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Evaluation et comptabilisation des immobilisations

corporelles et incorporelles

Exercice 1
Pour chacune des propositions, indiquez la ou les bonne(s) réponse(s).
Vrai Faux

A – Une immobilisation dont la valeur n’est pas significative est


comptabilisée nécessairement en charge  

B – Une entreprise acquiert une immobilisation pour un montant


brut HT de 15 000 dh. Elle bénéficie d’une réduction commerciale
de 5 % et d’un escompte de 2 %. Le coût d’entrée de
l’immobilisation est de :
- 15 000 dh  
- 14 250 dh  
- 13 965 dh  
C – Une immobilisation reçue à titre gratuit n’est pas inscrite au
bilan  
D – La décomposition d’une immobilisation est obligatoire pour les
composants qui ont une valeur significative et dont les modes ou les
durées d’utilisation diffèrent de celle de la structure  

E – Les productions immobilisées corporelles sont soumises à la


T.V.A.  

F – Une entreprise acquiert une immobilisation pour un montant


brut HT de 15 000 dh. Les frais de transport et d’installation sont de
1 000 dh HT. Les frais de formation sont de 3 000 dh. Le coût
d’entrée de l’immobilisation est de :
- 15 000 dh  
- 16 000 dh  
- 19 000 dh  
G – Les frais de constitution des entreprises sont toujours
comptabilisés en charges
 
H –L’incorporation des honoraires, commissions et droits de
mutation dans le coût de l’immobilisation est une option.
 
I– Les coûts de l’emprunt finançant une immobilisation sont
intégrés dans le coût de l’immobilisation sous conditions et sur
option  
J – Une entreprise acquiert un matériel industriel pour un montant
HT de 10 000 dh et bénéficie d’un escompte conditionnel en cas de
règlement sous huitaine. Le règlement est effectué trois jours après
la réception de la facture. L’escompte sera comptabilisé au crédit du
compte :
 
- 765
 
- 2154
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Corrigé - Exercice 1

Pour chacune des propositions, indiquez la ou les bonne(s) réponse(s).


Vrai Faux

A – Une immobilisation dont la valeur n’est pas significative est


comptabilisée nécessairement en charge  

B – Une entreprise acquiert une immobilisation pour un montant


brut HT de 15 000 dh. Elle bénéficie d’une réduction commerciale
de 5 % et d’un escompte de 2 %. Le coût d’entrée de
l’immobilisation est de :
- 15 000 dh  
- 14 250 dh  
- 13 965 dh  
C – Une immobilisation reçue à titre gratuit n’est pas inscrite au
bilan  
D – La décomposition d’une immobilisation est obligatoire pour les
composants qui ont une valeur significative et dont les modes ou les
durées d’utilisation diffèrent de celle de la structure  

E – Les productions immobilisées corporelles sont soumises à la


T.V.A.  

F – Une entreprise acquiert une immobilisation pour un montant


brut HT de 15 000 dh. Les frais de transport et d’installation sont de
1 000 dh HT. Les frais de formation sont de 3 000 dh. Le coût
d’entrée de l’immobilisation est de :
- 15 000 dh  
- 16 000 dh  
- 19 000 dh  
G – Les frais de constitution des entreprises sont toujours
comptabilisés en charges  

H –L’incorporation des honoraires, commissions et droits de


mutation dans le coût de l’immobilisation est une option.  

I– Les coûts de l’emprunt finançant une immobilisation sont


intégrés dans le coût de l’immobilisation sous conditions et sur
option  
J – Une entreprise acquiert un matériel industriel pour un montant
HT de 10 000 dh et bénéficie d’un escompte conditionnel en cas de
règlement sous huitaine. Le règlement est effectué trois jours après
la réception de la facture. L’escompte sera comptabilisé au crédit du
compte :
 
- 765
 
- 2154

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Exercice 2

L’entreprise DELTARMOR, située en Bretagne a une activité industrielle de fabrication


d’interrupteur de haute technologie. Au cours du mois de décembre, elle a réalisé des opérations
décrites dans le tableau ci-après :

Date Description de l’opération

4/12 Achat de moules destinées à fabriquer des pièces en série. Le prix d’achat est de
8 000 dh HT et les frais de transport sont de 1 000 dh HT.
5/12 Achat de fils électriques entrants dans la fabrication des interrupteurs. Le prix
d’achat est de 1 200 dh HT et les frais de transport de 250 dh HT. L’entreprise a
bénéficié d’une réduction commerciale de 5 % et d’un escompte financier de
1 % pour paiement au comptant.
7/12 Mise en service de rayonnages dans le hall de l’entreprise fabriqués par les
salariés de l’entreprise début décembre. Le coût de production est évalué à
700 dh.
9/12 Achat d’un logiciel de paie pour un montant de 400 dh HT. Les frais de mise en
service assurée par le fournisseur sont de 60 dh HT.
11/12 Acquisition d’un matériel industriel pour un montant de 10 000 dh HT.
L’entreprise bénéficie d’un escompte de 2 % pour paiement au comptant. Par
ailleurs les frais de mise en service, réalisée par les salariés de l’entreprise sont
évalués à 400 dh.
13/12 Achat de la mise à jour du logiciel de comptabilité. 600 dh HT.
15/12 Achat de matériel informatique pour le service commercial. L’ordinateur est
facturé 800 dh HT, le logiciel d’exploitation 150 dh HT et le logiciel de
facturation 550 dh HT.
16/12 Réparation d’un matériel industriel installé sur la chaîne de production pour un
montant de 900 dh HT.
17/12 Achat d’un véhicule de tourisme pour les déplacements professionnels du
directeur financier pour un montant de 25 000 dh HT. Le montant de la carte
grise est de 450 dh.
19/12 Achat d’un camion pour les livraisons. Le prix d’acquisition est de 60 000 dh
HT. Le camion est destiné à être utilisé pendant dans ans mais nécessite le
remplacement du moteur tous les 5 ans. Celui-ci est estimé à 10 000 dh HT.
21/12 Acquisition de 20 perceuses électriques pour un montant total de 2 400 dh HT.
23/12 Signature d’un contrat de crédit-bail d’un photocopieur pour les services
administratifs de l’entreprise. Le dépôt de garantie est de 950 dh et les
mensualités sont de 200 dh HT payable le 23 de chaque mois. Le premier loyer
est versé le 23 /12. L’option d’achat, au terme de contrat est de 3 000 dh HT.

TRAVAIL A FAIRE

1 – Pour chaque opération, indiquer s’il s’agit d’une charge ou d’une immobilisation en
justifiant votre réponse dans l’annexe 1.
2 – Comptabiliser les opérations du mois de décembre dans l’entreprise DELTARMOR.

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Annexe 1
Date Description de l’opération Immobilisation Justifications
ou charge
4/12 Achat de moules

5/12 Achat de fils électriques

7/12 Mise en service de rayonnages

9/12 Achat d’un logiciel de paie

11/12 Acquisition d’un matériel industriel

13/12 Achat de la mise à jour du logiciel de


comptabilité

15/12 Achat de matériel informatique

16/12 Réparation d’un matériel industriel

17/12 Achat d’un véhicule de tourisme

19/12 Achat d’un camion pour les livraisons

21/12 Acquisition de 20 perceuses


électriques

23/12 Contrat de crédit-bail

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Exercice 2 - Corrigé

1 – Pour chaque opération, indiquer s’il s’agit d’une charge ou d’une immobilisation en justifiant votre réponse.
Définitions :
PCG – Article 211 Un actif est un élément identifiable du patrimoine ayant une valeur économique positive pour l’entité, c’est-à-dire un élément
générant une ressource que l’entité contrôle du fait d’événements passés et dont elle attend des avantages économiques futurs.
Une immobilisation corporelle est un actif physique détenu, soit pour être utilisé dans la production ou la fourniture de biens ou de services, soit pour
être loué à des tiers, soit à des fins de gestion interne et dont l'entité attend qu’il soit utilisé au-delà de l’exercice en cours.
Une immobilisation incorporelle est un actif non monétaire sans substance physique.

PCG - Article 311 Une immobilisation corporelle, incorporelle ou un stock est comptabilisé à l’actif lorsque les conditions suivantes sont
simultanément réunies :
 il est probable que l’entité bénéficiera des avantages économiques futurs
 son coût ou sa valeur peut être évalué avec une fiabilité suffisante

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Annexe 1
Description de Immobilisation Justifications
l’opération ou charge

4/12 Achat de moules Immobilisation Répond aux critères de définition et de comptabilisation en immobilisations
(identifiable, contrôlable, avantages économiques futurs, estimation fiable)
5/12 Achat de fils électriques Charge Biens consommés au premier usage

7/12 Mise en service de Immobilisation Répond aux critères de définition et de comptabilisation en immobilisations (identifiable,
rayonnages contrôlable, avantages économiques futurs, estimation fiable)

9/12 Achat d’un logiciel de Immobilisation Répond aux critères de comptabilisation en immobilisations (identifiable, contrôlable,
paie ou charge avantages économiques futurs, estimation fiable). Cependant les immobilisations dont la
valeur n’est pas significative (fiscalement d’une valeur inférieure à 500 dh HT) peuvent
être comptabilisées en charge.
11/12 Acquisition d’un matériel Immobilisation Répond aux critères de définition et de comptabilisation en immobilisations
industriel (identifiable, contrôlable, avantages économiques futurs, estimation fiable)

13/12 Achat de la mise à jour du Charge Cette dépense ne contribue pas à accroître la valeur de l’immobilisation ni à prolonger de
logiciel de comptabilité manière notable la durée normale d’utilisation du logiciel de comptabilité.

15/12 Achat de matériel Immobilisation Répond aux critères de comptabilisation en immobilisations (identifiable, contrôlable,
informatique avantages économiques futurs, estimation fiable). A noter que le logiciel d’exploitation
entre dans le coût d’acquisition du matériel informatique parce qu’il n’est pas dissociable
du matériel.
16/12 Réparation d’un matériel Charge Cette dépense ne contribue pas à accroître la valeur de l’immobilisation ni à prolonger de
industriel manière notable la durée normale d’utilisation du logiciel de comptabilité.

