FORMATO DE LOS DOCUMENTOS QUE SE EMITEN Y
57 en el documento original FORMAS DE USO
UTILIZAN PARA EL CONTROL DE IVA
Se muestran cada uno de los modelos con los requisitos mínimos que deben de
contener cada documento legal amparando las transacciones u operaciones para
el control del impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestación de
servicios cada contribuyente lo adecua al tipo de operación que es realiza y así
obtener un mejor control y garantizar el interés fiscal.
Emisión de Comprobante de Crédito Fiscal
BASE LEGAL:
Articulo 107 Código Tributario: Los contribuyentes del Impuesto a la transferencia
de bienes muebles y a la prestación de servicios están obligados a emitir y
entregar por cada operación a otros contribuyentes un documento que se
denominara “Comprobante de Crédito Fiscal” que podrá ser emitido de forma
manual, mecánica o computarizada, tanto por la transferencia de dominio de
bienes muebles corporales como las prestaciones de servicios que ellos realizan,
sean operaciones gravadas, exentas o no sujetas, salvo en los casos en los que
se deberá de entregar Factura.
FINALIDAD
Este documento es como resultado de una operación de compra entre dos
contribuyentes ya el comprobante de crédito fiscal solo se puede dar entre
personas que están inscritas en el ministerio de hacienda.
Resulta de vital importancia para la determinación del impuesto, dado que
depende de él que el importe a pagar al fisco se reduzca al reconocérsele
íntegramente.
REQUISITOS
I. Deben de imprimirse en talonarios y estar prenumerados en forma
correlativa así mismo podrán imprimirse en talonarios prenumerados por
serie en forma correlativa e independiente para cada establecimiento,
negocio u oficina.
II. Emitirse en triplicado, entregándose el original y segunda copia al
adquirente del bien o prestatario del servicio, conservándose la primera
copia para la revisión posterior por la Administración Tributaria. Cuando el
IV. Se emitirán en duplicado en forma correlativa debiéndose entregarse en
caso de las operaciones locales la copia al adquirente del bien o prestatario
del servicio y en las operaciones de exportación deberá entregarse el
original al cliente y cumplir con las especificaciones que el trafico mercantil
internacional requiere
V. Descripción de los bienes y servicios especificando las características que
permitan individualizar e identificar plenamente tanto el bien como el
servicio comprendido en la operación, el precio unitario, cantidad y monto
total de la operación
VI. Separación de las operaciones gravadas, exentas y no sujetas.
VII. Inclusión del impuesto respectivo en el precio de las operaciones gravadas
VIII. Valor total de la operación
IX. Pie de imprenta: Nombre, Numero de Identificación Tributaria,
denominación o razón social, Domicilio, Numero de registro de
contribuyente del propietario de la imprenta, numero y fecha de autorización
de imprenta, rango de numeración correlativa autorizada con su respectivo
numero y fecha de autorización.
X. En operaciones cuyo monto sea de igual o superior $200.00 se deberá
hacer constar en el original y copia de la factura el nombre, denominación o
razón social, Numero de Identificación Tributaria o en su defecto, el Numero
de Documento Único de Identidad del adquirente de los bienes o prestación
de servicios. En el caso de adquirentes extranjeros se hará constar el
numero de pasaporte o el carnet de residencia
FORMA DE USO
o Cuando la operación se realice con sujetos del Impuesto General a las
Ventas que tengan derecho al crédito fiscal.
o Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o costo
para efecto tributario.
o En los servicios de comisión mercantil presentados a sujetos no
domiciliados, en relación con la venta en el país de bienes provenientes del
exterior, siempre que el comisionista actúe como intermediario entre un
sujeto domiciliado en el país y otro no domiciliado la comisión no pagada al
exterior.
FACTURA DE VENTA SIMPLIFICADA
valor de la operación sea superior a $ 11,428.
deberá hacerse constar los nombres, firmar y numero del “Documento
Único de Identidad” de la persona que entrega y de la que recibe el
documento. Si se imprimieren y emitieren mas copias, deberán consignarse
en la impresión el destino de cada una de ellas. La Administración
Tributaria podrá autorizar que la primera copia del documento emitido se
conserve en medios magnéticos tales como: microfichas o microfilms o por
medios electrónicos, siempre que se garantice el interés fiscal.
III. Indicar el nombre, denominación o razón social del contribuyente emisor,
giro o actividad, dirección del establecimiento u oficina y de las sucursales,
si las hubiere, número de Identificación Tributaria y Número de Registro De
Contribuyente.
IV. Separación de las operaciones gravadas, exentas y no sujetas.
V. Fecha de emisión
VI. Los mismos datos del Nº 3 relativos al adquirente de bienes o prestatario
del servicio.
VII. Descripción de los bienes y servicios, especificando las características que
permitan individualizar e identificar plenamente el bien como el servicio
comprendido en la operación, el precio unitario, cantidad y monto total de
las operaciones, todo en concordancia con su control de inventarios. Si con
anterioridad se hubiere remitido la correspondiente nota de remisión, puede
omitirse el detalle de los bienes y servicios y el precio unitario de los
mismos.
VIII. Cantidad recargada separadamente por concepto del presente impuesto
IX. Numero y fecha de la nota de remisión cuando hubiere sido remitida con
anterioridad
X. Condiciones de las operaciones: al contado, al crédito, puesto en bodegas y
