LUCERO TÉLLEZ HERNÁNDEZ

Funcionaria de la DIAN desde 1990.

Docente de la Universidad Javeriana en el Departamento de
Ciencias Económicas y Contables.

Candidata al título de Maestría en Gerencia Tributaria y

Especialista en Derecho Probatorio y Público.
Ley 1819 de2016
Reglamentación

Lucero Téllez h/ lucero.tellez@javeriana.edu.co

Álvaro Sánchez Uribe/ asanchezu111@hotmail.com
 RENTA
PERSONAS
NATURALES
(1-19)

Impuestos Impuesto
al consumo de Renta

TEMAS
PARTE VI
LEY Personas
Jurídicas

1819
Regímenes
Especiales en
Renta
MONOTRIBU
ESAL (140-
TO (165-172)
164)
ZOMAC (235-
238)
 Contribución
parafiscal al
combustible
(221-223)
Administr
Tributos ación
Territoriales Tributaria
(340-358) (321-
337)

LEY
TEMAS Delitos contra
la
Administració
1819 Procedimient
o Tributario
/255-320)
n

Contribució
ZOMAC
n de
(235-
valorización
238)
(239-254)
 E.S.A.L
ENTIDADES SIN ÁNIMO DE LUCRO

LA REFORMA TRIBUTARIA - LEY 1819 DE 2016

ENFOQUE DEL PROYECTO DE REGLAMENTACIÓN
 E.S.A.L
ENTIDADES SIN ÁNIMO DE LUCRO

L TEMAS

1. Introducción y generalidades
2. Nueva clasificación de los sujetos
3. Principales conceptos utilizados
4. Implementación de registros y certificaciones
5. Cambios en la disposición sustancial
6. Controles y Actos que constituyen abuso
7. Donaciones
8. Participación del profesional de la Contaduría Publica
9. Conclusiones y recomendaciones
 E.S.A.L
ENTIDADES SIN ÁNIMO DE LUCRO

A Introducción y generalidades

 Las actividades comunitarias y de economía

solidaria – Contribuyen al desarrollo social,
Importancia de las ESAL en sectores de interés Estatal, actividades
meritorias Art. 359 E.T.

 Informe Comisión de Expertos

 Exposición de motivos
Antecedentes  Ley 1819 / 2016
 Proyecto de reglamentación

 Protección a la Formalidad
 Transparentar las operaciones
Justificación  Calificación para la obtención de beneficios
L Clasificación de los sujetos

E.S.A.L
ENTIDADES SIN ÁNIMO DE LUCRO

LA REFORMA TRIBUTARIA - LEY 1819 DE 2016

ENFOQUE DEL PROYECTO DE REGLAMENTACIÓN
 E.S.A.L
L Clasificación de los sujetos ENTIDADES SIN ÁNIMO DE LUCRO

1. Clasificar los sujetos constituye un elemento importante para el cumplimiento de la

nuevas responsabilidades formales y sustanciales de las E.S.A.L

2. En relación con los sujetos la PARTE III de la LEY 1819 de 2016, contiene:
 Modifica los artículos 19, 19-2, 19-3, 22 y 23
 Adiciona de los artículos 19-4 y 19-5

Régimen tributario Especial

19- 19- 19-

19
2 4 5

22 23
 E.S.A.L
A Clasificación de los sujetos ENTIDADES SIN ÁNIMO DE LUCRO

Art. E.T Reforma Antes

22 Entidades no Contribuyentes Entidades que no son
y no declarantes contribuyentes

Entidades no contribuyentes Otras Entidades que no son

23
declarantes contribuyentes

19 Contribuyentes del R.T.E A Contribuyentes del R.T.E.

19- Tratamiento tributario Otros contribuyentes del

2 de las Cajas de Compensación. impuesto sobre la renta
19- Tributación sobre la renta de las
4 Cooperativas B Artículo no existía

