Tupcya003 2013

UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES “UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TESIS DE GRADO
PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN

CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS C.P.A.
TEMA
“Auditoría de Gestión a los procesos administrativos del GAD. Parroquial Rural de Fátima,
a fin de evaluar el desempeño institucional en el ejercicio fiscal 2013”.
Autor: DENIS SILVA

Tutor: Ing. JOHANNA MENDOZA
PUYO - PASTAZA
2013
CERTIFICACIÓN DEL TUTOR
Que el presente trabajo de práctica profesional realizado por: DENIS SILVA estudiante de
la Facultad de Sistemas Mercantiles, Carrera de Contabilidad y Auditoría, sobre el tema:
“AUDITORÍA DE GESTIÓN A LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS DEL GAD.
PARROQUIAL RURAL DE FÁTIMA, A FIN DE EVALUAR EL DESEMPEÑO
INSTITUCIONAL EN EL EJERCICIO FISCAL 2013”. Ha sido orientado y
cuidadosamente revisado en su totalidad por el suscrito, por lo que he constatado que
cumple con todos los requisitos de fondo y forma establecidos por la Carrera de
Contabilidad y Auditoría de la Universidad Regional Autónoma de los Andes
“UNIANDES” para el desarrollo de este trabajo, en tal sentido se autoriza su presentación.
Es todo cuanto puedo certificar en honor a la verdad
Ing. Johanna Mendoza Orala
TUTOR DE TESIS
DECLARACION DE LA AUDITORÍA DE LA TESIS
Las ideas, opiniones, comentarios y resultados expuestos en el presente trabajo de

investigación con el tema: “Auditoría a la Gestión a los procesos administrativos del
Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Rural de Fátima, a fin de evaluar su
desempeño y la utilización razonable de los recursos en el ejercicio fiscal 2013”; a fin de
conocer la consecución de las metas y objetivos contemplados en su planificación
organizacional, son en su totalidad de absoluta responsabilidad dela autora.
La Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES” puede utilizar el presente

trabajo investigativo como fuente para futuras investigaciones, según lo establecido por la
ley de Propiedad Intelectual, por su Reglamento y por la Normativa Institucional Vigente.
LA AUTORA
Srta. Denis Silva

C.I.
DEDICATORIA
A Dios:
Por habernos brindado la oportunidad de vivir y llenar de bendiciones todas las etapas de
mi vida.
A mis Padres:
Por ser personas maravillosas que en todo momento han estado junto a mí es por ello que
debo dedicar este logro a quienes en todo momento llenaron de amor, fe, esperanza y apoyo
incondicional y me han impulsado a seguir adelante y no rendirme este arduo camino de
de superación.
A mi madre por ser el pilar fundamental de mi vida quien con sacrificio, entrega y amor me
brindó su apoyo incondicional. A mi padre: por ser mi ejemplo de lucha y perseverancia
para alcanzar mis ideales. Gracias por su apoyo y comprensión en estos momentos de mi
vida.
A mis hermanos, familiares y amigos.
Que han formando parte de mi vida, que me impulsaron a culminar este gran sueño.
Los quiero mucho

Que Dios los Bendiga.
AGRADECIMIENTO
"Es muy común recordar que alguien nos debe agradecimiento, pero es más común
no pensar en quienes le debemos nuestra propia gratitud"
Agradezco a Dios por brindarme la oportunidad de vivir, por ser mi fortaleza, y por
permitirme alcanzar este triunfo.
A mis padres por ser el pilar fundamental de mi vida, por brindarme su apoyo
incondicional e impulsaron a seguir siempre adelante.
A la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”, a todos los

Catedráticos que aportaron con sus fundamentos científicos que enriquecieron mis
conocimientos personales, y por enseñarme que el mundo está en manos de la gente
perseverante con coraje para vivir sus sueños y que un esfuerzo total es una victoria
completa.
DENIS SILVA
INDICE GENERAL
Portada
Certificación del Tutor
Declaración
Dedicatoria
AGRADECIMIENTO
Índice General
Índice de Tablas
Índice de Figuras
Resumen ejecutivo
Sumary
Introducción 1
Planteamiento 2
Formulación del Problema 2
Delimitación del Problema 2
Objetivos de la investigación 2
Objetivos 3
Justificación 4
Breve explicación de la metodología investigativa a emplear 4
Resumen de la estructura de la tesis 5
CAPITULO I 6
Generalidades 6
Evolución de la Auditoria 6
Definición de la Auditoria de Gestión 7
Gestión 7
La Auditoria de Gestión 7
Características de la Auditoría de Gestión y la determinación de responsabilidades 7
en el sector Gubernamental
La Filosofía del Control y la Independencia 8
El Control y la Democracia 8
Amparo de los administradores frente a la actividad administrativa 9
Defensa de los principios de probidad administrativa 9
El apoliticismo del control 10
La necesidad de evitar el avasallamiento de la administración activa por el control 10
Conceptos y Fundamentos del Control Interno 10
Conceptos e importancia 10
Elementos básicos del control 11
Clases de Control 12
Limitaciones inherentes al Control Interno 14
Operaciones Básicas del Control Interno 15
El Informe COSO(Commite of Sponsoring Organizations) 15
Lo que se puede lograr con el Control Internet 16
Marco Integrado del Control Interno 18
Componentes del Control Interno 19
Los riesgos organizacionales 21
Importancia 21
Responsabilidad por riesgo 22
Fundamento de la Administración de riesgo empresarial 23
Fundamentos del E.R.M 24
Beneficios de la Administración de riesgo empresarial o E.R.M 25
Fases del Proceso de Auditoria 25
Diagnóstico y conocimiento preliminar 26
Planificación especifica 29
Ejecución del trabajo 30
Comunicación de resultados 31
Seguimiento 31
Capitulo II 32
Marco Planteamiento Propuesta 32
Caracterización del Sector 32
Procedimiento Metodológico de Investigación 32
Universo y Muestra 33
Conclusiones y Recomendaciones 45
Capitulo III 46
Diagnóstico de la Institución 46
Planificación Preliminar 49
Planificación especifica 55
Administración del portal de compras 55
Estados Financieros de la Entidad 56
Organización y Estructura de la Entidad 57
Sistema y Registro de Madejo de Información 58
Personal y nominas 59
Conocimiento General de la Entidad 60
Sistemas Misionales 61
Matriz de Calificación de Confianza y Riesgo Global 62
Matriz de Calificación de Nivel de Confianza y Riesgo de Apoyo 62
Matriz de Calificación de Nivel de Confianza y Riesgo de los Sistemas Misionales 64
Calificación Porcentual 65
Administración del Portal de Compras Publicas 65
Matriz de Riesgos por Componentes 67
Terminación del Nivel de Confianza y Riesgo 68
Ponderaciones 69
Proceso de Contratación del Himno 70
Determinación del Nivel de Confianza y Riesgo 71
Ejecución de los Programas de Auditoria 73
Programa de Auditoria 79
Proceso Contratación Himno 84
Programa de Auditoria 90
Gestión Administrativa Financiera 90
Programa de Auditorio Gestión del Talento Humano 94
Análisis de la Gestión Administrativa: Área de Compras Publicas 103
Perspectiva Interna 105
Perspectiva del Cliente 106
Perspectiva Administrativa 108
Seguimiento y Monitoreo 111
Información y Comunicación 112
Bibliografía 115
INDICE DE TABLAS
NUMERO DENOMINACION PAG
1 Tabulación del Resultado de las Encuentras 34
2 Gestión realizada por el Presidente 35
3 Estructura organizacional 36
4 Desempeño de la organización 37
5 Desempeño del personal 38
6 Procesos administrativos desarrollados 39
7 Procesaos de contratación 40
8 Calificación de los procesos administrativos 41
9 Calificación desempeño del personal 42
10 Formación dl personal 43
11 Actuación de los servidores 44
12 Análisis FODA 54
13 Administración portal de compras 55
14 Estados financiero de la entidad 56
15 Organización y Estructura de la entidad 57
16 Sistema y registro del manejo de la información 58
17 Personal y nomina 59
18 Conocimiento General de la entidad 60
19 Sistema misionales 61
20 Nivel de confianza y riesgo de los sistema de apoyo 62
21 Calificación porcentual 63
22 Matriz de calificación de confianza y riesgo misional 64
23 Calificación porcentual 65
24 Administración del portal de compras publicas 65
25 Matriz de riesgos por componentes 67
26 Determinación del nivel de confianza y riesgo 68
27 Ponderaciones 69
28 Calculo de confianza y riesgo 69
29 Determinación de confianza y riesgo 69
30 Contratación Himno de la parroquia 70
31 Determinación de confianza y riesgo 71
32 Determinación del nivel de confianza 72
33 Calculo del nivel de confianza y riesgo 72
34 Ejecución de los programas de auditoria 73
35 Proceso de contratación por subasta inversa 79
36 Contratación por himno 84
37 Gestión administrativa financiera 90
38 Gestión del talento humano 96
INDICE DE FIGURAS
NUMERO DENOMINACION PAG
1 Gestión Realizada por el Presidente 35
2 Estructura organizacional 36
3 Desempeño de la organización 37
4 Desempeño del personal 38
5 Procesos administrativos desarrollados 39
6 Procesaos de contratación 40
7 Calificación de los procesos administrativos 41
8 Calificación desempeño del personal 42
9 Formación dl personal 43
10 Actuación de los servidores 44
RESUMEN EJECUTIVO
La auditoría de gestión tiene como objeto de estudio el proceso administrativo y las

operaciones de las organizaciones, con miras a emitir opinión sobre la habilidad de la
gerencia para manejar el proceso administrativo y el grado de economicidad, eficiencia y
efectividad de las operaciones del ente auditado, es por ello la necesidad de realizar una
investigación con el tema: “Auditoría a la Gestión a los Procesos Administrativa del
Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Rural de Fátima” a fin de conocer la
consecución de los objetivos y metas operacionales dentro del componente sujeto a
evaluación.
El Primer Capítulo: Se refiere al origen y evolución del objeto de investigación, análisis

de las distintas teorías del objeto de estudio, valoración crítica y análisis y conclusiones
parciales.
El Segundo Capítulo: describe el Marco metodológico y planteamiento de la propuesta,

que comprende los Fundamentos de Auditoría y Auditoría de Gestión; siendo una base para
la ejecución de investigación a desarrollarse en el GAD. Parroquial Rural de Fátima; así
comotambién métodos, técnicas e instrumentos a utilizarse, representación grafica y el
análisis e Interpretación de Resultados.
El Tercer Capítulo: puntualiza al desarrollo de la propuesta, se hace un análisis de los

resultados finales de la investigación. Y se señala las respectivas Conclusiones,
recomendaciones, bibliografía y anexos.
Con la aplicación de la auditoría de gestión nos permite evaluar el desarrollo de las

diferentes actividades en función de la misión y visión organizacional, determinado si las
mismas contribuyen al cumplimiento de los objetivos organizacionales, y analizando si los
recursos han sido utilizados en base a principios de eficiencia, eficacia y economía.
SUMMARY
Performance audit aims to study the administrative process and the operations of
organizations in order to give an opinion about the ability of management to manage the
administrative process and the degree of economy, efficiency and effectiveness of
operations being audited , which is why the need for an investigation with the theme
"Auditing the Management of the Administrative Procedure of Self-Government
Autonomous Decentralized Rural Town of Fatima" in order to know the attainment of
objectives and operational goals within the component subject to evaluation.
The first chapter is about the origin and evolution of the object of research, analysis of the
different theories of the object of study, critical valuation, analysis and partial conclusions.
The second chapter: describes the methodological framework and approach of the proposal,
they are the Basics of Audit and management audit; It is a base for the execution of
research to develop in the GAD. Rural town of Fatima; as well as methods, techniques and
tools used, graphical representation and the analysis and interpretation of results.
The third chapter: points out the development of the proposal, here an analysis of the final
results of the investigation is made. And it points out prespectivas, conclusions,
recommendations, bibliography and annexes.
With the application of performance audit allows us to evaluate the development of

different activities depending on the mission and organizational vision, determining
whether they contribute to meeting organizational objectives, and analyzing whether
resources have been used based on principles of efficiency, effectiveness and economy.
...................………..
Lic. Carmen Castro
INTRODUCCIÓN
Antecedentes de la investigación.
En la actualidad el concepto de Auditoría de Gestión se ha fortalecido mediante

actividades ordenadas y sistemáticas que se enfocan en evaluar la gestión de las empresas,
para obtener una opinión profesional, independiente y objetiva de cómo están gestionando
los recursos, como se han desarrollado los procesos, cuál es el grado de responsabilidad de
la dirección, si los productos o servicios se han realizado cumpliendo criterios de calidad y
si la entidad dispone de un modelo de indicadores adecuado a sus necesidades, que le
permitan medir los efectos y analizar las causas que producen inconformidades a fin de
generar valor agregado en las acciones de mejora.
En la Universidad Regional Autónoma de los Andes, los estudiantes de la carrera de

Contabilidad y Auditoría, han realizado investigaciones similares como es el caso de las
Señoritas Cecibel Siguencia y Narcisa Fajardo, en el año 2011, como Tesis de graduación
Previo a la obtención del Título de Ingeniera en Contabilidad Superior, Finanzas y
Auditoría; desarrollan un Manual de Auditoría de Gestión al proceso de selección y
reclutamiento de personal en el área de recursos humanos del Gobierno Autónomo
Descentralizado Municipal del Cantón Palora, a fin de evaluar el desempeño y la utilización
razonable de los recursos organizacionales; de la cual se extraen importantes argumentos
que enriquecen el Marco Teórico de la presente investigación.
De igual manera en el mismo año 2011; se desarrolla el tema “Auditoría de Gestión al

Talento Humano de las Coordinaciones Administrativa y Financiera del Gobierno
Autónomo Descentralizado de la Provincia de Chimborazo” se realizo una tesis previa a la
obtención del Título de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría CPA. De la universidad
ESPOCH, de la cual se extrajo conceptos claros que contribuyeron para el presente trabajo
investigativo como son: los Componentes del Control Interno, Riesgos de auditoría, Marcas
de auditoría, Atributos del hallazgo.
1
Planteamiento del Problema
Uno de los principios fundamentales para la toma adecuada de decisiones y la calidad

de los mismos, es basarse en hechos y datos que nos brinden información precisa antes de
la ejecución de los planes, programas o sistemas de control interno, necesarios dentro de las
organizaciones para la consecución de metas y objetivos.
La gestión desarrollada por las organizaciones debe ser evaluada a fin de verificar si
dicho desempeño contribuye al cumplimiento de los objetivos y metas organizacionales, y
si los recursos dispuestos en las actividades emprendidas para la consecución de dichos
objetivos se utilizaron en base a principios de eficiencia, eficacia y economía; para lo cual
se utilizarán indicadores de gestión como herramienta de evaluación a la gestión
institucional.
Formulación del Problema
La inexistencia de una auditoría de gestión del GAD. Parroquial Rural de Fátima,

imposibilita conocer la eficacia, eficiencia y efectividad de los procesos administrativos
Delimitación del problema
El lugar se ubica en la Parroquia Fátima, en el GAD. Parroquial Rural, los procesos

administrativos en el ejercicio fiscal 2013.
 Objeto de Investigación y campo de acción
Objeto de investigación:
 Procesos Administrativos.
Campo de acción.
2
 Auditoría
Línea De Investigación
 Auditoría de Gestión
Objetivos
Objetivo general
Realizar una auditoría de gestión en el GAD de la parroquia rural Fátima, cantón y

provincia de Pastaza, a fin de determinar la eficacia, eficiencia y efectividad de los procesos
administrativos
Objetivos específicos
Fundamentar el proceso de la auditoría de gestión mediante aportes teóricos de

diferentes autores que permitan obtener conceptos y criterios sobre los procesos y
componentes de una auditoría en concordancia a las normas establecidas.
Auditar los procesos administrativos del GAD. Parroquial Rural de Fátima

correspondiente al primer semestre del ejercicio fiscal 2013,.
Elaborar los diferentes componentes del informe de la auditoría realiza.

Hacer conocer a las autoridades del GAD de Fátima los resultados de la auditoría mediante
el informe correspondiente.
Idea a Defender
Mediante una Auditoría de Gestión a los procesos administrativos, se conocerá la

eficacia, eficiencia y efectividad del GAD. Parroquial Rural de Fátima
3
Justificación
La necesidad imperiosa de conocer los resultados de la Gestión Administrativa del

GAD. Parroquial Rural de Fátima, únicamente se puede determinar mediante un examen
sistemático a los procesos desarrollados, de allí que, en concordancia los principios de la
administración, se han aplicado las normas de la contabilidad, de la auditoría de gestión en
base a los respaldos existentes, de allí que el presente trabajo se justifica
administrativamente en cumplimiento a las leyes establecidas para la administración
pública
Mediante la Auditoría de Gestión se ha logrado determinar, las gestiones realizadas

por el GAD. Parroquial Rural de Fátima y cuyos resultados servirán para la toma de
decisiones a fin de cumplir los objetivos y metas institucionales.
Mediante la auditoría de gestión, se va a determinar si los archivos que contienen los

documentos de respaldo, cumplen con las normas establecidas y se mantienen bajo el
cuidado, protección, orden con que deben ser conservados.
En cumplimiento a la normativa existente en la Universidad Regional Autónoma de

los Andes, para el proceso de graduación se ha ejecutado el presente trabajo y que además,
constituye un aporte hacia la colectividad.
Breve explicación de la metodología investigativa a emplear
Es una investigación aplicada, ya que intenta ofrecer soluciones a problemas

prácticos, sin que esto implique, que durante su desarrollo no se obtengan nuevos
conocimiento, además es una investigación descriptiva ya que permite conocer las causas y
los efectos del problema materia del estudio.
Se aplicaron los métodos, técnicas y procedimientos recomendados en la

investigación científica, lo que permitió obtener, en base a los documentos de respaldo que
4
mantiene el GAD de Fátima, información fidedigna y que a la vez fue utilizada para la
elaboración del informe correspondiente
Resumen de la estructura de la tesis.- Breve explicación de los capítulos de la tesis:
El Primer Capítulo.- Trata sobre el origen y evolución del objeto de investigación,

análisis de las distintas teorías del objeto de estudio, valoración crítica y análisis y
conclusiones parciales.
El Segundo Capítulo.- Describe el marco metodológico y planteamiento de la

propuesta, que comprende los Fundamentos de Auditoría y Auditoría de Gestión; siendo
una base para la ejecución del trabajo en estudio. También métodos, técnicas e
instrumentos a utilizarse, representación gráfica y el análisis e Interpretación de Resultados.
El Tercer Capítulo.- Puntualiza al desarrollo de la propuesta, se hace un análisis de

los resultados finales de la investigación.
También se señala las respectivas conclusiones, recomendaciones, bibliografía y

anexos.
5
CAPÍTULO I
MARCO TEÓRICO
1.1 Generalidades
1.1.1 Evolución de la Auditoría
Es muy larga la historia de la auditoría y este documento no pretende referirse más

que en forma muy resumida, para lo cual se transfiere este tema, en función de la guía
metodológica para la realización de Auditoría de gestión. “En un inicio la Auditoría se
orientaba hacia las necesidades internas de las empresa a asegurar el manejo del dinero con
seguridad y el registro exacto de las transacciones, como servicio al dueño del capital
invertido.
Como el crecimiento de la utilización del crédito a largo plazo como sustituto de

parte del capital del dueño y la tendencia hacia sociedades anónimas con múltiples dueños,
inversionistas, la auditoría se dirigió hacia la necesidad de dar fe del contenido de los
estados financieros, en los cuales podían confiar los prestamistas y dueños ausentes del
negocio. (Maldonado, 2005)
Paralelamente la auditoría gubernamental evolucionó dirigida, inicialmente, a la

determinación de la legalidad de las transacciones y la seguridad en el manejo del dinero
público, eventualmente, orientándose hacia la aplicación de las técnicas desarrolladas por
la profesión del contador público para examinar los Sistemas Financieros y del Control
Interno, así como también para dar fe sobre la confiabilidad de transacciones efectuadas e
informes financieros. (Maldonado, 2005)
Hoy en día la Auditoría sigue evolucionando, tanto en el sector privado como en el

público, hacia una orientación que, además de dar fe sobre las operaciones pasadas,
pretende mejorar operaciones futuras a través de la presentación de recomendaciones
6
constructivas tendentes a aumentar la economía, eficiencia y eficacia de la entidad.
(Maldonado Milton, 2005)
1.2 Definición de auditoría de gestión
1.2.1 Gestión
Comprende todas las actividades de una organización, que implica el establecimiento

de metas u objetivos mensurables, así como la evaluación de su desempeño y
cumplimiento, además, el desarrollo de una estrategia operativa que garantice la
supervivencia de la misma, según el entorno correspondiente. (Manual de Auditoría, CGE,
2012)
1.2.2 La Auditoría de Gestión
Es la acción fiscalizadora dirigida a examinar y evaluar el control interno y la gestión,

utilizando recursos humanos de carácter multidisciplinario, el desempeño de una
institución, ente contable, o la ejecución de programas y proyectos, con el fin de determinar
si dicho desempeño o ejecución, se está realizando, o se ha realizado, de acuerdo a
principios y criterios de economía, efectividad, y eficiencia. Este tipo de auditoría
examinará y evaluará los resultados originalmente esperados y medidos de acuerdo con los
indicadores institucionales y de desempeño pertinentes. (Manual de Auditoría, CGE, 2012)
1.2.3 Características de la Auditoría de Gestión y la determinación de

