Tesis Completa Enerexys y Natasha

UNIVERSIDAD PANAMERICANA DEL PUERTO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES

ESCUELA DE: CONTADURÍA PÚBLICA
ANALISIS DEL PROCESO DE RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE

LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS DE LAS PYMES DEL MUNICIPIO
PUERTO CABELLO, ESTADO CARABOBO.
Autora: Cedeño Enerexys

Autora: Pantoja Natasha
Tutor Académico: Econ. Marianella Bencomo
PUERTO CABELLO, ENERO 2.018
ii
ANALISIS DEL PROCESO DE RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE

LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS DE LAS PYMES DEL MUNICIPIO
Trabajo de Grado presentado como requisito para optar al título de

Licenciados en Contaduría Pública

Tutor Académico: Econ. Marianella Bencomo
PUERTO CABELLO, ENERO 2.018
iii
CONSTANCIA DE APROBACIÓN DEL TUTOR
Yo, Economista Marianella Bencomo, Tutor Académico del Trabajo de

Grado denominado: “ANALISIS DEL PROCESO DE RECAUDACIÓN DEL
IMPUESTO SOBRE LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS DE LAS PYMES
DEL MUNICIPIO PUERTO CABELLO, ESTADO CARABOBO.” presentado
por la Bachiller ENEREXYS CEDEÑO, titular de la Cédula de Identidad Nº
V.- 16.568.492 respectivamente, para optar al Título de Licenciada en
Contaduría Pública, considero que dicho Trabajo de Grado reúne los
requisitos y méritos suficientes, para ser sometido a la presentación pública y
evaluación por parte del jurado que la Comisión de Grado designe en la
fecha y hora que se determine.
En la ciudad de Puerto Cabello a los Quince (15) días del mes de Enero
del año Dos Mil Dieciocho (2018).
_______________________
Econ. Marianella Bencomo
C.I.: V.-3.896.130

iv
CONSTANCIA DE APROBACIÓN DEL TUTOR
Yo, Licenciado César Rendón, Tutor Académico del Trabajo de Grado

denominado: “ANALISIS DEL PROCESO DE RECAUDACIÓN DEL
IMPUESTO SOBRE LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS DE LAS PYMES
DEL MUNICIPIO PUERTO CABELLO, ESTADO CARABOBO.” presentado
por la Bachiller NATASHA PANTOJA, titular de la Cédula de Identidad Nº V.-
22.742.896, respectivamente, para optar al Título de Licenciada en
Contaduría Pública, considero que dicho Trabajo de Grado reúne los
requisitos y méritos suficientes, para ser sometido a la presentación pública y
evaluación por parte del jurado que la Comisión de Grado designe en la
fecha y hora que se determine.
En la ciudad de Puerto Cabello a los Quince (15) días del mes de Enero
del año Dos Mil Dieciocho (2018).
_______________________
Econ. Marianella Bencomo
C.I.: V.-3.896.130

v
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA
ACTA DE VEREDICTO
Nosotros, Profesores , y
, titulares de las Cédulas de Identidad número V-
, y respectivamente,
designados como miembros del jurado examinador del Trabajo de Grado
Titulado: “ANALISIS DEL PROCESO DE RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO
SOBRE LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS DE LAS PYMES DEL
MUNICIPIO PUERTO CABELLO, ESTADO CARABOBO.” presentado por
la Bachiller ENEREXYS CEDEÑO, titular de la Cédula de Identidad Nº V.-
16.568.492, nos hemos reunido para evaluar dicho trabajo y después de la
presentación y exposición correspondiente, estimamos que el mismo reúne
los requisitos suficientes para ser APROBADO, de acuerdo con las normas
vigentes dictadas por el Consejo Universitario de la Universidad
Panamericana del Puerto (UNIPAP) para la evaluación del Trabajo de Grado
y optar al título de LICENCIADA EN CONTADURÍA PÚBLICA.
En fe de lo expuesto, firmamos en Puerto Cabello a los Quince (15) días

del mes de Enero del año Dos Mil Dieciocho (2018).
_____________________
Presidente del Jurado
__________________________ ___________________________
vi
ACTA DE VEREDICTO
Nosotros, Profesores , y
, titulares de las Cédulas de Identidad número V-
, y respectivamente,
designados como miembros del jurado examinador del Trabajo de Grado
Titulado: “ANALISIS DEL PROCESO DE RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO
SOBRE LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS DE LAS PYMES DEL
MUNICIPIO PUERTO CABELLO, ESTADO CARABOBO.” presentado por
la Bachiller NATASHA PANTOJA, titular de la Cédula de Identidad Nº V.-
22.742.896, nos hemos reunido para evaluar dicho trabajo y después de la
presentación y exposición correspondiente, estimamos que el mismo reúne
los requisitos suficientes para ser APROBADO, de acuerdo con las normas
vigentes dictadas por el Consejo Universitario de la Universidad
Panamericana del Puerto (UNIPAP) para la evaluación del Trabajo de Grado
y optar al título de LICENCIADA EN CONTADURÍA PÚBLICA.
En fe de lo expuesto, firmamos en Puerto Cabello a los Cuatro (15) días

del mes de Enero del año Dos Mil Dieciocho (2018).
_____________________
Presidente del Jurado
__________________________ ___________________________
DEDICATORIA
vii
A Dios si algo debo dedicarte es la inmensa alegría que siento de haber
podido alcanzar esta meta tan invaluable para mí, porque nada de esto lo
hubiese logrado sin su ayuda, porque estuvo junto a mí tras cada súplica, tras
cada miedo.
A mi Mamá Liley Villasana la mujer de mi vida, hoy no estarás junto a

mí para ver lo más anhelado por ti. Mami gracias por demostrarme que la
mejor herencia que me dejaste fueron los estudios, lo hice un poco tarde, pero
nunca es tarde cuando se quiere aprender y eso lo aprendí de ti, te amaré
siempre, desde donde estas al lado de Dios Bendíceme y guía siempre cada
uno de mis pasos…
A mis hijas Syxerene y Lislhey las niñas que vieron desde cerquita
cada esfuerzo, sacrificios, las angustias y alegrías a mi lado. Mis amores esto
es para ustedes. Son mi mayor fortaleza, mi amor más sincero. Lo logramos
mis maestras favoritas. Nunca hubiese sido más hermoso si no estaban junto
a mí. Siempre serán la luz en mi camino.
Autora: Enerexys Cedeño
DEDICATORIA
viii
A Dios primeramente por llenarme de su infinito Amor, Gracia y
Misericordia por no desampararme en esta hermosa meta que me he
propuesto.
A mi madre, por ser mi base y guía en la familia, gracias por cuidarme,

por enseñarme buenos valores y principios, gracias por estar en todo
momento y por motivarme a cumplir mis metas, Te Amo mamá.
A mi padre por siempre estar a mi lado apoyándome.
A mi tía por ser como una segunda madre, compartir momentos

significativos conmigo y escucharme y apoyarme en todo momento.
A Laura por su amor por ser mi hermanita y compañera en esta vida.
Autora: Natasha Pantoja
AGRADECIMIENTOS.
ix
A Dios por ser mi fortaleza y estar en todo momento en mi camino para
lograr mis metas, su bendición y mi fe nunca me abandonaron.
A mis padres pues ellos me dieron la enseñanza de seguir adelante

siempre, y por apoyarme ante cualquier circunstancia de la vida.
A mis hermanos, fueron un gran apoyo para mí. Dios me los bendiga
En especial a mi hermana Josley quien me dio su amor y apoyo incondicional
Te Amo.
A mis hijas, mis maestras las niñas más valiosas he importantes de mi

vida, mi logro es para ustedes.
A mi esposo. Cada reto que pusiste en mi camino, me impulsó cada día

a alcanzar la meta. Gracias por el apoyo a pesar de cada dificultad…
Mis profesores Yvan Rodríguez y Marlix Ochoa. Grandes amigos

incondicionales, Marlix eres mi ejemplo más bonito mujer, Dios te bendiga.
Mi tutora Marienella Bencomo, que optimismo, valor tiene usted como

profesional gracias por sus conocimientos, disposición y por orientarme en el
desarrollo de esta investigación.
Natasha Pantoja mi compañera, lo logramos, gracias a Dios pudimos

con todas las adversidades que juntas sabemos que no fue fácil, te agradezco
cada momento juntas, más aún por tu valiosa amistad.
Autora: Enerexys Cedeño
AGRADECIMIENTOS.
A Dios, por haberme dirigido y guardado a lo largo de mi carrera, por

ser mi fortaleza en los momentos de debilidad.
x
A mis Padres por apoyarme en todo momento, por los valores que me
han inculcado, y por haberme dado la oportunidad de tener una excelente
educación en el transcurso de mi vida.
A mi Tía Elizabeth por ser parte de mi crecimiento como persona, por

su apoyo y oración para seguir adelante como una persona de bien.
Mi hermana Laura, por ser una parte importante en mi vida y

representar la unidad familiar.
A mi Compañera de tesis Enerexys por el apoyo que me ha dado, por

sus consejos y motivación y ser una parte fundamental para llegar a este
logro que es de ambas.
A mi Tutora Marianella Bencomo por la dedicación, tiempo y confianza.
A mis familiares por sus consejos a todos y cada uno le agradezco por
estar conmigo en los momentos buenos y en los difíciles.
Mis amigos en especial a ustedes: Silmarys, por confiar y creer en mí,

Dorangel, Jose Alfred, Bryant, Miichelle, por haber hecho de cada una de las
etapas un trayecto de vivencias que nunca olvidare.
Autora: Natasha Pantoja
ÌNDICE.
DEDICATORIA…………………………………………………………… viii
AGRADECIMIENTOS……………………………………………………. x
ÍNDICE GENERAL……………………………………………………….. xii
xi
ÍNDICE DE CUADROS…………………………………………………… xv
ÍNDICE DE GRÁFICOS………………………………………………….. xvi
RESUMEN…………………………………………………………………. xvii
INTRODUCCIÓN…………………………………………………………. 01
CAPÍTULO
I. EL PROBLEMA
Planteamiento del Problema.……………………………………... 04

Objetivo General de la Investigación…………………………….. 07
Objetivos Específicos de la Investigación……………………….. 07
Justificación de la Investigación…………………………………... 08
II. MARCO TEÓRICO REFERENCIAL
Antecedentes de la Investigación………………………………… 11
Bases Teóricas……………………………………………………… 14
Bases Legales………………………………………………………. 19
Términos y Conceptualizaciones…………………………………. 25
III. MARCO METODOLÓGICO
Matriz Epistémica de la Investigación……………………………. 27

Paradigma de la Investigación……………………………………. 28
Enfoque de la Investigación………………………………………. 29
Método de la Investigación………………………………………… 29
Diseño de la Investigación………………………………………… 30
Nivel de la Investigación…………………………………………… 30
xii
Tipo de Investigación………………………………………………. 31
Unidad de Estudio………………………………………………….. 32
Técnicas de Recolección e Instrumentos de Información……… 32
Población y Muestra………………………………………………… 34
Técnicas de Procesamiento de la Información………………….. 36
Validez y Confiabilidad……………………………………………… 36
IV. IDENTIFICAR EL PROCESO DE RECAUDACION DE IMPUESTO

SOBRE LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS DE LAS PYMES EN EL
MUNICIPIO PUERTO CABELLO DEL ESTADO CARABOBO.
V. MANEJO APLICADO DEL NUEVO PROCESO DE RECAUDACION

DEL IMPUESTO SOBRE LAS ACTIVIDADES ECONOMICAS DE
LAS PYMES DEL MUNICIPIO PUERTO CABELLO.
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones………………………………………………………… 56
Recomendaciones………………………………………………….. 57
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
ANEXOS
A Modelo del Cuestionario
B Instrumento de Validez y Confiabilidad del Instrumento
xiii
ÍNDICE DE CUADROS
CUADROS Pag.
CUADRO N° 1 Operacionalización de Variables………………………… 38