19- Otros contribuyentes de renta y

complementario – Propiedades Artículo no existía
5
Horizontales
 Clasificación de los sujetos
22
Antes: Entidades que no son Contribuyentes
Hoy : Entidades no Contribuyentes y no declarantes
19-5
Otros contribuyentes de RENTA
– Propiedades Horizontales –
Mixtas – Comerciales
23
Antes: Otras Entidades que no son contribuyentes
Hoy : Entidades no contribuyentes declarantes I y P
RTE 19
Contribuyentes del R.T.E.
19-2
Tratamiento tributario RTE 19-4
de las Cajas de Compensación.
Antes: Contribuyentes del R.T.E.
Hoy : Tributación Cooperativas
 Clasificación de los sujetos

CARACTERIZACIÓN RENTA Y COMPLEMENTARIO

Art 22 No declarantes
1
Entidades no contribuyentes
de renta y complementario Art 23 Declarantes de I y P

 Nuevas optar por la calificación

Art 19 Sujetos a  Preexistentes - Clasificadas
calificación  Admitidas – Calificadas
ESAL
Entidades contribuyentes
RTE 2
régimen tributario especial
Art 19-4 Cooperativas  Clasificadas por su naturaleza
jurídica / Mandato legal

Art 19-2 Cajas de compensación

Contribuyentes por las
3
Actividades que se resaltan
Actividades. Industria y Mercadeo
Art 19-5 Propiedad horizontal
Comerciales/Mixtas – Ingresos. Áreas Comunes

14
Clasificación de los sujetos

RENTA Y COMPLEMENTARIO – REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL

Art 19 Sujetas a calificación

A
Las asociaciones, fundaciones y corporaciones
constituidas ESAL

Instituciones de educación superior aprobadas por el

– ICFES – E.S.A.L. que sean E.S.A.L.
Entidades contribuyentes
de renta que pueden Hospitales constituidos como P.J - .E.S.A.L
optar por el R.T.E. P.J – E.S.A.L, actividades de salud, permiso de Min
de Salud y Protección Social , o por las autoridades
competentes
Las ligas de consumidores
B Art 19-4 Cooperativas

15
Clasificación de los sujetos

2016 y anteriores 2017 2018

30/04/2018 – Sol. Permanencia

Preexistente Nueva
No requieren calificación Requieren Calificación
Requieren sol. Permanencia

 Asociaciones, fundaciones y corporaciones Cooperativas

 Instituciones de educación superior aprobadas Las Cooperativas en ningún caso
por– ICFES, que sean ESAL requieren Calificación – No obstante las
 Hospitales constituidos como P.J. – ESAL Preexistentes debe solicitar la
 P.J. – ESAL que realicen actividades de salud. Permanencia
 Las ligas de consumidores
16
Clasificación de los sujetos

Tipo de E.S.A – R.T.E Nueva Preexistente

Creada a partir – 01/01/2017 Creadas a 31/12/2016
A X X
B X X

Tipo de E.S.A – R.T.E Calificación Permanencia Actualización

Aplica – Nuevas Aplica –
Preexistentes
A X X X
B X X

Tipo de E.S.A – R.T.E Cancelación Admisión Nueva Calificación

A X X
B X X

17
Solicitudes, registros y certificaciones

 1 Registro WEB y acceso a la comunidad

 2 Solicitud de calificación / permanencia / Actualización
 3 Memoria económica
 4 Empadronamiento y actualización del RUT por parte de la DIAN
 5 Publicación de ESAL en la pagina WEB de la DIAN
 6 Certificaciones de Profesionales de la Contaduría Pública
 7 Registro de contratos ante la DIAN
 8 Actualización anual del R.T.E. en RUT y en la declaración tributaria
 9 Renuncia al Régimen Tributario Especial
 10 Tramite electrónico para la solicitud de exoneración del I.V.A
 11 Información exógena a suministrar por las DONACIONES
 12 Información exógena a suministrar por parte de las Propiedades Horizontales * no son del R.T.E.

