Cómo desarrollar el programa:

Inversiones:
1 Obtenga un análisis de los valores que muestre: su descripción, número de los títulos, valor
nominal, valor de adquisición, fecha de compra, valor en libros, base de valuación, fecha de
vencimiento, rendimiento cobrado y devengado, valor de marcado a la fecha del cierre
(indicando la fuente del dato), localización, y en caso de pignoración, nombre del tenedor y
naturaleza del adeudado.

2 Sume la realización o análisis y coteje el saldo al mayor.

3 Haga un recuento físico en presencia de un funcionario de la compañía u obtenga información

de las partidas que forman el saldo al final del año.

4 Revise el movimiento del año y compruebe compras y ventas.

5 Determine el corte de posibles transacciones al final del año.

6 Haga pruebas globales de dividendos e intereses.

7 Determine valores según estados financieros a una fecha reciente y explique cualquier
variación de importancia desde el año anterior.

8 Determine valores de mercado al final del año.

9 Si existen valores a nombre de otras personas, establezca por que razón, no han sido
endosados a favor de la compañía.

La confirmación mencionada en el inciso tres, se refiere a la solicitud directa y por escrito que el auditor
dirige a las instituciones de crédito, o a las terceras personas bajo cuya custodia están los valores, cuando
los títulos no estén en poder de la empresa, solicitando en esta confirmación se le indique además si
los valores son propiedad de la empresa y si se encuentran libres de gravamen.

La comparación de los datos provenientes del examen físico de los valores, o de las confirmaciones de
los custodios cuando los valores no están en poder de la empresa, con los datos que aparecerán en los
registros contables, puede revelar en algunas ocasiones, sustituciones indebidas de los valores
originalmente adquiridos, por otros, del mismo emisor, pero de diferente numeración.

Estas sustituciones pueden haber ocurrido durante el ejercicio con el objeto de obtener, en forma
temporal y no autorizada, el uso de los fondos resultantes de la venta o gravamen de los valores.

En lo que respecta a la venta de inversiones en valores durante el ejercicio, (punto cuatro de los
procedimientos indicados en la página anterior), los procedimientos de auditoría aplicables se dirigen
principalmente a que el auditor se cerciore de:

1 Que las ventas se efectuaron con la debida aprobación de los funcionarios que de acuerdo
con el sistema de control interno de la empresa deban autorizar estas transacciones, y a
los precios señalados por ellos.

2 Que en el caso de valores cotizados en la bolsa de valores, los precios de venta están de
acuerdo con las cotizaciones a la fecha de la venta.

3 Que los ingresos provenientes de las ventas se registraron correcta y oportunamente.

4 Que la utilidad o perdida derivada de la venta se contabilizó adecuadamente.

En los casos de cancelación en libros del valor de las inversiones, reducciones al costo de adquisición
o creación de reservas para bajas de valor, el auditor debe cerciorarse que los asientos relativos estén
autorizados por funcionarios responsables, y que correspondan a una baja efectiva en el valor de las
inversiones mediante un estudio cuidadoso de cada caso, incluyendo la inspección de estados
financieros recientes (preferiblemente dictaminados por CPA), la referencia a cotizaciones bursátiles,
etc.

Otros Activos:
Obtenga una relación de las partidas que integran el saldo al final del año y;

1 Sume la relación y coteje el saldo al mayor

2 Examine los comprobantes que amparan las partidas más importantes.
3 Solicite confirmación delos depósitos especiales.
4 Agregue a continuación cualquier procedimiento de auditoría adicional que se considere
necesario.

Divulgaciones obligatorias:

1 Desglose de inversiones y otros activos.

2 Método de valuación de las inversiones.
3 Valor de mercado de las inversiones.
 AUDITORIA DE INVERSIONES Y OTROS ACTIVOS

A usted como parte del Staff de auditoria, se le asigna la auditoria del rubro de Inversiones de la empresa
Las Flores S.A. al 31 de diciembre de 2017.
Los valores de la empresa al 1 de enero de 2017 y que coinciden con auditoria son los siguientes:

INVERSIONES A CORTO PLAZO

1. BANCO G&T CONTINENTAL
Certificado No.: 120-884
Garantía: pagaré
Vencimiento: 15/11/2017
Tasa de interés: 10%
Valor: Q. 5,000,000.00