CUADRO N° 2 Distribución de Frecuencias……………………………… 44
CUADRO N° 3 Datos arrojados de la encueta, Ítem N° 1……………… 46
xiv
CUADRO N° 10 Datos arrojados de la encueta, Ítem N° 8……………. 53
CUADRO N° 11 Datos arrojados de la encueta, Ítem N° 9……………. 54
CUADRO N° 12 Datos arrojados de la encueta, Ítem N° 10…………... 55
ÍNDICE DE GRAFICOS
GRAFICOS Pag.
GRÁFICO N° 1 Frecuencia Relativa y Absoluta…………………………. 45

GRÁFICO N° 2 Datos referidos al cuadro N° 3………………………….. 46
xv
GRÁFICO N° 9 Datos referidos al cuadro N° 10………………………… 53
GRÁFICO N° 10 Datos referidos al cuadro N° 11………………………. 54
GRAFICO N° 11 Datos referidos al cuadro N° 12………………………. 55

ANALISIS DEL PROCESO DE RECAUDACION DEL IMPUESTO SOBRE

LAS ACTIVIDADES ECONOMICAS DE LAS PYMES DEL MUNICIPIO

Tutor: Econ. Marianella Bencomo
Fecha: Enero/2018
xvi
Línea de Investigación:
RESUMEN
El Estado Venezolano promueve políticas que le permiten crear un
ambiente propicio que estimula la inversión en sectores estratégicos
del país. En tal sentido, este tipo de impuesto sobre las actividades
económicas de industria, comercio, servicio e índole similar son los
tributos que gravan ingresos brutos que se originan de una actividad
económica tanto de personas naturales como jurídicas. Por tal razón, el
propósito general del presente estudio es Analizar el proceso de
recaudación del impuesto sobre las actividades económicas de las
Pymes del Municipio Puerto Cabello, Estado Carabobo. Se enmarcó en
un enfoque reduccionista, se rigió bajo una metodología “científica”, y
por lo tanto, positivista; cuyo diseño Bibliográfico propuesto por
Palella y Martins (2010) se fundamenta en la revisión sistemática,
rigurosa y profunda del material documental de cualquier clase. El
instrumento utilizado fue el cuestionario de diez preguntas
dicotómicas, aplicado a una muestra de 08 empresas que hacen vida en
el municipio Puerto Cabello. Luego se identifican mediante los gráficos
el manejo aplicado por estas empresas en cuanto al proceso de
recaudación del impuesto sobre las actividades económicas en el
Municipio Puerto Cabello, seguidamente el análisis de los resultados
que se utilizó para redactar las conclusiones y recomendaciones que
servirá de aporte para aquellos empresarios que no tienen el
conocimiento del tema estudiado como a los futuros investigadores
que deseen profundizar el impuesto sobre las actividades económicas
de industria, comercio, servicio e índole similar.
Descriptores: Impuesto sobre las Actividades Económicas, Municipio

Puerto Cabello, Pymes.
xvii
INTRODUCCIÓN.
El Estado Venezolano con el fin de satisfacer las necesidades

colectivas recurre al sistema tributario como uno de los mecanismos para la
obtención de ingresos a través de los impuestos, tasas y contribuciones. El
sistema tributario procurara la justa distribución de las riquezas a través del
principio de progresividad, es decir a mayor enriquecimiento mayor será el
gravamen aplicado. Es por ello, que cualquiera que sea la naturaleza
económica o jurídica de los ingresos en todo momento estos está
representados por la entrada de dinero a la tesorería del estado para cubrir
el gasto público.
En relación con lo antes expuesto, el impuesto sobre Actividades

Económicas de Industria, Comercio, Servicios o de índole similar es un
impuesto directo, tipificado en Ley venezolana, establecido en principio en la
norma constitucional, y regido además por los preceptos y características
establecidas en la Ley Orgánica del Poder Público Municipal. Dicho
impuesto, es atribuido y administrado de forma particular por cada municipio,
es decir que es de competencia de estos de acuerdo a cada jurisdicción.
Los Municipios tienen en Venezuela potestad tributaria, lo cual le

autoriza manejar diferentes elementos para obtener recursos y por ende
exigir a sus habitantes ciertos impuestos, todo ello dentro del marco de la
ley.
Ahora bien el Impuesto a las Actividades Económicas es de

competencia municipal, por comercialización oriunda de las capacidades
tributarias, grava las actividades industriales, comerciales, de servicio o de
índole similar que habitualmente lleva a cabo el contribuyente en un
determinado municipio; manipulando sobre los ingresos brutos logrados.
Dado a lo antes mencionado es importante señalar que la empresa
debe precisar con exactitud y cuidado la misión que la va a regir en relación
impuesto a las actividades económicas, la misma es fundamental, ya que
esta representa las funciones operativas que va a ejecutar en el mercado y
va a suministrar a los consumidores
Para facilitar una mejor comprensión de la problemática planteada, la

investigación está estructurada en cinco (5) capítulos de la siguiente manera:
El Capítulo I se denomina Planteamiento del Problema en él se

expone todos los estímulos que tuvo la investigadora para indagar acerca
del fenómeno, el propósito general al que obedece y las acciones
específicas a emprender así como la justificación puesta de manifiesto para
la realización del estudio.
En el Capítulo II, denominado Marco Teórico está referido a los

fundamentos teóricos, antecedentes de la investigación, bases teóricas,
bases legales y el sistema de variables con sus respectiva
operacionalización.
El Capítulo III, titulado Marco Metodológico presenta en forma general

los aspectos metodológicos, tales como: la matriz epistémica de la
investigación, el paradigma de la investigación, el enfoque dado a la
investigación, el método utilizado en la investigación, el diseño utilizado, el
nivel dado a la investigación, el tipo de investigación, las técnicas de
recolección y análisis de datos, población y muestra, validez y confiabilidad
de la investigación.
El Capítulo IV, se identifica el proceso de recaudación del impuesto

sobre las actividades económicas de la Pymes en el Municipio Puerto
Cabello del Estado Carabobo.
2
El Capítulo V, se identifican los resultados de la aplicación del
instrumento.
Finalmente se presentan las conclusiones y recomendaciones así

como también las referencias bibliográficas utilizadas para recoger la
información en la presente investigación.
3
CAPÍTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Desde la época de las colonias, los municipios con sus diferentes

denominaciones administrativas han tenido autonomía financiera,
administrativa y funcional, facultad esta que les ha permitido desarrollar
mecanismos para obtener recursos, y por ende exigir a los ciudadanos
ciertos tributos, con el fin de retribuirlos en bienes y servicios a la
comunidad. Es importante señalar, que los procesos de recaudación que han
utilizado tradicionalmente los municipios desde sus inicios han sido
caracterizados por el desplazamiento de los contribuyentes, para declarar y
liquidar los tributos, a las oficinas de administración tributaria municipales.
En este orden de ideas, el modelo tradicional de proceso de

recaudación utilizado aun actualmente en algunos municipios, ha permitido
que se incremente en una proporción importante el flagelo conocido como la
evasión tributaria. Es por ello, que las administraciones públicas locales, se
han enmarcado bajo la búsqueda de un adecuado sistema de recaudación
de impuestos, teniendo en cuenta un conjunto de instrumentos y medidas
que les permita maximizar la obtención de ingresos tributarios, disminuyendo
de esta manera la evasión y elusión fiscal, en las áreas de la tesorería
municipal.
De acuerdo a lo establecido en la Constitución de la República

Bolivariana de Venezuela (2000), y según el sistema tributario y sus
competencias, es de hacer notar que existen impuestos, tasa y
contribuciones que se aplican a nivel nacional y otros que se aplican a nivel
municipal, según corresponda su cumplimento.
Ahora bien, con el fin de cubrir el gasto público, el Estado recurre al
sistema tributario como uno de los mecanismos para la obtención de
ingresos, a través de la recaudación de impuestos tasas y contribuciones.
Para ello se fundamenta en la Constitución de la República Bolivariana de
Venezuela en el artículo 316 donde establece:
El Sistema tributario procurara la justa distribución de las cargas

públicas según la capacidad económica del o la contribuyente,
atendiendo al principio de progresividad, así como la protección
de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la
población; para ello se sustentara en un sistema eficiente para la
recaudación de los tributos.
La relación jurídica tributaria entre el Estado y el contribuyente da

origen a la obligación tributaria, desarrollándose un sistema tributario con
una estructura fiscal de derecho que se encarga de la regulación de la
relación jurídico-tributaria. Por ello la (CRBV), en sus artículos 316 y 317, se
desarrolla la justa distribución de las cargas publicas atendiendo al principio
de progresividad, evaluando así el nivel de vida del contribuyente y que por
lo tanto no podrá existir ni cobrarse impuesto, tasa o contribución alguna,
que no se encuentre establecida en la ley atendiendo en éste caso, al
principio de legalidad, resaltando el carácter autónomo del cual goza la
administración tributaria, para elevar el nivel de vida de la población.
El objetivo fundamental de la administración de los gobiernos

municipales, es contar con la capacidad de establecer recursos adecuados
para financiar el mejoramiento del nivel de vida de las comunidades. Por lo
tanto, la función de la Administración Tributaria Municipal, forma parte de la
nueva visión de estas instituciones a nivel local, regional y nacional,
enmarcada en los constantes cambios surgidos en la postmodernidad, en la
que el sujeto activo y el sujeto pasivo, juegan un papel preponderante tanto
en el cumplimiento de la obligación de los tributos como en la recaudación
de los mismo.
El Impuesto Sobre Actividades Económicas (IAE) esta consagrados

en el artículo 179 ordinal 2, de la CRBV (2000), desarrollado en la Reforma
Parcial de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal (LOPPM) (2009),
publicada en Gaceta Oficial No. 39.163 de fecha 20 de abril de 2009 y
regulada por las ordenanzas creadas por los concejos municipales. Este
impuesto es definido por la LOPPM (2009) en la Sección tercera, que se
refiere a los ingresos tributarios de los municipios y el artículo 207 establece
la base imponible de los impuestos sobre actividades económicas y el art
211 expresa cuales son las actividades económicas.
Artículo 179. Los Municipios tendrán los siguientes ingresos: “…
2.- Las tasas por el uso de sus bienes o servicios; las tasas
administrativas por licencias o autorizaciones; los impuestos
sobre actividades económicas de industrias, comercios,
servicios, o de índole similar, con las limitaciones establecidas
en esta constitución; los impuestos sobre inmuebles urbanos,
vehículos espectáculos públicos, juegos y apuestas ilícitas,
propaganda y publicidad comercial; y las contribuciones
especiales sobre plusvalía de las propiedades generadas por
cambios de uso o de intensidad de aprovechamiento con que se
vean favorecidas por los planes de ordenación urbanística….
5.- El producto de las multas y sanciones en el ámbito de sus
competencias y las demás que les sean atribuidas; y
6.- Los demás que determine la ley.”
Artículo 207. El hecho imponible del impuesto sobre actividades
económicas es el ejercicio habitual, en la jurisdicción del
Municipio, de cualquier actividad lucrativa de carácter
independiente, aun cuando dicha actividad se realice sin la
previa obtención de licencia, sin menoscabo de las sanciones
que por esa razón sean aplicables. El impuesto sobre
Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicios o de
índole similar en la Constitución de 1999 (antes denominado
impuesto a la patente de Industria y Comercio) se remota en la
2
época medieval, cuando los señores feudales o soberanos
entregaban una carta - patente a sus súbditos, que era una
autorización para que el súbdito ejerciera una determinada
actividad ya sea industrial, comercial o un oficio y era
considerada una verdadera tasa, que era la contraprestación de
un servicio que prestaba el soberano al permitir que el vasallo
realizara sus actividades.
Artículo 211: A los efectos de este tributo se considera:
1. Actividad Industrial: Toda actividad dirigida a producir,
obtener, transformar, ensamblar o perfeccionar uno o varios
productos naturales o sometidos previamente a otro proceso
industrial preparatorio.
2. Actividad Comercial: Toda actividad que tenga por objeto la
circulación y distribución de productos y bienes, para la
obtención de ganancia o lucro y cualesquiera otras derivadas de
actos de comercio, distintos a servicios.
3. Actividad de Servicios: Toda aquella que comporte,
principalmente, prestaciones de hacer, sea que predomine la
labor física o la intelectual. Quedan incluidos en este renglón los
suministros de agua, electricidad, gas, telecomunicaciones y
aseo urbano, entre otros, así como la distribución de billetes de
lotería, los bingos, casinos y demás juegos de azar. A los fines
del gravamen sobre actividades económicas no se considerarán
servicios, los prestados bajo relación de dependencia.
Uno de los impuestos municipales de mayor relevancia es el referido