18
Solicitudes, registros y certificaciones

 Empadronamiento
 Manifestar ante la DIAN, la
cancelación de la Calificación en
Actualización  Pagina WEB DIAN
R.T.E
del RUT  Septiembre 30 / 2017

Renuncia al Registro de
R.T.E contratos
OTROS
REGISTROS  Registro DIAN
 Distribución indirecta de excedente  Miembros Dirección
 Memoria económica  Vinculados
 Beneficio neto o excedente
 Registro WEB
 Donaciones Certificado de  P. Horizontal
Otros  Solicitud Exención
Contador Público
del I.V.A

19
 Donaciones – E.S.A.L
y Entidades no Contribuyentes

20
Donaciones – E.S.A.L – Entidades no Contribuyentes

Art. 19 E.T. E.S.AL. – R.T.E - Calificada A

Art. 22 E.T.
Entidades no Contribuyentes y no declarantes
Beneficiarios receptores
de la Donación
Art. 23 E.T.
Entidades no Contribuyentes declarantes

Art. 125 E.T.

Red nacional de bibliotecas públicas y
Biblioteca Nacional

21
Donaciones – E.S.A.L – Entidades no Contribuyentes
REQUISITOS DESCUENTOS :
1. Para las La E.S.A.L beneficiaria de la donación
 Calificada en el R.T.E.
 Vigilada por entidad estatal competente
 Presentar la declaración de renta, por el año inmediatamente anterior al de la donación
 Manejar, en depósitos o inversiones en establecimientos financieros autorizados, los
ingresos por donaciones.
 Informar en la memoria económica las donaciones

 Fecha de la donación
2. Certificación de la donación / Representante  Clase de bien donado y valor,
Legal – Contador público / Revisor Fiscal  Manera en que se efectuó la donación y la destinación de la misma.

3. La donación es de uso exclusivo para el donatario

4. La donación como descuento tributario será intransferible – Art . 260 del E.T.
5. Informar las donaciones a la DIAN - Art 631 del E.T,
6. Cumplir las limitantes del los descuentos tributarios Art. 258 y 260 del E.T
7. EL donante debe autoriza la publicación de su identificación y el monto donado al donatario
8. Donaciones a las Bibliotecas - Requisitos del Art 125 del E.T - en el certificado de donación indicar
el tratamiento fiscal como deducción o como descuento tributario.

22
Donaciones – E.S.A.L – Entidades no Contribuyentes

REQUISITOS DEDUCCIONES – Red Nacional de Bibliotecas Públicas y de la Biblioteca Nacional :

 Fecha de la donación
1. Certificación de la donación / Representante Legal – Contador  Clase de bien donado y valor,
público / Revisor Fiscal  Manera en que se efectuó la donación y la destinación de la misma.

2. La donación es de uso exclusivo para el donatario

3. La donación como descuento tributario será intransferible – Art . 260 del E.T.
4. Informar las donaciones a la DIAN - Art 631 del E.T,
5. Cumplir las limitantes del los descuentos tributarios Art. 258 y 260 del E.T
6. Aprobación del Ministerio de Cultura y la autoridad territorial
7. Certificado de Donación Bibliotecaria que será un título valor a la orden transferible por el donante
9. El monto del incentivo podrá amortizarse en un término de cinco (5) años desde la fecha de la
donación
10.Para los efectos previstos en este artículo podrán acordarse con el respectivo donante, modalidades
de divulgación pública de su participación.