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17/12 Achat d’un véhicule de Immobilisation Répond aux critères de comptabilisation en immobilisations (identifiable, contrôlable,
tourisme ou charge avantages économiques futurs, estimation fiable). Concernant les véhicules de tourisme,
la TVA n’est pas récupérable. La carte grise correspond à des droits d’enregistrement.
Les frais sont comptabilisés en charge ou sur option sont compris dans le coût
d’acquisition du véhicule.
19/12 Achat d’un camion pour Immobilisation Répond aux critères de définition et de comptabilisation en immobilisations (identifiable,
les livraisons contrôlable, avantages économiques futurs, estimation fiable). Il s’agit d’un véhicule
utilitaire, la TVA est récupérable. Par ailleurs, la consommation des avantages
économiques du moteur est différente de celle de la structure. Chaque élément est
comptabilisé séparément.
21/12 Acquisition de 20 Immobilisation Répond aux critères de définition et de comptabilisation en immobilisations (identifiable,
perceuses électriques ou charge contrôlable, avantages économiques futurs, estimation fiable). Cependant les
immobilisations dont la valeur n’est pas significative (fiscalement d’une valeur
inférieure à 500 dh HT) peuvent être comptabilisées en charges.
23/12 Contrat de crédit-bail Immobilisation Répond aux critères de définition en immobilisations (identifiable, contrôlable,
et charge avantages économiques futurs, estimation fiable). Cependant, les loyers sont
comptabilisés en charges dans les comptes sociaux par décision des autorités
comptables. C’est en fait la prééminence de l’approche patrimoniale dans la comptabilité
française qui prévaut.
Par contre, le dépôt de garantie est comptabilisé dans le compte :
275 – Dépôts et cautionnements versés

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2 – Comptabiliser les opérations du mois de décembre dans l’entreprise DELTARMOR.

4 décembre
2154 Matériel industriel 9 000,00
44562 Etat - TVA déductible s/IMMOB 1 764,00
404 Fournisseurs d’immobilisations 10 764,00
Achat des moules

5 décembre
601 Achat de matières premières 1 140,00
6241 Transport sur achats 237,50
44566 Etat - TVA déductible s/ABS 267,29
765 Escomptes obtenus 13,78
401 Fournisseurs 1 631,01
Achat de fils électriques

7 décembre
2184 Mobilier de bureau 700,00
44562 Etat - TVA déductible s/IMMOB 137,20
722 Production immobilisée corp. 700,00
44571 Etat – TVA collectée 137,20
Mise en service des rayonnages

9 décembre
205 Logiciels 460,00
44562 Etat - TVA déductible s/IMMOB 90,16
404 Fournisseurs d’immobilisations 550,16
Logiciel de paie
Ou
9 décembre
606 Achats non stockés 400,00
615 Entretien et réparations 60,00
44566 Etat - TVA déductible s/ABS 90,16
401 Fournisseurs 550,16
Logiciel de paie

11 décembre
2154 Matériel industriel [(10 000 X 0,98) + 400] 10 200,00
44562 Etat - TVA déductible s/IMMOB 1 999,20
404 Fournisseurs d’immobilisations 11 720,80
722 Production immobilisée corp. 400,00
44571 Etat – TVA collectée 78,40
Acquisition du matériel industriel

13 décembre
615 Entretien et réparations 600,00
44566 Etat - TVA déductible s/ABS 117,60
401 Fournisseurs 717,60
Achat de la mise à jour

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15 décembre
2183 Matériel de bureau et informatique 950,00
205 Logiciels 550,00
44562 Etat - TVA déductible s/IMMOB 294,00
404 Fournisseurs d’immobilisations 1 794,00
Acquisition du matériel informatique

16 décembre
615 Entretien et réparations 900,00
44566 Etat - TVA déductible s/ABS 176,40
401 Fournisseurs 1 076,40
Réparation du matériel de la chaîne de
production

17 décembre
2182 Matériel de transport 30 350,00
404 Fournisseurs d’immobilisations 30 350,00
Acquisition du véhicule de tourisme

Ou
17 décembre
2182 Matériel de transport 29 900,00
6354 Droit de timbres et d’enregistrement 450,00
404 Fournisseurs d’immobilisations 30 350,00
Acquisition du véhicule de tourisme

19 décembre
218201 Matériel de transport – structure 50 000,00
218202 Matériel de transport – moteur 10 000,00
44562 Etat - TVA déductible s/IMMOB 11 760,00
404 Fournisseurs d’immobilisations 71 760,00
Acquisition du camion de livraison

21 décembre
2155 Outillage industriel 2 400,00
44562 Etat - TVA déductible s/IMMOB 470,40
404 Fournisseurs d’immobilisations 2 870,40
Acquisition des perceuses
Ou
21 décembre
605 Achats de matériel 2 400,00
44566 Etat - TVA déductible s/ABS 470,40
401 Fournisseurs
Acquisition des perceuses 2 870,40

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23 décembre
275 Dépôts et cautionnements 950,00
612 Redevances de crédit-bail 200,00
44566 Etat – TVA déd. s/ABS 39,20
512 Banque 1 189,20
Contrat de crédit-bail sur le photocopieur

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Exercice 3
La société INFOTECH, fabricant de matériel informatique a établi la facture suivante :

SARL INFOTECH
15 rue du Lac
22000 Saint –Brieuc Client :
Discount Matériel
Facture DOIT n° 2314 35 avenue Pierre Le Grand
15 Décembre N 22520 Binic

Réf. Désignation Prix unitaire Quantité Montant total HT

34 Ecrans 19 pouces 230,00 30 6 900,00


67 Unités centrales Acer 125,00 25 3 125,00

Frais de transport 500,00


Frais d’installation 200,00
Montant HT 10 725,00
Réduction 5 % 536,25

Net commercial 10 188,75


Escompte 1 % 101,89
Net financier 10 086,86

TVA à 19,60 % 1 977,02


Montant TTC 12 063,88
Votre acompte du 1er décembre 900,00
Total à payer 11 163,88
Modalité de règlement : à réception des marchandises

TRAVAIL A FAIRE

1 – Comptabiliser la facture chez le fournisseur puis chez le client, en considérant que ce


dernier est revendeur de matériel informatique ;
2 – Comptabiliser la facture chez le fournisseur puis chez le client, en considérant que ce
dernier réalise des investissements pour ses services administratifs.

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Exercice 3 - Corrigé

1 – Comptabiliser la facture chez le fournisseur puis chez le client, en considérant que ce


dernier est revendeur de matériel informatique

Chez le fournisseur au 15 décembre N:

411 Clients 11 163,88


4191 Clients ; avances et acomptes reçus 900,00
665 Escomptes accordés 101,89
701 Vente de produits finis 9 523,75
706 Prestations de services 190,00
7085 Ports et frais accessoires 475,00
44571 Etat ; TVA collectée 1 977,02

Facture doit 2314 ; client Discount Matériel

512 Banque 11 163,88


411 Clients 11 163,88
Règlement client Discount Matériel

Chez le client au 15 décembre N :

607 Achat de marchandises 9 523,75


6241 Transport sur achats 475,00
622 Rémunérations d'intermédiaires et honoraires 190,00
44566 Etat -TVA déductible s/ABS 1 977,02
401 Fournisseurs 11 163,88
4091 Fournisseurs, av ; et acptes
versés sur commandes 900,00
765 Escomptes obtenus 101,89
Facture doit 2314 ; fournisseur INFOTECH

401 Fournisseurs 11 163,88


512 Banque 11 163,88
Paiement fournisseur INFOTECH

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2 – Comptabiliser la facture chez le fournisseur puis chez le client, en considérant que ce
dernier réalise des investissements pour ses services administratifs.

Chez le fournisseur :
15 décembre N
Aucune modification par rapport à la question 1

Chez le client au 15 décembre N :

2183 Matériel de bureau et matériel informatique 10 086,86


44562 Etat - TVA déductible s/IMMOB 1 977,02
404 Fournisseurs d’immobilisations 11 163,88
238 Fournisseurs, avances et
acomptes versés 900,00
Facture doit 2314 ; fournisseur INFOTECH

404 Fournisseurs d’immobilisations 11 163,86


512 Banque 11 163,86
Paiement fournisseur INFOTECH

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Exercice 4

Les établissements NOROUTIL, fabricant de petits outillages industriels sur Nantes, ont réalisé, au
cours du mois de décembre N des opérations décrites dans l’annexe.

 le 4 décembre : commande d'une machine-outil à commande numérique BA 010 à la


société Baker, fabricant allemand, et versement d'un acompte de 5 000,00 dh par chèque
bancaire n° AX 892103 sur le Crédit Lyonnais. La société le reçoit le 6 décembre et le
remet immédiatement à la BNP.

 le 12 décembre : acquisition auprès de la SA Flandrex, producteur de machines-outils,


une machine-outil selon facture XC 23456 résumée ci-après :

Prix d'achat brut de la machine XU 789 100 000,00


Remise 20 % et 5 %
Frais d'installation 14 % du net commercial
Montant net HT
Contrat de maintenance 10 % net HT
Montant hors taxes
TVA 19,60 %
- Acompte versé le 2 novembre 15 000,00
Montant net à payer à trente jours par lettre de
change n° 587

 le 17 décembre : acceptation de la lettre de change n° 587 ;

 le 22 décembre : facture n° V 145871 reçue de la société Baker de Berlin :


Machine-outil à commande électronique BA 010 :

Prix 250 000,00


Remise 20 %
Frais de transport forfaitaire 10 000,00
Acompte versé le 4 décembre
Net à payer à 30 jours fin de mois
Opération intracommunautaire (1)
(1) les conditions de forme sont respectées
 le 24 décembre : versement d'une somme de 3 000,00 dh par chèque bancaire n° 1X 15241
sur le Crédit Lyonnais lors de la commande d'un micro-ordinateur pour le service
comptable aux établissements Bary, négociants en matériel et mobilier de bureau.

