Trabajo Seminario - Final

ELABORACIÓN DE POLÍTICAS CONTABLES Y ESTADOS SITUACIÓN
FINANCIERA CONFORME A LA SECCIÓN 35 ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ

DE LAS NIIF PARA PYMES
DANIELA RAMIREZ GIL
DIANA MARCELA ALVAREZ CUESTA
UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
CONTADURIA PÚBLICA
PEREIRA
2016
ELABORACIÓN DE POLÍTICAS CONTABLES Y ESTADOS SITUACIÓN
FINANCIERA CONFORME A LA SECCIÓN 35 ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ
DE LAS NIIF PARA PYMES
DANIELA RAMIREZ GIL
DIANA MARCELA ALVAREZ CUESTA
Trabajo seminario de Grado
LINA MARCELA SANCHEZ VASQUEZ
UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
CONTADURIA PÚBLICA
PEREIRA
2016
CONTENIDO
Pág.
INTRODUCCIÓN ..................................................................................................... 1
1. DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA ..................................................................... 2
2. OBJETIVOS ...................................................................................................... 3
3.1. OBJETIVO GENERAL ................................................................................ 3
3.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS ....................................................................... 3
4. JUSTIFICACIÓN ............................................................................................... 4
5. MARCO DE REFERENCIA ............................................................................... 5
5.1.1. LEY 1314 DE 2009 .................................................................................. 5
5.1.2. DECRETO 2706 DEL 27 DE DICIEMBRE DE 2012 ............................... 5
5.1.3. DECRETO 3022 DE 27 DE DICIEMBRE DE 2013 ................................. 6
5.1.4. DECRETO 2129 DE 2014. ...................................................................... 6
5.1.5. CIRCULAR EXTERNA 200-000010 DE LA SUPERINTENDENCIA DE
SOCIEDADES ...................................................................................................... 6
5.1.6. DECRETO 2420 DE DICIEMBRE DE 2015 ............................................ 7
6. MARCO TEÓRICO ............................................................................................ 9
6.1. DEFINICIÓN - NORMA INTERNACIONAL INFORMACIÓN FINANCIERA 9
6.2. DEFINICIÓN - DECRETO 3022 DEL 27 DE DICIEMBRE DE 2013 EN SU
SECCIÓN 2 PÁRRAFO 5: .................................................................................. 15
7. IDENTIFICACIÓN DE LA EMPRESA .............................................................. 17
8. ELABORACIÓN DE POLÍTICAS CONTABLES .............................................. 18
9. AJUSTES CONTABLES.................................................................................. 46
9.1. DISPONIBLE ............................................................................................ 46
9.1.1. RECLASIFICACION EFECTIVO Y EQUIVALENTE A EFECTIVO ... 46
9.1.2. RECLASIFICACIÓN INTRUMENTOS FINANCIEROS DEL ACTIVO
46
9.2. RECLASIFICACIÓN DEUDORES ............................................................ 47
9.2.1. CLIENTES ......................................................................................... 47
9.2.2. ANTICIPOS ........................................................................................ 48
9.2.3. ANTICIPO DE IMPUESTOS .............................................................. 48
9.2.4. PRÉSTAMOS..................................................................................... 49
9.2.5. PROVISIÓN ....................................................................................... 52
9.3. RECLASIFICACIÓN DE INVENTARIOS .................................................. 53
9.4. RECLASIFICACIÓN GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO ............... 55
9.5. RECLASIFICACIÓN ACTIVOS DIFERIDOS ............................................ 56
9.6. RECLASIFICACIÓN PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO ......................... 58
9.7. RECLASIFICACIÓN INVERSIONES PERMANENTES EN SUBSIDIARIA
62
9.8. RECLASIFICACIÓN VALORIZACIONES ................................................. 64
9.9. RECLASIFICACIÓN OTROS ACTIVOS ................................................... 65
9.10. RECLASIFICACIÓN DE LAS OBLIGACIONES FINANCIERAS .......... 66
9.11. PROVISIONES ...................................................................................... 67
9.12. CUENTAS POR PAGAR A SOCIOS ..................................................... 68
9.13. PRESTAMOS RECIBIDOS PARA TERCEROS .................................... 69
9.14. SUPERÁVIT .......................................................................................... 70
10. BALANCE DE PRUEBA ............................................................................... 71
11. HOJA DE TRABAJO .................................................................................... 72
12. ESFA............................................................................................................ 74
13. LIMITACIONES ENCONTRADAS ............................................................... 76
14. RESULTADOS OBTENIDOS ....................................................................... 77
15. CONCLUSIONES ........................................................................................ 78
16. RECOMENDACIONES ................................................................................ 79
BIBLIOGRAFÍA ...................................................................................................... 80
INTRODUCCIÓN
Con los tratados de libre comercio, la apertura de fronteras y el acceso a los

mercados internacionales de capitales, se generó la necesidad de estandarizar una
serie de procesos que facilitaran las negociaciones a nivel mundial con un lenguaje
común, claro y comprensible entre los diferentes economías de un país.
Según lo enunciado en art. 63 de la ley 550 en el año 99, Colombia da el primer

indicio de querer ajustar su marco normativo a los estándares internacionales con
el fin de mejorar la economía, lo que llevo a generar información contable y
financiera acorde a un mercado globalizado, pero no fue hasta la expedición de la
ley 1314 de 2009 en donde se regulan de forma oficial estos principios y normas de
contabilidad e información financiera y en donde se establecen las autoridades
competentes para vigilar su cumplimiento.
Esta función de regular y hacer cumplir las normas contables y financieras es

otorgada al Consejo Técnico de la Contaduría Pública y está dirigida a todas las
personas naturales o jurídicas obligadas a llevar contabilidad.
Con todo lo anterior, en el presente trabajo desarrollaremos un estudio de caso de

adopción por primera vez bajo normas internacionales de información financieras
(NIIF), para pequeñas empresas que corresponde al Grupo 2.
1
1. DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA
El Gobierno Nacional decretó mediante la ley 1314 de 2009, la regulación de los

principios y las normas de contabilidad e información financiera y de
aseguramiento de la información, aceptadas en Colombia se señalan las
autoridades competentes, el procedimiento para su expedición y se determinan
las entidades responsables de vigilar su cumplimiento y bajo esta normatividad
estarán las personas naturales o jurídicas obligadas a llevar contabilidad o
quienes sin estar obligados pretendan hacer valer su información como prueba.
Para ello el Consejo Técnico de la Contaduría Pública, propuso en su párrafo

48, que las normas de contabilidad e información financiera y de Aseguramiento
de la Información deben aplicarse de manera diferencial a tres grupos de
preparadores de estados financieros: Grupo 1, Grupo 2 y Grupo 3 cada uno
definido bajo unos criterios con su correspondiente cronograma de aplicación.
Para el caso del Grupo 2 estos fueron incluidos en el Decreto 3022 de 2013, por
medio del cual se reglamenta la ley 1314 de 2009, siendo este el que se aplica
para pequeñas y medianas entidades (PYMES), en consecuencia los criterios
que se usan son los Siguientes:
a) “Empresas que tengan Activos totales por valor entre quinientos (500)
y treinta mil (30.000) SMMLV o planta de personal entre once (11) y
doscientos (200) trabajadores, y que no sean emisores de valores ni
entidades de interés público”1
La compañía LOS ALPES DEL EJE S.A.S cumple con los criterios anteriormente
mencionados, por ello se aplicará la normatividad que cobija al Grupo 2, con
fecha de transición el 31 de diciembre de 2014 y adopción por primera vez de
la NIIF para PYMES el 01 de enero de 2015 tal como lo expresa el Decreto 3022
de 2013. Por lo que, en cumplimiento de esta ley la compañía está obligada a
presentar información bajo normas internacionales.
1MINISTERIO DE COMERCIO, INDUSTRIA Y TURISMO. Decreto 3022: marco técnico normativo

para grupo 2. Bogotá. 2013.
2
2. OBJETIVOS
3.1. OBJETIVO GENERAL
Realizar un diagnóstico inicial a partir de la construcción de las políticas

contables y el Estado de Situación Financiera de Apertura a 31 de Diciembre
de 2015, bajo norma internacional (NIIF) aplicables al grupo 2 – NIIF para
PYMES – realizado en la empresa LOS ALPES DEL EJE S.A.S.
3.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
1.1.1. Reconocer y emplear las secciones que le sean aplicables a la

empresa LOS ALPES DEL EJE S.A.S. según Decreto 3022 de 2013 y
que a 31 de Diciembre de 2014 se encuentran bajo normatividad nacional.
1.1.2. Identificar criterios tales como, reconocimiento, valoración y

revelación de los rubros pertenecientes al Estado de Situación Financiera
de la empresa LOS APLES DEL EJE S.A.S. a 31 de Diciembre de 2014.
1.1.3. Realizar los debidos ajustes contables a aquellos rubros que

pertenezcan al Estados de Situación Financiera de la empresa LOS
ALPES DEL EJE S.A.S. los cuales a 31 de Diciembre de 2014 se
encuentran elaborados bajo normatividad nacional (GOLGAAP) con el fin
de elaborar y presentar el Estado de Situación Financiera de Apertura
(ESFA) a 1 de Enero de 2015 bajo normatividad internacional que le sea
aplicable (NIIF para PYMES)
3
4. JUSTIFICACIÓN
A nivel organizacional los cambios más comunes y complejos son aquellos que
tienen que ver con la economía o que están estrechamente relacionados con ella,
así pues, el gobierno nacional después de muchos años de aplazar el asunto de
convergencia a las normas internacionales de información financiera, al fin se
decidió a realizarlo y fue cuando en el año 2009 se expidió la ley 1314, en donde
obliga a todas aquellas entidades a hacer su proceso de transición y así ir dejando
de lado el procedimiento tradicional que se venía llevando hasta ese momento.
Es por esto que los profesionales de contaduría deben estar a la vanguardia en los
constantes cambios que se presentan en la profesión, ya que ahora no solo se debe
actualizar en cuanto a los cambios en materia tributaria, laboral o comercial, sino
también en aquellos relacionados con, reformas o modificaciones que se presenten
durante y después de este proceso de convergencia.
La finalidad de este proyecto es contextualizar a los futuros profesionales contables

en este proceso que llevan las empresas colombianas desde hace unos cuantos
años con un ejercicio práctico en el cual se realizarán todos los procedimientos que
se contemplan en la adopción de NIIF por primera vez, enfocado a una empresa
PYME que se ubica en la categorización del Grupo 2, y así conocer los impactos
positivos o negativos que se generen con el cambio de una norma contable a otra.
4
5. MARCO DE REFERENCIA
5.1.1. LEY 1314 DE 2009
“Por la cual se regulan los principios y normas de contabilidad e información

financiera y de aseguramiento de información aceptados en Colombia, se
señalan las autoridades competentes, el procedimiento para su expedición y
se determinan las entidades responsables de vigilar su cumplimiento”.2
5.1.2. DECRETO 2706 DEL 27 DE DICIEMBRE DE 2012
“Por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico

normativo de información financiera para las microempresas.
Artículo 1°. Marco técnico normativo de Información Financiera para las

microempresas. Se establece un régimen simplificado de contabilidad de
causación para las microempresas, conforme al marco regulatorio.
Artículo 2° Ámbito de aplicación. El presente decreto será aplicable a las

microempresas descritas en el capítulo 1 ° del marco técnico normativo de
información financiera anexo a este decreto.
Anexo al marco Técnico Normativo Capitulo 1:
1.1 Este capítulo describe las características de las microempresas.
Aplicarán esta NIF las microempresas que cumplan la totalidad de los

siguientes requisitos:
(a) contar con una planta de personal no superior a diez (10) trabajadores;
(b) poseer activos totales, excluida la vivienda, por valor inferior a quinientos
(500) Salarios Mínimos Mensuales Legales Vigentes (SMMLV)
(c) Tener ingresos brutos anuales inferiores a 6.000 SMMLV”.3
2 EL CONGRESO DE COLOMBIA. Ley 1314: convergencia a normas internacionales de

información financiera. Bogotá. 2009.
3 EL CONGRESO DE COLOMBIA. Decreto 2706: marco técnico normativo de NIIF para PYMES.
Bogotá. 2012.
5
5.1.3. DECRETO 3022 DE 27 DE DICIEMBRE DE 2013
Este decreto reglamenta la ley 134 de 2009 sobre el marco normativo para
los preparadores de información financiera que conforman el grupo 2. En este
decreto reglamentario expedido por el Ministerio de Comercio, industria y
turismo, decreta a quienes aplica y quienes los preparadores del grupo 2. Se
anuncia el cronograma de aplicación de este marco normativo (art.3),
compuesto por: periodo de preparación obligatoria, fecha de transición,
estado de situación financiera de apertura, Periodo de transición, últimos
estados financieros conforme a los decretos 2649 y 2650 de 1993 y demás
normatividad vigente, fecha de aplicación, primer periodo de aplicación y
fecha de reporte.
En el artículo 3, párrafo 4, contempla, que las entidades señaladas en el
artículo 1. Podrá aplicar voluntariamente el marco técnico normativo
correspondiente al grupo 1. Y sin efecto alguno podrá sujetarse al
cronograma establecido para el grupo 2. Pero que así mismo a esta decisión
se deben informar a la superintendencia correspondiente dentro de los dos
meses siguientes a la entrada en vigencia de este decreto.
Como anexo a este decreto está el Marco normativo para los preparadores
de información financiera para Pymes – grupo 2. Lo cual no es más que las
35 secciones de las normas Internacionales de Información Financiera para
Pymes, aprobadas por el IASB (trece de sus catorces miembros).4
5.1.4. DECRETO 2129 DE 2014.
Este decreto reglamentario, modifica las fechas establecidas en el decreto 3022 de

2013, señal un nuevo plazo para los preparadores del grupo 2, que decidieron
aplicar de forma voluntaria el marco técnico normativo del grupo 1. Según el párrafo
4 del artículo 3, del decreto 3022 de 2013.
Este nuevo decreto, decreta: señala como nuevo plazo, den cumplimiento de los
dispuesto en el párrafo 4° del artículo 3° de dicho decreto, desde la fecha de
vigencia del presente decreto (2129 de 2014), hasta antes del 31 de diciembre de
2014. (La vigencia de este decreto es a partir del 24 de octubre de 2014).5
5.1.5. CIRCULAR EXTERNA 200-000010 DE LA SUPERINTENDENCIA DE

