Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
DECRETO 821/98
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
CONSIDERANDO:
Por ello,
DECRETA:
página 1
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
TITULO I
Domicilio Fiscal
En el caso de las personas jurídicas del Código Civil, las sociedades, asocia-
ciones y entidades a las que el derecho privado reconoce la calidad de sujetos
de derecho, los patrimonios destinados a un fin determinado y las demás
sociedades, asociaciones, entidades y empresas, cuando el domicilio legal no
página 1
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
página 2
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
Términos
Para todos los términos establecidos en las normas que rijan los gravámenes
a los cuales es aplicable esta ley, se computarán únicamente los días hábiles
administrativos, salvo que de ellas surja lo contrario o así corresponda en el
caso.
página 3
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
(Artículo s/n incorporado por art. 1° pto. III de la Ley N° 26.044 B.O.6/7/2005.
Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial)
b) Las personas jurídicas del Código Civil y las sociedades, asociaciones y enti-
dades a las que el derecho privado reconoce la calidad de sujetos de derecho.
d) Las sucesiones indivisas, cuando las leyes tributarias las consideren como
sujetos para la atribución del hecho imponible, en las condiciones previstas
en la ley respectiva.
página 4
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
a) El cónyuge que percibe y dispone de todos los réditos propios del otro.
página 5
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
c) Los agentes de retención por el tributo que omitieron retener o que, rete-
nido, dejaron de pagar a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRE-
SOS PUBLICOS dentro de los QUINCE (15) días siguientes a aquél en que
correspondía efectuar la retención, si no acreditaren que los contribuyentes
han pagado el gravamen, y sin perjuicio de la obligación solidaria que para
abonarlo existe a cargo de éstos desde el vencimiento del plazo señalado; y
los agentes de percepción por el tributo que dejaron de percibir o que perci-
bido dejaron de ingresar a la ADMINISTRACION FEDERAL en la forma
página 6
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
página 7
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
página 8
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
Sin perjuicio de lo que dispongan las leyes tributarias específicas, a los efectos
del monto de la materia imponible y del gravamen, no se tomarán en cuenta
las fracciones de peso que alcancen hasta CINCO (5) décimas de centavo
computándose como un (1) centavo de peso las que superen dicho tope.
Determinación de Oficio
página 9
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
página 10
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
página 11
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
A los efectos de este artículo podrá tomarse como presunción general, salvo
prueba en contrario que:
b) Cuando los precios de inmuebles que figuren en las escrituras sean noto-
riamente inferiores a los vigentes en plaza, y ello no sea explicado satisfacto-
riamente por los interesados, por las condiciones de pago, por características
peculiares del inmueble o por otras circunstancias, la ADMINISTRACION
FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS podrá impugnar dichos precios y
fijar de oficio un precio razonable de mercado.
Igual método se aplicará para los rubros de impuestos internos que co-
rrespondan.
3. En los impuestos sobre el patrimonio neto y sobre los capitales: bienes del
activo computable.
página 12
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
(Inciso sustituido por art. 1° pto. VII de la Ley N° 26.044 B.O. 6/7/2005. Vigencia:
a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial)
página 13
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
Igual método se aplicará para los rubros de impuestos internos que corres-
pondan.
página 14
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
(Inciso sustituido por art. 1° pto. VII de la Ley N° 26.044 B.O. 6/7/2005. Vigencia:
a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial)
(Inciso sustituido por art. 1° pto. VII de la Ley N° 26.044 B.O. 6/7/2005. Vigencia:
a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial)
página 15
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
(Inciso sustituido por art. 1° pto. VII de la Ley N° 26.044 B.O. 6/7/2005. Vigencia:
a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial)
página 16
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
(Artículo sin número incorporado por art. 1°, punto V de la Ley N° 25.795 B.O.
17/11/2003. Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial.)
(Artículo sin número incorporado por art. 1°, punto V de la Ley N° 25.795 B.O.