otras; y
XI. Pie de imprenta: Nombre, Numero de Identificación Tributaria,
denominación o razón social, Domicilio, Numero de registro de
contribuyente del propietario de la imprenta, numero y fecha de autorización
de imprenta, rango de numeración correlativa autorizada con su respectivo
numero y fecha de autorización.
FINALIDAD
Servir de garantía de los derechos como contribuyentes y consumidores. Es
importante remarcar que esta garantía no es sólo a efectos tributarios sino que se
puede ejercer frente a terceros. Es decir, no sólo sirven para justificarse frente a
hacienda, también frente a reclamaciones a terceros.
REQUISITOS
I. Deben elaborarse por medio de imprenta en talonarios pre impresos y estar
prenumerados en forma correlativa así mismo, podrán imprimirse en
talonarios por series en forma correlativa e independiente para cada
establecimiento, negocio u oficina
II. Indicar de manera pre impresa el nombre del contribuyente emisor, giro o
actividad económica, dirección del establecimiento u oficina y de las
sucursales, si las hubiere, número de Identificación Tributaria y Número de
Registro De Contribuyente.
III. Fecha de emisión del documento
IV. Pie de imprenta: Nombre, Numero de Identificación Tributaria,
denominación o razón social, Domicilio, Numero de registro de
contribuyente del propietario de la imprenta, numero y fecha de autorización
de imprenta, tiraje de documentos y fecha de impresión
V. Se emitirán en duplicado en forma correlativa debiéndose entregarse la
copia al adquirente del bien o prestatario del servicio
VI. Valor total de la operación, en el que deberá incluirse el impuesto respectivo
de las operaciones gravadas
FORMA DE USO
o Se usarse para deducir IVA siempre que éste figure desglosado y se
declare la información del receptor.
o En cuanto a la deducción de gastos, puede usarse perfectamente como
justificante siempre que efectivamente se trate de una factura válida.
FACTURA EN OPERACIONES DE EXPORTACION
BASE LEGAL:
Articulo 42 Reglamento del Código Tributario: las facturas que emitan los sujetos
pasivos que realicen operaciones de exportación, deberán identificarse bajo la
o Se utilizan permanentemente en las operaciones económicas de las y los
contribuyentes, permitiendo de esta forma, al comprador o usuario, validar
la deducción de los gastos y costos de Impuesto sobre la Renta (ISR) o
crédito fiscal del Impuesto sobre Transferencias de Bienes y Servicios
FACTURA
BASE LEGAL:
Articulo 107 Código Tributario: Cuando de se trate de operaciones realizadas con
consumidores finales deberán emitir y entregar, por cada operación, un
documento que se denominara “Factura” la que podrá ser sustituida por otros
documentos o comprobantes equivalentes, autorizados por la administración
tributaria. Los contribuyentes del Impuesto a la Transferencia de bienes muebles y
la prestación de servicios, en ningún caso deberán de tener en su
establecimientos para documentar la transacción de bienes o prestación de
servicios que realicen, Facturas comerciales u otros documentos distintos los
previstos en este código.
FINALIDAD
Acreditar la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestación de servicios
cuando la operación se realice con sujetos del Impuesto General a las Ventas que
tengan derecho al crédito fiscal. Asimismo cuando el comprador o usuario lo
solicite a fin de sustentar gastos y costos para efecto tributario y en el caso de
operaciones de exportación.
REQUISITOS
I. Deben de imprimirse en talonarios y estar prenumerados en forma
correlativa así mismo podrán imprimirse en talonarios prenumerados por
serie en forma correlativa e independiente para cada establecimiento,
negocio u oficina.
II. Indicar el nombre, denominación o razón social del contribuyente emisor,
giro o actividad, dirección del establecimiento u oficina y de las sucursales,
si las hubiere, número de Identificación Tributaria y Número de Registro De
Contribuyente.
III. Fecha de emisión
denominación “Factura de Exportación” poseer un numero correlativo
independiente y diferente al utilizado por las facturas que amparan operaciones
locales.
FINALIDAD
Es un documento en que consta al precio de las mercancías y que contiene una
completa descripción de ellas al definir tipo, variedad, modelo, cantidad, peso,
valor y la cláusula de compraventa pactada entre comprador y vendedor. El
dominio de la mercancía objeto del negocio mediante el pago de un importe en
dinero previamente acordado.
REQUISITOS
I. Indicar el nombre, denominación o razón social del contribuyente emisor,
giro o actividad, dirección del establecimiento u oficina y de las sucursales,
si las hubiere, número de Identificación Tributaria y Número de Registro De
Contribuyente.
II. Fecha de emisión
III. Se emitirán en duplicado en forma correlativa debiéndose entregarse en
caso de las operaciones locales la copia al adquirente del bien o prestatario
del servicio y en las operaciones de exportación deberá entregarse el
original al cliente y cumplir con las especificaciones que el trafico mercantil
internacional requiere
IV. Descripción de los bienes y servicios especificando las características que
permitan individualizar e identificar plenamente tanto el bien como el
servicio comprendido en la operación, el precio unitario, cantidad y monto
total de la operación
V. Valor total de la operación
VI. Pie de imprenta: Nombre, Numero de Identificación Tributaria,
denominación o razón social, Domicilio, Numero de registro de
contribuyente del propietario de la imprenta, numero y fecha de autorización
de imprenta, rango de numeración correlativa autorizada con su respectivo