responsabilidades en el sector Gubernamental.
La auditoría de gestión tiene un alcance muy limitado en cuanto al período

examinado. Los auditores sugieren un trimestre, salvo que evalúen programas cuya
efectividad debe ser por medida en el tiempo planificado. Al ser un examen para proponer
mejoras a futuro no le interesa mucho la visión retrospectiva. (Manual de Auditoría, CGE,
2012)
7
Por estas dos razones existe el criterio que no debería derivarse responsabilidades en
una Auditoría de Gestión. Si en el transcurso del examen se establecen hechos que podría
derivar en responsabilidades bien podría hacerse un examen especial sobre el particular y
continuar con el espíritu constructivo de la Auditoría de Gestión. Merece insistirse que este
criterio bajo ningún motivo sostiene que no dejen de examinarse y revelarse
“irregularidades”, por lo expuesto, se sugiere tomar como referencia las Normas para la
presentación de Informes de Auditoría Operativa de la GAO” a fin de que se tome la
decisión más apropiada, insistiendo que el criterio oficial que sobre esta materia tenga la
ISA es la última palabra sobre el tema.
1.2.4 La Filosofía del Control y la Independencia
De la auditoría de Mamuts y Sahara. Editorial Dina de México. En la parte de este

curso relacionada con la “comunicación eficaz e informes exitosos de auditoría” se hace
mención a sus puntos de vista relacionados con la independencia.
Por la importancia que tiene para los auditores gubernamentales y aún para los
auditores del sector privado, se hace una transcripción relacionada con la filosofía del
control y la independencia.
1.2.4.1 El Control y la Democracia
Está entendido que el control es la esencia y está íntimamente vinculado a un régimen

democrático de gobierno. Bien podríamos expresar que no hay democracia sin control, ni
control sin democracia.
En efecto, así como para que el control se perfeccione y desarrolle en su más amplio
sentido, es menester la existencia de un sistema que implique garantías de respeto e
independencia por su gestión; así también para que la acción de las esferas políticas y
administrativas de un Estado importe garantía de que ese actuar no caerá en los límites de la
8
arbitrariedad, es necesario un control jurídico fuerte, sereno, eficaz, objetivo e
independiente.
1.2.4.2 Amparo de los administradores frente a la actividad administrativa
“Uno de los fundamentos filosóficos del control radica en la necesidad de amparar a

los administradores frente a los excesos de poder”. (Manual de Auditoría, CGE, 2012)
1.2.4.3 Defensa de los principios de probidad administrativa
“Todos los funcionarios de la administración subordinan su gestión a normas

primordiales de probidad. La probidad así entendida, entraña rectitud y moralidad en el
obrar, todas las normas legales parten del supuesto de que la función pública exige
sacrificios y que el patrimonio público no es ni de quién lo administra ni de quién decide en
torno a él, sino de la colectividad entera. (Manual de Auditoría, CGE, 2012)
La dedicación a la función pública entraña no solo un medio de vida, sino un

verdadero apostolado, y quién se dedica a ella estará consciente de que no puede ser fuente
de enriquecimiento sino que comporta en muchos casos austeros sacrificios.
Una administración es el fiel reflejo en esta materia de la sociedad toda, y que a

menudo o casi siempre cuando un servidor público olvida los principios de probidad, es
porque hay un particular, muchas veces potencialmente más fuerte, que lo ha inducido en
transgresión. Estimamos que el control debe ser en estos casos particularmente severo,
mucho más cuando se trata de sancionar al poderoso que al económicamente débil”.
1.2.4.4 La obligación de rendir cuenta
“El control persigue como uno de los condicionamientos que integran su propia
filosofía, el de defender ese patrimonio cuidando que su inversión se ajuste a la ley y que a
la vez sea útil, sincera y conveniente al interés público”. (Manual de Auditoría, CGE, 2012)
9
1.2.4.5 El apoliticismo del control
“La filosofía del control impone, a nuestro juicio como uno de los requisitos de su
esencia, que éste sea apolítico, es decir, que no esté inspirado o determinado por ningún
tipo de partidismo o posición ideológica. El control pertenece a la colectividad entera y
siempre debe merecer la confianza de esa colectividad. (MALDONADO, 2011)
Lo anterior no quiere decir, que quienes laboran en un organismo de control estén

privados de tener una determinada posición ideológica. Ello sería en realidad prácticamente
imposible y en una democracia, inconveniente.
1.2.4.6 La necesidad de evitar el avasallamiento de la administración activa por

el control
“El afán de avasallamiento de funciones puede producirse tanto porque el órgano de

control actúa con exceso de celo e insensiblemente excede su competencia para entrar
simplemente a administrar, como porque los órganos de administración activa por
comodidad, impericia o sencillamente negligencia prefieren lisa y llanamente confiarse en
la acción del órgano de control y, en la práctica abandonan funciones para sometérselas a
este.” (MALDONADO, 2011)
1.3 CONCEPTOS Y FUNDAMENTOS DEL CONTROL INTERNO
1.3.1 Conceptos e importancia
Conceptos.- El sistema de control interno es el plan de organización y todos los

métodos y procedimientos que adopta la administración de una entidad para ayudar al logro
del objetivo administrativo de asegurar; en cuanto sea posible, la conducción ordenada y
eficiente de su negocio, incluyendo la adherencia a las políticas administrativas, la
salvaguarda de activos, la prevención y detección de fraudes y errores, la corrección de
registros contables y la preparación oportuna de información financiera confiable. El
10
sistema de control interno se extiende más allá de aquellos asuntos que se relacionan
directamente con las funciones del sistema de contabilidad. (MALDONADO, 2011)
La administración es responsable de mantener un sistema de contabilidad adecuado,

que incorpore diversos controles internos con la amplitud apropiada al tamaño y a la
naturaleza del negocio. El control interno de una entidad y órgano comprende el plan de la
organización y el conjunto de medios adoptados para salvaguardar sus recursos, verificar la
exactitud y veracidad de su información financiera, técnica y administrativa, promover la
eficacia de las operaciones, estimular la observancia de las políticas prescritas y lograr el
cumplimiento de las metas y objetivos programados.(CHVIENATO, 2009)
Importancia.- Para todas las personas y entidades es innegable la importancia y los

beneficios que proporciona el control, que de no existir conllevaría a un caos total. Hay un
refrán, que sintetiza la importancia del control y que dice: “La confianza es buena, pero el
control es mejor”
Es importante dentro de las organizaciones influir la conciencia de control dentro del

personal tanto administrativo como operativo, ese ambiente de control cuando es efectivo
crea confianza en el interactuar diario del talento humano, elemento esencial para el
desarrollo organizacional.(MALDONADO Milton, 2001)
1.3.2 Elementos básicos del control
La norma.- “Es un conjunto de requisitos, reglas y procedimientos que se emiten y

observan en un determinado campo del saber humano o de una actividad económica o
administrativa, a fin de obtener un ordenamiento adecuado que permita unificar medidas,
diseños, especificaciones o cualidades para la solución de problemas de iguales o muy
similares condiciones y características, que la ciencia, la experiencia o la tecnología ha
desarrollado y definido hasta lograr una aceptación general.” (MALDONADO Milton,
2001)
11
Ejemplo: la norma de transito indica que el límite de velocidad es de 90km/hora.
La comparación.- entre lo que hace una persona con lo que dice la norma, da como
resultado su cumplimiento o incumplimiento. Ejemplo: el policía mira en el radar la
velocidad que imprime el conductor.
La acción correctiva.- se impone cuando hay una desviación o incumplimiento de la

norma. Ejemplo: el policía retira la licencia al conductor, cuando este maneja a mas de
90km/h.
En el sector privado, la auditoria comunica las novedades a la gerencia general, para

que esta tome las acciones legales o internas que considere del caso.
1.3.3 Clases de control
Se podría clasificar el control desde tres puntos de vista:
Por la función
Control administrativo.- Es el que se aplica a todas las actividades de la entidad;

ejemplo, el control de personal, control financiero, control de producción, control de
calidad.(VELASQUEZ, Marcelo, 2005)
Control Financiero.- De la mayoría de actividades administrativas se deriva una serie

de operaciones que se miden en términos monetarios. Estas operaciones son de carácter
financiero y en consecuencia deben ser controladas, razón por la cual existe el control
financiero.(VELASQUEZ, Marcelo, 2005)
Por la ubicación
Este proviene de la propia entidad y se lo conoce como control interno que cuando es
sólido y permanente resulta ser mejor; dentro de las entidades y organismos del sector
público esta acción de control es ejercida por la Unidad de Auditoría Interna, que cumple
con actividades de aseguramiento y consulta concebida para agregar valor y mejorar las
12
operaciones de una organización; evalúa el sistema de control interno, los procesos
administrativos, técnicos, ambientales, financieros, legales, operativos, estratégicos y
gestión de riesgos.(VELASQUEZ, Marcelo, 2005)
Teóricamente si una entidad tiene un sólido sistema de control interno, no requeriría

de ningún otro control; sin embargo es muy beneficioso y saludable el control externo o
independiente que es ejercido por una entidad diferente; quien controla desde afuera, mira
desviaciones que la propia administración no puede detectarlas y, dado el carácter
constructivo del control externo, las recomendaciones que el fórmula resulta beneficiosas
para la organización.
Para las entidades y organismos del sector público quién ejerce el control externo es
la Contraloría General del Estado, como organismo técnico superior de control, que a través
de auditorías financieras y exámenes especiales pretende evaluar la gestión financiera, y
verificar si los registros y operaciones se han realizado de conformidad con la normativa
vigente aplicable a cada organización.(VELASQUEZ, Marcelo, 2005).
Por la acción
Control previo.- Cuando se ejerce labores de control antes de que un acto

administrativo surta efecto. Ejemplo: la totalización y la revisión de roles antes de su pago;
este tipo de control es también conocido como control ex ante.
Control concurrente.- Es el que se produce al momento en que se está ejecutando un

acto administrativo. Ejemplo: el control de arena, ripio y cemento se mezcla al momento de
una fundición.
Control posterior.- Es el que se realiza después de que se ha efectuado una actividad.

Dentro de este control se encuentra la auditoria; este tipo de control es también conocido en
el mundo comercial como control ex post.
Otras clasificaciones
Como un aspecto correlativo a estas tres clases de control, es oportuno hacer una
medición a una clasificación más:(FONSECA René, 2004)
13
Control preventivo.- Es aquel que se da especialmente al equipo y maquinaria antes
de que estos se dañen.
Control detectivo.- Es el que se realiza para detectar oportunamente cualquier error.

Esta modalidad sobre todo se da en los sistemas computarizados en el cual la computadora
avisa su inconformidad o no procesa datos que no responden al sistema o programa
previamente diseñado.
Control Correctivo.- Es aquel que se practica tomando una medida correctiva. Por
ejemplo rectificar un rol de pagos.(FONSECA René, 2004)
1.3.4 Limitaciones inherentes al Control Interno
Velásquez (2005) manifiesta que, el control interno puede proporcionar solamente

una seguridad razonable de que lleguen a alcanzar los objetivos de la administración, a
causa de limitaciones inherentes del mismo control interno, tales como:
a) El requisito usual de la administración de que un control es eficaz en relación a su

costo; que el costo de un procedimiento de control no sea desproporcionado a la
pérdida potencial debido a fraudes o errores.
b) El hecho de que la mayoría de controles tienden a hacer dirigidos a tipos de

operaciones esperadas y no a operaciones poco usuales.
c) El error humano potencial debido a descuidos, distracción, errores de juicio o

comprensión equivocada de instrucciones.
d) La posibilidad de burlar los controles por medio de colusión con partes externas a la
entidad o con empleados de la misma.
e) La posibilidad de que una persona responsable de ejercer el control pudiera abusar

de esa responsabilidad.
14
f) La posibilidad de que los procedimientos pudieran llegar a ser inadecuados debido a
cambios en las condiciones y que el cumplimiento con esos procedimientos pudiera
deteriorar el control.
1.3.5 Operaciones básicas del Control Interno
Según MANTILLA, (2004)Existen tres tipos de operaciones de control interno:
1. Asegurarse de que la información es válida a través de su verificación o comparación

con otra, estableciendo la veracidad, propiedad, legalidad, e integridad.A través de una
corroboración o la obtención de evidencia de apoyo. Este tipo de control puede
denominarse “validación”
2. Asegurarse de que toda la información esté presentada, comprobando mediante la

verificación de su integridad.
3. Asegurarse de que los cálculos y otras operaciones rutinarias estén correctamente

efectuadas, normalmente a través de una ejecución de las mismas.
Estas tres operaciones básicas toman diferentes formas específicas cuando se

convierten en procedimientos de control interno dentro de la entidad.
1.3.6 El Informe COSO (Commite of Sponsoring Organizations)
Nace de una permanente preocupación de auditores y administradores por la

evolución conforme la gestión pública y privada se han tecnificado. Cinco instituciones
tuvieron el acierto de estudiar a fondo el tema de control interno.
El tema de control interno ha sido una permanente preocupación de auditores y

administradores de todo el mundo y ha ido evolucionado conforme la gestión pública y
privada se han tecnificado. La prueba está en los cambios de su concepto y forma de
aplicarlo que cada vez más se ajusta a los requerimientos de cada entidad y a su vez de
proteger sus activos frente a los avances impresionantes de la corrupción.
15
1.3.7 Lo que se puede lograr con el control interno
a) Puede ayudar a que una entidad consiga sus objetivos de rentabilidad y rendimiento
y prevenir pérdida de recursos.
b) Puede ayudar a la obtención de información financiera fiable.
c) Puede reforzar la confianza en que la empresa cumple con las leyes y normas
aplicables.
d) Puede ayudar a que una entidad llegue donde quiere ir, mitigue riesgos y sorpresas
en el camino. (MANTILLA, Samuel, 2004)
1.3.8 Lo que no se puede lograr con el control interno
a) El control interno no garantiza el éxito de una entidad
b) El control interno no puede hacer que un gerente intrínsecamente malo se convierta

en buen gerente.
Un sistema de control interno, no importa lo bien concebido que este sea y lo bien
que funcione, únicamente puede dar un grado de seguridad razonable, no absoluto, a la
dirección y al consejo en cuanto a la consecución de los objetivos de la entidad.
(MALDONADO Milton, 2001)
Algunos comentarios amplios
a) Tenga en cuenta que el control no es un fin sino un medio que dispone la gerencia
para evaluar la gestión y retroalimentar los demás sistemas de la administración.
b) Recuerde en términos muy simples que el error es una equivocación involuntaria

mientras que la irregularidad se la comete con conocimiento de la causa y afán de
perjudicar.
16
c) Un buen control interno contribuye al logro de las 5 “Es” de la administración:
eficiencia, eficacia, economía, ética y ecología, pero no es ni pretende ser una
panacea universal.
El control interno es un proceso
El control interno se define como un proceso, ejecutado por el personal de la entidad,

diseñado para cumplir objetivos específicos. La definición es amplia, abarca todos los
aspectos del control de un negocio, permitiendo así que un directivo se centre en objetivos
específicos. El control interno consta de cinco componentes interrelacionados, los cuales
son inherentes a la forma como la administración maneja la empresa. Los componentes
están ligados, y sirven como criterio para determinar cuándo el sistema es objetivo.
El control interno no es un elemento añadido sino incorporado a los procesos, que

puede incidir en la consecución de los objetivos y apoyar las iniciativas de calidad a la vez
que repercute en la obtención de costos y tiempos de respuestas. (MANTILLA Samuel,
2004)
Personal
El control interno lo realizan las personas, la responsabilidad de la implementación de

un sólido sistema de control interno es de la máxima autoridad, los directivos y todo el
personal de la organización, las servidoras y servidores de la entidad, son responsables de
realizar las acciones y atender los requerimientos para el diseño, implantación, operación y
fortalecimiento de los componentes de control interno de manera oportuna, sustentados en
la normativa legal y técnica, vigente y con el apoyo de la auditoría interna como ente asesor
y de consulta. (Velásquez, 2005)
17
Importancia de la autoevaluación
Desde la alta dirección se debe promover la auto evaluación del control interno y los
empleados deberán considerar la forma en que sus responsabilidades de control se están
llevando a cabo.
Seguridad razonable
El control no puede proporcionar seguridad absoluta ni infalible de protección. Por lo

tanto el administrador solo debe tener la seguridad razonable de la eficiencia de los
controles y no la certeza absoluta de su infalibilidad.
Objetivos
Velásquez (2005) manifiesta que cada entidad fija su misión, estableciendo los
objetivos que espera alcanzar y las estrategias para conseguirlos. Los objetivos pueden ser
para la entidad, como un todo, o específicos para las actividades dentro de la entidad.
Aunque muchos objetivos pueden ser específicos para una entidad particular, algunos son
ampliamente participados y el mantenimiento de una reputación positiva dentro del
comercio y los consumidores, proporcionado estados financieros confiables a los
accionistas, y operando en cumplimiento de las leyes y regulaciones.
1.3.9 Marco Integrado de Control Interno Institucional
Introducción
“El control interno se lo define ampliamente como un proceso realizado por el

consejo de directores, administradores y otro personal de una entidad, diseñado para
proporcionar seguridad razonable mirando el cumplimiento de los objetivos en las
siguientes categorías.
a) Efectividad y eficiencia de las operaciones

b) Confiabilidad de la información financiera
c) Cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables”
18
La primera categoría se orienta a los objetivos básicos de negocios de una entidad sea
esta, pública o privada, incluyendo los objetivos de desempeño y rentabilidad y la
salvaguarda de recursos. La segunda se relaciona con la preparación de estados financieros
publicados, confiables, incluyendo estados financieros intermedios y datos financieros
seleccionados derivados de tales estados, tales como estados de resultados. La tercera se
refiere al cumplimiento de aquellas leyes y regulaciones a las que está sujeta la entidad.
Tales categorías distintas pero interrelacionadas, orientan necesidades diferentes y permiten
dirigir la atención para satisfacer necesidades separadas. (MANTILLA SAMUEL, 2004).
1.3.10 Componentes del control interno
De acuerdo a lo dicho por MANTILLA Samuel, (2004).los componentes del control

interno son:
Ambiente de control.- El ambiente de control da el tono de una organización,

influenciando la conciencia de control de sus empleados. Es el fundamento de todos los
demás componentes del control interno, proporcionando disciplina y estructura. Los
factores del ambiente de control incluyen la integridad, los valores éticos y la competencia
de la gente de la entidad; la filosofía y el estilo de operación de la administración; la
manera como la administración asigna autoridad y responsabilidad, y cómo organiza y
desarrolla a su gente; y la atención y dirección proporcionada por el consejo de directores;
y en nuestro caso particular será el Concejo municipal a través de las diferentes ordenanzas.
Valoración de Riesgos.- Cada entidad enfrenta una variedad de riesgos de fuentes

externas e internas, los cuales deben valorarse. Una condición previa a la valoración de
riesgos es el establecimiento de objetivos, enlazados en distintos niveles y consistentes
internamente. La valoración de riesgos es la identificación y el análisis de los riesgos
relevantes para la consecución de los objetivos, constituyendo una base para determinar
cómo se deben administrar los riesgos. Dado que la economía, la industria, las regulaciones
y las condiciones de operación continuarán cambiando, se requieren mecanismos para
identificar y tratar los riesgos especiales asociados con el cambio. Una manera de explotar
los mecanismos para implementar un proceso de administración de riesgos es
19
descomponerlo en todas sus partes y examinar que tanto debería contribuir cada parte a
todo el conjunto. Aquí se propone que el proceso de administración de riesgos se divida en
seis procesos llamados: análisis, identificación, clasificación, evaluación, planeación y
administración.
Actividades de control.- Las actividades de control son las políticas y los

procedimientos que ayudan a asegurar que las directrices administrativas se lleven a cabo.
Ayudan a asegurar que se tomen las acciones necesarias para orientar los riesgos hacia la
consecución de los objetivos de la entidad. Las actividades de control se dan a todo lo largo
de la organización, en todos los niveles y en todas las funciones. Incluyen un rango de
actividades diversas como aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones,
revisiones de desempeño operacional, seguridad de activos y segregación de funciones.
Información y comunicación.- Debe identificarse, capturarse, y comunicarse

información pertinente en forma y en un tiempo que le permita a los empleados cumplir
con sus responsabilidades. Los sistemas de información producen reportes, contienen
información operacional, financiera y relacionada con el cumplimiento, que hace posible
operar y controlar el negocio. Tiene que ver no solamente con los datos generados
internamente, sino también con la información sobre eventos, actividades y condiciones
externas necesarias para la toma de decisiones, informe de los negocios y reportes externos.
La comunicación efectiva también debe darse en un sentido amplio, fluyendo hacia abajo, a
lo largo y hacia arriba de la organización.
Monitoreo.- Los sistemas de control interno deben monitorearse, proceso que valora
la calidad del desempeño del sistema en el tiempo. Es realizado por medio de actividades
de monitoreo, evaluaciones separadas o combinación de las dos. El monitoreo ocurre en el
curso de las operaciones. Incluye actividades regulares de administración y supervisión y
otras acciones personales realizadas en el cumplimiento de sus obligaciones. El alcance y la
frecuencia de las evaluaciones separadas dependerá primeramente de la valoración de
riesgos y de la efectividad de los procedimientos de monitoreo. Las deficiencias de control
interno deberán reportarse a lo largo de la organización, informando a la alta gerencia y al
consejo solamente los asuntos serios.
20
1.4 Los riesgos organizacionales
1.4.1 Importancia
En cualquier nivel que se aplique, la evaluación de riesgos es importante porque