17/11/2003. Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial.)
página 17
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
presuntiva, una vez firme, sólo podrá ser modificada en contra del contribu-
yente en los siguientes casos:
Vencimiento general
Anticipos
página 18
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
Percepción en la fuente
Forma de pago
Lugar de pago
página 19
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
Imputación
b) Indice financiero sobre base diaria que al efecto determine el Banco Cen-
tral de la República Argentina desde el último día del penúltimo mes anterior
al del vencimiento o presentación de la declaración jurada y pago, el que
fuera anterior, o el día de pago, según corresponda, y el día anterior a dicho
vencimiento o presentación.
página 20
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
Compensación
(Párrafo incorporado por art. 1° pto. VIII de la Ley N° 26.044 B.O. 6/7/2005.
Frase “, en todos los casos, previa sustanciación, del procedimiento previsto en los artículos
16 y siguientes.” Observada por Decreto N° 777/2005. Vigencia: a partir del día de
su publicación en el Boletín Oficial)
Acreditación y Devolución
página 21
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
Intereses y Costas
página 22
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
Prórroga
página 23
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
COS podrá votar favorablemente en las condiciones que se fijen en las pro-
puestas judiciales de acuerdos preventivos o resolutorios, por créditos qui-
rografarios en tanto se otorgue al crédito fiscal idéntico tratamiento que al
resto de las deudas quirografarias.
(Artículo s/n incorporado por art. 1° pto. IX de la Ley N° 26.044 B.O. 6/7/2005.
Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial
página 24
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
de individualizar a terceros.
(Artículo sin número incorporado por art. 1°, punto VII de la Ley N° 25.795 B.O.
17/11/2003. Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial.)
(Artículo sustituido por art. 1°, punto VIII de la Ley N° 25.795 B.O. 17/11/2003.
Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial.)
página 25
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
página 26
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
Una vez que los funcionarios habilitados se identifiquen como tales al con-
tribuyente o responsable, de no haberse consumido los bienes o servicios
adquiridos, se procederá a anular la operación y, en su caso, la factura o do-
cumento emitido. De no ser posible la eliminación de dichos comprobantes,
se emitirá la pertinente nota de crédito.
(Inciso incorporado por art. 1° pto. XI de la Ley N° 26.044 B.O. 6/7/2005. Vigen-
cia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial)
página 27
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
(Artículo s/n incorporado por art. 1° pto. XII de la Ley N° 26.044 B.O. 6/7/2005.
Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial)
Intereses resarcitorios
página 28
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
un interés resarcitorio.
página 29
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
(Párrafo incorporado por art. 1° pto. XIV de la Ley N° 26.044 B.O. 6/7/2005.
Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial)
(Nota Infoleg: por art. 1° pto. XIV de la Ley N° 26.044 B.O. 6/7/2005 se dis-
ponia la incorporación de dos párrafos, pero el segundo fue observada su incorporación
por Decreto N° 777/2005. Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín
Oficial.)
página 30
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
(Artículo sin número incorporado por art. 1°, punto IX de la Ley N° 25.795 B.O.
17/11/2003. Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial.)
Las multas previstas en este artículo, en su caso, son acumulables con las
establecidas en el artículo 38 de la presente ley.
página 31
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
(Artículo sustituido por art. 1°, punto X de la Ley N° 25.795 B.O. 17/11/2003.
Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial.)
Las multas previstas en este artículo, en su caso, son acumulables con las del
artículo agregado a continuación del artículo 38 de la presente ley, y al igual
que aquéllas, deberán atender a la condición del contribuyente y a la grave-
dad de la infracción.
(Artículo sin número incorporado por art. 1°, punto XI de la Ley N° 25.795 B.O.
17/11/2003. Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial.)
Artículo ...: En los casos del artículo agregado a continuación del artículo
38, del artículo 39 y de su agregado a continuación, se considerará asimismo
consumada la infracción cuando el deber formal de que se trate, a cargo del
responsable, no se cumpla de manera integral, obstaculizando a la Admi-
página 32
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
(Artículo s/n incorporado por art. 1° pto. XIV de la Ley N° 26.044 B.O. 6/7/2005.
Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial.)
Clausura
página 33
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
(Artículo sin número incorporado por art. 1°, punto XIV de la Ley N° 25.795 B.O.
17/11/2003. Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial.)
(Artículo s/n incorporado por art. 1° pto. XVI de la Ley N° 26.044 B.O. 6/7/2005.
Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial.)
página 34
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
(Artículo s/n incorporado por art. 1° pto. XVII de la Ley N° 26.044 B.O. 6/7/2005.
Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial.)
página 35
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
La omisión a que se refiere el primer párrafo del presente artículo será san-
cionada con una multa de UNA (1) hasta CUATRO (4) veces el impuesto
dejado de pagar o retener cuando éste se origine en transacciones celebradas
entre sociedades locales, empresas, fideicomisos o establecimientos estables
ubicados en el país con personas físicas, jurídicas o cualquier otro tipo de
página 36
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
Defraudación - Sanciones
(Artículo sustituido por art. 1°, punto XVI de la Ley N° 25.795 B.O. 17/11/2003.
Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial.)
(Artículo sin número incorporado por art. 1°, punto XVII de la Ley N° 25.795 B.O.
17/11/2003. Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial.)
página 37
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
Cuando la pretensión fiscal fuese aceptada una vez corrida la vista pero antes
de operarse el vencimiento del primer plazo de QUINCE (15) días acordado
para contestarla, la multa de los artículos 45, 46 y de corresponder, la del
artículo agregado a su continuación, excepto reincidencia en la comisión
de las infracciones previstas en los dos últimos artículos, se reducirá a DOS
TERCIOS (2/3) de su mínimo legal. (Párrafo sustituido por art. 1° pto. XVIII
de la Ley N° 26.044 B.O. 6/7/2005. Vigencia: a partir del día de su publicación en
el Boletín Oficial.)
página 38
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
(Artículo sustituido por art. 1°, punto XVIII de la Ley N° 25.795 B.O. 17/11/2003.
Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial.)
ARTICULO 51 — Las multas aplicadas deberán ser satisfechas por los res-
ponsables dentro de los QUINCE (15) días de notificadas, salvo que se hu-
biera optado por interponer contra las mismas las acciones o recursos que
autorizan los artículos 76, 82 y 86.
Intereses punitorios
Contribuyentes imputables
página 39
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
Las sanciones previstas en los artículos 39, 40, 45, 46 y 48, no serán de apli-
cación en los casos en que ocurra el fallecimiento del infractor, aún cuando
la resolución respectiva haya quedado firme y pasado en autoridad de cosa
juzgada.
Responsables infractores
página 40
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
Prescribirán a los CINCO (5) años las acciones para exigir, el recupero o
devolución de impuestos. El término se contará a partir del 1 de enero del
año siguiente a la fecha desde la cual sea procedente dicho reintegro. (Párrafo
incorporado por art. 1°, punto XX de la Ley N° 25.795 B.O. 17/11/2003. Vigen-
cia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial.)
(Nota Infoleg: por art. 2° de la Ley N° 26.044 B.O. 6/7/2005 se dispone que los
plazos de prescripción previstos en el inciso c) y en el último párrafo del presente artículo,
—introducidos por la Ley 25.795—, se considerarán operados al 31 de diciembre de
2005 y resultarán de aplicación para los términos de prescripción que se encuentren en cur-
so a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley, en la medida que hubieren superado
los plazos previstos en dichas normas.)
Prescripción de impuestos
página 41
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
Suspensión de la prescripción
página 42
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
(Nota Infoleg: por art. 1° pto. XIX de la Ley N° 26.044 B.O. 6/7/2005 se dis-
ponía la sustitución del presente inciso pero fue observada por Decreto N° 777/2005.
Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial.)
(Artículo s/n a continuación del art. 65 sustituido por art. 18 de la Ley N° 26.063
B.O. 9/12/2005).
Interrupción de la prescripción
página 43
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
Del sumario
ARTICULO 70 — Artículo 70: Los hechos reprimidos por los artículos sin
número agregados a continuación del artículo 38, 39, agregado a su conti-
nuación, 45, 46, agregado a su continuación y 48, serán objeto de un sumario
administrativo cuya instrucción deberá disponerse por resolución emanada
de Juez administrativo, en la que deberá constar claramente el acto u omisión
que se atribuyere al presunto infractor. También serán objeto de sumario las
infracciones del artículo 38 en la oportunidad y forma que allí se establecen.
página 44
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
(Artículo sustituido por art. 1°, punto XXII de la Ley N° 25.795 B.O. 17/11/2003.
Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial.)