numero y fecha de autorización.
FORMA DE USO:
Se utiliza para cuando el bien debe de trasladarse du un país a otro escomo una
garantía para dicho bien en venta.
 NOTA DE REMISION
BASE LEGAL
Articulo 109 del Código Tributario: si el Comprobante de Crédito Fiscal no se emite
al momento de efectuarse la entrega real o simbólica de los bienes o de remitirse
estos, los contribuyentes deben de emitir y entregar en esa oportunidad al
adquirente una “Nota de Remisión” que ampara la circulación y el transito de los
bienes y mercaderías.
El Comprobante de Crédito Fiscal deberá emitirse en el mismo periodo tributario
en que se emita la Nota de Remisión respectiva, a mas tardar dentro de los tres
días siguientes a dicho periodo; i habiendo, así mismo, hacer referencia a la
correspondiente Nota de Remisión.
También los contribuyentes deberán emitir Nota de Remisión cuando efectúen
envíos de bienes muebles y mercaderías en consignación y traslado que no
constituya transferencia.
FINALIDAD
Una nota de remisión es un tipo de documento que se utiliza cuando existe una
relación de compra entre dos partes, y se extiende a la hora en la que una de las
partes hace entrega de artículos o productos a la otra.
REQUISITOS
I. Deben de imprimirse en talonarios y estar prenumerados en forma
correlativa así mismo podrán imprimirse en talonarios prenumerados por
serie en forma correlativa e independiente para cada establecimiento,
negocio u oficina.
II. Emitirse en triplicado, entregándose el original y segunda copia al
adquirente del bien o prestatario del servicio, conservándose la primera
copia para la revisión posterior por la Administración Tributaria. Cuando el
valor de la operación sea superior a $ 11,428.57 en el documento original
deberá hacerse constar los nombres, firmar y numero del “Documento
Único de Identidad” de la persona que entrega y de la que recibe el
documento. Si se imprimieren y emitieren mas copias, deberán consignarse
en la impresión el destino de cada una de ellas. La Administración
Tributaria podrá autorizar que la primera copia del documento emitido se
conserve en medios magnéticos tales como: microfichas o microfilms o por
medios electrónicos, siempre que se garantice el interés fiscal.
III. Indicar el nombre, denominación o razón social del contribuyente emisor,
giro o actividad, dirección del establecimiento u oficina y de las sucursales,
si las hubiere, número de Identificación Tributaria y Número de Registro De
Contribuyente.
IV. Separación de las operaciones gravadas, exentas y no sujetas.
V. Fecha de emisión
VI. Los mismos datos del Nº 3 relativos al adquirente de bienes o prestatario
del servicio.
VII. Descripción de los bienes y servicios especificando las características que
permitan individualizar e identificar plenamente tanto el bien como el
servicio comprendido en la operación, el precio unitario y cantidad de los
bienes que se entregan
VIII. Numero y fecha del Comprobante de Crédito Fiscal cuando se hubiere
emitido previamente
IX. Titulo a que se remiten los bienes: deposito, propiedad, consignación y
otros
X. Firma y sello del emisor, y
XI. Pie de imprenta: Nombre, Numero de Identificación Tributaria,
denominación o razón social, Domicilio, Numero de registro de
contribuyente del propietario de la imprenta, numero y fecha de autorización
de imprenta, rango de numeración correlativa autorizada con su respectivo
numero y fecha de autorización.
FORMA DE USO
o Tiene su uso en actividades comerciales, por lo cual su uso no es
específico para cierto tipo de establecimientos o negocios. De la misma
manera puede usarlo una papelería, que una tienda de abarrotes o
ferretería.
NOTA DE DEBITO Y NOTA DE CREDITO
BASE LEGAL
Articulo 110 del Código Tributario: Cuando con posterioridad a la emisión de los
comprobantes de crédito fiscal ocurran ajustes o diferencias en los precios,
descuentos, intereses devengados, bonificaciones u otras modificaciones en la
operación, o cuando se produjeran devoluciones de dinero, de bienes, envases,
depósitos, o se anulen o rescindan operaciones efectuadas o se hubieren
calculado erradamente el debito fiscal quienes transfieran bienes y los prestadores
de servicios deberán expedir nuevos Comprobantes de Crédito Fiscal o Notas de
Crédito o Debito, según corresponda que modifiquen los documentos emitidos
anteriormente.
Ø Se emitirán Notas de Debito: por las cantidades que aumentan tanto los
valores como el impuesto antes documentado
Ø Se emitirán Notas de Crédito: cuando se produzcan disminuciones tanto los
valores como el impuesto antes documentado
Las Notas de Debito y Crédito deberán hacer referencia al Número de
Comprobante de Crédito Fiscal que sujeto a modificación.
FINALIDAD
Nota de Debito: Es un comprobante que una empresa envía a su cliente, en la
que se le notifica haber cargado o debitado en su cuenta una determinada suma o
valor, por el concepto que se indica en la misma nota. Este documento incrementa
el valor de la deuda o saldo de la cuenta, ya sea por un error en la facturación,
interés por mora en el pago, o cualquier otra circunstancia que signifique el
incremento del saldo de una cuenta.
Nota de Crédito: Es el comprobante que una empresa envía a su cliente a su
cliente, con el objeto de informar la acreditación en su cuenta un valor
determinado, por el concepto que se indica en la misma nota. Algunos casos en
que se emplea la nota crédito pueden ser por: avería de productos vendidos,
rebajas o disminución de precios, devoluciones o descuentos especiales, o
corregir errores por exceso en la facturación. La nota crédito disminuye la deuda o
el saldo de la respectiva cuenta.

