Formulario 110 140 1732 Con Anexos Ano Gravable 2016

Formularios 110 y 140 con anexos y formato 1732 para dec
(Fecha de elaboración: Marzo 31 de 2017)

(Fecha de actualización: Abril 7 de 2017)
En el presente archivo se incluyen en versión de Excel los formularios 110 y 140 para declaraciones de renta y CREE de pe
resoluciones 0019 de marzo 28 de 2017 y 006 de febrero 3 de 2017 (respectivamente). Se incluye adicionalmente, en ve
relevancia tribtuaria) para el año gravable 2016, prescrito también en la Resolución 0019 de marzo 28 de 2017
Es necesario advertir que el día 6 de abril de 2017 la DIAN expidó el Concepto 339 por medió del cual corrigió su punto de vi
y complementarios de los años gravables 2017 y 2018 (incluida en el parágrafo transitorio 2 del artículo 240 del ET luego de
primer anticipo se debe calcular dentro del renglón 81 del formulario 110 de la declaración de renta del año gravable 2016. P
el concepto antes mencionado que en el calculo del anticipo a la sobretasa del año 2017 solo deberá tomarse en cuenta el va
del renglón 68 (Ganancia ocasional gravable). Por el mismo motivo, el día 7 de abril de 2017 la DIAN ajustó su plataforma MU
solo tome en cuenta el valor del renglón 64. Sobre dicho valor se efectuará el cálculo del "anticipo a la sobretasa del año 2
versión (la 1.2.) para el prevalidador tributario del formato 1732 la cual reemplaza la anterior versión 1.1. que se había pu
calcular el valor del renglón 558 del formato 1732 (el cual corresponde al valor que luego se reflejará dentro del renglón 81
gravable (renglón 458), pero ya no toma en cuenta adicionalmente el valor de la ganancia ocasional gravable (renglón 471). P
Adicionalmente, mediante la Resolución 0021 de abril 7 de 2017, la DIAN modificó su Resolución 12761 de diciembre de 2
industriales de zonas francas (las cuales calculan su impuesto de renta con las tarifas del artículo 240-1 del ET), deberán
sociedades no están obligadas a calcular la nueva sobretasa de la Ley 1819 ni tampoco sus respectivos anticpos. Lo mismo
(Ley 963 de 2005) estabilizando la tarifa del impuesto de renta del art 240 del ET, las cuales tampoco tienen que liquidar la n
del art. 240 del ET. De este modo, como el MUISCA está calculando en todos los casos de forma automática el valor del reng
antes mencionadas deben presentar su declaración del año gravable 2016 en papel de forma que en dicho formulario sí pue
obligadas al mismo tiempo a elaborar el formato 1732 del año gravable 2016, en ese caso la misma Resolución 0021 de ab
haber presentado el formulario 110 y que lo podrán hacer en unos plazos especiales que les revelarán más adelante. Para má
Junto a los formularios 110 y 140 se incluyeron los modelos de los principales anexos que se sugiere elaborar y conserv
formularios. Debe tenerse presente que todos los cambios que la Ley 1819 de diciembre 29 de 2016 introdujo a los aspectos
pasivos", "las tarifas", "las bases gravables", etc), solo tienen aplicación a partir del año gravable 2017 y por tanto no tienen
caso, los cambios que la Ley 1819 de 2016 introdujo a las normas de procedimiento tributario, y que se relacionen con la pres
si tienen efectos en la presentación de las declaraciones del año gravable 2016 .
Adviertase además que aunque el formulario 110 y el formato 1732 diseñados por la DIAN también deben ser utilizados por l
anexos que se elaboraron dentro del presente archivo solo se hicieron adaptaciones aplicables a las personas jurídicas (ya
jurídicas declarantes de renta del régimen especial, o personas jurídicas declarantes de ingresos y patrimonio). Por tanto
aplicables a los casos de personas naturales obligadas a utilizar el formulario 110 y el formato 1732.
732 para declaraciones año gravable 2016 de personas jur
nes de renta y CREE de personas jurídicas por el año gravable 2016, prescritos por la DIAN a través de sus
cluye adicionalmente, en versión de Excel, las 12 páginas que componen el formato 1732 (información con
o 28 de 2017
cual corrigió su punto de vista sobre la forma en que debe calcularse la nueva sobretasa al impuesto de renta
rtículo 240 del ET luego de ser modificado con el artículo 100 de la Ley 1819 de diciembre 29 de 2016) y cuyo
a del año gravable 2016. Por tanto, y sin que importe lo que diga el instructivo del renglón 81, la DIAN dijo en
erá tomarse en cuenta el valor del renglón 64 (Renta líquida gravable) y no deberá tomarse en cuenta el valor
AN ajustó su plataforma MUISCA para que al momento de diligenciar el formulario 110 del año gravable 2016,
po a la sobretasa del año 2017" que figurará en el renglón 81. Ese mismo día también se expidió una nueva
rsión 1.1. que se había publicado en marzo 31 de 2017. En la nueva versión del prevalidador, a la hora de
jará dentro del renglón 81 del formulario 110), el prevalidador solo toma en cuenta el valor de la renta líquida
al gravable (renglón 471). Para más detalles sobre este tema, sugerimos leer nuestro editorial:
n 12761 de diciembre de 2011 para establecer que las sociedades que sean usuarias operadores o osuarias
ulo 240-1 del ET), deberán presentar su formulario 110 del año gravable 2016 en papel en tanto que dichas
pectivos anticpos. Lo mismo aplica para las sociedades que habían firmado contratos de estabilidad tributaria
oco tienen que liquidar la nueva sobretasa de la Ley 1819 que quedó incorporada en el parágrafo transitorio 2
automática el valor del renglón 81 (anticipo a la sobretasa del año 2017), la DIAN dispuso que las sociedades
e en dicho formulario sí puedan dejar en blanco el renglón 81. Además, si dichas sociedades también estaban
ma Resolución 0021 de abril 7 de 2017 les indica que dicho formato 1732 lo podrán presentar DESPUÉS de
arán más adelante. Para más detalles sobre este tema, consulta nuestro editorial:
sugiere elaborar y conservar para soportar las cifras que se llevarían a los diferentes renglones de dichos
16 introdujo a los aspectos sustantivos del impuesto de renta y del CREE (es decir, los cambios a los "sujetos
2017 y por tanto no tienen aplicación en la elaboración de las declaraciones del año gravable 2016. En todo
ue se relacionen con la presentación, o las sanciones, o la firmeza, etc, de las declaraciones de renta y CREE,
n deben ser utilizados por las personas naturales y sucesiones ilíquidas obligadas a llevar contabilidad, en los
a las personas jurídicas (ya fuesen personas jurídicas declarantes de renta del régimen ordinario, o personas
os y patrimonio). Por tanto, los anexos que se incluyen en este archivo no tienen adaptaciones que sean
2.
(Fecha de actualización: Abril 7 de 2017) Se debe reportar el código de la actividad económica que más ingresos brutos operacionales le produjo en el año. Este código debe estar reportado
en el RUT y debe corresponder con alguno de los indicados en la Resolución 0139 de noviembre 21 de 2012 modificada con la 0154 de
diciembre 14 de 2012. Además, si durante el periodo no se explotaron actividades operacionales y solo se recibieron ingresos de actividades no
operacionales, de todas formas el código a reportar es el que corresponda a la actividad económica operacional principal del contribuyente (ver
Concepto DIAN 43111 de julio de 2014). En todo caso, si se informa aquí un código equivocado, no habría necesidad de corregir la declaración
sino simplemente avisar a la DIAN con un comunicado para que ella corrija internamente la inconsistencia en sus sistemas (ver artículo 43 Ley 962
de julio de 2005 y la Circular DIAN 118 de octubre de 2005).
Declaración de Renta y Complementarios o de Ingresos

y Patrimonio para Personas Jurídicas y Asimiladas,
Personas Naturales y Asimiladas Obligadas a llevar contabilidad
Privada
110
1. Año 2 0 1 6
4. Número de formulario
3 3 4 5 6
5. Número de Identificación Tributaria (NIT) 6. DV 7. Primer apellido 8. Segundo apellido 9. Primer nombre 10. Otros nombres
8 9 0 0 0 0 0 0 0 1
declarante
Datos del
11. Razón social 12. Cód. Dirección

Seccional
EL EJEMPLO S.A.S.
Si se actualizan primero
los datos en la hoja de
24. Actividad económica Si es una corrección indique: 26. Cód. 27. No. Formulario anterior
trabajo nombrada "Detalle
Renglón", las cifras de
28. Fracción año gravable 2017 (Marque "X") estos renglones 33 hasta
84 se actualizan
Total costos y gastos de nómina automáticamente. 30 Renta líquida (57 - 59) ### 60 0
informativos
Datos
Aportes al sistema de seguridad social 31 Renta presuntiva ###

61 340,792,000
Renta
Aportes al SENA, ICBF, cajas de compensación 32 Renta exenta ### 62 138,811,000
Tenga en cuenta que

Efectivo, bancos, otras inversiones los artículos 287 y 288 33 Rentas gravables 63 0
de la Ley 1819 de
Acciones y aportes diciembre de 2016 Renta líquida gravable (Al mayor valor entre
34 ### 64 201,981,000
(sociedades anónimas, limitadas y asimiladas) modificaron los artículos 60 y 61, reste 62 y sume 63)
647 y 648 del ET y en
Cuentas por cobrar las nuevas versiones de 35 Ingresos por ganancias ocasionales ###
65 22,000,000
dichos artículos ya no
ocasionales
se menciona que la
Ganancias
Inventarios inclusión de datos falsos 36 Costos por ganancias ocasionales ### 66 2,000,000
Patrimonio
en este renglón 31 del

formulario 110 pueda
Activos fijos ser castigada con la 37 Ganancias ocasionales no gravadas y exentas 67 0
sanción de inexactitud.
Para más información,
Otros activos 38 Ganancias ocasionales gravables (65-66-67) ### 68 20,000,000
se sugiere leer este
editorial:
http://actualicese.com/ Impuesto sobre la renta líquida gravable
Total patrimonio bruto (Sume 33 a 38) 39 69 1,490,435,000
actualidad/2017/03/21/l
ey-1819-de-2016-
Pasivos elimino-la-sancion-de- 40 Descuentos tributarios ###
70 0
inexactitud-para-el-
renglon-31-del-
Total patrimonio líquido (39 - 40; si el resultado es negativo escriba 0)
formulario-110/ 41 Impuesto neto de renta (69-70) ###
71 1,490,435,000
Ingresos brutos operacionales 42 Impuesto de ganancias ocasionales ###

72 4,000,000
Descuentos por impuestos pagados en el exterior

Ingresos brutos no operacionales 43 ###
73 0
por ganancias ocasionales
Intereses y rendimientos financieros 44 Total impuesto a cargo (71+72- 73) ###

74 1,494,435,000
Ingresos
Anticipo renta por el año gravable 2016

Total ingresos brutos (Sume 42 a 44) 45 ###
75 350,000,000
(casilla 80 declaración 2015)
Saldo a favor año 2015 sin solicitud de devolución o
Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas 46 ###
76 0
compensación (casilla 84 declaración 2015)
Ingresos no constitutivos de renta
47 Autorretenciones ###
77 30,000,000
ni ganancia ocasional
Liquidación privada
Total ingresos netos (45 - 46- 47) 48 Otras retenciones ###

78 4,500,000
Costo de ventas y de prestación de servicios 49 Total retenciones año gravable 2016 (77 + 78) 79 34,500,000
Costos
Otros costos 50 Anticipo renta por el año gravable 2017 80 640,664,000
Total costos (49 + 50) 51 Anticipo sobretasa por el año gravable 2017 81 309,704,000
Saldo a favor Renta CREE año gravable anterior sin solicitud

Fracción año 2017
Gastos operacionales de administración 52 ###

82 0
de devolución o compensación
Gastos operacionales de ventas 53 Anticipo sobretasa año anterior 83 0

Deducciones
Deducción inversiones en activos fijos 54 Sobretasa 84 0
Saldo a pagar por impuesto (74 + 80 +81+84 - 75 - 76

Otras deducciones 55 85 2,060,303,000
- 79 -82-83, si el resultado es negativo escriba 0)
Total deducciones (Sume 52 a 55) 56 Sanciones 86 0
Renta líquida ordinaria del ejercicio (48-51-56, si el resultado es Total saldo a pagar (74 + 80 + 81+84+86 - 75 - 76 - 79
57 87 2,060,303,000
negativo, escriba 0) (48-51-56, si el resultado es negativo escriba 0) -82-83, si el resultado es negativo escriba 0)
Renta
o Total saldo a favor (75 + 76 + 79+82+83 - 74 - 80 - 81-84-

o Pérdida líquida del ejercicio
58 86, ###
88 0
(51 + 56 - 48, si el resultado es negativo escriba 0)
si el resultado es negativo escriba 0)
Compensaciones 59
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89. No. Identificación signatario 90. DV
997. Espacio exclusivo para el sello

981. Cód. Representación
de la entidad recaudadora
Firma del declarante o de quien lo representa 980. Pago total $ 2,060,303,000
996. Espacio para el número interno de la DIAN / Adhesivo

982. Código Contador o Revisor Fiscal
Firma del Contador o Revisor Fiscal. 994. Con salvedades

Se debe reportar el código de la actividad económica que más ingresos brutos operacionales le produjo en el año. Este código debe estar reportado en el RUT y debe corresponder con alguno de los
indicados en la Resolución 0139 de noviembre 21 de 2012, modificada con la 0154 de diciembre 14 de 2012. Además, si durante el periodo no se explotaron actividades operacionales y solo se recibieron
ingresos de actividades no operacionales, de todas formas el código a reportar es el que corresponda a la actividad económica operacional principal del contribuyente (ver Concepto DIAN 43111 de julio de
2014). En todo caso, si se informa aquí un código equivocado, no habría necesidad de corregir la declaración sino simplemente avisar a la DIAN con un comunicado para que ella corrija internamente la
inconsistencia en sus sistemas (ver artículo 43 Ley 962 de julio de 2005, la Circular DIAN 118 de octubre de 2005). Como sea, equivocarse en el código de actividad económica en este formulario
140 podría implicar que la DIAN se interesara en auditar si a lo largo del 2016 el sujeto al CREE realizó bien o no sus respectivas autorretenciones, pues dichas autorretenciones se
practicaban dependiendo de cuál sea la "actividad económica operacional principal" de la entidad sujeta al CREE (ver artículo 2 Decreto 1828 de agosto de 2013)
Esta es la versión final del formulario 140 para el

en su Resolución 006 de febrero 3 de 2017. E
140
declaraciones del año gravable 2016 y no se utili
año gravable 2017" pues la Ley 1819 de diciemb
Declaración Impuesto Sobre la Renta para la Equidad CREE Privada para los años gravables 2017 y siguientes.
Ahora bien, examinando la estructura de este for

que el valor de la sobretasa (renglón 49), junto co
1. Año 2 0 1 6 el exterior (renglón 50) y junto con sus anticipos
(renglón 54), se fusionen en un único saldo a pag
CREE (renglón 48) y su descuento por impuesto
4. Número de formulario autorretenciones (renglón 52).
Ese diseño del formulario puede provocar proble

autorretenciones corresponden a un tributo q
favor del SENA, ICBF, EPS y otras entidades; ve
3 3 4 5 6 cambio, el valor de la sobretasa al CREE y su
5. Número de Identificación Tributaria (NIT) 6. DV 11. Razón social 12. Cód. destinación específica (entra a la caja general d
declarante
Dirección de 2014).
Datos del
Seccional
8 9 0 0 0 0 0 0 0 1 EL EJEMPLO S.A.S.
Por tanto, sabiendo que el CREE menos sus des
puede arrojar, tanto saldo a pagar como saldo a
24. Actividad económica sobretasa al CREE y sus descuentos y sus antic
liquidación de ambos tributos deberían estar tota
único gran saldo a pagar (ver renglón 57) o saldo
Si es una corrección indique : 25. Cód. 26. No. Formulario anterior que un tributo que tiene destinación específica se
no tiene destinación específica.
Ingresos brutos 28 14,341,257,000
Al final, lo que la DIAN está permitiendo en el dis
Devoluciones, rebajas y descuentos 29 1,095,358,000 compensanción entre "saldos a favor del CREE"
compensación entre "saldos a pagar del CREE"
Ingresos no constitutivos de renta (Artículo 22 Ley 1607 de 2012) 30 486,000 respecto, en su Concepto 11670 de abril de 2015
era posible que se hicieran compensaciones entr
Total ingresos netos (28-29-30) 31 13,245,413,000 pagar de la sobretasa al CRE. Pero, luego, con s
publicado en la página 11 del diario oficial 49.768
Costos 32 1,475,658,000 Concepto 11670 de abril de 2015 y dijo que sí es
Determinación de la base gravable
33 y la sobretasa al CREE (ver artículo 26-1 de la Le

Rentas brutas especiales 0 inexequible con la Sentencia C-393 de julio de 20
El instructivo del renglón 34 por ejemplo, que un “saldo a pagar del CREE” se
Deducciones (Artículo 22 Ley 1607 de 2012) 38 aclara que aquí 5,609,503,000
formulario con un “saldo a favor de la sobretasa”
también se pueden 35 administrativo para el contribuyente el cual hubie
Renta por recuperación de deducciones compensar los "excesos
0
CREE” y luego por aparte ir a solicitar en devoluc
Renta Líquida del ejercicio (si 31+33+35-32-34>0) de base mínima" del año 36 6,160,252,000 Además, en ese mismo ejemplo, lo que se ahorra
2015. recibir solicitudes de devolución del “saldo a favo
O pérdida Líquida del ejercicio (si 32+34-31-33-35>0) 37 0 que internamente la DIAN sí se verá obligada a
dineros del CREE esos mismos valores del “sald
Compensación por pérdida líquida años aneriores 38 0 fueran compensados dentro del formulario (ver a
Decisión 578 de la Comunidad Andina de Naciones-CAN 39 0

Artículo 135 de la Ley 100 de 1993 (art. 4 del Decreto 841 de 1998) 40 0
Rentas Exentas
Artículo 16 de la Ley 546 de 1999 41 0

Artículo 56 de la Ley 546 de 1999 42 0
Artículo 207-2 numeral 9 del Estatuto Tributario 43 0
Total renta exenta (suma de 39 a 43) 44 0
Este descuento afecta de forma
Base gravable por depuración ordinaria (si 36-38-44>0) 45 6,160,252,000 proporcional tanto al impuesto CREE
como a la sobretasa al CREE.
Base gravable mínima 46 340,792,000
Base gravable CREE (se toma el mayor entre 45 y 46) 47 6,160,252,000
Impuesto CREE 48 554,423,000
Sobretasa 49 321,615,000 Se puede entender que este "saldo a favor
50 2015", pudo haber sido formado en ese año
Descuento por impuesto pagado en el Exterior 0
Liquidación Privada
"impuesto CREE" como por la "sobretasa a

Saldo a favor año anterior [2015] sin solicitud de devolución o compensación (ver casilla 58 del formulario año 2015) 51 tanto, será muy difícil hacer la distribución f
0 valores de los renglones 59 y 60.
Autorretenciones [2016] a titulo del CREE 52 58,000,000
Menos: Anticipo a la Sobretasa del CREE 2016 (ver renglón 54 del formulario año 2015) 53 710,000,000
Más: Anticipo a la Sobretasa del CREE del año gravable siguiente (no aplica en la declaración del año 2016) 54 0 Como la Ley 1819 de 2016 derogó al
CREE y su sobretasa, y dichos
Total saldo a pagar por impuesto y por sobretasa (si 48+49-50-51-52-53>0; de lo contrario, cero) 55 108,038,000 tributos ya no se calcularán en el año
gravable 2017, es por eso que este
Sanciones 56 0 renglón 54 se debe dejar en0 ceros.
Total saldo a pagar (si 48+49+56-50-51-52-53>0; de lo contrario cero) 57 108,038,000 108,038,000
o Total saldo a favor (si 50+51+52+53-48-49-56>0; de lo contrario cero) 58 0
Distribución
59
conceptos
Valor a pagar por impuesto CREE 108,038,000

Valor a pagar sobretasa del CREE 60 0 El cálculo de los renglones 59 y 60 se compl
Valor a pagar por sanciones 61 0 exista un valor en el renglón 50 (descuento p
pagados en el exterior), pues el mismo, afec
renglón 48 (impuesto CREE) como al renglón
(sobretasa al CREE). Por tanto, para saber c
del valor del renglón 50 afecta al impuesto C
48) y cuánta parte afecta a la sobretasa al C
Servicios Informáticos Electrónicos - Más formas de servirle! 49), habrá que sacar proporciones de lo que
renglón 48 en la suma de 48+49. E igualmen
proporción de lo que representa el renglón 4
de 48+49. Esas proporciones se aplicarán en
del renglón 50.
58. No. Identificación signatario 59. DV
981. Cód. Representación 997. Fecha efectiva de la transacción

Firma del declarante o de quien lo representa 980. Pago total $ 108,038,000 Esta casilla se tendrá que diligenciar
manualmente en caso de que la
declaración se presente con intereses
de mora incluidos, pues en los
renglones anteriores no se diseñó
ninguno de ellos para detallar el valor
de los intereses de mora.
982. Código Contador o Revisor Fiscal Espacio para el número interno de la DIAN
Firma Contador o Revisor Fiscal. 994. Con salvedades
983. No. Tarjeta profesional

ANEXOS A DECLARACIÓN DEL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

AÑO GRAVABLE 2016
DETALLE DE LAS CIFRAS LLEVADAS A LOS RENGLONES DEL FORM

(Nota: Con el fin de poder calcular automáticamente el valor del renglón 69 y 72 en el formula
automáticamente los renglones 459 a 463 del formato 1732, y conociéndose que este formulario
utilizar diferentes tarifas para la liquidación de los mencionados impuestos, se hace necesario escog
1. ¿Este formulario lo está usando una persona jurídica del régimen ordinario, incluidas la
ganancia ocasional; además, si la ganancia ocasional es por "loterías, rifas y similares", e
2. ¿Este formulario lo está usando una persona jurídica del régimen especial? (tributan so
3. ¿Este formulario lo está usando una persona jurídica ubicada en Zonas Francas y que
además, si la ganancia ocasional es por "loterías, rifas y similares", ese tipo de ganancias
4. ¿Este formulario lo está usando una persona jurídica del régimen ordinario pero acogid
Nota: En este caso en particular, el renglón 69 del impuesto de renta lo tendrán que liquidar m
exoneración especial respecto de la tarifa total que es del 25% en renta y del 10% en ganancia ocas
algunos apartes del artículo 2 del Decreto 4910 de 2011 (recopilado luego en el artículo 1.2.1.23.
diciembre 31 de 2016 que reemplazara dicha parte anulada, entonces las pequeñas empresas, al
gravables 2011 y 2012 y con la cual, al llegar a lo que ahora es el renglón 60 (renta líquida), intern
con la actividad operacional de la pequeña empresa y cuánta era obtenida con las demás actividade
podían tomarse el beneficio de la tarifa de renta reducida progresiva que les concede la Ley 1429
2016 lo que sucederá es que a todo el valor que les figure en el renglón 60 le podrán aplicar la tar
Además, debe tenerse claro que las pequeñas empresas no tienen que llevar al renglón 62 (rentas
Ley 1429 no se maneja como "renta exenta" sino que se refleja simplemente en el hecho de que us
igual hasta el renglón 64 (pues ni siquiera calculan renta presuntiva en el renglón 61) y por tanto
indicado en el fallo del Consejo de Estado, se entendería que las pequeñas empresas de la Ley 14
dicho impuesto no utilizarían entonces la tarifa plena del 10% sino que la reducirían en la misma pro
rifas y similares, tampoco utilizarían la tarifa plena del 20% sino que igualmente la reducirían en la
de ganancia ocasional lo pueden liquidar con tarifas reducidas progresivas, debe tenerse presente
calcular de forma plena (es decir, sin ningún tipo de progresividad) el valor del "anticipo a la sobreta
5. ¿Este formulario lo está usando una persona jurídica no contribuyente que solo presenta "Declar
Indique cual de las 5 opciones anteriores es la escogida 1
Recuerde que en esta hoja de trabajo algunas de las cifras con los "Saldos Contables a dic. 31" se m
(depreciación acumulada) o la cuenta 1399 (provisión de deudores). Por tanto, si se cambian es
negativa y restarla luego en las celdas donde se hacen las sumas respectivas. Además, en esta plan
va a usar esta plantilla utiliza cualquiera de los otros 18 PUC que existen en Colombia, deberá camb
mismo, en la columna doble de "Ajustes para llegar a saldos fiscales", tenga en cuenta que se incluy
que efectuar a sus cifras contables para ajustarlas a lo indicado en la norma fiscal. Por tanto, en es
hoja de trabajo solo debe ser usada como una guía o ejemplo.
Debe aclararse que por el año gravable 2016 la gran mayoría de personas jurídicas (es decir, las
estados financieros contables aplicando alguno de los tres marcos normativos bajo normas intern
modificado con los decretos 2496 de diciembre 23 de 2015, y los Decretos 2101, 2131 y 2132 de
estados financieros oficiales aplicando cualquiera de los tres nuevos marcos normativos contables
fiscales (bases fiscales) del año 2016 se obtuvieran de una contabilidad especial en la cual se sigu
mediante la utilización, ya fuese de un “sistema de registro de diferencias” como de un “libro tribut
De igual forma, en el parágrafo 1 del artículo 2 de la Resolución DIAN 019 de marzo 28 de 2017, y
dio la siguiente instrucción:
"Parágrafo 1. Los contribuyentes del sector privado y público para quienes la fecha de aplicación
diligenciar la columna de “valor fiscal” conforme al Estatuto Tributario. Lo anterior, sin perjuicio de
solicite.
Los contribuyentes del sector privado y sector público, que durante el año 2016 no aplicaron los
cuentas contables vigentes para ese año gravable y la columna “valor fiscal” conforme al Estatuto Tr
Por tanto, la instrucción de la DIAN es que si algún contribuyente aplicó cualquiera de los nuevos m
"valores contables" del formato 1732 los tendrá que dejar en ceros (no los tiene que diligenciar)
corresponda elaborar el formato 1732, tendrán que diligenciar tanto la columna "valor contable" com
En vista de todo lo anterior, y como el presente archivo de excel está diseñado para ayudar a ela
cuenta que este archivo está diseñado básicamente para aquellas personas jurídicas que sí aplic
"valores contables" que se muestran para las hojas de trabajo denominadas "Detalle renglones d
Tributario" llevado conforme a las normas del Decreto 2649 y 2650 de 1993 pues el Decreto 2548
cuales se obtendrían luego las cifras fiscales (bases fiscales). En todo caso, y como se aclaró antes
internacionales, no tendrán que diligenciar la columna "valor contable" del formato 1732, razón por
A lo largo de la herramienta se incrustaron marcas de referenciación como (*-1), (*-2), etc. Cua
pertinente a esa parte del formulario.
Saldos Contables a dic. 31 de

Código
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC Parciales
Código
PUC Parciales
30 Total Gastos De Nómina

510506 Sueldos 363,508,000
510527 Auxilio de Transporte 1,407,466
510530 Cesantías 30,335,926
510533 Intereses sobre cesantías 4,366,752
510536 Prima de servicios 30,133,636
510539 Vacaciones 21,649,956
510548 Bonificaciones 49,036,830
520506 Sueldos 264,504,356
520518 Comisiones 50,025,836
520527 Auxilio de Transporte 499,200
520530 Cesantías 17,208,610
520533 Intereses sobre cesantías 1,036,330
520536 Prima de servicios 17,376,362
520539 Vacaciones 8,532,369
520548 Bonificaciones 30,263,636
720506 Sueldos 0
720527 Auxilio de Transporte 0
720530 Cesantías 0
720533 Intereses sobre cesantías 0
720536 Prima de servicios 0
720539 Vacaciones 0
720548 Bonificaciones 0
Aportes al Sistema de Seguridad Social

31
(*-1) 510568 ARL 1,665,810
510569 EPS 29,087,896
510570 Fondos Pensiones 39,740,666
520568 ARL 1,665,810
520569 EPS 29,087,896
520570 Fondos Pensiones 39,740,666
720568 ARL 0
720569 EPS 0
720570 Fondos Pensiones 0
Aportes al Sena, ICBF, Caja

32 Compensación
510572 CAJA COMP. 14,962,872
510575 ICBF 11,222,154
510578 SENA 7,481,437
520572 CAJA COMP. 8,866,268
520575 ICBF 6,649,700
520578 SENA 4,433,137
720572 CAJA COMP. 0
720575 ICBF 0
720578 SENA 0
Código
PUC Parciales
Efectivo, Bancos, cuentas de ahorro,

33 inversiones mobiliarias
(*-2) 1105 Caja General 4,299,989
1110 Bancos- Moneda Nacional 269,016,616
Bancos- Moneda Extranjera 0
1115 Remesas en tránsito 0
1120 Cuentas de ahorro 0
1125 Fondos 0
1215 Bonos 0
1220 Cédulas 0
1225 Certificados 1,500,000
1230 Papeles comerciales 0
1235 Títulos 0
1240 Aceptaciones bancarias 0
1245 Derechos Fiduciarios 0
1250 Derechos de recompra de inversiones 0
1260 negociadas
Cuentas en Participación 0
1295 Otras Inversiones 0
129915 a Provisiones sobre inversiones (distintas a la
129995 provisión sobre acciones o cuotas; la
provisión sobre estas últimas van en el
renglón 34) (1,000,000)
(*-4) Efectivo y otras inversiones que se habían
mantenido ocultas en periodos anteriores
0
Código
PUC Parciales
34 Acciones y Aportes
1205 Acciones (en sociedades nacionales) 23,000,000
1205 Acciones (en sociedades del exterior) 0
(*-7) 1205 Acciones en sociedades ubicadas en países
con los que Colombia tiene convenios de
doble tributación 0
1210 Cuotas o partes de interés social
(sociedades nacionales) 0
1210 Cuotas o partes de interés social
(sociedades del exterior) 0
1210 Cuotas en sociedades ubicadas en países
con los que Colombia tiene convenios de
doble tributación 0
129905 y Provisiones
129910 0
(*-4) Acciones y cuotas que se habían mantenido
ocultas en periodos anteriores 0
35 Cuentas por Cobrar Clientes

1305 Clientes 11,322,963,099
1310 A compañías vinculadas 0
1315 Cuenta por cobrar a casa matriz 0
1320 Cuentas por cobrar a vinculados
económicos 0
1325 Cuentas por cobrar a socios o accionistas
114,672,774
1330 Anticipos y avances 1,021,377
1335 Depósitos 2,521,500
1340 Promesas de compraventa 0
1345 Ingresos por cobrar 45,000
1350 Retenciones sobre contratos 0
1355 Anticipo de Impuestos y contribuciones 1,152,500,000
1360 Reclamaciones 0
1365 Cuentas por cobrar a trabajadores 7,174,358
1380 Deudores Varios 631,144
1399 Provisión sobre clientes y otras cuentas que
sí tuvieron en este año o en los anteriores
una contrapartida en el ingreso y sin incluir
las cuentas por cobrar que sean con
vinculados económicos (solo esta provisión,
si se ajusta a los máximos permitidos por la
norma fiscal, es aceptada fiscalmente; ver
art. 145 del ET)
(48,264,204)
Código
PUC Parciales
1399 Provisión sobre las demás cuentas por

cobrar (esta sería la que no es aceptada
fiscalmente) (2,000,000)
(*-8) Otras provisiones sector financiero 0
(*-4) Cuentas por cobrar que se habían
mantenido ocultas en periodos anteriores 0
36 Inventarios
1405 Materias Primas 0
1410 Productos en proceso 0
1415 Obras de construcción en curso 0
1417 Obras de organismo 0
1420 Contratos en ejecución 0
1425 Cultivos en desarrollo 0
1428 Plantaciones agrícolas 0
1430 Productos terminados 0
1435 Mercancías no fabricadas por la empresa 4,442,587,665
1440 Bienes raíces para la venta 0
1445 Inventarios de Semovientes bovinos 113,971,796
1445 Inventarios de actividades avícolas,
piscícolas y otras especies menores 0
1450 Terrenos 0
1455 Materiales, repuestos y accesorios 0
1460 Envases y empaques 0
1465 Inventarios en tránsito 0
1499 provisión para inventarios (143,274,222)
(*-10) Disminución de inventarios (art. 64 del ET) 0
(*-4) Inventarios que se habían mantenido 0

ocultos en periodos anteriores
37 Activos Fijos
1504 Terrenos 110,000,000
1506 Materiales proyectos Petroleros 0
1508 Construcciones en curso 0
1512 Maquinaria y equipo en montaje 0
1516 Edificaciones 230,000,000
1520 Maquinaria y equipo 211,200,000
152405 Equipo de oficina-Muebles y enseres 3,500,000
1528 Equipo de comunicación y cómputo 4,160,000
1532 Equipo médico y científico 0
1536 Equipo de hoteles y restaurantes 0
1540 Flota y equipo de transporte 148,396,000
1556 Acueductos, plantas y redes 0
1564 Plantaciones agrícolas y forestales 0
1568 Vías de comunicación 0
1572 Minas, canteras y yacimientos 0
162535 Bienes recibidos en Leasing 0
Código
PUC Parciales
159205 Depreciación acumulada de edificaciones

(123,500,000)
159210 Depreciación acumulada de maquinaria (8,900,000)
159215 Depreciación acumulada-equi.ofici-muebl.y
ense. (3,500,000)
159220 Depreciación acumulada, equipo
computación y comunicación (4,160,000)
159225 Depreciación acumulada, equipo médico y
científico 0
159230 Depreciación acumulada, equipo de hoteles
y restaurantes 0
159235 Depreciación flota y equipo de transporte
(60,000,000)
159255 Depreciación acueductos, plantas y redes
0
1596 Depreciación diferida 0
159705 Amortización acumulada de plantaciones

agricolas. 0
159710 Amortización acumulada vías de
comunicación 0
159805 Agotamiento acumulado de minas, canteras

y yacimientos. 0
0
1599 Provisiones 0
169830 Depreciación bienes recibidos en leasing

0
(*-4) Activos fijos que se habían mantenido 0
38 Otros Activos
(*-13) 1605 Crédito mercantil 0
1610 Marcas 0
1615 Patentes 3,000,000
1620 Concesiones y franquicias 0
1625 Derechos (sin incluir la 162535-Bienes en
Leasing, pues esa cuenta se colocó en el
renglón 37) 0
1635 Licencias 0
1698 Depreciación y/o amortización acumulada
(sin incluir la amortización de los bienes en
leasing, pues esa partida ya se colocó en el
renglón 37) (200,000)
1705 Gastos pagados por anticipado 0
Código
PUC Parciales
1715 Costos de exploración por amortizar 0

1720 Costos de explotación y desarrollo 0
1798 Amortización acumulada de cargos diferidos
0
(*-15) Amortización diferida 0
1805 Bienes de arte y cultura 0
189520 Bienes recibidos en Dación en pago 1,500,000
189905 Provisiones sobre otros activos 0
189910 Provisiones sobre bienes recibidos en
dación en pago (25,000)
199529 Valorizaciones semovientes 9,402,936
(*-16) Activos por derivados financieros y oper.

cobert. 0
(*-4) Otros activos que se habían mantenido 0
39 Total patrimonio bruto

40 Pasivos
2105 Bancos Nacionales 5,000,000
2110 Bancos del exterior 279,532,800
2115 Corporaciones financieras
En Colombia 5,000,000
En el exterior 0
2120 Compañías De Financiamiento comercial
En Colombia 0
En el exterior 0
2125 Corporaciones de ahorro y vivienda
En Colombia 0
En el exterior 0
2130 Entidades financieras del exterior 0
2135 Compromisos recompra inversiones
negociadas
En Colombia 0
En el exterior 0
2140 Compromisos recompra cartera negociada
En Colombia 0
En el exterior 0
2145 Obligaciones gubernamentales
En Colombia 0
En el exterior 0
2195 Otras obligaciones
En Colombia 0
En el exterior 0
2205 Proveedores-Nacionales 33,412,130
2210 Proveedores-Exterior 1,126,834,897
2215 Cuentas corrientes comerciales
En Colombia 0
En el exterior 0
2220 Casa Matriz
Código
PUC Parciales
En Colombia 0
(*-17) En el exterior 7,000,000
2225 Compañías vinculadas
En Colombia 0
En el exterior 3,000,000
2305 Cuentas corrientes comerciales
En Colombia 0
En el exterior 0
2310 A casa matriz
En Colombia 0
En el exterior 0
2315 A compañías vinculadas
En Colombia 0
2320 A Contristas
En Colombia 0
En el exterior 0
2330 Ordenes de compra por utilizar
En Colombia 0
En el exterior 0
2335 Costos y gastos por pagar
En Colombia 0
En el exterior 0
2340 Instalamentos por pagar
En Colombia 0
En el exterior 0
2345 Acreedores oficiales
En Colombia 0
En el exterior 0
2350 Regalías por pagar
En Colombia 0
En el exterior 0
2355 Deudas con socios o accionistas
En Colombia 1,500,000
En el exterior 200,000
2357 Deudas con directores
En Colombia 0
En el exterior 0
2360 Dividendos o participaciones por pagar
En Colombia 0
En el exterior 0
2365 Retención en la fuente 40,331,591
2367 Retención de IVA 0
2368 Retención de Industria y comercio 313,335
2370 Retenciones y aportes en nómina 19,236,167
2375 Cuentas por devolver
En Colombia 0
En el exterior 0
2380 Acreedores Varios
Código
PUC Parciales
En Colombia 0
2404 Impuesto por pagar - De renta y
complementarios 1,494,435,000
2408 Impuestos sobre las ventas 73,680,943
2412 Impuesto por pagar - De industria y
comercio 15,000,000
2416 Impuestos por pagar - A la propiedad raíz
0
2424 Impuestos por pagar - De valorización 0
2428 Impuestos por pagar - De turismo 0
2432 Impuestos por pagar - Por utilización de
puertos 0
2436 Impuestos por pagar - De vehículos 150,000
2440 Impuestos por pagar - De espectáculos
pbcos. 0
2444 Impuestos por pagar - De hidrocarburos y
minas 0
2448 Impuestos por pagar - Regalías y mediana
minería 0
2452 Impuestos por pagar - A las exportaciones
0
2456 Impuestos por pagar - A las importaciones
0
2460 Impuestos por pagar - Cuotas de fomento
0
2464 Impuestos por pagar - licores, cervezas,
cigarrillos 0
2468 Impuestos por pagar - Sacrificio de ganado
0
2472 Impuestos por pagar - Al azar y juegos
0
2476 Impuestos por pagar - Utilización del suelo
0
2495 Impuestos por pagar - Otros (incluye el
CREE y sobretasa al CREE 876,038,000
2505 Salarios por pagar 2,947,400

2510 Cesantías Consolidadas 33,045,136
2515 Interés de Cesantías 3,961,553
2525 Vacaciones Consolidadas 20,965,343
2530 Prestaciones extralegales 0
2532 Pensiones por pagar 0
2540 Indemnizaciones laborales 0
2605 Provisión - Para costos y gastos 94,931,341