De la clausura preventiva
La clausura preventiva no podrá extenderse más allá del plazo legal de TRES
(3) días sin que se haya resuelto su mantenimiento por el juez interviniente.
A los efectos del cómputo de una eventual sanción de clausura del artículo 40,
por cada día de clausura corresponderá UN (1) día de clausura preventiva.
página 45
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
(Artículo s/n incorporado por art. 1° pto. XXII de la Ley N° 26.044 B.O. 6/7/2005.
página 46
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
(Artículo s/n incorporado por art. 1° pto. XXIII de la Ley N° 26.044 B.O. 6/7/2005.
Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial.)
página 47
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
para repetir los tributos y sus accesorios que hubieren abonado de más, ya
sea espontáneamente o a requerimiento de la ADMINISTRACION FEDE-
RAL DE INGRESOS PUBLICOS. En el primer caso, deberán interponer
reclamo ante ella. Contra la resolución denegatoria y dentro de los QUIN-
CE (15) días de la notificación, podrá el contribuyente interponer el recurso
de reconsideración previsto en el artículo 76 u optar entre apelar ante el
TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION o interponer demanda contenciosa
ante la Justicia Nacional de Primera Instancia.
Los impuestos indirectos sólo podrán ser repetidos por los contribuyentes
de derecho cuando éstos acreditaren que no han trasladado tal impuesto al
precio, o bien cuando habiéndolo trasladado acreditaren su devolución en la
forma y condiciones que establezca la Administración Federal de Ingresos
Públicos. (Párrafo incorporado por art. 1°, punto XXIII de la Ley N° 25.795 B.O.
17/11/2003. Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial.)
Demanda contenciosa
página 48
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
CIENTOS PESOS ($ 200)”, por art. 2°, inciso c) de la Ley N° 25.795 B.O.
17/11/2003. Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial.)
Sólo procederá la repetición por los períodos fiscales con relación a los cua-
les se haya satisfecho el impuesto hasta ese momento determinado por la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS.
Procedimiento judicial
página 49
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
petición que deduzca por el impuesto la multa consentida, pero tan sólo en la
parte proporcional al impuesto cuya repetición se persigue.
2. Resolverá el fondo del asunto, teniendo por válidas las conclusiones del
TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION sobre los hechos probados.
página 50
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
página 51
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
b) Espera documentada;
c) Prescripción;
(Nota Infoleg: por art. 1° pto. XXIV de la Ley N° 26.044 B.O. 6/7/2005 se dis-
ponía la incorporación del de un inciso e) pero fue observada por Decreto N° 777/2005.
Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial.)
La ejecución fiscal será considerada juicio ejecutivo a todos sus efectos, sin
perjuicio de las disposiciones contenidas en este capítulo, aplicándose de ma-
nera supletoria las disposiciones del Código Civil y Comercial de la Nación.
página 52
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
ejecución fiscal con la presentación del agente fiscal ante el Juzgado con
competencia tributaria, o ante la Mesa General de Entradas de la Cámara
de Apelaciones u Organo de Superintendencia Judicial pertinente en caso
de tener que asignarse el juzgado competente, informando según surja de la
boleta de deuda, el nombre del demandado, su domicilio y carácter del mis-
mo, concepto y monto reclamado, así como el domicilio legal fijado por la
demandante para sustanciar trámites ante el Juzgado y el nombre de los ofi-
ciales de Justicia ad-hoc y personas autorizadas para intervenir en el diligen-
ciamiento de requerimientos de pago, embargos, secuestros y notificaciones.
En su caso, deberá informarse las medidas precautorias a trabarse. Asignado
el tribunal competente, se impondrá de tal asignación a aquél con los datos
especificados en el párrafo precedente.