SOCIEDADES.
Esta circular externa de la supersociedades referencia, la solicitud de información

financiera según el proceso de convergencia a NIIF, de los grupos 1 y 2.
4 MINISTERIO DE COMERCIO, INDUSTRIA Y TURISMO. Decreto 3022: marco técnico normativo

para grupo 2. Bogotá. 2013.
5 MINISTERIO DE COMERCIO, INDUSTRIA Y TURISMO. Decreto 2129: modificación de fechas
establecidas en el decreto 3022. Bogotá. 2014.
6
Numeral 3. Presentación del estado de situación financiera de apertura –ESFA- que
debe ser presentado por los preparadores de información financiera clasificados en
el grupo 2. Estos ESFA con corte a 01 de enero de 2015, deberán presentarse en
las fechas correspondientes, según los dos últimos dígitos del NIT. (sin incluir D.V),
en el mes de mayo de 2015, la supersociedades notificara a las sociedades que
forman parte de la muestra seleccionada que deber enviar esta información e
indicara la forma y términos de su presentación, de conformidad al modelo de
supervisión establecido en el numeral 1° del art. 3 del decreto 302 de 2013. Según
cada superintendencia deberá expedir sus circulares y notifica las fechas de
presentación de sus vigiladas.6
5.1.6. DECRETO 2420 DE DICIEMBRE DE 2015
Por medio del cual se expide el Decreto Único Reglamentario de las Normas
de Contabilidad, de Información Financiera y de Aseguramiento de la
Información y se dictan otras disposiciones.
Título 2
Régimen reglamentario normativo para los preparadores de información

financiera que conforman el grupo 2
Artículo 1.1.2.1. Ámbito de Aplicación. El presente título será aplicable a los

preparadores de información financiera que conforman el Grupo 2 detallados
a continuación:
1. Entidades que no cumplan con los requisitos del artículo 1.1.1.1. del
presente decreto y sus modificaciones o adiciones, ni con los requisitos del
Capítulo 1 del marco técnico normativo de información financiera Anexo 3 del
presente decreto.
2. Los portafolios de terceros administrados por las sociedades comisionistas

de bolsa de valores, los negocios fiduciarios y cualquier otro vehículo de
propósito especial, administrados por entidades vigiladas por la
Superintendencia Financiera de Colombia, que no establezcan
contractualmente aplicar los marcos técnicos normativos vigentes para el
Grupo 1, ni sean de interés público, y cuyo objeto principal del contrato sea
la obtención de resultados en la ejecución del negocio, lo cual implica
6SUPERINTENDENCIA DE SOCIEDADES. Circular 200-000010: solicitud de información financiera

según proceso de convergencia a NIIF – grupos 1 y 2 - . Bogotá. 2014
7
autogestión de la entidad y por lo tanto, un interés residual en los activos
netos del negocio por parte del fideicomitente y/o cliente.
Cuando sea necesario, el cálculo del número de trabajadores y de los activos

totales para establecer la pertenencia al Grupo 2, se hará con base en el
promedio de doce (12) meses correspondiente al año anterior al periodo de
preparación obligatoria definido en el cronograma establecido en el artículo
1.1.2.3 de este decreto, o al año inmediatamente anterior al periodo en el
cual se determine la obligación de aplicar el Marco Técnico Normativo de que
trata este título, en periodos posteriores al periodo de preparación obligatoria
aludido.
Para efectos del cálculo de número de trabajadores, se considerarán como

tales aquellas personas que presten de manera personal y directa servicios
a la entidad a cambio de una remuneración, independientemente de la
naturaleza jurídica del contrato. 7
7 MINISTERIO DE COMERCIO, INDUSTRIA Y TURISMO. Decreto 2420: expide el decreto único

reglamentario de las normas de contabilidad, de información financiera y de aseguramiento de la
información. Bogotá. 2015.
8
6. MARCO TEÓRICO
Las Normas Internacionales de Información Financiera corresponden a un conjunto

de único de normas legalmente exigibles y globalmente aceptadas, comprensibles
y de alta calidad basados en principios claramente articulados que requieren que
los estados financieros contengan información comparable, transparente y de alta
calidad, que ayude a los inversionistas, y a otros usuarios, a tomar decisiones
económicas.8
Más que un conjunto de normas contables, las NIIF son consideras como una buena
práctica de información financiera, por ello consideramos importante señalar un
conjunto de términos extraídos de las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF) incluyendo las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)
emitidas por el IASB al 31 de diciembre de 2012. Las referencias figuran por Norma
y por número de párrafo.
6.1. DEFINICIÓN - NORMA INTERNACIONAL INFORMACIÓN FINANCIERA

“
 Activo: Un recurso:
(a) controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados; y
(b) del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.
 Activo Biológico (NIC 41): Un animal vivo o una planta.
 Activo Contingente (NIC37): Un activo de naturaleza posible, surgido a raíz de
sucesos pasados, cuya existencia ha de ser confirmada sólo porque ocurra, o en su
caso porque deje de ocurrir, uno o más eventos inciertos en el futuro, que no están
enteramente bajo el control de la entidad.
 Activo Corriente: Una entidad clasificará un activo como corriente cuando:
(a) espera realizar el activo o tiene la intención de venderlo o consumirlo en su ciclo
normal de operación;
(b) mantiene el activo principalmente con fines de negociación;
(c) espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes después del
periodo sobre el que se informa; o
8 AOB AUDITORES. Términos de Normas Internacionales de Información Financiera.

http://aobauditores.com/niif/citado . 2016.
9
(d) el activo es efectivo o equivalente al efectivo (como se define en la NIC 7) a
menos que éste se encuentre restringido y no pueda ser intercambiado ni utilizado
para cancelar un pasivo por un ejercicio mínimo de doce meses después del
ejercicio sobre el que se informa.9
Una entidad clasificará todos los demás activos como no corrientes.
 Activo Financiero: Cualquier activo que es:
(a) efectivo;
(b) un instrumento de patrimonio de otra entidad;
(c) Un derecho contractual:
(i) a recibir efectivo u otro activo financiero de otra entidad; o
(ii) a intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otra entidad, en
condiciones que sean potencialmente favorables para la entidad; o
(d) un contrato que será o podrá ser liquidado utilizando instrumentos de patrimonio
propio de la entidad, y sea:
(i) un instrumento no derivado, según el cual la entidad está o puede estar obligada
a recibir una cantidad variable de sus instrumentos de patrimonio propios, o
(ii) un instrumento derivado que será o podrá ser liquidado mediante una forma
distinta al intercambio de un importe fijo de efectivo, o de otro activo financiero, por
una cantidad fija de los instrumentos de patrimonio propio de la entidad. A estos
efectos los instrumentos de patrimonio propio de la entidad no incluyen los
instrumentos financieros con opción de venta clasificados como instrumentos de
patrimonio de acuerdo con los párrafos 16A y 16B de la NIC 32, instrumentos que
imponen una obligación a la entidad de entregar a terceros una participación
proporcional de los activos netos de la entidad solo en el momento de la liquidación
y se clasifican como instrumentos de patrimonio de acuerdo con los párrafos 16C
y 16D de la NIC 32, o los instrumentos que son contratos para la recepción o entrega
futura de instrumentos de patrimonio propios de la entidad.
 Activo Intangible: Un activo identificable, de carácter no monetario y sin sustancia
física.
 Amortización o Depreciación: Distribución sistemática del importe depreciable de
un activo a lo largo de su vida útil.

10
 Arrendamiento: Es un acuerdo en el que el arrendador conviene con el
arrendatario en percibir una suma única de dinero o una serie de pagos o cuotas,
por cederle el derecho a usar un activo durante un periodo determinado.
 Arrendamiento Financiero: Un arrendamiento que transfiere sustancialmente
todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo. La propiedad del
mismo, en su caso, puede o no ser transferida.
 Arrendamiento Operativo: Cualquier acuerdo de arrendamiento distinto a un
arrendamiento financiero.
 Beneficios a los Empleados: Todas las formas de contraprestación concedida por
una entidad a cambio de los servicios prestados por los empleados o por
indemnizaciones por cese.
 Cambio en una Estimación Contable: Ajuste al importe en libros de un activo o
de un pasivo, o al importe del consumo periódico de un activo, que se produce tras
la evaluación de la situación actual del elemento, así como de los beneficios futuros
esperados y de las obligaciones asociadas con los activos y pasivos
correspondientes. Los cambios en las estimaciones contables son el resultado de
nueva información o nuevos acontecimientos y, en consecuencia, no son
correcciones de errores.
 Cosecha o Recolección: Separación del producto del activo biológico del que
procede, o bien el cese de los procesos vitales de un activo biológico.
 Costo: El importe de efectivo o equivalentes al efectivo pagados, o bien el valor
razonable de la contraprestación entregada para comprar un activo en el momento
de su adquisición o construcción o, cuando sea aplicable, el importe atribuido a ese
activo cuando se lo reconozca inicialmente de acuerdo con los requerimientos
específicos de otras NIIF, por ejemplo la NIIF 2.
 Costo Amortizado: Importe al que fue medido en su reconocimiento inicial un
activo financiero o un pasivo financiero, menos reembolsos del principal, más o
menos, la amortización acumulada, utilizando el método de la tasa de interés
efectiva, de cualquier diferencia existente entre el importe inicial y el importe al
vencimiento y, menos cualquier reducción por la pérdida de valor por deterioro o
dudosa recuperación (reconocida directamente o mediante una cuenta correctora).
 Costo Atribuido: Un importe usado como sustituto del costo o del costo depreciado
en una fecha determinada. En la depreciación o amortización posterior se supone
que la entidad había reconocido inicialmente el activo o pasivo en la fecha
determinada, y que este costo era equivalente al costo atribuido.10

11
 Costos de Venta: Los costos incrementales directamente atribuibles a la
disposición de un activo (o grupo de activos para su disposición), excluyendo los
costos financieros y los gastos por impuestos a las ganancias.
 Diferencia de Cambio: Diferencia que surge al convertir un determinado número
de unidades de una moneda a otra, utilizando tipos de cambio diferentes.
 Efectivo: Efectivo mantenido en caja y depósitos a la vista.
 Errores de Períodos Anteriores: Omisiones e inexactitudes en los estados
financieros de una entidad, para uno o más ejercicios anteriores, resultantes de un
fallo al emplear o de un error al utilizar información fiable que:
(a) estaba disponible cuando los estados financieros para tales periodos fueron
formulados; y
(b) podría esperarse razonablemente que se hubiera conseguido y tenido en cuenta
en la elaboración y presentación de aquellos estados financieros.
Dentro de estos errores se incluyen los efectos de errores aritméticos, errores en la
aplicación de políticas contables, la inadvertencia o mala interpretación de hechos,
así como los fraudes.
 Estado de Situación Financiera de Apertura Conforme a las NIIF: El estado de
situación financiera de una entidad en la fecha de transición a las NIIF.
 Estados Financieros con Propósito de Información General: Son aquéllos que
pretenden cubrir las necesidades de usuarios que no están en condiciones de exigir
informes a la medida de sus necesidades específicas de información.
 Estados Financieros Consolidados: Los estados financieros de un grupo en el
que los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos, y flujos de efectivo de la
controladora y sus subsidiarias se presentan como si se tratase de una sola entidad
económica.
 Estados Financieros Separados: Los presentados por una controladora (es decir,
un inversor con el control de una subsidiaria) o un inversor con control conjunto en
una participada o influencia significativa sobre ésta, en la que las inversiones se
contabilizan al costo o de acuerdo con la NIIF 9.
 Fecha de Medición: Fecha en que se determina el valor razonable de los
instrumentos de patrimonio concedidos a efectos de la NIIF 2. Para transacciones
con los empleados y terceros que prestan servicios similares, la fecha de medición
es la fecha de concesión. Para las transacciones con sujetos distintos de los11

12
empleados (y terceros que prestan servicios similares) la fecha de medición es
aquélla en la que la entidad obtiene los bienes, o la contraparte presta los servicios.
 Importe Depreciable: El costo de un activo o el importe que lo sustituya (en los
estados financieros) previa deducción de su valor residual.
 Importe en Libros: El importe por el que se reconoce un activo, una vez deducidas
la depreciación (amortización) acumulada y las pérdidas de valor por deterioro
acumuladas que le correspondan.
 Ingreso de Actividades Ordinarias: Entrada bruta de beneficios económicos,
durante el periodo, surgidos en el curso de las actividades ordinarias de una entidad,
siempre que tal entrada dé lugar a un aumento en el patrimonio, que no esté
relacionado con las aportaciones de los propietarios de ese patrimonio.
 Instrumento Financiero: Cualquier contrato que da lugar a un activo financiero en
una entidad y a un pasivo financiero o un instrumento de patrimonio en otra entidad.
 Inventarios: Activos:
(a) poseídos para ser vendidos en el curso normal de la operación;
(b) en proceso de producción con vistas a esa venta; o
(c) en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de
producción, o en la prestación de servicios.
Entre los inventarios también se incluyen los bienes comprados y almacenados para
su reventa, entre los que se encuentran, por ejemplo, las mercaderías adquiridas
por un minorista para su reventa a sus clientes, y también los terrenos u otras
propiedades de inversión que se tienen para ser vendidos a terceros. También son
inventarios los productos terminados o en curso de fabricación mantenidos por la
entidad, así como los materiales y suministros para ser usados en el proceso
productivo. En el caso de un prestador de servicios, tal como se describe en el
párrafo 19 de la NIC 2, los inventarios incluirán el costo de los servicios para los que
la entidad aún no haya reconocido el ingreso de operación correspondiente (véase
la NIC 18).
 Medición: Proceso de determinación de los importes monetarios por los que se
reconocen y llevan contablemente los elementos de los estados financieros, para
su inclusión en el balance [estado de situación financiera] y el estado de resultados
[estado del resultado integral].12

