mercancías
recibidas en consignación o en depósito, sean aprehendidas por violación al
régimen aduanero vigente. En este evento la sanción se hará efectiva una
vez quede en firme en la vía gubernativa el acto administrativo de decomiso.
En este evento la sanción de clausura será de treinta (30) días calendario y
se impondrán sellos oficiales que contengan la leyenda “cerrado por evasión
y contrabando”. Esta sanción se aplicará en el mismo acto administrativo
de decomiso y se hará efectiva dentro de los dos (2) días siguientes al
Art. 72
282
agotamiento de la vía gubernativa. Esta sanción no será aplicable al tercero
tenedor de buena fe, siempre y cuando lo pueda comprobar con la factura con
el lleno de los requisitos legales.
d) (Derogado por el Artículo 78 de la Ley 1111 de 2006.)
e) (Adicionado por el Artículo 25 de la Ley 863 de 2003). Cuando el responsable

perteneciente al régimen simplificado no cumpla con la obligación prevista en
el numeral 4 del artículo 506.
f) (Adicionado por el Artículo 25 de la Ley 863 de 2003). Cuando el agente

retenedor o el responsable del régimen común del impuesto sobre las ventas,
se encuentre en omisión de la presentación de la declaración o en mora en
la cancelación del saldo a pagar, superior a tres (3) meses contados a partir
de las fechas de vencimiento para la presentación y pago establecidas por el
gobierno nacional. Los eximentes de responsabilidad previstos en el artículo
665 se tendrán en cuenta para la aplicación de esta sanción, siempre que se
demuestre tal situación en la respuesta al pliego de cargos. No habrá lugar
a la clausura del establecimiento para aquellos contribuyentes cuya mora se
deba a la existencia de saldos a favor pendientes de compensar.
INCISO 2. (Modificado por el artículo 75 de la Ley 488 de 1998). La sanción a

que se refiere el presente artículo, se aplicará clausurando por tres (3) días el sitio
o sede respectiva, del contribuyente, responsable o agente retenedor, mediante
la imposición de sellos oficiales que contendrán la leyenda “cerrado por evasión”.
Cuando el lugar clausurado fuere adicionalmente casa de habitación, se permitirá el

acceso de las personas que lo habitan, pero en él no podrán efectuarse operaciones
mercantiles o el desarrollo de la actividad, profesión u oficio, por el tiempo que
dure la sanción y en todo caso, se impondrán los sellos correspondientes.
INCISO 4. (Modificado por el artículo 47 de la Ley 223 de 1995). Una vez

aplicada la sanción de clausura, en caso de incurrir nuevamente en cualquiera de
los hechos sancionables con esta medida, la sanción a aplicar será la clausura
por diez (10) días calendario y una multa equivalente a la establecida en la forma
prevista en el artículo 655.
La sanción a que se refiere el presente artículo, se impondrá mediante resolución,

previo traslado de cargos a la persona o entidad infractora, quien tendrá un término
de diez (10) días para responder.
La sanción se hará efectiva dentro de los diez (10) días siguientes al agotamiento
de la vía gubernativa.
Para dar aplicación a lo dispuesto en el presente artículo, las autoridades de

policía deberán prestar su colaboración, cuando los funcionarios competentes de
la administración de impuestos así lo requieran.
Art. 72
Sanciones
283
• CONCEPTO 10271 DE 15 DE FEBRERO DE 2010. DIAN. Sanción de clausura

del establecimiento por reincidencia.
• OFICIO TRIBUTARIO 23253 DE 19 DE MARZO DE 2009. El principio de

proporcionalidad aplicado a la sanción de clausura del establecimiento
comercial.

M. P. DRA. MARÍA VICTORIA CALLE CORREA. Declaración de Exequibilidad
del aparte subrayado del Inciso 1 del artículo 647. Consulte temporalmente el
comunicado de Prensa No. 35.
• EXPEDIENTE 15108 DE 26 DE SEPTIEMBRE DE 2007. CONSEJO DE

ESTADO. MAGISTRADO PONENTE: DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ.
El incumplimiento del deber de facturar

• SENTENCIA C-616 DE 6 DE AGOSTO DE 2002. LITERAL C). MAGISTRADO

PONENTE DR. MANUEL JOSÉ CEPEDA ESPINOSA. Declaración de
exequibilidad condicionada. Aclara la corte «la norma se declara exequible en
el entendido de que la clausura no se puede imponer a título de responsabilidad
objetiva como consecuencia del decomiso y de que su duración máxima es de
treinta días».
ARTÍCULO 658. SANCIÓN POR INCUMPLIR LA CLAUSURA. Sin perjuicio de las

sanciones de tipo policivo en que incurra el contribuyente, responsable o agente
retenedor, cuando rompa los sellos oficiales, o por cualquier medio abra o utilice el
sitio o sede clausurado durante el término de la clausura, se le podrá incrementar
el término de clausura, hasta por un (1) mes.
Esta ampliación de la sanción de clausura, se impondrá mediante resolución,

previo traslado de cargos por el término de diez (10) días para responder.
CONCORDANCIAS:

• OFICIO TRIBUTARIO 58112 DE 30 DE JULIO DE 2007. Sanción por no efectuar
el cambio de régimen simplificado al común.
Art. 72
284

Declaración De Exequibilidad.
ARTÍCULO 684-2. IMPLANTACIÓN DE SISTEMAS TÉCNICOS DE CONTROL.

(Adicionado por el artículo 50 de la Ley 6ª de 1992). La Dirección de Impuestos
Nacionales podrá prescribir que determinados contribuyentes o sectores, previa
consideración de su capacidad económica, adopten sistemas técnicos razonables
para el control de su actividad productora de renta, o implantar directamente los
mismos, los cuales servirán de base para la determinación de sus obligaciones
tributarias.
La no adopción de dichos controles luego de tres (3) meses de haber sido

dispuestos por la Dirección de Impuestos Nacionales o su violación dará lugar a la
sanción de clausura del establecimiento en los términos del artículo 657.
La información que se obtenga de tales sistemas estará amparada por la más

estricta reserva.

• *Decreto 2462 de 2010: Art. 1 al 10
• *Resolución 4450 de 2008: Art. 1 al 11.
• *Resolución 14465 de 2007: Art. 1 al 14

• OFICIO TRIBUTARIO 42221 DE 26 DE MAYO DE 2009. Sistemas técnicos de
control en servicio de faenamiento
• OFICIO TRIBUTARIO 82219 DE 26 DE AGOSTO DE 2008. Procedencia de

sanción de deducción o compensación en los sistema técnico de control para
servicio de faenamiento.

• SENTENCIA C-171 DE 14 DE FEBRERO DE 2001.CORTE CONSTITUCIONAL.
MAGISTRADO PONENTE DR. CARLOS GAVIRIA DÍAZ. Declaración De
Exequibilidad.
Art. 72
Sanciones
285
ARTÍCULO 72-1. (Derogado por el artículo 90 del Decreto 362 de 2002).
ARTÍCULO 73. SANCIÓN POR EXPEDIR FACTURA SIN REQUISITOS.

Quienes estando obligados a expedir facturas, lo hagan sin el cumplimiento
de los requisitos establecidos en la ley, incurrirán en las sanciones previstas
ARTÍCULO 652. SANCIÓN POR EXPEDIR FACTURAS SIN REQUISITOS.

(Modificado por el artículo 73 de la Ley 488 de 1998). Quienes estando obligados
a expedir facturas, lo hagan sin el cumplimiento de los requisitos establecidos en los
literales a), h) e i) del artículo 617 del estatuto tributario, incurrirán en una sanción
del uno por ciento (1%) del valor de las operaciones facturadas sin el cumplimiento
de los requisitos legales, sin exceder de diez millones de pesos ($ 10.000.000)
(Valor año base 1998). Cuando haya reincidencia se dará aplicación a lo previsto
en el artículo 657 del estatuto tributario.

(Modificado por el artículo 44 de la Ley 223 de 1995). Cuando la sanción a que

se refiere el presente artículo, se imponga mediante resolución independiente,
previamente se dará traslado de cargos a la persona o entidad a sancionar, quien
tendrá un término de diez (10) días para responder .
PARÁGRAFO. (Adicionado por el artículo 73 de la Ley 488 de 1998). Esta

sanción también procederá cuando en la factura no aparezca el NIT con el lleno
de los requisitos legales.
COMENTARIO: Este es un caso de sanción que se expide mediante resolución

independiente, debiendo necesariamente mediar pliego de cargos previo a su
imposición o absolución.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 615, 616, 616-3, 617, 619, 640, 657.

• OFICIO TRIBUTARIO 83850 DE 29 DE AGOSTO DE 2008. Causación en el

servicio de grúas y parqueaderos.

P. DR. JULIO ENRIQUE CORREA RESTREPO. Clausura de establecimiento;
improcedencia de esta sanción por expedir factura sin requisitos.
Art. 73
286
ARTÍCULO 652-1. SANCIÓN POR NO FACTURAR. (Adicionado por el artículo
56 de la Ley 6ª de 1992). Quienes estando obligados a expedir facturas no lo
hagan, podrán ser objeto de sanción de clausura o cierre del establecimiento de
comercio, oficina o consultorio, o sitio donde se ejerza la actividad, profesión u oficio
de conformidad con lo dispuesto en los artículos 657 y 658 del estatuto tributario.
CONCORDANCIAS:

• OFICIO TRIBUTARIO 102249 DE 5 DE DICIEMBRE DE 2006. Responsables.

Recaudo del bono por fondos de ventas populares en almacenes de cadena.

ARTÍCULO 74. SANCIÓN POR OMITIR INGRESOS O SERVIR DE

INSTRUMENTO DE EVASIÓN. (Modificado por el artículo 51 del Decreto
362 de 2002). Los contribuyentes de los impuestos al consumo y de industria,
comercio y avisos y tableros, que realicen operaciones ficticias, omitan
ingresos o representen sociedades que sirvan como instrumento de evasión
tributaria, incurrirán en una multa equivalente al valor de la operación que
es motivo de la misma.
Esta multa se impondrá por el Director Distrital de Impuestos, previa

comprobación del hecho y traslado de cargos al responsable por el término
de un (1) mes para contestar.
ARTÍCULO 74-2. APREHENSIONES Y DECOMISOS EN EL IMPUESTO

AL CONSUMO. (Modificado por el artículo 41 del Decreto 401 de 1999).
El Distrito Capital de Santa Fe de Bogotá podrá aprehender y decomisar
en su respectiva jurisdicción, a través de las autoridades competentes, los
productos sometidos al impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado,
Art. 73-1
Sanciones
287
de procedencia extranjera, que no acrediten el pago del impuesto, o cuando

se incumplan las obligaciones establecidas a los sujetos responsables.
ARTÍCULO 74-3. SANEAMIENTO ADUANERO Y DESTINO DE LOS

PRODUCTOS APREHENDIDOS Y DECOMISADOS. (Adicionado por el
artículo 1 del Decreto 422 de 1996). El decomiso de los productos gravados
con el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia
extranjera, y de cervezas, sifones y refajos, produce automáticamente su
saneamiento aduanero.
Cuando el Distrito Capital enajene los productos gravados con el impuesto

al consumo que hayan sido decomisados, incluirán dentro del precio de
enajenación el impuesto al consumo y los impuestos nacionales a que haya
lugar, salvo los derechos arancelarios. La entidad competente que realice
la enajenación tiene la obligación de establecer que los productos que se
enajenen son aptos para el consumo humano.
La enajenación de las mercancías no podrá constituirse en competencia

desleal para las mercancías nacionales o legalmente importadas, de las
mismas marcas, especificaciones o características, dentro del comercio
formal. La enajenación de las mercancías solo podrá hacerse en favor de
productores, importadores o distribuidores legales de los productos. Si dentro
del término de dos (2) meses, contados a partir del decomiso o declaratoria
de abandono no se ha llevado a cabo la enajenación de las mercancías, las
mismas deberán ser destruidas.
El producto de la enajenación, descontados los impuestos, pertenece al

Distrito Capital cuando lleve a cabo la enajenación.
ARTÍCULO 75. SANCIÓN POR NO EXPEDIR CERTIFICADOS DE

RETENCIÓN. (Modificado por el artículo 52 del Decreto 362 De 2002). Lo
dispuesto en el artículo 667 del Estatuto Tributario Nacional, será aplicable
a los agentes de retención de los impuestos administrados por la Dirección
Distrital de Impuestos.
ARTÍCULO 667. SANCIÓN POR NO EXPEDIR CERTIFICADOS. Los retenedores

que, dentro del plazo establecido por el Gobierno Nacional, no cumplan con la
obligación de expedir los certificados de retención en la fuente, incluido el certificado
de ingresos y retenciones, incurrirán en una multa hasta el cinco por ciento (5%)
del valor de los pagos o abonos correspondientes a los certificados no expedidos.
Art. 75
288
La misma sanción será aplicable a las entidades que no expidan el certificado de
la parte no gravable de los rendimientos financieros pagados a los ahorradores.
Cuando la sanción a que se refiere el presente artículo, se imponga mediante

resolución independiente, previamente, se dará traslado de cargos a la persona o
entidad sancionada, quien tendrá un término de un (1) mes para responder.
La sanción a que se refiere este artículo, se reducirá al diez por ciento (10%) de la
suma inicialmente propuesta, si la omisión es subsanada antes de que se notifique
la resolución de sanción; o al veinte por ciento (20%) de tal suma, si la omisión es
subsanada dentro de los dos meses siguientes a la fecha en que se notifique la
sanción. Para tal efecto, en uno y otro caso, se deberá presentar, ante la oficina
que está conociendo de la investigación, un memorial de aceptación de la sanción
reducida, en el cual se acredite que la omisión fue subsanada, así como el pago o
acuerdo de pago de la misma.
CONCORDANCIAS:

• OFICIO TRIBUTARIO 42076 DE 12 DE JULIO DE 2004. Certificados diferentes
de ingresos laborales.

C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Certificado de retención en la fuente
por conceptos distintos a los laborales; se entiende cumplida la obligación
de expedirlos cuando la información está en el computador y se encuentra a
disposición de los sujetos retenidos.
• SENTENCIA C- 506 DE 3 DE JULIO DE 2002. CORTE CONSTITUCIONAL.

ARTÍCULO 76. SANCIÓN POR IMPROCEDENCIA DE LAS DEVOLUCIONES.

(Modificado por el artículo 53 del Decreto 362 de 2002). Cuando las
devoluciones o compensaciones efectuadas por la Administración Tributaria
Distrital, resulten improcedentes será aplicable lo dispuesto en el artículo 670
del Estatuto Tributario Nacional.
ARTÍCULO 670. SANCIÓN POR IMPROCEDENCIA DE LAS DEVOLUCIONES

O COMPENSACIONES. (Modificado por el artículo 131 de la Ley 223 de 1995).
Las devoluciones o compensaciones efectuadas de acuerdo con las declaraciones
Art. 75-1
Sanciones
289
del impuesto sobre la renta y complementarios y sobre las ventas, presentadas por
los contribuyentes o responsables, no constituyen un reconocimiento definitivo a
su favor.
Si la administración tributaria dentro del proceso de determinación, mediante

liquidación oficial rechaza o modifica el saldo a favor objeto de devolución o
compensación, deberán reintegrarse las sumas devueltas o compensadas en
exceso más los intereses moratorios que correspondan, aumentados estos últimos
en un cincuenta por ciento (50%).
Esta sanción deberá imponerse dentro del término de dos años contados a partir
de la fecha en que se notifique la liquidación oficial de revisión.
Cuando en el proceso de determinación del impuesto, se modifiquen o rechacen

saldos a favor, que hayan sido imputados por el contribuyente o responsable en
sus declaraciones del período siguiente, la administración exigirá su reintegro,
incrementado en los intereses moratorios correspondientes.
Cuando utilizando documentos falsos o mediante fraude, se obtenga una

devolución, adicionalmente se impondrá una sanción equivalente al quinientos por
ciento (500%) del monto devuelto en forma improcedente.
Para efectos de lo dispuesto en el presente artículo, se dará traslado del pliego de

cargos por el término de un mes para responder.
PARÁGRAFO 1. Cuando la solicitud de devolución se haya presentado con

garantía, el recurso contra la resolución que impone la sanción, se debe resolver
en el término de un año contado a partir de la fecha de interposición del recurso.
En caso de no resolverse en este lapso, operará el silencio administrativo positivo.
PARÁGRAFO 2. Cuando el recurso contra la sanción por devolución improcedente

fuere resuelto desfavorablemente, y estuviere pendiente de resolver en la vía
gubernativa o en la jurisdiccional el recurso o la demanda contra la liquidación
de revisión en la cual se discuta la improcedencia de dicha devolución, la
administración de impuestos y aduanas nacionales no podrá iniciar proceso de
cobro hasta tanto quede ejecutoriada la resolución que falle negativamente dicha
demanda o recurso.
COMENTARIO: Esta norma pretende evitar que estas solicitudes se hagan de

manera temeraria o sin fundamento. Lo importante en la procedencia de estas
solicitudes, es que los documentos soportes cumplan con los requisitos formales y
por la implicación que tiene, son requisitos que pasan de formales a sustanciales.
CONCORDANCIAS:

Art. 76
290
• CONCEPTO 017443 DE 10 DE MARZO DE 2011. DIAN. Oficio 013075 de
24/02/2011.

• CONCEPTO 013075 DE 24 DE FEBRERO DE 2011. DIAN. Alcance del artículo

860 del Estatuto Tributario, en cuanto a la cuantificación del valor asegurado.
• CONCEPTO 063271 DE 1 DE SEPTIEMBRE DE 2010. DIAN. Aplicación del

artículo 670 del E.T. en el caso de la imputación improcedente.
• OFICIO 103509 DE 17 DE DICIEMBRE DE 2009. DIAN. Sanción por devolución

y/o compensación improcedente en los casos de terminación del proceso por
mutuo acuerdo.
• OFICIO TRIBUTARIO 25839 DE 11 DE MARZO DE 2008. Procedencia de

sanción de deducción o compensación en los casos de terminación del proceso
por mutuo acuerdo o conciliación.

C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. La demanda ante
la jurisdicción de lo Contencioso Administrativo posibilita que con argumentos
nuevos se controviertan todos los cargos frente a las irregularidades sustanciales
y procedimentales del acto administrativo cuestionado.

P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BARCENAS. La sanción por inexactitud
no se debe detraer para efectos del cálculo de los intereses de mora en la sanción
por devolución improcedente – Rectificación jurisprudencial.

P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Para imponer la sanción
por devolución improcedente no es necesario que la liquidación oficial de revisión
se encuentre en firme.

P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. No se vulnera el principio
del Non bis in idem al imponerle a un contribuyente por la misma declaración
privada sanción por inexactitud y la sanción por compensación improcedente.

C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El presupuesto de
oportunidad del acto oficial que impone la sanción se encuentra supeditado
exclusivamente a la notificación de la Liquidación de Revisión, en ningún caso
a su firmeza, siendo entonces legalmente viable imponer la sanción a partir del
momento en que se materialice la notificación del acto liquidatorio, aunque este
aún no se encuentre en firme.
Art. 76
Sanciones
291
C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Sanción por devolución improcedente de
saldos a favor es una actuación oficial diferente a la determinación del impuesto.

C. P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Procede el reintegro de saldos a favor
cuando el acto liquidatorio es confirmado mediante sentencia.

C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Cuando existe nulidad parcial del acto
oficial en que se fundamentó la sanción desaparece el hecho que dio origen a
ésta y procede también su nulidad.

C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Para imponer la sanción
por devolución improcedente no se requiere analizar aspectos subjetivos.

DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El declarante de IVA es sólo
un intermediario recaudador donde la omisión en la transferencia al destinatario
configura un delito.

C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. No se vulnera el
principio de non bis in ídem al imponer la sanción por inexactitud y por devolución
improcedente.

MAGISTRADO PONENTE: DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Los efectos
de la conciliación sobre la totalidad del litigio, son la terminación del proceso y
el tránsito a cosa juzgada
• SENTENCIA C-075 DE 3 DE FEBRERO DE 2004. CORTE CONSTITUCIONAL.

MAGISTRADO PONENTE DR. JAIME CÓRDOBA TRIVIÑO. Declaración se
exequibilidad del artículo modificado por la ley 223 de 1995.
ARTÍCULO 77. SANCIÓN A CONTADORES PÚBLICOS, REVISORES

FISCALES Y SOCIEDADES DE CONTADORES. (Modificado por el artículo
54 del Decreto 362 de 2002). Las sanciones previstas en los artículos
659, 659-1 y 660 del Estatuto Tributario Nacional, se aplicarán cuando los
hechos allí previstos, se den con relación a los impuestos administrados por
la Dirección Distrital de Impuestos.
Para la imposición de la sanción de que trata el artículo 660, será competente

el Director Distrital de Impuestos y el procedimiento para la misma será el
previsto en el artículo 661 del mismo Estatuto.
Art. 77
292
ARTÍCULO 659. SANCIÓN POR VIOLAR LAS NORMAS QUE RIGEN LA

PROFESIÓN. (Modificado por el artículo 54 de la Ley 6ª de 1992). Los contadores
públicos, auditores o revisores fiscales que lleven o aconsejen llevar contabilidades,
elaboren estados financieros o expidan certificaciones que no reflejen la realidad
económica de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados,
que no coincidan con los asientos registrados en los libros, o emitan dictámenes
u opiniones sin sujeción a las normas de auditoría generalmente aceptadas, que
sirvan de base para la elaboración de declaraciones tributarias, o para soportar
actuaciones ante la administración tributaria, incurrirán en los términos de la Ley
43 de 1990, en las sanciones de multa, suspensión o cancelación de su inscripción
profesional de acuerdo con la gravedad de la falta.
En iguales sanciones incurrirán si no suministran a la administración tributaria

oportunamente las informaciones o pruebas que les sean solicitadas.
Las sanciones previstas en este artículo, serán impuestas por la junta central de
contadores. El director de impuestos nacionales o su delegado quien deberá ser
contador público hará parte de la misma en adición a los actuales miembros.
COMENTARIO: Esta es una prueba de que la administración tributaria no puede

imponer la sanción de no envío de la información cuando la misma se remite
sin estar certificada por contador o revisor fiscal, pues la el alcance que tiene tal
certificación, es de suficiencia, es decir, no se requiere de prueba adicional para
demostrar lo que se pretende probar, pero ello no significa que lo que contenga
lo certificado sea cierto. Simplemente lo que contiene es suficiente para probar.


ARTÍCULO 659-1. SANCIÓN A SOCIEDADES DE CONTADORES PÚBLICOS.

(Adicionado por el artículo 54 de la Ley 6ª de 1992). Las sociedades de contadores
públicos que ordenen o toleren que los contadores públicos a su servicio incurran en
los hechos descritos en el artículo anterior, serán sancionadas por la junta central
de contadores con multas hasta de dos millones de pesos ($ 2.000.000) (Valor
año base 1992), La cuantía de la sanción será determinada teniendo en cuenta
la gravedad de la falta cometida por el personal a su servicio y el patrimonio de la
respectiva sociedad.

Art. 77
Sanciones
293
Se presume que las sociedades de contadores públicos han ordenado o tolerado
tales hechos, cuando no demuestre que, de acuerdo con las normas de auditoría
generalmente aceptadas, ejercen un control de calidad del trabajo de auditoría
o cuando en tres o más ocasiones la sanción del artículo anterior ha recaído en
personas que pertenezcan a la sociedad como auditores, contadores o revisores
fiscales. En este evento procederá la sanción prevista en el artículo anterior.
COMENTARIO: Esta norma señala una responsabilidad a la persona jurídica de

cuya cuenta el agente infractor produce el daño.
CONCORDANCIAS:





CONCORDANCIAS:

a favor.
Art. 77
294

ARTÍCULO 661. REQUERIMIENTO PREVIO AL CONTADOR O REVISOR FISCAL.

El funcionario del conocimiento enviará un requerimiento al contador o revisor fiscal
respectivo, dentro de los diez (10) días siguientes a la fecha de la providencia, con el
fin de que éste conteste los cargos correspondientes. Este requerimiento se enviará
por correo a la dirección que el contador hubiere informado, o en su defecto, a la
dirección de la empresa.
El contador o revisor fiscal dispondrá del término de un (1) mes para responder el
requerimiento, aportar y solicitar pruebas.
Una vez vencido el término anterior, si hubiere lugar a ello, se aplicará la sanción
correspondiente. La providencia respectiva se notificará personalmente o por
edicto y se comunicará a la junta central de contadores para los fines pertinentes.
COMENTARIO: Oportunidad para ejercer el derecho de defensa y acá lo

aconsejable es contar los hechos que sucedieron.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 381, 739

a favor.
ARTÍCULO 78. SANCIÓN POR IRREGULARIDADES EN LA CONTABILIDAD.

(Modificado por el artículo 55 del Decreto 362 de 2002). Cuando los
obligados a llevar libros de contabilidad, incurran en las irregularidades
contempladas en el artículo 654 del Estatuto Tributario Nacional, se aplicarán
las sanciones previstas en los artículos 655 y 656 del mismo Estatuto.
DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. La Administración en desarrollo de sus
amplias facultades de investigación y fiscalización puede válidamente solicitar la
exhibición de los libros de contabilidad.
Art. 78
Sanciones
295
ARTÍCULO 654. HECHOS IRREGULARES EN LA CONTABILIDAD. Habrá lugar

a aplicar sanción por libros de contabilidad, en los siguientes casos:
a) No llevar libros de contabilidad si hubiere obligación de llevarlos;
b) No tener registrados los libros principales de contabilidad, si hubiere obligación

de registrarlos;
c) No exhibir los libros de contabilidad, cuando las autoridades tributarias lo

exigieren;
d) Llevar doble contabilidad;
e) No llevar los libros de contabilidad en forma que permitan verificar o determinar

los factores necesarios para establecer las bases de liquidación de los
impuestos o retenciones, y
f) Cuando entre la fecha de las últimas operaciones registradas en los libros, y el

último día del mes anterior a aquel en el cual se solicita su exhibición existan
más de cuatro (4) meses de atraso.
COMENTARIO: Se otorga un periodo de gracia o de atraso en el registro de

operaciones de cuatro meses por parte del legislador al contribuyente. Acá la
sanción recae por una omisión contable.
CONCORDANCIAS:

• CONCEPTO 101084 DE 9 DE DICIEMBRE DE 2009. DIAN. Sanción por
irregularidades en la contabilidad.

• EXPEDIENTE 17739 DE 30 DE MAYO DE 2011. C. P. DRA. MARTHA TERESA
BRICEÑO DE VALENCIA. Procedencia de los costos - Soportes.

DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Cuando no se puede probar
la realidad de los ingresos procede la sanción por irregularidades en la contabilidad

C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Libros de contabilidad; su no exhibición
ante las autoridades tributarias es sancionable.

MAGISTRADO PONENTE: DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. El actor no
aportó en el transcurso de la vía gubernativa ni el trámite del proceso, prueba que
permitiera verificar que los registros correspondientes al libro diario, estuvieran
al día cuando se realizó la visita de inspección contable.
Art. 78
296
ARTÍCULO 655. SANCIÓN POR IRREGULARIDADES EN LA CONTABILIDAD.
Sin perjuicio del rechazo de los costos, deducciones, impuestos descontables,
exenciones, descuentos tributarios y demás conceptos que carezcan de soporte en
la contabilidad, o que no sean plenamente probados de conformidad con las normas
vigentes, la sanción por libros de contabilidad será del medio por ciento (0.5%) del
mayor valor entre el patrimonio líquido y los ingresos netos del año anterior al de
su imposición, sin exceder de veinte millones de pesos ($ 20.000.000) (Valor año
base 1987).
($520.980.000, Base 2012, UVT 20.000 a $ 26.049, Resolución No 11963 de

Cuando la sanción a que se refiere el presente artículo se imponga mediante

resolución independiente, previamente se dará traslado del acta de visita a
la persona o entidad a sancionar, quien tendrá un término de un (1) mes para
responder.
PARÁGRAFO. No se podrá imponer más de una sanción pecuniaria por libros de

contabilidad en un mismo año calendario, ni más de una sanción respecto de un
mismo año gravable.
COMENTARIO: La contabilidad se lleva, pero indebidamente, lo cual da lugar

a un rechazo de los beneficios fiscales soportados en estos hechos irregulares.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 616-3, 656, 657.

• CONCEPTO 027106 DE 14 DE ABRIL DE 2011. DIAN. Alcance de la expresión
“anual” prevista en el inciso 2 del artículo 658-1 del Estatuto Tributario.


• EXPEDIENTE 17708 DE 5 DE MAYO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C.

P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Cuando no se puede
probar la realidad de los ingresos procede la sanción por irregularidades en la
contabilidad.

P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Sanción por libros de contabilidad;
prohibición de imponer más de una sanción en un mismo año calendario o respecto
de un mismo año gravable.
ARTÍCULO 656. REDUCCIÓN DE LAS SANCIONES POR LIBROS DE

CONTABILIDAD. (Inciso 1. Modificado por el artículo 46 de la Ley 223 de
Art. 78
Sanciones
297
1995). Las sanciones pecuniarias contempladas en el artículo 655 se reducirán en
la siguiente forma:
a) A la mitad de su valor, cuando se acepte la sanción después del traslado de

cargos y antes de que se haya producido la resolución que la impone, y
b) Al setenta y cinco por ciento (75%) de su valor, cuando después de impuesta

se acepte la sanción y se desista de interponer el respectivo recurso.
Para tal efecto, en uno y otro caso, se deberá presentar ante la oficina que está
conociendo la investigación, un memorial de aceptación de la sanción reducida, en
el cual se acredite el pago o acuerdo de pago de la misma.
COMENTARIO: Aplica el principio anglosajón imperante en nuestro ordenamiento

fiscal cuando de sanciones se trata, según el cual, si se acepta responsabilidad y
se cumple, la consecuencia sancionatoria se reduce.
CONCORDANCIAS:

• SENTENCIA C-506 DE 3 DE JULIO DE 2002. CORTE CONSTITUCIONAL. M.
P. DR. MARCO GERARDO MONROY CABRA. Declaración de EXEQUIBILIDAD
de un aparte del inciso 3.
ARTÍCULO 78-1. (Derogado por el artículo 90 del Decreto 362 d 2002).
ARTÍCULO 78-2. SEÑALIZACIÓN EN LOS CIGARRILLOS Y TABACO

ELABORADO, DE PROCEDENCIA EXTRANJERA. (Adicionado por el
artículo 1 del Decreto 422 de 1996). El Distrito Capital podrá establecer la
obligación a los importadores de señalizar los cigarrillos y tabaco elaborado,
de procedencia extranjera, destinados al consumo en el Distrito Capital. Para
el ejercicio de esta facultad los sujetos activos coordinarán el establecimiento
de sistemas únicos de señalización a nivel nacional.
ARTÍCULO 79. SANCIÓN DE DECLARATORIA DE INSOLVENCIA.

(Modificado por el artículo 56 del Decreto 362 de 2002). Cuando la
Dirección Distrital de Impuestos encuentre que el contribuyente durante el
proceso de determinación o discusión del tributo, tenía bienes que, dentro
del procedimiento administrativo de cobro no aparecieren como base para la
cancelación de las obligaciones tributarias y se haya operado una disminución
patrimonial, podrá declarar insolvente al deudor para lo cual se tendrán
en cuenta las disposiciones contenidas en los artículos 671-1 y 671-2 del
Estatuto Tributario Nacional. Para la imposición de la sanción aquí prevista
será competente el Director Distrital de Impuestos.
Art. 79
298
6ª de 1992). Cuando la administración tributaria encuentre que el contribuyente

durante el proceso de determinación y discusión del tributo, tenía bienes que,
dentro del procedimiento administrativo de cobro, no aparecieren como base para
la cancelación de las obligaciones tributarias y se haya operado una disminución
patrimonial, podrá declarar insolvente al deudor, salvo que se justifique plenamente
la disminución patrimonial.
No podrán admitirse como justificación de disminución patrimonial, los siguientes

hechos:
1. La enajenación de bienes, directamente o por interpuesta persona, hecha a

parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad, segundo de afinidad, único
civil, a su cónyuge o compañero (a) permanente, realizadas con posterioridad
a la existencia de la obligación fiscal.
2. La separación de bienes de mutuo acuerdo decretada con posterioridad a la

existencia de la obligación fiscal.
3. La venta de un bien inmueble por un valor inferior al comercial y respecto del

cual se haya renunciado a la lesión enorme.
4. La venta de acciones, cuotas o partes de interés social distintas a las que se

coticen en bolsa por un valor inferior al costo fiscal.
5. La enajenación del establecimiento de comercio por un valor inferior al 50%

del valor comercial.
6. La transferencia de bienes que en virtud de contratos de fiducia mercantil deban

pasar al mismo contribuyente, a su cónyuge o compañero(a) permanente,
parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad, segundo de afinidad,
único civil o sociedades en las cuales el contribuyente sea socio en más de un
20%.
7. El abandono, ocultamiento, transformación, enajenación o cualquier otro

medio de disposición del bien que se hubiere gravado como garantía prestada
en facilidades de pago otorgadas por la administración.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 671-2, 671-3.
ARTÍCULO 671-2. EFECTOS DE LA INSOLVENCIA. (Adicionado por el artículo

98 de la Ley 6ª de 1992). La declaración administrativa de la insolvencia conlleva
los siguientes efectos:
a) Para las personas naturales su inhabilitación para ejercer el comercio por

cuenta propia o ajena, y
Art. 79
Sanciones
299
b) Respecto de las personas jurídicas o sociedades de hecho, su disolución, la
suspensión de sus administradores o representantes legales en el ejercicio
de sus cargos o funciones y la inhabilitación de los mismos para ejercer el
comercio por cuenta propia o ajena. Cuando se trate de sociedades anónimas
la inhabilitación anterior se impondrá solamente a sus administradores o
representantes legales.
Los efectos señalados en este artículo tendrán una vigencia hasta de cinco años,
y serán levantados en el momento del pago.
COMENTARIO: Acá debe entenderse por administrador al representante legal y

no se extiende a los miembros de Junta Directiva

• *Ley 1380 de 2010,: Art. 1 al 41
ARTÍCULO 79-2. AJUSTE DE CIFRAS DE LOS VALORES EXPRESADOS

EN SALARIOS MÍNIMOS DIARIOS VIGENTES. (Adicionado por el artículo
57 del Decreto 362 de 2002). La Secretaria de Hacienda Distrital mediante
Resolución ajustará al múltiplo de mil más cercano los valores absolutos a
pagar en salarios mínimos diarios vigentes.
Salarios Mínimos Diarios Ajuste de Valores al

Vigentes Múltiplo de Mil
0.5 9.000
1 19.000
1.5 28.000
5 94.000
6 113.000
8 151.000
10 189.000
NOTA. Valores actualizados para el año 2012 por la Resolución No. SDH-000657
del 29 de diciembre de 2011.
ARTÍCULO 79-3. EDUCACIÓN CIUDADANA. (Adicionado por el artículo

58 del Decreto 362 de 2002). La aplicación de las sanciones deberá
acompañarse de un programa educativo que se realizará con orientación
definida hacia el sector al que pertenece el contribuyente al que se pretende
sancionar.
Art. 79-3
300
CAPÍTULO V
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
ARTÍCULO 80. FACULTADES DE FISCALIZACIÓN. (Modificado por el

artículo 59 del Decreto 362 de 2002). La Dirección Distrital de Impuestos
tiene amplias facultades de fiscalización e investigación respecto de los
impuestos que de conformidad con los Decretos 1421 de 1993, y 352 de 2002
le corresponde administrar, y para el efecto tendrá las mismas facultades de
fiscalización que los artículos 684,684-1,684-2 y 684-3 del Estatuto Tributario
Nacional le otorguen a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Para efectos de las investigaciones tributarias distritales no podrá oponerse

reserva alguna.
Las apreciaciones del contribuyente o de terceros consignadas respecto de

hechos o circunstancias cuya calificación compete a las oficinas de impuestos
no son obligatorias para éstas.
• *Ley 788 de 2002: Art. 62
oficial, son actos administrativos que requieren ser motivados.

ARTÍCULO 684. FACULTADES DE FISCALIZACIÓN E INVESTIGACIÓN. La

administración tributaria tiene amplias facultades de fiscalización e investigación
para asegurar el efectivo cumplimiento de las normas sustanciales.
Para tal efecto podrá:
a) Verificar la exactitud de las declaraciones u otros informes, cuando lo considere

necesario;
b) Adelantar las investigaciones que estime convenientes para establecer la
ocurrencia de hechos generadores de obligaciones tributarias, no declarados;
c) Citar o requerir al contribuyente o a terceros para que rindan informes o
contesten interrogatorios;
d) Exigir del contribuyente o de terceros la presentación de documentos que
Art. 80
Determinación del Impuesto
301
registren sus operaciones cuando unos u otros estén obligados a llevar libros
registrados
e) Ordenar la exhibición y examen parcial de los libros, comprobantes y
documentos, tanto del contribuyente como de terceros, legalmente obligados
a llevar contabilidad, y
f) En general, efectuar todas las diligencias necesarias para la correcta y oportuna
determinación de los impuestos, facilitando al contribuyente la aclaración de
toda duda u omisión que conduzca a una correcta determinación.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 536, 560, 631, 657, 744, 825-1.
• *Ley 223 de 1995: Art. 147, 150, 151, 156.
• *Resolución 7856 de 2011. Art. 1
• *Resolución DIAN 11431 de 2011: Arts. 1 al 6

• OFICIO 005461 DE 25 DE ENERO DE 2007. DIAN. Exención Ley Páez.
Verificación de costos y gastos.

P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. La facultad de fiscalización e investigación
de la DIAN no se agota con recibir la información en medios magnéticos.

P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. El dolo y la culpa no son
elementos para imponer la sanción por inexactitud sino la inclusión por error de
hechos económicos y la subsunción de los mismos en la norma.
• EXPEDIENTE 17075 DE 10 DE MARZO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C. P.

DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Las cuotas de sostenimiento
que los contribuyentes pagan a gremios no son deducibles cuando no se pruebe
la injerencia que este gasto tuvo en la productividad de la empresa, directa o
indirectamente - Los gastos por mantenimiento en bienes recibidos en dación en
pago son expensas necesarias y no requiere acreditarse la costumbre para que
proceda como deducción.

DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. La administración puede trasladar pruebas
practicadas dentro del proceso de determinación de otro tributo siempre que éstas
hayan sido conocidas por el contribuyente.
• EXPEDIENTE 16594 DE 6 DE OCTUBRE DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C.

P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La toma de posesión con fines de liquidación
no coarta la facultad de fiscalización de la DIAN.

DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. La factura es otro medio
Art. 80
302
probatorio para demostrar el IVA descontable en contratos celebrados con
extranjeros.
• EXPEDIENTE 14684 DE 30 DE AGOSTO DE 2007. LITERAL E). CONSEJO

DE ESTADO. MAGISTRADO PONENTE: DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La
Dian puede ordenar la exhibición de los Libros Contables y demás Documentos
de carácter Privado del Contribuyente.
ARTÍCULO 684-1. OTRAS NORMAS DE PROCEDIMIENTO APLICABLES EN

LAS INVESTIGACIONES TRIBUTARIAS. (Adicionado por el artículo 49 de
la Ley 6ª de 1992). En las investigaciones y prácticas de pruebas dentro de los
procesos de determinación, aplicación de sanciones, discusión, cobro, devoluciones
y compensaciones, se podrán utilizar los instrumentos consagrados por las normas
del Código de Procedimiento Penal y del Código Nacional de Policía, en lo que no
sean contrarias a las disposiciones de este estatuto.
CONCORDANCIAS:

• CONCEPTO 041700 DE 7 DE JUNIO DE 2011. DIAN. Sanciones.
• OFICIO TRIBUTARIO 5461 DE 25 DE ENERO DE 2007. Exención Ley Páez.

Verificación de costos y gastos.

ARTÍCULO 684-2. IMPLANTACIÓN DE SISTEMAS TÉCNICOS DE CONTROL.

(Adicionado por el artículo 50 de la Ley 6ª de 1992). La Dirección de Impuestos
Nacionales podrá prescribir que determinados contribuyentes o sectores, previa
consideración de su capacidad económica, adopten sistemas técnicos razonables
para el control de su actividad productora de renta, o implantar directamente los
mismos, los cuales servirán de base para la determinación de sus obligaciones
tributarias.
La no adopción de dichos controles luego de tres (3) meses de haber sido

dispuestos por la Dirección de Impuestos Nacionales o su violación dará lugar a la
sanción de clausura del establecimiento en los términos del artículo 657.
La información que se obtenga de tales sistemas estará amparada por la más

estricta reserva.

• *Decreto 2462 de 2010: Art. 1 al 10
• *Resolución 4450 de 2008: Art. 1 al 11.
Art. 80
303

• OFICIO TRIBUTARIO 42221 DE 26 DE MAYO DE 2009. Sistemas técnicos de
control en servicio de faenamiento
• OFICIO TRIBUTARIO 82219 DE 26 DE AGOSTO DE 2008. Procedencia de

sanción de deducción o compensación en los sistema técnico de control para
servicio de faenamiento.

• SENTENCIA C-171 DE 14 DE FEBRERO DE 2001.CORTE CONSTITUCIONAL.
MAGISTRADO PONENTE DR. CARLOS GAVIRIA DÍAZ. Declaración De
Exequibilidad.
ARTÍCULO 684-3. TARJETA FISCAL. (Adicionado por el artículo 1 de la Ley 383

de 1997). El Gobierno Nacional podrá establecer la tarjeta fiscal como un sistema
técnico para el control de la evasión, y determinar sus controles, condiciones, y
características, así como los sectores de personas o entidades, contribuyentes, o
responsables obligados a adoptarla. Su no adopción dará lugar a la aplicación de
la sanción establecida en el inciso segundo del artículo 684-2 de este estatuto. El
costo de adquisición de la tarjeta fiscal, será descontable del impuesto sobre la
renta del período gravable en que empiece a operar.
En las condiciones señaladas en el inciso anterior, también será descontable

el costo del programa de computador y de las adaptaciones necesarias para la
implantación de la tarjeta fiscal, hasta por una suma equivalente al cincuenta
(50%) del valor de las tarjetas instaladas durante el respectivo año.
PARÁGRAFO. Los sectores de contribuyentes que deban adoptar la tarjeta fiscal

establecida en el presente artículo, deberán corresponder preferencialmente a
los sectores proclives a la evasión, de acuerdo con las recomendaciones de la
comisión mixta de gestión tributaria y aduanera.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 536, 631 Inciso1.
• *Decreto 2670 de 2010: Art. 1 al 7

• ESPECIFICACIONES TÉCNICAS DE LOS DISPOSITIVOS FISCALES DEL
SISTEMA TÉCNICO DE CONTROL TARJETA FISCAL. DIAN. Agosto de 2010.
• PREGUNTAS DE LOS CONTRIBUYENTES Y RESPUESTAS DE LA DIAN.

TARJETA FISCAL. Septiembre de 2010.
Art. 80
304
ARTÍCULO 81. COMPETENCIA PARA LA ACTUACIÓN FISCALIZADORA.

Corresponde a la Dirección Distrital de Impuestos a través del jefe de
la dependencia de fiscalización ejercer las competencias funcionales
consagradas en el artículo 688 del Estatuto Tributario.
Los funcionarios de dicha dependencia, previamente autorizados o

comisionados por el jefe de fiscalización, tendrán competencia para adelantar
las actuaciones contempladas en el inciso 2 de dicho artículo.
ARTÍCULO 688. COMPETENCIA PARA LA ACTUACIÓN FISCALIZADORA.

Corresponde al jefe de la unidad de fiscalización, proferir los requerimientos
especiales, los pliegos y traslados de cargos o actas, los emplazamientos para
corregir y para declarar y demás actos de trámite en los procesos de determinación
de impuestos, anticipos y retenciones, y todos los demás actos previos a la aplicación
de sanciones con respecto a las obligaciones de informar, declarar y de terminar
correctamente los impuestos, anticipos y retenciones.
Corresponde a los funcionarios de esta unidad, previa autorización o comisión del

jefe de fiscalización, adelantar las visitas, investigaciones, verificaciones, cruces,
requerimientos ordinarios y en general, las actuaciones preparatorias a los actos
de competencia del jefe de dicha unidad.
COMENTARIO: Aspecto relevante a ser tenido en materia de nulidad del acto

administrativo frente a la competencia del funcionario que lo expidió.

MAGISTRADA PONENTE: DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Auto de Archivo
Expedido por La DIAN.

ARTÍCULO 82. COMPETENCIA PARA AMPLIAR REQUERIMIENTOS

ESPECIALES, PROFERIR LIQUIDACIONES OFICIALES Y APLICAR
SANCIONES. (Modificado por el artículo 47 del Decreto 401 de
1999). Corresponde a la Dirección Distrital de Impuestos a través del jefe
de la dependencia de liquidación, ejercer las competencias funcionales
consagradas en el artículo 691 del Estatuto Tributario Nacional.

comisionados por el jefe de liquidación, tendrán competencia para adelantar
Art. 81
305

oficial, son actos administrativos que requieren ser motivados

ARTÍCULO 691. COMPETENCIA PARA AMPLIAR REQUERIMIENTOS

ESPECIALES, PROFERIR LIQUIDACIONES OFICIALES Y APLICAR
SANCIONES. Corresponde al jefe de la unidad de liquidación, proferir las
ampliaciones a los requerimientos especiales; las liquidaciones de revisión;
corrección y aforo; la adición de impuestos y demás actos de determinación oficial
de impuestos, anticipos y retenciones; así como la aplicación y reliquidación de las
sanciones por extemporaneidad, corrección, inexactitud, por no declarar, por libros
de contabilidad, por no inscripción, por no expedir certificados, por no explicación
de gastos, por no informar, la clausura del establecimiento; las resoluciones de
reintegro de sumas indebidamente devueltas así como sus sanciones, y en general,
de aquellas sanciones cuya competencia no esté adscrita a otro funcionario y se
refieran al cumplimiento de las obligaciones de informar, declarar y determinar
correctamente los impuestos, anticipos y retenciones.
Corresponde a los funcionarios de esta unidad, previa autorización, comisión

o reparto del jefe de liquidación, adelantar los estudios, verificaciones, visitas,
pruebas, proyectar las resoluciones y liquidaciones y demás actuaciones previas y
necesarias para proferir los actos de competencia del jefe de dicha unidad.
COMENTARIO: Guarda relación con la organización administrativa del

administrador tributario.
CONCORDANCIAS:

C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. La ampliación
al requerimiento especial permite que se incluyan hechos y conceptos no
contemplados en el requerimiento inicial, y además se proponga una nueva
determinación oficial.
Art. 82
306
P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El auto de archivo de la
DIAN es un acto definitivo susceptible de control jurisdiccional.

DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Auto de archivo de la DIAN, son actos
definitivos ya que la DIAN motiva su decisión para no expedir liquidación oficial.

MAGISTRADA PONENTE: DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Corresponde a
la unidad de fiscalización proferir los actos de trámite para la determinación de
los tributos, anticipos, retenciones y sanciones, y a la de liquidación, los actos
definitivos para los mismos fines

ARTÍCULO 83. PROCESOS QUE NO TIENE EN CUENTA LAS

CORRECCIONES. En los procesos de determinación oficial de los Impuestos
administrados por la Dirección Distrital de Impuestos es aplicable lo
consagrado en el artículo 692 del Estatuto Tributario Nacional.
ARTÍCULO 692. PROCESOS QUE NO TIENEN EN CUENTA LAS CORRECCIONES

A LAS DECLARACIONES. El contribuyente, responsable, agente retenedor
o declarante, deberá informar sobre la existencia de la última declaración de
corrección, presentada con posterioridad a la declaración, en que se haya basado
el respectivo proceso de determinación oficial del impuesto, cuando tal corrección no
haya sido tenida en cuenta dentro del mismo, para que el funcionario que conozca del
expediente la tenga en cuenta y la incorpore al proceso. No será causal de nulidad
de los actos administrativos, el hecho de que no se basen en la última corrección
presentada por el contribuyente, cuando éste no hubiere dado aviso de ello.
COMENTARIO: Debe darse dentro de un proceso administrativo tributario, en

donde ha mediado acto de determinación oficial.
CONCORDANCIAS:

P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Corrección de declaración tributaria;
debe ser informada por el contribuyente dentro del proceso de determinación
oficial. Liquidación de revisión; es válida al tener en cuenta la corrección de la
declaración aunque no haya sido informada por el contribuyente.
Art. 83
307
ARTÍCULO 84. INSPECCIONES TRIBUTARIAS Y CONTABLES. En

ejercicio de las facultades de fiscalización la Dirección Distrital de Impuestos
podrá ordenar la práctica de inspecciones tributarias y contables de los
contribuyentes y no contribuyentes aún por fuera del territorio del Distrito
Capital, de acuerdo con los artículos 779 y 782 del Estatuto Tributario
Nacional:
Las inspecciones contables, deberán ser realizadas bajo la responsabilidad

de un Contador Público. Es nula la diligencia que se realice sin el lleno de
este requisito.
C.P. DRA. MARIA INÉS ORTIZ BARBOSA. Dentro de la inspección tributaria es
posible que la Administración también examine los libros de contabilidad lo cual
no convierte la diligencia en una inspección contable.

DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. La Administración en desarrollo de sus
amplias facultades de investigación y fiscalización puede válidamente solicitar la
exhibición de los libros de contabilidad.
ARTÍCULO 779. INSPECCIÓN TRIBUTARIA. (Modificado por el artículo 137 de

la Ley 223 de 1995). La administración podrá ordenar la práctica de inspección
tributaria, para verificar la exactitud de las declaraciones, para establecer la
existencia de hechos gravables declarados o no, y para verificar el cumplimiento
de las obligaciones formales.
Se entiende por inspección tributaria, un medio de prueba en virtud del cual se

realiza la constatación directa de los hechos que interesan a un proceso adelantado
por la administración tributaria, para verificar su existencia, características y demás
circunstancias de tiempo, modo y lugar, en la cual pueden decretarse todos los
medios de prueba autorizados por la legislación tributaria y otros ordenamientos
legales, previa la observancia de las ritualidades que les sean propias.
La inspección tributaria se decretará mediante auto que se notificará por correo

o personalmente, debiéndose en él indicar los hechos materia de la prueba y los
funcionarios comisionados para practicarla.
La inspección tributaria se iniciará una vez notificado el auto que la ordene. De ella
se levantará un acta que contenga todos los hechos, pruebas y fundamentos en
que se sustenta y la fecha de cierre de investigación debiendo ser suscrita por los
funcionarios que la adelantaron.
Cuando de la práctica de la inspección tributaria se derive una actuación

administrativa, el acta respectiva constituirá parte de la misma.
Art. 84
308
C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Se consideran pasivos
inexistentes cuando no se aportan los comprobantes internos y externos de la
contabilidad y por tanto procede la sanción por inexactitud.

P. DR. HUGO FERNANCO BASTIDAS BÁRCENAS. Competencia para ordenar
y practicar las inspecciones tributaria y contable y la diligencia de registro.

P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. La finalidad de decretar una inspección
tributaria es practicar realmente la prueba, de manera que si ésta no se realiza
dentro de los tres meses siguientes, así sea con el levantamiento de al menos
una diligencia, no puede operar la suspensión prevista en la ley, por cuanto el
objeto de la norma no se cumpliría.

P. DRA. CARMEN TERESA ORTÍZ DE RODRÍGUEZ. Para que la inspección
tributaria suspenda el término de notificación del requerimiento especial se
requiere que los funcionarios realicen al menos una prueba real.

MAGISTRADO PONENTE: DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. De la Inspección.
ARTÍCULO 782. INSPECCIÓN CONTABLE. (Modificado por el artículo 138 de

la Ley 223 de 1995). La administración podrá ordenar la práctica de la inspección
contable al contribuyente como a terceros legalmente obligados a llevar contabilidad,
para verificar la exactitud de las declaraciones, para establecer la existencia de
hechos gravados o no, y para verificar el cumplimiento de obligaciones formales.
De la diligencia de inspección contable, se extenderá un acta de la cual deberá

entregarse copia una vez cerrada y suscrita por los funcionarios visitadores y las
partes intervinientes.
Cuando alguna de las partes intervinientes, se niegue a firmarla, su omisión no

afectará el valor probatorio de la diligencia. En todo caso se dejará constancia en
el acta.
Se considera que los datos consignados en ella, están fielmente tomados de los
libros, salvo que el contribuyente o responsable demuestre su inconformidad.
Cuando de la práctica de la inspección contable, se derive una actuación

administrativa en contra del contribuyente, responsable, agente retenedor
o declarante, o de un tercero, el acta respectiva deberá formar parte de dicha
actuación.
COMENTARIO: Esta inspección contable es totalmente diferente a la inspección

tributaria, pues la contable se da en desarrollo de las facultades de fiscalización en
Art. 84
309
donde no ha habido una actuación administrativa como tal y no ha sido decretada
como prueba dentro de un proceso. En cambio la inspección tributaria se da en
desarrollo de una actuación de la administración y ha sido decretada como prueba
en un proceso tributario administrativo. Sólo se practica por disposición de la
administración.

• *Ley 223 de 1995: Art. 271.


C. P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. El total acumulado de ingresos del
libro de inventarios y balances no necesariamente muestra el total de ingresos
obtenidos en el año como consecuencia de los ajustes contables realizados a fin
de año.


MAGISTRADA PONENTE: DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Los contribuyentes a
quienes se les solicite la exhibición de libros de contabilidad por correo, cuentan
con un plazo de 8 días, el cual una vez vencido autoriza a la administración para
practicar la inspección ordenada.
ARTÍCULO 85. EMPLAZAMIENTOS. La Dirección Distrital de Impuestos

podrá emplazar a los contribuyentes para que corrijan sus declaraciones
o para que cumplan la obligación de declarar en los mismos términos
que señalan los artículos 685 y 715 del Estatuto Tributario Nacional,
respectivamente.
ARTÍCULO 685. EMPLAZAMIENTO PARA CORREGIR. Cuando la administración

de impuestos tenga indicios sobre la inexactitud de la declaración del contribuyente,
responsable o agente retenedor, podrá enviarle un emplazamiento para corregir,
con el fin de que dentro del mes siguiente a su notificación, la persona o entidad
emplazada, si lo considera procedente, corrija la declaración liquidando la sanción
de corrección respectiva de conformidad con el artículo 644. La no respuesta a este
emplazamiento no ocasiona sanción alguna.
Art. 85
310
(Adicionado por el artículo 47 de la Ley 49 de 1990). La administración podrá
señalar en el emplazamiento para corregir, las posibles diferencias de interpretación
o criterio que no configuran inexactitud, en cuyo caso el contribuyente podrá realizar
la corrección sin sanción de corrección en lo que respecta a tales diferencias.

ARTÍCULO 20. CORRECCIÓN POR DIFERENCIA DE CRITERIO CUANDO HAY
EMPLAZAMIENTO. Cuando el emplazamiento para corregir se refiera a hechos
que correspondan a diferencias de interpretación o criterio que no configuran
inexactitud, el contribuyente podrá corregir su declaración, sin sanción de
corrección, presentándola ante las entidades financieras autorizadas para recibir
las declaraciones.
En igual forma podrá proceder, cuando a más de tales hechos el emplazamiento

se refiera a hechos constitutivos de inexactitud, caso en el cual deberá liquidar
la sanción por corrección solamente en lo que corresponda al mayor valor
originado por estos últimos.
En ambos casos el contribuyente deberá remitir una copia de la corrección a

la declaración, a la división de fiscalización de la respectiva administración de
impuestos.
COMENTARIO: Es facultativo tanto para la administración enviar el emplazamiento

como para el contribuyente atenderlo, sin que derive consecuencia alguna, tanto
para la administración como para el particular.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 588, 644, 706

• CONCEPTO 13783 DE 25 DE FEBRERO DE 2010. DIAN. Efecto de los

emplazamientos en el beneficio de auditoría.

DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Es deducible el impuesto
de avisos y tableros al ser complementario del de industria y comercio.

MAGISTRADO PONENTE: DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Procede cuando
la Administración tiene “Indicios” Sobre la Inexactitud de la Declaración

MAGRISTRADO PONENTE DR. MARCO GERARDO MONROY CABRA.
Art. 85
311
ARTÍCULO 715. EMPLAZAMIENTO PREVIO POR NO DECLARAR. Quienes
incumplan con la obligación de presentar las declaraciones tributarias, estando
obligados a ello, serán emplazados por la administración de impuestos, previa
comprobación de su obligación, para que lo hagan en el término perentorio de un (1)
mes, advirtiéndoseles de las consecuencias legales en caso de persistir su omisión.
El contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, que presente la

declaración con posterioridad al emplazamiento, deberá liquidar y pagar la sanción
por extemporaneidad, en los términos previstos en el artículo 642.
COMENTARIO: En las liquidaciones de aforo, el Estado suple la gestión del

contribuyente en el cumplimiento de sus obligaciones formales y procede a
elaborar la declaración haciendo uso de la facultad de fiscalización que tiene.
CONCORDANCIAS:

• OFICIO TRIBUTARIO 1837 DE 2 DE AGOSTO DE 2007. CONSEJO DE
ESTADO. C. P. DR. ENRIQUE JOSÉ ARBOLEDA PERDOMO. Validez de la
declaración tributaria presentada con posterioridad al vencimiento del término
para dar respuesta al emplazamiento.

DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. El emplazamiento para declarar es el acto
previo para imponer la sanción por no declarar.

C. P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Dentro del proceso de
aforo es posible discutir la calidad de sujeto pasivo del impuesto de industria y
comercio.

DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Liquidación de aforo determina
oficialmente el impuesto al contribuyente que persiste en la omisión de presentar
la declaración.

P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El incumplimiento de
obligaciones tributarias no es causal para no aceptar el cese de actividades.

MAGISTRADA PONENTE: DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Pasos Previos
a la Liquidación de aforo

MAGRISTRADO PONENTE DR. MARCO GERARDO MONROY CABRA.
Art. 85
312
ARTÍCULO 86. IMPUESTOS MATERIA DE UN REQUERIMIENTO O

LIQUIDACIÓN. Un mismo requerimiento especial o su ampliación y una
misma liquidación oficial, podrá referirse a modificaciones de varios de los
Impuestos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos.
ARTÍCULO 87. PERÍODOS DE FISCALIZACIÓN. Los emplazamientos,

requerimientos, liquidaciones oficiales y demás actos administrativos
proferidos por la Dirección Distrital de Impuestos, podrán referirse a mas de
un período gravable o declarable.
ARTÍCULO 88. FACULTAD PARA ESTABLECER EL BENEFICIO DE

AUDITORIA. Lo dispuesto en el artículo 689 del Estatuto Tributario será
aplicable en materia de los Impuestos administrados por la Dirección Distrital
de Impuestos. Para este efecto, el Gobierno Distrital señalará las condiciones
y porcentajes, exigidos para la viabilidad del beneficio allí contemplado.
ARTÍCULO 689. FACULTAD PARA ESTABLECER BENEFICIO DE AUDITORÍA.

Con el fin de estimular el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias, el
gobierno nacional señalará, mediante reglamentos, las condiciones y porcentajes en
virtud de los cuales se garantice a los contribuyentes que incrementen su tributación,
que la investigación que da origen a la liquidación de revisión, proviene de una
selección basada en programas de computador.
ARTÍCULO 89. GASTOS DE INVESTIGACIONES Y COBRO. Los gastos

que por cualquier concepto se generen con motivo de las investigaciones
tributarias y de los procesos de cobro de los tributos administrados por la
Dirección Distrital de Impuestos, se harán con cargo a la partida de Defensa
de la Hacienda Distrital. Para estos efectos, el Gobierno Distrital apropiará
anualmente las partidas necesarias para cubrir los gastos en que se incurran
para adelantar tales diligencias.
Se entienden incorporados dentro de dichos gastos, los necesarios a juicio

de la Secretaría de Hacienda Distrital, para la debida protección de los
funcionarios de la administración tributaria distrital o de los denunciantes, que
con motivo de las actuaciones administrativas tributarias que se adelanten,
vean amenazada su integridad personal o familiar.
Art. 86
313
LIQUIDACIONES OFICIALES
ARTÍCULO 90. LIQUIDACIONES OFICIALES. (Modificado por el artículo
49 del Decreto 401 de 1999). En uso de las facultades de fiscalización, la
Dirección Distrital de Impuestos podrá expedir las liquidaciones oficiales de
revisión, de corrección, de corrección aritmética, provisionales y de aforo,
de conformidad con lo establecido en los artículos siguientes.

C.P. DR. JUAN ANGEL PALACIO HINCAPIE. La naturaleza jurídica de la
liquidación provisional es la de aforar al contribuyente estando obligado a declarar
y no ha cumplido tal obligación formal.
• EXPEDIENTE 12625 DE 3 DE MAYO DE 2002. CONSEJO DE ESTADO C.P. DR.

GERMÁN AYALA MANTILLA. La inspección tributaria es un medio de prueba
en virtud del cual se realiza la constatación de los hechos que interesan a un
proceso en la cual pueden decretarse todos los medios de prueba autorizados
por la legislación tributaria.

C.P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. El impuesto de industria y comercio se liquidará
sobre el promedio mensual de ingresos brutos del año inmediatamente anterior.

C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. La obligación legal de motivar
los actos administrativos definitivos en relación con la liquidación de impuestos,
constituye un mecanismo de protección para los administrados frente al ejercicio
del poder público y se considera un elemento estructural del acto.

C.P. DR. GERMÁN AYALA MANTILLA. Corrección monetaria liquidada en el
último día del año o período gravable.
LIQUIDACIÓN PROVISIONAL
ARTÍCULO 90-1. DETERMINACIÓN PROVISIONAL DEL IMPUESTO
PREDIAL UNIFICADO POR OMISIÓN DE LA DECLARACIÓN TRIBUTARIA.
(Modificado por el artículo 60 del Decreto 362 de 2002). Cuando el
contribuyente del impuesto predial unificado omita la presentación de la
declaración tributaria, estando obligado a ello, el funcionario competente
Art. 90-1
314
de la Dirección Distrital de Impuestos, podrá determinar provisionalmente

como impuesto a cargo del contribuyente una suma equivalente al impuesto
liquidado en su última declaración aumentado en el porcentaje establecido
con base en la metodología legal vigente de ajuste de cifras. Así mismo
fijará sanción de extemporaneidad correspondiente en un valor equivalente
a la que debe calcular el contribuyente. El valor del impuesto determinado
provisionalmente causará intereses de mora a partir del vencimiento del
término para declarar y pagar.
Para proferir la liquidación provisional del impuesto de que trata el inciso

anterior, no se aplicará el procedimiento general de determinación oficial
del tributo establecido en este decreto. Sin embargo contra esta procederá
el recurso de reconsideración de conformidad con la normatividad vigente.
El procedimiento previsto en el presente artículo no impide a la administración

determinar el impuesto que realmente corresponda al contribuyente. Sin
embargo, la liquidación provisional quedará en firme si dentro de los dos
(2) años siguientes a su notificación no se ha proferido emplazamiento para
declarar.
Para efecto del cobro coactivo de la resolución que determina provisionalmente

el impuesto, éste podrá adelantarse si contra ésta no se interpuso el recurso
de reconsideración, o si interpuesto éste fue rechazado o resuelto en contra
del contribuyente. En todos los casos los pagos realizados a propósito de
la liquidación provisional del impuesto deberán imputarse a ésta o a la
liquidación definitiva del tributo en el evento que la Administración Tributaria
haya adelantado el proceso correspondiente.
Para los contribuyentes que no hubieren presentado declaración alguna por

concepto del impuesto predial unificado, la Administración Tributaria podrá
determinar provisionalmente el impuesto a partir de los avalúos catastrales
vigentes para cada año omitido. A la liquidación provisional aquí considerada
será aplicable lo establecido en los incisos anteriores.
La Administración Tributaria Distrital podrá determinar provisionalmente

el impuesto a cargo de los predios residenciales de los estratos 1 y 2 de
acuerdo con el sistema preferencial establecido en el artículo 26 del Decreto
352 de 2002.

DISTRITALES. Liquidación Provisional.
Art. 90-1
315
ARTÍCULO 90-2. DETERMINACIÓN PROVISIONAL DEL IMPUESTO SOBRE

VEHÍCULOS AUTOMOTORES POR OMISIÓN DE LA DECLARACIÓN
TRIBUTARIA. (Adicionado por el artículo 51 del Decreto 401 de 1999).
Cuando el contribuyente del impuesto sobre vehículos automotores omita
la presentación de la declaración tributaria, estando obligado a ello el
funcionario competente de la Dirección Distrital de Impuestos, podrá
determinar provisionalmente como impuesto a cargo del contribuyente una
suma equivalente al resultado de aplicar la tarifa correspondiente al avalúo
comercial del vehículo, fijado mediante resolución por el Ministerio de
Transporte para el año gravable respecto del cual se ha omitido la declaración.
La Administración podrá utilizar la información contenida en bases de datos
oficiales.
En la liquidación que determine provisionalmente el impuesto, así mismo se

fijará sanción de extemporaneidad correspondiente en un valor equivalente
a la que debió calcular el contribuyente. El valor del impuesto determinado
provisionalmente causará intereses de mora a partir del vencimiento del
término para declarar.

del tributo establecido en este Decreto. Sin embargo contra ésta procederá

embargo, la liquidación provisional quedará en firme si dentro de los dos
(2) años siguientes a su notificación no se ha proferido emplazamiento para
declarar.

de reconsideración, o si interpuesto éste fue rechazado o resuelto en contra
ARTÍCULO 90-3. DETERMINACIÓN PROVISIONAL DEL IMPUESTO DE

INDUSTRIA Y COMERCIO PARA CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN
SIMPLIFICADO. Cuando el contribuyente del Impuesto de Industria
Art. 90-3
316
y Comercio perteneciente, al régimen simplificado no realice el pago

oportunamente, estando obligado a ello, el funcionario competente de la
Dirección Distrital de Impuestos, podrá determinar provisionalmente como
impuesto a cargo del contribuyente una suma equivalente al valor del
impuesto que correspondería en la clasificación de rangos si el contribuyente
se hubiere acogido al cumplimiento voluntario. Para establecer el monto de
impuestos tomará los ingresos netos del año anterior incrementados con base
en la metodología legal vigente de ajuste de cifras. Para ello la Administración
Tributaria podrá utilizar información contenida en bases de datos oficiales o
privadas. Los contribuyentes a los cuales no sea posible determinar el monto
del ingreso del año anterior, el valor del impuesto será equivalente a treinta
(30) salarios mínimos diarios vigentes.
Así mismo fijará la sanción de extemporaneidad correspondiente en un valor

equivalente al diez por ciento (10%) del impuesto a cargo por mes o fracción
de mes de retardo sin que sobrepase el ciento por ciento (100%) del valor
del impuesto liquidado. El valor del impuesto determinado provisionalmente
causará intereses de mora a partir del vencimiento del término para pagar.

del tributo establecido en este Decreto. Sin embargo contra esta procederá

embargo, la liquidación provisional quedará en firme si dentro de los dos años
siguientes a su notificación no se ha proferido emplazamiento para declarar.

de reconsideración, o si interpuesto este fue rechazado o resuelto en contra
Art. 90-3
317
LIQUIDACIÓN DE CORRECCIÓN
ARTÍCULO 91. LIQUIDACIONES OFICIALES DE CORRECCIÓN. Cuando

resulte procedente, la Dirección Distrital de Impuestos, resolverá la solicitud de
corrección de que tratan los artículos 20 y 22 del presente Decreto mediante
la Liquidación Oficial de la Corrección.
Así mismo, mediante liquidación de corrección podrá corregir los errores de

que trata el artículo 156 del presente Decreto, cometidos en las liquidaciones
oficiales.
LIQUIDACIÓN DE CORRECCIÓN ARITMÉTICA
ARTÍCULO 92. FACULTAD DE CORRECCIÓN ARITMÉTICA. La Dirección

Distrital de Impuestos podrá corregir mediante liquidación de corrección, los
errores aritméticos de las declaraciones tributarias que hayan originado un
menor valor a pagar o un mayor saldo a favor por concepto de Impuestos
o retenciones.

declaraciones tributarias, cuando se den los hechos señalados en el artículo

declaraciones tributarias, cuando:
1. A pesar de haberse declarado correctamente los valores correspondientes a

hechos imponibles o bases gravables, se anota como valor resultante un dato
equivocado.
2. Al aplicar las tarifas respectivas, se anota un valor diferente al que ha debido
resultar.
3. Al efectuar cualquier operación aritmética resulte un valor equivocado que
implique un menor valor a pagar por concepto de impuestos, anticipos o
retenciones a cargo del declarante, o un mayor saldo a su favor para compensar
o devolver.
CONCORDANCIAS:
Art. 93
318
a favor.

P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. En el procedimiento de
corrección aritmética no pueden debatirse aspectos de fondo.
ARTÍCULO 94. TÉRMINO Y CONTENIDO DE LA LIQUIDACIÓN DE

CORRECCIÓN ARITMÉTICA. El término para la expedición de la liquidación
de corrección aritmética, así como su contenido se regularan por lo establecido
en los artículos 699 y 700 del Estatuto Tributario Nacional.
ARTÍCULO 699. TÉRMINO EN QUE DEBE PRACTICARSE LA CORRECCIÓN.

La liquidación prevista en el artículo anterior, se entiende sin perjuicio de la facultad
de revisión y deberá proferirse dentro de los dos años siguientes a la fecha de
presentación de la respectiva declaración.
COMENTARIO: Está asociado con el término de firmeza de la declaración tributaria

esa facultad de revisión que tiene la administración tributaria.
CONCORDANCIAS:
ARTÍCULO 700. CONTENIDO DE LA LIQUIDACIÓN DE CORRECCIÓN. La
liquidación de corrección aritmética deberá contener:
a) Fecha, en caso de no indicarla, se tendrá como tal la de su notificación;
b) Período gravable a que corresponda;
c) Nombre o razón social del contribuyente;
d) Número de identificación tributaria, y
e) Error aritmético cometido.
ARTÍCULO 95. CORRECCIÓN DE SANCIONES MAL LIQUIDADAS.

(Modificado por el artículo 61 del Decreto 362 de 2002). Cuando el
contribuyente o declarante no hubiere liquidado en su declaración las
sanciones a que estuviere obligado o las hubiere liquidado incorrectamente
se aplicará lo dispuesto en el artículo 701 del Estatuto Tributario.

C.P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Las entidades amparadas por el beneficio de la
exención, se las excluya del mismo respecto de actividades que no correspondan
al desarrol3lo de su objeto social.
Art. 94
319
DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Los ingresos declarados se gravan con la tarifa cero,
toda vez que así lo ha prescrito la ley que establece los ingresos o las personas
exentas.

C.P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. La Administración Tributaria Distrital está en la
obligación de verificar que los contribuyentes del impuesto predial no liquiden el
impuesto sobre bases gravables inferiores a las legalmente permitidas.
ARTÍCULO 701. CORRECCIÓN DE SANCIONES. Cuando el contribuyente,

responsable, agente retenedor o declarante, no hubiere liquidado en su declaración
las sanciones a que estuviere obligado o las hubiere liquidado incorrectamente, la
administración las liquidará incrementadas en un treinta por ciento (30%). Cuando
la sanción se imponga mediante resolución independiente procede el recurso de
reconsideración.
El incremento de la sanción se reducirá a la mitad de su valor, si el contribuyente,

responsable, agente retenedor o declarante, dentro del término establecido para
interponer el recurso respectivo, acepta los hechos, renuncia al mismo y cancela
el valor total de la sanción más el incremento reducido.
COMENTARIO: Por tener como fuente una sanción, no genera intereses

moratorios por no haberse cancelado o haberse cancelado de manera insuficiente.
CONCORDANCIAS:

• OFICIO TRIBUTARIO 60888 DE 19 DE JULIO DE 2006. Sanción por
extemporaneidad en la presentación de las declaraciones tributarias. Sanciones
relacionadas con declaraciones tributarias.

• EXPEDIENTE 16384 DE 7 DE MAYO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C. P. DR.
HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La liquidación oficial de corrección aritmética para
corregir sanción por extemporaneidad exige notificación de acto administrativo
previo.


Art. 95
320
LIQUIDACIÓN DE REVISIÓN
ARTÍCULO 96. FACULTAD DE MODIFICACIÓN DE LAS LIQUIDACIONES

PRIVADAS. La Dirección Distrital de Impuestos podrá modificar, por una sola
vez, las liquidaciones privadas de los contribuyentes, declarantes y agentes
de retención, mediante liquidación de revisión, la cual deberá contraerse
exclusivamente a la respectiva declaración y a los hechos que hubieren sido
contemplados en el requerimiento especial o en su ampliación si la hubiere.
PARÁGRAFO PRIMERO. La liquidación privada de los impuestos

administrados por la Dirección Distrital de Impuestos, también podrá
modificarse mediante la adición a la declaración, del respectivo período
fiscal, de los ingresos e impuestos determinados como consecuencia de
la aplicación de las presunciones contempladas en los artículos 757 a 760,
inclusive, del Estatuto Tributario Nacional.
C.P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Liquidación Oficial de Revisión.

ARTÍCULO 757. PRESUNCIÓN POR DIFERENCIA EN INVENTARIOS. Cuando

se constate que los inventarios son superiores a los contabilizados o registrados,
podrá presumirse que tales diferencias representan ventas gravadas omitidas en
el año anterior.
El monto de las ventas gravadas omitidas se establecerá como el resultado de

incrementar la diferencia de inventarios detectada, en el porcentaje de utilidad bruta
registrado por el contribuyente en la declaración de renta del mismo ejercicio fiscal
o del inmediatamente anterior. Dicho porcentaje se establecerá de conformidad
con lo previsto en el artículo 760.
(Modificado por el artículo 58 de la Ley 6ª de 1992). Las ventas gravadas omitidas,

así determinadas, se imputarán en proporción a las ventas correspondientes a
cada uno de los bimestres del año; igualmente se adicionarán a la renta líquida
gravable del mismo año.
El impuesto resultante no podrá disminuirse con la imputación de descuento

alguno.
Art. 96
321
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 702 Parágrafo1, 760
ARTÍCULO 758. PRESUNCIÓN DE INGRESOS POR CONTROL DE VENTAS

O INGRESOS GRAVADOS. El control de los ingresos por ventas o prestación
de servicios gravados, de no menos de cinco (5) días continuos o alternados de
un mismo mes, permitirá presumir que el valor total de los ingresos gravados del
respectivo mes, es el que resulte de multiplicar el promedio diario de los ingresos
controlados, por el número de días hábiles comerciales de dicho mes.
A su vez, el mencionado control, efectuado en no menos de cuatro (4) meses de

un mismo año, permitirá presumir que los ingresos por ventas o servicios gravados
correspondientes a cada período comprendido en dicho año, son los que resulten
de multiplicar el promedio mensual de los ingresos controlados por el número de
meses del período.
La diferencia de ingresos existente entre los registrados como gravables y los

determinados presuntivamente, se considerarán como ingresos gravados omitidos
en los respectivos períodos.
Igual procedimiento podrá utilizarse para determinar el monto de los ingresos

exentos o excluidos del impuesto a las ventas.
El impuesto que originen los ingresos así determinados, no podrá disminuirse

mediante la imputación de descuento alguno.
(Adicionado por el artículo 58 de la Ley 6ª de 1992). La adición de los ingresos

gravados establecidos en la forma señalada en los incisos anteriores, se efectuará
siempre y cuando el valor de los mismos sea superior en más de un 20% a los
ingresos declarados o no se haya presentado la declaración correspondiente.
(Adicionado por el artículo 58 de la Ley 6ª de 1992). En ningún caso el control

podrá hacerse en días que correspondan a fechas especiales en que por la
costumbre de la actividad comercial general se incrementan significativamente los
ingresos.
PARÁGRAFO. (Adicionado por el artículo 58 de la Ley 6ª de 1992). Lo dispuesto

en este artículo será igualmente aplicable en el impuesto sobre la renta, en cuyo
caso los ingresos establecidos en la forma aquí prevista se considerarán renta
gravable del respectivo período.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 702 Parágrafo 1, 722, 756, 760, 761.
ARTÍCULO 759. PRESUNCIÓN POR OMISIÓN DE REGISTRO DE VENTAS O

PRESTACIÓN DE SERVICIOS. Cuando se constate que el responsable ha omitido
registrar ventas o prestaciones de servicios durante no menos de cuatro (4) meses
de un año calendario, podrá presumirse que durante los períodos comprendidos en
dicho año se han omitido ingresos por ventas o servicios gravados por una cuantía
Art. 96
322
igual al resultado de multiplicar por el número de meses del período, el promedio
de los ingresos omitidos durante los meses constatados.
(Adicionado por el artículo 58 de la Ley 6ª de 1992). Así mismo, se presumirá

que en materia del impuesto sobre la renta y complementarios, el contribuyente
omitió ingresos, constitutivos de renta líquida gravable, por igual cuantía en el
respectivo año o período gravable.
El impuesto que origine los ingresos así determinados, no podrá disminuirse

CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 702, 756, 761.
ARTÍCULO 760. PRESUNCIÓN DE INGRESOS POR OMISIÓN DEL REGISTRO

DE COMPRAS. Cuando se constate que el responsable ha omitido registrar compras
destinadas a las operaciones gravadas, se presumirá como ingreso gravado omitido
el resultado que se obtenga al efectuar el siguiente cálculo: se tomará el valor de
las compras omitidas y se dividirá por el porcentaje que resulte de restar del ciento
por ciento (100%), el porcentaje de utilidad bruta registrado por el contribuyente
en la declaración de renta del mismo ejercicio fiscal o del inmediatamente anterior.
El porcentaje de utilidad bruta a que se refiere el inciso anterior será el resultado de

dividir la renta bruta operacional por la totalidad de los ingresos brutos operacionales
que figuren en la declaración de renta. Cuando no existieren declaraciones del
impuesto de renta, se presumirá que tal porcentaje es del cincuenta por ciento
(50%).
En los casos en que la omisión de compras se constate en no menos de cuatro

(4) meses de un mismo año, se presumirá que la omisión se presentó en todos los
meses del año calendario.