23
Donaciones – E.S.A.L – Entidades no Contribuyentes
Naturaleza jurídica del beneficio para el donante

Art. 19 E.T. E.S.AL. – R.T.E - Calificada A

Art. 22 E.T. Entidades no Contribuyentes y no declarantes 1. Descuento Tributario del 25% del valor donado
– Art 257 E.T

Art. 23 E.T. Entidades no Contribuyentes declarantes

Art. 125 E.T. Red nacional de bibliotecas públicas y Biblioteca 1. Deducción 100% del valor donado – Art 125 E.T
2. Descuento Tributario del 25% del valor donado
Nacional – Art 257 E.T

Art. 258 del E.T. Los descuentos no podrán exceder del 25% del impuesto de RENTA / El exceso, podrá tomarse dentro del periodo gravable
siguiente a aquel en que se efectuó la donación

24
Donaciones – E.S.A.L – Entidades no Contribuyentes

Donatario Donante / Beneficiario del Descuento

Art. E.T Tributario / Deducción
Entidades no Contribuyentes
22 y no declarantes

Entidades no contribuyentes Contribuyentes del impuesto sobre

23
declarantes la renta y complementarios

19 Contribuyentes del R.T.E A DESCUENTO TRIBUTARIO

Personas jurídicas obligadas al pago

125 Red nacional de bibliotecas públicas y del impuesto sobre la renta
Biblioteca Nacional
DESCUENTO TRIBUTARIO
DEDUCCIÓN 25
Control y clausulas antiabuso

26
Control y clausulas antiabuso

FORTALECIMIENTO
– DIAN

DESTINACIÓN
CLAUSULAS
INDIRECTA
ANTIABUSO
EXCEDENTE

REGISTROS
CONTROL CANCELACIÓN DEL
E.S.A.L REGIMEN

27
Control y clausulas antiabuso

Clausulas Antievasión

El fin de la entidad no obedezca a un interés general mediante la realización de las

actividades meritorias -

Privilegios y adquisición de bienes y servicios a miembros de cargos directivos y

sus vinculados

Miembros de cargos directivos que participen de resultados económicos de la

entidad

Retribución a los donantes por la donaciones recibidas

28
Control y clausulas antiabuso

Distribución indirecta de excedentes

Remuneración a cargos directivos y gerenciales exceda del 30% del gasto total anual de la
entidad, (E.S.A.L - Ingresos brutos anuales superiores a 3.500 UVT)

Pagos cargos directivos y sus vinculados por servicios, arrendamientos, honorarios, comisiones,
intereses, u otro que no correspondan a precios comerciales

Reembolso para el aportante, de aportes iniciales que hacen los fundadores y los aportes a futuro
que hacen personas naturales o jurídicas diferentes a los fundadores

Cuando la E.S.A.L. se disuelva y liquide, sin adjudicar el remanente conforme a lo establecido en

el artículo 649 Código Civil.

29
 Clausulas - Exclusión A B

Art Causal Art Causal

363 Incumplir el régimen tributario 19 al 23-3 y 363 Incumplir el régimen tributario 19-4
356 – 364-6
19-4 Destino indebido del beneficio neto o excedente
363 Responsabilidad penal
363 No presentar ni pagar declaración de RENTA
363 Responsabilidad fiscal
364-1 Clausulas Antiabuso
356-1 Distribución indirecta de excedentes
364-5 Incumplir - Registro WEB
356-1 Remuneración indebida cargos directivos
356-3 No actualizar anualmente el R.T.E. y no
presentar la memoria económica
364-1 Clausulas Antiabuso

30
Cambios / Disposición sustancial

31
Cambios / Disposición sustancial

 Las asociaciones, fundaciones y corporaciones

 constituidas como ESAL Tarifas:
 Instituciones de educación superior aprobadas 0%
 por– ICFES, que sean ESAL
 Hospitales constituidos como personas jurídicas – 20%
 ESAL % General según el
 P.J. – ESAL que realicen actividades de salud. año
 Las ligas de consumidores

2019 (20%) Tomado del Fondo de Educación y/o solidaridad – 2017 10% y 2018
 Cooperativas 15%, El porcentaje restante que complete el 20% deberá ser destinado de manera
autónoma por las propias cooperativas

32
 Conclusiones y
recomendaciones

33
Conclusiones y recomendaciones

La obtención de los beneficios del R.T.E: Quedan sujetos al cumplimiento de requisitos (Calificación)
que deben ser presentados ante la DIAN, para su decisión, de igual manera se sujeta a la permanencia y la
actualización en este régimen.