página 53
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
Vencido el plazo sin que se hayan opuesto excepciones el agente fiscal repre-
sentante de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLI-
COS requerirá al Juez asignado interviniente constancia de dicha circunstan-
cia, dejando de tal modo expedita la vía de ejecución del crédito reclamado,
sus intereses y costas. El agente fiscal representante de la ADMINISTRA-
CION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS procederá a practicar li-
quidación notificando administrativamente de ella al demandado por el tér-
mino de cinco (5) días, plazo durante el cual el ejecutado podrá impugnarla
ante el Juez asignado interviniente que la sustanciará conforme el trámite
pertinente de dicha etapa del proceso de ejecución reglado en el Código Pro-
cesal Civil y Comercial de la Nación. En caso de no aceptar el ejecutado la
estimación de honorarios administrativa, se requerirá regulación judicial. La
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS establece-
rá, con carácter general, las pautas a adoptar para practicar la estimación de
honorarios administrativa siguiendo los parámetros establecidos en la ley de
aranceles para abogados y procuradores. En todos los casos el secuestro de
bienes y la subasta deberán comunicarse al Juez y notificarse administrativa-
mente al demandado por el agente fiscal.
página 54
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
(Nota Infoleg: Por art. 1º del Decreto Nº 1390/2001 B.O. 05/11/2001, se especifi-
ca que las designaciones de Agentes Fiscales previstas en el presente artículo deberán recaer
en abogados que acrediten un mínimo de TRES (3) años de antigüedad en la matrícula
respectiva.)
Artículo ...: Las entidades financieras, así como las demás personas físicas
o jurídicas depositarias de bienes embargados, serán responsables en forma
solidaria por hasta el valor del bien o la suma de dinero que se hubiere podi-
do embargar, cuando con conocimiento previo del embargo, hubieren per-
mitido su levantamiento, y de manera particular en las siguientes situaciones:
(Párrafo sustituido por art. 1° pto. XXVII de la Ley N° 26.044 B.O. 6/7/2005)
(Artículo sin número incorporado por art. 1°, punto XXIV de la Ley N° 25.795 B.O.
17/11/2003. Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial.)
página 55
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
(Artículo sin número incorporado por art. 1°, punto XXIV de la Ley N° 25.795 B.O.
17/11/2003. Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial.)
Representación Judicial
(Nota Infoleg: Por art. 1º del Decreto Nº 1390/2001 B.O. 05/11/2001, se extien-
de la representación judicial prevista en el presente artículo a todos los juicios, demandas o
recursos judiciales en los que la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRE-
SOS PUBLICOS entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECO-
página 56
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
NOMIA, sea parte actora, demandada o tercero interesado. A tales fines, la expresión
“procuradores o agentes fiscales” engloba a todos los agentes de planta permanente o tran-
sitoria y a los letrados contratados sin relación de dependencia como servicio de asistencia
del Cuerpo de Abogados del Estado, a los cuales se les delegue o encomiende, por acto
expreso del Administrador Federal, la representación judicial del organismo.)
(Nota Infoleg: Por art. 1º del Decreto Nº 1390/2001 B.O. 05/11/2001, se extien-
de la representación judicial prevista en el presente artículo a todos los juicios, demandas o
recursos judiciales en los que la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRE-
SOS PUBLICOS entidad autárquica en el ámbito del MINISTERIO DE ECO-
NOMIA, sea parte actora, demandada o tercero interesado. A tales fines, la expresión
“procuradores o agentes fiscales” engloba a todos los agentes de planta permanente o tran-
sitoria y a los letrados contratados sin relación de dependencia como servicio de asistencia
del Cuerpo de Abogados del Estado, a los cuales se les delegue o encomiende, por acto
expreso del Administrador Federal, la representación judicial del organismo.)
En los juicios de ejecución fiscal a que se refiere el cuarto párrafo del artículo
92 no se devengarán honorarios en favor de los letrados que actúen como
representantes o patrocinantes de la ADMINISTRACION FEDERAL DE
INGRESOS PUBLICOS y de los sujetos mencionados en el último párrafo
del artículo 5º.
página 57
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
Formas de notificación
a) Por carta certificada con aviso especial de retorno, a cuyo efecto se con-
vendrá con el correo la forma de hacerlo con la mayor urgencia y seguridad;
el aviso de retorno servirá de suficiente prueba de la notificación, siempre
que la carta haya sido entregada en el domicilio del contribuyente aunque
aparezca suscripto por un tercero.
c) Por nota o esquela numerada, con firma facsimilar del funcionario auto-
rizado, remitida con aviso de retorno y en las condiciones que determine
la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS para su
emisión y demás recaudos.
página 58
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
Secreto Fiscal
página 59
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
página 60
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
página 61
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
página 62
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
página 63
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
Cargas Públicas
ARTICULO 109 — Quedan exentas del sellado de ley todas las actuaciones
y solicitudes de inscripción, de aclaración, consultas sobre su situación, pedi-
dos de instrucciones para la liquidación y pago, como asimismo los pedidos
de acreditación, compensación y devolución de impuestos que formulen los
contribuyentes y agentes de retención o sus representantes. Las reclamacio-
nes contra pagos y los recursos administrativos contra la determinación de
la materia imponible, contra el impuesto aplicado y contra las multas quedan
igualmente exentas.