2610 Provisión - Para obligaciones laborales
1,000,000
Código
PUC Parciales
2615 Provisión - Para obligaciones fiscales

3,000,000
262005 Provisión - Pensiones de jubilación-Calculo
actuarial 5,000,000
262010 Pensiones de jubilación por amortizar (3,000,000)
2625 Provisión - Para obras de urbanismo 0
2630 Provisión - Para mantenimiento y
reparaciones 0
2635 Provisión - Para contingencias 0
2640 Provisión - Para obligaciones de garantía 0
2695 Provisión - Diversas 0
2705 Ingresos recibidos por anticipado 3,300,000

2710 Abonos diferidos 0
2715 Utilidad diferida en ventas a plazos 0
2805 Anticipos y avances recibidos 0

2810 Depósitos recibidos 0
2815 Ingresos recibidos para terceros 0
2820 Cuentas de operación conjunta 0
2825 Retenciones a terceros sobre contratos
0
2826 Retenciones a terceros sobre contratos
0
2835 Acreedores del sistema 0
2840 Cuentas en participación 0
2895 Diversos 0
(*-18) Reserva matemática y/o técnica y otros

pasivos exclusivos en compañías de
seguros 0
Pasivos por derivados financieros y
operaciones de cobertura 0
(*-19) Pasivos inexistentes que se incluían en No aplica
periodos anteriores y que ahora se están contablemente
eliminando
41 Total patrimonio líquido-positivo

42 Ingresos brutos operacionales
(*-24) 4105 Actividades agrícolas

Venta de productos agrícolas (a
cualquier clase de cliente, en Colombia o en
el exterior)
Que formarán rentas gravadas 0
Que formarán rentas exentas 0
Código
PUC Parciales
Ventas de productos ganaderos (a

el exterior)
Venta de otras actividades pecuarias (a
el exterior)
4110, Venta de bienes

4115, A clientes Nacionales-Vinculados
4120, económicos
Que formarán rentas gravadas 13,675,738,045
4125,
4130, Que formarán rentas exentas 0
4135 A clientes nacionales-normales
A clientes del exterior-Vinculados
económicos
A clientes del exterior-normales
A clientes en Zonas Francas
A clientes que son Socid.de Comer.
Intern.
4125, Servicios generales

4140, A clientes nacionales-Vinculados
4145, económicos
4150 Que formarán rentas exentas 335,600,000
A clientes nacionales - normales
Que formarán rentas exentas 35,000,000
A clientes del exterior - Vinculados
económicos
A clientes del exterior - normales
Que formarán rentas exentas 15,000,000
Código
PUC Parciales

A clientes que son Socid.de Comer.
Intern.
415010 Dividendos y participaciones

415080 Ingreso método de participación 0
4155 Servicios-Arriendos
A clientes nacionales - (de todo tipo)
A clientes del exterior - (de cualquier
tipo)
4155, Servicios-Honorarios y comisiones

4165, A clientes nacionales - (de cualquier tipo)
4170
A clientes del exterior - (de cualquier
tipo)
4155 Servicios-Explotación de intangibles

A clientes nacionales - (de todo tipo)
económicos
4155 Servicios-técnicos, asistencia técnica y

consultoría (a cualquier clase de cliente, en
Colombia o en el exterior)
Código
PUC Parciales
Seguros, capitalizaciones y fiduciarios (a

el exterior)
En contratos de servicios autónomos (a

el exterior)
(*-25) INFORMATIVO: Ingresos por Ventas y No se coloca valor

servicios obtenidos en países con los cuales contable
existe convenio para evitar la doble
tributación (de todo tipo de bienes, y todo
tipo de servicios, sean ingresos obtenidos
con vinculados o con no vinculados; este
valor se entiende que ya está incluido
dentro de todos los demás renglones
anteriores de ingresos brutos
operacionales)
43 Ingresos brutos no operacionales
4205 Venta de bienes

A clientes Nacionales - Vinculados
económicos
económicos
A clientes que son Socid. de Comer.
Intern.
Código
PUC Parciales

Servicios generales
A clientes nacionales - Vinculados
económicos
económicos
A clientes que son Socid. de Comer.
Intern.
Servicios-Arriendos
A clientes Nacionales - (de todo tipo)
A clientes del exterior - (de todo tipo)
Servicios-Honorarios y comisiones
A clientes nacionales - Vinculados
económicos
A clientes nacionales - (de cualquier otro
tipo)
económicos
A clientes del exterior - (de cualquier otro
tipo)
Código
PUC Parciales

Servicios-Explotación de intangibles
A clientes nacionales - de todo tipo
económicos
Servicios-técnicos, asistencia técnica y

consultoría (a cualquier clase de cliente, en
Colombia o en el exterior)

421020 Financieros - Diferencia en cambio

Que formarán rentas gravadas 240,241,500
421040 Financieros - Descuentos condicionados 16,247,230
gravadas
4245 Utilidad en venta de activo fijo

Por ventas de acciones poseídas menos
de dos años
Por ventas de activos fijos - inversiones
mobiliarias - poseídos menos de dos años

Por ventas de activos fijo s- los demás
activos fijos - poseídos menos de dos años

Código
PUC Parciales
Por venta de acciones poseídas por más de

(*-26) dos años
Por ventas de activos fijos - inversiones
mobiliarias - poseídos más de dos años

Por ventas de activos fijos - los demás
activos fijos - poseídos menos de dos años

Por herencias y legados
4265 Ingresos de ejercicios anteriores 0
425035 Reintegro provisiones

425050 Reintegro de otros costos y gastos
4255 Indemnizaciones
4295 Diversos - aportes contribuciones y otros
Que formarán rentas gravadas 268,819

4295 Diversos-donaciones
(*-27) Que formarán rentas exentas 0
Lo recibido por encima del aporte social en

los procesos de liquidación de sociedades
donde era socio o accionista y siendo claro
que se trata de sociedades que existieron
por menos de dos años (art. 301 del ET)

Lo Recibido por encima del aporte social en
los procesos de fusión o escisión de
sociedades donde era socio o accionista y
siendo claro que se trata de sociedades que
existieron por menos de dos años (art. 301
del ET)

Código
PUC Parciales
**** Recuperación de deducciones (ver art. 90,

y 195 hasta 199, del ET)
(*-28) INFORMATIVO: Ingresos por ventas y No se coloca valor
servicios obtenidos en países con los cuales contable
existe convenio para evitar la doble
tributación (de todo tipo de bienes, y todo
tipo de servicios, sea a vinculados o a no
vinculados; este valor se entiende que ya
está incluido dentro de todos los demás
renglones anteriores de ingresos brutos
operacionales)
44 Intereses y demás rendimientos financieros

421005 Financieros - intereses
Que formarán rentas gravadas 500,000
**** Intereses por hacer préstamos en dinero a
los socios de esta sociedad o a otras
sociedades donde esta sociedad es socia
Por valoración de inversiones, derivados y

operaciones de cobertura
**** Rendimientos - inversiones en títulos

**** Rendimientos - por derivados financieros
**** Rendimientos - por créditos hipotecarios

(*-29) Informativo: Rendimientos financieros No se coloca valor

obtenidos en países con los cuales existen contable
convenios para evitar la doble tributación
45 Total Ingresos Brutos

Código
PUC Parciales
Menos: Devoluciones, descuentos y rebajas

46
4175 Devoluciones en ventas
De los ingresos que forman rentas
gravadas 1,095,358,283
De los ingresos que forman rentas
exentas 0
Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia

47 ocasional
(*-31) Dividendos y participaciones Para este renglón
De los denunciados en ingresos brutos 47 no hay "valores
operacionales contables"
De los denunciados en ingresos brutos no
operacionales
Utilidad en la enajenación de acciones (art.

(*-32) 36-1)
operacionales
Utilidad en venta de casa de habitación

(art. 44)
operacionales
Parte no gravada de lo recibido en

liquidación o transformación de sociedades

operacionales
Parte no gravada de lo recibido en fusión o

escisión de sociedades
operacionales
Por valor capitalizado de la cuenta

Revalorización del Patrimonio
De los denunciados en ingresos brutos
operacionales
operacionales
Indemnizaciones seguros daño emergente

Código
PUC Parciales

operacionales
Recompensas (art. 42 del ET)

operacionales
operacionales
Subsidios de Agroingreso seguro (art. 57-1)

operacionales
operacionales
Ingresos recibido para ser destinados a

proyectos de investigación científica o
tecnológica (art. 158-1 del ET)
operacionales
operacionales
De ingresos por derivados financieros

De los denunciados en ingresos por
intereses
Otros Ingresos (Ej.: intereses bonos)

De los denunciados en ingresos por
intereses
48 Total Ingresos Netos (45-46-47)

49 Costo de venta y prestación de servicios
6135 Costos de las mercancías vendidas
Inventario inicial de mercancías 3,320,000,000
Inventario inicial trabajo en proceso 0
Más: Consumo de materias primas

Inventario inicial de Materias Primas
0
Más: Compras netas de materias
primas 0
Menos: Inventario final materias
primas 0
Más: Mano de obra

Código
PUC Parciales
Mano de obra (salarios y

prestaciones) 0
Aportes a EPS 0
Aportes a ARL 0
Aportes a fondos de pensiones 0
Aportes al SENA 0
Aportes a ICBF 0
Aportes a Cajas de compensación 0
Mas: Costos indirectos de fabricación

Mano de obra indirecta 0
Depreciaciones 0
Amortizaciones 0
Agotamiento 0
Diferencia en cambio 0
Pagos al exterior servicios técnico,
asistencia técnica y consultoría 0
Servicios contratados con terceros
0
Regalías pagadas al exterior 0
Otros costos generales de fabricación
0
Menos: Inventario final de trabajo en

proceso 0
Más: Compra de mercancías

Valor de las compras del año 2,351,456,789
Menos: Inventario final (4,442,587,665)
Costos en exploración de gases y minerales

0
Costos en exploración de otros recursos 0
Costos en explotación de hidrocarburos 0
Costos en explotación de otros recursos 0
Costo en la actividad de seguros y

capitalización 0
Costo en contratos de servicios autónomos

0
Costo en la actividad agrícola 0

Código
PUC Parciales
Costo en la actividad ganadera y en

comercio de ganado 0
Costos de las actividades que forman

rentas exentas (actividad hotelera en este
ejemplo) 246,789,320
Costos imputables a ingresos que no Este valor no se

constituyen renta ni ganancia ocasional diligencia
contablemente en
el prevalidador del
formato 1732
50 Otros costos
Costo de ventas de valores mobiliarios

poseídos menos de dos años 0
Costo de ventas de otros activos fijos

mobiliarios poseídos menos de dos años 0
51 Total Costos
52 Gastos Operacionales de Administración
5105 Gastos de personal - Salarios y otros 500,438,566
Gastos de personal - Aportes a EPS 29,087,896
Gastos de personal - Aportes a ARL 1,665,810
Gastos de persona l- Aportes a fondos de
pensiones 39,740,666
Gastos de personal-Aportes al SENA 7,481,437
Gastos de personal - Aportes al ICBF 11,222,154
Gastos de personal - Aportes a Cajas de
compensación 14,962,872
5110, Honorarios, servicios comisiones

5135 A favor de residentes en Colombia 149,242,794
A favor de no residentes 0
A favor de vinculados económicos
nacionales 0
A favor de Vinculados económicos en el
exterior 0
Servicios técnicos, asistencia y consultoría
pagados a no residentes o no domiciliados
en el país 0
5115 Impuestos (al patrimonio, industria y

comercio, etc.) 1,464,273
Código
PUC Parciales
5115 Tasas 0
5120 Arrendamientos
Con domiciliados en Colombia 84,640,000
Con domiciliados en el exterior 0
5125 Contribuciones
5130 Seguros
5140 Gastos Legales
5145 Mantenimiento y reparación
5150 Adecuaciones e instalaciones
Con domiciliados en Colombia 549,403
5155 Gastos de viajes
5160 Depreciaciones 11,850,000
5165 Amortizaciones 0
5195 Diversos
Intereses a favor de residentes en
Colombia 0
Intereses a favor de no residentes en
Colombia 0
Por deudas manifiestamente perdidas 0
Pérdida de bienes 0
Gastos por inversiones en títulos 0
Gastos por derivados financieros 0
Regalías pagadas en el exterior 0
Los demás diversos con domiciliados en
Colombia 36,445,798
Los demás diversos con domiciliados en el
exterior 0
5199 Provisiones
De cartera - provisión general 0
De cartera - provisión individual 0
Para bienes recibidos como dación en
pago 0
Las demás 798,360
Código
PUC Parciales
53 Gastos operacionales de ventas

5205 Gastos de personal - Salarios 389,446,699
Gastos de personal - Aportes a EPS 29,087,896
Gastos de personal - Aportes a ARL 1,665,810
Gastos de persona l- Aportes a fondos de
pensiones 39,740,666
Gastos de personal - Aportes al SENA 4,433,137
Gastos de personal - Aportes al ICBF 6,649,700
Gastos de personal - Aportes a Cajas de
compensación 8,866,268
5210, Servicios, honorarios, comisiones

5235 A favor de residentes en Colombia 319,483,982
A favor de no residentes 0
A favor de vinculados económicos
nacionales 0
A favor de vinculados económicos en el
exterior 0
Servicios de publicidad (que no estén
incluidos en los renglones anteriores) 0
5215 Impuestos 98,360,362

5215 Tasas 0
5220 Arrendamientos
5225 Contribuciones
Con domiciliados en Colombia 0
5230 Seguros
5230 Gastos legales
5245 Mantenimiento y reparaciones
5255 Gastos de viaje
5260 Depreciaciones 0
5265 Amortizaciones 0
5270 Financieros
Código
PUC Parciales
5275 Pérdidas método de participación 0

patrimonial
5295 Diversos
5299 Provisiones 0
54 Deducción inversión en activos fijos

(*-37) Valor del activo fijo depreciable adquirido En este renglón no
durante 2016 $ 200.000.000 x 30% hay "valores
contables". Es solo
una cifra fiscal
55 Otras deducciones
5305 Financieros
A favor de residentes en el país 4,175,177,728
A favor de no residentes en el país 0
Por inversiones en títulos 0
Por derivados financieros 0
Por contratos de Leasing financiero 0
5310 Pérdida en venta y retiro de bienes 5,617,887

5313 Pérdida método de participación patrimonial
0
5315 Gastos extraordinarios 58,110,088
5395 Gastos diversos
Donaciones 0
Deducción por inversión en espectáculos En este renglón no
públicos (art. 4 Ley 1493 dic. 2011 y hay valor contable.
Decreto 1258 jun/12) Es solo fiscal e iría
en el renglón 428
del formato 1732
Deducción por inversión en carteras

colectivas 0
Otros 11,229,223
(*-38) Deducciones especiales y/o sin relación de

causalidad 0
Código
PUC Parciales
Los gastos que se imputan a las rentas 0

exentas (ver art. 177-1 del ET y el
Concepto 39740 jun/2004 confirmado con
el 52966 de septiembre de 2014).
Deducciones imputables a los ingresos no Este valor no se

gravados diligencia
contablemente en
el prevalidador del
formato 1732
56 Total deducciones (suma renglones 52 a 55)
Renta líquida ordinaria del ejercicio (si 48-51-

57 56, mayor que cero)
O pérdida líquida del ejercicio (si 51+56-48,
58 mayor que cero) (*-39)
59 Compensaciones
Por excesos de renta presuntiva sobre renta líquida En este renglón no
en años anteriores (ver parágrafo del art. 189 del ET) hay valores
"contables". Son
solo partidas
fiscales
(*-40) Por pérdidas fiscales de ejercicios anteriores:
60 Renta líquida (57 - 69)

61 Renta presuntiva
Patrimonio líquido a diciembre de 2015 En este renglón no
Menos: Valor patrimonial neto de acciones y aportes hay valores
en sociedades nacionales "contables". Son
Menos: Valor patrimonial neto de bienes afectados solo partidas
por fuerza mayor fiscales
Menos: Valor patrimonial neto de bienes vinculados
a empresas en periodo improductivo
Menos: Valor patrimonial neto de bienes vinculados
a empresas mineras
Menos: las primaras 19.000 UVT de activos
destinados al sector agropecuario
Menos: Las demás exclusiones
Subtotal patrimonio sujeto a Renta Presuntiva
3% del patrimonio sujeto a renta presuntiva
Código
PUC Parciales
Mas: Renta gravable generada durante el 2016 por los

activos excluidos
62 Rentas exentas
Por construir viviendas para arrendar (Art. 40 Ley 8 En este renglón no

hay valores
Por desarrollar actividades del art. 207-2 del ET "contables". Son
(Ver otros 44 conceptos de rentas exentas en el solo partidas
numeral 27.4 del art. 27 de la Resolución 112 oct. de fiscales
2015, modificada con la Res. 0084 de diciembre 30 de
2016, a través de la cual se solicitó exógena año
gravable 2016).
63 Rentas gravables
Activos omitidos en años anteriores no revisables
por la DIAN, que tampoco se "normalizaron" en la
declaración del impuesto a la riqueza presentado
durante el 2016, y que se están incluyendo en esta
declaración de renta 2016
Pasivos no reales incluidos en años anteriores no

revisables por la DIAN, que tampoco se
"normalizaron" en la declaración del impuesto a la
riqueza presentado durante el 2016, y qu fueron
eliminados en esta declaración de renta 2016
Renta líquida gravable (al mayor entre 60 y 61,

64 se resta 62 y se suma 63)
65 Ingresos por ganancias ocasionales
429543 Premios, rifas y loterías 20,000,000
Precio de venta enajenación de acciones
0
(*-44) Precio de venta de activo fijos -inversiones
mobiliarias - poseídos por más de dos años
0
Precio de venta activos fijos - los demás
activos fijos - poseídos por más de dos
años 0
Ingresos por herencias, legados y
donaciones 0
Código
PUC Parciales
Lo recibido por encima del aporte social en

los procesos de liquidación de sociedades o
transformación de sociedades donde era
socio o accionista y siendo claro que se
trata de sociedades que se liquidaron luego
de haber existido por más de dos años (art.
301 del ET)
0
4295 Diversos - aportes contribuciones y otros
0
4295 Diverso - donaciones 0
Las demás ganancias ocasionales 0
Costos y deducciones por ganancias ocasionales

66
Costo fiscal de activo fijo (valores
mobiliarios) vendido y poseído por más de
(*-46) dos años 0
Costo fiscal de activo fijo (demás activos
fijos) vendido y poseído por más de dos
años 0
Otros costos 0
Ganancias ocasionales no gravadas y exentas

67
Utilidad en venta de acciones o cuotas Para este renglón
poseídas por más de dos años (art. 36-1) no hay "valores
contables"
Utilidad en venta de casa de habitación
(art. 44)
De las herencias, legados y donaciones
De la parte recibida por encima del aporte
social en los procesos de liquidación de
sociedades donde era socio o accionista y
siendo claro que la sociedad liquidada había
existido por más de dos años(art. 301 del
ET)
68 Ganancias ocasionales gravables (65-66-67)

69 Impuesto sobre la Renta Gravable
70 Descuentos Tributarios
Por impuesto de renta pagado en el exterior (art. 254) En estos renglones
(*-48) no hay valores
Por los pagos de parafiscales y una parte de la "contables". Son
seguridad generados sobre los nuevos puestos de solo partidas
trabajo otorgados en el año a menores de 28 años, fiscales
art. 9 Ley 1429 de 2010
En estos renglones
no hay valores
"contables". Son a dic. 31 de
Saldos Contables
Código solo partidas
Renglón Descripción cuenta o partida fiscales
PUC Parciales
Por los pagos de parafiscales y una parte de la

seguridad generados sobre los nuevos puestos de
trabajo otorgados en el año a personas en situación de
desplazamiento, artículo 10 Ley 1429 de 2010
Por los pagos de parafiscales y una parte de la

seguridad generados sobre los nuevos puestos de
trabajo otorgados en el año a mujeres mayores de 40
años, artículo 11 Ley 1429 de 2010
Por IVA en la importación de maquinaria pesada para

industrias básicas (art. 258-2 del ET)
Empresas colombianas de transporte internacional
(art. 256 ET)
Empresas de servicio público (art. 104 Ley 788 de
2002)
Inversión en acciones de sociedades agropecuarias
(art. 249 ET y Decreto 667 de 2007)
Por IVA en la adquisición de bienes de capital (art.
258-1 del ET)
Otros
71 Impuesto neto de renta (69-70)

72 Impuesto de ganancias ocasionales
Sobre loterías rifas y similares
Sobre las demás ganancias ocasionales del renglón
68
Descuentos por impuestos pagados en el En este renglón no

73 exterior por ganancias ocasionales hay valores
Impuestos pagados sobre loterías y similares "contables". Son
ganadas en el exterior solo partidas
fiscales
Impuestos pagados sobre las demás ganancias
ocasionales en el exterior
74 Total impuesto a cargo (71+72-73)

75 Menos: Anticipo por el año gravable 2016
Saldo a favor 2015 sin solicitud de devolución ni

compensación
76
77 Autorretenciones
Por ventas 30,000,000
Por servicios 0
Por rendimientos financieros 0
Por otros conceptos 0
Código
PUC Parciales
78 Otras retenciones
Por ventas 4,000,000
-Empresa XYZ, nit XXXXXx 4,000,000
-Empresa XYZ, nit XXXXXx 0
Por servicios 500,000

-Empresa XYZ, nit XXXXXx 500,000
Por honorarios y comisiones 0

Por rendimientos financieros 0

Por dividendos y participaciones 0

Por otros conceptos (intereses, loterías y rifas,

etc.) 0
79 Total retenciones año gravable 2016 (77+78)

80 Más anticipo al impuesto de renta por el año 2017 (*-51)
81 Más anticipo a sobretasa año gravable 2017
(*-53)
gravable 2017
Fracción año
82 Menos: Saldo a favor renta CREE año gravable

anterior sin solicitud de devolución o compensación
83 Menos: Anticipo sobretasa año anterior

84 Más: Sobretasa año gravable 2017
Saldo a pagar por impuestos (74 + 80 +81+84 -
75 - 76 - 79 -82-83, si el resultado es negativo
escriba 0)
81
82 Sanciones
Por extemporaneidad
Total saldo a pagar (74 + 80 + 81+84+86 - 75 -

76 - 79 -82-83, si el resultado es negativo
escriba 0
83
Código
PUC Parciales
O Total saldo a favor (75 + 76 + 79+82+83 - 74

- 80 - 81-84-86,
si el resultado es negativo escriba 0)
84
Notas que explican el ajuste que se hizo entre los saldos contables y los fiscales
(a) Estos valores por provisiones contables no son aceptables fiscalmente. Solamente se ace
siempre y cuando dicha provisión se haya hecho con los límites impuestos por el criterio f
(a-1) Como el saldo contable a diciembre de 2016 incluía los valores de aportes de seguridad s
no pagados se acreditan. Pero al mismo tiempo, los valores de los aportes de diciembre
(ver art. 108 y 114 del ET).
(a-2) Véase el anexo de "Semovientes Bovinos". Aunque contablemente la valorización de los b

costo de los bovinos cuyo costo se declara en el renglón 36.
(a-3) Para deducir gastos con beneficiarios del exterior, se deben tomar en cuenta las limitacion
(b)
Si cuando se produce el "gasto provisión contable" sobre ciertos activos, tal gasto no es d
provisiones", ese ingreso tampoco debe figurar fiscalmente.
(b-1) El art. 271-1 indica que los derechos en fideicomisos se deben declarar fiscalmente por el
(c) Se acreditan los valores contables y se debita con el valor de los impuestos de industria y
los demás impuestos no sean aceptados fiscalmente o el impuesto de industria y comerci
sí se están debiendo a diciembre 31.
(d) La diferencia se origina porque fiscalmente se aplicaron los "reajustes fiscales" a los biene
(e) Por consignaciones que aparecen en extracto y que son hechas por los clientes y que toda
(f) Fiscalmente, para denunciar la venta de un activo fijo, se debe reportar el precio de ven
activo fijo vendido había sido poseído por más de dos años, se denunciará en la sección d
mismo tiempo un ingreso por "loterías, rifas y similares", entonces se usó un costo fiscal
venta de activo fijo" que afecte aritméticamente al valor de la ganancia por loterías pu
Ganancia ocasional gravable.
(f-1) Valores correspondientes a intereses de mora y sanciones generados en obligaciones tribu
(f-2) El art. 177-1 indica que no son deducibles los gastos imputables a los ingresos no grava
Concepto DIAN 39740 de julio de 2004 confirmado con el 52966 de septiembre 1 de 2014
(f-3) Parte no deducible de los intereses del año por aplicación de la norma de sub-capitalizació
Código
PUC Parciales
(g) Estos activos no representan bienes ni derechos "apreciables en dinero" y por tanto son a
(h) Esos pasivos, por ser simplemente estimados o no tener un beneficiario externo real, son
(h-1) Ese pasivo sería el único pasivo estimado que sí se acepta fiscalmente, con tal que se cum
(j) Los valores que se registran contablemente por la aplicación del método de participación p
(j-1) Si la sociedad no cobró intereses reales a los socios o a otras sociedades por los préstam
mínima presuntiva, entonces se hará el ajuste para mostrar el mínimo interés presuntivo
(j-2) Los "ingresos de ejercicios anteriores" no son fiscales, pues lo que en realidad tocaría h
impuesto en el año al que en verdad correspondían.
(K) Los bonos, CDT, títulos y otras inversiones, cuando sí coticen en bolsa, se les debe ajusta
2016 (ver art. 271 del ET; Nota: a la fecha en que elabora esta herramienta, la DIAN no
de 2016; en el caso de las cotizaciones a diciembre de 2015, la DIAN sí publicó su circula
tales intereses contablemente se registraron en la cuenta 1345 y dicha cuenta 1345 qued
valores para que queden declarados junto con la respectiva inversión en el renglón 33.
(L) Son deducibles fiscalmente si se trata de activos perdidos por causas de fuerza mayor (ve
Comentarios a ciertas partidas de la depuración
(*-1) Tenga en cuenta que los artículos 287 y 288 de la Ley 1819 de diciembre de 2016 modif
inclusión de datos falsos en el renglón 31 del formulario 110 pueda ser castigada con la sa
(*-2) Quienes hayan sido gestores en el desarrollo de contratos de cuentas en participación, o

renglones de su declaración las cuentas auxiliares para bancos que estén a su nombre y q
la ejecución de los contratos de cuentas en participación o del contrato de administración
de diciembre 23 de 2009). En el caso de la figura de administración delegada o mandat
gastos de sus contratantes o mandantes, dichas cuentas por cobrar o por pagar solo las d
Además, el mandatario o el contratista delegado deben hacer reportes especiales de info
relacionados, pero los mandantes no tienen que volver a entregar esa misma información
de la Resolución DIAN 112 de octubre de 2015).
(*-3) Según el art. 268 del ET, este valor fiscal debe ser igual al del extracto bancario (sin impo
es positivo, entonces en la información exógena el contribuyente reportará este activo y
valor al pasivo de esta declaración y de su información exógena y al mismo tiempo el ban
Código
PUC Parciales
(*-4) Este valor tendría que estar reflejado contablemente en alguno de los códigos del PUC
formato 1732. Cada quien, entonces, puede completar aquí el código PUC que le corres
normalizados (incluidos) en las declaraciones del impuesto a la riqueza (formulario 440
gravables de este formulario 2016 (ver artículo 239-1 del ET)
(*-5) Estas cifras están amarradas a la hoja de trabajo "Acciones y Aportes". Por tanto, si se qu
(*-6) Si se llega a usar esta celda, digitar la cifra con un signo negativo adelante para que no se
(*-7) Durante el 2016 los convenios de doble tributación que se podían aplicar son: con Españ
México, Ley 1568/2012; Con Corea, Ley 1667 de julio de 2013; Con India, Ley 1668 de ju
2013
(*-8) Esta partida no tiene código en el PUC de comerciantes pero sí lo debe tener en el PUC qu
(*-9) Esta cifra está amarrada a la hoja de trabajo "semovientes bovinos" el cual lo tienen que
ceba), pues a ellos les toca declarar los semovientes de todo tipo (no solo los bovinos sin
del ET).
(*-10) Este valor no figuraría como un saldo a diciembre 31 entre las cuentas contables, pues e
para efectos fiscales la DIAN quiere tener detallado este valor.
(*-11) Estas cifras están amarradas a la hoja de trabajo "Activos Fijos". Por tanto, si se quiere, s
(*-12) En los detalles de la hoja 3 del formato 1732, la DIAN en el renglón 166, insinúa que e
fiscalmente (ver Concepto 26552 de marzo 21 de 1997).
(*-13) Cuando este valor del "crédito mercantil" se haya originado en operaciones realizadas
impuesto de renta como en el CREE, en este caso tendrán que cumplirse las instrucciones
originados en operaciones de los años 2012 o anteriores, su amortización como gasto de
16 de 2009 donde indicó que se podrá amortizar solamente contra la utilidad gravada de
(*-15) El PUC de comerciantes no tiene código para esta partida, pero en el renglón 176 del form
(*-16) El PUC de comerciantes no tiene código para esta partida, pero en la hoja 3 del formato 1
(*-17) Debido a que la Ley 1607 derogó el art. 298 del ET, estos pasivos con vinculados en el
líquido y por ende la renta presuntiva, pero también se disminuye el cálculo del nivel de e
en la norma del art. 118-1 del ET (subcapitalización) que también fue creada con la Ley 1
Código
PUC Parciales
(*-18) Este pasivo no tiene código en el PUC de comerciantes pero sí lo debe tener en el PUC que
(*-19) Este renglón lo incluimos para poder hacer el amarre respectivo con el renglón 210 del fo
pasivos) los valores que se reporten dentro del renglón 210. Lo anterior significaría que
formato 1732 primero se incluyan los mismos valores que luego se reflejarán al mismo t
verdadero valor total fiscal de los pasivos a diciembre 31 de 2016. Además, lo que se co
119, 133, 167 y 185 y con eso se obtendría el gran total del patrimonio que se está san
presentada en forma obligatoria o voluntaria durante el 2016, es el que luego irá en el re
(*-20) El patrimonio neto contable sí puede llegar a ser negativo. Pero si el fiscal llegase a ser ne
(*-24) Los gestores en los contratos de cuentas en participación tienen que involucrar también e
por ingresos brutos en el desarrollo del contrato de cuentas en participación (ver circular S
(*-25) Este valor es informativo y por tanto no sumará dentro del total del renglón 42 del formul
(*-26) En esta y en las siguientes tres partidas es claro que solo las entidades del régimen espe
por herencias y legados, y manejarlos en la zona de las rentas ordinarias pues estas entid
al mismo tiempo los manejan como "rentas exentas" (ver las casillas tipo 3 en los renglon
(*-27) Esta partida, en la zona de rentas ordinarias, es para que la utilicen las entidades del régi
ingresos por donaciones en la zona de rentas ordinarias, al mismo tiempo los manejan co
(*-30) Se puede usar la hoja de trabajo "intereses presuntivos", contenida en este mismo archiv
(*-31) En el numeral 27.3 del del art.27 de la Resolución 112 de octubre de 2015 (información e
se puede ver un listado actualizado de los distintos tipos de "ingresos no gravados" que p
(*-32) Si lo que se resta como "ingreso no gravado" es solo la "utilidad", significa que en los an
las acciones, pero la utilidad que tácitamente se forma entre estos tres renglones será la
producir mayor impuesto.
(*-33) Digitar en esa última columna los respectivos valores que se van a tomar como ingresos n
Código
PUC Parciales
(*-34) Aunque el art. 177-1 menciona que a las "rentas exentas" no se les podría enfrentar cos
septiembre de 2014) que indica que sí hay que asociarle los costos y gastos para forma
arroje "utilidad" sino "pérdida", pues esa pérdida estaría implícitamente afectando a las o
los costos y gastos que se le puedan asociar a las "rentas exentas" sean solo hasta el mon
(*-35) Recuérdese que en la parte contable no se muestra como "ingreso bruto" el precio de ve
mostrar una "utilidad en venta de activo fijo" (en los ingresos no operacionales) o una "p
en la parte contable no se usarán. Y si alguien las quiere usar, debería reformar la forma
(*-36) El valor que vaya aquí se debe digitar como valor fiscal negativo para que luego sea resta
renglón 352 del formato 1732. Al respecto, sucede que el prevalidador con que se elabor
que hace posteriormente en el renglón 353. Por tanto, se debe entender que ese tipo de
esta forma sí haya lógica de tomar el reglón 352 y restarlo en el renglón 353. Es por eso
lo indicado en el artículo 177-1 del ET pero la DIAN los quiere tener controlados mediante
(*-36 a) El valor que vaya aquí se debe digitar como valor fiscal negativo para que luego sea resta
renglón 434 del formato 1732. Al respecto, sucede que el prevalidador con que se elabor
que hace posteriormente en el renglón 435. Por tanto, se debe entender que este tipo de
que de esta forma sí haya lógica de tomar el reglón 434 y restarlo en el renglón 435. Es
deducibles por lo indicado en el artículo 177-1 del ET pero la DIAN los quiere tener contro
(*-37) Esta deducción solo la pueden utilizar quienes hayan incluido la norma del art. 158-3 en
años; ver Ley 963 de 2005 que permitió firmar los acuerdos hasta el 2012, pues desde en
fue totalmente derogada con el art. 198 de la Ley 1607 de diciembre 26 de 2012.
(*-38) En este renglón irían deducciones especiales como las que permiten la Ley del Cine (ley 8
(ver art. 158-1 del ET).
(*-39) Ver art. 714 del ET luego de ser modifcado con el art. 277 de la Ley 1819 de 2016. Dich
2016), indica que si en una declaración se liquidan pérdidas, dicha declaración de renta
reglas de este Estatuto"
(*-41) El valor total que se tome como compensaciones, en ningún momento puede exceder el v
(*-42) Si se elabora primero el anexo de "renta presuntiva", este dato se obtiene automáticam
primeros 5 ó 10 años (dependiendo el departamento en que estén funcionando).
(*-43) El valor que se coloque aquí no puede exceder al mayor entre el renglón 60 y el 61. Así es
Código
PUC Parciales
(*-44) Contablemente irá lo que existe en la contabilidad, a saber, "la utilidad" en venta. Pero
estará el "costo fiscal" del activo fijo vendido.
(*-45) Si se obtuvieron ingresos por loterías, rifas y similares, este valor no se puede ver afect
zona de "ganancias ocasionales". Así lo controlaría la DIAN en sus revisiones a la declara
naturales "programa ayuda renta"). Por tanto, este valor bruto de ingresos por "loterí
ocasionales gravables", pues, más abajo, se formará el respectivo impuesto del 20% sob
renglón de retenciones en la fuente por la retención que le hicieron sobre la rifa o lotería.
tendrá que hacer es limitar el costo fiscal del activo hasta el mismo precio de venta para n
(*-46) Recordemos que en la parte contable no se muestra como "ingreso bruto" el precio de ve
mostrar una "utilidad en venta de activo fijo" (en los ingresos no operacionales) o una "
usarán. Y si alguien las quiere usar, debería reformar la forma en que la contabilidad tenía
(*-47) Recuérdese que esta celda calcula el impuesto en forma automática según la opción qu
jurídica que usará este formulario. En esa primera parte de dicha hoja se aclara que si
manualmente.
(*-48) El artículo 29 de la Ley 1739 de 2014 modificó el artículo 254 del ET estableciendo la form
(*-49) El monto total de los descuentos del impuesto de renta que se pueden tomar tienen que g
ningún caso los descuentos tributarios pueden exceder el valor del impuesto básico de ren
La determinación del impuesto después de descuentos, en ningún caso podrá ser inferior
cualquier descuento tributario.
PARÁGRAFO 1o. El límite establecido en el inciso segundo del presente artículo, no será ap
PARÁGRAFO 2o. Cuando los descuentos tributarios estén originados exclusivamente en ce