Participación de la ciudadanía: El legislador permite la participación ciudadana al trasparentar la

información de las E.S.A.L y considera su opinión como elemento que debe evaluar la DIAN al momento de
la calificación y permanencia de la E.S.A.L en el R.T.E

34
Conclusiones y recomendaciones

Clasificación de E.S.A.L: No hay distinción (ubicación, tamaño o volumen de ingresos) para el cumplimento de
requisitos y controles de las E.S.A.L que pueden optar por el R.T.E., lo anterior salvo lo relativo a la memoria
económica E.S.A.L., que tengan mas de 160.000 U.V.T ingresos y gastos por remuneración a cargos directivos
a E.S.A.L., que tengan más 3.500 U.V.T ingresos

Incidencia de optar por el R.T.E: Las E.S.A.L., deberán evaluar la importancia, el costo y el riesgo que genera optar
o mantener los beneficios del R.T.E., no obstante a ello el proyecto de reglamentación introduce la novedad, de
renunciar al R.T.E. del Impuesto sobre la renta y complementario

35
 Conclusiones y recomendaciones

Efecto de los controles: Se espera que los controles implementados permitan, que el R.T.E., no se utilice o se
disminuya de manera notaria, el uso indebido del mismo al servicio de la evasión y simulación de operaciones

Se regula y controla con mayor exigencia la destinación de recursos a las inversiones y las asignaciones
permanentes

Se incluyen cláusulas para evitar el abuso tributario, se indican de manera expresa las causales de exclusión del
R.T.E., como la destinación indirecta de excedentes en provecho de los fundadores, aportantes, donantes,
representantes legales y administradores, sus cónyuges o compañeros o sus familiares y parientes.

36
 Reforma Tributaria Ley 1819 12/29/2016 - PARTE XI
Zonas Más Afectadas por el Conflicto - ZOMAC

OBJETIVOS

INCENTIVO
TRIBUTARIO

Sector Sector Desarrollo

Privado Público Empleo
ZOMAC

OBRAS POR
IMPUESTOS
 Incentivos Tributarios en el Impuesto a la Renta
y complementarios

2 3
1

INCENTIVO
TRIBUTARIO Las SOCIEDADES
que inicien su Generan
actividad económica Realizar
INVERSION EMPLEO
en una ZOMAC o se
formalicen

ZOMAC Tamañ SMLMV$737. Activos Totales TARIFA RENTA

o 717 - Año Micro / Pequeñas % de la Tarifa
2017 General
Micro <501 $ 369.596.217 2017 al 2021 0%
OBRAS POR
Pequeña >501<5001 $ 3.689.322.717 2022 al 2024 25%
IMPUESTOS
2025 al 2027 50%
Mediana >5001 <15.000 $ 11.065.755.000 Mediana / Grande
2017 al 2021 50%
Grande >15.000 $ 11.065.755.000
2022 al 2027 75%
 Incentivos Tributarios en el Impuesto a la Renta y
complementarios

1 Incentivos tributarios para las SOCIEDADES que inicien su actividad económica

INCENTIVO en una ZOMAC
TRIBUTARIO
Micro
Los Activos Totales, en el
momento de la creación o Pequeña Decisión del
formalización de la sociedad Empresario
Mediana
constituyen la fuente para
ZOMAC clasificar la misma.
Grande

Creación documento
1.1 público o privado. ZOMAC 1.3 Registro ante la DIAN
OBRAS POR
IMPUESTOS Registro en la Cámara de Cumplir con Inversión y
1.2 1.4 Empleo
Comercio

¨¨No se permite el incentivo para: i) las actividades de minería, ii) Explotación de hidrocarburos y iii) Grandes
contribuyentes dedicados a la actividad portuaria.
 Incentivos Tributarios en el Impuesto a la Renta y
complementarios

