ESTADOS FINANCIEROS

Estudiante: María Alejandra Llano Gómez

ID: 000260669

Curso: Gestión Financiera

Docente: Luz Stella Restrepo Ruiz

UNIVERSIDAD PONTIFICIA BOLIVARIANA

FACULTAD DE INGENIERÍA INDUSTRIAL

Medellín - Antioquia
2018
 TABLA 1. ALGUNAS CUENTAS DEL BALANCE GENERAL
ACTIVOS
Cuenta Definición Aplicación
Intangible Conjunto de bienes inmateriales, representados en derechos,
privilegios o ventajas de competencia que son valiosos porque
contribuyen a un aumento en ingresos o utilidades por medio
de su empleo en el ente económico; estos derechos se
compran o se desarrollan en el curso normal de los negocios.
Dentro de este grupo se incluyen conceptos tales como:
crédito mercantil, marcas, patentes, concesiones y
franquicias, derechos, know how y licencias. Por regla
general, son objeto de amortización gradual durante la vida útil
estimada. Figura I. Activos No Corrientes Postobón S.A.
Fuente:
Diferido Conjunto de cuentas representadas en el valor de los gastos Postobón S.A. (2016). Informe de Gestión.
pagados por anticipado en que incurre el ente económico en
el desarrollo de su actividad, así como aquellos otros gastos La Administración determinó que la Marca HATSU, adquirida de forma
comúnmente denominados cargos diferidos, que representan independiente por la Compañía en el año 2016, es un activo intangible ya que
bienes o servicios recibidos, de los cuales se espera obtener tiene derechos sobre la misma y representa un aumento para sus ingresos, con
beneficios económicos en otros períodos futuros. Comprende vida útil indefinida dado que no existe límite previsible de tiempo para la
los gastos pagados por anticipado, tales como, intereses, generación de beneficios económicos futuros y tiene la capacidad para controlar
primas de seguro, arrendamientos, contratos de dichos beneficios, otros activos intangibles de la misma son licencias y software
mantenimiento, honorarios, comisiones y los gastos incurridos cuya vida útil es de 3 años.
de organización y preoperativos, remodelaciones o
adecuaciones, mejoras de oficina, estudios y proyectos,
construcciones en propiedades ajenas tomadas en
arrendamiento, contratos de ejecución, contribuciones y
afiliaciones e impuestos diferibles.
Crédito Registra el valor adicional pagado en la compra de un ente
Mercantil económico activo, sobre el valor en libros o sobre el valor
 calculado o convenido de todos los activos netos comprados,
por reconocimiento de atributos especiales tales como el buen
nombre, personal idóneo, reputación de crédito privilegiado,
prestigio por vender mejores productos y servicios y
localización favorable. También registra el crédito mercantil
formado por el ente económico mediante la estimación de las
futuras ganancias en exceso de lo normal, así como de la
valorización anticipada de la potencialidad del negocio.
Plusvalía Beneficio obtenido como resultado de una diferencia positiva
entre el precio al que se compró un bien y el precio de su venta
en una operación o transacción económica. Es decir, es el
incremento de valor de un bien o un producto por causas
diversas que los propietarios no pueden controlar o influir en
ellas y significa una ganancia.
PASIVOS
Cuenta Definición Aplicación
Provisiones Comprende los valores provisionados por el ente económico
por concepto de obligaciones para costos y gastos tales como,
intereses, comisiones, honorarios, servicios, así como para
atender acreencias laborales no consolidadas determinadas
en virtud de la relación con sus trabajadores; igualmente para
multas, sanciones, litigios, indemnizaciones, demandas,
imprevistos, reparaciones y mantenimiento.
Impuesto Registra el impuesto de renta diferido por pagar, establecido
Diferido de conformidad con las normas fiscales vigentes. se genera
como consecuencia de las diferencias temporales entre el Figura II. Pasivos Corrientes Cementos Argos S.A.
tratamiento del patrimonio del contribuyente según las Fuente: Argos S.A. (2016). Informe de Gestión.
directrices contables (ingresos, costes, gastos) y el
tratamiento fiscal según las leyes tributarias vigentes. El La cuenta provisiones en Argos se compone de 4 elementos:
impuesto de renta obtenido por la aplicación de la ley tributaria 1) Litigios y demandas de carácter laboral, civil, penal y administrativo, para
puede ser diferente al impuesto financiero calculado en base los cuales se estima una alta probabilidad de pérdida y, por tanto, salida de
 a las directrices contables, esta diferencia es lo que se conoce recursos económicos en el momento en que se resuelva cada proceso, el valor
como impuesto de renta diferido. correspondiente a este se estima a partir de la opinión profesional de los
abogados y experiencias del pasado.
2) Costos futuros por el cumplimiento de la normativa legal minera, frente a
la explotación de recursos minerales, correspondiente al desmantelamiento de
activos y restauración del ambiente donde fueron construidos estos activos, que
se lleva a cabo en el momento en que se termina una operación de explotación
minera o se vence un título minero, la fecha que sea menor.
3) Costos por obligaciones ambientales relacionadas con compensaciones
forestales por explotación de canteras y aprovechamiento forestal, costos para
el retiro y posterior disposición de residuos peligrosos, específicamente bifenilos
policlorados, previamente almacenados.
4) Provisión de reestructuración a la cual está expuesta la compañía
relacionado con pasivos laborales a causa de un cambio significativo en las
condiciones de contratación a los empleados de la nueva compañía vinculada
SUMMA.