ciento (70%) del impuesto determinado por el sistema de renta presuntiva antes de cualq
Por tanto, como este formulario puede ser usado por distintos tipos de usuarios y en cada
lo tendrá que calcular manualmente.
(*-50) En el instructivo del formulario para este renglón se lee: " Escriba en esta casilla los imp
en artículo 254". Además, se entiende que el valor que se coloque en esta casilla nunca d
(*-51) Para los que son contribuyentes del "Régimen Ordinario", siempre que el renglón 71 (im
siguiente" (en este caso, el anticipo para el 2017). Pero adviértase, que si la declaración
2016, en ese caso NO SE LIQUIDA ANTICIPO AL AÑO SIGUIENTE (véase Concepto DIAN 1
(*-52) Si actualiza primero los datos de la hoja incluida en este mismo archivo en excel, titulada
Código
PUC Parciales
(*-53) La instrucción para este renglón 81 que viene al respaldo del archivo en PDF del formulari
del impuesto de renta y complementarios del año 2017" se debe calcular sumando tanto
cuando la suma de esos dos renglones exceda los 800.000.000, entonces sobre la parte q
de abril 6 de 2017, la DIAN cambió de posición e indicó que en el cálculo de la nueva so
gravable pues dicha sobretasa al final es un reemplazo de la antigua sobretasa al CREE la
S RENGLONES DEL FORMULARIO 110
del renglón 69 y 72 en el formulario 110 ("impuesto sobre la renta" e "impuesto de ganancias ocasionales"), y de p
conociéndose que este formulario 110 está diseñado para ser utilizado por distintas clases de personas jurídicas las c
mpuestos, se hace necesario escoger entre una de las siguientes cinco opciones:
l régimen ordinario, incluidas las "usuarias comerciales" de las zonas Francas? (tributan con el 25% en renta
or "loterías, rifas y similares", ese tipo de ganancias ocasionales tributan con tarifa del 20%).
l régimen especial? (tributan solo en renta y con tarifa del 20%).
ubicada en Zonas Francas y que no es "usuaria comercial"? (tributan con el 15% en renta y con el 10% en
imilares", ese tipo de ganancias ocasionales tributan con tarifa del 20%).
l régimen ordinario pero acogida por el 2016 al beneficio del artículo 4 Ley 1429 de 2010 (pequeñas empresa
de renta lo tendrán que liquidar manualmente, pues cada una, según el año de operaciones en que se encuentre, u
n renta y del 10% en ganancia ocasional. Recuerde además que gracias al fallo del Consejo de Estado de mayo de 2013 c
ilado luego en el artículo 1.2.1.23.2 del DUT 1625 de octubre de 2016), y debido a que el Gobierno Nacional no emitió
ntonces las pequeñas empresas, al menos por los años 2013 y siguientes, no tienen que hacer la discriminación que se
el renglón 60 (renta líquida), internamente tenían que elaborar anexos con los cuales demostraran cuánta parte de la ren
a obtenida con las demás actividades no operacionales, pues solo sobre la parte de la renta líquida obtenida con las activi
esiva que les concede la Ley 1429 y sobre la otra parte tenían que tributar con la tarifa plena vigente. Por tanto, en el
renglón 60 le podrán aplicar la tarifa reducida progresiva que le corresponda a cada quien, según el año de operaciones
en que llevar al renglón 62 (rentas exentas) ninguna parte del valor que tengan en el renglón 60 (renta líquida), pues el
simplemente en el hecho de que usarán tarifas de renta reducidas progresivas. En consecuencia, lo que quede reflejado en
ntiva en el renglón 61) y por tanto, todo ese valor se podrá beneficiar de tributar con la tarifa reducida progresiva. Ad
as pequeñas empresas de la Ley 1429 también pueden tributar con tarifa reducida progresiva hasta en el impuesto de g
no que la reducirían en la misma proporción en que reduzcan la tarifa del impuesto de renta. Y si se trata de una ganancia
que igualmente la reducirían en la misma proporción en que reduzcan la tarifa del impuesto de renta. Además, aunque s
rogresivas, debe tenerse presente que si llegan a delcarar una Renta líquida gravable superior a los 800.000.000, en es
d) el valor del "anticipo a la sobretasa del año 2017" que se calcula en el renglón 81 del formulario.
ibuyente que solo presenta "Declaración de ingresos y patrimonio"? (No tributan).
os "Saldos Contables a dic. 31" se muestran en color rojo (se introdujeron con el signo negativo adelante). Caso por ejem
ores). Por tanto, si se cambian estas cifras, no debe olvidar poner el signo negativo al comienzo para que excel la pu
s respectivas. Además, en esta plantilla se usaron los códigos del PUC de comerciantes (Decreto 2650 de 1993). Pero, si
e existen en Colombia, deberá cambiar estos códigos por los que en su propio PUC sean los más equivalentes a los del PU
ales", tenga en cuenta que se incluyen como ejemplos algunos de los distintos tipos de ajustes que un obligado a llevar co
en la norma fiscal. Por tanto, en esta plantilla NO se incluyen todos los ajustes que la norma fiscal vigente por el 2016 o
de personas jurídicas (es decir, las que no se encontraran en disolución o liquidación, o las que no pertenecían al secto
cos normativos bajo normas internacionales que se encuentran recopilados en el Decreto 2420 de diciembre 14 de 2
os Decretos 2101, 2131 y 2132 de diciembre 22 de 2016). Por tanto, para las entidades que durante el año gravable 20
evos marcos normativos contables bajo normas internacionales, sucede que el Decreto 2548 de diciembre de 2014 les
tabilidad especial en la cual se siguieran aplicando las normas de los decretos 2649 y 2650 de 1993. Dicha contabilidad
iferencias” como de un “libro tributario”.
DIAN 019 de marzo 28 de 2017, y en relación con las instrucciones sobre los obligados a elaborar el formato 1732 del
ara quienes la fecha de aplicación de los nuevos marcos contables inició el 1 de enero de 2015 o 1 de enero de 2016
utario. Lo anterior, sin perjuicio de la obligación de disponer de la información financiera correspondiente cuando la adm
ante el año 2016 no aplicaron los nuevos marcos contables, deben diligenciar la columna “valor contable” conforme a la
valor fiscal” conforme al Estatuto Tributario."
te aplicó cualquiera de los nuevos marcos contables durante el 2016, y al mismo tiempo le corresponde elaborar el forma
ceros (no los tiene que diligenciar). En cambio, aquellos declarantes que no aplicaron dichos marcos contables durante
nto la columna "valor contable" como la columna "valor fiscal".
el está diseñado para ayudar a elaborar el formulario 110, el formulario 140 y al mismo tiempo el formato 1732, se ha
llas personas jurídicas que sí aplicaron durante el año 2016 los nuevos marcos normativos contables. Sin embargo, e
denominadas "Detalle renglones del 110", "Detalle renglones del 140", los valores que se ilustran serían aquellos que
650 de 1993 pues el Decreto 2548 de 2014 les permitía llevar dicho "Libro Tributario" como el mecanismo para obtener la
todo caso, y como se aclaró antes, este tipo de personas jurídicas que sí aplicaron durante el 2016 los nuevos marcos
table" del formato 1732, razón por la cual hemos dejado en ceros todas las casillas de la columna "valor contable" de dich
ciación como (*-1), (*-2), etc. Cuando se encuentre con alguna de ellas, remítase a la parte final de la herramienta p
Saldos Contables a dic. 31 de 2016 Ajustes para llegar a Saldos Fiscales a dic. 31 de 2016
saldos fiscales
Totales (ver nota a, b, etc. al final de Parciales
esta misma hoja)
saldos fiscales
esta misma hoja)
889,885,000
363,508,000
1,407,466
30,335,926
4,366,752
30,133,636
21,649,956
49,036,830
264,504,356
50,025,836
499,200
17,208,610
1,036,330
17,376,362
8,532,369
30,263,636
0
0
0
0
0
0
0
140,989,000
126,198 (a-1) 138,818 1,653,190
2,203,628 (a-1) 2,423,991 28,867,533
3,010,657 (a-1) 3,311,722 39,439,600
126,198 (a-1) 138,818 1,653,190
2,203,628 (a-1) 2,423,991 28,867,533
3,010,657 (a-1) 3,311,722 39,439,600
0
0
0
53,616,000
1,133,551 (a-1) 1,246,906 14,849,517
850,163 (a-1) 935,180 11,137,138
566,776 (a-1) 623,453 7,424,759
671,687 (a-1) 738,856 8,799,099
503,765 (a-1) 554,142 6,599,323
335,844 (a-1) 369,428 4,399,553
0
0
0
saldos fiscales
esta misma hoja)
273,817,000
4,299,989
20,000,000 (e) 289,016,616
0
0
0
0
0
0
50,000 (k) 1,550,000
0
0
0
(b-1) 0
0
0
0
1,000,000 (a) 0
0
saldos fiscales
esta misma hoja)
23,000,000
(*-5) 2,664,000 (d) 25,664,000
0
(*-6) 0 (a) 0
12,551,265,000
(e) 20,000,000 11,302,963,099
0
0
114,672,774
1,021,377
2,521,500
0
(k) 45,000 0
0
1,152,500,000
0
7,174,358
631,144
(48,264,204)
saldos fiscales
esta misma hoja)
2,000,000 (a) 0
(*-6) 0
4,413,285,000
0
0
0
0
0
0
0
0
4,442,587,665
0
9,402,936 (a-2) 123,374,732
0
0
0
0
0
143,274,222 (a) 0
0
507,196,000
(*-11) 30,286,000 (d) 140,286,000
0
0
0
63,324,000 (d) 293,324,000
165,000 (d) 211,365,000
0 3,500,000
0 (d) 4,160,000
0
0
0 148,396,000
0
0
0
0
0
saldos fiscales
esta misma hoja)
(*-6) (d) 6,047,000 (129,547,000)

(d) 85,000 (8,985,000)
0 (3,500,000)
0 (4,160,000)
0 (60,000,000)
0
0
(*-12) 0 (a) 0
0
0
13,678,000
0
0
3,000,000
0
0
0
(200,000)
0
saldos fiscales
esta misma hoja)
0 0
0 (g) 0
0
1,500,000
0
(25,000)
(a-2) 9,402,936 0
0
0
17,782,241,000
4,165,816,000
5,000,000
279,532,800
5,000,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
33,412,130
1,126,834,897
0
0
saldos fiscales
esta misma hoja)
0
7,000,000
0
3,000,000
0
0
0
0
0
15,000,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
1,500,000
200,000
0
0
0
0
40,331,591
0
313,335
19,236,167
0
0
saldos fiscales
esta misma hoja)
0
5,000,000
1,494,435,000
73,680,943
(c) 15,000,000
(c) 0
(c) 0
(c) 0
(c) 0
(c) 150,000
(c) 0
(c) 0
(c) 0
(c) 0
(c) 0
(c) 0
(c) 0
(c) 0
(c) 0
(c) 0
(c) 876,038,000
2,947,400
33,045,136
3,961,553
20,965,343
0
0
0
94,931,341 (h) 0
1,000,000 (h) 0
saldos fiscales
esta misma hoja)
3,000,000 (h) 0
(h-1) 5,000,000
(3,000,000)
0
0
0
0
0
3,300,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
13,616,425,000 (*-20)
14,061,338,000
0
0
saldos fiscales
esta misma hoja)
0
0
0
0
13,675,738,045
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
335,600,000
0
35,000,000
0
0
0
15,000,000
saldos fiscales
esta misma hoja)
0
0
0
0
0
0
0 (j) 0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
saldos fiscales
esta misma hoja)
0
0
0
0
0
317,712,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
saldos fiscales
esta misma hoja)
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
saldos fiscales
esta misma hoja)
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
240,241,500
0
16,247,230
0
6,569,156
0
(f ) 0 0
(f ) 0 0
(f ) 0 0
(f ) 0 0
(f ) 0 0
(f ) 0 0
saldos fiscales
esta misma hoja)
(f ) 0 0
(f ) 0 0
(f ) 0 0
0 ( j-2) 0
38,293,367 (b) 0
0 0
16,092,327
0
0
0
268,819
0
0
0
0
saldos fiscales
esta misma hoja)
0
0
0
500,000
500,000
(j-1) 300,000 300,000
0
0
0
0
0
0
0
0
14,379,550,000
saldos fiscales
esta misma hoja)
1,095,358,000
1,095,358,283
0
0
0 0
486,000 486,000
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
saldos fiscales
esta misma hoja)
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
13,284,192,000
1,475,658,000
3,320,000,000
(*-6) 0
saldos fiscales
esta misma hoja)
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
(*-6) 0
2,351,456,789
0
(4,442,587,665)
0
saldos fiscales
esta misma hoja)
(*-c34) 246,789,320
(*-35) 0
1,475,658,000
1,069,127,000
500,438,566
2,203,628 (a-1) 2,423,991 28,867,533
126,198 (a-1) 138,818 1,653,190
3,010,657 (a-1) 3,311,722 39,439,600

566,776 (a-1) 623,453 7,424,759
850,163 (a-1) 935,180 11,137,138
1,133,551 (a-1) 1,246,906 14,849,517

(a-1)
149,242,794
(a-3) 0
(a-3) 0
500,000 ( c ) 1,464,273 500,000

saldos fiscales
esta misma hoja)
0
84,640,000
(a-3) 0
48,584,423
(a-3) 0
36,201,342
(a-3) 0
2,694,968
(a-3) 0
42,245,320
(a-3) 0
549,403
(a-3) 0
49,810,534
(a-3) 0
11,850,000
(a-3) 0
0
(L) 0
0
0
0
0
36,445,798
0
0
0
(a) 798,360 0
saldos fiscales
esta misma hoja)
1,258,950,000
389,446,699
2,203,628 2,423,991 28,867,533
126,198 138,818 1,653,190
3,010,657 (a-1) 3,311,722 39,439,600

335,844 369,428 4,399,553
503,765 554,142 6,599,323
671,687 (a-1) 738,856 8,799,099
319,483,982
(a-3) 0
(a-3) 0
71,593,600 (c ) 98,360,362 71,593,600

0
41,770,663
(a-3) 0
0
0
0
0
0
0
2,168,945
(a-3) 0
68,834,314
(a-3) 0
0
0
0
(a-3) 0
saldos fiscales
esta misma hoja)
(j) 0 0
248,441,555
(a-3) 0
(a ) 0
60,000,000 60,000,000
4,250,135,000
(f-3) 863,747,824 3,311,429,904

0
0
0
0
0
(f) 5,617,887 0
(j) 0 0
(f-1) 58,110,088 0
0
(f-1) 11,229,223 0
0
saldos fiscales
esta misma hoja)
(f-2) 0
6,578,212,000
5,230,322,000
11,173,828,000
14,135,000
2,730,000
0
11,156,963,000
334,709,000
saldos fiscales
esta misma hoja)
6,083,000
0
138,810,680
20,000,000
20,000,000
(f) 2,000,000 2,000,000
0
saldos fiscales
esta misma hoja)
0
0
0
2,000,000 ( f) 2,000,000
0
0 0
0 0
0 0
0 0
20,000,000
0
saldos fiscales
esta misma hoja)
0
0
4,000,000
30,000,000
30,000,000
0
0
0
saldos fiscales
esta misma hoja)
4,500,000
4,000,000
4,000,000
0
500,000
500,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
saldos fiscales
esta misma hoja)
ontables y los fiscales
bles fiscalmente. Solamente se aceptaría la provisión hecha sobre cuentas por cobrar originadas en actividades productor
os límites impuestos por el criterio fiscal.
s valores de aportes de seguridad social simplemente causados por la nómina de diciembre, es por eso que los valores sim
alores de los aportes de diciembre de 2015 que sí fueron pagados en enero de 2016 son sumados para tomarlos como
ntablemente la valorización de los bovinos está en la cuenta 1995, la valorización sí se declara fiscalmente pero habría que
ón 36.
eben tomar en cuenta las limitaciones del art. 122 a 124-2 y siguientes del ET.
re ciertos activos, tal gasto no es deducible fiscalmente, entonces, cuando se forma el ingreso contable por revertir los sa
ente.
e deben declarar fiscalmente por el valor intrínseco contable que certifique el administrador del fideicomiso.
alor de los impuestos de industria y comercio, de predial y el 50% del GMF que fueron pagados en el año (ver art. 115 de
el impuesto de industria y comercio o predial que solo esté causado no sean aceptados fiscalmente, el pasivo sí es acepta
n los "reajustes fiscales" a los bienes raíces (ver anexo de "activos fijos").
n hechas por los clientes y que todavía no se habían registrado en contabilidad a diciembre 31.
, se debe reportar el precio de venta en el renglón de "ingreso bruto" y el costo fiscal de venta en el renglón "otros cos
años, se denunciará en la sección de "ganancias ocasionales". Como en este año en la zona de "ganancias ocasionales" s
s", entonces se usó un costo fiscal de venta del activo fijo que fuera igual a su precio de venta para de esa manera no pr
alor de la ganancia por loterías pues el valor bruto de la ganancia por loterías debe ser el mínimo valor que luego figu
nes generados en obligaciones tributarias y por tanto no son deducibles (ver inciso segundo art. 11 del ET).
imputables a los ingresos no gravados. En cambio, los costos y gastos imputables a las rentas exentas sí son deducible
n el 52966 de septiembre 1 de 2014.
ión de la norma de sub-capitalización (art. 118-1 del ET).

saldos fiscales
esta misma hoja)
ciables en dinero" y por tanto son activos y pasivos que solo figuran contablemente pero no deben figurar fiscalmente (ver
er un beneficiario externo real, son pasivos que no son aceptados fiscalmente.
epta fiscalmente, con tal que se cumpla con los cálculos de los artículos 111 a 113 del ET.
cación del método de participación patrimonial no son valores que afecten la renta fiscal (Concepto DIAN 29461 marzo de
o a otras sociedades por los préstamos en dinero que les hizo, o de pronto sí le cobró intereses reales pero usando una
ostrar el mínimo interés presuntivo ordenado por el art. 35 del ET.
, pues lo que en realidad tocaría hacer es corregir la declaración de los años anteriores (si aún no están en firme) y h
coticen en bolsa, se les debe ajustar su valor patrimonial para que queden declarados según los índices de cotización en b
bora esta herramienta, la DIAN no había publicado la respectiva circular con la cual se informen esos indices de cotizació
2015, la DIAN sí publicó su circular 002 de Marzo 10 de 2016). Si las inversiones tenían intereses causados y no cobrado
nta 1345 y dicha cuenta 1345 quedaría incluida en otro renglón de la declaración (renglón 34), en ese caso en la cuenta 1
ectiva inversión en el renglón 33.
dos por causas de fuerza mayor (ver art. 148 del ET).
y 1819 de diciembre de 2016 modificaron los artículos 647 y 648 del ET y en las nuevas versiones de dichos artículos ya
o 110 pueda ser castigada con la sanción de inexactitud.
ratos de cuentas en participación, o los que fueron contratistas en contratos de administración delegada, también tendrá
a bancos que estén a su nombre y que contablemente se reflejan como "cuentas de orden especiales" a través de las cua
ón o del contrato de administración delegada (ver las contabilizaciones especiales de esas figuras en la Circular de Superso
administración delegada o mandato, si en las cuentas de orden tienen cuentas por cobrar o por pagar producto de adm
as por cobrar o por pagar solo las declara el contratante o mandante, pues él también es quien declarará el ingreso o el g
en hacer reportes especiales de información exógena con los detalles de esas cuentas por cobrar y por pagar, y los ingre
r a entregar esa misma información que vaya a ser entregada por sus mandatarios o contratistas delegados (ver art. num
al al del extracto bancario (sin importar que el saldo contable diga otra cosa). En especial, debe tenerse en cuenta que si
ntribuyente reportará este activo y el banco reportará un pasivo. Si el saldo en el extracto es negativo, entonces el con
exógena y al mismo tiempo el banco reportará una cuenta por cobrar.
saldos fiscales
esta misma hoja)
en alguno de los códigos del PUC anteriores pero lo hemos puesto por aparte solo para facilitar la elaboración del re
ar aquí el código PUC que le corresponde. El mayor patrimonio líquido que se origine al sanear estos patrimonios, y si
uesto a la riqueza (formulario 440) que se presentaba durante el 2016 en forma obligatoria o voluntaria, entonces irá
del ET)
ones y Aportes". Por tanto, si se quiere, se puede ir y modificar dicha hoja de trabajo para que se actualicen luego estas c
no negativo adelante para que no se altere la fórmula donde se hace la suma de todas las partidas.
ue se podían aplicar son: con España, Ley 1082/2006; con Chile, Ley 1261/2008; con Suiza, Ley 1344/2009; con Canad
de 2013; Con India, Ley 1668 de julio de 2013; con Portugal, Ley 1692 de diciembre de 2013, y con Republica Checa ley
s pero sí lo debe tener en el PUC que usen esas entidades aseguradoras. La DIAN lo quiere ver discriminado en la hoja 2 d
entes bovinos" el cual lo tienen que manejar solo los contribuyentes que sí desarrollan el negocio de ganadería propiamen
e todo tipo (no solo los bovinos sino también los caprinos, ovinos, etc.) por el mayor valor entre el costo fiscal o el valor c
entre las cuentas contables, pues esas deducciones o castigos se registran acreditando directamente las cuentas del cost
te valor.
vos Fijos". Por tanto, si se quiere, se puede ir y modificar dicha hoja de trabajo para que se actualicen luego estas cifras.
N en el renglón 166, insinúa que esta partida se aceptaría fiscalmente. Pero esto es un error pues este tipo de provisio
7).
iginado en operaciones realizadas a partir de enero de 2013 y el valor del mismo se quiera amortizar como un gasto
drán que cumplirse las instrucciones del art. 143-1 del ET que fue creado con el art. 110 de la Ley 1607. En el caso de los
res, su amortización como gasto deducible en renta o en CREE estaría supeditado a cumplir los requisitos de la circular D
mente contra la utilidad gravada de los dividendos o participaciones según la línea del negocio al cual se encuentre asociad
ida, pero en el renglón 176 del formato 1732 la DIAN sí solicita este detalle indicando que es una partida que es solo conta
ida, pero en la hoja 3 del formato 1732 la DIAN sí solicita este detalle.
estos pasivos con vinculados en el exterior sí se aceptarán fiscalmente. Ello tiene como propósito el de lograr que se di
e disminuye el cálculo del nivel de endeudamiento promedio permitido y la cantidad de intereses deducibles, todo esto de
ue también fue creada con la Ley 1607 y luego fue reglamentada con el Decreto 3027 de diciembre de 2013.
saldos fiscales
esta misma hoja)
pero sí lo debe tener en el PUC que usen esas entidades aseguradoras. La DIAN lo quiere ver discriminado en la hoja 3 de
respectivo con el renglón 210 del formato 1732. Al respecto, sucede que el prevalidador del formato 1732 sí resta dentro
ón 210. Lo anterior significaría que, al menos fiscalmente, lo que se tendría que hacer es que en cualquiera de los ren
que luego se reflejarán al mismo tiempo en el renglón 210. De esa forma, el prevalidador del formato 1732 sí producirí
31 de 2016. Además, lo que se coloque en el renglón 210 del formato 1732 se sumaría luego con los valores de los otro
total del patrimonio que se está saneado. Ese gran total, si no fue normalizado en las declaraciones del impuesto a la riq
el 2016, es el que luego irá en el renglón 457 del formato 1732 el cual corresponde al renglón 63 dentro del formulario 11
ivo. Pero si el fiscal llegase a ser negativo, en el formulario se diligenciaría como "0" (cero).
ión tienen que involucrar también en los renglones 42 a 43 como ingresos propios lo que registraban en las cuentas de o
entas en participación (ver circular Supersociedades 115-00006 diciembre de 2009).
o del total del renglón 42 del formulario 110. Lo discriminamos aparte para luego llevarlo al renglón 267 del formato 1732
solo las entidades del régimen especial son las únicas que pueden tomar los ingresos por la venta de activos poseídos p
s rentas ordinarias pues estas entidades no manejan la zona de "ganancias ocasionales". A parte de manejarlos en la zon
ver las casillas tipo 3 en los renglones 287, 294 y 295 y 297 del formato 1732).
que la utilicen las entidades del régimen especial, pues dichas entidades no manejan la zona de "ganancias ocasionales". A
as, al mismo tiempo los manejan como "rentas exentas" (ver la casilla tipo 3 en el renglón 299 del formato 1732).
s", contenida en este mismo archivo para su cálculo.
de octubre de 2015 (información exógena para año gravable 2016), luego de ser modificado con la Resolución 0084 de d
os de "ingresos no gravados" que pueden llegar a utilizarse en el año fiscal 2016.
la "utilidad", significa que en los anteriores renglones (renglón 42 o 43) estará el precio de venta y en el renglón 50 el c
a entre estos tres renglones será la misma que deba quedar informada acá en este reglón 47 y neutralizar así el efecto d
que se van a tomar como ingresos no gravados y la columna inmediatamente anterior arrojará la partida del "ajuste" en fo
saldos fiscales
esta misma hoja)
ntas" no se les podría enfrentar costos y gastos, la DIAN todavía tiene vigente el Concepto 39740 de junio 2004 (confirm
arle los costos y gastos para formar la verdadera "renta" o "utilidad" exenta. El problema será cuando la actividad exon
ría implícitamente afectando a las otras actividades que sí producen rentas gravadas. Pero la DIAN no ha rectificado su co
tas exentas" sean solo hasta el monto del ingreso bruto de tales rentas.
omo "ingreso bruto" el precio de venta" y luego como "costo contable" el costo neto del activo. En realidad en la contabil
ngresos no operacionales) o una "pérdida en venta de activo fijo" (en los gastos no operacionales). Por eso se puede ente
re usar, debería reformar la forma en que la contabilidad tenía reflejada la operación de la venta del activo.
al negativo para que luego sea restado dentro del total del renglón 49 del formulario 110. Y es el mismo valor que luego q
e el prevalidador con que se elabora el formato 1732 lo que hace es tomar el valor que le figure en el renglón 352 y lo re
o, se debe entender que ese tipo de costos primero se deben incluir en alguno de los renglones anteriores, entre el 318
tarlo en el renglón 353. Es por eso que este renglón lo diseñan solo con valor fiscal y no con valor contable. Estos costos
s quiere tener controlados mediante la revelación del dato dentro del renglón 352 del formato 1732
al negativo para que luego sea restado dentro del total del renglón 55 del formulario 110. Y es el mismo valor que luego q
e el prevalidador con que se elabora el formato 1732 lo que hace es tomar el valor que le figure en el renglón 434 y lo re
se debe entender que este tipo de deducciones primero se tienen que incluir en alguno de los renglones anteriores, entre
34 y restarlo en el renglón 435. Es por eso que este renglón lo diseñan solo con valor fiscal y no con valor contable. Esta
pero la DIAN los quiere tener controlados mediante revelarle el dato dentro del renglón 434 del formato 1732
incluido la norma del art. 158-3 en sus contratos de estabilidad jurídica firmadas con el Estado colombiano por periodos
uerdos hasta el 2012, pues desde enero de 2013 en adelante ya no se podrán seguir firmando nuevos contratos de estabil
7 de diciembre 26 de 2012.
que permiten la Ley del Cine (ley 814 de 2003 modificada con la Ley 1607 de 2012) o las donaciones a proyectos de inv
. 277 de la Ley 1819 de 2016. Dicha norma (que es de "procedimieto tributario" y que, por tanto, sí aplicaría a la declar
érdidas, dicha declaración de renta "quedará en firme en el mismo término que el contribuyente tiene para compensar
ingún momento puede exceder el valor del renglón 57.
este dato se obtiene automáticamente. Recuérdese que las pequeñas empresas de la Ley 1429 de 2010 no calculan re
n que estén funcionando).
or entre el renglón 60 y el 61. Así es como lo controla el formulario virtual que se diligenciaría en el portal de la DIAN.
saldos fiscales
esta misma hoja)
saber, "la utilidad" en venta. Pero fiscalmente sí se tiene que mostrar el "precio de venta" como ingreso bruto, pues e
s, este valor no se puede ver afectado con las "pérdidas" en ventas de activos fijos que se puedan denunciar al mismo
DIAN en sus revisiones a la declaración (véase por ejemplo la herramienta de Excel de la DIAN para diligenciar el formu
valor bruto de ingresos por "loterías rifas y similares" es el que como mínimo se debe terminar reflejando en el reng
el respectivo impuesto del 20% sobre esa ganancia por loterías y dicho valor se verá neutralizado con el que más abajo
ue le hicieron sobre la rifa o lotería. Por ello, si al mismo tiempo se debe denunciar en esta zona una "pérdida en venta de
sta el mismo precio de venta para no producir una "pérdida en venta de activo fijo" que aritméticamente afecte al ingreso
omo "ingreso bruto" el precio de venta" y luego como "costo contable" el costo neto del activo. En realidad en la contabil
ingresos no operacionales) o una "pérdida en venta de activo fijo" (en los gastos no operacionales). Por eso creemos q
a forma en que la contabilidad tenía reflejada la operación de la venta del activo.
ma automática según la opción que se haya seleccionado en la celda del comienzo de esta herramienta donde se esco
rte de dicha hoja se aclara que si quien usa esta plantilla es una "pequeña empresa de la Ley 1429", es necesario que
ulo 254 del ET estableciendo la forma en que se debe calcular este descuento tributario a partir del ejercicio 2015
a que se pueden tomar tienen que guardar el límite del art. 259 del ET, norma que indica: "ARTICULO 259. LIMITE DE LOS
r el valor del impuesto básico de renta.
, en ningún caso podrá ser inferior al 75% del impuesto determinado por el sistema de renta presuntiva sobre patrimonio
ndo del presente artículo, no será aplicable a las inversiones de que trata el artículo quinto de la Ley 218 de 1995, ni a las
én originados exclusivamente en certificados de reembolso tributario, la determinación del impuesto a cargo no podrá ser
de renta presuntiva antes de cualquier descuento."
distintos tipos de usuarios y en cada uno pueden darse casos muy especiales, este límite no se calculará automáticamente
ee: " Escriba en esta casilla los impuestos pagados en el exterior a descontar del impuesto de ganancia ocasional de acue
e se coloque en esta casilla nunca debe ser superior al del renglón 72.
rio", siempre que el renglón 71 (impuesto neto de renta) tenga algún valor, en ese caso se debe calcular "anticipo al im
ro adviértase, que si la declaración 2016 es la ÚLTIMA que se presenta por razón de que se trata de una entidad que se
SIGUIENTE (véase Concepto DIAN 12200 mayo 13 de 1987).
te mismo archivo en excel, titulada "Anticipo impuesto de renta", en ese caso este cálculo se obtiene automáticamente.
saldos fiscales
esta misma hoja)
ldo del archivo en PDF del formulario 110 que la DIAN publicó en su Resolución 0019 de marzo 28 de 2017 indica que el "
7" se debe calcular sumando tanto la renta líquida gravable del renglón 64 como la ganancia ocasional gravable del Ren
.000.000, entonces sobre la parte que exceda los primeros 800.000.000 se aplicará una tarifa del 6%. Sin embargo, a tr
có que en el cálculo de la nueva sobretasa y sus anticipos que se creó con la Ley 1819 de 2016 solo debe tomarse en c
o de la antigua sobretasa al CREE la cual solo tomaba en cuenta la "renta liquida" (pues en el CREE no se declaraban las ga
enta" e "impuesto de ganancias ocasionales"), y de poder también calcular
tilizado por distintas clases de personas jurídicas las cuales pueden llegar a
inco opciones:
las zonas Francas? (tributan con el 25% en renta y con el 10% en

nales tributan con tarifa del 20%).
(tributan con el 15% en renta y con el 10% en ganancia ocasional;

rifa del 20%).
el artículo 4 Ley 1429 de 2010 (pequeñas empresas)?

según el año de operaciones en que se encuentre, usará un porcentaje de
acias al fallo del Consejo de Estado de mayo de 2013 con el cual se anularon
2016), y debido a que el Gobierno Nacional no emitió otro decreto antes de
guientes, no tienen que hacer la discriminación que se les pidió en los años
exos con los cuales demostraran cuánta parte de la renta líquida era obtenida
sobre la parte de la renta líquida obtenida con las actividades operacionales sí
ue tributar con la tarifa plena vigente. Por tanto, en el caso de la declaración
corresponda a cada quien, según el año de operaciones en que se encuentre.
or que tengan en el renglón 60 (renta líquida), pues el beneficio que les da la
progresivas. En consecuencia, lo que quede reflejado en el renglón 60 pasaría
eficiar de tributar con la tarifa reducida progresiva. Además, por causa de lo
on tarifa reducida progresiva hasta en el impuesto de ganancia ocasional. En
ifa del impuesto de renta. Y si se trata de una ganancia ocasional por loterías,
zcan la tarifa del impuesto de renta. Además, aunque su impuesto de renta y
nta líquida gravable superior a los 800.000.000, en ese caslo si tendran que
a en el renglón 81 del formulario.
dujeron con el signo negativo adelante). Caso por ejemplo de la cuenta 1598
er el signo negativo al comienzo para que excel la pueda tomar como cifra
PUC de comerciantes (Decreto 2650 de 1993). Pero, si la persona jurídica que
n su propio PUC sean los más equivalentes a los del PUC de comerciantes. Así
os distintos tipos de ajustes que un obligado a llevar contabilidad podría tener
s los ajustes que la norma fiscal vigente por el 2016 ordenaba efectuar. Esta
olución o liquidación, o las que no pertenecían al sector salud) emitieron sus

recopilados en el Decreto 2420 de diciembre 14 de 2015 (el cual fue luego
nto, para las entidades que durante el año gravable 2016 hayan emitido sus
sucede que el Decreto 2548 de diciembre de 2014 les solicitó que las cifras
los decretos 2649 y 2650 de 1993. Dicha contabilidad especial se obtendría
nes sobre los obligados a elaborar el formato 1732 del año gravable 2016, se
es inició el 1 de enero de 2015 o 1 de enero de 2016, únicamente deberán

información financiera correspondiente cuando la administración tributaria la
en diligenciar la columna “valor contable” conforme a las normas y planes de
16, y al mismo tiempo le corresponde elaborar el formato 1732, entonces los

tes que no aplicaron dichos marcos contables durante el 2016, y que sí les
mulario 140 y al mismo tiempo el formato 1732, se hace necesario tomar en

nuevos marcos normativos contables. Sin embargo, en las columnas de los
140", los valores que se ilustran serían aquellos que se obtienen del "Libro
o "Libro Tributario" como el mecanismo para obtener las cifras a partir de las
s que sí aplicaron durante el 2016 los nuevos marcos contables bajo normas
todas las casillas de la columna "valor contable" de dicho formato 1732.
de ellas, remítase a la parte final de la herramienta para leer el comentario
Saldos Fiscales a dic. 31 de 2016

Ver
Totales anexo
Ver
Totales anexo
889,885,000
139,921,000
53,209,000
Ver
Totales anexo
294,867,000
(*-3)
Ver
Totales anexo
25,664,000
(*-5)
12,533,220,000
Ver
Totales anexo
4,565,962,000
(*-9)
594,839,000
(*-11)
Ver
Totales anexo
4,275,000
Ver
Totales anexo
18,018,827,000
4,066,884,000
Ver
Totales anexo
Ver
Totales anexo
Ver
Totales anexo
13,951,943,000
14,061,338,000
Ver
Totales anexo
Ver
Totales anexo
Ver
Totales anexo
279,419,000
Ver
Totales anexo
Ver
Totales anexo
Ver
Totales anexo
Ver
Totales anexo
800,000
(*-30)
14,341,557,000
Ver
Totales anexo
1,095,358,000
486,000
(*-32)
Ver
Totales anexo
13,245,713,000
1,475,658,000
Ver
Totales anexo
Ver
Totales anexo
(*-36)
1,475,658,000
1,066,575,000
Ver
Totales anexo
Ver
Totales anexo
1,231,498,000
Ver
Totales anexo
60,000,000
3,311,430,000
Ver
Totales anexo
(*-36 a)
5,669,503,000
6,100,552,000
0
0 (*-41)
6,100,552,000
340,792,000 (*-42)
Ver
Totales anexo
138,811,000 (*-43)
5,961,741,000
22,000,000
(*-45)
Ver
Totales anexo
2,000,000
(*-32)
20,000,000
1,490,435,000 (*-47)
0 (*-49)
Ver
Totales anexo
1,490,435,000
4,000,000
0 (*-50)
1,494,435,000
350,000,000
30,000,000
Ver
Totales anexo
4,500,000
Este "anticipo a la sobretasa del año 2017" solo lo

por el año gravable 2016 pertenezcan al régimen o
general del impuesto de renta (25%). Se calcula to
gravable" del renglon 64 pero sin tomar en cuenta
renglon 68 (Ver Concepto DIAN 339 de abril 6 de 2
indicado en la Resolución DIAN 0021 de abril 7 de
usuarias operadores o osuarias industriales de zon
impuesto de renta con las tarifas del artículo 240-1
nueva sobretasa de la Ley 1819 ni tampoco sus re
las sociedades que habían firmado contratos de es
estabilizando la tarifa del impuesto de renta del art
que liquidar la nueva sobretasa de la ley 1819 que
transitorio 2 del art. 240 del ET . De igual forma, e
gravable 2016 es la última que se presenta (pues s
régimen ordinario que se liquidó durante el año 20
"anticipo a sobretasa del año 2017" (pues justame
existirá el ente jurídico)
Estos renglones 82, 83 y 84 solo se utilizarían por p

personas jurídicas que se liquiden durante el 2017
presentar una declaración por "fracción de año grav
tanto, quienes lleguen a utilizar esta plantilla para e
propositos, tendrán entonces que introducir manua
respectivas formulas con las que se calculen los va
34,500,000 estos renglones. Además, en el instructivo para el r
formulario 110 en PDF que la DIAN publicó en su R
640,664,000 (*-52) marzo 28 de 2017, se indica que para el cálculo de
año gravable 2017 tendrá que tomarse la Rrenta líq
309,704,000 (*-53) renglón 64 más la Ganancia ocasional gravable del
que ya no tendría aplicación pues la DIAN, en su C
abril 6 de 2017, indicó que en el cálculo de la Sobre
LEy 1819 de 2016 solo debe tomarse en cuenta la
0 gravable (renglón 64) pero no debe tomarse en cue
ocasional Gravable (renglón 68)
0
0
2,060,303,000
0
2,060,303,000
Ver
Totales anexo
cuentas por cobrar originadas en actividades productoras de renta, e incluso,
r la nómina de diciembre, es por eso que los valores simplemente causados y

s en enero de 2016 son sumados para tomarlos como deducibles en el 2016
la valorización sí se declara fiscalmente pero habría que reflejarla junto con el
entes del ET.
cuando se forma el ingreso contable por revertir los saldos en las cuentas "
ertifique el administrador del fideicomiso.
del GMF que fueron pagados en el año (ver art. 115 del ET). Además, aunque
do no sean aceptados fiscalmente, el pasivo sí es aceptado, pues esos valores
fijos").
contabilidad a diciembre 31.
uto" y el costo fiscal de venta en el renglón "otros costos". Además, como el

mo en este año en la zona de "ganancias ocasionales" se está denunciando al
ra igual a su precio de venta para de esa manera no producir una "pérdida en
a por loterías debe ser el mínimo valor que luego figure en el renglón 68 -
cibles (ver inciso segundo art. 11 del ET).
astos imputables a las rentas exentas sí son deducibles por lo indicado en el

Ver
Totales anexo
n contablemente pero no deben figurar fiscalmente (ver art. 261 del ET).
iscalmente.
ulos 111 a 113 del ET.
afecten la renta fiscal (Concepto DIAN 29461 marzo de 2008).
de pronto sí le cobró intereses reales pero usando una tasa inferior a la tasa
de los años anteriores (si aún no están en firme) y hacer que produzcan el
queden declarados según los índices de cotización en bolsa a diciembre 31 de

rcular con la cual se informen esos indices de cotización en bolsa a diciembre
las inversiones tenían intereses causados y no cobrados a diciembre 31, pero
la declaración (renglón 34), en ese caso en la cuenta 1345 se eliminan estos
el ET y en las nuevas versiones de dichos artículos ya no se menciona que la
n contratos de administración delegada, también tendrán que incluir en estos

como "cuentas de orden especiales" a través de las cuales llevan el control de
nes especiales de esas figuras en la Circular de Supersociedades 115-000006
ienen cuentas por cobrar o por pagar producto de administrar los ingresos y
nte, pues él también es quien declarará el ingreso o el gasto respectivamente.
les de esas cuentas por cobrar y por pagar, y los ingresos y gastos con ellas
sus mandatarios o contratistas delegados (ver art. numeral 18.10 del Art. 18
otra cosa). En especial, debe tenerse en cuenta que si el saldo en el extracto

Si el saldo en el extracto es negativo, entonces el contribuyente llevará ese
brar.
Ver
Totales anexo
sto por aparte solo para facilitar la elaboración del renglón respectivo en el
quido que se origine al sanear estos patrimonios, y si los mismos no fueron
l 2016 en forma obligatoria o voluntaria, entonces irá al renglón 63-Rentas
cha hoja de trabajo para que se actualicen luego estas cifras.
ce la suma de todas las partidas.
Ley 1261/2008; con Suiza, Ley 1344/2009; con Canadá, Ley1459/2011; con
1692 de diciembre de 2013, y con Republica Checa ley 1690 de diciembre de
doras. La DIAN lo quiere ver discriminado en la hoja 2 del formato 1732.
s que sí desarrollan el negocio de ganadería propiamente dicho (cría, levante,

etc.) por el mayor valor entre el costo fiscal o el valor comercial (ver art. 276
registran acreditando directamente las cuentas del costo de inventarios. Pero
a de trabajo para que se actualicen luego estas cifras.
mente. Pero esto es un error pues este tipo de provisiones no son aceptadas
l valor del mismo se quiera amortizar como un gasto deducible tanto en el

creado con el art. 110 de la Ley 1607. En el caso de los "créditos mercantiles"
aría supeditado a cumplir los requisitos de la circular DIAN 00066 de octubre
según la línea del negocio al cual se encuentre asociada la inversión.
e detalle indicando que es una partida que es solo contable y no es fiscal.
alle.
mente. Ello tiene como propósito el de lograr que se disminuya el patrimonio

itido y la cantidad de intereses deducibles, todo esto de acuerdo a lo indicado
on el Decreto 3027 de diciembre de 2013.
Ver
Totales anexo
oras. La DIAN lo quiere ver discriminado en la hoja 3 del formato 1732.
de que el prevalidador del formato 1732 sí resta dentro del renglón 211 (total
e se tendría que hacer es que en cualquiera de los renglones 188 a 209 del
sa forma, el prevalidador del formato 1732 sí produciría en el renglón 211 el
mato 1732 se sumaría luego con los valores de los otros renglones 104, 110,
normalizado en las declaraciones del impuesto a la riqueza (formulario 440)
cual corresponde al renglón 63 dentro del formulario 110.
enciaría como "0" (cero).
ngresos propios lo que registraban en las cuentas de orden de la contabilidad

iembre de 2009).
rte para luego llevarlo al renglón 267 del formato 1732.
tomar los ingresos por la venta de activos poseídos por más de dos años, o
anancias ocasionales". A parte de manejarlos en la zona de rentas ordinarias,
rmato 1732).
dades no manejan la zona de "ganancias ocasionales". A parte de manejar los

illa tipo 3 en el renglón 299 del formato 1732).
6), luego de ser modificado con la Resolución 0084 de diciembre 30 de 2016,

ño fiscal 2016.
o 43) estará el precio de venta y en el renglón 50 el costo fiscal de venta de

mada acá en este reglón 47 y neutralizar así el efecto de que tal utilidad iba a
diatamente anterior arrojará la partida del "ajuste" en forma automática.