2 Realizar INVERSION 3 Generar EMPLEO

INCENTIVO
TRIBUTARIO
La INVERSION es uno de
La generación de EMPLEO,
los requisitos para Propiedad, corresponde al número de
obtener el beneficio de planta y equipos Directo
empleos directos que
ZOMAC progresividad en el
mediante contratos
Impuesto a la Renta y
laborales vincule a la
Complementario.
Sociedad, en desarrollo de
Creada Sociedad,
su actividad en su domicilio
OBRAS POR clasificada como micro,
principal el cual debe
IMPUESTOS pequeña, mediada o gran Inventarios Contrato Laboral
ubicarse en un municipio
empresa, se debe cumplir
ZOMAC, el cual debe
con la materialización de
conservarse durante la
la Inversión
vigencia del beneficio.

Tamaño de la empresa Micro Pequeña Mediana Grande

División / Descripción división Inversión Inversión Inversión Inversión
Empleo Empleo Empleo Empleo
Económica económica - SMLMV - SMLMV - SMLMV - SMLMV
Confección de
14 36 2 225 4 1.142 19 11.725 108
prendas de vestir
 Incentivos Tributarios en el Impuesto a la Renta y
complementarios

INCENTIVO
TRIBUTARIO
CONTROLES DIAN

ZOMAC
6
5
OBRAS POR
IMPUESTOS
4
Ubicar Inversión y
Seleccione el municipio empleo en el
3 anexo 3 del
Decreto
2 Identificar la
1 actividad
Definir el económica.
344 municipios Crear o tamaño de la
Anexo 1 Decreto formalizar la sociedad
1650 de 09 10 sociedad en la
2017 ZOMAC

2017 2027
 Incentivos Tributarios en el Impuesto a la Renta y
complementarios
6 CONTROLES DIAN PERDIDA DEL BENEFICIO
INCENTIVO
TRIBUTARIO
 La SOCIEDAD debe estar ubicada – Domicilio – Fiscal
dentro de la jurisdicción de un municipio ZOMAC
 Cambiar domicilio fiscal a un
 La inversión - activos que sean generadores de renta municipio no ZOMAC.
ZOMAC deben estar integrados en el patrimonio de la
SOCIEDAD e instalados en la ZOMAC  Desarrollar la actividad económica por
fuera de las ZOMAC
 Cumplir con el valor de la inversión y contratación
de empleo mínimo exigidos  Incumplan inversión y/o empleo.
OBRAS POR  Rendir la información solicitada por la DIAN  Realicen o constituyan actos o negocios
IMPUESTOS considerados abuso en materia fiscal
 No opera la concurrencia de beneficios tributarios.
 Tenga en cuenta las cláusulas anti-elusión

2017 2027
 Municipios definidos como Zonas Más Afectadas
por el Conflicto -ZOMAC

DEPARTAMENTO MUNICIPIOS DEPARTAMENTO MUNICIPIOS

ANTIOQUIA 55 GUAJIRA 9
ARAUCA 7 MAGDALENA 2
BOLIVAR 16 META 20
NARIÑO 23
BOYACA 5
N. SANTANDER 12
CALDAS 9
PUTUMAYO 9
CAQUETA 16
QUINDIO 3
CASANARE 14
RISARALDA 4
CAUCA 23
SANTANDER 10
CESAR 15 CHOCO 18
CHOCO 18 SUCRE 8
CORDOBA 5 TOLIMA 21
CUNDINAMARCA 12 VALLE DEL
GUAVIARE 4 CAUCA 15
HUILA 7 VAUPÉS 1
VICHADA 1
Reforma Tributaria Ley 1819 12/29/2016, PARTE XI