PATRIMONIO
Cuenta Definición Aplicación
Capital Social Comprende el valor total de los aportes iniciales y los
posteriores aumentos o disminuciones que los socios,
accionistas, compañías o aportantes, ponen a disposición del
ente económico mediante cuotas, acciones, monto asignado
o valor aportado, respectivamente, de acuerdo con escrituras
públicas de constitución o reformas, suscripción de acciones
según el tipo de sociedad, asociación o negocio, con el lleno
de los requisitos legales.
Para el caso de las compañías por acciones, estará Figura III. Patrimonio del Grupo Bancolombia Cementos Argos S.A.
constituido por: Fuente: Grupo Bancolombia (2016). Informe de Gestión.
 - El capital autorizado, que es la suma fijada en la escritura El grupo Bancolombia dispone de tres tipos de reservas: Una reserva legal que
pública de constitución o reformas. cumple con dos objetivos especiales, incrementar y mantener el capital del
Banco y absorber perdidas que se generen en la operación. Por lo anterior, su
- El capital por suscribir, que lo conforma el capital autorizado valor no se puede distribuir en dividendos para los accionistas.
menos el valor de las acciones suscritas.
- El capital suscrito es el valor que se obligan a pagar los Reservas para disposiciones fiscales, en cumplimiento del Decreto 2336 de
accionistas, no menos del 50% del autorizado al constituirse 1995, el cual establece que se debe construir una reserva por las utilidades
la sociedad. obtenidas en la valoración de las inversiones negociables al cierre del ejercicio
contable, que correspondan a ingresos no realizados fiscalmente en los términos
- El capital suscrito por cobrar, que corresponde al valor del artículo 27 y demás normas concordantes del estatuto tributario.
pendiente de pago por parte de los accionistas en la
suscripción de las respectivas acciones. Finalmente tiene otras reservas en cumplimiento del artículo 130 del Estatuto
Tributario, el cual establece la obligación de constituir una reserva no distribuible
Superávit de Comprende el valor de las cuentas que reflejan el incremento a los accionistas, por un valor equivalente al 70% de la diferencia entre la
Capital patrimonial ocasionado por prima en colocación de acciones, depreciación fiscal y la contable, sólo cuando la primera es mayor.
cuotas o partes de interés social, las donaciones, el crédito
mercantil, el know how y el superávit método de participación.
Reservas Comprenden los valores que por mandato expreso del
máximo órgano social, se han apropiado de las utilidades
líquidas de ejercicios anteriores obtenidas por el ente
económico, con el objeto de cumplir disposiciones legales,
estatutarias o para fines específicos. Las pérdidas se
enjugarán con las reservas que hayan sido destinadas
especialmente para ese propósito y, en su defecto, con la
reserva legal. Las reservas cuya finalidad fuere la de absorber
determinadas pérdidas no se podrán emplear para cubrir otras
distintas, salvo que así lo decida el máximo órgano social.
Revalorización Comprende el valor del incremento patrimonial por concepto y
del Patrimonio de los saldos originados en saneamientos fiscales, realizados
conforme a las normas legales vigentes.
Fuente: Plan Único de Cuentas (PUC)
 IMPUESTO A LA RIQUEZA

¿Qué es?
Por medio de la Ley 1739 de 2014, se crea un impuesto de carácter transitorio, tanto
para personas naturales hasta el año 2018, como para personas jurídicas hasta el
2017; el cual se causa el 1 de enero de 2015 por la posesión de riqueza, expresada
como la diferencia entre el patrimonio bruto y el patrimonio líquido del contribuyente
en esa fecha y siempre que la misma sea mayor a $1.000 millones.

¿Por qué?