brinda información sobre las áreas o sectores en los que pueden surgir problemas o
deficiencias de control, susceptibles de transformarse en riesgos significativos en las
operaciones y sus resultados.
Al hablar de riesgos se refiere a la probabilidad de que ocurra un error o irregularidad

en las operaciones de la organización. Esa probabilidad existe bajo el supuesto de que ese
error o esa irregularidad no se evitarán o descubrirá por la operación ordinaria de los
controles internos implantados.
Las dos posibilidades o riesgos de que ocurran errores o irregularidades tienen, de
alguna manera, un efecto negativo en los resultados finales de la operación que es lo que el
auditor debe evaluar para buscar las alternativas de operación, que contrarresten sus
efectos, dependiendo, por supuesto, de la tecnología disponible y esto dará una variedad de
tipos de riesgos, que pueden ser: administrativos, operativos, financieros, económicos,
ambientales, tecnológicos, que afectan la consecución de los objetivos organizacionales.
(MANTILLA, 2004).
Visto de otra manera, esta actividad de evaluación, brinda información sobre áreas
donde existen posibilidades de mejorar para aumentar la calidad y productividad de las
organizaciones, así como la oportunidad de tomar acciones que eviten problemas que, a la
larga, se transforman en crisis.
1.4.2. Responsabilidad por los riesgos
Es necesario indicar que la responsabilidad primaria por administrar los riesgos es de

la máxima autoridad, por supuesto, delegando en todos los niveles ejecutivos en que se ha
dividido la organización.
21
La responsabilidad de identificar y administrar los riesgos, va mas allá de los
procesos internos de la organización, por esto la administración debe montar verdaderos
procesos para administrar los riesgos existentes en todos los niveles de la organización,
incluyendo aquellos que puedan producirse al exterior de la misma. Al exterior de la
organización existen por lo menos seis posibilidades de riesgos en los siguientes campos:
a) En la parte económica porque siempre existe una relación con otros medios de
producción o de financiamiento.
b) En la parte ética que debe guardar la organización frente a la comunidad.
c) En lo político y legal, porque es inevitable este tipo de relaciones, lo que puede
dañar la imagen de la organización si no se pone atención a este entorno.
d) En el medio ambiente, qué organización no tiene que ver con este tema, por lo que
es necesario verificar las regulaciones para identificar los requerimientos, para
cumplir con la conservación del medio ambiente.
e) En lo social, toda organización tiene compromisos que cumplir con la sociedad
civil, a más de las relaciones que debe guardar como requerimientos legales,
sindicatos, guarderías, etc.
f) Finalmente en lo tecnológico, en este momento ninguna organización puede estar
fuera de esta temática, porque existe una relación directa con los productores y la
competencia, para poder seguir vigentes en el mercado. (MANTILLA, 2004).
Sin embargo, el que no exista control, aunque el responsable de ejecutar las órdenes
administrativas es el funcionario delegado, esto no exime a la máxima autoridad de su
responsabilidad primaria de promover, crear, mantener y asegurar la calidad de las
operaciones, evitando que existan riesgos que dañen los resultados y la existencia misma de
la organización.
22
1.4.3 Fundamentos de la Administración de riesgo empresarial o E.R.M.
ESTUPIÑAN, Rodrigo 2006 indica que: a raíz de todos problemas que sucedieron en
varios países del mundo a partir del nuevo milenio (Caso Enron, WorldCom, Xerox,
Parmalat, y otros más), manifestando desconfianza a las normas de auditoría vigentes
establecidas por las asociaciones de contadores y no por disposiciones gubernamentales, los
gobiernos vieron la necesidad de efectuar intervenciones y determinar exigencias especiales
a los auditores internos y a los administradores en el cumplimiento de aspectos
fundamentales de control interno, procesos y especiales exigencias de la llamados
inicialmente Gestión de Riesgos o Gerencia de Riesgos, ésta última diseñada por el acuerdo
de Basilea I y II para las entidades financieras, aplicadas al pie de la lera por las
superintendencias bancarias en los países afiliados.
Además, que la administración cuente con documentación completa y suficiente que
sirva como base tanto para sustentar sus aseveraciones como para la revisión de control
interno por el auditor externo.
Definición
“Es un proceso efectuado por la junta de directores, la administración y otro personal

de la entidad, aplicando en la definición de la estrategia y través del emprendimiento,
diseñado para identificar los eventos potenciales que pueden afectar a la entidad, y para
administrar los riesgos que se encuentran dentro de su apetito por el riesgo, para proveer
seguridad razonable con el logro del objetivo de la entidad.” (ESTUPIÑAN, Rodrigo 2006)
Esta definición refleja ciertos conceptos fundamentales:
1. Un proceso, es un medio para un fin, no en fin en sí mismo.
2. Efectuado por personas (gente) – no es solamente política, estudio y forma, sino que
involucra gente en cada nivel de una organización.
3. Aplicado en la definición de la estrategia.
23
4. Aplicado a través de la administración en cada nivel y unidad, incluye asumir un
punto de vista de portafolio de los riesgos a nivel de la entidad.
5. Diseñado para identificar los eventos que potencialmente afectan la entidad y para
administrar los riesgos dentro del apetito por los riesgos.
6. Provee seguridad razonable para la administración y para la junta de una entidad.
7. Orientado al logro de los objetivos en una o más categorías separadas pero al mismo
tiempo se sobreponen unas con otras.
La definición captura los conceptos fundamentales que son claves sobre la manera
como las compañías y otras organizaciones administran el riesgo, proveyendo una base
para la aplicación a través de diferentes tipos de organizaciones y sectoriales. Se centra
directamente en el logro de los objetivos de la entidad y ésta provee una base para definir la
efectividad de la administración del riesgo empresarial.
1.4.4 Fundamentos del E.R.M.
Las empresas con ánimo o sin ánimo de lucro deben propender a crear valor a sus
protectores dueños o accionistas, así como la de enfrentar y superar las incertidumbres,
desafiándolas con preparación suficiente, para poder proveer una estructura conceptual, así
la gerencia trate de manera efectiva la incertidumbre que representan los riesgos de
oportunidades, y así enriquecer su capacidad para generar valor (ESTUPIÑAN, Rodrigo
2006)
1.4.5 Beneficios de la Administración de riesgo empresarial o E.R.M.
Ninguna organización con ánimo o sin ánimo de lucro opera en un entorno libre de
riesgos, y el E.R.M. no crea tal entorno, sin embargo si representa beneficios importantes
para operar más efectivamente en entornos llenos de riesgos, representando capacidad
enriquecida para: a) Alinear el apetito por el riesgo y la estrategia; b) Vincular crecimiento,
riesgo y retorno; c) Enriquecer las decisiones de respuesta frente al riesgo; d) Minimizar
24
sorpresas o pérdidas operacionales; e) Identificar y administrar los riesgos de los impactos;
f) Proveer respuestas integradas para los riesgos múltiples; g) Sopesar oportunidades, y h)
Racionalizar el capital. (ESTUPIÑAN Rodrigo, 2006)
E.R.M., es una metodología orientada a lograr “benchmarking” o generación de

valor para los dueños o accionistas y hacia la permanencia de la organización o empresa y
de su imagen en el largo plazo, es decir para que la empresa sea sólida y merezca la
inversión del público/inversores, sirviendo para manejar la competencia, asignar capital
necesario, prevenir fraudes y para mantener la reputación corporativa. (ESTUPIÑAN,
Rodrigo 2006)
1.4.6 Fases del Proceso de Auditoría
Según el Manual de Auditoría Financiera Gubernamental C.G.E, dentro del proceso

de la Auditoría, el auditor calificado, competente o facultado para realizar la auditoría, debe
sujetarse al cumplimiento de las siguientes fases que comprende el proceso.
FASE I. DIAGNÓSTICO Y CONOCIMIENTO PRELIMINAR

 Visita de observación a la entidad
 Revisión de archivos y papeles de trabajo
 Diagnóstico organizacional
 Definición de objetivos y estrategias de auditoría
FASE II LA PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

 Análisis de información y documentación
 Evaluación del marco integrado de control interno, análisis de
riesgo y determinación del nivel de confianza.
 Elaboración de programas de trabajo
 Formulación de procedimientos de auditoría
FASE III. EJECUCIÓN

 Aplicación de los programas de trabajo
 Hojas resumen de hallazgos por componente
25
 Definición de la estructura del informe
FASE IV COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

 Redacción del borrador del informe
 Comunicación para conferencia final para la lectura del informe
 Conferencia final
 Obtención de criterios de la entidad
 Emisión del informe final aprobado
FASE V. SEGUIMIENTO – MONITOREO
 Hallazgos y recomendaciones
 Revisión del plan de recomendaciones.
 Finalización de la auditoría.
1.4.6.1 Diagnostico y conocimiento preliminar
Introducción
El termino proceso es una acción de ir hacia adelante, es un conjunto de fases o

caminos sucesivos de un fenómeno o de una operación para cumplir una meta o un objetivo
determinado.Se comienza por definir la estructura formal de la organización, analizando su
organigrama, el manual de funciones u organización, el manual de procesos y
procedimientos, entre otros aspectos.(LEÓN, 2005)
De este análisis, es usual establecer las siguientes deficiencias:
 Funciones no cubiertas o innecesarias.
 Relaciones de autoridad mal definidas.
 Asignación de funciones interés opuesto, a un mismo departamento.
 Amplitud de control excesiva o muy reducida.
 Muchos niveles o muy pocos

26
 Centralización excesiva o muy reducida.
 Relaciones de “uno sobre uno” innecesarias.
 Falta de funciones de asesoramiento.
En los casos mencionado anteriormente es necesario analizar cuáles son las relaciones
de autoridad existentes, los grados de delegación, que tareas realiza cada personal y cuál es
la adaptación del personal en sus puestos.(LEÓN, 2005)
El análisis de la organización permite tener una idea del grado de delegación

(autoridad-responsabilidad) hacia los distintos niveles de conducción.(LEÓN, 2005)
También es necesario listar los distintos sectores o personas que pueden tener
relación con las decisiones a tomar, ya sea en forma ejecutiva o prestando asesoramiento.
Así mismo, se verificara que participación real tienen los responsables en la toma de
decisiones.(LEÓN, 2005).
A manera de conclusiones se pueden determinar:
 Concentración excesiva del poder de decisión en algún puesto o nivel.
 Falta de especialización en quien decide.
 Falta de participación de los responsables directos en la ejecución de lo resuelto.
 Consultas excesivas.
 Exceso de personas en la toma de decisiones.
Estas diferencias podrían producir los efectos negativos siguientes:
 Decisiones no analizadas técnicamente.
 Lentitud en la decisión.
 Dilución de responsabilidad en los resultados de las acciones dispuestas.
27
 Desconocimiento de las decisiones tomadas.
La primera fase es justificable para la realización de una auditoria entre los objetivos
más importantes, consiste en obtener un conocimiento integral de la empresa, considerando
sus factores internos y externos.(LEÓN, 2005)
La condición que satisface el cubrir en forma efectiva el objetivo de esta fase es tener
un conocimiento claro de la misión, objetivos, políticas, estrategias y la cultura
organizacional tanto en su nivel estratégico, táctico y operativo, es necesario analizar su
visión sistemática, es decir sus factores internos y del entorno, así como su visión
estratégica para el cumplimiento de la misión.(LEÓN, 2005)
El auditor debe tener presente que la misión es la razón de ser de la empresa, de ella
se generan las variables que nos permiten medir la gestión a través de la aplicación de
indicadores, información fundamental para la fase de ejecución de la auditoría, es necesario
familiarizarse con los principales procesos, con la información y documentación generada.
(LEÓN, 2005)
Para conseguir este propósito el auditor visita las instalaciones de la empresa, para
observar, indagar el desarrollo de las actividades y operaciones y visualizar el
funcionamiento en conjunto, revisa los archivos corriente y permanente de la información
de auditorías anteriores; que importante es aplicar desde esta fase las técnicas de auditoría;
entre las principales tenemos: verbales, oculares, documentales, físicas. (LEÓN, 2005)
1.4.6.1.1 Análisis de los factores internos y externos
En la evaluación del control interno, se debe ver la organización como un conjunto

de áreas y funciones que tiene propósitos específicos, relacionados entre sí, de tal manera
que uno afecta al otro a través de los insumos que requieren o de los productos que se
generan; estas funciones son: (LEÓN, 2005)
28
1.4.6.1.2 Sistema de planificación operacional
Consiste en evaluar los objetivos de gestión y su relación con los objetivos
estratégicos y la ejecución de las operaciones definidas para el logro de los objetivos.
(LEÓN, 2005)
1.4.6.1.3 Sistema de organización administrativa
Es un análisis de la organización, los procesos de cambio a que es sometida, su

desarrollo y problemas; se mide la eficiencia de la organización y la influencia que sobre
ella tiene la forma de conducción. En síntesis se refiere a la manera de analizar el estado de
la organización.(LEÓN, 2005)
1.4.6.2 Planificación específica:
Cumple con un objetivo fundamental, diseñar una estrategia de trabajo a la medida de

las necesidades de la organización:
El cómo, una vez que disponemos de la información de la fase preliminar, ya

contamos con una importante aproximación al riesgo, nos familiarizamos con los
principales componentes determinados, lo que nos permite evaluar su cumplimiento en el
control interno, establecer debilidades o inconformidades lo que a su vez contribuye a fijar
objetivos claros en el plan de auditoría a seguir.(LEÓN, 2005)
Para qué, una vez identificado los objetivos de auditoría, el auditor revisa y analiza la
información y documentación obtenida en la fase anterior, con la finalidad de identificar
controles claves, para verificar su cumplimiento y ejecutar una evaluación de control
interno.
29
Los productos de esta fase nos permiten determinar:
a) La naturaleza y alcance del trabajo

b) El personal requerido
c) Los plazos de ejecución
d) Los principales componentes.
Toda la información se presenta en el reporte de planificación específica.
1.4.6.3 Ejecución del trabajo
Cumple con un propósito sustantivo que es la aplicación de los programas de trabajo

diseñados en la estrategia de auditoría a seguir.
Como resultado de la aplicación de los programas de trabajo, se determinan las áreas

que requieren mejoras, resultados que se sustentan en los hallazgos cuyos atributos son la
condición, criterio, causa y efecto. La calidad en el desarrollo de los hallazgos, es la
conformidad de una evidencia suficiente, competente, pertinente e irrefutable por cada
componente.(LEÓN, 2005)
En esta fase se evalúa la gestión a través de la aplicación de indicadores, permitiendo

con esto, la determinación de inconformidades o situaciones no deseadas que deben ser
corregidas en forma oportuna, siendo este proceso, el de mejoramiento, es decir, el valor
agregado que busca la auditoría, cuyo fin primordial es corregir inconformidades con
respecto a los estándares planificados.(LEÓN, 2005)
El producto de esta fase, es preparar un informe que contiene: comentarios,

conclusiones y recomendaciones, actividad concluyente de la fase de comunicación, cuando
se efectúa la homologación de resultados.(LEÓN, 2005)
30
1.4.6.4 Comunicación de resultados.
Se cumple durante todo el proceso de la auditoría, su propósito, impulsar la toma de

acciones correctivas de inmediato. Es importante que el informe de auditoría antes de su
emisión, deba ser discutido en una conferencia final.
El objetivo de la comunicación de resultados parciales durante el proceso de la

auditoría, tiene como objetivo de que los responsables tengan la oportunidad de justificar
las deficiencias o inconformidades encontradas durante el proceso. De igual manera sucede
en la comunicación de resultados a través del informe del borrador de auditoría, donde se
un tiempo de 5 días para que se presenten los justificativos de ser pertinentes.(LEÓN, 2005)
1.4.6.5 Seguimiento
Comprende el seguimiento mediante la evaluación al cumplimiento de las acciones

correctivas, es decir, en esta fase se sustenta el valor agregado del trabajo del auditor. El
impacto que busca la labor de auditoría financiera, es que las organizaciones mejoren su
gestión financiera y su control interno. (LEÓN, 2005)
31
CAPÍTULO II
MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA.
2.1 CARACTERIZACIÓN DEL SECTOR.
El GAD. Parroquial Rural de Fátima, es una entidad pública cuya misión principal es
la de atender las necesidades prioritarias de la parroquia Fátima, con la entrega de obras y
servicios que promuevan el buen vivir de todos los vecinos y comunidades de la Parroquia,
para lo cual la entidad de conformidad con el Código Orgánico de Organización Territorial,
Autonomías y Descentralización, las Normas de Control Interno y leyes conexas.
La gestión emprendida por el Ejecutivo del GAD. Parroquial Rural de Fátima se

enfoca en la Planificación Estratégica, para lo cual cuenta con el Plan Operativo Anual
“POA”, el Plan Anual de Contrataciones “PAC”, los mismos que deben estar en
concordancia con el presupuesto institucional a fin de que dichas obras, proyectos, y
actividades sean ejecutables y contribuyan al mejor desarrollo de la Junta Parroquial.
2.2 PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO DE INVESTIGACIÓN.
El enfoque de la presente investigación es cualitativo, debido a que se requiere la

adquisición de la mayor información posible, además nos permite la participación
vinculante de los individuos y la comunidad con el objetivo de solucionar problemas que
encaminen su desarrollo, y la consecución de las metas y objetivos dentro de las actividades
desarrolladas por el GAD. Parroquial Rural de Fátima.
2.2.1 Tipos de investigación.
El presente examen se efectuara utilizando los siguientes tipos de investigación:
 Deductivo. Parte de leyes generales a leyes secundarias a casos particulares, para

ser desglosadas y analizadas en busca del conocimiento científico. De los conceptos
32
establecidos en el marco teórico se ha determinado su aplicación al problema
planteado en los procesos administrativos desarrollados por el GAD. Parroquial
Rural de Fátima.
 Analítico. Extrae las partes de un todo con la finalidad de estructurarlos y

analizarlos, por separados para realizar un estudio más minucioso del problema, se
estudia las opiniones de los empleados relacionados con el desarrollo de las
actividades enfocadas a la misión y visión organizacional del GAD. Parroquial
Rural de Fátima.
 Descriptivo. Logra identificar características de los funcionarios, eventos, acciones,

decisiones o fenómenos de la entidad para posteriormente inferir conclusiones
sobre las mismas.
2.2.2 Técnicas de investigación
La técnica de investigación a utilizada fue:
 Encuesta.- Será aplicada en esta investigación al personal administrativo y personal

médico de apoyo, que se encuentra prestando sus servicios profesionales dentro del
GAD. Parroquial Rural de Fátima.
2.3 Universo y muestra.
El universo participante en el proceso de auditoría, está constituido 8 servidores que

realizan actividades inherentes a la gestión del GAD. Parroquial.
Para el caso en que se ha trabajado, y en vista de ser una investigación documental,

fue necesario recabar información a 8 servidores del GAD parroquial, y 34 moradores de la
parroquia, dado el universo que no fue necesario establecer ningún tipo de muestra.
33
2.4 Tabulación del resultado de las encuestas
Tabla 1
N PREGUNTA VARIANTES FREC %

o .
1 ¿Cómo considera usted, la gestión realizada por el Presidente Muy satisfactorio 18 42
del GAD. Parroquial Rural de Fátima?, en aspectos básicos de
obras de infraestructura y atención social: Satisfactorio 17 40
Poco satisfactorio 6 16
Nada satisfactorio 1 2
2 ¿Cómo califica Usted, si el GAD. Parroquial de Fátima cuenta Muy satisfactorio 17 41
con una estructura organizacional de conformidad a su Satisfactorio 19 45
naturaleza y tamaño, considerando los procesos Poco satisfactorio 5 12
administrativos, como uno de los componentes importantes de
la gestión organizacional? Nada satisfactorio 1 2
3 ¿Cómo califica usted, el desempeño de la organización con el Muy satisfactorio 7 17
recurso humano que actualmente dispone para procesos Satisfactorio 20 47
administrativos del GAD. Parroquial Rural de Fátima? Poco satisfactorio 13 31
4 Si Usted ha sido usuario de las obras y servicios brindados por muy satisfactorio 8 19
el GAD. Parroquial Rural, ¿Cómo ha sido el desempeño del satisfactorio 21 50
personal responsable de los procesos administrativos en el poco satisfactorio 8 19
ejercicio de su gestión?
nada satisfactorio 5 12
5 ¿Cómo evalúa la gestión del GAD. Parroquial en cuanto a la Muy satisfactorio 2 5
consecución de procesos de contratación y su respectivo Satisfactorio 19 45
seguimiento y cumplimiento de obligaciones de conformidad Poco satisfactorio 15 36
con las leyes y reglamentos vigentes? Nada satisfactorio 6 14
6 ¿Cómo evalúa la gestión del GAD. Parroquial en cuanto a la Muy satisfactorio 6 14
consecución de procesos de contratación y su respectivo Satisfactorio 25 60
seguimiento y cumplimiento de obligaciones de conformidad Poco satisfactorio 7 17
con las leyes y reglamentos vigentes? Nada satisfactorio 4 9
7 ¿Cómo califica usted la actuación de la Responsable de los Muy satisfactorio 6 14
Procesos Administrativos en la evaluación de desempeño Satisfactorio 24 57
practicada a las servidoras y servidores del GAD. Parroquial Poco satisfactorio 10 24
Rural de Fátima? Nada satisfactorio 2 5
8 ¿Cómo calificaría Usted, las actividades que vienen Muy satisfactorio 6 16
desempeñando el personal tanto Administrativo, como Satisfactorio 24 65
operativo a fin de conseguir los objetivos y metas propuestas? Poco satisfactorio 9 14
9 ¿Cómo calificaría Usted, la formación del personal, encargado Muy satisfactorio 9 21
de los diferentes procesos en cuanto a su experiencia en los Satisfactorio 17 41
trámites correspondientes y en los servicios que ofrece la Poco satisfactorio 13 31
entidad?
10 ¿De qué manera calificaría Usted la actuación y honestidad de Muy satisfactorio 2 5
las servidoras y servidores que forman parte del GAD. Satisfactorio 19 45
Parroquial de Fátima? Poco satisfactorio 15 36
Fuente: Usuarios y funcionarios del GAD. Parroquial de Fátima

