NIA 210, Acuerdo de los t�rminos de los trabajos de Auditor�a de Informaci�n

Financiera - Aspectos Clave

ART�CULOS AUDITOR�A EXTERNA CREADO: 12 MAYO 2015 VISTO: 66480
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La norma internacional de Auditoria 210 trata de las responsabilidades del auditor

para acordar los lineamientos y t�rminos del trabajo de auditoria con la
administraci�n, o quienes est�n encargados del gobierno corporativo.

El objetivo del auditor es aceptar o continuar el trabajo de auditoria una vez se

hayan establecido las precondiciones para la auditoria, y confirmar que exista un
entendimiento com�n entre el auditor y la administraci�n sobre los t�rminos del
trabajo a desarrollar.

Precondiciones para la auditoria: El auditor debe establecer si est�n presentes las

condiciones para la auditoria, para lo cual en primera medida debe determinar que
el marco de referencia de informaci�n financiera aplicable usado para la
elaboraci�n de los estados financieros es aceptable.

Los estados financieros son dise�ados de acuerdo a las necesidades de la entidad,

cuando estos estados financieros se preparan en base a un marco de referencia que
cumple con las necesidades comunes de informaci�n financiera de un grupo de
usuarios, estos estados financieros son conocidos como estados financieros de
prop�sito general. Cuando se basan en un marco de referencia que cumple con las
necesidades espec�ficas de un usuario se denominan estados financieros de prop�sito
especial. Los marcos de referencia de informaci�n financiera aceptables presentan
relevancia, integridad, confiabilidad, neutralidad, y comprensibilidad. Para
determinar la aceptabilidad del marco de referencia el auditor puede recurrir a las
normas de informaci�n financiera establecidas por organizaciones autorizadas como
lo son:

Normas internacionales de informaci�n financiera (NIIF) promulgadas por el Consejo

de Normas Internacionales de Contabilidad.
Normas Internacionales de Contabilidad del sector p�blico (IPSAS) promulgadas por
el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad del sector p�blico.
Principios de Contabilidad promulgados por una organizaci�n autorizada.
Al hacer la comparaci�n de los marcos de referencia con la normas mencionadas, y el
auditor encuentra diferencias relevantes, el auditor debe determinar si el marco es
aceptable y no conduce a estados financiero enga�osos.

De esta manera, el auditor debe obtener un acuerdo de la administraci�n donde

reconoce y entiende sus responsabilidades de acuerdo con las normas internacionales
y/o la ley o regulaci�n establecidas. Estas responsabilidades son sobre:

Preparaci�n de los estados financieros de acuerdo al marco de referencia de

informaci�n financiera aplicable. El marco de referencia proporciona los criterios
que el auditor usa para auditar los estados financieros. As� mismo el auditor
determina si el marco de referencia de informaci�n financiera es aceptable cuando
este incluye aspectos como la naturaleza de la entidad y de los estados
financieros, prop�sito de los estados financieros; y adem�s la ley o regulaci�n lo
prescribe como aplicable. De esta manera, los estados financieros deben ser de
presentaci�n razonable, es decir que den un punto de vista verdadero y razonable de
acuerdo al marco de referencia de informaci�n financiera aplicable.
Control interno: La administraci�n llevar� a cabo el control interno que determine
necesario para la preparaci�n de los estados financieros libres de representaci�n
err�nea por fraude o error; control que le da una seguridad razonable a la entidad.
La eficiencia del control interno es responsabilidad de la administraci�n, e
incluye actividades necesarias de acuerdo a la entidad como lo son valoraci�n del
riesgo de la entidad, actividades de control y monitoreo de controles, para
descubrir errores, ineficiencias, desviaciones de pol�ticas establecidas o fraude.
Proporcionar al auditor acceso a la informaci�n relevante para la preparaci�n de
los estados financieros como registros y documentos, informaci�n adicional que
pueda ser necesaria durante la auditoria, y acceso al personal de la entidad que el
auditor determine para obtener evidencia de auditoria. Adem�s en caso de que sea
necesario o requerido por las normas internacionales la administraci�n
proporcionara representaciones escritas al auditor para soportar evidencia de
auditoria.
El auditor no deber� aceptar el trabajo de auditoria, a menos que sea requerido por
las leyes o regulaciones establecidas cuando:

No est�n presentes las precondiciones para la auditoria.

La administraci�n no proporciona la informaci�n o representaciones escritas
necesarias.
La administraci�n impone dentro del acuerdo una limitaci�n al alcance del trabajo
del auditor y dicha limitaci�n da como resultado una abstenci�n de la opini�n del
auditor sobre los estados financieros.
El auditor establece que el marco de referencia de informaci�n financiera utilizado
para la elaboraci�n de los estados financieros no es aceptable.
No se obtiene un acuerdo de la administraci�n reconociendo sus responsabilidades.
Acuerdo sobre los t�rminos del trabajo de auditoria: El auditor deber� acordar los
t�rminos de trabajo de auditoria con la administraci�n, los cuales deben ser
registrados en una carta de compromiso de auditoria u otra forma de acuerdo
escrito, que incluya el objetivo y alcance de la auditoria de estados financieros,
las responsabilidades del auditor y la administraci�n, el marco de referencia de
informaci�n financiera usado para la preparaci�n de los estados financieros,
limitaciones inherentes, planeaci�n y desempe�o de la auditoria, la referencia de
la forma y contenido del dictamen que vaya a emitir el auditor, y una declaraci�n
que pueden existir circunstancias en las que el dictamen puede diferir de lo
establecido; e incluso los honorarios o facturaci�n establecidos, y dem�s
caracter�sticas relevantes a las circunstancias en que se desarrollara el trabajo
de auditoria. Esto con el fin de evitar malentendidos respecto de la auditoria. Sin
embargo, cuando la ley o regulaci�n prescribe con suficiente detalle los t�rminos
del trabajo de auditoria, el auditor no necesita registrarlos en un acuerdo
escrito, solo el hecho de que la administraci�n reconoce y entiende sus
responsabilidades y hacer referencia a la ley o regulaci�n relevante.

Auditorias recurrentes: El auditor debe evaluar si las circunstancias requieren que

se revisen los t�rminos del trabajo de auditoria y si es necesario recordar a la
entidad los t�rminos existentes y cualquier cambio realizado para el trabajo de
auditoria.