Zonas Más Afectadas por el Conflicto - ZOMAC

Fomentar el
desarrollo
económico-
Instrumento que genera social y el
empleo
Beneficios Criterio Tamaño de las
Empresas TARIFA RENTA
Micro / % Tarifa
 Micro, pequeñas, medianas y Tamaño SMLMV Activos Totales Pequeñas General
grandes – nuevas empresas 2017 al 2021 0%
Micro <501 $ 369.596.217
 Requisitos inversión y empleo 2022 al 2024 25%
 Tarifas RENTA 0% - hasta el 75% Pequeña >500 <5001 $ 3.689.322.717 2025 al 2027 50%
 El beneficio aplica desde el año >5001 Mediana /
Mediana <15.000 $ 11.065.755.000 Grande
2017 - 2027 2017 al 2021 50%
 Obras por impuestos Grande >15.000 SMLMV $737.717 2022 al 2027 75%
OBRAS POR IMPUESTOS

INCENTIVO
TRIBUTARIO

ZOMAC

OBRAS POR
IMPUESTOS

2017 2027
Obras por Impuestos

Podrán efectuar el pago hasta del 50% del

impuesto a cargo determinado en la
Artículo 238. correspondiente declaración de renta.
Obras por Impuestos:
Las personas jurídicas Mediante la destinación de dicho valor a la
contribuyentes del inversión directa en la ejecución de proyectos
impuesto sobre la renta y viabilizados y prioritarios
complementarios que en el
año o periodo gravable De trascendencia social en los diferentes
obtengan ingresos brutos municipios ZOMAC
iguales o superiores a
33.610 UVT
Debidamente aprobados por la ART, previo VoBo
del DNP
 Obras por Impuestos

GOBIERNO PRIVADO COMUNIDAD

‣ Aumenta
Beneficios

‣ Acelera ejecución de competitividad de la ‣ Acelera ejecución de

infraestructura empresa infraestructura

‣ Desarrollo económico ‣ Mejora en imagen ‣ Desarrollo económico

regional reputacional regional

‣ Promueve la integración ‣ Ejecuta su propio ‣ Promueve la integración

del país impuesto del país
 Obras por Impuestos

Indicadores para la definición de los municipios

Indice de Pobreza Multidimensional (Fuente:

DANE 2005)

Indicador de Desempeño Fiscal (Fuente: DNP 2015)

344
Municipio
Sistema de Ciudades (Fuente: DNP)
s son las
Indice de Incidencia del Conflicto (Fuente:
DNP 2002 - 2013) ZOMAC
Municipios PDET (Fuente: Decreto Ley 893 de 2017)
 Obras por Impuestos

¿QUIÉNES PUEDEN? MODALIDADE

S
Personas Jurídicas con ingresos brutos => 33.610 1. Obras < o = 50% del ImpoRenta
UVT
2. Obras > 50% del ImpoRenta

¿QUÉ TIPO DE OBRAS SE PUEDEN REALIZAR?

Alcantarillado Energía Educación Pública

Suministro de Infraestructura Salud Pública

agua potable vial
Procedimiento general obras por
impuestos
Presentación de
Gobierno Empresa selecciona Empresa
inciativas o Gobierno aprueba

1 proyectos
estructurados
2 publica listado
Banco de 3 o postula el
Proyecto de su 4 la empresa para
ejecución de obra
5 constituye fiducia
destinada a la
obra
Proyectos interés
para el Banco

Contratación terceros
Ejecución, Interventoría y
Empresa presenta para planeación, Contratación seguimiento y entidad
cronograma para ejecución y entrega
6 preparación y
ejecución del
7 de la obra -
Constitución de
8 Interventoría a
cargo de entidad 9 entrega de la
obra en 10 competente
certifica recibo
competente operación a satisfacción
proyecto pólizas

La empresa debe tener 33.610 UVT de ingresos brutos para Obras a financiar se publican anualmente en
poder hacer Obras por Impuestos. Aprox. $ 1.070 millones Banco Único de Proyectos
Los proyectos deben cumplir metodología DNP para:
1. Cubrir necesidades reales en municipios Se definirá un cupo en el CONFIS para Obras por
2. Garantizar participación de autoridades locales y Impuestos
comunidad
Gracias