13
 Mercado Activo: Un mercado en el que las transacciones de los activos o pasivos
tienen lugar con frecuencia y volumen suficiente para proporcionar información para
fijar precios sobre una base de negocio en marcha.
 Pasivo Contingente: (a) una obligación posible, surgida a raíz de sucesos
pasados, cuya existencia ha de ser confirmada sólo porque ocurra o deje de ocurrir,
uno o más eventos inciertos en el futuro, que no están enteramente bajo el control
de la entidad; o
(b) una obligación presente, surgida a raíz de sucesos pasados, que no se ha
reconocido contablemente porque:
(i) no es probable que para satisfacerla se vaya a requerir una salida de recursos
que incorporen beneficios económicos; o
(ii) el importe de la obligación no pueda ser medido con la suficiente fiabilidad.
 Pérdida por Deterioro: Cantidad en que el importe en libros de un activo excede a
su importe recuperable.
 Plusvalía: Un activo que representa los beneficios económicos futuros que surgen
de otros activos adquiridos en una combinación de negocios que no están
identificados individualmente ni reconocidos de forma separada.
 Políticas Contables: Principios específicos, bases, convencionalismos reglas y
procedimientos adoptados por una entidad para la elaboración y presentación de
sus estados financieros.
 Producto Agrícola: Producto ya recolectado procedente de los activos biológicos
de la entidad.
 Provisión: Pasivo cuya cuantía o vencimiento es incierto.
 Subvenciones del Gobierno: Ayudas procedentes del sector público en forma de
transferencias de recursos a una entidad en contrapartida del cumplimiento, futuro
o pasado, de ciertas condiciones relativas a sus actividades de operación. Se
excluyen aquellas formas de ayuda gubernamental a las que no cabe
razonablemente asignar un valor, así como las transacciones con el gobierno que
no pueden distinguirse de las demás operaciones normales de la entidad.
 Valor Neto Realizable: El precio estimado de venta de un activo en el curso normal
de la operación, menos los costos estimados para terminar su producción y los
necesarios para llevar a cabo la venta. El valor neto realizable hace referencia al
importe neto que la entidad espera obtener por la venta de los inventarios, en el
curso normal de la operación. El valor razonable refleja el importe por el cual este
mismo inventario podría ser intercambiado en el mercado, entre compradores y
vendedores interesados y debidamente informados. El primero es un valor
14
específico para la entidad; mientras que el último no. El valor neto realizable de los
inventarios puede no ser igual al valor razonable menos los costos de venta.
 Valor Razonable (1): El precio que se recibiría por vender un activo o que se
pagaría por transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes del
mercado en la fecha de la medición.
 Valor Razonable (2): El importe por el que un activo podría ser intercambiado, un
pasivo liquidado, o un instrumento de patrimonio concedido podría ser
intercambiado, entre partes interesadas y debidamente informadas, en una
transacción realizada en condiciones de independencia mutua.
 Valor Realizable: El importe de efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo
que podrían ser obtenidos, en el momento presente, por la venta ordenada del
activo.
 Vida Económica: Indistintamente:
(a) el periodo durante el cual se espera que un activo sea utilizable
económicamente, por parte de uno o más usuarios; o
(b) la cantidad de unidades de producción o similares que se espera obtener del
activo por parte de uno o más usuarios.
 Vida Útil: Indistintamente:
(a) el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la entidad; o
(b) el número de unidades de producción o similares que se espera obtener del
mismo por parte de la entidad.
Estas normas Internacionales de Información Financiera Pymes recoge algunas

definiciones del Decreto 2649 de 1993 como son: Activo, pasivo, patrimonio,
ingresos y gastos
6.2. DEFINICIÓN - DECRETO 3022 DEL 27 DE DICIEMBRE DE 2013 EN SU

SECCIÓN 2 PÁRRAFO 5:
 Activo: es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos

pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.
13

15
 Pasivo: es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos
pasados, al vencimiento de la cual, espera desprenderse de recursos que
incorporan beneficios económicos.
 Patrimonio: es la parte residual de los activos de la entidad, una vez, deducidos
todos sus pasivos.
 Ingresos: son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo
del periodo sobre el que se informa, en forma de entradas o incrementos de valor
de los activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan como
resultado aumentos del patrimonio, distintas de las relacionadas con las
aportaciones de inversores de patrimonio.
 Gastos: son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo
del periodo sobre el que se .informa, en forma de salidas o disminuciones del valor
de los activos, o bien por la generación o aumento de los pasivos, que dan como
resultado decrementos en el patrimonio, distintos de los relacionados con las
distribuciones realizadas a los inversores de patrimonio. “14

16
7. IDENTIFICACIÓN DE LA EMPRESA
La empresa LOS ALPES DEL EJE S.A.S. está clasificada en el Grupo 2 y aplicará
NIIF para PYMES.
El decreto 3022 de 201315 - ya indicado con anterioridad - establece que en el grupo

2 se encontraran aquellas entidades que no pertenezcan al grupo 1 ni al grupo 3,
por tal motivo es preciso establecer su clasificación en el grupo 2 de forma
contrapuesta a:
a) No Cotizan en Bolsa (No ser emisores de valores).

b) No capta y/o Coloca masivamente dineros del Público (No es Entidad de
Interés Público).
c) No es Subsidiaria o Sucursal de una compañía Nacional o Extranjera
que aplique NIIF Plenas y que adicionalmente la entidad cuente con una
planta de personal mayor a doscientos (200) trabajadores o cuente con
activos totales superiores a treinta mil (30.000) Salarios Mínimos
Mensuales Legales Vigentes (SMMLV).
d) No es Matriz, Asociada o Negocio conjunto de una i más entidades
Extranjeras que apliquen NIIF Plenas.
e) No realiza Importaciones y Exportaciones.
f) Tiene Activos Totales inferiores a treinta mil (30.000) Salarios Mínimos
Mensuales Legales Vigentes (SMMLV).
g) La entidad cuenta con veintidós (22) empleados por tanto cumple con
tener menos de doscientos (200) empleados.
15 Actualícese. (2013). Normatividad. Decreto 3022 de 2013. [En línea], Disponible:

Actualicese.com/normatividad/2013/12/27/decreto-3022-de-27-12-2013/: Recuperado: [25, Octubre,
2014]
17
8. ELABORACIÓN DE POLÍTICAS CONTABLES
Código Cuenta 11
Nombre de Cuenta Disponible
Valor a 31 de Diciembre en
$2.550 (Miles de pesos)
disponible (Caja/Bancos)
CDT
Diagnóstico $17.450 (Miles de pesos)
Fondos Fiduciarios
Comprende el dinero en
Detalle y destinación de la efectivo el cual a la fecha de
cuenta corte se encuentra en la
Caja General de la empresa.
ANÁLISIS DE LA NORMATIVIDAD CONTABLE
SECCIONES DE LA NIIF PYMES APLICABLES A:
11.12 – Se reconocerá como Activo Financiero solo si este
constituye para la contraparte un Pasivo Financiero o un
Instrumento del Patrimonio.
Reconocimiento
Según el glosario de las NIIF PYMES se entenderá por
“efectivo” aquel que abarca el efectivo en caja y en
depósitos a la vista.
11.13 – La medición se realizará por medio de Valor
Medición Balance de
Razonable y los costos de transacciones se reconocerán en
Apertura
el resultado.
11.13 – La medición se realizará por medio de Valor
Medición Inicial Razonable y los costos de transacciones se reconocerán en
el resultado.
11.14 - La medición se realizará por medio de Valor
Medición Posterior Razonable y los costos de transacciones se reconocerán en
el resultado.
N/A ya que su medición es a Valor Razonable y cualquier
Deterioro del Valor
cambio en este se reconoce en el resultado del ejercicio
11.33 a 11.35 – Se dejaran de reconocer como efectivo
Baja en Cuentas cuando se haga uso del saldo de caja o cuando se
sucumban los derechos sobre el efectivo mantenido.
11.39 a 11.48 – Se deben revelar:
Revelaciones
 Políticas contables para su adecuado manejo.
 Base para determinar su valor razonable.
El impacto es mínimo ya que el manejo que se daba bajo
Impacto norma local PCGA es muy similar al manejo que se dará
bajo norma internacional NIIF.
18
Código Cuenta 1305
Nombre de Cuenta Clientes
Clientes
-5.400 (Miles de pesos)
Provisión
Otras Cuentas Por Cobrar, $33.100 (miles de pesos)
de los cuales:
Diagnóstico
Pertenecen a Préstamos a $21.700 (Miles de pesos)
terceros
Préstamos a Socios $11.400 (Miles de Pesos)

Son cuentas por cobrar a
Detalle y destinación de la clientes de la compañía en el
cuenta ejercicio ordinario de su objeto
social.
11.12 - Se reconocerán los clientes como activos financieros
Reconocimiento
ya que este es un pasivo financiero (cuenta por pagar).
11.13 – La entidad reconocerá un Activo Financiero
inicialmente midiéndolo por medio del precio de la transacción.
Sí el acuerdo se realiza con una transacción en base a una
Apertura
financiación entonces la entidad deberá medirlo sobre el valor
nominal de la transacción.
11.13 – La entidad reconocerá un Activo Financiero
inicialmente midiéndolo por medio del precio de la transacción.
Medición Inicial Sí el acuerdo se realiza con una transacción en base a una
financiación entonces la entidad deberá medirlo sobre el valor
nominal de la transacción.
11.14 y 11.15 – Deberá medirse en la fecha de cierre del
periodo contable, ya que es el importe no descontado del
Medición Posterior
efectivo que se estima recibir neto, del deterioro del valor y al
costo amortizado.
11.21 y 11.26 – La compañía medirá el deterioro como la
diferencia de:
Deterioro del Valor  Valor en Libros del Activo Financiero (Clientes) y La

mejor estimación del monto que se estima recibir si se
llegase a vender en la fecha del informe.
19
 Si es una fecha posterior el deterioro llega a disminuir
entonces deberán evaluarse las razones de esto y
realizar ajustes en su cuenta complementaria -
Deterioro del Valor – verificando que el activo no tenía
un mayor valor que el que tenía sin reconocer el
deterioro.
11.33 a 11.35 – Se dará de baja en cuentas pertenecientes a
este rubro:
Baja en Cuentas  Cuando se liquiden o cuando expiren sus derechos

sobre los flujos de efectivo del Activo Financiero.
 Cuando la empresa traslade todos los riesgos y todos
los beneficios que se relacionen con este activo.
11.39 a 11.48 – La compañía revelará los saldos de este rubro
según el valor registrado en libros al final del periodo contable,
el origen estará relacionado con el tipo de cliente y su
naturaleza estará relacionada con el hecho económico que da
origen al saldo que se recibirá en el mes de Enero.
 La compañía revelará en sus Estados Financieros este
rubro como Activos Financieros al costo amortizado y
toda aquella información que permita al usuario
complementar su información con el fin de conocer el
estado de los clientes, tasas de interés, plazos y
restricciones.
 Deberán revelarse en los Estados Financieros en
Revelaciones
formas dividas, es decir, entre corrientes y no
corrientes, aquellos saldos que se estimen recaudar
dentro de un año o más de un año, llegando a existir
estos últimos mencionados, se deberán revelar.
 Se deberán revelar los saldos de los clientes castigados
durante el periodo.
 Se deberá revelar la gestión del riesgo crediticio.
 Se deberán revelar en notas detalladas los ingresos,
gastos, ganancias o pérdidas que tengan relación con
este instrumento.
Es un impacto Alto ya que en el decreto 2649 de 1993 en su

artículo 62 la valuación inicial no es clara y no toma las
Impacto
características de la cuenta cuentas por cobrar (clientes) para
evaluar las cuantías reales que expresan la partida.
20
Código Cuenta 1330
Nombre de Cuenta Anticipos y Avances
Valor a 31 de Diciembre de
Anticipos a contratistas
Son préstamos o adelantos
Diagnóstico de dinero realizados por la
Detalle y destinación de la
compañía a terceras
cuenta
personas, sean estas
naturales o jurídicas
12.6 – Financiero o un Pasivo Financiero cuando la compañía
Reconocimiento reconozca un activo en condiciones contractuales del
instrumento.
12.7 – Cuando se reconozca inicialmente un Activo Financiero
la compañía lo deberá medir por su Valor Razonable, el cual
Apertura
normalmente es el precio de transacción.
12.7 – Cuando se reconozca inicialmente un Activo Financiero
Medición Inicial la compañía lo deberá medir por su Valor Razonable, el cual
normalmente es el precio de transacción.
12.8 – Cuando finalice cada periodo contable, la compañía
deberá medir todos sus instrumentos financieros – aquellos
que queden dentro del alcance de la sección 12 – a Valor
Razonable y realizar el debido reconocimiento de los cambios
en el Valor Razonable en el resultado, a excepción de:
 Instrumentos de patrimonio sin cotización pública y cuyo

Valor Razonable no se pueda medir de alguna otra
forma que genere fiabilidad.
 Los contratos vinculados con estos instrumentos los
cuales al momento de ejecutarse dieran lugar a e la
Medición Posterior
entrega de estos instrumentos, estos deberán medirse al
costo menos el deterioro de valor.
12.9 – Si la medida fiable del Valor Razonable no se

encuentra disponible para un instrumento de patrimonio
sin cotización pública medido a Valor Razonable con
cambios en los resultados, entonces este se tratará
como el costo del instrumento y la compañía deberá
medir el instrumento a este importe de costo menos
deterioro del valor, hasta obtener que una medida fiable
del Valor Razonable se encuentre valedera.
21
12.13 – La compañía aplicará la guía sobre el Deterioro del
Valor de un instrumento financiero, medido al costo de los
párrafos 11.21 al 11.26.
Deterioro del Valor
Los instrumentos financieros: medidos al costo menos el
deterioro del valor acorde con esta sección.
12.14 – La compañía los debidos requerimientos para dar de
baja las cuentas de los párrafos 11.33 al 11.38, a aquellos
Baja en Cuentas
activos financieros y pasivos financieros a los que les aplique
esta sección.
12.27 – La compañía deberá revelar la siguiente información en
forma separa para cada uno de los cuatro tipos de riesgos que
fueron descritos en el párrafo 12.17, así:
a) Una descripción de la cobertura.