El Gobierno Nacional radicó este proyecto de reforma tributaria para los

próximos cuatro años (2015- 2018), que tiene como objetivo cubrir un
faltante de $12,5 billones del presupuesto general de 2015. Estos recursos
se establecieron con el fin de mantener el ritmo de inversión y financiar
tres ejes de acción de la presidencia: la paz, equidad y educación.

¿Quiénes lo deben declarar y pagar?

 Las Personas Naturales y las sucesiones ilíquidas Contribuyentes del Impuesto

Sobre la Renta y Complementarios.
 Las Personas Naturales, sean nacionales o extranjeras, sin residencia en el país
respecto de su riqueza poseída directa o indirectamente, a través de
establecimientos permanentes en el país, salvo las excepciones legales y las
previstas en los tratados internacionales.
 Las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país al momento de
su muerte respecto de la riqueza poseída en el país.
 Las Personas Jurídicas y Sociedades de Hecho Contribuyentes del Impuesto
Sobre la Renta y Complementarios.
 Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseída
directamente en el país, salvo las excepciones legales y las previstas en los tratados
internacionales.
 Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseída
indirectamente a través de sucursales o establecimientos permanentes en el país,
salvo las excepciones legales y las previstas en los tratados internacionales
(Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, 2014).

MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN
Suma de los dígitos del año: Este es un método de depreciación acelerada que
busca determinar una mayor cuota de depreciación en los primeros años de vida
útil del activo. Es decir, cada ejercicio se rebaja el costo de desecho, el resultado no
será equitativo a lo largo del tiempo o de las unidades producidas, sino que ser irá
disminuyendo progresivamente (Gerencie, 2017). Se aplica la siguiente formula:
𝑉𝑖𝑑𝑎 ú𝑡𝑖𝑙 𝑑𝑒𝑙 𝑎𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜
𝑫𝒆𝒑𝒓𝒆𝒄𝒊𝒂𝒄𝒊ó𝒏 = ∗ 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑑𝑒𝑙 𝑎𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜
𝑆𝑢𝑚𝑎 𝑑í𝑔𝑖𝑡𝑜𝑠

𝑉𝑖𝑑𝑎 ú𝑡𝑖𝑙 𝑑𝑒𝑙 𝑎𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜(𝑉𝑖𝑑𝑎 ú𝑡𝑖𝑙 𝑑𝑒𝑙 𝑎𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 + 1)

𝑺𝒖𝒎𝒂 𝒅í𝒈𝒊𝒕𝒐𝒔 =
2
Ejemplo: La empresa ABC S.A. adquiere una máquina con una vida útil de 5 años,
con un valor de $27.000.000
La depreciación en el primer año es:
 5 (5 + 1)
𝑺𝒖𝒎𝒂 𝒅í𝒈𝒊𝒕𝒐𝒔 = = 𝟏𝟓
2

5
𝑫𝒆𝒑𝒓𝒆𝒄𝒊𝒂𝒄𝒊ó𝒏 = ∗ $27.000.000 = $𝟗. 𝟎𝟎𝟎. 𝟎𝟎𝟎
15
Para el segundo año se tiene:
4
𝑫𝒆𝒑𝒓𝒆𝒄𝒊𝒂𝒄𝒊ó𝒏 = ∗ $27.000.000 = $𝟕. 𝟐𝟎𝟎. 𝟎𝟎𝟎
15
Se aplica el mismo procedimiento los años restantes y se tiene:

Tabla 2. Depreciación por suma de los dígitos del año.

Año 0 1 2 3 4 5
Valor en $27.000.000 $18.000.000 $10.800.000 $5.400.000 $1.800.000 $0
libros
Depreciación 0 $9.000.000 $7.200.000 $5.400.000 $3.600.000 $1.8000.000
Fuente: Elaboración propia.
Reducción de saldos: Para su implementación, exige necesariamente la utilización
de un valor de salvamento, de lo contrario en el primer año se depreciaría el 100%
del activo, por lo perdería validez este método. Lo primero que se debe hacer, es
determinar la tasa de depreciación, para luego aplicar esa tasa al valor no
depreciado del activo o saldo sin depreciar (Mancilla, 2014). La fórmula que se utiliza
es la siguiente:
1
𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑑𝑒 𝑠𝑎𝑙𝑣𝑎𝑚𝑒𝑛𝑡𝑜 𝑛
𝑻𝒂𝒔𝒂 𝒅𝒆 𝒅𝒆𝒑𝒓𝒆𝒔𝒊𝒂𝒄𝒊ó𝒏 = 1 − ( )
𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑑𝑒𝑙 𝑎𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜
Donde n es la vida útil del activo.
Ejemplo: La empresa ABC S.A. adquiere una máquina con una vida útil de 5 años,
con un valor de $27.000.000 suponiendo un valor de salvamento del 10% del valor
del vehículo.
1
$2.700.000 5
𝑻𝒂𝒔𝒂 𝒅𝒆 𝒅𝒆𝒑𝒓𝒆𝒔𝒊𝒂𝒄𝒊ó𝒏 = 1 − ( ) = 𝟎, 𝟑𝟔𝟗
$27.000.000

Para el primer año la depreciación es de:

$27.000.000*0,369 = $9.963.000
Para el segundo año se tiene:
($27.000.000 - $9.963.000) * 0,369 = $6.286.653
Se aplica el mismo procedimiento los años restantes y se obtiene:

Tabla 3. Depreciación por reducción de saldos.