Elaborado por: Denis Silva.
34
2.5. TABLAS, FIGURAS, ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS
POR PREGUNTA
1 ¿Cómo considera usted, la gestión realizada por el Presidente del GAD. Parroquial
Rural de Fátima?, en aspectos básicos de obras de infraestructura y atención social:
Tabla 2
INDICADOR FRECUENCIA %
MUY SATISFACTORIO 18 42
SATISFACTORIO 17 40
POCO SATISFACTORIO 6 16
NADA SATISFACTORIO 1 2
Figura 1
Evaluación a la Gestión Institucional

5%
17% MUY SATISFACTORIO
31%
SATISFACTORIO
47% POCO SATISFACTORIO
NADA SATISFACTORIO

Análisis: El 42% del personal administrativo, califican como Muy Satisfactorio, 40% como
Satisfactorio, el 16% manifiesta Poco Satisfactorio y el 2% Nada Satisfactorio.
Interpretación: La mayoría de personas encuestadas manifiesta que es muy satisfactorio y

satisfactorio la gestión realizada por el Presidenta del GADPRF,gestión que contribuye a
desarrollo parroquial; muy pocos encuestados no están de acuerdo con la gestión
emprendida por la actual Presidente del GAD. Parroquial Rural de Fátima, lo cual no es
significativo.
35
2 ¿Cómo califica Usted, si el GAD. Parroquial de Fátima cuenta con una estructura
organizacional de conformidad a su naturaleza y tamaño, considerando los procesos
administrativos, como uno de los componentes importantes de la gestión
organizacional?
Tabla 3
SATISFACTORIO 19 45
42 100

Elaborado por: Denis Silva
Figura 2
Estructura Organizativa
5%
17% MUY
31%
SATISFACTORIO
47%
SATISFACTORIO
POCO SATISFACTORIO
NADA SATISFACTORIO

Análisis: El 41% de las personas encuestadas califican como satisfactorio la estructura

organizacional de la entidad, el 45% mostro que ven a la estructura organizacional como
satisfactorio, el 12% califican como poco satisfactorio, mientras solo un 2% de la población
encuestada dice que es en nada satisfactorio.
Interpretación:Un gran número de personas encuestadas ven positivamente que el GAD.

Parroquial de Fátima, emprenda una gestión de servicio al sector más vulnerable de la
Parroquia.
3 ¿Cómo califica usted, el desempeño de la organización con el recurso humano
que actualmente dispone para procesos administrativos del GAD. Parroquial Rural
de Fátima?
Tabla 4
SATISFACTORIO 20 47
42 100

Figura 3
Desempeño del personal en Procesos administrativos

Análisis: El 47% de la población califica como satisfactorio el desempeño de la entidad y

cumplimiento de los objetivos y metas, el 31 % califica como poco satisfactorio, un 17%
califica como muy satisfactorio y el 5% de los encuestados dicen nada satisfactorio.
Interpretación: Es necesario que de conformidad al COOTAD, se realice un análisis de su

capacidad operativa a fin de que se pueda separar las funciones que realiza la Secretaria-
Tesorera de la entidad, y contratando un profesional para los procesos administrativos.
4. Tabla
Si Usted
5
ha sido usuario de las obras y servicios brindados por el GAD.
Parroquial Rural, ¿Cómo ha sido el desempeño del personal responsable de los
procesos administrativos en el ejercicio de su gestión?
SATISFACTORIO 21 50
42 100
Fuente : Usuarios y funcionarios del GAD. Parroquial de Fátima

Elaborado por : Denis Silva
.
Figura 4
Desempeño del personal responsable de los procesos

administrativos.

Análisis: De acuerdo a la interpretación gráfica nos damos cuenta de que el 50% de la

población encuestada ha utilizado los servicios brindados por el GAD. Parroquia y
califica como satisfactorio, el 19% manifiesta muy satisfactorio, el otro 19 % como
poco satisfactorio y un 12% califico el servicio brindado como nada satisfactorio.
Interpretación: La mayoría de la población encuestada se siente satisfecha y muy

satisfecha con la atención que se le ha brindado, y la otra mitad no está conforme razón
por la cual podemos darnos cuenta de que todas las servidoras y servidores del GAD.
Parroquial.
5 Los procesos administrativos desarrollados por el GAD. Parroquial en cuanto a la
entrega de obras y servicios durante el ejercicio fiscal sujeto a evaluación. ¿Cómo
lo calificaría?
Tabla 6
SATISFACTORIO 17 40
42 100

Figura 5
Cumplimiento de Procesos Administrativos desarrollados por el
GAD. Parroquial.
. Fuente : Usuarios y funcionarios del GAD. Parroquial de Fátima

Análisis:De acuerdo alos resultados de la encuesta se puede decir que un cuanto al control
de la asistencia y permanencia de personal desarrollado por la responsable de recursos
humanos, el 40% califica de satisfactorio, el 31 % muy satisfactorio, el 24% se siente poco
satisfactorio, y el 5% lo califica de nada satisfactorio.
Interpretación: Como se puede observar en el graficoes poco aceptable la gestión del

GAD. Parroquial, pero es necesario que en función de las responsabilidades asignadas a
cada uno de los cargos se haga una reforma a la estructura orgánica a fin de que se cree el
área de compras públicas y con el perfil adecuado para el cargo.
6. ¿Cómo evalúa la gestión del GAD. Parroquial en cuanto a la consecución de
procesos de contratación y su respectivo seguimiento y cumplimiento de
obligaciones de conformidad con las leyes y reglamentos vigentes?
Tabla 7
SATISFACTORIO 25 60
42 100

Figura 6
Gestión del GAD. Parroquial

Análisis: El 60% de los encuestados califican como de satisfactorio los procesos

desarrollados por la administración del GAD, el 14% dice estar muy satisfactorio, mientras
el 17%, lo califica como poco Satisfactorio y el 9 %, califica como nada satisfactorio.
Interpretación:Del personal que labora en la entidad,y encuestados externos, la mayoría

presenta Satisfacción por el desarrollo de los procesos bajo las distintas modalidades de
contratación, y en cuanto a su seguimiento y cumplimiento de las obligaciones.
40
7 ¿Cómo califica usted la actuación de la Responsable de los Procesos
Administrativos en la evaluación de desempeño practicada a las servidoras y
servidores del GAD. Parroquial Rural de Fátima?
Tabla 8
SATISFACTORIO 24 57
42 100

Figura 7
Actuación y desempeño de los servidores

Análisis:En la presentación gráfica podemos observar que el 57% y de la población

encuestada está de acuerdo con la aplicación de la evaluación del desempeño ya que lo
califica como satisfactorio, al igual que el 14% muy satisfactorio, mientras 24% manifiesta
que esto es poco satisfactorio, y el 5 % nada satisfactorio.
Interpretación: Es evidente que la mayoría de personal de la entidad está conforme con la

evaluación del desempeño, ya que es una herramienta que contribuye a la mejora continua.
41
8 ¿Cómo calificaría Usted, las actividades que vienen desempeñando el personal
tanto Administrativo, como operativo a fin de conseguir los objetivos y metas
propuestas?
Tabla 9
SATISFACTORIO 24 65
42 100

Figura 8
Calificación de las actividades que desempeña el personal

Administrativo y Operativo.

Análisis:El 65% de las personas encuestadas dicen que son muy satisfactorias las
actividades que viene desarrollando, el 16% dice que son muy satisfactorios, 14% dice que
son poco satisfactorias, y el 5% manifiesta que no es nada satisfactorio.
Interpretación:Es evidente que la mayoría de persona encuestadas dicen estar conformes

con las actividades que viene desarrollando el personal Administrativo y Operativo de la
entidad, una minoría manifiesta que se necesitaría mejorar los servicios y la gestión
administrativa que viene desarrollando el GAD. Parroquial Rural de Fátima.
42
9 ¿Cómo calificaría Usted, la formación del personal, encargado de los diferentes
procesos en cuanto a su experiencia en los trámites correspondientes y en los
servicios que ofrece la entidad?
Tabla 10
SATISFACTORIO 17 41
42 100

Gráfico 9
Formación del Personal

Análisis:El 41% considera satisfactorio el nivel de formación que poseen los funcionarios,
21% califica como muy satisfactorio, el 31% lo califica de poco satisfactorio, y 7% no
están de acuerdo con la formación del personal.
Interpretación:La mayoría de los funcionarios cuenta con formación profesional para

desempeñar los diferentes cargos dentro del GADPRF.,pero la diferencia de personas
manifestó que algunos servidores son nuevos y carecen de experiencia.
43
10 ¿De qué manera calificaría Usted la actuación y honestidad de las servidoras y
servidores que forman parte del GAD. Parroquial de Fátima?
Tabla 11
SATISFACTORIO 19 45
42 100

Figura 10
Actuación y Honestidad de los Servidores

Análisis:De acuerdo con la información el 45 % de los encuestados califica como

satisfactorio e este proceso de calificación de la actuación de honestidad de los servidores
ya que el 5% dice que es muy satisfactorio, 14 % manifiesta que no es nada satisfactorio y
el 36 % poco satisfactorio.
Interpretación: Los porcentajes elevados entre satisfactorio y poco satisfactorio en cuanto a

la actuación y honestidad de los servidores del GADPRF., hace necesario que se tomen los
correctivos necesarios a fin de mejorar la imagen corporativa ante la sociedad
44
2.5 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
2.5.1 Conclusiones
 Las actividades desarrolladas en la gestión emprendida por el GAD. Parroquial

Rural de Fátima, no son muy aceptadas por el personal, ya que los mismos demoran
mucho tiempo en su ejecución retrasando la programación y planificación prevista.
 El personal administrativo y de apoyo dentro de la entidad, no cuenta con la

formación profesional adecuada, para el desarrollo eficiente de los actos
administrativos, lo que genera una apreciación negativa por parte de los actores
externos.
 No se manifiesta una actuación de compromiso con la entidad y honestidad total del

personal, siendo uno de los factores más importantes dentro del ambiente de control
del GAD. Parroquial.
2.5.2 Recomendaciones
 Los Directivos de la Entidad, dispondrán la Capacitación técnica adecuada al

personal responsable de la ejecución de procesos administrativos, a fin de que
mejoren el desarrollo de los procesos de contratación y puedan realizarlos dentro de
los plazos previstos.
 Disponer al responsable de la Unidad de Administración del Talento Humano,
aplique las normas de control interno tendiente a la aplicación de políticas y
prácticas del talento humano que permiten seleccionar personal con el perfil técnico
adecuado.
 Implementar por parte de los directivos talleres de motivación y relaciones humanas
a fin de crear un ambiente de control adecuado a las políticas y prácticas de un
ambiente de control que contribuya a la consecución de los objetivos y metas
organizacionales.
45
CAPITULO III
DESARROLLO DE LA PROPUESTA.
Tema:
“Auditoría de Gestión a los procesos administrativos del GAD. Parroquial Rural de

Fátima, a fin de evaluar el desempeño institucional en el ejercicio fiscal 2013”.
3.1 Diagnóstico de la Institución.
3.1.1 Introducción
Los procesos administrativos desarrollados por el GAD. Parroquial Rural de Fátima,

para atender las demandas de bienes y entrega de servicios básicos tendientes a mejorar la
calidad de vida de la parroquia y sus comunidades, el realizar estas actividades contemplan
que la entidad cumpla con los lineamientos establecidos dentro del Código Orgánico de
Organización Territorial, Autonomías y Descentralización “COOTAD” Sistema Nacional
de Contratación Pública, el Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas, y demás
leyes conexas que son de aplicación general en los actos administrativos desarrollados por
los GAD´s, para lo cual la entidad planificará con sus respectivas unidades de apoyo los
proyectos, programas y actividades a realizar durante el ejercicio fiscal, diseñaran el
correspondiente Plan Estratégico Institucional, Plan Operativo Anual, Plan Anual de
Contrataciones PAC, aprobados para el año 2013, es necesario que los mismos se hayan
sujetado a lo establecido en la norma de control interno 200-02 Planificación Estratégica,
que textualmente dice: “Las entidades del sector público y las personas jurídicas de
derecho privado que dispongan de recursos públicos, implantarán, pondrán en
funcionamiento y actualizarán el sistema de planificación, así como el establecimiento de
indicadores de gestión que permitan evaluar el cumplimiento de los fines, objetivos y la
eficiencia de la gestión institucional”.
46
En tal sentido la aplicación de la auditoría de gestión esta orientada
fundamentalmente a evaluar los procesos administrativos planificados por el GAD.
Parroquial Rural de Fátima durante el ejercicio fiscal 2013.
Todas las entidades y organismos del sector público incluidos los Gobiernos
Autónomos Descentralizados deberán seguir normas comunes a todos los procesos en sus
diferentes unidadesadministrativas.
3.1.2 Antecedentes de la propuesta.
El accionar de los organismos y entidades que conforman el sector público

ecuatoriano, deben estar enmarcados dentro de las normas, leyes, reglamentos, políticas y
procedimientos descritos que son de cumplimientos obligatorio, dichos procedimientos son
necesarios que sean sujetos a auditorías de gestión a fin de evaluar la gestión y el control
interno organizacional; es necesario que los procesos dinámicos seguidos de conformidad
con las necesidades institucionales y el Plan Anual de Contratación debidamente aprobado
por la entidad, se hayan cumplido en base a los lineamientos previamente establecidos, ya
que los mismos debieron sujetarse a los procedimientos y modalidades de contratación
previstos.
La Gestión, que comprende todas las actividades desarrolladas por el GAD.

Parroquial Rural, que implica el establecimiento de metas u objetivos mensurables, así
como la evaluación de su desempeño y cumplimiento, además, el desarrollo de una
estrategia operativa que garantice la supervivencia de la misma, según el entorno
correspondiente.
La Auditoría de Gestión previstas realizar a los procesos administrativos seguidos

por el GAD. Parroquial Rural, es la acción fiscalizadora dirigida a examinar y evaluar el
control interno y la gestión, utilizando recursos humanos de carácter multidisciplinario, el
desempeño de una institución, ente contable, o la ejecución de programas y proyectos, con
el fin de determinar si dicho desempeño o ejecución, se está realizando, o se ha realizado,
47
de acuerdo a principios y criterios de economía, efectividad, y eficiencia. Este tipo de
auditoría examinará y evaluará los resultados originalmente esperados y medidos de
acuerdo con los indicadores institucionales y de desempeño pertinentes.
3.1.3 Análisis de Factibilidad
Aporte personal “La Auditoría de Gestión, como herramienta de evaluación nos

permite examinar y evaluar el control interno y la gestión, a fin de evaluar el desempeño de
los actos administrativos, para lo cual se identificarán los procesos dinámicos realizados
por el GAD. Parroquial Rural de Fátima de conformidad con las necesidades previstas
dentro de su planificación anual, y si dichos procesos se han realizado en base a principios
de eficiencia, eficacia y economía.
La factibilidad de la auditoría se determina operacionalmente, debido a que se enfoca

a factores internos y externos que intervienes en el desarrollo administrativo del GAD.
Parroquial Rural de Fátima.
3.1.4 Flujo-grama del proceso de la Auditoría de Gestión a seguir:

Figura 11
PROCESO DE AUDITORIA
DIAGNOSTICO
PLANIFICACIÓN
EJECUCIÓN
INFORMACION Y COMUNICACIÓN
SEGUIMIENTO Y48
MONITOREO
3.2 Planificación Preliminar
3.2.1 Base Legal.
Reseña histórica:
A medida que avanzaba la carretera de Baños a Puyo, por todos los frentes se iban
colonizando tierras y estableciendo nuevos pueblos, mucho más la carretera en la ruta Puyo
- Napo, toda vez que la capital de la provincia Napo es Tena, y los habitantes de este sector
tenían que acudir al Tena para realizar trámites administrativos.
Con este antecedente, el sector donde hoy está Fátima se llamaba caserío La Florida,
allí llegó procedente de la provincia de Tungurahua, el primer colono de nombre Luís
Frutos, luego por el año de 1945 llega el Sr. Segundo Santamaría, poco tiempo después el
Sr. Alberto Zurita. Al caserío Bellavista llegó el Sr. Segundo Saravia, procedente del
cantón Patate y al caserío Murialdo el Sr. Víctor Paz.
Creación:
El caserío "La Florida", como se llamaba antes, logra su parroquialización con el

nombre de Fátima el 14 de junio de 1961, con la publicación del Registro Oficial No. 238.
El nombre de Fátima es en honor a la Virgen de Fátima, por sugerencia de los misioneros
Josefinos.
Límites:
Norte: Con la parroquia Teniente Hugo Ortiz.
Sur: Con las parroquias Puyo y Diez de Agosto.
Este: Con la parroquia Diez de Agosto.
Oeste: Con la parroquia Mera, del cantón Mera
49
Extensión:
La extensión de la parroquia Fátima es de 93 Km2.
Ríos:
Entre los más importantes anotamos: Anzu, Arajuno, Guamanyacu y Puyo.
Clima:
La temperatura oscila entre 18° C. y 24° C.
3.2.2 Misión
La misión del GAD. Parroquial Rural de Fátima es: “Brindar a la comunidad

servicios de calidad con calidez, de manera planificada, participativa, oportuna y efectiva,
fundamentada en una gestión honesta y solidaria. (Plan de desarrollo GAD. Parroquial
Rural de Fátima 2012-2016)
3.2.3 Visión
Ser reconocida como un Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial eficiente,

con equipo humano capacitado, un modelo de gestión participativo, honesto y solidario,
que provee a la población servicios de calidad, generando oportunidades de desarrollo y
bienestar, donde todos trabajemos y vivamos con dignidad. (Plan de desarrollo GAD.
Parroquial Rural de Fátima 2012-2016)
3.2.4 Objetivos
Objetivos General:
50
Lograr una gestión parroquial honesta, participativa, moderna, eficiente con calidad y
calidez, de manera que se entreguen todos los servicios municipales de forma óptima a la
colectividad de la parroquia Fátima (Plan de desarrollo GAD. Parroquial Rural de Fátima
2012-2016)
Objetivos Específicos
 Promover la eficiencia y transparencia de la gestión parroquial,