 28 décembre :réception du matériel accompagné de la facture n° V 281990 des


établissements Bary résumée ci-après :

14/57
Micro-ordinateur H 210 30 000,00
Imprimante DIC 125 12 500,00
Remise 20 %
Frais d'installation et de montage 600,00
Escompte de 2 %
TVA 19,60 %
- Acompte versé le 24 décembre
Paiement à réception

 29 décembre : réception de la facture n° V 281998 des établissements Bary résumée ci-


après :

Logiciel de comptabilité EXACO 12 200,00


Forfait formation 8 heures assurées par +
documentation HT 3 400,00
Escompte 2 %
TVA 19,60 %
Paiement à réception

 30 décembre : réception de la facture n° V 282005 des établissements Bary résumée ci-


après :
Contrat de maintenance du micro-
ordinateur et de l'imprimante pour l'année
Montant HT 3 500,00
TVA 19,60 %
Paiement à 30 jours fin de mois

TRAVAIL A FAIRE

1 Comptabiliser les opérations chez le NOROUTIL.


2 Comptabiliser les opérations chez les fournisseurs Flandrex et Bary.

15/57
Exercice 4 - Corrigé
1 Comptabiliser les opérations chez le NOROUTIL.

 4 décembre :

238 Fournisseurs, avances et acomptes versés 5 000,00


512 Banque 5 000,00
Chèque n° AX 892103 – Fournisseur Baker

 12 décembre :

2154 Matériel industriel [100 000 X 0,80 X 0,95] X 86 640,00


1,14
44562 Etat-TVA déductible s/IMMOB 16 981,44
615 Entretien et réparation 8 664,00
44566 Etat ; TVA déductible s/ABS 1 698,14
404 Fournisseurs d’immobilisations 98 983,58
238 Fournisseurs, avances et
acomptes versés 15 000,00

Facture n° XC 23456 Fournisseur Flandex

OU

2154 Matériel industriel 86 640,00


44562 Etat ; TVA déductible s/IMMOB 16 981,44
615 Entretien et réparation 8 664,00
44566 Etat ; TVA déductible s/ABS 1 698,14
404 Fournisseurs d’immobilisations 88 621,44
401 Fournisseurs 10 362,14
238 Fournisseurs, avances et
acomptes versés 15 000,00

Facture n° XC 23456 Fournisseur Flandex

 17 décembre :

404 Fournisseurs d’immobilisations 98 983,58


405 Fournisseurs d’immobilisation ;
Effets à payer 98 983,58
Traite n° 587 acceptée

OU

16/57
404 Fournisseurs d’immobilisations 88 621,44
401 Fournisseurs 10 362,14
405 Fournisseurs d’immobilisation ;
Effets à payer 88 621,44
403 Fournisseurs ; Effets à payer 10 362,14
Traite n° 587 acceptée

 22 décembre :

2154 Matériel industriel 210 000,00


445622 Etat-TVA déductible s/IMMOB - UE 41 160,00
404 Fournisseurs d’immobilisations 205 000,00
4452 TVA due intracommunautaire 41 160,00
238 Fournisseurs, avances et 5 000,00
acomptes versés

 4 décembre :
238 Fournisseurs, avances et acomptes versés 3 000,00
512 Banque 3 000,00
Chèque n° 1X 15241 – Fournisseur Bary

 28 décembre :

2183 Matériel de bureau et informatique 33 908,00


[(30 000 + 12 500) X 0,80 + 600] X 0,98
44562 Etat ; TVA déductible s/IMMOB 6 645,97
404 Fournisseurs d’immobilisation 37 553,97
238 Fournisseurs, avances et
acomptes versés 3 000,00

Fournisseur Bary ; facture n° V 281990

 28 décembre :

404 Fournisseurs d’immobilisation 37 553,97


512 Banque 37 553,97
Règlement fournisseur Bary

17/57
 29 décembre :

205 Logiciels [12 200 X 0,98] 11 956,00


44562 Etat-TVA déductible s/IMMOB 2 343,38
622 Honoraires 3 400,00
44566 Etat-TVA déductible s/ABS (3 400 X 0,98) X 653,07
19,6 %
404 Fournisseurs d’immobilisation 14 299,38
401 Fournisseurs 3 985,07
765 Escomptes obtenus 68,00

Fournisseur Bary ; facture n° V 281998

 29 décembre :

404 Fournisseurs d’immobilisation 14 299,38


401 Fournisseurs 3 985,07
512 Banque 18 284,45

Règlement fournisseur Bary ; facture n° V


281998

 30 décembre :

615 Entretien et réparation 3 500,00


44566 Etat ; TVA déductible s/ABS 686,00
401 Fournisseurs 4 186,00

Fournisseur Bary ; facture n° V 282005

2 Comptabiliser les opérations chez les fournisseurs Flandrex et Bary.


Fournisseurs Flandrex

 16 décembre

411 Clients 98 983,58


4191 Clients ; avances et acomptes reçus 15 000,00
701 Vente de produits finis[100 000 X 76 000,00
706 0,80 X 0,95]
44571 Prestations de services [(76 000 X 19 304,00
0,14) + [(76 000 X 1,14) 0,1]
Etat ; TVA collectée 18 679,58
Facture n° XC 23456 ; client Noroutil

18/57
 17 décembre

413 Clients ; effets à recevoir 98 983,58


411 Clients 98 983,58
Effet n° 587 retourné et accepté

Fournisseurs Bary
 24 décembre

512 Banque 3 000,00


4191 Clients ; avances et acomptes
reçus 3 000,00
Acompte reçu sur facture n° V 281990 ; client
Noroutil

 28 décembre

411 Clients 37 553,97


4191 Clients ; avances et acomptes reçus 3 000,00
665 Escomptes accordés 692,00
707 Ventes de marchandise 34 000,00
706 Prestations de service 600,00
44571 Etat ; TVA collectée 6 645,97
Facture n° V 281990 ; client Noroutil

 28 décembre

512 Banque 37 553,97


411 Clients 37 553,97
Règlement client Noroutil

 29 décembre
411 Clients 18 284,45
665 Escomptes accordés 312,00
707 Ventes de marchandise 12 200,00
706 Prestations de service 3 400,00
44571 Etat-TVA collectée 2996,45
Facture n° V 281990 ; client Noroutil

 29 décembre

512 Banque 18 284,45


411 Clients 18 284,45
Règlement client Bary

19/57
 30 décembre

411 Clients 4 186,00


706 Prestations de service 3 500,00
44571 Etat ; TVA collectée 686,00
Facture n° V 281990 ; client Bary

20/57
Exercice 5

La société RESTOLOIRE à pour activité la navigation et la restauration sur la Loire. Afin de


développer son activité, l’entreprise a réalisé deux investissements importants dans l’année N.

En mars N : commande d’une navette fluviale à l’entreprise « les Chantiers de l’Atlantique ». Le


montant de l’investissement est de 350 000,00 dh HT. La livraison est prévue en novembre N.
Les modalités de règlement sont les suivantes :
- 25 000,00 dh le 1er mars ;
- 60 000,00 dh le 15 mai ;
- 60 000 ,00 dh le 15 septembre ;
- Le solde à la livraison (30 novembre).

Afin de ne pas déséquilibrer la trésorerie de l’entreprise, le directeur financier décide de contracter


un emprunt de 200 000,00 dh au 1er avril, remboursable in fine au 31 décembre N. Le taux d’intérêt
est de 4,80 %.
L’entreprise a opté pour l’intégration des coûts de l’emprunt dans le coût d’entrée des
immobilisations (actif éligible).

En avril N : achat le 2 avril d’un ensemble immobilier (non soumis à la TVA) d’un montant de
200 000 dh dont 70 000 dh pour le terrain.
Les droits d’enregistrement sont de 1 500 dh et les honoraires du notaire s’élèvent à 2 800 dh HT.
Afin d’adapter le bâtiment aux besoins de l’activité, l’entreprise décide de réaménager la
construction. Pour cela, elle fait appel à un architecte qui coordonne les travaux.
Les différentes opérations liées à la rénovation sont décrites ci-après :
- 5 mai : clôture du terrain : 3 000 dh HT ;
- 12 mai : modification des cloisons : 15 000 dh HT ;
- 30 mai : remplacement des fenêtres : 2 500 dh HT ;
- 15 juin : facture d’électricité : 8 000 dh HT ;
- 30 juin : changement de la chaudière : 7 000 dh HT ;
- 15 juillet : décapage des sols et parquetage : 4 200 dh HT ;
- 1er août : facture de l’architecte : 1 000 dh HT.

L’entreprise opte pour l’incorporation des droits de mutation dans le coût de l’immobilisation.
Toutes les factures sont réglées au comptant.
Les caractéristiques techniques des différents aménagements permettent de déterminer des durées
d’utilisation différentes :
- la structure : 50 ans ;
- les cloisons : 50 ans ;
- les fenêtres : 15 ans ;
- l’électricité : 12 ans ;
- la chaudière : 20 ans ;
- les sols : 10 ans.

La mise en service a lieu le 1er août.

Remarque : les factures sont comptabilisées dans le compte 2313 – Construction en cours jusqu’à
la date de mise en service.

21/57
TRAVAIL A FAIRE
1 – Comptabiliser les opérations liées à l’acquisition de la navette fluviale.
2 – Comptabiliser les opérations liées à l’acquisition à l’ensemble immobilier.

22/57
Exercice 5 - Corrigé

1 – Comptabiliser les opérations liées à l’acquisition de la navette fluviale.

