In Crescendo. Ciencias Contables y Administrativas.

2016; 3(1): 87-99

Fecha de recepción: 17 de mayo de 2016
Fecha de aceptación: 30 de junio de 2016

Implementación del control interno y su incidencia en

la gestión institucional del SINACOOP-PNP (2014)

Implementation of the internal control and its impact on

the institutional management of SINACOOP-PNP (2014)

Dorothy Herfilia Rivera Fernández1

Nazareth Ruth Velásquez Peralta2

Resumen

L a presente investigación tuvo como objetivo general determinar y describir la

implementación del control interno y su incidencia en la gestión institucional
de la Asociación Civil Sistema Nacional de Cooperación con la Policía Nacional
del Perú (SINACOOP-PNP) Amigos de la Policía Nacional del Perú, año
2014. La investigación fue de diseño bibliográfico, documental y de caso, no
experimental. Para recoger información se utilizaron fichas bibliográficas y
un cuestionario de 20 preguntas cerradas aplicado al jefe de Contabilidad de
la institución a través de la técnica de la entrevista sobre los componentes del
control interno. Se obtuvieron los siguientes resultados:
• La mayoría de los autores nacionales y regionales solo se limitan a describir
aspectos básicos (definiciones) del control interno con base en lo que establece
la teoría del informe COSO, descuidando la importancia de sus componentes
y subcomponentes.
• SINACOOP-PNP carece de implementación del sistema de control interno,
y ello ocasiona que las actividades que se realizan dentro de la institución
carezcan de una adecuada supervisión.
Finalmente, se concluye que la mayoría de los autores nacionales —y ello

1
Contadora pública colegiada por la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Abogada y docente
tutora de la Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote. Miembro de la Policía Nacional del Perú.
E-mail: dorothy_rf@yahoo.com.ar
2
Doctora en Contabilidad y Finanzas, y magíster en Tributación por la Universidad Nacional de Trujillo.
Contadora pública colegiada certificada; docente de pre- y posgrado en ULADECH Católica. Auditora
independiente y consultora de empresas. E-mail: nvelasquezp@uladech.edu.pe.

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 Dorothy Rivera Fernández y Nazareth Velásquez Peralta

ocurre en el caso que es objeto de investigación— no dan a los componentes del

control interno establecidos por el informe COSO la importancia que merecen;
contrastados con los resultados obtenidos, evidencian una situación que pone
en peligro los intereses de la asociación civil, pues se encuentran deficiencias en
sus componentes y en sus subcomponentes, lo cual afecta a sus objetivos y metas
institucionales.
Palabras clave: control interno, implementación y gestión.

Abstract

The present investigation had like general objective, to determine and

to describe to the implementation of the Internal Control and its incidence
in the institutional management of the Civil Association National System
of Cooperation with the National Police of Peru SINACOOP-PNP Friends of
the National Police of Peru - 2014. The investigation was bibliographical,
documentary design and of case, not experimental, for I gather of information
was used index cards and a questionnaire of 20 closed questions applied to the
chief accountant of the institution through the technique of the interview on the
components of the Internal Control, finding the following results:
• Most of the national and regional authors they are only limited to describe
basic aspects (definitions) of the Internal Control on the basis of which it
establishes the theory of COSO report, neglecting the importance of its
components and subcomponents.
• SINACOOP-PNP lacks implementation of the Internal Control system,
causing that the activities that are made within the institution suffer
from a suitable supervision.
Finally, we conclude that most of the national authors and in the case of
investigation, they are not giving the importance that deserves to the components
of the Internal Control established by the COSO report, that contrasted with the
obtained results demonstrates a situation that puts in danger the interests of the
civil association, being deficiencies in its components and their subcomponents;
which affects its objectives and institutional goals.
Keywords: Internal Control, Implementation and Management.

INTRODUCCIÓN

El Sistema Nacional de Cooperación con la Policía Nacional del Perú

(SINACOOP-PNP)-Amigos de la Policía Nacional del Perú, asociación civil
sin fines de lucro, es una entidad de apoyo al bienestar del personal policial
y fortalecimiento de la imagen institucional de la Policía Nacional del Perú.