REQUISITOS
I. Hacer referencia al Número de Comprobante de Crédito Fiscal que sujeto a
modificación.
II. Deben de imprimirse en talonarios y estar prenumerados en forma
correlativa así mismo podrán imprimirse en talonarios prenumerados por
serie en forma correlativa e independiente para cada establecimiento,
negocio u oficina.
III. Emitirse en triplicado, entregándose el original y segunda copia al
adquirente del bien o prestatario del servicio, conservándose la primera
copia para la revisión posterior por la Administración Tributaria. Cuando el
valor de la operación sea superior a $ 11,428.57 en el documento original
deberá hacerse constar los nombres, firmar y numero del “Documento
Único de Identidad” de la persona que entrega y de la que recibe el
documento. Si se imprimieren y emitieren mas copias, deberán consignarse
en la impresión el destino de cada una de ellas. La Administración
Tributaria podrá autorizar que la primera copia del documento emitido se
conserve en medios magnéticos tales como: microfichas o microfilms o por
medios electrónicos, siempre que se garantice el interés fiscal.
IV. Indicar el nombre, denominación o razón social del contribuyente emisor,
giro o actividad, dirección del establecimiento u oficina y de las sucursales,
si las hubiere, número de Identificación Tributaria y Número de Registro De
Contribuyente.
V. Separación de las operaciones gravadas, exentas y no sujetas.
VI. Fecha de emisión
VII. Los mismos datos del Nº 3 relativos al adquirente de bienes o prestatario
del servicio.
VIII. Descripción de los bienes y servicios, especificando las características que
permitan individualizar e identificar plenamente el bien como el servicio
comprendido en la operación, el precio unitario, cantidad y monto total de
las operaciones, todo en concordancia con su control de inventarios. Si con
anterioridad se hubiere remitido la correspondiente nota de remisión, puede
omitirse el detalle de los bienes y servicios y el precio unitario de los
mismos.
IX. Cantidad recargada separadamente por concepto del presente impuesto que reciban de sujetos excluidos de la calidad de contribuyentes de dicho
impuesto.
X. Numero y fecha de la nota de remisión cuando hubiere sido remitida con
anterioridad FINALIDAD
XI. Condiciones de las operaciones: al contado, al crédito, puesto en bodegas y Las personas que están excluidas de estar registradas en el impuesto de
otras; y transferencia y prestación de servicios pueden dar documentos a las personas que
si están inscritas en este caso la persona contribuyente tiene el deber de admitir
XII. Pie de imprenta: Nombre, Numero de Identificación Tributaria, dicho documento ya que este tendrá un número que le brinda la Administración
denominación o razón social, Domicilio, Numero de registro de Tributaria.
contribuyente del propietario de la imprenta, numero y fecha de autorización
de imprenta, rango de numeración correlativa autorizada con su respectivo REQUISITOS
numero y fecha de autorización.
I. Nombre del sujeto excluido del impuesto
FORMA DE USO
II. Dirección del sujeto excluido del impuesto, así como el numero de teléfono
Nota de Debito: en caso de poseerlo
o En los bancos III. Numero de Identificación Tributaria del sujeto excluido y en su defecto
numero de “Documento Único de Identidad” u otro tipo de documento que lo
o En los comercios
identifique plenamente
o Error en menos en la facturación
IV. Fecha de emisión del documento
o Intereses
V. Los mismos requisitos establecidos en los números I, II y III, de este articulo
o Gastos por fletes que corresponde al contribuyente que recibe el documento
Nota de Crédito: VI. Cuando las operaciones sean superiores a $ 228.00 deberá consignarse en
la copia del documento que emita el sujeto excluido la firma del
o se utiliza en transacciones de compras y ventas donde interviene un contribuyente que adquiere el bien o recibe el servicio
descuento posterior a la emisión de la factura, una anulación total, un cobro
de un gasto incurrido de más, devolución de bienes. VII. Descripción de los bienes y servicios especificando las características que
permitan individualizar e identificar plenamente tanto el bien como el