Revelaciones
b) Una descripción de los instrumentos financieros
designados como instrumentos de cobertura y de sus
valores razonables en la fecha sobre la que se informa.
c) La naturaleza de los riesgos cubiertos, incluyendo una
descripción de la partida cubierta.
El impacto que se genera en este rubro es Alto, ya que los
beneficios que se le otorga al cliente al no aplicar un interés
Impacto
moratorio hacen que la empresa que con riesgos en su
equivalente al efectivo.
22
Código Cuenta 1355
Nombre de Cuenta Anticipo de Impuestos y Contribuciones o Saldos a Favor
$920 (Miles de pesos)
Anticipo de Renta
Retención en la Fuente
Diagnóstico Valor a 31 de Diciembre en IVA a
favor
Este rubro corresponde a los
Detalle y destinación de la cuenta anticipos de Renta, IVA y RT-
Fuente
29.4 a 29.5 – Se reconocerán como pasivos por las ganancias
Reconocimiento
fiscales del periodo actual y periodos anteriores.
29.6 a 29.8, 29.18 a 29.25 – NIIF PYMES enuncia que
corresponderá al monto que se espera pagar aplicando tasas
impositivas que han sido aprobadas o que con certeza serán
aprobadas, sin ser descontadas como se especifica en el párrafo
29.23.
Apertura En el párrafo 29.4 se enuncia que una entidad podrá medir sus
activos y pasivos por impuestos corrientes y diferidos empleando el
importe medio ponderado por la probabilidad de todos los
resultados posibles a obtener, suponiendo así que la o las
autoridades fiscales serán las encargadas de revisar los valores
presentados.
impositivas que han sido aprobadas o que con certeza serán
29.23.
Medición Inicial
En el párrafo 29.4 se enuncia que una entidad podrá medir sus
presentados.
Medición Posterior impositivas que han sido aprobadas o que con certeza serán
29.23.
23
En el párrafo 29.4 se enuncia que una entidad podrá medir sus
presentados.
Corrección Valorativa 29.21 a 29.22 – no se habla específicamente
Deterioro del Valor de Deterioro pero se plantea que este valor no podrá ser mayor a
lo máximo que espera recuperarse sobre las ganancias fiscales.
Sección 29 – Dejará de reconocerse en el momento que espere
Baja en Cuentas liquidarse, en este caso la compañía liquidará estos valores de
cualquier pasivo y al mismo tiempo.
29.30 a 29.32 – Esta información busca permitir evaluar el efecto
financiero causado por los impuestos corrientes, además de ello
Revelaciones mostrara los gastos e ingresos a cargo de impuestos corrientes y
otros ajustes de periodos anteriores, al igual que se deben
especificar los efectos causados en las ganancias acumuladas
El impacto en este rubro es bajo ya que el manejo que se da bajo
Impacto norma internacional NIIF es muy similar al manejo dado bajo
norma local PCGA y sólo se trata de un tema de nomenclatura.
24
Código Cuenta 1430
Nombre de Cuenta Inventario de Mercancía
Inventario de Mercancía
Diagnóstico Representan los bienes
Detalle y destinación de la cuenta fabricados en su totalidad o
parcialmente por la compañía
13.1 – Esta sección indica en su primer párrafo la destinación que
se debe de dar al inventario y dando cumplimiento al literal c) que
dice lo siguiente:
c) ) “en forma de materiales o suministros, para ser
Reconocimiento consumidos en el proceso de producción, o en la prestación
de servicios”
Además de esto, es acorde con los párrafos de reconocimiento
general de la sección 2, los cuales requieren beneficios futuros
provenientes del Activo y una valoración fiable.
13.4 a 13.18 – La medición se realizara con el menor valor entre el
Costo y el Valor Neto de Realización, el cual está conformado por
Apertura
el Precio de Venta menos Costos de Terminación y de Ventas.
Medición Inicial Costo y el Valor Neto de Realización, el cual está conformado por
Medición Posterior Costo y el Valor Neto de Realización, el cual está conformado por
13.19 – Está comprendido bajo el patrón en el cual el Costo no
puede superar al Valor Neto de Realización, y en caso tal de
Deterioro del Valor suceder, se deberá crear una provisión por el valor, la cual en un
futuro se pueda revertir y no aumente el valor de los inventarios,
llegando el caso de no presentarse deterioros.
13.20 a 13.21 – No existe un párrafo como tal en el cual se
especifique de baja de cuentas para este rubro, pero
fundamentalmente dejarán de reconocerse cuando estos sean
Baja en Cuentas
vendidos, momento en el cual pasarán a reconocerse como un
gasto (Costo de Ventas) durante el periodo en que sean
reconocidos los ingresos de actividades ordinarias.
13.22 - La compañía revelará los valores de Inventario a la fecha
Revelaciones de corte, revelará los que fueron llevados a Costo de Ventas y
Deterioro al que hubo lugar.
El impacto es Bajo, porque los requisitos de medición y
Impacto reconocimiento empleados en norma internacional NIIF son
similares a los que se emplean bajo norma local PCGA
25
Código Cuenta 1705
Nombre de Cuenta Gastos Pagados por Anticipado
$14.500 (Miles de
Valor a 31 de Diciembre en Seguros
pesos)
Diagnóstico Representa el Saldo
Detalle y destinación de la cuenta que posee la compañía
por un Seguro
18.20 – Un Activo Intangible es de carácter no monetario y sin
apariencia física, se identifica cuando:
a) Es susceptible de ser separado y vendido de la

entidad, transferido, explotado, arrendado o
intercambiado, individualmente junto con un contrato,
un activo o un pasivo concerniente.
b) Nace de un contrato o de otros derechos legales
independientemente si estos son transferibles o
separables de la entidad o de otros derechos y
Reconocimiento obligaciones.
18.30 – Los Activos Intangibles NO incluyen:
a) Los Activos Financieros.

b) Los Derechos Mineros y Reservas minerales
tales como:
- Petróleo
- Gas Natural
- Recursos NO renovables
- Similares
35.10 – Según los párrafos 35.10 literales c) y d) en la fecha
del Estados de Situación Financiera de Apertura pondrán
Medición Balance de medirse los intangibles así:
Apertura
 Al Valor Razonable o revaluar los activos intangibles,
según lo prescrito en el Decreto 2649/93.
18.90 – La medición será al costo, lo cual incluirá:
+ Precio de Adquisición
+ Impuestos y Aranceles no recuperables
Medición Inicial
- Descuentos comerciales y rebajas
+ Costos directamente atribuibles a la preparación del
Activo para el uso previsto
26
18.18 a 18.25 – Deberá ser medido al:
+ Costo
Medición Posterior - Amortización Acumulada
- Deterioro del Valor
El periodo de tiempo en el cual se amortizará este anticipo es

un mes después de entregado.
18.25 – Hace referencia a la sección 27, en la cual se precisa
a revisar que el importe en libros no sea menor al importe
Deterioro del Valor recuperable, este último entendiéndose como el mayor valor
razonable menos los costos de venta y el valor en uso
(Valor Presente de los Flujos de Efectivo)
18.26 – Se darán bajas en este rubro cuando se presenten
Baja en Cuentas daños en el Activo o cuando no se espere obtener beneficios
futuros económicos por su uso.
18.27 – La compañía revelará para cada clase de Activos
Intangibles los siguientes puntos:
 Las vidas útiles o las tasas de amortización utilizadas.

 Los métodos de amortización utilizados.
 El valor neto en libros y la amortización acumulada
(agregando las perdidas por deterioro del valor) al
principio y al final de cada periodo contable sobre el
cual se esté informando.
 Las partidas en el Estado de Resultados Integral y en
el Estado de Resultados si se presenta, en las que está
incluida la amortización de estos Activos Intangibles.
 Revisión entre los valores en libros al principio y al final
Revelaciones del periodo contable sobre el cual se esté informando,
en donde muestre por separado:
o Adiciones
o Disposiciones
o Adquisiciones a través de combinaciones de
negocios
o Amortizaciones
o Pérdidas por deterioro del valor
o Otros cambios
(esta revisión no es necesaria presentarla para
periodos anteriores)
18.28 – La compañía revelará:
27
 Una descripción del valor en libros y del periodo
restante de amortización de cualquier Activo Intangible
individual que sea revelador en los Estados
Financieros de la compañía.
 Para los Activos Intangibles adquiridos mediante un
auxilio del gobierno y reconocidos inicialmente por su
Valor Razonable y sus valores en libros.
 La existencia de valores de los Activos Intangibles en
libros, cuya titularidad la entidad tiene algún tipo de
restricción o que estén pignorados como garantía de
deudas.
 El valor de obligaciones contractuales para la
adquisición de Activos Intangibles.
18.29 – La compañía revelará el valor agregado de los

desembolsos en investigación y desarrollo registrado
como gasto durante el periodo.
El impacto en este rubro es Bajo, ya que en norma nacional
PCGA se registran como Gastos Pagados por Anticipado y
Impacto bajo norma internacional NIIF se registra por la naturaleza del
Intangible, en este caso la póliza de seguro posee la misma
valoración y reconocimiento.
28
Código Cuenta 1520
Nombre de Cuenta Maquinaria y Equipo
Valor a 31 de Diciembre en rubro
Maquinaria y Equipo
Maquinaria
Valor a 31 de Diciembre en Equipo
de Oficina
Edificaciones
-$31.150 (Miles de pesos)
Depreciación Acumulada
17.4 – La compañía aplicará los criterios de reconocimiento
especificados en la sección 2 del párrafo 2.27 con el fin de
determinar si reconocer o no una partida de propiedades, planta y
equipo, consecuentemente, la compañía registrará el costo de
estas propiedades como un activo, si:
 Es probable que la compañía obtenga de estas

propiedades beneficios económicos futuros.
 El costo de la propiedad puede medirse con fiabilidad.
 Que haga uso de la propiedad por más de un periodo.
17.6 – Algunos de los componentes que forman parte de

las propiedades, plantas y equipos pueden requerir ser
sustituidos cada ciertos intervalos de tiempo, la compañía
Reconocimiento deberá añadir el costo que trae sustituir los compontes de
las propiedades que lo requieran al importe en libros en el
momento en que se incurra en el costo, si se espera que el
componente que fue sustituido proporcione beneficios
futuros adicionales a la compañía.
El valor en libros de estos componentes sustituidos se dará

de baja en rubros de acuerdo con los párrafos 17.27 a
17.30.
El párrafo 17.16 establece que si los principales

componentes de un elemento de esta cuenta poseen
estándares significativos diferentes de consumo de
beneficios económicos la compañía deberá distribuir el
costo inicial del activo entre sus componentes principales, y
deberá depreciarlos por separado a lo largo de su vida útil.
29
Los párrafos 35.10 literal c) y 35.10 literal d) expresan la
posibilidad que para la adopción por primera vez de normas
internacionales en una empresa, se puedan emplear dos vías de
medición para este rubro, las cuales son:
 Valor Razonable
 Revaluarlos según los PCGA, como se describen en el
artículo 64 del Decreto 2649/93
Al tomar una de estas dos opciones, se tomara ese valor

resultante como Costo Atribuido de la partida.
El párrafo 35.10 literal I) expresa que una partida de propiedad,
Apertura planta y equipo, incluirá en su costo inicial:
 Costo Inicial
 Los valores de retiro del servicio
 Retirada del elemento
 Restauración del lugar
Pero en la adopción a normas internacionales estos costos

pueden ser expresados a partir de la fecha del Balance de
Apertura y no cuando surgió la obligación, la cual pudo
haber sido mucho tiempo atrás cuando se haya adquirido la
propiedad.
17.9 a 17.14 – Las Propiedades, Planta y Equipo deberán ser
medidas al costo, el cual incluirá:
 Precio de Adquisición: Equivalente en Efectivo en la

fecha del reconocimiento o si se trata de una transacción de
Medición Inicial
financiación será el valor presente de los pagos futuros.
 Costos que son directamente atribuibles para que las
Propiedades, Planta y Equipo queden en condiciones de
uso.
 Estimación inicial de los costos de desmantelamiento.
17.15 a 17.16 – Será al Costo menos Depreciación Acumulada
Medición Posterior
menos Pérdidas por Deterioro del valor.
17.24 a 17.26 – Hace mención a la sección 27 en donde se obliga
a revisar que el valor en libros no sea menor al importe
recuperable, entendido este último como el mayor valor entre el
Deterioro del Valor Valor Razonable menos los Costos de Venta y el Valor en Uso.
Párrafo 27.10 – Habla del proceso de hallar el deterioro, indica

que debe revisarse su periodo de depreciación o el Valor Residual
30
del Activo, consiguiendo que en últimas no se reconozca un
Deterioro sino un Cambio en una Estimación Contable, como se
expresa en la Sección 10.
17.27 a 17.30 – Se darán de baja en el instante en que se no
disponga del Activo o no se espere conseguir futuros beneficios
Baja en Cuentas económicos, la ganancia o pérdida derivada de su disposición se
registrará en el periodo en que se dé de baja, de acuerdo con la
sección 23.
17.31 a 17.32 – La compañía deberá registrar:
 Las bases de medición.

 Vida Útil.
Revelaciones
 Periodo de Depreciación.
Así mismo una conciliación de los valores al inicio y al final

del periodo sobre el que se está informando.
El impacto en este rubro es Alto ya que por la adopción por
primera vez de normas internacionales se requiere elegir de una
buena política contable para el manejo de aquellas partidas que
obliga a calcular los costos de desmantelamiento, ya que estos no
Impacto son tenidos en cuenta bajo norma local PCGA, además de esto, el
recaudo de la depreciación tomando como base los beneficios
futuros que espera la compañía de la Propiedad, Planta y Equipo,
por último, dependiendo de la destinación de la partida deberán
hacerse las reclasificaciones necesarias.
31
Código Cuenta 12
Nombre de Cuenta Inversiones
Inversiones, compuesta por:
Acciones en Bolsa $7.500 (Miles de pesos)
Aportes en Ltda. $4.600 (Miles de pesos)
Registra el costo histórico de
Diagnóstico
las inversiones realizada por la
compañía en sociedades, el
Detalle y destinación de la cuenta
cual incluye las sumas
incurridas directamente en su
adquisición.
11.12 – Se reconocerán como Activos Financieros, ya que para la
Reconocimiento
contraparte este rubro constituye un Instrumento de Patrimonio.
11.13 – Corresponderá al precio de transacción que incluye todos
los desembolsos concernientes para su adquisición, pero si la
Medición Balance de adquisición de este activo se perpetra por medio de una acción de
Apertura financiación, es decir, que su pago se prorroga a más de los
términos normales de crédito, el activo financiero deberá ser
medido a una tasa de mercado para un instrumento similar.
11.13 – Corresponderá al precio de transacción que incluye todos
los desembolsos concernientes para su adquisición, pero si la
adquisición de este activo se perpetra por medio de una acción de
Medición Inicial
financiación, es decir, que su pago se prorroga a más de los
términos normales de crédito, el activo financiero deberá ser
medido a una tasa de mercado para un instrumento similar.
11.14 c) (ii) – Valoración al costo menos el deterioro del valor
Medición Posterior
cuando no se cotice su valor en bolsa.
Debe establecer la causa de la disminución de su valor sólo si se
calcula al costo menos el deterioro, ya que puede estar causada
por circunstancias de política económica o problemas que este
teniendo la empresa en la cual se tiene la inversión.
Deterioro del Valor
El deterioro se habrá medir como la diferencia del valor que se
recibirá por la venta del activo en la fecha del reporte, tomando el
menor valor de los dos.
Párrafos 11.21 a 11.26 especialmente 11.25 literal b)