(Adicionado por el artículo 58 de la Ley 6ª de 1992). Lo dispuesto en este artículo

permitirá presumir, igualmente, que el contribuyente del impuesto sobre la renta
y complementarios ha omitido ingresos, constitutivos de renta líquida gravable,
en la declaración del respectivo año o período gravable, por igual cuantía a la
establecida en la forma aquí prevista.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 702 Parágrafo 1, 756, 757 Inciso 2, 761.

P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. La carga de la prueba de
la presunción de ingresos por omisión del registro de compras es de la DIAN.
Art. 96
323
ARTÍCULO 97. REQUERIMIENTO ESPECIAL. Antes de efectuar la liquidación

de revisión, la Dirección Distrital de Impuestos deberá enviar al contribuyente,
agente retenedor o declarante, por una sola vez, un requerimiento especial
que contenga todos los puntos que se proponga modificar con explicación
de las razones en que se sustentan y la cuantificación de los Impuestos y
retenciones que se pretendan adicionar, así como de las sanciones que
sean del caso.
El término para la notificación, la suspensión del mismo y la respuesta al

requerimiento especial se regirán por lo señalado en los artículos 705, 706
y 707 del Estatuto Tributario Nacional.

oficial, son actos administrativos que requieren ser motivados

DRA. MARIA INÉS ORTIZ BARBOSA. Los actos administrativos que contienen
decisiones que afectan a los particulares deben motivarse al menos de forma
sumaria.

C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Efectos de la notificación del
requerimiento especial.
ARTÍCULO 705. TÉRMINO PARA NOTIFICAR EL REQUERIMIENTO. El

requerimiento de que trata el artículo 703, deberá notificarse a más tardar dentro
de los dos (2) años siguientes a la fecha de vencimiento del plazo para declarar.
Cuando la declaración inicial se haya presentado en forma extemporánea, los dos
(2) años se contarán a partir de la fecha de presentación de la misma. Cuando la
declaración tributaria presente un saldo a favor del contribuyente o responsable, el
requerimiento deberá notificarse a más tardar dos (2) años después de la fecha de
presentación de la solicitud de devolución o compensación respectiva.
COMENTARIO: Son términos corren de año a año, de manera qué, no se

computan días, ni meses.
Art. 97
324
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 555,566, 703, 705-1, 714, 730, 854.

• OFICIO TRIBUTARIO 105196 DE 22 DE OCTUBRE DE 2008. Terminación
de firmeza de las declaraciones tributarias cuando se solicita devolución o
compensación de saldos de favor.

diferente.

• SENTENCIA T-443 DE 15 DE JUNIO DE 2010. CORTE CONSTITUCIONAL.

M. P. DR. HUMBERTO ANTONIO SIERRA PORTO. Significado y alcance de
la ampliación del término para realizar el requerimiento especial previsto en el
artículo 706 del Estatuto Tributario.


P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Término para notificar el requerimiento - suspensión.

MAGISTRADA PONENTE: DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. El término para notificar
el requerimiento especial se suspende a partir de la notificación del auto que
decreta la inspección tributaria.
ARTÍCULO 706. SUSPENSIÓN DEL TÉRMINO. SUSTITUIDO POR EL ARTÍCULO

251 DE LA LEY 223 DE 1995. El término para notificar el requerimiento especial
se suspenderá:
Cuando se practique inspección tributaria de oficio, por el término de tres meses

contados a partir de la notificación del auto que la decrete.
Art. 97
325
Cuando se practique inspección tributaria a solicitud del contribuyente, responsable,
agente retenedor o declarante, mientras dure la inspección.
También se suspenderá el término para la notificación del requerimiento especial,

durante el mes siguiente a la notificación del emplazamiento para corregir.
COMENTARIO: Estas causales son taxativas, es decir, que sólo se presentan en

estos casos señalados en la ley.
CONCORDANCIAS:

C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. La excepción de
inconstitucionalidad no procede cuando no hay una incompatibilidad visible e
indiscutible con la norma constitucional.


• SENTENCIA T-443 DE 15 DE JUNIO DE 2010. CORTE CONSTITUCIONAL.

M. P. DR. HUMBERTO ANTONIO SIERRA PORTO. Significado y alcance de
la ampliación del término para realizar el requerimiento especial previsto en el
artículo 706 del Estatuto Tributario.

P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Término para notificar el requerimiento - suspensión.

MAGISTRADO PONENTE: DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Opera solamente
cuando existe realmente inspección tributaria.
ARTÍCULO 707. RESPUESTA AL REQUERIMIENTO ESPECIAL. Dentro de los tres

(3) meses siguientes, contados a partir de la fecha de notificación del requerimiento
especial, el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, deberá
formular por escrito sus objeciones, solicitar pruebas, subsanar las omisiones que
permita la ley, solicitar a la administración se alleguen al proceso documentos que
reposen en sus archivos, así como la práctica de inspecciones tributarias, siempre
y cuando tales solicitudes sean conducentes, caso en el cual, éstas deben ser
atendidas.
Art. 97
326
COMENTARIO: Basta que la administración tributaria tenga en su poder tales
documentos, para que deba estimarlo el administrador tributario. No requiere
formalidad alguna la información que se anexa, salvo que la ley la exija.
CONCORDANCIAS:

(E) DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Liquidación oficial de revisión y requerimiento
especial; constituyen actos administrativos que requieren ser motivados.

SECCIÓN CUARTA. MAGISTRADA PONENTE: DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ.
Corresponde a la administración demostrar exactamente, el día en que el
contribuyente conoció del contenido de la liquidación oficial
ARTÍCULO 98. AMPLIACIÓN AL REQUERIMIENTO ESPECIAL. El

funcionario competente para conocer la respuesta al requerimiento especial
podrá, dentro de los tres (3) meses siguientes al vencimiento del plazo para
responderlo, ordenar su ampliación, por una sola vez, y decretar las pruebas
que estime necesarias. La ampliación podrá incluir hechos y conceptos no
contemplados en el requerimiento inicial, así como proponer una nueva
determinación oficial de los Impuestos, retenciones y sanciones. El plazo
para la respuesta a la ampliación, no podrá ser inferior a tres (3) meses ni
superior a seis (6) meses.

ESPECIAL. Cuando medie pliego de cargos, requerimiento especial o
ampliación al requerimiento especial, relativos a los Impuestos administrados
por la Dirección Distrital de Impuestos, será aplicable lo previstos en el artículo

ESPECIAL. Si con ocasión de la respuesta al pliego de cargos, al requerimiento
o a su ampliación, el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante,
acepta total o parcialmente los hechos planteados en el requerimiento, la sanción
por inexactitud de que trata el artículo 647, se reducirá a la cuarta parte de la
Art. 98
327
planteada por la administración, en relación con los hechos aceptados. Para tal
efecto, el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, deberá corregir
su liquidación privada, incluyendo los mayores valores aceptados y la sanción por
inexactitud reducida, y adjuntar a la respuesta al requerimiento, copia o fotocopia
de la respectiva corrección y de la prueba del pago o acuerdo de pago, de los
impuestos, retenciones y sanciones, incluida la de inexactitud reducida.
COMENTARIO: En la medida que se vaya aceptando responsabilidad de parte

del contribuyente y la administración tenga que hacer menor uso de su facultad
fiscalizadora, la sanción va a ser menor.
CONCORDANCIAS:

de pago.


• OFICIO TRIBUTARIO 21842 DE 16 DE MARZO DE 2007. Aplicabilidad de la

transacción, prevista en los artículos 54 y 55 de la ley 1111 de 2006.

C. P. DRA. CARMEN TERESA ORTÍZ DE RODRÍGUEZ. Requisitos de la


MAGISTRADO PONENTE: DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Mecanismo
Excepcional Para Corregir La Declaración Tributaria.

ARTÍCULO 100. TÉRMINO Y CONTENIDO DE LA LIQUIDACIÓN DE

REVISIÓN. (Modificado por el artículo 53 del Decreto 401 de 1999). El
término y contenido de la liquidación de revisión se regula por lo señalado
en los artículos 710, 711 y 712 del Estatuto Tributario Nacional.
Art. 100
328

C.P. DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA.
ARTÍCULO 710. TÉRMINO PARA NOTIFICAR LA LIQUIDACIÓN DE REVISIÓN.

(Modificado por el artículo 135 de la Ley 223 de 1995). Dentro de los seis (6)
meses siguientes a la fecha de vencimiento del término para dar respuesta al
requerimiento especial o a su ampliación, según el caso, la administración deberá
notificar la liquidación de revisión, si hay mérito para ello.
Cuando se practique inspección tributaria de oficio, el término anterior se

suspenderá por el término de tres (3) meses contados a partir de la notificación
del auto que la decrete. Cuando se practique inspección contable a solicitud
del contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante el término se
suspenderá mientras dure la inspección.
Cuando la prueba solicitada se refiera a documentos que no reposen en el

respectivo expediente, el término se suspenderá durante dos meses.
INCISOS 4 Y 5. (Derogados por el artículo 134 de la Ley 633 de 2000).
COMENTARIO: Por tratarse de un procedimiento reglado, el desconocimiento de

este término da lugar a que la declaración tributaria quede en firme.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 565, 566, 705-1, 779, 782.

• OFICIO TRIBUTARIO 5171 DE 6 DE FEBRERO DE 2003. Firmeza de la
Declaración Tributaria.

P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Ampliación al requerimiento; debe hacerse
cuando existe una liquidación oficial de corrección que no se incluyó en el
requerimiento.

MAGISTRADO PONENTE: DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Sólo a
partir del vencimiento del término para dar respuesta al requerimiento especial
la administración puede notificar válidamente liquidación oficial de revisión
ARTÍCULO 711. CORRESPONDENCIA ENTRE LA DECLARACIÓN, EL

REQUERIMIENTO Y LA LIQUIDACIÓN DE REVISIÓN. La liquidación de revisión
deberá contraerse exclusivamente a la declaración del contribuyente y a los hechos
Art. 100
329
que hubieren sido contemplados en el requerimiento especial o en su ampliación
si la hubiere.
COMENTARIO: Esta es una manifestación de que los actos administrativos

preparatorios como es el requerimiento especial, tienen que contener la totalidad
de hechos que posteriormente deben figurar en el acto administrativo final. Si en
el acto de trámite como es el requerimiento especial, no se mencionan hechos
que van a figurar en la liquidación oficial, deriva necesariamente en una nulidad
del acto.
CONCORDANCIAS:




C. P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. La liquidación oficial no
precisó los hechos y las razones en que se fundamentó la información suministrada
en el cuadro, y respecto de la cual, se insiste, el demandante no tuvo la oportunidad
de controvertir cuando se le formuló el requerimiento especial, en clara violación
del derecho de defensa y de audiencia.

C. P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Tanto el requerimiento especial como
la liquidación oficial son actos administrativos que requieren ser motivados.

C. P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Las operaciones con
no residentes o no domiciliados en Colombia que originen el derecho a reclamar
impuestos descontables pueden soportarse en facturas que den certeza de dichas
operaciones, independientemente de que no estén sometidas a los requisitos de
la ley colombiana en virtud del principio de territorialidad.

C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. No existe correspondencia entre el
requerimiento especial y la liquidación oficial de revisión cuando son hechos
distintos aunque en ambos se mantenga el rechazo del beneficio tributario.
Art. 100
330
MAGISTRADA PONENTE: DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Principio de
Correspondencia - Derecho de Defensa del Contribuyente - Saneamiento Fiscal
de bienes raíces - concepto / Activo Movible Improductivo - Debe excluirse de
la base del cálculo de la renta presuntiva / bien en periodo improductivo - se
excluye de la base de cálculo de La Renta Presuntiva Aún si ha sido objeto de
Saneamiento Fiscal.
ARTÍCULO 712. CONTENIDO DE LA LIQUIDACIÓN DE REVISIÓN. La liquidación

de revisión, deberá contener:
a) Fecha: en caso de no indicarse, se tendrá como tal la de su notificación;
b) Período gravable a que corresponda;
c) Nombre o razón social del contribuyente;
d) Número de identificación tributaria;
e) Bases de cuantificación del tributo;
f) Monto de los tributos y sanciones a cargo del contribuyente;
g) Explicación sumaria de las modificaciones efectuadas, en lo concerniente a la

declaración, y
h) Firma o sello del control manual o automatizado.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 637, 691, 696, 711, 719, 730.

• OFICIO 092717 DE 10 DE DICIEMBRE DE 2005. DIAN. Corrección de las

declaraciones tributarias liquidación de revisión requerimiento especial.

C. P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. La ilegal notificación de los actos de
determinación conllevan a la carencia de fuerza ejecutiva del título ejecutivo.


Art. 100
331
ARTÍCULO 101. INEXACTITUDES EN LAS DECLARACIONES

TRIBUTARIAS. (Modificado por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996).
Constituye inexactitud sancionable en las declaraciones tributarias, la
omisión de ingresos, de impuestos generados por las operaciones gravadas
de bienes o actuaciones susceptibles de gravamen, así como la inclusión
de deducciones, descuentos, exenciones, inexistentes, y, en general, la
utilización en las declaraciones tributarias, o en los informes suministrados
a las oficinas de impuestos, de datos o factores falsos, equivocados,
incompletos o desfigurados, de los cuales se derive un menor impuesto
o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor del contribuyente o declarante.
Igualmente, constituye inexactitud, el hecho de solicitar compensación o
devolución, sobre sumas a favor que hubieren sido objeto de compensación
o devolución anterior.
Sin perjuicio de las sanciones penales, en el caso de la declaración de

retenciones en la fuente de impuestos distritales, constituye inexactitud
sancionable, el hecho de no incluir en la declaración la totalidad de
retenciones que han debido efectuarse, o efectuarlas y no declararlas, o el
declararlas por un valor inferior.
No se configura inexactitud, cuando el menor valor a pagar que resulte

en las declaraciones tributarias, se derive de errores de apreciación o de
diferencias de criterio entre las oficinas de impuestos y el declarante, relativos
a la interpretación del derecho aplicable, siempre que los hechos y cifras
denunciados sean completos y verdaderos.
DISTRITALES. La base sancionatoria de la sanción por inexactitud la constituye
exclusivamente el mayor valor a pagar determinado por concepto de impuestos.

HÉCTOR J. ROMERO. El hecho de determinar la sanción por extemporaneidad
de manera errada no es causal de inexactitud sancionable.

C.P. DR. HÉCTOR J. ROMERO Sanción por extemporaneidad aplicable a las
cooperativas en caso de presentación tardía de sus declaraciones de industria y
comercio.

C.P. DR. HÉCTOR J. ROMERO. La conducta sancionable como inexactitud, es la
omisión de factores generadores de tributo, la inclusión de beneficios tributarios
inexistentes, y en general la utilización de datos o factores falsos, equivocados.
Art. 101
332
HÉCTOR J. ROMERO. La Administración, dentro del proceso de determinación
del tributo debe propender por alcanzar y probar la verdad real, estableciendo
la verdadera situación fiscal del contribuyente, para determinar su impuesto e
imponer las sanciones correspondientes.

DR. MARIA INÉS ORTIZ BARBOSA. No hay lugar a la aplicación de la sanción
por inexactitud cuando se presenten diferencias de criterio entre la administración
y el contribuyente.
ARTÍCULO 102. CORRECCIÓN PROVOCADA POR LA LIQUIDACIÓN

DE REVISIÓN. Cuando se haya modificado liquidación de revisión, relativa
a los impuestos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos, será
aplicable lo previsto en el artículo 713 del Estatuto Tributario Nacional.
ARTÍCULO 713. CORRECCIÓN PROVOCADA POR LA LIQUIDACIÓN DE

REVISIÓN. Si dentro del término para interponer el recurso de reconsideración contra
la liquidación de revisión, el contribuyente, responsable o agente retenedor, acepta
total o parcialmente los hechos planteados en la liquidación, la sanción por inexactitud
se reducirá a la mitad de la sanción inicialmente propuesta por la administración, en
relación con los hechos aceptados. Para tal efecto el contribuyente, responsable o
agente retenedor, deberá corregir su liquidación privada, incluyendo los mayores
valores aceptados y la sanción por inexactitud reducida, y presentar un memorial
ante la correspondiente oficina de recursos tributarios, en el cual consten los hechos
aceptados y se adjunte copia o fotocopia de la respectiva corrección y de la prueba
del pago o acuerdo de pago de los impuestos, retenciones y sanciones, incluida la
de inexactitud reducida.
CONCORDANCIAS:

de pago.



Art. 102
333
MAGISTRADA PONENTE: DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Requisitos
para que proceda la Reducción de la Sanción por Inexactitud
• SENTENCIA C-506 DE 3 E JULIO DE 2002. CORTE CONSTITUCIONAL.

LIQUIDACIÓN DE AFORO
ARTÍCULO 103. LIQUIDACIÓN DE AFORO. Cuando los contribuyentes

no hayan cumplido con la obligación de presentar las declaraciones, la
Dirección Distrital de Impuestos, podrá determinar los tributos, mediante la
expedición de una liquidación de aforo, para lo cual deberá tenerse en cuenta
lo dispuesto en los artículos 715, 716, 717, 718 y 719 del Estatuto Tributario
en concordancia con lo consagrado en los artículos 60 y 62.
PARÁGRAFO. Sin perjuicio de la utilización de los medios de prueba

consagrados en el capítulo VII de este Decreto, la liquidación de aforo del
Impuesto de industria, comercio y avisos y tableros podrá fundamentarse
en la información contenida en la declaración de renta y complementarios
del respectivo contribuyente.
DISTRITALES. Liquidación Oficial de Aforo no requiere como condición previa
que la Resolución Sanción por no declarar haya quedado en firme.

DISTRITALES. Límite del impuesto a pagar.

C.P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Liquidación Oficial de Revisión.

C.P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Sanción por no declarar
el impuesto sobre rifa promocional Base de liquidación.

C.P. DR. GERMÁN AYALA MANTILLA. La comercialización constituye una de
las etapas del proceso industrial.

C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Liquidación de aforo. Condena
en costas.
Art. 103
334
DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Liquidación de aforo en el Impuesto
de industria y Comercio.
ARTÍCULO 715. EMPLAZAMIENTO PREVIO POR NO DECLARAR. Quienes

incumplan con la obligación de presentar las declaraciones tributarias, estando
obligados a ello, serán emplazados por la administración de impuestos, previa
comprobación de su obligación, para que lo hagan en el término perentorio de un (1)
mes, advirtiéndoseles de las consecuencias legales en caso de persistir su omisión.
El contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, que presente la

declaración con posterioridad al emplazamiento, deberá liquidar y pagar la sanción
por extemporaneidad, en los términos previstos en el artículo 642.
COMENTARIO: En las liquidaciones de aforo, el Estado suple la gestión del

contribuyente en el cumplimiento de sus obligaciones formales y procede a elaborar
la declaración haciendo uso de la facultad de fiscalización que tiene.
CONCORDANCIAS:

• OFICIO TRIBUTARIO 1837 DE 2 DE AGOSTO DE 2007. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DR. ENRIQUE JOSÉ ARBOLEDA PERDOMO. Validez de la declaración
tributaria presentada con posterioridad al vencimiento del término para dar
respuesta al emplazamiento.


comercio.

la declaración.


MAGISTRADA PONENTE: DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Pasos Previos
a la Liquidación de aforo
Art. 103
335
ARTÍCULO 716. CONSECUENCIA DE LA NO PRESENTACIÓN DE LA

DECLARACIÓN CON MOTIVO DEL EMPLAZAMIENTO. Vencido el término
que otorga el emplazamiento de que trata el artículo anterior, sin que se hubiere
presentado la declaración respectiva, la administración de impuestos procederá a
aplicar la sanción por no declarar prevista en el artículo 643.
COMENTARIO: Opera por el desconocimiento al llamado de la administración

tributaria.
CONCORDANCIAS:

• OFICIO TRIBUTARIO 13326 DE 21 DE FEBRERO DE 2007. Emplazamiento
para declarar notificación por aviso.


comercio.

la declaración.


MAGISTRADO PONENTE: DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Para imponer la
sanción debe cumplirse el trámite previsto en los artículos 715 y 716 del Estatuto
Tributario.

ARTÍCULO 717. LIQUIDACIÓN DE AFORO. Agotado el procedimiento previsto en

los artículos 643, 715 y 716, la administración podrá, dentro de los cinco (5) años
Art. 103
336
siguientes al vencimiento del plazo señalado para declarar, determinar mediante una
liquidación de aforo, la obligación tributaria al contribuyente, responsable, agente
retenedor o declarante, que no haya declarado.
COMENTARIO: El término de cinco (5) años es consecuencia del término de

firmeza de los actos administrativos en general, pues vencido ese plazo, el acto
administrativo pierde firmeza, es decir, no es de obligatorio cumplimiento.
CONCORDANCIAS:

• CONCEPTO 1837 DE 2 DE AGOSTO DE 2007. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DR. ENRIQUE JOSÉ ARBOLEDA PERDOMO. Validez de la declaración tributaria
presentada con posterioridad al vencimiento del término para dar respuesta al
emplazamiento.

la declaración.

ARTÍCULO 718. PUBLICIDAD DE LOS EMPLAZADOS O SANCIONADOS.

La administración de impuestos divulgará, a través de medios de comunicación
de amplia difusión, el nombre de los contribuyentes, responsables o agentes de
retención, emplazados o sancionados por no declarar. La omisión de lo dispuesto
en este artículo, no afecta la validez del acto respectivo.
COMENTARIO: Disposición meramente informativa.
CONCORDANCIAS:

comercio.


Art. 103
Recursos contra los actos de la Administración Tributaria Distrital
337
ARTÍCULO 719. CONTENIDO DE LA LIQUIDACIÓN DE AFORO. La liquidación
de aforo tendrá el mismo contenido de la liquidación de revisión, señalado en el
artículo 712, con explicación sumaria de los fundamentos del aforo.
CONCORDANCIAS:

improcedencia de las devoluciones y compensaciones
• OFICIO TRIBUTARIO: 61066 DE 9 DE AGOSTO DE 2007. Determinación de

costos estimados. Determinación de costos presuntos. Liquidación de aforo.
CAPÍTULO VI
RECURSOS CONTRA LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA DISTRITAL
ARTÍCULO 104. RECURSO DE RECONSIDERACIÓN. (Inciso modificado

por el artículo 54 del Decreto 401 de 1999). Sin perjuicio de lo dispuesto en
normas especiales del presente Decreto y en aquellas normas del Estatuto
Tributario Nacional a las cuales se remiten sus disposiciones, contra las
liquidaciones oficiales, las resoluciones que aplican sanciones y demás
actos producidos por la administración tributaria distrital, procede el recurso
de reconsideración el cual se someterá a lo regulado por los artículos 720,
722 a 725, 729 a 734 del Estatuto Tributario Nacional.
PARÁGRAFO. Derogado, Artículo 27 del Acuerdo 469 de 2011.

DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. La Administración Distrital tiene el termino
de un (1) año para resolver el recurso de reconsideración, contado a partir de su
interposición en debida forma.

DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. Proceso de determinación del tributo.

DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Se encuentran ejecutoriados los actos administrativos
cuando el interesado no propone en tiempo el recurso o recursos consagrados
en la ley.

C.P. DRA. MARIA INÉS ORTIZ BARBOSA. El recurso de reconsideración como
Art. 104
338
el medio para discutir los actos administrativos y así dar aplicación al principio de
la decisión previa.

C.P. DRA. LIGIA LÓPEZ DIAZ. La Administración tiene el término de un (1) año
para resolver el recurso de reconsideración, contado a partir de su interposición
en debida forma.

C.P. DR. JUAN ANGEL PALACIO HINCAPIE. Termino para resolver el recurso
de Reconsideración.

GERMÁN AYALA MANTILLA. La sanción surge en el momento del vencimiento
del plazo.
ARTÍCULO 720. RECURSOS CONTRA LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIA. (Modificado por el artículo 67 de la Ley 6ª de 1992). Sin perjuicio
de lo dispuesto en normas especiales de este estatuto, contra las liquidaciones
oficiales, resoluciones que impongan sanciones u ordenen el reintegro de sumas
devueltas y demás actos producidos, en relación con los impuestos administrados
por la Unidad Administrativa Especial-Dirección de Impuestos Nacionales, procede
el recurso de reconsideración.
El recurso de reconsideración, salvo norma expresa en contrario, deberá

interponerse ante la oficina competente, para conocer los recursos tributarios, de
la administración de impuestos que hubiere practicado el acto respectivo, dentro
de los dos meses siguientes a la notificación del mismo.
Cuando el acto haya sido proferido por el administrador de impuestos o sus

delegados, el recurso de reconsideración deberá interponerse ante el mismo
funcionario que lo profirió.
PARÁGRAFO. (Adicionado por el artículo 283 de la Ley 223 de 1995). Cuando

se hubiere atendido en debida forma el requerimiento especial y no obstante
se practique liquidación oficial, el contribuyente podrá prescindir del recurso
de reconsideración y acudir directamente ante la jurisdicción contencioso-
administrativa dentro de los cuatro (4) meses siguientes a la notificación de la
liquidación oficial.
COMENTARIO: La norma plantea dos situaciones. Acudir directamente a la

Jurisdicción Contenciosa o agotar vía gubernativa mediante el uso del recurso.
Otro aspecto a tener en cuenta, es que la disposición habla de cuatro meses

siguientes a la notificación del acto y deberá allegarse a la demanda, el documento
donde conste la notificación de dicho acto administrativo objeto de litigio.
Art. 104
339
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 82, 560, 567, 568, 696, 722, 736, 744.

presentarse recursos, respuestas a requerimientos especiales, pliegos de
cargos, y demás escritos.
• OFICIO TRIBUTARIO 72334 DE 7 DE SEPTIEMBRE DE 2009. Requisitos para

cancelación de inscripción en el RUT.
• OFICIO TRIBUTARIO 65562 DE 13 DE AGOSTO DE 2009. Recursos contra

decisión de suspender la autorización para autorretenedor
• OFICIO TRIBUTARIO 103124 DE 20 DE OCTUBRE DE 2008. Recurso de

reconsideración.

P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El error de transcripción
en la liquidación oficial al ser corregido en virtud del artículo 866 del Estatuto
Tributario no modifica el término para interponer el recurso de reconsideración.

P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El término para interponer
el recurso de reconsideración se cuenta desde el primer día del plazo es decir
desde la fecha en que se notifica o ejecuta el acto procesal.

C. P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Para la determinación
y cobro de la compensación de impuesto predial a cargo de las entidades
propietarias de obras de generación y transmisión de energía eléctrica se aplica
el Estatuto Tributario Nacional.

C.P. DRA. CARMEN TERESA ORTÍZ DE RODRÍGUEZ. Agotamiento de la vía
gubernativa.

DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. El primer día del plazo para
interponer el recurso de reconsideración es el de la notificación del acto recurrido.

DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Procedencia de la deducción.
Requisitos.

P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Contra la liquidación que
determina oficialmente los bonos de solidaridad procede el recurso de reposición
y no el de reconsideración.
Art. 104
340
DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. El primer día del plazo para
interponer el recurso de reconsideración es el de la notificación del acto recurrido.

C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. El interponer extemporáneamente el
recurso de apelación contra el auto que declara no presentada la declaración,
no agota la vía gubernativa.

MAGISTRADO PONENTE: DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Indebido
Agotamiento de la Vía Gubernativa.

P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. AGOTAMIENTO DE VÍA GUBERNATIVA -
No se produce al no interponer el recurso de reconsideración siendo que no se
atendió debidamente el requerimiento.

ARTÍCULO 722. REQUISITOS DE LOS RECURSOS DE RECONSIDERACIÓN

Y REPOSICIÓN. El recurso de reconsideración o reposición deberá cumplir los
siguientes requisitos:
a. Que se formule por escrito, con expresión concreta de los motivos de

inconformidad;
b. Que se interponga dentro de la oportunidad legal;
c. Que se interponga directamente por el contribuyente, responsable, agente

retenedor o declarante, o se acredite la personería si quien lo interpone actúa
como apoderado o representante. Cuando se trate de agente oficioso, la
persona por quien obra, ratificará la actuación del agente dentro del término
de dos (2) meses, contados a partir de la notificación del auto de admisión del
recurso; si no hubiere ratificación se entenderá que el recurso no se presentó
en debida forma y se revocará el auto admisorio.
Para estos efectos, únicamente los abogados podrán actuar como agentes
oficiosos, y
d. (Inexequible mediante Sentencia C-1441 de octubre de 2000 de la Corte

Constitucional.)
PARÁGRAFO. Para recurrir la sanción por libros, por no llevarlos o no exhibirlos,

se requiere que el sancionado demuestre que ha empezado a llevarlos o que
dichos libros existen y cumplen con las disposiciones vigentes. No obstante, el
hecho de presentarlo o empezar a llevarlos, no invalida la sanción impuesta.
Art. 104
341
ARTÍCULO 28. Auto de admisión del recurso de reconsideración. Para efectos
de lo dispuesto en el artículo 722 del estatuto tributario, cuando el recurso de
reconsideración cumpla con la totalidad de los requisitos allí señalados, deberá
dictarse auto de admisión del recurso dentro del mes siguiente a su interposición.
La providencia anterior se notificará por correo, salvo que deba realizarse al

agente oficioso, caso en el cual se realizará personalmente, o por edicto si
pasados diez días a partir de la fecha de la citación, el agente no se presentare
a notificarse personalmente.
ARTÍCULO 30. OPORTUNIDAD PARA SUBSANAR REQUISITOS DEL RECURSO

DE RECONSIDERACIÓN. La omisión de los requisitos contemplados en los literales
a), c) y d) del artículo 722 del estatuto tributario, pueden ser saneados dentro del
término de interposición del recurso de reposición contra el auto de inadmisión del
recurso de reconsideración.
COMENTARIO: La oportunidad legal tiene un término de seguridad jurídica para

la administración, pues debe tener la seguridad jurídica de que sus actuaciones
no van a ser discutidas en posterior ocasión si el contribuyente no hizo uso de los
recursos.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 555 a 557,653, 720, 723, 726, 728 Inciso2,
731.

• OFICIO TRIBUTARIO 105195 DE 22 DE NOVIEMBRE DE 2008. Entidades
Autorizadas para recaudar. Recurso de Reposición. Trámite.

P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Se presenta silencio
administrativo positivo en materia tributaria cuando se notifica legalmente el acto
mediante el cual se resuelve el recurso de reconsideración extemporáneamente.


C.P. DRA. CARMEN TERESA ORTÍZ DE RODRÍGUEZ. Agotamiento de la vía
gubernativa.

MAGISTRADO PONENTE: DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Debe demandarse la
liquidación de revisión junto con el auto inadmisorio del recurso para que se pueda
estudiar el fondo de las pretensiones
Art. 104
342
MAGISTRADO PONENTE: DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Inadmisión del
Recurso.

P. DR. MARCO GERARDO MONROY CABRA. Declaración De Exequibilidad.
ARTÍCULO 723. LOS HECHOS ACEPTADOS NO SON OBJETO DE RECURSO.

En la etapa de reconsideración, el recurrente no podrá objetar los hechos aceptados
por él expresamente en la respuesta al requerimiento especial o en su ampliación.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 653, 707,708, 722.

• OFICIO TRIBUTARIO 105195 DE 22 DE OCTUBRE DE 2008. Entidades
autorizadas para recaudar. Recurso de reposición. Trámite.
ARTÍCULO 724. PRESENTACIÓN DEL RECURSO. Sin perjuicio de lo dispuesto en

el artículo 559, no será necesario presentar personalmente ante la administración,
el memorial del recurso y los poderes, cuando las firmas de quienes los suscriben
estén autenticadas.
CONCORDANCIAS:

presentarse recursos, respuestas a requerimientos especiales, pliegos de
cargos, y demás escritos.
ARTÍCULO 725. CONSTANCIA DE PRESENTACIÓN DEL RECURSO. El

funcionario que reciba el memorial del recurso dejará constancia escrita en su
original de la fecha de presentación y devolverá al interesado uno de los ejemplares
con la referida constancia.

ARTÍCULO 28. AUTO DE INADMISIÓN DEL RECURSO DE RECONSIDERACIÓN.
Para efecto de lo dispuesto en el artículo 722 del Estatuto Tributario, cuando el
recurso de reconsideración cumpla con la totalidad de los requisitos allí señalados,
deberá dictarse auto de admisión del recurso dentro del mes siguiente a su
interposición.

pasados diez días de la fecha de citación, el agente no se presentare a notificarse
personalmente.
CONCORDANCIAS:
Art. 104
343
ARTÍCULO 729. RESERVA DEL EXPEDIENTE. Los expedientes de recursos

sólo podrán ser examinados por el contribuyente o su apoderado, legalmente
constituido, o abogados autorizados mediante memorial presentado personalmente
por el contribuyente.
CONCORDANCIAS:
ARTÍCULO 730. CAUSALES DE NULIDAD. Los actos de liquidación de impuestos

y resolución de recursos, proferidos por la administración tributaria, son nulos:
1. Cuando se practiquen por funcionario incompetente.
2. Cuando se omita el requerimiento especial previo a la liquidación de revisión o

se pretermita el término señalado para la respuesta, conforme a lo previsto en
la ley, en tributos que se determinan con base en declaraciones periódicas.
3. Cuando no se notifiquen dentro del término legal.
4. Cuando se omitan las bases gravables, el monto de los tributos o la

explicación de las modificaciones efectuadas respecto de la declaración, o de
los fundamentos del aforo.
5. Cuando correspondan a procedimientos legalmente concluidos.
6. Cuando adolezcan de otros vicios procedimentales, expresamente señalados

por la ley como causal de nulidad.
COMENTARIO: Estas causales están plasmadas como una consecuencia de haber

desconocido el procedimiento reglado propio del procedimiento administrativo
tributario. Es así como en el numeral 1°, el debido proceso, en relación con la
facultad para expedir el acto; el numeral 2°, por vulneración al derecho de defensa
y los numerales 5° y 6°, por inobservancia del debido proceso.
CONCORDANCIAS:

DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. No es causal de nulidad los
errores de transcripción en las liquidaciones oficiales.

Art. 104
344
C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Los actos de
determinación del impuesto al Consumo e IVA de licores, vinos, aperitivos y
similares, cedidos a los departamentos, el procedimiento debe ajustarse a las
normas del estatuto tributario nacional - En el impuesto al consumo es nula la
liquidación de revisión que no contiene una explicación de las razones o motivos
para modificar la liquidación privada.

C. P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRIGUEZ. Al ser la suscripción de
los bonos de solidaridad una operación de endeudamiento no se le aplican las
causales de nulidad del estatuto tributario.


C. P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. No es nula la liquidación oficial cuando
existen errores de transcripción que no impiden el derecho de defensa.

P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Los actos administrativos
que contengan decisiones que afecten a los particulares deben motivarse al menos
de forma sumaria.

P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Tanto el requerimiento
especial como la liquidación oficial, son actos administrativos que requieren
ser motivados, pues si la autoridad tributaria rechaza la liquidación privada
presentada por el contribuyente, debe poner en conocimiento de éste los motivos
de desacuerdo para permitirle ejercer su derecho de contradicción.


P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Requerimiento especial al expedirse
sin motivación afecta la validez del proceso tributario.
ARTÍCULO 731. TÉRMINO PARA ALEGARLAS. Dentro del término señalado para
interponer el recurso, deberán alegarse las nulidades del acto impugnado, en el
escrito de interposición del recurso o mediante adición del mismo.
COMENTARIO: Una expresión del debido proceso y el derecho de defensa, es

que la administración debe conocer expresamente los motivos de inconformidad
que tiene el contribuyente frente a la actuación tributaria administrativa.
Art. 104
345
CONCORDANCIAS:

ARTÍCULO 732. TÉRMINO PARA RESOLVER LOS RECURSOS. La administración

de impuestos tendrá un (1) año para resolver los recursos de reconsideración o
reposición, contado a partir de su interposición en debida forma.
COMENTARIO: Es un término muy amplio que goza la administración si se tiene

en cuenta que la liquidación oficial objeto de recurso, puede quedar inscrita en los
registros de propiedad del contribuyente con la consecuencia de que éstos quedan
afectos al pago del tributo.
CONCORDANCIAS:


DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. No procede la terminación por mutuo acuerdo
cuando previamente no se agotó la vía gubernativa.

DR. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Sólo la inspección tributaria
suspende el término por un año para resolver el recurso de reconsideración.

MAGISTRADO PONENTE: DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Se
inaplica la norma Distrital que suspende el termino para resolver el recurso de
reconsideración por la práctica de pruebas - cambio jurisprudencial.
ARTÍCULO 733. SUSPENSIÓN DEL TÉRMINO PARA RESOLVER. Cuando se

practique inspección tributaria, el término para fallar los recursos, se suspenderá
mientras dure la inspección, si ésta se practica a solicitud del contribuyente,
responsable, agente retenedor o declarante, y hasta por tres (3) meses cuando se
practica de oficio.
COMENTARIO: El término debería ser objeto de renuncia con el fin de acelerar la

definición de la situación jurídica del contribuyente.
Art. 104
346
CONCORDANCIAS:


ARTÍCULO 734. SILENCIO ADMINISTRATIVO. Si transcurrido el término señalado

en el artículo 732, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo anterior, el recurso
no se ha resuelto, se entenderá fallado a favor del recurrente, en cuyo caso, la
administración, de oficio o a petición de parte, así lo declarará.
INCISO 2. (Inexequible mediante Sentencia No 027 de febrero 22 de 1990,

Corte Suprema de Justicia).
COMENTARIO: La disposición establece una sanción para la administración al

dejar pasar el término legal y definir la situación jurídica objeto de debate. Trae
como consecuencia un fallo a favor del contribuyente ante la inactividad del Estado
en su discusión de la obligación tributaria.
CONCORDANCIAS:




MAGISTRADO PONENTE: DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Si
transcurrido el término de un (1) año contado a partir de la interposición del recurso
en debida forma, el recurso no se ha resuelto opera el silencio administrativo
positivo.
Art. 104
347
ARTÍCULO 105. COMPETENCIA FUNCIONAL DE DISCUSIÓN.

Corresponde a la Dirección Distrital de Impuestos a través del jefe de la
dependencia jurídica, ejercer las competencias funcionales consagradas en
el artículo 721 del Estatuto Tributario.

comisionados por el respectivo jefe, tendrán competencia para adelantar las
actuaciones contempladas en el inciso 2 de dicho artículo.
ARTÍCULO 721. COMPETENCIA FUNCIONAL DE DISCUSIÓN. Corresponde al

jefe de la unidad de recursos tributarios, fallar los recursos de reconsideración contra
los diversos actos de determinación de impuestos y que imponen sanciones, y en
general, los demás recursos cuya competencia no esté adscrita a otro funcionario.
Corresponde a los funcionarios de esta unidad, previa autorización, comisión o

reparto del jefe de recursos tributarios, sustanciar los expedientes, admitir o rechazar
los recursos, solicitar pruebas, proyectar los fallos, realizar los estudios, dar concepto
sobre los expedientes y en general, las acciones previas y necesarias para proferir
los actos de competencia del jefe de dicha unidad.
CONCORDANCIAS:

• OFICIO TRIBUTARIO 3746 DE 20 DE ENERO DE 2009. Competencias y
funciones.

MAGISTRADO PONENTE: DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ.
Funcionarios de la Unidad de Liquidación y Unidad de Recursos Tributarios.


ARTÍCULO 106. TRÁMITE PARA LA ADMISIÓN DEL RECURSO DE

RECONSIDERACIÓN. Cuando el recurso de reconsideración reúna los
requisitos señalados en el artículo 722 del Estatuto Tributario Nacional deberá
dictarse auto admisorio del mismo, dentro del mes siguiente a su interposición;
en caso contrario, deberá dictarse auto inadmisorio dentro del mismo término.
Art. 106
348
El auto admisorio deberá notificarse por correo.
El auto inadmisorio se notificará personalmente o por edicto, si transcurridos

diez días el interesado no se presentare a notificarse personalmente. Contra
éste auto procede únicamente el recurso de reposición ante el mismo
funcionario, el cual deberá interponerse dentro de los diez (10) días siguientes
a su notificación, y resolverse dentro de los cinco (5) días siguientes a su
interposición. El auto que resuelva el recurso de reposición se notificará por
correo, y en el caso de confirmar el inadmisorio del recurso de reconsideración
agota la vía gubernativa.
Si transcurridos los quince (15) días hábiles siguientes a la interpretación de

recurso de reposición contra el auto inadmisorio, no se ha notificado el auto
confirmatorio del de inadmisión, se entenderá admitido el recurso.
• SENTENCIA C- 739 DE AGOSTO 30 DE 2006. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DR. CLARA INÉS VARGAS HERNÁNDEZ. En relación con la vía gubernativa
es pertinente recordar que ella constituye el medio procesal para que la
administración o, en general, las autoridades, permitan a los administrados o a
quienes demuestren estar legitimados, controvertir las decisiones de aquellas,
dando oportunidad a la administración de corregir sus yerros, modificar sus
decisiones o revocarlas, sin acudir a la vía jurisdiccional.


inconformidad;

oficiosos, y

Constitucional.)
Art. 106
349




recursos.
CONCORDANCIAS:
731.




C.P. CRA. CARMEN TERESA ORTÍZ DE RODRÍGUEZ. Agotamiento de la vía
gubernativa.
Art. 106
350

Recurso.

ARTÍCULO 107. OPORTUNIDAD PARA SUBSANAR REQUISITOS. La

omisión de los requisitos contemplados en los literales a), c) y d) del artículo
722 del Estatuto Tributario Nacional, podrá sanearse dentro del término de
interposición de recursos de reposición mencionado en el artículo anterior.
La interposición extemporánea no es saneable.


inconformidad;

oficiosos, y

Constitucional.)

Art. 107
351



recursos.
CONCORDANCIAS:
731.




C.P. CRA. CARMEN TERESA ORTÍZ DE RODRÍGUEZ. Agotamiento de la vía
gubernativa.

Art. 107
352
Recurso.

ARTÍCULO 108. RECURSOS EN LA SANCIÓN DE CLAUSURA DEL

ESTABLECIMIENTO. Contra las resoluciones que imponen la sanción de
clausura del establecimiento y la sanción por incumplir la clausura, procede
el recurso de reposición consagrado en el artículo 735 del Estatuto Tributario
Nacional, el cual se tramitará de acuerdo a lo allí previsto.
DRA. CLARA INÉS VARGAS HERNÁNDEZ. En relación con la vía gubernativa
ARTÍCULO 735. RECURSOS CONTRA LAS RESOLUCIONES QUE IMPONEN

SANCIÓN DE CLAUSURA Y SANCIÓN POR INCUMPLIR LA CLAUSURA. Contra
la resolución que impone la sanción por clausura del establecimiento de que trata
el artículo 657, procede el recurso de reposición ante el mismo funcionario que la
profirió, dentro de los diez (10) días siguientes a su notificación, quien deberá fallar
dentro de los diez (10) días siguientes a su interposición.
Contra la resolución que imponga la sanción por incumplir la clausura de que trata
el artículo 658, procede el recurso de reposición que deberá interponerse en el
término de diez (10) días a partir de su notificación.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 616-3,657, 658, 720.


Art. 108
353
ARTÍCULO 109. RECURSO CONTRA LA SANCIÓN DE DECLARATORIA

DE INSOLVENCIA. Contra la resolución mediante la cual se declara
la insolvencia de un contribuyente o declarante procede el recurso de
reposición ante el mismo funcionario que la profirió, dentro del mes siguiente
a su notificación, el cual deberá resolverse dentro del mes siguiente a su
presentación en debida forma.
Una vez ejecutoriada la providencia, deberá comunicarse a la entidad

respectiva quien efectuará los registros correspondientes.
DR. CLARA INÉS VARGAS HERNÁNDEZ. En relación con la vía gubernativa
ARTÍCULO 110. RECURSO CONTRA LA SANCIÓN DE SUSPENSIÓN DE

FIRMAR DECLARACIONES Y PRUEBAS POR CONTADORES. Contra la
providencia que impone la sanción a que se refiere el artículo 660 del Estatuto
Tributario Nacional, procede el Recurso de Reposición dentro de los cinco
(5) días siguientes a su notificación, ante el Director Distrital de Impuestos.

Art. 110
354



CONCORDANCIAS:

a favor.


ARTÍCULO 111. REVOCATORIA DIRECTA. Contra los actos de la

administración tributaria distrital procederá la revocatoria directa prevista
en el Código Contencioso Administrativo, siempre y cuando no se hubieren
interpuesto los recursos por la vía gubernativa, o cuando interpuestos
hubieren sido inadmitidos, y siempre que se ejercite dentro de los dos años
siguientes a la ejecutoria del correspondiente acto administrativo.

SECCIÒN CUARTA. C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIE.
Art. 111
Pruebas
355
ARTÍCULO 111-1. TÉRMINO PARA RESOLVER LAS SOLICITUDES DE

REVOCATORIA. Las solicitudes de Revocatoria Directa deberán fallarse
dentro del término de un año contado a partir de su petición en debida forma.
Si dentro de éste término no se profiere decisión, se entenderá resuelta a
favor del solicitante, debiendo ser declarado de oficio o a petición de parte
el silencio administrativo positivo.
DISTRITALES. Obligaciones de las fiduciarias.

DISTRITALES Presentación declaración de retención en la fuente.
ARTÍCULO 112. INDEPENDENCIA DE PROCESOS Y RECURSOS

EQUIVOCADOS. Lo dispuesto en los artículos 740 y 741 del Estatuto
Tributario será aplicable en materia de los recursos contra los actos de
administración tributaria distrital.
ARTÍCULO 740. INDEPENDENCIA DE LOS RECURSOS. Lo dispuesto en

materia de recursos se aplicará sin perjuicio de las acciones ante lo contencioso-
administrativo, que consagren las disposiciones legales vigentes.
ARTÍCULO 741. RECURSOS EQUIVOCADOS. Si el contribuyente hubiere

interpuesto un determinado recurso sin cumplir los recursos legales para su
procedencia, pero se encuentran cumplidos los correspondientes a otro, el
funcionario ante quien se haya interpuesto, resolverá este último si es competente,
o lo enviará a quien deba fallarlo.
CONCORDANCIAS:
• CONCEPTO 008895 DE 10 DE FEBRERO DE 2011. DIAN. Beneficio de Auditoría
– Pérdidas Fiscales.
CAPÍTULO VII
PRUEBAS
ARTÍCULO 113. RÉGIMEN PROBATORIO. (Inciso modificado pore la

artículo 56 del Decreto 401 de 1999). Para efectos probatorios, en los
procedimientos tributarios relacionados con los impuestos administrados por
la Dirección Distrital de Impuestos además de las disposiciones consagradas
Art. 113
356
en los artículos siguientes de este Capítulo, serán aplicables las contenidas

en los capítulos I, II y III del Título VI del Libro Quinto del Estatuto Tributario
Nacional, con excepción de los artículos 770, 771, 771-2, 771-3 y 789.
Las decisiones de la administración tributaria distrital relacionadas con la

determinación oficial de los tributos y la imposición de sanciones, deberán
fundamentarse en los hechos que aparezcan demostrados en el expediente,
por los medios de prueba señalados en el inciso anterior, o en el Código de
Procedimiento Civil cuando estos sean compatibles con aquellos.
ARTICULO 9. PROHIBICIÓN DE EXIGIR DOCUMENTOS QUE REPOSAN EN
LA ENTIDAD: Cuando se esté adelantando un trámite ante la administración, se
prohíbe exigir actos administrativos, constancias, certificaciones o documentos que
ya reposen en la entidad ante la cual se está tramitando la respectiva actuación.
Parágrafo. A partir del 1 de enero de 2013, las entidades públicas contarán con
los mecanismos para que cuando se esté adelantando una actuación ante la
administración y los documentos reposen en otra entidad pública, el solicitante
pueda indicar la entidad en la cual reposan para que ella los requiera de manera
directa, sin perjuicio que la persona los pueda aportar. Por lo tanto, no se podrán
exigir para efectos de trámites y procedimientos el suministro de información que
repose en los archivos de otra entidad pública
ARTICULO 15. ACCESO DE LAS AUTORIDADES A LOS REGISTROS

PÚBLICOS. Las entidades públicas y las privadas que cumplan funciones públicas
o presten servicios públicos pueden conectarse gratuitamente a los registros
públicos que llevan las entidades encargadas de expedir los certificados de
existencia y representación legal de las personas jurídicas, los certificados de
tradición de bienes inmuebles, naves, aeronaves y vehículos y los certificados
tributarios, en las condiciones y con las seguridades requeridas que establezca
el reglamento. La lectura de la información obviará la solicitud del certificado y
servirá de prueba bajo la anotación del funcionario que efectúe la consulta.
ARTICULO 64. REPORTES DE INFORMACION FINANCIERA. El Ministerio de

Hacienda y Crédito Público, coordinará el diseño y la aplicación de un formulario
para los reportes de información financiera, que deben presentar los particulares
a las distintas entidades públicas que soliciten información de esa naturaleza.
Las entidades solicitantes de la información financiera están en la obligación de

aplicar el formulario o formularios que se adopten para tal efecto.
A partir del 10 de enero de 2013 sólo se recibirán los reportes de información

financiera en los formularios que determine el Ministerio de Hacienda y Crédito
Público en cumplimiento del presente artículo.
ARTÍCULO 69. DIRECCIÓN PARA EFECTOS TRIBUTARIOS. El Gobierno

Nacional establecerá a más tardar el 30 de marzo de 2012, medios de prueba
Art. 113
Pruebas
357
adicionales al recibo de servicios públicos domiciliario, para acreditar el domicilio
en la inscripción y/o actualización del Registro Único Tributario -RUT-.

DISTRITALES.Predios construidos. Tarifa.

DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. Testimonio de terceros no constitute
prueba idónea para adicionar ingresos, ni restar valor probatorio a la contabilidad
que se lleva en debida forma.

DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. La Administración Distrital tiene el termino
de un (1) año para resolver el recurso de reconsideración, contado a partir de su
interposición en debida forma.
TÍTULO VI
RÉGIMEN PROBATORIO
CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
ARTÍCULO 742. LAS DECISIONES DE LA ADMINISTRACIÓN DEBEN FUNDARSE

EN LOS HECHOS PROBADOS. La determinación de tributos y la imposición de
sanciones deben fundarse en los hechos que aparezcan demostrados en el
respectivo expediente, por los medios de prueba señalados en las leyes tributarias o
en el Código de Procedimiento Civil en cuanto éstos sean compatibles con aquellos.
INCISO. (Adicionado por el Artículo 89 de la Ley 788 de 2002). Las pruebas

obtenidas y allegadas en cumplimiento de acuerdos interinstitucionales recíprocos
de intercambio de información con agencias de gobiernos extranjeros, en materia
tributaria y aduanera, serán valoradas de conformidad con las reglas de la sana
crítica con el cumplimiento de los requisitos y condiciones que se establezcan en
los respectivos acuerdos. (Lo subrayado fue declarado inexequible mediante
sentencia C-896 de octubre 7 de 2003 de la Corte constitucional).
COMENTARIO: Son mediante hechos probados que debe actuar la administración

y no mediante suposiciones y actuaciones que no tienen fundamento legal, como
el solicitar documentaciones que ya tiene en su poder.
CONCORDANCIAS:

• CONCEPTO 57657 DE 3 DE AGOSTO DE 2011. DIAN. Prueba pericial. Proceso
Fiscalización Tributaria.
Art. 113
358
• CONCEPTO 041700 DE 7 DE JUNIO DE 2011. DIAN. Sanciones.
• OFICIO TRIBUTARIO 84750 DE 16 DE NOVIEMBRE DE 2005. Devolución de

impuestos descontables a exportadores.


MAGISTRADA PONENTE: DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Fuerza Probatoria.

MAGISTRADO PONENTE DR. JAIME ARAUJO RENTARÍA. Declaración de
Inexequibilidad del Artículo 89 de la Ley 788 de 2002, Que adicionaba un inciso
al Presente.Artículo.
ARTÍCULO 743. IDONEIDAD DE LOS MEDIOS DE PRUEBA. La idoneidad de

los medios de prueba depende, en primer término, de las exigencias que para
establecer determinados hechos preceptúen las leyes tributarias o las leyes que
regulan el hecho por demostrarse y a falta de unas y otras, de su mayor o menor
conexión con el hecho que trata de probarse y del valor de convencimiento que
pueda atribuírseles de acuerdo con las reglas de la sana crítica.
COMENTARIO: La administración tributaria no puede imponer requisitos a

documentos en donde la ley no los ha establecido, como es el caso de estados
financieros suscritos por contador o revisor fiscal. No existe disposición en el
ordenamiento jurídico tributario que exija tal requisito.
CONCORDANCIAS:

• OFICIO TRIBUTARIO 55823 DE 8 DE SEPTIEMBRE DE 2003. Medios
probatorios.

de la DIAN no se agota con recibir la información en medios magnéticos.

C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Como la ley tributaria no consagra reglas
especiales para acreditar la existencia de un contrato de compraventa de una
inversión extranjera, o, en general, de los contratos por los cuales se transfiere
el dominio de dicha inversión, son aplicables las disposiciones generales, esto
es, las civiles, comerciales y de procedimiento civil.
Art. 113
Pruebas
359
ARTÍCULO 744. OPORTUNIDAD PARA ALLEGAR PRUEBAS AL EXPEDIENTE.
Para estimar el mérito de las pruebas, éstas deben obrar en el expediente, por
algunas de las siguientes circunstancias:
1. Formar parte de la declaración.
2. Haber sido allegadas en desarrollo de la facultad de fiscalización e
investigación, o en cumplimiento del deber de información conforme a las
normas legales.
3. Haberse acompañado o solicitado en la respuesta al requerimiento especial o
a su ampliación.
4. Haberse acompañado al memorial del recurso o pedido en éste.
5. Haberse practicado de oficio.
6. (Adicionado por el artículo 51 de la Ley 6ª de 1992). Haber sido obtenidas
y allegadas en desarrollo de un convenio internacional de intercambio de
información para fines de control tributario.
7. (Adicionado por el artículo 51 de la Ley 6ª de 1992). Haber sido enviadas
por gobierno o entidad extranjera a solicitud de la administración colombiana
o de oficio.
8. (Adicionado por el artículo 44 de la Ley 633 de 2000). Haber sido obtenidas
y allegadas en cumplimiento de acuerdos interinstitucionales recíprocos de
intercambio de información, para fines de control fiscal con entidades del orden
nacional o con agencias de gobiernos extranjeros. (La frase subrayada fue
declarada inexequible por la Corte Constitucional. Sentencia C-622 de
2004).
9. (Adicionado por el artículo 44 de la Ley 633 de 2000). Haber sido practicadas
por autoridades extranjeras a solicitud de la administración tributaria, o haber
sido practicadas directamente por funcionarios de la administración tributaria
debidamente comisionados de acuerdo a la ley.

ARTÍCULO 21. PARA PODER SER APRECIADAS POR EL FUNCIONARIO,
LAS PRUEBAS DEBERÁN SOLICITARSE, PRACTICARSE Y ALLEGARSE AL
PROCESO, REGULAR Y OPORTUNAMENTE. Cuando las disposiciones legales
lo exijan, los requisitos y pruebas deberán cumplirse o presentarse junto con la
declaración o sus adiciones. A falta de tal exigencia podrá allegarse con la respuesta
a los requerimientos de que tratan los artículos 30 y 42 de la Ley 52 de 1977. La
administración podrá oficiosamente decretar y practicar pruebas en cualquier etapa
del proceso.
CONCORDANCIAS:

• SENTENCIA C-622 DE 29 DE JUNIO DE 2004. NUMERAL 8. CORTE
CONSTITUCIONAL. MAGISTRADO PONENTE DR. MARCO GERARDO
MONROY CABRA. Declaración de Inexequibilidad de un aparte.
Art. 113
360
ARTÍCULO 745. LAS DUDAS PROVENIENTES DE VACÍOS PROBATORIOS SE
RESUELVEN A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE. Las dudas provenientes de vacíos
probatorios existentes en el momento de practicar las liquidaciones o de fallar los
recursos, deben resolverse, si no hay modo de eliminarlas, a favor del contribuyente,
cuando éste no se encuentre obligado a probar determinados hechos de acuerdo
con las normas del capítulo III de este título.
CONCORDANCIAS:

P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. El error de interpretación
no exonera al contribuyente de probar la existencia de los hechos y cifras que
declaró.


ARTÍCULO 746. PRESUNCIÓN DE VERACIDAD. Se consideran ciertos los hechos

consignados en las declaraciones tributarias, en las correcciones a las mismas o
en las respuestas a requerimientos administrativos, siempre y cuando que sobre
tales hechos, no se haya solicitado una comprobación especial, ni la ley la exija.
COMENTARIO: Este es el principio o fundamento legal bajo el cual se fundamenta

el procedimiento gubernativo tributario y da origen a la facultad de fiscalización,
determinación, discusión, recaudo, cobro y devolución de la obligación tributaria
principal.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 236, 574, 693-1, 789.

• OFICIO TRIBUTARIO 60888 DE 19 DE JULIO DE 2006. Sanción por
extemporaneidad en la presentación de las declaraciones tributarias. Sanciones
relacionadas con declaraciones tributarias.
Art. 113
Pruebas
361
DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. La proporcionalidad de la expensa debe
establecerse frente al ingreso del declarante.

P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. El dolo y la culpa no son
elementos para imponer la sanción por inexactitud sino la inclusión por error de
hechos económicos y la subsunción de los mismos en la norma.

P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Para que los certificados
del revisor fiscal sean válidos como prueba contable debe sujetarse a las normas
que regulan el valor probatorio de la contabilidad; deben expresar si la contabilidad
se lleva de acuerdo con las prescripciones legales; si los libros se encuentran
registrados en la Cámara de Comercio; si las operaciones están respaldadas por
comprobantes internos y externos, y si reflejan la situación financiera del ente
económico.


MAGISTRADO PONENTE: DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. La
Presunción de legalidad es de tipo legal (Juris Tantum).
ARTÍCULO 746-1. PRÁCTICA DE PRUEBAS EN VIRTUD DE CONVENIOS DE

INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN. (Adicionado por el artículo 52 de la Ley
6ª de 1992). Cuando en virtud del cumplimiento de un convenio de intercambio de
información para efectos de control tributario y financiero, se requiera la obtención
de pruebas por parte de la administración tributaria colombiana, serán competentes
para ello los mismos funcionarios que de acuerdo con las normas vigentes son
competentes para adelantar el proceso de fiscalización.
CONCORDANCIAS:
ARTÍCULO 746-2. PRESENCIA DE TERCEROS EN LA PRÁCTICA DE PRUEBAS.

(Adicionado por el artículo 52 de la Ley 6ª de 1992). Cuando en virtud del
cumplimiento de un convenio de intercambio de información para efectos de
control tributario y financiero, se requiera la obtención de pruebas por parte de la
administración tributaria colombiana, se podrá permitir en su práctica, la presencia de
funcionarios del Estado solicitante, o de terceros, así como la formulación, a través
de la autoridad tributaria colombiana, de las preguntas que los mismos requieran.
CONCORDANCIAS:
Art. 113
362
CAPÍTULO II
MEDIOS DE PRUEBA
ARTÍCULO 747. HECHOS QUE SE CONSIDERAN CONFESADOS. La

manifestación que se hace mediante escrito dirigido a las oficinas de impuestos
por el contribuyente legalmente capaz, en el cual se informa la existencia de un
hecho físicamente posible que perjudique al contribuyente, constituye plena prueba
contra éste.
Contra esta clase de confesión sólo es admisible la prueba de error o fuerza

sufridos por el confesante, dolo de un tercero, o falsedad material del escrito
contentivo de ella.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 743,748, 749.

P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Sistema de causación - La deducción se realiza
cuando nace la obligación de pagarla.

MAGISTRADO PONENTE: DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Declaración
escrita en el libelo del recurso.
ARTÍCULO 748. CONFESIÓN FICTA O PRESUNTA. Cuando a un contribuyente se

le ha requerido verbalmente o por escrito dirigido a su última dirección informada,
para que responda si es cierto o no un determinado hecho, se tendrá como verdadero
si el contribuyente da una respuesta evasiva o se contradice.
Si el contribuyente no responde al requerimiento escrito, para que pueda

considerarse confesado el hecho, deberá citársele por una sola vez, a lo menos,
mediante aviso publicado en un periódico de suficiente circulación.
La confesión de que trata este artículo admite prueba en contrario y puede ser
desvirtuada por el contribuyente demostrando cambio de dirección o error al
informarlo. En este caso no es suficiente la prueba de testigos, salvo que exista
un indicio por escrito.
CONCORDANCIAS:
ARTÍCULO 749. INDIVISIBILIDAD DE LA CONFESIÓN. La confesión es indivisible

cuando la afirmación de ser cierto un hecho va acompañada de la expresión de
circunstancias lógicamente inseparables de él, como cuando se afirma haber recibido
un ingreso pero en cuantía inferior, o en una moneda o especie determinadas.
Pero cuando la afirmación va acompañada de la expresión de circunstancias que

constituyen hechos distintos, aunque tengan íntima relación con el confesado,
Art. 113
Pruebas
363
como cuando afirma haber recibido, pero a nombre de un tercero, o haber vendido
bienes pero con un determinado costo o expensa, el contribuyente debe probar
tales circunstancias.
CONCORDANCIAS:
ARTÍCULO 750. LAS INFORMACIONES SUMINISTRADAS POR TERCEROS

SON PRUEBA TESTIMONIAL. Los hechos consignados en las declaraciones
tributarias de terceros, en informaciones rendidas bajo juramento ante las oficinas de
impuestos, o en escritos dirigidos a éstas, o en respuesta de estos a requerimientos
administrativos, relacionados con obligaciones tributarias del contribuyente, se
tendrán como testimonio, sujeto a los principios de publicidad y contradicción de
la prueba.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 687, 743, 746-2, 751.

de la DIAN no se agota con recibir la información en medios magnéticos

MAGISTRADA PONENTE: DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. EL TESTIMONIO SE
ENTIENDE COMO LA DECLARACIÓN DE TERCEROS QUE SE HAGA DENTRO
De un procedimiento o un proceso sobre los hechos que constituyen la obligación
tributaria.
ARTÍCULO 751. LOS TESTIMONIOS INVOCADOS POR EL INTERESADO DEBEN

HABERSE RENDIDO ANTES DEL REQUERIMIENTO O LIQUIDACIÓN. Cuando
el interesado invoque los testimonios, de que trata el artículo anterior, éstos surtirán
efectos, siempre y cuando las declaraciones o respuestas se hayan presentado
antes de haber mediado requerimiento o practicado liquidación a quien los aduzca
como prueba.
COMENTARIO: Como se trata de una prueba testimonial, la norma se percata de

inadmitír testimonios después de conocerse los motivos de inconformidad de la
administración, ya que se puede prestar a montajes testimoniales que se apartan
de la veracidad de los hechos.
CONCORDANCIAS:
ARTÍCULO 752. INADMISIBILIDAD DEL TESTIMONIO. La prueba testimonial no es

admisible para demostrar hechos que de acuerdo con normas generales o especiales
no sean susceptibles de probarse por dicho medio, ni para establecer situaciones
que por su naturaleza suponen la existencia de documentos o registros escritos,
Art. 113
364
salvo que en este último caso y en las circunstancias en que otras disposiciones lo
permitan exista un indicio escrito.
CONCORDANCIAS:
ARTÍCULO 753. DECLARACIONES RENDIDAS FUERA DE LA ACTUACIÓN

TRIBUTARIA. Las declaraciones rendidas fuera de la actuación tributaria, pueden
ratificarse ante las oficinas que conozcan del negocio o ante las dependencias
de la Dirección General de Impuestos Nacionales comisionadas para el efecto, si
en concepto del funcionario que debe apreciar el testimonio resulta conveniente
contrainterrogar al testigo.
ARTÍCULO 754. DATOS ESTADÍSTICOS QUE CONSTITUYEN INDICIO. Los datos

estadísticos producidos por la Dirección General de Impuestos Nacionales, por el
Departamento Administrativo Nacional de Estadística y por el Banco de la República,
constituyen indicio grave en caso de ausencia absoluta de pruebas directas, para
establecer el valor de ingresos, costos, deducciones y activos patrimoniales, cuya
existencia haya sido probada.
COMENTARIO: Constituyen un indicio grave que como tal admite prueba en

contrario. Estas estadísticas dan certeza a la administración lo que no significa
que no se puedan desvirtuar, porque de lo contrario, se catalogaría de presunción
de derecho.
CONCORDANCIAS:
ARTÍCULO 754-1. INDICIOS CON BASE EN ESTADÍSTICAS DE SECTORES

ECONÓMICOS. (Adicionado por el artículo 60 de la Ley 6ª de 1992). Los
datos estadísticos oficiales obtenidos o procesados por la Dirección de Impuestos
Nacionales sobre sectores económicos de contribuyentes, constituirán indicio para
efectos de adelantar los procesos de determinación de los impuestos, retenciones y
establecer la existencia y cuantía de los ingresos, costos, deducciones, impuestos
descontables y activos patrimoniales.
CONCORDANCIAS:

ARTÍCULO 755. LA OMISIÓN DEL NIT O DEL NOMBRE EN LA

CORRESPONDENCIA, FACTURAS Y RECIBOS PERMITEN PRESUMIR
INGRESOS. El incumplimiento del deber contemplado en el artículo 619, hará
presumir la omisión de pagos declarados por terceros, por parte del presunto
beneficiario de los mismos.
Art. 113
Pruebas
365
COMENTARIO: Este es una presunción legal y como tal, admite prueba en
contrario. Lo importante es llegar mediante la prueba, a la certeza de la real
capacidad contributiva del sujeto pasivo.
CONCORDANCIAS:

P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. La adición de ingresos por
consignaciones bancarias procede cuando existen indicios graves de la existencia
de valores propios consignados en cuentas.
ARTÍCULO 755-1. PRESUNCIÓN EN JUEGOS DE AZAR. (Adicionado por el

artículo 57 de la Ley 6ª de 1992). Cuando quien coloque efectivamente apuestas
permanentes, a título de concesionario, agente comercializador o subcontratista,
incurra en inexactitud en su declaración de renta o en irregularidades contables, se
presumirá que sus ingresos mínimos por el ejercicio de la referida actividad estarán
conformados por las sumatorias del valor promedio efectivamente pagado por los
apostadores por cada formulario, excluyendo los formularios recibidos y no utilizados
en el ejercicio. Se aceptará como porcentaje normal de deterioro, destrucción,
pérdida o anulación de formularios, el 10% de los recibidos por el contribuyente.
El promedio de que trata el inciso anterior se establecerá de acuerdo con datos

estadísticos técnicamente obtenidos por la administración de impuestos o
por las entidades concedentes, en cada región y durante el año gravable o el
inmediatamente anterior.
ARTÍCULO 755-2. PRESUNCIÓN DE RENTA GRAVABLE POR INGRESOS EN

DIVISAS. (Adicionado por el artículo 61 de la Ley 6ª de 1992). Los ingresos
provenientes del exterior en moneda extranjera por concepto de servicios o
transferencias se presumen constitutivos de renta gravable a menos que se
demuestre lo contrario.
PARÁGRAFO. Esta presunción no será aplicable a los ingresos percibidos en

moneda extranjera por el servicio exterior diplomático, consular y de organismos
internacionales acreditados en Colombia.
ARTÍCULO 755-3. RENTA PRESUNTIVA POR CONSIGNACIONES EN CUENTAS

BANCARIAS Y DE AHORRO. (Inciso Primero Modificado por el Artículo 29 de
la Ley 863 de 2003). Cuando exista indicio grave de que los valores consignados
en cuentas bancarias o de ahorro que figuren a nombre de terceros, pertenecen a
ingresos originados en operaciones realizadas por el contribuyente, se presumirá
legalmente que el monto de las consignaciones realizadas en dichas cuentas
durante el período gravable ha originado una renta líquida gravable equivalente a
un cincuenta por ciento (50%) del valor total de las mismas, independientemente
de que figuren o no en la contabilidad o no correspondan a las registradas en ella.
Esta presunción admite prueba en contrario.
Art. 113
366
Para el caso de los responsables del impuesto sobre las ventas, dicha presunción
se aplicará sin perjuicio de la adición del mismo valor, establecido en la forma
indicada en el inciso anterior, como ingreso gravado que se distribuirá en proporción
a las ventas declaradas en cada uno de los bimestres correspondientes.
Los mayores impuestos originados en la aplicación de lo dispuesto en este artículo,

no podrán afectarse con descuento alguno.

• OFICIO TRIBUTARIO 87511 DE 24 DE NOVIEMBRE DE 2005. Obligación
de declarar por efecto de la presunción de ingresos originada en el valor de
consignaciones que superan el tope para declarar.

DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. El contribuyente tiene la carga
de la prueba para desvirtuar la renta presuntiva por consignaciones en cuentas
bancarias y de ahorro.

MAGISTRADA PONENTE: DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Es carga del Contribuyente
Desvirtuar el Indicio en su Contra.
FACULTAD PARA PRESUMIR INGRESOS
ARTÍCULO 756. LAS PRESUNCIONES SIRVEN PARA DETERMINAR LAS

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS. (Modificado por el artículo 58 de la Ley 6ª de
1992). Los funcionarios competentes para la determinación de los impuestos, podrán
adicionar ingresos para efectos de los impuestos sobre la renta y complementarios
y sobre las ventas, dentro del proceso de determinación oficial previsto en el título
IV del libro V del estatuto tributario, aplicando las presunciones de los artículos
siguientes.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 513, 757 a 763.

el año anterior.


Art. 113
Pruebas
367

alguno.
CONCORDANCIAS:


meses del período.





ingresos.

CONCORDANCIAS:
Art. 113
368


CONCORDANCIAS:


(50%).



CONCORDANCIAS:
Art. 113
Pruebas
369
ARTÍCULO 761. LAS PRESUNCIONES ADMITEN PRUEBA EN CONTRARIO.

(Modificado por el artículo 58 de la Ley 6ª de 1992). Las presunciones para
la determinación de ingresos, costos y gastos admiten prueba en contrario, pero
cuando se pretenda desvirtuar los hechos base de la presunción con la contabilidad,
el contribuyente o responsable deberá acreditar pruebas adicionales.
COMENTARIO: Estas presunciones al admitir prueba en contrario permite al

contribuyente desvirtuarlas mediante la prueba de la inexistencia de los postulados
legales, de manera que al no presentarse, queda desvirtuada.
ARTÍCULO 762. PRESUNCIÓN DEL VALOR DE LA TRANSACCIÓN EN EL

IMPUESTO A LAS VENTAS. Cuando se establezca la inexistencia de factura o
documento equivalente, o cuando éstos demuestren como monto de la operación
valores inferiores al corriente en plaza, se considerará, salvo prueba en contrario,
como valor de la operación atribuible a la venta o prestación del servicio gravado,
el corriente en plaza.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 756 a 760.
ARTÍCULO 763. PRESUNCIÓN DE INGRESOS GRAVADOS CON IMPUESTO A

LAS VENTAS, POR NO DIFERENCIAR LAS VENTAS Y SERVICIOS GRAVADOS
DE LOS QUE NO LO SON. Cuando la contabilidad del responsable no permita
identificar los bienes vendidos o los servicios prestados, se presumirá que la totalidad
de las ventas y servicios no identificados corresponden a bienes o servicios gravados
con la tarifa más alta de los bienes que venda el responsable.

ARTÍCULO 14. Para efectos del artículo 48 del Decreto 3541 de 1983 (hoy Estatuto
Tributario, Artículo 763), los responsables del impuesto sobre las ventas deberán
diferenciar en su contabilidad las ventas y servicios gravados de los que no lo son.
Los productores de bienes exentos y los exportadores diferenciarán además las

ventas exentas.
Cuando se trate de responsables que se encuentren dentro del régimen
simplificado no será necesaria tal distinción.
CONCORDANCIAS:

• OFICIO TRIBUTARIO 108852 DE 31 DE OCTUBRE DE 2008. Servicios
excluidos. Servicios para la salud humana.
Art. 113
370
CONSEJERO PONENTE DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Aplicación de la
Presunción por incumplimiento de la reconstrucción de la información contable
dentro de los seis (6) meses siguientes a su pérdida, extravío o destrucción.
ARTÍCULO 763-1. RÉGIMEN UNIFICADO DE IMPOSICIÓN (RUI) PARA

PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y
RESPONSABLE DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS. (Declarado Inexequible
mediante Sentencia C-740 de octubre 6 de 1999 por la Corte Constitucional).
ARTÍCULO 764. DETERMINACIÓN PROVISIONAL DEL IMPUESTO POR

OMISIÓN DE LA DECLARACIÓN TRIBUTARIA. Cuando el contribuyente omita la
presentación de la declaración tributaria, estando obligado a ello, la administración
de impuestos nacionales, podrá determinar provisionalmente como impuesto a
cargo del contribuyente, una suma equivalente al impuesto determinado en su
última declaración, aumentado en el incremento porcentual que registre el índice de
precios al consumidor para empleados, en el período comprendido entre el último
día del período gravable correspondiente a la última declaración presentada y el
último día del período gravable correspondiente a la declaración omitida.
Contra la determinación provisional del impuesto prevista en el este artículo,

procede el recurso de reconsideración.

determinar el impuesto que realmente le corresponda al contribuyente.
COMENTARIO: Es deber del administrador tributario determinar la real capacidad

contributiva del ciudadano, de modo que, esta es una mera facultad cuyo resultado
de ejercerla, queda sujeta a la determinación real de la capacidad contributiva.
CONCORDANCIAS:

C. P. DR. JUNA ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Determinación provisional del
impuesto por omisión de declaración exige emplazamiento o requerimiento previo.
PRUEBA DOCUMENTAL
ARTÍCULO 765. FACULTAD DE INVOCAR DOCUMENTOS EXPEDIDOS POR

LAS OFICINAS DE IMPUESTOS. Los contribuyentes podrán invocar como prueba,
documentos expedidos por las oficinas de impuestos, siempre que se individualicen
y se indique su fecha, número y oficina que los expidió.

• *Ley 223 de 1995: Art. 264.
Art. 113
Pruebas
371
• OFICIO TRIBUTARIO 28419 DE 7 DE ABRIL DE 2009. Transcripción de normas
en los contratos de estabilidad jurídica.
ARTÍCULO 766. PROCEDIMIENTO CUANDO SE INVOQUEN DOCUMENTOS

QUE REPOSEN EN LA ADMINISTRACIÓN. Cuando el contribuyente invoque
como prueba el contenido de documentos que se guarden en las oficinas de
impuestos, debe pedirse el envío de tal documento, inspeccionarlo y tomar copia
de lo conducente, o pedir que la oficina donde estén archivados certifique sobre
las cuestiones pertinentes.
COMENTARIO: Debe cuidarse siempre de que el derecho de defensa prevalezca,

porque una norma procedimental como la es ésta, puede vulnerar un derecho
sustancial y prevaleciendo lo formal sobre lo sustancial, lo cual es inconstitucional.
ARTÍCULO 767. FECHA CIERTA DE LOS DOCUMENTOS PRIVADOS. Un

documento privado, cualquiera que sea su naturaleza, tiene fecha cierta o auténtica,
desde cuando ha sido registrado o presentado ante un notario, juez o autoridad
administrativa, siempre que lleve la constancia y fecha de tal registro o presentación.

DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Solo podrían ser valorados por
la Administración sin el requisito de la autenticidad los documentos de fecha cierta
cuando la contabilidad goce de veracidad y exactitud en los valores declarados.

DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Solo cuando la contabilidad
goce de veracidad y exactitud en los valores declarados los documentos privados
no requieren ser autenticados para ser valorados por la administración.

C. P. DRA. MARTHA INÉS ORTIZ BARBOSA. Factura como documento soporte;
la fecha debe corresponder al año gravable investigado.
ARTÍCULO 768. RECONOCIMIENTO DE FIRMA DE DOCUMENTOS PRIVADOS.