o Es un comprobante que una empresa envía a su cliente para acreditar la servicio comprendido en la operación, el precio unitario, cantidad y monto
devolución de un valor determinado, por el concepto que se indica en la total de la operación
misma nota.
VIII. Firma del sujeto excluido del impuesto, en caso que no pudiere o no supiere
firmar se estará a lo regulado en la Ley del Notariado.
DOCUMENTO EMITIDO POR SUJETO EXCLUIDO & Articulo 32 numeral 12 de la Ley del Notariado: Si alguno de los otorgantes
no pudiere o no supiere firmar se expresara la causa de esto ultimo y dejara
BASE LEGAL
la impresión digital del pulgar de la mano derecha o en su defecto, de
Articulo 119 código Tributario: Los contribuyentes del impuesto a la transferencia cualquier otro dedo que notificare el notario o si esto no fuere posible se
de bienes muebles y a la prestación servicios deberá exigir que se consigne, tanto hará constar así y en todo caso, firmara además a su ruego, otra persona
en el original como en la copia de los recibos, factura u otro tipo de documento mayor a dieciocho años o uno de los testigos; pudiendo una sola persona o
 testigo firmar por varios otorgantes que se encontrare en alguno de dichos
casos.
FORMA DE USO
o Se usa para cualquier transacción de compra de bienes y prestación de
servicios
COMPROBANTE DE LIQUIDACION
BASE LEGAL
Articulo108 del código Tributario: Los comisionistas, consignatarios, subastadores
y todos aquellos que vendan, transfieran o subasten bienes o prestación de
servicios por cuenta de terceros, deberán emitir y entregar a su propio nombre,
Comprobante de Crédito Fiscal o Factura, según sea el caso, por cada
transferencia de bien o prestación de servicio, indicando que actúan por cuenta de
sus mandantes, dichas operaciones deberán registrarse en forma separada en el
libro de venta respectivo. Así mismo estos deberán de emitir a sus mandantes,
dentro de cada periodo tributario, al menos un Comprobante de Liquidación del
total de las transferencias o prestaciones efectuadas por su cuenta y el impuesto
causado en tales operaciones, acompañada de una copia de los Comprobantes de
Crédito Fiscal emitidos por cuenta de sus mandantes.
Articulo 41 del Reglamento del código Tributario: Los comisionistas,
consignatarios, subastadores y todos aquellos que vendan, transfieran o subasten
bienes o prestación de servicios por cuenta de terceros, deberán conservar la
primera copia del Comprobante de Crédito Fiscal, la Factura original o su
documento equivalente autorizado así como de las Notas de Debito y Crédito
emitidos a efectos que sean revisados por la Administración Tributaria, anexando
copia de los documentos emitidos al comprobante de liquidación que emitan a sus
terceros representados o mandantes.
FINALIDAD
Documento que se emitirán el comisionista, consignatario, subastadores y todos
aquellos que actúan por cuentas de sus mandantes el cual se deberá hacer el final
de cada periodo (mensual).
REQUISITOS
I. Un resumen “desde-hasta “de los números de los documentos emitidos por
las operaciones realizadas en el periodo tributario a cuenta de los terceros
en la impresión el destino de cada una de ellas. La Administración
Tributaria podrá autorizar que la primera copia del documento emitido se
conserve en medios magnéticos tales como: microfichas o microfilms o por
medios electrónicos, siempre que se garantice el interés fiscal.
IV. Indicar el nombre, denominación o razón social del contribuyente emisor,
giro o actividad, dirección del establecimiento u oficina y de las sucursales,
si las hubiere, número de Identificación Tributaria y Número de Registro De
Contribuyente.
V. Separación de las operaciones gravadas, exentas y no sujetas.
VI. Fecha de emisión
VII. Los mismos datos del Nº 3 relativos al adquirente de bienes o prestatario
del servicio.
VIII. En caso de varias operaciones sujetas a retención realizadas en el mismo
periodo tributario mensual con un mismo contribuyente, el Comprobante de
Retención podrá emitirse en forma consolidada detallando los documentos
legales emitidos al Agente en el periodo de acuerdo al numeral I de este
artículo a más tardar a la fecha que finalice el referido periodo tributario.