a las actividades económicas de industrias, comercios, servicios o de índole
similar, por cuanto es el que genera mayores ingresos monetarios a los
Municipios, en virtud que agrupa la mayoría de los aspectos correspondiente
a estas entidades municipales, como venta de inmuebles, permisos de
construcción, espectáculos públicos, cementerios; entre otros.
Según Moya, (2006) es un impuesto que grava los ingresos brutos

derivados de toda actividad económica, de industria, comercio, servicio o de
índole similar, que se realiza de forma habitual o esporádica dentro de la
circunscripción del Municipio y que puede desarrollarse en un
establecimiento comercial, local u oficina y cuyo fin sea un beneficio
3
económico, dentro de esta definición el autor deja claro que el comercio
ambulante también es gravado por este impuesto. Las empresas o personas
que cumplan con estas características dentro del Municipio son
considerados contribuyentes; están obligados de conformidad con las leyes
tributarias a responder sus obligaciones para con este impuesto.
Considerando, lo expuesto anteriormente, es importante señalar que

entre los objetivos que se plantea la Administración Tributaria Municipal, está
el de enfrentar el reto de incrementar la recaudación, sin aumentar la presión
fiscal y a la vez ampliar y mejorar los servicios prestados a los
contribuyentes, todo esto con base a lo establecido en las leyes que integran
el sistema tributario; procurando que en este proceso no exista evasión por
parte de los contribuyente o tratando que ese margen sea lo menor posible.
En los últimos años se ha incrementado la población en Venezuela y

con ello un conjunto de necesidades, tales como las viales, ambientales, de
salubridad, de ordenación territorial, entre otras, las cuales son
competencias de los Municipios, siendo estos aspectos financiados en un
porcentaje considerable por los ingresos derivados de la recaudación de los
tributos a cargo de la Administración Tributaria Municipal.
Por tanto, la Administración Tributaria Municipal debe evolucionar a la

par de las necesidades, requerimientos o problemas que enfrenta la
población, para así evitar la ineficiencia dentro de la gestión pública
municipal, y que los contribuyentes sean refractarios al cumplimiento de sus
obligaciones tributarias, lo cual se traduce en evasión fiscal y en morosidad,
en muchos casos en espera de la prescripción de dichas obligaciones.
El desarrollo de la presente investigación está referido a análisis del

proceso de recaudación del Impuesto a las Actividades Económicas de las
4
Pymes en el Municipio Puerto Cabello, ya que por iniciativa del Ejecutivo
Municipal, se propone la actualización de los instrumentos normativos que
rigen la materia tributaria, de esta manera mantener un sistema tributario
idóneo adecuado a la situación socioeconómica actual, que permita una
mejor recaudación y seguir invirtiendo en un esquema de desarrollo para
que los habitantes de la ciudad de Puerto Cabello vivan de manera digna y
en definitiva apalear la guerra económica que se suscita en nuestra patria.
Es importante destacar, que antes de la reforma parcial a la

ordenanza del Impuesto a las Actividades Económicas de las Pymes,
Servicio o de índole similar, las declaraciones definitivas de las actividades
económicas se realizaban anualmente, de tal manera no afectaba
directamente la planificación fiscal que tenían las empresas para poder
cancelar los tributos establecidos. Ahora bien, en dicha reforma en el art. 49
expresa lo siguiente:
“ARTICULO 49°. Sin perjuicio de lo anteriormente dispuesto, y

con la finalidad de que la administración tributaria realice los
ajustes fiscales que hubiera lugar, el contribuyente queda
obligado a presentar una declaración definitiva mensual
correspondiente a cada mes de actividad económica realizada
en el marco de la presente normativa, que contenga el monto de
los ingresos brutos efectivamente obtenidos durante ese
periodo, así como la determinación del impuesto definitivo a
pagar, que resulte del ajuste realizado al impuesto debidamente
pagado en calidad de anticipo, contemplado en la Declaración
estimada de Ingresos Brutos, dicha declaración se realizara los
primeros (20) días del mes siguiente.
Dado el planteamiento anterior, Puerto Cabello se considera como

uno de los principales municipios del Estado Carabobo a nivel económico
que posee la mayor parte del intercambio comercial, la vida económica del
municipio gira alrededor del Puerto de Puerto Cabello dada su condición de
5
puerto marítimo más importante de Venezuela. Por ello existen en Puerto
Cabello numerosas empresas aduanales, almacenadoras, empresas de
carga y descarga de buques, empresas de abastecimiento de buques, etc. A
través del puerto se realizan el 80% de las importaciones y exportaciones del
país.
En relación a lo antes expresado es posible plantear las siguientes

interrogantes:
¿Cuáles son las características del proceso de recaudación del impuesto

sobre las actividades económicas de las Pymes del Municipio Puerto
Cabello?
¿Son adecuadas las estrategias fiscales utilizadas por parte de la

Administración Tributaria para incrementar la recaudación del impuesto
sobre las actividades económicas en la Ordenanza de la Reforma Parcial del
Impuesto sobre Actividades Económicas del Municipio Puerto Cabello?
¿Qué tan eficaz es el procedimiento de recaudación del impuesto sobre

sobre las actividades económicas en las Pymes del Municipio Puerto
Cabello, para incrementar los ingresos propios?
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN.
Objetivo General:
6
Analizar el proceso de recaudación del impuesto sobre las actividades
económicas de las Pymes del Municipio Puerto Cabello, Estado Carabobo.
Objetivos Específicos.
1. Describir el proceso de recaudación del impuesto sobre las

actividades económicas de las Pymes del Municipio Puerto Cabello,
Estado Carabobo.
2. Identificar el marco legal que regula el nuevo proceso para la

recaudación del impuesto sobre las actividades económicas de las
Pymes del Municipio Puerto Cabello, Estado Carabobo.
3. Determinar la efectividad de la recaudación del impuesto sobre las

actividades económicas de las Pymes del Municipio Puerto Cabello,
Estado Carabobo.
Justificación de la Investigación.
Existen numerosos argumentos que permiten enmarcar la esencia del

estudio y las causas que lo justifican desde diferentes ámbitos o puntos de
vista que comprueban y simplifican su importancia. La investigación
propuesta busca realizar un estudio sobre el análisis el proceso de
recaudación del impuesto sobre las actividades económicas en las pymes
del Municipio Puerto Cabello.
En relación a lo expuesto, para la prestación de servicios públicos a

nivel municipal en Venezuela, los entes locales están obligados a captar
recursos propios, con los cuales puedan crear un sistema financiero auto
7
gestionado que respalde el crecimiento municipal y garantice soluciones a
los problemas de la población.
Considerando que los impuestos, tasas y contribuciones especiales

que corresponden al municipio, son una prestación tributaria obligatoria,
cuyo presupuesto de hecho está destinada a cubrir los gastos públicos, la
justificación de la presente investigación, se explica, ya que tanto desde el
punto de vista conceptual como operativo, el tema de los impuestos forma
parte importante de la actividad de los municipios.
Por otra parte, se exige la obligatoria necesidad de profundizar en los

mecanismos que garanticen resultados efectivos y eficientes en la gestión de
los entes públicos, por lo que un estudio orientado a la evaluación del
proceso de recaudación de los impuestos municipales, se justifica a partir de
la proyección social, económica y política de este tema.
La revisión de las estrategias es la base para encaminar el destino de

los impuestos recaudados y así poder incrementar este ingreso para
satisfacer las necesidades que demanda el colectivo del Municipio Puerto
Cabello, siendo así un ejemplo no solo a nivel estatal sino a nivel nacional
también.
Aunado a la situación, el día a día del ejercicio de la Contaduría

Pública, específicamente en materia tributaria por parte del Contador
Público, le otorga al profesional estar a la vanguardia de los cambios en las
leyes que regulan la materia tributaria, en las diferentes actividades
económicas que se desarrollan en Puerto Cabello, como por ejemplo las
Ordenanzas Municipales sobre la recaudación de los impuestos en el
Municipio Puerto Cabello.
De acuerdo a lo anteriormente expuesto, el enfoque dado a esta

investigación permite estudiar, como es el proceso de recaudación del
8
Impuesto a las actividades económicas, reduciendo la investigación de
modo que pueda explicar la nueva modalidad para recaudar el tributo antes
mencionado a través del análisis individual, esta investigación servirá de
apoyo y referencia a nuevas y futuras investigaciones que surjan a partir de
ésta.
Finalmente, en esta investigación se tiene como objetivo la

descripción de las cualidades de un estudio basado en buscar un concepto
que pueda abarcar una parte de la realidad. No se trata de probar o de medir
en qué grado una cierta cualidad se encuentra en un cierto acontecimiento
dado, sino de descubrir tantas cualidades como sea posible referentes al
impuesto sobre las actividades económicas de las pymes, ya que el estudio
incluye un conjunto de conocimientos teóricos que lo simplifican y que deja
abierta la brecha para que emerjan nuevas formas de pensamientos.
9
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO.
El Marco Teórico, tiene el propósito de dar a la investigación un

sistema coordinado y coherente de conceptos y proposiciones que permitan
abordar el problema. Balestrini (2006:91) sostiene que el marco teórico
referencial es aquel que “determina la perspectiva de análisis, la visión del
problema que se asume en la investigación y de igual manera muestra la
voluntad del investigador.
De acuerdo con lo anteriormente expuesto, este capítulo consta de

cuatro partes fundamentales inicialmente, los antecedentes de la
investigación, las bases teóricas, un marco legal relacionado con las leyes
reglamentarias que envuelven el estudio planteado, y por último, la definición
de los términos básicos usados en la investigación.
Antecedentes de la investigación.
Arias (2006: 106) define los antecedentes como el reflejo de los

avances y el estado actual del conocimiento en un área determinada y sirven
de modelo o ejemplo para futuras investigaciones. Es por ello que en el
presente estudio es necesario incluir investigaciones anteriores a la
presente, que guarden relación con el estudio planteado y que permitan a la
investigadora, fundamentar el análisis del mismo en relación con estudios
anteriores.
Es importante destacar que después de una profunda búsqueda con
respecto a los antecedentes de la investigación solo se encontró una, la
11
cual se relacionará con el tema estudiado, y esto se debe al
desconocimiento que existe en relación al objeto de estudio.
Dentro de los antecedentes de la investigación con lo que se pretende

analizar en este estudio se encuentra el siguiente:
Arroyo, J. (2013), en su trabajo especial de grado “Planificación

Estratégica en el Impuesto a las Actividades Económicas del Municipio
Maracaibo”, para optar al título de Magister en Gerencia Tributaria, en la
Universidad Privada “Dr. Rafael Belloso Chacín”, el tipo de investigación fue
descriptiva, aplicado y documental, para la recolección de datos se utilizó la
técnica de observación documental o bibliográfica, como conclusión se
establece analizar el apego o no de la normativa legal vigente, así como la
verificación de la ordenanza con la finalidad de proponer estrategias que les
ayude a dicho municipio a maximizar su planificación estratégica del
impuesto a las actividades, de tal forma que no les llegue a ser gravosas
para el desenvolvimiento de sus actividades.
Es por ello, que se recomienda tomar en cuenta los resultados

reflejados, para incorporar una planificación de tipo compleja e impulsar
estrategias diseñadas en el ámbito impositivo, organizacional, económico y
político, así como también estrategias para el aprovechamiento de las
oportunidades que ofrece la normativa tributaria y la ordenanza al impuesto
de las actividades económicas del Municipio Maracaibo.
La relación que guarda la presente investigación con el estudio

planteado es que cada Municipio es autónomo para crear, diseñar e
implementar estrategias económicas y tributarias para recaudar los ingresos
que son propios de cada municipio, el impuesto a las actividades
económicas es uno de los impuestos principales del municipio y el de mayor
obligatoriedad ya que debe ser aplicado tanto en personas naturales como
12
en personas jurídicas, como parte de esas estrategias en el Municipio Puerto
Cabello se reformo la ordenanza de los impuestos sobre las actividades
económicas medida que afecta directamente la planificación fiscal de los
microempresarios.
Coy, J. (2013), en su trabajo de grado “Impuesto a las Actividades