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 Implementación del control interno y su incidencia en la gestión institucional del SINACOOP-PNP (2014)

SINACOOP-PNP carece, sin embargo, de un sistema de control interno que

asegure la efectividad y eficacia de las operaciones, así como la confiabilidad de
los estados financieros.
La falta de control interno lleva a que la entidad sea vulnerable a
circunstancias que podrían afectarla. Y ello le impide aprovechar las fortalezas
y oportunidades que le permitirían cumplir sus metas, objetivos, misión y
visión institucionales. Tampoco podrá contar con un marco de referencia
propicio sobre el cual pueda fundamentar el proceso de toma de decisiones para
la efectividad institucional. Asimismo, la falta de eficiencia no permitirá un
ambiente de mejoramiento continuo, innovación y creatividad institucional.
En este trabajo de investigación se estimó que la implementación del control
interno sería la solución para minimizar las deficiencias, puesto que se pueden
implementar mecanismos a efectos de mejorar el resultado de la gestión, así como
racionalizar el uso de los recursos propios que coadyuven el cumplimiento de
políticas, planes y normas. De esta forma se mejorará la planeación, organización,
dirección y coordinación de la institución, la economía, eficiencia y efectividad
de los sistemas de administración; se podrán determinar los errores o las
irregularidades para, así, recomendar las medidas correctivas más adecuadas.
La problemática de la deficiente gestión institucional necesita un control
interno óptimo, que servirá de base para una adecuada planeación, organización,
dirección y coordinación de la gestión institucional; asimismo, para disponer
de información que permita retroalimentar los diversos aspectos de la gestión
institucional, es indispensable la evaluación previa, simultánea y posterior del
control interno. En este sentido, es fundamental que los responsables de la gestión
institucional utilicen la información del control interno y tomen decisiones sobre
esa base para asegurar la eficiencia y eficacia de la gestión del SINACOOP-PNP,
entidad que necesita gestionarse para brindar un mejor apoyo a la labor policial,
y contribuir a la eficiencia y a la imagen de la Policía Nacional del Perú.
Dentro de esta perspectiva, los sistemas de control interno son de vital
relevancia para mejorar los servicios y mantener una eficiente gestión orientada
a obtener resultados positivos que se basen en el desarrollo de capacidades y
valores del personal, en su afán de ejecutar las actividades de acuerdo con los
procesos técnicos.
En la revisión de la literatura pertinente, se ha logrado determinar que la
mayoría de las investigaciones que forman parte de los antecedentes han sido
realizadas bajo el enfoque de la definición del control interno.
Finalmente, entender que la importancia de la implementación de un modelo
de control interno, sea en el sector público o en el sector privado, va mucho más allá
de establecer una partida presupuestal, de un control de gastos o el cumplimiento
de un requisito o compromiso legal. Por tanto, el cumplimiento de los objetivos
de una organización requiere una eficiente gestión administrativa y financiera,
acompañada de manera ineludible de mecanismos de control que permitan no
solo la detección e identificación de riesgos y del manejo inadecuado de recursos,

