TRIBUTACIÓN DEL

IMPUESTO SOBRE LA
RENTA, EN EL RÉGIMEN DE
SUELDOS Y SALARIOS
LEGALIDAD, OBJETO, SUJETOS Y FORMA DE PAGO

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Contenido
INTRODUCCIÓN 1
1.- LOS INGRESOS POR LA PRESTACIÓN DE UN SERVICIO PERSONAL
SUBORDINADO Y EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2
1.1 Impuesto sobre la renta 2
1.2 Objeto del Impuesto sobre la renta en relación a los ingresos
por la prestación de un servicio personal subordinado 2
2.- Régimen de sueldos y salarios. 3
3.- Forma de pago del Impuesto sobre la renta 4
3.1 Forma de pagos provisionales del Impuesto sobre la renta de
manera provisional 5
Conclusiones 6
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INTRODUCCIÓN

En el presente trabajo de investigación se expondrá de manera sintetizada

y expresa la forma de tributar de las personas que se encuentren
tributando bajo el régimen de sueldos y salarios.

La información presentada es relativa en cuanto al sujeto, en donde se

enuncia quienes son los obligados al pago del impuesto sobre la renta; el
objeto, en donde se enuncia que cantidades serán determinadas para
determinar el pago; la forma de pago, en donde se indica quien será el
encargado de efectuar el pago así como la manera en que se realizara.

También se enuncia conforme a que tarifas se realiza la determinación de

dicho impuesto, cabe mencionar, que el presente trabajo, es una muy breve
descripción de la forma de pago del impuesto sobre renta, en el régimen de
sueldos y salarios.
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1.- LOS INGRESOS POR LA PRESTACIÓN DE UN

SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO Y EL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA

De acuerdo con el artículo 94 de la ley del Impuesto sobre la Renta, se consideran

ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado, los salarios y
demás prestaciones derivadas de una relación laboral, incluyendo la participación
de los trabajadores en las utilidades de las empresas.

1.1 Impuesto sobre la renta

El impuesto sobre la renta grava con mayor precisión la capacidad contributiva de

los particulares, a mayor ingreso mayor impuesto, el impuesto grava los ingresos
en efectivo, en especie o en crédito que modifiquen el patrimonio del
contribuyente, provenientes de productos o rendimientos del capital, del trabajo o
de la combinación de ambos.

1.2 Objeto del Impuesto sobre la renta en relación a los

ingresos por la prestación de un servicio personal
subordinado.

El objeto, en cuanto al pago del impuesto sobre la renta en el régimen de sueldos

y salarios, son los ingresos percibidos por un trabajador, la autora Dolores Beatriz,
enuncia el objeto de la siguiente manera:

“Los ingresos por los que ha lugar el pago del impuesto, son todos aquellos que
provienen de la prestación de un servicio personal subordinado: sueldo ordinario,
horas extras, comisiones, primas dominicales, primas vacacionales, primas de
antigüedad, participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas, y
las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminación de la relación
laboral, como es el caso de indemnizaciones, jubilaciones, etcétera.” (Bonifaz,
1991).
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2.- Régimen de sueldos y salarios.

En la página oficial del SAT, al buscar la definición en cuanto al régimen de

sueldos y salarios, nos da el siguiente concepto:

IMAGEN 1 (SAT)

En resumen, las personas que están sujetas al régimen de sueldos y salarios, son
todas aquellas que perciben una cantidad en dinero, por parte de otra persona
física o moral derivado de la prestación de un servicio personal subordinado.
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3.- Forma de pago del Impuesto sobre la renta

El pago del impuesto sobre la renta se debe realizar de forma anual; de acuerdo al
artículo 99 fracción II del impuesto de la renta, toda persona física o moral, que
realice pagos derivados de la prestación de un servicio personal subordinado a
una persona física; estará obligado a realizar el cálculo del impuesto anual a dicha
persona física, siempre y cuando no se encuentre la persona física obligada a
realizar su declaración anual en los supuestos mencionados dentro del artículo 97
párrafo séptimo inciso a), b) y c); dicho calculo se hará de la siguiente manera:

A los ingresos percibidos, una vez que se le resten los ingresos exentos, asi como
el impuesto predial y las deducciones autorizadas, se tendrá la cantidad llamada
“base del ISR” , se le restara el límite inferior, determinado de acuerdo a la tabla
de tarifa contenida en el artículo 152 de la ley impuesto sobre la renta, la cantidad
que se obtenga se denominara como “excedente del límite inferior”, cantidad que
se multiplicara por el porcentaje del excedente del limite inferior, de dicha cantidad
que se obtenga se le denominara “impuesto marginal”, a la misma se le sumara la
cuota fija correspondiente y de esta manera se obtiene el Impuesto sobre la Renta
a pagar.

IMAGEN 2 TABLA DE TARIFA ANUAL

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Cabe mencionar que el impuesto a pagar, se tendrá que informar mediante

declaración anual, el autor José Mauricio Fernández y Cuevas nos dice: “El
impuesto que resulte de acuerdo con todos los procedimientos antes señalados,
deberá manifestarse mediante declaración y enterarse dentro de los tres meses
siguientes al cierre del ejercicio”. (CUEVAS, 2016)

En referencia a la declaración anual, esta será manifestada por el trabajador o por

el patrón según sea el caso.

3.1 Forma de pagos provisionales del Impuesto sobre la renta de manera

provisional
Así mismo es necesario mencionar que el pago del impuesto sobre la renta
también es cubierto por tarifa mensual, mediante pagos provisionales; de dichas
cantidades pagadas, se le restaran al pago anual del impuesto mencionado.

A los pagos provisionales mensuales mencionados anteriormente, se hará el

cálculo de la misma manera en que se explico anteriormente para la
determinación del impuesto anual, pero la tarifa será determinada conforme a la
tabla contenida en el artículo 96 de la ley del impuesto sobre la renta:

IMAGEN 3 TARIFA MENSUAL

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Conclusiones

Del trabajo presentado se determinan las siguientes ideas a resaltar:

- El impuesto sobre la renta, grava los ingresos percibidos por parte de un

trabajador, en relación directa de las distintas percepciones que otorgue el
patrón sea persona física o moral.
- El régimen de sueldos y salarios, será el régimen bajo el cual los
trabajadores se encontraran sujetos para el pago de sus respectivas
contribuciones.
- Dependiendo de los ingresos percibidos, será la manera en que se va a
determinar y realizar el pago del impuesto sobre la renta.
- Se debe informa del pago del impuesto sobre la renta mediante declaración
a la autoridad.
 I
impuesto sobre la renta 2
ingresos 2
ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado 2

O
objeto 2

P
pago del impuesto sobre
anual 4
pago del impuesto sobre la renta
mensual 5

R
régimen de sueldos y salarios 3
Bibliografía
Bonifaz, D. B. (1991). Derecho Fiscal. Distrito Federal: UNAM.

CUEVAS, J. M. (2016). DERECHO FISCAL. Distrito Federal: UNAM.

SAT. (s.f.). Recuperado el 4 de Febrero de 2018, de

http://www.sat.gob.mx/regimenesfiscales/Paginas/Asalariado/default.htm#definicion