 Implementar políticas socialmente justas, económicamente rentables y
ambientalmente sustentables,
 Organizar sistemas administrativos funcionales,
 Aplicar tarifas equitativas,
 Promover la participación parroquial en toda actividad que implique
emprendimiento y desarrollo de la iniciativa privada,
 Lograr que el servidor del GAD. Parroquial sea parte del proceso y esté preparado
para llegar a obtener grandes retos que contribuyan al desarrollo parroquial,
 Conseguir una administración honesta solidaria, formulando iniciativas que
involucre a la ciudadanía en todas las actividades del quehacer Parroquial.
(Plan de desarrollo GAD. Parroquial Rural de Fátima 2012-2016)
3.2.5 Políticas Institucionales
 Fortalecer el sistema administrativo parroquial, impulsando la modernización y la

calidad del servicio,
 Gerenciar una mayor participación de los sectores organizados y la sociedad civil,
así como de las instituciones públicas y privadas a nivel cantonal y parroquial,
 Elevar la cobertura de atención de los servicios parroquiales,
 Actualización de la normativa legal parroquial apegada a la constitución política,
leyes orgánicas y normativa vigente,
51
 Elevar la autoestima de la ciudadanía prestando servicios de calidad,
 Ser en un referente de los GAD. Parroquiales de la amazonia,
 Garantizar y proteger las áreas de producción natural del agua y aire.
Líneas estratégicas
 Ofertar a la ciudadanía: servicios básicos, infraestructura educativa, salud y

deportiva de calidad,
 Talento humano comprometido y altamente capacitado,
 Acceso tecnológico de vanguardia,
 Equipo y maquinaria moderna,
 Autogestión financiera,
 Nuevo modelo de gestión institucional con participación ciudadana,
 Generar condiciones adecuadas para el desarrollo de iniciativas privadas,
 Recuperación y conservación de cuencas hidrográficas,
 Promover espacios de comunicación urbana y rural (diversidad cultural),
 Coordinación con los diferentes niveles de gobierno,
 Dotar de infraestructura a fin de apoyar la educación y salud,
 Promover una cultura de paz y seguridad integral,
 Planificación ecológica y ambiental,
 Promover la salud y seguridad alimentaria.
 Planificar, programar, coordinar, ejecutar y evaluar de manera participativa el

desarrollo parroquial y formular los correspondientes planes de ordenamiento
territorial, articulando con la planificación nacional, regional, provincial y
parroquial, en el marco de la plurinacionalidad y respeto a la diversidad, con el fin
de promover el desarrollo integral sostenible parroquial,
52
 Implementar el plan de desarrollo y ordenamiento territorial, tendientes a fortalecer,
equilibrar y cualificar los servicios atendidos por el GADPRF, para garantizar el uso
sostenible de los recursos naturales y el buen vivir.
 Contribuir al fortalecimiento del desarrollo social sostenible parroquial, para

mejorar la calidad de vida de la población, promoviendo el desarrollo de sus
capacidades, a través de una participación ciudadana.
 Fomentar e impulsar la conservación integral del medio ambiente parroquial,

mediante la ejecución de un sistema de gestión ambiental continuo y dinámico, que
permita potenciar la biodiversidad amazónica,
 Potenciar a la parroquia, como destino turístico atractivo, diferenciado y de calidad,

mediante estrategias inspiradas en la sostenibilidad capaces de reconciliar la
rentabilidad económica con la conservación del patrimonio cultural, natural e
histórico,
 Emprender en actividades de evaluación a las actividades y tareas cumplidas por los

servidores de las diferentes dependencias de la Institución en procura del
mejoramiento de los servicios reclamados por los contribuyentes.
 Ejecutar obras de infraestructura en beneficio de la colectividad especialmente, las

relacionadas con la dotación del sistema de Agua Potable y Alcantarillado,
Mejoramiento Vial Urbano, Regeneración Urbana, Construcción y Mantenimiento
de calles, plazas, avenidas y demás espacios públicos.
3.2.6 Principios:
Son el soporte de la visión, la misión, la estrategia y los objetivos estratégicos. Estos

principios se manifiestan y se hacen realidad en nuestra cultura, en nuestra forma de ser y
conducirnos:
53
 Desarrollar una estructura integral en nuestro equipo de colaboradores.
 Actitud de servicio, convivencia y armonía en un ambiente de profesionalismo.
 Demostrar responsabilidad en todos los ámbitos de sus obligaciones.
 Mantener una participación constante.
 Transparencia en la ejecución de sus obligaciones.
 Capacidad de escuchar y de comunicarse verbalmente.
 Eficacia dentro de la organización, predisposición a participar activamente y
potencial de liderazgo.
3.2.7 Análisis FODA:
Tabla 12 “Análisis FODA”
FORTALEZAS DEBILIDADES
 Infraestructura propia y adecuada a las  Ausencia de un titular en el área de recursos

necesidades de la entidad. humanos de la entidad.
 Profesionales con títulos de tercer nivel.  Falta de difusión de las normas de control
 Personal dedicado y responsable con la interno en toda la entidad.
gestión de la entidad.  Ausencia de planes de capacitación en todos los
 Trabajo en equipo niveles y áreas de la entidad.
 Ambiente de control adecuado  Carencia de políticas enfocadas al control y
impartido por los directivos de la seguimiento de la gestión integral de la entidad.
entidad.  Estructura organizativa que no está acorde al
tamaño de la organización.
OPORTUNIDADES AMENAZAS
 Aprovechamiento al máximo del
personal que dispone la entidad.  No contar con un presupuesto de conformidad al
 Apoyo de recursos brindados por parte tamaño de la entidad.
de organismos internacionales y
fundaciones.  Obligaciones contraídas por las administraciones
 Credibilidad de la institución ante la anteriores pendientes de pago por falta de
sociedad de la Parroquia. sustento.
 Articulación con organizaciones y
comunidades del sector y cantón.  Escasez de recursos económicos
 Insuficiencia solvencia económica para cumplir

con la dotación de todos los servicios básicos de
la Parroquia.
FUENTE: GAD. Parroquial Rural de Fátima

ELABORADO POR: Denis Silva
54
3.2.8 Procesos a ser Auditados
Los Procesos administrativos ejecutados por el GAD. Parroquial Rural de Fátima

durante el ejercicio fiscal 2013.
3.4 PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
Evaluación del sistema de control interno.
CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO
COMPONENTE: Administración del Portal de Compras Públicas

Tabla 13
No PREGUNTAS SI NO
1 ¿La entidad ha formulado el P.A.C., en función de los objetivos del Plan X
Nacional de Desarrollo, sus Objetivos, y Necesidades Institucionales?
2 ¿El P.A.C. Institucional se ha formulado en concordancia con el X
Presupuesto Institucional, dentro de sus Programas y Proyectos?
3 ¿La entidad ha cumplido con la obligación de publicar el PAC, en la X
página web institucional dentro de los 15 días del mes de enero de cada
año, inter-operando con el Portal de Compras Públicas?
4 ¿De existir las Reformas al PAC, han sido aprobadas por la máxima X
autoridad y de igual manera están publicadas en la página web
institucional y subida al portal de compras públicas?
5 ¿Los procesos dinámicos tanto de Ínfima Cuantía, Subasta Inversa, X
Licitación, Consultoría y otros, han cumplido con los lineamientos
establecidos dentro de la Ley Orgánica de Compras Públicas?
6 ¿La entidad antes de iniciar procesos precontractuales, cuentan con los X
estudios, diseños completos, definitivos y actualizados, planos y cálculos,
especificaciones técnicas, debidamente aprobadas por las instancias
correspondientes?.
7 ¿Previamente a la convocatoria, se ha contado con la certificación X
55
presupuestaria y la existencia presente y futura de los recursos?.
8 ¿Los pliegos diseñados por la entidad contienen criterios de valoración X

que incentiven y promuevan la participación local y nacional.
9 ¿Los pliegos preparados por la entidad cuentan con toda la información X
técnica, económica y legal requerida en un proceso como planos, estudios,
especificaciones técnicas, condiciones económicas, legales y
contractuales?
COMPONENTE: Estados Financieros de la Entidad

Tabla 14
No. PREGUNTAS SI NO
01 ¿Se preparan los informes financieros en forma mensual, para la X
presentación a los Directivos de la Entidad?
02 ¿El plazo para su preparación no es excesivo y contribuye a su emisión X
oportuna?
03 ¿Se preparan con base a las normas explicitas del manual de contabilidad X
gubernamental?
04 ¿Permite el sistema de contabilidad registrar todos los hechos económicos X
que proporcionan derechos a percibir recursos monetarios, o que
constituyan obligaciones a entregar recursos?
05 ¿El sistema de contabilidad se sustenta en la normativa vigente para X
contabilidad “NEC”?
06 ¿Las operaciones se efectúan de acuerdo con la organización y X
planificación de los programas y proyectos establecida en la entidad?
07 ¿Las operaciones se contabilizan por el importe correcto en las cuentas X
apropiadas
08 ¿Se mantiene el control de los bienes de larga duración y de aquellos X
sujetos a control administrativo para su correspondiente registro y
salvaguarda?
09 ¿Se conserva en forma actualizada el inventario de existencias? X
56
10 ¿La información financiera se prepara de acuerdo con las políticas y X
prácticas contables inherentes a la contabilidad gubernamental?
11 ¿Se producen los reportes y estados financieros requeridos por las X
regulaciones legales y por las necesidades gerenciales?
COMPONENTE: Organización y Estructura de la entidad
Tabla 15
No. PREGUNTAS SI NO
01 ¿Cuenta la entidad con una estructura orgánica de fortalecimiento X
institucional de acuerdo a las necesidades institucionales?
02 ¿Existe un manual de procedimientos por procesos conforme su X
estructura orgánica?
03 ¿Existe una ordenanza actualizada y/o resolución que contenga el X
reglamento orgánico funcional por procesos?
04 ¿Se mantiene una estructura orgánica que atienda el cumplimiento de la X
misión y apoye efectivamente el logro de los objetivos organizacionales?
05 ¿Las políticas, normas y procedimientos son difundidas oportunamente X
entre el personal responsable de los diferentes procesos?
6 ¿La estructura permite considerar que las comunicaciones fluyen X
adecuadamente entre los departamentos de la empresa?.
07 ¿Están bien definidos los niveles de autoridad entre los diferentes X
departamentos?
08 ¿Se han definido los subprocesos de acuerdo la base legal pertinente, X
naturaleza y tamaño de la organización?
09 ¿Se desarrollan las actividades, programas y proyectos en función del X
Plan Operativo Anual, y su concordancia con el Presupuesto
Institucional?
10 ¿Establecen las funciones inherentes al cargo plenamente definido según X
sus competencias?
57
COMPONENTE: Sistema de Registro y Manejo de la Información
Tabla 16
No. PREGUNTAS SI NO
01 ¿Dentro del proceso de registro de la información que cumple con
X
actividades de control previo?
02 ¿Existen procedimientos predefinidos de delegación, autorización,
X
registro y evaluación de información previos al registro contable?
03 ¿Se cuenta con la información en libros contables actualizada necesario
X
para la toma de decisiones?
04 ¿La información registrada en los libros contables es conciliada
X
frecuentemente por el funcionario responsable de control previo?
05 ¿Se mantienen libros auxiliares de control por cada una de las cuentas
X
del mayor?
06 ¿Se cumplen con el pago y registro de las obligaciones en los plazos
X
previstos?
07 ¿Se consideran los principios y normas técnicas que posibilitan el registro
X
y control de los recursos públicos?
08 ¿Se han diseñado procedimientos de control previo y concurrente para el
X
registro de las operaciones financieras?
09 ¿Se han determinado los posibles riesgos o eventos no deseados que
X
podrían afectar al cumplimiento de los objetivos del sistema contable?
10 ¿Conocen todos los funcionarios dentro del área contable de la
X
importancia de las Normas de Control Interno?
58
COMPONENTE: Personal y Nóminas
Tabla 17
No. PREGUNTAS SI NO
01 ¿El personal a contrato de la municipalidad es contratado y remunerado
según el análisis de la capacidad operativa de las diferentes unidades X
administrativas?
02 ¿Las remuneraciones pagadas al personal bajo la modalidad de contrato
se realizan enmarcadas en las disposiciones del Ministerio de Relaciones X
Laborales?
03 ¿El personal a contrato perteneciente al Código de Trabajo goza de todos
los beneficios de un trabajador amparado en la Ley de Servicio Público X
en cuanto a remuneraciones?
04 ¿Se han realizado las evaluaciones de personal dos veces al año, según
disposiciones de la ex SENRES, ahora Ministerio de Relaciones X
Laborales?
05 ¿Se han realizado pagos de liquidaciones a personal que se le ha
X
notificado el cese de su relación laboral?
06 ¿S e han realizado seguimientos de control de asistencia laboral de
X
personal a contrato?
07 ¿Cuenta la Unidad de Administración del Recurso Humano con
X
estrategias adecuadas de registro de personal por horas extraordinarias?
08 ¿Las vacaciones, horas complementarias, aumentos de sueldos y otras
X
compensaciones se autorizan en base a lineamientos preestablecidos?
59
Conocimiento General de la Entidad
Tabla 18
GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL RURAL DE FÁTIMA
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
N°. COMPONENTE: SISTEMAS DE APOYO SI NO
1 ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
1.1 ¿Cuenta el GAD. Parroquial de Faá tima con una unidad de Tesoreríáa? SI
1.2 ¿Cuenta el GAD. Parroquial con una unidad de Contabilidad? SI
1.3 ¿Cuenta la GAD. Parroquial con una unidad de Presupuesto? NO
1.4 ¿Cuenta la GAD. Parroquial con una unidad de Compras Puá blicas? NO
¿La Contadora de la Entidad es quien realiza las actividades de Administracioá n del
1.5 SI
Portal de Compras Puá blicas?
2 ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS HUMANOS
¿Realizoá la Entidad procesos de Seleccioá n del personal, en base a los lineamientos
2.1 establecidos por el Ministerio de Relaciones de Laborales y la Ley del Servicio Puá blico? NO
2.2 ¿Realizoá la Entidad procesos de Evaluacioá n del personal en cada una de las aá reas? SI
¿Realizoá la Entidad procesos de Capacitacioá n (desarrollo profesional) del personal de
2.3 NO
conformidad a un Plan de Capacitacioá n previamente aprobado?
2.4 ¿Realizoá la entidad procesos de Promocioá n del personal? NO
¿Realizoá la Entidad ha realizado procesos de Control de asistencia y permanencia del
2.5 NO
personal?
2.6 ¿Cuenta la empresa/institucioá n con un sistema de Noá mina para el personal? SI
3 ADMINISTRACIÓN DE BIENES
3.1 ¿Realizoá la Entidad procesos de Planificacioá n de sus adquisiciones? SI
¿Cuenta la Entidad con reglamentos, instructivos o políáticas para la Distribucioá n de
3.2 NO
bienes?
¿Cuenta la Entidad con reglamentos, instructivos o políáticas para el Uso y Custodia de
3.3 NO
sus bienes?
¿Cuenta la Entidad con reglamentos, instructivos o políáticas para el Mantenimiento de
3.4 NO
sus bienes?
3.5 ¿Realizoá la Entidad con procesos de Aseguramiento de sus bienes? SI
4 SISTEMAS DE INFORMACIÓN
¿Cuenta la Entidad con sistemas de informacioá n administrativa? (por ejemplo: traá mite
4.1 SI
interno de documentos, manejo de archivos y bases de datos administrativas)
4.2 ¿De existir, estaá n automatizados? NO
¿Cuenta la Entidad con sistemas de informacioá n financiera (por ejemplo: registros
4.3 SI
contables, estados financieros, informes de anaá lisis financiero)?
4.4 ¿De existir, estaá n automatizados? SI
¿Cuenta la Entidad con sistemas de informacioá n Teácnica – Operativa por ejemplo:
4.5 NO
informes de produccioá n y ventas, estadíásticas, bases de datos, etc.?
4.6 ¿De existir, estaá n automatizados? NO
60
Facilitador de Respuestas: Contadora del GAD. Parroquial de Fátima
Sistemas Misionales
Tabla 19
GOBIERNO AUTONOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL RURAL DE FÁTIMA
AUDITORÍA DE GESTIÓN
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
N°. COMPONENTE: SISTEMAS MISIONALES SI NO
1 PRESUPUESTO Y SERVICIOS
¿Cuenta la Entidad con un Presupuesto aprobado en funcioá n de programas,
1.1 proyectos y actividades a desarrollarse en funcioá n de las necesidades prioritarias SI
de la Parroquia?
¿Se puede identificar fíásicamente a la Unidad de Proyectos atendiendo
1.2 SI
favorablemente al cumplimiento de la misioá n y visioá n organizacional?
¿Se identifican procesos de transformacioá n de insumos en bienes terminados o
1.3 SI
servicios prestados?
¿Cuenta la Entidad con los recursos necesarios a fin de atender favorablemente a la
1.4 gestioá n y entrega de obras y servicios conforme a la demanda de la junta NO
parroquial?
¿Los proyectos planificados han sido producto de consensos y necesidades
1.5 SI
prioritarias de la Junta Parroquial?
¿De conformidad con el Presupuesto Parroquial, que se compone principalmente
1.6 de las transferencias que efectuá a el Gobierno del Presupuesto General del Estado, SI
corresponde el 70% del mismo para Inversioá n?
2 EJECUCIÓN DE OBRAS Y PRESTACIÓN SERVICIOS
¿Cuenta la Entidad con las Garantíáas y Políáticas establecidas que garanticen la
2.1 ejecucioá n de obras y entrega de servicios de conformidad a la planificacioá n prevista SI
en los teá rminos precontractuales.
¿Se identifican fíásicamente los proyectos y mejoras realizados por la gestioá n de la
2.2 SI
Junta Parroquial de Faá tima?
2.3 ¿Se identifican procesos de comercializacioá n (ventas) o prestacioá n de servicios? NO
¿Cuenta la Entidad con una base de datos de usuarios, y la cartera vencida por
2.4 SI
productos y servicios entregados y no recuperados?
¿Se ejecutan los proyectos de conformidad con la estructura del Plan Operativo
2.5 SI
Anual, lo cual contribuye a cumplir con la Planificacioá n aprobada?
¿La actual administracioá n del GAD. Parroquial se enfoca en atender a los sectores
2.6 SI
maá s vulnerables de la Parroquia con la entrega de bienes y servicios?
61
MATRIZ DE CALIFICACIÓN DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO
GLOBAL
Matriz de calificación del nivel de confianza y riesgo de los sistemas de apoyo:

Tabla 20.
GOBIERNO AUTONOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL RURAL DE FATIMA
N°. COMPONENTE: SISTEMAS DE APOYO PT CT
SUMAN: 22 SI NO 10
1 ADMINISTRACIÓN FINANCIERA 5 3
¿Cuenta el GAD. Parroquial de Faá tima con una unidad de
1.1 1 1 1
Tesoreríáa?
1.2 ¿Cuenta el GAD. Parroquial con una unidad de Contabilidad? 1 1 1
1.3 ¿Cuenta la GAD. Parroquial con una unidad de Presupuesto? 1 0 0
¿Cuenta la GAD. Parroquial con una unidad de Compras
1.4 1 0 0
Puá blicas?
¿La Contadora de la Entidad es quien realiza las actividades
1.5 1 1 1
de Administracioá n del Portal de Compras Puá blicas?
2 ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS HUMANOS 6 SI NO 2
¿Realizoá la Entidad procesos de Seleccioá n del personal, en
2.1 base a los lineamientos establecidos por el Ministerio de 1 0 0
Relaciones de Laborales y la Ley del Servicio Puá blico?
¿Realizoá la Entidad procesos de Evaluacioá n del personal en
2.2 1 1 1
cada una de las aá reas?
¿Realizoá la Entidad procesos de Capacitacioá n (desarrollo
2.3 profesional) del personal de conformidad a un Plan de 1 0 0
Capacitacioá n previamente aprobado?
2.4 ¿Realizoá la entidad procesos de Promocioá n del personal? 1 0 0
¿Realizoá la Entidad ha realizado procesos de Control de

2.5 1 0 0
asistencia y permanencia del personal?
¿Cuenta la empresa/institucioá n con un sistema de Noá mina
2.6 1 1 1
para el personal?
3 ADMINISTRACIÓN DE BIENES 5 SI NO 2
¿Realizoá la Entidad procesos de Planificacioá n de sus
3.1 1 1 1
adquisiciones?
¿Cuenta la Entidad con reglamentos, instructivos o políáticas
3.2 1 0 0
para la Distribucioá n de bienes?
3.3 1 0 0
para el Uso y Custodia de sus bienes?
3.4 1 0 0
para el Mantenimiento de sus bienes?
62
¿Realizoá la Entidad con procesos de Aseguramiento de sus
3.5 1 1 1
bienes?
4 SISTEMAS DE INFORMACIÓN 6 SI NO 3
¿Cuenta la Entidad con sistemas de informacioá n
4.1 administrativa? (por ejemplo: traá mite interno de 1 1 1
documentos, manejo de archivos y bases de datos
administrativas)
4.2 ¿De existir, estaá n automatizados? 1 0 0
¿Cuenta la Entidad con sistemas de informacioá n financiera
4.3 (por ejemplo: registros contables, estados financieros, 1 1 1
informes de anaá lisis financiero)?
¿Cuenta la Entidad con sistemas de informacioá n Teácnica –
4.5 Operativa por ejemplo: informes de produccioá n y ventas, 1 0 0
estadíásticas, bases de datos, etc.?
CALIFICACIÓN TOTAL: CT= 10
PONDERACIÓN TOTAL: PT= 22
NIVEL DE CONFIANZA: NC= CT/PT x 100 NC= 45.45%
NIVEL DE RIESGO INHERENTE: RI= 100% - NC% RI= 54.55%

Auditor
Calificación porcentual
Tabla 21
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MODERADO ALTO
15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%
85% -50% 49% - 25% 24% - 5%
ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE RIESGO (100-NC)
63
Matriz de calificación del nivel de confianza y riesgo de los sistemas misionales:
Tabla 22
GOBIERNO AUTONOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL RURAL DE FÁTIMA

N°. COMPONENTE: SISTEMAS MISIONALES PT CT

SUMAN: 12 SI NO 10
1 PRESUPUESTO Y SERVICIOS 6 5
¿Cuenta la Entidad con un Presupuesto aprobado en funcioá n de
1.1 programas, proyectos y actividades a desarrollarse en funcioá n de las 1 1 1
necesidades prioritarias de la Parroquia?
¿Se puede identificar fíásicamente a la Unidad de Proyectos
1.2 atendiendo favorablemente al cumplimiento de la misioá n y visioá n 1 1 1
organizacional?
¿Se identifican procesos de transformacioá n de insumos en bienes

1.3 1 1 1
terminados o servicios prestados?
¿Cuenta la Entidad con un banco de productos y servicios ofertados
1 0 0
1.4 (unidades construidas, informes elaborados, etc.)?
¿Los proyectos planificados han sido producto de consensos y
1 1 1
1.5 necesidades prioritarias de la Junta Parroquial?
¿De conformidad con el Presupuesto Parroquial, que se compone

principalmente de las transferencias que efectuá a el Gobierno del
1 1 1
1.6 Presupuesto General del Estado, corresponde el 70% del mismo
EJECUCIÓN DE OBRAS Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS 6 SI NO 5
¿Cuenta la Entidad con Políáticas establecidas que garanticen la
2.1 recuperacioá n de las mejoras y servicios entregados a la comunidad 1 1 1
de la Parroquia?
¿Se identifican fíásicamente los proyectos y mejoras realizados por la