In Crescendo. Ciencias Contables y Administrativas, 2016; 3(1): 87-99 89

 Dorothy Rivera Fernández y Nazareth Velásquez Peralta

sino también establecer actividades de seguimiento a cada uno de los procesos

implementados dentro de la organización.
El objeto de estudio propuesto para esta investigación es la asociación civil sin
fines de lucro SINACOOP-PNP Amigos de la Policía Nacional del Perú, que es una
entidad de apoyo al bienestar del personal policial y fortalecimiento de la imagen
institucional de la Policía Nacional del Perú. La pregunta orientadora es: ¿de qué
manera la implementación del control interno incide en la gestión institucional
del SINACOOP-PNP Amigos de la Policía Nacional del Perú (2014)? El objetivo
general del estudio es determinar y describir la implementación del control interno
y su incidencia en la gestión institucional del SINACOOP-PNP Amigos de la
Policía Nacional del Perú (2014), planteándose los siguientes objetivos específicos:
1) describir la incidencia del control interno de la gestión institucional de las
asociaciones civiles en el Perú (2014); 2) describir la incidencia del control interno
en la gestión institucional del SINACOOP-PNP Amigos de la Policía Nacional del
Perú (2014); y 3) hacer un análisis comparativo de la incidencia del control interno
en la gestión institucional de las asociaciones civiles en el Perú y SINACOOP-PNP
Amigos de la Policía Nacional del Perú (2014).
La justificación y relevancia del estudio se esgrime desde tres puntos de vista:
a) Desde el punto de vista social: se busca solucionar el problema de
control interno en el SINACOOP-PNP Amigos de la Policía Nacional del
Perú (2014) con transparencia y objetividad. Este estudio permitirá conocer
sus problemas en los procesos de su gestión y hallar una solución, y con ello
mejorará la eficacia de su gestión.
b) Desde el punto de vista científico: se justifica por estar basada en teorías,
conceptos y modelos que se han encontrado en la fase de antecedentes de
esta investigación. Siendo principalmente el control interno lo que en el
mejoramiento de los procesos influye de manera significativa, eficiente y
eficaz en los resultados.
c) Desde el punto de vista metodológica o teórico: el recojo de datos, su
procesamiento, el planteamiento de una solución con sus conclusiones
y recomendaciones logradas por los métodos de observación, análisis,
inductivo y descriptivo justifican la categoría de investigación científica de
este estudio.

MATERIALES Y MÉTODOS

El alcance del estudio fue descriptivo, con un enfoque cualitativo, no

experimental. El método de investigación aplicado fue la revisión bibliográfica,
documental y de caso. Como sujeto de la investigación se tiene al SINACOOP-
PNP Amigos de la Policía Nacional del Perú. El escenario de estudio tuvo alcance
a nivel nacional. Para la obtención de los resultados se utilizó la técnica de la
revisión bibliográfica documental, mediante la recolección de información de

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 Implementación del control interno y su incidencia en la gestión institucional del SINACOOP-PNP (2014)

fuentes como textos, revistas, tesis, artículos periodísticos e internet, con las que
se elaboraron fichas bibliográficas que sirvieron para ubicar la información;
asimismo, se utilizó la técnica de la entrevista al contador general, en la que
se formularon preguntas cerradas extraídas de la resolución de la Contraloría
General de la República n.º 458-2008-CG. Finalmente, los resultados se presentan
en cuadros y se contrastaron con la información primaria en función de los
objetivos específicos planteados, lo que permitió generar las discusiones del caso.

RESULTADOS

Resultados respecto al objetivo específico n.º 1: describir la incidencia del control

interno de la gestión institucional de las asociaciones civiles en el Perú (2014).

Fuente Resultado
Establece que la ausencia de personal idóneo y capacitado, a falta de
una selección mediante concurso público de plazas, la desactualización
de documentos normativos de gestión como el ROF, CAP, MOF,
Vílchez la ausencia de flujo de información y comunicación que permita a
(2007) los servidores públicos anticipar y corregir de manera oportuna las
debilidades que se presentan en su quehacer dentro de la entidad y la no
implantación las medidas correctivas contribuyen al incumplimiento
de los objetivos y metas institucionales.
Afirma que los objetivos institucionales que se fijaron en una entidad
de la ciudad de Lima se alcanzaron en forma satisfactoria, lo cual
permite que la gestión sea la adecuada conforme a lo que se esperaba;
Campos asimismo, el autor menciona que, debido a la inmediatez de las
(2010) acciones correctivas en el control interno, se subsanan rápidamente
las deficiencias existentes, permitiendo, a su vez, que la gestión
administrativa no tenga inconvenientes durante su desarrollo.

Establece con bastante claridad que mantener buenas relaciones

Crisólogo interpersonales son fundamentales y básicas para asegurar un buen
(2013) ambiente de control; asimismo, esta condición forma una importante
base para un mejor rendimiento laboral y empresarial.

