HALLAZGOS DE AUDITORIA N° 01

TÍTULO
“Compras no deducibles a nombre de la empresa Corporación Fabril S.A”

CONDICIÓN:
Como resultado de haber realizado la auditoria a la empresa COFASA, en el estado de situación
financiera (balance general) se evidencio 04 facturas de compras personales del Gerente
General (Raúl Patrón) a nombre de la empresa COFASA con el siguiente detalle:

N° FACTURA DESCRIPCION CANTIDAD P/U TOTAL

0001- 562 COLLAR DE ORO DE 32 KLTS 01 7000.00 7,000.00
0002 - 1258 PAGO DE ESCOLARIDAD 06 1300.00 7,800.00
0004 - 2456 ELECTRODOMESTICOS 04 900.00 3,600.00
0012 - 256 MEDICAMENTOS 1,600.00
TOTAL S/ 20.000.00

CRITERIO:
 De acuerdo con Artículo 44° capítulo VI de la renta neta, de la Ley del Impuesto a la
Renta manifiesta que.- No son deducibles para la determinación de la renta imponible
de tercera categoría: a) Los gastos personales y de sustento del contribuyente y sus
familiares.
 Según el Artículo 6° capítulo V del crédito fiscal , de la Ley del IGV .- Menciona sobre La
aplicación de las normas sobre el Crédito Fiscal establecidas en el Decreto, se ceñirá a lo
siguiente:

10. Gastos de representación.-Los gastos de representación propios del giro o negocio

otorgarán derecho a crédito fiscal, en la parte que, en conjunto, no excedan del medio
por ciento (0.5%) de los ingresos brutos acumulados en el año calendario hasta el mes en
que corresponda aplicarlos, con un límite máximo de cuarenta (40) Unidades Impositivas
Tributarias acumulables durante un año calendario.

 Artículo 178º.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Constituyen infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias:

1. No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o

rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar
tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación
de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias
en las declaraciones, que influyan en la determinación de la obligación tributaria; y/o que
generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del
deudor tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables
u otros valores similares.

 Violación de los principios generalmente aceptados (principio ente)

Ente o entidad, se refiere que si bien la empresa o entidad como quieran llamarla existe
por la creación y decisión de una persona natural o jurídica, este principio establece que
la persona viene a ser algo subjetivo; es considerado como tercero, el fin de este principio
radica que son independientes para no perjudicar el activo, patrimonio y la empresa o
entidad en general.

CAUSA:
 El Gerente General de la empresa le pide al contador que registre sus gastos personales
a nombre de la empresa durante el ejercicio por un monto de (s/20,000.00). Existiendo:

Desconocimientos de normas tributarias

No existe una cultura tributaria
Escases de Ética del profesional

EFECTO:
 Deducción no calificada para el Impuesto General Ventas por lo tanto existe una
EVASION DE IMPUESTOS
 Es muy importante recordar que deducir gastos prohibidos tiene un costo para la
empresa

 1. La primera consecuencia está vinculado al desconocimiento del gasto para fines del
Impuesto General a las Ventas. Así, a pesar de haber gastado los S/.20.000.00 dicho
importe no reduce la base imponible tal como fue la intención original. Dinero gastado
sin validez tributaria no sirve.

 2. La segunda consecuencia es el tributo omitido por (s/3,050.00)

 3. La tercera consecuencia se da porque, al haber usado un gasto no deducible, se

configura la infracción del Artículo 178° numeral 1 porque se han declarado cifras y datos
falsos que influyen en la determinación de la obligación tributaria. Así, la multa
respectiva equivaldrá al 50% del tributo omitido con un importe mínimo del 5% de la UIT

(S/1525.00), menos el descuento de gradualidad.