El reconocimiento de la firma de los documentos privados puede hacerse ante las
oficinas de impuestos.
ARTÍCULO 769. CERTIFICADOS CON VALOR DE COPIA AUTÉNTICA. Los

certificados tienen el valor de copias auténticas, en los casos siguientes:
a) Cuando han sido expedidos por funcionarios públicos, y hacen relación a

hechos que consten en protocolos o archivos oficiales;
b) Cuando han sido expedidos por entidades sometidas a la vigilancia del Estado
y versan sobre hechos que aparezcan registrados en sus libros de contabilidad
o que consten en documentos de sus archivos, y
Art. 113
372
c) Cuando han sido expedidos por las cámaras de comercio y versan sobre
asientos de contabilidad, siempre que el certificado exprese la forma como
están registrados los libros y dé cuenta de los comprobantes externos que
respaldan tales asientos.
ARTÍCULO 771-1. VALOR PROBATORIO DE LA IMPRESIÓN DE IMÁGENES

ÓPTICAS NO MODIFICABLES. (Adicionado por el artículo 74 de la Ley 6ª de
1992). La reproducción impresa de imágenes ópticas no modificables, efectuadas
por la Unidad Administrativa Especial-Dirección de Impuestos Nacionales sobre
documentos originales relacionados con los impuestos que administra, corresponde
a una de las clases de documentos señalados en el artículo 251 del Código de
Procedimiento Civil, con su correspondiente valor probatorio.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 771-2, 771-3, 771-4.
ARTÍCULO 771-4. CONTROL EN LA EXPEDICIÓN DEL REGISTRO O LICENCIA

DE IMPORTACIÓN. (Adicionado por el artículo 5 de la Ley 383 de 1997). El
Instituto Colombiano de Comercio Exterior, Incomex, verificará toda la información
suministrada por el usuario en la solicitud de registro o licencia de importación.
Cuando exista diferencia entre el precio declarado y los precios oficiales o de
referencia, según sea el caso, podrá postergar el trámite de la solicitud, hasta que
el importador demuestre la veracidad de la información consignada en la solicitud
de registro o licencia de importación.
En todos los casos, informará a la autoridad aduanera para que inicie las
investigaciones a que hubiere lugar.
PARÁGRAFO. El control que realice el Incomex, se efectuará sin perjuicio de las

facultades de fiscalización de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
CONCORDANCIAS:
ARTÍCULO 771-5. MEDIOS DE PAGO PARA EFECTOS DE LA ACEPTACIÓN

DE COSTOS, DEDUCCIONES, PASIVOS E IMPUESTOS DESCONTABLES.
(Adicionado por el Artículo 26 de la Ley 1430 de 2010). Para efectos de su
reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables,
los pagos que efectúen los contribuyentes o responsables deberán realizarse
mediante alguno de los siguientes medios de pago: Depósitos en cuentas bancarias,
giros o transferencias bancarias, cheques girados al primer beneficiario, tarjetas de
crédito, tarjetas débito u otro tipo de tarjetas o bonos que sirvan como medios de
pago en la forma y condiciones que autorice el Gobierno Nacional.
Lo dispuesto en el presente artículo no impide el reconocimiento fiscal de los pagos

en especie ni la utilización de los demás modos de extinción de las obligaciones
distintos al pago, previstos en el ar-tículo 1625 del Código Civil y demás normas
concordantes.
Art. 113
Pruebas
373
Así mismo, lo dispuesto en el presente artículo solo tiene efectos fiscales y se
entiende sin perjuicio de la validez del efectivo como medio de pago legítimo y con
poder liberatorio ilimitado, de conformidad con el artículo 8° de la Ley 31 de 1992.
PARÁGRAFO. Podrán tener reconocimiento fiscal como costos, deducciones,

pasivos o impuestos descontables, los pagos en efectivo que efectúen los
contribuyentes o responsables, independientemente del número de pagos que se
realicen durante el año, así:
- En el primer año, el menor entre el ochenta y cinco por ciento (85%) de lo
pagado o cien mil (100.000) UVT, o el cincuenta por ciento (50%) de los costos
y deducciones totales.
- En el segundo año, el menor entre el setenta por ciento (70%) de lo pagado u
ochenta mil (80.000) UVT, o el cuarenta y cinco por ciento (45%) de los costos
- En el tercer año, el menor entre el cincuenta y cinco por ciento (55%) de lo
pagado o sesenta mil (60.000) UVT, o el cuarenta por ciento (40%) de los
costos y deducciones totales.
- A partir del cuarto año, el menor entre cuarenta por ciento (40%) de lo pagado
o cuarenta mil (40.000) UVT, o el treinta y cinco por ciento (35%) de los costos
Esta gradualidad prevista en el presente artículo empieza su aplicación a partir del

año gravable 2014.
COMENTARIO: Como requisito adicional para la aceptación de deducciones,

costos e impuestos descontables, la norma consagra la utilización de los medios de
pagos ofrecidos por el sector financiero, como una medida tendiente a obligar a los
contribuyentes a utilizar al sector financiero como intermediario en sus operaciones
y también como, un instrumento antievasión. Recordemos también que es
necesario que la factura o documento equivalente requiere para la aceptación de
los costos, deducciones o impuestos descontables, señale claramente el nombre
del emisor, la fecha de la negociación, el número de consecutivo, el concepto y el
valor de la operación. Ahora se le añade la utilización del sector financiero como
intermediario de la operación.

• CONCEPTO 050462 DE 11 DE JUNIO DE 2011. DIAN. Medios de pago -
Aceptación costos, deducciones, pasivos e impuestos descontables.
• CONCEPTO 034361 DE 13 DE MAYO DE 2010. DIAN. De los medios de pago.
PRUEBA CONTABLE
ARTÍCULO 772. LA CONTABILIDAD COMO MEDIO DE PRUEBA. Los libros de

contabilidad del contribuyente constituyen prueba a su favor, siempre que se lleven
en debida forma.
Art. 113
374
CONCORDANCIAS:

• CONCEPTO 066961 DE 13 DE SEPTIEMBRE DE 2010. DIAN. Interposición de
Recursos.
• OFICIO TRIBUTARIO 96838 DE 16 DE NOVIEMBRE DE 2006. Causación del

ingreso. Cambio de procedimiento contable.

P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. El valor probatorio de la
contabilidad depende de que ésta sea llevada en la forma ordenada por la Ley.

DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Se desconoce el costo de
ventas cuando el contribuyente no presenta los soportes contables.

DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. La actividad probatoria del
contribuyente.

C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Contabilidad del contribuyente al
desvirtuarse y no ofrecer confiabilidad no puede tenerse como prueba a su favor.

C. P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Prueba suficiente en tributario; el certificado
de contador público no puede limitarse a simples afirmaciones sin respaldo
documental.
ARTÍCULO 773. FORMA Y REQUISITOS PARA LLEVAR LA CONTABILIDAD.

Para efectos fiscales, la contabilidad de los comerciantes deberá sujetarse al título
IV del libro I, del Código de Comercio y:
1. Mostrar fielmente el movimiento diario de ventas y compras. Las operaciones

correspondientes podrán expresarse globalmente, siempre que se
especifiquen de modo preciso los comprobantes externos que respalden los
valores anotados.
2. Cumplir los requisitos señalados por el gobierno mediante reglamentos, en

forma que, sin tener que emplear libros incompatibles con las características
del negocio, haga posible, sin embargo, ejercer un control efectivo y reflejar,
en uno o más libros, la situación económica y financiera de la empresa.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 330, 340, 348, 350, 509, 510.
• *Ley 223 de 1995: Art. 265.
Art. 113
Pruebas
375
• OFICIO TRIBUTARIO 96838 DE 16 DE NOVIEMBRE DE 2006. Causación del
ingreso. Cambio de procedimiento contable.


• EXPEDIENTE 14078 DE 26 DE SEPTIEMBRE 2007. CONSEJO DE ESTADO.

MAGISTRADO PONENTE: DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La contabilidad
debe sujetarse a lo dispuesto en el código de comercio y deberá reflejar el
movimiento diario de ventas y compras.
ARTÍCULO 774. REQUISITOS PARA QUE LA CONTABILIDAD CONSTITUYA

PRUEBA. Tanto para los obligados legalmente a llevar libros de contabilidad, como
para quienes no estando legalmente obligados lleven libros de contabilidad, éstos
serán prueba suficiente, siempre que reúnan los siguientes requisitos:
1. Estar registrados en la cámara de comercio o en la administración de

impuestos nacionales, según el caso.
2. Estar respaldados por comprobantes internos y externos.
3. Reflejar completamente la situación de la entidad o persona natural.
4. No haber sido desvirtuados por medios probatorios directos o indirectos que

no estén prohibidos por la ley.
5. No encontrarse en las circunstancias del artículo 74 del Código de Comercio.
COMENTARIO: De la lectura de la norma no figura en ningún lado la necesidad

de que la contabilidad debe ser certificada por contador o revisor fiscal para que
constituya prueba
CONCORDANCIAS:

• OFICIO 100713 DE 7 DE DICIEMBRE DE 2009. DIAN. Precisiones sobre la
obligación de llevar libros de contabilidad.
• OFICIO TRIBUTARIO 102888 DE 22 DE OCTUBRE DE 2007. Contaduría

General de la Nación. Aplicación del Régimen de Contabilidad Pública.
Art. 113
376
• EXPEDIENTE 17722 DE 10 DE FEBRERO DE 2011. C. P. DR. WILLIAM
GIRALDO GIRALDO. No son prueba de la deducción por destrucción de
inventarios las copias de los comprobantes externos e internos cuando no existen
libros de contabilidad.



MAGISTRADA PONENTE: DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. El profesional de las
ciencias contables es responsable de la contabilidad o de la revisión y análisis
de las operaciones de un ente social y está en capacidad de indicar los soportes,
asientos y libros contables donde aparecen registrados las afirmaciones vertidas
en sus certificaciones.
ARTÍCULO 775. PREVALENCIA DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD FRENTE

A LA DECLARACIÓN. Cuando haya desacuerdo entre la declaración de renta y
patrimonio y los asientos de contabilidad de un mismo contribuyente, prevalecen
éstos.
ARTÍCULO 776. PREVALENCIA DE LOS COMPROBANTES SOBRE LOS

ASIENTOS DE CONTABILIDAD. Si las cifras registradas en los asientos contables
referentes a costos, deducciones, exenciones especiales y pasivos exceden del
valor de los comprobantes externos, los conceptos correspondientes se entenderán
comprobados hasta concurrencia del valor de dichos comprobantes.
COMENTARIO: La norma establece como criterio ír a la fuente de la operación, en

donde constan los hechos de manera directa.

• *Ley 43 de 1990: Art. 90.

DRA. CARMEN TERESA ORTÍZ DE RODRÍGUEZ. La factura y sus documentos
equivalentes son la tarifa legal probatoria para la procedencia de costos,
deducciones e impuestos descontables.
ARTÍCULO 777. LA CERTIFICACIÓN DE CONTADOR PÚBLICO Y REVISOR

FISCAL ES PRUEBA CONTABLE. Cuando se trate de presentar en las oficinas
de la administración pruebas contables, serán suficientes las certificaciones de los
contadores o revisores fiscales de conformidad con las normas legales vigentes,
Art. 113
Pruebas
377
sin perjuicio de la facultad que tiene la administración de hacer las comprobaciones
pertinentes.
COMENTARIO: La certificación tendrá un alcance de suficiencia y no de veracidad

ni mucho menos de constitución de prueba. Podrá acontecer que el documento
contable no esté certificado por contador o revisor fiscal y pese a ello, constituirse
como prueba contable admisible, pues no existe en el ordenamiento legal una
norma que así lo exija.

• *Ley 43 de 1990: Art. 10.

• OFICIO TRIBUTARIO 88321 DE 29 DE OCTUBRE DE 2007. Certificaciones de
contadores o revisores fiscales son pruebas contables.

P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BARCENAS. Para que el certificado del
contador público tenga valor probatorio debe llevar al convencimiento del hecho
que se pretende probar.

P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Para que los certificados
del revisor fiscal sean válidos como prueba contable debe sujetarse a las normas
que regulan el valor probatorio de la contabilidad; deben expresar si la contabilidad
se lleva de acuerdo con las prescripciones legales; si los libros se encuentran
registrados en la Cámara de Comercio; si las operaciones están respaldadas por
comprobantes internos y externos, y si reflejan la situación financiera del ente
económico.


C. P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Prueba suficiente en tributario; el certificado
de contador público no puede limitarse a simples afirmaciones sin respaldo
documental.
INSPECCIONES TRIBUTARIAS
ARTÍCULO 778. DERECHO DE SOLICITAR LA INSPECCIÓN. El contribuyente

puede solicitar la práctica de inspecciones tributarias. Si se solicita con intervención
de testigos actuarios, serán nombrados, uno por el contribuyente y otro por la oficina
de impuestos.
Art. 113
378
Antes de fallarse deberá constar el pago de la indemnización del tiempo empleado
por los testigos, en la cuantía señalada por la oficina de impuestos.
CONCORDANCIAS:
ARTÍCULO 779. INSPECCIÓN TRIBUTARIA. (Modificado por el artículo 137 de

la Ley 223 de 1995). La administración podrá ordenar la práctica de inspección
tributaria, para verificar la exactitud de las declaraciones, para establecer la
existencia de hechos gravables declarados o no, y para verificar el cumplimiento
de las obligaciones formales.
Se entiende por inspección tributaria, un medio de prueba en virtud del cual se

realiza la constatación directa de los hechos que interesan a un proceso adelantado
por la administración tributaria, para verificar su existencia, características y demás
circunstancias de tiempo, modo y lugar, en la cual pueden decretarse todos los
medios de prueba autorizados por la legislación tributaria y otros ordenamientos
legales, previa la observancia de las ritualidades que les sean propias.
La inspección tributaria se decretará mediante auto que se notificará por correo

o personalmente, debiéndose en él indicar los hechos materia de la prueba y los
funcionarios comisionados para practicarla.
La inspección tributaria se iniciará una vez notificado el auto que la ordene. De ella
se levantará un acta que contenga todos los hechos, pruebas y fundamentos en
que se sustenta y la fecha de cierre de investigación debiendo ser suscrita por los
funcionarios que la adelantaron.
Cuando de la práctica de la inspección tributaria se derive una actuación

administrativa, el acta respectiva constituirá parte de la misma.

C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Se consideran pasivos
inexistentes cuando no se aportan los comprobantes internos y externos de la
contabilidad y por tanto procede la sanción por inexactitud.


Art. 113
Pruebas
379

MAGISTRADO PONENTE: DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. De la Inspección.
ARTÍCULO 779-1. FACULTADES DE REGISTRO. (Adicionado por el artículo 2

de la Ley 383 de 1997). La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, podrá
ordenar mediante resolución motivada, el registro de oficinas, establecimientos
comerciales, industriales o de servicios y demás locales del contribuyente o
responsable, o de terceros depositarios de sus documentos contables o sus archivos,
siempre que no coincida con su casa de habitación, en el caso de personas naturales.
En desarrollo de las facultades establecidas en el inciso anterior, la Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales podrá tomar las medidas necesarias para evitar
que las pruebas obtenidas sean alteradas, ocultadas o destruidas, mediante su
inmovilización y aseguramiento.
Para tales efectos, la fuerza pública deberá colaborar, previo requerimiento de

los funcionarios fiscalizadores, con el objeto de garantizar la ejecución de las
respectivas diligencias. La no atención del anterior requerimiento por parte del
miembro de la fuerza pública a quien se le haya solicitado, será causal de mala
conducta.
PARÁGRAFO 1. La competencia para ordenar el registro y aseguramiento de que

trata el presente artículo, corresponde al administrador de impuestos y aduanas
nacionales y al subdirector de fiscalización de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales. Esta competencia es indelegable.
PARÁGRAFO 2. La providencia que ordena el registro de que trata el presente

artículo, será notificada en el momento de practicarse la diligencia a quien se
encuentre en el lugar, y contra la misma no procede recurso alguno.

ARTÍCULO 1. FACULTADES DE REGISTRO. (Modificado por el Artículo 1 del
Decreto 2321 de 2011). Para efectos de lo previsto en el parágrafo primero del
artículo 779-1 del Estatuto Tributario, son competentes para ordenar el ejercicio
de las facultades allí contenidas, los Directores Secciona les de Impuestos, los
Directores Seccionales de Impuestos y Aduanas, los Directores Seccionales
Delegados de Impuestos y Aduanas. .’
También son competentes para ejercer estas facultades, el Director de Gestión

de Fiscalización, el Subdirector de Fiscalización Tributaria, para el control
y penalización tributaria y el Subdirector de Fiscalización Aduanera, para la
represión y penalización del contrabando.
CONCORDANCIAS:
Art. 113
380
• SENTENCIA C-505 DEL 14 DE JULIO DE 1999. CORTE CONSTITUCIONAL.

ARTÍCULO 780. LUGAR DE PRESENTACIÓN DE LOS LIBROS DE

CONTABILIDAD. La obligación de presentar libros de contabilidad deberá cumplirse,
en las oficinas o establecimientos del contribuyente obligado a llevarlos.

ARTÍCULO 127. LUGAR DONDE DEBEN EXHIBIRSE LOS LIBROS. Los libros
deben ser exhibidos en el domicilio principal del ente económico.
ARTÍCULO 133. EXHIBICIÓN DE LIBROS. Salvo lo dispuesto en otras normas, el

examen de los libros se debe practicar en las oficinas o establecimientos del domicilio
principal del ente económico, en presencia de su propietario o de la persona que
éste hubiere designado expresamente para el efecto.
Cuando el examen se contraiga a los libros que se lleven para establecer

los activos y las obligaciones derivadas de las actividades propias de cada
establecimiento, la exhibición se debe efectuar en el lugar donde funcione el
mismo, si el examen hace relación con las operaciones del establecimiento.
Si el ente económico no presenta los libros y papeles cuya exhibición se decreta,

se tendrán como probados en su contra los hechos que la otra parte se proponga
demostrar, si para los mismos es admisible la confesión, salvo que aparezca
probada y justificada su pérdida, extravío o destrucción involuntaria.
Si al momento de practicarse la inspección los libros no estuvieren en las oficinas

o establecimientos del ente económico, éste puede demostrar la causa que
justifique tal circunstancia dentro de los tres días siguientes a la fecha señalada
para la exhibición. En tal caso debe presentar los libros en la oportunidad que el
funcionario señale.
En la solicitud de exhibición parcial debe indicarse:
1. Lo que se pretende probar.
2. La fecha aproximada de la operación.
3. Los libros en que, conforme a la técnica contable, deben aparecer registradas

las operaciones.
En todo caso, el funcionario competente debe tomar nota de los comprobantes

y soportes del asiento que se examine.
Art. 113
Pruebas
381
La exhibición y examen general de los libros y papeles de un comerciante
previstos en el artículo 64 del Código de Comercio también procederá en el caso
de la liquidación de sociedades conyugales, cuando uno o ambos cónyuges
tengan la calidad de comerciante.
COMENTARIO: En todo caso, la presentación se hará en las oficinas o

establecimiento del contribuyente obligado a llevarlo, así en un primer momento
los libros no hayan estado a disposición del administrador por motivos legales
justificables, en cuyo caso se tendrán a disposición en oportunidad posterior, pero
siempre la obligación se cumple en el lugar de ubicación del establecimiento u
oficina del contribuyente.
CONCORDANCIAS:
ARTÍCULO 781. LA NO PRESENTACIÓN DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

SERÁ INDICIO EN CONTRA DEL CONTRIBUYENTE. El contribuyente que no
presente sus libros, comprobantes y demás documentos de contabilidad cuando la
administración lo exija, no podrá invocarlos posteriormente como prueba en su favor
y tal hecho se tendrá como indicio en su contra. En tales casos se desconocerán
los correspondientes costos, deducciones, descuentos y pasivos, salvo que el
contribuyente los acredite plenamente. Únicamente se aceptará como causa
justificativa de la no presentación, la comprobación plena de hechos constitutivos
de fuerza mayor o caso fortuito.
La existencia de la contabilidad se presume en todos los casos en que la ley

impone la obligación de llevarla.
COMENTARIO: Es un mero indicio en contra que admite prueba en contrario y el

desconocimiento de costos y gastos del contribuyente no operará de facto, pues
podrá acreditarlos por otros medios, como sería mediante el cruce de información
con otros contribuyentes o allegando documentación por otros medios.

• *Decreto 1354 de 1987: Art. 2.


P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El indicio en contra del
contribuyente por la no presentación de los libros de contabilidad requiere que la
Administración los haya solicitado y éste no los haya presentado.
Art. 113
382
DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. En la jurisdicción se pueden
estimar pruebas diferentes a las valoradas por la Administración.

de año.


C. P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Libros de contabilidad;
la no presentación al momento que lo solicite la DIAN es indicio en contra del
contribuyente.

MAGISTRADO PONENTE: DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Se desconocen
los costos, deducciones y descuentos ante la no presentación de los libros de
contabilidad.
ARTÍCULO 782. INSPECCIÓN CONTABLE. (Modificado por el artículo 138 de

la Ley 223 de 1995). La administración podrá ordenar la práctica de la inspección
contable al contribuyente como a terceros legalmente obligados a llevar contabilidad,
para verificar la exactitud de las declaraciones, para establecer la existencia de
hechos gravados o no, y para verificar el cumplimiento de obligaciones formales.
De la diligencia de inspección contable, se extenderá un acta de la cual deberá

entregarse copia una vez cerrada y suscrita por los funcionarios visitadores y las
partes intervinientes.
Cuando alguna de las partes intervinientes, se niegue a firmarla, su omisión no

afectará el valor probatorio de la diligencia. En todo caso se dejará constancia en
el acta.
Se considera que los datos consignados en ella, están fielmente tomados de los
libros, salvo que el contribuyente o responsable demuestre su inconformidad.
Cuando de la práctica de la inspección contable, se derive una actuación

administrativa en contra del contribuyente, responsable, agente retenedor
o declarante, o de un tercero, el acta respectiva deberá formar parte de dicha
actuación.
COMENTARIO: Esta inspección contable es totalmente diferente a la inspección

tributaria, pues la contable se da en desarrollo de las facultades de fiscalización en
donde no ha habido una actuación administrativa como tal y no ha sido decretada
Art. 113
Pruebas
383
como prueba dentro de un proceso. En cambio la inspección tributaria se da en
desarrollo de una actuación de la administración y ha sido decretada como prueba
en un proceso tributario administrativo. Sólo se practica por disposición de la
administración.

• *Ley 223 de 1995: Art. 271.


de año.


MAGISTRADA PONENTE: DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Los contribuyentes a
quienes se les solicite la exhibición de libros de contabilidad por correo, cuentan
con un plazo de 8 días, el cual una vez vencido autoriza a la administración para
practicar la inspección ordenada.
ARTÍCULO 783. CASOS EN LOS CUALES DEBE DARSE TRASLADO DEL ACTA.
Cuando no proceda el requerimiento especial o el traslado de cargos del acta de
visita de la inspección tributaria, deberá darse traslado por el término de un mes
para que se presenten los descargos que se tenga a bien.
CONCORDANCIAS:

C. P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Acta de inspección tributaria; su
traslado es independiente solo cuando no procede el requerimiento especial o el
traslado de cargos.
PRUEBA PERICIAL
ARTÍCULO 784. DESIGNACIÓN DE PERITOS. Para efectos de las pruebas
periciales, la administración nombrará como perito a una persona o entidad
especializada en la materia, y ante la objeción a su dictamen ordenará un nuevo
peritazgo. El fallador valorará los dictámenes dentro de la sana crítica.
Art. 113
384
MAGISTRADA PONENTE: DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. La administración debió
dar respuesta al contribuyente, antes de rechazar la devolución, porque en efecto,
el informe técnico por lo menos debía ser complementado.
ARTÍCULO 785. VALORACIÓN DEL DICTAMEN. La fuerza probatoria del dictamen

pericial será apreciada por la oficina de impuestos, conforme a las reglas de sana
crítica y tomando en cuenta la calidad del trabajo presentado, el cumplimiento que
se haya dado a las normas legales relativas a impuestos, las bases doctrinarias y
técnicas en que se fundamente y la mayor o menor precisión o certidumbre de los
conceptos y de las conclusiones.
CONCORDANCIAS:
CAPÍTULO III
CIRCUNSTANCIAS ESPECIALES
QUE DEBEN SER PROBADAS POR EL CONTRIBUYENTE
ARTÍCULO 786. LAS DE LOS INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA.

Cuando exista alguna prueba distinta de la declaración de renta y complementarios
del contribuyente, sobre la existencia de un ingreso, y éste alega haberlo recibido
en circunstancias que no lo hacen constitutivo de renta, está obligado a demostrar
tales circunstancias.
COMENTARIO: Esta norma modifica el principio de veracidad del impuesto, pues

será al contribuyente y no a la administración tributaria a quien le corresponde
probar los hechos que alega se funda un ingreso no constitutivo de renta.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 26, 36 a 51, 236, 742.
ARTÍCULO 787. LAS DE LOS PAGOS Y PASIVOS NEGADOS POR LOS

BENEFICIARIOS. Cuando el contribuyente ha solicitado en su declaración de renta
y complementarios la aceptación de costos, deducciones, exenciones especiales o
pasivos, cumpliendo todos los requisitos legales, si el tercero beneficiado con los
pagos o acreencias respectivos niega el hecho, el contribuyente está obligado a
informar sobre todas las circunstancias de modo, tiempo y lugar referentes al mismo,
a fin de que las oficinas de impuestos prosigan la investigación.
CONCORDANCIAS:
ARTÍCULO 788. LAS QUE LOS HACEN ACREEDORES A UNA EXENCIÓN.

Los contribuyentes están obligados a demostrar las circunstancias que los hacen
acreedores a una exención tributaria, cuando para gozar de ésta no resulte suficiente
conocer solamente la naturaleza del ingreso o del activo.
Art. 113
Pruebas
385
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 26, 211, 235, 307, 308, 530, 534.
ARTÍCULO 790. DE LOS ACTIVOS POSEÍDOS A NOMBRE DE TERCEROS.

Cuando sobre la posesión de un activo, por un contribuyente, exista alguna prueba
distinta de su declaración de renta y complementarios, y éste alega que el bien lo
tiene a nombre de otra persona, debe probar este hecho.
ARTÍCULO 791. DE LAS TRANSACCIONES EFECTUADAS CON PERSONAS

FALLECIDAS. La administración tributaria desconocerá los costos, deducciones,
descuentos y pasivos patrimoniales cuando la identificación de los beneficiarios no
corresponda a cédulas vigentes, y tal error no podrá ser subsanado posteriormente,
a menos que el contribuyente o responsable pruebe que la operación se realizó
antes del fallecimiento de la persona cuya cédula fue informada, o con su sucesión.
CONCORDANCIAS:
ARTÍCULO 114. EXHIBICIÓN DE LA CONTABILIDAD. Cuando tos

funcionarios de la administración tributaria distrital, debidamente facultados
para el efecto, exijan la exhibición de los libros de contabilidad, los
contribuyentes deberán presentarlos dentro de los ocho días siguientes a la
notificación de la solicitud escrita, si la misma se efectúa por correo, o dentro
de los cinco días siguientes, si la notificación se hace en forma personal.
Cuando se trate de verificaciones para efectos de devoluciones o

compensaciones, los libros deberán presentarse a más tardar el día siguiente
a la solicitud de exhibición.
La exhibición de los libros y demás documentos de contabilidad deberán

efectuarse en las oficinas del contribuyente.
PARÁGRAFO. (Adicionado por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996).

En el caso de las entidades financieras, no es exigible el libro de inventarios
y balances. Para efectos tributarios, se exigirán los mismos libros que haya
prescrito la respectiva Superintendencia.
ARTÍCULO 115. INDICIOS CON BASE EN ESTADÍSTICAS DE SECTORES

ECONÓMICOS. Sin perjuicio de la aplicación de lo señalado en el artículo
754-1 del Estatuto Tributario Nacional, los datos estadísticos oficiales
obtenidos o procesados por la Dirección Distrital de Impuestos, constituirán
indicios para efectos de adelantar los procesos de determinación oficial de los
Impuestos y retenciones que administra y establecer y existencia y cuantía
de ingresos, deducciones, descuentos y activos patrimoniales.
Art. 115
386
ARTÍCULO 754-1. INDICIOS CON BASE EN ESTADÍSTICAS DE SECTORES

ECONÓMICOS. (Adicionado por el artículo 60 de la Ley 6ª de 1992). Los
datos estadísticos oficiales obtenidos o procesados por la Dirección de Impuestos
Nacionales sobre sectores económicos de contribuyentes, constituirán indicio para
efectos de adelantar los procesos de determinación de los impuestos, retenciones y
establecer la existencia y cuantía de los ingresos, costos, deducciones, impuestos
descontables y activos patrimoniales.
CONCORDANCIAS:
ARTÍCULO 116. PRESUNCIONES. Las presunciones consagradas en los

artículos 755-3, 757 al 763, inclusive, del Estatuto Tributario, serán aplicables
por la administración tributaria distrital, para efectos de la determinación oficial
de los Impuestos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos, en
cuanto sean pertinentes; en consecuencia, los ingresos gravados presumidos
se adicionarán en proporción a los ingresos correspondientes a cada uno de
los distintos períodos objeto de verificación.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, cuando dentro de una

investigación tributaria, se dirija un requerimiento al contribuyente investigado
y este no lo conteste, o lo haga fuera del término concedido para ello, se
presumirán ciertos los hechos materia de aquel.
DR. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. El Distrito para pedir información relacionada con
BANCARIAS Y DE AHORRO. (Inciso Primero Modificado por el Artículo 29 de

la Ley 863 de 2003). Cuando exista indicio grave de que los valores consignados
en cuentas bancarias o de ahorro que figuren a nombre de terceros, pertenecen a
ingresos originados en operaciones realizadas por el contribuyente, se presumirá
legalmente que el monto de las consignaciones realizadas en dichas cuentas
durante el período gravable ha originado una renta líquida gravable equivalente a
un cincuenta por ciento (50%) del valor total de las mismas, independientemente
de que figuren o no en la contabilidad o no correspondan a las registradas en ella.
Esta presunción admite prueba en contrario.
Art. 116
Pruebas
387
Para el caso de los responsables del impuesto sobre las ventas, dicha presunción
se aplicará sin perjuicio de la adición del mismo valor, establecido en la forma
indicada en el inciso anterior, como ingreso gravado que se distribuirá en proporción
a las ventas declaradas en cada uno de los bimestres correspondientes.
Los mayores impuestos originados en la aplicación de lo dispuesto en este artículo,

no podrán afectarse con descuento alguno.

• OFICIO TRIBUTARIO 87511 DE 24 DE NOVIEMBRE DE 2005. Obligación
de declarar por efecto de la presunción de ingresos originada en el valor de
consignaciones que superan el tope para declarar.

DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. El contribuyente tiene la carga
de la prueba para desvirtuar la renta presuntiva por consignaciones en cuentas
bancarias y de ahorro.

MAGISTRADA PONENTE: DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Es carga del Contribuyente
Desvirtuar el Indicio en su Contra.

el año anterior.



alguno.
CONCORDANCIAS:

Art. 116
388

meses del período.





ingresos.

CONCORDANCIAS:


Art. 116
Pruebas
389
CONCORDANCIAS:


(50%).



CONCORDANCIAS:

ARTÍCULO 761. LAS PRESUNCIONES ADMITEN PRUEBA EN CONTRARIO.

(Modificado por el artículo 58 de la Ley 6ª de 1992). Las presunciones para
la determinación de ingresos, costos y gastos admiten prueba en contrario, pero
cuando se pretenda desvirtuar los hechos base de la presunción con la contabilidad,
el contribuyente o responsable deberá acreditar pruebas adicionales.
COMENTARIO: Estas presunciones al admitir prueba en contrario permite al

contribuyente desvirtuarlas mediante la prueba de la inexistencia de los postulados
legales, de manera que al no presentarse, queda desvirtuada.
Art. 116
390
ARTÍCULO 762. PRESUNCIÓN DEL VALOR DE LA TRANSACCIÓN EN EL
IMPUESTO A LAS VENTAS. Cuando se establezca la inexistencia de factura o
documento equivalente, o cuando éstos demuestren como monto de la operación
valores inferiores al corriente en plaza, se considerará, salvo prueba en contrario,
como valor de la operación atribuible a la venta o prestación del servicio gravado,
el corriente en plaza.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 756 a 760.
ARTÍCULO 763. PRESUNCIÓN DE INGRESOS GRAVADOS CON IMPUESTO A

LAS VENTAS, POR NO DIFERENCIAR LAS VENTAS Y SERVICIOS GRAVADOS
DE LOS QUE NO LO SON. Cuando la contabilidad del responsable no permita
identificar los bienes vendidos o los servicios prestados, se presumirá que la totalidad
de las ventas y servicios no identificados corresponden a bienes o servicios gravados
con la tarifa más alta de los bienes que venda el responsable.

ARTÍCULO 14. Para efectos del artículo 48 del Decreto 3541 de 1983 (hoy Estatuto
Tributario, Artículo 763), los responsables del impuesto sobre las ventas deberán
diferenciar en su contabilidad las ventas y servicios gravados de los que no lo son.
Los productores de bienes exentos y los exportadores diferenciarán además las

ventas exentas.
Cuando se trate de responsables que se encuentren dentro del régimen
simplificado no será necesaria tal distinción.
CONCORDANCIAS:

• OFICIO TRIBUTARIO 108852 DE 31 DE OCTUBRE DE 2008. Servicios
excluidos. Servicios para la salud humana.

CONSEJERO PONENTE DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Aplicación de la
Presunción por incumplimiento de la reconstrucción de la información contable
dentro de los seis (6) meses siguientes a su pérdida, extravío o destrucción.
ARTÍCULO 116-2. PRESUNCIONES PARA CIERTAS ACTIVIDADES DE

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO. (Adicionado por el artículo
1 del Decreto 422 de 1996). En el caso de las actividades desarrolladas
por los moteles, residencias y hostales, así como por parqueaderos, bares
Art. 116-1
Pruebas
391
y establecimientos que se dediquen a la explotación de juegos o máquinas

electrónicas, los ingresos netos mínimos a declarar en el Impuesto de
Industria y Comercio, se determinarán como mínimo con base en el promedio
diario de las unidades de actividad, de acuerdo con las siguientes tablas:
(Valres actualizados para el año 2012 por la Resolución No, DDI-176131 del
29 de diciembre de 2011.
PARA LOS MOTELES, RESIDENCIAS Y HOSTALES:
Clase Promedio diario por cama

A $45.349
B $24.185
C $ 4.534
Son clase A aquellos cuyo valor promedio ponderado de arriendo por cama es
superior a cuatro salarios mínimos diarios. Son clase B los que su promedio
es superior a dos salarios mínimos diarios e inferior a cuatro. Son clase C
los de valor promedio inferior a dos salarios sumimos diarios.
PARA LOS PARQUEADEROS:
Clase Promedio diario por metro cuadrado

A $ 609
B $ 502
C $ 460
Son clase A aquellos cuya tarifa por vehículo/hora es superior a 0.25 salarios
mínimos diarios. Son clase B aquellos cuya tarifa por vehículo/hora es superior
a 0.10 salarios mínimos diarios e inferior a 0.25. Son clase C los que tienen
un valor por hora inferior a 0.10 salarios mínimos diarios.
PARA LOS BARES:
Clase Promedio diario por silla o puesto

A $24.185
B $ 9.070
C $ 4.534
Son clase A los clasificados como grandes contribuyentes distritales

del Impuesto de Industria y Comercio y los ubicados en las zonas que
correspondan a estratos residenciales 5 y 6. Son clase B los ubicados en
Art. 116-2
392
las zonas que correspondan a estratos residenciales 3 y 4 Son clase C los

ubicados en las zonas que correspondan a estratos residenciales 1 y 2.
PARA LOS ESTABLECIMIENTOS QUE SE DEDIQUEN A LA EXPLOTACIÓN

DE JUEGOS Y DE MÁQUINAS ELETRÓNICAS:
Clase Promedio diario por máquina

TRAGAMONEDAS $0
VIDEO FICHA $ 12.093
OTROS $ 9.070
NOTA: Valores actualizados para el 2012, por la Resolución No. DDI-176131

del 29 de diciembre de 2011
DETERMINACIÓN DE LOS INGRESOS MÍNIMOS GRAVABLES DEL

PERÍODO:
1. El valor del ingreso promedio diario por unidad de actividad deberá

ser multiplicado por el número de unidades del establecimiento, para
obtener el monto mínimo de los ingresos netos diarios del respectivo
establecimiento.  
2. El valor así obtenido se multiplicará por sesenta (60) y se le descontará

el número de días correspondientes a sábados o domingos, cuando
ordinariamente se encuentre cerrado el establecimiento en dichos días.
De esta manera se determinará la base gravable mínima de la declaración
bimestral sobre la que deberá tributar, si los ingresos registrados por e1
procedimiento ordinario resultaron inferiores.
La Dirección Distrital de Impuestos ajustará anualmente con la variación

porcentual del índice de precios al consumidor del año calendario anterior, el
valor establecido como promedio diario por unidad de actividad para aplicarlo
en el año siguiente.
ARTÍCULO 117. ESTIMACIÓN DE BASE GRAVABLE EN EL IMPUESTO

DE INDUSTRIA Y COMERCIO CUANDO EL CONTRIBUYENTE NO
DEMUESTRE EL MONTO DE SUS INGRESOS. (Modificado por el artículo
63 del Decreto 362 de 2002). Agotado el proceso de investigación tributaria,
sin que el contribuyente obligado a declarar el impuesto de industria y
comercio y avisos y tableros hubiere demostrado, a través de su contabilidad
llevada conforme a la ley, el monto de los ingresos brutos registrados en
Art. 117
Pruebas
393
su declaración privada, la Dirección Distrital de Impuestos podrá, mediante

estimativo, fijar la base gravable con fundamento en la cual se expedirá la
correspondiente liquidación oficial.
El estimativo indicado en le presente artículo se efectuará teniendo en cuenta

una o varias de las siguientes fuentes de información:
1. Cruces con la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
2. Cruces con el sector financiero y otras entidades públicas o privadas

(Superintendencia de Sociedades, Cámara de Comercio, etc.)
3. Facturas y demás soportes contables que posea el contribuyente.
4. Pruebas indiciarias.
5. Investigación directa.
ARTÍCULO 118. ESTIMACIÓN DE BASE GRAVABLE EN EL IMPUESTO DE

INDUSTRIA Y COMERCIO POR NO EXHIBICIÓN DE LA CONTABILIDAD.
(Modificado por el artículo 64 del Decreto 362 de 2002). Sin perjuicio de la
aplicación de lo previsto en el artículo 781 de la Estatuto Tributario Nacional y
en las demás normas del presente decreto cuando se solicite la exhibición de
libros y demás soportes contables y el contribuyente del impuesto de industria,
comercio y avisos y tableros, se niegue a exhibirlos, el funcionario dejará
constancia de ello en el acta y posteriormente la administración tributaria
distrital podrá efectuar un estimativo de la base gravable, teniendo como
fundamento los cruces que adelante con la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales o los promedios declarados por dos o más contribuyentes que
ejerzan la misma actividad en similares condiciones y demás elementos de
juicio de que se disponga.
ARTÍCULO 781. LA NO PRESENTACIÓN DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

SERÁ INDICIO EN CONTRA DEL CONTRIBUYENTE. El contribuyente que no
presente sus libros, comprobantes y demás documentos de contabilidad cuando la
administración lo exija, no podrá invocarlos posteriormente como prueba en su favor
y tal hecho se tendrá como indicio en su contra. En tales casos se desconocerán
los correspondientes costos, deducciones, descuentos y pasivos, salvo que el
contribuyente los acredite plenamente. Únicamente se aceptará como causa
justificativa de la no presentación, la comprobación plena de hechos constitutivos
de fuerza mayor o caso fortuito.
Art. 118
394
La existencia de la contabilidad se presume en todos los casos en que la ley
impone la obligación de llevarla.
COMENTARIO: Es un mero indicio en contra que admite prueba en contrario y el

desconocimiento de costos y gastos del contribuyente no operará de facto, pues
podrá acreditarlos por otros medios, como sería mediante el cruce de información
con otros contribuyentes o allegando documentación por otros medios.

• *Decreto 1354 de 1987: Art. 2.


P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El indicio en contra del
contribuyente por la no presentación de los libros de contabilidad requiere que la
Administración los haya solicitado y éste no los haya presentado.

DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. En la jurisdicción se pueden
estimar pruebas diferentes a las valoradas por la Administración.

de año.


C. P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Libros de contabilidad;
la no presentación al momento que lo solicite la DIAN es indicio en contra del
contribuyente.

MAGISTRADO PONENTE: DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Se desconocen
los costos, deducciones y descuentos ante la no presentación de los libros de
contabilidad.
Art. 118
Pruebas
395
ARTÍCULO 119. CONSTANCIA DE NO CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN

DE EXPEDIR FACTURA. Para efectos de constatar el cumplimiento de la
obligación de factura respecto de los Impuestos administrados por el Dirección
Distrital de Impuestos, se podrá utilizar el procedimiento establecido en el
artículo 653 del Estatuto Tributario Nacional
ARTÍCULO 653. CONSTANCIA DE LA NO EXPEDICIÓN DE FACTURAS O

EXPEDICIÓN SIN EL LLENO DE LOS REQUISITOS. (Modificado por el artículo
45 de la Ley 223 de 1995). Cuando sobre las transacciones respecto de las cuales
se debe expedir factura, no se cumpla con esta obligación o se cumpla sin el lleno
de los requisitos establecidos en la ley, dos funcionarios designados especialmente
por el jefe de la división de fiscalización para tal efecto, que hayan constatado la
infracción, darán fe del hecho, mediante un acta en la cual se consigne el mismo y
las explicaciones que haya aducido quien realizó la operación sin expedir la factura.
En la etapa de discusión posterior no se podrán aducir explicaciones distintas de
las consignadas en la respectiva acta.
COMENTARIO: Necesariamente debe mediar el pliego de cargos.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 616-3, 617.

• OFICIO TRIBUTARIO 39819 DE 23 DE ABRIL DE 2008. Actos administrativos

que imponen sanciones.

ARTÍCULO 120. ESTIMACIÓN DE INGRESOS BASE PARA EL IMPUESTO

DE JUEGOS EN LA LIQUIDACIÓN DE AFORO. La Dirección Distrital de
Impuestos podrá determinar en la liquidación de aforo, el impuesto a cargo
de los sujetos pasivos del impuesto de juegos que no hubieren cumplido con
su obligación de declarar, mediante estimativo de la cantidad y el valor de
las boletas, billetes, tiquetes, fichas, monedas, dinero en efectivo o similares
utilizados y/o efectivamente vendidos, tomando como base el movimiento
registrado por el juego en el mismo establecimiento durante uno (1) o más
días, según lo juzgue conveniente.
Art. 120
396
CAPÍTULO VIII
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
ARTÍCULO 121. RESPONSABILIDAD POR EL PAGO DEL TRIBUTO. Para

efectos del pago de los Impuestos administrados por la Dirección Distrital de
Impuestos, son responsables directos del pago del tributo los sujetos respecto
de quienes se realiza el hecho generador de la obligación tributaria sustancial.
Lo dispuesto en el inciso anterior se entiende sin perjuicio de la responsabilidad

consagrada en los artículos 370, 793, 794, 798 y 799 del Estatuto Tributario
Nacional, en el numeral 4 del artículo 155 del Decreto 1421 de 1993 y de la
contemplada en los artículos siguientes.
El pago de los Impuestos, retenciones, anticipos, sanciones e intereses,

de competencia de la Dirección Distrital de Impuestos, podrá efectuarse
mediante títulos, bonos o certificados, representativos de deuda pública
distrital.
DISTRITALES. La responsabilidad tributaria, tipos, derechos y garantías de los
deudores solidarios y subsidiarios.
ARTÍCULO 370. LOS AGENTES QUE NO EFECTÚEN LA RETENCIÓN, SON

RESPONSABLES CON EL CONTRIBUYENTE. No realizada la retención o
percepción, el agente responderá por la suma que está obligado a retener o
percibir, sin perjuicio de su derecho de reembolso contra el contribuyente, cuando
aquél satisfaga la obligación. Las sanciones o multas impuestas al agente por el
incumplimiento de sus deberes, serán de su exclusiva responsabilidad.
COMENTARIO: Frente a la retención en la fuente, tenemos dos agentes. Uno, el

agente económico y otro el jurídico. El económico asume el gravamen y el jurídico
responde por el mismo. Sin embargo, la norma plantea que las multas provenientes
de no cancelación del tributo recaen únicamente sobre el agente jurídico. Esto
es importante para el evento en que se repita contra el agente económico en
demanda de la retención no efectuada y asumida por el jurídico.
Concordancias:

Distrital. Procedimiento para vincular deudores solidarios (codeudor) y
subsidiarios (fiador) a los procesos de cobro coactivo por obligaciones tributarias,
tanto del orden nacional como del Distrito Capital.
Art. 121
Extinción de la obligación tributaria
397
DR. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Retención en la fuente en pagos laborales.

C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. EL AGENTE DE RETENCIÓN DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA ES EL SUJETO PASIVO JURÍDICO Del
impuesto, independientemente de que quien debe soportar el efecto económico
del gravamen sea el beneficiario de pago o abono en cuenta.

MAGISTRADA PONENTE: DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. La ley le otorga el
derecho al agente retenedor que ha satisfecho la obligación, para repetir contra
el beneficiario del pago o abono en cuenta y quien es el verdadero sujeto pasivo
del impuesto.

Declaración de Exequibilidad, «Solamente en cuanto estas disposiciones no
desconocen el Derecho al debido Proceso, Consagrado en el Artículo 29 de la
Constitución».
ARTÍCULO 793. RESPONSABILIDAD SOLIDARIA. Responden con el

contribuyente por el pago del tributo:
a) Los herederos y los legatarios, por las obligaciones del causante y de la
sucesión ilíquida, a prorrata de sus respectivas cuotas hereditarias o legados
y sin perjuicio del beneficio de inventario;
b) Los socios de sociedades disueltas hasta concurrencia del valor recibido en
la liquidación social, sin perjuicio de lo previsto en el artículo siguiente; (Lo
subrayado se entienden modificados por el artículo 51 de la Ley 633 de
2000)
c) La sociedad absorbente respecto de las obligaciones tributarias incluidas en
el aporte de la absorbida;
d) Las sociedades subordinadas, solidariamente entre sí y con su matriz
domiciliada en el exterior que no tenga sucursal en el país, por las obligaciones
de ésta;
e) Los titulares del respectivo patrimonio asociados o copartícipes, solidariamente
entre sí, por las obligaciones de los entes colectivos sin personalidad jurídica,
y
f) (Adicionado por el artículo 82 de la Ley 6ª de 1992). Los terceros que se
comprometan a cancelar obligaciones del deudor.

ARTÍCULO 5. RESPONSABILIDAD SOLIDARIA. De conformidad con lo establecido
en el inciso primero del artículo 793 del estatuto tributario, las personas naturales
y jurídicas referidas en el literal b) del artículo en mención, modificado por el inciso
primero del parágrafo segundo del artículo 51 de la Ley 633 de 2000, responden
Art. 121
398
solidariamente con el contribuyente, por el pago del impuesto, los intereses y la
actualización.
COMENTARIO: Estas son responsabilidades en cabeza de terceros que tienen

como causa el mandato legal y en otro caso, como es los avales o garantías que
otorgue un tercero, será de origen contractual.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 14-1, 14-2, 428-2, 517, 572, 828-1, 867-1
Par. 2.

obligaciones tributarias, tanto del orden nacional como del Distrito Capital
• OFICIO TRIBUTARIO LITERAL F). 4774 DE 22 DE ENERO DE 2007. Cobro

coactivo a deudores solidarios.

P. DRA. (E) MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Los miembros de los
consorcios y las uniones temporales son deudores solidarios con el ente colectivo
por las obligaciones tributarias de dichas entidades.

renuncia tácita a la solidaridad no es una excepción dentro del proceso de cobro
coactivo. El deudor solidario se vincula con el mandamiento de pago debidamente
notificado. La competencia del funcionario para proferir mandamiento de pago
está establecida en el artículo 824 del estatuto tributario.

DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. La constitución de la póliza
judicial no hace que surja entre el contribuyente y la aseguradora una solidaridad
para el pago de la obligación tributaria.
ARTÍCULO 794, RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE LOS SOCIOS POR LOS

IMPUESTOS DE LA SOCIEDAD. (Inciso Primero. Modificado por el Artículo 30
de la Ley 863 de 2003). En todos los casos los socios, copartícipes, asociados,
cooperados, comuneros y consorciados, responderán solidariamente por los
impuestos, actualización e intereses de la persona jurídica o ente colectivo sin
personería jurídica de la cual sean miembros, socios, copartícipes, asociados,
cooperados, comuneros y consorciados, a prorrata de sus aportes o participaciones
en las mismas y del tiempo durante el cual los hubieren poseído en el respectivo
período gravable.
INCISO SEGUNDO. (Modificado por el Artículo 30 de la Ley 863 de 2003).

Lo dispuesto en este artículo no será aplicable a los miembros de los fondos de
Art. 121
399
empleados, a los miembros de los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, a
los suscriptores de los fondos de inversión y de los fondos mutuos de inversión, ni
será aplicable a los accionistas de sociedades anónimas y asimiladas a anónimas.
PARÁGRAFO. (Adicionado por el artículo 108 de la Ley 488 de 1998). En

el caso de cooperativas, la responsabilidad solidaria establecida en el presente
artículo, sólo es predicable de los cooperadores que se hayan desempeñado
como administradores o gestores de los negocios o actividades de la respectiva
entidad cooperativa.

ARTÍCULO 6. De conformidad con lo establecido por el artículo 794 del estatuto
tributario, modificado por el inciso 1 del parágrafo 2 del artículo 51 de la Ley 633 de
2000, la responsabilidad solidaria de los socios por los impuestos de la sociedad,
aplica en todos los casos para los socios, copartícipes, asociados, cooperados,
comuneros y consorciados, quienes responderán solidariamente por los impuestos,
actualización e intereses de la persona jurídica o ente colectivo sin personería
jurídica de la cual sean miembros, socios, copartícipes, asociados, cooperados,
comuneros y consorciados, a prorrata de sus aportes en las mismas y del tiempo
durante el cual los hubieren poseído en el respectivo período gravable.
La solidaridad de que trata este artículo no se aplicará a las sociedades anónimas

o asimiladas a anónimas.
COMENTARIO: Las sociedades anónimas simplificadas (S.A.S) han relegado a la

de responsabilidad limitada antes en auge, precisamente porque no les aplica al
accionista esta disposición.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 14-2, 847, 867-1.

• OFICIO 220-104525 DE 2 DE NOVIEMBRE DE 2010. SUPERSOCIEDADES.
Sociedad limitada – Responsabilidad de los socios.
• CONCEPTO 2550 DE 15 DE ENERO DE 2010. DIAN. Sujetos que constituyen

deudores solidarios y forma en que se les deben comunicar los actos realizados
por la Administración dentro del proceso de determinación de impuestos e
imposición de sanciones.

• OFICIO TRIBUTARIO 7917 DE 2 DE FEBRERO DE 2007. Responsabilidad de

los socios en una sociedad de hecho.
Art. 121
400
P. DRA. (E) MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Los miembros de los
consorcios y las uniones temporales son deudores solidarios con el ente colectivo
por las obligaciones tributarias de dichas entidades.

C. P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Deudor solidario: Se le
vincula al proceso únicamente mediante notificación del mandamiento de pago.

C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La obligación del deudor solidario en el
proceso de cobro coactivo es mancomunada, no solidaria.

MAGISTRADO PONENTE: DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Finalidad
- contrarrestar la evasión fiscal y asegurar el pago efectivo de los Impuestos.

MAGISTRADO PONENTE DR. RODRIGO ESCOBAR GIL. Declaración de
Exequibilidad.
ARTÍCULO 798. RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA POR INCUMPLIMIENTO

DE DEBERES FORMALES. Los obligados al cumplimiento de deberes formales
de terceros responden subsidiariamente cuando omitan cumplir tales deberes, por
las consecuencias que se deriven de su omisión.
CONCORDANCIAS:
ARTÍCULO 799. RESPONSABILIDAD DE LOS BANCOS POR PAGO IRREGULAR

DE CHEQUES FISCALES. Los establecimientos bancarios que pagaren o
negociaren o en cualquier forma violaren lo previsto en la ley sobre el cheque fiscal,
responderán en su totalidad por el pago irregular y sus empleados responsables
quedarán sometidos a las sanciones legales y reglamentarias del caso.

• OFICIO TRIBUTARIO 7234 DE 11 DE FEBRERO DE 2005. Imputación de
pagos.

• EXPEDIENTE 3215 DE 16 DE DICIEMBRE DE 2005. Corte Suprema de Justicia.
M. P. Dr. Edgardo Villamil Portilla. de la responsabilidad del sistema financiero.
ARTÍCULO 122. RESPONSABILIDAD POR EL PAGO DE LAS

RETENCIONES EN LA FUENTE. (Modificado por el artículo 1 del
Decreto 422 de 1996). Los agentes de retención de los Impuestos Distritales
responderán por las sumas que estén obligados a retener. Los agentes de
Art. 122
401
retención son los únicos responsables por los valores retenidos, salvo en los
casos de solidaridad contemplados en el artículo 372 del Estatuto Tributario
Nacional. Las sanciones impuestas al agente por el incumplimiento de sus
deberes serán de su exclusiva responsabilidad, sin perjuicio de lo dispuesto
en el artículo 371 del Estatuto Tributario.
ARTÍCULO 371. CASOS DE SOLIDARIDAD EN LAS SANCIONES POR

RETENCIÓN. Para el pago de las sanciones pecuniarias correspondientes,
establécese la siguiente responsabilidad solidaria:
a) Entre la persona natural encargada de hacer las retenciones y la persona

jurídica que tenga legalmente el carácter de retenedor;
b) Entre la persona natural encargada de hacer la retención y el dueño de

la empresa si ésta carece de personería jurídica, y
c) Entre la persona natural encargada de hacer la retención y quienes constituyan

la sociedad de hecho o formen parte de una comunidad organizada.
COMENTARIO: Pese a hacer un asunto interno las relaciones entre el encargado

de efectuar la retención y la persona jurídica que actúa como retenedora, ha
querido la ley establecer esta solidaridad con el fin de aumentar las posibilidades
de recuperación del dinero estatal, persiguiendo a la persona natural por el pago
de ese dinero.


Declaración de Exequibilidad, «Solamente encuanto estas dsposiciones no
desconocen de Derecho al Debido Proceso, Consagrado En El Artículo 29 de La
Constitución».
ARTÍCULO 372. SOLIDARIDAD DE LOS VINCULADOS ECONÓMICOS POR

RETENCIÓN. Efectuada la retención o percepción, el agente es el único responsable
ante el fisco por el importe retenido o percibido salvo en los casos siguientes, en
los cuales habrá responsabilidad solidaria:
a) Cuando haya vinculación económica entre retenedor y contribuyente. Para

este efecto, existe tal vinculación entre las sociedades de responsabilidad
limitada y asimiladas y sus socios o copartícipes. En los demás casos, cuando
Art. 122
402
quien recibe el pago posea el cincuenta por ciento (50%) o más del patrimonio
neto de la empresa retenedora o cuando dicha proporción pertenezca a
personas ligadas por matrimonio o parentesco hasta el segundo grado de
consanguinidad o afinidad, y
b) Cuando el contribuyente no presente a la administración el respectivo

comprobante dentro del término indicado al efecto, excepto en los casos en
que el agente de retención haya demorado su entrega.

ARTÍCULO 10. De conformidad con lo dispuesto en los artículos 72 y 73 del
Decreto 3803 de 1982 y 19 de la Ley 50 de 1984, las entidades sin ánimo de
lucro que no efectúen retención en la fuente estando obligadas a hacerlo, o la
hagan en cuantía inferior a la exigida, incurrirán en las siguientes sanciones:
1. Responderán, solidariamente con el contribuyente, por la suma que ha
debido ser retenida.
2. Pagarán los correspondientes intereses moratorios.
3. No tendrán derecho a certificado de paz y salvo.
PARÁGRAFO. Para todos los demás efectos legales, en lo relativo a sus

obligaciones, responsabilidades y sanciones, a las entidades sin ánimo de lucro
les serán aplicables las disposiciones vigentes en materia de retención en la
fuente, e impuesto sobre las ventas.

ARTÍCULO 10. Para efectos del artículo 5 de la Ley 52 de 1977 (compilado en el
artículo 372 del Estatuto Tributario), el patrimonio neto está constituido por el activo
menos el pasivo externo, que está compuesto por las obligaciones a cargo de la
sociedad y a favor de terceros, incluidas las debidas a los accionistas o asociados
por utilidades abonadas en cuenta en calidad de exigibles según mandato expreso
del artículo 156 del Código de Comercio y las provisiones constituidas con cargo
a pérdidas y ganancias.
CONCORDANCIAS:


Declaración de Exequibilidad, «Solamente en cuanto estas disposiciones no
desconocen de Derecho al Debido Proceso, Consagrado en el Artículo 29 de la
Constitución».
Art. 122
403
ARTÍCULO 123. SOLIDARIDAD EN LAS ENTIDADES PÚBLICAS POR LOS

IMPUESTOS DISTRITALES. Los representantes legales de las entidades del
sector público, responden solidariamente con la entidad por los Impuestos
distritales procedentes, no consignados oportunamente, que se causen
a partir de la vigencia del presente Decreto y por sus correspondientes
sanciones.
ARTÍCULO 124. RESPONSABILIDAD EN EL PAGO DE LOS IMPUESTOS

AL CONSUMO. (Modificado por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996).
Son responsables por el pago del Impuesto al Consumo de cigarrillos y tabaco
elaborado de procedencia extranjera, del Impuesto al Consumo de cervezas,
sifones y refajos, los importadores, los productores y, solidariamente con
ellos, los distribuidores. Además son responsables directos del impuesto
los transportadores y expendedores al detal, cuando no puedan justificar
debidamente la procedencia de los productos que transportan o expenden.
ARTÍCULO 125. PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO CON EL

PREDIO. Derogado Artículo 27 del Acuerdo 469 de 2011
NOTA: La Ley 1430 de 2010, señala en su artículo 60, respecto de las
características reales del impuesto predial unificado:
“ARTICULO 60. CARÁCTER REAL DEL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO. El

impuesto predial unificado es un gravamen real que recae sobre los bienes raíces,
podrá hacerse efectivo con el respectivo predio independientemente de quien
sea su propietario, de tal suerte que el respectivo municipio podrá perseguir el
inmueble sea quien fuere el que lo posea, y a cualquier título que lo haya adquirido.
Esta disposición no tendrá lugar contra el tercero que haya adquirido el inmueble
en pública subasta ordenada por el juez, caso en el cual el juez deberá cubrirlos
con cargo al producto del remate.
Para autorizar el otorgamiento de escritura pública de actos de transferencia de

domicilio sobre inmueble, deberá acreditarse ante el notario que el predio se
encuentra al día por concepto de impuesto predial.
Para el caso del auto avalúo, cuando surjan liquidaciones oficiales de revisión
con posterioridad al transferencia del predio, la responsabilidad para el pago de
los mayores valores determinados recaen en cabeza del propietario ylo poseedor
de la respectiva vigencia fiscal.”

DISTRITALES. Garantía real del predio para el cobro del Impuesto. Acuerdos de
Pago.
Art. 125
404
ARTÍCULO 126. SOLIDARIDAD EN EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y

COMERCIO. Los adquirentes o beneficiarios de un establecimiento de
comercio donde se desarrollen actividades gravables serán solidariamente
responsables por las obligaciones tributarias, sanciones e intereses insolutos
causados con anterioridad a la adquisición del establecimiento de comercio,
relativos al impuesto de industria, comercio y avisos y tableros.
RETENCIÓN POR COMPRAS
ARTÍCULO 127. APLICABILIDAD DEL SISTEMA DE RETENCIONES.

(Modificado por el artículo 65 del Decreto 362 de 2002). El sistema de
retenciones se regirá en lo aplicable a la naturaleza del impuesto de industria
y comercio por las normas específicas adoptadas por el Distrito Capital y las
generales del sistema de retenciones aplicables al impuesto sobre la renta
y complementarios.
ARTÍCULO 127-1. CAUSACIÓN DE LAS RETENCIONES. Tanto para el

sujeto de retención como para el agente retenedor, la retención del impuesto
de industria y comercio se causará en el momento en que se realice el pago
o abono en cuenta, lo que ocurra primero.
DISTRITALES. Aplicación Acuerdo 65 de 2002 y normas reglamentarias.

DISTRITALES. Retenciones practicadas a persona natural que pertenece al
régimen simplificado.

• EXPEDIENTE 16413 DE 21 DE JUNIO DE 2007. CONSEJO DE ESTADO C.P. DR.
LIGIA LÓPEZ DÍAZ. No deben presentar declaración del Impuesto de Industria y
Comercio los contribuyentes del régimen simplificado cuyo impuesto resulte igual
a las retenciones en la fuente que se practiquen.
ARTÍCULO 127-2. AGENTES DE RETENCIÓN. (Modificado por el artículo

67 del Decreto 362 de 2002). Son agentes de retención del impuesto de
industria y comercio:
1. Las entidades de derecho público;
2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por

la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales;
Art. 126
405
3. Los que mediante resolución del Director Distrital de Impuestos se

designen como agentes de retención en el impuesto de industria y
comercio;
4. Los intermediarios o terceros que intervengan en operaciones económicas

en las que se genere la retención del impuesto de industria y comercio,
de acuerdo a lo que defina el reglamento.
• Decreto 271 de 2002: Art 3 y 12.
ARTÍCULO 3. AGENTES DE RETENCIÓN. Son agentes de retención
permanentes las siguientes entidades y personas:
1. Entidades de derecho público: La Nación, los departamentos, el distrito

capital, y los distritos especiales, las áreas metropolitanas, las asociaciones
de municipios y los municipios; los establecimientos públicos, las empresas
industriales y comerciales del Estado, las sociedades de economía mixta en
las que el Estado tenga participación superior al cincuenta por ciento (50%),
así como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las demás
personas jurídicas en las que exista dicha participación pública mayoritaria
cualquiera que sea la denominación que ellas adopten, en todos los órdenes
y niveles y en general los organismos o dependencias del Estado a los que
la ley otorgue capacidad para celebrar contratos.
2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
3. Los que mediante resolución del Director Distrital de Impuestos se designen

como agentes de retención en el impuesto de industria y comercio.
4. Los intermediarios o terceros que intervengan en las siguientes operaciones

económicas en las que se generen ingresos en actividades gravadas para el
beneficiario del pago o abono en cuenta:
a) Cuando las empresas de transporte terrestre, de carga o pasajeros,

realicen pagos o abonos en cuenta a sus afiliados o vinculados, que se
generen en actividades gravadas con el impuesto de industria y comercio,
producto de la prestación de servicios de transporte que no hayan sido
objeto de retención por el cliente del servicio, efectuarán la retención del
impuesto de industria y comercio sin importar la calidad del contribuyente
beneficiario del pago o abono en cuenta.
b) En los contratos de mandato, incluida la administración delegada, el

mandatario practicará al momento del pago o abono en cuenta todas las
retenciones del impuesto de industria y comercio, teniendo en cuenta
para el efecto la calidad del mandante. Así mismo, cumplirá todas las
obligaciones inherentes al agente retenedor.
Art. 127-2
406
El mandante declarará según la información que le suministre el mandatario, el
cual deberá identificar en su contabilidad los ingresos recibidos para el mandante
y los pagos y retenciones efectuadas por cuenta de éste.
El mandante practicará la retención en la fuente sobre el valor de los pagos o

abonos en cuenta efectuados a favor del mandatario por concepto de honorarios.
PARÁGRAFO PRIMERO. Los contribuyentes del régimen simplificado no

practicarán retención en la fuente a título del impuesto de industria y comercio.
PARÁGRAFO TRANSITORIO. Durante la vigencia del año 2002, a los

contribuyentes del régimen simplificado en ningún evento se les practicará
retención del impuesto de industria y comercio.

ARTÍCULO 23°. Nuevos agentes de retención del impuesto de industria y
comercio.
Las sociedades fiduciarias frente a los ingresos gravados obtenidos por el

patrimonio autónomo y quienes sean designados grandes contribuyentes del
Impuesto de industria y comercio en el Distrito Capital.
ARTÍCULO 12. RETENCIÓN POR SERVICIO DE TRANSPORTE TERRESTRE.

Para la actividad de servicio de transporte terrestre de carga y de pasajeros, la
retención a título del impuesto de industria y comercio se aplicará sobre el valor
total de la operación en el momento del pago o abono en cuenta que hagan los
agentes retenedores, a la tarifa vigente.
Cuando se trate de empresa de transporte terrestre y el servicio se preste a

través de vehículos de propiedad de los afiliados o vinculados a la empresa, dicha
retención se distribuirá así por la empresa transportadora:
El porcentaje que representen los pagos o abonos en cuenta que se hagan al

tercero propietario del vehículo dentro del pago o abono en cuenta recibido por la
empresa transportadora, se multiplicará por el monto de la retención total y este
resultado será la retención a favor del propietario del vehículo, valor que deberá
ser certificado por la empresa transportadora.
El remanente constituirá la retención a favor de la empresa transportadora y

sustituirá el valor de los certificados de retención que se expidan a favor de la
misma.
Resolución 023 de 2002: Art 1 y 2.
ARTÍCULO 1. A partir del primero 1º. de enero de 2003 se designan a los

consorcios y uniones temporales como agentes retenedores del impuesto
de industria y comercio, cuando realicen pagos o abonos en cuenta cuyos
beneficiarios sean contribuyentes del régimen común y/o del régimen simplificado
Art. 127-2
407
del impuesto de industria y comercio, en operaciones gravadas con el mismo en
la jurisdicción del Distrito Capital.
ARTÍCULO 2. A partir del primero de enero del año 2003, deberán efectuar
retención a título de industria y comercio los contribuyentes del impuesto que
pertenezcan al régimen común, siempre que el beneficiario del pago sea un
contribuyente del régimen simplificado en operaciones por actividades gravadas
con el mismo en la jurisdicción del Distrito Capital.
PARÁGRAFO: (Adicionado por el artículo 1 de la Resolución 009 de 2004). A

partir del primero (1º) de julio del año 2004, los contribuyentes del impuesto de
industria y comercio que pertenezcan al régimen común, además de la retención
de que trata este artículo, deberán efectuar retención a título de este impuesto,
siempre que el beneficiario del pago sea un profesional independiente inscrito en
el régimen común, cuando intervenga en operaciones por actividades gravadas
con el impuesto en la jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá.

DISTRITALES. Retenciones Impuesto de ICA . Empresas de Servicios Públicos.
Agentes de Retención. Pagos efectuados en virtud de Contrato de Mandato y
Administración Delegada.
ARTÍCULO 127-3. CUENTA CONTABLE DE RETENCIONES. Para efectos

del control a cumplimiento de las obligaciones tributarias, los agentes
retenedores deberán llevar además de los soportes generales que exigen
las normas tributarias y contables, una cuenta contable denominada
“RETENCIÓN ICA POR PAGAR” la cual deberá reflejar el movimiento de
las retenciones efectuadas.
ARTÍCULO 127-4. IMPUTACIÓN DE LA RETENCIÓN. (Modificado por el

artículo 68 del Decreto 362 de 2002). Los contribuyentes del impuesto de
industria y comercio a quienes se les haya practicado retención, deberán
llevar el monto del impuesto que se les hubiere retenido como un abono al
pago del impuesto a su cargo, en la declaración del período durante el cual
se causó la retención. En los casos en que el impuesto a cargo no fuere
suficiente, podrá ser abonado hasta en los seis períodos inmediatamente
siguientes.
C.P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. En la indebida imputación de saldos
hay lugar a la imposición de la sanción en los términos previstos en el artículo
670 del Estatuto Tributario.
Art. 127-4
408
ARTÍCULO 127- 5. BASE MINIMA PARA RETENCIÓN POR COMPRAS. El

Alcalde Mayor podrá señalar los valores mínimos no sometidos a retención.
• Decreto Distrital 271 de 2002: Art 8.
ARTÍCULO 8. BASE MÍNIMA PARA RETENCIÓN. No están sometidas a retención
a título del impuesto de industria y comercio las compras de bienes por valores
inferiores a SETECIENTOS TRES MIL PESOS ($703.000) M./Cte., (Valor
actualizado 2012, por la Resolución 11963 del 17 de noviembre de 2011). No
se hará retención por compras sobre los pagos o abonos en cuenta por prestación
de servicios cuya cuantía individual sea inferior a CIENTO CUATRO MIL PESOS
($104.000) M/cte. (Valor actualizado 2012, por la Resolución 11963 del 17 de
noviembre de 2011)
ARTÍCULO 127-6. NORMAS APLICABLES EN MATERIA DE RETENCIÓN

EN LA FUENTE. A falta de normas específicas al respecto, a las retenciones
en la fuente de acuerdo con las autorizaciones legales, le serán aplicables,
en lo pertinente, las disposiciones contenidas en los libros II y V del Estatuto

DISTRITALES. Aportes obligatorios de salud y pensión son deducibles de la
retención en la fuente efectuada a título de industria y comercio en los contratos
de prestación de servicios.

DISTRITALES. Base de retención Cooperativas de Trabajo Asociado, No sujeción
de aportes a salud
ARTÍCULO 127-7. CIRCUNSTANCIAS BAJO LAS CUALES SE EFECTÚA

LA RETENCIÓN. (Adicionado por el artículo 69 del Decreto 362 de 2002).
Los agentes de retención mencionados en el artículo 127-2 efectuarán la
retención cuando intervengan en actos u operaciones que generen ingresos
en actividades gravadas para el beneficiario del pago o abono en cuenta.
Las retenciones se aplicarán al momento del pago o abono en cuenta por

parte del agente de retención, lo que ocurra primero, siempre y cuando en
la operación económica se cause el impuesto de industria y comercio en la
jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá.
DR. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Derecho a la devolución.
Art. 127-5
409
ARTÍCULO 127-8. TARIFA DE RETENCIÓN. (Adicionado por el artículo 70

del Decreto 362 de 2002). La tarifa de retención del impuesto de industria y
comercio será la que corresponda a la respectiva actividad. Cuando el sujeto
de retención no informe la actividad o la misma no se pueda establecer, la
tarifa de retención será la tarifa máxima vigente para el impuesto de industria
y comercio dentro del período gravable y a esta misma tarifa quedará gravada
la operación. Cuando la actividad del sujeto de retención sea públicamente
conocida y éste no lo haya informado, el agente retenedor podrá aplicar, bajo
su responsabilidad, la tarifa correspondiente a la actividad.
DISTRITALES. Aplicación de la sentencia C-1040 del 2003, por medio de la cual
se declaran inexequibles las expresiones porcentuales contenidas en el artículo
111 de la Ley 788 del 2002 .
ARTÍCULO 127-9. OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR.

(Adicionado por el artículo 71 del Decreto 362 de 2002). Los agentes
retenedores del impuesto de industria y comercio deberán cumplir, en relación
con dicho impuesto, las obligaciones previstas en los artículos 375, 377 y
PARÁGRAFO. Las entidades obligadas a hacer la retención deberán

consignar el valor retenido en los lugares y dentro de los plazos que para tal
efecto señale la Secretaría de Hacienda Distrital.
ARTICULO 28. COMPROBANTES DE DESCUENTOS Y RETENCIONES. Las
entidades públicas y las privadas que cumplan funciones administrativas o presten
servicios públicos que paguen o abonen en cuenta a favor de cualquier persona
una obligación a su cargo deberán certificar los descuentos o las retenciones
que le hayan sido practicados al beneficiario con indicación precisa de la norma
legal con que se haya procedido. Para tal efecto, podrán enviar la certificación a
la dirección electrónica que haya registrado el beneficiario e implementar en su
página Web, un mecanismo para que exclusivamente los beneficiarios puedan
consultar y descargar los comprobantes de pago con la discriminación de los
descuentos y retenciones que le fueron practicados.
ARTÍCULO 375. EFECTUAR LA RETENCIÓN. Están obligados a efectuar la

retención o percepción del tributo, los agentes de retención que por sus funciones
intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposición
legal, efectuar dicha retención o percepción.
Art. 127-9
410
ARTÍCULO 19. Las cantidades retenidas se aproximarán al peso más cercano
por defecto o por exceso, eliminando los centavos.

ARTÍCULO 14. Cuando los pagos o abonos en cuenta se hagan a favor de
beneficiarios extranjeros con domicilio o residencia en el país, la retención
del impuesto sobre la renta se deberá hacer a las tarifas y en las condiciones
aplicables a los colombianos residentes o domiciliados en el país, según las
normas vigentes en el momento del respectivo pago o abono.
COMENTARIO: Esta retención se tendrá que hacer teniendo en cuanta las tarifas
de retención que rigan para esa operación gravada y tomando como base, que el
ingreso sea susceptible del pago del tributo.
CONCORDANCIAS:

• OFICIO TRIBUTARIO 32061 DE 21 DE ABRIL DE 2009. Retención en la fuente.
• OFICIO TRIBUTARIO 8570 DE 4 DE FEBRERO DE 2009. Obligaciones de los

agentes retenedores-Personas jurídicas inscritas en el RUT que no realizaron
su objeto social, los inactivos y los liquidados.

abono en cuenta.

desconocen El Derecho del debido proceso, Consagrado en el Artículo 29 de la
Constitución».
ARTÍCULO 377. LA CONSIGNACIÓN EXTEMPORÁNEA CAUSA INTERESES

MORATORIOS. La no consignación de la retención en la fuente, dentro de los
plazos que indique el gobierno, causará intereses de mora, los cuales se liquidarán
y pagarán por cada mes o fracción de mes calendario de retardo en el pago, de
acuerdo con lo previsto en el artículo 634.
COMENTARIO: Esta es una consecuencia de la omisión del deber que tiene

el agente retenedor de consignar los valores retenidos, dentro de las fechas
estipuladas para el pago del impuesto retenido. El legislador entiende que es un
dinero de propiedad del Estado y como tal, sino se cancela dentro de los plazos,
generan estos costos.
Art. 127-9
411
CONCORDANCIAS:

• OFICIO TRIBUTARIO 6974 DE 30 DE ENERO DE 2007. Factoring o compra-
venta de cartera.

desconocen El Derecho del debido proceso, Consagrado en el Artículo 29 de la
Constitución».
ARTÍCULO 381. CERTIFICADOS POR OTROS CONCEPTOS. Cuando se trate de

conceptos de retención diferentes de los originados en la relación laboral, o legal y
reglamentaria, los agentes retenedores deberán expedir anualmente un certificado
de retenciones que contendrá:
a) Año gravable y ciudad donde se consignó la retención;
b) Apellidos y nombre o razón social y NIT del retenedor;
c) Dirección del agente retenedor;
d) Apellidos y nombre o razón social y NIT de la persona o entidad a quien se le
practicó la retención;
e) Monto total y concepto del pago sujeto a retención;
f) Concepto y cuantía de la retención efectuada, y
g) La firma del pagador o agente retenedor.
A solicitud de la persona o entidad beneficiaria del pago, el retenedor expedirá

un certificado por cada retención efectuada, el cual deberá contener las mismas
especificaciones del certificado anual.
PARÁGRAFO 1. Las personas o entidades sometidas a retención en la fuente

podrán sustituir los certificados a que se refiere el presente artículo, cuando éstos
no hubieren sido expedidos, por el original, copia o fotocopia auténtica de la
factura o documento donde conste el pago, siempre y cuando en él aparezcan
identificados los conceptos antes señalados.
PARÁGRAFO 2. El Gobierno Nacional podrá eliminar la obligación de expedir

el certificado de retenciones a que se refieren éste y el artículo anterior, creando
mecanismos automáticos de imputación de la retención que los sustituyan.

ARTÍCULO 10. CERTIFICADOS DE RETENCIÓN EN LA FUENTE. Las personas
jurídicas podrán entregar los certificados de retención en la fuente, en forma continua
impresa por computador, sin necesidad de firma autógrafa.
Art. 127-9
412
• *Decreto 4907 de 2011: Art. 29.

• OFICIO TRIBUTARIO 105489 DE 24 DE DICIEMBRE DE 2007. Certificados
Diferentes de Ingresos Laborales. Expedición de Certificados en medios
electrónicos.

C. P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Se debe aceptar la deducción por el
impuesto de timbre pagado cuando el certificado expedido por el agente retenedor
es suficiente.

C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. No es procedente
desestimar las certificaciones de retención en la fuente por no haber sido aportadas
en las oportunidades en que fueron requeridas o por falta de fecha cierta.

abono en cuenta.

desconocen El Derecho del debido proceso, Consagrado En El Artículo 29 de
La Constitución».
ARTÍCULO 127-10. CIRCUNSTANCIAS BAJO LAS CUALES NO SE

EFECTÚA LA RETENCIÓN. (Adicionado por el artículo 72 del Decreto
362 de 2002). No están sujetos a retención en la fuente a título de industria
y comercio:
a) Los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a los no contribuyentes

del impuesto de industria y comercio.
b) Los pagos o abonos en cuenta no sujetos o exentos.
c) Cuando el beneficiario del pago sea una entidad de derecho público.
d) Cuando el beneficiario del pago sea catalogado como gran contribuyente
por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales y sea declarante
del impuesto de industria y comercio en Bogotá, excepto cuando quien
actúe como agente retenedor sea una entidad pública.
Art. 127-10
413
SISTEMA DE RETENCIÓN EN PAGOS

CON TARJETAS DE CRÉDITO Y TARJETAS DÉBITO.
ARTÍCULO 127-11. AGENTES DE RETENCIÓN. (Adicionado por el

artículo 73 del Decreto 362 de 2002). Las entidades emisoras de tarjetas de
crédito y/o de tarjetas débito, sus asociaciones, y las entidades adquirentes
o pagadoras, deberán practicar retención por el impuesto de industria y
comercio a las personas naturales, jurídicas y sociedades de hecho afiliadas
que reciban pagos a través de los sistemas de pago con dichas tarjetas.
• *Decreto 472 de 2002: Art 1.
ARTÍCULO 127-12. SUJETOS DE RETENCIÓN. (Adicionado por el

artículo 74 del Decreto 362 de 2002). Son sujetos de retención las personas
naturales, jurídicas y sociedades de hecho afiliadas a los sistemas de tarjetas
de crédito o débito que reciban pagos por venta de bienes y/o prestación de
servicios gravables en Bogotá que no informen, ante el respectivo agente
de retención, su calidad de exentos, excluidos o no sujetos respecto del
impuesto de industria y comercio en Bogotá.
Las entidades emisoras de las tarjetas crédito o débito, sus asociaciones,

entidades adquirentes o pagadoras, efectuarán en todos los casos retención
del impuesto de industria y comercio, incluidas las operaciones en las cuales
el responsable sea un gran contribuyente.
• *Decreto 472 de 2002: Art 2 y 3.

DISTRITALES. Impuesto de Industria y Comercio. Retención a intermediarios.
ARTÍCULO 127-13. DETERMINACIÓN DE LA RETENCIÓN. (Adicionado

por el artículo 75 del Decreto 362 de 2002). El valor de la retención se
calculará aplicando sobre el total del pago realizado por el usuario de la
tarjeta de crédito o débito, la tarifa mínima para cada año de acuerdo con la
tabla de tarifas para el impuesto de industria y comercio.
Para calcular la base de la retención se descontará el valor de los impuestos,

tasas y contribuciones incorporados, siempre que los beneficiarios de dichos
pagos o abonos tengan la calidad de responsables o recaudadores de los
Art. 127-13
414
mismos. También se descontará de la base el valor de las propinas incluidas

en las sumas a pagar.
PARÁGRAFO. Se exceptúan de esta retención los pagos por compras de

combustibles derivados del petróleo y los pagos por actividades exentas o
no sujetas al impuesto de industria y comercio.
• *Decreto 472 de 2002: Art 6.
ARTÍCULO 127-14. PLAZO DE AJUSTE DE LOS SISTEMAS OPERATIVOS.