2.2 1 1 1
gestioá n de la Junta Parroquial de Faá tima?
¿Se identifican procesos de comercializacioá n (ventas) o prestacioá n
1 0 0
2.3 de servicios?
¿Cuenta la Entidad con una base de datos de usuarios, y la cartera
1 1 1
2.4 vencida por productos y servicios entregados y no recuperados?
¿Se ejecutan los proyectos de conformidad con la estructura del Plan
aprobada?
¿La actual administracioá n del GAD. Parroquial se enfoca en atender
2.6 a los sectores maá s vulnerables de la Parroquia con la entrega de 1 1 1
bienes y servicios?
CALIFICACIÓN TOTAL: CT= 10
PONDERACIÓN TOTAL: PT= 12
NIVEL DE CONFIANZA: NC= CT/PT x 100 NC= 83,33%
NIVEL DE RIESGO INHERENTE: RI= 100% - NC% RI= 16,67%
Fuente Documentos GAD
64
Calificación Porcentual:
Tabla 23
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MODERADO ALTO
15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%
85% -50% 49% - 25% 24% - 5%
ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE RIESGO (100-NC)
DETALLE LAS OBSERVACIONES PRINCIPALES
Administración del Portal de Compras Públicas del GAD. Parroquial Rural de Fátima
Observaciones y sugerencias de control interno
Tabla 23
Norma de Observaciones y sugerencias Comentado con:

Control Respuesta de la empresa
Interno
200-04 Observación N° 1: ElPresidente del GAD. Parroquial
Estructura Rural de Fátima manifiesta que en
Organizativa La Entidad con cuenta con una estructura verdad la entidad no cuenta con
organizativa que atienda el cumplimiento de su una estructura organizativa que
misión y apoye efectivamente el logro de los atienda favorablemente a la misión
objetivos organizacionales, la realización de los y visión organizacional, y en base al
procesos, las labores y la aplicación de los presupuesto y tamaño de la
controles pertinentes. organización si es necesario que se
cuente con dos servidores para
Recomendación N° 1: cumplir a cabalidad de funciones de
Secretario y Tesorero; ya que al
De conformidad con la Norma de Control momento la actual Responsable de
Interno, y el COOTAD, establecen los las funciones de Secretaria-
lineamientos a fin de que las Juntas Tesorera, realiza además funciones
parroquiales puedan proceder con la de Administración del Portal de
contratación de dos personas, para que una de Compras Públicas y control de
ellas sea designada como Secretario y otra personal, por esta razón si es
como Tesorero, en la medida que permita el necesario contar con otro servidor a
Presupuesto Parroquial y los parámetros fin de contar con una estructura
establecidos en el acuerdo ministerial, publicado orgánica favorable.
en el Registro Oficial 505 del 08 de agosto de
2011.
407-06 Observación N° 2: El Presidente del GAD. Parroquial
Capacitación y Rural, de Fátima manifiesta que no
entrenamiento Dentro de la planificación realizada por la se ha estructurado el Plan Anual de
Continuo. entidad no se ha elaborado el Plan Anual de Capacitación, en razón de que las
Capacitación, por cada una de las áreas de la invitaciones a eventos de
entidad, a fin de promover la formación capacitación son autorizadas por mi
profesional de las servidoras y servidores de la persona y dependiendo del tipo de
65
entidad en todos sus niveles. evento se delega al servidor o
servidora que tiene el perfil para
recibir la capacitación.
Recomendación N° 2:
Es necesario que el ejecutivo del GAD.

Parroquial conjuntamente con los vocales de la
Junta, promuevan en forma constante y
progresiva la capacitación, entrenamiento, y
desarrollo profesional, a fin de obtener un mayor
rendimiento y elevar la calidad de su trabajo.
200-08 Observación N° 3: El Presidente del GAD. Parroquial
Adhesión a Rural de Fátima, manifiesta el haber
las políticas La entidad no cuenta con reglamentación participado en algunos eventos de
institucionales interna, ni políticas, estrategias, reglamentos capacitación en donde ha sentido la
internos que permitan al personal de la entidad necesidad de contar con un sólido
aplicar en sus respectivas áreas de trabajo. sistema control interno, contar con
las políticas, procedimientos, y
Recomendación N° 3: estrategias necesarias a fin de
asegurar en cuento sea posible la
El Ejecutivo con el Legislativo de la entidad conducción ordenada y eficiente de
diseñarán e implementarán el Sistema de la organización.
Control interno acorde a las necesidades
institucionales, a fin de contar con los
lineamientos, políticas y estrategias que
permitan a cada uno de los servidores mejorar
las operaciones y atender favorablemente al
cumplimiento de la misión y visión
organizacional.
Fuente: Documentos GAD

66
MATRIZ DE RIESGOS POR COMPONENTES
Administración del Portal de Compras Públicas

Tabla 24
Matriz de Riesgos
AREA: ADMINISTRACIÓN DEL PORTAL DE COMPRAS PÚBLICAS
Calificación del riesgo Calificación del riesgo Enfoque

Componente Inheren Fundamento De Fundamento Preliminar
te control
Procesos de contratación No se ha cumplido Verificar si el
que no se han realizado con los lineamientos proceso de
por un servidor que establecidos dentro contratación
tenga la capacitación del Art. 22, Sección para la compra
técnica adecuada y el 1. Sobre la del vehículo de
perfil necesario para el contratación para la entidad
cargo. ejecución de obras guarda el
por subasta inversa. sustento
Ausencia de técnico que necesario de
se dedique Inobservancia a lo conformidad
exclusivamente a los contemplado dentro con la Ley
procesos de contratación. del Art. 27, Modelos Orgánica de
Obligatorios.- para lo Contratación
Responsabilidades a cual la entidad debió Pública.
funciones que no haber presentado los
Proceso de corresponden al cargo modelos, formatos, y Constatar si la
Subasta asignado de la documentación declaratoria de
Inversa para Secretaria-Tesorera, mínima requerida proceso desierto
la Compra de quien es la encargada de para iniciar los se ha realizado
Vehículo. la administración del procesos en base y
Portal de Compras precontractuales concordancia a
Públicas. mínimos. los literales por
los cuales
Inobservancia del Art. faculta el
32.- Adjudicación, en declarar
donde la entidad no desierto un
ha seguido el proceso proceso.
previsto a fin de
adjudicar los procesos Conformar si el
de compra del proceso guarda
Vehículo para la los modelos,
entidad. formatos, y
documentación
Declaratoria de mínima
Procedimiento requerida por la
67
desierto para la Ley Orgánica
compra del Vehículo de Contratación
de la entidad, de Pública.
conformidad a lo
estipulado en Art.33,
literal 1, por no
haberse presentado
oferta alguna.
DETERMINACIÓN DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO
Tabla 25
Matriz de Ponderación de Riesgos.
Controles claves Afirmación Ponderación Calificación

afectada
Políticas definidas por el Eficacia
Cuerpo Colegiado a fin de Eficiencia 10 2
contar con lineamientos
pre-establecidos.
Procesos de análisis de la
capacidad de pago y su Eficacia 10 4
concordancia con el
Presupuesto Parroquial.
Aplicación de modelos, Eficacia
formatos y Eficiencia 10 8
documentación mínima
requeridos.
Cultura organizacional Eficacia
definida para alcanzar los Eficiencia 10 4
objetivos institucionales.
Procesos de planificación
sobre la base del PAC. Y
su concordancia con el Eficacia 10 6
presupuesto y Plan Eficiencia
Operativo Anual.
TOTAL: 50 24
FUENTE: GAD. Parroquial Rural de Fátima.
68
PONDERACIONES
Tabla 26
TABLA DE PONDERACIONES
2 MÍNIMO Cuando no se cumplen con los Controles-Claves, se desconocen.
4 BAJO Cuando los Controles - Clave se ha cumplido en parte.
6 MEDIO Cuando los Controles - Clave se han cumplido en un 50%
8 MODERADO Cuando su cumplimiento es Favorable pero no son los adecuados.
10 ALTO Se ha cumplido con los procedimientos adecuados.
FUENTE: Módulo de Auditoría de Gestión
Cálculo de Nivel de Confianza y Riesgo de “Ausencia de un Plan del Talento Humano”.

Tabla 27
Calificación Total = CT 24
Ponderación Total = PT 50
Nivel de Confianza: NC = CT/PT*100 24/50*100 = 48%
Nivel de Riesgo Inherente: RI =100% - NC 100% - 48% = 52%
FUENTE: Matriz de ponderación de riesgos Manual de Auditoría Financiera G.
“Determinación de nivel de Confianza y Riesgo”.
Tabla 27
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MODERADO ALTO
15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%
85% - 50% 49% - 25% 24% - 5%

ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE RISESGO (100 –NC)
Resultado: De conformidad con la calificación de los controles claves, en cuanto al riesgo

del componente “Proceso de Subasta Inversa para la Compra de Vehículo de la Entidad”, se
69
tiene una calificación del Nivel de Confianza de 48 %, que corresponde a un Nivel de
Confianza Bajo, y por diferencia un Nivel de Riesgo Alto, del 52 %.
Proceso de Contratación de los Servicios de Representación de un Compositor para

realizar la investigación, composición, arreglos musicales, producción y
postproducción del Himno de la Parroquia Fátima.
70
Tabla 27
Matriz de Riesgos
Contratación de los Servicios de Representación para composición de Himno a Parroquia Fátima.
Calificación del riesgo Calificación del riesgo Enfoque
Componente Inheren Fundamento De Fundamento Preliminar
te control
Ausencia de sustento -Falta de políticas Verificar si la
legal por parte de los definidas por el responsable de la
responsables de la Directorio de la administración
administración del entidad enfocada a del Portal de
Portal de Compras cumplir con las Compras
Públicas. disposiciones y Públicas ha
lineamientos iniciado procesos
contemplados en la de Contratación
Asignación de Ley Orgánica de en función de
Responsabilidad y Contratación Pública atender el POA,
Autoridad no dispuesta de conformidad a los Institucional.
por parte de la Modelos dinámicos
Presidenta. de contratación. Comprobar si se
Proceso de
han cumplido
Contratación
-No se han seguido con los
por Servicios
Inexperiencia de los procesos adecuados lineamientos
de
responsables en previamente establecidos
Representaci
procesos de establecidos en las dentro de la
ón para
composición Contratación Pública disposiciones de la norma de
Himno a en la administración Ley de Contratación Control interno
Fátima. del Portal de Compras Pública y su relacionada con
Públicas. Reglamento. el componente
evaluado.
-Ausencia de
Falta de información y procedimientos de Verificar el
conocimiento de los difusión por parte de cumplimiento de
Directivos del GAD. los directivos de las las ordenanzas,
Parroquial Rural de normas y políticas de en cuanto a las
Fátima. administración del obligaciones del
Portal de Compras Directorio para
Públicas. definir políticas
concernientes a
No contar con una la administración
Planificación del Portal de
Estratégica Integral, Compras
en cada de sus áreas, Públicas.
procurando contratar
las obras y proyectos Constatar si
de conformidad con dentro de la
71
el POA, Institucional. planificación
anual se han
cumplido con la
ejecución de
obras y
proyectos
conforme al
POA. y PAC.
Determinación del Nivel de Confianza y Riesgo
Tabla 28
Matriz de Ponderación de Riesgos.
Controles claves Afirmación Ponderación Calificación

afectada
Sustento legal por parte
de los responsables del Eficacia 10 8
proceso de Contratación
Pública.
Planificación Estratégica
para cada área de la Eficacia 10 6
entidad con énfasis en la
ejecución de programas y
proyectos.
Aplicación de los
lineamientos contenidos Eficacia
en la Ley Orgánica de Eficiencia 10 8
Contratación Pública.
Difusión y seguimiento
por parte de los directivos Eficacia 10 6
al cumplimiento de Eficiencia
lineamientos del SNCP.
Aplicación de talleres a
fin de contribuir al Eficiencia 10 2
cumplimiento de modelos
dinámicos de
contratación.
TOTAL: 50 30

72
Determinación del Nivel de Confianza y Riesgo del Componente
“Proceso de Contratación por Servicios de Representación para composición Himno a
Fátima”
Tabla 29
Calificación Total = CT 30
Ponderación Total = PT 50
Nivel de Confianza: NC = CT/PT*100 30/50*100 = 60%
Nivel de Riesgo Inherente: RI =100% - NC 100% - 60% = 40%
FUENTE: Matriz de Ponderación de Riesgos.
73
Calculo de nivel de Confianza y Riesgo
Tabla 30
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MODERADO ALTO
15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%
85% - 50% 49% - 25% 24% - 5%

ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE RISESGO (100 –NC)
FUENTE: Datos de la tabla 22.2

Resultado:De conformidad a la calificación de los controles clave podemos determinar un

nivel de confianza del 60%, ubicada en la escala entre el 51% - 75%, que corresponde a un
Nivel de Confianza Moderado, y por Diferencia el Nivel de Riesgo es Moderado del 40%.
74
4. Ejecución
4.1 Ejecución de los Programas de Auditoría
Tabla 31
PROGRAMA DE AUDITORÍA
ENTIDAD: GAD. PARROQUIAL RURAL DE FÁTIMA
PERÍODO: EJERCICIO FISCAL 2013
COMPONENTE: “Proceso de Contratación por Subasta Inversa para la Compra de Vehículo de la
Entidad según Resolución N°002.”
No. TIEMPO ELAB. REF.
ESTI UTILI POR P/T.
MADO ZADO
OBJETIVOS:
Determinar el desempeño en los procesos de

contratación pública, la utilización de los recursos en
base a principios de eficiencia, eficacia y economía; así
como el cumplimiento de las disposiciones previstas en
la Ley Orgánica de Contratación Pública.
PROCEDIMIENTOS: PRUEBAS
DE CUMPLIMIENTO:
Evidenciar si para realizar el proceso de compra del

vehículo, el GADPRF, cuenta con la autorización por 3 3 D.S. C.P-001
parte del GAD. Municipal del Cantón Pastaza, en la
entrega de las asignaciones a las Juntas Parroquiales.
Verificar si el responsable de la administración del

Portal de Copras Públicas, ha realizado el proceso 2 2 D.S. C.P-002-
según los procedimientos dinámicos previstos para la al 0062
compra del vehículo de la entidad.
Constatar si para el proceso de compra de un vehículo, 1 1 D.S. C.P-021-

bajo la modalidad de subasta inversa se ha considerado
el Art. 42 (LOCP), relacionado con la comisión
022-023
técnica.
Comprobar si los procesos de calificación de las

ofertas presentadas se han realizado de conformidad 1 1 D.S. C.P-069-
con los lineamientos establecidos en el Art. 45.- al 084
Obligaciones de los Proveedores.
Verificar si el Plan Anual de Contrataciones se ha

ejecutado conforme el Plan Operativo Anual y se han 1 1 D.S. C.P-010-
cumplido con las metas y objetivos preestablecidos. 011
75
CÉDULA NARRATIVA
INSTITUCIÓN: GAD. PARROQUIAL RURAL DE FÁTIMA C.P.001
COMPONENTE: Contratación por Subasta Inversa para la Compra de Vehículo

Periodo de Análisis: Ejercicio Fiscal 2013.
CÉDULA NARRATIVA
 El GADPRF, cuenta con el Convenio entre el GAD. Municipal del Cantón

Pastaza, y los GAD,s Parroquiales Rurales de Veracruz, Fátima y Tnte. H.
Ortiz.
 El GAD. Municipal del Cantón Pastaza se compromete a transferir a cada

uno de los Gobiernos Parroquiales de Veracruz, Fátima y Tnte. H. Ortiz el
valor de USD. $ 24.566,00 a cada uno.
 Los Gobiernos Autónomos Descentralizados Parroquiales Rurales de

Veracruz, Fátima y Tnte. H. Ortiz, se comprometen a utilizar los recursos
transferidos en la adquisición de una Unidad Vehicular.
 El Convenio cuenta con los documentos habilitantes como son:
1. Informe Jurídico del Procurador Síndico Municipal sobre solicitud

presentada por los GAD,s Parroquiales.
2. Certificación presupuestaria para realizar el convenio por parte de

la Financiera del GADMCP.
3. Certificación del Administrador de Contratación Pública del

GADMCP.
4. Solicitud dirigida a la máxima autoridad del GADMCP.
CONCLUSION:
ElGAD. Parroquialha cumplido con el proceso precontractual para la realización

del Convenio con el GADMCP, y compra de la unidad vehicular.
Supervisión: Ing. Johanna Mendoza Jefe de Equipo: Denis Silva

Fuente: GAD. Parroquial de Fátima Elaborado por: Denis Silva
76
CÉDULA NARRATIVA

al /062

CÉDULA NARRATIVA
 El responsable de compras públicas del GADPRF, ha cumplido con los

lineamientos establecidos dentro de la Norma emitida mediante acuerdo
N° 519, por el Presidente Constitucional de la República, en lo
concerniente a compra de vehículos.
 Por parte del GADPRF, se ha solicitado la autorización al INCOP, para la

adquisición de un vehículo mediante subasta inversa electrónica.
 Se ha realizado la correspondiente invitación a presentación ofertas de

producción nacional de conformidad con los lineamientos establecidos por
el INCOP.
 Se cuenta con la verificación de Producción Nacional, para la adquisición

de una camioneta doble cabina 4x4 turbo diesel con accesorios incluidos
2014.
 Dentro del proceso se cuenta con el acta de apertura de manifestación de

interés por parte de los proveedores que han presentado su oferta.
 Se cuenta con el acta de calificación y evaluación de producción nacional

de conformidad a lo dispuesto en la norma para la adquisición de
vehículos.
 Oficio de autorización por parte del INCOP, a fin de que la entidad

continúe con el procedimiento de adquisición.
CONCLUSION:
La entidad y el responsable de Compras Públicas ha cumplido con todos los

procedimientos necesarios dentro del proceso de contratación de unidad
vehicular.

CÉDULA NARRATIVA
INSTITUCIÓN: GAD. PARROQUIAL RURAL DE FÁTIMA C.P.021-

022-023

CÉDULA NARRATIVA
 El GADPRF, cuenta con el Acta N°. 001-GADPRF-2013, correspondiente

a la apertura de manifestación de interés.
 Los miembros de la Comisión Técnica integrada por: Lic. José Rodrigo

Fiallos Escobar en calidad de Presidente, Señor Germán Mosquera en
calidad de Vocal Principal, y la Sra. Gladys Ashqui Secretaria.
 Se ha realizado la apertura de las ofertas para el proceso de “Adquisición

de una camioneta doble cabina 4x4 turbo diesel con accesorios incluidos
año 2014”, proceso en el cual se presenta manifestación de interés por
parte de OMNIBUS BB TRANSPORTES S.A.
 Adicionalmente se presenta el Acta N°. 002-GADPRF-2013, de

calificación y evaluación de Producción Nacional.
 El acta contiene información relacionada con:
1. Oferentes que fueron invitados
2. Oferentes que presentan la manifestación de interés al portal
3. Evaluación de la oferta técnica
 Oficio remitido por el Instituto Nacional de Contratación Pública al GAD.

Parroquial Rural de Fátima manifestando que la entidad ha cumplido con
la identificación de producción nacional comparativa del vehículo de
acuerdo a las características generales, técnicas y de calidad detalladas en
el mencionado proceso.
CONCLUSION:
ElGAD. Parroquialha cumplido con los lineamientos establecidos en el art. 42 de

la Ley Orgánica de Contratación Pública.

CÉDULA NARRATIVA

al 084

CÉDULA NARRATIVA
 El GADPRF, ha recibido las ofertas de los proveedores de conformidad

con los lineamientos contemplados por el Instituto Nacional de
Contratación Pública.
 La entidad ha cumplido con el Instructivo para la adquisición de vehículos

por parte de las entidades contratantes.(P/T. 066-067-068)
 Todos los Proveedores que han presentado su oferta técnica cumplen con
se empresas de Producción Nacional.
 Entre los oferentes que han presentado su oferta técnica están:
1. CENTRALCAR
2. AUTOMOTORES DE LA SIERRA S.A.
3. OMNIBUS BB TRANSPORTES S.A.
 El GADPRF, ha publicado dentro del Portal de Compras Públicas las

especificaciones técnicas y toda la información necesaria para que los
proveedores presenten su oferta.
CONCLUSION:
ElGAD. Parroquialcuenta con las ofertas técnicas por parte de los proveedores de
producción nacional de conformidad con el instructivo para la adquisición de
vehículos por parte de las entidades contratantes.

CÉDULA NARRATIVA

-011

CÉDULA NARRATIVA
 El GADPRF, dentro de su planificación anual no se contaba con la partida

presupuestaria correspondiente y el detalle del bien a comprar consistente
en una camioneta doble cabina a diesel.
 Con la finalidad de cumplir con lo que dispone la Ley Orgánica de

Contratación Pública, con fecha 03 de septiembre de 2013, se resuelve
mediante acto normativo REFORMAR el Plan Anual de Contrataciones
del Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial Rural.
 Cuenta con la correspondiente Certificación Presupuestaria, de fecha

septiembre 19 de 2013, en donde se manifiesta que el GADPRF, cuenta
con la disponibilidad presupuestaria para la copra de la camioneta doble
cabina a diesel y sus accesorios.
CONCLUSION:
ElGAD. Parroquialcuenta con la correspondiente reforma al PAC, en donde se

evidencia que además se cuenta con la respectiva certificación presupuestaria.