1er mars
238 Fournisseurs, avances et acomptes versés 25 000,00
512 Banque 25 000,00
Acompte –Les chantiers de l’Altantique

1er avril
512 Banque 200 000,00
164 Emprunt auprès des
établissements de crédit 200 000,00
Emprunt auprès de notre banque

15 mai
238 Fournisseurs, avances et acomptes versés 60 000,00
512 Banque 60 000,00
Acompte –Les chantiers de l’Altantique

15 septembre
238 Fournisseurs, avances et acomptes versés 60 000,00
512 Banque 60 000,00
Acompte –Les chantiers de l’Altantique

30 novembre
2182 Matériel de transport 356 400,00
44562 Etat – TVA déductible /immob (1) 68 600,00
404 Fournisseur d’immobilisations 273 600,00
238 Fournisseurs, avances et
acomptes versés 145 000,00
796 Transfert de charges
financières [200 000 X4,80 % 6 400,00
X 8/12]
Livraison navette fluviale
(1) [350 000 X 19,6 %]
31 décembre
164 Emprunts auprès des établissements de crédit 200 000,00
661 Charges d’intérêts [200 000 X 4,80 % X 9/12] 7 200

512 Banque 207 200,00


Remboursement emprunt in-fine

23/57
2 – Comptabiliser les opérations liées à l’acquisition à l’ensemble immobilier.

a) Répartition des droits de mutation et honoraires :


Terrain : 4 300 X [70 000 / 200 000] = 1 505
Construction : 4 300 [X 130 000 / 200 000] = 2 795

b) Coût d’acquisition du terrain :


70 000 + 1 505 = 71 505

c) Coût d’acquisition de la construction :


- prix d’achat : 130 000
- droits et honoraires : 2 795
- modification des cloisons : 15 000
- remplacement des fenêtres : 2 500
- électricité : 8 000
- remplacement de la chaudière : 7 000
- décapage des sols : 4 200
- facture de l’architecte : 1 000__

Total 170 495 dh

d) Décomposition de la construction

Décomposition Consommation Comptabilisation en


des avantages composant
économiques Oui Non
Structure 50 ans
Cloisons 50 ans X(1)
Fenêtres 15 ans X
Electricité 12 ans X
Chaudière 20 ans X
Sols 10 ans X
Honoraires de l’architecte X

(1) La modification des cloisons est comprise dans le coût de la structure car la
consommation des avantages économiques est identique à celle de la structure.
Structure = 170 495 – [2 500 + 8 000 + 7 000 + 4 200]
= 148 795

2 avril

211 Terrain 71 505,00


2313 Construction encours [130 000 + 2 795] 132 795,00
44562 Etat - TVA déductible s/immob 548,80
467 Créditeurs divers 204 848,80
Acquisition de l’ensemble immobilier devant
notaire

24/57
5 mai
212 Agencements et am. des terrains 3 000,00
44562 Etat - TVA déductible s/immob 588,00
404 Fournisseurs d’immob. 3 588,00
Clôture du terrain

404 Fournisseurs d’immob. 3 588,00


512 Banque 3 588,00
Règlement clôture du terrain

12 mai
2313 Construction encours 15 000,00
44562 Etat - TVA déductible s/immob 2 940,00
404 Fournisseurs d’immob. 17 940,00
Facture pour modification des cloisons

404 Fournisseurs d’immob. 17 940,00


512 Banque 17 940,00
Règlement

12 mai
2313 Construction encours 2 500,00
44562 Etat - TVA déductible s/immob 290,00
404 Fournisseurs d’immob. 2 990,00
Facture changement des fenêtres

404 Fournisseurs d’immob. 2 990,00


512 Banque 2 990,00
Règlement

30 mai
2313 Construction encours 8 000,00
44562 Etat - TVA déductible s/immob 1 568,00
404 Fournisseurs d’immob. 9 568,00
Facture d’électricité

404 Fournisseurs d’immob. 9 568,00


512 Banque 9 568,00
Règlement

15 juin
2313 Construction encours 7 000,00
44562 Etat - TVA déductible s/immob 1 372,00
404 Fournisseurs d’immob. 8 372,00
Facture ; changement de la chaudière

25/57
404 Fournisseurs d’immob. 8 372,00
512 Banque 8 372,00
Règlement

15 juillet
2313 Construction encours 4 200,00
44562 Etat - TVA déductible s/immob 823,40
404 Fournisseurs d’immob. 5 023,20
Facture de rénovation des sols

404 Fournisseurs d’immob. 5 023,40


512 Banque 5 023,40
Règlement

1 août
2313 Construction encours 1 000,00
44562 Etat - TVA déductible s/immob 196,00
404 Fournisseurs d’immob. 1 196,00
Facture de l’architecte

404 Fournisseurs d’immob. 1 196,00


512 Banque 1 196,00
Règlement

1 août
2131 Construction – Structure 148 795,00
2132 Construction – Fenêtres 2 500,00
2133 Construction – Electricité 8 000,00
2134 Construction – Chaudière 7 000,00
2135 Construction - Sols 4 200
2313 Construction encours 170 495,00
Pour solde du compte crédité et décomposition

26/57
Exercice 6

La société anonyme NAVILOIRE est assujettie à la TVA au taux normal sur l'ensemble de ses
activités.
Afin de répondre aux problèmes spécifiques de la fabrication des coques de bateaux, les
techniciens de l'entreprise ont fabriqué deux machines au cours de l’exercice N :
 une machine A permettant de réaliser des tests de résistance. Les travaux ont débuté le 3
mars N et le directeur financier a contracté un emprunt afin de fiancer cette production.
La machine est terminée fin le 7 novembre N. La comptabilité analytique indique les
éléments suivants :
Matières premières 13 960 dh
Main-d'oeuvre 27 728 dh
Charges indirectes de production 7 872 dh
Charges d’intérêts 3 100 dh

 une machine B permettant l’assemblage du mât à la coque des bateaux.


Au 31 décembre N, la machine n'est pas terminée mais la comptabilité analytique a évalué
son coût à partir des éléments suivants :
Matières premières utilisées 21 500 dh
Main-d'oeuvre directe 18 000 dh
Charges indirectes de production 24 000 dh
Le 18 février N+1, la machine est terminée et mise en service. Son coût de revient chiffré
pour la comptabilité analytique est évalué à 125 000 dh.
Remarque : l’entreprise n’a pas opté pour l’intégration des charges d’intérêts de l’emprunt
dans le coût de l’immobilisation.

TRAVAIL A FAIRE

1 – Comptabiliser les opérations de l’exercice N au journal de l’entreprise.


2 – Présenter l’extrait du compte de résultat et l’extrait de bilan relatif à ces opérations.
3 – Présenter les écritures en cas d’activation des coûts de l’emprunt. Quelles sont les
conséquences comptables de l’activation des coûts de l’emprunt sur les documents de
synthèse.
4 – Comptabiliser l’entrée la machine B en N+1.

27/57
Exercice 6 - Corrigé

1 – Comptabiliser les opérations de l’exercice N au journal de l’entreprise.

7 novembre N
2154 Matériel industriel 49 560,00
44562 Etat-TVA déductible s/immob 9 713,76
722 Production immobilisée
corporelle (1) et (2) 49 560,00
4471 Etat-TVA collectée 9 713,76
Livraison à soi-même : machine à tests
(1) [13 960 + 27 728 + 7 872]
(2) L’entreprise n’a pas opté pour l’intégration des coûts de l’emprunt au coût d’entrée des
actifs.
31 décembre N

231 Immob. en cours corp. 63 500,00


Production immobilisée
722 corporelle (1) 63 500,00
Machine d’assemblage en cours de production

(1) [21 500 +18 000 + 24 000]

2 – Présenter l’extrait du compte de résultat et l’extrait de bilan relatif à ces opérations.

Extrait du compte de résultat au 31/12/N

Charges Montants Produits Montants

Charges d’exploitation Produits d’exploitation


- matières premières 35 460,00 - Production
- Charges de personnel 45 728,00 immobilisée 113 060,00
- Charges diverses 31 872,00

Extrait du bilan au 31/12/N


Actif Montant Passif Montant

Actifs immobilisés
- Matériel et outillage 49 560,00
- Immobilisations
corporelles en cours 63 500,00

28/57
3 – Présenter les écritures en cas d’activation des coûts de l’emprunt. Quelles sont les
conséquences comptables de l’activation des coûts de l’emprunt sur les documents de
synthèse.

7 novembre N

2154 Matériel industriel 52 660,00


44562 Etat-TVA déductible s/immob 10 321,36
722 Production immobilisée
corporelle 49 560,00
796 Transfert charg.financières 3 100,00
4471 Etat-TVA collectée 10 321,36
Livraison à soi-même : machine à tests

Autre possibilité de comptabilisation

2154 Matériel industriel 52 660,00


44562 Etat-TVA déductible s/immob 9 713,76
722 Production immobilisée
corporelle 49 560,00
796 Transfert charg.financières 3 100,00
4471 Etat-TVA collectée 9 713,76
Livraison à soi-même : machine à tests

Charges Montants Produits Montants

Charges d’exploitation Produits d’exploitation


- Matières premières 35 460,00 - Production
- Charges de personnel 45 728,00 immobilisée 116 160,00
- Charges diverses 31 872,00
Charges d’exploitation
- Charges d’intérêts 3 100,00

Total 116 160,00 Total 116 160,00

Extrait du bilan au 31/12/N


Actif Montant Passif Montant

Actifs immobilisés
- Matériel et outillage 52 660,00
- Immobilisations
corporelles en cours 63 500,00

29/57
3 – Comptabiliser l’entrée de l’entrée de la machine B en N+1.

18 février N+1
2154 Matériel industriel 125 000,00
44562 Etat -TVA déductible s/immob 24 500,00
722 Production immobilisée
corporelle 61 500,00
231 Immob. en cours corp. 63 500,00
4471 Etat -TVA collectée 24 500,00
Livraison à soi-même : machine B

30/57
Exercice 7

Le 1er mars N, monsieur Lejeune décide de créer son entreprise de fabrication de bijoux haut de
gamme. Au cours de ce mois, l’entreprise a réalisé les opérations suivantes :

1er mars : paiement des frais de constitution de l’entreprise pour un montant de 4 000 dh (dont 230
dh de TVA). L’entreprise opte pour l’activation des frais de constitution.