(Adicionado por el artículo 76 del Decreto 362 de 2002). La Secretaría
de Hacienda fijará el plazo para que los agentes de retención efectúen los
ajustes necesarios a los sistemas operativos, y comiencen a practicar la
retención en la fuente en pagos con tarjetas de crédito y débito.
ARTÍCULO 127-15. REGULACIÓN DE LOS MECANISMOS DE PAGO DE

LAS RETENCIONES PRACTICADAS. (Adicionado por el artículo 77 del
Decreto 362 de 2002). El Gobierno Distrital podrá establecer mecanismos
para que los dineros retenidos sean consignados en el transcurso del bimestre
correspondiente; de igual forma, podrá establecer mecanismos de pago
electrónico que aseguren la consignación inmediata de los dineros retenidos
en las cuentas que la Dirección Distrital de Impuestos señale.
ARTÍCULO 128. RETENCIÓN EN LA FUENTE. (Modificado por el artículo

60 del Decreto 401 de 1999). En relación con los impuestos administrados
por la Dirección Distrital de Impuestos, son agentes de retención en la fuente,
las personas naturales, las entidades públicas, las personas jurídicas y
sociedades de hecho, los patrimonios autónomos y los notarios, así como
los indicados en el artículo 368 del Estatuto Tributario Nacional.
El Gobierno Distrital señalará las tarifas de retención, los tributos respecto de

los cuales operará dicho mecanismo de recaudo, así como los respectivos
agentes retenedores.
En todo caso, la tarifa de retención aplicable no podrá ser superior a la tarifa

vigente para el respectivo tributo.
En ejercicio de esta facultad podrán establecerse grupos de contribuyentes

no obligados a presentar declaración, para quienes el impuesto del respectivo
período será igual a las retenciones en la fuente que les hubieren sido
efectuadas.
Art. 127-14
415
ARTÍCULO 368. QUIÉNES SON AGENTES DE RETENCIÓN. (Modificado por el

artículo 115 de la Ley 488 de 1998). Son agentes de retención o de percepción,
las entidades de derecho público, los fondos de inversión, los fondos de valores, los
fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los consorcios y uniones temporales
las comunidades organizadas y las demás personas naturales o jurídicas, sucesiones
ilíquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en actos u
operaciones en los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar la retención
o percepción del tributo correspondiente.
PARÁGRAFO 1. (Modificado por el artículo 122 de la Ley 223 de 1995). Radica

en el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, la competencia para autorizar
o designar a las personas o entidades que deberán actuar como autorretenedores
y suspender la autorización cuando a su juicio no se garantice el pago de los
valores autorretenidos.
PARÁGRAFO 2. (Adicionado por el artículo 122 de la Ley 223 de 1995). Además

de los agentes de retención enumerados en este artículo, el gobierno podrá
designar como tales a quienes efectúen el pago o abono en cuenta a nombre o por
cuenta de un tercero o en su calidad de financiadores de la respectiva operación,
aunque no intervengan directamente en la transacción que da lugar al impuesto
objeto de la retención.

ARTÍCULO 15. DECLARACIÓN Y PAGO DE RETENCIONES EN LA FUENTE DE
ENTIDADES PÚBLICAS. De conformidad con el artículo 76 de la Ley 633 de 2000,
las entidades ejecutoras del presupuesto general de la Nación, deberán causar y
practicar retención en la fuente cuando se efectúe el pago sujeto a retención.
COMENTARIO: La tendencia del legislador y del ejecutivo dentro de la facultad de

administrar el tributo está en determinar quiénes son los agentes económicos que
tienen vocación de retener los impuestos a los sujetos pasivos en sus operaciones.
Es así cómo, el agente de retención suple al Estado en la función recaudadora
del tributo, asume el papel del Estado, lo recibe y lo declara y cancela a la
administración tributaria. Es inteligente pensar que quienes tienen esa vocación
de agentes de recepción o retención, deben ser aquellos que mayor volumen de
transacciones hacen dentro de la economía, figurando las entidades estatales en
primer lugar. Luego vendrán las empresas más grandes de los diferentes sectores
de la economía, para luego tener como agentes de retención la totalidad de
personas jurídicas cuando adquieran bienes y servicios de las personas naturales
que menos volumen de operación tengan. En resumidas cuentas, los que más
volumen de operaciones gravadas realicen, serán los agentes de retención
señalados por el legislador, y en algunos casos, será el administrador tributario
autorice a algunos de ellos, a autoretenerse, dada la importancia y cantidad de
operaciones gravadas que efectúen en los periodos gravables respectivos.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 365, 392, 395 ,40F1.
Art. 128
416
• *Ley 633 de 2000: Art. 76.
• *Resolución 4074 de 2005: Arts. 1 al 5

• OFICIO TRIBUTARIO 65562 DE 13 DE AGOSTO DE 2009. Recursos contra
decisión de suspender la autorización para autorretenedor
• OFICIO TRIBUTARIO 9946 DE 6 DE FEBRERO DE 2009. Competencia para

administrar impuestos
• OFICIO TRIBUTARIO 8570 DE 4 DE FEBRERO DE 2009. Obligaciones de los

agentes retenedores - Personas jurídicas inscritas en el Rut que no realizaron su
objeto social, los inactivos y los liquidados
• OFICIO TRIBUTARIO 61672 DE 25 DE JUNIO DE 2008. Agentes de Retención

y Obligaciones que deben Cumplir ante la DIAN.
ARTÍCULO 129. RETENCIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO.

La obligación señalada en el artículo 44 de este Decreto en relación con el
impuesto predial unificado, podrá subsanarse mediante la consignación ante
el notario a título de retención en la fuente, de los valores correspondientes,
previa la presentación de la respectiva declaración. En este evento, el
certificado de retención expedido por el Notario hará las veces de recibo de
pago del impuesto.
El Notario deberá declarar y pagar tales valores, junto con las demás
retenciones, en la declaración de retenciones en la fuente de Impuestos
distritales del mes en el cual se efectuó la consignación.
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
ARTÍCULO 130. LUGARES Y PLAZOS PARA PAGAR. (Modificado por el

artículo 1 del Decreto 422 de 1996). El pago de los impuestos, anticipos,
retenciones, intereses y sanciones, de competencia de la Dirección Distrital
de Impuestos, deberá efectuarse en los lugares y dentro de los plazos que
para tal efecto señale el Secretario de Hacienda Distrital.
El Gobierno Distrital podrá recaudar total o parcialmente tales impuestos,

sanciones e intereses, a través de los bancos y demás entidades financieras.
En desarrollo de lo dispuesto en el inciso anterior, el Alcalde Mayor del Distrito

Capital, mediante Resolución autorizará a los bancos y demás entidades
Art. 129
417
especializadas, que cumplan con los requisitos exigidos, para recaudar

y cobrar impuestos, sanciones e intereses, y para recibir declaraciones
tributarias.
ARTÍCULO 131. OBLIGACIONES DE LAS ENTIDADES AUTORIZADAS

PARA RECIBIR PAGOS Y DECLARACIONES. Las entidades que obtengan
la autorización de que trata el artículo anterior, deberán cumplir las siguientes
obligaciones:
a. Recibir en todas sus oficinas, agencias o sucursales, con excepción

de las que señale la Dirección Distrital de Impuestos, las declaraciones
tributarias y pagos de los contribuyentes o declarantes que lo soliciten,
sean o no clientes de la entidad autorizada.
b. Guardar y conservar los documentos e informaciones relacionadas con

las declaraciones y pagos, de tal manera que se garantice la reserva de
los mismos.  
c. Consignar los valores recaudados, en los plazos y lugares que señale

la Secretaría de Hacienda Distrital
d. Entregar en los plazos y lugares que señale la Secretaría de Hacienda

Distrital, las declaraciones y recibos de pago que hayan recibido.
e. Diligenciar la planilla de control de recepción y recaudo de las

declaraciones y recibos de pago.
f. Transcribir y entregar en medios magnéticos, en los plazos y lugares

que señale la Secretaría de Hacienda Distrital, la información contenida
en las declaraciones y recibos de pago recibidos, identificando aquellos
documentos que presenten errores aritméticos, previa validación de los
mismos.
g. Garantizar que la identificación que figure en las declaraciones y recibos

de pago recibidos, coincida con la del documento de identificación del
contribuyente o declarante.
h. Numerar consecutivamente los documentos de declaración y pago

recibidos, así como las plantillas de control, de conformidad con las
series establecidas por la Secretaría de Hacienda Distrital, informando
los números anulados o repetidos.
Art. 131
418
ARTÍCULO 132. APROXIMACIÓN DE LOS VALORES EN LOS RECIBOS

DE PAGO. Los valores diligenciados en los recibos de pago deberán
aproximarse al múltiplo de mil (1000) más cercano. Esta cifra no se reajustará
anualmente.
ARTÍCULO 133. PRELACIÓN EN LA IMPUTACIÓN DEL PAGO. Derogado

Artículo 27 del Acuerdo 469 de 2011
ARTÍCULO 25. Prelación en la imputación en el pago. Los pagos que por
cualquier concepto hagan los contribuyentes o agentes de retención, en relación
con deudas vencidas a su cargo, deberán imputarse en la forma establecida en
el artículo 804 del Estatuto Tributario Nacional de esta casa editorial.

DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. El procedimiento de toma de posesión y el de
liquidación forzosa de instituciones financieras, se rige por las normas especiales
previstas en el Estatuto Orgánico del Sistema Financiero.

SECCIÒN CUARTA. C.P. HÉCTOR J. ROMERO DIAZ

C.P. DR. LIGIA LÓPEZ DÍAZ La imputación de los pagos es un mecanismo que
permite determinar un saldo único a favor o a cargo del contribuyente.
ARTÍCULO 133-1. FECHA EN QUE SE ENTIENDE PAGADO EL IMPUESTO.

(Adicionado por el artículo 61 del Decreto 41 de 1999). Se tendrá como
fecha de pago del impuesto respecto de cada contribuyente aquella en que
los valores imputables hayan ingresado a las oficinas de la Dirección Distrital
de Impuestos o a los bancos autorizados, aun en los casos en que se hayan
recibido inicialmente como simples depósitos buenas cuentas, retenciones
en la fuente, o que resulten como saldos a su favor por cualquier concepto.
• CONCEPTO 1002 DE 2 DE DICIEMBRE 2003. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS

DISTRITALES. Descuentos por pronto pago.

DRA. LIGIA LÓPEZ DÌAZ. Los contribuyentes o responsables que liquiden saldos
a favor en sus declaraciones tributarias tienen tres posibilidades para utilizarlos
Art. 132
419
ARTÍCULO 134. MORA EN EL PAGO DE LOS IMPUESTOS DISTRITALES.

El pago extemporáneo de los Impuestos y retenciones, causa intereses
moratorios en la forma prevista en los artículos 66 del presente Decreto.
ARTÍCULO 135. FACILIDADES PARA EL PAGO. El jefe de la dependencia

de cobranzas podrá, mediante resolución conceder facilidades para el pago
al deudor o a un tercero a su nombre, hasta por cinco (5) años, para el pago
de los Impuestos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos, así
como para la cancelación de los intereses y demás sanciones a que haya
lugar. Para el efecto serán aplicables los artículos 814, 814-2 y 814-3 de
Estatuto Tributario.
(Inciso modificado por el artículo 62 del Decreto 401 de 1999). El Director

Distrital de Impuestos tendrá la facultad de celebrar los contratos relativos a
las garantías a que se refiere el inciso anterior.
ARTÍCULO 814. FACILIDADES PARA EL PAGO. (Modificado por el artículo

91 de la Ley 6ª de 1992). El subdirector de cobranzas y los administradores de
impuestos nacionales, podrán mediante resolución conceder facilidades para el pago
al deudor o a un tercero a su nombre, hasta por cinco (5) años, para pago de los
impuestos de timbre, de renta y complementarios, sobre las ventas y la retención en
la fuente, o de cualquier otro impuesto administrado por la Dirección de Impuestos
Nacionales, así como para la cancelación de los intereses y demás sanciones a que
haya lugar, siempre que el deudor o un tercero a su nombre, constituya fideicomiso
de garantía, ofrezca bienes para su embargo y secuestro, garantías personales,
reales, bancarias o de compañías de seguros, o cualquiera otra garantía que
respalde suficientemente la deuda a satisfacción de la administración. Se podrán
aceptar garantías personales cuando la cuantía de la deuda no sea superior a diez
millones de pesos ($ 10.000.000) (Valor año base 1992).
($78.147.000, Base 2012, UVT 3.000 $ 26.049, Resolución No 11963 de

Igualmente podrán concederse plazos sin garantías, cuando el término no sea

superior a un año y el deudor denuncie bienes para su posterior embargo y
secuestro.
Art. 135
420
En relación con la deuda objeto del plazo y durante el tiempo que se autorice la
facilidad para el pago, se liquidará el reajuste de que trata el artículo 867-1 y se
causarán intereses a la tasa de interés de mora que para efectos tributarios esté
vigente en el momento de otorgar la facilidad.(Lo subrayado fue declarado
inexequible mediante sentencia C-231 de marzo 18 de 2003 de la Corte
constitucional).
En el evento en que legalmente, la tasa de interés moratorio se modifique

durante la vigencia de la facilidad otorgada, ésta podrá reajustarse a solicitud del
contribuyente.
(Adicionado por el artículo 114 de la Ley 488 de 1998). En casos especiales

y solamente bajo la competencia del Director de Impuestos Nacionales, podrá
concederse un plazo adicional de dos (2) años, al establecido en el inciso primero
de este artículo.
PARÁGRAFO. (Adicionado por el artículo 48 de la Ley 633 de 2000). Cuando el

respectivo deudor haya celebrado un acuerdo de reestructuración de su deuda con
establecimientos financieros, de conformidad con la reglamentación expedida para
el efecto por la Superintendencia Bancaria, y el monto de la deuda reestructurada
represente no menos del cincuenta por ciento (50%) del pasivo del deudor, el
subdirector de cobranzas y los administradores de impuestos nacionales, podrán
mediante resolución conceder facilidades para el pago con garantías diferentes,
tasas de interés inferiores y plazo para el pago superior a los establecidos en
el presente artículo, siempre y cuando se cumplan la totalidad de las siguientes
condiciones:
1. En ningún caso el plazo para el pago de las obligaciones fiscales podrá ser
superior al plazo más corto pactado en el acuerdo de reestructuración con
entidades financieras para el pago de cualquiera de dichos acreedores.
2. Las garantías que se otorguen a la DIAN serán iguales o equivalentes a las

que se hayan establecido de manera general para los acreedores financieros
en el respectivo acuerdo.
3. Los intereses que se causen por el plazo otorgado en el acuerdo de pago

para las obligaciones fiscales susceptibles de negociación se liquidarán a la
tasa que se haya pactado en el acuerdo de reestructuración con las entidades
financieras, observando las siguientes reglas:
a) En ningún caso la tasa de interés efectiva de las obligaciones fiscales podrá ser
inferior a la tasa de interés efectiva más alta pactada a favor de cualquiera de los
otros acreedores, y
b) La tasa de interés de las obligaciones fiscales que se pacte en acuerdo de pago,

no podrá ser inferior al índice de precios al consumidor certificado por el DANE
incrementado en el cincuenta por ciento (50%).
Art. 135
421
PARÁGRAFO TRANSITORIO. (Adicionado por el Artículo 7 de la Ley 1066 de
Julio 29 de 2006). Los contribuyentes que dentro de los seis (6) meses siguientes
a la vigencia de la presente ley cancelen el treinta por ciento (30%) del valor del
impuesto y de las sanciones, frente a uno o varios conceptos y períodos que se
encuentren en mora a 31 de diciembre de 2004, podrán tener derecho a obtener
una facilidad de pago bajo las siguientes condiciones:
1. Hasta un año, sin garantía, pagadera en seis (6) cuotas bimestrales iguales.
2. Hasta dos (2) años, con garantía que cubra el valor de los impuestos y
sanciones sometidos a plazo, pagadera en doce (12) cuotas bimestrales
iguales.
Para el efecto, el contribuyente deberá acreditar, dentro de la oportunidad arriba

señalada, el cumplimiento de los siguientes requisitos:
a) Pagar en efectivo el treinta por ciento (30%) del total de la deuda por impuesto
y sanción, frente a cada uno de los períodos y conceptos por los cuales el
contribuyente pretenda obtener la facilidad, imputando el pago en primer lugar
a impuesto, en segundo lugar a sanciones con la actualización a que haya
lugar y por último a intereses;
b) Solicitar por escrito ante la administración competente la facilidad de pago,

señalando en forma expresa el plazo solicitado e indicando los períodos y
conceptos objeto de la solicitud, así como la descripción de la garantía ofrecida
respaldada por los documentos que acrediten su existencia;
El plazo podrá concederse aun cuando exista facilidad de pago vigente o hubiere
existido facilidad anterior que haya sido declarada sin efecto. En el evento en
que la facilidad sea a un plazo no superior a un año, habrá lugar únicamente
al levantamiento de las medidas preventivas sobre embargos bancarios que se
encuentren vigentes.
La facilidad aquí contemplada procede igualmente frente a los intereses causados

a la fecha de la constitución de los bonos establecidos en las Leyes 345 de 1996 y
487 de 1998; para el efecto habrá lugar a efectuar la inversión por el 100% de su
valor ante las entidades autorizadas y a diferir el monto de los intereses liquidados
a la tasa moratoria que corresponda a la fecha de la constitución de la inversión.
En relación con la deuda objeto de plazo y durante el tiempo que se autorice la

facilidad para el pago, se liquidarán intereses de plazo calculados en forma diaria,
a la misma tasa establecida para el interés moratorio. En el caso en que la facilidad
otorgada sea igualo inferior a un año, habrá lugar a calcular interés en forma diaria,
equivalente al setenta por ciento (70%) del valor del interés de mora.
En el evento de que legalmente la tasa de interés moratorio se modifique durante la

vigencia de la facilidad, el interés tanto moratorio como de plazo podrá reajustarse
a solicitud del contribuyente.
Art. 135
422
El contribuyente que cancele el ciento por ciento (100%) del impuesto a su cargo
por concepto y período, imputando su pago a impuesto, podrá acceder a una
facilidad de pago por las sanciones e intereses adeudados a un plazo de tres
años, pagadero en seis (6) cuotas semestrales, previa constitución de garantía.
En caso de que el pago efectivo realizado por los contribuyentes, agentes de

retención y responsables dentro de los seis (6) meses siguientes a la fecha de
entrada en vigencia de la presente ley cubra el valor total de la obligación por
período o impuesto, la tasa de interés que deberá liquidar y pagar, corresponderá
a la cuarta parte de la tasa de interés moratorio vigente al momento del pago.
Las disposiciones previstas en este artículo aplicarán a las entidades territoriales,

sin necesidad de acto administrativo que así lo disponga.
Para la obtención de las facilidades de pago reguladas en el presente parágrafo

transitorio, el contribuyente deberá encontrarse al día en el pago de sus
obligaciones correspondientes a las vigencias posteriores a diciembre 31 de 2004.

ARTÍCULO 1. FACILIDAD PARA EL PAGO CON OCASIÓN DE LA
REESTRUCTURACIÓN DE OBLIGACIONES. Quien haya suscrito un acuerdo de
reestructuración de su deuda con establecimientos financieros, podrá solicitar a la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales una facilidad para el pago de sus
obligaciones fiscales en los términos del artículo 48 de la Ley 633 de 2000, siempre
y cuando el monto de la deuda reestructurada con establecimientos financieros no
sea inferior al 50% del total del pasivo del deudor. En caso de incumplimiento de esta
facilidad se dará aplicación a lo dispuesto en el articulo 814-3 del Estatuto Tributario.
ARTÍCULO 2. DETERMINACIÓN DE LA CUANTÍA DE LAS OBLIGACIONES

FISCALES EN MORA. Para establecer el monto de las obligaciones fiscales
exigibles y pendientes de pago al momento de la expedición de la resolución
que concede la facilidad para el pago, se deberán tener en cuenta los siguientes
conceptos:
a) La totalidad de los impuestos, anticipos, retenciones y sanciones

adeudados.
b) Los intereses de mora causados, liquidados de conformidad con los

artículos 635, 814 y 814-3 del Estatuto Tributario.
ARTÍCULO 3. GARANTÍAS. En todo caso, las garantías que se otorguen en favor

de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, deben respaldar la totalidad
de la deuda a cargo del contribuyente.
ARTÍCULO 4. PLAZOS PARA EL PAGO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES.

Las facilidades para el pago a que hace referencia el artículo 48 de la Ley 633
de 2000, podrán ser concedidas con plazos superiores a los establecidos en el
artículo 814 del Estatuto Tributario, pero en ningún caso el plazo concedido en la
facilidad para el pago, podrá; ser superior al menor plazo pactado en el acuerdo
de reestructuración con las entidades financieras.
Art. 135
423
PARÁGRAFO. Durante el plazo otorgado en la facilidad para el pago y hasta
tanto se efectúe el pago, se liquidará y pagará la actualización a que hace
referencia el artículo 867-1 del Estatuto Tributario.
ARTÍCULO 5. INTERESES DE PLAZO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES. Los

intereses de plazo se liquidarán a la tasa más alta pactada para las obligaciones
reestructuradas con las entidades financieras. En ningún caso la tasa de interés
efectiva de las obligaciones fiscales podrá ser inferior al índice de precios al
consumidor - IPC -, correspondiente a los doce meses inmediatamente anteriores
a la fecha de expedición de la resolución que concede la facilidad para el pago,
certificado por el DANE, incrementado en el 50%.

• *Ley 550 de 1999: Art. 17.
• *Ley 1380 de 2010: Art. 1 al 41
• *Decreto 806 de 2000: Art. 1, 2

• OFICIO TRIBUTARIO 87249 DE 23 DE OCTUBRE DE 2009. Facilidades para

el pago. Competencia para el ejercicio de las funciones.

• OFICIO TRIBUTARIO 39555 DE 18 DE MAYO DE 2009. Requisitos de los

títulos ejecutivos para cobro por jurisdicción coactiva.
• OFICIO TRIBUTARIO 37018 DE 14 DE JULIO DE 2008. Intereses moratorios

por deudas tributarias causados con anterioridad al acuerdo de reestructuración
económica de la empresa.
• OFICIO TRIBUTARIO 061505 DE 24 DE JUNIO DE 2008. Facilidades de

Pago para obligaciones Tributarias de Personas o Entidades Intervenidas en
Procesos de Extinción de Dominio.
• OFICIO 082022 DE 10 DE OCTUBRE DE 2007. DIAN. Vigencia temporal de las

facilidades de pago para deudores morosos que dispone la ley de normalización
de cartera.

P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Facilidades de pago en la DIAN; plazo,
condiciones y garantías.
Art. 135
424
ARTÍCULO 814-2. COBRO DE GARANTÍAS. (Adicionado por el artículo 93
de la Ley 6ª de 1992). Dentro de los diez (10) días siguientes a la ejecutoria de
la resolución que ordene hacer efectiva la garantía otorgada, el garante deberá
consignar el valor garantizado hasta concurrencia del saldo insoluto.
Vencido este término, si el garante no cumpliere con dicha obligación, el funcionario

competente librará mandamiento de pago contra el garante y en el mismo acto
podrá ordenar el embargo, secuestro y avalúo de los bienes del mismo.
La notificación del mandamiento de pago al garante se hará en la forma indicada

en el artículo 826 de este estatuto.
En ningún caso el garante podrá alegar excepción alguna diferente a la de pago

efectivo.
CONCORDANCIAS:


títulos ejecutivos para cobro por jurisdicción coactiva
• OFICIO TRIBUTARIO 8385 DE 24 DE ENERO DE 2008. Cobro coactivo de

obligaciones tributarias. efectivización de garantías. Adjudicación de bienes a
favor de la nación en caso de remate desierto.

ARTÍCULO 814-3. INCUMPLIMIENTO DE LAS FACILIDADES. (Adicionado por

el artículo 94 de la Ley 6ª de 1992). Cuando el beneficiario de una facilidad para
el pago, dejare de pagar alguna de las cuotas o incumpliere el pago de cualquiera
otra obligación tributaria surgida con posterioridad a la notificación de la misma, el
administrador de impuestos o el subdirector de cobranzas, según el caso, mediante
resolución, podrá dejar sin efecto la facilidad para el pago, declarando sin vigencia
el plazo concedido, ordenando hacer efectiva la garantía hasta concurrencia del
saldo de la deuda garantizada, la práctica del embargo, secuestro y remate de los
bienes o la terminación de los contratos, si fuere del caso.
INCISO 2. (Derogado por el artículo 21 de la Ley 1066 de 2006)
Contra esta providencia procede el recurso de reposición ante el mismo funcionario

que la profirió, dentro de los cinco (5) días siguientes a su notificación, quien
deberá resolverlo dentro del mes siguiente a su interposición en debida forma.
Art. 135
425


P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. El incumplimiento con las facilidades de
pago que otorga la administración, da lugar a iniciar el proceso de cobro coactivo.

CONSEJERA PONENTE DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA.
Causales para que proceda dejar sin efecto la facilidad de pago.

MAGISTRADO PONENTE: DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Ante el
incumplimiento en el pago de alguna de las cuotas o de cualquier otra obligación
surgida después de la facilidad de pago, el administrador de impuestos o el
subdirector de cobranzas, podrán, dejar sin efectos la facilidad de pago y ordenar
hacer efectiva la garantía mediante resolución, hasta la concurrencia del saldo
de la deuda garantizada.
ARTÍCULO 135-1. CONDICIONES PARA EL PAGO DE OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS. (Adicionado por el artículo 78 del Decreto 362 de 2002).
En virtud del artículo 56 de la Ley 550 de 1999, las condiciones y términos
establecidos en el acuerdo de reestructuración en relación con obligaciones
tributarias se sujetarán a lo dispuesto en él, sin aplicarse los requisitos
previstos en los artículos 814 y 814-2 del Estatuto Tributario Nacional, salvo
en caso de incumplimiento del acuerdo, o cuando el garante sea un tercero
y la autoridad tributaria opte por hacer efectiva la responsabilidad de este, de
conformidad con el parágrafo primero del artículo 14 de la Ley 550 de 1999.
ARTÍCULO 814. FACILIDADES PARA EL PAGO. (Modificado por el artículo

91 de la Ley 6ª de 1992). El subdirector de cobranzas y los administradores de
impuestos nacionales, podrán mediante resolución conceder facilidades para el pago
al deudor o a un tercero a su nombre, hasta por cinco (5) años, para pago de los
impuestos de timbre, de renta y complementarios, sobre las ventas y la retención en
la fuente, o de cualquier otro impuesto administrado por la Dirección de Impuestos
Nacionales, así como para la cancelación de los intereses y demás sanciones a que
haya lugar, siempre que el deudor o un tercero a su nombre, constituya fideicomiso
de garantía, ofrezca bienes para su embargo y secuestro, garantías personales,
Art. 135-1
426
reales, bancarias o de compañías de seguros, o cualquiera otra garantía que
respalde suficientemente la deuda a satisfacción de la administración. Se podrán
aceptar garantías personales cuando la cuantía de la deuda no sea superior a diez
millones de pesos ($ 10.000.000) (Valor año base 1992).
($78.147.000, Base 2012, UVT 3.000 $ 26.049, Resolución No 11963 de

Igualmente podrán concederse plazos sin garantías, cuando el término no sea

superior a un año y el deudor denuncie bienes para su posterior embargo y
secuestro.
En relación con la deuda objeto del plazo y durante el tiempo que se autorice la
facilidad para el pago, se liquidará el reajuste de que trata el artículo 867-1 y se
causarán intereses a la tasa de interés de mora que para efectos tributarios esté
vigente en el momento de otorgar la facilidad.(Lo subrayado fue declarado
inexequible mediante sentencia C-231 de marzo 18 de 2003 de la Corte
constitucional).
En el evento en que legalmente, la tasa de interés moratorio se modifique

durante la vigencia de la facilidad otorgada, ésta podrá reajustarse a solicitud del
contribuyente.
(Adicionado por el artículo 114 de la Ley 488 de 1998). En casos especiales

y solamente bajo la competencia del Director de Impuestos Nacionales, podrá
concederse un plazo adicional de dos (2) años, al establecido en el inciso primero
de este artículo.
PARÁGRAFO. (Adicionado por el artículo 48 de la Ley 633 de 2000). Cuando el

respectivo deudor haya celebrado un acuerdo de reestructuración de su deuda con
establecimientos financieros, de conformidad con la reglamentación expedida para
el efecto por la Superintendencia Bancaria, y el monto de la deuda reestructurada
represente no menos del cincuenta por ciento (50%) del pasivo del deudor, el
subdirector de cobranzas y los administradores de impuestos nacionales, podrán
mediante resolución conceder facilidades para el pago con garantías diferentes,
tasas de interés inferiores y plazo para el pago superior a los establecidos en
el presente artículo, siempre y cuando se cumplan la totalidad de las siguientes
condiciones:
1. En ningún caso el plazo para el pago de las obligaciones fiscales podrá ser
superior al plazo más corto pactado en el acuerdo de reestructuración con
entidades financieras para el pago de cualquiera de dichos acreedores.
2. Las garantías que se otorguen a la DIAN serán iguales o equivalentes a las

que se hayan establecido de manera general para los acreedores financieros
en el respectivo acuerdo.
3. Los intereses que se causen por el plazo otorgado en el acuerdo de pago

para las obligaciones fiscales susceptibles de negociación se liquidarán a la
Art. 135-1
427
tasa que se haya pactado en el acuerdo de reestructuración con las entidades
financieras, observando las siguientes reglas:
a) En ningún caso la tasa de interés efectiva de las obligaciones fiscales podrá ser
inferior a la tasa de interés efectiva más alta pactada a favor de cualquiera de los
otros acreedores, y
b) La tasa de interés de las obligaciones fiscales que se pacte en acuerdo de pago,

no podrá ser inferior al índice de precios al consumidor certificado por el DANE
incrementado en el cincuenta por ciento (50%).
PARÁGRAFO TRANSITORIO. (Adicionado por el Artículo 7 de la Ley 1066 de

Julio 29 de 2006). Los contribuyentes que dentro de los seis (6) meses siguientes
a la vigencia de la presente ley cancelen el treinta por ciento (30%) del valor del
impuesto y de las sanciones, frente a uno o varios conceptos y períodos que se
encuentren en mora a 31 de diciembre de 2004, podrán tener derecho a obtener
una facilidad de pago bajo las siguientes condiciones:
1. Hasta un año, sin garantía, pagadera en seis (6) cuotas bimestrales iguales.
2. Hasta dos (2) años, con garantía que cubra el valor de los impuestos y
sanciones sometidos a plazo, pagadera en doce (12) cuotas bimestrales
iguales.
Para el efecto, el contribuyente deberá acreditar, dentro de la oportunidad arriba

señalada, el cumplimiento de los siguientes requisitos:
a) Pagar en efectivo el treinta por ciento (30%) del total de la deuda por impuesto
y sanción, frente a cada uno de los períodos y conceptos por los cuales el
contribuyente pretenda obtener la facilidad, imputando el pago en primer lugar
a impuesto, en segundo lugar a sanciones con la actualización a que haya
lugar y por último a intereses;
b) Solicitar por escrito ante la administración competente la facilidad de pago,

señalando en forma expresa el plazo solicitado e indicando los períodos y
conceptos objeto de la solicitud, así como la descripción de la garantía ofrecida
respaldada por los documentos que acrediten su existencia;
El plazo podrá concederse aun cuando exista facilidad de pago vigente o hubiere
existido facilidad anterior que haya sido declarada sin efecto. En el evento en
que la facilidad sea a un plazo no superior a un año, habrá lugar únicamente
al levantamiento de las medidas preventivas sobre embargos bancarios que se
encuentren vigentes.
La facilidad aquí contemplada procede igualmente frente a los intereses causados

a la fecha de la constitución de los bonos establecidos en las Leyes 345 de 1996 y
487 de 1998; para el efecto habrá lugar a efectuar la inversión por el 100% de su
valor ante las entidades autorizadas y a diferir el monto de los intereses liquidados
a la tasa moratoria que corresponda a la fecha de la constitución de la inversión.
Art. 135-1
428
En relación con la deuda objeto de plazo y durante el tiempo que se autorice la
facilidad para el pago, se liquidarán intereses de plazo calculados en forma diaria,
a la misma tasa establecida para el interés moratorio. En el caso en que la facilidad
otorgada sea igualo inferior a un año, habrá lugar a calcular interés en forma diaria,
equivalente al setenta por ciento (70%) del valor del interés de mora.
En el evento de que legalmente la tasa de interés moratorio se modifique durante la

vigencia de la facilidad, el interés tanto moratorio como de plazo podrá reajustarse
a solicitud del contribuyente.
El contribuyente que cancele el ciento por ciento (100%) del impuesto a su cargo
por concepto y período, imputando su pago a impuesto, podrá acceder a una
facilidad de pago por las sanciones e intereses adeudados a un plazo de tres
años, pagadero en seis (6) cuotas semestrales, previa constitución de garantía.
En caso de que el pago efectivo realizado por los contribuyentes, agentes de

retención y responsables dentro de los seis (6) meses siguientes a la fecha de
entrada en vigencia de la presente ley cubra el valor total de la obligación por
período o impuesto, la tasa de interés que deberá liquidar y pagar, corresponderá
a la cuarta parte de la tasa de interés moratorio vigente al momento del pago.
Las disposiciones previstas en este artículo aplicarán a las entidades territoriales,

sin necesidad de acto administrativo que así lo disponga.
Para la obtención de las facilidades de pago reguladas en el presente parágrafo

transitorio, el contribuyente deberá encontrarse al día en el pago de sus
obligaciones correspondientes a las vigencias posteriores a diciembre 31 de 2004.

ARTÍCULO 1. FACILIDAD PARA EL PAGO CON OCASIÓN DE LA
REESTRUCTURACIÓN DE OBLIGACIONES. Quien haya suscrito un acuerdo de
reestructuración de su deuda con establecimientos financieros, podrá solicitar a la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales una facilidad para el pago de sus
obligaciones fiscales en los términos del artículo 48 de la Ley 633 de 2000, siempre
y cuando el monto de la deuda reestructurada con establecimientos financieros no
sea inferior al 50% del total del pasivo del deudor. En caso de incumplimiento de esta
facilidad se dará aplicación a lo dispuesto en el articulo 814-3 del Estatuto Tributario.
ARTÍCULO 2. DETERMINACIÓN DE LA CUANTÍA DE LAS OBLIGACIONES

FISCALES EN MORA. Para establecer el monto de las obligaciones fiscales
exigibles y pendientes de pago al momento de la expedición de la resolución
que concede la facilidad para el pago, se deberán tener en cuenta los siguientes
conceptos:
a) La totalidad de los impuestos, anticipos, retenciones y sanciones

adeudados.
b) Los intereses de mora causados, liquidados de conformidad con los

artículos 635, 814 y 814-3 del Estatuto Tributario.
Art. 135-1
429
ARTÍCULO 3. GARANTÍAS. En todo caso, las garantías que se otorguen en favor
de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, deben respaldar la totalidad
de la deuda a cargo del contribuyente.
ARTÍCULO 4. PLAZOS PARA EL PAGO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES.

Las facilidades para el pago a que hace referencia el artículo 48 de la Ley 633
de 2000, podrán ser concedidas con plazos superiores a los establecidos en el
artículo 814 del Estatuto Tributario, pero en ningún caso el plazo concedido en la
facilidad para el pago, podrá; ser superior al menor plazo pactado en el acuerdo
de reestructuración con las entidades financieras.
PARÁGRAFO. Durante el plazo otorgado en la facilidad para el pago y hasta

tanto se efectúe el pago, se liquidará y pagará la actualización a que hace
referencia el artículo 867-1 del Estatuto Tributario.
ARTÍCULO 5. INTERESES DE PLAZO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES. Los

intereses de plazo se liquidarán a la tasa más alta pactada para las obligaciones
reestructuradas con las entidades financieras. En ningún caso la tasa de interés
efectiva de las obligaciones fiscales podrá ser inferior al índice de precios al
consumidor - IPC -, correspondiente a los doce meses inmediatamente anteriores
a la fecha de expedición de la resolución que concede la facilidad para el pago,
certificado por el DANE, incrementado en el 50%.

• *Ley 550 de 1999: Art. 17.
• *Ley 1380 de 2010: Art. 1 al 41
• *Decreto 806 de 2000: Art. 1, 2


el pago. Competencia para el ejercicio de las funciones.


• OFICIO TRIBUTARIO 37018 DE 14 DE JULIO DE 2008. Intereses moratorios

por deudas tributarias causados con anterioridad al acuerdo de reestructuración
económica de la empresa.
• OFICIO TRIBUTARIO 061505 DE 24 DE JUNIO DE 2008. Facilidades de

Pago para obligaciones Tributarias de Personas o Entidades Intervenidas en
Procesos de Extinción de Dominio.
Art. 135-1
430
• OFICIO 082022 DE 10 DE OCTUBRE DE 2007. DIAN. Vigencia temporal de las
facilidades de pago para deudores morosos que dispone la ley de normalización
de cartera.

ARTÍCULO 814-2. COBRO DE GARANTÍAS. (Adicionado por el artículo 93

de la Ley 6ª de 1992). Dentro de los diez (10) días siguientes a la ejecutoria de
la resolución que ordene hacer efectiva la garantía otorgada, el garante deberá
consignar el valor garantizado hasta concurrencia del saldo insoluto.
Vencido este término, si el garante no cumpliere con dicha obligación, el funcionario

competente librará mandamiento de pago contra el garante y en el mismo acto
podrá ordenar el embargo, secuestro y avalúo de los bienes del mismo.
La notificación del mandamiento de pago al garante se hará en la forma indicada

en el artículo 826 de este estatuto.
En ningún caso el garante podrá alegar excepción alguna diferente a la de pago

efectivo.
CONCORDANCIAS:


títulos ejecutivos para cobro por jurisdicción coactiva

obligaciones tributarias. efectivización de garantías. Adjudicación de bienes a
favor de la nación en caso de remate desierto.

ARTÍCULO 136. COMPENSACIÓN DE DEUDAS. (Modificado por el

artículo 79 del Decreto 362 de 2002). Los contribuyentes que tengan saldos
a favor originados en sus declaraciones tributarias o en pagos en exceso o
Art. 136
431
de lo no debido, podrán solicitar su compensación con deudas por concepto

de impuestos, retenciones, intereses y sanciones que figuren a su cargo.
La solicitud de compensación deberá presentarse dentro de los dos años

siguientes al vencimiento del plazo para presentar la respectiva declaración
tributaria o al momento en que se produjo el pago en exceso o de lo no
debido. Nota: Mediante Sentencia del Consejo de Estado No. 11604
de noviembre 12 de 2003, se declara la nulidad de este artículo en lo
referente al término de los 2 años.
DISTRITALES. Termino para solicitar devoluciones y compensaciones.

DISTRITALES. Término para solicitar devoluciones y compensaciones.

DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Liquidación forzosa.

C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Solicitud de reintegro.

C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Se declara la nulidad de este
artículo en lo referente al término de los 2 años.
ARTÍCULO 136-1.COMPENSACIÓN DE SALDOS A FAVOR CON

OBLIGACIONES PENDIENTES. (Adicionado por el artículo 80 del Decreto
362 de 2002). Cuando la Dirección Distrital de Impuestos, de oficio o a
solicitud de parte, establezca que los contribuyentes tienen saldos a favor,
podrá compensar dichos valores, hasta concurrencia de las deudas fiscales
del contribuyente, respetando el orden de imputación vigente.
ARTICULO 136-2.COMPENSACIÓN DE DEUDAS TRIBUTARIAS DE

ENTIDADES PÚBLICAS CON DEUDAS DE LA ADMINISTRACIÓN
CENTRAL DEL DISTRITO CAPITAL. (Adicionado por el articulo 81
del Decreto 362 de 2002). La Nación, las entidades descentralizadas del
orden nacional y distrital y las demás entidades territoriales contribuyentes
o agentes retenedores de los impuestos distritales podrán solicitar a la
entidad competente, la compensación de deudas por concepto de impuestos,
retenciones, intereses y sanciones que figuren a su cargo, con las acreencias
que a su vez existan a su favor y a cargo de la Administración Central del
Art. 136-1
432
Distrito Capital, previo acuerdo escrito acerca de las condiciones y términos

de la compensación.
ARTÍCULO 137. PRESCRIPCIÓN. La prescripción de la acción de cobro

de las obligaciones relativas a los Impuestos administrados por la Dirección
Distrital de Impuestos se regula por lo señalado en los artículos 817, 818 y
PARÁGRAFO. Cuando la prescripción de la acción de cobro haya sido

reconocida por la oficina de cobranzas o por la jurisdicción contencioso
administrativo, la Dirección Distrital de Impuestos cancelará la deuda del
estado de cuenta del contribuyente, previa presentanción de copia auténtica
de la providencia que la decrete.
DISTRITALES. Prescripción de la acción de cobro.

DISTRITALES. Se prescribe una acción o derecho, cuando se extingue por la
prescripción.

DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Incentivo fiscal.

DR. JUAN LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Diferencia entre el nacimiento de la obligación
tributaria y su exigibilidad.
ARTÍCULO 817. TÉRMINO DE PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN DE COBRO.

(Modificado por el Artículo 86 de la Ley 788 de 2002). La acción de cobro de las
obligaciones fiscales, prescribe en el término de cinco (5) años, contados a partir de:
1. La fecha de vencimiento del término para declarar, fijado por el Gobierno

Nacional, para las declaraciones presentadas oportunamente.
2. La fecha de presentación de la declaración, en el caso de las presentadas en

forma extemporánea.
3. La fecha de presentación de la declaración de corrección, en relación con los

mayores valores.
4. La fecha de ejecutoria del respectivo acto administrativo de determinación o

discusión.
Art. 137
433
INCISO 2. (Modificado por el artículo 8 de la Ley 1066 de Julio 29 de 2006).
La competencia para decretar la prescripción de la acción de cobro será de los
Administradores de Impuestos o de Impuestos y Aduanas Nacionales respectivos,
y será decretada de oficio o a petición de parte.
COMENTARIO: La prescripción de la acción de cobro es una sanción legal para la

administración tributaria, ante la negligencia oficial para adelantar de manera eficaz
las acciones de cobro de la obligación tributaria con las sanciones e intereses a
que haya lugar, pues ya existe la certeza de que el sujeto pasivo le corresponde
pagar la suma de dinero determinada directamente por el contribuyente o por la
administración misma.


• OFICIO TRIBUTARIO 47863 DE 11 DE JUNIO DE 2009. Responsabilidad
penal del agente retenedor o de recaudador de impuestos.
• OFICIO TRIBUTARIO 108780 DE 31 DE OCTUBRE DE 2008. Bonos de

financiamiento. término de prescripción de la obligación.

C. P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. De la prescripción de
la acción de cobro.

CONSEJERA PONENTE DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA.
Cuando los valores exigibles consten en un acto administrativo, el término de
cinco años deberá contarse a partir de la fecha de la correspondiente ejecutoria
esto es, una vez decididos los recursos interpuestos, o vencido el término de dos
meses con que contaba la accionante para interponerlos.

P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Prueba de la excepción de “prescripción
de la acción de cobro”.

MAGISTRADO PONENTE: DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Dicho lapso se
interrumpe por la notificación del mandamiento de pago, el otorgamiento de
facilidades de pago, la admisión de la solicitud de concordato y la declaratoria
oficial de liquidación forzosa administrativa.
ARTÍCULO 818. INTERRUPCIÓN Y SUSPENSIÓN DEL TÉRMINO DE

PRESCRIPCIÓN. (Modificado por el artículo 81 de la Ley 6ª de 1992). El
término de la prescripción de la acción de cobro se interrumpe por la notificación
del mandamiento de pago, por el otorgamiento de facilidades para el pago, por la
Art. 137
434
admisión de la solicitud del concordato y por la declaratoria oficial de la liquidación
forzosa administrativa.
Interrumpida la prescripción en la forma aquí prevista, el término empezará a correr

de nuevo desde el día siguiente a la notificación del mandamiento de pago, desde
la terminación del concordato o desde la terminación de la liquidación forzosa
administrativa.
El término de prescripción de la acción de cobro se suspende desde que se dicte

el auto de suspensión de la diligencia del remate y hasta:
- La ejecutoria de la providencia que decide la revocatoria.
- La ejecutoria de la providencia que resuelve la situación contemplada en el
artículo 567 del estatuto tributario.
- El pronunciamiento definitivo de la jurisdicción contencioso administrativa en
el caso contemplado en el artículo 835 del estatuto tributario.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 567, 814, 826, 827, 829, 835, 841.

• OFICIO TRIBUTARIO 47863 DE 11 DE JUNIO DE 2009. Responsabilidad
penal del agente retenedor o de recaudador de impuestos
• OFICIO TRIBUTARIO 33292 DE 24 DE ABRIL DE 2009. Cobro coactivo.

Prescripción de acción de cobro. Interrupción. Liquidación obligatoria; 39555
de 18 de Mayo de 2009. Requisitos de los títulos ejecutivos para cobro por
jurisdicción coactiva.
• OFICIO TRIBUTARIO 108797 DE 31 DE OCTUBRE DE 2008. Efecto de la

declaración de prescripción de la acción de cobro con respecto a deudores
solidarios y subsidiarios.


MAGISTRADO PONENTE: DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Cuando se declara
sin efecto una facilidad de pago, la consecuencia no es la inexistencia del acuerdo
de pago.
ARTÍCULO 819. EL PAGO DE LA OBLIGACIÓN PRESCRITA NO SE PUEDE

COMPENSAR NI DEVOLVER. Lo pagado para satisfacer una obligación prescrita
no puede ser materia de repetición, aunque el pago se hubiere efectuado sin
conocimiento de la prescripción.
CONCORDANCIAS:
Art. 137
435
obligaciones tributarias. Adjudicación de bienes a favor de la nación en caso de
remate desierto.
ARTÍCULO 138. REMISIÓN DE LAS DEUDAS TRIBUTARIAS. (Adicionado

por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996). El Director Distrital de Impuestos
podrá suprimir de los registros y cuentas corrientes de los contribuyentes,
las deudas a cargo de personas que hubieren muerto sin dejar bienes.
Para poder hacer uso de esta facultad deberá dictarse la correspondiente
Resolución, allegando previamente al expediente la partida de defunción del
contribuyente y las pruebas que acrediten satisfactoriamente la circunstancia
de no haber dejado bienes.
Podrá igualmente suprimir las deudas que no obstante las diligencias que
se hayan efectuado para su cobro, estén sin respaldo alguno por no existir
bienes embargados, ni garantía alguna, siempre que, además de no tenerse
noticia del deudor, la deuda tenga una antigüedad de más de cinco años.
El Director Distrital de impuestos esta facultado para suprimir de los registros

y cuentas corrientes de los contribuyentes las deudas a su cargo por concepto
de los impuestos distritales, sanciones, intereses y recargos sobre los mismos,
hasta por un límite de trescientos mil pesos ($300.000) para cada deuda,
valor base 1994, siempre que tengan al menos tres (3) años de vencidas.
Los límites para las cancelaciones anuales serán señalados a través de
Resoluciones de carácter general.
ARTÍCULO 139. DACIÓN EN PAGO. Cuando el Director Distrital de

Impuestos lo considere conveniente, podrá autorizar la cancelación de
sanciones e intereses mediante la dación en pago de bienes muebles o
inmuebles que a su juicio, previa evaluación, satisfagan la obligación.
Una vez se evalúe la procedencia de la dación en pago, para autorizarla,

deberá obtenerse en forma previa, concepto favorable del comité que integre,
para el efecto, el Secretario de Hacienda Distrital.
Los bienes recibidos en dación en pago podrán ser objeto de remate en la

forma establecida en el Procedimiento Administrativo de Cobro, o destinarse
a otros fines, según lo indique el Gobierno Distrital.
La solicitud de dación en pago no suspende el procedimiento administrativo

de cobro.
Art. 139
436
CAPÍTULO IX
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE COBRO
ARTÍCULO 140. COBRO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

DISTRITALES. Para el cobro de las deudas fiscales por concepto de
Impuestos, retenciones, anticipos, intereses y sanciones, de competencia
de la Dirección Distrital de Impuestos, deberá seguirse el procedimiento
administrativo de cobro que se establece en Título VIII de Libro Quinto del
Estatuto Tributario, en concordancia con los artículos 849-1 y 849-4 y con
excepción de lo señalado en los artículos 824, 825 y 843-2.
PARÁGRAFO PRIMERO. Sin perjuicio de lo dispuesto en el presente artículo,

los contribuyentes morosos por cualquier concepto, deberán cancelar,
además del monto de la obligación, los costos en que incurra la Secretaría
de Hacienda Distrital por la contratación de profesionales para hacer efectivo
el pago. Tales costos no podrán ser superiores al diez por ciento (10%) del
valor total de la deuda en el momento del pago.
PARÁGRAFO SEGUNDO. Lo dispuesto en los artículos 577, 578 y 579

del Acuerdo 6 de 1985, será aplicable en relación con los Impuestos
administrados por la Dirección Distrital de Impuestos, sin perjuicio de lo
dispuesto en este Decreto.
• CONCEPTO 14838 DE 8 DE JUNIO 2010. MINISTERIO DE HACIENDA Y
CRÉDITO PÚBLICO. Contratación de la gestión tributaria.


DISTRITALES.Término para resolver Recurso de Reposición interpuesto a través
de Agencia Oficiosa.

DISTRITALES. Ampliación Concepto 0914 de 2001.

C.P. DR. P.HUGO FERNANDO BASTIDAS BARCENAS. Si el acto administrativo
que declara la improcedencia de la devolución no se notifica a los interesados o
se notifica indebidamente, no es oponible frente a ellos ni frente a terceros, en
otras palabras, no es exigible.

C.P. DR. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Cobro Coactivo.
Art. 140
Procedimiento Administrativo de Cobro
437
C.P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. No todo acto que se profiera dentro del
proceso administrativo de cobro es susceptible de control jurisdiccional.

DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Las garantías y cauciones prestadas a
favor de la Nación para afianzar el pago de las obligaciones tributarias a partir
de la ejecutoria del acto de la Administración que declare el incumplimiento o
exigibilidad de las obligaciones garantizadas.

DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Liquidación de sociedades.

DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. El procedimiento de cobro coactivo, no
tiene por finalidad la declaración o constitución de obligaciones o de derechos, sino
la de hacer efectivas, mediante su ejecución, las obligaciones, claras, expresas
y actualmente exigibles, previamente definidas a favor de la Nación y a cargo de
los contribuyentes.


C.P. DRA. LIGIA LÓPEZ DIAZ. La liquidación oficial, en el campo impositivo,
es el acto administrativo definitivo por excelencia en cuanto pone término a los
procesos de fiscalización, investigación y determinación, con apertura a eventuales
recursos en las vías gubernativa y jurisdiccional.

DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. Mandamiento de pago. Violación del
derecho de defensa y el debido proceso.
• EXPEDIENTE 13048 DE 12 DE DICIEMBRE DE 2002. CONSEJO DE ESTADO

C.P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Excepciones cobro coactivo.
ARTÍCULO 823. PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO COACTIVO. Para el cobro

coactivo de las deudas fiscales por concepto de impuestos, anticipos, retenciones,
intereses y sanciones, de competencia de la Dirección General de Impuestos
Nacionales, deberá seguirse el procedimiento administrativo coactivo que se
establece en los artículos siguientes.
Art. 140
438
• Decreto Reglamentario 4473 de 2006.
ARTÍCULO 1. REGLAMENTO INTERNO DEL RECAUDO DE CARTERA. El
reglamento interno previsto en el numeral 1 del artículo 2 de la Ley 1066 de
2006, deberá ser expedido a través de normatividad de carácter general, en el
orden nacional y territorial por los representantes legales de cada entidad.
ARTÍCULO 2. CONTENIDO MÍNIMO DEL REGLAMENTO INTERNO DEL

RECAUDO DE CARTERA. El Reglamento Interno del Recaudo de Cartera a
que hace referencia el artículo 1º del presente decreto deberá contener como
mínimo los siguientes aspectos:
1. Funcionario competente para adelantar el trámite de recaudo de cartera

en la etapa persuasiva y coactiva, de acuerdo con la estructura funcional
interna de la entidad.
2. Establecimiento de las etapas del recaudo de cartera, persuasiva y coactiva.
3. Determinación de los criterios para la clasificación de la cartera sujeta

al procedimiento de cobro coactivo, en términos relativos a la cuantía,
antigüedad, naturaleza de la obligación y condiciones particulares del
deudor entre otras.
ARTÍCULO 3. FACILIDADES PARA EL PAGO DE LAS OBLIGACIONES A

FAVOR DE LAS ENTIDADES PÚBLICAS. Las entidades públicas definirán en
su reglamento de cartera los criterios para el otorgamiento de las facilidades o
acuerdos de pago que deberán considerar como mínimo los siguientes aspectos:
1. Establecimiento del tipo de garantías que se exigirán, que serán las

establecidas en el Código Civil, Código de Comercio y Estatuto Tributario
Nacional.
2. Condiciones para el otorgamiento de plazos para el pago, determinación de

plazos posibles y de los criterios específicos para su otorgamiento, que en
ningún caso superarán los cinco (5) años.
3. Obligatoriedad del establecimiento de cláusulas aceleratorias en caso de

incumplimiento.
ARTÍCULO 4. GARANTÍAS A FAVOR DE LA ENTIDAD PÚBLICA. Las

entidades públicas deberán incluir en su Reglamento Interno de Recaudo de
Cartera los parámetros con base en los cuales se exigirán las garantías, de
acuerdo con los siguientes criterios:
1. Monto de la obligación.
2. Tipo de acreencia.
3. Criterios objetivos para calificar la capacidad de pago de los deudores.
Art. 140
439
PARÁGRAFO 1. Las garantías que se constituyan a favor de la respectiva
entidad, deben otorgarse de conformidad con las disposiciones legales y que
deben cubrir suficientemente tanto el valor de la obligación principal como el de
los intereses y sanciones en los casos a que haya lugar.
PARÁGRAFO 2. Los costos que represente el otorgamiento de la garantía para

la suscripción de la facilidad de pago, deben ser cubiertos por el deudor o el
tercero que suscriba el acuerdo en su nombre.
PARÁGRAFO 3. La regulación en el reglamento interno de cartera de cada

entidad, para la procedencia de la facilidad de pago con garantía personal, debe
tener como límite máximo el monto de la obligación establecido en el artículo

entidad, para la procedencia de la facilidad de pago sin garantías, debe satisfacer
los supuestos establecidos en el artículo 814 del Estatuto Tributario Nacional.
ARTÍCULO 5. PROCEDIMIENTO APLICABLE. Las entidades objeto de la

Ley 1066 de 2006 aplicarán en su integridad, para ejercer el cobro coactivo, el
procedimiento establecido por el Estatuto Tributario Nacional o el de las normas
a que este Estatuto remita.
ARTÍCULO 6 PLAZO. Dentro de los 2 meses siguientes a la vigencia del

presente decreto, las entidades de que trata el artículo 1º de este decreto,
deberán expedir su propio Reglamento Interno de Recaudo de Cartera en los
términos aquí señalados.
Sin perjuicio de la responsabilidad en que pueda incurrir el jefe o representante

legal de la entidad en el caso de no expedición del reglamento de cartera en el
plazo antes señalado, los procedimientos administrativos de cobro coactivo y el
otorgamiento de facilidades de pago, se adelantarán conforme a lo previsto en
ARTÍCULO 7 DETERMINACIÓN DE LA TASA DE INTERÉS. Las obligaciones

diferentes a impuestos, tasas y contribuciones fiscales y parafiscales continuarán
aplicando las tasas de interés especiales previstas en el ordenamiento nacional.

• *Ley 1066 de 2006: Arts. 1 al 20

• OFICIO 10272 DE 15 DE FEBRERO DE 2010. DIAN. Funcionario competente
para conocer del recurso de apelación.
• OFICIO TRIBUTARIO 45557 DE 4 DE UNIO DE 2009. Trámite de recursos

interpuestos contra actos administrativos en proceso de cobro coactivo.
Art. 140
440
• OFICIO TRIBUTARIO 42228 DE 26 DE MAYO DE 2009. LA DIAN no tiene
facultad para ceder créditos ni garantías.

sobre entidades recaudadoras de rentas o caudales públicas para efecto de
cobro coactivo.
• CONCEPTO CONSEJO DE ESTADO 1904 DE 19 DE JUNIO DE 2008. Cobro

de multas impuestas en procesos penales y disciplinarios, intereses de mora y
régimen de prescripción.


C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. No se presenta la
notificación por conducta concluyente cuando la citación se envía a una dirección
diferente y no se remite copia del acto.ARTÍCULO 825-1. COMPETENCIA PARA
INVESTIGACIONES TRIBUTARIAS. (Adicionado por el artículo 100 de la Ley
6ª de 1992). Dentro del procedimiento administrativo de cobro los funcionarios
de cobranzas, para efectos de la investigación de bienes, tendrán las mismas
facultades de investigación que los funcionarios de fiscalización.

ARTÍCULO 2. ALCANCE DE LA INVESTIGACIÓN DE BIENES. La investigación
de bienes deberá abarcar al deudor principal y a los deudores solidarios si los
hubiere, con el siguiente alcance:
NIVEL LOCAL. En todos los casos se adelantará la investigación en el lugar

donde el deudor o deudores tengan su domicilio o asiento principal de sus
negocios y se hará extensiva a todos los lugares donde el deudor o deudores
tengan sucursales o agencias.
NIVEL NACIONAL. Cuando la cuantía de la obligación sea superior a 120

salarios mínimos legales mensuales, la investigación se extenderá de acuerdo
con los parámetros señalados por el director de impuestos y aduanas nacionales.
En el curso de la investigación de bienes, y en todos los casos se dispondrá el

embargo del dinero que el deudor o deudores pueden tener en las entidades
financieras, a nivel nacional.
Si como consecuencia de la investigación se establecieren bienes cuyo valor

una vez efectuado el remate no cubre la totalidad de las obligaciones a cargo del
contribuyente o responsable, se declarará la remisibilidad respecto de la parte
insoluta de la deuda.
En desarrollo de la investigación de bienes, se entenderá que las solicitudes

de información son negativas, cuando una vez transcurridos tres (3) meses
Art. 140
441
de efectuado el requerimiento por la administración se verifica la ausencia de
respuesta por parte de la persona o entidad requerida.
CONCORDANCIAS:

C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El Administrador de
Impuestos puede delegar las funciones que le otorgue la ley, en los funcionarios
de la División de Cobranzas.
ARTÍCULO 826. MANDAMIENTO DE PAGO. El funcionario competente para exigir

el cobro coactivo, producirá el mandamiento de pago ordenando la cancelación
de las obligaciones pendientes más los intereses respectivos. Este mandamiento
se notificará personalmente al deudor, previa citación para que comparezca en un
término de diez (10) días. Si vencido el término no comparece, el mandamiento
ejecutivo se notificará por correo. En la misma forma se notificará el mandamiento
ejecutivo a los herederos del deudor y a los deudores solidarios.
Cuando la notificación del mandamiento ejecutivo se haga por correo, deberá

informarse de ello por cualquier medio de comunicación del lugar. La omisión de
esta formalidad, no invalida la notificación efectuada.
PARÁGRAFO. El mandamiento de pago podrá referirse a más de un título

ejecutivo del mismo deudor.
CONCORDANCIAS:

• OFICIO TRIBUTARIO 103133 DE 14 DE DICIEMBRE DE 2007. Notificación de

mandamientos de pago en el extranjero.


DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. No se presenta la notificación
Art. 140
442
por conducta concluyente cuando la citación se envía a una dirección diferente
y no se remite copia del acto.
ARTÍCULO 827. COMUNICACIÓN SOBRE ACEPTACIÓN DE CONCORDATO.

A partir del 1 de mayo de 1989, cuando el juez o funcionario que esté conociendo
de la solicitud de concordato preventivo, potestativo u obligatorio, le dé aviso a
la administración, el funcionario que esté adelantando el proceso administrativo
coactivo, deberá suspender el proceso e intervenir en el mismo conforme a las
disposiciones legales.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 818.
ARTÍCULO 828. TÍTULOS EJECUTIVOS. Prestan mérito ejecutivo:
1. Las liquidaciones privadas y sus correcciones, contenidas en las declaraciones

tributarias presentadas, desde el vencimiento de la fecha para su cancelación.
2. Las liquidaciones oficiales ejecutoriadas.
3. Los demás actos de la administración de impuestos debidamente ejecutoriados,

en los cuales se fijen sumas líquidas de dinero a favor del fisco nacional.
4. Las garantías y cauciones prestadas a favor de la Nación para afianzar el

pago de las obligaciones tributarias, a partir de la ejecutoria del acto de la
administración que declare el incumplimiento o exigibilidad de las obligaciones
garantizadas.
5. Las sentencias y demás decisiones jurisdiccionales ejecutoriadas, que decidan

sobre las demandas presentadas en relación con los impuestos, anticipos,
retenciones, sanciones e intereses que administra la Dirección General de
Impuestos Nacionales.
PARÁGRAFO. Para efectos de los numerales 1 y 2 del presente artículo, bastará

con la certificación del administrador de impuestos o su delegado, sobre la
existencia y el valor de las liquidaciones privadas u oficiales.
Para el cobro de los intereses será suficiente la liquidación que de ellos haya
efectuado el funcionario competente.

• *Ley 1175 de 2007: Arts. 1 a 4.

• CONCEPTO 026290 DE 19 DE ABRIL DE 2010. DIAN. Gastos en el

procedimiento de Cobro Coactivo
Art. 140
443
• OFICIO TRIBUTARIO 41609 DE 24 DE JUNIO DE 2009. Norma aplicable para
los funcionarios cuando una circular interna se contrapone o excede en su
interpretación a la ley.
• OFICIO TRIBUTARIO: 1192 DE 2 DE JUNIO DE 2009. Secretaría de

Hacienda Distrital. Procedimiento para vincular deudores solidarios (codeudor)
y subsidiarios (fiador) a los procesos de cobro coactivo por obligaciones
tributarias, tanto del orden nacional como del Distrito Capital.

• OFICIO TRIBUTARIO 18288 DE 3 DE MARZO DE 2009. Condiciones

especiales para el pago de impuestos
• OFICIO TRIBUTARIO 19607 DE 26 DE FEBRERO DE 2008. Aplicación de

normas sobre recaudo y actualización de cartera.

C. P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Sin plazos concreta y
específicamente establecidos, tampoco puede hablarse de obligación exigible ni
ejecutable por vía coactiva.

DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Para que proceda la terminación por mutuo
acuerdo de la ley 1111 de 2006 debe acreditarse el pago del 75% de la sanción.

C. P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Al no notificarse a la
garante la resolución que declara una devolución como improcedente no le es
exigible como titulo ejecutivo.



MAGISTRADO PONENTE: DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Proceso
de cobro coactivo a socio en calidad de deudor solidario requiere poner en su
conocimiento los documentos titulo ejecutivo fundamento del mandamiento de
pago.
Art. 140
444
ARTÍCULO 828-1. VINCULACIÓN DE DEUDORES SOLIDARIOS. (Adicionado
por el artículo 83 de la Ley 6ª de 1992). La vinculación del deudor solidario se
hará mediante la notificación del mandamiento de pago. Éste deberá librarse
determinando individualmente el monto de la obligación del respectivo deudor y se
notificará en la forma indicada en el artículo 826 del estatuto tributario.
INCISO. (Adicionado por el Artículo 9 de la Ley 788 de 2002). Los títulos

ejecutivos contra el deudor principal lo serán contra los deudores solidarios y
subsidiarios, sin que se requiera la constitución de títulos individuales adicionales.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 794 a 797, 831.

• OFICIO TRIBUTARIO 46592 DE 21 DE JUNIO DE 2007. Vinculación de

deudores solidarios a proceso de cobro coactivo.


MAGISTRADO PONENTE: DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Los socios
de sociedades disueltas responden con el contribuyente por el pago de tributo
• SENTENCIA C-1201 DE 9 DE DICIEMBRE DE 2003. CORTE CONSTITUCIONAL.

Declaración de Exequibilidad. “La Corte Entiende que el Artículo 828-1 del Estatuto
Tributario es Exequible siempre y cuando se entienda que el deudor solidario debe
ser citado oportunamente al proceso de determinación de la obligación tributaria,
en los términos del artículo 28 del código contencioso administrativo”.
ARTÍCULO 829. EJECUTORIA DE LOS ACTOS. Se entienden ejecutoriados los

actos administrativos que sirven de fundamento al cobro coactivo:
1. Cuando contra ellos no proceda recurso alguno.
2. Cuando vencido el término para interponer los recursos, no se hayan
interpuesto o no se presenten en debida forma.
3. Cuando se renuncie expresamente a los recursos o se desista de ellos.
4. Cuando los recursos interpuestos en la vía gubernativa o las acciones de
restablecimiento del derecho o de revisión de impuestos se hayan decidido en
forma definitiva, según el caso.
Art. 140
445
PARÁGRAFO. (Derogado por el artículo 140 de la Ley 6ª de 1992).
CONCORDANCIAS:

• CONCEPTO 1882 DE 15 DE DICIEMBRE DE 2009. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DR. WILLIAM ZAMBRANO CETINA. Ejercicio de la Jurisdicción Coactiva
por la Contraloría General de la República. Alcance de la remisión al Estatuto
Tributario por la Ley 1066 de 2006.
• OFICIO TRIBUTARIO 13442 DE 8 DE FEBRERO DE 2008. Medidas cautelares

para el proceso de cobro coactivo.





MAGISTRADA PONENTE: DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Así las cosas,
procede la “transacción” o “terminación por mutuo acuerdo” de las obligaciones
tributarias determinadas en actuaciones administrativas que no se encuentren
en firme
ARTÍCULO 829-1. EFECTOS DE LA REVOCATORIA DIRECTA. (Adicionado

por el artículo 105 de la Ley 6ª de 1992). En el procedimiento administrativo de
cobro, no podrán debatirse cuestiones que debieron ser objeto de discusión en la
vía gubernativa.
La interposición de la revocatoria directa o la petición de que trata el artículo 567,

no suspende el proceso de cobro, pero el remate no se realizará hasta que exista
pronunciamiento definitivo.
Art. 140
446
COMENTARIO: Disposición apenas lógica, pues media un recurso que está por
resolverse, de modo qué, aún puede modificarse la situación y no está consolidada.
CONCORDANCIAS::

• OFICIO TRIBUTARIO 43265 DE 8 DE JUNIO DE 2007. Bonos de paz. La
liquidación de la sociedad no implica extinción de obligaciones fiscales.

CONSEJERO PONENTE DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. De la Prohibición
de debatir, dentro del procedimiento administrativo de cobro, cuestiones que
debieron ser objeto de discusión en la vía gubernativa, por cuanto para cobrar
administrativamente una obligación fiscal, el título ejecutivo debe estar en firme.

MAGISTRADA PONENTE: DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Si el demandante
consideraba que no estaba obligado al pago, debió acudir ante la jurisdicción
contencioso administrativa.
ARTÍCULO 830. TÉRMINO PARA PAGAR O PRESENTAR EXCEPCIONES.

Dentro de los quince (15) días siguientes a la notificación del mandamiento de pago,
el deudor deberá cancelar el monto de la deuda con sus respectivos intereses.
Dentro del mismo término, podrán proponerse mediante escrito las excepciones
contempladas en el artículo siguiente.
COMENTARIO: Las excepciones se pueden proponer aún sin cancelar la suma

que la administración alega le adeudan, porque de lo contrario, se vulneraría el
derecho de defensa al contribuyente.

• OFICIO TRIBUTARIO 14748 DE 23 DE FEBRERO DE 2007. Prescripción de la
acción de cobro por obligaciones tributarias.

DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Acto demandable; lo es el que decide
las excepciones en cobro coactivo.
• SENTENCIA T-088 DE 3 DE FEBRERO DE 2005. CORTE CONSTITUCIONAL.

M. P. DR. MANUEL JOSÉ CEPEDA ESPINOSA. Debido proceso de cobro
coactivo ante administración de impuestos. Vulneración por notificación indebida
del mandamiento de pago.
ARTÍCULO 831. EXCEPCIONES. Contra el mandamiento de pago procederán las

siguientes excepciones:
Art. 140
447
1. El pago efectivo.
2. La existencia de acuerdo de pago.
3. La de falta de ejecutoria del título.
4. La pérdida de ejecutoria del título por revocación o suspensión provisional del
acto administrativo, hecha por autoridad competente.
5. La interposición de demandas de restablecimiento del derecho o de proceso
de revisión de impuestos ante la jurisdicción de lo contencioso-administrativo.
6. La prescripción de la acción de cobro.
7. La falta de título ejecutivo o incompetencia del funcionario que lo profirió.
PARÁGRAFO. (Adicionado por el artículo 84 de la Ley 6ª de 1992). Contra el

mandamiento de pago que vincule los deudores solidarios procederán además,
las siguientes excepciones:
1. La calidad de deudor solidario.

2. La indebida tasación del monto de la deuda.
CONCORDANCIAS:

• OFICIO TRIBUTARIO 14520 DE 19 DE DICIEMBRE DE 2008. Levantamiento

de medidascautelares en caso de preparar excepciones contra mandamiento
de pago.
• OFICIO TRIBUTARIO NUMERAL 5. 26628 DE 9 DE ABRIL DE 2007.

Medidas cautelares, en cobro coactivo, sobre bienes o mandamiento de pago.
Excepciones. Demanda inadmitida.

C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El mandamiento de
pago u orden de pagar el monto de la obligación fiscal pendiente, contenida en el
documento que sirve de título ejecutivo, no es un acto susceptible de demanda,
directamente, ante la jurisdicción, toda vez que es un acto de ejecución, respecto
del cual el ejecutado ejerce su derecho de contradicción y defensa de manera
especial, pues contra él debe proponer, dentro del término legal, las excepciones
de que trata el artículo 831 del Estatuto Tributario.

Art. 140
448


MAGISTRADA PONENTE: DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Una vez aceptada la
dación en pago, puede proponerse como excepción al mandamiento ejecutivo.
ARTÍCULO 832. TRÁMITE DE EXCEPCIONES. Dentro del mes siguiente a la

presentación del escrito mediante el cual se proponen las excepciones, el funcionario
competente decidirá sobre ellas, ordenando previamente la práctica de las
pruebas, cuando sea del cARTÍCULO 823. PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
COACTIVO. Para el cobro coactivo de las deudas fiscales por concepto de
impuestos, anticipos, retenciones, intereses y sanciones, de competencia de la
Dirección General de Impuestos Nacionales, deberá seguirse el procedimiento
administrativo coactivo que se establece en los artículos siguientes.
• Decreto Reglamentario 4473 de 2006.

ARTÍCULO 1. REGLAMENTO INTERNO DEL RECAUDO DE CARTERA. El
reglamento interno previsto en el numeral 1 del artículo 2 de la Ley 1066 de
2006, deberá ser expedido a través de normatividad de carácter general, en el
orden nacional y territorial por los representantes legales de cada entidad.
ARTÍCULO 2. CONTENIDO MÍNIMO DEL REGLAMENTO INTERNO DEL

RECAUDO DE CARTERA. El Reglamento Interno del Recaudo de Cartera a
que hace referencia el artículo 1º del presente decreto deberá contener como
mínimo los siguientes aspectos:
1. Funcionario competente para adelantar el trámite de recaudo de cartera

en la etapa persuasiva y coactiva, de acuerdo con la estructura funcional
interna de la entidad.
2. Establecimiento de las etapas del recaudo de cartera, persuasiva y coactiva.
3. Determinación de los criterios para la clasificación de la cartera sujeta

al procedimiento de cobro coactivo, en términos relativos a la cuantía,
antigüedad, naturaleza de la obligación y condiciones particulares del
deudor entre otras.
ARTÍCULO 3. FACILIDADES PARA EL PAGO DE LAS OBLIGACIONES A

FAVOR DE LAS ENTIDADES PÚBLICAS. Las entidades públicas definirán en
su reglamento de cartera los criterios para el otorgamiento de las facilidades o
acuerdos de pago que deberán considerar como mínimo los siguientes aspectos:
Art. 140
449
1. Establecimiento del tipo de garantías que se exigirán, que serán las
establecidas en el Código Civil, Código de Comercio y Estatuto Tributario
Nacional.
2. Condiciones para el otorgamiento de plazos para el pago, determinación de
plazos posibles y de los criterios específicos para su otorgamiento, que en
ningún caso superarán los cinco (5) años.
3. Obligatoriedad del establecimiento de cláusulas aceleratorias en caso de
incumplimiento.
ARTÍCULO 4. GARANTÍAS A FAVOR DE LA ENTIDAD PÚBLICA. Las

entidades públicas deberán incluir en su Reglamento Interno de Recaudo de
Cartera los parámetros con base en los cuales se exigirán las garantías, de
acuerdo con los siguientes criterios:
1. Monto de la obligación.
2. Tipo de acreencia.
3. Criterios objetivos para calificar la capacidad de pago de los deudores.
PARÁGRAFO 1. Las garantías que se constituyan a favor de la respectiva

entidad, deben otorgarse de conformidad con las disposiciones legales y que
deben cubrir suficientemente tanto el valor de la obligación principal como el de
los intereses y sanciones en los casos a que haya lugar.
PARÁGRAFO 2. Los costos que represente el otorgamiento de la garantía para

la suscripción de la facilidad de pago, deben ser cubiertos por el deudor o el
tercero que suscriba el acuerdo en su nombre.

entidad, para la procedencia de la facilidad de pago con garantía personal, debe
tener como límite máximo el monto de la obligación establecido en el artículo

entidad, para la procedencia de la facilidad de pago sin garantías, debe satisfacer
los supuestos establecidos en el artículo 814 del Estatuto Tributario Nacional.
ARTÍCULO 5. PROCEDIMIENTO APLICABLE. Las entidades objeto de la

Ley 1066 de 2006 aplicarán en su integridad, para ejercer el cobro coactivo, el
procedimiento establecido por el Estatuto Tributario Nacional o el de las normas
a que este Estatuto remita.
ARTÍCULO 6 PLAZO. Dentro de los 2 meses siguientes a la vigencia del

presente decreto, las entidades de que trata el artículo 1º de este decreto,
deberán expedir su propio Reglamento Interno de Recaudo de Cartera en los
términos aquí señalados.
Sin perjuicio de la responsabilidad en que pueda incurrir el jefe o representante

legal de la entidad en el caso de no expedición del reglamento de cartera en el
Art. 140
450
plazo antes señalado, los procedimientos administrativos de cobro coactivo y el
otorgamiento de facilidades de pago, se adelantarán conforme a lo previsto en
ARTÍCULO 7 DETERMINACIÓN DE LA TASA DE INTERÉS. Las obligaciones

diferentes a impuestos, tasas y contribuciones fiscales y parafiscales continuarán
aplicando las tasas de interés especiales previstas en el ordenamiento nacional.

• *Ley 1066 de 2006: Arts. 1 al 20

• OFICIO 10272 DE 15 DE FEBRERO DE 2010. DIAN. Funcionario competente
para conocer del recurso de apelación.
• OFICIO TRIBUTARIO 45557 DE 4 DE UNIO DE 2009. Trámite de recursos

• OFICIO TRIBUTARIO 42228 DE 26 DE MAYO DE 2009. LA DIAN no tiene

facultad para ceder créditos ni garantías.

sobre entidades recaudadoras de rentas o caudales públicas para efecto de
cobro coactivo.
• CONCEPTO CONSEJO DE ESTADO 1904 DE 19 DE JUNIO DE 2008. Cobro

de multas impuestas en procesos penales y disciplinarios, intereses de mora y
régimen de prescripción.


ARTÍCULO 824. COMPETENCIA FUNCIONAL. Para exigir el cobro coactivo de

las deudas por los conceptos referidos en el artículo anterior, son competentes los
siguientes funcionarios:
El subdirector de recaudo de la dirección general de impuestos nacionales, los

administradores de impuestos y los jefes de las dependencias de cobranzas.
También serán competentes los funcionarios de las dependencias de cobranzas y
de las recaudaciones de impuestos nacionales, a quienes se les deleguen estas
funciones. (Lo subrayado se entiende derogado por lo dispuesto en el literal
d) del artículo 66 del Decreto 2117 de 1992).
Art. 140
451
• OFICIO TRIBUTARIO 92270 DE 19 DE SEPTIEMBRE DE 2008. Procedimiento
de cobro a contribuyentes sometidos a extinción de dominio.

C. P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. La falta de competencia
se refiere al título ejecutivo no al mandamiento de pago - Le corresponde al
contribuyente acreditar ante la Administración el pago que haya hecho después
del mandamiento para dar por terminado el proceso de cobro coactivo.

• EXPEDIENTE 16060 DE 27 DE SEPTIEMBRE DE 2007. CONSEJO DE

ESTADO. MAGISTRADO PONENTE: DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ.
La competencia funcional para proferir los actos administrativos en impuestos
nacionales, no es privativa de los jefes de las unidades, pues, puede ser delegada
en otros funcionarios, cuando la Ley lo autoriza.
ARTÍCULO 825. COMPETENCIA TERRITORIAL. El procedimiento coactivo se

adelantará por la oficina de cobranzas de la administración del lugar en donde
se hayan originado las respectivas obligaciones tributarias o por la de aquella en
donde se encuentre domiciliado el deudor. Cuando se estén adelantando varios
procedimientos administrativos coactivos respecto de un mismo deudor, éstos
podrán acumularse.
COMENTARIO: La norma legal desarrolla el principio de jurisdicción que tiene la

administración tributaria en todo el territorio nacional para el cobro del tributo.
ARTÍCULO 825-1. COMPETENCIA PARA INVESTIGACIONES TRIBUTARIAS.

(Adicionado por el artículo 100 de la Ley 6ª de 1992). Dentro del procedimiento
administrativo de cobro los funcionarios de cobranzas, para efectos de la
investigación de bienes, tendrán las mismas facultades de investigación que los
funcionarios de fiscalización.