Establece que el control interno se enmarca dentro de una perspectiva

de control integral, donde la supervisión de la gestión pública y la
verificación del cumplimiento de las normas legales se realizan a
nivel interno y externo de una entidad; que la Contraloría General
de la República ha establecido cinco componentes del sistema de
control interno; la profundidad en la aplicación de cada uno de ellos
Salazar dependerá principalmente de la naturaleza de cada entidad y, sobre
(2014) la base de una gestión de riesgos, las entidades deben implementar
los controles internos que sean necesarios para la consecución
de los objetivos, metas y misión institucional, lo cual favorece,
además, el cumplimiento de objetivos gerenciales relacionados con
el buen manejo de los recursos públicos, destacándose entre ellos la
transparencia, la organización interna, la rendición de cuentas y el
control posterior.
Fuente: elaboración propia con base en los antecedentes nacionales.

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 Dorothy Rivera Fernández y Nazareth Velásquez Peralta

Resultados respecto al objetivo específico n.º 2: describir la incidencia del

control interno en la gestión institucional del SINACOOP-PNP Amigos de la
Policía Nacional del Perú (2014).

RESULTADOS
ÍTEMS
SÍ NO

Ambiente de control    

¿Cuenta la entidad con un sistema de control interno implementado

  X
formalmente?

¿Cuenta la entidad con un plan estratégico? X  

¿Cuenta la entidad con un plan operativo? X  

¿Cuenta la entidad con un manual de funciones que describa los

  X
requisitos para cada uno de los cargos existentes en ella?

¿La alta dirección está integrada por personal con conocimiento

  X
suficiente, experiencia y tiempo de servicio efectivo?

¿Se realizan sistemática y oportunamente las reuniones y en ellas

participan directores de áreas y especialistas del dispositivo de   X
auditoría?

¿Realiza actividades que fomentan la integración de su personal y

  X
favorecen el clima laboral?

¿La organización cuenta con un plan anual de capacitación?   X

Evaluación de riesgos    

¿Tiene la entidad definidos sus objetivos? X  

¿Promueve la dirección una cultura de riesgos?   X

¿Se ha difundido en todos los niveles organizacionales el concepto de

  X
riesgo, sus distintas calificaciones y consecuencias para la entidad?

¿Están identificados los riesgos internos y externos?   X

¿Son convenientes los mecanismos para identificar los riesgos

  X
provenientes de fuentes externas e internas?

Actividades de control  

¿Existen mecanismos que permitan anticipar e identificar los eventos

o actividades que afectan los objetivos generales y particulares de la   X
entidad y reaccionar ante ellos?

¿Existen mecanismos que permitan identificar los cambios que

puedan surgir y afectar el cumplimiento de la misión y reaccionar   X
ante ellos?

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 Implementación del control interno y su incidencia en la gestión institucional del SINACOOP-PNP (2014)

¿Existen los procedimientos de control necesarios por subsistemas,

  X
operaciones y procesos claves para la entidad?

¿Tiene implementados controles para asegurar que el acceso y la

administración de la información sean realizadas por el personal   X
facultado?

¿Las operaciones están debidamente respaldadas con documentación

X  
de soporte suficiente y pertinente?

Información y comunicación    

¿Se proporciona la información correcta al personal que la requiere,

con el detalle suficiente y de manera oportuna que les permita   X
cumplir de forma eficiente y efectiva sus responsabilidades?

¿Apoya la administración el desarrollo de los sistemas de información

  X
necesarios que permitan cumplir adecuadamente sus funciones?

¿Es efectiva la comunicación a los trabajadores de sus deberes y

X
responsabilidades respecto de su trabajo?

¿Están establecidos canales de comunicación que faciliten el informe

X
de acciones deshonestas o inapropiadas en el área de trabajo?

¿Hay receptividad por parte de la administración en las

sugerencias de los trabajadores, referentes a las formas
X
de aumentar la calidad de los servicios prestados u otros
mejoramientos similares?

Supervisión y monitoreo

¿Se efectúan comparaciones periódicas de las cantidades registradas

por el sistema de información contable con los conteos físicos X
programados?

¿La entidad realiza seguimiento continuo a sus planes de

mejoramiento utilizando la información como medio de X
retroalimentación?

¿Se implementan las recomendaciones de los auditores internos y

X
externos como medio para fortalecer los controles internos?

¿Se evalúa periódicamente al personal para establecer si entiende

y cumple el código de conducta de la entidad y desempeña X
regularmente actividades críticas de control?