2. BANCO DE LOS TRABAJADORES. S.A.

Certificado No.: 188-429
Garantía: Certificado de Inversiones a corto plazo
Vencimiento: 30/06/2017
Tasa de interés: 11.50%
Valor: Q. 2,000,000.00

3. INTERESES POR COBRAR:

Inv. # 120-884; Q. 500,000.00
Inv. # 188-429; Q. 230,000.00

INVERSIONES A LARGO PLAZO

4. BONOS DEL ESTADO: A partir del 01/01/2017, la empresa decide invertir en bonos del estado es la suma
de Q. 1,000,000.00, un interés del 20% anual, pagaderos semestralmente el 30 de junio y el 31 de diciembre
con vencimiento de 10 años.

Los saldos que muestra el mayor de la empresa, al 31/12/2017, fecha de cierre contable son los siguientes:

a) INVERSIONES A CORTO PLAZO:

BANCO G&T
CERTIFICADO No. 120-884 Q 2,000,000.00
BANCO DE LOS TRABAJADORES
CERTIFICADO No. 188-429 Q 60,000.00

b) INVERSIONES A LARGO PLAZO

BONOS DEL ESTADO Q 1,000,000.00

INFORMACION ADICIONAL.
Con fecha 15/11/2017, fue cancelado por el certificado No. 120-884 por Q. 2,000,000.00, saldo pendiente, y
según estado de cuenta del banco G&T. se verifico por auditoria que los intereses generados sobre el valor
inicial no se ha operado el cobro a la fecha de la cancelación del certificado.

El saldo de Q. 2,000,000.00 corresponde al certificado 180-994 del Banco Industrial S.A., inversión
realizada al 16/11/2017 vencimiento 31/10/2018 tasa del 14% anual, los cuales no fueron operados
contablemente los intereses ganados y cobrados al 31 de diciembre de 2014.

El certificado No. 188-429 fue cancelado el saldo final del capital e intereses el 01/07/2017, los cuales
no se habia registrado el cobro de los intereses pendientes sobre el valor inicial, proporcionalmente.

Bonos del estado, se cancelaran en el año 2026, los intereses fueron cobrados el 01/07/2017
y 02/01/2018, las cuotas no han sido operadas por contabilidad la provisión de intereses ganados para el .
próximo periodo.
En la realización de la auditoria, se pudo observar que al 31/12/2017, la cuenta intereses por
cobrar, no tiene saldo, y no se registro el Impuesto Sobre La Renta , descontando los
estados de cuenta del banco.

SE LE PIDE:
a) Cedulas centralizadoras
b) Cedulas sumarias
c) Cedulas Analíticas
d) Ajustes y Reclasificaciones.
 bro de Inversiones de la empresa

ditoria son los siguientes:

rtir en bonos del estado es la suma

nte el 30 de junio y el 31 de diciembre

cierre contable son los siguientes:

Q. 2,000,000.00, saldo pendiente, y

ntereses generados sobre el valor

o Industrial S.A., inversión

cuales no fueron operados

ses el 01/07/2017, los cuales

inicial, proporcionalmente.

ión de intereses ganados para el .

 CEDULA CENTRALIZADORA DE INVERSIONES E INTERESES POR COBRAR H
INICIALES FECHA
PREPARO 2/10/2018
EMPRESA: LAS FLORES S.A. REVISO
Al 31 de diciembre de 2017
SALDO SEGÚN AJUSTES Y/O RECLASIFICACIONES SALDO SEGÚN
No. DESCRIPCION REFERENCIA CONTABILIDAD
DEBE HABER AUDITORIA

-
^
 CEDULA SUMARIA DE INVERSIONES A CORTO PLAZO
H-1
EMPRESA: LAS FLORES S.A. INICIALES FECHA
Al 31 de diciembre de 2017 PREPARO
REVISO