Económicas y Utilidad contable en Empresas Aseguradoras de la parroquia
Olegario Villalobos del Municipio Maracaibo”, para optar al título de
Licenciado en Contaduría Pública, en la Universidad “Rafael Urdaneta”, el
tipo de investigación fue de tipo descriptiva ya que comprende la
descripción, análisis, e interpretación de la naturaleza actual y la
composición o proceso de los fenómenos, diseño no experimental
transeccional, llegando a la conclusión que la administración tributaria no ha
puesto en práctica el procedimiento de determinación de oficio, para las
empresas aseguradoras de dicha parroquia, así mismo, no disponen de
todos los antecedentes relacionados con el presupuesto de hecho que
permiten verificar tanto su existencia como su cuantía.
Por otra parte, en lo que respecta al proceso de contabilización del

impuesto las empresas aseguradoras realizan el pago anticipado del
impuesto a las actividades económicas trimestralmente, de igual manera se
pudo observar que la mayoría de las empresas realizan de forma oportuna
los registros contables pertinentes, excepto en el registro del pago de multa
el cual un 80% no lo realiza en el lapso establecido.
Chacín, Y. (2011), en su trabajo de grado “Estrategias Fiscales para

incrementar la recaudación del Impuesto Sobre Actividades Económicas,
Industrias, Comercios, Servicios o de índole similar del Municipio Miranda
Estado Zulia”, para optar al título de Especialista en Tributaria, en la
Universidad del Zulia, El tipo de investigación fue descriptiva; diseño no
13
experimental, transeccional descriptivo y documental bibliográfico, llegando
a la conclusión que la partida de actividades económicas de industrias,
comercios, servicios o índole similar la de mayor participación en la
recaudación general, representando 93% promedio anual; seguido Reparos
fiscales con 5% y el restante 2% están agrupados en los tributos Inmuebles
urbanos, Deuda morosa, Patente de vehículos y otros ingresos.
Los deberes formales del impuesto, la LOPPM (2009) establece en su

artículo 224 que los contribuyentes están obligados a llevar registros
contables de manera que quede evidenciado el ingreso atribuible a cada de
las jurisdicciones municipales en las que tenga un establecimiento
permanente, se ejecute una obra o se preste un servicio y colocarlos a
disposición de la administración tributaria local cuando les sean requeridos.
La relación existente con la presente investigación es que en el

Municipio Miranda del Estado Zulia se cumple con la ordenanza municipal, la
cual amplía los deberes a los que deben estar sujetos los contribuyentes,
tomando en cuenta el criterio de los legisladores, para ejercer actividades
económicas en jurisdicción de un determinado Municipio, deberá solicitarse y
obtenerse previamente a su inicio la respectiva licencia de funcionamiento.
Bases teóricas.
Las bases teóricas son de vital importancia para la investigación, ya

que permiten enmarcar el problema a estudiar en ciertos conocimientos
científicos ya producidos; Arias (2006:107) explica que “las Bases Teóricas
implican un desarrollo amplio de los conceptos y preposiciones que
conforman el punto de vista o enfoque adoptado, para sustentar o explicar el
14
problema planteado”. De acuerdo a lo anterior, se presentan una serie de
conceptualizaciones y teorías para dar sustento al presente trabajo.
El Sistema Tributario.
De acuerdo a Villegas H. (2002) en su obra titulada Curso de

Finanzas, derecho financiero y tributario. “Cada conjunto de tributos es el
resultado de las instituciones jurídicas y políticas de un país, de su estructura
social, de la magnitud de sus recursos, de la forma de distribución de los
ingresos, de su sistema económico, es decir, que el sistema tributario está
formado y constituido por el conjunto de tributos que estén vigentes en un
país determinado y por supuesto, en una época establecida”. (p.890).
Esto explica, como cada sistema tributario es distinto a otro, ya que

cada uno de ellos está integrado y formado por los tributos que cada país
adopte, según sea su producción, formas políticas, tradiciones, y naturaleza
geográfica de los mismos. Los sistemas tributarios en general, tienen como
base fundamental el impuesto progresivo de las rentas de las personas
físicas que asocia el patrimonio y la herencia como complemento se
mantienen los impuestos a los consumos en general.
Impuestos Municipales
Los tributos municipales establecidos en la Carta Magna, le dan

carácter originario a los mismos, por ello, se hace evidente el poder tributario
que tienen los Municipios para crear, organizar, controlar y administrar sus
propios tributos. En Venezuela los impuestos varían según la entidad
territorial municipal y su regulación se ubica en las ordenanzas municipales,
de conformidad con lo establecido en la Ley Orgánica del Poder Público
Municipal.
15
Impuesto sobre Actividades Económicas: Este impuesto antiguamente
conocido como Patente de Industria y Comercio, se remonta a la época
medieval, cuando los señores feudales o soberanos entregaban una carta
patente a sus súbditos, que eran una autorización para que el súbdito
ejerciera una determinada actividad ya sea industrial, comercial o un oficio y
era considerada una verdadera tasa, que era la contraprestación del servicio
que prestaba el soberano al permitir que el vasallo realizara sus actividades.
En la Constitución de Venezuela aparece desde el año 1830.
A partir de la entrada en vigencia de la Constitución de año 1999, deja

de denominarse Patente de Industria y Comercio, y adquiere el nombre de
impuesto sobre actividades económicas, de industria, comercio, servicio o de
índole similar. En ese orden de ideas, Moya (2006:98) indica que "este
impuesto grava los ingresos brutos que se originan de toda actividad
económica, de industria, comercio o de índole similar, realizada en forma
habitual o eventual en la jurisdicción de un determinado Municipio y que
puede estar sometido a un establecimiento comercial, local, oficina o lugar
físico y cuyo fin sea de lucro. El comercio ambulante también es gravado por
este impuesto".
Cabe destacar lo expresado por Fraga y Otros (2005), referente a

este impuesto el cual para el autor, es distinto a los tributos que
corresponden al poder nacional o estadal sobre la producción o el consumo
especifico de un bien, o el ejercicio de una actividad en particular y se
causara con independencia de estos Por otra parte el artículo 210 LOPPM
describe lo siguiente: El impuesto sobre actividades económicas se causara
con independencia del territorio o espacio en el cual se desarrolle la
actividad económica sea de dominio público o del dominio privado de otra
entidad territorial o se encuentre cubierto por aguas.
16
Es decir que, las actividades económicas desarrolladas en las aguas
son gravables con los impuestos municipales correspondientes, salvo que se
trate de un supuesto de excepción expresa. Las aguas son de dominio
público de la República, aprovechables en el beneficio colectivo.
Características del Impuesto sobre Actividades Económicas.
Según Moya (2006) las características del impuesto sobre actividades

económicas son las siguientes:
a) Es un impuesto municipal, local o territorial, aplicable en el ámbito

espacial de un Municipio determinado. Es aplicable en y desde la
jurisdicción de un Municipio con independencia de que el ámbito
espacial o territorial donde se desarrolle o nazca el hecho imponible
sea del dominio público o privado de otra entidad territorial
(contribuyente transeúnte) o se encuentre cubiertos por agua y es un
gravamen distinto a los tributos que corresponden al Poder Nacional o
Estadal.
b) Grava la actividad lucrativa que produce el ejercicio de la industria,

servicio, comercio o de índole similar, de carácter independiente, aun
cuando estas actividades se realice de hecho, es decir, que el
contribuyente o responsable actué sin obtención previa de la licencia.
c) Para que una actividad pueda ser considerada sin fines de lucro, el
beneficio económico obtenido de dicha actividad, en caso de ser
persona natural, deberá ser reinvertido en el objeto de asistencia
social u otro similar en que consista la actividad y en caso de tratarse
de persona jurídica que el beneficio obtenido o dividendo, no sea
repartido entre los socios o asociados.
17
d) No es un impuesto a las ventas o al consumo aun cuando grava los
ingresos brutos productos de la venta. Tampoco es un impuesto al
capital, ya que estos impuestos son competencia del Poder Nacional.
Es un tributo que grava el ejercicio de una actividad particular, la
producción o consumo especifico diferente a un tributo Nacional o
Estadal, que son independientes de estos.
e) En principio, se encuentra vinculado a un establecimiento comercial,

agencia, oficina, sucursal o lugar físico donde se ejercerá la actividad
económica lucrativa de comercio, servicio, industria o actividad de
índole similar. El comercio eventual o ambulante también es objeto de
este gravamen.
f) Ejercido en forma habitual o en forma ocasional. El ejercicio de la

actividad económica lucrativa de industria, comercio, servicio o índole
similar puede ser realizado en forma habitual, los ingresos brutos de
las ventas obtenidas en forma ocasional o eventual, también configura
el hecho imponible de este impuesto municipal.
g) Los ingresos brutos deben estar claramente definidos en la

Ordenanza, pues, se corre el riesgo que se invada la competencia del
Poder Público Nacional. En nuestra legislación patria los ingresos
brutos obtenidos en forma ocasional, son gravados con el impuesto
sobre la renta.
h) Es un impuesto indirecto, ya que grava manifestaciones mediatas de

riquezas, de capacidad económica. Es un gravamen trasladable al
costo del producto,
i) Es un impuesto proporcional. La tarifa aplicable en unidades

tributarias (UT) es constante, y el monto el gravamen a pagar se
18
determina sobre la base de los ingresos brutos, aun cuando se fije un
mínimo tributable para cada actividad económica lucrativa, de
industria, comercio o servicios.
Sujeto Pasivo.
El Modelo del Código Tributario para América Latina define al sujeto

pasivo en el artículo 22, como: “la persona obligada al cumplimiento de las
prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o responsable”. La
condición de contribuyente recae sobre personas naturales, jurídicas y
colectivas que: a) constituyan una unidad económica; b) dispongan de
patrimonio, y c) disfruten de una autonomía funcional. Entre ellos tenemos
las comunidades, consorcios y cuentas de participación, etc. Moya (2006).
(p. 181).
Bases legales.
Con el objetivo de fundamentar legalmente la presente investigación

se mencionan como base legal los siguientes documentos:
La obligación de los venezolanos para la contribución del gasto

público, por medio del pago de los tributos, establecido por la Constitución
de la República Bolivariana de Venezuela en su Artículo 133. Por lo que a
su vez establece por medio de los artículos 168 la autonomía municipal,
entendiendo de este modo que todo municipio goza de personalidad jurídica,
permitiendo de esta forma la creación, recaudación e inversión de sus
ingresos.
Artículo 168. Los Municipio constituyen la unidad política

primaria de la organización nacional, gozan de personalidad
jurídica y autonomía dentro de los límites de esta Constitución y
de la ley. La autonomía municipal comprende:
19
1. La elección de sus autoridades.
2. La gestión de las materias de su competencia.
3. La creación, recaudación e inversión de sus ingresos... (p.111)
En relación con este artículo, la ley específica en el artículo 179 en el

numeral 2 y el artículo 180, los ingresos que el municipio debe administrar
según la potestad delegada por el poder nacional.
Artículo 179. Los Municipio tendrán los siguientes ingresos…