Ver
Totales anexo
tiene vigente el Concepto 39740 de junio 2004 (confirmado con el 52966 de

ad" exenta. El problema será cuando la actividad exonerada de impuesto no
n rentas gravadas. Pero la DIAN no ha rectificado su concepto ni ha dicho que
ntas.
able" el costo neto del activo. En realidad en la contabilidad lo que se hace es

(en los gastos no operacionales). Por eso se puede entender que estas celdas
ejada la operación de la venta del activo.
49 del formulario 110. Y es el mismo valor que luego quedará reflejado en el

es tomar el valor que le figure en el renglón 352 y lo resta dentro de la suma
uir en alguno de los renglones anteriores, entre el 318 y el 351, para que de
o con valor fiscal y no con valor contable. Estos costos no son deducibles por
el renglón 352 del formato 1732
55 del formulario 110. Y es el mismo valor que luego quedará reflejado en el

es tomar el valor que le figure en el renglón 434 y lo resta dentro de la suma
que incluir en alguno de los renglones anteriores, entre el 421 y el 433, para
eñan solo con valor fiscal y no con valor contable. Estas deducciones no son
o dentro del renglón 434 del formato 1732
rídica firmadas con el Estado colombiano por periodos de entre 3 y hasta 20

se podrán seguir firmando nuevos contratos de estabilidad ya que la Ley 963
Ley 1607 de 2012) o las donaciones a proyectos de investigación tecnológica
ieto tributario" y que, por tanto, sí aplicaría a la declaración del año gravable
mo término que el contribuyente tiene para compensarla, de acuerdo con las
eñas empresas de la Ley 1429 de 2010 no calculan renta presuntiva en sus
virtual que se diligenciaría en el portal de la DIAN.

Ver
Totales anexo
ostrar el "precio de venta" como ingreso bruto, pues en el renglón siguiente
as de activos fijos que se puedan denunciar al mismo tiempo en esta misma

rramienta de Excel de la DIAN para diligenciar el formulario 210 de personas
como mínimo se debe terminar reflejando en el renglón 68 de "ganancias
dicho valor se verá neutralizado con el que más abajo estará figurando en el
debe denunciar en esta zona una "pérdida en venta de activo fijo", lo que se
ta de activo fijo" que aritméticamente afecte al ingreso por Loterías.
able" el costo neto del activo. En realidad en la contabilidad lo que se hace es

o" (en los gastos no operacionales). Por eso creemos que estas celdas no se
nta del activo.
elda del comienzo de esta herramienta donde se escogía el tipo de persona

"pequeña empresa de la Ley 1429", es necesario que el impuesto se calcule
descuento tributario a partir del ejercicio 2015
ET, norma que indica: "ARTICULO 259. LIMITE DE LOS DESCUENTOS. En
do por el sistema de renta presuntiva sobre patrimonio líquido, antes de
e trata el artículo quinto de la Ley 218 de 1995, ni a las rentas exentas.
io, la determinación del impuesto a cargo no podrá ser inferior al setenta por
especiales, este límite no se calculará automáticamente sino que cada quién
descontar del impuesto de ganancia ocasional de acuerdo con lo establecido

72.
algún valor, en ese caso se debe calcular "anticipo al impuesto del año fiscal
senta por razón de que se trata de una entidad que se liquidó durante el año
n ese caso este cálculo se obtiene automáticamente.

Ver
Totales anexo
u Resolución 0019 de marzo 28 de 2017 indica que el "Anticipo a la sobretasa

englón 64 como la ganancia ocasional gravable del Renglón 68, de forma que
00.000 se aplicará una tarifa del 6%. Sin embargo, a través del Concetpo 339
creó con la Ley 1819 de 2016 solo debe tomarse en cuenta la Renta liquida
"renta liquida" (pues en el CREE no se declaraban las ganancias ocasionales).
Certifico
Certifico
Certifico que que
que durante
durante
durante el año
el año
el año gravable
gravable
gravable de 2004: de 2007:
de 2005:
1. Por lolomenos el 80% de mis
de ingresos brutos brutos
provinieron de una relación laboral
1.
1. Por
Por lomenos
menos el el
80% 80% mis
de ingresos
mis ingresos
2. Mi patrimonio bruto era igual o inferior a ochenta millones
provinieron
brutos de una
provinieron de ouna
relaciónlegal y reglamentaria.
laboral
a 31relación
o legal y reglamentaria.
laboral o legal y reglamentaria.
2. Mi
2.No patrimonio
Mifuipatrimonio bruto
bruto era igual
era igual o inferior a ochenta ydecuatro
o inferior
pesos ($80'000.000)
millones ochocientos de Diciembre
ochentademil 2004.
de pesos ($84'880.000) a
3. responsable del impuesto sobre las ventas. a 4.500 UVT (4.500 x $ 20,974 = $94.383.000)
31 de Diciembre de 2005.
3.
3.
Noingresos
4. Mis fui responsable
No consumos
totales fuerondel
fui responsable del
impuesto
iguales
impuesto
sobre
o inferiores
sobre
las ventas.
a sesenta
las ventas.
millones de pesos ($60'000.000).
5. Mis mediante tarjeta de crédito no excedieron la suma de cincuenta millones de pesos ($50'000.000)
4.
6. Miselingresos
4. Que
Mis ingresos
total de mis totales
totales fueron
compras fueroniguales
y consumos iguales o inferiores
o inferiores
no superaron suma a
a sesenta
la de3.300
y tres UVT
millones
cincuenta (3.300
millones x $ 20,974
seiscientos
de pesos sesenta= $69.214.000)
($50'000.000) mil pesos ($63'660.000)
5.
7. Miselconsumos
5. Que
Mis consumos mediante
mediante
valor total de mis tarjeta
tarjeta
consignaciones de crédito
de bancarias,
crédito no excedieron
nodepósitos
excedieron la
de suma
la suma financieras
o inversiones deexcedieron
cincuenta
no 2.800 UVT
y tres millones (2.800 x $ mil
cincuenta
los ochenta millones20,974
depesos=($53'050.000)
$58.727.000)
(Fecha de6..elaboración:
Queel
6. pesos
Que el total
de de
($80'000.000).
total mismis Marzo
compras
compras y 31
y consumos de
consumos 2017)
no superaron
no superaron la suma de la cincuenta
suma de y2.800 UVT (2.800
tres millones x $mil
cincuenta 20,974
pesos=($53'050.000)
$58.727.000)
7.
PorQue
7. Que elelvalor
lo tanto, valor total
total
manifiesto
de de
que no misestoyconsignaciones
obligado a presentar bancarias,
mis consignaciones
declaración dedepósitos
bancarias, depósitos o inversioneso inversiones
financieras financieras
renta y complementarios
no excedieron nolosexcedieron
por el año gravable 2004. la suma de 4.50
ochenta y cuatro
millones ochocientos ochenta mil pesos ($84'880.000)
Por
Por lolotanto,
tanto,manifiesto
manifiesto queque no estoy
no estoyobligado a presentar
obligado declaración
a presentar de renta yde
declaración complementarios por el año gravable
renta y complementarios por el2005.
año gravable 20
.
Empresa
ANEXOS A DECLARACIÓN DEL IMPUESTO DE RENTA PARA LA EQUIDAD CREE

AÑO GRAVABLE 2016
DETALLE DE LAS CIFRAS LLEVADAS A LOS RENGLONES DEL F

De acuerdo con lo indicado en el artículo 20 de la Ley 1607 y el artículo 2 del Decreto 2701
debe ser diligenciado por los siguientes tipos de entes jurídicos: a) Sociedades que sean "nacio
sean al mismo tiempo sociedades que funcionen como usuarios operadores o usuarios industr
pero que sí hayan tenido durante el año en Colombia algún "establecimimiento permanente" (v
y que se hayan instalado en alguna nueva zona franca creada después de diciembre 31 de 201
De igual forma, y de acuerdo con lo indicado en los artículos 21 a 24 de la Ley 1739 de 2014
febrero de 2017), en la declaración del CREE año gravable 2016 se deberá liquidar por segun
todos los sujetos a CREE, con excepción de las entidades que funcionen en las denomindas "z
mencionada "sobretasa" para el año gravable 2016 se liquidará en todos los casos tomando la
resulte la tarífa única del 6%. Así mismo, se podrá restar el "anticipo a la sobretasa del CREE d
CREE año gravable 2015). Adicionalmente, y en razón a que la Ley 1819 de 2016 estableció qu
del CREE del año gravable 2016 ya no se tendrá que liquidar un "anticipo a la sobretasa al CRE
En relación con el diseño del formulario 140 que se usará para el año gravable 2016, es im
exterior y menos sus autorretenciones) corresponden a un tributo que sí tiene destinación espe
se liquide por concepto de la sobretasa al CREE (menos sus descuentos por impuestos pagados
la caja general de la nación; ver artículo 23 de la Ley 1739 del 2014). Por tanto, sabiendo que
lo mismo puede suceder con la sobretasa al CREE, sus descuentos y sus anticipos, en ese caso
saldo a pagar (ver renglón 57) o saldo a favor (ver renglón 58). No es lógico que un tributo qu
la DIAN está permitiendo en el diseño de este formulario es que sí exista una compensanción e
y "saldos favaor de la sobretasa". Al respecto, en su Concepto 11670 de abril de 2015, la DIA
pagar de la sobretasa al CRE. Pero, luego, con su Concepto 0760 de agosto 19 de 2015, publi
dijo que sí es posible una compensación entre el CREE y la sobretasa al CREE (ver artículo 26-
si la DIAN permite por ejemplo que un “saldo a pagar del CREE” se pueda compensar den
contribuyente el cual hubiera tenido que cancelar el “saldo a pagar del CREE” y luego por apa
DIAN es el desgaste de tener que recibir solicitudes de devolución del “saldo a favor de la sob
dineros del CREE esos mismos valores del “saldo a favor de la sobretasa” que permitió que fuer
En la presente hoja se quiere ilustrar de qué forma se podría elaborar el anexo que explique el
anual del CREE del año gravable 2016, en el caso de una sociedad que sí deba elaborarlo. Lo
"conciliación utilidades". Pero luego, en la sección "ajustes para llegar a saldos fiscales", se t
2013 (recopilado en el artíuclo 1.5.1.3.1 del DUT 1625 de octubre de 2016) y los cambios in
fiscales que definirán la base gravable del CREE.
En esta plantilla se usaron los códigos del PUC de comerciantes (Decreto 2650 de 1993). Pero
cambiar estos códigos por los que en su propio PUC sean los más equivalentes a los del PUC
incluyen como ejemplos algunos de los distintos tipos de ajustes que un obligado a llevar cont
plantilla NO se incluyen todos los ajustes que la norma fiscal de 2014 ordenaba. Esta hoja de tr
A lo largo de la herramienta se incrustaron marcas de referenciación como (*-1), (*-2), etc.

dicha parte del formulario.
Renglón Código PUC Descripción cuenta o partida
28 Ingresos brutos
(*-1)
4105 Agricultura, ganadería, caza
4110 Pesca
4115 Explotación de minas y canteras
4120 Industrias manufactureras
4125 Suministro de electricidad, gas y agua
4130 Construcción
4135 Comercio al por mayor y al por menor
4140 Hoteles y Restaurantes
Transporte, almacenamiento y comunicaciones
4145
4150 Actividad financiera

Las demás Las demás subcuentas del grupo 4150 (sin incluir
las cuentas 415010 y 415015 por dividendos y
participaciones pues esos valores irán en el renglón
29)
4155 Servicios-Arriendos
4160 Enseñanza
4165 Servicios sociales y de salud
Otras actividades de servicios sociales y personales
4170
4205 Otras ventas
4210 Financieros
(*-2) 421040 Descuentos comerciales condicionados
(*-2) 421020 Diferencia en cambio
Las demás Las demás subcuentas del grupo 4210

4220 Arrendamientos
4225 Comisiones
4230 Honorarios
4235 Servicios
4240 Utilidad en venta de inversiones
4245 Utilidad en venta de activo fijo
4248 Utilidad en venta de otros bienes
4250 Recuperaciones
425035 Reintegro provisiones
4255 Indemnizaciones
4260 Participaciones en concesiones
4265 Ingresos de ejercicios anteriores
4295 Ingresos no operacionales diversos

429543 Rifas y premios
29 Menos: devoluciones, descuentos y rebajas

4175 Devoluciones en ventas
4275 Devoluciones en otras ventas
Ingresos no constitutivos de renta

30
( *-4) (*-5) Utilidad en la enajenación de acciones (art. 36-1)

Utilidades no gravadas distribuidas en acciones o
cuotas (art. 36-2)
Capitalizaciones para socios y accionistas de las
mencionadas en el art. 36-3
Indemnizaciones por daños emergentes (art. 45 ET)
Indemnizaciones por erradicación de cultivos (art.

46-1 del ET)
Dividendos y participaciones no gravadas
distribuidas en dinero o en especie diferente a
nuevas acciones o cuotas (art. 48 y 49 ET)
Aportes del Estado para financiar sistemas de
transporte masivo (art. 53 del ET)
31 Total ingresos netos (28-29-30)

32 Costos
6135 Costo de ventas - Comercio al por mayor
6140 Costo de prestación de servicios hoteleros
33 Rentas brutas especiales

(ver arts. 92 hasta 102-4 del ET)
Para quienes venden ganado (arts. 92 a 94 del ET)
(*-3)
Para quienes venden a plazos (art. 95 del ET)
Para compañías de seguros (arts. 96 a 101 del ET)
El valor positivo recibido por participación en

negocios fiduciarios (art. 102 del ET)
Para los que realizan compra-venta de medios de

pago en la prestación de servicios de telefonía móvil
34 Deducciones
(*-6) 5105 Gastos de personal - Salarios y otros
5110 Honorarios
5115 Impuestos (al patrimonio, industria y comercio, etc.)

5120 Arrendamientos
5125 Contribuciones
5130 Seguros
5135 Servicios
5140 Gastos legales
5160 Depreciaciones
5165 Amortizaciones
5195 Diversos
5199 Provisiones
5205 Gastos de personal - Salarios

5215 Impuestos
5220 Arrendamientos
5235 Servicios
5260 Depreciaciones
5275 Pérdidas método de participación patrimonial
5295 Diversos
5299 Provisiones
5305 Financieros
5310 Pérdida en venta y retiro de bienes
5313 Pérdida método de participación patrimonial
5315 Gastos extraordinarios
35 Renta por recuperación de deducciones

Ej.: La parte de la utilidad en venta de activo fijo

depreciable que corresponda a la depreciación que
tenía acumulada el activo hasta el momento de su
venta (y sin importar si la venta formó renta
ordinaria o ganancia ocasional); o la recuperación de
la deducción de la provisión de cuentas por cobrar
(ver arts. 195 a 198 del ET), etc.
36 Total renta líquida del ejercicio (si 31+33+35-32-34 >0)
37 O pérdida líquida del ejercicio (si 32+34-31-33-35>0)

Compensaciones (tanto de "pérdidas líquidas" de los años
38 2013 a 2015, como de los "excesos de base mínima" del
año 2015 Pérdidas líquidas de los años 2013, 2014 y 2015
(actualizadas primero con los respectivos reajustes
fiscales; ver art. 22-2 de la Ley 1607 de 2012 y la
Sentencia C-291 de mayo de 2015 de la Corte
Constitucional)
Exceso de base mínima formado solamente en la

declaración del 2015, y actualizado con el reaujeste
fiscal del año 2016 (ver artículo 22-3 de la Ley 1607
de 2012)
39 Rentas exenta - Decisión 578 Comunidad Andina

Valor neto positivo (ingresos-costos-deducciones) de
las rentas obtenidas en países de la CAN
(*-7)
40 Rentas exenta - Artículo 135 de la Ley 100 de 1993 (art. 4

del Decreto 841 de 1998)
las rentas por rendimientos financieros obtenidos por
las sociedades administradoras de los fondos de
pensiones pero que fueron obtenidos con la inversión
de los recursos de dichos fondos (art. 135 Ley 100
de 1993 y art. 4 Dec. 841 de 1998)
Rentas exenta - Artículo 16 de la Ley 546 de 1999

41

las rentas por rendimientos financieros obtenidos en
préstamos de cartera hipotecaria otorgados bajo la
vigencia del art. 16 de la Ley 546 de 1999
42 Rentas exenta - Artículo 56 de la Ley 546 de 1999

las rentas por rendimientos financieros obtenidos en
préstamos para financiar vivienda de interés social
otorgados bajo la vigencia del art. 56 de la Ley 546
de 1999
Rentas exenta - numeral 9 del art. 207-2 del ET

43
Utilidad obtenida a través de los fideicomisos que
venden inmuebles para obras de interés público
(numeral 9 del art. 207-2 del ET)
44 Total renta exenta (suma 38 a 42)
45 Base gravable por depuración ordinaria (si 36-38-44 > 0)
46 Base gravable mínima (renta presuntiva)

Base gravable CREE (se toma el mayor entre 45 y 46)
47
48 Total impuesto CREE (a renglón 47 se aplica tarifa única del
9%)
49 Sobretasa al CREE (si renglón 47 supera los $800.000.000,
entonces a este se le restan los primeros 800.000.000, y al valor
neto se le aplica el 6%)
50 Descuento por impuestos pagados en el exterior (calculado

de acuerdo a lo indicado en el artículo 22-5 de la Ley 1607 de
2012 el cual fue creado con el artículo 16 de la Ley 1739 de 2014)
51 Saldo a favor año 2015 sin solicitud de devolución y/o

compensación
52 Autorretenciones 2016 a título del CREE

53 Menos: Valor anticipo a la sobretasa del CREE año gravable 2016 (ver
el renglón 54 del formulario CREE año gravable 2015)
54 Más: Valor anticipo a la sobretasa del CREE año gravable 2017 (Como
la Ley 1819 de 2016 derogó al CREE y su sobretasa, y dichos tributos ya
no se calcularán en el año gravable 2017, es por eso que este renglón 54
se debe dejar en ceros
55 Saldo a pagar por impuesto CREE y por sobretasa del CREE

(si 48+49-50-51-52-53 mayor que cero)
56 Sanciones
(ejemplo, por extemporaneidad)
57 Total saldo a pagar (si casillas 48+49+56-50-51-52-53

mayor que 0)
58 O Total saldo a favor (si 50+51+52+53-48-49-56 mayor
que cero)
Notas sobre los ajustes para llegar a saldos fiscales
(a) Los valores que se registran contablemente por la aplicación del método de participa
(b) Si cuando se produce el "gasto provisión contable" sobre ciertos activos, tal gas
"provisiones", ese ingreso tampoco debe figurar fiscalmente.
(C) De acuerdo con el art. 22 de la Ley 1607, los ingresos por ganancias ocasionales no
(d) Se acreditaron los valores de aportes a seguridad social del mes de diciembre de 2
nómina de diciembre de 2015 que sí fueron pagados en enero de 2016. Recuérdese
(e) Se acreditaron los gastos por impuestos contables pues estaban solo causados. Al m
tipo de gasto impuestos que el art. 115 del ET permite tomar como deducibles. Rec
como en CREE. Lo mismo el impuesto nacional a la gasolina y el ACPM (ver parágrafo
(f) Entiéndase que esta era una provisión sobre activos fijos o sobre inventarios. Pero
cuentas por cobrar originadas en actividades productoras de renta siempre y cuando
(f-1) Parte no deducible de los intereses del año por aplicación de la norma de sub-capital
(g) Esta era la pérdida contable originada en la venta de un activo poseído por más de d
correspondan a ganancias y/o pérdidas ocasionales.
(h) Entiéndase que estos eran valores por sanciones en declaraciones tributarias y, por t
(*-1) En este renglón irán todos los ingresos brutos que forman rentas ordinarias sin inclu
irán en el renglón 33. Además, los gestores en los contratos de cuentas en participa
de la contabilidad por ingresos brutos en el desarrollo del contrato de cuentas en par
(*-2) Aunque estos dos valores por ingresos sí suman como ingreso fiscal en la base de
ingresos que no se recibieron de ningún tercero. Es decir, fueron valores que no l
conceptos como el 75927 de noviembre de 2002 el cual indicó que los vendedores
haya un ingreso con los descuentos ganados. En el caso del ingreso por diferencia
extranjera con la cual se puede formar este tipo de ingreso), no le hicieron ningún
DIAN en su Concepto 357 de marzo de 2014.
(*-3) De acuerdo con el art. 22-1 de la Ley 1607 de 2012 (creado con el art.12 de la Ley
102-4 del ET), y en el formulario 140 fue diseñado el renglón 34 para que en el mism
en la mayoría de los casos tomando el valor neto del "ingreso menos su costo direct
esta casilla el valor de las rentas brutas especiales. Tenga en cuenta que los valore
deberá tomar en cuenta, que si por ejemplo en el negocio de ganadería (art. 92 del E
la renta bruta especial dentro del mismo renglón 34 del formulario pues dichas devo
netearlas con el renglón 34
(*-4) Solo los tipos de ingresos no gravados expresamente mencionados en el art. 22 de

base del CREE. En todo caso, aunque en el texto del artículo 22 de la Ley 1607
mencionados en el art. 47 del ET (gananciales), es claro que ese tipo de ingreso n
CREE. Así mismo, aunque el artículo 22 de la Ley 1607 de 2012 mencione que en e
sucede que dicho artículo 36, desde cuando fue modificado con la Ley 1607 de 2012
accionista que la haya pagado
(*-5) En el caso de ese ingreso no gravado del art. 36-1 del ET, si lo que se resta como
precio de venta y en el renglón 32 estará el costo fiscal de venta de las acciones, pe
30.
(*-6) El artículo 22 de la Ley 1607 de 2012 (luego de ser modificado con el art.11 de la Le
(*-6-1) El valor que se coloque en este renglón nunca debe exceder al que se calcule en el re
(*-7) Los únicos tipos de rentas exentas que se pueden restar en el CREE son las que qued
(*-8) El valor que se coloque aquí no puede exceder al mayor, en el valor del renglón 36. A
reglamentaria.
oral o legal y reglamentaria.
eación laboral
Diciembre o legal y reglamentaria.
de 2004.
os
974 ochenta mil de pesos ($84'880.000) a
= $94.383.000)
).
e pesos ($50'000.000)
0scientos
x $ 20,974
pesos sesenta= $69.214.000)
($50'000.000) mil pesos ($63'660.000)
de 2.800
otaexcedieronUVT
cincuenta
depesos=($53'050.000)
$58.727.000)
e y2.800 UVT (2.800
cincuenta 20,974
pesos=($53'050.000)
$58.727.000)
versiones
ntarios por el financieras
financieras no excedieron nolosexcedieron
año gravable 2004. la suma de 4.500 UVT (4.500 x $ 20,974 = $94.383.000)
ochenta y cuatro
nyde
complementarios por el año gravable
año gravable 2007
PARA LA EQUIDAD CREE
LOS RENGLONES DEL FORMULARIO 140

07 y el artículo 2 del Decreto 2701 de noviembre de 2013 (que fue luego recopilado en el artículo 1.5.1.1.2 de DUT 162
dicos: a) Sociedades que sean "nacionales" (ver artículo 12-1 del ET y los artículos 8 a 11 del Decreto 3028 de diciembre
uarios operadores o usuarios industriales en zonas francas que existían a diciembre 31 de 2012; b) Sociedades "extranj
n "establecimimiento permanente" (ver Decreto 3026 de diciembre 27 de 2013; c) Sociedades nacionales que sean usuar
ada después de diciembre 31 de 2012.
os 21 a 24 de la Ley 1739 de 2014 y el artículo 1.6.1.13.2.22 del DUT 1625 de octubre de 2016 (luego de ser modificad
e 2016 se deberá liquidar por segunda vez un tributo adicional denominado "sobretasa al impuesto sobre la renta para l
que funcionen en las denomindas "zonas francas costa afuera" (Ver Decreto 2682 de diciembre de 2014 modificado con
idará en todos los casos tomando la base gravable final del CREE del 2016, restandole los primeros $800.000.000, y aplic
el "anticipo a la sobretasa del CREE del año 2016" que haya sido liquidado en la declaración del CREE del año gravable 20
ue la Ley 1819 de 2016 estableció que el CREE y su sobretasa quedaban derogados para los años gravables 2017 y siguie
ar un "anticipo a la sobretasa al CREE del año gravable 2017".
á para el año gravable 2016, es importante destacar lo siguiente. El valor que se liquide por el CREE (menos sus desc
tributo que sí tiene destinación específica (es a favor del SENA, ICBF, EPS y otras entidades; ver artículo 24 de la Ley 16
s descuentos por impuestos pagados en el exterior y sus anticipos que suman y restan), corresponden a un tributo que n
9 del 2014). Por tanto, sabiendo que el CREE menos sus descuentos y menos sus autorretenciones puede arrojar tanto sa
scuentos y sus anticipos, en ese caso las secciones para la liquidación de ambos tributos deberían estar totalmente separa
n 58). No es lógico que un tributo que tiene destinación específica se mezcle en un único resultado con otro que no tiene
es que sí exista una compensanción entre "saldos a favor del CREE" con "saldos a pagar de la sobretasa", o una compensa
epto 11670 de abril de 2015, la DIAN había dicho inicialmente que no era posible que se hicieran compensaiones entre s
o 0760 de agosto 19 de 2015, publicado en la página 11 del diario oficial 49.768 de enero 27 de 2016, la DIAN revocó s
a sobretasa al CREE (ver artículo 26-1 de la Ley 1607 de 2012, declarado parcialmente inexequible con la Sentencia C-39
del CREE” se pueda compensar dentro del mismo formulario con un “saldo a favor de la sobretasa”, ello implicará me
o a pagar del CREE” y luego por aparte ir a solicitar en devolución el “saldo a favor de la sobretasa”. Además, en ese m
volución del “saldo a favor de la sobretasa”. Sin embargo, es claro que, internamente, la DIAN sí se verá obligada a repo
e la sobretasa” que permitió que fueran compensados dentro del formulario (ver artículo 28 de la Ley 1607 de 2012).
ría elaborar el anexo que explique el detalle de los valores contables y fiscales con que se elaborarían los renglones 28 a 5
sociedad que sí deba elaborarlo. Lo que hicimos en la presente hoja fue ligar los datos de la columna "saldo contable"
s para llegar a saldos fiscales", se tendrán que hacer todas las depuraciones y ajustes respectivos conforme al artículo
e octubre de 2016) y los cambios introducidos con los artículos 11 a 15 de Ley 1739 de 2014 de forma que los saldos
antes (Decreto 2650 de 1993). Pero si la persona jurídica que va a usar esta plantilla utiliza cualquiera de los otros 18 P
n los más equivalentes a los del PUC de comerciantes. Así mismo, en la columna doble de "ajustes para llegar a saldos
ajustes que un obligado a llevar contabilidad podría tener que efectuar a sus cifras contables para ajustarlas a lo indicado
al de 2014 ordenaba. Esta hoja de trabajo solo debe ser usada como una guía o ejemplo.
erenciación como (*-1), (*-2), etc. Cuando se encuentre con alguna de ellas, remítase a la parte final de la herramienta
Saldos Contables a dic. 31 de 2016 Ajustes para llegar a
saldos fiscales
Parciales Totales (ver notas a, b, c, etc. al final de
esta misma hoja)
14,399,550,000
0
0
0
0
0
0
13,675,738,045
385,600,000
0
0
0
0
0
16,247,230
240,241,500
500,000
6,569,156
0
0
0
0
0
0
0
38,293,367 38,293,367 ( b )
16,092,327
0
0
0
saldos fiscales
esta misma hoja)
20,000,000 20,000,000 ( c )
268,819
1,095,358,000
1,095,358,283
0
0
Para este renglón
no hay "valores 0 0
contables"
0
0
Estas celdas salen por
diferencias aritméticas
entre "el valor contable"
486,000
(que es cero para este
renglón), y el valor fiscal.
13,304,192,000
1,475,658,000
1,228,869,124
246,789,320
0
0
0
saldos fiscales
esta misma hoja)
0
6,578,212,000
604,599,401 7,890,972 (d ) 8,680,070
53,516,488
1,464,273 500,000 (e ) 1,464,273

84,640,000
48,584,423
36,201,342
95,726,306
2,694,968
42,245,320
549,403
49,810,534
11,850,000
0
36,445,798
798,360 (f) 798,360
479,890,176 6,851,779 (d) 7,536,956

98,360,362 71,593,600 (e ) 98,360,362
41,770,663
319,483,982
2,168,945
68,834,314
0
0 (a ) 0
248,441,555
0
4,175,177,728 ( f-1) 863,747,824
5,617,887 (g) 5,617,887
0
58,110,088 (h) 58,110,088
11,229,223 ( h) 11,229,223
0
saldos fiscales
esta misma hoja)
Para este renglón
no habría partidas
contables. Son
valores solamente
fiscales
5,250,322,000
0
Para este renglón
no habría partidas
contables. Son
valores solamente
fiscales
Para estos
renglones no
habría partidas
contables. Son
valores solamente
fiscales
saldos fiscales
esta misma hoja)
saldos fiscales
esta misma hoja)
la aplicación del método de participación patrimonial no son valores que afecten la renta fiscal (Concepto DIAN 29461 mar
table" sobre ciertos activos, tal gasto no es deducible fiscalmente, entonces cuando se forma el ingreso contable po
fiscalmente.
gresos por ganancias ocasionales no suman como base del CREE (ver también el art. 3 del Decreto 2701 de noviembre de
ad social del mes de diciembre de 2016 que solo habían quedado causados. Pero al mismo tiempo se cargaron o adicion
ados en enero de 2016. Recuérdese que solo se pueden deducir aportes efectivamente pagados durante el periodo gravab
es pues estaban solo causados. Al mismo tiempo se cargaron o adicionaron los gastos por impuestos que sí fueron pagado
permite tomar como deducibles. Recuérdese, además, que el nuevo impuesto nacional al consumo (y según el art. 512-
la gasolina y el ACPM (ver parágrafo 2 del art. 167 de la Ley 1607 de 2012).
tivos fijos o sobre inventarios. Pero estos valores por provisiones contables no son aceptables fiscalmente. Solamente
oductoras de renta siempre y cuando dicha provisión sobre esas cuentas se haya hecho con los límites impuestos por el cri
aplicación de la norma de sub-capitalización (art. 118-1 del ET y artículo 22-4 de la Ley 1607 de 2012 creado con el art. 15
ta de un activo poseído por más de dos años lo cual equivaldría a una venta que formaría una ganancia ocasional y en el C
les.
s en declaraciones tributarias y, por tanto, no deducibles pues no se aceptan como "gasto necesario" (art. 107 del ET).
saldos fiscales
esta misma hoja)
ue forman rentas ordinarias sin incluir los que formen "rentas brutas especiales" (ver art. 91 a 103 del ET). Los que form
os contratos de cuentas en participación deben involucrar también en los renglones 28 a 29 como ingresos propios lo que
rrollo del contrato de cuentas en participación (ver circular Supersociedades 115-00006 dic. de 2009).
n como ingreso fiscal en la base del CREE, se puede sustentar que sobre ellos no hubo obligación de autopracticarse l
o. Es decir, fueron valores que no le fueron "pagados o abonados en cuenta" a la sociedad que está liquidando el CRE
2 el cual indicó que los vendedores no deben practicar retención de renta por los descuentos concedidos al comprador,
n el caso del ingreso por diferencia en cambio, es claro que el proveedor del exterior o el cliente del exterior (y que so
o de ingreso), no le hicieron ningún tipo de "pago" por ese valor a esta sociedad que está liquidando el CREE. Ver tamb
012 (creado con el art.12 de la Ley 1739 de 2014), en el CREE deben figurar las "rentas brutas especiales" del capítulo IV
do el renglón 34 para que en el mismo se reporten exclusivamente dichas "rentas brutas especiales". Por tanto, como las
o del "ingreso menos su costo directo", en ese caso la instrucción del renglón de rentas brutas sí aclaraba en el formular
ales. Tenga en cuenta que los valores [por costos] que afectan las rentas brutas especiales no estén incluidos en los co
el negocio de ganadería (art. 92 del ET) llegaron a existir "devoluciones en ventas", en ese caso dichas devoluciones se ten
n 34 del formulario pues dichas devoluciones no podrían hacerse figurar en el renglón 29 ya que el formulario virtual de la
mente mencionados en el art. 22 de la Ley 1607 de 2012 (luego de ser modificado con el artículo 11 de la Ley 1739 de
exto del artículo 22 de la Ley 1607 de 2012 se insinúa que los contribuyentes del CREE pueden restar como "ingres
, es claro que ese tipo de ingreso nunca lo manejaría una persona jurídica y por tanto fue un error de los congresistas
ey 1607 de 2012 mencione que en el CREE se podría restar como "ingreso no gravado" lo indicado en el artículo 36 del E
modificado con la Ley 1607 de 2012, establece que la "prima" ya no se maneja como un ingreso fiscal sino que se recon
6-1 del ET, si lo que se resta como "ingreso no gravado" es solamente la "utilidad", entonces significa que en los anteri
to fiscal de venta de las acciones, pero la utilidad que tácitamente se forma entre esos tres renglones será la misma que d
ser modificado con el art.11 de la Ley 1739 de 2014) permite deducir en el CREE todo lo que sean "expensas necesarias"
ebe exceder al que se calcule en el renglón 36
n restar en el CREE son las que quedaron mencionadas en el art. 22 del La Ley 1607 y en el numeral 5 del art. 3 del Decr
l mayor, en el valor del renglón 36. Así es como lo controla el formulario virtual que se diligenciaría en el portal de la DIAN
recopilado en el artículo 1.5.1.1.2 de DUT 1625 de octubre de 2016), el CREE solo
artículos 8 a 11 del Decreto 3028 de diciembre 27 de 2013), y siempre y cuando no
diciembre 31 de 2012; b) Sociedades "extranjeras" (ver artículos 20 y 20-1 del ET)
2013; c) Sociedades nacionales que sean usuarias operadoras o usuarios industriales
25 de octubre de 2016 (luego de ser modificado con el artículo 1 del Decreto 220 de
do "sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad CREE", el cual recae sobre
eto 2682 de diciembre de 2014 modificado con el 2129 de noviembre de 2015). La
restandole los primeros $800.000.000, y aplicando al valor neto positivo que de allí
en la declaración del CREE del año gravable 2015 (ver renglón 54 del formulario del
rogados para los años gravables 2017 y siguientes, es por eso que en la declaración
r que se liquide por el CREE (menos sus descuentos por impuestos pagados en el
y otras entidades; ver artículo 24 de la Ley 1607 de 2012). En cambio, el valor que
man y restan), corresponden a un tributo que no tiene destinación específica (entra a
os sus autorretenciones puede arrojar tanto saldo a pagar como saldo a favor, y que
mbos tributos deberían estar totalmente separadas y no fusionarse en un único gran
le en un único resultado con otro que no tiene destinación específica. Al final, lo que
aldos a pagar de la sobretasa", o una compensación entre "saldos a pagar del CREE"
posible que se hicieran compensaiones entre saldos a favor del CREE y los saldos a
49.768 de enero 27 de 2016, la DIAN revocó su Conceptó 11670 de abril de 2015 y
arcialmente inexequible con la Sentencia C-393 de julio de 2016). De todas formas,
do a favor de la sobretasa”, ello implicará menos desgaste administrativo para el
do a favor de la sobretasa”. Además, en ese mismo ejemplo, lo que se ahorraría la
ernamente, la DIAN sí se verá obligada a reponerle al fondo donde se recaudan los
o (ver artículo 28 de la Ley 1607 de 2012).
les con que se elaborarían los renglones 28 a 57 del formulario 140 para declaración
ligar los datos de la columna "saldo contable" con los mismos que están en la hoja
nes y ajustes respectivos conforme al artículo 3 del Decreto 2701 de noviembre de
e Ley 1739 de 2014 de forma que los saldos contables se conviertan en los saldos
sta plantilla utiliza cualquiera de los otros 18 PUC que existen en Colombia, debería
columna doble de "ajustes para llegar a saldos fiscales", téngase en cuenta que se
s cifras contables para ajustarlas a lo indicado en la norma fiscal. Por tanto, en esta
uía o ejemplo.
las, remítase a la parte final de la herramienta para leer el comentario pertinente a

Ver
Parciales Totales anexo
14,341,257,000
0
0
0
0
0
0
13,675,738,045
385,600,000
0
0
0
0
0
16,247,230
240,241,500
500,000
6,569,156
0
0
0
0
0
0
0
0
16,092,327
0
0
0
Ver
0
268,819
1,095,358,000
1,095,358,283
0
486,000
0
Digitar acá los
respectivos valores que
se van a tomar como
486,000 ingresos no gravados.
13,245,413,000
1,475,658,000
1,228,869,124
246,789,320
0
0
0
Ver
0
5,609,503,000
603,810,304
53,516,488
500,000
84,640,000
48,584,423
36,201,342
95,726,306
2,694,968
42,245,320
549,403
49,810,534
11,850,000
0
36,445,798
0
0
479,204,998
71,593,600
41,770,663
319,483,982
2,168,945
68,834,314
0
0
248,441,555
0
3,311,429,904
0
0
0
0
0
Ver
6,160,252,000
0 (*-9)
0 (*-6-1)
0
0
Ver
0 (*-8)
6,160,252,000
340,792,000
6,160,252,000
554,423,000
321,615,000
58,000,000
Ver
710,000,000
Este renglón no se debe
utilizar
108,038,000
0
0
108,038,000
ecten la renta fiscal (Concepto DIAN 29461 marzo de 2008).
nces cuando se forma el ingreso contable por revertir los saldos en las cuentas
én el art. 3 del Decreto 2701 de noviembre de 2013).
s. Pero al mismo tiempo se cargaron o adicionaron los valores de los aportes de la

ectivamente pagados durante el periodo gravable (ver art. 108 y 114 del ET).
los gastos por impuestos que sí fueron pagados durante el 2016 y que sí fueran del
esto nacional al consumo (y según el art. 512-1 del ET) es deducible tanto en renta
2).
es no son aceptables fiscalmente. Solamente se aceptaría la provisión hecha sobre

haya hecho con los límites impuestos por el criterio fiscal.
-4 de la Ley 1607 de 2012 creado con el art. 15 de la Ley 1739 de 2014)
a que formaría una ganancia ocasional y en el CREE no se deben incluir partidas que
n como "gasto necesario" (art. 107 del ET).