Conversión
Embargo Preventivo
página 64
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
Este embargo podrá ser sustituido por garantía real suficiente, y caducará
si dentro del término de trescientos (300) días hábiles judiciales contados
a partir de la traba de cada medida precautoria, en forma independiente, la
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS no inicia-
re el correspondiente juicio de ejecución fiscal.
página 65
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
(Artículo agregado a continuación del art. 113, incorporado por art. 1° de la Ley N°
25.678 B.O. 10/12/2002. Vigencia: a partir del día siguiente al de su publicación en
el Boletín Oficial y regirán para los regímenes de regularización de deudas tributarias que
se dicten a partir de la citada fecha.).
página 66
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
A tales efectos queda facultado para disponer los alcances y efectos de dicha
aplicación frente a las disposiciones relativas a garantías, actualización, inte-
reses y repetición de impuestos previstos por esta ley.
página 67
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
página 68
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
página 69
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
Servirán como base para la aplicación de las mismas las declaraciones juradas
y determinaciones efectuadas a partir de los sesenta (60) días corridos desde
la publicación de la presente en el Boletín Oficial, en tanto que correspon-
dan a períodos fiscales anuales cuyo vencimiento general hubiera operado
con posterioridad al 1º de enero de 1991.
página 70
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
página 71
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
f) Los montos por dichos tributos que los particulares repitieren, solicitaren
devolución o compensaren.
página 72
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
Plazo de actualización
Multas actualizables
ARTICULO 132 — Las multas actualizables serán aquellas que hayan que-
dado firmes y correspondan a infracciones cometidas con posterioridad al 7
de abril de 1976.
En los casos de multas que hubieran sido recurridas y quedara firme la san-
ción, corresponderá su actualización en los términos del artículo 131, con-
siderando como vencimiento el fijado en la resolución administrativa que la
hubiera aplicado.
Ese modo de cómputo del período sujeto a actualización será aplicable aún
cuando la apelación de la multa integrara la del impuesto respectivo y en la
proporción en que éste fuera confirmado.
Pago de la actualización
página 73
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
Reclamo administrativo.
Vigencia
ARTICULO 141 — Serán actualizadas en los términos de esta ley las obli-
gaciones tributarias correspondientes a tributos, anticipos, pagos a cuenta,
retenciones o percepciones, cuyo vencimiento se haya operado con anterio-
ridad a la publicación de la Ley Nº 21.281, pero solamente desde esa fecha.
ARTICULO 142 — También serán actualizados los montos por los que
los contribuyentes solicitaren devolución, repetición, pidieren reintegro o
compensación.
página 74
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
página 75
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
TITULO II
Sede
página 76
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
móviles del TRIBUNAL FISCAL, las que tendrán la competencia que esta-
blezca el PODER EJECUTIVO NACIONAL.
Constitución
Cada Vocal será asistido en sus funciones por un Secretario con título de
Abogado o Contador.
Designación
Remoción
página 77
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
Incompatibilidades
Excusación
página 78
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
página 79
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
Cómputo de Términos
ARTICULO 152 — Todos los términos de este Título serán de días hábiles
y se suspenderán durante el período anual de feria del TRIBUNAL FISCAL
DE LA NACION.
Reglamento
página 80
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
b) Conceder licencia con goce de sueldo o sin él, en las condiciones que
autoricen las disposiciones administrativas, a los miembros del TRIBUNAL
FISCAL DE LA NACION.
página 81
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
página 82
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
(Artículo sustituido por Título XV art. 18 inciso 14) de la Ley Nº 25.239 B.O.