AJUSTES Y/O RECLASIFICACIONES

SALDOS AL 01-01- SALDOS AL 31-12- SALDO SEGÚN
No. DESCRIPCION 2017 SEGÚN ADICIONES RETIROS 2017, SEGÚN DEBE HABER AUDITORIA
CONTABILIDAD CONTABILIDAD

a La inversión del Banco G&T Continental se canceló con fecha 15-11-2017,

C
C en su totalidad Véase C/I 1 1

por lo que se propone A/A - 1 1

b La inversión del Banco de Los Trabajadores se canceló con fecha 01/07/2017

en su totalidad.
por lo que se propone Véase C/I 1 2

A/A - 1 2

c Inversión realizada en el Banco Industrial con fecha 16/11/2017, no registrada

en libros contables, Véase C/I 1 3
por lo que se propone A/A - 1 3
 CEDULA SUMARIA DE INVERSIONES A LARGO PLAZO
H-2
EMPRESA: LAS FLORES S.A. INICIALES FECHA
Al 31 de diciembre de 2017 PREPARO 2/10/2018
REVISO

AJUSTES Y/O RECLASIFICACIONES

SALDOS AL 01-01- SALDOS AL 31-12- SALDO
No. DESCRIPCION 2017 SEGÚN ADICIONES RETIROS 2017, SEGÚN DEBE HABER SEGÚN
CONTABILIDAD CONTABILIDAD AUDITORIA
-
-
 CEDULA SUMARIA DE INTERESES POR COBRAR A CORTO PLAZO
H-3
EMPRESA: LAS FLORES S.A. INICIALES FECHA
Al 31 de diciembre de 2017 PREPARO DAM 2/10/2018
REVISO

AJUSTES Y/O RECLASIFICACIONES

SALDOS AL 01-01- SALDOS AL 31- SALDO SEGÚN

No. DESCRIPCION 2017 SEGÚN ADICIONES RETIROS 12-2017, SEGÚN DEBE HABER AUDITORIA
CONTABILIDAD CONTABILIDAD
CEDULA ANALITICA DE INTERESES POR COBRAR A CORTO PLAZO
BANCO G&T CONTINENTAL

EMPRESA: LAS FLORES S.A. H-3 - 1

Al 31 de diciembre de 2017 INICIALES FECHA
PREPARO DAM 2/10/2018
REVISO
CALCULO DE INTERESES
CEDULA ANALITICA DE INTERESES POR COBRAR A CORTO PLAZO
BANCO DE LOS TRABAJADORES

H-3 - 2
EMPRESA: LAS FLORES S.A. INICIALES FECHA
Al 31 de diciembre de 2017 PREPARO 2/10/2018
REVISO
CALCULO DE INTERESES
CEDULA ANALITICA DE INTERESES POR COBRAR A CORTO PLAZO
BANCO INDUSTRIAL, S.A

H-3 - 3
EMPRESA: LAS FLORES S.A. INICIALES FECHA
Al 31 de diciembre de 2017 PREPARO 2/10/2018
REVISO
CALCULO DE INTERESES
UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ DE GUATEMALA
CENTRO UNIVERSITARIO COATEPEQUE
CURSO AUDITORÍA II
AUDITORÍA DE INVERSIONES

EJERCICIO, EMPRESA PAN COMIDO

La empresa PAN COMIDO S.A., solicita de sus servicios para que realice, auditoría al
rubro de Inversiones al correspondiente al periodo 2017. Para eso le presenta la
siguiente información.

En el Estado de situación financiera el rubro de inversiones muestra un monto de

Q.2,000,000.00

Información complementaria:

Se tienen inversiones en bonos del gobierno de Guatemala, por Q.500,000.00 que

devengan una interés del 7.5% anual, los cuales vencen en diciembre de 2020, los
intereses del año que esta auditando no se provisionaron y se percibieron en enero
de 2017.

En adición se tiene una inversión en acciones en la empresa EL ÉXITO TIENE SU

PRECIO S.A., por Q.1,500,000.00 que correponde a un 30% del patrimonio de la
asociada. Le confirmaron que el patrimonio de la empresa EL ÉXITO TIENE SU PRECIO
S.A. al 31 de diciembre de 2017 asciende a Q.5,765, 498.00.

Con la información anterior se le solicita lo siguiente:

1. Evaluación del Control Interno

2. Programa de auditoría
3. Cédulas análiticas y sumarias (las que consideré necesarias)
4. Ajustes y reclasificaciones
5. Divulgaciones Obligatorias
6. Deficiencias de Control Interno
7. Documentos que considere necesarios
"Lo principal es la sabiduría; adquiere sabiduría y con todo lo que obtengas
adquiere inteligencia" Prov. 4:7