IX. Pie de imprenta: Nombre, Numero de Identificación Tributaria,
denominación o razón social, Domicilio, Numero de registro de
contribuyente del propietario de la imprenta, numero y fecha de autorización
de imprenta, rango de numeración correlativa autorizada con su respectivo
numero y fecha de autorización.
FORMA DE USO
o Venta de bienes muebles
o Primera venta de inmuebles
o Prestación de Servicios
o Contratos de Construcción
representados o mandantes, con el valor total del monto de las operaciones
realizadas por tipos de documento, y de los valores disminuidos en
ocasiones de ajustes mediante el procedimiento de anulación de Factura o
documentos equivalentes.
II. El debito fiscal de las operaciones realizadas en el periodo tributario,
reflejado por separado en el comprobante de liquidación
III. Deben de imprimirse en talonarios y estar prenumerados en forma
correlativa así mismo podrán imprimirse en talonarios prenumerados por
serie en forma correlativa e independiente para cada establecimiento,
negocio u oficina.
IV. Emitirse en triplicado, entregándose el original y segunda copia al
adquirente del bien o prestatario del servicio, conservándose la primera
copia para la revisión posterior por la Administración Tributaria. Cuando el
valor de la operación sea superior a $ 11,428.57 en el documento original
deberá hacerse constar los nombres, firmar y numero del “Documento
Único de Identidad” de la persona que entrega y de la que recibe el
documento. Si se imprimieren y emitieren mas copias, deberán consignarse
en la impresión el destino de cada una de ellas. La Administración
Tributaria podrá autorizar que la primera copia del documento emitido se
conserve en medios magnéticos tales como: microfichas o microfilms o por
medios electrónicos, siempre que se garantice el interés fiscal.
V. Indicar el nombre, denominación o razón social del contribuyente emisor,
giro o actividad, dirección del establecimiento u oficina y de las sucursales,
si las hubiere, número de Identificación Tributaria y Número de Registro De
Contribuyente.
VI. Separación de las operaciones gravadas, exentas y no sujetas.
VII. Fecha de emisión
VIII. Los mismos datos del Nº 3 relativos al adquirente de bienes o prestatario
del servicio.
IX. Cantidad recargada separadamente por concepto del presente impuesto
X. Numero y fecha de la nota de remisión cuando hubiere sido remitida con
anterioridad
XI. Condiciones de las operaciones: al contado, al crédito, puesto en bodegas y
otras; y
REQUISITOS Y TRÁMITES A REALIZAR PARA PODER
DESINSCRIBIR UN CONTRIBUYENTE DE IVA
Atender las solicitudes recibidas de desinscripción del Registro de Contribuyentes
IVA, y entregar las resoluciones que determinen la procedencia o no de lo
solicitado.
BASE LEGAL
Código Tributario y su reglamento de Aplicación y Ley de Impuesto a la
Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios.
TRAMITES
Desinscripción del contribuyente que es persona natural
Presentar el Formulario F-213.
Presentar DUI original y fotocopia del firmante de solicitud y de persona autorizada
para realizar el trámite.
Anexar tarjeta original de NRC en caso de tenerla.
Presentar Documentos Legales sobrantes (Facturas de Consumidor Final,
Comprobantes de Crédito Fiscal, entre otros que le fueron autorizados). En el caso
de pérdida o extravío de documentos, presentar escrito en el Área de
Correspondencia ubicada en el Centro de Servicios al Contribuyente, conforme lo
establece el Art. 149 del Código Tributario.
Artículo 149 del Código Tributario: En caso de pérdida de los registros de
contabilidad, archivos y documentos legales, el contribuyente deberá cumplir con
las siguientes obligaciones:
a) Informar a la administración tributaria dentro de los 5 días siguientes y ;(Art
90 Inc. 1º Reglamento del Código Tributario) “Los contribuyentes al
momento de presentar la solicitud de concesión de plazo para tales fines
deberán presentar junto a la documentación probatoria pertinente la
evaluación del volumen de operaciones mensuales realizadas, lo que
servirá de base a la administración para otorgar el plazo para reconstruirla”
XII. Pie de imprenta: Nombre, Numero de Identificación Tributaria,
denominación o razón social, Domicilio, Numero de registro de