Tabla N° 32
PERÍODO: PRIMER SEMESTRE EJERCICIO FISCAL 2013
COMPONENTE: “Proceso de Contratación por Subasta Inversa para la Compra de Vehículo de
la Entidad según Resolución N°002.”
ESTI UTILI POR P/T.
MADO ZADO
81
OBJETIVOS:
Determinar el cumplimiento de las disposiciones

previstas en la Ley Orgánica de Compras Públicas,
a fin de evaluar el desempeño y utilización de los
recursos en procesos de contratación sobre la base
de principios de eficiencia, eficacia y economía.
DE CUMPLIMIENTO:
Verificar si la máxima autoridad ha realizado el

2 1 D.S. C.P-024-
trámite con el INCOP, informando del proceso de
025
verificación de producción nacional y solicitando
la autorización correspondiente a fin de proceder
con el proceso de contratación para la compra del
vehículo de la entidad, de conformidad al Decreto
Ejecutivo 519 de 22/10/2010.
Comprobar si el ejecutivo del GAD. Parroquial

Rural de Fátima ha resuelto expedir la resolución 2 1 D.S. C.P-026-
para la aprobación y publicación de los pliegos 027
correspondientes a la adquisición de una D.S.
camioneta Doble Cabina.
D.S.
Dentro del proceso de Subasta Inversa Electrónica 1 1 C.P-028
cuenta los pliegos con las condiciones generales y a 062
condiciones específicas, de conformidad a las
necesidades institucionales.
Comprobar si el GAD. Parroquial Rural de Fátima 1 1 C.P-031-

dentro de la Convocatoria de Subasta Inversa 032-033.
Electrónica el presupuesto referencial para la
compra del vehículo se sustenta en la
Certificación Presupuestaria.
82
CÉDULA NARRATIVA
INSTITUCIÓN: GAD. PARROQUIAL RURAL DE FÁTIMA

C.P.024
-025

CÉDULA NARRATIVA
 El GADPRF, ha informado al INCOP, mediante Oficio N°. 263-

GADPRF-2013; que ha realizado el proceso de verificación de Producto
Nacional Código VPN-GADPRF-001-2013.
 De igual manera el INCOP, ha contestado mediante Oficio N°. INCOP-

SDG-2013-4668.0F, de Quito, D.M., 07 de octubre de 2013, que la
entidad debe continuar con el procedimiento de adquisición de una
camioneta doble cabina, de conformidad con lo que prevé la Ley Orgánica
del Sistema Nacional de Contratación Pública.
 El GADPRF, ha cumplid con los lineamientos establecidos en el decreto

ejecutivo N° 519, de fecha 22 de octubre de 2010.
CONCLUSION:
ElGAD. Parroquialha cumplido con informar al INCOP, y recibir la autorización

correspondiente a fin de continuar con el proceso de contratación, de conformidad
con el Decreto Ejecutivo 519, de fecha 22 de Octubre de 2010.

83
CÉDULA NARRATIVA

C.P.026
-027

CÉDULA NARRATIVA
 El GADPRF, a los veinte y cuatro días del mes de octubre del año 2013,
Resuelve expedir la resolución Nro. RSL-002-GADPRF-2013, con la
finalidad de aprobar los pliegos de contratación de subasta inversa
electrónica para la adquisición de una camioneta doble cabina 4x4 turbo
diesel con accesorios incluidos año 2014.
 El GADPRF, cumple con los lineamientos contemplados tanto en la Ley

Orgánica del Sistema Nacional de Contratación Pública y su respectivo
reglamento.
CONCLUSION:
ElGAD. Parroquialha cumplido con los lineamientos establecidos dentro de la Ley

Orgánica del Sistema Nacional de Contratación Pública y su respectivo
reglamento.

CÉDULA NARRATIVA

C.P.028
-062

CÉDULA NARRATIVA
 El GADPRF, cuenta con los pliegos de Subasta Inversa Electrónica para la

adquisición de una camioneta doble cabina 4x4 turbo diesel con accesorios
incluidos año 2014.
 Dentro de los pliegos se cuenta con toda la información necesaria a fin de

que los proveedores puedan presentar su oferta, según detalle adjunto:
1. Convocatoria
2. Objeto de contratación
3. Condiciones generales
4. Condiciones específicas
5. Proyecto de Contrato
CONCLUSION:
ElGAD. Parroquialha cumplido con la preparación de los pliegos de conformidad a

los lineamientos establecidos dentro de la LOSNCP, citando la información
correspondiente al proceso de contratación bajo análisis.

CÉDULA NARRATIVA
C.P.031-
032-033

CÉDULA NARRATIVA
 El GADPRF, ha considerado dentro de la convocatoria el presupuesto

referencial, el mismo que guarda conformidad con la Certificación
Presupuestaria emitida por la Secretaria-Tesorera de la entidad.
 El proceso de Subasta Inversa Electrónica, para la contratación de una

camioneta doble cabina cuenta con el sustento correspondiente para
determinar el presupuesto referencial y las condiciones generales de la
misma.
 Se contemplan los plazos dentro del proceso de subasta inversa electrónica

a fin de cumplir con los procedimientos descritos dentro del proceso de
contratación.
CONCLUSION:
ElGAD. Parroquialha cumplido con la presentación del presupuesto referencial de

conformidad a la certificación presupuestaria, y de conformidad con lo que
dispone la LOSNCP.

Tabla N° 33
PERÍODO: EJERCICIO FISCAL 2013
COMPONENTE: “Proceso de Contratación por Servicios de Representación para composición
Himno a Fátima”.
ESTI UTILI POR P/T.
MADO ZADO
OBJETIVOS:
Evaluar el desempeño en el proceso de contratación,

y el cumplimiento de los lineamientos, formatos,
modelos y disposiciones contempladas de
conformidad a la Ley de Contratación Pública.
DE CUMPLIMIENTO:
Verificar si el Presidente del GAD. Parroquial Rural

de Fátima ha recibido los términos de referencia y la 2 1 D.S. C.P-165-
propuesta para la contratación de los servicios de 172
representación de un Compositor para la producción
del Himno de la Parroquia Fátima.
Comprobar si se ha realizado la calificación de

ofertas por parte de la comisión y la resolución para 3 2 D.S. C.P-135-
calificar y adjudicar la oferta presentada. 137
Confirmar si por parte del Presidente del GAD.
Parroquial Rural de Fátima ha recibido la carta de
presentación y compromiso para la contratación de
un Compositor para la investigación, 2 1 D.S. C.P-138-
composición,del Himno de la Parroquia Fátima. 139
Verificar si la entidad cuenta con la Resolución

Administrativa para aprobación de los Pliegos, la
Resolución de Adjudicación, el Contrato y 3 2 D.S. C.P-124-
Resolución de Adjudicación para la Contratación. 163
D.S.
Confirmar si el pago realizado cuenta con la 1 1 C.P-085-
documentación de sustento correspondiente. 090
87
CÉDULA NARRATIVA

C.P.165-
172
COMPONENTE: “Proceso de Contratación por Servicios de Representación para

composición Himno a Fátima”.
CÉDULA NARRATIVA
 La técnica encargada del proceso de contratación hace llegar mediante

Memorando interno al Presidente del GAD. Parroquial, los términos de
referencia correspondiente a la contratación del himno y pasacalle de la
parroquia Fátima.(P/T. 165)
 La entidad a través del técnico ha elaborado los términos de referencia en

donde constan el detalle de los productos a entregar por parte del
proveedor adjudicado en el proceso.(P/T. 166-170)
 La entidad cuenta con la propuesta para la contratación del himno y

pasacalle para la parroquia Fátima. (P/T. 171-172).
CONCLUSION:
ElGAD. Parroquialha cumplido con la presentación de los términos de referencia

conforme a lo cual se ha recibido la propuesta correspondiente por parte del
proveedor adjudicado, en donde consta el detalle de los productos a entregar.

88
CÉDULA NARRATIVA
C.P.135-
137

CÉDULA NARRATIVA
 La entidad cuenta con el Acta de calificación de ofertas N° GADPRF-001-

2013; realizado por la comisión técnica.(P/T. 135-137)
 La contratación del himno y pasacalle para la parroquia Fátima,

corresponde a Régimen Especial, de conformidad con la Ley Orgánica del
Sistema Nacional de Contratación Pública.(Art. 02 LOSNCP)
 Se ha realizado como parte fundamental del acta la calificación de la

oferta, la misma que cumple con los requisitos mínimos y están de
conformidad a los requerimientos solicitados en los Pliegos de Régimen
Especial.
CONCLUSION:
ElGAD. Parroquialha cumplido con emitir la resolución correspondiente a la

calificación de la oferta de conformidad a lo establecido dentro de la LOSNCP.

ÉDULA NARRATIVA

C.P.138-
139

CÉDULA NARRATIVA
 La entidad ha recibido la carta de presentación y compromiso por parte del

oferente en donde manifiesta cumplir con todos los requerimientos
detallados dentro de los pliegos.(P/T. 138-139)
CONCLUSION:
ElGAD. Parroquialha recibido por parte del oferente la correspondiente carta de

presentación y compromiso, a fin de ceñirse a los requerimientos contemplados
en los pliegos.

CÉDULA NARRATIVA

C.P.124-
163

CÉDULA NARRATIVA
 La entidad cuenta con la Resolución Administrativa de aprobación de

Pliegos para la contratación de composición del Himno y Pasacalle de la
Parroquia Fátima. ( P/T. 150-163)
 Se ha cumplido con emitir la Resolución Administrativa N° GADPRF-

002-2013, por lo cual se resuelve adjudicar a la Sra. Pullas Álvarez Lorena
el proceso bajo régimen especial para la contratación del Himno y
Pasacalle de Fátima. (P/T. 132-134)
 Se ha cumplido con la parte contractual entre la contratante y el

contratista, en donde se hace constar cada una de las clausulas de
conformidad con los Pliegos publicados en el Portal de Compras Públicas.
(P/T. 124-130)
CONCLUSION:
ElGAD. Parroquialha cumplido con el procedimiento realizando las resoluciones a

fin de firmar el contrato bajo régimen especial destinado a la composición del
Himno y Pasacalle a la Parroquia Fátima.

CÉDULA NARRATIVA

C.P.085-
090

CÉDULA NARRATIVA
 Se ha presentado a la entidad por parte del contratista el oficio por el cual

solicita la cancelación de los servicios prestados. (P/T. 085)
 Se presentan como documentación de sustento los formularios bajados del

sistema oficial de contratación pública referente al estado actual del
proceso de contratación. (P/T. 086-087)
 Se adjunta al proceso el detalle de pagos SPI.075, correspondiente a la

transferencia realizada por el GADPRF, y la cuenta corriente presentado
por la contratista.
 La entidad cuenta con la Factura N° 000026, de fecha 17-06-2013,

correspondiente a la Sra. Pullas Álvarez Lorena, por los servicios de
composición del himno y pasacalle a la parroquia Fátima.
 Se emite por parte de la entidad el correspondiente comprobante de

retención N° 002079, de fecha 17-06-2013.
CONCLUSION:
ElGAD. Parroquialha cumplido con adjuntar toda la documentación de sustento al

pago por servicios profesionales bajo régimen especial por la composición del
himno y pasacalle a la parroquia Fátima.

Tabla N° 34
COMPONENTE: “GESTION ADMIISTRATIVA FINANCIERA”
ESTI UTILI POR P/T.
MADO ZADO
OBJETIVOS:
Evaluar el desempeño en los procesos

administrativos y financieros del GAD. Parroquial
Rural de Fátima a fin de determinar si los mismos se
han desarrollado en base a principios de eficiencia,
eficacia y economía.
DE CUMPLIMIENTO:
Evidenciar si los actos administrativos desarrollados

por el GAD, Contribuyen a la consecución de los 3 2 D.S. EGF-
objetivos y metas establecidos en el P.O.A 001
Institucional.
Verificar si los registros contables corresponden al

hecho generado y si guardan la documentación de 2 2 D.S. EGF-
sustento pertinente. 002
D.S.
Verificar si la aplicación contable guarda estrecha
3 2 EGF-
relación con la aplicación presupuestaria, y si la
aplicación cuenta con la certificación presupuestaria
003
correspondiente.
D.S.
Comprobar si en la certificación financiera dentro de
los proyectos ejecutados por el GAD. Parroquial, se 2 1 EGF-
encuentran en concordancia con el Presupuesto 004
Institucional.
D.S.
Verificar si los registros contables y actos
administrativos cuentan las firmas de 3 1 EGF-
responsabilidad pertinentes y su archivo es 005
custodiando por la Secretaria Tesorera del GAD.
Parroquial.
93
CÉDULA NARRATIVA
INSTITUCIÓN: GAD. PARROQUIAL RURAL DE

FÁTIMA EGF-001
COMPONENTE: Gestión Administrativa Financiera
CÉDULA NARRATIVA
 El POA, del GAD. Parroquial Rural de Fátima se ha elaborado en razón de

las necesidades básicas de la población de Fátima con actividades,
Programas y Proyectos tendientes a satisfacer las necesidades colectivas
de la población, en concordancia con el Presupuesto Institucional.
 Las actividades, y proyectos descritos en el P.O.A, atienden

favorablemente a la misión y visión organizacional.
 En el P.O.A, se determinan los objetivos y metas que planifica alcanzar el

CONCLUSION:
ElGAD. Parroquialcuenta con el Plan Operativo Anual Institucional el mismo que

atiende favorablemente a la consecución de las metas y objetivos
organizacionales, con objetivos y metas claras a cumplir.

94
CÉDULA NARRATIVA

FÁTIMA EGF-002
CÉDULA NARRATIVA
 Los registros contables realmente corresponden a hechos económicos

realizados por el GAD. Parroquial, en donde se evidencia que cada
comprobante de egreso corresponde a hechos económicos generados de su
actividad diaria, comprobantes que guardan la documentación de sustento
correspondiente.
 Los registros contables son generados de forma diaria y archivada

cronológicamente por orden numérico.
CONCLUSION:
ElGAD. Parroquialregistra los hechos económicos ya sean de ingresos y egresos

en comprobantes emitidos por el sistema contable aprobado por el Ministerio de
Economía y Finanzas, los cuales cuentan con la documentación de sustento
correspondiente.

CÉDULA NARRATIVA

FÁTIMA EGF-003
CÉDULA NARRATIVA
 Los registros contables guardan conformidad con el presupuesto

institucional y en cada comprobante de egreso o ingreso hay la aplicación
contable con la respectiva aplicación presupuestaria, lo cual ya está
definido dentro del sistema.
 Se evidencia en cada uno de los comprobantes la aplicación presupuestaria

que tiene relación contable y presupuestaria por cada programa, y
proyecto en particular.
CONCLUSION:
ElGAD. Parroquialregistra los hechos económicos ya sean de ingresos y egresos

en comprobantes emitidos por el sistema contable aprobado por el Ministerio de
Economía y Finanzas, en donde se evidencia la aplicación contable y
presupuestaria.

CÉDULA NARRATIVA

EGF-004
CÉDULA NARRATIVA
 Los procesos de contratación en los diferentes procesos dinámicos cuentan

con la certificación presupuestaria correspondiente de disponer de fondos
presente o futuros de conformidad con la LOSNCP.
 La Certificación Financiera emitida por la Tesorera de la entidad

corresponde y está dentro del programa y en concordancia con el Plan
Anual de Contrataciones aprobado por el GAD. Parroquial.
CONCLUSION:
La Tesorera delGAD. Parroquialemite la correspondiente certificación

presupuestaria de disposición de fondos presentes o futuros, para lo cual guarda
conformidad con el Plan Anual de Contrataciones.

CÉDULA NARRATIVA

FÁTIMA EGF-005
CÉDULA NARRATIVA
 Los comprobantes de ingresos y egresos cuentan con las firmas de

responsabilidad tanto de la Tesorera de la entidad, Presidente del GAD.
Parroquial y del Beneficiario.
 Los comprobantes de ingreso y de egreso son archivados

cronológicamente por la Tesorera del GAD. Parroquial, a fin de
mantenerlos como archivo corriente de la entidad.
CONCLUSION:
La Tesorera delGAD. Parroquialguarda bajo su custodia el archivo de los

comprobantes de ingreso y egreso con sus respectivos documentos de sustento a
fin de constituir el archivo corriente de la entidad..

Tabla N° 35
COMPONENTE: “GESTIÓN DEL TALENTO HUMANO”
No. TIEMPO ELA REF.
ESTI UTILI B. P/T.
MADO ZADO POR
OBJETIVOS:
Determinar el desempeño del responsable de la

administración del recurso humano en cuanto al
cumplimiento de las disposiciones y normas de
control interno relacionadas con la gestión del
talento humano.
DE CUMPLIMIENTO:
Verificar si previo a la selección de personal se han

determinado los requisitos mínimos exigidos tanto el 2 2 D.S. ETH-001
manual de clasificación de puestos, considerando los
impedimentos legales y éticos para su desempeño.
Comprobar si el ingreso del personal se ha realizado 2 1 D.S. ETH-002

previa convocatoria, evaluación y selección que
hayan permitido identificar al recurso humano más
idóneo para la entidad.
Evidenciar si el proceso técnico seguido por la

3 1 D.S. ETH-003
responsable de recursos humanos para seleccionar al
aspirante ha sido en base a su conocimiento,
experiencia, que garantizan su idoneidad en el
desempeño del cargo.
Verificar si en la incorporación de personal se ha
considerado el Art. 117 de LOSEP. Prohibición de
Pluriempleo y de recibir dos o más remuneraciones.- 2 1 D.S. ETH-004
sin perjuicio de lo prescrito por la Constitución de la
República.
Verificar si la entidad aplico la norma de evaluación

del desempeño conforme los lineamientos
1 2 D.S. ETH-005
establecidos por el MRL.
Comprobar si la responsable del recurso humano

realiza control de asistencia del personal, así como el
control de permisos y salidas del personal. 2 1 D.S. ETH-006
99
CÉDULA NARRATIVA
INSTITUCIÓN: GAD. PARROQUIAL RURAL DE FÁTIMA ETH-001
COMPONENTE: Gestión del Talento Humano

Periodo de Análisis: 1ro de enero al 31 de diciembre del 2012
CÉDULA NARRATIVA
 La entidad no cuenta con un manual de clasificación de puestos, y

descripción de perfiles por cargos en función del Orgánico Estructural y
Funcional del GAD. Parroquial Rural de Fátima.
 Cuando se ha determinado la necesidad de contratación de personal, la

misma que es autorizada por la máxima autoridad, y dispuesta se proceda
con la contratación no se ha considerado la descripción de perfiles en
función del cargo vacante.
 Las contrataciones de personal se han realizado exclusivamente para

atender a necesidades sin considerar los perfiles adecuados para el cargo
vacante.
 No se han determinado los requisitos mínimos exigidos tanto el manual de

clasificación de puestos, considerando los impedimentos legales y éticos
para su desempeño.
CONCLUSION:
El GAD. Parroquial Rural de Fátima en lo correspondiente a la

administración del Talento Humano, no ha cumplido con lo estipulado
dentro de las Normas de Control Interno, relacionadas con el grupo 407-
03.- Incorporación de personal.

Fuente: GAD. Parroquial de Fátima Elaborado por: Denis Silva.
100
CÉDULA NARRATIVA

CÉDULA NARRATIVA
 La contratación de personal se ha realizado sin haber seguido el proceso

descrito tanto en las normas de control interno así como también sin haber
observado los lineamientos emitidos por el Ministerio de Relaciones
Laborales.
 No se han registrado procesos de selección y reclutamiento de personal

previo haber cumplido con las fases establecidas dentro de la norma
específica para la selección y reclutamiento de personal, que específica su
etapa de convocatoria, preselección, evaluación, entrevista y selección.
 La responsable de los procesos de contratación de personal que es la Sra.

Contadora de la Entidad, únicamente ha cumplido con las disposiciones de
la máxima autoridad en donde dispone se contrate al aspirante que previo
análisis de carpetas se ha seleccionado al más idóneo sin haber seguido el
debido proceso.
CONCLUSION:

dentro de las Normas de Control Interno, relacionadas con el grupo 407-
03.- Incorporación de personal y lineamientos contemplados por el
Ministerio de Relaciones Laborales.

CÉDULA NARRATIVA

CÉDULA NARRATIVA
 No se evidencia ningún proceso técnico seguido por la responsable de

Recursos Humanos del GAD. Parroquial Rural de Fátima, ya que todos los
cargos vacantes han sido llenados bajo el buen criterio u autorización del
Presidente del GAD. Parroquial Rural de Fátima.
 No se han definido procesos ya que dentro de la contratación de personal

no se cuenten con los perfiles adecuados para desempeñarse en el cargo, y
que las responsabilidades sean asumidas previo a los lineamientos
establecidos en el Orgánico Funcional de la entidad.
 El personal que labora actualmente en la entidad no cuenta con la

experiencia y conocimientos de conformidad al cargo vacante.
 Se puede evidenciar que en muchos de los procesos no se cuenta con los

expedientes que sustenten los procesos de contratación de personal.
CONCLUSION:
La selección de personal dentro del GAD. Parroquial Rural de Fátima no

se ha realizado aplicando los procesos que están previamente
establecidas tanto en las normas de control interno, así como también
dentro de los lineamientos establecidos por el Ministerio de Relaciones
Laborales.