ARTÍCULO 2. ALCANCE DE LA INVESTIGACIÓN DE BIENES. La investigación
de bienes deberá abarcar al deudor principal y a los deudores solidarios si los
hubiere, con el siguiente alcance:
NIVEL LOCAL. En todos los casos se adelantará la investigación en el lugar

donde el deudor o deudores tengan su domicilio o asiento principal de sus
negocios y se hará extensiva a todos los lugares donde el deudor o deudores
tengan sucursales o agencias.
Art. 140
452
NIVEL NACIONAL. Cuando la cuantía de la obligación sea superior a 120
salarios mínimos legales mensuales, la investigación se extenderá de acuerdo
con los parámetros señalados por el director de impuestos y aduanas nacionales.
En el curso de la investigación de bienes, y en todos los casos se dispondrá el

embargo del dinero que el deudor o deudores pueden tener en las entidades
financieras, a nivel nacional.
Si como consecuencia de la investigación se establecieren bienes cuyo valor

una vez efectuado el remate no cubre la totalidad de las obligaciones a cargo del
contribuyente o responsable, se declarará la remisibilidad respecto de la parte
insoluta de la deuda.
En desarrollo de la investigación de bienes, se entenderá que las solicitudes

de información son negativas, cuando una vez transcurridos tres (3) meses
de efectuado el requerimiento por la administración se verifica la ausencia de
respuesta por parte de la persona o entidad requerida.
CONCORDANCIAS:
C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El Administrador de
Impuestos puede delegar las funciones que le otorgue la ley, en los funcionarios
de la División de Cobranzas.
ARTÍCULO 826. MANDAMIENTO DE PAGO. El funcionario competente para exigir

el cobro coactivo, producirá el mandamiento de pago ordenando la cancelación
de las obligaciones pendientes más los intereses respectivos. Este mandamiento
se notificará personalmente al deudor, previa citación para que comparezca en un
término de diez (10) días. Si vencido el término no comparece, el mandamiento
ejecutivo se notificará por correo. En la misma forma se notificará el mandamiento
ejecutivo a los herederos del deudor y a los deudores solidarios.
Cuando la notificación del mandamiento ejecutivo se haga por correo, deberá

informarse de ello por cualquier medio de comunicación del lugar. La omisión de
esta formalidad, no invalida la notificación efectuada.
PARÁGRAFO. El mandamiento de pago podrá referirse a más de un título

ejecutivo del mismo deudor.
CONCORDANCIAS:

Art. 140
453
• OFICIO TRIBUTARIO 103133 DE 14 DE DICIEMBRE DE 2007. Notificación de
mandamientos de pago en el extranjero.

ARTÍCULO 827. COMUNICACIÓN SOBRE ACEPTACIÓN DE CONCORDATO.

A partir del 1 de mayo de 1989, cuando el juez o funcionario que esté conociendo
de la solicitud de concordato preventivo, potestativo u obligatorio, le dé aviso a
la administración, el funcionario que esté adelantando el proceso administrativo
coactivo, deberá suspender el proceso e intervenir en el mismo conforme a las
disposiciones legales.
CONCORDANCIAS:
ARTÍCULO 828. TÍTULOS EJECUTIVOS. Prestan mérito ejecutivo:
1. Las liquidaciones privadas y sus correcciones, contenidas en las declaraciones

tributarias presentadas, desde el vencimiento de la fecha para su cancelación.
2. Las liquidaciones oficiales ejecutoriadas.
3. Los demás actos de la administración de impuestos debidamente ejecutoriados,

en los cuales se fijen sumas líquidas de dinero a favor del fisco nacional.
4. Las garantías y cauciones prestadas a favor de la Nación para afianzar el

pago de las obligaciones tributarias, a partir de la ejecutoria del acto de la
administración que declare el incumplimiento o exigibilidad de las obligaciones
garantizadas.
5. Las sentencias y demás decisiones jurisdiccionales ejecutoriadas, que decidan

sobre las demandas presentadas en relación con los impuestos, anticipos,
retenciones, sanciones e intereses que administra la Dirección General de
Impuestos Nacionales.
PARÁGRAFO. Para efectos de los numerales 1 y 2 del presente artículo, bastará

con la certificación del administrador de impuestos o su delegado, sobre la
existencia y el valor de las liquidaciones privadas u oficiales.
Art. 140
454
Para el cobro de los intereses será suficiente la liquidación que de ellos haya
efectuado el funcionario competente.

• *Ley 1175 de 2007: Arts. 1 a 4.



• OFICIO TRIBUTARIO 41609 DE 24 DE JUNIO DE 2009. Norma aplicable para

los funcionarios cuando una circular interna se contrapone o excede en su
interpretación a la ley.
• OFICIO TRIBUTARIO: 1192 DE 2 DE JUNIO DE 2009. Secretaría de

Hacienda Distrital. Procedimiento para vincular deudores solidarios (codeudor)
y subsidiarios (fiador) a los procesos de cobro coactivo por obligaciones
tributarias, tanto del orden nacional como del Distrito Capital.

• OFICIO TRIBUTARIO 18288 DE 3 DE MARZO DE 2009. Condiciones

especiales para el pago de impuestos
• OFICIO TRIBUTARIO 19607 DE 26 DE FEBRERO DE 2008. Aplicación de

normas sobre recaudo y actualización de cartera.

C. P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Las declaraciones
tributarias que se presenten en forma electrónica tienen la misma validez de
aquellas que se presenten en medios litográficos.

C. P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. El título ejecutivo en la
declaración privada electrónica está conformada por la información que reposa
en la base de datos del sistema a través del cual se envió la información.

C. P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Sin plazos concreta y
específicamente establecidos, tampoco puede hablarse de obligación exigible ni
ejecutable por vía coactiva.
Art. 140
455
DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Para que proceda la terminación por mutuo
acuerdo de la ley 1111 de 2006 debe acreditarse el pago del 75% de la sanción.




MAGISTRADO PONENTE: DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Proceso
de cobro coactivo a socio en calidad de deudor solidario requiere poner en su
conocimiento los documentos titulo ejecutivo fundamento del mandamiento de
pago.
ARTÍCULO 828-1. VINCULACIÓN DE DEUDORES SOLIDARIOS. (Adicionado

por el artículo 83 de la Ley 6ª de 1992). La vinculación del deudor solidario se
hará mediante la notificación del mandamiento de pago. Éste deberá librarse
determinando individualmente el monto de la obligación del respectivo deudor y se
notificará en la forma indicada en el artículo 826 del estatuto tributario.
INCISO. (Adicionado por el Artículo 9 de la Ley 788 de 2002). Los títulos

ejecutivos contra el deudor principal lo serán contra los deudores solidarios y
subsidiarios, sin que se requiera la constitución de títulos individuales adicionales.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 794 a 797, 831.

• OFICIO TRIBUTARIO 46592 DE 21 DE JUNIO DE 2007. Vinculación de

deudores solidarios a proceso de cobro coactivo.

Art. 140
456

MAGISTRADO PONENTE: DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Los socios
de sociedades disueltas responden con el contribuyente por el pago de tributo
• SENTENCIA C-1201 DE 9 DE DICIEMBRE DE 2003. CORTE CONSTITUCIONAL.

Declaración de Exequibilidad. “La Corte Entiende que el Artículo 828-1 del Estatuto
Tributario es Exequible siempre y cuando se entienda que el deudor solidario debe
ser citado oportunamente al proceso de determinación de la obligación tributaria,
en los términos del artículo 28 del código contencioso administrativo”.
ARTÍCULO 829. EJECUTORIA DE LOS ACTOS. Se entienden ejecutoriados los

actos administrativos que sirven de fundamento al cobro coactivo:
1. Cuando contra ellos no proceda recurso alguno.
2. Cuando vencido el término para interponer los recursos, no se hayan
interpuesto o no se presenten en debida forma.
3. Cuando se renuncie expresamente a los recursos o se desista de ellos.
4. Cuando los recursos interpuestos en la vía gubernativa o las acciones de
restablecimiento del derecho o de revisión de impuestos se hayan decidido en
forma definitiva, según el caso.
PARÁGRAFO. (Derogado por el artículo 140 de la Ley 6ª de 1992).
CONCORDANCIAS:




Art. 140
457


MAGISTRADA PONENTE: DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Así las cosas,
procede la “transacción” o “terminación por mutuo acuerdo” de las obligaciones
tributarias determinadas en actuaciones administrativas que no se encuentren
en firme
ARTÍCULO 829-1. EFECTOS DE LA REVOCATORIA DIRECTA. (Adicionado

por el artículo 105 de la Ley 6ª de 1992). En el procedimiento administrativo de
cobro, no podrán debatirse cuestiones que debieron ser objeto de discusión en la
vía gubernativa.
La interposición de la revocatoria directa o la petición de que trata el artículo 567,

no suspende el proceso de cobro, pero el remate no se realizará hasta que exista
pronunciamiento definitivo.
COMENTARIO: Disposición apenas lógica, pues media un recurso que está por
resolverse, de modo qué, aún puede modificarse la situación y no está consolidada.
CONCORDANCIAS::

• OFICIO TRIBUTARIO 43265 DE 8 DE JUNIO DE 2007. Bonos de paz. La
liquidación de la sociedad no implica extinción de obligaciones fiscales.

CONSEJERO PONENTE DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. De la Prohibición
de debatir, dentro del procedimiento administrativo de cobro, cuestiones que
debieron ser objeto de discusión en la vía gubernativa, por cuanto para cobrar
administrativamente una obligación fiscal, el título ejecutivo debe estar en firme.

MAGISTRADA PONENTE: DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Si el demandante
consideraba que no estaba obligado al pago, debió acudir ante la jurisdicción
contencioso administrativa.
ARTÍCULO 830. TÉRMINO PARA PAGAR O PRESENTAR EXCEPCIONES.

Dentro de los quince (15) días siguientes a la notificación del mandamiento de pago,
el deudor deberá cancelar el monto de la deuda con sus respectivos intereses.
Art. 140
458
Dentro del mismo término, podrán proponerse mediante escrito las excepciones
contempladas en el artículo siguiente.
COMENTARIO: Las excepciones se pueden proponer aún sin cancelar la suma

que la administración alega le adeudan, porque de lo contrario, se vulneraría el
derecho de defensa al contribuyente.

• OFICIO TRIBUTARIO 14748 DE 23 DE FEBRERO DE 2007. Prescripción de la
acción de cobro por obligaciones tributarias.

• SENTENCIA T-088 DE 3 DE FEBRERO DE 2005. CORTE CONSTITUCIONAL.

M. P. DR. MANUEL JOSÉ CEPEDA ESPINOSA. Debido proceso de cobro
coactivo ante administración de impuestos. Vulneración por notificación indebida
del mandamiento de pago.
ARTÍCULO 831. EXCEPCIONES. Contra el mandamiento de pago procederán las

siguientes excepciones:
1. El pago efectivo.
2. La existencia de acuerdo de pago.
3. La de falta de ejecutoria del título.
4. La pérdida de ejecutoria del título por revocación o suspensión provisional del
acto administrativo, hecha por autoridad competente.
5. La interposición de demandas de restablecimiento del derecho o de proceso
de revisión de impuestos ante la jurisdicción de lo contencioso-administrativo.
6. La prescripción de la acción de cobro.
7. La falta de título ejecutivo o incompetencia del funcionario que lo profirió.
PARÁGRAFO. (Adicionado por el artículo 84 de la Ley 6ª de 1992). Contra el

mandamiento de pago que vincule los deudores solidarios procederán además,
las siguientes excepciones:
1. La calidad de deudor solidario.
2. La indebida tasación del monto de la deuda.
CONCORDANCIAS:

Art. 140
459
de medidascautelares en caso de preparar excepciones contra mandamiento
de pago.
• OFICIO TRIBUTARIO NUMERAL 5. 26628 DE 9 DE ABRIL DE 2007.

Medidas cautelares, en cobro coactivo, sobre bienes o mandamiento de pago.
Excepciones. Demanda inadmitida.

C. P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. La falta de competencia
se refiere al título ejecutivo no al mandamiento de pago - Le corresponde al
contribuyente acreditar ante la Administración el pago que haya hecho después
del mandamiento para dar por terminado el proceso de cobro coactivo.

C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Suspensión del proceso
de cobro coactivo.





MAGISTRADA PONENTE: DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Una vez aceptada la
dación en pago, puede proponerse como excepción al mandamiento ejecutivo.
Art. 140
460
ARTÍCULO 832. TRÁMITE DE EXCEPCIONES. Dentro del mes siguiente a la
presentación del escrito mediante el cual se proponen las excepciones, el funcionario
competente decidirá sobre ellas, ordenando previamente la práctica de las pruebas,
cuando sea del caso.

• OFICIO TRIBUTARIO 14748 DE 23 DE FEBRERO DE 2007. Prescripción de
la acción de cobro por obligaciones tributarias.

ARTÍCULO 833. EXCEPCIONES PROBADAS. Si se encuentran probadas las

excepciones, el funcionario competente así lo declarará y ordenará la terminación del
procedimiento cuando fuere del caso y el levantamiento de las medidas preventivas
cuando se hubieren decretado. En igual forma procederá si en cualquier etapa del
procedimiento el deudor cancela la totalidad de las obligaciones.
Cuando la excepción probada, lo sea respecto de uno o varios de los títulos

comprendidos en el mandamiento de pago, el procedimiento continuará en relación
con los demás sin perjuicio de los ajustes correspondientes.


de medidas cautelares en caso de preparar excepciones contra mandamiento
de pago.

ARTÍCULO 833-1. RECURSOS EN EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE

COBRO. (Adicionado por el artículo 78 de la Ley 6ª de 1992). Las actuaciones
administrativas realizadas en el procedimiento administrativo de cobro, son de
trámite y contra ellas no procede recurso alguno, excepto los que en forma expresa
se señalen en este procedimiento para las actuaciones definitivas.

• OFICIO TRIBUTARIO 45557 DE 4 DE JUNIO DE 2009. Trámite de recursos
Art. 140
461
ARTÍCULO 834. RECURSO CONTRA LA RESOLUCIÓN QUE DECIDE LAS

EXCEPCIONES. (Modificado por el artículo 80 de la Ley 6ª de 1992). En la
resolución que rechace las excepciones propuestas, se ordenará adelantar la
ejecución y remate de los bienes embargados y secuestrados. Contra dicha
resolución procede únicamente el recurso de reposición ante el jefe de la división
de cobranzas, dentro del mes siguiente a su notificación, quien tendrá para resolver
un mes, contado a partir de su interposición en debida forma.


• EXPEDIENTE 00160-01 (AC) DE 24 DE MARZO DE 2011. CONSEJO DE
ESTADO. C. P. DR. MAURICIO TORRES CUERVO. Vulneración del debido
proceso en proceso de cobro coactivo por indebida notificación del acto que
resolvió las excepciones contra el mandamiento de pago.


ARTÍCULO 835. INTERVENCIÓN DEL CONTECIOSO-ADMINISTRATIVO. Dentro

del proceso de cobro administrativo coactivo, sólo serán demandables ante la
jurisdicción contencioso-administrativa las resoluciones que fallan las excepciones
y ordenan llevar adelante la ejecución; la admisión de la demanda no suspende el
proceso de cobro, pero el remate no se realizará hasta que exista pronunciamiento
definitivo de dicha jurisdicción.
CONCORDANCIAS:

• OFICIO TRIBUTARIO 22634 DE 4 DE MARZO DE 2008. Mandamiento de pago
- Excepciones.

Art. 140
462


C. P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Intereses legales en
devoluciones: Se reconocen desde cuando se efectuó el pago y hasta cuando
se solicita su devolución.

DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Resolución que decide las
excepciones en cobro coactivo; son demandables ante la jurisdicción contencioso
administrativa.

MAGISTRADO PONENTE: HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Resolución que decide
sobre excepciones - nulidad del proceso de cobro coactivo - titulo ejecutivo - su
posible inexistencia debe proponerse como excepción en el proceso de cobro
coactivo.
ARTÍCULO 836. ORDEN DE EJECUCIÓN. Si vencido el término para excepcionar

no se hubieren propuesto excepciones, o el deudor no hubiere pagado, el funcionario
competente proferirá resolución ordenando la ejecución y el remate de los bienes
embargados y secuestrados. Contra esta resolución no procede recurso alguno.
PARÁGRAFO. Cuando previamente a la orden de ejecución de que trata el

presente artículo no se hubieren dispuesto medidas preventivas, en dicho acto
se decretará el embargo y secuestro de los bienes del deudor si estuvieren
identificados; en caso de desconocerse los mismos, se ordenará la investigación
de ellos para que una vez identificados se embarguen y secuestren y se prosiga
con el remate de los mismos.

ARTÍCULO 836-1. GASTOS EN EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO

COACTIVO. (Adicionado por el artículo 89 de la Ley 6ª de 1992). En el
procedimiento administrativo de cobro, el contribuyente deberá cancelar, además
del monto de la obligación, los gastos en que incurrió la administración para hacer
efectivo el crédito.
Art. 140
463
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 696-1.


ARTÍCULO 837. MEDIDAS PREVENTIVAS. Previa o simultáneamente con el

mandamiento de pago, el funcionario podrá decretar el embargo y secuestro
preventivo de los bienes del deudor que se hayan establecido como de su propiedad.
Para este efecto, los funcionarios competentes podrán identificar los bienes
del deudor por medio de las informaciones tributarias, o de las informaciones
suministradas por entidades públicas o privadas, que estarán obligadas en todos
los casos a dar pronta y cumplida respuesta a la administración, so pena de ser
sancionadas al tenor del artículo 651, literal a).
PARÁGRAFO. (Modificado por el artículo 85 de la Ley 6ª de 1992). Cuando se

hubieren decretado medidas cautelares y el deudor demuestre que se ha admitido
demanda contra el título ejecutivo y que ésta se encuentra pendiente de fallo ante
la jurisdicción de lo contencioso-administrativo se ordenará levantarlas.
Las medidas cautelares también podrán levantarse cuando admitida la demanda

ante la jurisdicción de lo contencioso-administrativo contra las resoluciones que
fallan las excepciones y ordenan llevar adelante la ejecución, se presta garantía
bancaria o de compañía de seguros, por el valor adeudado.

• CONCEPTO 056641 DE 9 DE AGOSTO DE 2010. DIAN. Procesos de cobro
adelantados por entidades territoriales.
• CONCEPTO 36381 DE 21 DE MAYO DE 2010. DIAN. Recursos congelados por

embargo en proceso de cobro coactivo.

• OFICIO TRIBUTARIO 20033 DE 9 DE MARZO DE 2009. Facturación, en venta

masiva y ambulante de bienes.
• OFICIO TRIBUTARIO 76458 DE 8 DE AGOSTO DE 2008. Medidas cautelares,

en cobro coactivo, sobre bienes o valores administrados por el depósito
centralizado de valores de Colombia DECEVAL SA.
Art. 140
464
• OFICIO TRIBUTARIO 22634 DE 4 DE MARZO DE 2008. Descriptores
andamiento de pago – excepciones.


ARTÍCULO 837-1. LÍMITE DE INEMBARGABILIDAD. (Adicionado por el Artículo

9 de la Ley 1066 de 2006). Para efecto de los embargos a cuentas de ahorro,
librados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales dentro de los procesos
administrativos de cobro que esta adelante contra personas naturales, el límite
de inembargabilidad es de veinticinco (25) salarios mínimos legales mensuales
vigentes, depositados en la cuenta de ahorros más antigua de la cual sea titular
el contribuyente.
En el caso de procesos que se adelanten contra personas jurídicas no existe límite

de inembargabilidad.
(Modificado por el Artículo 34 de la Ley 1430 de 2010). No serán susceptibles de

medidas cautelares por parte de la DIAN y demás entidades públicas, los bienes
inmuebles afectados con patrimonio de familia inembargable o con afectación a
vivienda familiar, y las cuentas de depósito en el Banco de la República.
No obstante no existir límite de inembargabilidad, estos recursos no podrán

utilizarse por la entidad ejecutora hasta tanto quede plenamente demostrada la
acreencia a su favor, con fallo judicial debidamente ejecutoriado o por vencimiento
de los términos legales de que dispone el ejecutado para ejercer las acciones
judiciales procedentes.
Los recursos que sean embargados permanecerán congelados en la cuenta

bancaria del deudor hasta tanto sea admitida la demanda o el ejecutado garantice
el pago del 100% del valor en discusión, mediante caución bancaria o de compañías
de seguros.
En ambos casos, la entidad ejecutora debe proceder inmediatamente, de oficio o

a petición de parte, a ordenar el desembargo.
La caución prestada u ofrecida por el ejecutado conforme con el párrafo anterior,

deberá ser aceptada por la entidad.
COMENTARIO: Se prohíbe el embargo de viviendas afectadas al patrimonio

familiar o con patrimonio inembargable, lo cual es una medida a penas justa de
parte del legislador, más si se tiene en cuenta la causa de la obligación tributaria:
Art. 140
465
la ley. También si se mira la característica principal de los tributos como es la
unilateralidad y la ausencia de liberalidad por parte del sujeto pasivo del impuesto.
La obligación tributaria no se contrae por voluntad propia, sino, por exigencia legal.

• OFICIO TRIBUTARIO 22634 DE 4 DE MARZO DE 2008. Mandamiento de

pago. Exenciones. Interpretación de demanda de nulidad
• OFICIO TRIBUTARIO 13442 DE 8 DE FEBRERO DE 2008. Limite de

embargabilidad para efecto de cobro coactivo



ARTÍCULO 838. LÍMITE DE LOS EMBARGOS. El valor de los bienes embargados

no podrá exceder del doble de la deuda más sus intereses. Si efectuado el avalúo
de los bienes, éstos excedieren la suma indicada, deberá reducirse el embargo
si ello fuere posible, hasta dicho valor, oficiosamente o a solicitud del interesado.
PARÁGRAFO. El avalúo de los bienes embargados lo hará la administración

teniendo en cuenta el valor comercial de éstos y lo notificará personalmente o por
correo.
Si el deudor no estuviere de acuerdo, podrá solicitar dentro de los diez (10) días
siguientes a la notificación, un nuevo avalúo con intervención de un perito particular
designado por la administración, caso en el cual el deudor le deberá cancelar los
honorarios. Contra este avalúo no procede recurso alguno.

ARTICULO 3. VALOR ABSOLUTO REEXPRESADO EN UVT SOBRE
LÍMITE DE INEMBARGABILIDAD. Para efecto de los embargos a cuentas de
ahorro, librados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales dentro
de los procesos administrativos de cobro que esta adelante contra personas
Art. 140
466
naturales, a que se refiere el artículo 837-1 (3) del Estatuto Tributario, el límite
de inembargabilidad es el equivalente a quinientas diez (510) Unidades de Valor
Tributario (UVT), depositados en la cuenta de ahorros más antigua de la cual sea
titular el contribuyente.
( $ 14.847.930 Base 2012, UVT 510 a $ 26.049, Resolución No 11963 de

Noviembre 17 de 2011).

• *Ley 258 de 1996: Art. 7.
• Ley 100 de 1993: Art. 134.
• Estatuto Orgánico del Presupuesto: Art. 16.
• *Decreto 564 de 1996: Art. 1.
• Estatuto Orgánico del Sistema Financiero: Art. 126.

OFICIO TRIBUTARIO: 80007 DE 17 DE DICIEMBRE DE 2003. Medidas cautelares

ARTÍCULO 839. REGISTRO DEL EMBARGO. De la resolución que decreta el

embargo de bienes se enviará una copia a la oficina de registro correspondiente.
Cuando sobre dichos bienes ya existiere otro embargo registrado, el funcionario lo
inscribirá y comunicará a la administración y al juez que ordenó el embargo anterior.
En este caso, si el crédito que originó el embargo anterior es de grado inferior al

del fisco, el funcionario de cobranzas continuará con el procedimiento, informando
de ello al juez respectivo y si éste lo solicita, pondrá a su disposición el remanente
del remate. Si el crédito que originó el embargo anterior es de grado superior al del
fisco, el funcionario de cobranzas se hará parte en el proceso ejecutivo y velará
por que se garantice la deuda con el remanente del remate del bien embargado.
PARÁGRAFO. Cuando el embargo se refiera a salarios, se informará al patrono o

pagador respectivo, quien consignará dichas sumas a órdenes de la administración
y responderá solidariamente con el deudor en caso de no hacerlo.

ARTÍCULO 839-1. TRÁMITE PARA ALGUNOS EMBARGOS. (Adicionado por el

artículo 86 de la Ley 6ª de 1992).
Art. 140
467
1. El embargo de bienes sujetos a registro se comunicará a la oficina encargada
del mismo, por oficio que contendrá los datos necesarios para el registro; si
aquellos pertenecieren al ejecutado lo inscribirá y remitirá el certificado donde
figure la inscripción, al funcionario de la administración de impuestos que
ordenó el embargo.
Si el bien no pertenece al ejecutado, el registrador se abstendrá de inscribir

el embargo y así lo comunicará enviando la prueba correspondiente. Si lo
registra, el funcionario que ordenó el embargo de oficio o a petición de parte
ordenará la cancelación del mismo.
Cuando sobre dichos bienes ya existiere otro embargo registrado, se inscribirá

y comunicará a la administración de impuestos y al juzgado que haya ordenado
el embargo anterior.
En este caso si el crédito que ordenó el embargo anterior es de grado inferior

al del fisco, el funcionario de cobranzas continuará con el procedimiento de
cobro, informando de ello al juez respectivo y si éste lo solicita, pondrá a su
disposición el remanente del remate.
Si el crédito que originó el embargo anterior es de grado superior al del fisco,

el funcionario de cobro se hará parte en el proceso ejecutivo y velará por que
se garantice la deuda con el remanente del remate del bien embargado.
Si del respectivo certificado de la oficina donde se encuentren registrados

los bienes, resulta que los bienes embargados están gravados con prenda o
hipoteca, el funcionario ejecutor hará saber al acreedor la existencia del cobro
coactivo, mediante notificación personal o por correo para que pueda hacer
valer su crédito ante juez competente.
El dinero que sobre del remate del bien hipotecado se enviará al juez que
solicite y que adelante el proceso para el cobro del crédito con garantía real.
2. El embargo de saldos bancarios, depósitos de ahorro, títulos de contenido

crediticio y de los demás valores de que sea titular o beneficiario el
contribuyente, depositados en establecimientos bancarios, crediticios,
financieros o similares, en cualquiera de sus oficinas o agencias en todo el
país se comunicará a la entidad y quedará consumado con la recepción del
oficio.
Al recibirse la comunicación, la suma retenida deberá ser consignada al día

hábil siguiente en la cuenta de depósitos que se señale, o deberá informarse
de la no existencia de sumas de dinero depositadas en dicha entidad.
PARÁGRAFO 1. Los embargos no contemplados en esta norma se tramitarán

y perfeccionarán de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 681 del Código de
Procedimiento Civil.
PARÁGRAFO 2. Lo dispuesto en el numeral 1 de este artículo en lo relativo a la

prelación de los embargos, será aplicable a todo tipo de embargo de bienes.
Art. 140
468
PARÁGRAFO 3. Las entidades bancarias, crediticias, financieras y las demás
personas y entidades, a quienes se les comunique los embargos, que no den
cumplimiento oportuno con las obligaciones impuestas por las normas, responderán
solidariamente con el contribuyente por el pago de la obligación.

• *Ley 53 de 1989: Art. 6.



DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Aspectos relativos al proceso
de cobro coactivo.
ARTÍCULO 839-2. EMBARGO, SECUESTRO Y REMATE DE BIENES.

(Adicionado por el Artículo 87 de la Ley 6ª de 1992). En los aspectos compatibles y
no contemplados en este estatuto, se observarán en el procedimiento administrativo
de cobro las disposiciones del Código de Procedimiento Civil que regulan el embargo,
secuestro y remate de bienes.

interpuestos contra actos administrativos en proceso de cobro coactivo
• OFICIO TRIBUTARIO 56388 DE 6 DE JUNIO DE 2008. Procedimiento

administrativo coactivo. Recurso de apelación
• OFICIO TRIBUTARIO 38209 DE 17 DE ABRIL DE 2008. Prevalencia de

embargos en caso de concurrencia de varios procesos de enajenación de
diversas jurisdicciones.

DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Aspectos relativos al proceso
de cobro coactivo.
ARTÍCULO 839-3. OPOSICIÓN AL SECUESTRO. (Adicionado por el artículo

88. Ley 6ª de 1992). En la misma diligencia que ordena el secuestro se practicarán
las pruebas conducentes y se decidirá la oposición presentada, salvo que existan
pruebas que no se puedan practicar en la misma diligencia, caso en el cual se
resolverá dentro de los cinco (5) días siguientes a la terminación de la diligencia.
Art. 140
469
• OFICIO TRIBUTARIO 49393 DE 14 DE AGOSTO DE 2003. Embargo de bienes
en el proceso de cobro coactivo.

ARTÍCULO 840. REMATE DE BIENES. (Modificado por el Artículo 8 de la Ley

788 de 2002). En firme el avalúo, la Administración efectuará el remate de los bienes
directamente o a través de entidades de derecho público o privado y adjudicará los
bienes a favor de la Nación en caso de declararse desierto el remate después de
la tercera licitación, en los términos que establezca el reglamento.
Los bienes adjudicados a favor de la Nación y aquellos recibidos en dación en

pago por deudas tributarias, se podrán entregar para su administración o venta a
la Central de Inversiones S.A. o a cualquier entidad que establezca el Ministerio de
Hacienda y Crédito Público, en la forma y términos que establezca el reglamento.

ARTÍCULO 1. DACIÓN EN PAGO. La dación en pago de que trata el inciso segundo
del artículo 840 del Estatuto Tributario, es un modo de extinguir las obligaciones
tributarias administradas por la Unidad Administrativa Especial Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN, por concepto de impuestos, anticipos,
retenciones y sanciones junto con las actualizaciones e intereses a que hubiere
lugar, a cargo de los deudores que se encuentren en procesos de extinción de
dominio, en los cuales se adjudique la propiedad del bien a la Nación- Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, o en procesos concursales; de liquidación
forzosa administrativa; de reestructuración empresarial; de insolvencia o de cruce
de cuentas, que se encuentren en curso, de acuerdo con lo establecido en la Ley
550 de 1999.
La dación en pago relativa a bienes recibidos se materializará mediante la

transferencia del derecho de dominio y posesión a favor de la Nación Unidad
Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN.
Dicha transferencia da lugar a que se cancelen en los registros contables y en

la cuenta corriente del deudor, las obligaciones relativas a impuestos, anticipos,
retenciones y sanciones junto con las actualizaciones e intereses a que hubiere
lugar en forma equivalente al valor por el cual se hayan recibido los bienes.
Los bienes recibidos en dación en pago ingresarán al patrimonio de la Nación y

se registrarán en las cuentas del balance de los ingresos administrados por la
Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
- DIAN.
ARTÍCULO 2. EFECTOS DE LA DACIÓN EN PAGO. La dación en pago surtirá

todos sus efectos legales, a partir de la fecha en que se perfeccione la tradición
Art. 140
470
o la entrega real y material de los bienes que no estén sometidos a solemnidad
alguna, fecha que se considerará como la del pago. Si por culpa imputable al deudor
se presenta demora en la entrega de los bienes, se tendrá como fecha de pago,
aquella en que estos fueron real y materialmente entregados a la Nación-Unidad
Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN.
La dación en pago sólo extingue la obligación tributaria administrada por la

- DIAN, por el valor que equivalga al monto por el que fueron entregados los
bienes; los saldos que quedaren pendientes de pago a cargo del deudor,
continuarán siendo objeto de proceso administrativo de cobro coactivo, toda vez
que las obligaciones fiscales no pueden ser objeto de condonación.
ARTÍCULO 3. COMPETENCIA. Serán competentes para autorizar la aceptación

de la dación en pago en los procesos de extinción de dominio, concursales, de
liquidación forzosa administrativa, de reestructuración empresarial, de insolvencia, o
de cruce de cuentas previstos en la Ley 550 de 1999, el Administrador de Impuestos
Nacionales, de Impuestos y Aduanas Nacionales o de Aduanas Nacionales de la
Administración a la cual pertenezca el deudor.
ARTÍCULO 4. CONDICIONES PARA LA ACEPTACIÓN DE BIENES EN DACION

EN PAGO. Para la aceptación de los bienes que se reciban en dación en pago se
tendrá en cuenta lo siguiente:
1. Bienes ofrecidos para efectos de la extinción de las obligaciones tributarias

administradas por la DIAN
En los procesos de extinción, de dominio; concursales; de liquidación forzosa

administrativa; de reestructuración empresarial; de insolvencia o de cruce
de cuentas previsto en la Ley 550 de 1999, los bienes ofrecidos en dación
en pago deben estar libres de gravámenes, embargos, arrendamientos y
demás limitaciones al dominio. Tales bienes deberán ofrecer a la entidad
condiciones favorables de comerciabilidad, venalidad y de costo-beneficio,
para lo cual los funcionarios competentes para la aceptación de la dación en
pago podrán solicitar concepto a la dependencia encargada en la DIAN de
la comercialización de bienes.
2. Gastos de perfeccionamiento y entrega de la dación en pago.
Todos los gastos que ocasione el perfeccionamiento de la dación en pago

de que trata el presente decreto, serán a cargo del deudor, quien además
deberá proporcionar los recursos necesarios para la entrega real y material
de los mismos, acreditando previamente su pago.
La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales - DIAN, no podrá asumir por ningún concepto cargas o deudas
relativas al bien, que sean anteriores a la fecha en que se haya producido la
transferencia de dominio o su entrega real y material.
Art. 140
471
3. Valor de los bienes recibidos en dación en pago.
El valor de los bienes recibidos en dación en pago, corresponderá al valor
determinado mediante el último avalúo que obre en el proceso. Cuando se
trate de la dación en pago originada en el proceso de liquidación obligatoria
a que se refiere el artículo 68 de la Ley 550 de 1999, los bienes se recibirán
por el valor allí previsto.
ARTÍCULO 5. TRÁMITE PARA LA CANCELACIÓN DE LAS OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS A CARGO DEL DEUDOR. Para la cancelación de las obligaciones
tributarias a cargo del deudor se tendrá en cuenta el siguiente trámite:
1. Recibidos los bienes objeto de dación en pago, el Administrador competente

o su delegado, dentro de los treinta días siguientes al recibo, proferirá
resolución ordenando cancelar las obligaciones tributarias a cargo del
deudor de acuerdo con la liquidación que para tal efecto realice el área de
cobranzas. Dicha resolución se notificará al interesado de conformidad con
el inciso primero del artículo 565 del Estatuto Tributario y contra ella procede
2. En firme dicha providencia se remitirá copia de ella a las áreas de

Recaudación y Cobranzas de la respectiva Administración para lo de su
competencia.
P ARÀGRAFO 1. Para efectos de lo dispuesto en este artículo, la cancelación

de las obligaciones tributarias a cargo del deudor se realizará en el orden de
prelación en la imputación del pago previsto en el artículo 804 del Estatuto
Tributario.
P ARÀGRAFO 2. La extinción de obligaciones de competencia de la Unidad

Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN,
mediante la dación en pago dentro de los procesos de que trata el articulo 1º
del presente Decreto, en ningún caso implicará condonación de impuestos,
anticipos, retenciones, sanciones, actualización o intereses a que hubiere lugar.
ARTÍCULO 6. ENTREGA Y RECEPCIÓN DE LOS BIENES OBJETO DE DACIÓN

EN PAGO. Efectuada la inscripción de la transferencia del dominio, de los bienes
sujetos a registro, a favor de la Nación-Unidad Administrativa Especial Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN, y una vez obtenido el certificado de la
oficina de registro respectiva, en el que conste el acto de inscripción, estos serán
entregados real y materialmente a la Administración de Impuestos Nacionales, de
Impuestos y Aduanas Nacionales o de Aduanas Nacionales a la cual pertenezca
el deudor, mediante acta en la que se consigne el inventario y características de
los bienes.
Si la transferencia de dominio de los bienes no está sometida a solemnidad

alguna, estos serán entregados a la Administración de Impuestos Nacionales, de
Impuestos y Aduanas Nacionales o de Aduanas Nacionales, a la cual pertenezca
el deudor, mediante acta en la que se consigne el inventario y características de
los mismos.
Art. 140
472
Recibidos los bienes por la Administración competente, ésta los entregará en
forma inmediata a la Secretaría General o a la dependencia que haga sus veces
de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN junto con el acta en
la que se consigna el inventario y características de los mismos.
ARTÍCULO 7. ADMINISTRACIÓN Y DISPOSICIÓN DE LOS BIENES RECIBIDOS

EN DACION EN PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE COMPETENCIA
DE LA DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES -DIAN. La
DIAN, directamente o a través de terceros, podrá administrar los bienes recibidos
en dación en pago de obligaciones tributarias dentro de los procesos de extinción
de dominio, concursales, de liquidación forzosa administrativa; de reestructuración
empresarial; de insolvencia o de cruce de cuentas previsto en la Ley 550 de 1999,
o entregarlos para su administración a la Central de Inversiones S.A o a cualquiera
otra entidad que autorice el Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
La administración comprende el recibo, registro, tenencia, custodia,

mantenimiento, conservación, comodato y demás aspectos relacionados con la
preservación física y productividad del bien, que garanticen su aprovechamiento.
El comodato se regirá de acuerdo con lo establecido en el artículo 38 de la Ley
9ª de 1989.
En el evento que la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y

Aduanas Nacionales - DIAN, requiera para el ejercicio de sus funciones alguno
de los bienes de que trata el presente Decreto, lo podrá usar, previa autorización
del Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

- DIAN, previa autorización del Ministerio de Hacienda y Crédito Publico, podrá
disponer directamente o través de terceros de los bienes de que trata el presente
decreto.
Para efectos de lo previsto en el presente artículo, en el presupuesto anual de

la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
-DIAN, se incluirá una partida que permita atender las erogaciones que ocasionen
la administración y disposición de los bienes recibidos en dación en pago.
ARTÍCULO 8. ADMINISTRACIÓN DE LOS RECURSOS. Los dineros que se

perciban por la administración o venta de los bienes a que se refiere el presente
decreto, se recaudarán a través de la cuenta denominada: Dirección General del
Tesoro Nacional, DIAN, entidad consignataria - Recursos administración y venta de
bienes recibidos en dación en pago. Los documentos soporte de la consignación
de los recursos en dicha cuenta deberán enviarse a la oficina competente de la
DIAN, para efectos de control.
A dicha cuenta sólo podrán ingresar los dineros provenientes de la administración

y venta de los bienes recibidos en dación en pago.
ARTÍCULO 9. DE LOS GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y DISPOSICIÓN. Los

gastos que se generen con ocasión de la administración y disposición de los bienes
Art. 140
473
entregados en dación en pago, en los términos del presente decreto, se pagarán con
cargo al presupuesto de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales - DIAN.
PARÁGRAFO. A partir de la fecha de perfeccionamiento de la dación en pago, se

consideran como gastos de administración o de disposición, los que se causen
por concepto de arrendamiento, bodegajes, impuestos, tasas, contribuciones,
servicios públicos, cuotas de administración, avalúos, seguros obligatorios,
intermediación financiera, reclamaciones, servicios de vigilancia, aseo y demás
a que haya lugar para garantizar su conservación, enajenación y rentabilidad.
ARTÍCULO 10. CONTABILIZACIÓN DE LOS BIENES ENTREGADOS EN DACIÓN

EN PAGO. El registro contable de ingreso de los bienes entregados en dación de
pago, el descargue de las obligaciones canceladas con estos y el registro de los
gastos de administración y disposición de los mismos, se efectuará por parte de la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, de conformidad con el plan general
de la contabilidad pública.
ARTÍCULO 11. ADMINISTRACIÓN Y DISPOSICIÓN DE LOS BIENES

ADJUDICADOS A FAVOR DE LA NACIÓN. Para efectos de la administración y
disposición de los bienes adjudicados a favor de la Nación en virtud de lo dispuesto
en el inciso primero del artículo 840 del Estatuto Tributario y de conformidad con
el Decreto 881 de 2007 y el artículo 20 de la Ley 1066 de 2006, se atenderá lo
dispuesto en el presente decreto.

ARTICULO 1. ADJUDICACIÓN DE BIENES A FAVOR DE LA NACIÓN. La
adjudicación de bienes a favor de la Nación de que trata el inciso primero del
artículo 840 del Estatuto Tributario es una forma de pago de las obligaciones
fiscales por concepto de impuestos, anticipos, retenciones, sanciones, intereses
y demás obligaciones administradas por la Unidad Administrativa Especial
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
ARTICULO 2. COMPETENCIA. Será competente para decretar la adjudicación

de bienes a favor de la Nación, el Administrador de Impuestos Nacionales,
el Administrador de Impuestos y Aduanas Nacionales o el Administrador de
Aduanas Nacionales de la Administración donde se adelante el proceso de
cobro.
ARTICULO 3. EFECTOS DE LA ADJUDICACIÓN DE BIENES A FAVOR DE

LA NACIÓN . La adjudicación de bienes a favor de la Nación efectuada en los
términos previstos en el presente reglamento tendrá los siguientes efectos:
a) La transferencia del derecho de dominio y posesión del bien a favor de la

Nación - Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales.
b) El levantamiento de las medidas cautelares, gravámenes y demás

limitaciones al dominio que afecten al bien adjudicado.
Art. 140
474
c) La supresión de los registros contables y de la cuenta corriente del deudor,
de las obligaciones administradas por la DIAN objeto de cobro, hasta
concurrencia del valor efectivamente aplicado a las mismas, de conformidad
con el artículo 8 presente decreto.
d) La generación de remanentes a favor del deudor cuando el valor de la

adjudicación sea mayor al valor total de las obligaciones que se cubren con
ésta.
ARTICULO 4. PROCEDENCIA DE LA ADJUDICACIÓN DE BIENES A FAVOR

DE LA NACIÓN. La adjudicación de bienes regulada en el presente decreto
procederá una vez se declare desierto el remate después de la tercera licitación,
siempre y cuando la misma no resulte gravosa ni genere detrimento patrimonial
o mayores costos para el Estado. Para el efecto, se requiere concepto técnico de
la Secretaría General de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, que
determine la viabilidad de la adjudicación.
ARTICULO 5. INFORMACIÓN DEL ÁREA DE COBRANZAS PARA EL

CONCEPTO TÉCNICO SOBRE LA VIABILIDAD DE LA ADJUDICACIÓN. Una
vez se declare desierto el remate del bien después de la tercera licitación, el
funcionario de cobranzas que adelante el proceso de cobro deberá remitir a la
Secretaría General de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, dentro
de los dos (2) días hábiles siguientes, la información necesaria para que esta
profiera el concepto técnico sobre la viabilidad de la adjudicación del bien a favor
de la Nación, para lo cual deberá:
a) Adjuntar copia del avalúo en firme que obre dentro del proceso.
b) Relacionar las acreencias exigibles que pesen sobre el bien objeto de

adjudicación, tales como cuotas de administración, servicios públicos e
impuestos, acompañando la certificación de su valor expedida por la entidad
correspondiente.
c) Aportar el certificado de libertad y tradición del bien, tratándose de bienes

sujetos a registro.
ARTICULO 6. CONCEPTO TÉCNICO SOBRE LA VIABILIDAD DE LA

ADJUDICACIÓN. Recibida la información del área de cobranzas, la Secretaría
General de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, dentro de los
quince (15) días hábiles siguientes, deberá emitir concepto técnico dirigido al
funcionario de cobranzas que adelanta el proceso, indicando si es viable o no la
adjudicación del respectivo bien.
Para la expedición de dicho concepto, la Secretaría General de la Dirección

de Impuestos y Aduanas Nacionales deberá tener en cuenta, además
de la información aportada por el área de cobranzas, las condiciones de
comercialización, venalidad y uso, así como los valores proyectados por
concepto de gastos de traslado, bodegaje, desmonte y mantenimiento, entre
otros, que se pudiesen generar con posterioridad a la adjudicación.
Art. 140
475
ARTICULO 7. EXPEDICIÓN DEL ACTO ADMINISTRATIVO DE ADJUDICACIÓN
A FAVOR DE LA NACIÓN. Cuando el concepto expedido por la Secretaría
General en los términos del artículo anterior determine la viabilidad de la
adjudicación del bien a favor de la Nación, el funcionario competente, conforme
lo dispuesto en el artículo 2 del presente decreto, deberá proferir el acto
administrativo de adjudicación dentro de los diez (10) días hábiles siguientes al
recibo del mencionado concepto.
El acto administrativo que disponga la adjudicación tendrá los mismos efectos

que el auto aprobatorio del remate y se inscribirá en la oficina respectiva cuando
el bien esté sometido a esta solemnidad, considerándose para tal efecto como
un acto sin cuantía.
El acto administrativo de adjudicación se notificará al deudor de conformidad con

el inciso primero del artículo 565 del Estatuto Tributario y contra éste procederá
el recurso de apelación ante el inmediato superior, en los términos del artículo
50 del Código Contencioso Administrativo. Copia del acto se comunicará a las
autoridades que solicitaron embargo de remanentes en el proceso administrativo
de cobro.
PARÁGRAFO. La adjudicación de bienes regulada en el presente decreto

deberá efectuarse, en todo caso, dentro del término de prescripción de la acción
de cobro, de conformidad con lo dispuesto en los artículos 817 y 818 del Estatuto
Tributario.
ARTICULO 8. MONTO POR EL CUAL SE RECIBEN LOS BIENES

ADJUDICADOS A FAVOR DE LA NACIÓN Y APLICACIÓN A LAS
OBLIGACIONES DEL PROCESO. La adjudicación de bienes a favor de la
Nación se realizará por la diferencia entre el avalúo en firme que obre en el
proceso y el valor de los gravámenes que pesen sobre el bien, tales como cuotas
de administración, servicios públicos e impuestos, a la fecha de expedición del
acto de adjudicación. En ningún caso el monto por el cual se reciben los bienes
adjudicados a favor de la Nación podrá ser superior al cuarenta por ciento (40%)
del avalúo en firme.
El valor de la adjudicación del bien se dirigirá a cubrir las siguientes obligaciones:
a) Costas y gastos del proceso administrativo de cobro.
b) Obligaciones objeto del proceso.
En el mismo acto administrativo que decrete la adjudicación del bien a favor de

la Nación se ordenará cancelar las obligaciones de acuerdo con la liquidación
que para tal efecto realice el área de cobranzas y suprimirlas de la cuenta
corriente y de los registros contables de la Entidad, hasta concurrencia del valor
efectivamente aplicado.
La aplicación del valor correspondiente a la adjudicación se realizará iniciando

por las obligaciones próximas a prescribir.
Art. 140
476
ARTICULO 9. FECHA DE PAGO DE LAS OBLIGACIONES CANCELADAS
CON BIENES ADJUDICADOS A FAVOR DE LA NACIÓN. En los eventos
en que la cancelación de las obligaciones administradas por la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales a cargo de un deudor se produzca por la
adjudicación de bienes a favor de la Nación, se tendrá como fecha de pago la
fecha de expedición del acto administrativo que declare la adjudicación del bien,
siempre y cuando opere la tradición.
ARTICULO 10. TRATAMIENTO DE LOS REMANENTES . Si el valor de los

bienes adjudicados a la Nación, fijado de acuerdo con el artículo 8 de este
decreto, es superior a la deuda, la diferencia constituye un remanente a favor
del deudor, cuyo valor deberá determinarse en el mismo acto administrativo de
adjudicación .
Para efectos de la devolución de los remanentes se constituirá un título

de depósito judicial a favor del contribuyente, con cargo a los recursos del
presupuesto de la Entidad.
En el evento de existir embargo de remanentes, el título se constituirá a favor de

la autoridad solicitante respetando la prelación de créditos y de acuerdo con la
liquidación aportada.
ARTICULO 11. ENTREGA Y RECEPCIÓN DE LOS BIENES OBJETO DE

ADJUDICACIÓN A FAVOR DE LA NACIÓN. En el mismo acto administrativo
que decrete la adjudicación de los bienes a favor de la Nación se ordenará al
secuestre su entrega.
El funcionario del área de cobranzas que haya adelantado el proceso, una

vez ejecutoriado el acto administrativo que decretó la adjudicación del bien a
favor de la Nación - Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales, oficiará al secuestre solicitándole la entrega de los bienes
a la Secretaría General de la Entidad previa la elaboración de un acta en la que
se consignará el inventario de dichos bienes, identificándolos plenamente, la
cual será suscrita por el secuestre, el funcionario de la Secretaría General y el
funcionario de cobranzas.
ARTICULO 12. GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y DISPOSICIÓN DE

LOS BIENES ADJUDICADOS A FAVOR DE LA NACIÓN. Los gastos de
administración y disposición de los bienes adjudicados a favor de la Nación de
que trata el presente decreto, serán de cargo de la Nación-Unidad Administrativa
Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, para lo cual la Entidad
deberá incluir dentro de su presupuesto anual una partida que permita atender
estas erogaciones.
(Inciso derogado por el artículo 12 del Decreto 4815 de 2007).
ARTICULO 13. TRÁMITE EN CASO DE NO PROCEDENCIA DE LA

ADJUDICACIÓN A FAVOR DE LA NACIÓN. Cuando el concepto expedido por
la Secretaría General de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales en
Art. 140
477
los términos de lo dispuesto en el artículo 6 del presente decreto determine
la inconveniencia de la adjudicación de bienes a favor de la Nación, está no
procederá y se continuará con el proceso administrativo de cobro.

• *Ley 11 de 1987: Art. 7.

• CONCEPTO 506 DE 15 DE JUNIO DE 2011. DIAN. Los bienes recibidos en
dación en pago sí pueden ser objeto de remate o destinarse a otros fines.

• OFICIO TRIBUTARIO 16543 DE 19 DE FEBRERO DE 2008. Dación en pago

con bienes en proceso de extinción de dominio.

DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Remate de bienes; las normas del estatuto tributario
se complementan con las del C.P.C.

MAGISTRADO PONENTE DR. MANUEL JOSÉ CEPEDA ESPINOSA.
ARTÍCULO 841. SUSPENSIÓN POR ACUERDO DE PAGO. En cualquier etapa del

procedimiento administrativo coactivo el deudor podrá celebrar un acuerdo de pago
con la administración, en cuyo caso se suspenderá el procedimiento y se podrán
levantar las medidas preventivas que hubieren sido decretadas.
Sin perjuicio de la exigibilidad de garantías, cuando se declare el incumplimiento

del acuerdo de pago, deberá reanudarse el procedimiento si aquéllas no son
suficientes para cubrir la totalidad de la deuda.
CONCORDANCIAS:

el pago. Competencia para el ejercicio de las funciones

Art. 140
478
P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Jurisdicción coactiva; no puede
confundirse con el cobro coactivo para determinar competencias.
ARTÍCULO 842. PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN DE COBRO. (Derogado por

el artículo 140 de la Ley 6ª de 1992).
ARTÍCULO 843. COBRO ANTE LA JURISDICCIÓN ORDINARIA. La Dirección

General de Impuestos Nacionales podrá demandar el pago de las deudas fiscales
por la vía ejecutiva ante los jueces civiles del circuito. Para este efecto, el Ministro
de Hacienda y Crédito Público, o la respectiva autoridad competente, podrán otorgar
poderes a funcionarios abogados de la citada dirección. Así mismo, el gobierno
podrá contratar apoderados especiales que sean abogados titulados.


MAGISTRADO PONENTE DR. EDUARDO MONTEALEGRE LYNETT.
ARTÍCULO 843-1. AUXILIARES. (Adicionado por el artículo 90 de la Ley 6ª de

1992). Para el nombramiento de auxiliares la administración tributaria podrá:
1. Elaborar listas propias.
2. Contratar expertos.
3. Utilizar la lista de auxiliares de la justicia.
PARÁGRAFO. La designación, remoción y responsabilidad de los auxiliares de

la administración tributaria se regirá por las normas del Código de Procedimiento
Civil, aplicables a los auxiliares de la justicia.
Los honorarios, se fijarán por el funcionario ejecutor de acuerdo con las tarifas que
la administración establezca.

ARTÍCULO 849-1. IRREGULARIDADES EN EL PROCEDIMIENTO. (Adicionado

por el artículo 79 de la Ley 6ª de 1992). Las irregularidades procesales que se
presenten en el procedimiento administrativo de cobro deberán subsanarse en
Art. 140
479
cualquier tiempo, de plano, antes de que se profiera la actuación que aprueba el
remate de los bienes.
La irregularidad se considerará saneada cuando a pesar de ella el deudor actúa

en el proceso y no la alega, y en todo caso cuando el acto cumplió su finalidad y
no se violó el derecho de defensa.


declaraciones y de los expedientes.
ARTÍCULO 140-1. SUSPENSIÓN DEL PROCESO DE COBRO COACTIVO.

(Adiciondo por el artículo 82 del Decreto 362 de 2002). De conformidad
con el artículo 55 de la Ley 550 de 1999, en la misma fecha de iniciación de
la negociación del respectivo acuerdo de reestructuración, el nominador dará
aviso mediante envío de correo certificado al jefe de la división de cobranzas
de la Dirección Distrital de Impuestos, del inicio de la promoción del acuerdo,
para que el funcionario que esté adelantando el proceso administrativo de
cobro coactivo proceda en forma inmediata a suspenderlo e intervenir en la
negociación, conforme a las disposiciones de la mencionada ley.
Lo dispuesto en el inciso quinto del artículo 845 del Estatuto Tributario

Nacional no es aplicable a las cláusulas que formen parte de los acuerdos
de reestructuración celebrados de conformidad con la Ley 550 de 1999, en
lo que se refiere a plazos.
Igualmente, el artículo 849 del Estatuto Tributario Nacional, no es aplicable

en el caso de los acuerdos de reestructuración y la Dirección Distrital
de Impuestos no podrá adelantar la acción de cobro coactivo durante la
negociación del acuerdo.

Art. 140-1
480

La no observancia de las notificaciones de que tratan los incisos 1 y 2 de este

artículo generará la nulidad de la actuación que dependa de la providencia cuya
notificación se omitió, salvo que la administración de impuestos haya actuado sin
proponerla.
El representante de la administración tributaria intervendrá en las deliberaciones

o asambleas de acreedores concordatarios, para garantizar el pago de las
acreencias originadas por los diferentes conceptos administrados por la Dirección
de Impuestos Nacionales.
Las decisiones tomadas con ocasión del concordato, no modifican ni afectan el

monto de las deudas fiscales ni el de los intereses correspondientes. Igualmente,
el plazo concedido en la fórmula concondataria para la cancelación de los créditos
fiscales no podrá ser superior al estipulado por este estatuto para las facilidades
de pago.


018548 de marzo 15 de 2010.
ARTÍCULO 849. INDEPENDENCIA DE PROCESOS. La intervención de la

administración en los procesos de sucesión, quiebra, concurso de acreedores y
liquidaciones, se hará sin perjuicio de la acción de cobro coactivo administrativo.

ARTÍCULO 141. COMPETENCIA FUNCIONAL DE COBRO. (Modificado

por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996). Para exigir el cobro coactivo
de las deudas, por los conceptos referidos en el artículo anterior, son
competentes el Director Distrital de Impuestos, los Jefes de las Dependencias
de Cobranzas, y los funcionarios de estas oficinas a quienes se les deleguen
tales funciones.
Art. 141
481
• *Ley 1386 de 2001: Art. 1.

• CONCEPTO 148383 DE 8 DE JUNIO 2010. MINISTERIO DE HACIENDA Y
CRÉDITO PÚBLICO. Contratación de la gestión tributaria.
ARTÍCULO 141-1. TRASLADO DE REGISTROS DE DEUDA A CUENTAS

DE ORDEN. (Adicionado por el artículo 64 del Decreto 401 de 1999).
La Administración Tributaria, por medio de las Jefaturas de Cobranzas de
la Dirección Distrital de Impuestos, ordenará el traslado a cuentas de orden
de los registros de deuda, que aparecen en el sistema de cuenta corriente,
por concepto de impuestos distritales, así como sanciones e intereses que
se hayan causado por dichos conceptos.
Dicho traslado podrá efectuarse mediante procesos automáticos y será

procedente siempre que se haya hecho la provisión, de conformidad
con la normatividad vigente, el ciento por ciento de la deuda, o cuando
la incorporación a dicho sistema sea superior a cinco años, siempre y
cuando no se haya presentado un hecho que se constituya en causal de
suspensión o interrupción de la prescripción de la acción de cobro. Sin
embargo, si el contribuyente, expresamente realiza pagos a deudas que
aparecen en cuentas de orden, estos serán válidos y no serán susceptibles
de compensación o devolución.
La clasificación de cartera de que trata el artículo siguiente del presente

Decreto, se efectuará respecto de registros de deuda que aparezcan en
cuentas de balance.
Los organismos competentes efectuarán el control respecto de los registros

trasladados, verificando que estos se encuentran dentro de las previsiones,
las directrices, planes y programas que haya adoptado la entidad.
ARTÍCULO 142. CLASIFICACIÓN DE LA CARTERA MOROSA. Con el

objeto de garantizar la oportunidad en el proceso de cobro, el Comité de
Dirección de la Secretaría de Hacienda Distrital, podrá clasificar la cartera
pendiente de cobro en prioritaria y no prioritaria teniendo en cuenta criterios
tales como la cuantía de la obligación, solvencia de los contribuyentes,
períodos gravables y antigüedad de la deuda.
Art. 142
482
ARTÍCULO 143. INTERVENCIÓN EN PROCESOS ESPECIALES PARA

PERSEGUIR EL PAGO. Con el fin de lograr el pago de las deudas
relacionadas con los tributos administrados por la Dirección Distrital de
Impuestos, la administración tributaria podrá intervenir con las facultades,
forma y procedimiento, señalado en el Título IX de Libro Quinto del Estatuto
Tributario, en los procesos allí mencionados.
DISTRITALES. Procesos de determinación y cobro a contribuyentes en procesos
concúrsales.
TÍTULO IX
INTERVENCIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN
ARTÍCULO 844. EN LOS PROCESOS DE SUCESIÓN. Los funcionarios ante

quienes se adelanten o tramiten sucesiones, cuando la cuantía de los bienes sea
superior a setecientos mil pesos ($ 700.000), (Valor año base 1987), deberán
informar previamente a la partición el nombre del causante y el avalúo o valor de
los bienes. Esta información deberá ser enviada a la oficina de cobranzas de la
administración de impuestos nacionales que corresponda, con el fin de que ésta
se haga parte en el trámite y obtenga el recaudo de las deudas de plazo vencido y
de las que surjan hasta el momento en que se liquide la sucesión.

Si dentro de los veinte (20) días siguientes a la comunicación, la administración de

impuestos no se ha hecho parte, el funcionario podrá continuar con los trámites
correspondientes.
Los herederos, asignatarios o legatarios podrán solicitar acuerdo de pago por las
deudas fiscales de la sucesión. En la resolución que apruebe el acuerdo de pago
se autorizará al funcionario para que proceda a tramitar la partición de los bienes,
sin el requisito del pago total de las deudas.

• OFICIO TRIBUTARIO 16542 DE 19 DE FEBRERO DE 2008. Intervención de la
administración de impuestos en procesos de sucesión. Responsabilidad solidaria.

Art. 143
483

La no observancia de las notificaciones de que tratan los incisos 1 y 2 de este artículo

generará la nulidad de la actuación que dependa de la providencia cuya notificación
se omitió, salvo que la administración de impuestos haya actuado sin proponerla.
El representante de la administración tributaria intervendrá en las deliberaciones o

asambleas de acreedores concordatarios, para garantizar el pago de las acreencias
originadas por los diferentes conceptos administrados por la Dirección de Impuestos
Nacionales.
Las decisiones tomadas con ocasión del concordato, no modifican ni afectan el monto
de las deudas fiscales ni el de los intereses correspondientes. Igualmente, el plazo
concedido en la fórmula concondataria para la cancelación de los créditos fiscales
no podrá ser superior al estipulado por este estatuto para las facilidades de pago.


018548 de marzo 15 de 2010.
ARTÍCULO 846. EN OTROS PROCESOS. En los procesos de concurso de

acreedores, de quiebra, de intervención, de liquidación judicial o administrativa, el
juez o funcionario informará dentro de los diez (10) días siguientes a la solicitud
o al acto que inicie el proceso, a la oficina de cobranzas de la administración del
lugar que le corresponda, con el fin de que ésta se haga parte en el proceso y haga
valer sus deudas fiscales de plazo vencido, y las que surjan hasta el momento de
la liquidación o terminación del respectivo proceso. Para este efecto, los jueces o
funcionarios deberán respetar la prelación de los créditos fiscales señalada en la
ley, al proceder a la cancelación de los pasivos.

• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 849, 849-2.
• *Ley 550 de 1999: Arts. 5, 33, 34, 52, 56, 79.
• *Circular Externa 002 de 2009: Superintendencia de Sociedades. Procesos de
liquidación judicial - presentación de estados financieros trimestrales.

Art. 143
484
DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Una vez iniciado un proceso concursal, se debe
informar a la DIAN para que se haga parte en el proceso.

MAGISTRADO PONENTE: DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La Dian está
facultada para intervenir en los procesos concursales, con el fin de hacer valer
las deudas fiscales de plazo vencido, y las que surjan hasta el momento de la
liquidación o terminación del respectivo proceso.
ARTÍCULO 847. EN LIQUIDACIÓN DE SOCIEDADES. Cuando una sociedad

comercial o civil entre en cualquiera de las causales de disolución contempladas en
la ley, distintas a la declaratoria de quiebra o concurso de acreedores, deberá darle
aviso, por medio de su representante legal, dentro de los diez (10) días siguientes
a la fecha en que haya ocurrido el hecho que produjo la causal de disolución, a la
oficina de cobranzas de la administración de impuestos nacionales ante la cual sea
contribuyente, responsable o agente retenedor, con el fin de que ésta le comunique
sobre las deudas fiscales de plazo vencido a cargo de la sociedad.
Los liquidadores o quienes hagan sus veces deberán procurar el pago de las deudas
de la sociedad, respetando la prelación de los créditos fiscales.
PARÁGRAFO. Los representantes legales que omitan dar el aviso oportuno a la

administración y los liquidadores que desconozcan la prelación de los créditos
fiscales, serán solidariamente responsables por las deudas insolutas que sean
determinadas por la administración, sin perjuicio de la señalada en el artículo 794,
entre los socios y accionistas y la sociedad.
CONCORDANCIAS:

• OFICIO TRIBUTARIO 13628 DE 21 DE FEBRERO DE 2007. Procedimiento de

Cobro Coactivo por Bonos de Seguridad. Responsabilidad Solidaria.

DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Responsabilidad solidaria del liquidador
de la sociedad; alcance en la disolución.

MAGISTRADO PONENTE: DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Los liquidadores
que no procuren el pago de las deudas de acuerdo con la prelación de créditos y
Art. 143
485
los representantes legales que omitan dar aviso oportuno a la dian de la causal
de disolución, serán solidariamente responsables por las deudas insolutas.
ARTÍCULO 848. PERSONERÍA DEL FUNCIONARIO DE COBRANZAS. Para la

intervención de la administración en los casos señalados en los artículos anteriores,
será suficiente que los funcionarios acrediten su personería mediante la exhibición
del auto comisorio proferido por el superior respectivo.
En todos los casos contemplados, la administración deberá presentar o remitir la

liquidación de los impuestos, anticipos, retenciones, sanciones e intereses a cargo
del deudor, dentro de los veinte (20) días siguientes al recibo de la respectiva
comunicación o aviso. Si vencido este término no lo hiciere, el juez, funcionario o
liquidador podrá continuar el proceso o diligencia, sin perjuicio de hacer valer las
deudas fiscales u obligaciones tributarias pendientes, que se conozcan o deriven
de dicho proceso y de las que se hagan valer antes de la respectiva sentencia,
aprobación, liquidación u homologación.

DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Responsabilidad solidaria del liquidador;
omisión en dar aviso de la disolución a la DIAN: la reactivación no exime de
responsabilidad.
ARTÍCULO 849. INDEPENDENCIA DE PROCESOS. La intervención de la

administración en los procesos de sucesión, quiebra, concurso de acreedores y
liquidaciones, se hará sin perjuicio de la acción de cobro coactivo administrativo.

ARTÍCULO 849-1. IRREGULARIDADES EN EL PROCEDIMIENTO. (Adicionado

por el artículo 79 de la Ley 6ª de 1992). Las irregularidades procesales que se
presenten en el procedimiento administrativo de cobro deberán subsanarse en
cualquier tiempo, de plano, antes de que se profiera la actuación que aprueba el
remate de los bienes.
La irregularidad se considerará saneada cuando a pesar de ella el deudor actúa

en el proceso y no la alega, y en todo caso cuando el acto cumplió su finalidad y
no se violó el derecho de defensa.
ARTÍCULO 849-2. PROVISIÓN PARA EL PAGO DE IMPUESTOS. (Adicionado por

el artículo 96 de la Ley 6ª de 1992). En los procesos de sucesión, concordatarios,
concurso de acreedores, quiebra, intervención, liquidación voluntaria, judicial o
administrativa, en los cuales intervenga la administración de impuestos, deberán
efectuarse las reservas correspondientes constituyendo el respectivo depósito o
garantía, en el caso de existir algún proceso de determinación o discusión en trámite.
Art. 143
486
ARTÍCULO 849-3. CLASIFICACIÓN DE LA CARTERA MOROSA. (Adicionado por
el artículo 101 de la Ley 6ª de 1992). Con el objeto de garantizar la oportunidad en
el proceso de cobro, el comité de coordinación de la Unidad Administrativa Especial
- Dirección de Impuestos Nacionales, podrá clasificar la cartera pendiente de cobro
en prioritaria y no prioritaria teniendo en cuenta criterios tales como cuantía de la
obligación, solvencia de los contribuyentes, períodos gravables y antigüedad de
la deuda.


declaraciones y de los expedientes.
ARTÍCULO 143-1. SUSPENSIÓN DE LAS SANCIONES DE LAS

ENTIDADES PÚBLICAS EN DISOLUCIÓN. (Adicionado por el artículo
83 del Decreto 362 de 2002). Para las entidades públicas en disolución,
liquidación o concordato liquida torio se podrán suspender las sanciones
que se encuentren en firme o en proceso de discusión siempre que medie
el pago del 20% del valor determinado en las respectivas resoluciones. Este
pago deberá realizarse al finalizar el proceso liquidatorio teniendo en cuenta
las prelaciones establecidas por la ley para estas obligaciones.
ARTÍCULO 143-2. DETERMINACIÓN DEL DERECHO DE VOTO DE LA

ADMINISTRACIÓN EN LOS ACUERDOS DE REESTRUCTURACIÓN.
(Adicionado por el artículo 84 del Decreto 362 de 2002). Para efectos de la
determinación de los derechos de voto de la Dirección Distrital de Impuestos
en los acuerdos de reestructuración a los que se refiere la Ley 550 de 1999,
se aplicará lo dispuesto en el parágrafo 4 del artículo 22 y en el parágrafo 2
del artículo 25 de la Ley 550 de 1999, sin perjuicio de las normas generales
de la misma Ley.
• Ley 550 de 1999.
ARTÍCULO 22. DETERMINACIÓN DE LOS DERECHOS DE VOTO DE LOS
ACREEDORES.
(…)
PARÁGRAFO 4. Para efectos de la determinación de los derechos de voto de la

DIAN, y demás acreedores fiscales se adicionarán al capital los intereses de mora
y las sanciones adeudadas por concepto de obligaciones tributarias.
Art. 143-1
Devoluciones
487
ARTÍCULO 25. DETERMINACIÓN DE ACREENCIAS.
(…)
PARÁGRAFO 2. Las obligaciones tributarias que a la fecha de iniciación de la

negociación se encuentren en discusión ante la vía gubernativa o contencioso
administrativo, se provisionarán de conformidad con lo dispuesto en el presente
Artículo, una vez descontado el monto de lo ya pagado y objeto de discusión; los
mayores valores determinados por el empresario en una liquidación de corrección
o por la autoridad tributaria y que no se encuentren en discusión en dicha fecha,
son acreencias que dan derecho de voto si se determinan antes de la fecha de
iniciación de la negociación, y que si se determinan después de dicha fecha se
pagarán en forma preferente.
ARTÍCULO 143-3. PROHIBICIÓN PARA CAPITALIZAR DEUDAS FISCALES

Y PARAFISCALES. De conformidad con el numeral 3 del artículo 33 de la Ley
550 de 1999, en el contenido de los acuerdos de reestructuración no podrán
incluirse cláusulas que dispongan la capitalización y conversión en acciones
de créditos fiscales y parafiscales en los que sea acreedor el Distrito Capital.
No obstante, de conformidad con los numerales 4 y 17 del artículo 33 de la

Ley 550 de 1999, con el consentimiento de la Dirección Distrital de Impuestos
se podrán convertir en bonos de riesgo hasta el cincuenta por ciento (50%) de
los intereses causados corrientes o moratorios de las acreencias fiscales, sin
comprender en ningún caso el capital de impuestos, tasas y contribuciones
adeudadas al Distrito Capital.
ARTÍCULO 143-4. EXCLUSIÓN RESPECTO A LAS OBLIGACIONES

NEGOCIABLES. (Adicionado por el artículo 86 del Decreto 362 de
2002). Dentro de las obligaciones tributarias susceptibles de negociarse
y de convertirse en bonos de riesgo no se incluirán en ningún caso las
retenciones en la fuente por concepto de industria y comercio o de otros
impuestos distritales que el empresario esté obligado a practicar en desarrollo
de su actividad.
CAPÍTULO X
DEVOLUCIONES
ARTÍCULO 144. DEVOLUCIÓN DE SALDOS A FAVOR. Los contribuyentes

de los tributos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos, podrán
solicitar la devolución o compensación de los saldos a favor originados en
las declaraciones, en pagos en exceso o de lo no debido, de conformidad
con el trámite señalado en los artículos siguientes.
Art. 144
488
En todo los casos, la devolución de saldos a favor se efectuará una vez

compensadas las deudas y obligaciones de plazo vencido del contribuyente.
En el mismo acto que ordene la devolución, se compensarán las deudas y
obligaciones a cargo del contribuyente.
DISTRITALES. Cuando resolución que ordena la devolución se constituye en
título ejecutivo para el depositante operará la prescripción ejecutiva.

DISTRITALES. Devolución de saldos a favor a personas diferentes al titular.

DISTRITALES. Devolución distribución inadecuada en los recursos de la
declaraciones de impuesto al consumo y/o participación de licores, vinos,
aperitivos y similares de producción nacional.

DISTRITALES. Sujetos Pasivos – Devoluciones/ Pago de lo no debido.

C.P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Requisitos legales de la compensación.

DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. El procedimiento de toma de posesión y el de
liquidación forzosa de instituciones financieras, se rige por las normas especiales
previstas en el Estatuto Orgánico del Sistema Financiero.

C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Solicitud de reintegro.

DR. GERMÁN AYALA MANTILLA. Devolución de la suma pagada en exceso.

C.P. DR. JUAN ANGEL PALACIO HINCAPIÉ. Las correcciones oficiales
efectuadas no impiden la facultad de revisión y sustituyen para todos los efectos
las declaraciones iniciales.

C.P. DR. JUAN ANGEL PALACIO HINCAPIÉ. Requisitos de la demanda ante la
Jurisdicción Contencioso Administrativa.
• EXPEDIENTE 9741 DE 5 DE MAYO DE 2000. CONSEJO DE ESTADO C.P. DR.

DELIO GÓMEZ LEYVA. Procedencia de las devoluciones de saldos a favor.
Art. 144
Devoluciones
489
ARTÍCULO 145. FACULTAD PARA FIJAR TRÁMITES DE DEVOLUCIÓN

DE IMPUESTOS. El Gobierno Distrital establecerá trámites especiales que
agilicen la devolución de Impuestos pagados y no causados o pagados en
exceso.
ARTÍCULO 146. COMPETENCIA FUNCIONAL DE DEVOLUCIONES.

Corresponde a la Dirección Distrital de Impuestos a través del jefe de la
dependencia de recaudo, ejercer las competencias funcionales consagradas
Los funcionarios de dichas dependencias, previamente autorizados o

comisionados por el jefe de recaudo, tendrán competencia para adelantar
DISTRITALES. Concepto sobre la competencia para proferir resoluciones de
devoluciones.
ARTÍCULO 853. COMPETENCIA FUNCIONAL DE LAS DEVOLUCIONES.

Corresponde al jefe de la unidad de devoluciones o de la unidad de recaudo
encargada de dicha función, proferir los actos para ordenar, rechazar o negar las
devoluciones y las compensaciones de los saldos a favor de las declaraciones
tributarias o pagos en exceso, de conformidad con lo dispuesto en este título.
Corresponde a los funcionarios de dichas unidades, previa autorización, comisión

o reparto del jefe de devoluciones, estudiar, verificar las devoluciones y proyectar
los fallos, y en general todas las actuaciones preparatorias y necesarias para
proferir los actos de competencia del jefe de la unidad correspondiente.
ARTÍCULO 147. TÉRMINO PARA SOLICITAR LA DEVOLUCIÓN O

COMPENSACIÓN DE SALDOS A FAVOR. La solicitud de devolución
o compensación de tributos administrados por la Dirección Distrital de
Impuestos, deberá presentarse dentro de los dos años siguientes al
vencimiento del plazo para declarar o al momento del pago en exceso o de
lo no debido, según el caso.
Cuando el saldo a favor se derive de la modificación de las declaraciones

mediante una liquidación oficial no podrá solicitarse aunque dicha liquidación
haya sido impugnada, hasta tanto se resuelva definitivamente sobre la
procedencia del saldo.
Art. 147
490
DISTRITALES. Término para solicitar devoluciones y compensaciones.

C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Se declara la nulidad de este
artículo en lo referente al término de los dos años.
• EXPEDIENTE 11991 DE 7 DE SEPTIEMBE DE 2001. CONSEJO DE ESTADO

C.PA. DR. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Solicitud de devolución. Al desconocer beneficios
tributarios se desconoces derechos fundamentales.
ARTÍCULO 148. TERMINO PARA EFECTUAR LA DEVOLUCIÓN O

COMPENSACIÓN. (Modificado por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996).
Derogado Artículo 27 del Acuerdo 469 de 2011
ARTÍCULO 20°. Término para efectuar la devolución o compensación. La
administración tributaria distrital deberá devolver, previas las compensaciones
a que haya lugar, los saldos a favor, pagos en exceso y pagos de lo no debido,
dentro de los términos previstos en los artículos 855 y 860 del Estatuto Tributario
Nacional, según corresponda.
• Ley 1430 de 2010

ARTICULO 19. Modificase el inciso primero del artículo 855 del Estatuto Tributario,
el cual queda así:
‘ARTICULO 855. TERMINO PARA EFECTUAR LA DEVOLUCIÓN. La

Administración de Impuestos deberá devolver, previa las compensaciones a
que haya lugar, los saldos a favor originados en los impuestos sobre la renta y
complementarios y sobre las ventas, dentro de los cincuenta (50) días siguientes
a la fecha de la solicitud de devolución
presentada oportunamente y en debida forma.’
• Ley 962 de 2005: Art 47.

ARTÍCULO 47. FIJACIÓN DE TRÁMITES DE DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS.
El término previsto en el presente artículo aplica igualmente para la devolución
de impuestos pagados y no causados o pagados en exceso.
ARTÍCULO 149. VERIFICACIÓN DE LAS DEVOLUCIONES. La

Administración seleccionará de las solicitudes de devolución que presenten
los contribuyentes, aquellas que serán objeto de verificación, la cual se llevará
a cabo dentro del término previsto para devolver. En la etapa de verificación
de las solicitudes seleccionadas, la Administración hará una constatación de
Art. 148
Devoluciones
491
la existencia de los pagos con exceso o de las retenciones, que dan lugar
al saldo a favor.
Para este fin bastará con que la Administración compruebe que existen
uno o varios de los agentes de retención señalados en la solicitud de
devolución sometida a verificación, y que el agente o agentes comprobados,
efectivamente practicaron la retención denunciada por el solicitante, o que
el pago o pagos en exceso que manifiesta haber realizado el contribuyente
efectivamente fueron recibidos por la administración distrital de impuestos.
DRA. LIGIA LÓPEZ DÌAZ. Los contribuyentes o responsables que liquiden saldos
a favor en sus declaraciones tributarias tienen tres posibilidades para utilizarlos
ARTÍCULO 150. RECHAZO E INADMISIÓN DE LAS SOLICITUDES DE

DEVOLUCIÓN O COMPENSACIÓN. (Modificado por el artículo 1 del
Decreto 422 de 1996). Las solicitudes de devolución o compensación se
rechazarán en forma definitiva:
1. Cuando fueren presentadas extemporáneamente.  
2. Cuando el saldo materia de la solicitud ya haya sido objeto de la

devolución, compensación o imputación, anterior.  
3. Cuando dentro del término de la investigación previa de la solicitud

de devolución o compensación, como resultado de la corrección de la
declaración efectuada por el contribuyente o responsable, se genera un
saldo a pagar.
Las solicitudes de devolución o compensación deberán inadmitirse cuando

dentro del proceso para resolverlas, se dé alguna de las siguientes causales:
1. Cuando la declaración objeto de la devolución o compensación se tenga

como no presentada, por las causales de que trata el artículo 17 de este
Decreto.  
2. Cuando la solicitud se presente sin el lleno de los requisitos formales,

que exigen las normas pertinentes.  
3. Cuando la declaración objeto de la devolución o compensación presente

error aritmético.  
Art. 150
492
4. Cuando se impute en la declaración objeto de solicitud de devolución

o compensación, un saldo a favor del período anterior diferente al
declarado.
PARÁGRAFO 1. Cuando se inadmita la solicitud, deberá presentarse dentro

del mes siguiente una nueva solicitud en que se subsanen las causales que
dieron lugar a su inadmisión.
Vencido el término para solicitar la devolución o compensación la nueva

solicitud se entenderá presentada oportunamente, siempre y cuando su
presentación se efectúe dentro del plazo señalado en el inciso anterior.
En todo caso, si para subsanar la solicitud debe corregirse la declaración

tributaria, su corrección no podrá efectuarse fuera del término previsto en el
artículo 19 de este Decreto,
PARÁGRAFO 2. Cuando sobre la declaración que originó el saldo a favor

exista requerimiento especial, la solicitud de devolución o compensación
sólo procederá sobre las sumas que no fueron materia de controversia. Las
sumas sobre las cuales se produzca requerimiento especial serán objeto de
rechazo provisional, mientras se resuelve sobre su procedencia.
PARÁGRAFO 3. Cuando se trate de la inadmisión de las solicitudes de

devoluciones o compensaciones, el auto inadmisorio deberá dictarse en un
término máximo de quince (15) días, salvo, cuando se trate de devoluciones
con garantías en cuyo caso el auto inadmisorio deberá dictarse dentro del
mismo término para devolver.
DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Solicitud de devolución por pago indebido.