11.33 q 11.35 – Se darán bajas en este rubro cuando expiren los
Baja en Cuentas derechos contractuales sobre los flujos de efectivo del instrumento
o cuando la entidad traslade principalmente todos los riesgos y
32
ventajas del activo a un tercero. En caso de conservar los riesgos y
las ventajas de este activo para poder darle de baja en el rubro
debe poder ser capaz de vender el activo sin ninguna clase de
limitación.
11.41 a 11.48 – La compañía deberá presentar por separado las
clases de Activos Financieros, así como, revelar las bases que le
permiten evaluar estos Activos al Valor Razonable.
Revelaciones
En el caso de no tener una valuación fiable de Activo Financiero al
Valor Razonable se deberán exponer las razones por las cuales no
se encuentra disponible esta medición.
El impacto en este rubro es Alto ya que bajo norma internacional
dependiendo del tipo de inversión se deberá valorar inicial y
posteriormente, mientras que este proceso es limitado bajo norma
Impacto
local PCGA donde por ejemplo en el artículo 61 del Decreto
2649/93 se plantea el método de participación para contabilizar la
inversión en subordinadas.
33
Código Cuenta 2105
Nombre de Cuenta Obligaciones Financieras
Valor a 31 de
$ 43.500
Diciembre
DIAGNÓSTICO
Las obligaciones financieras vecen en 2
Detalle y
años. La tasa de interés es del 18% EA
destinación de la
pagadero año vencido. No se incurrió en
cuenta
costos por la transacción.
ANÁLISIS DE LA NORMATIVIDAD APLICABLE

2.39 Una entidad reconocerá un pasivo en el estado de
situación financiera cuando:
(a) la entidad tiene una obligación al final del periodo sobre el
que se informa como resultado de un suceso pasado;
(b) es probable que se requerirá a la entidad en la liquidación, la
RECONOCIMIENTO transferencia de recursos que incorporen beneficios
económicos; y ,
(c) el importe de la liquidación puede medirse de forma fiable.
11.12 Una entidad reconocerá un activo financiero o un pasivo

financiero solo cuando se convierta en una parte según las
cláusulas contractuales del instrumento
2.46 En el reconocimiento inicial, una entidad medirá los

pasivos al costo histórico, a menos que esta NIIF requiera la
medición inicial sobre otra base, tal como el valor razonable
MEDICIÓN INICIAL
.11.13 Al reconocer inicialmente un activo financiero o un pasivo
financiero, una entidad lo medirá al precio de la transacción
(incluyendo los costos de transacción excepto en la medición
inicial de los activos y pasivos financieros que se miden al valor
razonable con cambios en resultados) excepto si el acuerdo
constituye, en efecto, una transacción de financiación.
34
2.47 Una entidad medirá los pasivos financieros básicos, según
se definen en la sección 11 instrumentos financieros, básicos, al
costo amortizado menos el deterioro del valor excepto para las
inversiones en acciones preferentes no convertibles y sin opción
de venta y para las acciones ordinarias sin opción de venta que
cotizan en bolsa o cuyo valor razonable se puede medir con
fiabilidad de otro modo, que se miden al valor razonable con
cambios en el valor razonable reconocidos en el resultado.
2.48 Una entidad generalmente medirá todos los demás activos

financieros y pasivos financieros al valor razonable, con
cambios en el valor razonable, reconocidos en resultados, a
menos que esta NIIF requiera o permita la medición conforme a
otra base tal como el costo o el costo amortizado.
Al final de cada periodo sobre el que se informa, una entidad

medirá los instrumentos financieros de la siguiente forma, sin
deducir los costos de transacción en que pudiera incurrir en la
MEDICIÓN venta u otro tipo de disposición:
POSTERIOR
(a) Los ,instrumentos de deuda que cumplan las condiciones del
párrafo 11.8
(b). se medirán al costo amortizado utilizando el método del

interés efectivo: .. Los párrafos 11 .15 a 11 .20 proporcionan
una guía para determinar el costo' ' amortizado utilizando el
método del interés efectivo. Los instrumentos de deuda que se
clasifican como activos corrientes o pasivos corrientes se
medirán al importe no 11.14 descontado del efectivo u otra
contraprestación que se espera pagar o recibir (por ejemplo, el
neto del deterioro de valor-véanse los párrafos 11.21 a 11.26) a
menos que el acuerdo constituya, en efecto, una ' ' transacción
de financiación (véase el párrafo 11 .13). Si el acuerdo
constituye una transacción de financiación, la entidad medirá el
instrumento de deuda al 'valor, presente de los pagos futuros
descontados a una tasa de interés de mercado para un
instrumento de deuda similar.
Al final de cada período sobre el que se informa, la entidad

DETERIORO DEL
evaluará si existe evidencia objetiva de deterioro del valor de los
VALOR
activos financieros que se midan al costo o al costo amortizado.
35
11.36 La compañía solo dará de baja en cuentas un pasivo
financiero (o una parte de un pasivo financiero) cuando se haya
extinguido, esto es, cuando la obligación especificada en el
contrato haya sido pagada, cancelada o haya expirado
BAJA EN CUENTAS 11.38 La entidad reconocerá en los resultados cualquier

diferencia entre el importe en libros del pasivo financiero (o de
una parte de pasivo financiero) cancelado o transferido a un
tercero y la contraprestación pagada, incluyendo cualquier
activo transferido que sea diferente del efectivo o del pasivo
asumido.
11.39La siguiente información a revelar hace referencia a la

información para los pasivos financieros medidos al valor
razonable. Con cambios en resultados. Las entidades que solo
REVELACIONES tienen instrumentos financieros básicos (y por lo tanto no
aplican sección 12) no tendrán ningún pasivo financiero medido
a valor razonable con cambios en resultados y, por lo tanto, no
necesitarán revelar esta información.
El impacto que presentará esta cuenta será significativo, pues

IMPACTO se dará lugar a la medición ya sea de costo amortizado o valor
razonable.
36
Código Cuenta 2610
Nombre de Cuenta Provisiones
Inversiones, compuesta por:
Las provisiones para costos y

gastos corresponden a bienes
y servicios recibidos al 31 de
diciembre del año terminado
por 13.800 u.m, sobre los
cuales no se han recibido las
Diagnóstico facturas. Así mismo, incluye
una provisión de 14.300 u.m.
Detalle y destinación de la cuenta para mantenimiento a realizar
en el próximo año a las
máquinas. Las provisiones
para contingencias se han
creado para atender pleitos de
diferente tipo, de acuerdo con
estudios jurídicos. Son
contingencias de pérdida
probable.
21.4 La compañía sólo reconoce una provisión cuando:
(a) la entidad tenga una obligación en la fecha sobre la que se
informa como resultado de un suceso pasado;
(b) sea probable (es decir, exista mayor posibilidad de que ocurra
que de lo contrario) que la entidad tenga que desprenderse de
recursos que comporten beneficios económicos, para liquidar la
obligación; y
Reconocimiento (c) el importe de la obligación pueda ser estimado de forma fiable.
21.5 La entidad reconocerá un pasivo en el Estado de la Situación

Financiera, y el importe de la provisión como un gasto, a menos
que otra sección de esta NIIF requiere que el costo se reconozca
como parte de otro activo tal como inventario o propiedad planta y
equipo.
21.7 Una entidad medirá una provisión como la mejor estimación

Medición Inicial del.' importe requerido para cancelar la obligación, en la fecha
sobre la que se informa. La mejor estimación es el importe que
37
una entidad pagaría racionalmente para liquidar la obligación al
final del periodo sobre el que se informa o para transferirla a un
tercero en esa fecha.
a) Cuando la provisión surja de una única obligación, la mejor
estimación del importe requerido para cancelar la obligación
puede ser el desenlace individual que resulte más probable. No
obstante, incluso en este caso la entidad considerará otros
desenlaces posibles.
b) Cuando otros desenlaces posibles sean mucho más caros o
mucha más baratos que el desenlace más probable, la mejor
estimación puede ser un importe mayor o menor cuando el efecto
del valor en el tiempo del dinero resulte significativo, el importe de
la provisión será el valor presente de los importes que se espera
sean requeridos para liquidar la obligación
21.10 La compañía cargará contra una provisión únicamente los
desembolsos para los que fue originalmente reconocida.
21 .11Una entidad revisará y, ajustará las provisiones en cada

fecha sobre la que se informa para reflejar la mejor estimación
Medición Posterior
actual del importe que sería requerido para cancelar la obligación'
en esa fecha. Cualquier ajuste a los importes previamente
reconocidos se reconocerá en resultados, a menos que la
provisión se hubiera reconocido originalmente como parte del
costo de un activo.
21.17 En casos extremadamente excepcionales, puede esperarse
que la revelación de información, total o parcial, requerida por los
párrafos 21.14 a 21.16 pueda esperarse que perjudique
seriamente la posición de la entidad, en disputas con terceros
sobre las situaciones que contemplan las provisiones, los pasivos
Revelaciones
contingentes o los activos contingentes. En estos casos, una
entidad no necesita revelar
la información, pero revelará la naturaleza genérica de la disputa,
junto: con el hecho de que la información no se ha revelado y las
razones por las que han llevado a tomar tal decisión.
38
Código Cuenta 23
Nombre de Cuenta Cuentas por pagar
Inversiones
2.39 Una entidad reconocerá un pasivo en el estado de situación
financiera cuando
(a) la entidad tiene una obligación al final del periodo sobre el que
se informa como resultado de un suceso pasado;
(b) es probable que se requerirá a la entidad en la liquidación, la
transferencia de recursos que incorporen beneficios económicos; y
Reconocimiento ,
(c) el importe de la liquidación puede medirse de forma fiable.
11.12 Una entidad reconocerá un pasivo financiero solo cuando

se convierta en una parte según las cláusulas contractuales del
instrumentos
Medición Balance de Se observa en el balance inicial que las obligaciones están

Apertura representadas a 31 de diciembre por $9600
2.46 En el reconocimiento inicial, una entidad medirá los activos y

pasivos al costo histórico, a menos que esta NIIF requiera la
medición inicial sobre otra base, tal como el valor razonable
Medición Inicial 11.13 Al reconocer inicialmente un activo financiero· o un pasivo

financiero, una entidad lo medirá al precio de la transacción
(incluyendo los costos de transacción excepto en la medición inicial
de los activos y pasivos financieros que se miden al valor
razonable con cambios en resultados) excepto si el acuerdo
constituye, en efecto, una transacción de financiación.
2.47 Una entidad medirá los activos financieros básicos y los

pasivos financieros' básicos, según se definen en la Sección 11
Instrumentos Financieros Básicos, al costo amortizado menos el
deterioro del valor excepto para las inversiones en' acciones
Medición Posterior preferentes no convertibles y sin opción de venta y para las
acciones ordinarias sin opción de venta que cotizan en bolsa o
cuyo valor razonable se puede medir con fiabilidad de otro modo,
que se miden al valor razonable con cambios en el valor
razonable reconocidos en el resultado.
39
2.48 Una entidad generalmente medirá todos los demás activos
financieros y pasivos financieros al valor razonable, con cambios
en el valor razonable, reconocidos en resultados, a menos que
esta NIIF requiera o permita la medición conforme a otra base tal
como el costo o el costo amortizado.
11.14 Al final de cada periodo sobre el que se informa, una entidad

medirá los instrumentos financieros de la siguiente forma, sin
deducir los costos de transacción en que pudiera incurrir en la venta
u otro tipo de disposición:
(a) Los instrumentos de deuda que cumplan las condiciones del
párrafo 11.8 (b). Se medirán al costo amortizado utilizando el
método del interés efectivo: .. Los párrafos 11 .15 a 11 .20
proporcionan una guía para determinar el costo' ' amortizado
utilizando el método del interés efectivo. Los instrumentos de
deuda que se clasifican como activos corrientes o pasivos
corrientes se> medirán al importe no descontado del efectivo u otra
contraprestación que se espera pagar o recibir (por ejemplo, el
neto del deterioro de valor-véanse los párrafos 11.21 a 11.26) a
menos que el acuerdo constituya, en efecto, una ' ' transacción de
financiación (véase el párrafo 11 .13). Si el acuerdo constituye una
transacción de financiación, la entidad medirá el instrumento de
deuda al
'valor, presente de los pagos futuros descontados a una tasa de
interés de mercado para un instrumento de deuda similar.
(b) Los compromisos para recibir un préstamo que cumplan las
condiciones del 11.8(c) se medirán al costo (que en ocasiones
es cero) menos el deterioro del valor..
(c) Las inversiones en acciones preferentes no convertibles y acciones
ordinarias o preferentes sin opción de venta que cumplan las
condiciones del párrafo 11.8(d) se medirán de la siguiente forma
(los párrafos 11.27 a 11.33 proporcionan una guía sobre el valor
razonable):
Si las acciones cotizan en bolsa o su valor razonable se puede
medir de otra forma con fiabilidad, la inversión se medirá al valor
razonable'" cambios en el valor razonable reconocidos en el
resultado.
Todas las demás inversiones se medirán al costo menos el
deterioro del, valor.
Para los instrumentos financieros de (a), '(b) Y (c) (ii) anteriores,

debe evaluarse el deterioro del valor o la incobrabilidad. Los
párrafos 11.21 a 11.26. Proporcionan una guía.
40
Costo amortizado y método del interés efectivo
Deterioro del Valor
11.36 Una entidad solo dará de baja en cuentas un pasivo

financiero (o Una parte de un' pasivo financiero) cuando se haya
extinguido-esto es, cuando la obligación,.' especificada en el
contrato haya sido pagada, cancelada o haya expirado.
Baja en Cuentas
11.38 La entidad reconocerá en los resultados cualquier diferencia
entre el importe en libros del pasivo financiero (o de una parte de
pasivo financiero) cancelado o transferido a un tercero y la
contraprestación pagada, incluyendo cualquier activo transferido
que sea diferente del efectivo o del pasivo asumido.
11 .39 La siguiente información a revelar hace referencia a la

información a revelar para ' pasivos financieros medidos al valor
razonable. Con cambios en resultados. Las entidades que solo
Revelaciones tienen instrumentos financieros básicos (y, por lo tanto, no, '. "
aplican la Sección 12) no tendrán ningún pasivo financiero medido
al valor' razonable con cambios en resultados y, por lo tanto, no
necesitarán revelar esta; " información.
Alto. Con las NIIF surge la necesidad de evaluar el plazo de las
Impacto cuentas por pagar con el fin de reconocer bajo flujo futuros
descontados.
41
Código Cuenta 2815
Nombre de Cuenta Prestamos Recibidos de Terceros
Valor a 31 de
$ 73.170
Diciembre
Diagnóstico
Préstamos otorgados en enero del
año que terminó, cuyo vencimiento
Detalle y es en 3 años y generan un interés
destinación de la del 6% EA AV. Si la compañía
cuenta solicitara un crédito bajo este mismo
plazo y características le cobraría el
18% EA AV.
11.12 Una entidad reconocerá un pasivo en el estado de
situación financiera cuando:
La entidad tiene una obligación al final del período sobre
el que se informa como resultado de un suceso pasado.
Reconocimiento Es probable que se requerirá a la entidad en la
liquidación, la transferencia de recursos que incorporen
beneficios económicos.
El importe de la liquidación puede medirse de forma
fiable.
11.13 En el reconocimiento inicial, la compañía medirá
los pasivos al costo histórico, a menos que esta NIIF
Medición Inicial
requiera la medición inicial sobre otra base, tal como el
valor razonable.
Una entidad generalmente medirá todos los demás

pasivos financieros al valor razonable, con cambios en el
Medición Posterior valor razonable, reconocidos en resultados, a menos que
esta NIIF requiera o permita la medición conforme a otra
base tal como el costo o el costo amortizado.
42
11.21 Al final de cada periodo sobre el que se informa, la
compañía evaluará si existe evidencia objetiva de
deterioro del valor de los activos financieros que se midan
Deterioro Del Valor al costo o al costo amortizado. Cuando exista evidencia
objetiva de deterioro del valor, la compañía reconocerá
inmediatamente una pérdida por deterioro del valor en
resultados.
11.33 La compañía dará de baja en cuentas un activo
financiero solo cuando:
Expiren o se liquiden los derechos contractuales sobre

los flujos de efectivo financiero.
La entidad transfiera sustancialmente a terceros todos los

riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo
Baja En Cuentas
financiero.
11.23 Otros factores que también pueden ser evidencia

de deterioro del valor incluyen los cambios significativos
con un efecto adverso que hayan tenido lugar en el
entorno tecnológico, de mercado, económico o legal en el
que opera el emisor.
11.39 La siguiente información a revelar hace referencia
a la información a revelar para pasivos financieros
Revelaciones medidos al valor razonable con cambios en resultados.
Las entidades que solo tienen instrumentos financieros
básicos.
Alto, pues la compañía deberá reconocer cual es la