3 mars : acquisition d’un local commercial pour un montant de 150 000 dh (acquisition non
soumise à la TVA). La décomposition est la suivante :

Eléments Consommation des Composants


avantages économiques
Structure 40 ans
Menuiseries 40 ans 5%
Electricité 10 ans 8%
Plomberie 12 ans 4%
Sols 8 ans 2%
Sanitaire 15 ans 0,8 %

5 mars : Acquisition d’un matériel informatique dont la facture est la suivante :

SARL INFOMAG
11 rue du Lac
22000 Saint –Brieuc Client :
Entreprise Lejeune
Facture DOIT n° 314 35 avenue Pierre Le Grand
5 mars N 22520 Binic

Réf. Désignation Prix unitaire Quantité Montant total HT

34 Ordinateur MX 132 1 450,00 1 1 450,00


67 Logiciel d’exploitation 125,00 1 125,00

18 Logiciel suite bureautique 500,00 1 500,00


25 Logiciel de comptabilité 800,00 1 800,00
1254 Boîte de CD Rom 20,00 30 600,00

Montant HT 3 475,00
Réduction 10 % 347,50

Net commercial 3 127,50


TVA à 19,60 % 612,99

3 740,49
Montant TTC
200,00
Votre acompte du 15 février
3 540,49
Total à payer

Modalité de règlement : à réception des marchandises

31/57
7 mars : Achat d’un matériel industriel au fournisseur Henri pour un montant HT de 8 000,00 dh.
Les frais de transport sont de 500,00 dh HT. L’entreprise a obtenu une réduction commerciale de
5 % sur le total HT. Par ailleurs, la mise en service dans l’atelier réalisé par les salariés de
l’entreprise a engagé des coûts évalués à 700,00 dh. Le règlement est prévu au 30 avril et un
escompte de 1 % est accordé en cas de règlement sous huitaine.

9 mars : Acquisition d’une caisse enregistreuse au fournisseur allemand Muller pour un montant
HT de 2 500,00 dh. L’entreprise bénéficie d’une réduction commerciale de 4 % et d’une réduction
financière de 2 %. Le règlement est réalisé dès réception du bien.

11 mars : Règlement au fournisseur Henri sous déduction de l’escompte financier.

13 mars : agencement du magasin réalisé par les soins des salariés de l’entreprise.
Matières premières 250 dh
Main-d'oeuvre 728 dh
Charges indirectes de production 72 dh
Quote-part des frais administratifs 28 dh

15 mars : acquisition d’un véhicule de tourisme pour les déplacements du directeur financier :

PEUGEOT SA
15, route de Nantes
350000 RENNES Client :
Entreprise Lejeune
Facture DOIT n°1254 35 avenue Pierre Le Grand
15 mars N 22520 Binic

Réf. Désignation Prix unitaire Quantité Montant total HT

Peugeot 607 Essence 32 000,00 1 32 000,00


Option GPS 190,00 1 190,00
Frais de préparation 500,00 1 500,00

Montant HT 32 690,00

TVA à 19,60 % 6 407,24


Carte grise 612,00
Essence 90,00

Montant TTC 39 799,24


Votre acompte du 1er février 2 000,00
Total à payer 37 799,24
Modalité de règlement : à réception

17 mars : mise en service d’un logiciel conçu en interne. Les coûts liés à la conception sont les
suivants :
Matières premières 50 dh
Main-d'oeuvre 1 800 dh
Charges indirectes de conception 500 dh

32/57
19 mars : Achat d’un camion pour les livraisons aux clients de l’entreprise. L’entreprise pense
utiliser ce camion pendant 15 ans.

VOLVO
145 route de Vannes
44 840 Saint-Herblain Client :
Entreprise Lejeune
Facture DOIT n°54 35 avenue Pierre Le Grand
19 mars N 22520 Binic

Réf. Désignation Prix unitaire Quantité Montant total HT

VNB560 Volvo 300 CV utilitaire 90 000,00 1 90 000,00


Frais de préparation 1 000,00 1 1 000,00

Montant HT 91 000,00
TVA à 19,60 % 17 836,00

Carte grise 1 500,00


Essence 900,00

111 236,00
Montant TTC 22 000,00
Votre acompte du 1er février
89 236,00
Total à payer

Modalité de règlement : à réception

L’entreprise pense utiliser ce camion pendant 15 ans. L’entreprise devra remplacement les
composants suivants :
Eléments Consommation des Composants
avantages économiques
- structure 15
- train de pneus 2 10 %
- embrayage 4 16 %
- moteur 5 20 %

20 mars : achat au Etats-Unis d’un appareil de découpe au laser pour un montant de 50 000 dh HT.
L’entreprise bénéficie d’une remise de 10 %.

22 mars : Réception de la société PASSDOUANE, transitaire, du bordereau de dédouanement


relatif à la facture du 20 mars. Les droits de douane sont de 6 %, la rémunération du transitaire est
de 500 euros HT. L’ensemble de l’opération est soumis à la TVA au taux de 19,6 %.

Remarques :
Article 331-4 du PCG : éléments d’actifs non significatifs
Les éléments d’actif non significatifs peuvent ne pas être inscrits au bilan ; dans ce cas, ils sont
comptabilisés en charges de l’exercice.

Article 311-2 du PCG : comptabilisation par composants


…si dès l’origine, un ou plusieurs de ces éléments ont chacun des utilisations différentes, chaque
élément est comptabilisé séparément…
Les éléments principaux d’immobilisations corporelles devant faire l’objet de remplacement à
intervalles réguliers, ayant des utilisations différentes ou procurant des avantages économiques à

33/57
l’entité selon un rythme différent et nécessitant l’utilisation de taux ou de modes d’amortissement
propres, doivent être comptabilisés séparément dès l’origine et lors des remplacements.

Au niveau fiscal, par mesure de simplification, l’administration autorise les entreprises à passer
directement en charges déductibles, lorsque leur valeur unitaire n’excède pas un montant de
500 dh HT, le prix d’acquisition des biens suivants : matériels et outillages, matériels et mobiliers
de bureau, logiciels.

TRAVAIL A FAIRE

Comptabiliser les opérations de l’exercice N au journal de l’entreprise.

34/57
Exercice 7 – Corrigé

Comptabiliser les opérations de l’exercice N au journal de l’entreprise.

1 mars
201 Frais d’établissement 3 770,00
44562 Etat – TVA déductible s/immob. 230,00
467 Autres créditeurs 4 000,00
Frais de constitution

Remarque : les frais de constitution peuvent être inscrits en charges. Si l’entreprise


souhaite les activés au bilan, elle comptabilise les frais de constitution au débit du compte 201 –
Frais d’établissements par le crédit du compte 72 – Production immobilisée
3 mars
2131 Construction – Structure (1) 127 800,00
2132 Construction – Electricité [150 000 X 8 %] 12 000,00
2133 Construction – Plomberie [150 000 X 4 %] 6 000,00
2134 Construction – Sols [150 000 X 2 %] 3 000,00
2315 Construction – Sanitaires [150 000 X 0,8 %] 1 200,00
404 Fournisseur d’immobilisations 150 000,00
Décomposition du local commercial

(1) La menuiserie est comprise dans le coût de la structure car la consommation des avantages
économiques est identique à celle de la structure.
Structure = 150 000 – [12 000 + 6 000 + 3 000 + 1 200]

5 mars
2183 Matériel de bureau et informatique 1 417,50
205 Logiciels 720,00
44562 Etat – TVA déductible s/immob 418,95
606 Achats non stockés de matières et fournitures 990,00
[500 + 600] X 0,90
44566 Etat – TVA déductible sur ABS 194,04
238 Avances et acomptes 200,00
404 Fournisseur d’immobilisations 3 540,49
Facture°314 – SARL INFOMAG

7 mars
2154 Matériel industriel [8000 + 500] X 0,95 + 700 8 775,00
44562 Etat – TVA déductible s/immob 1 719,90
722 Production immob. corporelle 700,00
44571 Etat -TVA collectée 137,20
404 Fournisseur d’immobilisations 9 657,70

Fournisseur Henri – Acquisition du matériel


industriel

35/57
9 mars
2183 Matériel de bureau et informatique 2 352,00
445622 Etat – TVA déductible s/immob – UE 460,99
4042 Fournisseur d’immob - UE 2 352,00
4452 TVA due intracommunautaire 460,99
Fournisseur allemand Muller – caisse
enregistreuse

9 mars
40422 Fournisseur d’immob – UE 2 352,00
512 Banque 2 352,00
Fournisseur allemand Muller – Règlement

11 mars
404 Fournisseur d’immobilisations 9 657,70
2154 Matériel industriel 80,75
44562 Etat – TVA déduct s/immob 15,83
512 Banque 9 561,12
Règlement du fournisseur Henri sous déduction
de l’escompte

13 mars
2135 Agencements des constructions 1 050,00
44562 Etat – TVA déductible s/immob 205,80
722 Production immob. corporelle 1050,00
44571 Etat -TVA collectée 205,80
Agencement du magasin

15 mars
2182 Matériel de transport [32 690 + 6 407,24 + 612] 39 709,24
606 Achats non stockés de matières et fournitures 90,00
238 Avances et acomptes 2 000,00
404 Fournisseur d’immob 37 799,24
Fact n° 1254 –Fournisseur Peugeot

ou
2182 Matériel de transport [32 690 + 6 407,24] 39 097,24
6354 Droits de timbre et d’enregistrement 612,00
606 Achats non stockés de matières et fournitures 90,00
238 Avances et acomptes 2 000,00
404 Fournisseur d’immob 37 799,24
Fact n° 1254 –Fournisseur Peugeot

36/57
15 mars
404 Fournisseur d’immob. 37 799,24
512 Banque 37 799,24
Règlement fournisseur Peugeot

17 mars

205 Logiciels 2 350,00


721 Production immob. incorporelles 2 350,00
Production immobilisée du logiciel
Remarque : les livraisons à soi-même de
prestations de service sont exonérées de TVA