contribuyente del propietario de la imprenta, numero y fecha de autorización
de imprenta, rango de numeración correlativa autorizada con su respectivo
numero y fecha de autorización.
FORMA DE USO
Este se utiliza para cuando las ventas han sido realizadas a cuenta de terceros y
este documento es llenado para enviar un solo dato al mandante de este vendedor
COMPROBANTE DE RETENCION
BASE LEGAL
Articulo 112 del código Tributario: En los casos de retención del impuesto a la
transferencia de bienes muebles y a la prestación de servicios los adquirentes de
bienes y prestatarios de servicios deberán emitir y entregar un documento que se
denominara Comprobante de Retención.
FINALIDAD
Documento que emite el gran contribuyente, cuando este le ha comprado a un
pequeño o mediano contribuyente.
REQUISITOS
I. Detallar el valor sujeto de retención, el monto del impuesto retenido,
consignar la fecha, numero correlativo y tipo de documento legal emitido
por el sujeto de la retención
II. Deben de imprimirse en talonarios y estar prenumerados en forma
correlativa así mismo podrán imprimirse en talonarios prenumerados por
serie en forma correlativa e independiente para cada establecimiento,
negocio u oficina.
III. Emitirse en triplicado, entregándose el original y segunda copia al
adquirente del bien o prestatario del servicio, conservándose la primera
copia para la revisión posterior por la Administración Tributaria. Cuando el
valor de la operación sea superior a $ 11,428.57 en el documento original
deberá hacerse constar los nombres, firmar y numero del “Documento
Único de Identidad” de la persona que entrega y de la que recibe el
documento. Si se imprimieren y emitieren mas copias, deberán consignarse
b) Reconstruir la contabilidad dentro del plazo y conforme a alas normas que
fije la Administración Tributaria que no podrá ser inferior a diez días
En el caso de fusión o liquidación de sociedades, presentar fotocopia Certificada
de la Escritura de Fusión o de Liquidación debidamente inscrita en el Registro de
Comercio. Si se trata de otro ente jurídico liquidado presentar fotocopia Certificada
de Acuerdo o Resolución de cancelación de la Institución que lo autorizó; (Art 90
Inc. 2º Reglamento del Código Tributario) “Deberá comprobar de una forma
fehaciente los hechos ocurridos”
Cuando los documentos extraviados correspondan a los comprendidos en el
articulo 107 y 110 de este código, y no se hubiere informado o en caso que se
informara del extravió de los documentos y se utilizaren por otros sujetos pasivos
terceros para deducción de costos, gastos o créditos fiscales se procederá según
el Articulo 99 del este código.
Artículo 99 del Código Tributario: “Las declaraciones tributarias originales o
modificatorias que fueren presentadas con posterioridad a la fecha de notificación
del auto que ordene la fiscalización se considerarán como no presentadas, salvo
cuando se presenten en el procedimiento de fiscalización voluntariamente para
pagar impuesto, retenciones o percepciones o disminuir el saldo a favor o se
presenten con ese mismo propósito en el procedimiento de audiencia y apertura a
pruebas ante requerimiento de la Administración Tributaria. En ambos casos, de
ocurrir la subsanación de los incumplimientos, les será aplicable a las sanciones
respectivas, la atenuante establecida en el numeral 2) del artículo 261 de este
Código.”
Presentar declaraciones omisas en F-15 “formulario para la presentación de
declaraciones sin valores”, en caso de tenerlas.
Presentar Comprobantes de Liquidación de Inventario (Factura o Comprobante de
Crédito Fiscal) o documento de Venta del Negocio, cuando aplique.
En el caso de personas fallecidas, presentar copia certificada de la declaratoria
definitiva de herederos emitida por el Juez competente o por Notario y partida
original de defunción del Contribuyente; no será necesaria la presentación de la
declaratoria definitiva de herederos cuando el giro del negocio sea la Prestación
de Servicios Profesionales.
Desinscripción del contribuyente que es persona jurídica
Presentar el Formulario F-213.
 Presentar DUI original y fotocopia del firmante de solicitud y de persona autorizada
para realizar el trámite.