DRA. MARIA INÉS ORTIZ BARBOSA. Rechazo a devolución, para disminuir al
valor a pagar.
• EXPEDIENTE 13271 DE 10 DE FEBRERO DE 2003. CONSEJO DE ESTADO C.P.

DRA. MARIA INÉS ORTIZ BARBOSA. Eventos en los cuales pueden originarse
saldos a favor.
ARTÍCULO 151. INVESTIGACIÓN PREVIA A LA DEVOLUCIÓN O

COMPENSACIÓN. (Modificado por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996).
El término para devolver o compensar se podrá suspender hasta por un
Art. 151
Devoluciones
493
máximo de noventa (90) días, para que la dependencia de la Fiscalización

adelante la correspondiente investigación, cuando se produzca alguno de
los siguientes hechos:
1. Cuando se verifique que alguna de las retenciones o pagos en exceso

denunciados por el solicitante son inexistentes, ya sea porque la retención
no fue practicada, o porque el agente retenedor no existe, o porque el
pago en exceso que manifiesta haber realizado el contribuyente, distinto
de retenciones, no fue recibido por la administración.  
2. Cuando no fuere posible confirmar la identidad, residencia o domicilio

del contribuyente.  
3. Cuando a juicio del Director Distrital de impuesto, exista un indicio de

inexactitud en la declaración que genera el saldo a favor, en cuyo caso
se dejará constancia escrita de las razones en que se fundamenta el
indicio.
Terminada la investigación, si no se produce requerimiento especial, se

procederá a la devolución o compensación del saldo a favor. Si se produjere
requerimiento especial, sólo procederá la devolución o compensación sobre
el saldo a favor que se plantee en el mismo, sin que se requiera de una
nueva solicitud de devolución o compensación por parte del contribuyente.
Este mismo tratamiento se aplicará en las demás etapas del proceso de
determinación y discusión tanto en la vía gubernativa como jurisdiccional,
en cuyo caso bastará con que el contribuyente presente la copia del acto o
providencia respectiva.
PARÁGRAFO. Tratándose de solicitudes de devolución con presentación

de garantía a favor del Distrito, no procederá a la suspensión prevista en
este artículo.
ARTÍCULO 152. DEVOLUCIÓN CON GARANTÍA. Derogado Artículo 27

del Acuerdo 469 de 2011.
• Ley 1430 de 2010
Artículo 18. Devolución con presentación de garantía. Modificase el artículo 860
del Estatuto Tributario, el cual queda así:
“Artículo 860. Devolución con presentación de garantía. Cuando el contribuyente

o responsable presente con la solicitud de devolución una garantía a favor de
la Nación, otorgada por entidades bancarias o de compañías de seguros, por
valor equivalente al monto objeto de devolución, más las sanciones de que trata
Art. 152
494
el artículo 670 de este Estatuto siempre que estas últimas no superen diez mil
(10.000) salarios mínimos legales mensuales vigentes, la Administración de
Impuestos, dentro de los veinte (20) días siguientes deberá hacer entrega del
cheque, título o giro.
La garantía de que trata este artículo tendrá una vigencia de dos (2) años. Si dentro
de este lapso, la Administración Tributaria notifica el requerimiento especial o el
contribuyente corrige la declaración, el garante será solidariamente responsable
por las obligaciones garantizadas, incluyendo el monto de las sanciones por
improcedencia de la devolución, las cuales se harán efectivas junto con los
intereses correspondientes, una vez quede en firme en la vía gubernativa, o en la
vía jurisdiccional cuando se interponga demanda ante la jurisdicción administrativa,
el acto administrativo de liquidación oficial o de improcedencia de la devolución,
aún si este se produce con posterioridad a los dos años.
En el texto de toda garantía constituida a favor de la Nación –Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales–, deberá constar expresamente la mención de
que la entidad bancaria o compañía de seguros renuncia al beneficio de excusión.
El Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, previa evaluación de los factores

de riesgo en las devoluciones, podrá prescribir mediante resolución motivada,
los contribuyentes o sectores que se sujetarán al término general de que trata el
artículo 855 de este Estatuto, aunque la solicitud de devolución y/o compensación
sea presentada con garantía, caso en el cual podrá ser suspendido el término
para devolver y/o compensar hasta por un máximo de noventa (90) días conforme
con lo previsto en el artículo 857-1.
En todos los casos en que el contribuyente o responsable corrija la declaración

tributaria cuyo saldo a favor fue objeto de devolución y/o compensación, tramitada
con o sin garantía, la Administración Tributaria impondrá las sanciones de que
trata el artículo 670 de este Estatuto, previa formulación del pliego de cargos y
dará traslado por el término de un (1) mes para responder, para tal efecto, el pliego
de cargos debe proferirse dentro de los dos (2) años siguientes a la presentación
de la declaración de corrección”.
ARTÍCULO 153. MECANISMOS PARA EFECTUAR LA DEVOLUCIÓN. La

devolución de saldos a favor podrá efectuarse mediante cheque, título o giro.
La Administración Tributaria podrá efectuar devolución de saldos a favor

superiores a un millón de pesos ($1.000.000), (Valor año base 1987),
mediante títulos de devolución de Impuestos, los cuales sólo servirán para
cancelar Impuestos o derechos, administrados por la Dirección Distrital de
Impuestos, dentro del año calendario siguiente a la fecha de su expedición.
El valor de los títulos emitidos en cada año, no podrá exceder del cinco por
ciento (5%) del valor de los recaudos administrados por la Dirección Distrital
Art. 153
Devoluciones
495
de Impuestos respecto al año anterior , se expedirán a nombre del beneficiario

de la devolución y serán negociables.
ARTÍCULO 154. INTERESES A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE.

(Modificado por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996). Cuando hubiere
un pago en exceso sólo se causarán intereses, en los casos señalados en
el artículo 863 del Estatuto Tributario Nacional, a la tasa contemplada en el
artículo 864 del mismo Estatuto.
SECCIÒN CUARTA. C.P. DRA. LIGIA LÓPEZ DIAZ.

DR. GERMAN AYALA MANTILLA. Los intereses remuneratorios del capital se
deben desde el momento en que ocurrió el pago indebido.
ARTÍCULO 863. INTERESES A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE. (Modificado

por el Artículo 12 de la Ley 1430 de 2010). Cuando hubiere un pago en exceso o
en las declaraciones tributarias resulte un saldo a favor del contribuyente, sólo se
causarán intereses corrientes y moratorios, en los siguientes casos:
Se causan intereses corrientes, cuando se hubiere presentado solicitud de

devolución y el saldo a favor estuviere en discusión, desde la fecha de notificación
del requerimiento especial o del acto que niegue la devolución, según el caso,
hasta la ejecutoria del acto o providencia que confirme total o parcialmente el saldo
a favor.
Se causan intereses moratorios, a partir del vencimiento del término para devolver
y hasta la fecha del giro del cheque, emisión del título o consignación.
En todos los casos en que el saldo a favor hubiere sido discutido, se causan
intereses moratorios desde el día siguiente a la ejecutoria del acto o providencia
que confirme total o parcialmente el saldo a favor, hasta la fecha del giro del
cheque, emisión del título o consignación.
INCISO 5. (Derogado por el artículo 74 de la Ley 383 de 1997).

ARTÍCULO 25. CANCELACIÓN DE INTERESES. Cuando hubiere lugar a la
cancelación de intereses como consecuencia de un proceso de devolución a cargo
de la Nación por parte de la Unidad Administrativa Especial-Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales o de la entidad que haga sus veces y previa solicitud del
interesado, su pago se sujetará a las apropiaciones correspondientes dentro del
presupuesto general de la Nación.
Art. 154
496
COMENTARIO: Norma insuficiente porque limita el pago de intereses a la
eventualidad de una discusión, pero se queda corta porque ha debido incluir el
pago de intereses por el sólo hecho de haberse presentado el pago en exceso. En
el caso contrario, al contribuyente si le cobran mora por el sólo retardo en el pago,
lo cual es inequitativo.

• OFICIO TRIBUTARIO 56144 DE 13 DE JULIO DE 2009. Solicitud de devolución
y/o compensación por tributos aduaneros.

C. P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Cuando el pago se genera por error
del contribuyente se reconocen intereses corrientes y moratorios en la devolución
del pago de lo no debido desde el acto que negó la devolución.

C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. En la devolución
del pago de lo no debido es innecesaria la corrección a la declaración privada
independientemente que haya operado la firmeza de la misma.

DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Reconocimiento de intereses.

C. P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Intereses legales en
devoluciones: Se reconocen desde cuando se efectuó el pago y hasta cuando
se solicita su devolución.

P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. La calidad o no de sujeto
pasivo del impuesto de industria y comercio recae en la persona, pero el origen
de los ingresos son los que determinan si la actividad se encuentra gravada o
no. No es requisito para que proceda la devolución del pago de lo no debido que
se corrija la declaración privada.

P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Las UPC reconocidas a
las EPS están excluidas de la base gravable del impuesto de industria y comercio.
Cuando existe prohibición legal de gravar una determinada actividad las entidades
territoriales no pueden establecer gravámenes en su jurisdicción.

C. P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Devolución del pago indebido por
concepto del gravamen a los movimientos financieros.
• EXPEDIENTE 00883-01 DE 31 DE JULIO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO.

C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. El término para pedir la devolución de
los pagos en exceso o de lo no debido por concepto de impuesto de registro es
el de prescripción de la acción ejecutiva del artículo 2536 del Código civil. La
devolución del impuesto de registro le corresponde a la entidad recaudadora.
Art. 154
Devoluciones
497
DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. El reconocimiento de intereses por pagos
en exceso o indebidos no procede cuando se originan en la actuación exclusiva
del contribuyente.

P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. No es requisito previo la
corrección de la declaración privada para que proceda la devolución del pago de
lo no debido - Cuando se aporta póliza de garantía los intereses moratorios se
causan desde la solicitud de devolución hasta la fecha del giro del título.

P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Proceden los intereses legales del código
civil para la devolución del pago de lo no debido. Los intereses del código civil
se deben no hasta la fecha de expedición del acto que ordena la devolución sino
hasta el momento de su notificación.
• EXPEDIENTE 16146 DE 2 DE ABRIL DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C. P. DR.

HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Intereses a favor del contribuyente.

MAGISTRADA PONENTE: DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Petición del
reconocimiento de intereses corrientes y moratorios.
ARTÍCULO 864. TASA DE INTERÉS PARA DEVOLUCIONES. (Modificado por el

artículo 166 de la Ley 223 de 1995). El interés a que se refiere el artículo anterior,
será igual a la tasa de interés prevista en el artículo 635 del Estatuto Tributario.
(Inciso Adicionado por el Artículo 38 de la Ley 1430 de 2010). Los intereses

corrientes se liquidarán a una tasa equivalente al interés bancario corriente
certificado por la Superintendencia Financiera de Colombia; para la liquidación
de los intereses moratorios, se descontará el término del plazo originario para
devolver no utilizado por la administración a la fecha del rechazo total o parcial del
saldo a favor.

ARTÍCULO 12. TASA Y LIQUIDACIÓN DE INTERESES. Cuando haya lugar al
reconocimiento de intereses moratorios a favor del contribuyente o responsable de
conformidad con lo previsto en el artículo 863 del Estatuto Tributario, se liquidarán
diariamente a la tasa vigente que se aplica para cancelar en forma extemporánea
los impuestos administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales,
establecida de acuerdo con el artículo 635 del mismo estatuto, previa solicitud del
contribuyente o responsable.
CONCORDANCIAS:

• OFICIO TRIBUTARIO 56144 DE 13 DE JULIO DE 2009. Solicitud de devolución
y/o compensación por tributos aduaneros.
Art. 154
498
DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Reconocimiento de intereses.

P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. La calidad o no de sujeto
pasivo del impuesto de industria y comercio recae en la persona, pero el origen
de los ingresos son los que determinan si la actividad se encuentra gravada o
no. No es requisito para que proceda la devolución del pago de lo no debido que
se corrija la declaración privada.

P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Las UPC reconocidas a
las EPS están excluidas de la base gravable del impuesto de industria y comercio.
Cuando existe prohibición legal de gravar una determinada actividad las entidades
territoriales no pueden establecer gravámenes en su jurisdicción.

C. P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Devolución del pago indebido por
concepto del gravamen a los movimientos financieros.
• EXPEDIENTE 00883-01 DE 31 DE JULIO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO.

C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. El término para pedir la devolución de
los pagos en exceso o de lo no debido por concepto de impuesto de registro es
el de prescripción de la acción ejecutiva del artículo 2536 del Código civil. La
devolución del impuesto de registro le corresponde a la entidad recaudadora.

DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. El reconocimiento de intereses por pagos
en exceso o indebidos no procede cuando se originan en la actuación exclusiva
del contribuyente.

P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. No es requisito previo la
corrección de la declaración privada para que proceda la devolución del pago de
lo no debido - Cuando se aporta póliza de garantía los intereses moratorios se
causan desde la solicitud de devolución hasta la fecha del giro del título.

MAGISTRADA PONENTE: DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Reconocer, liquidar y
pagar intereses moratorios.
ARTÍCULO 155. OBLIGACIÓN DE EFECTUAR LAS APROPIACIONES

PRESUPUESTALES PARA DEVOLUCIONES. El Gobierno Distrital efectuará
las apropiaciones presupuestales que sean necesarias para garantizar la
devolución de los saldos a favor a que tengan derecho los contribuyentes.
Art. 155
Otras Disposiciones
499
CAPÍTULO XI
OTRAS DISPOSICIONES
ARTÍCULO 156. CORRECCIÓN DE ACTOS ADMINISTRATIVOS. Podrán

corregirse en cualquier tiempo, de oficio o a petición de parte, los errores
aritméticos o de transcripción cometidos en las providencias, liquidaciones
oficiales y demás actos administrativos, mientras no se haya ejercitado la
acción Contencioso - Administrativa.
DISTRITALES. Corrección de errores aritméticos o de transcripción en los actos
administrativos.
ARTÍCULO 157. CAUCIÓN PARA DEMANDAR. Para interponer demanda

ante el Contencioso Administrativo, en materia de los Impuestos administrados
por la Dirección Distrital de Impuestos, deberá presentarse caución por valor
igual al diez por ciento (10%) de la suma materia de la impugnación.
ARTÍCULO 158. ACTUALIZACIÓN DEL VALOR DE LAS OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS PENDIENTES DE PAGO. (Modificado por el artículo 87 del
Decreto 362 de 2002). Los contribuyentes y declarantes, que no cancelen
oportunamente las sanciones a su cargo, a partir del tercer año de mora,
deberán reajustar los valores de dichos conceptos en la forma señalada en
el artículo 867 - 1 del Estatuto Tributario Nacional.
ARTÍCULO 867-1. ACTUALIZACIÓN DEL VALOR DE LAS SANCIONES

TRIBUTARIAS PENDIENTES DE PAGO. (Modificado por el Artículo 34 de la Ley
863 de 2003). Los contribuyentes, responsables, agentes de retención y declarantes,
que no cancelen oportunamente las sanciones a su cargo que lleven más de un año
de vencidas, deberán reajustar dicho valor anual y acumulativamente el 1 de enero
de cada año, en el cien por ciento (100%) de la inflación del año anterior certificado
por el Departamento Administrativo Nacional de Estadística - DANE-. En el evento en
que la sanción haya sido determinada por la administración tributaria, la actualización
se aplicará a partir del 1 de enero siguiente a la fecha en que haya quedado en firme
en la vía gubernativa el acto que impuso la correspondiente sanción.

• *Ley 1380 de 2010: Art. 1 al 41

• CONCEPTO 021717 DE 25 DE MARZO DE 2011. DIAN. Aplicación de la ley en
el tiempo.
Art. 158
500
• CONCEPTO 012496 DE 22 DE FEBRERO DE 2011. DIAN. Importación
Maquinaria Pesada Industrias Básicas. Saldo - Acuerdos de Pago - Intereses.
• OFICIO TRIBUTARIO 84664 DE 2 DE SEPTIEMBRE DE 2008. Procedimiento

tributario. Aplicación de la ley en el tiempo.

MAGISTRADO PONENTE: DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Modificación
efectuada por la Ley 863 de 2003.
• ARTÍCULO 867-1 FUE DECLARADO CONDICIONALMENTE EXEQUIBLE,

‘siempre y cuando la suma de los intereses de mora y la corrección monetaria, no
supere el límite por encima del cual se considere usurario el interés cobrado por los
particulares, y que la corrección monetaria no pueda ser doblemente considerada,
ya sea bajo la forma de interés moratorio o de ajuste por corrección monetaria’, por
la Corte Constitucional mediante Sentencia C-549 de 29 de noviembre de 1993,
Magistrado Ponente Dr. Vladimiro Naranjo Mesa.
ARTÍCULO 159. AJUSTE DE VALORES ABSOLUTOS EN MONEDA

NACIONAL. Derogado Artículo 27 del Acuerdo 469 de 2011
ARTÍCULO 26°. Conversión y ajuste de valores absolutos en Unidades de
Valor Tributario. Reglamentado por el Decreto Distrital 177 de 2011. Con el fin
de unificar y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, el Gobierno
Distrital reexpresará por una sola vez, en Unidades de Valor Tributario “UVT”
vigente, dentro de los dos meses siguientes a la vigencia del presente Acuerdo, los
valores absolutos de los tributos distritales, contenidos en los Decretos Distritales
807 de 1993 y 352 de 2002 y demás disposiciones relativas a tributos distritales.
Para efectos de la conversión aquí prevista, los valores absolutos se ajustarán a
la Unidad de Valor Tributario más cercana.
El ajuste anual de las Unidades de Valor Tributario para cada período gravable,
corresponderá al valor de la UVT fijado por la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales, conforme a lo establecido en el artículo 868 del Estatuto Tributario
Nacional.
ARTÍCULO 868. UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIO (UVT). (Modificado por el

Artículo 50 de la ley 1111 de 2006). Con el fin de unificar y facilitar el cumplimiento
de las obligaciones tributarias se crea la unidad de valor tributario (UVT). La UVT es
la medida de valor que permite ajustar los valores contenidos en las disposiciones
relativas a los impuestos y obligaciones administrados por la Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales.
El valor de la unidad de valor tributario se reajustará anualmente en la variación

del índice de precios al consumidor para ingresos medios, certificado por el
Art. 159
Otras Disposiciones
501
Departamento Administrativo Nacional de Estadística, en el período comprendido
entre el primero (1) de octubre del año anterior al gravable y la misma fecha del
año inmediatamente anterior a éste.
De acuerdo con lo previsto en el presente artículo, el Director General de la

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales publicará mediante Resolución
antes del primero (1) de enero de cada año, el valor de la UVT aplicable para el
año gravable siguiente.
Si no lo publicare oportunamente, el contribuyente aplicará el aumento autorizado.
El valor en pesos de la UVT será de veinte mil pesos ($20.000.oo) (Valor año base
2006).
Todas las cifras y valores absolutos aplicables a impuestos, sanciones y en general

a los asuntos previstos en las disposiciones tributarias se expresarán en UVT.
Cuando las normas tributarias expresadas en UVT se conviertan en valores

absolutos, se empleará el procedimiento de aproximaciones que se señala a
continuación, a fin de obtener cifras enteras y de fácil operación:
a) Se prescindirá de las fracciones de peso, tomando el número entero más

próximo cuando el resultado sea de cien pesos ($ 100) o menos;
b) Se aproximará al múltiplo de cien más cercano, si el resultado estuviere entre
cien pesos ($ 100) y diez mil pesos ($ 10.000);
c) Se aproximará al múltiplo de mil más cercano, cuando el resultado fuere
superior a diez mil pesos ($ 10.000).
ARTÍCULO 160. ELIMINACIÓN DEL PAZ Y SALVO. Elimínase el certificado

de paz y salvo por los Impuestos y contribuciones distritales.
ARTÍCULO 161. COMPETENCIA ESPECIAL. El Director Distrital de

Impuestos, tendrá competencia para ejercer cualquiera de las funciones de
sus dependencias y asumir el conocimiento de los asuntos que se tramitan,
previo aviso escrito al jefe de la dependencia correspondiente.
ARTÍCULO 162. COMPETENCIA PARA EL EJERCICIO DE FUNCIONES.

(Modificado por el artículo 88 del Decreto 362 de 2002). Sin perjuicio de
las competencias establecidas en normas especiales, serán competentes
para proferir las actuaciones de la administración tributaria, de conformidad
con la estructura funcional de la Dirección Distrital de Impuestos, los jefes de
las dependencias y los funcionarios en quienes se deleguen tales funciones,
respecto de los asuntos relacionados con la naturaleza y funciones de cada
dependencia.
Art. 162
502
En la estructura funcional de la Dirección Distrital de Impuestos de la

Secretaría de Hacienda se podrán desarrollar en una misma dependencia uno
o varios procesos del ciclo tributario y se podrán delegar en los funcionarios
de tales dependencias dichas funciones.
DISTRITALES. Concepto sobre la competencia para proferir resoluciones de
devoluciones.
ARTÍCULO 163. APLICABILIDAD DE LAS MODIFICACIONES DEL

ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL ADOPTADAS POR MEDIO DEL
PRESENTE DECRETO.(Modificado por el artículo 1 del Decreto 422 de
1996). Las disposiciones relativas a modificación de los procedimientos
que se adoptan por medio del presente Decreto en armonía con el Estatuto
Tributario Nacional, se aplicarán a las actuaciones que se inicien a partir de la
vigencia de la respectiva modificación, sin perjuicio de la aplicación especial
en el tiempo que se establezca en las disposiciones legales.
DISTRITALES. Término para resolver Recurso de Reposición interpuesto a través
de Agencia Oficiosa.
ARTÍCULO 164. CONCEPTOS JURÍDICOS. (Modificado por el artículo

65 el Decreto 401 de 1999). Los contribuyentes que actúen con base en
conceptos escritos de la Subdirección Jurídico Tributaria de la Dirección
Distrital de Impuestos, podrán sustentar sus actuaciones en la vía gubernativa
y en la jurisdiccional con base en los mismos. Durante el tiempo que tales
conceptos se encuentren vigentes, las actuaciones tributarias realizadas a
su amparo no podrán ser objetadas por las autoridades tributarias. Cuando la
Dirección Distrital de Impuestos cambie la posición asumida en un concepto
previamente emitido por ella deberá publicarlo.
ARTÍCULO 165. TRANSITORIO. RELIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO POR

MODIFICACIONES DE LA BASE GRAVABLE. Las normas vigentes a
la fecha de expedición del presente Decreto relativas a la liquidación del
impuesto predial unificado, continuarán aplicándose para los períodos
gravables anteriores a 1994.
ARTÍCULO 166. CONVENIOS CON MUNICIPIOS VECINOS. (Derogado

por el artículo 90 del Decreto 362 de 2002).
Art. 163
Otras Disposiciones
503
ARTÍCULO 167. NORMAS APLICABLES A LOS IMPUESTOS AL

CONSUMO EN EL DISTRITO. La administración, recaudo, determinación,
discusión, fiscalización, cobro, sanciones y procedimientos en general, de los
Impuestos al Consumo sobre cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia
extranjera, corresponde al Distrito Capital y se aplicarán las normas de
procedimiento del Estatuto Tributario Nacional, las cuales se incorporan en
el presente Decreto.
Corresponde al Distrito Capital la administración, recaudo, cobro y

procedimiento en general, del impuesto al consumo de cervezas, sifones y
refajos, aplicando los procedimientos del Estatuto Tributario Nacional.
Lo anterior, sin perjuicio de la fiscalización, la liquidación oficial y la discusión

que corresponde a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Para efectos del control y manejo de estos impuestos se aplicará lo previsto

en la Ley 223 de 1995, artículos 185 a 237 y en la Ley 488 de 1998 artículo
106, según corresponda.
ARTÍCULO 168. LIQUIDACIÓN Y RECAUDO DE LA SOBRETASA AL

CONSUMO DE LA GASOLINA MOTOR. (Derogado por el artículo 90 del
Decreto 362 de 2002).
ARTÍCULO 169. APLICACIÓN DEL PROCEDIMIENTO A OTROS

TRIBUTOS. Las disposiciones contenidas en el presente Decreto serán
aplicables a todos los impuestos administrados por la Dirección Distrital de
Impuestos, existentes a su fecha de su vigencia (sic), así como a aquellos
que posteriormente establezcan.
Las normas relativas a los procesos de discusión y cobro contenidas en

el presente Decreto serán aplicables en materia de la contribución de
valorización, por la entidad que la administra. Lo anterior no será aplicable a
la contribución de que trata del Acuerdo 31 de 1992, que en estas materias
se seguirá por las disposiciones en él previstas.
ARTÍCULO 169-1. PROCEDIMIENTO ESPECIAL PARA EL IMPUESTO

CON DESTINO AL DEPORTE. Con respecto al impuesto con destino
al deporte de que tratan los artículos 77 y 78 de la Ley 181 de 1995 y el
artículo 211 de la Ley 223 de 1995, el Distrito Capital tiene las facultades de
inspeccionar los libros y papeles de comercio de los responsables, verificar la
Art. 169-1
504
exactitud de las liquidaciones y pagos de los impuestos, ordenar la exhibición

y examen de libros, comprobantes y documentos de los responsables o de
terceros, tendientes a verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
correspondientes.
En ejercicio de tales facultades, podrán aplicar las sanciones establecidas

de que trata este artículo y ordenar el pago de los impuestos pertinentes,
mediante la expedición de los actos administrativos a que haya lugar, los
cuales se notificarán en la forma establecida en los artículos 44 y siguientes
del Código Contencioso Administrativo, Contra estos actos procede
únicamente el recurso de reposición en los términos de los artículos 50 y
siguientes del mismo código.
La mora en el pago por el responsable o entrega por el funcionario recaudador

de este gravámen causará intereses moratorios a la misma tasa vigente para
la mora en el pago del impuesto de renta, sin perjuicio de las causales de mala
conducta en que incurran los funcionarios públicos responsables del hecho.
ARTÍCULO 170.VIGENCIA Y DEROGATORIAS. El presente Decreto rige

desde la fecha de su publicación y deroga las normas que sean contrarias.
Art. 170
Suplemento
505
SUPLEMENTO
DECRETO 469 DE 2011

(Febrero 22)
“Por el cual se establecen medidas especiales de Pago de Tributos en el Distrito

Capital y se dictan otras disposiciones”
EL CONCEJO DE BOGOTÁ, D. C.,
En uso de sus atribuciones legales, en especial las que le confieren el artículo 287
numeral 3 de la Constitución Política, Ley 1430 de 2010 artículo 48, Ley 788 de
2002 artículo 59, Decreto Ley 1421 de 1993, artículos 11, 12 numerales 1 y 3 y
artículo 162
ACUERDA:
CAPÍTULO I
CONDICIONES ESPECIALES PARA EL PAGO DE TRIBUTOS DISTRITALES,

RETENCIONES Y CONTRIBUCION DE VALORIZACIÓN
ARTÍCULO 1º.- Condiciones especiales para el pago de tributos distritales y

retenciones. Los sujetos pasivos, contribuyentes, responsables y agentes
de retención de los tributos administrados por la Dirección Distrital de
Impuestos de Bogotá -DIB, que tengan deudas a cargo por concepto de
impuestos correspondientes a los períodos gravables 2008 y anteriores,
podrán obtener hasta el 29 de junio de 2011, la reducción del cincuenta
por ciento (50%) del total de los intereses moratorios causados y de las
sanciones, incluida su actualización, cuando a ello haya lugar, sin que para
ello se requiera un pronunciamiento por parte de la administración tributaria
distrital, siempre y cuando se cumplan las siguientes condiciones:
Pago de contado durante el período arriba señalado, del total del impuesto
junto con el cincuenta por ciento (50%) del valor de los intereses moratorios
causados hasta la fecha del correspondiente pago y del cincuenta por ciento
(50%) de las sanciones, incluyendo las sanciones mínimas.
506
PARÁGRAFO 1°. Los contribuyentes que dentro del período de vigencia

de la condición especial de pago prevista en el presente artículo, presenten
o corrijan por mayor valor sus declaraciones tributarias correspondientes
a vigencias fiscales 2008 y anteriores, deberán liquidar la totalidad de las
sanciones a que haya lugar, sin perjuicio del pago reducido aquí previsto.
Para estos efectos, las declaraciones que requieren pago total para su
validez y sean presentadas con pago parcial por concepto de sanciones e
intereses acogiéndose al beneficio aquí establecido, tendrán plenos efectos
jurídicos.
PARÁGRAFO 2°. La Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá- DIB

concederá, la condición especial de pago de que trata el presente artículo,
a los deudores que cuenten con facilidades de pago, salvo frente a aquellos
deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en los
artículos 7° de la Ley 1066 de 2006 y 1° de la Ley 1175 de 2007, que a la
entrada en vigencia del presente Acuerdo se encuentren en mora por las
obligaciones contenidas en los mismos.
PARÁGRAFO 3°. No tendrán derecho a solicitar la condición especial de

pago de que trata el presente Acuerdo los sujetos pasivos, contribuyentes,
responsables y agentes retenedores que tengan deudas a cargo con la
Administración Tributaria Distrital por concepto de sanciones determinadas
mediante acto o resolución independiente.
ARTÍCULO 2°. Condiciones especiales para el pago de valorización.

El Instituto de Desarrollo Urbano – IDU, o la entidad competente, deberá
conceder a los sujetos pasivos de la contribución de valorización que
se encuentren en mora en el pago de contribuciones causadas por las
vigencias fiscales 2008 y anteriores, el derecho a obtener hasta el 29 de
junio de 2011, la reducción del cincuenta por ciento (50%) del total de los
intereses. Para el efecto, deberán realizar el pago de contado durante el
período arriba señalado, del total de la obligación principal junto con el
cincuenta por ciento (50%) del valor de los intereses moratorios causados,
hasta la fecha del correspondiente pago.
La condición especial de pago de que trata el presente artículo es aplicable

igualmente a los deudores que cuenten con facilidades de pago, salvo frente
a aquellos deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento
en los artículos 7° de la Ley 1066 de 2006 y 1° de la Ley 1175 de 2007,
que a partir de la vigencia del presente Acuerdo se encuentren en mora
por las obligaciones contenidas en los mismos. Tampoco resultará aplicable
Suplemento
507
la condición especial de pago aquí prevista, cuando el deudor se acoja

a cualquier otro beneficio de reducción de intereses establecido mediante
disposiciones especiales en materia de valorización.
ARTÍCULO 3º.- Pérdida del beneficio tributario. Los sujetos pasivos,

contribuyentes, responsables y agentes de retención de los tributos
administrados por la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá “DIB”, así
como los deudores de contribuciones por valorización, que habiéndose
acogido a la condición especial de pago de que trata el presente Acuerdo
que incurran en mora en el pago de obligaciones posteriores, dentro de los
dos (2) años siguientes a la fecha del pago reducido realizado, perderán de
manera automática este beneficio.
En estos casos la Oficina de Cobro respectiva iniciará de manera inmediata

el proceso de cobro del cincuenta por ciento (50%) de la sanción actualizada
y del cincuenta por ciento (50%) de los intereses de mora causados hasta la
fecha de pago de la obligación principal, y el término de prescripción de la
acción de cobro empezará a contarse desde la fecha en que se efectúo el
pago de la obligación principal.
PARÁGRAFO. La entidad administradora del correspondiente tributo

verificará dentro de los seis meses siguientes al vencimiento de los plazos
para pagar las obligaciones que surjan con posterioridad a la fecha en que
el deudor se haya acogido a la condición especial de pago, el cumplimiento
en el pago de tributos a ellos asociada, e iniciará en caso de incumplimiento
el proceso de cobro del cincuenta por ciento (50%) de la sanción con la
actualización a que haya lugar y del cincuenta por ciento (50%) de los
intereses de mora causados hasta la fecha de pago de la obligación principal.
ARTÍCULO 4°. Saneamiento de vehículos hurtados y destruidos.

Los propietarios de vehículos matriculados en Bogotá Distrito Capital,
cuyo automotor haya sido hurtado o sobre el cual haya ocurrido pérdida
o destrucción total, a la vigencia del presente Acuerdo, no tienen la
obligación de declarar y pagar el impuesto sobre vehículos automotores,
desde el período gravable siguiente a aquel en que ocurrió la pérdida de
la posesión del vehículo automotor, siempre y cuando radiquen la solicitud
del trámite de cancelación de matrícula antes del 31 de diciembre de 2012,
previa demostración del hecho, conforme al artículo 40 de la Ley 769 de
2002.
PARÁGRAFO 1°: En el evento en que no se cancele la matrícula se perderá

el beneficio anterior, debiéndose declarar y pagar el impuesto adeudado.
508
PARÁGRAFO 2°. Conforme a las previsiones contempladas en el artículo

38 de la Ley 14 de 1983, los propietarios de vehículos automotores
matriculados en el Distrito Capital que con posterioridad a la fecha de
vigencia del presente Acuerdo, sean objeto de hurto del vehículo, o sobre
el cual haya ocurrido pérdida o destrucción total, no tendrán la obligación
de cancelar el impuesto sobre vehículos automotores por el año siguiente
al de la ocurrencia de tales hechos que han generado la pérdida de la
posesión del vehículo, siempre y cuando cancelen la matrícula dentro de
dicho año.
ARTÍCULO 5°. Saneamiento de vehículos para traspaso a persona

indeterminada. Para los efectos señalados en las Resoluciones 5194,
5604 de 2008 y 5991 de 2009, expedidas por el Ministerio de Transporte,
los propietarios de vehículos matriculados en Bogotá Distrito Capital, que
en virtud del trámite de traspaso no perfeccionado hubieren perdido la
posesión del vehículo, no estarán obligados a declarar ni pagar el impuesto
sobre vehículos automotores, desde el año siguiente a aquel en que
se demuestre la pérdida de la posesión. Bajo este beneficio, se podrán
adelantar los trámites a que se refieren dichas resoluciones sin que haya
necesidad de acreditar el pago del impuesto por los respectivos periodos
gravables.
Si el propietario hubiere pagado impuestos con posterioridad a la pérdida

de la posesión, los mismos no serán objeto de devolución; a los actos de
determinación que se hubieren proferido y no se hayan pagado se aplicará
lo dispuesto en el artículo 66 del Código Contencioso Administrativo o el
que lo modifique o adicione.
PARÁGRAFO 1º. El anterior beneficio se otorga sin perjuicio, de que si

dentro del término previsto en dichas resoluciones un tercero estuviere
interesado en adelantar el traspaso a su favor se le exija el pago de
los tributos, desde la fecha en que entró a ser poseedor del vehículo
según las evidencias y demostraciones que aparezcan con motivo de
tales trámites.
PARÁGRAFO 2º: En el evento en que no se cancele la matrícula o se

rematricule el vehículo automotor, se perderá el beneficio anterior,
debiéndose declarar y pagar el impuesto adeudado.
Suplemento
509
CAPÍTULO II
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
ARTÍCULO 6. Actividades gravadas con industria y comercio a través

de patrimonios autónomos. Cuando el hecho generador del impuesto
de industria y comercio se realice a través de patrimonios autónomos,
serán sujetos pasivos del impuesto de industria y comercio derivado de las
actividades desarrolladas por el patrimonio autónomo, los fideicomitentes
y/o beneficiarios de los mismos, según corresponda.
ARTÍCULO 7. No obligados a presentar declaración del impuesto de

industria y comercio. A partir del primer bimestre del año gravable 2012,
no estarán obligados a presentar la declaración bimestral del impuesto de
industria y comercio los responsables del régimen común en los periodos
en los cuales no hayan efectuado operaciones sometidas al impuesto.
Esta misma regla aplicará para los responsables del régimen simplificado.
PARÁGRAFO TRANSITORIO. Los responsables tanto del régimen

común como del régimen simplificado obligados a presentar declaración
del impuesto de industria y comercio que no hayan cumplido la obligación
de presentar las declaraciones del impuesto en ceros (0) en los períodos
gravables en los cuales no realizaron operaciones sometidas al impuesto,
podrán presentar esas declaraciones a más tardar el 29 de junio de 2011,
sin liquidar sanción por extemporaneidad.
CAPÍTULO III
ARTÍCULO 8° Sujeto pasivo. Es sujeto pasivo del impuesto predial

unificado, el propietario o poseedor de predios ubicados en la jurisdicción
de Bogotá Distrito Capital. Responderán solidariamente por el pago del
impuesto, el propietario y el poseedor del predio.
De acuerdo con el artículo 54 de la Ley 1430 de 2010, son sujetos pasivos

del impuesto predial los tenedores a título de concesión, de inmuebles
públicos.
Cuando se trate de predios sometidos al régimen de comunidad serán

sujetos pasivos del gravamen los respectivos propietarios, cada cual en
510

autónomo serán sujetos pasivos del gravamen los respectivos fideicomitentes
y/o beneficiarios del respectivo patrimonio.
Si el dominio del predio estuviere desmembrado por el usufructo, la carga

tributaria será satisfecha por el usufructuario.
ARTÍCULO 9° Pago del impuesto predial unificado con el predio. El

impuesto predial unificado, por ser un gravamen real que recae sobre
los bienes raíces, podrá hacerse efectivo sobre el respectivo predio
independientemente de quien sea su propietario, de tal suerte que la
Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá “DIB” podrá perseguir el
inmueble sea quien fuere el propietario, sin importar el título con el que lo
haya adquirido, previo el debido proceso.
Esta disposición no tendrá lugar contra el tercero que haya adquirido el

inmueble en pública subasta ordenada por el juez, caso en el cual el juez
deberá cubrirlos con cargo al producto del remate.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso primero el presente artículo,

cuando se expidan liquidaciones oficiales de revisión con posterioridad a
la transferencia del predio, la responsabilidad para el pago de los mayores
valores determinados recae en cabeza del propietario y/o poseedor de la
respectiva vigencia fiscal.
CAPÍTULO IV
IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS
ARTÍCULO 10º. Impuesto de vehículos automotores de patrimonios

autónomos. Cuando se trate de vehículos automotores vinculados
y/o constitutivos de un patrimonio autónomo serán sujetos pasivos del
gravamen los fideicomitentes y/o beneficiarios del respectivo patrimonio,
quienes adicionalmente presentarán la respectiva declaración tributaria.
CAPÍTULO V
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
ARTÍCULO 11°. Obligación de acreditar la declaración y pago del

impuesto predial unificado y de la contribución de valorización. De
conformidad con el artículo 60 de la Ley 1430 de 2010, para autorizar el
Suplemento
511
otorgamiento de escrituras públicas de actos de transferencia de dominio

sobre inmuebles deberá acreditarse ante el Notario que el predio no tiene
deuda vigente por concepto de impuesto predial unificado así como el pago
de las contribuciones por valorización que se hubieren generado sobre el
predio y que fueren exigibles.
En el caso de adjudicación del inmueble en pública subasta ordenada por el

juez, éste deberá cubrir el impuesto predial unificado con cargo al producto
del remate, previa presentación de las declaraciones tributarias a nombre
del deudor, por parte del adjudicatario del predio.
ARTÍCULO 12° Notificaciones. Los requerimientos, autos que ordenen

inspecciones o verificaciones tributarias, emplazamientos, citaciones,
resoluciones en que se impongan sanciones, liquidaciones oficiales, y demás
actos administrativos proferidos por la Dirección Distrital de Impuestos de
Bogotá, deben notificarse por correo a través de la red oficial de correos o
de cualquier servicio de mensajería especializada debidamente autorizada
por la autoridad competente, o personalmente o de manera electrónica.
Las providencias que decidan recursos se notificarán personalmente, o por

edicto si el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, no
compareciere dentro del término de los diez (10) días siguientes, contados
a partir de la fecha de introducción al correo del aviso de citación. En este
evento también procede la notificación electrónica.
Los impuestos liquidados a través de la facturación serán notificados

mediante publicación en el Registro Distrital y simultáneamente mediante
inserción en la página WEB de la Secretaría Distrital de Hacienda, de tal
suerte que el envío que del acto se haga a la dirección del contribuyente
surte efecto de divulgación adicional.
PARÁGRAFO 1°. Notificación por correo. La notificación por correo

de las actuaciones de la Administración Tributaria Distrital se practicará
mediante entrega de una copia del acto correspondiente en la dirección de
notificación del contribuyente.
Cuando agotados todos los medios que le permitan a la administración

establecer la dirección del contribuyente, responsable, agente retenedor o
declarante, y esta no la logre establecer por ninguno de los mecanismos
señalados en el presente Acuerdo, los actos de la administración le serán
notificados por medio de publicación en un periódico de amplia circulación.
512
PARÁGRAFO 2°. Notificación a través de apoderados. Cuando

durante los procesos que se adelanten ante la administración tributaria, el
contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, actúe a través
de apoderado, la notificación se surtirá a la dirección procesal que éste haya
informado para tal efecto o a la última dirección que dicho apoderado tenga
registrada en el Registro de Información Tributaria, RIT. En el evento de no
contar con ninguna de estas direcciones, se notificará al contribuyente en la
forma establecida en el presente artículo.
PARÁGRAFO 3°. Notificación electrónica. Es la forma de notificación de

los actos administrativos emitidos por la administración tributaria mediante
el envío de una comunicación electrónica.
La notificación aquí prevista se realizará a través del buzón electrónico

que asigne la administración tributaria a los contribuyentes, responsables,
agentes retenedores o declarantes, que opten de manera preferente por esta
forma de notificación garantizando el principio de equivalencia funcional, en
los términos de la ley 527 de 1999.
Para todos los efectos legales, la notificación electrónica se entenderá
surtida en el momento en que se produzca el acuse de recibo en la dirección
o sitio electrónico asignado por la Administración Distrital.
Dicho acuse consiste en el registro electrónico de la fecha y hora en la que

tenga lugar la recepción en la dirección o sitio electrónico.
La hora de notificación electrónica será la correspondiente a la hora oficial

colombiana; los términos para responder o impugnar se computarán a
partir del día hábil siguiente a aquel en que quede notificado el acto de
conformidad con la presente disposición.
Cuando la Administración Tributaria por razones técnicas no pueda efectuar

la notificación de las actuaciones al buzón electrónico asignado al interesado,
podrá realizarla a través de las demás formas de notificación previstas en
este Estatuto, según el tipo de acto de que se trate.
Cuando el interesado en un término no mayor a tres (3) días hábiles contados

desde la fecha de la notificación del acto, informe a la Administración
Tributaria, la imposibilidad de acceder al contenido del mensaje de datos por
razones no imputables al contribuyente, la administración previa evaluación
del hecho, procederá a efectuar la notificación a través de las demás formas
Suplemento
513
de notificación previstas en este Estatuto, según el tipo de acto de que se

trate. En estos casos, la notificación se entenderá surtida para efectos de
los términos de la Administración, en la fecha de disposición del acto en
el buzón electrónico y para el contribuyente, el término para responder o
impugnar se contará desde la fecha en que se realice la notificación de
manera efectiva.
El procedimiento previsto en este artículo será aplicable a la notificación de

todos los actos administrativos, proferidos por la Administración Tributaria
Distrital.
La notificación electrónica empezará a regir una vez la Dirección Distrital

de Impuestos de Bogotá ponga en funcionamiento los buzones electrónicos
necesarios para su aplicación, fecha que se dará a conocer mediante el
reglamento que establezca los mecanismos técnicos de aplicación.
ARTÍCULO 13° Corrección de notificaciones por correo. Cuando

los actos administrativos se envíen a dirección distinta a la legalmente
procedente para notificaciones, habrá lugar a corregir el error en la forma y
con los efectos previstos en el artículo 567 del Estatuto Tributario Nacional.
En el caso de actos administrativos proferidos por la administración tributaria

que hayan sido devueltos por correo por causal diferente a dirección errada,
la notificación se realizará mediante publicación en el Registro Distrital y
simultáneamente mediante publicación en la página WEB de la Secretaría
ARTÍCULO 14º. Dirección para notificaciones. La notificación de las

actuaciones de la administración tributaria distrital, deberá efectuarse a
la dirección informada por el contribuyente o declarante en el Registro de
Información Tributaria –RIT-.
Cuando el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, no

hubiere informado una dirección a la administración tributaria, la actuación
administrativa correspondiente se podrá notificar a la más reciente que
establezca la administración mediante verificación directa o mediante
la utilización de guías telefónicas, directorios, en general de información
oficial, comercial o bancaria, información que de oficio será ingresada en el
Registro de Información Tributaria.
514
Tratándose de facturación del impuesto predial y contribución de valorización,

la comunicación que de tales actos realice la administración, podrá remitirse
a la dirección del predio.
PARÁGRAFO. Para efecto de lo dispuesto en el presente artículo, no

produce efecto jurídico alguno la dirección informada que corresponda a
garajes y depósitos de propiedad horizontal y/o apartados aéreos.
Este artículo será aplicable una vez se implemente el RIT, conforme a los
términos del reglamento.
ARTÍCULO 15°. Obligados a presentar declaración del impuesto

predial unificado. Los propietarios, poseedores, usufructuarios, así como
los tenedores de bienes públicos entregados en concesión, ubicados en
la jurisdicción de Bogotá Distrito Capital, estarán obligados a presentar
anualmente y durante el respectivo período, una declaración del impuesto
predial unificado por cada predio, sin perjuicio de las exenciones y
exclusiones contenidas en las normas vigentes.
En el caso de predios que pertenezcan a varias personas, la presentación

de la declaración por una de ellas, libera de dicha obligación a las demás,
independientemente de la responsabilidad de cada una por el pago del
impuesto, intereses y sanciones, en proporción a la cuota parte o derecho
que tengan en la propiedad; cuando el poseedor o poseedores, no ostenten
la posesión de la totalidad del predio por el cual deban cumplir con su
obligación, declararán éste en la proporción de lo que posean. En estos
eventos, la calidad de declaración inicial y de corrección se examinará
frente a cada declarante.

autónomo, son responsables por las obligaciones formales y sustanciales
del impuesto, los fideicomitentes y/o beneficiarios del respectivo patrimonio,
en su calidad de sujetos pasivos.
PARÁGRAFO 1°. No se encuentran obligados a presentar declaración los

propietarios o poseedores de predios que cuenten con exención total del
impuesto, siempre y cuando registren los predios exentos en el Registro de
Información Tributaria, en las condiciones y dentro de los plazos que señale
la administración tributaria distrital.
Suplemento
515
PARÁGRAFO 2º- Los propietarios, poseedores o usufructuarios de los

predios previstos en el artículo 26 del Decreto 352 de 2002, que se acojan
al sistema preferencial del impuesto predial unificado, no deberán presentar
declaración del impuesto, y su obligación tributaria se limitará al pago del
monto fijado en los recibos oficiales de pago, que prescriba la Dirección
Distrital de Impuestos de Bogotá. Estos contribuyentes si lo prefieren, podrán
optar por no acogerse al sistema preferencial consagrado en el artículo 26 del
Decreto 352 de 2002, caso en el cual deberán autoavaluar de conformidad
con la normativa general vigente del impuesto predial unificado.
ARTÍCULO 16º. Registro de Información Tributaria. El Registro de

Información Tributaria –RIT-, administrado por la Administración Tributaria,
constituye el mecanismo único para identificar, ubicar y clasificar las
personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes, declarantes,
agentes de retención así como de los demás sujetos de obligaciones
tributarias distritales respecto de los cuales ésta requiera su inscripción.
ARTÍCULO 17º. Inscripción en el Registro de Información Tributaria

(RIT). Los contribuyentes, responsables, declarantes, agentes de retención
así como de los demás sujetos de obligaciones tributarias distritales,
estarán obligados a inscribirse en el Registro de Información Tributaria
(RIT). Para los contribuyentes del impuesto de industria y comercio, el plazo
de inscripción, es dentro de los dos (2) meses siguientes al inicio de las
actividades.
Se entiende por inicio de actividades, la primera actividad industrial,

comercial o de servicios, ejecutada por el sujeto pasivo, en Bogotá D.C.
El proceso de inscripción en el Registro de Información Tributaria podrá

efectuarse personalmente o en forma electrónica. Los términos, condiciones
y plazos para la inscripción en el RIT serán establecidos mediante Resolución
del Secretario Distrital de Hacienda.
Una vez efectuada la inscripción en el RIT, la administración tributaria distrital

entregará al contribuyente una firma electrónica, sea ésta firma simple o
mecanismo digital, la cual le permitirá acceder a los servicios electrónicos
de la Administración Tributaria Distrital.
Los importadores y distribuidores de productos gravados con el impuesto
al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado de procedencia extranjera,
deberán inscribirse dentro del mes siguiente al inicio de la actividad gravada.
516
Los contribuyentes de los demás tributos administrados por la Dirección

Distrital de Impuestos de Bogotá, podrán ser inscritos de oficio por la
Administración Tributaria Distrital, con la información reportada en las
declaraciones tributarias presentadas por ellos y/o en escritos dirigidos a ella
de los cuáles se deduzca su calidad de sujetos pasivos de tales tributos. De
igual forma la Administración Tributaria Distrital podrá actualizar el registro
de información tributaria a partir de la información obtenida de terceros o del
mismo contribuyente.
Cuando la Administración Tributaria Distrital, inscriba o actualice la

información de los contribuyentes de oficio, deberá informar tales actuaciones
a los mismos, con el fin de que dentro de los dos meses siguientes tengan
la oportunidad de aclarar la información consignada en el registro.
A través del Registro de Información Tributaria RIT, el contribuyente podrá

acceder a servicios informáticos electrónicos que ponga a disposición la
Secretaría Distrital de Hacienda para conocer de manera consolidada las
responsabilidades tributarias a su cargo derivadas tanto de autoliquidaciones
como de actos oficiales, facilitando el cumplimiento de las distintas
obligaciones formales y sustanciales.
PARÁGRAFO: Mientras se implementa y entra en vigencia el Registro

de Información Tributaria establecido mediante el presente Acuerdo,
continuarán vigentes las disposiciones contenidas en los artículos 35, 35-
1, 35-2 y 36 del Decreto 807 de 1993. La Secretaría Distrital de Hacienda
en el reglamento que expida, señalará la fecha de entrada en vigencia del
nuevo registro.
ARTÍCULO 18º. Actualización de Registro de Información Tributaria.

Los contribuyentes y demás obligados a inscribirse en el Registro de
Información Tributaria –RIT- , se encuentran obligados a informar cualquier
novedad que afecte dicho registro, dentro del mes siguiente a su ocurrencia.
Una vez vencido este término, la administración tributaria distrital podrá

actualizar de oficio los registros de los contribuyentes, responsables, agentes
de retención o declarantes, a partir de la información obtenida de terceros. La
información que se obtenga de la actualización de oficio autorizada en este
artículo, una vez vencido el término de dos meses a partir de la comunicación
al interesado, tendrá validez legal en lo pertinente, dentro de las actuaciones
que se adelanten a su cargo, sin perjuicio de la imposición de la sanción por
no actualizar el registro, cuando a ello hubiere lugar.
Suplemento
517
ARTÍCULO 19º. Obligación de presentar el Registro de Información

Tributaria “RIT”. Los contribuyentes del régimen simplificado del impuesto
de industria y comercio, deberán presentar, cuando la administración lo
exija, el documento que acredite su inscripción en el Registro de Información
Tributaria –RIT-, obligación que se hará exigible a partir de la implementación
del Registro de Información Tributaria, en los términos y condiciones que
señale el reglamento.
ARTÍCULO 20°. Término para efectuar la devolución o compensación.

La administración tributaria distrital deberá devolver, previas las
compensaciones a que haya lugar, los saldos a favor, pagos en exceso y
pagos de lo no debido, dentro de los términos previstos en los artículos 855
y 860 del Estatuto Tributario Nacional, según corresponda.
ARTÍCULO 21. Declaración del impuesto de industria y comercio por

consorcios, uniones temporales y a través de patrimonios autónomos.
Frente a las actividades gravadas desarrolladas por los patrimonios
autónomos están obligados a presentar declaración de industria y comercio,
los fideicomitentes y/o beneficiarios, de los mismos, conjuntamente con las
demás actividades que a título propio desarrollen. Tratándose de operaciones
gravadas con el impuesto de industria y comercio desarrolladas a través
de consorcios y uniones temporales, la presentación de la declaración
corresponde al consorcio o unión temporal a través del representante
legal respectivo; frente a actividades gravadas desarrolladas a través de
contratos de cuentas en participación, la presentación de la declaración de
industria y comercio está a cargo del socio gestor.
Cuando los consorciados o miembros de la unión temporal sean

declarantes del impuesto de industria y comercio por actividades
diferentes a las desarrolladas a través de tal forma contractual, dentro de
su liquidación del impuesto de industria y comercio deducirán de la base
gravable el monto declarado por parte del consorcio o unión temporal.
Para este fin, el representante legal de la forma contractual certificará a
cada uno de los consorciados, socios o partícipes el monto de los ingresos
gravados que les correspondería de acuerdo con la participación de cada
uno en dichas formas contractuales; certificación que igualmente aplica
para el socio gestor frente al socio oculto en los contratos de cuentas en
participación.
518
CAPÍTULO VI
RÉGIMEN SANCIONATORIO TRIBUTARIO

1. Sanción por no inscribirse en el Registro de Información Tributario – RIT.
Para quienes no tengan local abierto al público y se inscriban con posterioridad

al plazo de inscripción establecido y antes de que la Administración Tributaria
Distrital lo haga de oficio, deberán pagar una sanción equivalente a una
(1) Unidad de Valor Tributario –UVT- por cada mes o fracción de mes de
retardo.
Cuando la inscripción se haga de oficio por la Administración Tributaria

Distrital, la sanción será equivalente a dos (2) Unidades de Valor Tributario
–UVT-, por cada mes o fracción de mes de retardo hasta la fecha de
inscripción de oficio.
Para quienes tengan establecimiento de comercio abierto al público, se

impondrá sanción de clausura de la sede, local, negocio u oficina, por el
término de un (1) día por cada mes o fracción de mes de retraso.
2. Sanción por no presentar en lugar visible al público la certificación de la

Inscripción en el Registro de Información Tributaria – RIT. Los responsables
del régimen simplificado del impuesto de industria y comercio, que no
presenten el documento que acredite su inscripción en el Registro de
Información Tributaria RIT, se les impondrá la clausura del establecimiento,
sede, local, negocio u oficina, por el término de dos (2) días.

Administración Tributaria, el cese de actividades y demás novedades
que no lo hagan dentro del plazo que tienen para ello y antes de que la
Administración tributaria lo haga de oficio, deberán cancelar una sanción
equivalente una (1) Unidad de Valor Tributario –UVT- por cada mes o
fracción de mes. Cuando la novedad se surta de oficio, se aplicará una
multa equivalente a dos (2) Unidades de Valor Tributario –UVT por cada
mes o fracción de mes de retardo hasta la fecha de la actualización.
Suplemento
519

informar datos incompletos o equivocados será equivalente a diez (10)
Unidades de Valor Tributario –
UVT.
CAPÍTULO VII
OTRAS DISPOSICIONES
ARTÍCULO 23°. Nuevos agentes de retención del impuesto de industria y

comercio.
Las sociedades fiduciarias frente a los ingresos gravados obtenidos por el

patrimonio autónomo y quienes sean designados grandes contribuyentes
del Impuesto de industria y comercio en el Distrito Capital.
ARTÍCULO 24º. Modifíquese el artículo 1º del Acuerdo 77 de 2002, el cual

quedará así:
“Artículo 1. Incentivos tributarios. La Secretaría Distrital de Hacienda,

otorgará descuentos a los contribuyentes del Impuesto Predial Unificado
y del Impuesto sobre vehículos automotores, por hechos tales como
pronto pago, presentación electrónica, inscripción en el RIT, notificación
electrónica, entre otras, conforme a las condiciones y plazos señalados en
el reglamento que se adopte para este efecto. Estos descuentos no podrán
exceder del trece por ciento (13%) del valor del impuesto a cargo. En ningún
caso el descuento por pronto pago será inferior al 10%”
ARTÍCULO 25. Prelación en la imputación en el pago. Los pagos que por

cualquier concepto hagan los contribuyentes o agentes de retención, en
relación con deudas vencidas a su cargo, deberán imputarse en la forma
establecida en el artículo 804 del Estatuto Tributario Nacional.
ARTÍCULO 26°. Conversión y ajuste de valores absolutos en Unidades

de Valor Tributario. Reglamentado por el Decreto Distrital 177 de 2011. Con
el fin de unificar y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias,
el Gobierno Distrital reexpresará por una sola vez, en Unidades de Valor
Tributario “UVT” vigente, dentro de los dos meses siguientes a la vigencia
del presente Acuerdo, los valores absolutos de los tributos distritales,
contenidos en los Decretos Distritales 807 de 1993 y 352 de 2002 y demás
disposiciones relativas a tributos distritales. Para efectos de la conversión
aquí prevista, los valores absolutos se ajustarán a la Unidad de Valor
Tributario más cercana.
520
El ajuste anual de las Unidades de Valor Tributario para cada período

gravable, corresponderá al valor de la UVT fijado por la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales, conforme a lo establecido en el artículo
ARTÍCULO 27º. Vigencias y derogatorias. El presente acuerdo rige

a partir de su publicación y deroga las normas que le sean contrarias,
especialmente los artículos 577 a 579 del Acuerdo Distrital 6 de 1985, el
Acuerdo Distrital 423 de 2009, el artículo 18 del Decreto 352 de 2002 y
los artículos 6, 9, 25, 44, 125, 133, 148, 152, 159 y el parágrafo único del
artículo 104 del Decreto 807 de 1993.
PUBLIQUESE Y CUMPLASE
Suplemento
521
DECRETO 177 DE 2011

(Abril 19)
“Por el cual se reglamenta el artículo 26 del Acuerdo 469 de 2011”

El Alcalde Mayor de Bogotá, D.C., en uso de sus facultades legales,
en especial las conferidas por los numerales 4 y 14 del artículo 38 del
Decreto Ley 1421 de 1993, el artículo 26 del Acuerdo 469 de 2011, y,

CONSIDERANDO

Que con el fin de unificar y facilitar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias distritales, el artículo 26 del Acuerdo Distrital 469 del 22 de febrero
de 2011 ordenó reexpresar, por una sola vez, en unidades de valor tributario
“UVT” vigente, los valores absolutos expresados en moneda nacional de los
tributos distritales contenidos en los Decretos Distritales 807 de 1993 y 352
de 2002 y demás normas relativas a los tributos distritales, para lo cual los
valores absolutos se ajustarán a la Unidad de Valor Tributario más cercana.

Que la Secretaría Distrital de Hacienda verificó los tributos distritales
contenidos en los Decretos Distritales 807 de 1993 y 352 de 2002 y demás
normas relativas a los tributos Distritales, que se encuentran expresados
en valores absolutos en moneda nacional, y por tanto requieren ser
reexpresados en “UVT”.

Que el ajuste anual de las Unidades de Valor Tributario para cada período
gravable corresponderá al valor de la UVT fijado por la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales, conforme a lo establecido en el artículo

Que mediante la Resolución No. 012066 del 19 de noviembre de 2010, la
Dirección General de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN- reajustó la
UVT aplicable para la vigencia gravable 2011, en la suma de veinticinco mil
ciento treinta y dos pesos ($25.132).

Que la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá certificó el valor de las
equivalencias para la reexpresión de los valores absolutos en unidades de
valor tributario -UVT-, de los correspondientes impuestos distritales.

En mérito de lo expuesto,
522
DECRETA:
Artículo 1. Los valores absolutos expresados en moneda nacional, contenidos
en las normas relativas a los impuestos distritales, convertidos a Unidades
de Valor Tributario “UVT”, son los siguientes:
No. DE ORDEN NUMERO DE UVT

NORMA VALOR EN PESOS/RANGOS
VALOR /RANGO
Acuerdo 21 de 1983. Único $82.531 3
Artículo 101. Contenido en el artículo 47 del

Decreto 352 de 2002
Acuerdo 77 de 2002. 1 Entre $9.517.000 y $62.699.000 Entre 379 y 2.495
Artículo 2, Inciso 1.
Artículo 2, parágrafo 4. 2 $9.517.000 379
Acuerdo 352 de 2008. Único $9.470.710.000 376.839
Artículo 17, parágrafo 3.
Acuerdo 105 de 2003. 1 Entre $9.517.000 y $62.699.000 379 a 2.495
2 Hasta $33.169.000 Hasta 1.320
Artículo 2, numeral 1. 3 Más de $33.169.000 Más de 1.320
Predios Residenciales Urbanos y Rurales 4 $66.000 3
5 Hasta $79.353.000 Hasta 3.157
6 Más de $79.353.000 Más de 3.157
7 $120.000 5
8 Hasta $210.206.000 Hasta 8.364
9 Más de $210.206.000 Más de 8.364
10 $527.000 21
11 Hasta $26.590.000 Hasta 1.058
12 Más de $26.590.000 Más de 1.058
13 $78.000 3
Artículo 2, numeral 2. 1 Hasta $73.896.000 Hasta 2.940
2 Más de $73.896.000 Más de 2.940
Predios No Residenciales. 3 $111.000 4
4 Hasta $3.499.000 Hasta 139
5 Más de $3.499.000 Más de 139
6 Hasta $22.112.000 Hasta 880
7 Más de $22.112.00 Más de 880
8 $474.000 19
Artículo 2. El valor de la Unidad de Valor Tributario, aplicable para cada

vigencia fiscal, corresponde al determinado mediante resolución expedida
por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN-, conforme a lo
previsto en el artículo 868 del Estatuto Tributario Nacional.
Artículo 3. Vigencia. El presente Decreto rige a partir del 1 de enero de 2012.
Publíquese y cúmplase.
Dado en Bogotá, D.C. a los 19 de abril de 2011.
Suplemento
523
“Por el cual se implementa para el año 2012 el mecanismo de aportes

voluntarios”
LA ALCALDESA MAYOR DE BOGOTÁ D. C. DESIGNADA
En uso de las facultades que le confieren los artículos numerales 3 y 14

del artículo 38, y 39 del Decreto Ley l421 de 1993, y,
CONSIDERANDO:
Que los logros alcanzados por Bogotá D. C.en cobertura y calidad de los
servicios básicos provistos a sus habitantes han permitido avanzar hacia una
ciudad moderna; sin embargo, persisten índices de pobreza y desempleo,
que afectan a sus ciudadanos, los cuales no cuentan con ingresos suficientes
para cubrir las necesidades básicas de bienes y servicios.
Que Bogotá D. C. para avanzar en la construcción de una sociedad justa y

equitativa, requiere la participación ciudadana solidaria, como manifestación
del compromiso colectivo en cumplimiento del Pacto Social contra la
pobreza para garantizar la provisión de los mínimos vitales a la población
más vulnerable.
Que el mayor esfuerzo financiero puede provenir de un aporte voluntario

de los ciudadanos que refleje su disposición a participar en el logro de
objetivos colectivos con los que se sienten identificados y que esté acorde
con su capacidad económica.
Que este mecanismo de aporte voluntario consiste en la donación que

recibirá el Distrito Capital de los particulares y que se entiende aceptada de
manera general en virtud del presente acto administrativo.
Que el Acuerdo 259 del 15 de diciembre de 2006, “Por el cual se establece

un Aporte Voluntario para los Bomberos de Bogotá “, señaló que el Distrito
Capital a través de la Secretaría Distrital de Hacienda recaudará aportes
voluntarios de los particulares en calidad de donación con destino al Cuerpo
Oficial de Bomberos de Bogotá. Este se denominará Aporte Bomberil
Voluntario y será un porcentaje o monto adicional del valor del impuesto
predial unificado y del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros
que resulte a cargo del contribuyente.
524
Que el Acuerdo 303 del 24 de diciembre de 2007, “Por el cual se establece

un Aporte Voluntario denominado Un Árbol de Vida para Bogotá”, señala que
el Distrito Capital a través de la Secretaría Distrital de Hacienda, recaudará
este aporte voluntario el cual será incorporado al presupuesto del Jardín
Botánico “José Celestino Mutis”, y que consiste en un porcentaje o monto
adicional del valor del impuesto sobre vehículos automotores que resulte a
cargo del contribuyente.
Que el Acuerdo 385 del 02 de julio de 2009, “Por medio del cual se crean
los bancos de provisión para el área de maternidad en los hospitales de la
red del Distrito Capital”, establece en el Distrito Capital, a partir del 1° de
enero de 2010, la inclusión del proyecto denominado “Banco de Provisión de
Elementos para el Área de Maternidad en los Hospitales de la Red Pública
del Distrito Capital”, dentro de los aportes voluntarios, el cual podrá ser
realizado por los contribuyentes del impuesto predial unificado, el impuesto
sobre vehículos automotores matriculados en Bogotá y el impuesto de
industria y comercio, avisos y tableros, equivalente a un 10% del monto
liquidado del impuesto y adicional al mismo.
Que entre los objetivos del Plan de Desarrollo “Bogotá Positiva: para Vivir
Mejor” se encuentran el de buscar afianzar una ciudad cuya construcción sea
el resultado de un proceso permanente de participación, en el que cada vez
más personas se involucren en la discusión y decisión de los asuntos públicos,
una ciudad generadora de recursos y oportunidades, próspera y solidaria,
competitiva y capaz de generar y distribuir equitativamente la riqueza, una
ciudad en la que todos y todas disfruten de los beneficios del desarrollo.
Que el mecanismo de aporte voluntario se desarrolla con el fin de avanzar

hacia un esquema de contribución económica basado en la confianza del
adecuado uso de los ingresos; a la vez apunta a promover la solidaridad de
la ciudadanía, el rendimiento transparente de cuentas y la posibilidad de
que los aportantes voluntarios participen en el control de la gestión.
Que este mecanismo también permitirá a los ciudadanos que realicen estos
aportes acceder a un esquema de “Presupuesto Participativo”, mediante el
cual podrán aportar para la ejecución de proyectos prioritarios a través de
su aporte voluntario, dentro del marco del Plan de Inversiones del Distrito.
Que el aporte recibido por los ciudadanos en los últimos años, muestra
la capacidad de su respuesta política para incidir efectivamente en su
comunidad, herramienta que es necesario continuar fomentando.
Suplemento
525
Que el artículo 1° del Decreto 457 de 2006, “Por medio del cual se definen
reglas relacionadas con las donaciones y los aportes voluntarios, cuotas de
corresponsabilidad o de participación en los programas sociales de Bogotá,
D.C.”, señala que los recursos voluntarios que las personas naturales o
jurídicas, entreguen a título de donación en los términos del artículo 1443
del Código Civil ingresarán al presupuesto distrital como recursos de
capital-donaciones y se recaudarán por la Secretaría Distrital de Hacienda
a través de la Dirección Distrital de Tesorería y su ingreso, administración
y control será determinado por medio de resolución del Secretario Distrital
de Hacienda. Dichos recursos serán destinados a los programas que el
donante advierta y en su defecto a los programas sociales prioritarios en el
Plan de Desarrollo.
Que en mérito de lo expuesto,
DECRETA:
ARTÍCULO PRIMERO.- Recepción de aportes voluntarios de los

contribuyentes. La Secretaría Distrital de Hacienda para el año 2012, podrá
recaudar aportes voluntarios de los particulares en calidad de donación que se
entiende aceptada de manera general en virtud del presente acto administrativo,
los cuales corresponden presupuestalmente a recursos de capital.
El aporte voluntario será equivalente a un 10% adicional del valor del

impuesto predial unificado, del impuesto de industria y comercio, avisos y
tableros y del impuesto sobre vehículos automotores que resulte a cargo
del contribuyente en el año gravable 2012.
Los aportes voluntarios se pagarán y recaudarán conjuntamente con el

impuesto respectivo.
PARÁGRAFO. Los contribuyentes que gocen de beneficios o tratamientos

preferenciales de no declaración y pago, o de declaración y no pago, de los
impuestos predial unificado, de industria y comercio, avisos y tableros y del
impuesto sobre vehículos automotores, podrán aportar voluntariamente en
los respectivos formularios de declaración y pago, el equivalente al 10% del
valor del impuesto que hubiesen debido pagar de no haber tenido derecho
al beneficio.
ARTÍCULO SEGUNDO.- Destinación de los aportes voluntarios.

La Administración Distrital destinará los ingresos del aporte voluntario
526
efectuado por el ciudadano, teniendo en cuenta el orden y priorización de

los proyectos de inversión social elegidos por los aportantes en el formulario
de declaración y pago de los respectivos impuestos.
Los recursos del proyecto de aporte voluntario para los Bomberos de

Bogotá, estarán destinados a financiar el mantenimiento, dotación, compra
de equipo de rescate y nuevas maquinarias; como al desarrollo tecnológico
en los campos de la prevención, capacitación, extinción e investigación de
incendios y eventos conexos que atiende el Cuerpo Oficial de Bomberos
de Bogotá y la ampliación del número de bomberos que se requiera para
operar eficientemente.
Los recursos del proyecto del aporte voluntario “Un árbol de vida para
Bogotá” estarán destinados a financiar las actividades de arborización, tala,
poda, aprovechamiento, trasplante y reubicación del arbolado urbano en el
espacio público de uso público de la ciudad.
Los recursos del proyecto del aporte voluntario “Banco de Provisión de

Elementos para el Área de Maternidad en los Hospitales de la Red Pública
del Distrito Capital”, estarán destinados a suministrar para cada uno de
estos hospitales, de manera gratuita, y de acuerdo a las necesidades y a la
disponibilidad de recursos, los elementos que la madre gestante y el recién
nacido requieran en el momento del parto.
El aporte Voluntario adicionalmente podrá destinarse para los siguientes

programas contemplados dentro del Plan de Desarrollo:
Programa igualdad de oportunidades y de derechos para la inclusión

de la población en condición de discapacidad: El objetivo de este aporte
será contribuir a la atención gratuita al 100% de las personas en condición de
discapacidad severa, que pertenezcan al régimen subsidiado y estén clasificadas
en los niveles 1 y 2 del SISBEN y apoyar la atención integral del adulto mayor en
condición de discapacidad y sin apoyo familiar, en medio institucional.
Programa Bogotá espacios de vida: Apoyar el desarrollo del deporte

capitalino, así como la construcción y mantenimiento de escenarios
deportivos.
Programa Bogotá Segura y humana: Apoyar la financiación de aspectos

que contribuyan al mejoramiento de la seguridad en la Capital mediante
proyectos de seguridad ciudadana.
Suplemento
527
Programa Bogotá responsable ante el riesgo y las emergencias: Apoyar

la financiación del reasentamiento de hogares localizados en zonas de alto
riesgo no mitigable, priorizando a aquellos ciudadanos que han perdido su
vivienda como consecuencia de la ola invernal causada por el fenómeno de
la niña iniciado en 2010.
PARÁGRAFO. En caso que este criterio básico no permita redistribuir los

excesos de financiación, o existan montos destinados a alternativas que no
se puedan realizar en la vigencia fiscal por desfinanciación, o cuando no se
señale el proyecto al cual va dirigido el aporte voluntario, la Administración
reasignará estos recursos a los proyectos que se vayan a desarrollar y que
hayan obtenido el mayor orden de preferencia entre los ciudadanos que
aportaron voluntariamente. Esta regla no aplica para los aportes voluntarios
realizados para los Bomberos de Bogotá, el Jardín Botánico de Bogotá
“José Celestino Mutis” y el Banco de provisión de elementos para el área
de maternidad.
ARTICULO TERCERO.- Administración y ejecución de recursos

provenientes de aportes voluntarios. Mientras los montos recaudados
por concepto de pago voluntario se asignan al respectivo proyecto, serán
administrados por la Dirección Distrital de Tesorería.
Los recursos recaudados por la Secretaría Distrital de Hacienda

correspondientes al Aporte Voluntario para los Bomberos de Bogotá serán
trasladados a la Unidad Administrativa Especial Cuerpo Oficial de Bomberos
de Bogotá, D.C., de conformidad con lo establecido por el Acuerdo 22 de
1998 y las normas que lo modifiquen o adicionen.

correspondientes al Aporte Voluntario “Un árbol de vida para Bogotá” serán
trasladados al Jardín Botánico “José Celestino Mutis”.

correspondientes al Aporte Voluntario “Banco de provisión de elementos
para el área de maternidad en los hospitales de la red pública del Distrito
Capital” serán trasladados al Fondo Financiero Distrital de Salud.
Los recursos dirigidos para la atención y reconocimiento de derechos de la

población en condición de discapacidad, serán trasladados a la Secretaría
Distrital de Integración Social del Distrito Capital.
528
Los recursos dirigidos a apoyar el desarrollo del deporte capitalino, así

como la construcción y mantenimiento de escenarios deportivos, serán
trasladados al Instituto Distrital de Recreación y Deporte, IDRD.
Los recursos destinados a para apoyar la financiación de aspectos que

contribuyan al mejoramiento de la seguridad en la Capital mediante proyectos
de seguridad ciudadana, se girarán al Fondo de Vigilancia y Seguridad.
Los recursos dirigidos para ayuda a damnificados por desastres naturales y

ola invernal se girarán a la Caja de Vivienda Popular.
PARÁGRAFO. La Secretaría Distrital de Hacienda determinará el

procedimiento de administración y ejecución de estos recursos, de
conformidad con los parámetros generales de asignación de los mismos
señalados en este Decreto y por las normas presupuestales y contables
vigentes.
ARTÍCULO CUARTO.- Revisión por parte de la Administración.

La determinación y el valor del aporte voluntario no constituyen ingreso
producto de la obligación tributaria a cargo del contribuyente y por ello no
será imputable a la declaración del período gravable sobre el cual está
aportando voluntariamente, ni a sus obligaciones tributarias pendientes, ni
serán objeto de revisión y por consiguiente no servirán de base para la
liquidación de intereses de mora ni para la liquidación de sanciones.
ARTÍCULO QUINTO.- Certificación de los aportes. Los contribuyentes

podrán obtener certificación sobre el hecho de haber efectuado el aporte
voluntario. Para tal fin, la Secretaría Distrital de Hacienda, emitirá a solicitud
del contribuyente las respectivas certificaciones.
ARTÍCULO SEXTO.- Vigencia. El presente Decreto rige a partir del primero

de enero de 2012.
Suplemento
529

“Por medio del cual se determina para el año gravable 2012 la base
gravable mínima del impuesto predial unificado de los predios a los cuales
no se les ha fijado avalúo catastral”
LA ALCALDESA MAYOR DE BOGOTÁ, D. C., DESIGNADA
En uso de las facultades legales, especialmente las conferidas por el artículo

38 numerales 4 y 14, artículos 39 y 162 del Decreto Ley 1421 de 1993, y
CONSIDERANDO:
Que el artículo 5° de la Ley 601 de 2000, estableció que los propietarios o

poseedores de predios a los cuales no se les haya fijado avalúo catastral
deberán determinar como base gravable mínima el valor que establezca
anualmente la administración distrital, conforme a parámetros técnicos por
área, uso y estrato.
Que el Acuerdo 426 de 2009, señala que los valores de las bases presuntas
mínimas, se ajustarán anualmente en el porcentaje que determine el
Gobierno Distrital, de acuerdo con los Índices de Valoración Inmobiliaria
Urbana y Rural, previo concepto del Consejo de Política Económica y
Fiscal, Confis, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 3° de la Ley
601 de 2000.
Que se hace necesario efectuar el ajuste de las bases gravables mínimas

previstas en el Acuerdo 426 de 2009, para efectos de liquidar el impuesto
predial unificado, a quienes a primero de enero de 2012 no se les haya
fijado avalúo catastral.
Que en reunión No. 13 del 22 de diciembre de 2011, el CONFIS emitió

concepto favorable a los porcentajes de reajuste de los avalúos catastrales
de conservación de los predios del Distrito Capital para el año 2012,
y mediante el Decreto Distrital ___ de 2011 fueron determinados los
porcentajes de incremento de los respectivos avalúos catastrales.
DECRETA:
530
Artículo 1º.- La base gravable mínima que regirá para el año 2012 conforme
a lo dispuesto en el artículo 1º del Acuerdo 426 de 2009 “Por el cual se
modifica parcialmente el Acuerdo 201 de 2005 y se adoptan medidas
en materia de Impuesto Predial unificado “, serán los valores por metro
cuadrado contenidos en la siguiente tabla:
Con régimen
Propiedad Sin régimen Propiedad Horizontal
Horizontal
Actividad Estrato/Zona Valor en pesos
Valor en pesos Valor en pesos
por metro
metro cuadrado de metro cuadrado
cuadrado de
construcción de construcción
terreno
1 $ 416.000 $ 191.000 $ 215.000
2 $ 712.000 $ 268.000 $ 244.000
3 $ 1.173.000 $ 379.000 $ 300.000
Residencial
4 $ 1.907.000 $ 810.000 $ 521.000
5 $ 2.215.000 $ 902.000 $ 689.000
6 $ 2.614.000 $ 1.521.000 $ 850.000
Comercial Puntual $ 2.198.000 $ 429.000 $ 326.000
Comercial Zonal $ 3.291.000 $ 727.000 $ 435.000
Comercial Urbano $ 4.901.000 $ 1.513.000 $ 519.000
Comercial Metropolitano $ 7.163.000 $ 2.806.000 $ 653.000
Comercial Financiero $ 3.775.000 $ 1.399.000 $ 659.000
Dotacional $ 1.462.000 $ 437.000 $ 515.000
Industrial $ 1.382.000 $ 388.000 $404.000
Parqueadero – Depósito 1, 2 y 3 $ 723.000
Parqueadero – Depósito 4 $ 981.000
Parqueadero – Depósito Comercial y otros $ 1.492.000
1 $ 152.000
2 $ 250.000
3 $ 388.000
4 $ 830.000
Suplemento
531
5 $ 1.027.000
6 $ 1.198.000
No Urbanizable NO $ 98.000 $ 401.000
PARÁGRAFO.- Para el caso de los predios rurales a los cuales no se les

haya fijado avalúo catastral a primero de enero de 2012, la base gravable
del impuesto predial unificado será el valor que mediante autoavalúo
establezca el contribuyente.
Artículo 2º.- El presente Decreto rige a partir de la fecha de su publicación.
PUBLÍQUESE, COMUNÍQUESE Y CÚMPLASE.