2. Las tasa por el uso de sus bienes o servicios; las tasas
administrativas por licencias o autorizaciones; los impuestos
sobre actividades económicas de industria, comercio, servicios,
o de índole similar, con las limitaciones establecidas en esta
Constitución; los impuestos sobre inmuebles urbanos,
vehículos, espectáculos públicos, juegos y apuestas licitas,
propaganda y publicidad comercial; y la contribución especial
sobre plusvalía de las propiedades generadas por cambios de
uso o de intensidad de aprovechamiento con que se vea
favorecidas por los planes de ordenación urbanística…. (p.114)
Artículo 180. La Potestad Tributaria que corresponde a los
Municipios es distinta y autónoma de las potestades
reguladoras que esta Constitución o las leyes atribuyan al
Poder Nacional o Estatal sobre determinadas materias o
actividades… (p.114)
Es en esta parte donde la constitución, establece los ingresos que el

municipio debe administrar, atendiendo al principio de legalidad y la potestad
que el poder nacional atribuye a los Municipios para la administración de los
ingresos que ellos perciben, es por ello que a pesar de poseer potestad
tributaria los municipios, deben tener presente artículos 316 y 317, que
establecen los principios de igualdad y la no retroactividad, dicho de otro
modo; establece la justa recaudación de los tributos, según la capacidad
económica del contribuyente, entendido también que no existe tributo alguno
que no esté establecido por ley.
20
La Constitución Nacional de la República Bolivariana de Venezuela,
en el Capítulo II del Régimen Fiscal y Monetario, Sección Segunda referida
al Sistema Tributario en su artículo 316 establece:
El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas

publicas según la capacidad económica del o la contribuyente,
atendiendo al principio de progresividad, así como la protección
de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la
población; para ello, se sustentará en un sistema eficiente para la
recaudación de los tributos. (p. 115).
Artículo 317. No podrán cobrarse impuestos, tasas, ni
contribuciones que no estén establecidas en la Ley, ni concederse
exenciones o rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino
en los casos previstos por las leyes. Ningún tributo puede tener
efecto confiscatorio. (p. 115).
De los artículos anteriormente mencionados se puede decir que el

Estado es el encargado de nombrar instituciones gubernamentales
encargadas que sean eficientes al momento de recaudar los tributos para
mejorar el nivel de vida de la población, atendiendo las necesidades que se
presenten. Así mismo, en el establece que no podrán cobrarse ningún tipo
de impuestos e incentivos fiscales que no estén establecidos en esta ley.
Ley Orgánica del Poder Público Municipal (2009)
Esta ley desarrolla los principios constitucionales relacionados al

Poder Público Municipal, en cuanto a la facultad tributaria de los municipios
se refiere.
Artículo 159. El Municipio a través de ordenanzas podrá crear,

modificar o suprimir los tributos que le corresponden por
disposición constitucional o que les sean asignados por ley
nacional o estatal. Asimismo, los municipios podrán establecer
los supuestos de exoneración o rebajas de esos tributos.
21
La ordenanza que crea un tributo, fijara un lapso para su entrada
en vigencia. Si no la estableciera, se aplicara el tributo una vez
vencido los sesenta días continuos siguientes a su publicación
en Gaceta Municipal.
Así como crea y regula los tributos según las ordenanzas, la Ley
Orgánica del Poder Público Municipal, establece que ningún impuesto, tasa
o contribución se podrá cobrar sin que antes este establecido en una
ordenanza para que surja la relación jurídico-tributaria, determinando en ella
el hecho imponible, el sujeto pasivo de la obligación, la base imponible, el
plazo y la forma de declaración del hecho imponible, entre otras más que las
leyes nacionales y estatales transfieren al tributo, a esto se refiere el artículo
162 de la ley (p.58), es de esta forma que en el artículo 172 de esta ley,
señala sobre la competencia del municipio
Artículo 172. Es competencia de los municipios la fiscalización,

gestión y recaudación de sus tributos propios, sin perjuicio de las
delegaciones que puedan otorgar a favor de otras entidades
locales, de los estados o de la república. Estas facultades no
podrán ser delegadas a particulares.
Sección tercera: ingresos tributarios de los municipios
Acerca de los Impuesto sobre Actividades Económicas. Se entiende a

los efectos del Tributo sobre actividades económicas, lo establecido en el
artículo 211 de la LOPPM:
(a) Actividad Industrial: Toda acción dirigida a producir,
obtener, transformar, ensamblar o perfeccionar uno o varios
productos naturales o sometidos previamente a otro proceso
preparatorio. Es el conjunto de acciones u operaciones
materiales realizadas para la producción, transformación o
transporte de productos naturales.
(b) Actividad Comercial: Cualquier actividad que tenga por
objeto la circulación y distribución de productos y bienes para la
obtención de un lucro y cualesquiera otras actividades de lícito
comercio distinto a la prestación de servicio.
22
(c) Actividad de Servicio: Cualquier actividad o prestación de
hacer, sea que predomine la labor física o la intelectual, que
tenga carácter oneroso, se excluye la prestación del suministro
de agua, electricidad, telecomunicaciones, aseo urbano, la
distribución de billetes de lotería, los bingos, casinos y demás
juego de azar. No se consideran servicios los prestados bajo
relación de dependencia. La actividad debe ser ejercida de
manera independiente y lucrativa. Es conveniente señalar que
este impuesto es el más importante económicamente hablando,
ya que es el que genera mayor cantidad de ingresos tributarios
para los Municipios, además de esto es el que mayor cantidad
de estudios y litigios ha originado.
Los Ingresos Brutos Gravables Según lo que establece el artículo

213 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal con respecto a los
ingresos brutos, los cuales están constituidos por todos los proventos o
caudales que de manera regular reciba el contribuyente o establecimiento
permanente por causa relacionada restituirlo a las personas de quienes
hayan sido recibidos o a un tercero con las actividades económicas
grabadas, siempre que no se esté obligado a y que no sean consecuencia
de un préstamo o de otro contrato semejante.
Reforma Parcial a la Ordenanza de Impuesto Sobre Actividades

Económicas

en el marco de la presente normativa, que contenga el monto de
los ingresos brutos efectivamente obtenidos durante ese
pagar, que resulte del ajuste realizado al impuesto debidamente
pagado en calidad de anticipo, contemplado en la Declaración
23
estimada de Ingresos Brutos, dicha declaración se realizara los
primeros (20) días del mes siguiente.
Parágrafo Primero: El incumplimiento o la omisión de efectuar
la declaración definitiva mensual a la que hace referencia el
presente artículo causarán una multa al contribuyente de 200
Unidades Tributarias.
Parágrafo Segundo: En el caso del procedimiento de
determinación antes descrito, el (o la) contribuyente o
responsable está obligado a pagar el ajuste de manera mensual
del Impuesto sobre Actividades Económicas al momento de
presentar la declaración definitiva, y en el caso que los anticipos
pagados en base a la declaración estimada resultaren mayores
al monto del impuesto del ejercicio, esta diferencia se tendrá
como crédito fiscal para el próximo pago del impuesto
correspondiente, previa revisión y aprobación de la
administración tributaria municipal.
Parágrafo Tercero: El Alcalde o Alcaldesa mediante Decreto
podrá otorgar prórroga para la presentación de la Declaración
Jurada Definitiva de Ingresos Brutos, oída la opinión de la
Administración Tributaria.
Parágrafo Cuarto: El impuesto será pagado en las oficinas que
a tales efectos designe la administración tributaria municipal de
acuerdo a lo previsto en los artículos 43, 44 y 45 de esta
Ordenanza con sus respectivas excepciones, y los medios para
efectuarlos serán aquellos que establezca la administración
tributaria de acuerdo a las plataformas tecnológicas disponibles
para ello”.
En estos artículos está fundamentada la investigación ya que

especifica cuál es la modalidad para la recaudación del impuesto sobre las
actividades económicas en el Municipio Puerto Cabello, así mismo expresa
las sanciones para el incumplimiento y la omisión de la declaración definitiva
de dicho impuesto.
Términos y Conceptualizaciones.
24
Autonomía: es la capacidad para darse normas a uno mismo sin influencia
de presiones externas o internas. Además es la capacidad de valerse por sí
mismo.
Base imponible: es el hecho generador de la obligación, es donde se

cuantifica el tributo.
Contribuciones: aportaciones obligatorias e impersonales establecidas

legalmente y pagaderas periódicamente, para repartir entre las personas
afectadas por el pago la carga de los gastos públicos. Las contribuciones
pueden recaer sobre múltiples actividades o bienes; propiedad inmobiliaria,
sucesiones, créditos, beneficios extraordinarios, ventas.
Contribuyente: Es el sujeto pasivo sobre el cual recae el cumplimiento de la

obligación tributaria (Garay, 2001).
Fiscalización: acción o efecto de fiscalizar, inspeccionar, revisar, vigilar,

cuidar, estar al tanto, seguir de cerca.
Hecho imponible: es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el

tributo y cuye realización origina el nacimiento de la obligación, es decir,
presupuesto de la obligación tributaria substancial y tiende a demostrar las
características de contenido de dicho presupuesto a la luz de los
fundamentos que presiden a su elección por el legislador.
Impuesto: Es un tributo que se paga para la satisfacción de necesidades

públicas o servicios públicos, cuyo costo no es posible individualizar (Garay,
2001).
Ingresos extraordinarios: estos tienen carácter esporádicos, siendo

provocados por excepcionales necesidades; por eso están; por lo general,
25
frente a los gastos extraordinarios. Estos se provocan generalmente por
medio de donaciones y/o contribuciones especiales
Ingresos ordinarios: son los que se forman regular y continuamente para ser
destinados a cubrir el presupuesto financiero normal; por eso están
generalmente frente a los gastos ordinarios. En cuanto al estado o municipio
son los que este percibe por situado o por la recaudación de impuestos.
Ordenanzas: es un tipo de norma jurídica, que se incluye dentro de los

reglamentos, y que se caracteriza por estar subordinada a la ley, ya que su
base es la Constitución.
Potestad tributaria: es la facultad que tiene el estado para crear

unilateralmente tributos cuyo pago será exigido a las personas sometidas a
su competencia tributaria especial, esta posee supremacía y sujeción, es la
capacidad de obtener coactivamente prestaciones pecuniarias requiriendo el
cumplimiento de los deberes necesarios para la obtención de los mismos.
Recaudación: es la cobranza de rentas públicas. Percepción de pagos por

parte del estado en cualquiera de sus manifestaciones.
Tasa: es un tributo cuyo hecho generador está integrado en una actividad del
estado divisible e inherente a su soberanía hallándose esa actividad
relacionada directamente con el contribuyente.
Tributos Municipales: están consagrados en la Constitución como medios de

obtener fuentes de ingresos de los entes locales, se les atribuye potestad
originaria que emana directamente de ella, son exigencia que el municipio
establece en virtud de su poder de imperio.
26
CAPÍTULO III
MARCO METODOLÓGICO.
El Marco Metodológico, está referido al momento que se muestra el

conjunto de procedimientos lógicos, tecno –operacionales implícitos en todo
proceso de investigación. Este capítulo incluye el tipo de investigación, las
técnicas e instrumentos que serán utilizados para llevar a cabo la
investigación, pues el planteamiento de una metodología adecuada
garantiza que las relaciones que se establecen y los resultados o nuevos
conocimientos obtenidos tengan el máximo grado de exactitud y
confiabilidad.
Matriz Epistémica de la Investigación.
De acuerdo a Díaz (2011) la matriz epistémica Empírico-Analítica se

trata de:
…” anunciar la primicia de la racionalidad y la construcción de un

método que operaria como instrumento de transformación, sino
que además dicha modificación del orden natural propiciaría la
emancipación de la humanidad. Ambas caras del proyecto son
designadas en la bibliografía sobre la temática como aspectos
formales y sustantivos, o instrumentales y objetivos, de una
misma racionalidad, que así entendida implicaba tanto en
aspectos teórico-metodológicos como ético-filosóficos…” (p.3).
Cuando el análisis se hace por medio de este tipo de matriz los
investigadores manifiestan que el conocimiento que tienen al respecto de la
investigación proviene de su propia experiencia empírica y por tanto es
necesario aplicar ciertos métodos para de esta forma pasar de conocimiento
Empírico al científico y esto se lleva a cabo por medio del análisis, en este
sentido esta investigación aplicara esta matriz para generar un conocimiento
profundo sobre la recaudación del Impuesto Municipal Sobre Actividades
Económicas de las Pymes del Municipio Puerto Cabello, Estado Carabobo.
Paradigma de la Investigación.
El paradigma positivista según Palella y Martins (2010), es aquel que

percibe la uniformidad de los fenómenos, aplica la concepción hipotética-
deductiva como una forma de acotación y predica que la materialización del
dato es el resultado de procesos derivados de la experiencia. Esta
concepción se organiza sobre la base de procesos de operacionalización
que permiten descomponer el todo en sus partes e integrar estas para lograr
el todo (p.40).
Ahora bien, en la presente investigación se busca la objetividad del