Ver
iales" (ver art. 91 a 103 del ET). Los que forman las "rentas brutas especiales" solo
englones 28 a 29 como ingresos propios lo que registraban en las cuentas de orden
s 115-00006 dic. de 2009).
e ellos no hubo obligación de autopracticarse la autorretención del CREE, pues son

enta" a la sociedad que está liquidando el CREE. Esto se sustenta por ejemplo con
por los descuentos concedidos al comprador, a pesar de que para estos últimos sí
del exterior o el cliente del exterior (y que son las cuentas expresadas en moneda
ociedad que está liquidando el CREE. Ver también la pregunta No. 3 resuelta por la
rar las "rentas brutas especiales" del capítulo IV del libro I del ET (ver arts. 91 hasta
"rentas brutas especiales". Por tanto, como las "rentas brutas especiales" se forman
lón de rentas brutas sí aclaraba en el formulario del 2013 lo siguiente: "Registre en
brutas especiales no estén incluidos en los costos de la casilla 32". Igualmente, se
ventas", en ese caso dichas devoluciones se tendrán que netear directamente contra
el renglón 29 ya que el formulario virtual de la DIAN no las tomaría en cuenta para
odificado con el artículo 11 de la Ley 1739 de 2014) los que se pueden restar en la
uyentes del CREE pueden restar como "ingreso no gravado" los tipos de ingresos
a y por tanto fue un error de los congresistas haberlo incluido en la depuración del
no gravado" lo indicado en el artículo 36 del ET (prima en colocación de acciones),
aneja como un ingreso fiscal sino que se reconoce como un mayor aporte social del
"utilidad", entonces significa que en los anteriores renglones (renglón 28) estará el
entre esos tres renglones será la misma que deba quedar informada en este reglón
CREE todo lo que sean "expensas necesarias" (art. 107 del ET).
Ley 1607 y en el numeral 5 del art. 3 del Decreto 2701 de noviembre de 2013.
rtual que se diligenciaría en el portal de la DIAN.

Este renglón no se debe
utilizar
Certifico
Certifico
Certifico que que
que durante
durante
durante el año
el año el añogravable
gravable gravable
de 2004: de 2007:
de 2005:
1.
1.Por lolomenos el 80% de misde ingresos brutos brutos
de ouna
1. Por legal y reglamentaria.
2. Por
Mi lomenos
patrimoniomenos el 80%
brutoel era80%
mis mis
igual ode
ingresos
inferior aingresos
provinieron
brutos
ochenta millones
de una
provinieron relación laboral
a 31relación
2. Mi
2.No patrimonio
bruto era igual
era igual o inferior a ochenta ydecuatro
o inferior
pesos ($80'000.000)
millones ochocientos de Diciembre
ochentademil 2004.
de pesos ($84'880.000) a
3. Noingresos
4. Mis
3. Mis
fui responsable
No consumos
totales fuerondel
fui responsable del
impuesto
iguales
impuesto
sobre
o inferiores
sobre
las ventas.
a sesenta
las ventas.
5. mediante tarjeta de crédito no excedieron la suma de cincuenta millones de pesos ($50'000.000)
4.
6. Miselingresos
4. Que
Mis ingresos
total de mis totales
totales
comprasfueronfueron iguales
y consumos iguales o inferiores
o inferiores
no superaron suma a
a sesenta
la de3.300
y tres UVT
millones
cincuenta (3.300
millones x $ 20,974
seiscientos
($50'000.000) mil pesos ($63'660.000)
5.
7. Miselconsumos
5. Que
mediante
consignacionestarjeta de crédito
de bancarias,
nodepósitos
excedieron la
de suma
la suma financieras
cincuenta
no 2.800 UVT
cincuenta
depesos=($53'050.000)
$58.727.000)
6.. Queel($80'000.000).
6. pesos
Que el total
total de de
mismiscomprascompras y consumos
y consumos no superaron
no superaron la suma de la suma
cincuenta de y2.800 UVT (2.800
cincuenta 20,974
pesos=($53'050.000)
$58.727.000)
7.
PorQue
Que elelvalor valor total
total
lo tanto, manifiesto
de de
que no mis estoyconsignaciones
mis consignaciones
por el año gravable 2004. la suma de 4.500 UVT (4.50
ochenta y cuatro
Por
Por lolotanto,
tanto,manifiesto
manifiesto queque no estoy
no estoyobligado a presentar
obligado declaración
a presentar de renta yde
declaración complementarios por el año gravable
año gravable 2007
.
ANEXOS DECLARACIÓN DE RENTA
AÑO GRAVABLE 2016
CONCILIACIÓN ENTRE LA RENTA CONTABLE Y LA RENTA FISCAL

Nota: A lo largo de esta hoja se incrustaron marcas de referenciación como (*-1), (*-2), etc. Cuando se
parte final de la herramienta para leer el comentario pertinente a dicha parte del formulario.
Códigos
Nombre cuentas
PUC
41 Operacionales
4135 Comercio al por mayor y por menor
A clientes Nacionales-Vinculados económicos
A clientes nacionales-normales
A clientes del exterior-Vinculados económicos
A clientes que son Sociedad de Comercio Internacional
4140 Servicios-Hotelería
(*-1) A clientes nacionales-Vinculados económicos
A clientes nacionales-normales
A clientes del exterior-Vinculados económicos
A clientes que son Sociedad de Comercio Internacional
42 No operacionales
421020 Financieros-Diferencia en cambio

421005 Financieros-intereses
421040 Financieros-Desctos. condicionados
4215 Dividendos En este ejemp
425035 Reintegro provisiones sociedad es
425050 Reintegro de otros costos y gastos comercializado
fabricante. Pe
4295 Diversos
abiertas las cu
429543 Premios, rifas y loterías respectivas po
usuario sí usar
Subtotal ingresos o operacionales plantilla para u
sociedad fabri
4175 Devoluciones, rebajas y descuentos pueda entonce
detalles que lu
el formato 173
Total ingresos netos de la DIAN.
sociedad fabri
pueda entonce
detalles que lu
el formato 173
de la DIAN.
61 Costo de ventas y prestación de servicios

Inventario inicial de mercancías
Inventario inicial trabajo en proceso
Más: Consumo de materias primas

Inventario inicial de materias primas
Más: Compras netas de materias primas en el año
Menos: Inventario final materias primas
Total consumo de materias primas
Más: Mano de obra

Mano de obra (salarios y prestaciones)
Aportes a EPS
Aportes a ARP
Aportes a fondos de pensiones
Aportes al SENA
Aportes a ICBF
Aportes a Cajas de compensación
Subtotal de costos mano de obra
Más: Costos indirectos de fabricación

Mano de obra indirecta
Depreciaciones
Amortizaciones
Agotamiento
Diferencia en cambio
Pagos al exterior por servicios técnicos, asist. técnica y consultoría
Servicios contratados con terceros
Otros costos generales de fabricación
Subtotal de costos indirectos
Menos: Inventario final de trabajo en proceso

Total costo de la mercancía fabricada y vendida
Más: Compras de mercancías

Valor de las compras del año
Menos: Inventario final
6140 Costo de prestación servicios hoteleros
51 Gastos operacionales de Admiistración

5105 De personal
5110 Honorarios
5115 Impuestos
5120 Arrendamientos
5125 Contribuciones
5130 Seguros
5135 Servicios
5140 Gastos legales
5160 Depreciaciones
5195 Diversos
5199 Provisiones
Subtotal gastos operacionales de administración
52 Gastos operacionales de ventas

5205 Gastos de personal
5215 Impuestos
5220 Arrendamientos
5235 Servicios
5260 Depreciaciones
5295 Diversos
Subtotal gastos operacionales de ventas
53 Gastos no operacionales
5305 Financieros
5310 Pérdida en venta y retiro de bienes
5315 Gastos extraordinarios
Subtotal gastos no operacionales
Utilidad (o pérdida) CONTABLE antes de impuesto
Provisión impuesto de renta y complementarios, e impuesto CREE

Utilidad o pérdida contable antes de impuestos
Más : Gastos contables no deducibles fiscalmente

Gasto causado diciembre 2015 aporte del empleador en aportes seguridad
social y parafiscales
Gasto impuestos que nunca son deducibles (vehículos, timbre, etc.)
Gasto impuestos que sí son deducibles pero estaban solo causados
(industria y comercio, predial, 4 x mil)
Exceso de intereses por aplicación de la norma de subcapitalización (art.
118-1)
Gasto provisiones de activos fijos
Gastos extraordinarios (sanciones, multas)
Gastos diversos
Subtotal gastos contables no deducibles fiscalmente
Menos: Ingresos contables no fiscales

Reintegro de provisiones
Más : Ingresos fiscales no contables

-Intereses presuntivos prestamos a socios
Menos: Ingresos no gravados
Dividendos
Menos : Gastos fiscales no contables

Aportes del empleador diciembre 2015 seguridad social y parafiscales
pagados en 2016
Impuestos pagados en el año (industria y comercio, predial, 4 x mil)
Deducción especial inversión activo fijo produc. (art. 158-3)
Más: Pérdidas en ventas de activos fijos poseídos por

más de dos años
(para el impuesto de renta, este valor se denunciará en la sección de
ganancias ocasionales; y para el CREE, son valores que se deben eliminar
definitivamente)
Menos: Utilidades en ventas de activos fijos poseídos por

más de dos años (no se declaran en "renta" sino en "ganancia ocasional")
Menos: Ingresos por loterías (no se declaran en "renta" sino en

"ganancia ocasional")
Renta líquida fiscal
O pérdida líquida fiscal
Menos: Compensaciones
De excesos de renta presuntiva sobre líquida en años anteriores
De pérdidas fiscales de ejercicios anteriores
Renta líquida compensada
Renta Presuntiva
Menos Rentas Exentas

(*-2) Por actividad hotelera (art. 207-2 del ET)
Más: Rentas Gravadas (renglón 63)

Por activos omitidos en años anteriores e incluidos en esta declaración
Por pasivos inexistentes incluidos en años anteriores y eliminados
Renta líquida gravable (para impuesto de renta)

Base gravable CREE
Base gravable mínima en CREE
Base gravable definitiva para el CREE
Ingresos constitutivos de ganancia ocasional

Ingreso por lotería, rifas y similares
Precio de venta del activo fijo vendido durante el año
y que se había poseído por más de dos años
Menos: Costo y parte no gravada

(*-3) Costo fiscal de venta que tenía el activo a la fecha en que se vendió
(*-4) Ganancia (o pérdida) ocasional
(*-5) Impuesto de renta a liquidar en el formulario 110

Impuesto CREE a liquidar en el formulario 140
Sobretasa al impuesto CREE a liquidar en el formulario
Impuesto de ganancias ocasionales
Menos: Descuentos tribuatarios

-Que se pueden restar al impuesto de renta
-Que se pueden restar el impuesto CREE
-Que se pueden restar a la sobretasa al CREE
-Que se pueden restar al impuesto de ganancia ocasional
Impuesto neto de renta

Impuesto neto de CREE
Impuesto neto por sobretasa al CREE
Impuesto neto de ganancias ocasionales
Subtotal impuesto a cargo a liquidar para la DIAN
(b) El monto máximo de la utilidad contable después de impuestos que se podría apropiar como reservas n
no gravadas disponibles a socios será (ver artículos 48 y 49 del ET con la nueva versión luego de ser m
Renta líquida fiscal gravable del ejercicio

Más: Ganancias ocasionales del ejercicio
Menos: Impuesto básico de renta (disminuido con descuento por impuesto pagado en el exterior
sobre dividendos artículo 254 del ET cuando exista)
Menos: Impuesto de ganancia ocasional
Más: Ingresos no gravados por dividendos que obtuvo la sociedad por ser socia en
otra sociedad
Más: Monto de la deducción especial por inversión en activos fijos (artículo 158-3 del ET)
Más: Monto de la deducción especial por inversión en, o donaciones a, proyectos de investigación tecnológ
(*-1) Entiéndase que en este ejemplo, el ingreso por hotelería, luego de enfrentarle sus respectivos
exenta" porque se trata de la explotación de un nuevo hotel (artículo 207-2 del ET).
(*-2) Aquí se está restando la utilidad que produjo la actividad de hotelería y se está cuidando qu
sea la mayor entre la "Renta líquida compensada" o la "Renta presuntiva" (así controla el fo
llevar al renglón "rentas exentas"). Pero si la actividad de "hotelería" hubiera producido pérdi
(*-3) Aunque el verdadero costo fiscal era $7.618.000 y con eso se iba a formar una "pérdida en
hace la DIAN en este caso, porque en la misma zona habrá un ingreso por "loterías, rifas y s
hasta el mismo precio de venta y buscar que aritméticamente el renglón de "ganancia oca
bruto de la lotería, rifa o similar. Si en esta misma zona no hubiera ingresos por "loterías,
ganancias ocasionales, allí sí se pueden usar todos los costos del caso y si el resultado fin
entonces el renglón de "ganancia ocasional" se diligenciará en ceros.
(*-4) Si existen ingresos por "loterías, rifas y similares", como mínimo la "ganancia ocasional" tie
ingresos. Es decir, los ingresos por "loterías, rifas y similares" no se pueden afectar con "pérd
y gastos de esta misma sección.
(*-5) Este dato lo estamos tomando automáticamente del que figure en la hoja "Detalle de rengló
se indica que el contribuyente que use estas plantillas puede tener distintas tarifas de impues
entaria.
legal y reglamentaria.
nmbre
de 2004.
henta mil de pesos ($84'880.000) a
$94.383.000)
s ($50'000.000)
20,974
os sesenta= $69.214.000)
($50'000.000) mil pesos ($63'660.000)
800 UVT
es millones
dieron (2.800 x $ mil
cincuenta
depesos=($53'050.000)
$58.727.000)
00 UVT (2.800
s millones x $mil
cincuenta 20,974
pesos=($53'050.000)
$58.727.000)
ones
por el financieras
cieras no excedieron nolosexcedieron
año gravable 2004. la suma de 4.500 UVT (4.500 x $ 20,974 = $94.383.000)
ochenta y cuatro
mplementarios por el año gravable

año gravable 2007
LE Y LA RENTA FISCAL
iación como (*-1), (*-2), etc. Cuando se encuentre con alguna de ellas, remítase a la
dicha parte del formulario.
Valores contables
Subparciales Parciales Totales
13,675,738,045
0
13,675,738,045
0
0
0
0
385,600,000
335,600,000
35,000,000
0
15,000,000
0
0
240,241,500
500,000
16,247,230
En este ejemplo, la 6,569,156
sociedad es 38,293,367
comercializadora y no 16,092,327
fabricante. Pero se dejan
268,819
abiertas las cuentas
respectivas por si algún 20,000,000
usuario sí usará esta
plantilla para una 338,212,399
sociedad fabricante y
pueda entonces tener los (1,095,358,283)
detalles que luego pedirá
el formato 1732
de la DIAN. 13,304,192,161
sociedad fabricante y
pueda entonces tener los
detalles que luego pedirá
el formato 1732
de la DIAN.
3,320,000,000
0 Si se usa esta celda, digitar la cifra como

0 negativa para que no se altere la celda
donde se hace la suma.
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0 Si se usa esta celda, digitar la cifra como
0 negativa para que no se altere la celda
donde se hace la suma.
0
0
2,351,456,789
Para efectos de simplificar el
(4,442,587,665) (1,228,869,124) ejercicio, suponga que estos son
los únicos costos y gastos
(246,789,320) asociados al ingreso de la
actividad hotelera y que todo
este costo es deducible
fiscalmente.
(604,599,401)
(53,516,488)
(1,464,273)
(84,640,000)
(48,584,423)
(36,201,342)
(95,726,306)
(2,694,968)
(42,245,320)
(549,403)
(49,810,534)
(11,850,000)
(36,445,798)
(798,360)
(1,069,126,616)
(479,890,176)
(98,360,362)
(41,770,663)
(319,483,982)
(2,168,945)
(68,834,314)
0
(248,441,555)
(1,258,949,997)
(4,175,177,728)
(5,617,887)
(58,110,088)
(11,229,223)
(4,250,134,926)
5,250,322,179
Impuesto Renta Impuesto CREE

5,250,322,179 5,250,322,179
16,217,026 16,217,026
0 0
99,824,635 99,824,635
863,747,824 863,747,824
798,360 798,360
58,110,088 58,110,088
11,229,223 11,229,223
1,049,927,156 1,049,927,156
(38,293,367) (38,293,367)
300,000 No aplica
(486,000) (486,000)
(14,742,751) (14,742,751)
(72,093,600) (72,093,600)
(60,000,000) No aplica
5,617,887 5,617,887
0 0
(20,000,000) (20,000,000)
6,100,552,000 6,160,252,000
0 0 usan estas celdas de

Si se
"compensaciones", digitar la
cifra como negativa para que
0 0 no se altere la celda donde
se hace la suma.
0 0
6,100,552,000
340,792,000
(138,810,680) No aplica
0 No aplica
0 No aplica
5,961,741,000
6,160,252,000
340,792,000
6,160,252,000
20,000,000 No aplica
2,000,000 No aplica
(2,000,000) No aplica
20,000,000
1,490,435,000
554,423,000
321,615,000
4,000,000
0
0
0
0
1,490,435,000
554,423,000
321,615,000
4,000,000
1,494,435,000 876,038,000
os que se podría apropiar como reservas no gravadas o como utilidades

el ET con la nueva versión luego de ser modificado con la Ley 1607):
5,961,741,000
20,000,000
r impuesto pagado en el exterior (1,490,435,000)
(4,000,000)
Subtotal 4,487,306,000
486,000
60,000,000
nes a, proyectos de investigación tecnológica (artículo 158-1 del ET) 0
Total 4,547,792,000
lería, luego de enfrentarle sus respectivos costos y gastos, le formará una "renta
vo hotel (artículo 207-2 del ET).
ividad de hotelería y se está cuidando que el valor a restar no sea mayor a la cifra que
o la "Renta presuntiva" (así controla el formulario virtual de la DIAN lo que se vaya a
ad de "hotelería" hubiera producido pérdida, no se colocaría nada.
con eso se iba a formar una "pérdida en venta de activo fijo" por $5.617.000, lo que
a habrá un ingreso por "loterías, rifas y similares", es exigir que el costo fiscal se limite
méticamente el renglón de "ganancia ocasional gravable" llegue como mínimo al valor
a zona no hubiera ingresos por "loterías, rifas o similares" sino solamente otro tipo de
s los costos del caso y si el resultado final llegase a ser una "pérdida ocasional neta",
enciará en ceros.
como mínimo la "ganancia ocasional" tiene que mostrar el valor bruto de este tipo de
similares" no se pueden afectar con "pérdidas" que se formen entre los demás ingresos
el que figure en la hoja "Detalle de renglón" en este mismo archivo, pues en dicha hoja
as puede tener distintas tarifas de impuesto de renta a la hora de liquidarlo.
94.383.000)
Para efectos de simplificar el
ejercicio, suponga que estos son
los únicos costos y gastos
asociados al ingreso de la
actividad hotelera y que todo
este costo es deducible
fiscalmente.
Formato y Especificaciones para el Suministro de la Información
con Relevancia Tributaria - Año Gravable 2016
1732
1. Año 2 0 1 6
Espacio reservado para la DIAN 4. Número de formulario
5. Número de Identificación Tributaria (NIT) 6. DV7. Primer Apellido 8. Segundo apellido 9. Primer nombre 10. Otros nombres
declarante
Datos del
8 9 0 0 0 0 0 0 0 1
11. Razón social 12. Cód. Direc.

Seccional Según e
Resoluci
0 marzo 28
25. Corrección a la declaración, seleccione tipo 26. Corrección del formato 1732, seleccione se liquide
no tienen
27. No. Declaración de renta asociada 28. No. Formulario anterior 29. Fracción año gravable 2017 formato 1
546. Nuevos empleos generados bajo la vigencia de Ley 1429 de 2010 de año g
0 consecu
le olvidó
Datos informativos SI / NO 29 de la
formato 1
547. Persona natural N
548. Contribuyente del régimen tributario especial N
549. Contribuyente del régimen tributario especial de los previstos en el numeral 4o. del artículo 19 ET. N
550. Entidad del sector financiero N
551. Empresa editorial y se acoge al beneficio del art. 21 Ley 98 de 1993 N
552. Sociedad extranjera o persona natural no residente que presta servicio de transporte entre lugares colombianosN
553. Obligado a aplicar sistemas especiales de valoración de inversiones N
554. Costo de los activos movibles enajenados establecidos por el sistema de juego inventarios N
555. Costo de los activos movibles establecido simultáneamente por juego inventario y por sistema de inventario p N
556. Progresividad de la tarifa de impuesto de renta, o, sociedad extranjera o entidad extranjera sin sucursal o
establecimiento permanente
N
557. Programa de reorganización empresarial durante el año gravable N
Colombia, un compromiso que no podemos evadir.
997. Fecha efectiva de la transacción.

En las celdas de la columna "valor fiscal" se hicieron amarres a los valores que figuran en la hoja denominada
"Detalle renglón del 110". Por tanto, quienes usen estas hojas 2 a 12 del formato 1732 como plantillas para sus
propios casos personales pero en sus contabilidades (libros tributarios) manejaron otros detalles adicionales a los que
colocamos en la hoja "Detalle renglón del 110", tendrían que hacer primero los respectivos ajustes en la hoja
"Detalle Renglón del 110".
Formato y Especificaciones para el Suministro de la

Información
1732
Página de Hoja No. 2
Espacio reservado para la DIAN
Patrimonio Valor Fiscal Valor Contable
100. Efectivo, bancos y cuentas de ahorro moneda nacional y extranjera 1 293,317,000 2 0

101. Derechos fiduciarios 1 0 2 0
102. Otras inversiones 1 1,550,000 2 0
103. Provisión protección de inversiones 1 0 2 0 Aunque este valor
104. Omitidos en periodos anteriores 1 0 2 0 (y el de otros
renglones similares
105. Efectivo, bancos otras inversiones 1 294,867,000 2 0
como el 109, 116,
106. Acciones y aportes en sociedades y entidades nacionales 1 25,664,000 2 0
132, etc.) está
107. Acciones y aportes en sociedades ubicadas en el exterior 1 0 2 0 tomado de la hoja
108. Acciones y aportes en países con los cuales Colombia tiene convenios de doble tributación 1 0 2 0 "Detalle renglón" y
109. Provisiones acciones y aportes 1 0 2 0 en dicha hoja la
110. Omitidos en periodos anteriores 1 0 2 0 cifra se muestra
"negativa", acá la
111. Acciones y aportes (Sociedades anónimas, limitadas y asimiladas) 1 25,664,000 2 0
debemos tomar
112. Clientes nacionales y extranjeros 1 11,302,963,000 2 0 como positiva,
113. Cuentas por cobrar a vinculados nacionales y extranjeros 1 0 2 0 pues en el
114. Cuentas por cobrar a socios o accionistas, comuneros, cooperados 1 114,673,000 2 0 formulario la cifra
115. Otros deudores y deudores varios 1 1,163,848,204 2 0 no se diligenciaría
116. Provisión deudas de difícil cobro 1 48,264,204 2 0
como cifra
negativa.
117. Otras provisiones sector financiero 1 0 2 0
Solamente que en
118. Otras provisiones 1 0 2 0 el renglón 105 (y
119. Omitidos en periodos anteriores 1 0 2 0 los otros similares
120. Cuentas por cobrar 1 12,533,220,000 2 0 donde se efectúan
121. Materias primas 1 0 2 0 sumas para las
subpartidas de
122. Productos en proceso de producción 1 0 2 0
cada renglón) se
123. Obras de construcción en curso, de urbanismo y contratos en ejecución 1 0 2 0
debe ajustar la
124. Cultivos en desarrollo y plantaciones agrícolas 1 0 2 0 formula de la suma
125. Productos terminados 1 0 2 0 para que este
126. Mercancías no fabricadas por la empresa 1 4,442,588,000 2 0 renglón 103 (y los
127. Especies del negocio de la ganadería 1 123,374,000 2 0 demás similares)
sea restado en vez
128. En actividades avícolas, piscícolas y otras especies menores 1 0 2 0
de sumado.
129. Terrenos y bienes raices para la venta 1 0 2 0
130. Materiales, repuestos, accesorios, envases y empaques 1 0 2 0
131. Inventarios en tránsito 1 0 2 0
132. Provisión o disminución de inventarios 1 0 2 0
133. Omitidos en periodos anteriores 1 0 2 0
134. Inventarios 1 4,565,962,000 2 0
135. Terrenos 1 140,286,000 2 0
136. Materiales proyectos petroleros 1 0 2 0
137. Construcciones en curso 1 0 2 0
138. Maquinaria y equipos en montaje y/o propiedades planta y equipo en tránsito 1 0 2 0
139. Construcciones y edificaciones 1 293,324,000 2 0
140. Depreciación acumulada de construcciones y edificaciones 1 129,547,000 2 0
141. Maquinaria y equipo 1 211,365,000 2 0
142. Depreciación acumulada de maquinaria y equipo 1 8,985,000 2 0
143. Equipo de oficina 1 3,500,000 2 0
144. Depreciación acumulada de equipo de oficina 1 3,500,000 2 0
145. Equipo de computo y comunicación 1 4,160,000 2 0
146. Depreciación acumulada de equipo de cómputo y comunicación 1 4,160,000 2 0
147. Equipo médico y científico 1 0 2 0
148. Depreciación acumulada de equipo médico y científico 1 0 2 0
1732
Información

Patrimonio Valor Fiscal Valor Contable
149. Equipos de hoteles y restaurantes 1 0 2 0

150. Depreciación acumulada de equipos de hoteles y restaurantes 1 0 2 0
151. Flota y equipo de transporte; fluvial y/o marítimo; aéreo y férreo 1 148,396,000 2 0
152. Depreciación acumulada de flota y equipo de transporte; fluvial y/o marítimo; aéreo y férreo 1 60,000,000 2 0
163. Acueductos, plantas y redes 1 0 2 0
154. Depreciación acumulada de acueductos, plantas y redes 1 0 2 0
155. Plantaciones agrícolas y forestales 1 0 2 0
156. Amortización acumulada de plantaciones agrícolas y forestales 1 0 2 0
157. Vías de comunicación 1 0 2 0
158. Amortización acumulada de vías de comunicación 1 0 2 0
159. Minas, canteras, pozos artesianos y yacimientos 1 0 2 0
160. Agotamiento acumulado de minas, canteras, pozos artesianos y yacimientos 1 0 2 0
161. Bienes en leasing 1 0 2 0
162. Depreciación y/o amortización acumulada de bienes en leasing 1 0 2 0
163. Depreciación, amortización y/o agotamiento diferido 2 0
164. Otros activos fijos 1 0 2 0
165. Depreciación y/o agotamiento acumulado de otros activos fijos 1 0 2 0
166. Provisiones activos fijos 1 0 2 0
168. Activos Fijos 1 594,839,000 2 0
169. Bienes realizables, recibidos en pago y restituidos 1 1,500,000 2 0
170. Provisión para bienes realizables recibidos en pago y restituidos 1 25,000 2 0
171. Gastos pagados por anticipado 1 0 2 0
172. Cargos diferidos 1 0 2 0
173. Amortización acumulada de cargos diferidos 1 0 2 0
174. Intangibles (Good-will, marcas, patentes y otros) 1 3,000,000 2 0
175. Amortización acumulada de intangibles 1 200,000 2 0
176. Amortización diferida 2 0
177. Impuesto diferido débito 2 0
178. Aceptaciones, operaciones de cobertura y derivados financieros 1 0 2 0
179. Otros activos diferentes de los anteriores 1 - 2 0
180. Provisiones otros activos 1 0 2 0
Valorizaciones
181. De inversiones 2 0
acumulados
y reajustes
182. De propiedad, planta y equipo 2 0

183. De semovientes 2 0
184. De otros activos 2 0
186. Otros activos 1 4,275,000 2 0
187. Total patrimonio bruto 1 18,018,828,000 2 0
188. Obligaciones financieras en moneda nacional 1 10,000,000 2 0
189. Obligaciones financieras en moneda extranjera 1 279,533,000 2 0
190. Proveedores en moneda nacional 1 33,412,000 2 0
191. Proveedores en moneda extranjera 1 1,126,835,000 2 0
192. Casa matriz y/o vinculados económicos del país 1 0 2 0
193. Casa matriz, vinculados económicos y/o partes relacionadas del exterior (Proveedores, cuentas por 1 25,000,000 2 0
194. Otras cuentas por pagar en moneda nacional 1 59,881,000 2 0
195. Otras cuentas por pagar en moneda extranjera 1 5,000,000 2 0
196. Deudas con socios y/o accionistas 1 1,700,000 2 0
con Relevancia Tributaria - Año Gravable 2016 1732

Aunque este valor resta en

los pasivos, en este punto lo
Patrimonio Valor Fiscal Valor Contable mostramos como positivo,
pero en la formula del total
197. Impuesto de Renta por pagar 1 1,494,435,000 2 0 de pasivos sí estará
restando.
198. Impuesto a las ventas por pagar 1 73,681,000 2 0
199. Otros impuestos por pagar 1 891,188,000 2 0
200. Obligaciones laborales 1 60,919,000 2 0
201. Cálculo actuarial para pago de futuras pensiones de jubilación 1 5,000,000 2 0
202. Pensiones de jubilación por amortizar 1 3,000,000 2 0
203. Pasivos estimados y provisiones 1 0 2 0
Importante: sucede que el prevalidador
204. Ingresos recibidos por anticipado 1 3,300,000 2 0 del formato 1732 sí resta dentro del
205. Impuestos diferidos por pagar 2 0 renglón 211 (Total pasivos) los valores
206. Ingresos recibidos para terceros 1 0 2 0 que se reporten dentro del renglón 210.
207. Reserva matemática y/o técnica y otros pasivos exclusivos en compañías de seguros 1 0 2 0 Lo anterior significaría que al menos
208. Pasivos por derivados financieros y operaciones de cobertura 1 0 2 0 fiscalmente lo que se tendría que hacer
es que en cualquiera de los renglones
209. Otros pasivos diferentes de los anteriores 1 0 2 0
188 a 209 del formato 1732 primero se
210. Inexistentes en periodos anteriores 1 0 2 incluyan los mismos valores que luego se
211. Pasivos 1 4,066,884,000 2 0 reflejarán al mismo tiempo en el renglón
212. Total patrimonio líquido 1 13,951,944,000 2 0 210. De esa forma, el prevalidador del
formato 1732 si produciría en el renglón
Informativo Valor Fiscal Valor Contable 211 el verdadero valor total fiscal de los
pasivos a diciembre 31 de 2015.
213. Capital 2 0
Capital
214. Capital asignado e inversión suplementaria 2 0

215. Aportes del Estado 2 0
216. Fondo social 2 0
217. Prima en colocación de acciones 2 0
218. Donaciones 2 0
Superavit
219. Crédito mercantil y "Know How" 2 0

220. Método de participación 2 0
221. Diferencia en cambio por inversiones en compañías controladas 2 0
222. Otros 2 0
223. Reservas obligatorias gravadas 2 0
224. Reservas obligatorias no gravadas 2 0
225. Reserva Art. 130 ET susceptible de ser gravada 2 0
226. Reserva Art. 130 E.T susceptible de no ser gravada 2 0
Reservas
227. Reservas gravadas sistemas especiales de valoración de inversiones 2 0

228. Reservas no gravadas sistemas especiales de valoración de inversiones 2 0
229. Reserva para readquisición de acciones propias 2 0
230. Acciones propias readquiridas 2 0
231. Otras reservas gravadas 2 0
232. Otras reservas no gravadas 2 0
233. Revalorización del patrimonio 2 0
234. Dividendos o participaciones decretados en acciones o cuotas 2 0
235. Utilidades del ejercicio 2 0
Resultados
236. Pérdidas del ejercicio 2 0

237. Utilidades acumuladas de periodos anteriores gravadas 2 0
238. Utilidades acumuladas de periodos anteriores no gravadas 2 0
239. Pérdidas acumuladas periodos anteriores 2 0
Superávit por
240. De inversiones 2 0
valorización
241. De propiedad, planta y equipo 2 0

242. De semovientes 2 0
243. De otros activos 2 0
Para tomar estas cifras en
forma automática desde la
Formato y Especificaciones para el Suministro de la hoja "Detalle renglón",
Información será necesario que el
1732
usuario de esta hoja 5,
vaya hasta la hoja
"Detalle Renglón" e
Página de Hoja No. 5 inserte todas las cuentas
Espacio reservado para la DIAN 4. Número de formulario del PUC que en su
contabilidad (libro
tributario) se manejan,
pues para el ejemplo que
hicimos en este archivo no
colocamos todas las
múltiples cuentas de
ingresos que trae el PUC
Ingresos Valores (Ver convenciones) de comerciantes. Solo
usamos algunas de ellas.
1 0 2 0
244. Ingresos brutos por venta de bienes
3 0 4 0
Nacionales o en moneda nacional
1 13,675,738,000 2 13,675,738,000 En todos los renglones de

245. Ingresos brutos por ventas de bienes a vinculados
3 0 4 0
las hojas 5, 6 y 7 se debe
tener en cuenta que si
1 35,000,000 2 35,000,000
246. Ingresos brutos por honorarios, comisiones y servicios algún valor se lleva a la
3 35,000,000 4 0 casilla tipo 1, no se puede
247. Ingresos brutos por prestación de servicios a vinculados
1 335,600,000 2 335,600,000 llevar al mismo tiempo a
3 335,600,000 4 0 la casilla tipo 5. O si se
1 0 2 0 lleva a la tipo 5, no puede
248. Ingresos brutos por explotación de intangibles
3 0 4 0 al mismo tiempo figurar
en la tipo 1, pues las
1 0 2 0
249. Ingresos brutos por arrendamientos y alquileres sumas de las casillas tipo
3 0 4 0
1 y 5 son las que
1 0 2 0 alimentarán los renglones
250. Ingresos brutos por venta de bienes
3 0 4 0 42, 43, 44 y 65 del
1 0 2 0 formulario 110.
251. Ingresos brutos por ventas de bienes a vinculados
3 0 4 0 Adicionalmente, si algún
1 0 2 0 valor llevado a la casilla
252. Ingresos brutos por ventas a Sociedad de Comercialización Internacional tipo 1 o tipo 5, se puede
3 0 4 0
Del exterior o en moneda extranjera
tomar en parte o
1 0 2 0 totalmente como "ingreso
253. Ingresos brutos por ventas a usuarios de zonas francas
3 0 4 0 no gravado", entonces
1 15,000,000 2 15,000,000 esa parte no gravada se
254. Ingresos brutos por honorarios, comisiones y servicios
3 15,000,000 4 0 debe digitar manualmente
1 0 2 0 acá en las casillas tipo 4,
255. Ingresos brutos por servicios técnicos, asistencia técnica y consultoría pues la suma de todas
3 0 4 0
ellas son las que
1 0 2 0
256. Ingresos brutos por prestación de servicios a vinculados alimentarán los renglones
3 0 4 0 47 y 67 del formulario
1 0 2 0 110. Por tanto solo le
3 0 4 0 hicimos fórmula a algunos
1 0 2 0 de los casos de ingresos
258. Ingresos brutos por explotación de intangibles con vinculados brutos que estando en la
3 0 4 0
casilla tipo 1 también nos
1 0 2 0
259. Ingresos brutos por arrendamientos y alquileres van a figurar en las
3 0 4 0 casillas tipo 4, pues son
260. Ingresos brutos en actividades de seguros, capitalización y fiduciarios
1 0 2 0 justamente los tipos de
3 0 4 0 ingresos que en la hoja
1 0 2 0 "detalle de renglón"
261. Ingresos brutos en contratos de servicios autónomos mostramos dentro del
3 0 4 0
renglón 47 como
262. Ingresos brutos en actividad agrícola
1 0 2 0 "ingresos
3 0 4 0 no gravados".
263. Ingresos brutos en actividad ganadera y en comercio de ganado

1 0 2 0
3 0 4 0
1 0 2 0
264. Ingresos por otras actividades pecuarias
3 0 4 0
1 0 2 0
265. Ingresos brutos por dividendos y participaciones
3 0 4 0
1 0 2 0
266. Otros ingresos brutos operacionales
3 0 4 0
267. Ingresos brutos operacionales provenientes de países con convenio de doble tributación (este es un valor solo 1 0
informativo)
3 4
1. Ingresos susceptibles de constituir renta 3. Ingresos susceptibles de constituir renta 4. Ingresos que no constituyen renta ni ganancia
Concepto 2. Valor contable
gravada exenta ocasional
Como este es un valor simplemente "informativo", es claro que no sumará en las casillas tipo 1
del renglón 268; por tanto, al ser informativo, se entiende que los ingresos obtenidos en países
con convenio ya están reflejeados en los demás renglones anteriores; y además, por ser
informativo, solo le habilitan casilla tipo 1, valor fiscal, pero no le habilitan la casilla tipo 2, valor
contable.
1732
Ingresos Valores (Ver convenciones)
1 14,061,338,000 2 0 3 385,600,000
268. Ingresos brutos operacionales
4 0
1 0 2 0 3 0
269. Ingresos brutos por otras ventas
4 0
Nacionales o en moneda nacional
1 0 2 0 3 0
270. Ingresos brutos por honorarios, comisiones y servicios
4 0
271. Ingresos brutos por otras ventas y prestación de servicios a vinculados 1 0 2 0 3 0 Es un error que en este
formato 1732 para año
4 0 gravable 2016 insinúen
1 0 2 0 3 0 que fiscalmente pueda
figurar un "ingreso por
4 0 prima en colocación de
1 0 2 0 3 0 acciones",
273. Ingresos brutos por arrendamientos y alquileres pues la Ley 1607 de 2012
4 0 modificó el artículo 36 del
1 0 2 0 3 0 ET y por tanto las nuevas
274. Ingresos brutos por otras ventas primas que se generarán a
4 0 partir del 2013 son un
1 0 2 0 3 0 valor que figura solo
275. Ingresos brutos por honorarios, comisiones y servicios contablemente (ver
4 0 también la Circular 220-
1 0 2 0 3 0 000008 de agosto 1 de
276. Ingresos brutos por servicios técnicos, asistencia técnica y consultoría 2014 de la
Del exterior o en moneda extranjera
4 0 Supersociedades) pero ya
1 0 2 0 3 0 no son un "ingreso"
277. Ingresos brutos por otras ventas y prestación de servicios a vinculados fiscalmente hablando.
4 0
278. Ingresos brutos por explotación de intangibles con vinculados 1 0 2 0 3 0
4 0
279. Ingresos brutos por ventas a sociedad de comercialización 1 0 2 0 3 0

internacional Si una parte del precio
4 0
de venta
280. Ingresos brutos por ventas a usuarios de zonas francas
1 0 2 0 3 0 corresponderá a la
0
"utilidad en venta de
4
acciones y cuotas" (la
281. Otros Ingresos brutos por explotación de intangibles
1 0 2 0 3 0 cual se tratará como
"ingreso no gravado";
4 0
ver artículo 36-1 del
282. Ingresos brutos por arrendamientos y alquileres
1 0 2 0 3 0 ET), entonces esa
parte es la que
4 0
también irá en la
1 240,242,000 2 0 3 0 casilla tipo 4.
283. Ingresos brutos por diferencia en cambio
4 0
1 6,569,000 2 - 3 0
284. Dividendos y participaciones exigibles
4 486,000
2 -
285. Ingresos método de participación
1 0 2 0
286. Ingresos brutos por prima en colocación de acciones
1 0 2 0 3 0
287. Ingresos brutos por enajenación de acciones
4 0 5 0
1 0 2 0 3 0
288. Ingresos brutos en liquidación de sociedades
4 0 5 0
1 0 2 0 3 0
289. Ingresos brutos en fusión, escisión o transformación de sociedades
4 0
1 0 2 0 3 0
290. Indemnizaciones
4 0
1 0 2 0 3 0
291. Ingresos por recuperación de deducciones
Concepto 1. Ingresos susceptibles de constituir renta gravada 2. Valor contable 3. Ingresos susceptibles de constituir renta exenta
4. Ingresos que no constituyen renta ni ganancia ocasional 5. Ingresos susceptibles de constituir ganancia ocasional
1732