19 mars

21821 Matériel de transport – structure (4) 49 950,00


21822 Matériel de transport – embrayage (1) 14 800,00
21823 Matériel de transport – moteur (2) 18 500,00
21824 Matériel de stansport – Pneu (3) 9 250,00
44562 Etat – TVA déductible s/immob 17 836,00
606 Achats non stockés de matières et fournitures 900,00
238 Avances et acomptes 22 000,00
404 Fournisseur d’immob 89 236,00
Facture n°24 – fournisseur Volvo
(1) Coût de l’immobilisation [90 000 + 1 000 + 1 500] = 92 500
Composant « Embrayage » : 92 500 X 16 % = 14 800
(2) Composant « Moteur » : 92 500 X 20 % = 18 500
(3) Composant « Pneu » : 92 500 X 10 % = 9 250
(4) Structure : 92 500 – 14 800 – 18 500- 9 250 = 49 950
ou
21821 Matériel de transport – structure (3) 58 240,00
21822 Matériel de transport – embrayage (1) 14 560,00
21823 Matériel de transport – moteur (2) 18 200,00
6354 Droits de timbre et d’enregistrement 1 500,00
44562 Etat – TVA déductible s/immob 17 836,00
606 Achats non stockés de matières et fournitures 900,00
238 Avances et acomptes 22 000,00
404 Fournisseur d’immob 89 236,00
Facture n°24 – fournisseur Volvo

(1) Coût de l’immobilisation [90 000 + 1 000] = 91 000


Composant « Embrayage » : 91 000 X 16 % = 14 560
(2) Composant « Moteur » : 91 000 X 20 % = 18 200
(3) Structure : 91 000 – 14 560 – 18 200 = 49 950

37/57
19 mars
404 Fournisseur d’immob. 89 236,00
512 Banque 89 236,00
Règlement fournisseur Volvo

20 mars
2154 Matériel industriel 45 000,00
404 Fournisseur d’immob 45 000,00
Importation appareil de découpe

22 mars
2154 Matériel industriel [ 45 000 X 6 % + 500] 3 200,00
44562 Etat – TVA déductible s/immob 9 447,20
[45 000 + 3 200] x 19,60 %
404 Fournisseur d’immobilisations 12 647,20
Réception de la facture du transitaire

ou
22 mars
2154 Matériel industriel [ 45 000 X 6 %] 2 700,00
44562 Etat – TVA déductible s/immob 9 349,20
[45 000 + 2 700] x 19,60 %
622 Honoraires 500,00
44566 Etat – TVA déductible s/ABS 98,00
404 Fournisseur d’immobilisations 12 647,20
Réception de la facture du transitaire

38/57
Exercice 8

L’entreprise ATOUCLIC est spécialisée dans l’assemblage et le négoce en matériels informatiques.


Son activité se situe sur le territoire national mais ses fournisseurs sont d’origines diverses.
L’exercice comptable coïncide avec l’année civile. Le taux de TVA est de 19,6 % pour l’ensemble des
opérations.

En matière de TVA, la société a opté pour le paiement de la taxe d'après les débits.

TRAVAIL A FAIRE

A l’aide de l’annexe, comptabiliser au journal de la société ATOUCLIC les opérations


relatives au mois de janvier N.

ANNEXE

Opérations du mois de janvier N de la société ATOUCLIC

 Le 4 janvier : ventes à la SARL KLINIKINFO de 8 moniteurs (220 dh HT chacun) et de 5 imprimantes


(70 dh HT l’unité). Une remise de 5% est accordée, les frais de transport sont forfaitaires et s’élèvent à
55 dh HT. L’opération est portée sur le compte du client. Facture n° 01-005.

 Le 5 janvier : nous recevons de notre fournisseur taïwanais TAÏ-EXPORT une facture pour un lot de
cartes mères destinées à être revendues en l'état. Le total est facturé 4050 $ US (1 $ US = 0,769 dh). Le
règlement aura lieu le mois prochain. Facture n°AT/0732/20.

 Le 8 janvier : versement d’une avance pour la commande d’un véhicule de tourisme : 3 000 dh.

 Le 9 janvier : l’entreprise se porte acquéreur d’un ensemble immobilier qui se décompose ainsi :
Construction : 200 000 dh
Terrain : 150 000 dh
Droits de mutation : 45 000 dh
Honoraire du notaire : 4 000 dh HT

Les droits de mutation et les honoraires sont inclus dans le coût d’acquisition du terrain et de la
construction proportionnellement à leur valeur respective.
Paiement immédiat par chèque.

 Le 10 janvier : ventes à la société PASSAT, d’un ordinateur : 500 dh HT tout équipé par nos soins.
L’installation et la mise en route ont duré une heure, facturées 80 dh HT. Le paiement a été immédiat
par chèque sous escompte de 2%. Facture n° 01-122.

 Le 12 janvier : M. GUNTHER est venu prendre possession des matériels qu’il avait commandés
(scanner et imprimantes). Il a payé 756,80 dh par chèque en complément de son acompte de 200 dh du
22 décembre N-1. Facture n°01-155.

 Le 15 janvier: le transitaire en douanes TRANSWORLD nous livre les cartes-mères relatives à


l’opération du 05/01. La facture du transporteur fait état des éléments suivants :
 Somme acquittée aux douanes : TVA : 610,43 dh
 Frais de commissionnaire en douanes : 55 dh HT
39/57
 Frais de transport : 978 dh HT.
 Facture n°DCG 0005623. Le règlement est immédiat par chèque.
ATOUCLIC enregistre les frais accessoires sur achats en compte de charges par nature.

 Le 17 janvier : acquisition à crédit d’une machine-outil.


Montant HT : 14 000 dh
Rabais de 5%
Escompte de règlement 2%.

En outre, des frais de transport de 120 dh HT et d’installation de 146 dh HT ont été facturés pour la
mise à disposition de ce bien.

 Le 18 janvier : achat de 10 moniteurs 17" (150 dh HT l'unité) auprès de l'usine BATOT installée en
France. Nous obtenons une remise de 10% ainsi qu'un escompte de 3% pour paiement comptant par
chèque. Facture AX22-412.

 Le 19 janvier : deux moniteurs livrés le 04/01 à la SARL KLINIKINFO sont endommagés. Le client
les conserve à la condition de bénéficier d’un rabais supplémentaire de 15 % sur ces appareils.
ATOUCLIC accepte cette condition et adresse le jour même l’avoir n° AV01-077.

 Le 22 janvier : l’entreprise prélève un ordinateur sur les stocks de l’entreprise pour le service
comptable. Le montant est de 670 dh HT.

 Le 26 janvier : nous recevons de notre fournisseur allemand TRAVEMUNDE des cartes tuner TV,
destinées à la revente. Sur sa facture, n° DRX932, figurent à côté du montant global 4 300 dh, les
numéros intracommunautaires.

 Le 29 janvier : réception du véhicule de tourisme commandé le 8 janvier. Le prix total s’élève à


18.100 dh TTC. Le paiement s'effectue par chèque.

D’après sujet d’examen DPECF 2007

40/57
Exercice 8 - Corrigé

4 janvier
411 Clients 2 463,16
707 Vente de marchandises 2 004,50
7085 Ports et frais accessoires fact. 55,00
44571 Etat – TVA collectée 403,66
Facture n°01-005

5 janvier
607 Achat de marchandises [4 050 X 0,769] 3 114,45
401 Fournisseurs 3 114,45
TAÏ-EXPORT facture n° AT/0732/20

8 janvier
238 Avances et acomptes sur immob. 3 000,00
512 Banque 3 000,00
Acomptes sur commande d’une immobilisation

9 janvier
211 Terrain 171 000,00
213 Construction 228 000,00
44562 Etat – TVA déduct. s/ immob. 784,00
512 Banque 399 784,00
Acquisition d’un ensemble immobilier
(1) [150 000 + 49 000 X (150 000/ 350 000)]
(2) [150 000 + 49 000 X (200 000/ 350 000)]

10 janvier
411 Clients 679,81
665 Escomptes accordés 11,60
701 Vente de produits finis 500,00
706 Prestations de service 80,00
44571 Etat – TVA collectée 111,41
Facture n° 01-122

10 janvier
512 Banque 679,81
411 Clients 679,81
Règlement

41/57
12 janvier
411 Clients 756,80
4191 Clients - Avances et acomptes reçus 200,00
701 Vente de produits finis 800,00
44571 Etat – TVA collectée 156,80
Client GUNTHER – fact n° 01 - 155

12 janvier
512 Banque 756,80
411 Clients 756,80
Règlement client GUNTHER

15 janvier
622 Rém. Interm. et honoraires 55,00
6241 Transports sur achats 978,00
44566 Etat – TVA déductible s/ABS
[3 114,45 + 55 + 978] X 19,60 % 812,90
401 Fournisseurs 1 845,90
Facture DCG n°0005623

15 janvier
401 Fournisseurs 1 845,90
512 Banque 1 845,90
Règlement facture DCG n°0005623

17 janvier
2154 Matériel industriel [ (14 000 X 0,95 X 0,98) +
120 + 146] 13 300,00
44562 Etat – TVA déductible s/immob 2 606,80
404 Fournisseur d’immobilisations 15 906,80
Acquisition de la machine-outil

18 janvier
607 Achat de marchandises 1 350,00
44566 Etat – TVA déductible s/ABS 256,66
765 Escomptes obtenus 40,50
401 Fournisseurs 1 566,16
Fournisseur BATOT : facture n° AX22-412

19 janvier
709 RRR accordés [(440 X 0,95) X 15 %] 62,70
44571 Etat – TVA collectée 12,29
411 Clients 74,99
Avoir n° AV01-077 : client KLINIKINFO

42/57
22 janvier
2183 Matériel de bureau et info. 670,00
44562 Etat – TVA déductible s/immob 131,32
722 Production immobilisée 670,00
44571 Etat – TVA collectée 131,32
Prélèvement sur les stocks

26 janvier
60702 Achats de marchandises-UE 4 300,00
445662 Etat – TVA déductible s/ABS-UE 842,80
40102 Fournisseurs – UE 4 300,00
4452 TVA due intracommunautaire 842,80
Facture n°DRX932

29 janvier
2182 Matériel de transport 18 100,00
238 Avances et acptes sur immob 3 000,00
404 Fournisseurs d’immob. 15 100,00
Acquisition véhicule de tourisme

29 janvier
404 Fournisseurs d’immobilisations 15 100,00
512 Banque 15 100,00
Règlement

43/57
Exercice 9

La SARL TOPUMA, est spécialisée dans la fabrication et la vente d’outillages industriels.