31/12/1999)
Personería
Representación y Patrocinio
Sanciones Procesales
página 83
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
La resolución firme que imponga esta multa deberá cumplirse dentro del
tercer día, bajo apercibimiento de seguir la vía de ejecución fiscal establecida
en el Código Procesal, Civil y Comercial de la Nación.
Las resoluciones que apliquen las sanciones a que se refiere este artículo,
serán apelables dentro de igual plazo ante la Cámara Nacional competente
pero el recurso se sustanciará dentro del término y forma previstos para la
apelación de la sentencia definitiva.
Impulso de Oficio
(Artículo sustituido por Título XV art. 18 inciso 16) de la Ley Nº 25.239 B.O.
31/12/1999)
página 84
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
Los requisitos de forma y condiciones a que deberán ajustarse los actos pre-
citados serán establecidos en el reglamento del TRIBUNAL FISCAL DE
LA NACION.
(Artículo sustituido por Título XV art. 18 inciso 17) de la Ley Nº 25.239 B.O.
31/12/1999)
Intereses
ARTICULO 169 — Se dará traslado del recurso por TREINTA (30) días a
la apelada para que lo conteste, oponga excepciones, acompañe el expedien-
te administrativo y ofrezca su prueba.
página 85
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
(Artículo sustituido por Título XV art. 18 inciso 18) de la Ley Nº 25.239 B.O.
31/12/1999)
Rebeldía
Excepciones
Las excepciones que podrán oponer las partes como de previo y especial
pronunciamiento son las siguientes:
a) Incompetencia.
b) Falta de personería.
d) Litispendencia.
e) Cosa juzgada.
f) Defecto legal.
g) Prescripción.
h) Nulidad.
El Vocal deberá resolver dentro de los DIEZ (10) días sobre la admisibilidad
de las excepciones que se hubieran opuesto, ordenando la producción de las
pruebas que se hubieran ofrecido, en su caso. Producidas aquéllas, el Vocal
interviniente elevará los autos a la Sala.
Apertura a Prueba
página 86
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
Producción de la Prueba
Informes
página 87
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
podrá suspenderse -por única vez- por causa del TRIBUNAL FISCAL DE
LA NACION, que deberá fijar una nueva fecha de audiencia para dentro de
los TREINTA (30) días posteriores a la primera.
Acciones de Repetición
página 88
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
Recurso de Amparo
página 89
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
La Sala efectuará el llamado de autos dentro de los CINCO (5) o DIEZ (10)
días de que éstos hayan sido elevados por el Vocal Instructor o de haber que-
dado en estado de dictar sentencia, según se trate de los casos previstos por
los artículos 171 y 172 o 176, respectivamente, computándose los términos
establecidos por el artículo 188 a partir de quedar firme el llamado.
La sentencia podrá dictarse con el voto coincidente de DOS (2) de los miem-
bros de la Sala, en caso de vacancia o licencia del otro Vocal integrante de
la misma.
La parte vencida en el juicio deberá pagar todos los gastos causídicos y cos-
tas de la contraria, aún cuando ésta no lo hubiere solicitado. Sin embargo
la Sala respectiva podrá eximir total o parcialmente de esta responsabilidad
al litigante vencido, siempre que encontrare mérito para ello, expresándolo
en su pronunciamiento bajo pena de nulidad de la eximición. A los efectos
expresados serán de aplicación las disposiciones que rigen en materia de
arancel de abogados y procuradores para los representantes de las partes
y sus patrocinantes, así como las arancelarias respectivas para los peritos
intervinientes.
(Artículo sustituido por art. 1° pto. XXIX de la Ley N° 26.044 B.O. 6/7/2005)
página 90
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
Liquidación
De la liquidación practicada por las partes se dará traslado por CINCO (5)
días, vencidos los cuales el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION resolve-
rá dentro de los DIEZ (10) días. Esta resolución será apelable en el plazo de
QUINCE (15) días, debiendo fundarse al interponer el recurso.
Las causas serán decididas con arreglo a las pautas establecidas por el artícu-
lo 34, inciso 2) del Código de Procedimientos en Materia Civil y Comercial
de la Nación, dando preferencia a los recursos de amparo.
página 91
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
todos los casos, con especificación de los hechos que la hayan motivado, la
que deberá proceder al relevamiento de todos los incumplimientos registra-
dos, para la adopción de las medidas que correspondan.