Año 0 1 2 3 4 5
Valor en $27.000.000 $17.037.000 $10.750.347 $6.783.468,957 $4.280.368,912 $2.700.912,783
libros
Depreciación 0 $9.963.000 $6.286.653 $3.966.878,043 $2.503.100,045 $1.579.456,129

Fuente: Elaboración propia.

Unidades de producción: Este método es muy similar al de la línea recta en cuanto
se distribuye la depreciación de forma equitativa en cada uno de los periodos. Para
determinar la depreciación por este método, se divide en primer lugar el valor del
activo por el número de unidades que puede producir durante toda su vida útil.
Luego, en cada periodo se multiplica el número de unidades producidas en el
periodo por el costo de depreciación correspondiente a cada unidad (Gerencie,
2017).
Ejemplo: La empresa ABC S.A. adquiere una máquina con una vida útil de 5 años
con un valor de $27.000.000, la máquina durante toda su vida útil produce 20.000
unidades.
$27.000.000 $𝟏𝟑𝟓𝟎
=
20.000 𝑢𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠 𝒖𝒏𝒊𝒅𝒂𝒅

Quiere decir que cada unidad que se produzca se le carga un costo por depreciación de
$1350.

LA DEPRECIACIÓN EN EL ESTADO DE RESULTADOS

Contablemente se considera a la depreciación como un costo o gasto en que incurre

una empresa por el uso de sus activos fijos como edificios, vehículos, maquinaria,
entre otros, y se utiliza como procedimiento para reducir el valor de dichas
inversiones haciendo cargos que afectan al estado de resultados a través del
tiempo. Se considera como costo cuando los activos que la generan se encuentran
directamente involucrados en el proceso productivo (Ejemplo: maquinaria). Es un
gasto cuando dichos activos no hacen parte directa en la producción de un bien o
servicio (Ejemplo: el vehículo que la empresa ha puesto a disposición del gerente
general). Así las cosas, la depreciación tiene un efecto directo en la utilidad de la
empresa, de lo cual se puede concluir que entre más se utilicen los activos, estos
más generan ingresos, pero al tiempo más se desgastan, lo que implica un mayor
gasto por depreciación, que a la vez disminuye el resultado final que es la utilidad.

La depreciación, además de tener un efecto directo en la utilidad, también tiene un

efecto en la estructura financiera de la empresa, en el balance general, puesto que,
al desgastar un activo, este disminuye su valor dentro de la empresa. Cada vez que
un activo se deprecia, su valor en libros se ve disminuido hasta desaparecer, por lo
que tendrá la empresa que proceder a reponer ese activo depreciado o desgastado
por su utilización.
La depreciación es un cargo que no representa salida de efectivo; por lo tanto, debe
añadirse nuevamente al ingreso neto para obtener una estimación del flujo de
efectivo proveniente de las operaciones de la compañía. En consecuencia, la
depreciación también es una fuente interna de recursos; al no generar salida de
efectivo, este costo hace disminuir las utilidades operacionales y, por consiguiente,
el pago de impuestos. Esta es la razón por la cual la depreciación es una fuente
interna de recursos: genera ahorros tributarios (Váquiro, 2009).

BIBLIOGRAFÍA
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. (20 de Marzo de 2014). Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales. Obtenido de
http://www.dian.gov.co/micrositios/reforma/impuestoalariqueza.html

Gerencie. (5 de Octubre de 2017). Métodos de depreciación. Obtenido de

https://www.gerencie.com/metodos-de-depreciacion.html

Mancilla, R. (24 de Septiembre de 2014). La depreciación y sus diferentes métodos. Obtenido de

https://contadorcontado.com/2014/09/24/la-depreciacion-y-sus-diferentes-metodos/

Plan Único de Cuentas. Obtenido de https://puc.com.co/

Váquiro, J. D. (11 de Septiembre de 2009). La Depreciación en las Finanzas. Obtenido de

http://www.pymesfuturo.com/depreciacion.