L’exercice comptable coïncide avec l’année civile. Le taux de TVA est de 19,6 % pour l’ensemble des
opérations.
Dossier n°1
Elle a effectué les opérations suivantes au cours du mois de mai :

03/05 : reçu la facture d’électricité n°7424 pour 13 454 TTC (dont TVA à 5,50 % : 161
dh et à 19.6 % : 1699 dh).

04/05 : adressé une commande de matières premières au fournisseur SEG pour un montant
de 50 000 HT. Acompte versé par chèque n° 53737 : 6 000 dh.

05/05 : reçu du fournisseur LABE une facture n°125 pour la livraison d’une machine
servant à la fabrication des outillages industriels :
- montant brut : 31 500 dh HT,
- remise 5 % (uniquement sur le matériel),
- port : 500 HT,
- frais d’installation : 1 500 dh HT,
- TVA 19,60 %.

Conditions de règlement : payable à 45 jours ou escompte de 2 % si règlement sous huitaine.


06/05 : reçu de notre fournisseur allemand SAX la facture n° 500 pour des fournitures
d'atelier :
8 000 dh HT (TVA 19,60 %).

07/05 : règlement de la facture n° 125 du fournisseur LABE (chèque n° 530738).

10/05 : acompte versé sur salaire = 4 000 dh (chèque n° 530739)

13/05 : reçu du fournisseur SEG la facture n° 4400 pour une livraison de matières premières :

- montant brut : 50 000 dh HT,


- remise 10 % (uniquement sur les matières),
- port : 1 000 dh HT,
- consignation : 20 palettes à 150 dh l'unité,
- acompte versé le 4 mai : 6 000 dh,
- TVA : 19,60 %.

14/05 : achat d’un matériel industriel au fournisseur RETIERE (facture n°1245) pour un montant
HT de 2 000,00 dh. Les frais de transport sont de 500,00 dh HT. L’entreprise a obtenu une
réduction commerciale de 5 % sur le total HT. Par ailleurs, la mise en service dans l’atelier réalisé
par les salariés de l’entreprise a engagé des coûts évalués à 400,00 dh. Le règlement est prévu au
30 juin.

44/57
15/05 : la SARL TOPUMA a entrepris la construction pour elle-même d’un bâtiment. A
l’inventaire N-1 le montant des travaux s’élevait à 60 000 dh. Mi-mai, le bâtiment est
terminé et son coût total s’élève à 80 000 dh.

18/05 : signature d’un contrat de crédit-bail portant sur la livraison d’un camion d’une
valeur de 46 000 dh HT.
Un dépôt de garantie est versé pour un montant de 5 % de la valeur HT du camion (chèque n°
530740).
La première mensualité est versée d’avance pour un montant de 6 000 dh HT (chèque n° 530741).

20/05 : facture n° 5689 adressé à notre client NICES pour la livraison d’outillages
industriels :
- valeur brute : 15 unités à 6 000 dh HT/l’unité,
- remise 3 %,
- port forfaitaire : 500 dh HT,
- TVA : 19,6 %.

Règlement à 60 jours. Un escompte de règlement de 2% sur le total net H.T. est prévu dans le cas
d’un règlement sous huitaine.

25/05 : reçu la facture d’avoir n° AV50 du fournisseur SEG pour le retour de :


- 10 palettes repris au prix de consignation
- et 10 palettes endommagées repris au prix unitaire de 120 dh (le mali de 30 dh est considéré
TTC).

26/05 : Reçu chèque de notre client NICES en règlement de la facture n°5689.

31/05 : Le comptable de la société établit la paie de mois de mai. Les renseignements relatifs
aux salaires sont les suivants :
- Salaires bruts : 35 000 dh
- Urssaf : 5 250 dh
- Retraite non-cadres : 550 dh
- Retraite cadres : 405 dh
- Assedic : 943 dh
- Acomptes versés le 10/05 : 4 000 dh

Les charges sociales totales (employeur et salariés) s’élèvent à :


- Sécurité sociale : 15 645 dh
- Retraite non-cadres : 1 787 dh
- Retraite cadres : 1 316 dh
- Assedic : 3 064 dh

TRAVAIL A FAIRE
Comptabiliser au journal de la société les opérations relatives au mois de mai N.

45/57
Dossier n°2
On vous communique la situation bancaire de l’entreprise LARGUE.
Le compte « 512 banque » tenu par l’entreprise LARGUE apparait comme suit au 15 mars.

COMPTE 512 CREDIT AGRICOLE


DATES OPERATIONS DEBIT (1) CREDIT (1)
01/03 SOLDE 16 830,26
03/03 Remise de chèques 7 120,30
04/03 Chèque 730 521 1 710,35
06/03 Chèque 730522 1 762,07
06/03 R/se d’effets à 6 120,00
l’encaissement
07/03 Retrait d’espèces 1 300,00
07/03 Remise de chèques 7 430,00
10/03 Domiciliations 12 827,50
11/03 Chèque 730523 1 707,20
14/03 Chèque 730524 410,50
15/03 Chèque 730525 3 287,00
15/03 Remise de chèques 2 529,50
TOTAUX ? ?
Solde au 15/03 ? ?

(1) Zone utilisable pour le pointage

46/57
L’entreprise LARGUE reçoit, de sa banque, l’extrait de compte du crédit agricole suivant du mois
de mars.
EXTRAIT DU COMPTE DE L’ENTREPRISE LARGUE AU CREDIT
AGRICOLE
DATES OPERATIONS DEBIT (1) CREDIT (1)
01/03 SOLDE 20 406,17
02/03 Chèque 730520 1 503,70
02/03 Prélèvement EDF 384,77
02/03 Chèque n°730519 2 072,21
03/03 Remise de chèques 7 120,30
05/03 Chèque 730521 1 710,35
06/03 Retrait d’espèces 1 300,00
06/03 Chèque n°730522 1 762,07
09/03 Montant net sur remise à 6 099,67
l’encaissement (2)

09/03 prélèvement France télécom 3 630,00


11/03 Remise de chèques 7 430,00
11/03 Domiciliations 12 827,50
11/03 Revenus - coupons 230,00
Virement à votre ordre
12/03 1 240,00
(client)
16/03 Chèque 730523 1 707,20
15/03 Montant net sur remise à 2 637,03
l’escompte (3)
15/03 Frais de tenue de compte 143,52
Dont tva : 23,52
TOTAUX ? ?
Solde au 15/03 ? ?

(1) Zone utilisable pour le pointage

(2) Nominal : 6 120 dh Commissions : 17 dh - TVA : 3,33 dh

(3) Nominal : 2 700 dh - Intérêts: 54 dh - Commissions : 7.50 dh - TVA : 1,47 dh

47/57
TRAVAIL A FAIRE

1) Justifier la différence des soldes au 01/03 en pointant les soldes à nouveau et les
opérations qui expliquent leur divergence (Annexe).

2) Calculer les totaux et les soldes au 15/03 du compte 512 banque de l’entreprise
LARGUE et l’extrait de compte du crédit agricole sur la feuille de pointage à rendre
avec la copie (Annexe).

3) Etablir l’état de rapprochement bancaire au 15 mars. Enregistrer au journal les


écritures de régularisation au 15 mars.

Dossier n°3
L’entreprise BRIQUE vous communique les informations relatives à la TVA du premier trimestre
de l’année.

La TVA est à 1 9.6 % sauf remarque spécifique.

JANVIER FEVRIER MARS


VENTES TTC 394 680,00 275 080,00 310 960,00
VENTES TTC à 5,5 % 8 366,15 10 550,00 8 96 7,50
ACHATS DE MARCHANDISES HT 85 0 00,00 130 000,00 90 000.00
CHARGES DIVERSES HT 63 000,00 80 000,00 56 000,00
ACHAT D’IMMOBILISATIONS TTC 11 9 60,00(1) 143 520,00 6 578,00

(1) Achat d’un véhicule de tourisme


TRAVAIL A FAIRE

1 - Calculer pour chaque mois, le montant de TVA à décaisser (ou le crédit dégagé).

2 - Passer toutes les écritures au journal de la SARL BRIQUE en utilisant le compte


445711 pour la TVA collectée au taux de 19,6 % et le compte 445712 pour la TVA
collectée au taux de 5,5 %.

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Annexe
COMPTE 512 CREDIT AGRICOLE
DATES OPERATIONS DEBIT (1) CREDIT (1)
01/03 SOLDE 16 830,26
03/03 Remise de chèques 7 120,30
04/03 Chèque 730 521 1 710,35
06/03 Chèque 730522 1 762,07
06/03 Remise d’effets à 6 120,00
l’encaissement
07/03 Retrait d’espèces 1 300,00
07/03 Remise de chèques 7 430,00
10/03 Domiciliations 12 827,50
11/03 Chèque 730523 1 707,20
14/03 Chèque 730524 410,50
15/03 Chèque 730525 3 287,00
15/03 Remise de chèques 2 529,50
TOTAUX
Solde au 15/03

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EXTRAIT DU COMPTE DE L’ENTREPRISE LARGUE AU CREDIT
AGRICOLE
DATES OPERATIONS DEBIT (1) CREDIT (1)
01/03 SOLDE 20 406,17
02/03 Chèque 730520 1 503,70
02/03 Prélèvement EDF 384,77
02/03 Chèque n°730519 2 072,21
03/03 Remise de chèques 7 120,30
05/03 Chèque 730521 1 710,35
06/03 Retrait d’espèces 1 300,00
06/03 Chèque n°730522 1 762,07
09/03 Montant net sur remise à 6 099,67
l’encaissement (2)

09/03 Prélèvement France télécom 3 630,00


11/03 Remise de chèques 7 430,00
11/03 Domiciliations 12 827,50
11/03 Revenus - coupons 230,00
Virement à votre ordre
12/03 1 240,00
(client)
16/03 Chèque 730523 1 707,20
15/03 Montant net sur remise à 2 637,03
l’escompte (3)
15/03 Frais de tenue de compte 143,52
Dont tva : 23,52
TOTAUX
Solde au 15/03

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Exercice 9 - Corrigé

Dossier n°1

Comptabiliser au journal de la société les opérations relatives au mois de mai N.