532
“Por medio del cual se determinan los porcentajes de incremento de

avalúos catastrales de conservación para el año 2012, en el Distrito
Capital de Bogotá”
LA ALCALDESA MAYOR DESIGNADA DE BOGOTÁ D. C.
En ejercicio de sus facultades constitucionales y legales, en especial de las

conferidas por el artículo 3° de la Ley 601 de 2000, y,
CONSIDERANDO:
Que de acuerdo con el artículo 3° de la Ley 601 de 2000, los avalúos

catastrales de conservación se reajustan anualmente en el porcentaje
determinado por el Gobierno Distrital previo concepto del Consejo de
Política Económica y Fiscal CONFIS.
Que en reunión No. 13 del 22 de diciembre de 2011, el CONFIS emitió

concepto favorable a los porcentajes de reajuste de los avalúos catastrales
de conservación de predios urbanos y rurales para el año 2012.
Que con el fin de dar mayor equidad a los tributos que recaen sobre la
propiedad inmobiliaria, los avalúos catastrales de los predios contarán
con un índice de valoración diferencial, teniendo en cuenta el uso de los
predios: residencial (por estrato), comercial, industrial, lotes, depósitos y
parqueaderos, rurales y otros.
Que en mérito de lo expuesto,
DECRETA:
ARTÍCULO 1°. Los avalúos resultantes de la actualización catastral

adelantada en 2011, regirán a partir del 1 de enero de 2012.
ARTÍCULO 2°. Adoptar los siguientes porcentajes de reajuste a los avalúos

catastrales de conservación de los predios urbanos del Distrito Capital que
no hayan sido actualizados durante el año 2011, para la vigencia 2012:
Suplemento
533
Índice de Valoración Inmobiliaria Urbana y Rural (IVIUR)

Vigencia Fiscal 2012
DESTINO VIGENCIA FISCAL 2012

Residencial estrato 1 5,67%
Comercial 7,73%
Industrial 4,48%
No edificado 8,79%
Depósitos y parqueaderos 6,47%
Otros 6,37%
ARTÍCULO 3°. El porcentaje de reajuste a los avalúos catastrales de

conservación de los predios rurales para la vigencia 2012, será el mismo
que asuma la Nación para este tipo de inmuebles.
ARTÍCULO 4°. El presente Decreto rige a partir de su publicación.
PUBLIQUESE Y CUMPLASE
534
“Por medio del cual se reglamenta las exenciones de que trata el artículo
decimotercero del Acuerdo 26 de 1998”
LA ALCALDESA MAYOR DE BOGOTÁ, D.C. DESIGNADA
En ejercicio de las facultades legales y en especial las conferidas por el

artículo 38 del Decreto Ley 1421 de 1993, el artículo 13 del Acuerdo 26 de
1998 y
CONSIDERANDO:
Que como es de público conocimiento la ola invernal del año 2011, ha

afectado a un número importante de habitantes del Distrito Capital en sus
bienes y actividades lo que ha implicado la adopción de diversas medidas
por parte de la Administración Distrital para conjurar la situación.
Que el artículo decimotercero del Acuerdo 26 de 1998, “Por el cual se

adoptan medidas de simplificación tributaria en el Distrito Capital de Santa
Fe de Bogotá”, establece que “las personas naturales y jurídicas, así como
sociedades de hecho damnificadas como consecuencia de actos terroristas
o catástrofes naturales ocurridos en el Distrito Capital estarán exentas
de los impuestos distritales, respecto de los bienes o actividades que
resulten afectados en las mismas, en las condiciones que para tal efecto se
establezcan en Decreto Reglamentario”.
Que mediante el Decreto Distrital 573 de 2000, “Por medio del cual
se reglamenta la aplicación de las exenciones de que trata el artículo
decimotercero del Acuerdo 26 de 1998”, se regularon los diferentes
mecanismos para hacer efectivas las medidas que, en materia impositiva,
adoptó el Concejo Distrital para que los damnificados por actos terroristas
y catástrofes naturales que eventualmente suceden en la jurisdicción del
Distrito Capital, hicieran uso del beneficio tributario de que trata el artículo
decimotercero del Acuerdo 26 de 1998.
Que con base en la experiencia de la extensión y gravedad de la ola invernal

del año 2011, se hace necesario que se adopten medidas adecuadas que
permitan facilitar el acceso a los beneficios tributarios contenidos en el
artículo decimotercero del Acuerdo 26 de 1998, así como simplificar el
Suplemento
535
proceso por el cual los contribuyentes afectados por actos terroristas o

catástrofes naturales ocurridos en el Distrito Capital puedan hacer uso de
los beneficios antes mencionados.
En mérito de lo expuesto

DECRETA:
Artículo 1o.- Las personas naturales, jurídicas y las sociedades de hecho

damnificadas a consecuencia de actos terroristas o catástrofes naturales
ocurridos en el Distrito Capital estarán exentas por los bienes o actividades
que resulten afectados en las mismas, por los siguientes impuestos:
1. Impuesto Predial Unificado.

2. Impuesto de Industria y Comercio, Avisos y Tableros.
3. Impuesto Sobre Vehículos Automotores.
4. Impuesto de Delineación Urbana.
Artículo 2o.- Para efectos de las exenciones por actos terroristas, el

Fondo de prevensión y Atención de emergencias., o quien haga sus veces,
certificará la calidad de víctima de las personas afectadas directamente en
eventos terroristas en el territorio de que trata el Decreto 854 de 2001, y
demás normas que lo modifiquen o sustituyan, que den lugar den lugar al
reconocimiento de las exenciones previstas en el presente Decreto.
Artículo 3o.- Para efectos de las exenciones por catástrofes naturales, el

Fondo de Prevención y Atención de Emergencias, o quien haga sus veces
con base en los registros de población afectada elaborados por la Secretaría
Distrital de Integración Social, determinará y certificará los hechos que den
lugar al reconocimiento de las exenciones previstas en el presente Decreto.
La certificación deberá contener el hecho acaecido, la fecha de ocurrencia
de la catástrofe natural, la identificación de las personas naturales, jurídicas
o sociedades de hecho afectadas y la identificación de los predios, vehículos
y establecimiento de comercio afectados.
Artículo 4o.- Las exenciones se aplicarán hasta por el término de cinco

(5) años, previa certificación que expida la autoridad competente, según se
trate de acto terrorista o catástrofe natural por las entidades señaladas en
los artículos 2 y 3 del presente Decreto, observándose las disposiciones de
causación y declaración de cada uno de los diferentes tributos, así:
536
- Impuesto Predial Unificado: El beneficio comenzará a aplicarse a partir del

año siguiente a la ocurrencia del hecho.
- Impuesto Sobre Vehículos Automotores: El beneficio comenzará a

aplicarse a partir del año siguiente a la ocurrencia del hecho.
- Impuesto de Industria y Comercio: El beneficio comenzará a aplicarse en

el caso del régimen común, a partir del bimestre siguiente a la ocurrencia
del hecho, y en el caso del régimen simplificado, a partir del año siguiente
de la ocurrencia del hecho.
- Impuesto de Delineación Urbana: El beneficio deberá aplicarse dentro de

los tres (3) años siguientes a la ocurrencia del hecho, por una sola vez.
Parágrafo 1º. La certificación sobre la ocurrencia de catástrofes naturales,

podrá sustituirse mediante listados o censos de afectados que realice
la Secretaría Distrital de Integración Social, o quien haga sus veces, en
el marco del plan de emergencias de Bogotá los cuales, deberán ser
certificados por el Fondo de Prevención y Atención de Emergencias y
deberán contener el hecho acaecido, la fecha de ocurrencia de la catástrofe
natural, la identificación de personas, predios, vehículos y establecimiento
de comercio afectados.
Parágrafo 2º. Para efectos de control tributario, el Fondo de Prevención y

Atención de Emergencias, o quien haga sus veces, con base en los registros
realizados por la Secretaría Distrital de Integración Social, enviará por
medio magnético, el listado o censo certificado a la Dirección Distrital
de Impuestos de Bogotá – DIB o quien haga sus veces, dentro del mes
siguiente a la finalización de la actividad de certificación de ciudadanos,
vehículos, establecimientos de comercio y predios afectados.
Los listados o censos serán publicados por la Dirección Distrital de Impuestos

de Bogotá – DIB o quien haga sus veces en la página web de la Secretaría
Distrital de Hacienda dentro de los dos meses siguientes al vencimiento del
plazo de que trata este parágrafo.
Parágrafo 3º. No obstante, el contribuyente afectado por catástrofe natural

ocurrido en Bogotá, D.C., podrá solicitar con fines tributarios al Fondo de
Prevención y Atención de Emergencias, o a quien haga sus veces, determine
y certifique los hechos que den lugar al reconocimiento de las exenciones
previstas en el presente Decreto.
Suplemento
537
Artículo 5o.- Con la certificación expedida por la Entidad competente de

conformidad con los artículos 2° y 3° del presente Decreto, el interesado
deberá solicitar se practique el avalúo de daños, a la Unidad Administrativa
Especial de Catastro Distrital o algún miembro de las Lonjas de Propiedad
Raíz, para que se expida informe valuatorio sobre el valor de los daños o
perjuicios ocasionados.
En el evento que los avalúos de los daños los realice la Unidad Administrativa
Especial de Catastro Distrital, esta Entidad deberá remitir por medio
magnético tal información a la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá
– DIB a más tardar al mes siguiente de expedida la certificación de los
avalúos de daños.
Estarán exentos del pago del Impuesto Predial Unificado por valor igual al
daño o perjuicio certificado los propietarios, poseedores o usufructuarios
de los predios construidos que como consecuencia de actos terroristas o
catástrofes naturales hayan sufrido daños o perjuicios de consideración
en su estructura, techos, pisos, paredes, puertas, ventanas o instalaciones
eléctricas, sanitarias, o hidráulicas.
El monto de la exención del impuesto no podrá sobrepasar el valor que

por daños contenga el informe valuatorio (incrementado en lo previsto en
el artículo 11 del presente Decreto) según el avalúo de daños que realice
la Unidad Administrativa Especial de Catastro Distrital, algún miembro de
las Lonjas de Propiedad Raíz o universidades reconocidas por el Estado
que presten tal servicio. El avalúo de daños, tampoco puede superar el
valor del avalúo catastral que le correspondía al predio para el año en que
ocurrió la catástrofe natural o el acto terrorista, y en el caso de no poseer
avalúo catastral, el monto de exención de impuesto no puede sobrepasar el
valor de la base gravable mínima que le correspondería, conforme con las
disposiciones que establecen la misma, para predios sin avalúo catastral.
Igualmente estarán exentos del pago del Impuesto Predial Unificado,

los predios urbanizables no urbanizados y urbanizados no edificados y
predios suburbanos y rurales no edificados, que hayan sido afectados por
catástrofe natural de cualquier índole, debidamente certificados. Para su
reconocimiento serán aplicables lo dispuesto en los anteriores incisos del
presente artículo.
538
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO, AVISOS Y TABLEROS
Artículo 6o.- Con la certificación expedida por la Entidad competente de

deberá solicitar a contador público o revisor fiscal acreditado con tarjeta
profesional, que se realice avalúo de daños y se expida certificación
motivada sobre el valor de los daños o perjuicios ocasionados. En esta
certificación deberá indicarse en forma discriminada el valor de la pérdida
a consecuencia del acto terrorista o la catástrofe natural, por concepto de
inventarios comerciales y de activos fijos, diferentes al valor del daño del
predio, siempre y cuando los bienes inventariados se encuentren ubicados
en los inmuebles afectados por el acto terrorista o la catástrofe natural.
Parágrafo 1. Estarán exentos del pago del Impuesto de Industria y

Comercio, Avisos y Tableros, los contribuyentes que resulten afectados
como consecuencia de actos terroristas o catástrofes naturales ocurridas
en Bogotá D.C., por valor igual al daño o perjuicio certificado en sus
inventarios, mercancías y demás productos que hubieren tenido para
la venta, así como en el valor de los activos fijos, diferentes al valor del
daño del predio, que estuvieren vinculados al ejercicio de sus actividades
industriales, comerciales o de servicios. El monto de exención del impuesto
no podrá sobrepasar el valor certificado por daños (incrementado en lo
previsto en el artículo 11 del presente Decreto) según certificación expedida
por contador público o revisor fiscal acreditado con tarjeta profesional, lo
anterior de conformidad con los artículos 13° y 14° del Decreto Distrital 807
de 1993.
Parágrafo 2. En todos los casos si el contribuyente afectado se encuentra

obligado a registrar sus libros de contabilidad ante la Cámara de Comercio,
estos datos serán tenidos en cuenta para efectos de la determinación de los
activos fijos y movibles afectados con el acto terrorista y/o catástrofe natural
por el contador público o revisor fiscal.
Parágrafo 3. Cuando el contribuyente beneficiado con la exención, deba

practicar retenciones por concepto del Impuesto de Industria y Comercio,
Avisos y Tableros tendrá en todos los casos la obligación de efectuar
los correspondientes pagos por este concepto, por cuanto la exención
solamente se predica del impuesto a cargo.
Parágrafo 4. Sin perjuicio de lo establecido en el presente artículo, y para

efectos de determinar la procedencia de la exención, la Dirección Distrital de
Suplemento
539
Impuestos de Bogotá – DIB, podrá elaborar un estimativo de los inventarios,

mercancías y demás productos que hubieren tenido para la venta, así como
en el valor de los activos fijos que estuvieren vinculados al ejercicio de sus
actividades industriales, comerciales o de servicios de los contribuyentes
afectados por actos terroristas o catástrofes naturales.
Para tal efecto, se emplearán los listados o censos de afectados remitidos, de

que trata el parágrafo 1 del artículo 4° del presente Decreto y la información
magnética que la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá – DIB solicite
por vía general.
Artículo 7o.- Estarán exentos del pago del Impuesto sobre vehículos
automotores, los propietarios y poseedores de vehículos automotores que
como consecuencia de actos terroristas o catástrofes naturales ocurridos
en Bogotá D.C. hayan sufrido daños o perjuicios, por valor igual al daño
o perjuicio certificado de conformidad con el parágrafo 1° de este artículo.
Parágrafo 1. Con la certificación expedida por la Entidad competente de

deberá solicitar se practique avalúo de daños o perjuicios a algún miembro
de Las lonjas de propiedad raíz o universidades reconocidas por el Estado
que presten tal servicio, sobre el vehículo y/o vehículos automotores
afectados.
En los casos en que los vehículos automotores se encuentren amparados

por una póliza de seguro, el avalúo del daño podrá certificarse de acuerdo
con el valor del daño establecido por la compañía aseguradora.
El monto de exención del impuesto no podrá sobrepasar el valor certificado

por daños (incrementado con lo previsto en el artículo 11 del presente
Decreto) y este valor tampoco puede superar el valor previsto para cada
tipo de vehículo por la resolución que expide anualmente para ello el
Ministerio de Transporte, en el año en el cual sucedió la catástrofe natural o
el acto terrorista que afectaron al vehículo automotor, teniéndose en cuenta
factores tales como marca, cilindraje (capacidad de carga y o pasajeros en
el caso de vehículos de transporte público), modelo, etc.
Parágrafo 2. En caso de pérdida total del vehículo automotor, y una vez

cancelada la matrícula de éste, el damnificado podrá aplicar la exención
540
sobre el vehículo que lo sustituya u otro que posea hasta por el valor del
daño o perjuicio certificado el cual no podrá superar el valor previsto para
cada tipo de vehículo por la resolución que expide anualmente para ello el
Ministerio de Transporte, en el año en el cual sucedió la catástrofe natural o
el acto terrorista que afectaron al vehículo automotor, teniéndose en cuenta
factores tales como marca, cilindraje (capacidad de carga y o pasajeros en
el caso de vehículos de transporte público), modelo, etc.
Parágrafo 3. La exención aquí prevista no incluye los valores

correspondientes a los derechos de tránsito y semaforización, los cuales
deberán ser cancelados en la Declaración del Impuesto Sobre Vehículos
Automotores.
IMPUESTO DE DELINEACIÓN URBANA
Artículo 8o.- Estarán exentos de pagar el Impuesto de Delineación Urbana,

por una sola vez, los propietarios y poseedores de predios construidos,
que como consecuencia de actos terroristas o catástrofes naturales hayan
sufrido daños o perjuicios. En ningún caso el valor de la exención puede ser
superior al valor del daño certificado.
Para efectos de la reconstrucción o readecuación de predios afectados

de que trata este artículo, deberá existir previamente certificación de
conformidad con los artículos 2 y 3 del presente Decreto, así como informe
valuatorio que realice la Unidad Administrativa Especial de Catastro
Distrital, algún miembro de las Lonjas de Propiedad Raíz o universidades
reconocidas por el Estado que presten este servicio.
DISPOSICIONES COMUNES
Artículo 9o.- Las exenciones a que hacen referencia los artículos 5°,
6°, 7° y 8° del presente Decreto, deberán ser solicitadas directamente
por el contribuyente en su declaración tributaria sin que se requiera de
autorización previa para ello. Para efectos de la contabilización de la
exención, los contribuyentes deberán observar la totalidad de su impuesto a
cargo por cada vigencia o período, estableciendo una sumatoria que tendrá
como topes 1) El valor de la pérdida certificada, o 2) El término legalmente
establecido; lo que ocurriese primero.
No obstante, la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá – DIB podrá

determinar el valor del impuesto, así como el monto de la exención en el
Suplemento
541
evento que disponga de la información remitida por la Unidad Administrativa

Especial de Catastro Distrital y por la Secretaría Distrital de Movilidad, en
relación con el Impuesto Predial Unificado y el Impuesto sobre Vehículos
Automotores, respectivamente.
Artículo 10o.- Con el fin de garantizar la debida aplicación de las exenciones

a que se refiere el presente Decreto, la Administración Tributaria Distrital
dispondrá de los mecanismos de verificación y control de conformidad con
las normas procedimentales y sancionatorias tributarias.
Artículo 11o.- El valor de los avalúos realizados por miembros de las Lonjas
de Propiedad Raíz o universidades reconocidas por el Estado que presten
tal servicio, deberán ser cancelado por el directamente interesado, de
conformidad con los artículos 5°, 7° y 8° del presente Decreto e igualmente
deberá ser incluido dentro del valor total de las sumas obtenidas como
daños o perjuicios para su aplicación como exención en el correspondiente
impuesto.
Artículo 12o.- Para la obtención de las exenciones, se requiere el haber

cumplido con la totalidad de las obligaciones fiscales a su cargo, por lo
menos hasta la anterior vigencia gravable transcurrida, teniendo en cuenta
las características de cada impuesto.
Artículo 13o.- El contribuyente que por acción u omisión utilice cualquier

medio fraudulento para modificar el valor de sus daños o perjuicios perderá
el derecho a aplicarse la exención correspondiente, sin perjuicio de las
sanciones penales a que hubiere lugar.
Artículo 14o.- Vigencia: El presente Decreto rige a partir de la fecha de

su publicación y deroga el Decreto Distrital 573 de 2000, y las demás
disposiciones que le sean contrarias.
542
DECRETO 4909 DE DICIEMBR 26 DE 2011
“Por el cual se reajustan los valores absolutos del Impuesto sobre

Vehículos Automotores de que trata el artículo 145 de la Ley 488 de 1998,
para el año gravable 2012”
EL PRESIDENTE DE LA REPUBLlCA DE COLOMBIA
En uso de sus facultades legales, en especial la que le confiere el

parágrafo 1° del artículo 145 de la Ley 488 de 1998
CONSIDERANDO
Que de acuerdo con el parágrafo 1° del artículo 145 de la Ley 488 de
1998, los valores absolutos que sirven de base para aplicar las tarifas del
Impuesto sobre Vehículos Automotores, deben ser reajustados anualmente
por el Gobierno Nacional.
Que de acuerdo con el artículo 3° de la Ley 242 de 1995, el Gobierno

Nacional, al expedir normas que dispongan la actualización de valores
sujetos a su determinación por disposición legal, tendrá en cuenta la meta
de inflación como estimativo del comportamiento de los precios del año en
que se aplican dichos valores.
Que la meta puntual de inflación para efectos legales fijada por el Banco de
la República para el año 2012, es del tres por ciento (3%).
DECRETA
Artículo 1°. A partir del primero (10) de enero del año dos mil doce (2012),
los valores absolutos para la aplicación de las tarifas del Impuesto sobre
Vehículos Automotores de que trata el artículo 145 numeral primero de la
Ley 488 de 1998, serán los siguientes:
1. Vehículos particulares:
a) Hasta $37.914.000 1,5%

b) Más de $37.914.000 y hasta $85.307.000 2,5%
c) Más de $85.307.000 3,5%
Artículo 2º. Vigencia y derogatorias. El presente decreto rige a partir de la

fecha de su publicación y deroga todas las disposiciones que le sean contrarías.
Suplemento
543
RESOLUCION SDH-000658 DE DICIEMBRE 29 2011
“Por la cual se establecen los lugares, plazos y descuentos que aplican

para cumplir con las obligaciones formales y sustanciales para la
presentación de las declaraciones tributarias y el pago de los tributos
administrados por la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá, DIB”
EL SECRETARIO DISTRITAL DE HACIENDA
En uso de las facultades que le confieren los artículos 16 y 130 del Decreto
Distrital 807 de 1993, actualizado por el Decreto 422 de 1996 y el parágrafo
30 del artículo 1° y el parágrafo 3° del artículo 8°del Acuerdo No. 26 del 29
de diciembre de 1998, y
CONSIDERANDO
Que el artículo 16 del Decreto Distrital 807 de 1993 dispone que “Las
declaraciones tributarias deberán presentarse en los lugares y dentro de
los plazos, que para tal efecto señale el Secretario de Hacienda Distrital.
Así mismo, el gobierno distrital podrá recibir las declaraciones tributarias a
través de bancos y demás entidades autorizadas para el efecto. (…)”
Que el artículo 1° del Acuerdo 77 del 27 de diciembre de 2002, modificado

por el artículo 24 del Acuerdo 469 de 2011, establece que “La Secretaría
Distrital de Hacienda, otorgará descuentos a los contribuyentes del
Impuesto Predial Unificado y del Impuesto sobre vehículos automotores,
por hechos tales como pronto pago, presentación electrónica, inscripción
en el RIT, notificación electrónica, entre otras, conforme a las condiciones
y plazos señalados en el reglamento que se adopte para este efecto.
Estos descuentos no podrán exceder del trece por ciento (13%) del valor
del impuesto a cargo. En ningún caso el descuento por pronto pago será
inferior al 10%”.
Que, en consecuencia, se requiere establecer los lugares, plazos y descuentos

que brinden certeza no solo a la Administración Tributaria Distrital en el
ejercicio del control tributario a su cargo sino también a los contribuyentes en
el cumplimiento de sus obligaciones formales y sustanciales de presentación
de las declaraciones tributarias y el pago de los tributos administrados por la
Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá - DIB.
En mérito de lo expuesto este Despacho,

544
RESUELVE
Artículo 1°. Los tributos que exijan declaración y pago simultáneo de

conformidad con el artículo 17 del Decreto Distrital 807 de 1993, deberán
cumplir con dichos requisitos so pena de que las declaraciones se tengan
como no presentadas.
Parágrafo 1°. Los contribuyentes autorizados por la Dirección Distrital de

Impuestos de Bogotá - DIB, podrán declarar y pagar los impuestos distritales,
mediante el uso de los medios electrónicos adoptados para el efecto.
En todo caso, los contribuyentes de los impuestos: predial unificado, sobre

vehículos automotores e industria y comercio, avisos y tableros que opten
por uno u otro mecanismo, deberán observar las fechas límites establecidas
en la presente resolución para cada uno de los impuestos.
Parágrafo 2°. Los contribuyentes que fueron definidos por la Resolución

DDI-238829 del 10 de noviembre de 2009, para presentar las declaraciones
del impuesto de industria y comercio y retenciones de industria y comercio a
través del servicio electrónico de internet, podrán seguir haciéndolo dentro
de los plazos y en las condiciones señaladas en esa resolución durante el
año gravable 2012.
Parágrafo 3°. Las solicitudes para corregir las declaraciones tributarias

disminuyendo el valor a pagar a que se refiere el artículo 20 del Decreto
Distrital 807 de 1993, deben presentarse ante la Secretaría Distrital de
Hacienda, Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá - DIB.
Parágrafo 4°. El (La) Director (a) Distrital de Impuestos de Bogotá-DIB

podrá autorizar, en casos excepcionales, la presentación y pago de las
declaraciones tributarias en la Dirección Distrital de Tesorería.
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO, AVISOS Y TABLEROS
Artículo 2°. Plazos para declarar y pagar el impuesto de industria

y comercio, avisos y tableros por parte de los contribuyentes del
régimen común y de los agentes retenedores. Los contribuyentes, sujetos
pasivos pertenecientes al régimen común y los agentes retenedores del
impuesto de industria y comercio, avisos y tableros, declararán y pagarán
dicho tributo en los formularios establecidos por la Dirección Distrital de
Suplemento
545
Impuestos de Bogotá, para cada bimestre del año gravable 2012, ante las
entidades financieras autorizadas por la Secretaría Distrital de Hacienda en
las siguientes fechas:
BIMESTRE HASTA EL DIA

Enero – Febrero Marzo 16 de 2012
Marzo – Abril Mayo 18 de 2012
Mayo – Junio Julio 19 de 2012
Julio – Agosto Septiembre 19 de 2012
Septiembre – Octubre Noviembre 19 de 2012
Noviembre – Diciembre Enero 18 de 2013
Parágrafo. Los contribuyentes y/o agentes retenedores que en forma

simultánea, total y electrónicamente declaren y paguen el impuesto de
industria y comercio y/o las retenciones a él asociadas, tendrá como plazo
máximo para el cumplimiento de la obligación tributaria el último día hábil del
mes siguiente al correspondiente período gravable, de lo contrario, deberán
declarar y pagar en los plazos generales establecidos en el presente artículo.
Artículo 3°. Plazos para declarar y pagar el impuesto de industria,

comercio, avisos y tableros por parte de los contribuyentes del régimen
simplificado. Los contribuyentes, sujetos pasivos del régimen simplificado
del impuesto de industria, comercio, avisos y tableros deben cumplir con la
obligación de declarar y pagar el impuesto para el año gravable 2012, a más
tardar el 19 de febrero de 2013 ante las entidades financieras autorizadas
por la Secretaría Distrital de Hacienda.
Artículo 4°. Plazos para declarar y pagar. Los contribuyentes, sujetos

pasivos del impuesto predial unificado, año gravable 2012, declararán y
pagarán por cada predio dicho tributo en los formularios establecidos por
la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá, a más tardar el 6 de julio de
2012, ante las entidades financieras autorizadas por la Secretaría Distrital
de Hacienda.
Parágrafo. Los contribuyentes del impuesto predial unificado, que declaren

y paguen la totalidad del impuesto liquidado por el año gravable 2012 a más
tardar el 4 de mayo del mismo año, tendrán derecho a un descuento del
10% calculado sobre el impuesto a cargo.
546
Artículo 5°. Plazos para pagar el impuesto predial unificado de los

contribuyentes que se acojan al sistema preferencial de pago-SPP. Los
contribuyentes, sujetos pasivos del impuesto predial unificado de predios que
se encuentren dentro de los rangos y estratos establecidos para el sistema
preferencial de pago, deberán cumplir con la obligación de pago por cada
predio, para el año gravable 2012, a más tardar el 6 de julio de 2012, ante
las entidades financieras autorizadas por la Secretaría Distrital de Hacienda.
Parágrafo 1°. Los contribuyentes del impuesto predial unificado de predios

que se encuentren dentro de los rangos y estratos establecidos para el
sistema preferencial de pago, que paguen la totalidad del impuesto liquidado
por el año gravable 2012 a más tardar el 4 de mayo del mismo año, tendrán
derecho a un descuento del 10% calculado sobre el impuesto a cargo.
Parágrafo 2°. Los contribuyentes que pueden tributar por el sistema

preferencial de pago, que opten por autoavaluar de conformidad con la
normativa general vigente del impuesto predial unificado, deben presentar
las declaraciones dentro de los plazos establecidos en el artículo anterior.
Artículo 6°. Plazos para declarar y pagar retención en la fuente del

impuesto predial unificado. Los notarios como agentes retenedores
del impuesto predial unificado, deberán presentar la declaración y pagar
simultáneamente la totalidad del impuesto recaudado a título de retención
en la fuente, en la Dirección Distrital de Tesorería, dentro de los quince
(15) primeros días calendario del mes siguiente al período objeto de la
declaración, ante las entidades financieras autorizadas por la Secretaría
Distrital de Hacienda, conforme con las siguientes fechas:
MES HASTA EL DIA

Enero Febrero 15 de 2012
Febrero Marzo 15 de 2012
Marzo Abril 13 de 2012
Abril Mayo 15 de 2012
Mayo Junio 15 2012
Junio Julio 13 de 2012
Julio Agosto 15 de 2012
Agosto Septiembre 14 de 2012
Septiembre Octubre 12 de 2012
Octubre Noviembre 15 de 2012
Noviembre Diciembre 14 de 2012
Diciembre Enero 15 de 2013
Suplemento
547
Artículo 7°. Plazos para declarar y pagar. Los contribuyentes, sujetos

pasivos del impuesto sobre vehículos automotores deberán presentar
la declaración y pagar simultáneamente la totalidad del impuesto
correspondiente al año gravable 2012, a más tardar el 22 de junio de 2012,
por cada vehículo que se encuentre matriculado en el Distrito Capital de
Bogotá, ante las entidades financieras autorizadas por la Secretaría Distrital
de Hacienda.
El cumplimiento de la obligación de declarar y pagar a que se refiere el

inciso anterior comprende la declaración y pago de los derechos de
semaforización correspondientes al año gravable 2012 que por parte de la
Secretaría Distrital de la Movilidad o la entidad que la remplace o sustituya
de conformidad con el Acuerdo 257 de 2006, se determinen pagar mediante
este formulario.
El pago de los impuestos y derechos mencionados en el presente artículo

deberá realizarse simultáneamente con la presentación de la declaración.
Parágrafo. Los contribuyentes del impuesto sobre vehículos automotores

que declaren y paguen simultáneamente la totalidad del impuesto liquidado
por el año gravable 2012, a más tardar el 16 de abril de 2012, tendrán
derecho a un descuento del 10% calculado sobre el impuesto a cargo.
OTROS IMPUESTOS
Artículo 8°. Plazos para declarar y pagar el impuesto de delineación

urbana. Los contribuyentes, sujetos pasivos del impuesto de delineación
urbana en el Distrito Capital de Bogotá, deberán presentar la declaración y
pagar simultáneamente la totalidad del impuesto dentro del mes siguiente a
la finalización de la obra o al último pago o abono en cuenta de los costos
y gastos imputables a la misma o al vencimiento del término de la licencia
incluida su prórroga, lo que ocurra primero, ante las entidades financieras
autorizadas por la Secretaría Distrital de Hacienda.
Parágrafo. Plazos para pagar la retención en la fuente a título de

anticipo del impuesto de delineación urbana. Los contribuyentes, sujetos
pasivos del impuesto de delineación urbana, para la expedición de la
548
correspondiente licencia, deberán acreditar previamente ante el respectivo

curador urbano la presentación y pago de la retención en la fuente, a título
de anticipo, del citado tributo.
Artículo 9°. Plazos para declarar y pagar el impuesto unificado de

fondo de pobres, azar y espectáculos. Los contribuyentes, sujetos
pasivos del impuesto unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos,
deberán presentar una declaración de la totalidad del impuesto generado
durante cada mes, dentro de los veinte (20) primeros días calendario del
mes siguiente al período objeto de la declaración o a la ocurrencia del hecho
generador, ante las entidades financieras autorizadas por la Secretaría
Distrital de Hacienda, conforme con las siguientes fechas:
MES HASTA EL DIA

Mayo Junio 20 de 2012
Parágrafo. Plazos para declarar y pagar la retención y/o anticipo del

impuesto unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos. Los
operadores de espectáculos públicos que se encarguen de la venta de
las boletas de espectáculos públicos, deberán presentar y pagar en forma
mensual la declaración de retención del impuesto unificado de fondo de
pobres, azar y espectáculos, ante las entidades financieras autorizadas por
la Secretaría Distrital de Hacienda, en la que se incluyan las retenciones
equivalentes al cien por ciento (100%) del impuesto generado sobre las
boletas vendidas dentro del respectivo mes, dentro de los quince (15)
primeros días calendario del mes siguiente al período objeto de la retención,
conforme con las siguientes fechas:
Suplemento
549
MES HASTA EL DIA

Junio Julio 13 2012
Los contribuyentes, sujetos pasivos del impuesto unificado de fondo de

pobres, azar y espectáculos, que vendan en forma directa la boletería para
los espectáculos públicos, así como quienes realicen rifas promocionales,
deberán presentar una declaración de retención y/o anticipo del impuesto
unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos, en la que se incluya el
valor del anticipo contemplado en el parágrafo 1º del artículo 1° del Acuerdo
399 de 2009, como requisito previo para la expedición del permiso que
deba expedir la autoridad competente.
Artículo 10°. Plazos para pagar la participación del Distrito Capital en el

impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia
nacional. Los contribuyentes, sujetos pasivos del impuesto al consumo
de cigarrillos y tabacos elaborado de producción nacional deberán pagar
quincenalmente en la Dirección Distrital de Tesorería, dentro de los cinco
(5) primeros días calendario siguiente al vencimiento del período gravable,
conforme con las siguientes fechas:
MES HASTA EL DIA

550
MES HASTA EL DIA

Artículo 11. Plazos para declarar y pagar el impuesto al consumo

de cigarrillos y tabaco elaborado de procedencia extranjera. Los
contribuyentes, sujetos pasivos del impuesto al consumo de cigarrillos
y tabaco elaborado de procedencia extranjera declararán y pagarán el
impuesto al consumo en el momento de la importación, a órdenes del Fondo
- Cuenta de Impuesto al Consumo de Productos Extranjeros.
Sin perjuicio de lo anterior, los importadores o distribuidores deberán

presentar una declaración ante la Secretaría Distrital de Hacienda
– Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá, en el momento de la
introducción de los productos al Distrito Capital. En igual forma se
procederá frente a las mercancías introducidas a zonas de régimen
aduanero especial.
Para los fines del inciso anterior, se entiende como momento de introducción
de los productos al Distrito Capital el correspondiente a la fecha límite para
la legalización de la tornaguía que ampara el ingreso de los productos para
consumo.
Cuando la bodega o sitio de almacenamiento del importador se encuentre

ubicada en el Distrito Capital, el momento de introducción de los productos
será la fecha en que se autoriza el levante de la mercancía.
Artículo 12. Plazos para declarar y pagar el impuesto al consumo de

cerveza, sifones y refajos de producción nacional. Los productores
nacionales de cervezas, sifones y refajos, deberán presentar y pagar, ante
la Dirección Distrital de Tesorería, una declaración mensual del impuesto
al consumo de cervezas, sifones y refajos, dentro de los quince (15) días
calendario siguientes al vencimiento de cada período gravable, conforme
con las siguientes fechas:
Suplemento
551
MES HASTA EL DIA

Artículo 13. Plazos para declarar y pagar el impuesto al consumo de

cervezas, sifones y refajos de procedencia extranjera. Los importadores
y distribuidores de cervezas, sifones y refajos de producción extranjera
declararán y pagarán el impuesto al consumo en el momento de la
importación, a órdenes del Fondo - Cuenta de Impuestos al Consumo de
Sin perjuicio de lo anterior, los importadores o distribuidores, deberán

– Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá, en el momento de la introducción
de los productos al Distrito Capital. En igual forma se procederá frente a las
mercancías introducidas a zonas de régimen aduanero especial.
Para los fines del inciso anterior, se entiende como momento de introducción
de los productos al Distrito Capital el correspondiente a la fecha límite para
la legalización de la tornaguía que ampara el ingreso de los productos para
consumo.
Cuando la bodega o sitio de almacenamiento del importador se encuentre

ubicada en el Distrito Capital, el momento de introducción de los productos
será la fecha en que se autoriza el levante de la mercancía.
Artículo 14. Plazos para declarar y pagar el impuesto de loterías

foráneas. Las loterías foráneas u operadores autorizados de las mismas,
que circulen y vendan billetes o fracciones de lotería en la jurisdicción del
Distrito Capital, con excepción de la Lotería de Cundinamarca y la Lotería de
552
la Cruz Roja Colombiana, deberán presentar y pagar el impuesto de loterías

foráneas ante la entidad financiera que autorice el Fondo Financiero Distrital
de Salud de Bogotá D.C., para el recaudo de la misma, dentro de los diez
(10) primeros días hábiles de cada mes, sobre el impuesto generado en el
mes inmediatamente anterior, conforme con las siguientes fechas:
MES HASTA EL DIA

Febrero Marzo 9de 2012
Parágrafo. El Fondo Financiero Distrital de Salud de Bogotá D.C., deberá

remitir copias de las declaraciones presentadas por concepto del impuesto
de loterías foráneas a la Secretaría Distrital de Hacienda - Dirección Distrital
de Impuestos de Bogotá - a más tardar el último día hábil de cada mes.
Artículo 15. Plazos para declarar y pagar las retenciones efectuadas

sobre el impuesto sobre premios de loterías. Las loterías responsables y
operadores autorizados de las mismas en su calidad de agentes retenedores
del impuesto sobre premios de loterías causados a favor del Distrito Capital,
deberán presentar y pagar la declaración de retención del impuesto sobre
premios de loterías ante el Fondo Financiero Distrital de Salud de Bogotá
D.C., dentro de los diez (10) primeros días hábiles de cada mes, sobre el
impuesto generado en el mes inmediatamente anterior, conforme con las
siguientes fechas:
MES HASTA EL DIA

Suplemento
553
MES HASTA EL DIA

Parágrafo. El Fondo Financiero Distrital de Salud de Bogotá D.C., FFDS

deberá remitir copias de las declaraciones de retenciones del impuesto
sobre premios de loterías presentadas a la Secretaría Distrital de Hacienda
- Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá - a más tardar el último día
hábil de cada mes.
Artículo 16. Plazos para declarar y pagar el impuesto de publicidad

exterior visual. Los contribuyentes, sujetos pasivos del impuesto de
publicidad exterior visual, deberán presentar la declaración y pagar ante
la Dirección Distrital de Tesorería, dentro de los diez (10) días hábiles
siguientes a la notificación del registro de la valla, emitida por la Secretaría
Distrital de Ambiente o en su defecto a la colocación o instalación de la
valla, conforme con las siguientes fechas:
MES HASTA EL DIA

554
SOBRETASA AL CONSUMO DE GASOLINA MOTOR
Artículo 17. Plazos para declarar y pagar la sobretasa al consumo de

gasolina motor. Los responsables mayoristas cumplirán mensualmente con
la obligación de declarar y pagar la sobretasa, en las entidades financieras
autorizadas para tal fin, dentro de los dieciocho (18) primeros días calendario
del mes siguiente al de causación, conforme con las siguientes fechas:
MES HASTA EL DIA

Parágrafo 1°. Los distribuidores minoristas deberán cancelar la sobretasa a

la gasolina motor al responsable mayorista, dentro de los siete (7) primeros
días calendario del mes siguiente al de la causación, conforme con las
siguientes fechas:
MES HASTA EL DIA

Suplemento
555
Parágrafo 2°. Para el caso de las ventas de gasolina que no se efectúen

directamente a las estaciones de servicio, la sobretasa la pagará el
responsable mayorista en el momento de la causación. En todo caso se
especificará al distribuidor mayorista el destino final del producto para
efectos de la distribución de la sobretasa respectiva.
Parágrafo 3°. Cuando los subdistribuidores o los distribuidores minoristas,

transportadores o expendedores al detal no justifiquen debidamente la
procedencia del combustible que transporten o expendan, cumplirán
mensualmente con la obligación de declarar y pagar la sobretasa, en
las entidades financieras autorizadas para tal fin, dentro de los siete (7)
primeros días calendario del mes siguiente al de causación, conforme con
las siguientes fechas:
MES HASTA EL DIA

ESTAMPILLAS
Artículo 18. Plazos para declarar y pagar la estampilla Universidad

Distrital Francisco José de Caldas “50 años.” y las estampillas “Pro
Cultura” y “Pro Personas Mayores”. La Dirección Distrital de Tesorería de
la Secretaría Distrital de Hacienda, los órganos y entidades del nivel central
por los pagos y retenciones que realicen directamente, los establecimientos
públicos y la Universidad Distrital Francisco José de Caldas, declararán
y pagarán mensualmente las retenciones practicadas por concepto de la
“Estampilla Universidad Distrital Francisco José de Caldas 50 años”, para el
año gravable 2012, en las fechas que se establecen en el presente artículo.
556
Las entidades que conforman el Presupuesto Anual del Distrito Capital de

Bogotá, declararán y pagarán mensualmente las retenciones practicadas
por concepto de la “Estampilla pro-cultura” y “Estampilla Pro personas
mayores” para el año 2012, en las siguientes fechas:
MES HASTA EL DIA

Parágrafo. Las declaraciones de las Estampilla “Pro Cultura”, “Pro Personas

Mayores”, y “Estampilla Universidad Distrital Francisco José de Caldas
50 años”, deberá presentarse ante la Dirección Distrital de Tesorería. La
consignación de los valores retenidos por concepto de las Estampillas
“Pro Cultura”, “Pro Personas Mayores” y “Estampilla Universidad Distrital
Francisco José de Caldas 50 años “ se puede realizar directamente en la
Dirección Distrital de Tesorería en forma simultánea con la presentación de
la declaración, o en la cuenta de ahorros No. 256-83514-1 del Banco de
Occidente , a nombre de la Dirección Distrital de Tesorería , evento en el
cual debe anexar a la declaración copia de la consignación.
Para el caso de las declaraciones presentadas por la Dirección Distrital

de Tesorería, se anexará el acta de ingreso de la retención de los pagos
efectuados por las entidades del nivel central.
Artículo 19. Vigencia. La presente Resolución rige a partir del primero (1°)
de enero del año 2012.
Suplemento
557

(Diciembre 29)
“Por la cual se ajustan al múltiplo de mil más cercano, los valores

expresados en salarios mínimos diarios vigentes en el Acuerdo 27 de
2001.”
EL SECRETARIO DISTRITAL DE HACIENDA DEL DISTRITO CAPITAL

DE BOGOTA
En uso de las facultades que le confieren el artículo 39 del Acuerdo No. 27

de 2001, y
CONSIDERANDO
Que mediante el Acuerdo 27 de 2001, se adopta el régimen sancionatorio

para el Distrito Capital de Bogotá, disposición que en su artículo 3º fija en
salarios mínimos las sanciones mínimas, incluidas las sanciones reducidas,
que deban ser liquidadas por el contribuyente o declarante derivadas del
impuesto predial unificado, impuesto sobre vehículos automotores, impuesto
de industria y comercio, avisos y tableros, impuesto de delineación urbana e
impuesto unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos.
Que el mencionado Acuerdo establece igualmente en salarios mínimos las

sanciones derivadas de emplazamientos para declarar, sanciones oficiales
por no declarar así como las sanciones por no inscribirse, inscribirse
extemporáneamente o por no informar novedades en el Registro de
Información Tributaria - RIT.
Que de conformidad con el artículo 39 del referido Acuerdo 27 de 2001, la

Secretaría Distrital de Hacienda mediante resolución ajustará al múltiplo de
mil más cercano los valores absolutos a pagar en salarios mínimos diarios
vigentes.
Que el Gobierno Nacional mediante Decreto 4919 de 2011, estableció a

partir del primero (1º) de enero del año 2012 como Salario Mínimo Legal
Mensual para los trabajadores de los sectores urbanos y rural, la suma de
QUINIENTOS SESENTA Y SEIS MIL SETECIENTOS PESOS MENSUALES
($566.700) MONEDA CORRIENTE.
558
RESUELVE
Artículo 1°. Ajustar al múltiplo de mil más cercano los valores absolutos a
pagar en salarios mínimos diarios vigentes para el año 2012, de conformidad
con lo establecido en el artículo 39 del Acuerdo 27 de 2001, así:
Salarios Mínimos Diarios Ajuste de Valores al Múltiplo

Vigentes de Mil
0.5 9.000
1 19.000
1.5 28.000
5 94.000
6 113.000
8 151.000
10 189.000
Artículo 2°. Vigencia. La presente Resolución rige a partir de su expedición.
Suplemento
559
RESOLUCIÓN DDI 176131 DE 2011

(29 de diciembre)
“Por medio de la cual se reajustan los valores establecidos como promedio

diario por unidad de actividades del impuesto de industria y comercio, para
el año 2012”
LA DIRECTORA DISTRITAL DE IMPUESTOS DE BOGOTA

En uso de las facultades que le confieren el último inciso del artículo 116-2
del Decreto Distrital 807 de 1993 y de conformidad con la Ley 242 de 1995
y,
CONSIDERANDO
Que el artículo 116-2 del Decreto Distrital 807 de 1993 señala dentro del
régimen de presunciones del impuesto de industria y comercio que el
Director Distrital de Impuestos de Bogotá, ajustará anualmente el valor
establecido como promedio diario por unidad de actividades del impuesto
de industria y comercio para aplicarlo en el año siguiente.
Que de acuerdo con la certificación suscrita por el Coordinador (E) del

Grupo Banco de Datos de la Dirección de Difusión Mercadeo y Cultura
Estadística del Departamento Administrativo Nacional de Estadística -
DANE, la variación acumulada del índice de precios al consumidor para
ingresos medios, entre el 1º de octubre de 2010 y el 1º de octubre de 2011,
fue de 3,65%.
En mérito de lo expuesto, este Despacho,
RESUELVE
ARTÍCULO 1°.- Los promedios diarios de las unidades de actividad para la

presunción de ciertas actividades del impuesto de industria y comercio para
el año 2012, serán los siguientes:
Artículo 116-2.- Presunciones para ciertas actividades del impuesto de

industria y comercio.
En el caso de las actividades desarrolladas por los moteles, residencias y

560
hostales, así como parqueaderos, bares y establecimientos que se dediquen

a la explotación de juegos o máquinas electrónicas, los ingresos netos
mínimos a declarar en el impuesto de industria y comercio, se determinarán
como mínimo con base en el promedio diario de las unidades de actividad,
de acuerdo con las siguientes tablas:
Para los moteles, residencias y Promedio diario por cama

hostales:
Clase
A $ 45.349
B $ 24.185
C $ 4.534
Para los parqueaderos: Promedio diario por metro
Clase cuadrado
A $ 609
B $ 502
C $ 460
Para los bares: Promedio diario por silla o
Clase puesto
A $ 24.185
B $ 9.070
C $ 4.534
Para los establecimientos que Promedio diario por
se dediquen a la explotación Máquina
de juegos y de máquinas
electrónicas:
Video Ficha $ 12.093
Otros $ 9.070
ARTÍCULO SEGUNDO.- La presente Resolución rige a partir del primero

(1º) de enero de 2012.
Suplemento
561
RESOLUCION NO. DDI – 238829

(10 de noviembre de 2009)
“Por medio de la cual se definen los contribuyentes que deben presentar

las declaraciones de industria y comercio y retenciones de industria y
comercio a través del servicio electrónico de internet”
LA DIRECTORA DISTRITAL DE IMPUESTOS
En uso de sus facultades legales y en especial las que le confiere el artículo

16-1 del Decreto Distrital 807 de 1993 y,
C O N S I D E R A N D O:
Que el artículo 16-1 del Decreto Distrital 807 de 1993, establece que para
efectos de utilizar medios electrónicos para el cumplimiento de obligaciones
tributarias, el Director Distrital de Impuestos podrá autorizar la presentación
de las declaraciones y pagos tributarios a través de medios electrónicos,
en las condiciones y con las seguridades que establezca el reglamento que
expida el gobierno distrital.
Que conforme al artículo 579-2 del Estatuto Tributario Nacional y 3° del

Decreto Distrital 807 de 1993, la Dirección Distrital de Impuestos podrá
señalar el grupo de contribuyentes que deberá presentar las declaraciones
en forma electrónica.
Que para efectos de la presentación de la declaración del Impuesto de

Industria y Comercio, Avisos y Tableros y de Retenciones del Impuesto de
Industria y Comercio, a través de los servicios electrónicos de declaración
y pago dispuesto en el portal de internet de la Secretaría Distrital de
Hacienda, se hace necesario señalar el grupo de contribuyentes que debe
utilizar dicho servicio.
RESUELVE:
ARTÍCULO PRIMERO.- OBLIGADOS A PRESENTAR ELECTRÓ-

NICAMENTE.- Los contribuyentes relacionados a continuación, deberán
presentar y pagar la declaración inicial del impuesto de Industria y Comercio,
Avisos y Tableros y de Retenciones de Industria y Comercio, a través
del servicio electrónico de presentación y pago dispuesto en el portal de
562
internet de la Secretaría Distrital de Hacienda www.shd.gov.co, a partir de las

declaraciones correspondientes al primer bimestre de 2010, dentro de los
plazos que señale mediante Resolución el Secretario Distrital de Hacienda.
IMPORTANTE: Ver www.shd.gov.co
PARÁGRAFO 1: La Secretaría Distrital de Hacienda – Dirección Distrital de

Impuestos, hará entrega por una sola vez, a los contribuyentes relacionados
en el presente artículo, del mecanismo de firma digital para acceder al
servicio electrónico de presentación y pago dispuesto en el portal de internet
de la Secretaría Distrital de Hacienda www.shd.gov.co.
PARÁGRAFO 2: Los contribuyentes del impuesto de Industria y Comercio

Avisos y Tableros y declarantes de Retenciones de Industria y Comercio
no relacionados en el presente artículo, que dispongan del mecanismo de
firma digital autorizado por la Secretaría Distrital de Hacienda – Dirección
Distrital de Impuestos, podrán presentar las respectivas declaraciones a
través del servicio electrónico de presentación y pago dispuesto en el portal
de internet de la Secretaría Distrital de Hacienda www.shd.gov.co,
PARÁGRAFO 3: Las declaraciones iniciales de períodos anteriores, podrán

presentarse a través del mecanismo dispuesto en este artículo. La declaración
de corrección de cualquier período se presentará litográficamente ante las
entidades autorizadas para recaudar.
ARTÍCULO SEGUNDO.- CERTIFICADOS PARA PRESENTAR LAS

DECLARACIONES. Los contribuyentes relacionados en el artículo primero
de la presente resolución recibirán en forma gratuita el certificado digital tanto
del representante legal como del revisor fiscal o contador público, cuando
la declaración deba ser suscrita por ellos, de acuerdo con la normativa
vigente. Para el efecto, deberán realizar la solicitud de los certificados de
conformidad con el procedimiento que establezca la entidad certificadora
contratada por la administración.
ARTICULO TERCERO.- VALIDACIONES DE INGRESO AL SISTEMA

ELECTRÓNICO DE DECLARACIÓN Y PAGO. Los contribuyentes que
cuenten con los certificados digitales autorizados por la Secretaría Distrital
de Hacienda podrán ingresar al servicio electrónico de declaración y pago por
internet, siempre y cuando el número de NIT o documento de identificación
digitado, coincida con la información del Certificado de Firma Digital y del
Suplemento
563
Registro de Información Tributaria RIT, caso contrario, los contribuyentes

deberán realizar las actualizaciones correspondientes en el Registro de
Información Tributaria o en los registros de la Entidad Certificadora.
PARÁGRAFO.- La Secretaría Distrital de Hacienda – Dirección Distrital de

Impuestos, podrá actualizar los datos relativos al Registro de Información
Tributaria RIT, con la información registrada, validada y autorizada por el
contribuyente, durante el proceso de generación del certificado de firma
digital.
ARTÍCULO CUARTO.- CONTINGENCIA EN LA PRESENTACIÓN. Los

contribuyentes obligados a presentar la declaración del impuesto y/o
retención de Industria y Comercio, Avisos y Tableros, relacionados en el
artículo primero de la presente resolución, que por razones de carácter
técnico no imputables al contribuyente, o cumplido el procedimiento de
solicitud del certificado ante la Entidad Certificadora no obtienen el certificado
de firma digital, podrán cumplir con su obligación en forma litográfica ante
las entidades autorizadas para recaudar, de conformidad con lo establecido
en el artículo 579-2 del Estatuto Tributario Nacional.
En ningún caso los eventuales daños en el sistema y/o equipos informáticos

del contribuyente, la pérdida de la clave secreta por quienes deben cumplir
el deber de declarar en forma virtual o la solicitud de cambio o asignación
con una antelación inferior al término previsto por la entidad certificadora,
constituirán causales de justificación de la extemporaneidad en la
presentación de las declaraciones.
ARTICULO QUINTO- VIGENCIA, REPOSICIÓN, PÉRDIDA, CAMBIO DE

REPRESENTANTE Y/O REVISOR. Las novedades que se presenten en
los certificados se resolverán de conformidad con las prácticas, y términos
de uso establecidos por la Entidad Certificadora y en particular teniendo en
cuenta que:
El certificado tiene una vigencia de 3 años.
En el evento de cambio de suscriptores, podrá adquirirse uno nuevo y sin

contraprestación alguna, hasta por tres ocasiones dentro del término de
establecido en el punto anterior.
Si por alguna razón el contribuyente olvida la clave de uso del certificado,

564
deberá, por cuenta propia adquirir uno para seguir cumpliendo con la
obligación a través del medio señalado en la presente Resolución.
ARTÍCULO SEXTO- RESPONSABILIDADES. Las responsabilidades

en la utilización de los Certificados y Firmas o cualquier mecanismo
de autenticación que se utilice, así como en el uso de los formularios
electrónicos, corresponde en forma exclusiva al contribuyente.
ARTÍCULO SEPTIMO.- VIGENCIA -. La presente Resolución rige a partir

de la fecha de su expedición.
Suplemento
565
RESOLUCION SDH-000393 DE 2009

(17 de noviembre)
“Por medio del cual se establecen las características y operatividad de los

servicios electrónicos para el cumplimiento de las obligaciones tributarias”
EL SECRETARIO DISTRITAL DE HACIENDA
En uso de las facultades legales, especialmente las conferidas por el

parágrafo del artículo 3º del decreto 055 de 2002, el literal q del decreto 545
de 2008 y
CONSIDERANDO
Que el artículo 363 de la Constitución Nacional establece que uno de los

principios en que se debe fundar el sistema tributario es el de la eficiencia.
Que la Secretaría Distrital de Hacienda en desarrollo del objetivo del

Gobierno Digital para optimizar los servicios al ciudadano ha implementado
los servicios para el cumplimiento de las obligaciones tributarias a través de
Que mediante Decreto 055 de 2002, se estableció el sistema de declaración

y pago de impuestos distritales a través de medios electrónicos,
Que mediante Resolución 055 de 2002, se estableció el sistema de

declaración y pago de impuestos distritales a través de medios electrónicos
Que mediante Resolución NO. DDI-238829 del 10 de noviembre de 2009,

se definen los contribuyentes que deben presentar las declaraciones de
Industria y Comercio y retenciones de Industria y Comercio a través del
servicio electrónico de internet.
Que dar seguridad a las transacciones que se generen en el cumplimiento

de las obligaciones tributarias en los términos que lo exige la Ley 527
de 1999, y la Ley 1266 de 2008, que regula el Hábeas Data, es preciso
regular los procesos de autenticación, firma, comunicación y seguridad de
la información.
566
RESUELVE
CAPITULO I
GENERALIDADES DEL SERVICIO
ARTÍCULO 1. USO DE MEDIOS ELECTRÓNICOS: Para el cumplimiento

de las obligaciones tributarias administradas por la Dirección Distrital
de Impuestos de la Secretaría Distrital de Hacienda, se podrán utilizar
los medios electrónicos de Internet, Comunicación telefónica, cajero
automático y demás sistemas electrónicos que para el efecto se dispongan,
de conformidad con lo establecido en el artículo 2º del Decreto 055 de 2002.
ARTÍCULO 2º. SERVICIOS ELECTRÓNICOS TRIBUTARIOS. Son aquellos

que facilitan al contribuyente cumplir con las obligaciones tributarias de los
ARTÍCULO 3º. DISPOSICIÓN DE LOS SERVICIOS ELECTRÓNICOS.

La Secretaría Distrital de Hacienda, dispondrá los servicios electrónicos al
contribuyente para facilitar el cumplimiento de la obligación tributaria, de
conformidad con su plataforma tecnológica disponible.
ARTÍCULO 4º POBLACIÓNPARA EL CUMPLIMIENTO DE LA

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA A TRAVÉS DE MEDIOS ELECTRÓNICOS. La
Dirección Distrital de Impuestos, señalará los sujetos pasivos y responsables
de los impuestos distritales, que puedan utilizar los servicios electrónicos
para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
PARÁGRAFO: De igual manera, los sujetos pasivos y responsables de los

impuestos distritales que cuenten con las condiciones técnicas necesarias
para cada servicio lo podrán hacer de manera voluntaria de acuerdo con las
normas que regulan la materia.
ARTÍCULO 5º PLAZOS PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS. Los plazos para el cumplimiento de las
obligaciones tributarias son los establecidos, para cada caso, en las normas
vigentes. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 579-2 del Estatuto
Tributario Nacional, cuando alguna obligación exija un término y esta no
se pueda cumplir oportunamente a través de los servicios electrónicos
dispuestos, la obligación se podrá realizar de la forma convencional que se
encuentre establecida para el efecto.
Suplemento
567
ARTÍCULO 6º ASIGNACIÓN DE FIRMA DIGITALES. La Secretaría

Distrital de Hacienda, solicitará a la entidad certificadora la entrega de las
firmas digitales a los contribuyentes que señale la Dirección Distrital de
Impuestos, de conformidad con lo señalado en el parágrafo 1º del artículo
1º del Decreto 055 de 2002.
CAPITULO II
CARACTERÍTICAS DEL SISTEMA PARA EL CUMPLIMIENTO DE LA

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA A TRAVÉS DE MEDIOS ELECTRÓNICOS
ARTÍCULO 7º. CARACTERÍSTICAS TÉCNICAS Y DE SEGURIDAD

DEL SISTEMA: La Secretaría Distrital de Hacienda dispone de una
plataforma tecnológica que soporte las operaciones con base en la
seguridad, transmisión de la información entre las partes, procesamiento y
almacenamiento y conservación de los mensajes de datos, de conformidad
con los principios establecidos en la Ley 527 de 1999.
ARTÍCULO 8º. ORIGEN DEL MENSAJE DE DATOS. Se entenderá que el

origen de los mensajes de datos resultado del uso de los servicios electrónicos,
son realizados por el contribuyente, propietario, poseedor, Usufructuario,
Patrimonio Autónomo, Contador o revisor Fiscal, Representante Legal o
por la persona facultada para actuar en nombre de éstos, cuando haya
utilizado los servicios mediante los mecanismos de acceso y autenticación
autorizados por la Secretaría Distrital de Hacienda.
ARTÍCULO 9º. ACUSE DE RECIBO PARA EL CONTRIBUYENTE Y LA

SECRETARÍA DISTRITAL DE HACIENDA DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS CUMPLIDAS. Una transacción se considera exitosa
cuando el Sistema de la Secretaría Distrital de Hacienda, genera un acuse
de recibo de la obligación o trámite realizado.
La información del acuse de recibo se ajustará a la naturaleza de cada

obligación o trámite derivado de los Impuestos Distritales.
PARÁGRAFO La fecha de cumplimiento de la obligación tributaria o trámite

que se realice a través de los medios electrónicos aquí dispuestos será en
día y hora especificada en el acuse de recibo generado a través sistema de
la Secretaría Distrital de Hacienda.
568
CAPITULO III
FIRMA ELECTRÓNICA Y PRESENTACIÓN EN LÍNEA DE LAS

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
ARTÍCULO 10º. ACCESO PARA LA PRESENTACIÓN DE LA OBLIGACIÓN

EKN LÍNEA Y TÉRNMINOS DE USO. El ingreso a los servicios, se realizará
mediante la utilización de mecanismos de autenticación, como firma electrónica,
o login y/o password, según el servicio a utilizar, mecanismo que permitirá la
verificación de la identidad de quien esté accediendo al mismo.
ARTÍCULO 11º. PÁGIMA WEB DE DILIGENCIAMIENTO DE

OBLIGACIONES. La Secretaría Distrital de Hacienda le ofrece al
contribuyente un portal de servicio virtual a través del cual el contribuyente
consulta su obligación tributaria o ingresa la información de su impuesto,
para una vigencia y/o período gravable con el fin de liquidar la obligación y
generar el documento para su firma y presentación por medios electrónicos.
PARÁGRAFO: Los documentos tributarios presentados a través de los

servicios electrónicos que se implementen, que exijan de forma simultánea la
declaración y el pago conforme a lo establecido en el artículo 17 del Decreto
807 de 1993, se tendrán por no presentados cuando la totalidad del pago
no se realice, a más tardar, en la fechas de vencimiento establecidas; o si la
totalidad del pago no se realiza el mismo día de la presentación extemporánea
del documento o no se cancela el mayor valor en caso de corrección.
ARTÍCULO 12. MECANISMO DE FIRMA DE LOS DOCUMENTOS

TRIBUTARIOS. En el cumplimiento de las obligaciones tributarias a través
de los servicios electrónicos, la firma autógrafa de los documentos tributarios
se podrá reemplazar mediante los mecanismos de autenticación como firma
electrónica, o login y pasword, autorizados por la Secretaría Distrital de
Hacienda, de conformidad con lo establecido en la ley 527 de 1999.
CAPITULO IV
PRESNETACIÓN Y PAGO SIMULTÁNEO DE OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS
ARTÍCULO 13. CARACTERÍSTICAS DEL SISTEMA. Las características

con que cuenta la presentación y pago simultáneo o pago electrónico de
obligaciones triibutarias son las siguientes:
Suplemento
569
* Mecanismo de autenticación del contribuyente, asignación de claves

y origen del mensaje de datos. Se realizará mediante el esquema de
domiciliación de las entidades financieras autorizadas para recaudar,
que cuenta con una etapa previa de confirmación del usuario mediante
un contrato de apertura de cuenta debidamente verificado por la entidad
recaudadora, y asignación de una clave (PIN) única e intransferible,
acorde con los términos del contrato, que identifica al iniciador de todos los
servicios que disponga la entidad. Esta clave (PIN) corresponde a la firma
electrónica del contribuyente de tal forma que el origen del mensaje será
atribuible a quien detente esta calidad y debe coincidir con el propietario,
poseedor o declarante que aparece en la declaración sugerida y asistida por
la administración o generada por el contribuyente a través de los servicios
electrónicos dispuestos por la Dirección Distrital de Impuestos.
* Conexión segura para la transmisión de la información al

contribuyente. Las entidades Financieras autorizadas para recaudar
son responsables de los mecanismos de seguridad en la transmisión de
la información y almacenamiento de la misma en todas las etapas de la
declaración y pago según corresponda. Esto aplica desde el momento en
que las Entidades Financieras reciben o utilizan la información de recaudo
hasta que envían dicha información a la Dirección Distrital de Impuestos.
ARTÍCULO 14. CONSULTA DE LA PRESENTACIÓN Y EL PAGO. La

Secretaría Distrital de Hacienda, dispondrá los mecanismos que permitan
consultar la información de los documentos y pagos presentados a través
de los servicios electrónicos, la cual tiene plena validez para efectos
probatorios de conformidad con la ley 527 de 1999.
ARTÍCULO 15. CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.

Se entenderá realizada en el día y hora en que la entidad financiera le asigna
el número transacción al realizar el débito automático de la cuenta de ahorros
o corriente del contribuyente o el crédito de la tarjeta correspondiente.
ARTÍCULO 16. VIGENCIA. La presente Resolución rige a partir de la fecha

de su expedición y deroga las disposiciones que le sean contrarias.
PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE.
570

(Noviembre 30)
“por la cual se establece la base gravable de los vehículos automóviles,

camperos, camionetas, motocicletas y motocarros, para el año fiscal
2012.”

El Ministro de Transporte, en ejercicio de las facultades legales, en especial
de las conferidas por los artículos 143 de la Ley 488 de 1998, 6 numeral 6.4
y 15 numeral 15.6 del Decreto 087 de 2011, y

CONSIDERANDO:

Que la Ley 488 de diciembre 24 de 1998, “por la cual se expiden normas en
materia tributaria y se dictan otras disposiciones fiscales de las Entidades
Territoriales”, dentro del Capítulo VII estableció las normas para el pago de
impuesto de vehículos automotores.

Que el artículo 143 de la citada ley determina:

“BASE GRAVABLE. Está constituida por el valor comercial de los vehículos
gravados, establecido anualmente mediante resolución expedida en el mes
de noviembre del año inmediatamente anterior al gravable, por el Ministerio
de Transporte.

Para los vehículos que entran en circulación por primera vez, la base
gravable está constituida por el valor total registrado en la factura de venta, o
cuando son importados directamente por el usuario propietario o poseedor,
por el valor total registrado en la declaración de importación”.

Parágrafo. Para los vehículos usados y los que sean objeto de internación
temporal, que no figuren en la resolución expedida por el Ministerio de
Transporte, el valor comercial que se tomará para efectos de la declaración
y pago será el que corresponda al vehículo automotor incorporado en la
resolución que más se asimile en sus características”.

Que el Decreto 2685 de 1999, por medio del cual se modificó la legislación
aduanera, en su artículo 411 estableció que:

“Al territorio del Puerto Libre de San Andrés, Providencia y Santa Catalina
se podrá importar toda clase de mercancías….
Suplemento
571
(…) Estas importaciones estarán libres del pago de tributos aduaneros y solo
causarán un impuesto al consumo en favor del Departamento Archipiélago
de San Andrés, Providencia y Santa Catalina, equivalente al diez por ciento
(10%) de su valor CIF, que será percibido, administrado y controlado por el
Departamento Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina”.

Que la Ley 633 de diciembre 29 de 2000, artículo 85 determina que “Las
unidades especiales de desarrollo fronterizo expedirán la autorización de
internación de vehículos a los que se refiere el artículo 24 de la Ley 191
de 1995. La internación de vehículos causará anualmente y en su totalidad
a favor de las unidades especiales de desarrollo fronterizo el impuesto de
vehículos automotores de que trata la Ley 488 de 1998”.

Que el artículo 90 de la citada ley establece que “La base gravable para los
vehículos que entran en circulación por primera vez está constituida por el
valor total registrado en la factura de venta sin incluir el IVA, o cuando son
importados directamente por el usuario propietario o poseedor, por el valor
total registrado en la declaración de importación”.

Que la Resolución 19199 de 2002, “por la cual se reglamenta el parágrafo
2° del artículo 27 de la Ley 769 de 2002, Automóviles Antiguos y Clásicos”,
estableció en su artículo 9° que “El impuesto de automotores de los vehículos
Antiguos y Clásicos se liquidará por el 50% del avalúo comercial fijado para
los vehículos de más de 20 años, de conformidad con la resolución que
anualmente expide el Ministerio de Transporte”.

Que la Dirección de Transporte y Tránsito a través de la Subdirección de
Transporte realizó el estudio de mercado para la determinación de las bases
gravables de vehículos para la vigencia fiscal 2012.

Que mediante Memorando 20114110207343 del 23 de noviembre de 2011,
la Subdirección de Transporte, presentó a la Dirección de Transporte y
Tránsito, un informe a través del cual expuso los resultados del estudio de
mercado realizado para la determinación de bases gravables de vehículos
para el año fiscal 2012 recomendando aplicar el resultado de las tablas
anexas, y las consideraciones incluidas en el mismo para estos efectos.
Que en mérito de lo anterior,

572
RESUELVE:
Artículo 1°. Para la interpretación y aplicación de la presente resolución, se

tendrán en cuenta las siguientes definiciones:

AÑO FISCAL: Período de tiempo comprendido entre el 1° de enero y el 31
de diciembre de un año determinado.

AÑO DEL MODELO: Año que asigna el fabricante o ensamblador al modelo
del vehículo, de acuerdo con la declaración de despacho para consumo.

BASE GRAVABLE: Valor del vehículo para efectos de la liquidación y pago
del impuesto.

LÍNEA DE VEHÍCULO: Referencia o código que le da la fábrica o
ensambladora a una serie de vehículos de acuerdo con las características
y especificaciones técnico-mecánicas.

Artículo 2°. Para efectos del pago de impuestos, determínese como base
gravable para el año fiscal 2012 para los vehículos clase automóviles,
camperos, camionetas, motocicletas y motocarros el valor indicado para
cada uno en las tablas anexas a la presente resolución, de acuerdo con la
correspondiente marca, línea, cilindraje del motor y año del modelo.

Artículo 3°. El procedimiento para la determinación de la base gravable de
un Vehículo, establecida en la presente resolución es el siguiente:

Para automóviles, camperos y camionetas.

1. Con base en la marca, línea o referencia y cilindraje del vehículo,
consignados en la Licencia de Tránsito, localizar estas características
en las columnas dos (2) y tres (3) de las Tabla N° 1 o 2, anexas a la
presente resolución, según corresponda.
2. Una vez localizado el vehículo, identificar en la columna cuatro (4) de la

misma Tabla N° 1 o 2, la base gravable del vehículo correspondiente de
acuerdo con el año modelo del mismo.
Suplemento
573
Para Motocicletas y Motocarros

1. Con base en la marca del vehículo consignada en la Licencia de Tránsito,
localizar el vehículo en la Tabla N° 3. “GRUPO SEGÚN MARCA DE
MOTOCICLETAS y MOTOCARROS” anexa a la presente resolución, e
identificar el grupo al cual fue asignado.
2. Con la cilindrada del vehículo establecida en la Licencia de Tránsito,

ubicar en Tabla N° 4. “GRUPOS SEGÚN CILINDRADA DEL MOTOR”
el grupo al cual fue asignado.
3. Con los grupos asignados según marca, cilindrada del motor y el año
modelo del vehículo, ubicar en la Tabla N° 5 la base gravable para el
año fiscal 2012.
Para vehículos eléctricos

1. Con base en la marca y línea, consignados en la Licencia de Tránsito,
localizar estas características en la columna dos (2) de la Tabla N° 6,
anexa a la presente resolución.
2. Una vez localizado el vehículo, identificar en la columna tres (3) de la

Tabla N° 6, la base gravable del vehículo correspondiente de acuerdo
con el año modelo del mismo.
Parágrafo 1°. Cuando la Licencia de Tránsito no contemple información de

marca, línea o cilindrada del vehículo impidiendo la ubicación en las Tablas
Anexas números 1, 2, 3, 4 y 6 según el caso, se deberá obtener certificación
de las características faltantes por parte del Organismo de Tránsito donde
esté registrado el vehículo, de acuerdo con la información que se encuentre
consignada en la carpeta del mismo. Con esta información se surte el
procedimiento establecido en el presente artículo.

Parágrafo 2°. Si surtido el procedimiento establecido en el parágrafo
anterior, existieren vehículos clases automóviles, camperos, camionetas,
motocicletas y motocarros cuya marca, línea y cilindraje del motor que no
pueden ubicarse en las Tablas números 1, 2, 3, 4 y 6 según el caso, la base
gravable de los mismos será la definida en la tabla correspondiente para el
vehículo que más se le asimile, de acuerdo con el siguiente procedimiento:

574
Para automóviles, camperos y camionetas

1. Si no es posible identificar la línea, pero si la marca y la cilindrada, la
base gravable será la establecida para el vehículo de la misma marca y
cilindrada que presente características lo más similares al vehículo cuya
base gravable se va a determinar. En caso de haber más de una opción
se escogerá la de menor base gravable de acuerdo con el año modelo
del vehículo.
2. Si no es posible identificar la cilindrada, pero si la marca y la línea, la

base gravable será la establecida para el vehículo de la misma marca
y línea. En caso de haber más de una opción se escogerá la de menor
base gravable de acuerdo con el año modelo del vehículo.
3. Si no se encuentran la marca, línea y cilindrada, se debe solicitar al

Ministerio de Transporte su inclusión en las Tablas N° 1 o 2, y asignación
de base gravable aportando fotocopia de la Licencia de Tránsito, factura
de compra y/o manifiesto de importación, y fotocopia del “SOAT”.
Para Motocicletas y Motocarros

Si no se encuentran la marca y cilindrada, se debe solicitar al Ministerio
de Transporte su inclusión en las Tablas N° 3 y 4 y asignación de base
gravable, aportando fotocopia de la Licencia de Tránsito, factura de compra
y/o manifiesto de importación, y fotocopia del “SOAT”.

Para vehículos eléctricos

Si no se encuentran la marca y línea, se debe solicitar al Ministerio de
Transporte su inclusión en la Tabla N° 6 y asignación de base gravable,
aportando fotocopia de la Licencia de Tránsito, factura de compra y/o
manifiesto de importación, y fotocopia del “SOAT”.

Artículo 4°. Los vehículos de año modelo anterior a 1987 tendrán como
base gravable la correspondiente a ese año.

Parágrafo. La base gravable para los vehículos antiguos y clásicos será
igual al 50% del valor establecido para el año modelo 1987, contenido en la
Tabla N° 1, anexa a la presente resolución.
Suplemento
575
Artículo 5°. Los vehículos blindados tendrán como base gravable la

correspondiente de acuerdo a la marca, línea y año modelo del automotor
determinada en las Tablas N° 1 o 2, incrementada en un 10%.

Artículo 6°. La base gravable para los vehículos matriculados o registrados
en el Departamento Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa
Catalina, será igual al 45% de la base gravable establecida en la presente
resolución.

Artículo 7°. La base gravable para el pago del impuesto anual de los
vehículos internados temporalmente en las Unidades Especiales de
Desarrollo Fronterizo será igual al 50% del valor establecido en las tablas
anexas a la presente resolución.

Artículo 8°. La presente resolución es aplicable única y exclusivamente
para el año fiscal de 2012. La base gravable de años fiscales anteriores será
la establecida en los Actos Administrativos expedidos para tales efectos y
correspondientes al año respectivo.

Artículo 9°. La presente resolución rige a partir del 1° de enero de 2012.