conocimiento en cuanto al Impuesto Municipal Sobre Actividades
Económicas de las Pymes del Municipio Puerto Cabello, Estado Carabobo,
sin deformar la realidad del objeto de estudio y este pueda ser descrito y
analizado, así mismo se excluye el investigador como sujeto pensante
siendo sustituido por instrumentos validos y confiables para producir el
conocimiento objetivo de las Rebajas por Nuevas Inversiones.
Enfoque de la Investigación.
El enfoque de esta investigación es de tipo Reduccionista, Leal (2012)

da un concepto sobre este enfoque:
El enfoque empírico analítico, está sustentado por la corriente

del positivismo lógico. Este responde a una visión mecanicista-
reduccionista de la realidad, donde se aísla el objeto de estudio
28
con la finalidad de analizarlo; una vez analizado, se procede a
ensamblar las partes para explicar su funcionamiento como
unidad (p. 43).
Este enfoque se ha considerado adecuado para esta investigación ya
que el investigador se mantuvo aislado del objeto de estudio para no
contaminarse y así no tener algún tipo de influencia sobre la investigación,
donde se mantiene la objetividad del conocimiento en cuanto a la
recaudación del Impuesto Municipal Sobre Actividades Económicas de las
Pymes del Municipio Puerto Cabello, Estado Carabobo.
Método de la Investigación.
El Método Científico, es un procedimiento para descubrir las

condiciones en que se presentan sucesos específicos, caracterizado
generalmente por ser tentativo, verificable, de razonamiento riguroso y
observación empírica. En este sentido, Arias (2006:18) expresa que el
método científico “es el conjunto de pasos, técnicas y procedimientos que se
emplean para formular y resolver problemas de investigación mediante la
verificación de los datos y el análisis de los mismos”.
Este método permite formular el problema de investigación de

manera delimitada y especificarlos, a fin de proporcionar un procedimiento
apropiado, es decir, el método científico elimina el plano subjetivo de la
interpretación de la realidad, permitiendo al investigador la objetividad
durante el proceso investigativo. Así mismo este método establece, para que
el conocimiento sea generado deben seguir parámetros dentro de la
investigación como el estudio previo, el establecimiento de objetivos claros y
finalmente el estudio aplicando técnicas especiales.
29
El método científico será aplicado en esta investigación por medio de
técnicas de recolección de información las cuales han comprobado ser de
utilidad dentro de otras investigaciones.
Diseño de la Investigación.
Con respecto al diseño de la investigación, Palella y Martins,

(2010:87) expresa que el Diseño Bibliográfico se fundamenta en la revisión
sistemática, rigurosa y profunda de material documental de cualquier clase.
Se procura el análisis de los fenómenos o el establecimiento de la relación
entre do o mas variables”. De acuerdo con lo anteriormente expresado, el
objeto de estudio de la presente investigación a nivel de datos se encuentra
en leyes y en algunos informes que han realizado los expertos en la materia,
la investigación estará orientada a la revisión y el análisis de todos estos
documentos, para la producción de los resultados del estudio planteado.
Nivel de Investigación.
El nivel de la investigación se refiere al grado de profundidad con que

se aborda un fenómeno u objeto de estudio. La investigación se basa en un
nivel Descriptivo según Palella y Martins (2010), el propósito de este nivel es
el de interpretar realidades de hecho. Incluye descripción, registro, análisis e
interpretación de la naturaleza actual, composición o procesos de los
fenómenos. Este nivel hace énfasis sobre conclusiones dominantes o sobre
como una persona, grupo o cosa se conduce o funciona en el presente. Así
mismo Arias (2006), señala que este nivel consiste en la caracterización de
un hecho, fenómeno, individuo o grupo, con el fin de establecer su estructura
o comportamiento.
30
En concordancia con lo expresado, en la investigación se mide de
forma independiente las variables las cuales están enunciadas en el objetivo
de la investigación, es por ello que en este estudio no se formulan hipótesis
debido a la presencia de las variables, para luego relacionar los resultados
obtenidos de cada una y así poder identificar la relación existente entre ellas.
Tipo de la Investigación.
Con respecto al diseño de la investigación, Arias, (2006:27) expresa

que “La investigación documental es un proceso basado en la búsqueda,
recuperación, análisis, critica e interpretación de datos secundarios, es decir,
los obtenidos y registrados por otros investigadores en fuentes
documentales: impresas, audiovisuales o electrónicas”. Esta investigación es
de tipo documental porque se estudiaran dentro de ella documentos y leyes
relativas a la recaudación del Impuesto Municipal Sobre Actividades
Económicas de las Pymes del Municipio Puerto Cabello, Estado Carabobo.
Unidad de Estudio de la Investigación.
Cada una de las entidades a la cual se refiere un dato determinado en

un instante dado respecto de una característica en estudio se denomino
unidad de estudio. Según Ander – Egg (2006). “la unidad de estudio es cada
entidad que presenta un valor de alguno de los atributos observados en la
investigación, en el caso del estudio documental, son los libros, informes,
análisis y artículos donde se fundamenta la investigación” (p.185).
En la investigación, la unidad de estudio son los libros, artículos de las

leyes consultados, a través de la observación documental se pudo realizar el
31
Análisis del proceso de recaudación del Impuesto Municipal Sobre
Actividades Económicas de las Pymes del Municipio Puerto Cabello, Estado
Carabobo, mediante fuentes bibliográficas de gran interés para la
investigación.
Técnicas de Recolección e Instrumentos de Información.
Las técnicas de recolección de información de acuerdo con Balestrini

(2006:145) son un “conjunto de técnicas que permitirán cumplir los requisitos
establecidos en el paradigma científico, vinculados al carácter específico de
las diferentes etapas de este proceso investigativo y especialmente referidos
al momento teórico y al momento metodológico de la investigación”. Las
técnicas de recolección de datos, son las distintas formas o maneras de
recabar la información. En virtud de la problemática planteada en el Análisis
de la recaudación del Impuesto Municipal Sobre Actividades Económicas de
las Pymes del Municipio Puerto Cabello, Estado Carabobo, se
implementaron las siguientes técnicas:
Observación no participativa.
Según Palella y Martins (2010), es aquella en la cual se recoge la

información desde afuera, sin intervenir para nada en el grupo social, hecho
o fenómeno investigado. La investigación se realizó bajo un marco teórico
sustentado por diferentes autores permitiéndole al investigador obtener
amplios conocimientos para sustentar las bases de la investigación.
La Encuesta.
32
Según Arias (2006), Se define la encuesta como una técnica que
pretende obtener información que suministra un grupo o muestra de sujetos
acerca de si mismos, o en relación con un tema en particular. En esta
investigación esta será la técnica utilizada y como instrumento se aplicará el
cuestionario.
Cuestionario.
Según Palella y Martins (2010), señala que:
Es un instrumento de investigación que forma parte de la

técnica de la encuesta. Es fácil de usar, popular y con resultados
directos. El cuestionario, tanto en su forma como en su
contenido, debe ser sencillo de contestar. Las preguntas han de
estar clara y concisa; pueden ser cerradas, abiertas o
semiabiertas, procurando que la respuesta no sea ambigua. Así
mismo, los autores expresan que se recomienda incluir unas
instrucciones breves, claras y precisas, para facilitar su solución.
Las preguntas redactadas en el instrumento son dicotómicas, con
respuestas cerradas e incluyen las instrucciones para contestar el
cuestionario.
Población y Muestra.
Población.
La estadística va a ser la herramienta que permitirá una buena

planificación, recolección de información, procesamiento y análisis de los
datos. En este sentido, Palella y Martins (2010) define población como el
conjunto de unidades de las que se desea obtener información y sobre las
que se van a generar conclusiones. Una población es finita cuando tiene un
33
numero de terminado de elementos. La población infinita es aquella cuando
se desconoce el total de elementos que la conforman, así mismo existe la
población accesible o muestreada es la porción finita de la población objetivo
de la cual se extrae una muestra representativa (p. 105)
Para esto se utiliza la muestra, que no es más que la escogencia de

una parte representativa de la población, cuyas características reproduce de
la manera más exacta posible.
Tomando como referencia el concepto de población y para llevar a

cabo la investigación se cuenta con una población accesible representada
por empresas que se encuentran ubicadas en el Municipio Puerto Cabello.
Muestra.
El tipo de muestreo acorde a la investigación es muestra probabilística

o aleatoria estratificada, según Palella y Martins (2006) consiste en dividir en
clases o estratos los componentes de una población. La muestra
seleccionada fijando, en primer lugar, algún criterio que permita obtener el
número de elementos de cada estrato y escogiendo después los
componentes que forman la muestra por muestreo al azar simple, dentro de
cada estrato. (p. 111).
La muestra representa un subconjunto de la población, accesible y

limitado, sobre el que se realiza la medición o el experimento con la idea de
obtener conclusiones generalizables a la población. Para obtener la muestra
y poder administrar el instrumento en esta investigación se utiliza la fórmula
de la población finita porque se conocen los valores de la población la cual
será sometida al estudio del proceso de recaudación del Impuesto Sobre las
actividades económicas en las Pymes del Municipio Puerto Cabello, Estado
34
Carabobo, en la investigación se ha seleccionado un nivel de confianza del
95% y un error máximo de estimación del 5%
n = N. (Zα)². p. q
(N-1). e² + (Zα)². p. q
Donde:
n= tamaño de la muestra
N= total de elementos que integran la población
Zα= Nivel de confianza (constante para 95% = 2)
p= proporción de elementos que presentan una característica determinada
q= proporción de elementos que no presenta la característica investigada
e= error máximo de estimación
p= 5
q= 10
n= 100 (2)². (5). (10) = 20.000 = 20.000 = 7,47

99. (5)² + (2)². (5). (10) 2.475 + 200 2.675
Técnicas de Procesamiento de Datos.
Entre las diferentes técnicas las cuales serán sometidas los datos que
se obtendrán durante el proceso de investigación son los siguientes:
 Selección y organización del material recolectado mediante revisión

bibliográfica.
35
 La clasificación y tabulación de los datos se presentaran en gráficos.
Por su parte los resultados se expresaran en términos porcentuales y
de esta manera se hará más fácil captar los resultados obtenidos en
la investigación.
Validez y Confiabilidad.
Validez.
Las técnicas para recolectar la información deben cumplir con dos

características fundamentales que son la validez y la confiabilidad,
permitiendo de esta manera tener la certeza de que se midan todos los
factores de las variables para así obtener resultados consistentes.
En atención a lo descrito se aplico la técnica Validez de Constructor

que Según Palella y Martins (2010), define: es también llamada validez
estructural, implica que los distintos indicadores para elaborar un
instrumento son el producto de una buena operacionalización es decir,
cuando reflejan la definición teórica de la variable que se pretende medir. Así
mismo, este tipo de validez es básico pues hace que el instrumento tenga
definido claramente el constructor teórico que pretende medir y que el mismo
pueda operacionalizarse mediante indicadores coherentes a partir de los
cuales sea posible obtener índice.
Confiabilidad.
Según Palella y Martins (2010) define la confiabilidad como la

ausencia de error aleatorio en un instrumento de recolección de
datos. Representa la influencia del azar en la medida, es decir,
es el grado en el que las mediciones están libres de la
36
desviación producida por los errores causales. Además la
precisión de una medida es lo que asegura su repetitividad (si
se repite, siempre da el mismo resultado). (p. 176).
La confiabilidad se refiere a la consistencia de los resultados. En el
análisis de la confiabilidad se busca que los resultados de un cuestionario
concuerden con los resultados del mismo cuestionario en otra ocasión. Si
esto ocurre se puede decir que hay un alto grado de confiabilidad. Para
calcular la confiabilidad de los instrumentos se debe aplicar a personas con
características semejantes a las de la muestra o la población objeto de la
investigación, es por ello que en esta investigación la muestra seleccionada
fueron empresas que desarrollan actividades económicas en el municipio
Puerto Cabello.
37
Cuadro N°1 Operacionalización de las Variables.
Objetivo General: Analizar el proceso de recaudación del Impuesto Sobre las Actividades Económicas de las Pymes
del Municipio Puerto Cabello, Estado Carabobo.
Variables Definición Conceptual Dimensiones Indicadores Ítems
Es de relevante significación, ya Recaudación Hecho Imponible 1

que de ella depende que cada
Proceso de cual pague los tributos que le Determinación Tributaria 2
Recaudación corresponden, haciendo más
justo al sistema tributario del Declaración 3, 4
país.
Son entidades independientes Limites Número de trabajadores 5

que tienen dimensiones con ocupacionales
PyMES ciertos límites ocupacionales y
financieros prefijados por los
Estados o regiones. Las pymes Ingresos anuales
son agentes con lógicas, Limites financieros 9
culturas, intereses y un espíritu
emprendedor específico.
38
es un impuesto que grava los
ingresos brutos derivados de
Impuesto Sobre toda actividad económica, que Gravamen Ingresos Brutos 10
Actividades se realiza de forma habitual o
Económicas esporádica dentro de la
circunscripción del Municipio y
que puede desarrollarse en un
establecimiento comercial, local Actividad Económica Industrial, Comercial, 6,7,8
u oficina y cuyo fin sea un
beneficio económico Servicios
Fuente: Cedeño y Pantoja (2017).
39
CAPÍTULO IV
DESCRIBIR EL PROCESO DE RECAUDACIÓN DE IMPUESTO SOBRE

LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS DE LAS PYMES EN EL MUNICIPIO
PUERTO CABELLO DEL ESTADO CARABOBO.
En la actualidad, el nacimiento de nuevas normas y reglamentos, así

como la modernización y evolución de nuestro marco legal han ejercido una
importante influencia en las bases de la estructura social que compone a la
nación. Por ello el estado en todos sus niveles de gobierno, se ha
preocupado por insertar y aplicar estos modelos en sus ámbitos territoriales,
haciendo especial énfasis en su cumplimiento e incluyendo a todos los
elementos que componen al sector productivo.
En consecuencia, las empresas privadas constituyen factores

necesarios para el crecimiento económico nacional, estatal y municipal,
intereses sociales y productivos, a la vez que promueven el desarrollo de las
comunidades. Se convierten en entes impulsores del desarrollo local, como
empleadores de la fuerza trabajo y generadores de productos y servicios de
utilidad pública, esto activa las variables económicas, promoviendo mejoras
sustanciales en la sociedad.
Por consiguiente, los Municipios, como entes que regulan las

actividades económicas en su jurisdicción, deben incentivar a todos aquellos
individuos que realicen actos de comercio a obtener su licencia de
funcionamiento para trabajar dentro del marco legal establecido en la
Ordenanza de Actividades Económicas de las Pymes del Municipio Puerto
Cabello para la recaudación de todos aquellos impuestos causados
provenientes de sus actividades económicas.
En este orden de ideas, el impuesto sobre Actividades Económicas de
Industria, Comercio, Servicios o de Índole Similar es un impuesto directo,
tipificado en Ley venezolana, establecido en principio en la norma
constitucional, y regido además por los preceptos y características
establecidas en la Ley Orgánica del Poder Público Municipal. Dicho
impuesto, es atribuido y administrado de forma particular por cada municipio,
es decir que es de competencia de estos de acuerdo a cada jurisdicción.
Aunado a la situación, la Alcaldía del Municipio Puerto Cabello es un

ente administrativo con autonomía que propone la actualización de los
instrumentos normativos que rigen la materia tributaria, de esta manera
mantener un sistema tributario idóneo adecuado a la situación
socioeconómica actual, que permita una mejor recaudación y seguir
invirtiendo en un esquema de desarrollo para que los habitantes de la ciudad
de Puerto Cabello vivan de manera digna y en definitiva apalear la guerra
económica que se suscita en nuestra patria.
Es por ello, que en la Reforma Parcial a la Ordenanza de Impuesto

Sobre Actividades Económicas en el art. 49 expresa lo siguiente:

en el marco de la presente normativa, que contenga el monto
de los ingresos brutos efectivamente obtenidos durante ese
pagar, que resulte del ajuste realizado al impuesto
debidamente pagado en calidad de anticipo, contemplado en
la Declaración estimada de Ingresos Brutos, dicha declaración
se realizara los primeros (20) días del mes siguiente.
En los actuales momentos, es de mucha importancia el rol que juegan
las Alcaldías en los diferentes Municipios en toda la geografía de Venezuela.
41
Al dar referencia de éstas, se puede considerar que el ámbito de las
Actividades Económicas, deben cumplir funciones de vigilancia, fiscalización
y control de todos aquellos comerciantes o negocios que de alguna manera
hacen vida que se encuentran desarrollando Actividades Económicas dentro
del Municipio Puerto Cabello.
En otro sentido, en la actualidad el proceso de recaudación de los

impuestos se realiza de manera mensual basándose en los ingresos brutos
declarados en el Impuesto al Valor Agregado ante el Servicio Nacional
Integrado de la Administración Tributaria (SENIAT), se determina el monto a
cancelar por el porcentaje que le aplica el SEMAT a los diferentes código de
las actividades económicas que desarrollan las empresas establecidas en el
Municipio Puerto Cabello, es importante destacar que cuando las empresas
no declaran ingresos en el mes del periodo impositivo es decir no tuvieron
ingresos en el mes a declarar igual deben cancelar un mínimo tributable
establecido por el SEMAT, el plazo para declarar dicho impuesto son los
primeros 20 días de cada mes, al pasar el plazo se hace un recargo del 15%
sobre el monto a cancelar por intereses de mora.
Por consiguiente y en materia tributaria, el Impuesto Sobre las

Actividades Económicas es un impuesto directo que grava los ingresos
mensuales generados por las Pymes que desarrollan actividades
económicas de índole industrial, comercial y de servicios dentro del
municipio, permitiendo este impuesto contribuir con el gasto público del
mencionado municipio.
CAPÍTULO V
42
APLICACIÓN DEL NUEVO PROCESO DE RECAUDACION DEL
IMPUESTO SOBRE LAS ACTIVIDADES ECONOMICAS DE LAS PYMES
DEL MUNICIPIO PUERTO CABELLO.
En este capítulo se presentan los resultados obtenidos una vez

aplicado el instrumento de recolección de datos, mediante la aplicación del
cuestionario y aplicarlo a una muestra representativa de Pymes del
Municipio Puerto Cabello.
El análisis e interpretación de los datos obtenidos, se desarrollaron

tomando en cuenta los objetivos de la investigación, aplicando la
metodología indicada en cada uno de ellos, los cuales están señalados en la
operacionalización de las variables.
Estos datos se organizaron y se presentan en forma de porcentajes

para tener un mayor grado de especificidad al momento de interpretar los
resultados arrojados en cada respuesta del instrumento.
Por otra parte estos resultados facilitan las conclusiones y

recomendaciones en lo que respecta a los objetivos planteados. A
continuación se presentan los resultados obtenidos del cuestionario
aplicado:
43
Cuadro Nro. 2. Distribución de las respuestas de los sujetos de estudios en
términos de frecuencias absolutas y relativas con relación a la unidad de
estudio.
Fuente: Cedeño y Pantoja. Instrumento aplicado Año: 2017
44
Gráfico № 1. Representación gráfica de la distribución de las respuestas de
los sujetos de estudios en términos de frecuencias absolutas y relativas con
relación a unidad de estudio.
Fuente: Cedeño y Pantoja. Instrumento Aplicado Año: 2017

Ítem Nº 1. Conoce usted el nuevo proceso de recaudación del Impuesto
Sobre las Actividades Económicas.
45
Cuadro № 3. Datos arrojados por la aplicación de la encuesta, ítem Nº 1.
Ítem Nº 1
Respuesta Frecuencia %
SI 07 100
Fuente: NO 00 0,00
Cedeño y Pantoja. Instrumento aplicado Año: 2017
Gráfico Nº 2. Representación gráfica de los datos aportados a la

aplicación del instrumento en el ítem Nº 1.
Interpretación
En la forma gráfica se puede comprobar que el 100% de los encuestados

afirman conocer el nuevo proceso de recaudación del Impuesto Sobre
Actividades Económicas de las Pymes del Municipio Puerto Cabello.
Ítem Nº 2. Conoce usted como se determina el Impuesto Sobre Actividades

Económicas.
46
Ítem Nº 2
SI 03 42,86
NO 04 57,14
Gráfico Nº 3. Representación gráfica de los datos aportados a la aplicación

del instrumento en el ítem Nº 2 a los sujetos de estudios.
Interpretación:
En este ítem se puede comprobar que la mayoría de los encuestados

representados por el 57,14% afirma no conocer cómo se determina el
impuesto sobre las actividades económicas, por otra parte la minoría
representada por el 42,86% si tienen el conocimiento de cómo determinar
dicho impuesto.
Ítem Nº 3. Conoce usted la nueva modalidad para la declaración del

Impuesto Sobre Actividades Económicas.
47
Ítem Nº 3
SI 06 85,71
NO 01 14,29
Grafico Nº 4. Representación gráfica de los datos aportados a la aplicación

Interpretación.
En este ítem se puede apreciar que los sujetos de estudio representados

por el 85,71% conocen la modalidad para la declaración del impuesto sobre
las actividades económicas, por otra parte el restante afirma no conocer la
modalidad aplicada.
Ítem Nº 4. Considera usted que la declaración definitiva del Impuesto Sobre

Actividades Económicas afecta la planificación fiscal de las Pymes?
Ítem Nº 4
48
SI 04 57,14
NO 03 42,86

Interpretación.
En la representación grafica se puede observar que el 57,14% de los

encuestados afirman que la declaración definitiva del Impuesto Sobre las
Actividades económicas afecta la planificación fiscal mientras que la minoría
representada por el 42,86% de los encuestados asegura que la declaración
definitiva no afecta la planificación fiscal.
Ítem Nº 5. Sabía que las Pymes de acuerdo a su clasificación y ubicación

tienen límites en cuanto al número de sus trabajadores.
Ítem Nº 5
49
SI 00 0,00
NO 07 100

del instrumento en el ítem Nº 5 a los sujetos de estudios
Interpretación.
Es evidente que la población encuestada representada por el 100% no tiene

el conocimiento de la clasificación de las Pymes de acuerdo a la cantidad de
trabajadores y a los ingresos que genera por la actividad económica que
realizan.
Ítem Nº 6. La Actividad principal de su empresa es Industrial.
Ítem Nº 6
SI 02 28,57
NO 05 71,43
50

Interpretación.
En este ítem los sujetos de estudio identificados por el 28,57% son

empresas que tienen por objeto principal la actividad industrial. Dicha
actividad corresponde al conjunto de acciones u operaciones materiales
realizadas para la producción, transformación o transporte de productos
naturales.
Ítem Nº 7. La Actividad principal de su empresa es Comercial.
Ítem Nº 7
Respuest
a Frecuencia %
SI 04 57,14
NO 03 42,86
51

Interpretación.
De acuerdo a estos resultados arrojados el 57,14% representa a empresas

del sector comercial, la misma se refiere a cualquier actividad que tenga por
objeto la circulación y distribución de productos y bienes para la obtención
de un lucro y cualesquiera otras actividades de lícito comercio distinto a la
prestación de servicio.
Ítem Nº 8. La Actividad principal de su empresa es de Servicios.
Ítem Nº 8
SI 01 14,29
NO 06 85,71
52
Interpretación
Se puede evidenciar en esta representación gráfica que los sujetos de

estudios representados por el 14,29% representan a las PYMES del sector
de Servicios mientras que el 85,71% pertenecen a otros sectores
económicos
Ítem Nº 9. Conoce usted límites que tienen las Pymes en cuanto a sus
ingresos anuales.
Ítem Nº 9
Respuest
a Frecuencia %
SI 0 0,00
NO 7 100
53
Interpretación.
Se puede observar según los resultados en la representación gráfica que las

Pymes en su totalidad desconocen el límite que tienen según los ingresos
que las mismas generen durante el ejercicio económico.
Ítem Nº 10. Considera usted que para la declaración de impuesto sobre

actividades económicas se debe presentar una relación detallada de los
ingresos
Ítem Nº 10
Respuest
a Frecuencia %
SI 07 100
NO 00 0,00
54
Interpretación.
De acuerdo a los resultados arrojados en la representación gráfica un alto

porcentaje las Pymes encuestadas consideran conveniente detallar los
ingresos para la declaración definitiva de impuestos sobre las actividades
económicas en el Municipio Puerto Cabello.
55
CAPÍTULO VI
IDENTIFICAR EL MARCO LEGAL QUE REGULA EL NUEVO PROCESO