Ingresos Valores (Ver convenciones)
292. Ingresos brutos por venta de valores mobiliarios poseídos por menos 1 0 2 0 3 0
de dos (2) años
4 0
293. Ingresos brutos por venta de otros activos fijos poseídos por menos 1 0 2 0 3 0
Activos fijos
de dos (2) años

4 0
294. Ingresos brutos por venta de valores mobiliarios poseídos dos (2) 2 0 3 0
años o más
4 0 5 0
295. Ingresos brutos por venta de otros activos fijos poseídos dos (2) años 2 0 3 0
o más
4 0 5 2,000,000
2 0
296. Ingresos por rifas, loterías, apuestas y similares
5 20,000,000
2 0 3 0
297. Ingresos por herencias, legados, gananciales y porción conyugal
4 0 5 0
1 268,000 2 0 3 0
298. Ingresos por aportes, contribuciones, subsidios y otros
4 0 5 0 Es un error anular la
0 3 0
casilla tipo 3 para este
2
299. Ingresos por donaciones renglón 296 por loterías,
4 0 5 0 rifas y simialres, ya que
si el formato lo elabora
1 32,340,000 2 0 3 0
300. Otros ingresos diferentes de los anteriores una entidad del régimen
4 0 5 0 tributario especial, para
ellas hasta los ingresos
301. Ingresos brutos no operacionales provenientes de países con convenio de 1 0 3 0
doble tributación (este es un valor solo informativo) por rifas y similares los
4 5 tratan como "rentas
exentas" (nunca
1 279,419,000 2 - 3 0
302. Ingresos brutos no operaciones manejan la zona de
4 486,000 5 22,000,000 ganancias ocasionales).
1 500,000 2 - 3 0
303. Intereses
4 0
304. Intereses por préstamos a socios 1 300,000 2 -
1 0 2 0 3 0
305. Intereses por inversiones en títulos
4 0
1 0 2 0 3 0
306. Ingresos por derivados financieros
4 0
1 0 2 0 3 0 Este valor de los ingresos

307. Ingresos valoración de inversiones, derivados y operaciones de cobertura
brutos en las casillas tipo
4 0 3 se entiende que son
1 0 2 0 3 0 ingresos que están
308. Intereses por créditos hipotecarios
haciendo parte del gran
4 0 total de ingresos brutos
1 0 2 0 3 0 de las casillas tipo 1. El
309. Otros ingresos diferentes de los anteriores punto es que este valor
4 0 de las casillas tipo 3 se
310. Intereses y rendimientos financieros provenientes de países con convenio de 1 0 3 0 restará luego con los
doble tributación (este es un valor solo informativo) valores informativos de
los renglones 360 y 436
1 800,000 2 - 3 0 y de esa forma, si se
311. Intereses y rendimientos financieros origina un neto positivo,
4 0 entonces este sería el
1 14,341,557,000 2 - 3 385,600,000 valor que iría al renglón
312. Total ingresos brutos 455 (rentas exentas). Así
5 22,000,000 es como lo hace el
313. Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas 1 1,095,358,000 2 - 3 0 prevalidador del formato
1732.
314. Ingresos no constitutivos de renta
4 486,000
1 13,245,713,000 2 - 3 385,600,000
315. Total ingresos netos
5 22,000,000
316. Ingresos no constitutivos de ganancia ocasional 1 0
317. Ingresos provenientes de países con convenio de doble tributación (este es un valor
solo informativo)
1 0
Concepto 1. Ingresos susceptibles de constituir renta gravada 2. Valor contable 3. Ingresos susceptibles de constituir renta exenta
4. Ingresos que no constituyen renta ni ganancia ocasional 5. Ingresos susceptibles de constituir ganancia ocasional
Certificoque
Certifico
Certifico que
que durante
durante
durante el año
el año gravable
gravable
el año de de 2005:
2004:
gravable de 2007:
1.
1.Por
1. Por
Por lolomenos
lomenos
menosel 80%
el el
80%de mis
era80%
de ingresos
mis
de mis brutos brutos
ingresos provinieron
aingresos
de una relación
provinieron
brutos de una
provinieron laboral
de ouna
relaciónlegal y reglamentaria.
laboral
31relación
laboral o legal
de lay ($84'880.000)
reglamentaria.
1732
2.
2. Mi
Mi patrimonio
patrimonio bruto
bruto igualigual
era o inferior Formato
ochenta
o inferior millones
a ochenta yyde
Especificaciones
pesos millones
cuatro ($80'000.000) a para el Suministro
de Diciembre demil
2004. Información
2.
3. Mifui
No patrimonio
responsable del bruto era igual
impuesto sobre las o inferior
ventas. a 4.500con UVT (4.500ochocientos
Relevancia $ 20,974ochenta
xTributaria =- Año de pesos
$94.383.000)
Gravable 2016
a
31 ingresos
de Diciembre de 2005.
3.
4.
3.
Nofui
Mis
No
fuiresponsable
responsable
totales fueron
del
del impuesto
iguales
impuesto
o inferiores
sobre
sobre
a
las
las ventas.
sesenta
ventas.
5. Mis consumos mediante tarjeta de crédito no excedieron la suma de cincuenta millones de pesos ($50'000.000)
4. Mis
4. Que
6. Mis el ingresos
ingresos totales
totales
total de mis fueron
fueron
compras iguales
iguales no
y consumos o inferiores
o inferiores a
a sesenta
superaron la 3.300 UVT
y tres millones
suma de cincuenta (3.300 x $
millones seiscientos 20,974 = $69.214.000)
sesenta mil pesos ($63'660.000)
de pesos ($50'000.000)
5. Miselconsumos
5. Que
7. Mis consumos mediante
mediante
tarjeta
de bancarias,
nodepósitos
excedieron la
de suma
la suma financieras
cincuenta
no 2.800 UVT
cincuenta
los ochenta 20,974
pesos= Página de Hoja No. 8
$58.727.000)
millones
Espaciodereservado para la DIAN
($53'050.000) 4. Número de formulario
6. pesos
6.. Queel
Que ($80'000.000).
el total
total de de
mismis compras
compras y consumos
no superaron la suma de la suma
cincuenta de y2.800 UVT (2.800
cincuenta 20,974
pesos=
($53'050.000)
$58.727.000)
Por lo tanto, manifiesto que no estoy obligado a presentar declaración de renta y complementarios por el año gravable
7.
7. Que
Queelelvalor
2004. valor total
totalde de
mismis consignaciones
consignaciones bancarias, depósitos
bancarias, o inversiones
depósitos financieras financieras
o inversiones no excedieron nolos ochenta y la
excedieron
cuatro
suma de 4.500 UVT (4.500 x $ 20,974 = $94.383.000)
Por lo tanto, manifiesto que no estoy obligado a presentar declaración de renta y complementarios por el año gravable
Por
2005.lo tanto, manifiesto que no estoy obligado a presentar declaración de renta y complementarios por el
año gravable 2007
.
Costos Valor fiscal Valor contable
318. Inventario inicial de materia prima, materiales y suministros 1 0 2 0

319. Compras de materia prima, materiales y suministros 1 0 2 0
320. Inventario final de materia prima, materiales y suministros 1 0 2 0
321. Inventario inicial de productos en proceso 1 0 2 0
322. Mano de obra directa (salarios y prestaciones sociales) 1 0 2 0
323. Mano de obra indirecta (salarios y prestaciones sociales) 1 0 2 0
Costos generales de
1 0 2 0
Costos de producción o de operación
324. Depreciaciones
325. Amortizaciones 1 0 2 0
fabricación
326. Agotamiento 1 0 2 0
327. Diferencia en cambio 1 0 2 0
328. Pagos al exterior por servicios técnicos, asistencia técnica y consultoría 1 0 2 0
329. Otros costos generales de fabricación 1 0 2 0
330. Servicios contratados con terceros 1 0 2 0
331. Inventario final de productos en proceso 1 0 2 0
332. Aportes a EPS (por empleados de producción; para e valor fiscal piden solo lo efectivamente pagado 1 0 2 0
333. Aportes a ARL (por empleados de producción; para el valor fiscal piden solo lo efectivamente pagado 1 0 2 0
1 pagado
334. Aportes a fondos de pensiones (por empleados de producción; para el valor fiscal piden solo lo efectivamente 0 2 0
335. Aportes al SENA (por empleados de producción; para el valor fiscal piden solo lo efectivamente pagado) 1 0 2 0
336. Aportes al ICBF (por empleados de producción;para el valor fiscal piden solo lo efectivamente pagado) 1 0 2 0
337. Aportes a cajas de compensación familiar (por empleados de producción; para el valor fiscal piden solo lo1efectivamente pagado 0 2 0
338. Regalías pagadas en el país y al exterior 1 0 2 0
339. Inventario inicial de productos terminados y mercancías para la venta 1 3,320,000,000 2 0
El prevalidador toma el
340. Compras de productos terminados y mercancías para la venta 1 2,351,457,000 2 0
valor de este renglón
341. Inventario final de productos terminados y mercancías para la venta 1 4,442,588,000 2 0 358 y lo resta en la suma
342. Costo de ventas y de prestación de servicios 1 1,228,869,000 2 0 que hace dentro del
343. En la actividad agrícola 1 0 2 0 renglón 359. Por tanto,
se debe entender que
344. En la actividad ganadera, en comercio de ganado y en pesca 1 0 2 0
este tipo de costos
345. En exploración y explotación de carbón 1 0 2 0 deben incluirse primero
346. En exploración y explotación de hidrocarburos 1 0 2 0 en alguno de los
347. En exploración y explotación de gases y minerales 1 0 2 0 renglones anteriores,
entre el 354 y el 357,
348. En exploración y explotación de otros recursos 1 0 2 0
para que de esta forma
349. En la actividad de seguros y capitalización 1 0 2 0 sí haya lógica de tomar
350. En contratos de servicios autónomos 1 0 2 0 el reglón 358 y restarlo
351. Otros costos diferentes a los anteriores 1 246,789,000 2 0 en el renglón 359. Es por
352. Costos imputables a ingresos que no constituyen renta 1 0
esto incluso que este
renglón lo diseñan solo
353. Costo de ventas y de prestación de servicios 1 1,475,658,000 2 0
con valor fiscal y no con
354. Costos en venta de valores mobiliarios poseídos por menos de dos (2) años 1 0 2 0 valor contable. Estos
Activos fijos
355. Costos en venta de otros activos fijos poseídos por menos de dos (2) años 1 0 2 0 costos son "no
356. Costos en venta de valores mobiliarios poseídos por dos (2) años o más 1 0 2 0 deducibles" por lo
indicado en el artículo
357. Costos en venta de otros activos fijos poseídos por dos (2) años o más 1 2,000,000 2 0
177-1 del ET.
358. Costos imputables a ingresos que no constituyen renta ni ganancia ocasional 1 0
359. Otros costos (renglones 50 y 66 en el formulario 110) 1 2,000,000 2 0
360. Costos imputables a las rentas exentas (renglón informativo; no suma en el 363) 1 246,789,000
361. Costos incurridos en el exterior (renglón informativo; no suma en el 363) 1 0
362. Costos incurridos en países con convenio de doble tributación (renglón informativo; no suma en el 363) 1 0
363. Total costos 1 1,477,658,000 2 0
Colombia, un compromiso que no podemos evadir.
El prevalidador toma el valor de este renglón 352 y lo resta en la suma que hace Si en este total están involucrados hasta los
dentro del renglón 353. Por tanto, se debe entender que, al menos fiscalmente, costos fiscales de los activos que se vendieron y
este tipo de costos deben incluirse primero en alguno de los renglones anteriores, que se reportan en "ganancias ocasionales" (ver
entre el 318 y el 351, para que de esta forma sí haya lógica de tomar el reglón renglones 356 y 357), entonces es claro que
352 y restarlo en el renglón 353. Es por esto que este renglón lo diseñan solo con este renglón termina correspondiendo al total
valor fiscal y no con valor contable. Estos costos son no deducibles por lo indicado de lo que estará en los renglones 51 y 66 del
en el artículo 177-1 del ET. formulario 110.
Certifico que durante el año gravable de 2007:
1. Por lo menos el 80% de mis ingresos brutos provinieron de una relación laboral o legal y reglamentaria.
2. Mi patrimonio bruto era igual o inferior a 4.500 UVT (4.500 x $ 20,974 = $94.383.000)
3. No fui responsable del impuesto sobre las ventas.
4. Mis ingresos totales fueron iguales o inferiores a 3.300 UVT (3.300 x $ 20,974 = $69.214.000)
5. Mis consumos mediante tarjeta de crédito Formato
6.. Que el total de mis compras y consumos no superaron
y Especificaciones
no excedieron
conlaRelevancia
para
la suma de 2.800 UVTel Suministro
Tributaria
suma de 2.800
de la Información
(2.800 x $ 20,974
- Año xGravable
UVT (2.800
= $58.727.000)
$ 20,9742016
= $58.727.000)
7. Que el valor total de mis consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras no excedieron la suma de
1732
4.500 UVT (4.500 x $ 20,974 = $94.383.000)
Por lo tanto, manifiesto que no estoy obligado a presentar declaración de renta y complementarios por 4. Número de formulario
el año gravable
2007
.
Deducciones Valor Fiscal Valor Contable
364. Salarios y prestaciones sociales 1 500,439,000 2 0
365. Aportes a EPS 1 28,868,000 2 0

366. Aportes a ARL 1 1,653,000 2 0
367. Aportes a fondos de pensiones 1 39,440,000 2 0
Como el formulario no
368. Aportes al SENA 1 7,425,000 2 0 diseñó renglones para
gastos como
369. Aportes al ICBF 1 11,137,000 2 0 "contribuciones",
370. Aportes a cajas de compensación familiar 1 14,850,000 2 0 "seguros", "gastos
legales", "adecuaciones",
371. Servicios, honorarios y comisiones a favor de residentes o domiciliados en el país 1 149,243,000 2 0 "gastos de viaje", y
372. Servicios, honorarios y comisiones a favor de vinculados del país 1 0 2 0 "diversos", entonces
dichos gastos están
373. Servicios, honorarios y comisiones a favor de no residentes o no domiciliados en el país 1 0 2 0 también sumando en este
renglón.
374. Servicios, honorarios y comisiones a favor de vinculados del exterior 1 0 2 0
Gastos operacionales de administración
375. Servicios técnicos, asistencia y consultoría pagados a no residentes o no domiciliados en el país 1 0 2 0

376. Impuestos 1 500,000 2 0
377. Tasas 1 0 2 0
378. Contribuciones, afiliaciones y aportes 1 48,584,000 2 0
379. Arrendamientos y alquiler 1 84,640,000 2 0
380. Seguros y gastos legales 1 38,896,000 2 0
381. Regalías pagadas en el país y en el exterior 1 0 2 0
382. Mantenimiento, reparaciones, adecuación e instalación 1 42,245,000 2 0
383. Depreciaciones 1 11,850,000 2 0
385. Provisión general de cartera 1 0 2 0
386. Provisión individual de cartera 1 0 2 0
387. Provisión para bienes recibidos en dación en pago 1 0 2 0
388. Provisión otros activos 1 0 2 0
389. Deudas manifiestamente perdidas o sin valor 1 0 2 0
390. Pérdida de bienes 1 0 2 0
391. Otros gastos a favor de no residentes o no domiciliados en el país 1 0 2 0
392. Otros gastos operacionales de administración 1 86,805,000 2 0
393. Gastos incurridos en países con convenio de doble tributación (renglón informativo; no suma en el 394) 1 0
394. Gastos operacionales de administración 1 1,066,575,000 2 0
395. Salarios y prestaciones sociales 1 389,447,000 2 0
396. Aportes a EPS 1 28,868,000 2 0

397. Aportes a ARL 1 1,653,000 2 0
398. Aportes a fondos de pensiones 1 39,440,000 2 0
399. Aportes al SENA 1 4,400,000 2 0
400. Aportes al ICBF 1 6,599,000 2 0

Gastos operacionales de ventas
401 Aportes a cajas de compensación familiar 1 8,799,000 2 0
402. Servicios, honorarios y comisiones a favor de residentes o domiciliados en el país 1 319,484,000 2 0
403. Servicios, honorarios y comisiones a favor de vinculados del país 1 0 2 0
404. Servicios, honorarios y comisiones a favor de no residentes o no domiciliados en el país 1 0 2 0

405. Servicios, honorarios y comisiones a favor de vinculados del exterior 1 0 2 0
406. Impuestos, tasas y regalías 1 71,594,000 2 0
407. Contribuciones, afiliaciones y aportes 1 0 2 0
408. Arrendamientos y alquiler 1 41,771,000 2 0
409. Seguros y gastos legales 1 0 2 0
410. Mantenimiento, reparaciones, adecuación e instalación 1 2,169,000 2 0
411. Gastos de viaje 1 0 2 0
412. Publicidad, propaganda y promoción 1 0 2 0

El prevalidador toma el
valor de este renglón 434 y
lo resta en la suma que
hace dentro del renglón
435. Por tanto, se debe
Deducciones Valor fiscal Valor contable entender que este tipo de
deducciones, al menos
413. Depreciaciones 1 0 2 0 fiscalmente, primero se
tienen que incluir en
Gastos Operacionales
alguno de los renglones
1 0 2 0
de Ventas
415. Provisiones anteriores, entre el 421 y el

416. Otros gastos a favor de no residentes o no domiciliados en el país 1 0 2 0 433, para que de esta
417. Otros gastos operacionales de ventas 1 1,231,498,000 2 0 forma sí haya lógica de
tomar el reglón 434 y
418. Gastos incurridos en países con tratado (renglón informativo; no suma en el 419) 1 0
restarlo en el renglón 435.
419. Gastos operacionales de ventas 1 1,231,498,000 2 0 Es por esto que este
420. Deducción inversiones en activos fijos 1 60,000,000 renglón lo diseñan solo con
valor fiscal y no con valor
421. Intereses a favor de residentes o domiciliados en el país 1 3,311,430,000 2 -
contable. Estos costos son
422. Intereses a favor de no residentes o no domiciliados 1 0 2 0 "no deducibles" por lo
423. Diferencia en cambio 1 0 2 0 indicado en el artículo 177-
1 del ET.
424. Gastos por inversiones en títulos 1 0 2 0
425. Gastos por derivados financieros 1 0 2 0
Otras deducciones
426. Gastos por contratos de leasing 1 0 2 0

427. Donaciones 1 0 2 0
428. Deducción por inversión en espectáculos públicos 1 0 2 0
429. Deducción por inversión en carteras colectivas 1 0 2 0 Esta partida debería tener anulada
430. Deducciones especiales y/o sin relación de causalidad 1 0 2 0 la casilla para "valor contable" pues
esa deducción es solo una dedución
431. Otros gastos o deducciones diferentes de las anteriores 1 0 2 0 especial fiscal que no figura en el
432. Gastos incurridos en el exterior (renglón solo informativo) 1 0 estado de resultados contables (art.
4 Ley 1493 dic. 2011 y Decreto 1258
433. Gastos incurridos en países con convenio de doble tributación (renglón solo informativo) 1 0
jun/12).
434. Deducciones imputables a ingresos que no constituyen renta ni ganancia ocasional 1 0
435. Otras deducciones 1 3,311,430,000 2 0
436. Deducciones imputables a las rentas exentas (renglón informativo; no suma en el 437) 1 0
437. Total deducciones 1 5,669,503,000 2 0
Renta Valor fiscal
438. Renta líquida ordinaria del ejercicio 1 6,100,552,000

439. o Pérdida líquida del ejercicio 1 0
440. Compensación de pérdidas fiscales 1 0 El valor total que
441. Compensación del exceso de renta presuntiva sobre renta ordinaria 1 0 se tome como
compensaciones,
442. Compensaciones 1 0
en ningún
443. Renta líquida 1 6,100,552,000 momento puede
444. Patrimonio líquido del año o período gravable anterior 1 11,173,828,000 exceder el valor de
la "Renta líquida
patrimonial neto
445. De las acciones y aportes poseídos en sociedades nacionales 1 14,135,000

ordinaria del
446. De bienes afectados por hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito 1 0
Valor
ejercicio".
Renta presuntiva
447. De los bienes vinculados a empresas en período improductivo 1 0

448. De los bienes vinculados directamente a empresas exclusivamente mineras 1 0
449. Las primeras 19.000 UVT de activos destinados al sector agropecuario 1 2,730,000
El valor que se
450. Otras exclusiones 1 0 coloque aquí, no
451. Base de cálculo de la renta presuntiva 1 11,156,963,000 puede exceder al
mayor entre el
452. 3% del patrimonio sujeto a renta presuntiva 1 334,709,000
renglón 60 y el 61
453. Renta gravable generada por los activos excluidos 1 6,083,000 del formulario 110.
454. Renta Presuntiva 1 340,792,000 Así es como lo
455. Renta exenta 1 138,811,000 controla el
formulario virtual
456. Reducción renta presuntiva en el porcentaje de renta exenta (Casos Exceptivos) 1 0 que se diligenciaría
457. Rentas gravables 1 0 en el portal de la
458. Renta líquida gravable 1 5,961,741,000 DIAN.
.

Información

Tarifa Impuesto Base
459. 25% 1 1,490,435,000 2 5,961,741,000

460. 20% 1 0 2 0
En el prevalidador se
Tarifa
461. 15% 1 0 2 0 exige que esta "base"

462. Personas naturales o asimiladas 1 0 2 0 siempre sea el valor de
463. Progresividad de la tarifa del impuesto de renta, o, sociedad extranjera o entidad extranjera sin la casilla 458. Y en
sucursal o establecimiento permanente
1 0 2 0 este renglón, el valor
del impuesto se deja
Ganancias ocasionales Valor fiscal Valor contable
colocar manualmente.
464. Ingresos por ganancia ocasional en venta de activos fijos 1 2,000,000 Por tanto, no importa
465. Otros ingresos por ganancias ocasionales 1 20,000,000 que todo este valor no
sea el que realmente
466. Ingresos por ganancias ocasionales 1 22,000,000
va a producir el
467. Costos por ganancia ocasional en venta de activos fijos 1 2,000,000 impuesto en la
468. Otros costos por ganancias ocasionales 1 0 pequeña empresa
469. Costos por ganancias ocasionales 1 2,000,000 (pues dependiendo del
año de actividad en
470. Ganancias ocasionales no gravadas y exentas 1 0 que se encuentre la
471. Ganancias ocasionales gravables 1 20,000,000 pequeña empresa su
tarifa es diferente),
Liquidación Privada Valor fiscal Valor contable siempre se debe
colocar aquí el valor
472. Impuesto sobre la renta líquida gravable 1 1,490,435,000 2 0 total de la casilla 458 y
473. IVA en la importación de maquinaria pesada para industrias básicas 1 0 el impuesto se coloca
manualmente.
474. Impuestos pagados en el exterior 1 0
475. Empresas colombianas de transporte internacional 1 0
Descuentos tributarios
476. Inversión en acciones de sociedades agropecuarias 1 0

477. Empresas de servicios públicos 1 0
Como mínimo este
valor debe ser igual al
478. Nuevos contratos empleados menores de 28 años (Art. 9 Ley 1429/2010) 1 0 valor bruto de los
479. Contratación de empleados en situación de desplazamiento y otros (Art. 10 Ley 1429/2010) 1 0 ingresos por loterías,
480. Contratación de empleados mayores de 40 años (Art. 11 Ley 1429/2010) 1 0 rifas y similares.
481. IVA descontable en la adquisición de bienes de capital 1 0
482. Otros descuentos tributarios 1 0
483. Descuentos tributarios 1 0 Este tipo de descuento
484. Impuesto neto de renta 1 1,490,435,000 luego se pide detallarlo
485. Impuesto de ganancias ocasionales 1 4,000,000 entre los renglones 517
a 530 de la página 12.
486. Descuento por impuestos pagados en el exterior por ganancias ocasionales 1 0
487. Total impuesto a cargo 1 1,494,435,000
488. Anticipo renta por el año 2016 1 350,000,000
489. Saldo a favor año 2015 sin solicitud de devolución o compensación 1 0
490. Por ventas 1 30,000,000 2 30,000,000
Autorretenciones
491. Por servicios 1 0 2 0

492. Por rendimientos financieros 1 0 2 0
493. Por otros conceptos 1 0 2 0
494. Autorretenciones 1 30,000,000 2 30,000,000
495. Por ventas 1 4,000,000 2 4,000,000
Otras retenciones
496. Por servicios 1 500,000 2 500,000

497. Por honorarios y comisiones 1 0 2 0
498. Por rendimientos financieros 1 0 2 0
499. Por dividendos y participaciones 1 0 2 0
500. Otras retenciones 1 0 2 0
501. Otras Retenciones 1 4,500,000 2 4,500,000
502. Total retenciones año gravable 2016 1 34,500,000 2 34,500,000
503. Anticipo renta por el año gravable 2017 1 640,664,000
558. Anticipo a Sobretasa impuesto de renta 2017 309,704,000
504. Saldo a pagar por impuesto 1 2,060,303,000
505. Sanciones 1 0
1732

Liquidación privada (Continuación) Valor fiscal Valor contable
506. Total saldo a pagar 1 2,060,303,000

507. o Total saldo a favor 1 0
Datos informativos Valor fiscal Valor contable
508. Total costos y gastos de nómina 1 889,885,000 2 0

509. Aportes al sistema de seguridad social 1 139,921,000 2 0
510. Aportes al SENA, ICBF, cajas de compensación 1 53,209,000 2 0
511. Utilidad en venta de activos fijos 2 0
512. Pérdida en venta de activos fijos 2 0
513. Gasto de impuesto corriente (IC) 2 0
514. Gasto de impuesto diferido registrado como saldo crédito (IDC) 2 0
515. Gasto de impuesto diferido registrado como saldo débito (IDD) 2 0
516. Total Gasto del Impuesto (IC + IDC - IDD) 2 0
517. Dividendos y participaciones conforme al literal a), b) y c) del inciso 2º, artículo 254 ET. 1 0
518. Dividendos y participaciones conforme al literal a), b) y c) del inciso 2º, artículo 254 ET, de
sociedades domiciliadas en países con tratado. 1 0
519. Dividendos y participaciones conforme al literal d) del inciso 2º, artículo 254 ET. 1 0
Descuento por impuestos pagados en el exterior
520. Dividendos y participaciones conforme al literal d) del inciso 2º, artículo 254 ET, de sociedades
domiciliadas en países con tratado.
1 0
521. Intereses 1 0
522. Intereses obtenidos en países con convenio de doble tributacion 1 0
523. Explotación de intangibles 1 0
524. Explotación de intangibles en países con convenio de doble tributación 1 0
525. Prestación de servicios 1 0
526. Prestación de servicios técnicos, asistencia técnica y consultoría 1 0

527. Prestación de servicios técnicos, asistencia técnica y consultoría en países con convenio de
doble triubtación
1 0
528. Por el establecimiento permanente o sucursal de residentes en el país 1 0
529. Por el establecimiento permanente o sucursal en países con convenio de doble tributación 1 0
530. Otros descuentos por impuestos pagados en el exterior 1 0
531. Total descuento por impuestos pagados en el exterior 1 0

532. Impuesto descontable de periodos anteriores 1 0
533. Impuesto descontable incluido en la declaración del periodo gravable 1 0
534. Saldo descuento tributario por impuestos pagados en el exterior pendientes por aplicar en periodos f 1 0
535. Saldo otros descuentos tributarios pendientes por aplicar en periodos futuros 1 0
536. Saldo de pérdidas de activos por deducir en períodos futuros 1 0
537. Saldo de pérdida fiscal por compensar en períodos futuros 1 0
538. Saldo de exceso de renta presuntiva sobre renta líquida ordinaria por compensar en períodos futuro 1 0
539. Dividendos o participaciones gravados decretados en el período 2 0
540. Dividendos o participaciones no gravados decretados en el período 2 0
541. Dividendos o participaciones gravados efectivamente pagados o exigibles en el período 2 0
542. Dividendos o participaciones no gravados efectivamente pagados o exigibles en el periodo 2 0
543. Ingresos acumulados recibidos para terceros 1 0 2 0
544. Retiros para consumo y publicidad, propaganda y promoción 2 0
545. Disminución del inventario final por faltante de mercancía de fácil destrucción o pérdida 1 0 2 0
AÑO GRAVABLE 2016 (cifras en pesos)
ACCIONES Y APORTES
En este anexo de los valores "contables", y en el de más abajo con
poseyéndose a diciembre de 2015 (sin importar si se habían adquir
muestra información para acciones o cuotas que se poseían desde
adquiridas y vendidas dentro del mismo año 2015. Esa última inform
que se quiera hacer a los ingresos por venta de acciones o cuotas.
CONTABLE
Datos básicos
Descripción
1 Acciones en la sociedad A S.A., nit. xxxxx (fueron compradas en

diciembre 30 de 2003)
Costo histórico
Ajustes por inflación acumulados hasta dic. de 2006
2 Acciones en la sociedad B S.A., nit. xxxxx (una parte fue comprada

en julio 31 de 2000 y otra parte en agosto de 2016)
Costo histórico
3 Acciones en la sociedad C S.A., nit. xxxxx (fueron compradas en

julio 31 de 2016)
Costo histórico
Total
FISCAL
Datos básicos
No.
Descripción
orden
No.
Descripción
orden
1 Acciones en la sociedad A S.A., nit. xxxxx (fueron compradas en

diciembre 30 de 2003, por un costo de adquisición de 13.000.000)
Costo histórico
Reajustes fiscales acumulados
2 Acciones en la sociedad B S.A., nit. xxxxx (una parte fue comprada

en julio 31 de 2000 y otra parte en agosto de 2016)
Costo histórico
Ajustes por inflación acumulados hasta diciembre de 2006
3 Acciones en la sociedad C S.A., nit. xxxxx (fueron compradas en

julio 31 de 2016)
Costo histórico
Total
Recuerde que el reajuste fiscal es opcional aplicarlo. Se aplica en

especial si las acciones o cuotas, al momento de salir a venderse, se Si las acciones en este
podrían vender por un buen precio de venta y por tanto el costo fiscal caso se compraron a
se puede incrementar con estos reajustes para que la utilidad no sea mediados del 2016,
muy alta. Pero si las acciones o cuotas se venden a pérdida, en este entonces el reajuste fiscal
caso la parte de la pérdida que corresponda a estos reajustes fiscales que se les aplica seria
acumulados no sería aceptada como pérdida deducible (ver artículo proporcional para el
149 del ET). periodo ago-dic de 2016.
los valores "contables", y en el de más abajo con los valores "fiscales", solo se incluyen las acciones o cuotas que seguían
ciembre de 2015 (sin importar si se habían adquirido desde antes de 2015 o si se adquirieron durante el 2015). No se
ón para acciones o cuotas que se poseían desde antes de 2015 y que fueron vendidas durante el 2015, o para las
idas dentro del mismo año 2015. Esa última información no es relevante para este cuadro. Solo se incluiría en los anexos
er a los ingresos por venta de acciones o cuotas.
Operaciones durante 2016

Porcentaje de
Costo
participación Costo contable Compras contable
a diciembre a diciembre
dentro de de 2015 año 2016 de 2016
la sociedad
a diciembre
de 2016
20%
8,000,000 8,000,000
1,000,000 1,000,000
15%
2,000,000 1,000,000 3,000,000

1,000,000 1,000,000
90% 0 10,000,000 10,000,000
12,000,000 11,000,000 23,000,000
Operaciones durante 2016

Reajuste
Porcentaje de fiscal 2016
participación Costo fiscal Compras ´7,08%
dentro de a diciembre año 2016 (art.280 y 70 ET)
la sociedad de 2015 (ver artículo 1
a diciembre Decreto 2202 de
de 2016 dic. 30 de 2016)
20%
8,000,000
1,000,000
1,536,000 0
15%
2,000,000 1,000,000
1,000,000
624,000 209,000
90%
0 10,000,000 295,000
14,160,000 11,000,000 504,000
Cuando se hacen compras de acciones en una misma empresa pero en

Si las acciones en este
distintas fechas y pagando distintos precios por ellas, lo que sucederá, cuando
caso se compraron a
algún día se vayan a vender, es que deberá tenerse presente lo que dice el
mediados del 2016,
artículo 76 del E.T. donde se lee: "ARTICULO 76. COSTO PROMEDIO DE LAS
entonces el reajuste fiscal
ACCIONES. <Fuente original compilada: D.2247/74 Art. 55> Cuando el
que se les aplica seria
contribuyente tuviere dentro de su patrimonio acciones de una misma empresa
proporcional para el
cuyos costos fueren diferentes, deberá tomar como costo de enajenación el
periodo ago-dic de 2016.
promedio de tales costos".
Valor
Costo fiscal patrimonial
a diciembre a diciembre
de 2016 de 2016
8,000,000 8,000,000
1,000,000 1,000,000
1,536,000 1,536,000
3,000,000 3,000,000
1,000,000 1,000,000
833,000 833,000
10,295,000 10,295,000
25,664,000 25,664,000
de acciones en una misma empresa pero en

distintos precios por ellas, lo que sucederá, cuando
, es que deberá tenerse presente lo que dice el Este sería el valor con
e lee: "ARTICULO 76. COSTO PROMEDIO DE LAS el que se diligencia el
l compilada: D.2247/74 Art. 55> Cuando el renglón 34 del
o de su patrimonio acciones de una misma empresa formulario.
tes, deberá tomar como costo de enajenación el
AÑO GRAVABLE 2016
INVENTARIOS DE SEMOVIENTES BOVINOS

En este anexo de los valores "contables", y en el siguiente con los valores "fiscales", solo se incluye
poseyéndose a diciembre de 2016 (sin importar si se habían adquirido desde antes de 2016 o si se
se muestra por tanto información para cabezas de ganado que se poseían antes del 2016 y que fue
ni para las adquiridas o nacidas durante el 2016 y que fueron vendidas o se murieron dentro del mi
Esa última información no es relevante para este cuadro. Solo se incluirían en los anexos que se qu
semovientes.
CONTABLE
1. BOVINOS-ZONA III
Costo a dic. 31/2015
Total
Cantidad Detalle Edad
Costo unitario costo del
grupo
2 Toros reproductores (de 2 toros reproductores 2 años 598,000 1,196,000
de 2 años en adelante, del inventario inicial) en adel.
28 Vacas con cría (de 38 vacas paridas 4-5 años 585,600 16,396,800
3-4 años del inventario inicial)
20 Vacas con cría (de 25 vacas con cría 4-5 años 498,000 9,960,000
5 Vacas con cría (de 66 vacas horras 4-5 años 1,034,167 5,170,833
3-4 años del inventario Inicial)
7 Vacas horras (de 38 vacas paridas 4-5 años 585,600 4,099,200

5 Vacas horras (de 25 vacas con cría 4-5 años 498,000 2,490,000
49 Vacas horras (de 66 vacas horras 4-5 años 1,034,167 50,674,163

20 Vacas horras (de 20 vacas horras 4-5 años 468,000 9,360,000

24 Novillas (de 24 terneras de levante 24-30 meses 330,200 7,924,800

12-18 meses del inventario inicial)
11 Terneras (de 11 crías hembras 0-6 12-18 meses 0 0

meses del inventario inicial)
15 Terneros (de 31 nacimientos machos 6-12 meses 0 0

del año)
22 Crías hembras (de 22 nacimientos 0-6 meses 0 0

hembras del año)
208 Totales 107,271,796
Cuadre de Cabezas
Inventario Inicial 188
Más: Nacimientos del año
Machos 31
Hembras 22 53
Menos: Muerte de animales adultos

(33)
Inventario final 208
Según los artículos 92 a 94 y
el valor de sus inventarios co
contribuyente no hace todo
los declararía por el costo fis
FISCAL
1. BOVINOS-ZONA III
Costo a dic. 31/2015
Total
costo del
Cantidad Detalle Edad grupo
Costo unitario
2 Toros reproductores (de 2 toros repro. 2 años 598,000 1,196,000

de 2 años en adelante, del inventario inicial) en adel.
28 Vacas con cría (de 38 vacas paridas 4-5 años 585,600 16,396,800
20 Vacas con cría (de 25 vacas con cría 4-5 años 498,000 9,960,000
5 Vacas con cría (de 66 vacas Horras 4-5 años 1,034,167 5,170,833
7 Vacas horras (de 38 vacas paridas 4-5 años 585,600 4,099,200

5 Vacas horras (de 25 vacas con cría 4-5 años 498,000 2,490,000
49 Vacas Horras (de 66 vacas horras 4-5 años 1,034,167 50,674,163

3-4 años del inventario iniciall)
20 Vacas Horras (de 20 vacas horras 4-5 años 468,000 9,360,000

24 Novillas (de 24 terneras de levante 24-30 meses 330,200 7,924,800

12-18 meses del inventario inicial)
11 Terneras (de 11 crías hembras 0-6 12-18 meses 0 0

meses del inventario inicial)
15 Terneros (de 31 nacimientos machos 6-12 meses 0 0

del año)
22 Crías hembras (de 32 nacimientos 0-6 meses 0 0

hembras del año)
208 Totales 107,271,796
Cuadre de Cabezas
Inventario Inicial 188
Más: Compras del año
Vacas Horras 0
Novillas 0
Novillos cebados 0 0
Más: Nacimientos del año

Machos 31
Hembras 22 53
Menos: Muerte de animales adultos

(33)
Inventario final 208
te con los valores "fiscales", solo se incluyen las cabezas de ganado que seguían
bían adquirido desde antes de 2016 o si se adquirieron o nacieron durante el 2016). No
do que se poseían antes del 2016 y que fueron vendidas o se murieron durante el 2016,
ueron vendidas o se murieron dentro del mismo 2016.
. Solo se incluirían en los anexos que se quieran hacer a los ingresos por venta de
Valor compras durante 2016 Costos Costo a dic. 31/2016

Valor unitario Valor capitalizados Total
promedio total para el grupo Costo unitario costo del
grupo durante 2016 grupo
0 0 1,500,000 1,348,000 2,696,000
0 0 800,000 614,171 17,196,800
0 0 700,000 533,000 10,660,000
0 0 500,000 1,134,167 5,670,833
0 0 400,000 642,743 4,499,200
0 0 300,000 558,000 2,790,000
0 0 500,000 1,044,371 51,174,163
0 0 400,000 488,000 9,760,000
0 0 700,000 359,367 8,624,800
0 0 500,000 45,455 500,000

0 0 400,000 26,667 400,000
0 0 0 0 0
6,700,000 113,971,796
Según los artículos 92 a 94 y 276 del ET, quienes se dedican al negocio de "Ganadería" efectuando todo el proceso de cría, levante y ceba,
el valor de sus inventarios con el mayor valor entre el costo fiscal a diciembre 31 y el valor comercial a la misma fecha fijado por el Gobiern
contribuyente no hace todo ese ciclo de ganadería sino que solamente es un simple comerciante en ganado, en este caso sus inventarios d
los declararía por el costo fiscal a diciembre 31 sin compararlo con el valor comercial fijado por el Gobierno.
Valor compras durante 2016 Costos Costo a dic. 31/2016 Valor unitario
capitalizados aResol.
dic. 31/16
017
para el de enero
Valor unitario grupo Total costo 31/2017
Valor total grupo Costo unitario
promedio durante 2016 del grupo
Min. Agricultura
0 0 1,500,000 1,348,000 2,696,000 745,515
0 0 800,000 614,171 17,196,800 522,311
0 0 700,000 533,000 10,660,000 522,311
0 0 500,000 1,134,167 5,670,833 522,311
0 0 400,000 642,743 4,499,200 415,180
0 0 300,000 558,000 2,790,000 415,180

0 0 500,000 1,044,371 51,174,163 415,180
0 0 400,000 488,000 9,760,000 415,180
0 0 700,000 359,367 8,624,800 418,710
0 0 500,000 45,455 500,000 293,861
0 0 400,000 26,667 400,000 376,415
0 0 0 0 0 0
6,700,000 113,971,796
Este sería el valor Esta cifra se registraría en

fiscal por el cual la contabilidad en la cuenta
se denuncian los 199520 para reflejar el
bovinos. mayor valor fiscal a
diciembre 31.
Anexo B
negocio de "Ganadería" efectuando todo el proceso de cría, levante y ceba, deben declarar
l a diciembre 31 y el valor comercial a la misma fecha fijado por el Gobierno. Si el
mente es un simple comerciante en ganado, en este caso sus inventarios de semovientes
on el valor comercial fijado por el Gobierno.
Valor patrimonial a dic./2016 Valorización

año
2016
Valor total
Valor unitario
grupo
1,348,000 2,696,000 0
614,171 17,196,800 0
533,000 10,660,000 0
1,134,167 5,670,833 0
642,743 4,499,200 0
558,000 2,790,000 0
1,044,371 51,174,163 0
488,000 9,760,000 0
418,710 10,049,040 1,424,240
293,861 3,232,471 2,732,471
376,415 5,646,225 5,246,225
0 0 0
123,374,732 9,402,936
Este sería el valor Esta cifra se registraría en

fiscal por el cual la contabilidad en la cuenta
se denuncian los 199520 para reflejar el
bovinos. mayor valor fiscal a
diciembre 31.
(Nombre del contribuyente)
NIT.