Publíquese y cúmplase.
576

(Noviembre 30)
“Por la cual se determina la base gravable de los vehículos de carga y

colectivo de pasajeros, para el año fiscal 2012”
EL MINISTRO DE TRANSPORTE
En ejercicio de las facultades legales, en especial de las conferidas por los

artículos 143 de la Ley 488 de 1998, 6 numeral 6.4 y 15 numeral 15.6 del
Decreto 087 de 2011, y
CONSIDERANDO:
Que la Ley 488 de diciembre 24 de 1998, “Por la cual se expiden normas en

materia tributaria y se dictan otras disposiciones fiscales de las Entidades
Territoriales”, dentro del Capítulo VII estableció las normas para el pago de
impuesto de vehículos automotores.
Que el artículo 143 de la citada Ley determina:
“BASE GRAVABLE. Está constituida por el valor comercial de los

vehículos gravados, establecido anualmente mediante resolución
expedida en el mes de noviembre del año inmediatamente anterior al
gravable, por el Ministerio de Transporte.
Para los vehículos que entran en circulación por primera vez, la base
gravable está constituida por el valor total registrado en la factura de
venta, o cuando son importados directamente por el usuario propietario
o poseedor, por el valor total registrado en la declaración de importación.
PARÁGRAFO. Para los vehículos usados y los que sean objeto de
intemación (sic) temporal, que no figuren en la resolución expedida
por el Ministerio de Transporte, el valor comercial que se tomará para
efectos de la declaración y pago será el que corresponda al vehículo
automotor incorporado en la resolución que más se asimile en sus
características.”
Que el Decreto 2685 de 1999, por la cual se modificó la legislación aduanera,

en su artículo 411 estableció:
Suplemento
577
“Al territorio del Puerto Libre de San Andrés, Providencia y Santa Catalina
se podrá importar toda clase de mercancías…
(…)
Estas importaciones estarán libres del pago de tributos aduaneros y
sólo causarán un impuesto al consumo en favor del Departamento
Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina, equivalente al
diez por ciento (10%) de su valor CIF, que será percibido, administrado y
controlado por el Departamento Archipiélago de San Andrés, Providencia
y Santa Catalina”.
Que la Ley 633 de diciembre 29 de 2000, establece en su artículo 85 que:

“Las unidades especiales de desarrollo fronterizo expedirán la autorización
de internación de vehículos a los que se refiere el artículo 24 de la Ley 191
de 1995. La internación de vehículos causará anualmente y en su totalidad
a favor de las unidades especiales de desarrollo fronterizo el impuesto de
vehículos automotores de que trata la Ley 488 de 1998”.
Que el artículo 90 de la citada Ley establece que: “La base gravables para
los vehículos que entran en circulación por primera vez está constituida por
el valor total registrado en la factura de venta sin incluir el IVA, o cuando son
importados directamente por el usuario propietario o poseedor, por el valor
total registrado en la declaración de importación”.
Que la Dirección de Transporte y Tránsito a través de la Subdirección de

Transporte realizó el estudio de mercado para la determinación de las bases
gravables de vehículos para la vigencia fiscal 2012.
Que mediante memorando 20114110207343 del 23 de noviembre de 2011,

la Subdirección de Transporte presentó a la Dirección de Transporte y
Tránsito, un informe a través del cual expuso los resultados del estudio de
mercado realizado para la determinación de bases gravables de vehículos
para el año fiscal 2012 recomendando aplicar el resultado de las tablas
anexas, y las consideraciones incluidas en el mismo para estos efectos.
Que en mérito de lo anterior,
RESUELVE:
ARTÍCULO PRIMERO.- Para la interpretación y aplicación de la presente

resolución, se tendrán en cuenta las siguientes definiciones:
AÑO FISCAL: Período de tiempo comprendido entre el 1 de enero y el 31

de diciembre de un año determinado.
578
AÑO DEL MODELO: Año que asigna el fabricante o ensamblador al modelo

del vehículo, de acuerdo con la declaración de despacho para consumo.
BASE GRAVABLE: Valor del vehículo determinado por el Ministerio de

Transporte, para efectos de la liquidación y pago del impuesto.
LÍNEA DE VEHÍCULO: Referencia o código que le da la fábrica o

ensambladora a una serie de vehículos de acuerdo con las características
y especificaciones técnico – mecánicas.
CAPACIDAD DE PASAJEROS: Es el número de personas autorizado para

ser transportados en un vehículo.
CAPACIDAD DE CARGA: Es el máximo tonelaje autorizado en un vehículo,

de tal forma que el peso bruto vehicular no exceda los límites establecidos.
CARROCERÍA: Estructura del vehículo instalada sobre un chasis, destinada

al transporte de personas o de carga.
ARTÍCULO SEGUNDO.- Para efectos del pago de impuestos, determínese

como base gravable para el año fiscal 2012 para los vehículos de servicio
público y particular de carga y colectivo de pasajeros el valor indicado en
las tablas anexas a la presente resolución, de acuerdo con clase, tipo de
carrocería, marca, año modelo y capacidad de carga y número de sillas del
vehículo, según el caso.
PARÁGRAFO.- Para todo vehículo de carga la ubicación de la base gravable

se hace teniendo en cuenta su capacidad útil de carga.
ARTÍCULO TERCERO.- Para los vehículos de carga y colectivo de

pasajeros, cuyas marcas no figuren en las tablas anexas, los propietarios
deberán solicitar al Ministerio de Transporte su inclusión y determinación de
la base gravable.
ARTÍCULO CUARTO.- Los vehículos del año modelo anterior a 1987,

tendrán como base gravable la correspondiente a ese año.
ARTÍCULO QUINTO.- Los vehículos blindados tendrán como base gravable

la correspondiente en la tabla 4, incrementada en un 10%, de acuerdo a la
marca y modelo.
Suplemento
579
ARTÍCULO SEXTO.- La base gravable para los vehículos matriculados o

registrados en el departamento Archipiélago de San Andrés, Providencia y
Santa Catalina, estará constituida por el 45% de la base gravable establecida
en la presente resolución.
ARTÍCULO SÉPTIMO.- La base gravable para el pago del impuesto anual

de los vehículos internados temporalmente en las Unidades Especiales de
Desarrollo Fronterizo corresponderá al 50% del valor establecido en las
tablas anexas a la presente resolución.
ARTÍCULO OCTAVO.- La presente resolución es aplicable única y

exclusivamente para el año fiscal de 2012. La base gravable de años fiscales
anteriores será la establecida en los Actos Administrativos expedidos para
tales efectos y correspondientes al año respectivo.
ARTÍCULO NOVENO.- La presente resolución rige a partir del 1 de enero

de 2012.
580

(Noviembre 17)
“Por la cual se fija el valor de la Unidad de Valor Tributario – UVT aplicable

para el año 2012”

EL DIRECTOR GENERAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES

En uso de sus facultades legales, en especial de las consagradas en el
artículo 868 del Estatuto Tributario, y

CONSIDERANDO:

Que el artículo 868 del Estatuto Tributario establece la Unidad de Valor
Tributario - UVT, como la medida de valor que permite ajustar los valores
contenidos en las disposiciones relativas a los impuestos y obligaciones
administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, la cual
se reajustará anualmente en la variación del índice de precios al consumidor
para ingresos medios, certificada por el Departamento Administrativo
Nacional de Estadística, en el periodo comprendido entre el primero 1º de
octubre del año anterior al gravable y la misma fecha del año inmediatamente
anterior a este.

Que de acuerdo con la certificación suscrita por el Coordinador (E) del
Grupo Banco de Datos de la Dirección de Difusión Mercadeo y Cultura
Estadística del Departamento Administrativo Nacional de Estadística -
DANE, la variación acumulada del índice de precios al consumidor para
ingresos medios, entre el 1º de octubre de 2010 y el 1º de octubre de 2011,
fue de 3,65%.

Que el inciso tercero del artículo 868 del Estatuto Tributario establece que
le corresponde al Director General de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales, publicar mediante Resolución antes del 1º de enero de cada
año, el valor de la Unidad de Valor Tributario – UVT, aplicable para el año
gravable siguiente.

Que por lo anterior, se hace necesario establecer el valor de la Unidad de
Valor Tributario – UVT, que regirá para el año gravable 2012.
Suplemento
581
En mérito de lo expuesto, el Director General de la Dirección de Impuestos

y Aduanas Nacionales,

RESUELVE

ARTÍCULO 1. Valor de la Unidad de Valor Tributario - UVT. Fijase en
veintiséis mil cuarenta y nueve pesos ($26.049) el valor de la Unidad de
Valor Tributario – UVT, que regirá durante el año 2012.

ARTÍCULO 2. Para efectos de convertir en valores absolutos las cifras y
valores expresados en UVT; aplicables a las disposiciones relativas a los
impuestos y obligaciones administrados por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales de que trata el artículo 868-1 del Estatuto Tributario,
se multiplica el número de las Unidades de Valor Tributario UVT por el valor
de la UVT y su resultado se aproxima de acuerdo con el procedimiento de
aproximaciones de que trata el inciso sexto del artículo 868 del Estatuto
Tributario.

ARTÍCULO 3. Vigencia. La presente Resolución rige a partir de la fecha de
su publicación.

PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE.

Dada en Bogotá, D.C., a los 17 de noviembre de 2011.

582
RESOLUCIÓN NO. 0219 DEL 25 DE FEBRERO DE 2004
“Por medio de la cual se establece clasificación de actividades

económicas para el impuesto de industria y comercio en el Distrito Capital
de Santa Fe de Bogotá”.
El Secretario de Hacienda de Santa Fe de Bogotá D.C.,
en ejercicio de las facultades legales y reglamentarias y en especial las

que le confiere el inciso tercero del artículo 45 Decreto Distrital 807 de
1993
CONSIDERANDO:
Que la Resolución 1195 de 1998 estableció la nueva clasificación de

actividades económicas para el Impuesto de Industria y Comercio en el
Distrito Capital tomando como referente la CIIU (Revisión 3 A.C.).
Que la Clasificación Industrial Internacional Uniforme CIIU (Revisión 3 A.C.)

elaborada por la Organización de las Naciones Unidas ONU y adaptada para
Colombia por el DANE, se ha constituido en una inmejorable herramienta
para clasificar las actividades económicas del impuesto de Industria y
Comercio en Bogotá, además de ser la más utilizada a nivel nacional e
internacional.
Que las Resoluciones 172 del 18 de febrero de 1999, 1367 del 29 de

diciembre de 2000, 798 del 28 de junio de 2002 y 1567 del 29 de noviembre
de 2002 respectivamente, modifican parcialmente la Resolución 1195
de 1998, en cuanto a la descripción de algunos códigos de actividad,
modificando, eliminando y creando otros códigos.
Que el Artículo 3 del Acuerdo 65 de 2002 establece las tarifas para el

impuesto de Industria y Comercio según las actividades económicas
industriales, comerciales, de servicios y financieras.
Que el Acuerdo 98 de 2003 establece modificaciones en la tarifa del impuesto

de Industria y Comercio para las actividades de edición y publicación de
libros. Por lo tanto, se hace necesario cambiar el descriptor del código
22113 en la actividad industrial bajo la agrupación 104 y adicionar el código
22114 en la actividad industrial bajo la agrupación 101.
Suplemento
583
Que teniendo en cuenta la última reimpresión del DANE de la clasificación

CIIU Rev. 3 A.C., se hace necesario modificar el código 3430 en la actividad
industrial, agrupación 102, y el código 2812 de la actividad industrial,
agrupación 103, eliminar el código 40301 y adicionar el código 4530 en la
actividad de servicios, agrupación 304.
Que para facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los

contribuyentes del impuesto de Industria y Comercio conforme a lo dispuesto
por el Concejo Distrital en el Acuerdo 65 de 2002 y el Acuerdo 98 de 2003,
se hace necesario establecer la clasificación de actividades económicas
para el impuesto de Industria y Comercio en Bogotá en un sólo texto de
Resolución.
Que para efectos de mayor comprensión por parte de los contribuyentes se

incluye como guía de compilación por actividades gravadas los siguientes
descriptores
Actividad Agrupación Tarifa por Mil

Industrial 101 4,14
102 6,9
103 11,04
104 8
Comercial 201 4,14
202 6,9
203 13,8
204 11,4
Servicios 301 4,14
302 6,9
303 13,8
304 9,66
305 7
Financiera 401 11,04
RESUELVE
ARTÍCULO 1º. Establecer la siguiente clasificación de actividades

económicas para el impuesto de Industria y Comercio en el Distrito Capital:
584
Agrup. Código de
Descripción Actividad Económica Tarifa
por Actividad CIIU
CIIU Rev. 3 A.C. Distrito Capital por Mil
Tarifa a Declarar
PRODUCCIÓN, TRANSFORMACIÓN Y CONSERVACIÓN DE
101 1511 4,14
CARNE Y DE DERIVADOS CÁRNICOS
TRANSFORMACIÓN Y CONSERVACIÓN DE PESCADO Y DE
101 1512 4,14
DERIVADOS DEL PESCADO
ELABORACIÓN DE ALIMENTOS COMPUESTOS
101 15212 PRINCIPALMENTE DE FRUTAS, LEGUMBRES Y HORTALIZAS; 4,14
EXCEPTO ELABORACIÓN DE JUGOS DE FRUTAS
ELABORACIÓN DE ACEITES Y GRASAS DE ORIGEN VEGETAL
101 1522 4,14
Y ANIMAL
ELABORACIÓN DE PRODUCTOS LÁCTEOS (EXCEPTO
101 15301 4,14
BEBIDAS)
101 1541 ELABORACIÓN DE PRODUCTOS DE MOLINERÍA 4,14
ELABORACIÓN DE ALMIDONES Y DE PRODUCTOS
101 1542 4,14
DERIVADOS DEL ALMIDÓN
ELABORACIÓN DE ALIMENTOS PREPARADOS PARA
101 1543 4,14
ANIMALES
101 1551 ELABORACIÓN DE PRODUCTOS DE PANADERÍA 4,14
ELABORACIÓN DE MACARRONES, FIDEOS, ALCUZCUZ Y
101 1552 4,14
PRODUCTOS FARINÁCEOS SIMILARES
101 1562 DESCAFEINADO 4,14
101 1563 TOSTIÓN Y MOLIENDA DEL CAFÉ 4,14
101 1564 ELABORACIÓN DE OTROS DERIVADOS DEL CAFÉ 4,14
101 1571 FABRICACIÓN Y REFINACIÓN DE AZÚCAR 4,14
101 1572 FABRICACIÓN DE PANELA 4,14
ELABORACIÓN DE CACAO, CHOCOLATE Y PRODUCTOS DE
101 1581 4,14
CONFITERÍA
101 1589 ELABORACIÓN DE OTROS PRODUCTOS ALIMENTICIOS NCP 4,14
FABRICACIÓN DE PRENDAS DE VESTIR DE PUNTO Y
101 17501 4,14
GANCHILLO
FABRICACIÓN DE PRENDAS DE VESTIR, EXCEPTO PRENDAS
101 1810 4,14
DE PIEL
101 18201 FABRICACIÓN DE PRENDAS DE VESTIR DE PIEL 4,14
FABRICACIÓN DE CALZADO DE CUERO Y PIEL; CON
101 1921 CUALQUIER TIPO DE SUELA, EXCEPTO EL CALZADO 4,14
DEPORTIVO
FABRICACIÓN DE CALZADO DE MATERIALES TEXTILES;
101 1922 CON CUALQUIER TIPO DE SUELA, EXCEPTO EL CALZADO 4,14
DEPORTIVO
Suplemento
585
Agrup. Código de
por Actividad CIIU
Tarifa a Declarar
FABRICACIÓN DE CALZADO DE CAUCHO, EXCEPTO EL
101 1923 4,14
CALZADO DEPORTIVO
FABRICACIÓN DE CALZADO DE PLÁSTICO, EXCEPTO EL
101 1924 4,14
CALZADO DEPORTIVO
FABRICACIÓN DE CALZADO DEPORTIVO, INCLUSO EL
101 1925 4,14
MOLDEADO
101 1929 FABRICACIÓN DE CALZADO NCP 4,14
EDICIÓN Y PUBLICACIÓN DE LIBROS, (TARIFA ESPECIAL
101 22114 PARA LOS CONTRIBUYENTES QUE CUMPLEN CONDICIONES 4,14
DEL ACUERDO 98 DE 2003)
102 2710 INDUSTRIAS BÁSICAS DE HIERRO Y DE ACERO 6,9
102 2731 FUNDICIÓN DE HIERRO Y DE ACERO 6,9
FABRICACIÓN DE VEHÍCULOS AUTOMOTORES Y SUS
102 3410 6,9
MOTORES
FABRICACIÓN DE CARROCERÍAS PARA VEHÍCULOS
102 3420 AUTOMOTORES; FABRICACIÓN DE REMOLQUES Y 6,9
SEMIREMOLQUES
FABRICACIÓN DE PARTES, PIEZAS ( AUTOPARTES) Y
102 3430 ACCESORIOS (LUJOS) PARA VEHÍCULOS AUTOMOTORES Y 6,9
PARA SUS MOTORES
102 3511 CONSTRUCCIÓN Y REPARACIÓN DE BUQUES 6,9
CONSTRUCCIÓN Y REPARACIÓN DE EMBARCACIONES DE
102 3512 6,9
RECREO Y DE DEPORTE
FABRICACIÓN DE LOCOMOTORAS Y DE MATERIAL RODANTE
102 3520 6,9
PARA FERROCARRILES Y TRANVÍAS
102 3530 FABRICACIÓN DE AERONAVES Y DE NAVES ESPACIALES 6,9
102 3591 FABRICACIÓN DE MOTOCICLETAS 6,9
FABRICACIÓN DE BICICLETAS Y DE SILLONES DE RUEDAS
102 3592 6,9
PARA DISCAPACITADOS
FABRICACIÓN DE OTROS TIPOS DE EQUIPO DE TRANSPORTE
102 3599 6,9
NCP
EXTRACCIÓN Y AGLOMERACIÓN DE HULLA (CARBÓN DE
103 1010 11,04
PIEDRA)
103 1020 EXTRACCIÓN Y AGLOMERACIÓN DE CARBÓN LIGNÍTICO 11,04
103 1030 EXTRACCIÓN Y AGLOMERACIÓN DE TURBA 11,04
103 1110 EXTRACCIÓN DE PETRÓLEO CRUDO Y DE GAS NATURAL 11,04
103 1310 EXTRACCIÓN DEL MINERAL DE HIERRO 11,04
103 1320 EXTRACCIÓN DE METALES PRECIOSO 11,04
586
Agrup. Código de
por Actividad CIIU
Tarifa a Declarar
103 1331 EXTRACCIÓN DE MINERALES DE NÍQUEL 11,04
EXTRACCIÓN DE OTROS MINERALES METALÍFEROS NO
103 1339 11,04
FERROSOS, EXCEPTO NÍQUEL
103 1411 EXTRACCIÓN DE PIEDRA, ARENA Y ARCILLAS COMUNES 11,04
103 1412 EXTRACCIÓN DE YESO Y ANHIDRITA 11,04
EXTRACCIÓN DE CAOLÍN, ARCILLAS DE USO INDUSTRIAL Y
103 1413 11,04
BENTONITAS
103 1414 EXTRACCIÓN DE ARENAS Y GRAVAS SILICEAS 11,04
103 1415 EXTRACCIÓN DE CALIZA Y DOLOMITA 11,04
EXTRACCIÓN DE MINERALES PARA LA FABRICACIÓN DE
103 1421 11,04
ABONOS Y PRODUCTOS QUÍMICOS
103 1422 EXTRACCIÓN DE HALITA (SAL) 11,04
103 1431 EXTRACCIÓN DE ESMERALDAS 11,04
EXTRACCIÓN DE OTRAS PIEDRAS PRECIOSAS Y
103 1432 11,04
SEMIPRECIOSAS
103 1490 EXTRACCIÓN DE OTROS MINERALES NO METÁLICOS NCP 11,04
103 15211 ELABORACION DE JUGOS DE FRUTAS 11,04
103 15302 ELABORACIÓN DE BEBIDAS LÁCTEAS 11,04
DESTILACIÓN, RECTIFICACIÓN Y MEZCLA DE BEBIDAS
103 1591 ALCOHÓLICAS; PRODUCCIÓN DE ALCOHOL ETÍLICO A PARTIR 11,04
DE SUSTANCIAS FERMENTADAS
103 1592 ELABORACIÓN DE BEBIDAS FERMENTADAS NO DESTILADAS 11,04
PRODUCCIÓN DE MALTA, ELABORACIÓN DE CERVEZAS Y
103 1593 11,04
OTRAS BEBIDAS MALTEADAS
ELABORACIÓN DE BEBIDAS NO ALCOHÓLICAS; PRODUCCIÓN
103 1594 11,04
DE AGUAS MINERALES
103 1600 FABRICACIÓN DE PRODUCTOS DE TABACO. 11,04
103 1710 PREPARACIÓN E HILATURA DE FIBRAS TEXTILES 11,04
103 1720 TEJEDURA DE PRODUCTOS TEXTILES 11,04
ACABADO DE PRODUCTOS TEXTILES NO PRODUCIDOS EN
103 1730 11,04
LA MISMA UNIDAD DE PRODUCCIÓN
CONFECCIÓN DE ARTÍCULOS CON MATERIALES TEXTILES NO
103 1741 PRODUCIDOS EN LA MISMA UNIDAD, EXCEPTO PRENDAS DE 11,04
VESTIR
103 1742 FABRICACIÓN DE TAPICES Y ALFOMBRAS PARA PISOS 11,04
Suplemento
587
Agrup. Código de
por Actividad CIIU
Tarifa a Declarar
FABRICACIÓN DE CUERDAS, CORDELES, CABLES,
103 1743 11,04
BRAMANTES Y REDES
103 1749 FABRICACIÓN DE OTROS ARTÍCULOS TEXTILES NCP 11,04
FABRICACIÓN DE TEJIDOS Y ARTÍCULOS DE PUNTO Y
103 17502 11,04
GANCHILLO, EXCEPTO PRENDAS DE VESTIR
PREPARADO Y TEÑIDO DE PIELES; FABRICACIÓN DE
103 18202 11,04
ARTÍCULOS DE PIEL, EXCEPTO PRENDAS DE VESTIR
103 1910 CURTIDO Y PREPARADO DE CUEROS 11,04
103 1926 FABRICACIÓN DE PARTES DEL CALZADO 11,04
FABRICACIÓN DE ARTÍCULOS DE VIAJE, BOLSOS DE MANO,
Y ARTÍCULOS SIMILARES ELABORADOS EN CUERO;
103 1931 11,04
FABRICACIÓN DE ARTÍCULOS DE TALABARTERÍA Y
GUARNICIONERÍA
FABRICACIÓN DE ARTÍCULOS DE VIAJE, BOLSOS DE MANO
103 1932 Y ARTÍCULOS SIMILARES, ELABORADOS EN MATERIALES 11,04
SINTÉTICOS, PLÁSTICO E IMITACIONES DE CUERO
FABRICACIÓN DE ARTÍCULOS DE VIAJE, BOLSOS DE MANO, Y
103 1939 11,04
ARTÍCULOS SIMILARES ELABORADOS CON MATERIALES NCP
103 2010 ASERRADO, ACEPILLADO E IMPREGNACIÓN DE LA MADERA 11,04
FABRICACIÓN DE HOJAS DE MADERA PARA ENCHAPADO;
FABRICACIÓN DE TABLEROS CONTRACHAPADOS, TABLEROS
103 2020 11,04
LAMINADOS, TABLEROS DE PARTÍCULAS Y OTROS TABLEROS
Y PANELES
FABRICACIÓN DE PARTES Y PIEZAS DE CARPINTERÍA PARA
103 2030 11,04
EDIFICIOS Y CONSTRUCCIONES
103 2040 FABRICACIÓN DE RECIPIENTES DE MADERA 11,04
FABRICACIÓN DE OTROS PRODUCTOS DE MADERA;
103 2090 FABRICACIÓN DE ARTÍCULOS DE CORCHO, CESTERÍA Y 11,04
ESPARTERÍA
103 2101 FABRICACIÓN DE PASTAS CELULÓSICAS; PAPEL Y CARTÓN 11,04
FABRICACIÓN DE PAPEL Y CARTÓN ONDULADO,
103 2102 FABRICACIÓN DE ENVASES, EMPAQUES Y DE EMBALAJES 11,04
DE PAPEL Y CARTÓN
103 2109 FABRICACIÓN DE OTROS ARTÍCULOS DE PAPEL Y CARTÓN 11,04
EDICIÓN DE FOLLETOS , PARTITURAS Y OTRAS
103 22112 11,04
PUBLICACIONES
EDICIÓN DE PERIÓDICOS, REVISTAS Y PUBLICACIONES
103 22122 11,04
PERIÓDICAS
103 2213 EDICIÓN DE MATERIALES GRABADOS 11,04
588
Agrup. Código de
por Actividad CIIU
Tarifa a Declarar
103 2219 OTROS TRABAJOS DE EDICIÓN 11,04
103 2310 FABRICACIÓN DE PRODUCTOS DE HORNO DE COQUE 11,04
FABRICACIÓN DE PRODUCTOS DE LA REFINACIÓN DEL
103 2321 11,04
PETRÓLEO, ELABORADOS EN REFINERÍA
ELABORACIÓN DE PRODUCTOS DERIVADOS DEL PETRÓLEO,
103 2322
FUERA DE REFINERÍA 11,04
103 2330 ELABORACIÓN DE COMBUSTIBLE NUCLEAR 11,04
FABRICACIÓN DE SUSTANCIAS QUÍMICAS BÁSICAS,
103 2411 EXCEPTO ABONOS Y COMPUESTOS INORGÁNICOS 11,04
NITROGENADOS
FABRICACIÓN DE ABONOS Y COMPUESTOS INORGÁNICOS
103 2412 11,04
NITROGENADOS
103 2413 FABRICACIÓN DE PLÁSTICOS EN FORMAS PRIMARIAS 11,04
FABRICACIÓN DE CAUCHO SINTÉTICO EN FORMAS
103 2414 11,04
PRIMARIAS
FABRICACIÓN DE PLAGUICIDAS Y OTROS PRODUCTOS
103 2421 11,04
QUÍMICOS DE USO AGROPECUARIO
FABRICACIÓN DE PINTURAS, BARNICES Y REVESTIMIENTOS
103 2422 11,04
SIMILARES, TINTAS PARA IMPRESIÓN Y MASILLAS
FABRICACIÓN DE PRODUCTOS FARMACÉUTICOS,
103 2423 SUSTANCIAS QUÍMICAS MEDICINALES Y PRODUCTOS 11,04
BOTÁNICOS
FABRICACIÓN DE JABONES Y DETERGENTES, PREPARADOS
103 2424 PARA LIMPIAR Y PULIR; PERFUMES Y PREPARADOS DE 11,04
TOCADOR
103 2429 FABRICACIÓN DE OTROS PRODUCTOS QUÍMICOS NCP 11,04
103 2430 FABRICACIÓN DE FIBRAS SINTÉTICAS Y ARTIFICIALES 11,04
103 2511 FABRICACIÓN DE LLANTAS Y NEUMÁTICOS DE CAUCHO 11,04
103 2512 REENCAUCHE DE LLANTAS USADAS 11,04
103 2513 FABRICACIÓN DE FORMAS BÁSICAS DE CAUCHO 11,04
103 2519 FABRICACIÓN DE OTROS PRODUCTOS DE CAUCHO NCP 11,04
103 2521 FABRICACIÓN DE FORMAS BÁSICAS DE PLÁSTICO 11,04
103 2529 FABRICACIÓN DE ARTÍCULOS DE PLÁSTICO NCP 11,04
103 2610 FABRICACIÓN DE VIDRIO Y DE PRODUCTOS DE VIDRIO 11,04
FABRICACIÓN DE PRODUCTOS DE CERÁMICA NO
103 2691 11,04
REFRACTARIA, PARA USO NO ESTRUCTURAL
Suplemento
589
Agrup. Código de
por Actividad CIIU
Tarifa a Declarar
103 2692 FABRICACIÓN DE PRODUCTOS DE CERÁMICA REFRACTARIA 11,04
FABRICACIÓN DE PRODUCTOS DE ARCILLA Y CERÁMICA NO
103 2693 11,04
REFRACTARIA, PARA USO ESTRUCTURAL
103 2694 FABRICACIÓN DE CEMENTO, CAL Y YESO 11,04
FABRICACIÓN DE ARTÍCULOS DE HORMIGÓN, CEMENTO Y
103 2695 11,04
YESO
103 2696 CORTE, TALLADO Y ACABADO DE LA PIEDRA 11,04
FABRICACIÓN DE OTROS PRODUCTOS MINERALES NO
103 2699 11,04
METÁLICOS NCP
103 2721 INDUSTRIAS BÁSICAS DE METALES PRECIOSOS 11,04
103 2729 INDUSTRIAS BÁSICAS DE OTROS METALES NO FERROSOS 11,04
103 2732 FUNDICIÓN DE METALES NO FERROSOS 11,04
FABRICACIÓN DE PRODUCTOS METÁLICOS PARA USO
103 2811 11,04
ESTRUCTURAL
FABRICACIÓN DE TANQUES, DEPÓSITOS Y RECIPIENTES
103 2812 DE METAL, EXCEPTO LOS UTILIZADOS PARA ENVASE O 11,04
TRANSPORTE DE MERCANCÍAS
FABRICACIÓN DE GENERADORES DE VAPOR, EXCEPTO
103 2813 CALDERAS DE AGUA CALIENTE PARA CALEFACCIÓN 11,04
CENTRAL
FORJA, PRENSADO, ESTAMPADO Y LAMINADO DE METAL;
103 2891 11,04
PULVIMETALURGIA
FABRICACIÓN DE ARTÍCULOS DE CUCHILLERÍA,
103 2893 11,04
HERRAMIENTAS DE MANO Y ARTÍCULOS DE FERRETERÍA
FABRICACIÓN DE OTROS PRODUCTOS ELABORADOS DE
103 2899 11,04
METAL NCP
FABRICACIÓN DE MOTORES Y TURBINAS, EXCEPTO
103 2911 MOTORES PARA AERONAVES, VEHÍCULOS AUTOMOTORES 11,04
Y MOTOCICLETAS
FABRICACIÓN DE BOMBAS, COMPRESORES, GRIFOS Y
103 2912 11,04
VÁLVULAS
FABRICACIÓN DE COJINETES, ENGRANAJES, TRENES DE
103 2913 11,04
ENGRANAJES Y PIEZAS DE TRANSMISIÓN
FABRICACIÓN DE HORNOS, HOGARES Y QUEMADORES
103 2914 11,04
INDUSTRIALES
103 2915 FABRICACIÓN DE EQUIPO DE ELEVACIÓN Y MANIPULACIÓN 11,04
FABRICACIÓN DE OTROS TIPOS DE MAQUINARIA DE USO
103 2919 11,04
GENERAL NCP
103 2921 FABRICACIÓN DE MAQUINARIA AGROPECUARIA Y FORESTAL 11,04
590
Agrup. Código de
por Actividad CIIU
Tarifa a Declarar
103 2922 FABRICACIÓN DE MAQUINAS HERRAMIENTAS 11,04
103 2923 FABRICACIÓN DE MAQUINARIA PARA LA METALÚRGIA 11,04
FABRICACIÓN DE MAQUINARIA PARA LA EXPLOTACIÓN DE
103 2924 11,04
MINAS Y CANTERAS Y PARA LA CONSTRUCCIÓN
FABRICACIÓN DE MAQUINARIA PARA LA ELABORACIÓN DE
103 2925
ALIMENTOS, BEBIDAS Y TABACO 11,04
FABRICACIÓN DE MAQUINARIA PARA LA ELABORACIÓN DE
103 2926 11,04
PRODUCTOS TEXTILES, PRENDAS DE VESTIR Y CUEROS
103 2927 FABRICACIÓN DE ARMAS Y MUNICIONES 11,04
FABRICACIÓN DE OTROS TIPOS DE MAQUINARIA DE USO
103 2929 11,04
ESPECIAL NCP
103 2930 FABRICACIÓN DE APARATOS DE USO DOMÉSTICO NCP 11,0
FABRICACIÓN DE MAQUINARIA DE OFICINA, CONTABILIDAD E
103 3000 11,04
INFORMÁTICA
FABRICACIÓN DE MOTORES, GENERADORES Y
103 3110 11,04
TRANSFORMADORES ELÉCTRICOS
FABRICACIÓN DE APARATOS DE DISTRIBUCIÓN Y CONTROL
103 3120 11,04
DE LA ENERGÍA ELÉCTRICA
103 3130 FABRICACIÓN DE HILOS Y CABLES AISLADOS 11,04
103 3140 FABRICACIÓN DE ACUMULADORES Y DE PILAS ELÉCTRICAS 11,04
FABRICACIÓN DE LAMPARAS ELÉCTRICAS Y EQUIPO DE
103 3150 11,04
ILUMINACIÓN
103 3190 FABRICACIÓN DE OTROS TIPOS DE EQUIPO ELÉCTRICO NCP 11,04
FABRICACIÓN DE TUBOS Y VÁLVULAS ELECTRÓNICAS Y
103 3210 11,04
OTROS COMPONENTES ELECTRÓNICOS
FABRICACIÓN DE TRANSMISORES DE RADIO Y TELEVISIÓN Y
103 3220 11,04
DE APARATOS PARA TELEFONÍA Y TELEGRAFÍA
FABRICACIÓN DE RECEPTORES DE RADIO Y TELEVISIÓN,
103 3230 DE APARATOS DE GRABACIÓN Y DE REPRODUCCIÓN DE 11,04
SONIDO O DE LA IMAGEN, Y DE PRODUCTOS CONEXOS
FABRICACIÓN DE EQUIPO MÉDICO Y QUIRÚRGICO Y DE
103 3311 11,04
APARATOS ORTÉSICOS Y PROTÉSICOS
FABRICACIÓN DE INSTRUMENTOS Y APARATOS PARA MEDIR,
103 3312 VERIFICAR, ENSAYAR, NAVEGAR Y OTROS FINES, EXCEPTO 11,04
EQUIPO DE CONTROL DE PROCESOS INDUSTRIALES
FABRICACIÓN DE EQUIPO DE CONTROL DE PROCESOS
103 3313 11,04
INDUSTRIALES
FABRICACIÓN DE INSTRUMENTOS ÓPTICOS Y DE EQUIPO
103 3320 11,04
FOTOGRÁFICO
Suplemento
591
Agrup. Código de
por Actividad CIIU
Tarifa a Declarar
103 3330 FABRICACIÓN DE RELOJES 11,04
103 3611 FABRICACIÓN DE MUEBLES PARA EL HOGAR 11,04
103 3612 FABRICACIÓN DE MUEBLES PARA OFICINA 11,04
103 3613 FABRICACIÓN DE MUEBLES PARA COMERCIO Y SERVICIOS 11,04
103 3614 FABRICACIÓN DE COLCHONES Y SOMIERES 11,04
103 3619 FABRICACIÓN DE OTROS MUEBLES NCP 11,04
103 3691 FABRICACIÓN DE JOYAS Y DE ARTÍCULOS CONEXOS 11,04
103 3692 FABRICACIÓN DE INSTRUMENTOS MUSICALES 11,04
103 3693 FABRICACIÓN DE ARTÍCULOS DEPORTIVOS 11,04
103 3694 FABRICACIÓN DE JUEGOS Y JUGUETES 11,04
103 3699 OTRAS INDUSTRIAS MANUFACTURERAS NCP 11,04
103 3710 RECICLAJE DE DESPERDICIOS Y DE DESECHOS METÁLICOS 11,04
103 3720 RECICLAJE DE DESPERDICIOS Y DESECHOS NO METÁLICOS 11,04
103 40101 GENERACIÓN DE ENERGÍA ELÉCTRICA 11,04
103 40201 FABRICACIÓN DE GAS 11,04
103 41001 CAPTACIÓN Y DEPURACIÓN DE AGUA 11,04
CONSTRUCCION DE EDIFICACIONES PARA USO
103 45212 11,04
RESIDENCIAL, REALIZADA POR CUENTA PROPIA
CONSTRUCCION DE EDIFICACIONES PARA USO NO
103 45222 11,04
RESIDENCIAL, REALIZADA POR CUENTA PROPIA
104 22113 EDICIÓN Y PUBLICACIÓN DE LIBROS 8
COMERCIO AL POR MAYOR DE MATERIAS PRIMAS,
201 5121 4,14
PRODUCTOS AGRÍCOLAS, EXCEPTO CAFÉ Y FLORES
201 5122 COMERCIO AL POR MAYOR DE CAFÉ PERGAMINO 4,14
COMERCIO AL POR MAYOR DE FLORES Y PLANTAS
201 5123 4,14
ORNAMENTALES
COMERCIO AL POR MAYOR DE PRODUCTOS ALIMENTICIOS,
201 5125 4,14
EXCEPTO CAFÉ TRILLADO
201 5126 COMERCIO AL POR MAYOR DE CAFÉ TRILLADO 4,14
COMERCIO AL POR MAYOR DE PRODUCTOS
201 51351 4,14
FARMACÉUTICOS Y MEDICINALES
592
Agrup. Código de
por Actividad CIIU
Tarifa a Declarar
COMERCIO AL POR MENOR, EN ESTABLECIMIENTOS
NO ESPECIALIZADOS, CON SURTIDO COMPUESTO
201 52112 PRINCIPALMENTE DE ALIMENTOS (VÍVERES EN GENERAL) 4,14
Y BEBIDAS CONSIDERADAS ALIMENTOS. NO INCLUYE
LICORES Y CIGARRILLOS
COMERCIO AL POR MENOR EN ESTABLECIMIENTOS
201 52192 4,14
PRINCIPALMENTE DE PRODUCTOS FARMACÉUTICOS,
MEDICINALES, TEXTOS Y CUADERNOS.
COMERCIO AL POR MENOR DE FRUTAS Y VERDURAS, EN
201 5221 4,14
ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS
COMERCIO AL POR MENOR DE LECHE, PRODUCTOS
201 5222 LÁCTEOS Y HUEVOS, EN ESTABLECIMIENTOS 4,14
ESPECIALIZADOS
COMERCIO AL POR MENOR DE CARNES (INCLUYE AVES
DE CORRAL), PRODUCTOS CÁRNICOS, PESCADOS
201 5223 4,14
Y PRODUCTOS DE MAR, EN ESTABLECIMIENTOS
ESPECIALIZADOS
COMERCIO AL POR MENOR DE PRODUCTOS DE CONFITERÍA,
201 5224 4,14
EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS
COMERCIO AL POR MENOR DE OTROS PRODUCTOS
201 5229 ALIMENTICIOS NCP, EN ESTABLECIMIENTOS 4,14
ESPECIALIZADOS
COMERCIO AL POR MENOR DE PRODUCTOS
201 52311 FARMACÉUTICOS, MEDICINALES, EN ESTABLECIMIENTOS 4,14
ESPECIALIZADOS
COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR DE LIBROS,
201 52441 TEXTOS ESCOLARES (INCLUYE CUADERNOS ) , EN 4,14
COMERCIO DE ALIMENTOS, LIBROS Y DROGAS NO
201 52691 4,14
REALIZADO EN ESTABLECIMIENTOS
202 5011 COMERCIO DE VEHÍCULOS AUTOMOTORES NUEVOS 6,9
202 5012 COMERCIO DE VEHÍCULOS AUTOMOTORES USADOS 6,9
202 50401 COMERCIO DE MOTOCICLETAS 6,9
COMERCIO AL POR MAYOR DE MATERIALES DE
202 51411 6,9
CONSTRUCCIÓN
COMERCIO AL POR MENOR DE MATERIALES DE
202 52411 6,9
CONSTRUCCIÓN EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS.
COMERCIO AL POR MENOR DE COMBUSTIBLE PARA
203 5051 13,8
AUTOMOTORES
203 51271 COMERCIO AL POR MAYOR DE LICORES Y CIGARRILLOS 13,8
Suplemento
593
Agrup. Código de
por Actividad CIIU
Tarifa a Declarar
203 51391 VENTA DE JOYAS 13,8
COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR DE
203 51511 13,8
COMBUSTIBLES DERIVADOS DEL PETRÓLEO
COMERCIO AL POR MENOR, EN ESTABLECIMIENTOS
203 52111 NO ESPECIALIZADOS, CON SURTIDO COMPUESTO 13,8
PRINCIPALMENTE DE LICORES Y CIBARRILOS.
COMERCIO AL POR MENOR DE LICORES Y CIGARRILLOS, EN
203 52252 13,8
COMERCIO DE CIGARRILLOS Y LICORES NO REALIZADO EN
203 52692 13,8
ESTABLECIMIENTOS
204 40102 COMERCIALIZACIÓN DE ENERGÍA ELÉCTRICA 11,04
COMERCIO DE PARTES, PIEZAS (AUTOPARTES) Y
204 5030 11,04
ACCESORIOS (LUJOS) PARA VEHÍCULOS AUTOMOTORES
COMERCIO DE PARTES, PIEZAS Y ACCESORIOS DE
204 50402 11,04
MOTOCICLETAS
COMERCIO AL POR MENOR DE LUBRICANTES ( ACEITES,
204 5052 GRASAS), ADITIVOS Y PRODUCTOS DE LIMPIEZA PARA 11,04
VEHÍCULOS AUTOMOTORES
COMERCIO AL POR MAYOR DE MATERIAS PRIMAS
204 5124 11,04
PECUARIAS DE AMINALES VIVOS Y SUS PRODUCTOS
COMERCIO AL POR MAYOR DE BEBIDAS ALCOHOLICAS
DE 2.5 O MAS GRADOS ALCOHOLIMÉTRICOS, BEBIDAS
204 51272 NO ALCOHOLICAS QUE NO SE CONSIDERAN ALIMENTOS 11,04
Y PRODUCTOS DEL TABACO, EXCEPTO LICORES Y
CIGARRILLOS.
COMERCIO AL POR MAYOR DE PRODUCTOS TEXTILES Y
204 5131 11,04
PRODUCTOS CONFECCIONADOS PARA USO DOMÉSTICO
COMERCIO AL POR MAYOR DE PRENDAS DE VESTIR,
204 5132 ACCESORIOS DE PRENDAS DE VESTIR Y ARTÍCULOS 11,04
ELABORADOS EN PIEL
204 5133 COMERCIO AL POR MAYOR DE CALZADO 11,04
COMERCIO AL POR MAYOR DE APARATOS, ARTÍCULOS Y
204 5134
EQUIPOS DE USO DOMÉSTICO 11,04
COMERCIO AL POR MAYOR DE PRODUCTOS COSMÉTICOS Y
204 51352 DE TOCADOR, EXCEPTO PRODUCTOS FARMACÉUTICOS Y 11,04
MEDICINALES
COMERCIO AL POR MAYOR DE EQUIPOS MÉDICOS Y
204 5136 11,04
QUIRÚRGICOS Y DE APARATOS ORTÉSICOS Y PROTÉSICOS
COMERCIO AL POR MAYOR DE PAPEL Y CARTÓN;
204 5137
PRODUCTOS DE PAPEL Y CARTÓN 11,04
COMERCIO AL POR MAYOR DE OTROS PRODUCTOS DE
204 51392 11,04
CONSUMO NCP, EXCEPTO VENTA DE JOYAS
594
Agrup. Código de
por Actividad CIIU
Tarifa a Declarar
COMERCIO AL POR MAYOR DE PRODUCTOS DE FERRETERÍA
204 51412 11,04
Y VIDRIO
COMERCIO AL POR MAYOR DE PINTURAS Y PRODUCTOS
204 5142 11,04
CONEXOS
COMERCIO AL POR MAYOR DE COMBUSTIBLES SÓLIDOS
204 51512 , LÍQUIDOS, GASEOSOS YPRODUCTOS CONEXOS, NO 11,04
INCLUYE DERIVADOS DEL PETRÓLEO
COMERCIO AL POR MAYOR DE METALES Y MINERALES
204 5152 11,04
METALIFEROS EN FORMAS PRIMARIAS
COMERCIO AL POR MAYOR DE PRODUCTOS QUÍMICOS
204 5153 BÁSICOS, PLÁSTICOS Y CAUCHO EN FORMAS PRIMARIAS Y 11,04
PRODUCTOS QUÍMICOS DE USO AGROPECUARIO
204 5154 COMERCIO AL POR MAYOR DE FIBRAS TEXTILES 11,04
COMERCIO AL POR MAYOR DE DESPERDICIOS O DESECHOS
204 5155 11,04
INDUSTRIALES Y MATERIAL PARA RECICLAJE
COMERCIO AL POR MAYOR DE OTROS PRODUCTOS
204 5159 11,04
INTERMEDIOS NCP
COMERCIO AL POR MAYOR DE MAQUINARIA Y EQUIPO PARA
204 5161 11,04
LA AGRICULTURA, MINERÍA, CONTRUCCIÓN Y LA INDUSTRIA
COMERCIO AL POR MAYOR DE EQUIPO DE TRANSPORTE,
204 5162 11,04
EXCEPTO VEHÍCULOS AUTOMOTORES Y MOTOCICLETAS
COMERCIO AL POR MAYOR DE MAQUINARIA PARA OFICINA,
204 5163 11,04
CONTABILIDAD E INFORMÁTICA
204 5169 COMERCIO AL POR MAYOR DE MAQUINARIA Y EQUIPO NCP 11,04
204 5190 COMERCIO AL POR MAYOR DE PRODUCTOS DIVERSOS NCP 11,04
COMERCIO AL POR MENOR EN ESTABLECIMIENTOS
204 52191 POR PRODUCTOS DIFERENTES DE: ALIMENTOS (COMO 11,04
VÍVERES EN GENERAL), PRODUCTOS FARMACÉUTICOS,
MEDICINALES, TEXTOS Y CUADERNOS.
COMERCIO AL POR MENOR DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS
DE 2.5 O MAS GRADOS ALCOHOLIMÉTRICOS, BEBIDAS
204 52251 NO ALCOHÓLICAS QUE NO SE CONSIDERAN ALIMENTOS 11,04
Y PRODUCTOS DEL TABACO (EXCEPTO LICORES Y
CIGARRILLOS), EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS
COMERCIO AL POR MENOR DE PRODUCTOS
ODONTOLÓGICOS, ARTÍCULOS DE PERFUMERÍA,
204 52312 11,04
COSMÉTICOS Y DE TOCADOR, EN ESTABLECIMIENTOS
ESPECIALIZADOS
COMERCIO AL POR MENOR DE PRODUCTOS TEXTILES EN
204 5232 11,04
Suplemento
595
Agrup. Código de
por Actividad CIIU
Tarifa a Declarar
COMERCIO AL POR MENOR DE PRENDAS DE VESTIR Y
204 5233 SUS ACCESORIOS (INCLUYE ARTÍCULOS DE PIEL) , EN 11,04
COMERCIO AL POR MENOR DE TODO TIPO DE CALZADO,
204 5234 ARTÍCULOS DE CUERO Y SUCEDÁNEOS DEL CUERO, EN 11,04
COMERCIO AL POR MENOR DE ELECTRODOMÉSTICOS, EN
204 5235 11,04
COMERCIO AL POR MENOR DE MUEBLES PARA EL HOGAR EN
204 5236 11,04
COMERCIO AL POR MENOR DE EQUIPO Y ARTÍCULOS DE
USO DOMÉSTICO DIFERENTES DE ELECTRODOMÉSTICOS
204 5237 11,04
Y MUEBLES PARA EL HOGAR, EN ESTABLECIMIENTOS
ESPECIALIZADOS
COMERCIO AL POR MENOR DE PRODUCTOS NUEVOS DE
204 5239 CONSUMO DOMESTICO NCP EN ESTABLECIMIENTOS 11,04
ESPECIALIZADOS. NO INCLUYE VENTA DE JOYAS
COMERCIO AL POR MENOR DE ARTÍCULOS DE FERRETERÍA,
204 52412 CERRAJERÍA Y PRODUCTOS DE VIDRIO, EXCEPTO PINTURAS 11,04
EN ESTABLECIMIENTOS ESPECIALIZADOS
COMERCIO AL POR MENOR DE PINTURAS, EN
204 5242 11,04
COMERCIO AL POR MENOR DE MUEBLES PARA OFICINA,
MAQUINARIA Y EQUIPO DE OFICINA, COMPUTADORES Y
204 5243 11,04
PROGRAMAS DE COMPUTADOR, EN ESTABLECIMIENTOS
ESPECIALIZADOS
COMERCIO AL POR MENOR DE PERIÓDICOS, MATERIALES
204 52442 Y ARTÍCULOS DE PAPELERÍA Y ESCRITORIO, EN 11,04
COMERCIO AL POR MENOR DE EQUIPO FOTOGRÁFICO, EN
204 5245 11,04
ESPECIA-
COMERCIO AL POR MENOR DE EQUIPO ÓPTICO Y DE
204 5246 LIZADOS
PRECISIÓN, EN ESTABLECIMIENTOS
11,04
COMERCIO AL POR MENOR DE ARTÍCULOS USADOS, EN
204 5251 11,04
ACTIVIDADES COMERCIALES DE LAS CASAS DE EMPEÑO O
204 52522 11,04
COMPRAVENTAS
COMERCIO AL POR MENOR A TRAVÉS DE CASAS DE VENTAS
204 5261 11,04
POR CORREO
OTROS TIPOS DE COMERCIO NCP NO REALIZADO EN
204 52693 11,04
ESTABLECIMIENTOS
301 22111 SERVICIOS DE EDICIÓN DE LIBROS 4,14
596
Agrup. Código de
por Actividad CIIU
Tarifa a Declarar
301 22121 SERVICIOS DE EDICIÓN DE PERIÓDICOS Y REVISTAS 4,14
301 6010 TRANSPORTE POR VÍA FÉRREA 4,14
TRANSPORTE URBANO COLECTIVO REGULAR DE
301 6021 4,14
PASAJEROS
TRANSPORTE INTERMUNICIPAL COLECTIVO REGULAR DE
301 6022 4,14
PASAJEROS
TRANSPORTE INTERNACIONAL COLECTIVO REGULAR DE
301 6023 4,14
PASAJEROS
301 6031 TRANSPORTE NO REGULAR INDIVIDUAL DE PASAJEROS 4,14
301 6032 TRANSPORTE COLECTIVO NO REGULAR DE PASAJEROS 4,14
OTROS TIPOS DE TRANSPORTE NO REGULAR DE
301 6039 4,14
PASAJEROS NCP
301 6041 TRANSPORTE MUNICIPAL DE CARGA POR CARRETERA 4,14
301 6042 TRANSPORTE INTERMUNICIPAL DE CARGA POR CARRETERA 4,14
301 6043 TRANSPORTE INTERNACIONAL DE CARGA POR CARRETERA 4,14
301 6050 TRANSPORTE POR TUBERÍAS 4,14
TRANSPORTE REGULAR NACIONAL DE PASAJEROS, POR VÍA
301 6211 4,14
AÉREA
TRANSPORTE REGULAR NACIONAL DE CARGA, POR VÍA
301 6212 4,14
AÉREA
TRANSPORTE REGULAR INTERNACIONAL DE PASAJEROS,
301 6213 14
POR VÍA AÉREA.
TRANSPORTE REGULAR INTERNANCIONAL DE CARGA, POR
301 6214 4,14
VÍA AÉREA
301 6220 TRANSPORTE NO REGULAR POR VÍA AÉREA 4,14
301 9213 ACTIVIDADES DE RADIO Y TELEVISIÓN 4,14
TRABAJOS DE DEMOLICIÓN Y PREPARACIÓN DE TERRENOS
302 45111 PARA LA CONSTRUCCIÓN DE EDIFICACIONES A CAMBIO DE 6,9
UNA RETRIBUCIÓN O POR CONTRATA
TRABAJOS DE PREPARACIÓN DE TERRENOS PARA OBRAS
302 45121 6,9
CIVILES A CAMBIO DE UNA RETRIBUCIÓN O POR CONTRATA
CONSTRUCCION DE EDIFICACIONES PARA USO
302 45211 RESIDENCIAL, A CAMBIO DE UNA RETRIBUCIÓN O POR 6,9
CONTRATA
CONSTRUCCIÓN DE EDIFICACIONES PARA USO NO
302 45221 RESIDENCIAL, A CAMBIO DE UNA RETRIBUCIÓN O POR 6,9
CONTRATA
302 4530 CONSTRUCCIÓN DE OBRAS DE INGENIERÍA CIVIL 6,9
Suplemento
597
Agrup. Código de
por Actividad CIIU
Tarifa a Declarar
302 7210 CONSULTORES EN EQUIPO DE INFORMÁTICA 6,9
CONSULTORES EN PROGRAMAS DE INFORMÁTICA Y
302 7220 6,9
SUMINISTRO DE PROGRAMAS DE INFORMÁTICA
INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO EXPERIMENTAL EN EL
302 73101 CAMPO DE LAS CIENCIAS NATURALES Y LA INGENIERÍA, 6,9
COMO CONSULTORÍA PROFESIONAL
302 73201 CAMPO DE LAS CIENCIAS SOCIALES Y LAS HUMANIDADES, 6,9
302 74111 ACTIVIDADES JURÍDICAS, COMO CONSUTORÍA PROFESIONAL 6,9
ACTIVIDADES DE CONTABILIDAD, TENEDURÍA DE LIBROS Y
302 74121 AUDITORÍA; ASESORAMIENTO EN MATERIA DE IMPUESTOS, 6,9
INVESTIGACIÓN DE MERCADOS Y REALIZACIÓN DE
302 74131 ENCUESTAS DE OPINIÓN PÚBLICA, COMO CONSULTORÍA 6,9
PROFESIONAL
ACTIVIDADES DE ASESORAMIENTO EMPRESARIAL Y EN
302 74141 6,9
MATERIA DE GESTIÓN, COMO CONSULTORÍA PROFESIONAL
ACTIVIDADES DE ARQUITECTURA E INGENIERÍA Y
302 7 4211 ACTIVIDADES CONEXAS DE ASESORAMIENTO TÉCNICO, 6,9
ENSAYOS Y ANÁLISIS TÉCNICOS, COMO CONSULTORÍA
302 74221 6,9
PROFESIONAL
302 9212 EXHIBICIÓN DE FILMES Y VIDEOCINTAS 6,9
303 52521 SERVICIOS DE LAS CASAS DE EMPEÑO O COMPRAVENTAS 13,8
ALOJAMIENTO EN « HOTELES», «HOSTALES» Y
303 5511 13,8
«APARTAHOTELES «
ALOJAMIENTO EN « RESIDENCIAS», «MOTELES» Y
303 5512 13,8
«AMOBLADOS «
ALOJAMIENTO EN «CENTROS VACACIONALES» Y «ZONAS DE
303 5513 13,8
CAMPING «
303 5519 OTROS TIPOS DE ALOJAMIENTO NCP 13,8
EXPENDIO A LA MESA DE COMIDAS PREPARADAS EN
303 5521 13,8
RESTAURANTES
EXPENDIO A LA MESA DE COMIDAS PREPARADAS EN
303 5522 13,8
CAFETERÍAS
EXPENDIO POR AUTOSERVICIO DE COMIDAS PREPARADAS
303 5523 13,8
EN RESTAURANTES
EXPENDIO POR AUTOSERVICIO DE COMIDAS PREPARADAS
303 5524 13,8
EN CAFETERÍAS
598
Agrup. Código de
por Actividad CIIU
Tarifa a Declarar
OTROS TIPOS DE EXPENDIO NCP DE ALIMENTOS
303 5529 13,8
PREPARADOS
EXPENDIO DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS PARA EL CONSUMO
303 5530 13,8
DENTRO DEL ESTABLECIMIENTO
303 7492 ACTIVIDADES DE INVESTIGACIÓN Y SEGURIDAD 13,8
ACTIVIDADES DE SERVICIOS, AGRÍCOLAS Y GANADEROS,
304 0140 9,66
EXCEPTO LAS ACTIVIDADES VETERINARIAS
ACTIVIDADES DE SERVICIOS RELACIONADOS CON LA
304 0202 9,66
SILVICULTURA Y LA EXTRACCIÓN DE LA MADERA
304 0502 ACTIVIDADES DE SERVICIOS RELACIONADOS CON LA PESCA 9,66
ACTIVIDADES DE SERVICIOS RELACIONADAS CON LA
304 1120 EXTRACCIÓN DE PETRÓLEO Y GAS, EXCEPTO LAS 9,66
ACTIVIDADES DE PROSPECCIÓN
304 1561 TRILLA DE CAFÉ 9,66
304 2220 ACTIVIDADES DE IMPRESIÓN 9,66
ACTIVIDADES DE SERVICIOS DE ARTE, DISEÑO Y
304 2231 9,66
COMPOSICIÓN RELACIONADAS CON LAS DE IMPRESIÓN
ACTIVIDADES DE SERVICIOS DE FOTOMECÁNICA Y
304 2232 9,66
ANÁLOGOS RELACIONADAS CON LAS DE IMPRESIÓN
ACTIVIDADES DE SERVICIOS DE ENCUADERNACIÓN
304 2233 9,66
RELACIONADAS CON LAS DE IMPRESIÓN
ACTIVIDADES DE SERVICIOS DE ACABADO O
304 2234 9,66
RECUBRIMIENTO RELACIONADAS CON LAS DE IMPRESIÓN
OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS CONEXOS NCP
304 2239 9,66
RELACIONADAS CON LAS DE IMPRESIÓN
304 2240 REPRODUCCIÓN DE MATERIALES GRABADOS 9,66
TRATAMIENTO Y REVESTIMIENTO DE METALES, TRABAJOS
304 2892 DE INGENIERÍA MECÁNICA EN GENERAL REALIZADOS A 9,66
CAMBIO DE UNA RETRIBUCIÓN O POR CONTRATO
304 40103 DISTRIBUCIÓN DE ENERGÍA ELÉCTRICA 9,66
DISTRIBUCIÓN DE COMBUSTIBLES GASEOSOS POR
304 40202 9,66
TUBERÍAS
304 4030 SUMINISTRO DE VAPOR Y AGUA CALIENTE 9,66
304 41002 DISTRIBUCIÓN DE AGUA 9,66
304 4541 INSTALACIONES HIDRÁULICAS Y TRABAJOS CONEXOS 9,66
304 4542 TRABAJOS DE ELECTRICIDAD 9,66
304 4543 TRABAJOS DE INSTALACIÓN DE EQUIPOS 9,66
Suplemento
599
Agrup. Código de
por Actividad CIIU
Tarifa a Declarar
304 4549 OTROS TRABAJOS DE ACONDICIONAMIENTO 9,66
304 4551 INSTALACIÓN DE VIDRIOS Y VENTANAS 9,66
304 4552 TRABAJOS DE PINTURA Y TERMINACIÓN DE MUROS Y PISOS 9,66
304 4559 OTROS TRABAJOS DE TERMINACIÓN Y ACABADO 9,66
ALQUILER DE EQUIPO PARA CONSTRUCCIÓN Y DEMOLICIÓN
304 4560 9,66
DOTADO DE OPERARIOS
MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN DE VEHÍCULOS
304 5020 9,66
AUTOMOTORES
304 50403 MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN DE MOTOCICLETAS 9,66
COMERCIO AL POR MAYOR A CAMBIO DE UNA RETRIBUCIÓN
O POR CONTRATA DE PRODUCTOS AGRÍCOLAS (EXCEPTO
304 5111 9,66
CAFÉ), SILVÍCOLAS Y DE ANIMALES VIVOS Y SUS
PRODUCTOS
304 5112 9,66
O POR CONTRATA DE CAFÉ PERGAMINO
304 5113 9,66
O POR CONTRATA DE PRODUCTOS MANUFACTURADOS
304 5119 9,66
O POR CONTRATA DE PRODUCTOS NCP
304 5170 MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN DE MAQUINARIA Y EQUIPO 9,66
304 5271 REPARACIÓN DE EFECTOS PERSONALES 9,66
304 5272 REPARACIÓN DE ENSERES DOMÉSTICOS 9,66
304 6044 ALQUILER DE VEHÍCULOS DE CARGA CON CONDUCTOR 9,66
304 6310 MANIPULACIÓN DE CARGA 9,66
304 6320 ALMACENAMIENTO Y DEPÓSITO 9,66
304 6331 ACTIVIDADES DE ESTACIONES DE TRANSPORTE TERRESTRE 9,66
304 6333 ACTIVIDADES DE AEROPUERTOS 9,66
304 6339 OTRAS ACTIVIDADES COMPLEMENTARIAS DEL TRANSPORTE 9,66
ACTIVIDADES DE AGENCIAS DE VIAJES Y ORGANIZADORES
304 6340 9,66
DE VIAJES; ACTIVIDADES DE ASISTENCIA A TURISTAS NCP
304 6390 ACTIVIDADES DE OTRAS AGENCIAS DE TRANSPORTE 9,66
304 6411 ACTIVIDADES POSTALES NACIONALES 9,66
ACTIVIDADES DE CORREO DISTINTAS DE LAS ACTIVIDADES
304 6412 9,66
POSTALES NACIONALES
304 6421 SERVICIOS TELEFÓNICOS 9,66
600
Agrup. Código de
por Actividad CIIU
Tarifa a Declarar
304 6422 SERVICIO DE TRANSMISIÓN DE DATOS A TRAVÉS DE REDES 9,66
SERVICIO DE TRANSMISIÓN DE PROGRAMAS DE RADIO Y
304 6423 9,66
TELEVISIÓN
304 6424 SERVICIO DE TRANSMISIÓN POR CABLE 9,66
304 6425 OTROS SERVICIOS DE TELECOMUNICACIONES 9,66
SERVICIOS RELACIONADOS CON LAS
304 6426 9,66
TELECOMUNICACIONES
304 6712 ACTIVIDADES DE LAS BOLSAS DE VALORES 9,66
ACTIVIDADES DE COMISIONISTAS Y CORREDORES DE
304 6713 9,66
VALORES
OTRAS ACTIVIDADES RELACIONADAS CON EL MERCADO DE
304 6714 9,66
VALORES
ACTIVIDADES AUXILIARES DE LA INTERMEDIACIÓN
304 6719 9,66
FINANCIERA NCP
304 6721 ACTIVIDADES AUXILIARES DE LOS SEGUROS 9,66
ACTIVIDADES AUXILIARES DE LOS FONDOS DE PENSIONES
304 6722 9,66
Y CESANTÍAS
ACTIVIDADES INMOBILIARIAS REALIZADAS CON BIENES
304 7010
PROPIOS O ARRENDADOS 9,66
ACTIVIDADES INMOBILIARIAS REALIZADAS A CAMBIO DE UNA
304 7020 9,66
RETRIBUCIÓN O POR CONTRATA
304 7111 ALQUILER DE EQUIPO DE TRANSPORTE TERRESTRE 9,66
304 7112 ALQUILER DE EQUIPOS DE TRANSPORTE ACUÁTICO 9,6
304 7113 ALQUILER DE EQUIPOS DE TRANSPORTE AÉREO 9,66
304 7121 ALQUILER DE MAQUINARIA Y EQUIPO AGROPECUARIO 9,66
ALQUILER DE MAQUINARIA Y EQUIPO DE CONSTRUCCIÓN Y
304 7122
DE INGENIERÍA CIVIL 9,66
ALQUILER DE MAQUINARIA Y EQUIPO DE OFICINA (INCLUSO
304 7123 9,66
COMPUTADORAS)
304 7129 ALQUILER DE OTROS TIPOS DE MAQUINARIA Y EQUIPO NCP 9,66
ALQUILER DE EFECTOS PERSONALES Y ENSERES
304 7130 9,66
DOMÉSTICOS NCP
304 7230 PROCESAMIENTO DE DATOS 9,66
304 7240 ACTIVIDADES RELACIONADAS CON BASES DE DATOS 9,66
MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN DE MAQUINARIA DE
304 7250 9,66
OFICINA, CONTABILIDAD E INFORMÁTICA
304 7290 OTRAS ACTIVIDADES DE INFORMÁTICA 9,66
Suplemento
601
Agrup. Código de
por Actividad CIIU
Tarifa a Declarar
304 73102 CAMPO DE LAS CIENCIAS NATURALES Y LA INGENIERÍA, EN 9,66
EL EJERCICIO DE UNA PROFESIÓN LIBERAL
304 73202 CAMPO DE LAS CIENCIAS SOCIALES Y LAS HUMANIDADES, 9,66
EN EL EJERCICIO DE UNA PROFESIÓN LIBERAL
ACTIVIDADES JURÍDICAS, EN EL EJERCICIO DE UNA
304 74112 9,66
PROFESIÓN LIBERAL
ACTIVIDADES DE CONTABILIDAD, TENEDURÍA DE LIBROS Y
304 74122 AUDITORÍA; ASESORAMIENTO EN MATERIA DE IMPUESTOS, 9,66
EN EL EJERCICIO DE UNA PROFESIÓN LIBERAL
INVESTIGACIÓN DE MERCADOS Y ENCUESTAS DE OPINIÓN
304 74132 9,66
PÚBLICA, EN EL EJERCICIO DE UNA PROFESIÓN LIBERAL
ACTIVIDADES DE ASESORAMIENTO EMPRESARIAL Y
304 74142 EN MATERIA DE GESTIÓN, EN EL EJERCICIO DE UNA 9,66
PROFESIÓN LIBERAL
ACTIVIDADES DE ARQUITECTURA E INGENIERÍA Y
304 74212 ACTIVIDADES CONEXAS DE ASESORAMIENTO TÉCNICO, EN 9,66
EL EJERCICIO DE UNA PROFESIÓN LIBERAL
ENSAYOS Y ANÁLISIS TÉCNICOS, EN EL EJERCICIO DE UNA
304 74222 9,66
PROFESIÓN LIBERAL
304 7430 PUBLICIDAD 9,66
304 7491 OBTENCIÓN Y SUMINISTRO DE PERSONAL 9,66
304 7493 ACTIVIDADES DE LIMPIEZA DE EDIFICIOS 9,66
304 7494 ACTIVIDADES DE FOTOGRAFÍA 9,66
304 7495 ACTIVIDADES DE ENVASE Y EMPAQUE 9,66
304 7499 OTRAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES NCP 9,66
ACTIVIDADES DE SEGURIDAD SOCIAL DE AFILIACIÓN
304 7530 9,66
OBLIGATORIA
304 8030 SERVICIO DE EDUCACIÓN LABORAL ESPECIAL 9,66
304 8050 EDUCACIÓN SUPERIOR 9,66
EDUCACIÓN NO FORMAL (EXCEPTO PROGRAMAS DE
304 80601 EDUCACIÓN BÁSICA PRIMARIA, BÁSICA SECUNDARIA Y 9,66
MEDIA NO GRADUAL CON FINES DE VALIDACIÓN)
ACTIVIDADES DE LAS INSTITUCIONES PRESTADORAS DE
304 8511 9,66
SERVICIOS DE SALUD, CON INTERNACIÓN
304 8512 ACTIVIDADES DE LA PRÁCTICA MÉDICA 9,66
304 8513 ACTIVIDADES DE LA PRÁCTICA ODONTOLÓGICA 9,66
602
Agrup. Código de
por Actividad CIIU
Tarifa a Declarar
304 8514 ACTIVIDADES DE APOYO DIAGNÓSTICO 9,66
304 8515 ACTIVIDADES DE APOYO TERAPÉUTICO 9,66
OTROS ACTIVIDADES RELACIONADAS CON LA SALUD
304 8519 9,66
HUMANA
304 8520 ACTIVIDADES VETERINARIAS 9,66
304 8531 SERVICIOS SOCIALES CON ALOJAMIENTO 9,66
304 8532 SERVICIOS SOCIALES SIN ALOJAMIENTO 9,66
ELIMINACIÓN DE DESPERDICIOS, Y AGUAS RESIDUALES,
304 9000 9,66
SANEAMIENTO Y ACTIVIDADES SIMILARES
304 9211 PRODUCCIÓN Y DISTRIBUCIÓN DE FILMES Y VIDEOCINTAS 9,66
304 9219 OTRAS ACTIVIDADES DE ENTRETENIMIENTO NCP 9,66
304 9220 ACTIVIDADES DE AGENCIAS DE NOTICIAS 9,66
ACTIVIDADES DE JUEGOS DE DESTREZA, HABILIDAD,
304 92421 9,66
CONOCIMIENTO Y FUERZA
LAVADO Y LIMPIEZA DE PRENDAS DE TELA Y DE PIEL,
304 9301 9,66
INCLUSO LA LIMPIEZA EN SECO
304 9302 PELUQUERÍA Y OTROS TRATAMIENTOS DE BELLEZA 9,66
304 9303 POMPAS FÚNEBRES Y ACTIVIDADES CONEXAS 9,66
304 9309 OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS NCP 9,66
305 8011 EDUCACIÓN PREESCOLAR 7
305 8012 EDUCACIÓN BÁSICA PRIMARIA 7
305 8021 EDUCACIÓN BÁSICA SECUNDARIA 7
305 8022 EDUCACIÓN MEDIA 7
ESTABLECIMIENTOS QUE PRESTAN EL SERVICIO DE
305 8041 7
EDUCACIÓN PREESCOLAR Y BÁSICA PRIMARIA
305 8042 EDUCACIÓN PREESCOLAR Y BÁSICA (BÁSICA PRIMARIA Y 7
BÁSICA SECUNDARIA)
305 8043 EDUCACIÓN PREESCOLAR, BÁSICA (BÁSICA PRIMARIA Y 7
BÁSICA SECUNDARIA) Y MEDIA.
305 8044 EDUCACIÓN BÁSICA (BÁSICA PRIMARIA Y BÁSICA 7
SECUNDARIA).
Suplemento
603
Agrup. Código de
por Actividad CIIU
Tarifa a Declarar
305 8045 EDUCACIÓN BÁSICA (BÁSICA PRIMARIA Y BÁSICA 7
SECUNDARIA) Y MEDIA.
305 8046 7
EDUCACIÓN BÁSICA SECUNDARIA Y MEDIA.
EDUCACIÓN NO FORMAL IMPARTIDA MEDIANTE PROGRAMAS
305 80602 DE EDUCACIÓN BÁSICA PRIMARIA, BÁSICA SECUNDARIA Y 7
MEDIA NO GRADUAL CON FINES DE VALIDACIÓN.
401 6511 BANCA CENTRAL 11,04
ACTIVIDADES DE LOS BANCOS DIFERENTES DEL BANCO
401 6512 11,04
CENTRAL
401 6514 ACTIVIDADES DE LAS CORPORACIONES FINANCIERAS 11,04
ACTIVIDADES DE LAS COMPAÑÍAS DE FINANCIAMIENTO
401 6515 11,04
COMERCIAL
ACTIDADES DE LAS COOPERATIVAS DE GRADO SUPERIOR
401 6516 11,04
DE CARÁCTER FINANCIERO
401 6519 OTROS TIPOS DE INTERMEDIACIÓN MONETARIA N.C.P 11,04
401 6591 ARRENDAMIENTO FINACIERO (LEASING) 11,04
401 6592 ACTIVIDADES DE LAS SOCIEDADES DE FIDUCIA 11,04
ACTIVIDADES DE INTERMEDIACION FINANCIERA DE LAS
401 6593 11,04
COOPERATIVAS FINANCIERAS Y FONDOS DE EMPLEADOS
401 6594 ACTIVIDADES DE LAS SOCIEDADES DE CAPITALIZACIÓN 11,04
401 6595 ACTIVIDADES DE COMPRA DE CARTERA (FACTORING ) 11,04
401 6596 OTROS TIPOS DE CRÉDITO 11,04
401 6599 OTROS TIPOS DE INTERMEDIACIÓN FINANCIERA NCP 11,04
401 6601 PLANES DE SEGUROS GENERALES 11,04
401 6602 PLANES DE SEGUROS DE VIDA 11,04
401 6603 PLANES DE REASEGUROS 11,04
401 6604 PLANES DE PENSIONES Y CESANTÍAS 11,04
401 6711 ADMINISTRACIÓN DE MERCADOS FINANCIEROS 11,04
401 6715 ACTIVIDADES DE LAS CASAS DE CAMBIO 11,04
ACTIVIDADES DE LOS PROFESIONALES DE COMPRA Y VENTA
401 6716 11,04
DE DIVISAS (Adicionado por la Resolución 492 de 2005.)
Calendario Tributario
605
CALENDARIO
TRIBUTARIO DISTRITAL
PARA EL AÑO 2012
(Resolución SDH-000658 de diciembre 29 de 2011)
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Y AVISOS Y TABLEROS

BIMESTRE HASTA EL DIA
Enero – Febrero Marzo 16 de 2012
Marzo – Abril Mayo 18 de 2012
Mayo – Junio Julio 19 de 2012
Julio – Agosto Septiembre 19 de 2012
Septiembre – Octubre Noviembre 19 de 2012
Noviembre – Diciembre Enero 18 de 2013
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Y AVISOS

Y TABLEROS REGIMEN SIMPLIFICADO
POR EL AÑO GRAVABLE 2012
MEDIANTE DECLARACION
ANUAL HASTA EL DIA
19 DE FEBRERO DEL AÑO 2013
IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO DEBERÁN PRESENTAR Y PAGAR UNA

DECLARACIÓN POR CADA PREDIO POR EL AÑO GRAVABLE 2012
DECLARACION Y PAGO DECLARACION Y PAGO
10% DESCUENTO SIN DESCUENTO
HASTA EL DIA HASTA EL DIA
4 DE MAYO DEL AÑO 2012 6 DE JULIO DEL AÑO 2012
IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO DE LOS CONTRIBUYENTES QUE SE

ACOJAN AL SISTEMA PREFERENCIAL DE PAGO-SPP

4 DE MAYO DEL AÑO 2012 6 DE JULIO DEL AÑO 2012
606
RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO
MES HASTA EL DIA
Mayo Junio 15 2012
LOS PROPIETARIOS O POSEESORES DE VEHICULOS AUTOMOTORES

MATRICULADOS EN BOGOTA D.C. DEBERAN PRESENTAR Y PAGAR
SIMULTANEAMENTE LA DECLARACION DEL IMPUESTO SOBRE
VEHICULOS AUTOMOTORES CORRESPONDIENTES AL PERIODO
GRAVABLE 2012:
16 DE ABRIL DEL AÑO 2012 22 DE JUNIO DEL AÑO 2012
DELINEACIÓN URBANA
Los contribuyentes, sujetos pasivos del impuesto de delineación urbana

en el Distrito Capital de Bogotá, deberán presentar la declaración y pagar
simultáneamente la totalidad del impuesto dentro del mes siguiente
a la finalización de la obra o al último pago o abono en cuenta de los
costos y gastos imputables a la misma o al vencimiento del término de
la licencia incluida su prórroga, lo que ocurra primero.
RETENCIÓN EN LA FUENTE A TÍTULO DE ANTICIPO

DEL IMPUESTO DE DELINEACIÓN URBANA
Los contribuyentes, sujetos pasivos del impuesto de delineación urbana,

para la expedición de la correspondiente licencia, deberán acreditar
previamente ante el respectivo curador urbano la presentación y pago
de la retención en la fuente, a título de anticipo, del citado tributo.
607
IMPUESTO UNIFICADO DE FONDO

DE POBRES, AZAR Y ESPECTÁCULOS
MES HASTA EL DIA
RETENCIÓN Y/O ANTICIPO DEL IMPUESTO UNIFICADO

DE FONDO DE POBRES, AZAR Y ESPECTÁCULOS
MES HASTA EL DIA
Junio Julio 13 2012
608
IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO ELABORADO, DE

PROCEDENCIA NACIONAL.
MES HASTA EL DIA
IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO

ELABORADO DE PROCEDENCIA EXTRANJERA
IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES Y REFAJOS

DE PROCEDENCIA EXTRANJERA
Declararán y pagarán el impuesto al consumo en el momento de la

importación, a órdenes del Fondo - Cuenta de Impuesto al Consumo
de Productos Extranjeros.
Sin perjuicio de lo anterior, los importadores o distribuidores deberán

– Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá, en el momento de la
introducción de los productos al Distrito Capital. En igual forma se
procederá frente a las mercancías introducidas a zonas de régimen
aduanero especial.
609
IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZA, SIFONES Y REFAJOS DE

PRODUCCIÓN NACIONAL
MES HASTA EL DIA
IMPUESTO DE LOTERÍAS FORÁNEAS

MES HASTA EL DIA
Febrero Marzo 9de 2012
610
RETENCIONES EFECTUADAS SOBRE EL IMPUESTO

SOBRE PREMIOS DE LOTERÍAS
MES HASTA EL DIA
IMPUESTO DE PUBLICIDAD EXTERIOR VISUAL

MES HASTA EL DIA
611
SOBRETASA AL CONSUMO DE GASOLINA MOTOR

Responsables Mayoristas
MES HASTA EL DIA
Distribuidores Minoristas y
Subdistribuidores, transportadores o expendedores al detal que no
justifiquen debidamente la procedencia del combustible
MES HASTA EL DIA
612
ESTAMPILLA UNIVERSIDAD DISTRITAL FRANCISCO JOSÉ DE CALDAS

“50 AÑOS.” Y LAS ESTAMPILLAS “PRO CULTURA” Y “PRO PERSONAS
MAYORES”
La Dirección Distrital de Tesorería de la Secretaría Distrital de Hacienda,
los órganos y entidades del nivel central por los pagos y retenciones que
realicen directamente, los establecimientos públicos y la Universidad
Distrital Francisco José de Caldas, declararán y pagarán mensualmente
las retenciones practicadas por concepto de la “Estampilla Universidad
Distrital Francisco José de Caldas 50 años”, para el año gravable 2012, en
las fechas que se establecen en el presente artículo.
Las entidades que conforman el Presupuesto Anual del Distrito Capital de

Bogotá, declararán y pagarán mensualmente las retenciones practicadas
por concepto de la “Estampilla pro-cultura” y “Estampilla Pro personas
mayores” para el año 2012, en las siguientes fechas:
MES HASTA EL DIA


Estatuto Tributario Bogota 2012

Transféré par

Informations du document

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Estatuto Tributario Bogota 2012

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Estimado Suscriptor:

Si necesita puntualmente alguna concordancia, doctrina o jurisprudencia citada en la obra, y no la

Queda prohibida toda la reproducción

Registro de Derechos de Autor

Todos los derechos reservados

Para Nueva Legislacion Ltda: Es grato presentar la decima septima (17)

El Decreto 362 del 21 de agosto de 2002 “por el cual se actualiza el

El Estatuto Tributario Distrital es la compilación de los aspectos sustanciales

El Estatuto Tributario Distrital es una publicación comentada y concordada

Al Suscriptor en Línea se le entrega un nombre de Usuario con su

Si compró esta publicación en una librería y/o distribuidor autorizado, usted NO

Razón social o nombre:_________________________________________

Si desea conocer más acerca de nuestras publicaciones

DECRETO 469 DE 2011

DECRETO 177 DE 2011

DECRETO 674 DE DICIEMBRE 29 DE 2011

DECRETO 672 DE DICIEMBRE 29 DE 2011

DECRETO 671 DE DICIEMBRE 29 DE 2011

DECRETO 673 DE DICIEMBRE 29 DE 2011

DECRETO 4909 DE DICIEMBR 26 DE 2011

RESOLUCIÓN SDH-000658 DE DICIEMBRE 29 2011

RESOLUCIÓN SDH-000657 DE 2011

RESOLUCIÓN DDI 176131 DE 2011

RESOLUCIÓN NO. DDI – 238829

RESOLUCIÓN SDH-000393 DE 2009

RESOLUCIÓN 005240 DE 2011

RESOLUCIÓN 005241 DE 2011

RESOLUCIÓN 011963 DE 2011

RESOLUCIÓN NO. 0219 DEL 25 DE FEBRERO DE 2004

ESTATUTO TRIBUTARIO DE BOGOTÁ

Actividad de servicio..................................................................... Artículo 35

Actividad industrial....................................................................... Artículo 33

Actividades no sujetas.................................................................. Artículo 39

Administración de los tributos........................................................ Artículo 5

Autoavalúo base para adquisición del predio............................... Artículo 30

Autonomía del distrito capital......................................................... Artículo 3

Autorización legal....................................................................... Artículo 109

Autorización legal....................................................................... Artículo 121

Autorización legal......................................................................... Artículo 13

Autorización legal....................................................................... Artículo 130

Autorización legal......................................................................... Artículo 60

Autorización legal......................................................................... Artículo 70

Autorización legal......................................................................... Artículo 79

Autorización legal......................................................................... Artículo 97

Autorización legal del impuesto de industria y comercio.............. Artículo 31

Base gravable............................................................................ Artículo 113

Base gravable............................................................................ Artículo 125

Base gravable.............................................................................. Artículo 20

Base gravable.............................................................................. Artículo 42

Base gravable.............................................................................. Artículo 65

Base gravable.............................................................................. Artículo 75

Base gravable.............................................................................. Artículo 86

Base gravable especial para el sector financiero......................... Artículo 46

Base gravable especial para la distribución de

Base gravable mínima.................................................................. Artículo 23

Base gravable y tarifa del impuesto complementario

Causación.................................................................................. Artículo 124

Causación.................................................................................. Artículo 131

Causación del impuesto............................................................... Artículo 72

Causación del impuesto en las empresas de servicios

Clase de espectáculos................................................................. Artículo 85

Compilación de los tributos............................................................ Artículo 6

Costo mínimo de presupuesto..................................................... Artículo 76

Declaración y pago..................................................................... Artículo 127