PARA LA RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LAS ACTIVIDADES
ECONÓMICAS DE LAS PYMES DEL MUNICIPIO PUERTO CABELLO,
ESTADO CARABOBO.
56
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.
Conclusiones.
Una vez analizados los resultados se llega a la siguiente conclusión,

la cual permite contribuir para próximas investigaciones relacionadas con el
tema.
Considerando, que la recaudación tributaria constituye una de las

fuentes de obtención de ingresos para los municipios, el análisis de los
aspectos doctrinales, jurisprudenciales y normativos que circundan en torno
al ejercicio de la potestad tributaria del municipio, ha dado inicio a toda una
labor investigativa de tipo documental sobre el régimen tributario del
Municipio, generado a raíz del proceso de reforma constitucional
experimentado en 1999, desencadenando en las nuevas posiciones
esgrimidas por la jurisprudencia y la doctrina, en torno a las materias
constitucionales tributarias sometidas al Municipio.
Lo que aunado a la promulgación de la Ley Orgánica del Poder

Público Municipal (Asamblea Nacional; 2005), ha propulsado el estudio de
los avances experimentados en el derecho tributario municipal, en torno a
las reformas legales que han marcado una diferencia significativa en el
régimen tributario del Municipio.
La autonomía tributaria, constituye uno de los signos característicos

de la autonomía municipal, en el entendido, que faculta jurídicamente al
Municipio para crear mediante ordenanzas, ingresos propios a través del
ejercicio de su potestad tributaria en las materias que le han sido asignadas,
ésta autonomía está consagrada en el artículo 168 ordinal 3 de la
Constitución Nacional (1999), donde se señala la capacidad que tienen los
57
Municipios para crear, recaudar e invertir sus ingresos, incluyendo los
tributarios.
Al Municipio venezolano, le corresponde gravar con su poder de

exacción originario, aquellos hechos imponibles materializados objetiva y
territorialmente en su jurisdicción, hechos gravables por el Municipio, aún
cuando se trate de materias reguladas por el poder nacional, tal es el caso
de servicios de transporte lacustre prestados en espacios geográficos
sometidos a la competencia reguladora de la Nación.
Es así, como de la distinción establecida entre competencias

normadoras y competencias tributarias, queda claro pues, que ninguna
relación guardan las atribuciones expresas en materia tributaria, con el
ejercicio de las competencias normadoras o de regulación. Este criterio de
distinción, quedó ratificado con el precepto normativo contenido en la
Constitución de la República 1999, en su artículo 180; calificado como una
de las novedades constitucionales, según el cual las potestades reguladoras
de la Nación son expresamente distintas a las potestades tributarias de los
Municipios.
Recomendaciones.
Debido a las consideraciones argumentadas anteriormente son

enunciadas las siguientes recomendaciones dado que las ventajas que tiene
las PYMES es de poder encontrar un lugar firme en el mercado, es decir,
conseguir el posicionamiento en el mismo, obteniendo los resultados para el
cual fueron creadas, que tengan su trayectoria en el tiempo y puedan
contribuir con el crecimiento y desarrollo del país.
De esta forma, todas las personas que lleven a cabo una actividad
industrial, comercial o de naturaleza similar están obligadas a obtener una
58
licencia municipal y pagar el impuesto sobre actividades económicas, en la
jurisdicción municipal donde se ejerzan sus actividades.
En fin, el Impuesto sobre actividades económicas, es un Impuesto

municipal, local o territorial, que grava la actividad lucrativa que produce el
ejercicio de la industria, servicio, comercio o de índole similar Es un
impuesto directo, ya que grava manifestaciones mediatas de riquezas, al
aplicarse directamente sobre los ingresos brutos. Es un impuesto
proporcional, ya que se fundamenta en la aplicación de una alícuota fija por
cada tipo de actividad.
Por otra parte se recomienda a los contadores ampliar los

conocimientos con respecto al tema o en su defecto solicitar asesoría con
especialistas en el área y de esta manera actuar con mayor seguridad y a su
vez esto genera confianza en los clientes en el cálculo y realización de los
deberes formales que emana el Código Orgánico Tributario.
A los futuros Licenciados en Contaduría Pública, incentivarse en

ampliar y fortalecer sus conocimientos en todas las áreas manejadas por los
Contadores Públicos, y de esta manera convertirse en profesionales
integrales preparados para cualquier situación, lo cual en consecuencia le
permita establecer los criterios más adecuados y aplicarlos de manera
satisfactoria a fin de brindar un mejor servicio y una asesoría fiable.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS.
59
Álvarez, M – Durán, J (Diciembre de 2009). Manual de la Micro, Pequeña y
Mediana Empresa. Una contribución a la mejora de los sistemas de
información y el desarrollo de las políticas públicas.
Ander-Egg (2006). Metodología de la Investigación. Buenos Aires.
Arias, Fidias (2006). El Proyecto de investigación. Introducción a la

metodología científica. Quinta Edición. Editorial Episteme. Caracas.
Venezuela.
Balestrini, A. Miriam (2006). Como se elabora el proyecto de

Investigación: (para los estudios formulativos o exploratorios,
Descriptivos, Diagnósticos, Evaluativos, Formulación de Hipótesis
Causales, Experimentales y los Proyectos Factibles). Quinta Edición.
Caracas: BL Consultores Asociados, servicio Editorial.
Boletín federación de Colegios de Contadores Públicos de la República

Bolivariana de Venezuela. Número 00010, 31 de Diciembre de 2011.
Candal, M. (2005). Régimen impositivo aplicable a sociedades en

Venezuela. Segunda Edición, Universidad Católica Andrés Bello. Caracas.
Venezuela.
Código Orgánico Tributario (2001). Gaceta Oficial N° 37.305 de fecha 17

de Octubre de 2001. Caracas. Venezuela.
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999). Gaceta

Oficial N 36.860 de la República Bolivariana de Venezuela. 30 de Diciembre
de 1999. Caracas. Venezuela.
Díaz, Jesús (2002). La Cultura Tributaria como elemento fundamental

para aumentar la recaudación fiscal en Venezuela. Instituto de
Investigaciones de la Facultad de Ciencias Económicas. Universidad de los
Andes. Mérida. Venezuela.
Diccionario de la lengua española. Madrid: Real Academia Española,

vigésima segunda edición, 2001.
Garay, Juan (2001). Impuestos: Fundamentación Legal. Ediciones

Juan Garay. Caracas. Venezuela.
Fonrouge Giuliani, Carlos M. (1992). Derecho Financiero. T.I. Depalma.

Buenos Aires.
60
http://www.misionpyme.com.
http://www.rya.com.ve/site/index.php/es/contenido/noticias/407-iadios-
a-las-rebajas-por-nuevas-inversiones. (Rodríguez & Asociados,
Contadores Públicos y Consultores Empresariales)
Leal, Jesús. (2012) La Autonomía del Sujeto Investigador y la

Metodología de Investigación. Tercera Edición Mejorada. Valencia-
Venezuela.
“Ley Orgánica del Poder Público Municipal”, LOPPM, publicada en

Gaceta Oficial N° 6.015 del 28/11/2010.
Moya M, Edgardo J. (2006). Elementos de Finanzas Públicas y Derecho

Tributario. Quinta Edición corregida y aumentada. Mobilibros. Caracas.
Palacio M, Leonardo. (2003). La Obligación tributaria.
Palella S, Santa y Martins P, Feliberto. (2010). Metodología de la

Investigación Cuantitativa. Tercera Edición. Fondo Editorial de la
Universidad Pedagógica Experimental Libertador.
Tamayo, Mario (2003). El proceso de la investigación científica. Cuarta

Edición. Editorial LIMUSA S.A. México, México.
Villegas, Héctor B. (2002). Curso de Finanzas, Derecho Financiero y

Tributario. Buenos Aires. Argentina. Edición Octava p.998
61
ANEXOS
62
63

Tesis Completa Enerexys y Natasha

Transféré par

Informations du document

Titre original

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Tesis Completa Enerexys y Natasha

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

UNIVERSIDAD PANAMERICANA DEL PUERTO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES

ANALISIS DEL PROCESO DE RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE

Autora: Cedeño Enerexys

PUERTO CABELLO, ENERO 2.018

ANALISIS DEL PROCESO DE RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE

Trabajo de Grado presentado como requisito para optar al título de

Autora: Cedeño Enerexys

PUERTO CABELLO, ENERO 2.018

CONSTANCIA DE APROBACIÓN DEL TUTOR

Yo, Economista Marianella Bencomo, Tutor Académico del Trabajo de

UNIVERSIDAD PANAMERICANA DEL PUERTO

CONSTANCIA DE APROBACIÓN DEL TUTOR

Yo, Licenciado César Rendón, Tutor Académico del Trabajo de Grado

UNIVERSIDAD PANAMERICANA DEL PUERTO

En fe de lo expuesto, firmamos en Puerto Cabello a los Quince (15) días

En fe de lo expuesto, firmamos en Puerto Cabello a los Cuatro (15) días

A mi Mamá Liley Villasana la mujer de mi vida, hoy no estarás junto a

Autora: Enerexys Cedeño

A mi madre, por ser mi base y guía en la familia, gracias por cuidarme,

A mi padre por siempre estar a mi lado apoyándome.

A mi tía por ser como una segunda madre, compartir momentos

A Laura por su amor por ser mi hermanita y compañera en esta vida.

Autora: Natasha Pantoja

A mis padres pues ellos me dieron la enseñanza de seguir adelante

A mis hijas, mis maestras las niñas más valiosas he importantes de mi

A mi esposo. Cada reto que pusiste en mi camino, me impulsó cada día

Mis profesores Yvan Rodríguez y Marlix Ochoa. Grandes amigos

Mi tutora Marienella Bencomo, que optimismo, valor tiene usted como

Natasha Pantoja mi compañera, lo logramos, gracias a Dios pudimos

Autora: Enerexys Cedeño

A Dios, por haberme dirigido y guardado a lo largo de mi carrera, por

A mi Tía Elizabeth por ser parte de mi crecimiento como persona, por

Mi hermana Laura, por ser una parte importante en mi vida y

A mi Compañera de tesis Enerexys por el apoyo que me ha dado, por

A mi Tutora Marianella Bencomo por la dedicación, tiempo y confianza.

Mis amigos en especial a ustedes: Silmarys, por confiar y creer en mí,

Autora: Natasha Pantoja

ÍNDICE GENERAL……………………………………………………….. xii

ÍNDICE DE GRÁFICOS………………………………………………….. xvi

Planteamiento del Problema.……………………………………... 04

II. MARCO TEÓRICO REFERENCIAL

III. MARCO METODOLÓGICO

Matriz Epistémica de la Investigación……………………………. 27

IV. IDENTIFICAR EL PROCESO DE RECAUDACION DE IMPUESTO

V. MANEJO APLICADO DEL NUEVO PROCESO DE RECAUDACION

CUADRO N° 1 Operacionalización de Variables………………………… 38

GRÁFICO N° 1 Frecuencia Relativa y Absoluta…………………………. 45

UNIVERSIDAD PANAMERICANA DEL PUERTO

ANALISIS DEL PROCESO DE RECAUDACION DEL IMPUESTO SOBRE

Autora: Cedeño Enerexys

Descriptores: Impuesto sobre las Actividades Económicas, Municipio

El Estado Venezolano con el fin de satisfacer las necesidades

En relación con lo antes expuesto, el impuesto sobre Actividades

Los Municipios tienen en Venezuela potestad tributaria, lo cual le

Ahora bien el Impuesto a las Actividades Económicas es de

Para facilitar una mejor comprensión de la problemática planteada, la

El Capítulo I se denomina Planteamiento del Problema en él se

En el Capítulo II, denominado Marco Teórico está referido a los

El Capítulo III, titulado Marco Metodológico presenta en forma general

El Capítulo IV, se identifica el proceso de recaudación del impuesto

Finalmente se presentan las conclusiones y recomendaciones así

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA