PLANEACION TECNICA Y ADMINISTRATIVA DE

LA AUDITORIA
DEFINICION

Significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la

naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditoría. El auditor planea
desempeñar la auditoría en manera eficiente y oportuna.

PLANEACION TECNICA

Planear la auditoría es decidir previamente cuáles son los objetivos y

procedimientos de auditoría que se van a emplear, cuál es la extensión que va a
darse a esas pruebas, en qué oportunidad se van a aplicar en qué orden se va a
efectuar esa revisión y cuáles son los papeles de trabajo en que van a registrarse
los resultados.

Los papeles de trabajo que se conserven, deberán ser aquellos que llenan una
finalidad específica. El objetivo primordial deberá consistir en evitarse la
preparación de cédulas, análisis o memorandos innecesarios, así como el suprimir
detalles innecesarios en los papeles que se conserven. Se debe planear
cuidadosamente cada auditoria antes de comenzarla para que los objetivos que se
persiguen se obtengan con eficiencia y rapidez, evitando duplicidad de trabajo y
labores innecesarias. Podemos decir que no es necesario para iniciar un trabajo de
auditoría que estén planeadas detalladamente todas las fases de ella aunque si es
necesario que esté planeada en lo general y en lo particular la fase concreta que se
auditará.

PLANEACION ADMINISTRATIVA

Planeación administrativa consiste en establecer el personal que efectuara el

trabajo de auditoría y sus responsabilidades, el tiempo a utilizar en cada
procedimiento o técnica aplicable, los recursos materiales requeridos, honorarios y
otros gastos necesarios para la realización de la auditoria. Al Contrastar la actividad
actual con la actividad planificada en la auditoria, debe existir algún mecanismo
que permita compara el progreso real con lo planificado. Generalmente se utilizan
las hojas de control de tiempo. Si al comparar el avance con lo proyectado se
determina avances o retrasos, se debe reasignar tareas. El control se puede llevar
en un diagrama de Gantt. También se puede realizar una evaluación hacia las
personas que realicen la auditoria de su personalidad, presentación y
actitud.

DIFERENCIA ENTRE PLANEACION TECNICA Y PLANEACION ADMINISTRATIVA

Esta diferencia consiste en que al hablar de planeación técnica nos referimos a los
procedimientos y técnicas aplicados, su extensión y oportunidad, papeles de
trabajo a utilizar y otras pruebas necesarias, y al hablar de planeación
administrativa nos referimos al personal, tiempo, honorarios y otros gastos
necesarios para la realización del trabajo de auditoría.

IMPORTANCIA DE LA PLANEACION

En primer lugar la importancia de la planeación radica en cumplir con la norma de