CÉDULA NARRATIVA

CÉDULA NARRATIVA
 Se ha cumplido con lo estipulado en el Art. 117 de la LOSEP, Prohibición

de Pluriempleo y de recibir dos o más remuneraciones, ya que el
personal que labora en la entidad solo tiene como patrono al GAD.
Parroquial Rural de Fátima. A excepción de uno de los Vocales del
GAD., quién realiza además de ser servidor público cumple con
actividades de docencia.
 La responsable de Recursos Humanos del GAD. Parroquial Rural de
Fátima, ha realizado seguimiento y monitoreo a cada uno de los
funcionarios, servidoras y servidores si no registran a dos patronos en la
página del IESS.
 Previo a la contratación de personal se ha solicitado la correspondiente
declaración juramentada a fin de evitar el pluriempleo y demás
prohibiciones de la ley.
CONCLUSION:
Se ha verificado por parte del GAD. Parroquial Rural de Fátima, que el

personal de funcionarios, servidoras y servidores no estén en
contraposición a la ley, y cumplan con todas las obligaciones necesarias
para el ejercicio de un cargo público.

CÉDULA NARRATIVA

CÉDULA NARRATIVA
 La entidad dentro del proceso de selección y reclutamiento de personal no

ha considerado ninguna de las normas de control interno, así como
también dentro del proceso de evaluación del desempeño dispuesta por el
Ministerio de Relaciones Laborales no se ha generado en razón de que
únicamente se aplican los indicadores de gestión y desempeño, sin
sujetarse a la norma específica establecida por el MRL.
 La responsable de Recursos Humanos del GAD. Parroquial Rural de
Fátima, ha procedido con la contratación de personal de conformidad
con la disposición de contratar por servicios ocasionales por un año,
dependiente de la necesidad presentada y autorizada por la máxima
autoridad, cumplido el año el personal ha sido notificado que el contrato
finaliza al fin de año de conformidad con las clausula de Terminación del
Contrato.
 Previo a la contratación de personal se ha solicitado la documentación
correspondiente y se cuenta con el expediente respectivo para su control
y registro como servidora o servidor dentro del GAD. Parroquial.
CONCLUSION:
La entidad no aplico la norma de evaluación del desempeño conforme los

lineamientos establecidos por el Ministerio de Relaciones Laborales.

CÉDULA NARRATIVA
INSTITUCIÓN: GAD. PARROQUIAL RURAL DE FÁTIMA ETH-

001/006

CÉDULA NARRATIVA
 La entidad no cuenta con un Manual de Clasificación de Puestos, y para

realizar la contratación de personal no se ha seguido el proceso descrito
dentro de la Norma de Control Interno 407-03 Incorporación de Personal,
que establece los procedimientos a seguir en la contratación de personal.
 La entidad si ha considerado el Art. 117 de la LOSEP, ya que uno de los

vocales si trabaja pero ejerciendo la Docencia Universitaria, actividad que
puede realizar sin problema alguno de conformidad con la norma.
 La entidad no ha realizado ni aplicado la norma 407-04 Evaluación del

Desempeño, ya que no hay registros de haber cumplido con esta actividad.
 La entidad si cuenta con registros de asistencia, en donde los funcionarios

firman la entrada y salida de su lugar de trabajo.
CONCLUSION:

dentro de las Normas de Control Interno, relacionadas con el grupo 407.

ANALISIS DE LA GESTIÓN ADMINISTRATIVA
ÁREA DE COMPRAS PÚBLICAS DEL GAD. PARROQUIAL RURAL DE FÁTIMA.
INDICADORES EN FUNCIÓN DE LOS OBJETIVOS PLANTEADOS
Perspectiva del aprendizaje y

crecimiento
Objetivo Operativo:
Cumplir con el 70% de los procesos de contratación previstos de conformidad con el

P.O.A, y el P.A.C, en el GAD. Parroquial Rural de Fátima en el año 2013, con un
presupuesto estimado de 36.500 dólares americanos.
1. Dos procesos de contratación previstos para el año 2013.(V. Eficacia)
Indicador:
Porcentaje de procesos de contratación ejecutados por el GAD. Parroquial

Rural de Fátima en el año 2013.
Desarrollo del Indicador:
Fórmula: E = logrado/planificado x 100
Evaluación del indicador: Variable de eficacia

E = logrado/planificado x 100
E = Porcentaje de Contrataciones ejecutados en el año 2013 x 100
Contrataciones Planificadas en el año 2013
E = 90 / 100 x 100
E = 0,50 x 100
E = 90%
2. Dólares (V. Eficiencia)
Indicador:
Cantidad de dólares utilizados en los procesos de contratación por el GAD.

Parroquial de Fátima en el año 2013.
Datos proporcionados por el área contable.
“Se ha utilizado USD $ 40.600,00 dólares americanos en la contratación de 2

proyectos ejecutados por el GAD. Parroquial Rural de Fátima”.
Fórmula: e = Ejecutado/presupuestado x 100
Evaluación del indicador: Variable de eficiencia
e = Ejecutado/presupuestado x 100
e = 40.600/36.500*100
e = 1,11232877 x 100
e = 111,23%
Comentario:
De conformidad a las estadísticas registradas en el Área de Tesorería del GAD. Parroquial

Rural de Fátima, se puede comprobar que existe una sobre estimación correspondiente al
11,23%. Lo cual quiere decir que la entidad sobrepasó lo presupuestado en el proceso de
contratación, ocasionado en el proceso de contratación para la compra del vehículo, ya que
el mismo se inicio en el año 2013, su proceso se mantuvo durante el ejercicio 2013, y por la
falta de oferentes se declaró desierto, y en el mercado los precios de los automotores se
elevan cada año, ocasionando de que si la compra se realizaba al GAD. Parroquial para
cumplir con el proceso de compra tenía que invertir más de los recursos presupuestados.
Perspectiva Interna
Objetivo Operativo:
Implementar el 90 % de procedimientos de control para la administración del Portal de

Compras Públicas en el GAD. Parroquial Rural de Fátima en el año 2013, con un
presupuesto total de USD.$ 1 200,oo dólares.
1. Variable: Procedimientos de control (Eficacia)
Total de procedimientos de control implementados para la administración del

Portal de Compras Públicas en el GAD. Parroquial Rural de Fátima en el año
2013.
Desarrollo del Indicador:
Fórmula: E = logrado/planificado x 100
PCI. Año 2013. x 100

TPC. Año 2013.
= 18 x 100
22
= 0,818 x 100 = 81,82%
DATOS:
PCI.- Procedimientos de Control Incrementados

TPC.- Total de Procedimientos de Control
2. Variable: Dólares (V. Eficiencia)

Cantidad de dólares utilizados en establecer procedimientos de control para la
administración del Portal de Compras Públicas en el GAD. Parroquial Rural de
Fátima en el año 2013.
“De conformidad a los datos proporcionados por el área de Tesorería del GADPRF.,
la implementación de Procedimientos de control ha generado un costo de USD. $
800,00 dólares.

e = 800/1200 x 100
e = 0,666667 x 100
e = 66,67%
Comentario
De conformidad a los resultados obtenidos con la aplicación de los Indicadores se evidencia

que en cuanto a las metas planificadas en la implementación de procedimientos de control,
se ha logrado una Eficacia del 81,82%; mientras que el indicador de Eficiencia nos da un
resultado del 66,67%, en la utilización de los recursos asignados para cumplir con el
objetivo planteado por el GADPRF.
Perspectiva del Cliente
Objetivo Operativo:
Incrementar un 90% la satisfacción de los usuarios beneficiados en mejoras en

el primer semestre del año 2013, con un presupuesto de USD. 29 000 dólares.
3. Número de Usuarios beneficiados con mejoras (V. de eficacia)
Porcentaje de Usuarios beneficiados con obras de mejoras ejecutadas por le

GAD. Parroquial Rural de Fátima en el primer semestre del año 2013.
Variable de Eficacia: Pacientes Atendidos
U.ATENDIDOS O.M.2013-U.ATENDIDOSO.M.2012 x
100
U. ATENDIDOS O.M. 2012.
= 350 - 180 x 100

180
= 0,944444444 X 100 = 94,44%
4. Dólares (V. de Eficiencia)
Cantidad de dólares utilizados en la atención de Usuarios con obras de Mejoras

ejecutadas por el GAD. Parroquial Rural de Fátima en el primer semestre del
año
2013.
“De conformidad a los datos proporcionados por el área de Tesorería del GAD.
Parroquial Rural de Fátima para cubrir el incremento de Usuarios atendidos con
obras de Mejorasen el Ejercicio Fiscal 2013, ha generado costos por USD. $
35.000,00 Dólares.

e = 35.000/29000 x 100
e = 1,206896552
e = 120,68%
Comentario

que en cuanto a las metas planificadas, se ha logrado un aumento en los Usuarios
satisfechos con las Obras de Mejoras ejecutadas por el GAD. Parroquial Rural de Fátima,
se ha logrado una Eficacia del 94,44%, frente a una Planificación del 90%; y mientras que
el indicador de Eficiencia nos da un resultado del 120,68%, en la utilización de los recursos
asignados para cumplir con el Objetivo Operativo; lo cual demuestra la sobre estimación
realizada por el GAD. Parroquial al utilizar mas de los recursos asignados en la ejecución
de obras de Mejoras, generadas por el rubro Reajuste de Precios.
Perspectiva financiera
Objetivo Operativo:
Incrementar en un 35% el Presupuesto para Inversión en el GAD. Parroquial Rural de

Fátima, con recursos de autogestión correspondientes a USD. $ 60.000,00 dólares, en el
año 2013.
5. Aumento del Presupuesto de Inversión en un 35 % (V. Eficacia)
INDICADOR:
Porcentaje de incremento en el Presupuesto de Inversión para la ejecución de

Obras por el GAD. Parroquial Rural de Fátima en el año 2013.
Desarrollo del Indicador de Eficacia
P.I.P.I. 2013 –P.I.P. I.2012 x 100

P.I.P.I 2012.
= 35 – 20 x 100
20
= 0,75 x 100 = 75,00 %
P.I.P.I. (Porcentaje de Incremento en el Presupuesto de Inversión)
6. Dólares conseguidos por Autogestión (V. Eficiencia)
INDICADOR
Cantidad de dólares conseguidos por Autogestión para la ejecución de obras por

el GAD. Parroquial Rural de Fátima en el año 2013.
“De conformidad a información brindada por el área de Tesorería del

GADPRF, los recursos obtenidos por autogestión para el incremento del
Presupuesto de Inversión es de USD. $ 40.000,00 dólares”.

e = 40.000/60.000 x 100
e = 66,67%
Comentario

que en cuanto a las metas planificadas, se ha logrado un aumento el Presupuesto de
Inversión correspondiente al 35%, en relación al año anterior 2012; lo cual quiere decir que
el GAD. Parroquial a través de la autogestión ha conseguido recursos para la ejecución de
obras en el año 2013, logrando una Eficacia del 75,00%; y mientras que el indicador de
Eficiencia nos da un resultado del 66,67%, que corresponde a los recursos con que cuenta
el GADPRF, para la ejecución de obras en el año 2013.
6.- Seguimiento y monitoreo
Tabla 33
MATRIZ DE MONITOREO
SEGUIMIENTO A LA APLICACIÓN DE RECOMENDACIONES DE AUDITORÍA
OBSERVACIONE RECOMENDACIONES RESPONSABLE PLAZO DE SEGUIMIENTO FIRMA DE
S CUMPLIMI CON CORTE A RESPONSABI
ENTO LA FECHA LIDAD
Estructura Es necesario el mantener una Lic. Rodrigo 60 días 28 de febrero
Organizativa estructura administrativa de Fiallos de 2014
conformidad con el tamaño y PRESIDENTE
actividades que desarrollo la del GADPRF y
Concejo
organización.
Parroquial.
Capacitación y Es conveniente para el Lic. Rodrigo 60 días 28 de febrero
entrenamiento desarrollo de la organización Fiallos de 2014
continuo el capacitar al personal de PRESIDENTE
apoyo de la entidad en sus del GADPRF y
Concejo
diferentes áreas para lo cual
Parroquial.
es necesario el diseño e
implementación del Plan
Anual de Capacitación.
Adhesión a La definición de Políticas, Lic. Rodrigo 90 días 30 de marzo de
Políticas Reglamentos Internos, y Fiallos 2014.
Institucionales Procedimientos de Control, PRESIDENTE
constituyen la base para el del GADPRF y
desarrollo eficiente de las Concejo
Parroquial.
actividades concernientes a la
gestión del GAD. Parroquial.
Ausencia de un Buscar aleados estratégicos a Lic. Rodrigo 90 días 30 de marzo de
Sistema de fin de coordinar el estudio, Fiallos 2014.
Control diseño y estructura del PRESIDENTE
Interno Sistema de Control Interno. del GADPRF y
Concejo
adecuado al
Parroquial.
GADPRF.
Elaborado por:
Egresada: Denis Silva.

AUDITORA.
5.- Información y comunicación
INFORME DE AUDITORÍA DE GESTIÓN
Puyo, julio de 2014

Señores(as)
DIRECTORIO
PRESIDENTE DEL GAD. PARROQUIAL RURAL DE FÁTIMA
Presente.-
Se ha evaluado la Gestión Administrativa del GAD. Parroquial Rural de Fátima, para

conocer el grado de cumplimiento de los objetivos y metas operacionales, durante el
ejercicio fiscal 2013.
En el desarrollo de los actos administrativos se tiene la responsabilidad deGestionar las

diferentes actividades relacionada directamente con los procesos de contratación dentro del
sector público, a lo cual los GAD. Parroquiales Rurales tienen la obligación de ceñirse a las
disposiciones plasmadas dentro de la Ley Orgánica de Compras Públicas y su Reglamento;
Para la aplicación de esta Ley y de los contratos que de ella deriven, se observarán los
principios de legalidad, trato justo, igualdad, calidad, vigencia tecnológica, oportunidad,
concurrencia, transparencia, publicidad; y, participación nacional.
La presente Auditoría de Gestión fue realizada de acuerdo con las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas. Estas normas requieren que la auditoría sea planificada y
ejecutada para obtener certeza razonable que la información, documentación, procesos y
actividades examinadas, no contiene exposiciones erróneas de carácter significativo,
igualmente, que las operaciones a las cuales corresponden se hayan efectuado de
conformidad a las disposiciones legales y reglamentarias, políticas y demás normas
aplicables.
La información, actividades y procesos ejecutados relacionados con la contratación de

bienes y servicios son de responsabilidad del Administrador del Portal de Compras
Públicas, el Ejecutivo y Máxima Autoridad del GAD. Parroquial Rural de Fátima.
Nuestra responsabilidad es la de emitir comentarios,conclusiones y recomendaciones sobre
si la información, actividades y procesospresentados y desarrollados en los actos
administrativos relacionados con la contratación de bienes y/o servicios se han realizado
apegados a las leyes y normativas vigentes, así como tambiénse hayan desarrollado
conforme lo planificado y si para el desarrollo de esas actividades los recursos utilizados se
han dispuesto en base a principios de eficiencia, eficacia y economía; los mismos que
contribuyan al logro de los objetivos y metas propuestas.
En cuanto a la evaluación del Control Interno Organizacional, relacionados con el

cumplimiento de las Normas de Control Interno (Acuerdo N° 39, emitido por la C.G.E.) en
donde se determinó cierto grado de inconsistencia por lo cual es necesario tomar las
acciones correctivas necesarias a fin de cumplir los lineamientos de las normas conforme
están establecidas.
En cuanto a la evaluación de la gestión organizacional se realizó una evaluación en base a

cuatro perspectivas básicas, como son: la perspectiva del aprendizaje y crecimiento,
perspectiva interna, perspectiva del cliente, y perspectiva financiera, las mismas que de
conformidad con los objetivos planteados y la evaluación realizada a través de la aplicación
de indicadores ha mostrado que la entidad si ha cumplido con los estándares planificados,
ya que se evidencia el desarrollo de una gestión favorable al cumplimiento de la misión
organizacional.
Siendo necesaria la implementación de las acciones correctivas inmediatas de conformidad

con las observaciones realizadas de Control Interno (Detalle de Observaciones Principales,
pág. 77 y 78) tendientes a la mejora continua, desprendiese de la presente evaluación que la
gestión desarrollada por el GAD. Parroquial Rural de Fátima en el ejercicio fiscal 2013, ha
sido favorable a los intereses institucionales.
Atentamente,
Denis Silva
AUDITORA
7.-BIBLIOGRAFÍA
FRANKLIN, Enrique, (2000), Gestión estratégica del Cambio, 2da Edición,

Ecuador
BENJAMÍN, Franklin, (2007), Auditoría Administrativa. Gestión Estratégica del

Cambio, Segunda edición, Editorial Pearson Educación, México
ARENS, Alvin A; RANDAL, Elder, MARKS, Beasley(2007), Auditoría un

Enfoque Integra, 11raED, México.
MALDONADO, Milton K, (2011), Auditoría de Gestión, Segunda Edición,

Ecuador.
MANTILLA, Samuel (2009), El Control Interno, Segunda Edición, Editorial Ecoe,

Bogotá- Colombia.
HURTADO, Pablo E. (2005), Curso Elemental de Auditoría, capitulo 4

Calcificación de la Auditoría.htt://www.mailxmail.com/curso-elemntal-
auditoría/clasificación-auditoria.
LEDESMA OSCAR, La Historia, presente y pasado de Puyo en sus últimos 50

años; Segunda Edición, Editorial Fresval, 2004, Puyo Ecuador.
TABLA N°.1 Encuesta aplicada.
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES

“UNIANDES”
ENCUESTA DIRIGIDA A USUARIOS Y FUNCIONARIOS DEL GAD.

PARROQUIAL RURAL DE FATIMA
Solicitamos su colaboración para llenar el siguiente cuestionario que nos permitirá
obtener su criterio respecto a la consecución de los objetivos y metas operacionales del
Proceder a la calificación según su criterio de acuerdo a la siguiente escala de medición,
utilizando un círculo.
4.- MUY SATISFACTORIO 2.- POCO SATISFACTORIO
3.-SATISFACTORIO 1.- NADA SATISFACTORIO
1. ¿Cómo considera usted, la gestión realizada por el Presidente del GAD. Parroquial de
Fátima?, en los siguientes aspectos:
 Dotación de Servicios Básicos y obras de infraestructura tendientes a mejorar la
calidad de vida de todos los moradores del sector.
 Contratación de obras básicas necesarias para el desarrollo parroquial
 Atención prioritaria a niños y adultos a través de programas de atención prioritaria.
4 3 2 1
2. ¿Cómo califica Usted, si el GAD. Parroquial de Fátima cuenta con una estructura
organizacional de conformidad a su naturaleza y tamaño, considerando los procesos
administrativos, como uno de los componentes importantes de la gestión
organizacional?
4 3 2 1
3. ¿Cómo califica usted, el desempeño de la organización con el recurso humano que
actualmente dispone para procesos de contratación pública el GAD. Parroquial de Fátima?
4 3 2 1
4. Si Usted ha sido usuario de las obras y servicios brindados por el GAD. Parroquial Rural,
¿Cómo ha sido el desempeño del personal responsable delos procesos administrativos en el
ejercicio de su gestión?
4 3 2 1
5. Los procesos administrativos desarrollados por el GAD. Parroquial en cuanto ala entrega de
obras y servicios durante el ejercicio fiscal sujeto a evaluación. ¿Cómo lo calificaría?
4 3 2 1
6. ¿Cómo evalúa la gestión delGAD. Parroquial en cuanto a la consecución de procesos

de contratación y su respectivo seguimiento y cumplimiento de obligaciones de
conformidad con las leyes y reglamentos vigentes?
43 2 1
7. ¿Cómo califica usted la actuación de la Responsable de los Procesos Administrativos en la
evaluación de desempeño practicada a las servidoras y servidores del GAD. Parroquial Rural
de Fátima?
4 3 2 1
8. ¿Cómo calificaría Usted, las actividades que vienen desempeñando el personal tanto
Administrativo, como operativo a fin de conseguir los objetivos y metas propuestas?
4 3 2 1
9. ¿Cómo calificaría Usted, la formación del personal, encargados de los diferentes procesos en
cuanto a su experiencia en los trámites correspondientes y en los servicios que ofrece la
entidad?
4 3 2 1
10. ¿De qué manera calificaría Usted los la actuación y honestidad de las servidoras y
servidores que forman parte del GAD. Parroquial de Fátima?
4 3 2 1
Gracias por su colaboración

Autor: Denis Silva

Tupcya003 2013

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FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES

PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN

Autor: DENIS SILVA

Es todo cuanto puedo certificar en honor a la verdad

Ing. Johanna Mendoza Orala

Las ideas, opiniones, comentarios y resultados expuestos en el presente trabajo de

La Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES” puede utilizar el presente

Srta. Denis Silva

A mis hermanos, familiares y amigos.

Los quiero mucho

A la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”, a todos los

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1.2.4 La Filosofía del Control y la Independencia

De la auditoría de Mamuts y Sahara. Editorial Dina de México. En la parte de este

1.2.4.1 El Control y la Democracia

Está entendido que el control es la esencia y está íntimamente vinculado a un régimen

1.2.4.2 Amparo de los administradores frente a la actividad administrativa

“Uno de los fundamentos filosóficos del control radica en la necesidad de amparar a

1.2.4.3 Defensa de los principios de probidad administrativa

“Todos los funcionarios de la administración subordinan su gestión a normas