Recurso de Aclaratoria
El plazo para apelar las sentencias recaídas en los recursos de amparo, será
de DIEZ (10) días. (Párrafo sustituido por Título XV art. 18 inciso 20) de la Ley
Nº 25.239 B.O. 31/12/1999)
página 92
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
página 93
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
Aplicación Supletoria
TITULO III
OTRAS DISPOSICIONES
A los fines de las actualizaciones a que se refiere el párrafo anterior, las tablas
e índices que elabore la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS
PUBLICOS para ser aplicados a partir del 1º de abril de 1992 deberán, en
todos los casos, tomar como límite máximo las variaciones operadas hasta el
mes de marzo de 1992, inclusive.
página 94
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
ARTICULO 203 — Los artículos 157, 158, 159, 160, 161 y 162 del texto
ordenado en 1974 -por Decreto Nº 1769/74-, así como el artículo nuevo
incorporado sin número por la Ley Nº 20.904, continuarán en vigencia en
los casos y situaciones que correspondan.
ARTICULO
ARTICULO
DEL PRO- DEL TEXTO
YECTO DE ORDENADO
FUENTE
TEXTO EN 1978 Y
ORDENA- SUS MODIFI-
DO
CACIONES
Ley Nº 11.683 (texto según Decreto Nº 11
1º 14.341/46, ratificado por Ley Nº 12.922), ar-
tículo 12.
Ley Nº 11.683 (texto según Decreto Nº 12
2º 14.341/46, ratificado por Ley Nº 12.922), ar-
tículo13.
Ley Nº 23.658, artículo. 34, punto 2 y Decreto 13
3º
Nº 618/97.
4º Ley Nº 20.626, artículo1º, punto 2. 14
Leyes Nros. 20.046, artículo 1º, punto 2 y 15
5º
21.281 artículo 2º, punto 1.
6º Ley Nº 20.024, artículo 1º. 16
Ley Nº 11.683 (texto según Decreto Nº 17
7º 14.341/46, ratificado por Ley Nº 12.922), ar-
tículo 18.
Leyes Nros. 20.024, artículo 1º y 23.314, artícu- 18
8º
lo 4º, y Decreto Nº 618/97.
Ley Nº 11.683 (texto según Decreto Nº 19
9º 14.341/46, ratificado por Ley Nº 12.922), artí-
culo 20 y Decreto Nº 618/97.
página 95
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
página 96
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
página 97
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
página 98
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
página 99
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
página 100
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
página 101
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
página 102
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
página 103
PROCEDIMIENTO FISCALES
DECRETO 821/98
ANTECEDENTES NORMATIVOS
- Artículo s/n a continuación del art. 65, incorporado por art. 1° pto. XX de la Ley
N° 26.044 B.O. 6/7/2005. Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín
Oficial;
- Artículo 18, inciso f) sustituido por art. 1°, punto III de la Ley N° 25.795 B.O.
17/11/2003. Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial;
- Artículo 18, inciso c’) incorporado por art. 1°, punto IV de la Ley N° 25.795 B.O.
17/11/2003. Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial;
Artículo 18, inciso g) incorporado por art. 1°, punto IV de la Ley N° 25.795 B.O.
17/11/2003. Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial;
- Artículo 18, inciso h) incorporado por art. 1°, punto IV de la Ley N° 25.795 B.O.
17/11/2003. Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial;
- Artículo 40, Inciso b) sustituido por art. 1°, punto XII de la Ley N° 25.795 B.O.
17/11/2003. Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial;
- Artículo 65, inciso d) incorporado por art. 1°, punto XXI de la Ley N° 25.795 B.O.
17/11/2003. Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial;
- Artículo 184, cuarto párrafo sustituido por Título XV art. 18 inciso 19) de la Ley Nº
25.239 B.O. 31/12/1999;
- Artículo 184, Último párrafo incorporado por art. 1°, punto XXVIII de la Ley N°
25.795 B.O. 17/11/2003. Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín
Oficial;
- Artículo 39, segundo párrafo incorporado por art. 4º del Decreto Nº 1334/98 B.O.
16/11/1998.
página 104