auditoría relacionada con la ejecución del trabajo la cual nos indica que toda
auditoría debe planearse y supervisarse adecuadamente. En segundo lugar, en que
una planificación adecuada es un requisito fundamental para la eficiente realización
de una auditoría efectiva, ya que nos permitirá identificar los objetivos importantes
de la auditoría y determinar los métodos para alcanzarlos, en forma eficiente y
efectiva.
La planeación adecuada del trabajo de auditoría ayuda a asegurar que se presta
atención adecuada a áreas importantes de la auditoría, que los problemas
potenciales son identificados y que el trabajo es completado en forma expedita.
Esta también ayuda para la apropiada asignación de trabajo a los auxiliares y para
la coordinación del trabajo hecho por otros auditores y expertos. La planeación
tiene una importancia fundamental en auditoria. Para poder planear una auditoria
específica es necesario, fijar claramente dos situaciones: que el servicio quede
claramente contratado y que se tenga conciencia plena de que se está en aptitud
de prestarse.
ASPECTOS A CONOCER PREVIO AL PROCESO DE
PLANEACION
Antes de aceptar el trabajo, el auditor debería obtener un conocimiento preliminar
de la industria y de los dueños, administración y operaciones de la entidad que va
a ser auditada, y consideraría si puede obtenerse un nivel de conocimiento del
negocio adecuado para desempeñar la auditoría.
LA INDUSTRIA
• El mercado y la competencia.
• Actividad cíclica o por temporada.
• Índices clave y estadísticas de operación.
LA ENTIDAD
Administración y propiedad-características
importantes
• Estructura corporativa-privada, pública,
gobierno
• Dueños beneficiarios y partes relacionadas.
El negocio de la entidad-productos, mercados,
proveedores.
• Naturaleza del (los) negocio(s)
• Productos o servicios
PROCESO DE PLANEACION
El Proceso de Planeación deberá desarrollar la
estrategia de auditoría y conducir a decisiones
apropiadas acerca de la naturaleza,
oportunidad y alcance del trabajo de auditoría.
El proceso de planeación generalmente
comprende:
Comprensión de la entidad auditada.
Objetivos y Alcance de la auditoria
Estudio y Evaluación del Control Interno
Análisis de los Riesgos y la Materialidad
Elaboración de programas de Auditoria
COMPRENSION DE LA ENTIDAD AUDITADA
Comprende el estudio de todas aquellas cosas
que hacen distintiva a la empresa que
habremos de auditar, para poder decidir los
aspectos específicos que deberá cubrir la
planeación de dicha auditoria.
La investigación general tiende a determinar
los aspectos fundamentales y específicos de la
empresa, son, entre otros, los siguientes:
Mecanismos:
Para el logro del conocimiento y comprensión
de la entidad se deben establecer diferentes
mecanismos que el auditor deberá dominar y
estas son entre otras:
• Entrevistas previas con el cliente
Por necesidad inevitable, para la simple
contratación del trabajo, se requiere tener una
o varias entrevistas previas con el cliente que
nos conducen a la fijación de las condiciones
básicas del mismo trabajo.
Es necesario que a estas entrevistas el auditor
se presente debidamente preparado. Conviene
formular previamente un memorándum de los
puntos a definir en cada entrevista a efecto de
poder estar cierto de que se cubren todos los
temas que son necesarios dejar definidos y
aclarados.
Al terminar la entrevista, el auditor debe
revisar los puntos tratados con su
memorándum o agenda y estimar si quedan
suficientemente tratados, si se cubrieron todos
y así como consecuencias de la propia
entrevista, no surgieron dudas o problemas
nuevos que la propia entrevista posterior.
Deben determinarse también las condiciones
bajo las cuales se va a prestar el servicio:
tiempo, honorarios y gastos, los elementos que
va a proporcionar el cliente, y todos aquellos
que, por su naturaleza, ameriten ser definidos
antes de la iniciación del trabajo.
• Inspección de las instalaciones y observación
de las operaciones
Muchos de los datos relativos a las
características operativas de la empresa,
especialmente las de producción, y el sistema
de control interno, pueden ser conocidos por
la inspección personal que el auditor haga de
las instalaciones, de planta, de oficinas o de
venta, en que la empresa realiza sus
operaciones, y por la observación de forma
cómo esas operaciones son realizadas.
• .Investigación o indagación con directores y
funcionarios
Las políticas generales de la empresa, tanto las
relativas a producción, como al aspecto
comercial y financiero, y las referentes a los
criterios de contabilización, se conocen
principalmente por la investigación o
indagación realizadas directamente con los
directivos y funcionarios.
• Inspección de documentos
Es también necesario que al auditor
inspeccione los documentos que se relacionen
con la situación jurídica de la empresa:
escritura de propiedad, contratos de compra o
de venta, etc.
El auditor deberá hacer en sus papeles de
trabajo un resumen de los puntos significativos
encontrados en los documentos legales
inspeccionados. Y en caso de ser necesario,
deberá recurrir a los abogados o departamento