¿La alta dirección revisa continuamente los resultados de los planes

X
de mejora con el fin de optimizar el desarrollo global de los procesos?

Fuente: elaboración propia sobre la base de componentes y subcomponentes del control interno.

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 Dorothy Rivera Fernández y Nazareth Velásquez Peralta

Resultados respecto al objetivo específico n.º 3: hacer un análisis comparativo

de la incidencia del control interno en la gestión institucional de las asociaciones
civiles en el Perú y del SINACOOP-PNP Amigos de la Policía Nacional del Perú
(2014).

Elementos de Resultado respecto al Resultado respecto al

Resultados
comparación objetivo específico n.º 1 objetivo específico n.º 2

Ambiente de No cuenta con personal

La alta dirección no está
control idóneo, capacitado,
integrada por personal con
especializado; no existe
Respecto a conocimiento suficiente, Coinciden
una selección mediante
selección de experiencia y tiempo de
concurso público de
personal servicio efectivo.
plazas (Vílchez, 2007).

Evaluación de Los objetivos que se

riesgo establecen para el control
La entidad sí tiene
Respecto a interno se alcanzan Coinciden
definidos sus objetivos.
definición de en forma satisfactoria
objetivos (Campos, 2010).

Actividades
de control Los documentos No existen los
normativos de gestión procedimientos
Respecto a como el ROF, CAP, necesarios de control por
documentación Coinciden
MOF se encuentran subsistemas, operaciones
de procesos, desactualizados (Vílchez, y procesos claves para la
actividades y 2007). entidad.
tareas

Ausencia de flujo
de información y No se proporciona la
Información y comunicación que información correcta al
comunicación permita a los servidores personal que la requiere,
Respecto a públicos anticipar y con el detalle suficiente y
Coinciden
la calidad y corregir de manera de manera oportuna, que
suficiencia de la oportuna las debilidades les permita cumplir de
información que se presentan en su forma eficiente y efectiva
quehacer dentro de la sus responsabilidades.
entidad (Vílchez, 2007).

Supervisión o
monitoreo No se implementan las
No se implementan las
medidas correctivas
Respecto a recomendaciones de
derivadas de la
implantación los auditores internos y Coinciden
evaluación del sistema
y seguimiento externos para fortalecer
de control interno
de medidas los controles internos.
(Vílchez, 2007).
correctivas

Fuente: elaboración propia con base en la comparación de los objetivos específicos 1 y 2.

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 Implementación del control interno y su incidencia en la gestión institucional del SINACOOP-PNP (2014)

DISCUSIÓN

El análisis y discusión en función a los objetivos planteados es el siguiente:

Objetivo específico n.º 1
Vílchez (2007), Campos (2014) y Salazar (2014) afirman que el sistema de
control interno en las entidades del sector público es mayor que en el sector privado.
Las deficiencias más comunes detectadas son: mala selección del personal, falta
de documentación de soportes de egreso, no se realiza conteo físico de los bienes;
además, no se hace seguimiento de las recomendaciones de auditorías realizadas.
Se puede inferir, por lo tanto, que los trabajos de investigación de los autores
citados solo describen aspectos relacionados con los que establece la teoría del
control interno y no demuestran estadísticamente la influencia de este en la gestión
de las instituciones públicas del Perú.
Objetivo específico n.º 2
Respecto del componente ambiente de control
De las ocho preguntas formuladas al personal encargado del área de Contabilidad
—las cuales representan el 100 %—, el 25 % nos dieron como respuesta sí y un 75 %, no.
Esto refleja que no se le está dando importancia al componente más importante del
control interno, pues, según la teoría, la CGR (2006) califica a este componente
como el fundamento de todos los demás del sistema de control interno, el cual otorga
ordenamiento y estructura a dicho sistema; esto, a su vez, coincide con los resultados
hallados por Crisólogo (2013), quien manifiesta que mantener buenas relaciones
interpersonales es básico y fundamental para asegurar un buen ambiente de
control.
Respecto al componente evaluación de riesgos
De las cinco preguntas que se formularon al personal encargado del área de
Contabilidad, las cuales representan el 100 %, el 20 % respondió sí, mientras que un
considerable 80 % dio no como respuesta. Esta situación es muy peligrosa porque,
según las repuestas obtenidas, la entidad estudiada no está tomando las medidas
necesarias para identificar sus riesgos, tanto internos como externos; tampoco
poseen mecanismos para identificar ciertos riesgos, posición contraria a lo que
establece la teoría del informe COSO, pues en ella se afirma que la evaluación
de riesgos consiste en la identificación y el análisis de los riesgos relevantes para
la consecución de los objetivos de la organización, lo cual sirve de base para
determinar la forma en que aquellos deben ser gestionados. De igual forma,
Crisólogo (2013), manifiesta que la evaluación y cuantificación de los riesgos
existentes permite minimizarlos; por lo tanto, tales acciones se implementan para
subsanar las deficiencias que generalmente se dan en el manejo administrativo;
esto, a su vez, concuerda con los resultados encontrados por Avilés (2008), quien
expresa que la identificación de riesgos debe hacerse de forma oportuna a fin de
evitar implicancias en la correcta dirección de la entidad.