AÑO GRAVABLE 2016
OTROS ACTIVOS FIJOS
En este anexo de los valores "contables", y en el siguiente con los valores "fiscales", solo se incluyen l
diciembre de 2016 (sin importar si se habían adquirido desde antes de 2016 o si se adquirieron durant
activos fijos que se poseían desde antes de 2016 y que fueron vendidos durante el 2016, o para los ad
Esta última información no es relevante para este cuadro. Solo se incluiría en los anexos que se quiera
fijos.
CONTABLE
Categoría Descripción Placa
Maquinaria Equipo de ordeño portátil

y Equipo Costo histórico (fue adquirida en abril de 2004)
Ajustes por inflación calculados hasta diciembre de 2006
Depreciación acumulada
Costo neto
Equipo de ordeño
Costo histórico (fue adquirida en diciembre 30 de 2016)
Costo neto
Practi Wagon
Costo histórico (fue adquirida en mayo de 2009)
Costo neto
Motosierra
Costo histórico (fue adquirida en febrero de 2008)
Costo neto
Subtotal maquinaria y equipo

Equipo Muebles de oficina
de oficina Costo histórico (fue adquirida en marzo de 2007)
Costo neto
Subtotal equipo de oficina
Equipo de Computador
computación Costo histórico (fue adquirido en mayo de 2007)
y comunicación Depreciación acumulada
Costo neto
Líneas telefónicas
Costo histórico (fue adquirida en junio de 2007)
Costo neto
Celulares
Costo histórico (fue adquirida en noviembre de 2007)
Costo neto
Subtotal Equipo de computación y comunicación

Vehículos
Camioneta Mazda B-2600, modelo 2001 CSS 999
Costo histórico (adquirida en mayo de 2007)
Costo neto
Camioneta Ford Explorer (compra BNR 754

en diciembre 30 de 2016, fac. 16496, a Mazautos S.A.
Subtotal vehículos
Bienes raíces
Apartahotel ubicado AV. 20HN 52 AN 34 Matrícula inmobiliaria No.
de Cali (fue adquirido por compra hecha a Carmen Parias 370-0232222
de Buitriago y Julio Cesar Buitriago, mediante EP 1985 de Y predial Número
abril 6 de 2006 B-45678888
Costo histórico terreno
Ajustes por inflación acumulados hasta diciembre 2006
Costo histórico edificaciones
Depreciación edificación
Subtotal este bien raíz
Subtotal bienes raíces

Total
FISCAL ver artículo 267 del

ET.

Maquinaria Equipo de ordeño portátil

y equipo Costo histórico (fue adquirida en abril de 2004)
Costo neto
Equipo de Ordeño
Costo histórico (fue adquirida en diciembre 30 de 2016)
Costo neto
Practi Wagon
Costo histórico (fue adquirida en mayo de 2009)
Costo neto
Motosierra
Costo histórico (fue adquirida en febrero de 2008)
Costo neto
Subtotal Maquinaria y Equipo

Equipo Muebles de oficina
de oficina Costo histórico (fue adquirida en marzo de 2007)
Costo neto
Subtotal Equipo de oficina

Equipo de Computador
computación Costo histórico (fue adquirido en mayo de 2007)
y comunicación Reajustes fiscales acumulados
Costo neto
Líneas telefónicas
Costo histórico (fue adquirida en junio de 2007)
Costo neto
Celulares
Costo histórico (fue adquirida en noviembre de 2007)
Costo neto
Subtotal
Vehículos
Camioneta Mazda B-2600, modelo 2001 CSS 999
Costo histórico (adquirida en mayo de 2007)
Costo neto
Camioneta Ford Explorer (compra BNR 754

en diciembre 30 de 2016, fc. 16496, a Mazautos S.A.
Subtotal Vehículos
Bienes raíces
Apartahotel ubicado AV. 20HN 52 AN 34 Matrícula inmobiliaria No.
de Cali (fue adquirido por compra hecha a Carmen Parias 370-0232222
de Buitriago y Julio Cesar Buitriago, mediante EP 1985 de Y predial número
abril 6 de 2006 B-45678888
Costo histórico Terreno
Costo histórico edificaciones
Depreciación edificación
Subtotal este bien raíz
ver artículo 277 del
ET. Subtotal bienes raíces
Total
valores "fiscales", solo se incluyen los activos fijos que seguían poseyéndose a
s de 2016 o si se adquirieron durante el 2065). No se muestra información para
didos durante el 2016, o para los adquiridos y vendidos dentro del mismo 2016.
ncluiría en los anexos que se quiera hacer a los ingresos por venta de activos
Costo contable Compras Gasto Costo contable

a diciembre o adiciones depreciación ajustado
de 2015 y mejoras contable a diciembre
año 2016 año 2016 de 2016
2,500,000 0 2,500,000
700,000 700,000
(2,750,000) 0 0 (2,750,000)
(450,000) (450,000)
0 0 0 0
0 200,000,000 200,000,000
0 0 0
0 200,000,000 0 200,000,000
3,500,000 0 3,500,000 No se hizo

(2,450,000) 0 (350,000) (2,800,000) depreciación porque
1,050,000 0 (350,000) 700,000 el activo no estuvo
participando durante
el año en la
4,500,000 0 4,500,000 generación de
(2,900,000) 0 0 (2,900,000) ingresos (ver artículo
1,600,000 0 0 1,600,000 64 del Decreto 2649
de 1993 y el
Concepto 115-032700
2,650,000 200,000,000 (350,000) 202,300,000
de abril de 2008 de la
Supersociedades).
3,500,000 0 3,500,000
(3,500,000) 0 0 (3,500,000)
0 0 0 0
de abril de 2008 de la
Supersociedades).
0 0 0 0
3,500,000 0 3,500,000
(3,500,000) 0 0 (3,500,000)
0 0 0 0
600,000 0 600,000
(600,000) 0 0 (600,000)
0 0 0 0
60,000 0 60,000
(60,000) 0 0 (60,000)
0 0 0 0
0 0 0 0
60,000,000 0 60,000,000
Los activos que
(60,000,000) 0 0 (60,000,000) no se usen en la
0 0 0 0 producción de la
renta (como lo
88,396,000 0 88,396,000 sería el carro
personal) no se
deben depreciar
pues se formaría
0 88,396,000 0 88,396,000 un gasto
improcedente o
ula inmobiliaria No. "no deducible"
(ver artículo 64
Decreto 2649 de
1993; artículo 128
del ET).
100,000,000 100,000,000
10,000,000 10,000,000
200,000,000 200,000,000
30,000,000 30,000,000
(111,000,000) (11,500,000) (122,500,000)
(1,000,000) (1,000,000)
228,000,000 0 (11,500,000) 216,500,000
228,000,000 0 (11,500,000) 216,500,000

230,650,000 288,396,000 (11,850,000) 507,196,000
Este "reajuste fisca

Costo fiscal Compras Reajuste Gasto Costo fiscal Valor OPCIONAL, y ade
reporta con contra
a diciembre o adiciones fiscal 2016 depreciación ajustado patrimonial
las cuentas de los
31 de 2015 y mejoras 7,08% fiscal a diciembre a diciembre periodo". Simpleme
reajuste que hace
el valor bruto del a
ende se ve el incre
directamente en el
LÍQUIDO a diciemb
factor a tener en c
"incrementador" de
Este "reajuste fisca
OPCIONAL, y ade
reporta con contra
las cuentas de los
periodo". Simpleme
(artículo 280 y año 2016 de 2016 31 de 2016 reajuste que hace
año 2016 70 ET) el valor bruto del a
(art. 1 dec. ende se ve el incre
2202 dic/16) directamente en el
LÍQUIDO a diciemb
factor a tener en c
2,500,000 0 2,500,000 2,500,000 "incrementador" de
700,000 700,000 700,000 líquido en la "conci
165,000 165,000 165,000 patrimonial"). Adem
incrementado el "p
(2,750,000) 0 0 (2,750,000) (2,750,000)
líquido" se debe te
(450,000) (450,000) (450,000) que en ese caso se
(85,000) (85,000) (85,000) incrementada la re
80,000 0 0 0 80,000 80,000 presuntiva del año
Los que decidan ap

harían básicamente
0 200,000,000 0 0 200,000,000 200,000,000 piensan vender el a
0 0 0 0 0 posteriormente por
0 200,000,000 0 0 200,000,000 200,000,000 de venta alto y en
0 consecuencia nece
0 formando más cost
activo y con ello re
3,500,000 0 3,500,000 3,500,000
futura utilidad en v
0 0 0 activo. Pero si el pr
(2,450,000) 0 (350,000) (2,800,000) (2,800,000) venta va a ser peq
0 0 0 haría necesario en
1,050,000 0 0 (350,000) 700,000 700,000 aumentando el cos
con estos reajustes
0
cuando lo vendan s
0 producir una pérdid
4,500,000 0 4,500,000 4,500,000 caso la parte de dic
0 0 0 y que corresponda
(2,900,000) 0 0 (2,900,000) (2,900,000) reajustes fiscales q
0 0 0 acumulado el activ
costo fiscal hasta la
1,600,000 0 0 0 1,600,000 1,600,000
venta, sería no ace
0 fiscalmente (ver ar
2,730,000 200,000,000 0 (350,000) 202,380,000 202,380,000 del ET).
0
3,500,000 0 3,500,000 3,500,000
0 0 0
(3,500,000) 0 0 (3,500,000) (3,500,000)
0 0 0
0 0 0 0 0 0
0
No se hizo deprec
0 0 0 0 0 0 activo no estuvo p
0 durante el año en
3,500,000 0 3,500,000 3,500,000 de ingresos (ver a
0 0 0 141 del ET).
(3,500,000) 0 0 (3,500,000) (3,500,000)
0 0 0
0 0 0 0 0 0
600,000 0 0 600,000 600,000

0 0 0
(600,000) 0 0 (600,000) (600,000)
0 0 0 0
0 0 0 0 0 0
0
0
60,000 0 60,000 60,000
0 0 0
(60,000) 0 0 (60,000) (60,000)
0 0 0
0 0 0 0 0 0
0
0 0 0 0 0 0
0
0
60,000,000 0 60,000,000 60,000,000
0 0 0
(60,000,000) 0 0 (60,000,000) (60,000,000)
0 0 0
0 0 0 0 0 0
0
88,396,000 0 88,396,000 88,396,000 Los vehículos se d
0 su costo fiscal ajus
0 nada influye el val
0 88,396,000 0 0 88,396,000 88,396,000 que el Ministerio d
haya fijado como b
liquidación del imp
ula inmobiliaria No. departamental de
(ver artículo 267 d
100,000,000 100,000,000 100,000,000

10,000,000 10,000,000 10,000,000
21,010,000 9,276,000 30,286,000 30,286,000
200,000,000 200,000,000 200,000,000
30,000,000 30,000,000 30,000,000
43,930,000 19,394,000 63,324,000 63,324,000
(99,500,000) (11,500,000) (111,000,000) (111,000,000) Los obligados a lle
contabilidad solo
(1,000,000) (1,000,000) (1,000,000)
bienes raíces por
(9,742,000) (7,805,000) (17,547,000) (17,547,000) y no tienen que h
294,698,000 0 20,865,000 (11,500,000) 304,063,000 304,063,000 comparaciones co
autoavalúo catast
294,698,000 0 20,865,000 (11,500,000) 304,063,000 304,063,000 artículo 277 del E
297,428,000 288,396,000 20,865,000 (11,850,000) 594,839,000 594,839,000
Este "reajuste fiscal" es
OPCIONAL, y además, no se
reporta con contrapartida entre
las cuentas de los "ingresos del
periodo". Simplemente es un
reajuste que hace incrementar
el valor bruto del activo y por
ende se ve el incremento
directamente en el patrimonio
LÍQUIDO a diciembre 31 (es un
factor a tener en cuenta como
"incrementador" del patrimonio
Este "reajuste fiscal" es
OPCIONAL, y además, no se
reporta con contrapartida entre
las cuentas de los "ingresos del
periodo". Simplemente es un
reajuste que hace incrementar
el valor bruto del activo y por
ende se ve el incremento
directamente en el patrimonio
LÍQUIDO a diciembre 31 (es un
factor a tener en cuenta como
"incrementador" del patrimonio
líquido en la "conciliación
patrimonial"). Además, si se va
incrementado el "patrimonio De acuerdo a lo indicado en el
líquido" se debe tener presente artículo 68 del ET, al momento
que en ese caso se verá de calcular el "Gasto
incrementada la renta depreciación" NO SE DEBEN
presuntiva del año siguiente. INCLUIR EN LA BASE DEL
CÁLCULO LOS REAJUSTES
Los que decidan aplicarlo, lo FISCALES QUE LLEGUE A
harían básicamente porque ACUMULAR EL ACTIVO. Por
piensan vender el activo tanto, solo se puede someter a
posteriormente por un precio depreciación durante el 2007 y
de venta alto y en siguientes el costo ajustado
consecuencia necesitan ir por inflación que traía el activo
formando más costo fiscal al hasta diciembre de 2006, y el
activo y con ello rebajar la simple costo fiscal de los que
futura utilidad en venta de se vayan comprando después
activo. Pero si el precio de de dicha fecha.
venta va a ser pequeño, no se
haría necesario en ese caso ir
aumentando el costo al activo
con estos reajustes. Además, si
cuando lo vendan se llega a
producir una pérdida, en ese
caso la parte de dicha pérdida
y que corresponda a los
reajustes fiscales que tenía
acumulado el activo en su
costo fiscal hasta la fecha de
venta, sería no aceptada
fiscalmente (ver artículo 149
del ET).
No se hizo depreciación porque el

activo no estuvo participando
durante el año en la generación
de ingresos (ver artículos 128 y
141 del ET).
Los vehículos se declaran por
su costo fiscal ajustado. En
nada influye el valor del avalúo
que el Ministerio de Transito
haya fijado como base para la
liquidación del impuesto
departamental de vehículos
(ver artículo 267 del ET).
Los obligados a llevar

contabilidad solo declaran sus
bienes raíces por el costo fiscal
y no tienen que hacer
comparaciones con el avalúo o
autoavalúo catastral (ver
artículo 277 del ET).
NIT.

AÑO GRAVABLE 2016
CALCULO DE INTERESES PRESUNTIVOS POR PRÉSTAMOS EN DINERO A S

Cuando las sociedades comerciales deciden hacer préstamos en dinero a sus socios o accionistas, lo más común
tales préstamos se les otorguen "a título gratuito", es decir, sin llegar a cobrar ningún tipo de interés real al socio
que permanece vigente la obligación financiera. Y lo mismo aplica cuando un socio o accionista le presta en dinero
que es socio o accionista (le presta sin cobrarle intereses).
Sin embargo, también es posible que algunas sociedades sí decidan cobrar algún tipo de interés real al re
accionista pero lo hacen fijando una tasa muy pequeña. Y lo mismo sucede cuando es el socio o accionista el que
a la sociedad.
Sean cuales sean las condiciones bajo la cuales se otorguen los préstamos en dinero a los socios o accionistas
las sociedades), es importante tener presente que la norma contenida en el artículo 35 del ET exigiría que la so
hecho el préstamo a sus socios (o la sociedad que es socia de otra y le presta a dicha sociedad) incluyan solo en
renta (pero nunca en la del CREE) un ingreso por los intereses que la norma presume que se debieron haber co
préstamos.
Dice textualmente la norma:
"ART. 35.— Las deudas por préstamos en dinero entre las sociedades y los socios generan intereses p
efectos del impuesto sobre la renta, se presume de derecho que todo préstamo en dinero, cualquiera que sea
denominación, que otorguen las sociedades a sus socios o accionistas o estos a la sociedad, genera un rendimien
proporcional al tiempo de posesión, equivalente a la tasa para DTF vigente a 31 de diciembre del año inmediata
gravable.
La presunción a que se refiere este artículo, no limita la facultad de que dispone la administración tributaria pa
rendimientos reales cuando estos fueren superiores."
Como vemos, lo que busca la norma es exigir que en la declaración de renta de la sociedad prestadora figure
concepto "intereses sobre préstamos a socios (o a sociedades)" y que tal ingreso debe corresponder, como mí
aplicar a dicho préstamo la tasa DTF vigente a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior al gravable.
Significa lo anterior que cada sociedad que efectúe préstamos a sus socios (o a otras sociedades en las que
enfrentar alguno de los siguientes tres escenarios:
a) Haber hecho el préstamo sin cobrar ningún tipo de interés real. En este caso, en su estado de resultados c
ningún "ingreso por intereses sobre préstamos a socios (o a sociedades)", pero en su declaración de renta sí exis
calculado con la tasa del DTF.
b) Haber hecho el préstamo cobrando una tasa de interés por debajo de la tasa DTF del año anterior al gravab
en su estado de resultados contable sí existe un "ingreso por intereses sobre préstamos a socios" (o a sociedade
calculado con una tasa que está por debajo de la tasa DTF exigida por la norma tributaria, al hacer su declaración
realizar el ajuste por la diferencia que se origina.
b) Haber hecho el préstamo cobrando una tasa de interés por debajo de la tasa DTF del año anterior al gravab
en su estado de resultados contable sí existe un "ingreso por intereses sobre préstamos a socios" (o a sociedade
calculado con una tasa que está por debajo de la tasa DTF exigida por la norma tributaria, al hacer su declaración
realizar el ajuste por la diferencia que se origina.
c) Haber hecho el préstamo cobrando una tasa de interés por encima de la tasa DTF del año anterior al gravab
en su estado de resultados contable existiría el "ingreso por intereses sobre préstamos a socios" (o a sociedad
pasaría igual a su declaración de renta (sin hacer ningún tipo de ajuste, ni por exceso ni por defecto), pues al h
interés con una tasa superior a la que como "mínimo" fijó la norma, se cumplió con el "mínimo" ingreso que debe re
Aclarado lo anterior, a continuación se plantean las 3 hojas de trabajo en la cual se determinaría si por los pr
sociedad llegó a efectuar durante el año 2016 a sus socios o accionistas (o a otras sociedades en las que ella se
controlan contablemente en las cuentas 1320 y 1325, habría necesidad o no de efectuar algún ajuste que permit
es el ingreso que debe llevarse a la declaración de renta con el concepto "ingreso por intereses sobre présta
socios" (o a sociedades).
(Nota: Para efectuar sus propias simulaciones, solo deberá cambiar las celdas resaltadas en amarillo; las demás so
Caso A
Préstamos efectuados durante el año 2016 sin haber cobrado intereses reales
Socio al que se hacen los préstamos Juan Pérez
Tasa de interés real que se le cobró 0%
Tasa de interés "mínimo" presuntivo que durante 5.22%
el 2016 debe generarse sobre tales préstamos
Interés real que se

registró como
Saldo al inicio Préstamos Abonos Saldo al
Mes ingreso en el Estado
del mes otorgados recibidos final del mes
de Resultados
Contable
(A) (B) (C) (D) (E)

(A x (tasa real/12))
Jan-16 - 5,000,000 - 5,000,000 -
Feb-16 5,000,000 200,000 5,200,000 -
Mar-16 5,200,000 - 500,000 4,700,000 -
Apr-16 4,700,000 400,000 - 5,100,000 -
May-16 5,100,000 - - 5,100,000 -
Jun-16 5,100,000 3,000,000 8,100,000 -
Jul-16 8,100,000 - - 8,100,000 -
Aug-16 8,100,000 - 2,000,000 6,100,000 -
Sep-16 6,100,000 - 6,100,000 -
Oct-16 6,100,000 6,100,000 - -
Nov-16 - - - -
Dec-16 - - -
Total -
Caso B
Préstamos efectuados durante el año 2016, pero cobrando una tasa inferior a la mínima pr


registró como
de Resultados
Contable
(A) (B) (C) (D) (E)

Jan-16 - 5,000,000 - 5,000,000 -
Feb-16 5,000,000 200,000 5,200,000 13,000
Mar-16 5,200,000 - 500,000 4,700,000 13,000
Apr-16 4,700,000 400,000 - 5,100,000 12,000
May-16 5,100,000 - - 5,100,000 13,000
Jun-16 5,100,000 3,000,000 8,100,000 13,000
Jul-16 8,100,000 - - 8,100,000 20,000
Aug-16 8,100,000 - 2,000,000 6,100,000 20,000
Sep-16 6,100,000 - 6,100,000 15,000
Oct-16 6,100,000 6,100,000 - 15,000
Nov-16 - - - -
Dec-16 - - -
Total 134,000
Caso C
Préstamos efectuados durante el año 2016, cobrando una tasa superior a la que la norma f


registró como
de Resultados
Contable
registró como
de Resultados
Contable
(A) (B) (C) (D) (E)

Jan-16 - 5,000,000 - 5,000,000 -
Feb-16 5,000,000 200,000 5,200,000 46,000
Mar-16 5,200,000 - 500,000 4,700,000 48,000
Apr-16 4,700,000 400,000 - 5,100,000 43,000
May-16 5,100,000 - - 5,100,000 47,000
Jun-16 5,100,000 3,000,000 8,100,000 47,000
Jul-16 8,100,000 - - 8,100,000 74,000
Aug-16 8,100,000 - 2,000,000 6,100,000 74,000
Sep-16 6,100,000 - 6,100,000 56,000
Oct-16 6,100,000 6,100,000 - 56,000
Nov-16 - - - -
Dec-16 - - -
Total 491,000
POR PRÉSTAMOS EN DINERO A SOCIOS DURANTE EL AÑO 2016
n dinero a sus socios o accionistas, lo más común es observar que
llegar a cobrar ningún tipo de interés real al socio por el tiempo en
ca cuando un socio o accionista le presta en dinero a la sociedad en
í decidan cobrar algún tipo de interés real al respectivo socio o

smo sucede cuando es el socio o accionista el que hizo el préstamo
os préstamos en dinero a los socios o accionistas (o de estos hacia

ontenida en el artículo 35 del ET exigiría que la sociedad que haya
otra y le presta a dicha sociedad) incluyan solo en su declaración de
que la norma presume que se debieron haber cobrado sobre tales
sociedades y los socios generan intereses presuntivos. Para

que todo préstamo en dinero, cualquiera que sea su naturaleza o
onistas o estos a la sociedad, genera un rendimiento mínimo anual y
DTF vigente a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior al
tad de que dispone la administración tributaria para determinar los
aración de renta de la sociedad prestadora figure un ingreso por el

s)" y que tal ingreso debe corresponder, como mínimo, al valor de
del año inmediatamente anterior al gravable.
s a sus socios (o a otras sociedades en las que sea socia) podría
real. En este caso, en su estado de resultados contable no habría

ciedades)", pero en su declaración de renta sí existiría dicho ingreso
r debajo de la tasa DTF del año anterior al gravable. En este caso,

tereses sobre préstamos a socios" (o a sociedades), pero como fue
gida por la norma tributaria, al hacer su declaración de renta, deberá
encima de la tasa DTF del año anterior al gravable. En este caso,
ntereses sobre préstamos a socios" (o a sociedades), y tal ingreso
de ajuste, ni por exceso ni por defecto), pues al haber cobrado un
ma, se cumplió con el "mínimo" ingreso que debe reflejar la norma.
e trabajo en la cual se determinaría si por los préstamos que una

ccionistas (o a otras sociedades en las que ella sea socia) y que se
ecesidad o no de efectuar algún ajuste que permita determinar cuál
n el concepto "ingreso por intereses sobre préstamos en dinero a
biar las celdas resaltadas en amarillo; las demás son automáticas).
er cobrado intereses reales
(Ver el artículo 4 del Decreto 536

de abril 5 de 2016, recopilado luego en
el 1.2.1.7.5 del DUT 1625 de oct de
2016)
Interés presuntivo que Ajuste que

se estima con el DTF a deberá hacerse
dic. de 2015 y que a los saldos
como mínimo deberá contables para
llevarse a la declaración llevarlos a
de renta 2016 saldos fiscales
(F) (G)
(A x (tasa presunta/12)) (si F>E)
- -
22,000 22,000
23,000 23,000
20,000 20,000
22,000 22,000
22,000 22,000
35,000 35,000
35,000 35,000
27,000 27,000
27,000 27,000
- -
- -
233,000 233,000
obrando una tasa inferior a la mínima presumida por la norma

(F) (G)
- -
22,000 9,000
23,000 10,000
20,000 8,000
22,000 9,000
22,000 9,000
35,000 15,000
35,000 15,000
27,000 12,000
27,000 12,000
- -
- -
233,000 99,000
ndo una tasa superior a la que la norma fija como tasa "mínima"

(F) (G)
- -
22,000 -
23,000 -
20,000 -
22,000 -
22,000 -
35,000 -
35,000 -
27,000 -
27,000 -
- -
- -
233,000 -
NIT.

AÑO GRAVABLE 2016
CÁLCULO DEL LÍMITE DE INTERESES DEDUCIBLES POR APLICACIÓN DE LA NORM
Los cálculos de este ejercicio se efectuaron de acuerdo con lo indicado en el artículo 118-1 del ET y su Decreto Reglamenta
Decreto 627 de marzo 26 de 2014; el texto del decreto 3027 de 2013 fue luego recopilado entre los artículos 1.2,1.18.60 hasta
La sociedad EJEMPLO S.A.S, en diciembre del año anterior (diciembre de 2015), tenía el siguiente dato de su patrimonio líqu
Patrimonio líquido a diciembre 31 de 2015 11,173,828,000
Por tanto, el límite de endeudamiento promedio que le permitirían tener durante el 2016 saldría de tomar ese patrimonio líquid
lo cual daría: 33,521,484,000
Ahora bien, sucede que durante el 2016 tuvo dos créditos que le generaron los siguientes intereses:
Intereses pagados
Detalles de los préstamos
Capital inicial sobre los
tomados en 2016
préstamos
Préstamo durante ene-mar 2016 80,000,000,000 1,766,417,970
Préstamo durante jul-dic 2016 62,000,000,000 2,408,759,758
142,000,000,000 4,175,177,728
Por tanto, se necesita saber si todos los intereses son o no deducibles o si se debe rechazar una parte. Las fórmulas pa
serían:
Valor 80,000,000,000 62,000,000,000

Cuotas 3 6
Tasa 1.10% 1.10%
Cuota 27,255,472,657 10,734,793,293
Valor cuota total

Periodos en los cuales hizo los
del mes para Abona a capital Abona a Intereses
abonos a la deuda
abonar a la deuda
Caso de la deuda 1:
Ene 1 a ene 31/16 27,255,472,657 26,375,472,657 880,000,000
Feb. 1 a feb. 29/16 27,255,472,657 26,665,602,856 589,869,801
Mar 1 a mar 31/16 27,255,472,657 26,958,924,487 296,548,169
Caso de la deuda 2:
jul. 1 a jul. 31/16 10,734,793,293 10,052,793,293 682,000,000
ago. 1 a ago. 31/16 10,734,793,293 10,163,374,019 571,419,274
sep. 1 a sep. 30/16 10,734,793,293 10,275,171,133 459,622,160
Oct. 1 a oct. 31/16 10,734,793,293 10,388,198,016 346,595,277
Nov. 1 a nov. 30/16 10,734,793,293 10,502,468,194 232,325,099
Dic. 1 a dic. 31/16 10,734,793,293 10,617,995,344 116,797,949
Totales (C) 4,175,177,728

PLICACIÓN DE LA NORMA DE SUBCAPITALIZACIÓN
1 del ET y su Decreto Reglamentario 3027 de diciembre 27 de 2013 (modificado con el

entre los artículos 1.2,1.18.60 hasta 1.2.1.18.66 del DUT 1625 de octubre 11 de 2016)
siguiente dato de su patrimonio líquido:
dría de tomar ese patrimonio líquido del 2015 y multiplicarlo por 3,
chazar una parte. Las fórmulas para determinar la parte rechazable de estos intereses
Días de
Saldo capital permanencia del Periodo de permanencia
(A) saldo de la deuda (A x B)
(B)
80,000,000,000 31 2,480,000,000,000
53,624,527,343 29 1,608,735,820,299
26,958,924,487 31 808,767,734,621
0 0
62,000,000,000 31 1,922,000,000,000
51,947,206,707 31 1,610,363,407,916
41,783,832,688 30 1,253,514,980,632
31,508,661,554 31 976,768,508,182
21,120,463,538 30 633,613,906,150
10,617,995,344 31 329,157,855,671
0
(D) (E)
Este total de días nunca
275 11,622,922,213,471 debe exceder de los 365
(F) Monto total promedio de las deudas (se o 366 días calendarios
toma E y se divide entre D) que tenga el año.
42,265,171,685
(G) Límite de endeudamiento promedio
permitido
(patrimonio líquido del 2015 x 3)
33,521,484,000
(H) Exceso de endeudamiento
(si F es mayor que G, se hace la resta.
De lo contrario, cero)
8,743,687,685
(I) Proporción de interés no deducible (si H
es mayor que cero, se toma H y se divide
entre F)
21%
(J) Gasto por intereses no deducibles
(si I es mayor que cero, se toma C y se
multiplica por I)
863,747,824
NIT.
ANEXOS DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

AÑO GRAVABLE 2016
DETERMINACIÓN DE LA RENTA PRESUNTIVA

DATOS BÁSICOS
El patrimonio a diciembre 31 del año anterior (en este caso, a diciembre de 2015), estaba conformado
(nota: los valores que se toman para este cálculo son los fiscales que figuran en la declaración anterior
no se toman los valores contables).
Bienes
Efectivo
Cuentas por cobrar
Bonos obligatorios (Ley 345 de 1996, Ley 487 de 1998)
Acciones en sociedades nacionales
Acciones en sociedades del exterior
Inventarios de mercancías
Fincas, maquinarias e inventarios destinadas al sector agrícola
Los demás activos fijos
Activos de varias clases, pero empleados para generar

las rentas de que tratan los numerales 1, 2, 3, 6 y 9
del artículo 207-2 (ver numeral 13 del artículo 191 del ET)
Activos afectados por hechos fortuitos o causa

mayor (y que por ende no pudieron participar
en producir rentas durante el 2016)
Activos destinados a actividades no explotadas

durante el año 2016 ("empresa improductiva"; ver
C.E., Sec. Cuarta, Sentencia febrero 21 de 2005, Exp. 14110.
M.P. Ligia López Díaz; también el Decreto 4123
de noviembre 16 de 2005)
Total patrimonio bruto a diciembre de 2015
Deudas
De todo tipo (aceptadas fiscalmente)
Total patrimonio líquido a diciembre de 2015
Factor para calcular el valor patrimonial neto de los activos:
CÁLCULO RENTA PRESUNTIVA PARA 2016

Patrimonio Líquido a diciembre 31 de 2015
Menos: Valor patrimonial neto de activos que se excluyen de

renta presuntiva (ver artículo 189 del ET)
La totalidad del valor patrimonial neto de

acciones en sociedades nacionales
La totalidad del valor patrimonial neto de los

activos afectados por caso fortuito o fuerza mayor
La totalidad del valor patrimonial neto de

activos destinados a actividades no explotadas
durante el año 2016 ("empresa improductiva")
Subtotal
Menos La totalidad del valor patrimonial bruto de los

activos empleados para generar las rentas de que
trata los numerales 1, 2, 3, 6 y 9 del artículo 207-2
(ver numeral 13 del artículo 191 del ET)
La totalidad del valor patrimonial bruto de:

Bonos obligatorios (Ley 345 de 1996, Ley 487 de 1998)
Los primeros 19.000 UVT (19.000 x $29.753 = $565.307.000) de los

activos destinados al sector agropecuario (Nota: Según el Concepto
DIAN 080289 de octubre 1 de 2009, a pesar de que se parte del
patrimonio líquido, estos activos se restan por su valor bruto - sin
exceder el límite antes indicado - y sin importar que con eso la base final
de la Renta presuntiva se pueda volver negativa)
Base
Tarifa
Subtotal
Más: Rentas netas gravables que durante el 2016
hayan producido los activos excluidos del cálculo:
Rentas netas gravables obtenidas con los activos destinados al sector

agropecuario
Los dividendos gravables recibidos durante el

2016 de parte de las sociedades nacionales
donde se poseían las acciones que fueron restadas en la depuración
Renta presuntiva definitiva 2016
Antes de hacer este cálculo es importante
tener presente que en el caso del
impuesto normal de renta (formulario
110) solo lo realizan las entidades del
e de 2015), estaba conformado por:
régimen ordinario del impuesto de renta,
guran en la declaración anterior; pues, las que pertenezcan al régimen
especial no lo hacen (ver Decreto 4400 de
2004). Además, entre las que sí lo tienen
que realizar, se debe tener presente que
523,389,000 aquellas que expresamente figuren en el
artículo 191 del ET quedan también
exoneradas de calcular renta presuntiva.
7,038,851,000 Adicionalmente, si una persona jurídica no
existía en el año 2015, y por tanto su
0 declaración de renta 2016 es su primera
declaración, por el 2016 entonces no
14,160,000 tendría que liquidar renta presuntiva por
no existir ese patrimonio líquido a
diciembre de 2015. Además, en el caso de
0 las pequeñas empresas de la Ley 1429 de
2010, ellas están exoneradas de calcular
3,320,000,000 renta presuntiva en sus primeros 5 años
fiscales (o 10 años si está funcionando en
2,730,000 Amazonas, Guainía o Vaupés).
Sin embargo, si algún ente jurídico debe
presentar al mismo tiempo el formulario
0 140 para declaración del CREE, en ese
caso no importará si la renta presuntiva
no la tiene que calcular en su formulario
110, pues, en el caso del CREE, sí se
tendrá que liquidar la "base mínima" (que
294,698,000
es esta misma renta presuntiva) para
todos los declarantes del CREE y los
únicos que se salvarían de calcularla
serían los que no tenían patrimonio líquido
0 en el 2015 (porque no existían en ese
año) o los que tenían patrimonio líquido
negativo en el 2015.
0
11,193,828,000
Este es el caso por ejemplo de

los bienes de aquellos
contribuyentes afectados por la
ola invernal de finales de 2010.
20,000,000
11,173,828,000 Este es el caso por ejemplo de
99.82% los bienes de aquellos
contribuyentes afectados por la
ola invernal de finales de 2010.
11,173,828,000 Para saber cómo los podrán
restar en la renta presuntiva, si
es que deciden hacerlo, véase la
instrucción del literal b del
artículo 189 del ET.
14,135,000
0
11,159,693,000
Se decidió no restar el
valor del apartahotel, para
luego no tener que sumar
0 las rentas gravadas que
dicho apartahotel produjo
durante el 2016
2,730,000
11,156,963,000
3%
Si en la depuración del patrimonio
334,709,000
no se hubiera restado el valor
bruto de los activos destinados al
sector agropecuario, aquí no se
sumaría ningún valor. Por tanto, a
0 cada quien le corresponde tomar la
decisión de si le conviene o no
restar un determinado activo (pues
es opcional) ya que cuando lo
6,083,000 reste, en este punto tendrá que
sumar las rentas gravadas
obtenidas durante el año gravable
con dicho activo.
340,792,000
NIT.