Impacto diferencia entre el interés que se le está dando y cuál es
entonces el interés que está en el mercado.
43
Código Cuenta 2355
Nombre de Cuenta Cuentas Por Pagar A Socios
Valor a 31 de
$ 57.870
Diciembre
Diagnóstico
Detalle y Las cuentas por pagar a socios no
destinación de la tienen vencimiento y no generan
cuenta intereses.

La compañía reconocerá un activo financiero o un

pasivo financiero solo cuando se convierta en una
Reconocimiento
parte según las cláusulas contractuales del
instrumento.
Un pasivo es una obligación presente de la entidad,

surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de
la cual, y para cancelarla, la entidad espera
Baja En Cuentas
desprenderse de recursos que incorporan beneficios
económicos. Al no cumplirse la definición la compañía
dará de baja la cuenta.
Alta, ya que no hay intención de pagar la deuda y esta

Impacto
se reclasifica.
44
CODIGO CUENTA 31
NOMBRE DE CUENTA CAPITAL SUSCRITO
La empresa al 31 de
diciembre de 2014
presento un saldo un
saldo de $50.000
DETALLE Y
representados en el
DIAGNIOSTICO DESTINACIÓN
capital de la entidad,
DE LA CUENTA
superávit por
valorizaciones $50.000 y
$6.000 superávit método
de participación.
22.3 Patrimonio es la participación residual

en los activos de una entidad, una vez
deducidos todos sus pasivos. Un pasivo es
una obligación presente de la entidad,'
surgida a raíz de sucesos pasados, al
vencimiento de la cual, y para cancelarla,' la
entidad espera desprenderse de recursos
que incorporan beneficios' económicos. El
RECONOCIMIENTO
patrimonio incluye las inversiones hechas por
los propietarios de la entidad, más los
incrementos de esas inversiones, ganados a
través' de· operaciones rentables y
conservados para el uso en las operaciones
de la entidad" menos las reducciones de las
inversiones de los propietarios como
resultado de operaciones no rentables y las
distribuciones a los propietarios.
22.8 'Una entidad medirá los instrumentos de

patrimonio al valor razonable del efectivo, u
otros recursos recibidos o por recibir, neto de
MEDICION INICIAL los costos directos de emisión de los
instrumentos de patrimonio. Si se aplaza el
pago y el valor en el tiempo del dinero es
significativo, la medición inicial se hará sobre
la base, del valor presente.
45
9. AJUSTES CONTABLES
9.1. DISPONIBLE
Los saldos del disponible de la compañía los ALPES DEL EJE S.A.S.
corresponden a cuentas bancarias y cajas menores sin restricciones.
Sección 7 Estado de Flujo de Efectivo.
9.1.1. RECLASIFICACION EFECTIVO Y EQUIVALENTE A EFECTIVO
Se reclasificarán aquellas partidas que correspondan al efectivo de la compañía

LOS ALPES DEL EJE S.A.S. según conciliaciones bancarias y planillas de caja.
CUENTA PARCIAL DEBITO CREDITO

EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL
$12.550
EFECTIVO
NIIF Caja y Bancos $12.550
DISPONIBLE $12.550
Caja y Bancos $12.550
SUMAS IGUALES $12.550 $12.550
9.1.2. RECLASIFICACIÓN INTRUMENTOS FINANCIEROS DEL ACTIVO
 AJUSTE A VALOR RAZONABLE CDT
Los CDT que posee la compañía LOS ALPES DEL EJE S.A.S. son parte de la
estrategia establecida por la compañía con el fin de obtener una buena liquidez
y así lograr rendimientos financieros a corto plazo.
A 31 de Diciembre de 2014 estos CDT se cotizaron en el mercado al 120%
Sección 11 Instrumentos Financieros
Nominal $12.800
Valor de Mercado 120%
Valoración a mercado NIIF $15.360
Valor en libros PCGA $12.800
Ajuste $2.560
46
INSTRUMENTOS FINANCIEROS A
$15.360
VALOR RAZONABLE
NIIF CDT $12.800 $12.800
GANANCIAS ACUMULADOS
Ganancias Acumuladas $2.560 $2.560
 FONDOS FIDUCIARIOS
Los Fondos Fiduciarios es aquel rubro que corresponderá a los dineros invertidos
en fondos que permiten la administración de su liquidez, bajo norma local
COLGAAP están valorados según la información que proporciona el fondo el
cual se basa en valores de mercado.
Al cierre del ejercicio contable el fondo reportó a la compañía un decremento de

esta inversión equivalente a un 10,5% de su valor.
Sección 11 Instrumentos Financieros
Inversión en Libros $17.450

Decremento 10,5% $1.832
Valor bajo NIIF $15.618

EQUIVALENTES DE EFECTIVO $1.832
Fondos Fiduciarios $1.832
NIIF
GANANCIAS ACUMULADAS
Ganancias Acumuladas $1.832
9.2. RECLASIFICACIÓN DEUDORES
Corresponde a los valores de las deudas que están a favor de la compañía LOS
ALPES DEL EJE S.A.S. y se encuentran a cargo de terceros, incluidos aquellos
valores comerciales y no comerciales.
9.2.1. CLIENTES
Pertenecerán a aquellos cargos de ventas realizadas a clientes de la compañía LOS
ALPES DEL EJE S.A.S. que quedaron como pendientes de pago.
47
Sección 11 Instrumentos financieros

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Y
$42.500
OTRAS CUENTAS POR COBRAS
NIIF Clientes $42.500
DEUDORES $42.500
Clientes $42.500
9.2.2. ANTICIPOS
Corresponde a anticipos que realizó la compañía LOS ALPES DEL EJE S.A.S. a
una compañía comercializadora de maquinaria industrial, con el fin de adquirir
una máquina que optimizará la producción en la compañía.
Sección 17 Propiedad planta y equipo

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO $12.300
Anticipo para Adquisición de Propiedad, Planta
$12.300
NIIF y Equipo
DEUDORES $12.300
Anticipo y Avances $12.300
9.2.3. ANTICIPO DE IMPUESTOS
La compañía LOS ALPES DEL EJE S.A.S. posee:
 Anticipo de Renta
 Retenciones en la Fuente
 IVA a Favor
 Cuentas por Pagar, por concepto de impuesto.
Sección 22 Pasivos y patrimonio
 RECLASIFICACIÓN Y DADA DE BAJA IMPUESTOS – RENTA
Reclasificación de los rubros deudoras y acreedoras de impuestos, para

expresar un saldo neto por cada concepto.
48
Saldo en Deudores
Anticipo de Renta $920
Retención en la Fuente $21.350
Total $22.270
Saldo Acreedores
Impuesto de Renta por Pagar $13.460
Total $13.460
Saldo Neto Acreedor Impuesto de Renta -$8.810

IMPUESTOS POR PAGAR $22.270
Anticipo de Renta $920 $920
NIIF
RETENCIÓN EN LA FUENTE $21.350 $21.350
Impuesto de Renta por Pagar $22.270
 RECLASIFICACIÓN IVA

Impuesto a las Ventas a Favor $6.700 $6.700
NIIF
Impuesto a las Ventas a Favor $6.700
9.2.4. PRÉSTAMOS
 PRÉSTAMOS A TERCEROS
Los préstamos que posee la compañía LOS ALPES DEL EJE S.A.S. tienen
un vencimiento determinado en 2 años. De estos préstamos se cobran
intereses anuales del 3% EA AV.
DETALLE DEL PRÉSTAMO

Fecha del Préstamo 31/12/2014
Valor $21.700
Tasa de Interés Anual (EA AV) 3%
49
FORMA DE PAGO
Intereses Anual
Capital Vencimiento
Plazo (años) 2
RESUMEN PRESTAMO
PRESTAMOS A TERCEROS $21.700
PERIODO 2
TASA 3%
VALOR ACTUAL $20.454
RECALCULO MEDICION CUENTA POR COBRAR AL

MOMENTO DEL RECONOCIMIENTO (31/12/2014)
Tasa de Interés Préstamos Similares (Consumo) 28,08%

Tasa Mensual Equivalente (Mensual) 2,08%
Plazo 2
Valor $21.700
VALORACIÓN DEL PRÉSTAMO BAJO NIIF Pymes
Valor Actual 31/12/2014

Valor Presente $13.228
PERIODO VALOR ACTUAL INTERESES PAGOS

1 $13.228 $3.714 0 $16.942,54
2 $16.942,54 $4.757 0 $21.700,00
$8.472
DETERMINACIÓN AJUSTE PARA NIIF Pymes
Valor Actual Mercado bajo NIIF $13.228

Valor en Libros bajo los PCGA Locales $21.700
Ajuste de Valoración $8.472
50
AJUSTE A VALOR RAZONABLE PRÉSTAMOS A TERCEROS
CUENTA DEBITO CREDITO

NIIF
DEUDORES
Préstamo a Terceros $8.472
 PRÉSTAMO A SOCIOS
Al ser analizado este rubro se encontró que los socios de la compañía LOS
ALPES DEL EJE S.A.S. se comprometieron a pagar la deuda en un plazo de
10 años, sin intereses
RECALCULO PRÉSTAMO A SOCIOS
Tasa de Interés Préstamos 0,52%

Plazo 10
Valor $11.400
VALOR PRÉSTAMO BAJO NIIF
Préstamo a Socios $11.400

Periodo 10
Tasa 0,52%
$10.824
VALOR ACTUAL $576
RESUMEN
Valor Actual a Mercado bajo NIIF $10.824

Ajuste en Valoración para NIIF -$576
51
TASA VALOR ACTUAL INTERESES PAGOS
1 $10.824 56,28 0 $10.880
2 $10.880 56,58 0 $10.937
3 $10.937 56,87 0 $10.994
4 $10.994 57,17 0 $11.051
5 $11.051 57,46 0 $11.108
6 $11.108 57,76 0 $11.166
7 $11.166 58,06 0 $11.224
8 $11.224 58,36 0 $11.282
9 $11.282 58,67 0 $11.341
10 $11.341 58,97 0 $11.400

GANANCIAS ACUMULADAS $576
Ganancias Acumuladas
NIIF
DEUDORES $576
Préstamo a Terceros
SUMAS IGUALES $576 $576
9.2.5. PROVISIÓN
La compañía LOS ALPES DEL EJE S.A.S. ha efectuado su provisión bajo

las normas fiscales.
Al desarrollar la provisión individual, siendo esta la aceptada por las NIIF
se obtiene un valor de 5.940 u.m., según el departamento jurídico de la
entidad.
Sección 21 Provisiones y contingencias
DETERIORO
Provisión Individual $5.940
Provisión General $5.400
Ajuste a la Provisión $540
52
DEUDORES $5.400
Provisión General $540
NIIF
GANANCIAS ACUMULADAS $540
Pérdida Deterioro del Valor $5.940
9.3. RECLASIFICACIÓN DE INVENTARIOS
Este rubro se compone por todos aquellos productos que produce la compañía LOS
ALPES DEL EJE S.A.S. y que tienen completo su proceso de elaboración.
El 8,5% de estos productos, al efectuar el inventario físico se consideran que están
deteriorados.
Sección 13 inventarios
RESUMEN SALDO INVENTARIOS

INVENTARIO VALOR
Materia Prima $8.750
Producto en Proceso $16.320
Productos Terminados $42.600
Repuestos $7.500
TOTAL $75.170
SALDOS LOCALES VALOR

Productos Terminados $42.600
Deterioro Productos Terminados $3.621
TOTAL LOCAL $38.979
53
ANÁLISIS PARA LLEVAR A NIIF Pymes
Costo Local $42.600
Saldo NIIF Pymes $42.600
Saldo Local $38.979
Ajuste $3.621

8,5% Deterioros $3.621
Nuevo Valor bajo NIIF $38.979
DADA DE BAJA PRODUCTO TERMINADO

INVENTARIOS $3.621
NIIF Producto Terminado $3.621
GANANCIAS ACUMULADAS $3.621
 REPUESTOS
Los repuestos incluyen:
 Kit Específico 4.000 u.m.