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Respecto al componente actividades de control

De las cinco preguntas realizadas al personal encargado del área de
Contabilidad, las cuales representan el 100 %, se obtuvo una respuesta afirmativa
solo en un 20 %, mientras que la respuesta negativa ascendió al 80 % de los
encuestados, situación similar a las respuestas sobre el componente anterior.
Esto es lógico, porque, si no se han identificado los riesgos, estos tampoco
podrán ser controlados; sin embargo la teoría del informe COSO establece que
las actividades de control consisten en las políticas, procedimientos, técnicas,
prácticas y mecanismos que permiten a la dirección administrar (mitigar) los
riesgos identificados durante el proceso de evaluación de riesgos y asegurar que
se llevan a cabo los lineamientos establecidos por ella. Esta posición es semejante
a la que establece Crisólogo (2013) al afirmar que las acciones ayudan a corregir
problemas, deficiencias, procedimientos no apropiados, entre otros, pero que,
finalmente, optimizan la administración y el servicio a favor de la comunidad.
Respecto al componente información y comunicación
De las cinco preguntas realizadas al personal encargado del área de
Contabilidad, las cuales representan el 100%, en todos los casos (es decir, el 100 %)
se obtuvo como respuesta no, situación muy alarmante, pues este componente
es, sin duda alguna, el resultado de las actividades operativas, financieras y de
control provenientes del interior o exterior de la entidad.
Respecto al componente supervisión y monitoreo
De las cinco preguntas que se formularon al personal encargado del área de
Contabilidad, las cuales representan el 100 %, se obtuvo un 100 % de respuestas
negativas (no), lo cual pone en evidencia que en el SINACOOP-PNP Amigos de
la Policía Nacional del Perú no existe supervisión, verificación del desempeño
de sus trabajadores, ni tampoco se ha implementado el sistema de control
interno, situación muy riesgosa para la entidad, pues según lo que establece el
informe COSO (citado por Ingeniería y Gestión Consultora, 2011) los sistemas
de control interno requieren supervisión, es decir, un proceso que verifique su
desempeño en el transcurso del tiempo; asimismo, afirma que esto se consigue
mediante actividades de supervisión continuada, evaluaciones periódicas o una
combinación de ambas cosas durante la ejecución de actividades y procesos.
Objetivo específico n.º 3:
Respecto al componente ambiente de control
Según los resultados encontrados en el objetivo específico n.º 1 y en el caso
de investigación (resultados del objetivo específico n.º 2) referente a selección
de personal, ambos coinciden en que en las instituciones en estudio no se cuenta
con personal idóneo, capacitado, especializado, pues falta una adecuada selección
mediante concurso de plazas; asimismo, la alta dirección no está integrada por
personal con conocimiento suficiente, experiencia y tiempo de servicio efectivo.
Esta situación trae como consecuencia la mala calidad del trabajo realizado, pues