AÑO GRAVABLE 2016
MODELO PARA DETERMINAR RENTAS EXENTAS

A continuación, se ilustra lo que serían las hojas de trabajo que una entidad que tiene el beneficio de poder tomar a
rentas como "exentas" (ejemplo: las rentas obtenidas por explotar actividades económicas del artículo 207-2 del E
hoteles, o por ecoturismo, etc.) tendría que elaborar para poder definir cuánta parte de su renta total del año podrí
"renta exenta" y cuánta sería "renta gravada". Al respecto, y contrario a lo que dice el art. 177-1 del ET (el cual estab
ingresos que formarán rentas exentas no se les debe asociar costos ni gastos), la DIAN ha indicado, a través de su C
de junio 30 de 2004 (el cual fue ratificado con el 52966 de septiembre 1 de 2014), que en el caso de los ingres
formarían rentas exentas sí es necesario que en el formulario se le incluyan también sus respectivos costos y gastos.
si dichos ingresos, menos sus costos y gastos, arrojan un valor neto positivo, entonces en el renglón 62 del formula
restará ese valor neto. Con dicha tesis lo que logra la DIAN es proteger lo que sería el resultado final de la "renta líq
del renglón 64 en los casos en que la "renta presuntiva" del renglón 61 fuese mayor al valor de la "renta líquid
compensaciones" del renglón 60. Si en ese tipo de casos se dejara restar en el renglón 62 el mismo valor bruto de lo
forman rentas exentas, entonces el valor del renglón 64 se disminuiría demasiado. Pero si en el renglón 62 solo se res
de los ingresos, menos costos y gastos, entonces el valor del renglón 64 sí será más alto.
En todo caso, aunque la DIAN indique que a los ingresos brutos que formarán rentas exentas sí se les debe incluir e
sus respectivos costos y gastos, el problema es que dicha entidad no ha indicado que esos costos y gastos no debe
valor bruto de los ingresos lo cual formaría pérdidas con las cuales se afectarían a otros tipos de rentas gravadas que
incluidas al mismo tiempo dentro de la declaración y que era lo que en el forndo quería evitarse con la norma del art. 1
Caso 1: Las actividades que forman rentas exentas arrojan utilidad y las otras rentas del ejercicio también arrojan utilid
Ajustes para llegar a

Saldo saldos fiscales
Saldo fiscal a
contable a
Código PUC Nombre cuentas diciembre 31
diciembre 31
DB CR de 2016
de 2016
41 Ingresos operacionales Servicios 100,000,000 100,000,000

de ecoturismo
42 Ingresos no operacionales 12,000,000 12,000,000

Intereses, aprovechamientos
61 Costo de ventas
Costo de los servicios prestados (40,000,000) (40,000,000)
51 Gastos operacionales de admoó n. (1,000,000) (1,000,000)
52 Gastos operacionales de ventas (400,000) (400,000)
(300,000) 200,000 (100,000)
Utilidad (ó pérdida) 70,300,000 70,500,000
Como se ve, aunque la renta líquida fiscal total es de $70.500.000, la empresa solo podrá tomar como "exenta
$58.600.000, pues la otra parte de esa misma renta total ($11.900.000) sí tiene que pagar impuesto (está formada po
no se relacionan directamente con la actividad económica a la que se concede la exoneración). Suponga además, p
completar el ejercicio, que la renta presuntiva de 2016 es solo de $2.000.000.
Al momento de diligenciar el formulario de la declaración de renta, esta información se reflejaría de la siguiente manera
Renglón Nombre renglón Valores

42 Ingresos Brutos operacionales 100,000,000
44 Intereses y rendimientos 12,000,000
financieros
45 Total ingresos brutos 112,000,000
47 Ingresos no gravados 0
48 Total ingresos netos 112,000,000
49 Costo de ventas 40,000,000
51 Total costos 40,000,000
52 Gastos operacionales de Admoó n. 1,000,000
53 Gastos operacionales de ventas 400,000

55 Otras deducciones 100,000
56 Total deducciones 1,500,000
57 Renta líóquida ordinaria del 70,500,000
ejercicio (si 48-51-56 mayor que
cero)
60 Renta líóquida del ejercicio 70,500,000
61 Renta presuntiva 2,000,000
62 Rentas exentas 58,600,000
64 Renta líquida gravable (se 11,900,000
toma el mayor entre rengloó n 60 y
el 61 y se resta el 62)
En esta primera situación no se enfrenta ninguna complicación tributaria, pues el impuesto se liquidará sobre los $11.9
la parte que realmente debe producir impuesto.
Caso 2: Las actividades que forman rentas exentas arrojan "pérdida" y las otras rentas del ejercicio arrojan "utilidad"

saldos fiscales
Saldo Saldo fiscal a
contable a
diciembre 31 de 2016
de 2016
Saldo Saldo fiscal a
contable a
diciembre 31
DB CR de 2016
de 2016
41 Ingresos operacionales de 30,000,000 30,000,000

Servicios ecoturismo prestados
42 Ingresos no operacionales 15,000,000 15,000,000

61 Costo de ventas
costo de los servicios prestados (40,000,000) (40,000,000)
(300,000) 200,000 (100,000)
Utilidad (o pérdida) 3,300,000 3,500,000
Al momento de diligenciar el formulario de la declaración de renta, toda esta información se reflejaría así:

42 Ingresos brutos operacionales 30,000,000
44 Intereses y rendimientos 15,000,000
financieros
52 Gastos operacionales de admoó n. 1,000,000
55 Otras deducciones 100,000
cero)
62 Rentas exentas 0
64 Renta líquida gravable (se 3,500,000
En este caso, como la actividad de ecoturismo produce “pérdida”, es por ello que no se puede colocar ningún valor en
Sin embargo, se puede concluir que el renglón 64 llega a una cifra de $3.500.000 por cuanto todos los costos y gasto
la actividad que es exenta se terminan “tragando” la utilidad de las otras partidas gravadas y no se cumple lo que deb
a saber, que en el renglón 64 se mostrara la cifra de $14.900.000 como rentas gravables. En consecuencia, como el C
DIAN 39740 de junio de 2004 exige asociarle costos a las actividades exentas, y no dijo que “con límite”, ello pro
entidad del ejemplo deje de pagar el impuesto que realmente le correspondería pagar. Por tanto, mientras no se e
concepto o una nueva ley (indicando que aunque a las rentas exentas sí se les puedan asociar costos, tales costo
exceder a los ingresos brutos de dicha actividad), los contribuyentes podrán seguirse beneficiando de reducir la bas
sus otras actividades gravadas.
Caso 3: Las actividades que forman rentas exentas arrojan "utilidad" y las otras rentas del ejercicio arrojan "pérdida"
Como último caso para analizar, observe lo que sucedería si la actividad de ecoturismo arrojase "utilidad" pero las dem
arrojasen “pérdida”. ¿Cómo se diligenciaría el renglón de rentas exentas?. Y para hacer más especial la situación,
esta vez la renta presuntiva sea más alta, a saber $48.000.000. Al respecto, recuérdese que en la estructura del
sucede que las "rentas exentas" se le deben restar a la mayor entre la "renta líquida" o la "renta presuntiva" (lo cual n
formulario 140, para declaración del CREE, pues en dicha declaración las rentas exentas solo se restan a la renta ord
se le pueden restar a lo que en el impuesto CREE se llama la "base mínima"). Para ilustrarlo, suponga lo siguiente:

Saldo saldos fiscales
Saldo fiscal a
contable a
diciembre 31
DB CR de 2014
de 2014
41 Ingresos operacionales de 100,000,000 100,000,000

Servicios ecoturismo prestados
42 Ingresos no operacionales 400,000 400,000

61 Costo de ventas
costo de los servicios prestados (40,000,000) (40,000,000)
(300,000) 200,000 (100,000)
Deduccioó n por donaciones
a proyectos de investigacioó n 20,000,000 (20,000,000)
tecnoloó gica (artíóculo 158-1 ET)
Utilidad (o pérdida) 58,700,000 38,900,000
Al momento de diligenciar el formulario de la declaración de renta, toda esta información se reflejaría de la siguiente m

42 Ingresos brutos operacionales 100,000,000
44 Intereses y rendimientos 400,000
financieros
52 Gastos operacionales de admoó n. 1,000,000

55 Otras deducciones 20,100,000
cero)

62 Rentas exentas 48,000,000
64 Renta líquida gravable (se 0
Obsérvese que en la depuración planteada, el renglón 62 de “rentas exentas” se diligenció solo con $48.000.000, qu
valor de la renta presuntiva, y no se diligencia con los $58.600.000 que eran las verdaderas rentas exentas del ejercici
se permite diligenciar la declaración, pues lo anterior lo probamos diligenciando directamente todas estas cifras en
virtual en el portal de Internet de la DIAN, formulario que va sacando automáticamente los mensajes con los posibles
se pudiera incurrir al diligenciar los renglones de la declaración (lo cual no se puede hacer cuando el formulario se es
papel).
Además, si la renta presuntiva se cambiara a solamente $2.000.000, en este caso el renglón 62 de las rentas exentas
diligenciar hasta por $38.900.000 (es decir, hasta por el mismo valor del renglón 60) a pesar de que el verdadero valo
exentas es $58.600.000 (y esto también lo probamos diligenciando un formulario virtual en el portal de la DIAN).
Es decir, para esta tercera situación, en el renglón 62 siempre habrá que limitar el valor de las “rentas exentas” pa
siendo iguales a la “renta líquida” (renglón 60), o a la “renta presuntiva” (renglón 61), dependiendo de cuál sea el ma
los dos.
que una entidad que tiene el beneficio de poder tomar algunas de sus
explotar actividades económicas del artículo 207-2 del ET por nuevos
oder definir cuánta parte de su renta total del año podría tratar como
contrario a lo que dice el art. 177-1 del ET (el cual establece que a los
costos ni gastos), la DIAN ha indicado, a través de su Concepto 39740
e septiembre 1 de 2014), que en el caso de los ingresos brutos que
o se le incluyan también sus respectivos costos y gastos. De esa forma,
alor neto positivo, entonces en el renglón 62 del formulario 110 solo se
es proteger lo que sería el resultado final de la "renta líquida gravable"
del renglón 61 fuese mayor al valor de la "renta líquida después de
dejara restar en el renglón 62 el mismo valor bruto de los ingresos que
sminuiría demasiado. Pero si en el renglón 62 solo se resta el valor neto
renglón 64 sí será más alto.
utos que formarán rentas exentas sí se les debe incluir en el formulario

ntidad no ha indicado que esos costos y gastos no deberían superar al
cuales se afectarían a otros tipos de rentas gravadas que pueden estar
o que en el forndo quería evitarse con la norma del art. 177-1 del ET
ilidad y las otras rentas del ejercicio también arrojan utilidad
Clasificación
Partidas Las demaó s

que forman partidas que
"Renta exenta" forman
rentas gravadas
100,000,000
12,000,000
(40,000,000)
(1,000,000)
(400,000)
(100,000)
58,600,000 11,900,000
0.500.000, la empresa solo podrá tomar como "exenta" un valor de

1.900.000) sí tiene que pagar impuesto (está formada por partidas que
la que se concede la exoneración). Suponga además, para efectos de
o de $2.000.000.
enta, esta información se reflejaría de la siguiente manera:
ón tributaria, pues el impuesto se liquidará sobre los $11.900.000 que es
érdida" y las otras rentas del ejercicio arrojan "utilidad"
Clasificación
rentas gravadas
30,000,000
15,000,000
(40,000,000)
(1,000,000)
(400,000)
(100,000)
(11,400,000) 14,900,000
enta, toda esta información se reflejaría así:

ida”, es por ello que no se puede colocar ningún valor en el renglón 62.
a cifra de $3.500.000 por cuanto todos los costos y gastos asociados a
de las otras partidas gravadas y no se cumple lo que debería ser lógico,
.000 como rentas gravables. En consecuencia, como el Concepto de la
actividades exentas, y no dijo que “con límite”, ello produce que esta
te le correspondería pagar. Por tanto, mientras no se emita un nuevo
tas exentas sí se les puedan asociar costos, tales costos no deberían
buyentes podrán seguirse beneficiando de reducir la base gravable de
tilidad" y las otras rentas del ejercicio arrojan "pérdida"
a actividad de ecoturismo arrojase "utilidad" pero las demás actividades

ntas exentas?. Y para hacer más especial la situación, plantéese que
0.000. Al respecto, recuérdese que en la estructura del formulario 110
or entre la "renta líquida" o la "renta presuntiva" (lo cual no sucede en el
eclaración las rentas exentas solo se restan a la renta ordinaria pero no
"base mínima"). Para ilustrarlo, suponga lo siguiente:
Clasificación

rentas gravadas
100,000,000
400,000
(40,000,000)
(1,000,000)
(400,000)
(100,000)
(20,000,000)
58,600,000 (19,700,000)
enta, toda esta información se reflejaría de la siguiente manera:

e “rentas exentas” se diligenció solo con $48.000.000, que es el mismo
0.000 que eran las verdaderas rentas exentas del ejercicio. Así es como
bamos diligenciando directamente todas estas cifras en un formulario
sacando automáticamente los mensajes con los posibles errores en que
ón (lo cual no se puede hacer cuando el formulario se está haciendo en
00.000, en este caso el renglón 62 de las rentas exentas solo se podría

mo valor del renglón 60) a pesar de que el verdadero valor de las rentas
iando un formulario virtual en el portal de la DIAN).
pre habrá que limitar el valor de las “rentas exentas” para que queden
presuntiva” (renglón 61), dependiendo de cuál sea el mayor valor entre
NIT.

AÑO GRAVABLE 2016
DETERMINACIÓN ANTICIPO AL IMPUESTO DE RENTA 2017
Si presentó declaración de renta por el año anterior (2015),

indique el valor del "impuesto neto de renta" (renglón 71) que $ 310,000,000
liquidó en dicha declaración.
Escoger una de las siguientes opciones:

1) ¿La declaración por el año gravable 2016 es la primera
declaración de renta que presenta en toda su historia tributaria?
2) ¿Es el año gravable 2016 el segundo año que le corresponde
declarar en toda su historia tributaria?
3) ¿Es el año gravable 2016 el tercer o posterior año gravable
3
que le corresponde declarar?
4) ¿Esta declaración de renta 2016 será la última que se
presenta pues se trata de la declaración de renta de una
sociedad que quedó liquidada durante el 2016 (y por tanto es
claro que no se tendrá que presentar una futura declaración
2017; ver Concepto DIAN 12200 mayo 13/87)?
Impuesto Neto de Renta del año 2016 1,490,435,000

Primer
25% 372,609,000
año
Menos: Retenciones en la fuente 2016 34,500,000
Total anticipo para el año 2017 -
Opción 1
Impuesto neto de renta del año 2015 310,000,000
Impuesto neto de renta del año 2016 1,490,435,000
Subtotal 1,800,435,000
Segundo año
Promedio 900,218,000
50% 450,109,000
Total anticipo con la opción 1 -
Opción 2
Segundo
50% 745,218,000
Total anticipo con la opción 2 -
Total anticipo para el año 2017 -
Opción 1
Tercer o posterior año
Impuesto neto de renta del año 2015 310,000,000

Subtotal 1,800,435,000
Promedio 900,218,000
75% 675,164,000
Total anticipo con la opción 1 640,664,000
Opción 2
75% 1,117,826,000
Total anticipo con la opción 2 1,083,326,000
Total anticipo para el año 2017 640,664,000
Total anticipo definitivo al impuesto de renta 2017 640,664,000

Para los contribuyentes del "Régimen
Ordinario", siempre que en su
formulario 110 para declaración de
3 640,664,000
renta 2016 tengan un valor cualquiera
en el renglón 71 (impuesto neto de
renta), se debe calcular "anticipo al
impuesto de renta del año fiscal
siguiente" (en este caso, el anticipo
para el 2017; nota: las entidades del
régimen tributario especial no calculan
anticipos; ver artículo 19 del Decreto
4400 de 2004). Pero se advierte que
si la declaración 2016 de la entidad
del régimen ordinario es la ÚLTIMA a
presentar por razón de que se trata
de una entidad que se liquidó durante
el año 2016, en este caso NO SE
LIQUIDA ANTICIPO AL AÑO
SIGUIENTE (ver Concepto DIAN
12200 mayo 13 de 1987). Además, si
el contribuyente puede demostrar que
por causas ajenas a su voluntad
(ejemplo un desastre invernal) las
rentas que obtendrá durante el año
siguiente (en este caso el 2017) se
van a ver disminuidas, podrá
liquidarse un menor anticipo al 2017,
siguiendo las instrucciones de la
Circular DIAN 044 de junio 1 de 2009.
Además, en el impuesto CREE
(formulario 140), no se deben calcular
anticipos al CREE del año siguiente.
MODELO PARA EFECTUAR EL CÁLCULO DE LA SANCIÓN DE EXTEMPORANEIDAD
De acuerdo con las normas contenidas en el artículo 641 (modificado con el artículo 283 de la Ley 181
presenten oportunamente alguna de las declaraciones tributarias administradas por la DIAN, tendr
extemporaneidad", la cual dependiendo de varios factores expresamente enunciados en dichas normas
calculada. Además, el valor en pesos que llegue a obtener en el cálculo de la mencionada "sanción de
inferior a la "sanción mínima" definida en el artículo 639 del ET, es decir, no puede ser inferior a 10 UVT.
De otro lado, la forma de calcular la "sanción de extemporaneidad" definida en los artículos 641 y 642 del
tipo de declaración se trate, es decir, sin importar si se trata de una "declaración de renta" o una "declara
la fuente", o una "declaración del CREE", etc. (Nota: la declaración de "ingresos y patrimonio", y según e
286 de la Ley 1819 de 2016, sí tiene forma especial de calcularle una posible "sanción de extemporaneida
cual se tenga que calcular esa sanción de extemporaneidad, cada contribuyente tendrá que ubicar dentr
que hace referencia la norma para poder calcular la sanción (por ejemplo, si en una declaración de reten
del periodo", en las de IVA o de renta o de CREE sí existen).
Aclarado lo anterior, a continuación se suministra un modelo de la forma en que se tendría que calcular l
un emplazamiento como después del mismo), pero aplicando el caso puntualmente a una declaración de
renta por el año gravable 2016 de los obligados a llevar contabilidad (se citan los renglones respectivos q
la DIAN para las declaraciones de renta año gravable 2016). Por consiguiente, si se piensa utilizar este m
tipos de declaraciones se deberán hacer las adaptaciones respectivas. Así mismo, si desea usar esta pla
debe cambiar los datos de las celdas resaltadas en amarillo, pues las demás arrojan resultados automático
1. Cálculo sanción por extemporaneidad si se actúa antes de que la DIAN emita un "emp
Luego de definir la fecha en que se vencía la declaración, la fecha en que será la "presentación extempo
favor (si lo hubiese), las "situaciones" que se mencionan en el recuadro se deben examinar justamen
Solo es válido que se de una sola de las cuatro "situaciones" que allí se presentan. Por tanto, al agotar
misma "no aplica", se debe digitar cero en la celda resaltada respectiva.
Aunque este cálculo es automático, no siempre arroja un dato exacto. Es mejor comprobarlo manualmente pues el e
en el cálculo de los días de diferencia entre una fecha y otra, y sin embargo, para calcular los meses de extemporan
fechas, la forma en que la norma fiscal los calcula no siempre coincide con la forma en que excel lo hace. Por ejemp
es 24 de abril de 2017, y se presenta 24 de junio de 2017, la norma fiscal diría que son solo 2 meses de extempora
arrojaría 3 meses.
Aunque este cálculo es automático, no siempre arroja un dato exacto. Es mejor comprobarlo manualmente pues el e
en el cálculo de los días de diferencia entre una fecha y otra, y sin embargo, para calcular los meses de extemporan
fechas, la forma en que la norma fiscal los calcula no siempre coincide con la forma en que excel lo hace. Por ejemp
es 24 de abril de 2017, y se presenta 24 de junio de 2017, la norma fiscal diría que son solo 2 meses de extempora
arrojaría 3 meses.
Detalles
-Fecha en que se vencía el plazo para presentar esta declaración 2016
-Fecha en que se va a presentar la declaración
Subtotal meses o "fracciones de meses" de extemporaneidad
Valor de la UVT para la fecha en que se va a calcular la sanción
Saldo a favor registrado en el renglón 88 del formulario (si lo hubo) y calculado

hasta antes de cualquier tipo de sanciones
Situación 1
-Si en la declaración 2016 sí hay "impuesto a cargo" (renglón 74)
la sanción de extemporaneidad en esta situación sería…
Valor del renglón 74
Factor de multiplicación por cada mes, o fracción de mes, que tenga
de extemporaneidad la declaración a ser presentada
Subtotal 1
Este subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sanción mínima" pero tampoco
pude exceder el 100% del "impuesto a cargo"
Por tanto, siendo esta la "situación", la sanción de extemporaneidad sería…
Situación 2
-Si en la declaración 2016 no hay "impuesto a cargo" (renglón 74)
pero sí hay "ingresos brutos" (renglones 45+65), la sanción de extemporaneidad
se calcularía así:
Valor suma renglones 45+65 del formulario
Subtotal 1
Este subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sanción mínima".
Pero adicionalmente se debe examinar lo siguiente:
a) En caso de que la declaración 2016 sí tenga "saldo a favor"
Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder a la
cifra menor entre las 2 siguientes :
- El 5% de los ingresos brutos
- El doble del "saldo a favor" de esta declaración 2016
b) En caso de que la declaración 2016 no tenga "saldo a favor"
Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder al
cifra menor entre las 2 siguientes :
- El equivalente a 2.500 UVT
Si esta es la situación, la sanción de extemporaneidad sería…
Situación 3
ni tampoco "ingresos brutos" (renglón 45 ni renglón 65), pero sí existía patrimonio líquido
positivo en el año anterior (2015) en ese caso la sanción de extemporaneidad se calculará así:
Valor patrimonio líquido a diciembre de 2015

Subtotal 1
cifra menor entre las 2 siguientes:
a) El 10% de tal patrimonio líquido del 2015
b) El doble del "saldo a favor" de esta declaración 2016 si lo hubiere

- El 10% de tal patrimonio liquido del 2015
Situación 4
-Si en esta declaración 2016 no hay "impuesto a cargo" (renglón 74)
ni tampoco "ingresos brutos" (renglón 45 ni 65), ni tampoco existía patrimonio
líquido del año anterior (2015) en este caso la sanción de
de extemporaneidad es la mínima
Sanción por extemporaneidad definitiva que se debe liquidar
2. Cálculo sanción por extemporaneidad si se actúa después de que la DIAN emita un "e
Luego de definir la fecha en que se vencía la declaración, la fecha en que sería la "presentación extempo
favor (si lo hubiese), las "situaciones" que se mencionan en el recuadro se deben examinar justamen
Solo es valido que se de una sola de las cuatro "situaciones" que allí se presentan. Por tanto, al agotar
misma "no aplica", entonces se debe digitar cero en la celda resaltada respectiva.
Aunque este cálculo es automático, no siempre arroja un dato exacto. Es mejor comprobarlo manualmente pues el exc
cálculo de los días de diferencia entre una fecha y otra, y sin embargo, para calcular los meses de extemporaneidad en
en que la norma fiscal los calcula no siempre coincide con la forma en que excel lo hace. Por ejemplo, si el vencimiento
se presenta 24 de junio de 2017, la norma fiscal diría que son solo 2 meses de extemporaneidad pero excel arrojaría 3
Detalles
-Fecha en que se vencía el plazo para presentar esta declaración 2016
-Fecha en que se va a presentar la declaración
Subtotal meses o "fracciones de meses" de extemporaneidad
Valor de la UVT para la fecha en que se va a calcular la sanción
Saldo a favor registrado en el renglón 88 del formulario (si lo hubo) y calculado

hasta antes de cualquier tipo de sanciones
Situación 1
-Si en la declaración 2016 sí hay "impuesto a cargo" (renglón 74)
la sanción de extemporaneidad en esta situación sería…
Valor del renglón 74
Subtotal 1
Este subtotal 1 no puede estar por debajo de la "sanción mínima" pero tampoco
pude exceder el 200% del "impuesto a cargo"
Por tanto, siendo esta la "situación", la sanción de extemporaneidad sería…
Situación 2
pero sí hay "ingresos brutos" (renglones 45+65), la sanción de extemporaneidad
se estimaría así:
Valor suma renglones 45+65 del formulario
Subtotal 1
- Cuatro veces del "saldo a favor" de esta declaración 2016

Para esta situación el subtotal 1 no puede exceder la
Situación 3
ni tampoco "ingresos brutos" (renglón 45 ni renglón 65), pero sí existía patrimonio líquido
positivo en el año anterior (2015) en ese caso la sanción de extemporaneidad se calculará así:
Valor patrimonio líquido a diciembre de 2015

Subtotal 1
a) El 20% de tal patrimonio líquido de 2015
b) Cuatro veces el "saldo a favor" de esta declaración 2016 si lo hubiere

- El 20% de tal patrimonio líquido del 2015
Situación 4
-Si en esta declaración 2016 no hay "impuesto a cargo" (renglón 74)
ni tampoco "ingresos brutos" (renglón 45 ni 65), ni tampoco existía patrimonio
líquido del año anterior (2015) en este caso la sanción de
de extemporaneidad es la mínima
Sanción por extemporaneidad definitiva que se debe liquidar

Certifico
Certificoque
Certifico que
que durante
durante
durante el año
el año el año gravable
gravable
gravable de de 2007:
de 2005:
2004:
1.
1. Por lolomenos el 80% de misde ingresos brutos brutos
de ouna
Por legal y reglamentaria.
1. Por
2. Mi lomenos
patrimonio menos el 80%
bruto elera80%
mis mis
igual ode
ingresos
inferior aingresos
provinieron
brutos
ochenta millones
de una
deprovinieron
relación
pesos ($80'000.000)
laboral
a 31relación
o legal
de Diciembre
y reglamentaria.
2. Mi
2.No patrimonio
bruto era igual
era igual o inferior a ochenta
o inferior y cuatro millones ochocientos ochentademil 2004.
de pesos ($84'880.000) a
3.
4. Noingresos
Mis
3. Mis
fui responsable
No consumos
totales fueron
fui responsable del
del impuesto
iguales
impuesto
sobre
o inferiores
sobre
las ventas.
a sesenta
las ventas.
5. mediante tarjeta de crédito no excedieron la suma de cincuenta millones de pesos ($50'000.000)
4.
6. Mis
4. Que
Mis el ingresos
ingresos totales
totales
total de mis comprasfueronfueron iguales
iguales no
y consumos o inferiores
o inferiores suma a
a sesenta
superaron la de3.300
y tres UVT
cincuentamillones(3.300
millones x $ 20,974
seiscientos
($50'000.000) mil pesos ($63'660.000)
5.
7. Miselconsumos
5. Que
mediante
tarjeta
de bancarias,
nodepósitos
excedieron la
de suma
la suma financieras
cincuenta
no 2.800 UVT
cincuenta
depesos=($53'050.000)
$58.727.000)
6.. Queelel
pesos
6. Que total
de de
($80'000.000).
total mismiscomprascompras y consumos
no superaron la suma de la cincuenta
suma de y2.800 UVT (2.800
cincuenta 20,974
pesos=($53'050.000)
$58.727.000)
7.
PorQue
Que elelvalor valor
lo tanto, manifiesto total
total de de
que no mis estoyconsignaciones
mis consignaciones
por el año gravable 2004. la suma de 4.500
ochenta y cuatro
UVT millones
(4.500ochocientos
x $ 20,974ochenta mil pesos ($84'880.000)
= $94.383.000)
Por lo tanto, manifiesto que no estoy obligado a presentar declaración de renta y complementarios por el año gravable 2005.
Por lo tanto, manifiesto que no estoy obligado a presentar declaración de renta y complementarios por el año gravable 2007
.
283 de la Ley 1819) y 642 del ET, cuando los contribuyentes no
or la DIAN, tendrán, en ese caso, que liquidar la "sanción de
s en dichas normas, puede llegar a tener distintas formas de ser
cionada "sanción de extemporaneidad", en ningún caso puede ser
inferior a 10 UVT.
culos 641 y 642 del ET se debe aplicar por igual sin importar de qué
enta" o una "declaración de IVA" o una "declaración de retención en
rimonio", y según el artículo 645 del ET, modificado con el artículo
de extemporaneidad"). Por tanto, según el tipo de declaración a la
rá que ubicar dentro de dicho tipo de declaración los parámetros a
eclaración de retención en la fuente no existen los "ingresos brutos
ndría que calcular la "sanción de extemporaneidad" (tanto antes de

una declaración de renta, y más exactamente, a una declaración de
glones respectivos que se tomarían del formulario 110 diseñado por
iensa utilizar este modelo en el cálculo de las sanciones para otros
desea usar esta plantilla para hacer sus propias simulaciones, solo
sultados automáticos.
N emita un "emplazamiento" por no declarar
esentación extemporánea", el valor de la UVT y el dato del saldo a

xaminar justamente en ese mismo orden en que se presentan.
or tanto, al agotar los datos que se piden en cada "situación", si la
o manualmente pues el excel es muy rígido

os meses de extemporaneidad entre dos
excel lo hace. Por ejemplo, si el vencimiento
o 2 meses de extemporaneidad pero excel
o manualmente pues el excel es muy rígido
os meses de extemporaneidad entre dos
excel lo hace. Por ejemplo, si el vencimiento
o 2 meses de extemporaneidad pero excel
Parciales Totales
22 de abril de 2017
24 de abril de 2017
1
31,859
5%
0
0.5%
0
0
0
0
79,648,000
1.0%
0
0
0
0
79,648,000
319,000
319,000
IAN emita un "emplazamiento" por no declarar

esentación extemporánea", el valor de la UVT y el dato del saldo a
xaminar justamente en ese mismo orden en que se presentan.
or tanto, al agotar los datos que se piden en cada "situación", si la
manualmente pues el excel es muy rígido en el

es de extemporaneidad entre dos fechas, la forma
ejemplo, si el vencimiento es 24 de abril de 2017, y
idad pero excel arrojaría 3 meses.
Parciales Totales
22 de abril de 2017
24 de diciembre de 2017
9
31,859
10%
0
1.0%
0
0
0
0
159,295,000
2.0%
0
0
0
0
159,295,000
319,000
319,000
NIT.

AÑO GRAVABLE 2016
MODELOS DE CONCILIACIÓN PATRIMONIAL EN E
Entre patrimonio líquido fiscal a diciembre 31 de 2015 y patrimonio
Suponga que la sociedad EL EJEMPLO S.A. en su declaración de renta

De igual forma, en su declaración de renta
Patrimonio líquido a diciembre 31 de
Ingresos no gravados (renglón 47)
Deducción por inversión en activos fijos productores de re

(nota: este tipo de deducciones son valores que quedan c
en la declaración de renta, pero en realidad no fueron un
haya "salido" del patrimonio; por tanto, este valor, de llega
valor que rebaja la renta líquida, pero que luego tiene que
en los cálculos de conciliación patrimonial que se muestra
pasaría con las deducciones que realmente se hacen por
se deducen por un mayor monto, pues así lo permiten las
tales como la donación a la Ley del cine que se deducen p
Renta líquida fiscal del ejercicio
Ganancias ocasionales no gravadas (renglón 67)
Ganancia ocasional gravable (renglón 68)
Impuesto neto de renta (renglón 71 del 110) y CREE con s
Impuesto de ganancias ocasionales (renglón 72)

Adicionalmente, entre los activos fiscales a diciembre de
Solo que en diciembre de 2015
se declararon por 1.500.000. Y ahora, al cerrar el
y se declararon por 1.550.000
De igual forma, durante el 2016

deducción especial del artículo 158-3 ET (200.000.000 x 30% = 60.000.0
Adicionalmente, al cierre del 2016

del ministerio de agricultra, el cual asciende a…
Por último, en la contabilidad I (libro tributario) de

deducibles), disminuidos con otros gastos que solo fueron fiscales y no e
Con todos estos datos, el contribuyente debe justificar por qué su patrim
se creció en un valor de
para llegar hasta el patrimonio líquido fiscal declarado a diciembre de
(Nota: solamente para los contribuyentes del régimen ordinario, la parte

convertida por la DIAN en una "renta líquida por comparación patriomon
La conciliación sería:
Patrimonio líquido fiscal a diciembre 31 de
Más: Aumento en el valor patrimonial entre diciembre de

para los CDT
Más: Valorizacion de los semovienes bovinos
Más: Renta líquida del ejercicio, disminuida en el valor

del impuesto neto de renta y del CREE y de la sobre
Más: Ingresos no gravados
Más: Valor de la deducción especial artículo158-3 (dismin

fiscal pero no disminuyó el valor del activo)
Más: Ganancia ocasional (disminuida con el "impuesto de
Más: Ganancias ocasionales no gravadas

Menos: Gastos no deducidos en la renta fiscal
Total patrimonio líquido fiscal a diciembre 31 de

Total patrimonio líquido fiscal a diciembre 31 de
Diferencia por justificar
ribuyente)
ARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
E CONCILIACIÓN PATRIMONIAL EN EL OBLIGADO A LLEVAR CONTABILIDAD
líquido fiscal a diciembre 31 de 2015 y patrimonio líquido fiscal a diciembre 31 de 2016
ciedad EL EJEMPLO S.A. en su declaración de renta 2015 denunció un patrimonio líquido fiscal de…
su declaración de renta 2016 denuncia la siguiente información:
monio líquido a diciembre 31 de 2016 (renglón 41)
esos no gravados (renglón 47)
ucción por inversión en activos fijos productores de renta (renglón 54)

a: este tipo de deducciones son valores que quedan como una "deducción"
a declaración de renta, pero en realidad no fueron un valor en dinero que
a "salido" del patrimonio; por tanto, este valor, de llegar a existir, es un
r que rebaja la renta líquida, pero que luego tiene que volver a ser sumado
os cálculos de conciliación patrimonial que se muestran más abajo; lo mismo
aría con las deducciones que realmente se hacen por un monto pero fiscalmente
educen por un mayor monto, pues así lo permiten las normas vigentes
como la donación a la Ley del cine que se deducen por el 165%)
a líquida fiscal del ejercicio 2016 (renglón 57)
ancias ocasionales no gravadas (renglón 67)
ancia ocasional gravable (renglón 68)
uesto neto de renta (renglón 71 del 110) y CREE con sobretasa (renglones 48+49-50 del 140)
uesto de ganancias ocasionales (renglón 72)

tre los activos fiscales a diciembre de 2016 se declararon los mismos CDT declarados a diciembre de 2015
mbre de 2015, por aplicarles el valor del porcentaje de cotización en bolsa a diciembre 2015,
1.500.000. Y ahora, al cerrar el 2016, el valor del porcentaje de cotización en bolsa cambió
r 1.550.000
ante el 2016 se compró un activo fijo productor de renta en 200.000.000 y se tomó fiscalmente la
l del artículo 158-3 ET (200.000.000 x 30% = 60.000.000)
cierre del 2016 los semovientes bovinos se declararán con un mayor valor fiscal, producto de la aplicación
gricultra, el cual asciende a…
ontabilidad I (libro tributario) de 2016, los gastos que no se llevaron a la declaración 2016 (gastos no
nuidos con otros gastos que solo fueron fiscales y no eran contables, arroja un neto de:
atos, el contribuyente debe justificar por qué su patrimonio líquido a diciembre de 2015….
2,778,115,000
patrimonio líquido fiscal declarado a diciembre de 2016
ara los contribuyentes del régimen ordinario, la parte del incremento que se produzca en el patrimonio líquido de un
IAN en una "renta líquida por comparación patriomonial" que será agregada al renglón 63 del formulario 110; no afe
monio líquido fiscal a diciembre 31 de 2016
: Aumento en el valor patrimonial entre diciembre de 2015 y diciembre de 2016

para los CDT
: Valorizacion de los semovienes bovinos
: Renta líquida del ejercicio, disminuida en el valor

del impuesto neto de renta y del CREE y de la sobretasa
: Ingresos no gravados
: Valor de la deducción especial artículo158-3 (disminuyó la renta líquida

fiscal pero no disminuyó el valor del activo)
: Ganancia ocasional (disminuida con el "impuesto de ganancia ocasional")
: Ganancias ocasionales no gravadas

os: Gastos no deducidos en la renta fiscal
patrimonio líquido fiscal a diciembre 31 de 2016 que se puede justificar

patrimonio líquido fiscal a diciembre 31 de 2016 que se va a declarar
encia por justificar
NTABILIDAD
11,173,828,000
13,951,943,000
486,000
60,000,000
5,961,741,000
20,000,000
2,366,473,000
4,000,000
embre de 2015.
e la aplicación
9,403,000
903,091,000
11,173,828,000
patrimonio líquido de un año a otro, y que no quede justificada, será

l formulario 110; no afectará a la declaración del CREE; ver artículo 236 y siguientes del ET)
11,173,828,000
50,000
9,403,000
3,595,268,000
486,000
60,000,000
16,000,000
0
(903,091,000) 2,778,115,000
13,951,943,000
13,951,943,000
0

Formulario 110 140 1732 Con Anexos Ano Gravable 2016

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Formularios 110 y 140 con anexos y formato 1732 para dec

(Fecha de elaboración: Marzo 31 de 2017)

Declaración de Renta y Complementarios o de Ingresos

11. Razón social 12. Cód. Dirección

Aportes al sistema de seguridad social 31 Renta presuntiva ###

Tenga en cuenta que

en este renglón 31 del

Ingresos brutos operacionales 42 Impuesto de ganancias ocasionales ###

Descuentos por impuestos pagados en el exterior

Intereses y rendimientos financieros 44 Total impuesto a cargo (71+72- 73) ###

Anticipo renta por el año gravable 2016

Total ingresos netos (45 - 46- 47) 48 Otras retenciones ###

Otros costos 50 Anticipo renta por el año gravable 2017 80 640,664,000

Saldo a favor Renta CREE año gravable anterior sin solicitud

Gastos operacionales de administración 52 ###

Gastos operacionales de ventas 53 Anticipo sobretasa año anterior 83 0

Deducción inversiones en activos fijos 54 Sobretasa 84 0

Saldo a pagar por impuesto (74 + 80 +81+84 - 75 - 76

Total deducciones (Sume 52 a 55) 56 Sanciones 86 0

o Total saldo a favor (75 + 76 + 79+82+83 - 74 - 80 - 81-84-

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89. No. Identificación signatario 90. DV

997. Espacio exclusivo para el sello

Firma del declarante o de quien lo representa 980. Pago total $ 2,060,303,000

996. Espacio para el número interno de la DIAN / Adhesivo

Firma del Contador o Revisor Fiscal. 994. Con salvedades

Esta es la versión final del formulario 140 para el

Ahora bien, examinando la estructura de este for

Ese diseño del formulario puede provocar proble

33 y la sobretasa al CREE (ver artículo 26-1 de la Le

Decisión 578 de la Comunidad Andina de Naciones-CAN 39 0

Artículo 16 de la Ley 546 de 1999 41 0

"impuesto CREE" como por la "sobretasa a

Valor a pagar por impuesto CREE 108,038,000

58. No. Identificación signatario 59. DV

981. Cód. Representación 997. Fecha efectiva de la transacción

Firma Contador o Revisor Fiscal. 994. Con salvedades

983. No. Tarjeta profesional

ANEXOS A DECLARACIÓN DEL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

DETALLE DE LAS CIFRAS LLEVADAS A LOS RENGLONES DEL FORM

Indique cual de las 5 opciones anteriores es la escogida 1

Saldos Contables a dic. 31 de

30 Total Gastos De Nómina

Aportes al Sistema de Seguridad Social

Aportes al Sena, ICBF, Caja

Efectivo, Bancos, cuentas de ahorro,

35 Cuentas por Cobrar Clientes

1399 Provisión sobre las demás cuentas por

(*-4) Inventarios que se habían mantenido 0

159205 Depreciación acumulada de edificaciones

1596 Depreciación diferida 0

159705 Amortización acumulada de plantaciones

159805 Agotamiento acumulado de minas, canteras

169830 Depreciación bienes recibidos en leasing

1715 Costos de exploración por amortizar 0

(*-16) Activos por derivados financieros y oper.

39 Total patrimonio bruto

2505 Salarios por pagar 2,947,400

2605 Provisión - Para costos y gastos 94,931,341

2615 Provisión - Para obligaciones fiscales

2705 Ingresos recibidos por anticipado 3,300,000

2805 Anticipos y avances recibidos 0