 Repuestos 2.000 u.m.
 Partes Menores 1.000 u.m.
Se Aclara que:
- El Kit es para uso de una de las máquinas, este se adquirió en la misma
fecha de la máquina.
- Los Repuestos se esperan consumir en el transcurso del año.
- Las Partes Menores son de bajo costo y de consumo inmediato.
Sección 13 inventarios
CLASIFICACIÓN VALOR ASIGANACION BAJO NIIF

Kit Específico $4.000 Propiedad, Planta y Equipo
Repuestos $2.000 Inventarios
Partes Menores $1.000 Gastos
TOTAL $7.000
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DADA DE BAJA INVENTARIO REPUESTOS

INVENTARIOS $5.000
Repuestos $5.000
NIIF PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO $4.000
Maquinaria y Equipo $4.000
GANANCIAS ACUMULADAS $1.000 $1.000
RECLASIFICACIÓN MATERIA PRIMA

INVENTARIOS $8.750
Inventario Materia Prima $8.750
NIIF
INVENTARIOS $8.750
Inventario Materia Prima $8.750
RECLASIFICACIÓN PRODUCTO EN PROCESO

INVENTARIOS $16.320
Inventario Producto en Proceso $16.320
NIIF
INVENTARIOS $16.320
Inventario Producto en Proceso $16.320
9.4. RECLASIFICACIÓN GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Este rubro corresponde a los pagos o el pago realizado de forma anticipada

para el siguiente año.
El saldo de este rubro no se modifica, puesto que esta expresado en términos

de Valor Recuperable y dados los beneficios que la compañía LOS ALPES
DEL EJE S.A.S. espera obtener a corto plazo.
Sección 2 Conceptos y principios generales.
55
Gastos Pagados por Anticipado $14.500
NIIF
Gastos Pagados por Anticipado $14.500
9.5. RECLASIFICACIÓN ACTIVOS DIFERIDOS
Este rubro se compone por:
 Preoperativos:
Son aquellos diferidos en los que incurrió la compañía LOS ALPES DEL
EJE S.A.S. para los estudios iniciales de posibles aperturas de sucursales
Sección 2- Sección 5 Estado de resultados
 Publicidad:
Estos saldos corresponden a las cuñas o comerciales en televisión, que

se realizaran en un periodo de Octubre a Diciembre, estos se están
amortizando a un periodo de 3 años.
 Entretenimiento:
Este rubro corresponde a los Diplomados y Diversos Cursos que se

realizaron durante el año para la capacitación de personal de
administración, producción y ventas.
Estos se están amortizando a 3 años.
ACTIVOS DIFERIDOS E
VALOR
INTANGIBLES
Preoperativos $15.300
Publicidad $13.500
Entrenamiento de personal $2.800
TOTAL $31.600
56
DIFERIDOS $31.600
Preoperativos $15.300
NIIF Publicidad $13.500
Entrenamiento $2.800 $31.600
 Marcas:
La marca la adquirió la compañía LOS ALPES DEL EJE S.A.S. hace 2

años la cual corresponde a unos productos que serán lanzados al mercado
en un periodo de 5 años.
Una valoración que se realizó de forma independiente por flujo de caja

arrojó que el Valor Recuperable corresponde a $18.500.
Por ser una marca adquirida se considera intangible.
Sección 18 intangible.
ANALISIS DE LAS MARCAS

Valor Recuperable $18.500
Valor en Libros $25.300
Deterioro del Intangible $6.800

DIFERIDOS $25.300
Marcas $25.300
NIIF INTANGIBLE
Marcas $18.500 $18.500
GANANCIAS ACUMULADAS $6.800 $6.800
57
9.6. RECLASIFICACIÓN PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
 Inmuebles:
Los inmuebles que posee la compañía LOS ALPES DEL EJE S.A.S.
corresponden a:
- Un terreno cuyo valor en libros es 15.000 u.m.

- Un edificio en el cual se encuentran las oficinas y planta de la compañía
cuyo costo bruto en libros es de 19.000 u.m.
- Unas oficinas en arrendamiento operativo cuyo costo bruto es de 11.500
u.m. y que están en arrendamiento a terceros.
Se Aclara que:
- En el terreno se encuentra la planta de la empresa.

- La depreciación acumulada de los inmuebles es de 8.000 u.m. para el
bien de uso y 7.500 u.m. para el que está en arrendamiento.
- La compañía hará uso de la exención indicada en la SECCION 35 de
usar como costo atribuido el valor razonable a la fecha de la transición.
El resultado arrojó que:
- El terreno tiene un valor razonable de 21.000 u.m.

- El inmueble de uso de 26.000 u.m. y el que está en arriendo de 18.000
u.m.
De todas formas, la empresa valorará el inmueble en arrendamiento
como una propiedad de inversión a valor razonable. El análisis del activo
entregado en arrendamiento concluyó que era operativo.
Sección 16 Propiedad de inversión Sección 17 Propiedad planta y equipo
 Maquinaria:
Se compró hace 5 años y se ha venido depreciando con base en el

método de línea recta, su vida útil inicial estimada era de 15 años.
Esta maquinaria es altamente contaminante y la empresa se
comprometió con el Ministerio a desmantelarla al final de su vida útil y
58
mejorar el sitio en el cual está ubicada (las actividades a realizar para
ello, según análisis actual y a precio de hoy, se estiman en 8.000 u.m.).
La depreciación acumulada es de 15.650 u.m.
En la fecha de transición, se realizó un avalúo de la maquinaria que arrojó
un valor de 67.000 y según cálculo de la vida útil técnica, la remanente
es de 14 años.
TERRENOS
Valor Libros $15.000

Valor Razonable / Avalúo Técnico $21.000
Ajuste al Valor Razonable $6.000
AJUSTE A VALOR RAZONABLE TERRENOS

TERRENOS URBANOS $6.000
NIIF
EDIFICIOS
EDIFICIO EN USO
Valor Costo Histórico $19.000
Depreciación Acumulada $8.000
Avalúo Técnico $26.000
AJUSTE A VALOR RAZONABLE

Edificio en Uso $19.000
NIIF Depreciación Acumulada $8.000
59
Oficinas en Uso $26.000
PROPIEDADES DE INVERSIÓN
PROPIEDAD INVERSIÓN
Valor Costo Histórico $11.500
Valor Razonable $4.000
AJUSTE A VALOR RAZONABLE PROPIEDADES DE INVERSIÓN

Propiedades de Inversión $18.000
Propiedades, Planta y Equipo en Arriendo $11.500
NIIF
 Maquinaria:
Se compró hace 5 años y se ha venido depreciando con base en el

método de línea recta, su vida útil inicial estimada era de 15 años.
Esta maquinaria es altamente contaminante y la empresa se

comprometió con el Ministerio a desmantelarla al final de su vida útil y
mejorar el sitio en el cual está ubicada (las actividades a realizar para
ello, según análisis actual y a precio de hoy, se estiman en 8.000 u.m.).
La depreciación acumulada es de 15.650 u.m.
En la fecha de transición, se realizó un avalúo de la maquinaria que arrojó

un valor de 67.000 y según cálculo de la vida útil técnica, la remanente
es de 14 años.
60
MAQUINARIA Y EQUIPO
INFORMACIÓN MAQUINARIA
Desmonte $8.000
SALDOS MAQUINARIA
Costo Bruto $62.300
Saldo Neto $46.650
Ajuste Conversión NIIF $20.350
AJUSTE A VALOR RAZONABLE MAQUINARIA

Maquinaria $67.000
Propiedades, Planta y Equipo Maquinaria $62.300
NIIF
PROVISIÓN GASTOS DESMANTELAMIENTO MAQUINARIA
DESMONTE MAQUINARIA
Costo Desmonte Maquinaria $8.000
(-) Depreciación $5.357
Saldo por Amortizar $2.643

Propiedad, Planta y Equipo $2.643
NIIF
Pasivo Provisión por Desmantelamiento
$8.000
Maquinaria
61
9.7. RECLASIFICACIÓN INVERSIONES PERMANENTES EN SUBSIDIARIA
Las inversiones permanentes que tiene la compañía LOS ALPES DEL EJE
S.A.S. son de una sociedad limitada.
La inversión corresponde a un aporte de capital que se realizó en aquella

sociedad hace 2 años, este aporte está valorado al costo.
Sección 12 Inversiones en Asociadas
INVERSIONES PERMANENTES EN SUBSIDIARIA
INFORMACIÓN INVERSIONES PERMANENTES

Número Acciones en Bolsa 7.500
Valor en Bolsa por Acción 2,5
Valoración a Mercado NIIF $20.000
Costo en Libros PCGA Locales $7.500
Aportes en Ltda. $4.600
Costo $8.000
Método de Participación Patrimonial $6.000
Ajuste de Valoración $12.500
DADA DE BAJA MÉTODO DE PARTICIPACIÓN

NIIF
Método de Participación $6.000
AJUSTE VALOR RAZONABLE INVERSION EN SUBSIDIARIOS

Inversiones en Controladas $20.000
Superávit Método de Participación $6.000
NIIF Inversiones en Subsidiarias (Costo) $7.500
62
RECLASIFICACIÓN INVERSIONES PERMANENTES

Inversiones en Asociadas $4.600
NIIF
Inversiones Permanentes en Ltda. $4.600
AJUSTE VALOR RAZONABLE INVERSIONES PERMANENTES
Ajuste a Valor de Mercado Acciones en Bolsa

Valor en Bolsa $12.000
Ajuste por Conversión $4.000

Instrumentos Financieros Disponibles para la
$12.000
Venta
NIIF
Inversiones Permanentes $8.000
63
9.8. RECLASIFICACIÓN VALORIZACIONES
Este rubro corresponde a un incremento que se obtuvo en el valor de los

activos, los cuales se presentaron en los Estados Financieros hasta la fecha
de corte.
VALORIZACIONES
INFORMACIÓN VALORIZACIONES
Inmuebles $18.000
Maquinaria $17.000
DADA DE BAJA VALORIZACIONES

VALORIZACIONES $50.000
Inmuebles $18.000
Maquinaria $17.000
NIIF
SUPERAVIT POR VALORIZACIONES
Inmuebles $18.000
Maquinaria $17.000
64
9.9. RECLASIFICACIÓN OTROS ACTIVOS
En este rubro se encuentran activos tales como obras de arte que la compañía
LOS ALPES DEL EJE S.A.S. no pretende vender, por el contrario los tiene
como una decoración en sus instalaciones.
OTROS ACTIVOS
DADA DE BAJA DE OBRAS DE ARTE

OTROS ACTIVOS $1.900
Obras de Arte $1.900
NIIF
65
9.10. RECLASIFICACIÓN DE LAS OBLIGACIONES FINANCIERAS
Las obligaciones financieras vecen en 2 años. La tasa de interés es del 18%

EA pagadero año vencido. No se incurrió en costos por la transacción.
OBLIGACIONES FINANCIERAS
FECHA DEL PRÉSTAMO 30/12/2014

Valor 0
Tasa de Interés Anual 18%
Forma de Pago Vencimiento
Interés Anual
Plazo 2
FORMULA VALOR
$46.873
PRESENTE
AÑO SALDO INICIAL INTERES PAGOS SALDO FINAL

1 $46.873 $8.437 $0 $55.310
2 $55.310 $9.956 $43.500 $21.766
SALDO EN LIBROS BAJO LOS PCGA LOCALES:
Deuda $43.500
Interés por Pagar $4.300
Subtotal $47.800
Valoración para las NIIF $46.873
Ajuste de Conversión $927
ASIENTOS DE RECLASIFICACIÓN

Ganancias Acumuladas $927
NIIF Ganancias Financieras $3.373
Intereses por Pagar $4.300
66
9.11. PROVISIONES
Las provisiones para costos y gastos corresponden a bienes y servicios

recibidos al 31 de diciembre del año terminado por 13.800 u.m, sobre los
cuales no se han recibido las facturas. Así mismo, incluye una provisión de
14.300 u.m. para mantenimiento a realizar en el próximo año a las máquinas.
Las provisiones para contingencias se han creado para atender pleitos de
diferente tipo, de acuerdo con estudios jurídicos. Son contingencias de
pérdida probable.
Sección 21 Provisiones y contingencias
Provisiones Valor
Para costos y gastos $13.800
Para mantenimiento $14.300
Para contingencias $9.700
Total $37.800

PROVISIONES $28.100
para costos y gastos $13.800
NIIF para mantenimiento $14.300
ACREEDORES $13.800
67
9.12. CUENTAS POR PAGAR A SOCIOS
Las cuentas por pagar a socios no tienen vencimiento y no generan intereses.

Luego de un análisis detallado, se concluyó que estos saldos no serán
pagados a los socios.
Asientos de reclasificación

PASIVOS A LARGO PLAZO
Cuentas por pagar a socios $57.870 $57.870
NIIF
PATRIMONIO
Capital $57.870
68
9.13. PRESTAMOS RECIBIDOS PARA TERCEROS
Préstamos otorgados en enero del año que terminó, cuyo vencimiento es en

3 años y generan un interés del 6% EA AV. Si la compañía solicitara un
crédito bajo este mismo plazo y características, el mercado le cobraría el 18%
EA AV.
VALORACIÓN DE LAS DEUDAS CON TERCEROS CON BASE EN LA TASA DE INTERÉS

DEL MERCADO
Deuda Valorada Bajo las NIIF $25.430

Deuda Según Libros $27.800
Ajuste en Valoración $2.370
CUENTAS PARCIAL DEBITO CREDITO

PASIVOS A LARGO PLAZO
NIIF Prestamos Recibidos para terceros $2.370 $2.370
69
9.14. SUPERÁVIT

SUPERAVIT $56.000
Superávit por Valorizaciones $50.000
NIIF
Superávit Método de Participación $6.000
70
10. BALANCE DE PRUEBA
LOS ALPES DEL EJE S.AS.