jurídico de la empresa, o previa autorización
del cliente, a un jurista independiente, para la
aclaración o explicación de los puntos dudosos
que la preparación jurídica del propio auditor
no le permita aclarar por sí mismo.
• Examen y análisis de estados financieros
El estudio cuidadoso de los estados financieros
de la empresa, tanto los del ejercicio que se va
a examinar como los de los ejercicios
precedentes, pueden suministrar al auditor una
información extensa y apropiada sobre la
naturaleza de las operaciones de la propia
empresa y las características de su
constitución financiera.
Este examen y análisis, particularmente el de
los estados comparativos, indica la naturaleza,
frecuencia o importancia de las distintas
partidas y tipos de operaciones, puede llamar
la atención sobre las operaciones
extraordinarias y sobre cambios excepcionales
en la situación financiera que ameriten
atención especial durante el examen.
ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL
INTERNO.
Desde el punto de vista técnico esta es la fase
de planeación más importante e implica el
conocimiento formal de los métodos y rutinas
que la empresa tiene establecidos para su
operación y administración.
El Control Interno de un negocio es el sistema
de su organización, los procedimientos que
tiene implantados entre sí, además
estructurados cada uno de estos elementos a
fin de formar un universo que le permita a la
empresa llevar a cabo sus actividades de una
manera organizada.
Para que el control interno de una empresa sea
calificado como adecuado debe satisfacer los
siguientes objetivos fundamentales:
• La obtención de información financiera veraz,
confiable y oportuna.
• La salvaguarda de los activos de la empresa.
• La promoción de eficiencia en el trabajo
realizado por su personal
El Auditor debe efectuar una investigación del
control interno implantado en una empresa,
una vez que conoce el funcionamiento de la
misma de calificar si la forma de operar de
ésta es adecuada o deficiente; de esta manera
el auditor tiene elementos de juicio que le
sirven de base para determinar el grado de
confianza que va a depositar en el control
interno y con ello determinar la extensión y
oportunidad de los procedimientos de
auditoría.
ANÁLISIS DE LOS RIESGOS Y LA MATERIALIDAD
El Riesgo en auditoria representa la posibilidad
de que el auditor exprese una opinión errada
en su informe debido a que los estados
financieros o la información suministrada a él
estén afectados por una distorsión material o
normativa.
En auditoria se conocen tres tipos de riesgo:
Inherente, de Control y de Detección.
El riesgo inherente es la posibilidad de que
existan errores significativos en la información
auditada, al margen de la efectividad del
control interno relacionado; son errores que
no se pueden prever.
El riesgo de control está relacionado con la
posibilidad de que los controles internos
imperantes no prevén o detecten fallas que se
están dando en sus sistemas y que se pueden
remediar con controles internos más efectivos.
El riesgo de detección está relacionado con el
trabajo del auditor, y es que éste en la
utilización de los procedimientos de auditoría,
no detecte errores en la información que le
suministran.
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
“Cuando el auditor planifique la auditoria
deberá obtener una comprensión general del
marco de referencia legal y reglamentaria a la
que está sujeta tanto la entidad como el ramo
de actividades en la que actúa y cómo ella
cumple con ese marco”.
Luego de comprender la estructura legal, el
auditor debe ejecutar procedimientos de
auditoría para identificar instancias de
incumplimiento y determinar de qué modo
ellas afectan a los estados contables sujetos a
examen.
Cuando el auditor detecte incumplimientos, la
norma establece los procedimientos a seguir,
las comunicaciones al respecto por hacer a la
dirección, a los usuarios de los estados
contables y, en su caso, a las autoridades.
También trata de la necesidad en ciertos casos
del retiro del auditor del compromiso de
trabajo asumido.
VENTAJAS DE LA PLANEACION:
• Permite visualizar el trabajo en su conjunto,
es decir el total de actividades que
comprenderá la auditoria.
• Permite la división del trabajo
• Con la planeación se puede estimar el tiempo
aproximado de duración de las auditorias
consecuentemente se puede determinar la
fecha de entrega del dictamen
• Al proporcionar un programa general del
trabajo, facilita la identificación de aquellas
actividades que requieran de mayor prioridad
para su atención
DIFERENCIA ENTRE PLANEACION Y
PROGRAMACION:
Esta diferencia consiste en que al hablar de
planeación nos referimos a los procedimientos
y objetivos de auditoría a la oportunidad de
alcance de los mismo y también a los papeles
de trabajo a utilizar y al hablar de
programación podemos decir que el resultado
de la planeación es condensado en un
programa que consiste en enunciados lógicos y
clasificados de los procedimientos a emplear la
extensión y oportunidad de los mismos pero
aplicados a un trabajo especifico.