Anexar tarjeta original de NRC en caso de tenerla.

Presentar Documentos Legales sobrantes (Facturas de Consumidor Final,

Comprobantes de Crédito Fiscal, entre otros que le fueron autorizados). En el caso
de pérdida o extravío de documentos, presentar escrito en el Área de
Correspondencia ubicada en el Centro de Servicios al Contribuyente, conforme lo
establece el Art. 149 del Código Tributario.

Presentar declaraciones omisas en F-15 “formulario para la presentación de

declaraciones sin valores”, en caso de tenerlas.

Presentar Comprobantes de Liquidación de Inventario (Factura o Comprobante de

Crédito Fiscal) o documento de Venta del Negocio, cuando aplique.

En el caso de fusión o liquidación de sociedades, presentar fotocopia Certificada

de la Escritura de Fusión o de Liquidación debidamente inscrita en el Registro de
Comercio. Si se trata de otro ente jurídico liquidado presentar fotocopia Certificada
de Acuerdo o Resolución de cancelación de la Institución que lo autorizó.

CUADRO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE IVA Y SUS CORRESPONDIENTES SANCIONES

Nº ARTICULO OBLIGACION ARTICULO SANCION OBSERVACION

1 Articulo 86 Código Tributario De inscribirse en el registro Articulo 235 No inscribirse en el registro de Toda empresa o sociedad
de contribuyente Código Tributario contribuyentes estando obligado a debe de inscribirse para así
ello. evitar tantos inconvenientes

Multa: de tres salarios mínimos

mensuales

Articulo 86 Código Tributario
¿Realizó la inscripción Articulo 235 Inscribirse fuera del plazo Debe de respetarse el tiempo
dentro de los quince días Código Tributario establecido para tal efecto. estipulado para cada tramite
siguientes a la fecha de? literal b)
Multa: de dos salarios mínimos
a) Constitución mensuales

b) Apertura, o

c) Establecimiento

Articulo 86 Código Tributario Poseer un solo número de Articulo 235 Obtener un mismo contribuyente Debe de registrarse una tan
inscripción Código Tributario inscritos dos o más números de sola vez y no hacer las cosas
literal f) inscripción diferente para un mal para que no lo sancionen
mismo registro.

Multa: de cuatro salarios mínimos

mensuales