BALANCE GENERAL
a 31 de Diciembre
(en miles de pesos)
Cuentas Año 2015 Cuentas Año 2015

ACTIVOS PASIVOS
Disponible 42.800 Pasivos corrientes
Caja y Bancos 12.550 Obligaciones financieras 43.500
C.D.T 12.800 Proveedores 37.500
Fondos fiduciarios 17.450 Acreedores 29.600
Deudores 111.470 Intereses por pagar 4.300
Clientes 42.500 Retención en la fuente x pagar 3.120
Anticipos 12.300 Impuesto de renta x pagar 13.460
Anticipos de renta 920 Provisiones 37.800
Retención en la fuente 21.350 Total pasivo corriente 169.280
IVA a favor 6.700 Pasivo a largo plazo
Préstamos a terceros 21.700 Cuentas por pagar a socios 57.870
Préstamos a socios 11.400 Prtamos recibidos de terceros 73.170
Provisión general -5.400 Total pasivo a largo plazo 131.040
Inventarios 75.170 Total Pasivo $ 300.320
Materia prima 8.750
Producto en proceso 16.320 PATRIMONIO
Productos terminados 42.600 Capital $ 50.000
Repuestos 7.500 Reservas $ 29.000
Gastos pagados x anticipado 14.500 Utilidad del ejercicio $ 26.300
Seguros 14.500 Resultados acumulados $ 12.470
Activos diferidos 56.900 Superavit por valorizaciones $ 50.000
Preoperativos 15.300 Superavit método de participación $ 6.000
Publicidad 13.500 Total Patrimonio $ 173.770
Marcas 25.300 Total Pasivo y Patrimonio $ 474.090
Entrenamiento de personal 2.800
Total Activo Corriente 300.840
Propiedad Planta y Equipo 95.250
Inmuebles 45.500
Maquinaria 62.300
Muebles y enseres 18.600
Depreciación acumulada -31.150
Inversiones permanentes 12.100
Acciones en bolsa 7.500
Aportes en Ltda. 4.600
En subsidiarias 14.000
Costo 8.000
Método de particip.patrimonial 6.000
Otros activos 1.900
Obras de arte 1.900
Valorizaciones 50.000
Inmuebles 18.000
Maquinaria 17.000
Inversiones permanentes 15.000
Total Activo no corriente 173.250
Total Activos $ 474.090
71
11. HOJA DE TRABAJO
HOJA DE TRABAJO CONVERSIÓN BALANCE INICIAL

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
(Miles de pesos)
Reclasificaciones Reconocimiento/Dada de Baja Avalúo a valor razonable
Activos AJUSTE No. Local Dr Cr Dr Cr Dr Cr Saldo NIIF
Efectivo y equivalentes a efectivo 1-2-3 40968 40.968
Disponible 1 12.550 12.550 -
Instrumentos financieros -
A valor razonable con cambios en resultados 31 14450 14.450
Inversiones temporales -
Renta Fija C.D.T 2 12.800 12.800 -
Fondos fiduciarios 3 17.450 17.450 -
Deudores -
Clientes 4 42.500 42.500 42.500 42.500
Anticipos 5 12.300 12.300 -
Anticipos de renta 6 920 920 -
Retención en la fuente 6 21.350 21.350 -
IVA a favor 7 6.700 6.700 6.700 6.700
Préstamos a terceros 8 21.700 8472 13.228
Préstamos a socios 9 11.400 575 10.825
Provisión general 10 -5.400 5400 -
Pérdida por deteriro de valor -
Deudores Clientes 10 5940 (5.940)
Inventarios -
Materia prima 11 8.750 8.750 8.750 8.750
Producto en proceso 12 16.320 16.320 16.320 16.320
Productos terminados 42.600 3621 38.979
Repuestos 14-15 7.500 2.000 7.500 2.000
Gastos pagados x anticipado
Seguros 16 14.500 14.500 --
Activos diferidos -
Preoperativos 17 15.300 15.300 -
Publicidad 18 13.500 13.500 -
Marcas 25.300 25.300 -
Entrenamiento de personal 19 2.800 2.800 -
Activo Intangible -
Marcas 20 18.500 18.500
Propiedad de inversión -
oficinas arrendamiento -
Propiedad Planta y Equipo 18.000 18.000
Anticipos - maquinaria 5 12.300 12.300
Repuestos maquinaria 14 4.000 4.000
Terreno 21 15.000 15.000 21.000 21.000
oficinas administrativas 22 19.000 19.000 26.000 26.000
Depreciación acumulada 22 -8.000 8.000 -
oficinas en arrendamiento 23 11.500 11.500 -
Maquinaria 24-25 62.300 62.300 72.143 72.143
Muebles y enseres 27 18.600 18.600 18.600 18.600
instrumentos financieros al costo 30 4.600 4.600 9.200
Inversiones permanentes -
Acciones en bolsa 31 7.500 7.500 -
Aportes en Ltda. 30 4.600 4.600 -
En subsidiarias -
Costo 29 8.000 8.000 -
Método de particip.patrimonial 28 6.000 6.000 -
Otros activos -
Obras de arte 1.900 1.900 -
Valorizaciones -
Inmuebles 26 18.000 18.000 -
Maquinaria 26 17.000 17.000 -
Inversiones permanentes 26 15.000 15.000 -
Total Activos $ 474.090 388.523
72
PASIVOS
Obligaciones financieras 33 43.500 3.373 46.873
Proveedores 34 37.500 37.500 37.500 37.500
Acreedores 35-37 29.600 29.600 13.800 13.800
Intereses por pagar 33 4.300 4.300 -
Retención en la fuente x pagar 36 3.120 3.120 3.120 3.120
Impuesto de renta x pagar 6 13.460 22.270 (8.810)
Provisiones -
Para costos y gastos 37 13.800 13.800 -
Para mantenimiento 38 14.300 14.300 -
provisiones y contingencias 39 9.700 9.700 9.700 9.700
provisiones para desmantelamiento 25 8.000 8.000
Cuentas por pagar a socios 40 57.870 57.870 -
Prtamos recibidos de terceros 41 73.170 22.207 50.963
Total Pasivo $ 300.320 161.146
PATRIMONIO
Capital 42 $ 50.000 $ 50.000 $ 50.000 50.000
Reservas 43 $ 29.000 $ 29.000 $ 29.000 29.000
Utilidad del ejercicio 44 $ 26.300 $ 26.300 $ 26.300 26.300
Resultados acumulados 45 $ 12.470 $ 12.470 $ 12.470 12.470
Ganancias retenidas por conversión a NIIF Pymes 2.832 - 58.161 94.307 19.089 79.443 93.807
Superavit por valorizaciones 26 $ 50.000 $ 50.000 -
Superavit método de participación 29 $ 6.000 $ 6.000 -
Total Patrimonio $ 173.770 117.770
Total Pasivo y Patrimonio 278.916
TOTALES DE VALIDACIÓN 109.607
Detalle de las ganancias retenidas por conversión a NIIF Pymes:
Ajuste por valoración a mercado de acciones
Ajuste por valoración cxc clientes con financiación
Ajuste por valoración de préstamo a terceros 8 8.472
Ajuste por valoración de préstamos a Socios largo plazo 9 960
Ajuste a la provisión de cuentas por cobrar 10 540
Ajuste inventarios por deterioro de valor 13 3.621
Eliminación de inventarios partes menores 14 1.000
Eliminación gastos pagados por anticipado seguros 16 14.500
Revaluación de inmueble- terreno 21 6.000
Revaluación de inmueble- Oficinas en uso 22 15.000
Revaluación de propiedad de inversión Oficinas en arrendamiento 23 14.000
Revaluación de maquinaria 24 20.350
Ajuste desmantelamiento de Maquinaria 25 2.857
Eliminación de preoperativos 17 15.300
Eliminación de publicidad activada 18 13.500
Eliminación de entrenamiento activado 19 2.800
Ajuste deterioro de valor marca 20 6.800
Eliminación método de participación 28 6.000
Eliminación superavit método de participación 29 6.000
eliminación de otros activos obras de arte 32 1.900
Ajuste valoración medidos al costo 29 6.450
Valoración de las acciones mantenidas para la venta a su valor razonable
31 6.950
ajuste decremento inversión patrimonial 3 1.832
Ajuste valoración de Obligaciones financieras 33
Elimina provisiones para gastos no incurridos 38 14.300
Ajuste valoración CXP LP 40 57.870
Ajuste valoración préstamos recibidos de terceros 41 22.207
Total ganancias retenidas
73
12. ESFA
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA
A 31 DE DICIEMBRE DE 205
EN MILES PESOS
ACTIVOS NIIF
Efectivo y equivalentes a efectivo $ 40.968
Instrumentos financieros $ 14.450
A valor razonable con cambios en resultados $ 14.450
Deudores $ 73.253
Clientes $ 42.500
IVA a favor $ 6.700
Préstamos a terceros $ 13.228
Préstamos a socios $ 10.825
Pérdida por deteriro de valor $ (5.940)
Deudores Clientes $ (5.940)
Inventarios $ 66.049
Materia prima $ 8.750
Producto en proceso $ 16.320
Productos terminados $ 38.979
Repuestos $ 2.000
Activo Intangible $ 18.500
Marcas $ 18.500
Propiedad de inversión $ 18.000
oficinas arrendamiento $ 18.000
Propiedad Planta y Equipo $ 154.043
Anticipos - maquinaria $ 12.300
Repuestos maquinaria $ 4.000
Terreno $ 21.000
oficinas administrativas $ 26.000
Maquinaria $ 72.143
Muebles y enseres $ 18.600
instrumentos financieros al costo $ 9.200
Total Activos $ 388.523
74
PASIVOS NIIF
Obligaciones financieras $ 46.873
Proveedores $ 37.500
Acreedores $ 29.600
Retención en la fuente x pagar $ 3.120

Impuesto de renta x pagar $ (8.810)
Provisiones
provisiones y contingencias $ 9.700
provisiones para desmantelamiento $ 8.000
Prestamos recibidos de terceros $ 50.963
Total Pasivo $ 176.946
PATRIMONIO NIIF
Capital $ 50.000
Reservas $ 29.000
Utilidad del ejercicio $ 26.300
Resultados acumulados $ 12.470
Ganancias retenidas por conversión a NIIF Pymes $ 93.807
Total Patrimonio $ 211.577
Total Pasivo y Patrimonio $ 388.523
75
13. LIMITACIONES ENCONTRADAS
No se encontraron mayores limitaciones al momento de la desarrollo del trabajo el

cual corresponde al Seminario de Grado NIIF para Pymes, los errores que se
presentaron en la realización de las políticas y ajustes contables fueron resueltos
por medio de las asesorías.
76
14. RESULTADOS OBTENIDOS
Se logró el objetivo propuesto el cual está representado en la propuesta de la

elaboración del ESFA de la compañía LOS ALPES DEL EJE S.A.S., el estado es el
resultado de la aplicación de los conocimientos adquiridos durante el desarrollo del
seminario, el esfuerzo y la dedicación.
Las Normas Internacionales de Información Financiera es un tema complejo y

amplio, pero se debe ser consciente que el contador público del futuro deberá estar
actualizado y se debe acoplar a estos cambios constantes en la profesión, por
consiguiente se considera que las herramientas impartidas durante el desarrollo de
este proceso educativo serán de gran ayuda en un futuro para el correcto ejercicio
como profesionales.
77
15. CONCLUSIONES
 Las diferencias encontradas fueron analizadas durante el proceso de

convergencia en el Decreto 3022 de 2013.
 Se identificaron las partidas a reclasificar en el estado de la situación

financiera bajo los parámetros de las NIIF y de igual manera aquellas cuentas
que se debían dar de baja, para llevar a cabo los ajustes correspondientes.
 Se preparó hoja de trabajo para acumular ajustes correspondientes a

partidas identificadas y determinar saldos NIIF para la empresa LOS ALPES
DEL EJE S.A.S y lograr información consolidada para preparación ESFA.
 Se realizó el estado de situación financiera de apertura ESFA, ajuste de

políticas contables de transición derivadas de las NIIF para pymes a la
empresa LOS ALPES DEL EJE S.A.S.
78
16. RECOMENDACIONES
 Es importante tener en cuenta los cambios en el entorno económico que

impactan las políticas de reconocimiento y medición de la Normatividad bajo
NIIF.
 Es fundamental estudiar constantemente la actualización en la norma que los

entes reguladores en Colombia como el CTCP, la DIAN y las Superintendencias,
emiten continuamente como nuevos decretos, conceptos y circulares sobre la
aplicabilidad de estos estándares, así como guías para su implementación, a los
cuales LOS ALPES DEL EJE S.A.S debe estar atenta para identificar fuentes de
cambio o nuevos ajustes y requerimientos
 La nueva normatividad recomienda no realizar préstamos por periodos tan

largos y cantidades tan significativas a socios y/o empleados puesto que esto
no beneficia en ningún sentido a la empresa.
79
BIBLIOGRAFÍA
 COLOMBIA. CONGRESO DE LA REPUBLICA. Ley 1314. (13, julio, 2009).

Por la cual se regulan los principios y normas de contabilidad e información
financiera y de aseguramiento de información aceptados en Colombia, se
señalan las autoridades competentes, el procedimiento para su expedición y
se determinan las entidades responsables de vigilar su cumplimiento.
Bogotá, D.C., 2009. P. 1-11.
 COLOMBIA. MINISTERIO DE COMERCIO, INDUSTRIA Y TURISMO.

Decreto 2706 (27, diciembre, 2012). Por el cual se reglamenta la Ley 1314
de 2009 sobre el marco técnico normativo de información financiera para las
microempresas. Bogotá, D.C.,: El Ministerio, 2012. 31 p.

Decreto 3022 (27, diciembre, 2013). Por el cual se reglamenta la Ley 1314
de 2009 sobre el marco técnico normativo para los preparadores de
información financiera que conforman el Grupo 2. Bogotá, D.C.,: El Ministerio,
2013. 230 p.

Decreto 2129 (24, octubre, 2014). Por el cual se señala un nuevo plazo para
que los preparadores de información financiera que conforman el Grupo 2
den cumplimiento a lo señalado en el parágrafo 4° del artículo 3° del Decreto
3022 de 2013. Bogotá, D.C.,: El Ministerio, 2014. 2 p.
 COLOMBIA. SUPERINTENDENCIA DE SOCIEDADES. Circular externa 200

– 000010 (2014). Solicitud de información financiera según el proceso de
convergencia a NIIF (Grupos 1 y 2). Bogotá, D.C.,: La Superintendencia,
2014. 3 p.

Decreto 2420 (14, diciembre, 2015). Por medio del cual se expide el Decreto
Único Reglamentario de las Normas de Contabilidad, de Información
Financiera y de Aseguramiento de la Información y se dictan otras
disposiciones. Bogotá, D.C.,: El Ministerio, 2015. 24 p.
80

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5.1.1. LEY 1314 DE 2009

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1.1 Este capítulo describe las características de las microempresas.

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5.1.4. DECRETO 2129 DE 2014.

Este decreto reglamentario, modifica las fechas establecidas en el decreto 3022 de

5.1.5. CIRCULAR EXTERNA 200-000010 DE LA SUPERINTENDENCIA DE

Esta circular externa de la supersociedades referencia, la solicitud de información

4 MINISTERIO DE COMERCIO, INDUSTRIA Y TURISMO. Decreto 3022: marco técnico normativo

establecidas en el decreto 3022. Bogotá. 2014.

5.1.6. DECRETO 2420 DE DICIEMBRE DE 2015

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9 AOB AUDITORES. Términos de Normas Internacionales de Información Financiera.

10 AOB AUDITORES. Términos de Normas Internacionales de Información Financiera.

11 AOB AUDITORES. Términos de Normas Internacionales de Información Financiera.

12 AOB AUDITORES. Términos de Normas Internacionales de Información Financiera.

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6.2. DEFINICIÓN - DECRETO 3022 DEL 27 DE DICIEMBRE DE 2013 EN SU

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13 AOB AUDITORES. Términos de Normas Internacionales de Información Financiera.

14 AOB AUDITORES. Términos de Normas Internacionales de Información Financiera.

El decreto 3022 de 201315 - ya indicado con anterioridad - establece que en el grupo