3 mai
606 Achats non stockés de matières et fourn. 11 594,00
44566 Etat – TVA déductible s/ABS 1 860,00
401 Fournisseurs 13 454,00
Facture n°7424

4 mai
4091 Avances et acptes versés sur commandes 6 000,00
512 Banque 6 000,00
Chèque n° 53737 – fournisseur SEG

5 mai
2154 Matériel industriel 31 925,00
44562 Etat – TVA déductible s/immob 6 257,30
404 Fournisseurs d’immob 38 182,30
Facture n°125 fournisseur LABE

6 mai
60602 Achats non stockés de matières et fourn.- UE 8 000,00
445662 Etat – TVA déductible s/ABS -UE 1 568,00
40102 Fournisseurs – UE 8 000,00
4452 TVA due intracommunautaire 1 568,00
Facture n°500 – fournisseur SAX

7 mai
404 Fournisseurs d’immob 38 182,30
2154 Matériel industriel 638,50
44562 Etat – TVA déduct. s/immob 125,15
512 Banque 37 418,65
Règlement fournisseur LABE sous escompte de
2 % [31 925 X 2 %]

10 mai
425 Personnel – Avances et acomptes 4 000,00
512 Banque 4 000,00
Acompte pour le personnel chèque n°530739

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13 mai
601 Achats de matières premières 45 000,00
6241 Transport sur achats 1 000,00
44566 Etat – TVA déductible s/ABS 9 016,00
4096 Fourn- Créances pour emb. à rendre 3 000,00
4091 Avances et acptes versés sur
commandes 6 000,00
401 Fournisseurs 52 016,00
Facture n°4400 fournisseur SEG

14 mai
2154 Matériel industriel [2 000 + 500] X 0,95 + 400 2 775,00
44562 Etat – TVA déductible s/immob 543,90
722 Production immob. corporelle 400,00
44571 Etat -TVA collectée 78,40
404 Fournisseur d’immobilisations 2 840,50
Fournisseur RETIERE – Acquisition du matériel
industriel

15 mai
213 Constructions 80 000,00
44562 Etat – TVA déductible s/immob 15 680,00
231 Immob. corp. en cours 60 000,00
722 Production immobilisée 20 000,00
44571 Etat – TVA collectée 15 680,00
Livraison à soi-même du bâtiment

18 mai
275 Dépôts et cautionnements versés 2 300,00
512 Banque 2 300,00
Chèque n° 530740 – versement du dépôt

18 mai
612 Redevances de crédit-bail 6 000,00
44566 Etat – TVA déductible s/ABS 1 176,00
401 Fournisseurs 7 176,00
1ière mensualité de crédit-bail

18 mai
401 Fournisseurs 7 176,00
512 Banque 7 176,00
Règlement redevance de crédit-bail

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20 mai
411 Clients 105 008,80
701 Ventes de produits finis 87 300,00
7085 Ports et frais accessoires fact. 500,00
44571 Etat – TVA collectée 17 208,80
Facture n°5689 – Client NICES

25 mai
401 Fournisseurs 2 700,00
6136 Mali sur emballages 250,84
44566 Etat – TVA déductible s/ABS 49,16
4096 Fourn- Créances emb. à rendre 3 000,00
Fournisseur SEG – AVOIR n° AV50

26 mai
512 Banque 102 908,62
665 Escomptes accordés [87 300 + 500] X 2 % 1 756,00
44571 Etat – TVA collectée 344,18
411 Clients 105 008,80

31 mai
641 Rémunération du personnel 35 000,00
421 Personnel, rémunérations dues 35 000,00
Salaires bruts de mai

31 mai

421 Personnel, rémunérations dues 11 148,00


431 URSSAF 5 250,00
4374 ASSEDIC 943 ,00
4372 Retraite non-cadres 550,00
4373 Retraite cadres 405,00
425 Personnel – Avances et acomptes 4 000,00
Prélèvement des cotisations salariales et soldes des
avances et acomptes

31 mai

6451 Cotisations à l’URSSAF 10 395,00


6454 Cotisations aux ASSEDIC 2 121,00
64532 Cotisations aux caisses de retraite non-cadres 1 237,00
64533 Cotisations aux caisses de retraite cadre 911,00
431 URSSAF 10 395,00
4374 ASSEDIC 2 121,00
4372 Retraite non-cadres 1 237,00
Retraite cadres
4373 911,00
Charges patronales de mai

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Dossier n°2

1) Justifier la différence des soldes au 01/03 en pointant les soldes à nouveau et les
opérations qui expliquent leur divergence (Annexe).
Solde de la banque : 20 406,17
Chèque n°730519 -2 072,21
Chèque n°730520 -1 503,70
__________
Solde du compte 512 16 830,26

2) Calculer les totaux et les soldes au 15/03 du compte 512 banque de l’entreprise
LARGUE et l’extrait de compte du crédit agricole sur la feuille de pointage à rendre
avec la copie (Annexe).

COMPTE 512 CREDIT AGRICOLE


DATES OPERATIONS DEBIT (1) CREDIT (1)
01/03 SOLDE 16 830,26 1
03/03 Remise de chèques 7 120,30 A
04/03 Chèque 730 521 1 710,35 B
06/03 Chèque 730522 1 762,07 C
06/03 Remise d’effets à 6 120,00
l’encaissement
07/03 Retrait d’espèces 1 300,00 D
07/03 Remise de chèques 7 430,00 E
10/03 Domiciliations 12 827,50 F
11/03 Chèque 730523 1 707,20 G
14/03 Chèque 730524 410,50
15/03 Chèque 730525 3 287,00
15/03 Remise de chèques 2 529,50
TOTAUX 40 030,06 23 004,62
Solde au 15/03 17 025,44

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EXTRAIT DU COMPTE DE L’ENTREPRISE LARGUE AU CREDIT
AGRICOLE
DATES OPERATIONS DEBIT (1) CREDIT (1)
01/03 SOLDE 20 406,17 1
02/03 Chèque 730520 1 503,70 1
02/03 Prélèvement EDF 384,77
02/03 Chèque n°730519 2 072,21 1
03/03 Remise de chèques 7 120,30 A
05/03 Chèque 730521 1 710,35 B
06/03 Retrait d’espèces 1 300,00 D
06/03 Chèque n°730522 1 762,07 C
09/03 Montant net sur remise à 6 099,67 E
l’encaissement

09/03 prélèvement France télécom 3 630,00


11/03 Remise de chèques 7 430,00
11/03 Domiciliations 12 827,50 F
11/03 Revenus - coupons 230,00
Virement à votre ordre
12/03 1 240,00
(client)
16/03 Chèque 730523 1 707,20 G
15/03 Montant net sur remise à 2 637,03
l’escompte
15/03 Frais de tenue de compte 143,52
Dont tva : 23,52
TOTAUX 27 041,32 45 163,17
Solde au 15/03 18 121,85

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3) Etablir l’état de rapprochement bancaire au 15 mars. Enregistrer au journal les
écritures de régularisation au 15 mars.

Compte 512 Compte LARGUE tenu par la


banque

Débit Crédit Débit Crédit

Solde au 15 mars 17 025,44 18 121,85


Prélèvement EDF 384,77
Frais sur effet à l’encaissement 20,33
Prélèvement FT 3 630,00
Revenu des titres 230,00
Virement client 1 240,00
Effet à l’escompte 2 637,03
Frais de tenue de compte 143,52
Chèque n°730524 410,50
Chèque n°730525 3 287,00
Remise de chèques 2 529,50
Total 21 132,47 4 178,62 3 697,50 20 651,35
Soldes Solde débiteur Solde créditeur
(16 953,85) (16 953,85)

512 Banque 4 107,03


627 Services bancaires 7,50
44566 Etat, TVA déductible s/ABS 1,47
661 Charges d’intérêts 54,00
411 Clients 1 240,00
5114 Effets remis à l’escompte 2 700,00
76 Produits financiers 230,00
Suivant Etat de rapprochement

627 Services bancaires (17 + 120) 137,00


44566 Etat, TVA déductible s/ABS (23,52 + 13,33) 26,85
401 Fournisseurs 4 014,77
512 Banque
Suivant Etat de rapprochement 4 178,62

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Dossier n°3

1 - Calculer pour chaque mois, le montant de TVA à décaisser (ou le crédit dégagé).
JANVIER FEVRIER MARS
TVA collectée à 19,60 % 64 680,00 45 080,00 50 960,00
TVA collectée 5,50 % 436,15 550,00 467,50
Total TVA collectée 65 116,15 45 630,00 51 427,50
TVA déductible sur marchandises 16 660,00 25 480,00 17 640,00
TVA déductibles sur autres charges 12 348,00 15 680,00 10 976,00
TVA déductible sur immobilisations 23 520,00 1 078,00
Total TVA déductible 29 008,00 64 680,00 29 694,00
Crédit de TVA reporté 19 050,00
TVA due 36 108,15 2 683,50
Crédit de TVA à reporter 19 050,00

Déclaration au 30 janvier

445711 Etat, TVA collectée à 19,60 % 64 680,00


445712 Etat, TVA collectée à 5,50 % 436,15
44566 Etat ; TVA déductible s/ABS 29 008,00
44551 TVA à décaisser 36 108,00
758 Produits de gestion courante 0,15
Suivant déclaration de TVA de janvier

Déclaration au 28 février

445711 Etat, TVA collectée à 19,60 % 45 080,00


445712 Etat, TVA collectée à 5,50 % 550,00
44567 Crédit de TVA à reporter 19 050,00
44562 Etat, TVA déductible sur immob. 23 520,00
44566 Etat ; TVA déductible s/ABS 41 160,00
Suivant déclaration de TVA de février

Déclaration au 30 mars

445711 Etat, TVA collectée à 19,60 % 50 960,00


445712 Etat, TVA collectée à 5,50 % 467,50
658 Charges de gestion courante 0,50
44567 Crédit de TVA à reporter 19 050,00
44566 Etat ; TVA déductible s/ABS 28 616,00
44562 Etat, TVA déductible sur immob 1 078,00
44551 TVA à décaisser 2 684,00
Suivant déclaration de TVA de mars

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