96 In Crescendo. Ciencias Contables y Administrativas, 2016; 3(1): 87-99

 Implementación del control interno y su incidencia en la gestión institucional del SINACOOP-PNP (2014)

el personal no es el indicado ni tiene el perfil profesional que la entidad busca para

el cumplimiento de sus objetivos, y ello ocasiona retraso en el cumplimiento de
aquellos, a la vez que se realiza un ineficiente trabajo en equipo.
Respecto al componente evaluación de riesgos
Según los resultados encontrados en el objetivo específico n.º 1 y en el caso de
investigación (resultados del objetivo específico n.º 2) referente a definición de
objetivos, ambos resultados coinciden en que sí tienen sus objetivos definidos. Esto,
a su vez, coincide con la teoría citada por Ingeniería y Gestión Consultora (2011), al
señalar que una condición previa a la evaluación del riesgo es la identificación de
los objetivos a los distintos niveles, los cuales deberán estar vinculados entre sí.
Respecto al componente actividades de control
Según los resultados encontrados en el objetivo específico n.º 1 y en el caso que
es objeto de investigación (resultados del objetivo específico n.º 2) referente a los
procedimientos para la realización de las actividades y tareas, estos coincidieron,
puesto que Vílchez (2007) afirma que documentos normativos de gestión como
el ROF, CAP, MOF se encuentran desactualizados; asimismo, en el caso de nuestra
investigación, se señala que no existen los procedimientos de control necesarios, por
subsistemas, operaciones y procesos claves para la entidad; por consiguiente, la falta
de procedimientos limitan la implementación efectiva de los planes y programas,
generando el incumplimiento de los objetivos y metas institucionales, por
desconocimiento y negligencia del personal en el cumplimiento de sus funciones.
Respecto al componente información y comunicación
Según los resultados hallados en el objetivo específico n.º 1 y en el caso de
investigación (resultados del objetivo específico n.º 2) referente a la calidad y
suficiencia de la información, ambos coinciden en que existe ausencia de flujo de
información y comunicación que permita a los servidores públicos anticipar y
corregir de manera oportuna las debilidades que se presentan en su quehacer dentro
de la entidad, y a la vez no se proporciona la información correcta al personal que
la requiere, con el detalle suficiente y de manera oportuna, que les permita cumplir
de forma eficiente y efectiva sus responsabilidades, lo que a su vez, estas resultados
traen como consecuencia: falta de identificación del trabajador con la organización,
falta de especificación de funciones y cometidos, desconocimiento de los avances
y posibles mejoras. Para ello se debe diseñar, evaluar e implementar mecanismos
necesarios que aseguren las características con las que debe contar toda información
útil como parte del sistema de control interno.
Respecto al componente supervisión y monitoreo
Según los resultados encontrados en el objetivo específico n.º 1 y en el
caso de investigación (resultados del objetivo específico n.º 2), referente a la
implantación y el seguimiento de medidas correctivas, ambos coinciden en que
no se implementan las recomendaciones de los auditores internos y externos
como medio para fortalecer los controles internos, lo que trae como consecuencia

In Crescendo. Ciencias Contables y Administrativas, 2016; 3(1): 87-99 97

 Dorothy Rivera Fernández y Nazareth Velásquez Peralta

que se sigan cometiendo los mismos errores. Esta situación es desfavorable para
las entidades, pues ello las lleva al retraso y al incumplimiento de los objetivos
trazados (planificados).
Se concluye que la implementación de un control interno incide en la gestión
institucional del SINACOOP-PNP Amigos de la Policía Nacional del Perú. La
implementación del control interno implica que el entorno de control aporte
el ambiente en que las personas desarrollen sus actividades y cumplan con
su responsabilidad de control. Esto sirve de base para los otros componentes.
Dentro de dicho entorno los directivos evalúan los riesgos relacionados con
el cumplimiento de determinados objetivos. Las actividades de control se
establecen para ayudar a asegurar que se pongan en práctica las directrices de la
alta dirección para hacer frente a dichos riesgos.
Mientras tanto, la información relevante se capta y se comunica por todo
el SINACOOP-PNP- Amigos de la Policía Nacional del Perú. Todo este proceso
es supervisado y modificado según las circunstancias. Asimismo, se realiza
el seguimiento de los resultados y se asume el compromiso de mejoramiento
institucional.

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