Consultas Frecuentes Sobre Retenciones

17/2/2017 CONSULTAS FRECUENTES
CONSULTAS FRECUENTES
DEFINICIÓN
1. ¿Todas las operaciones que se efectúen con el Agente de Retención están sujetas a
retención?
El Régimen de Retenciones del IGV es aplicable a los proveedores únicamente por las operaciones de
venta de bienes muebles, primera venta de bienes inmuebles, prestación de servicios y contratos de
construcción, afectas a dicho impuesto.
Las operaciones que están exoneradas o inafectas del IGV no están sujetas a retención alguna.
Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones gravadas con el IGV que se encuentren
comprendidas en el Régimen de Retenciones no podrán incluir operaciones no gravadas con el
impuesto.
Ejemplo:
En la compra que realiza un Agente de Retención a un proveedor de la Amazonía para consumo en la
zona, no se retiene por el pago de la operación. Pero, si es para su consumo fuera de la zona, si se
retiene.
OPORTUNIDAD DE EFECTUAR LA RETENCIÓN
2. ¿Cuándo se debe efectuar la retención?
El Agente de Retención efectuará la retención en el momento en que se realice el pago, con
prescindencia de la fecha en que se efectuó la operación gravada con el IGV. El Régimen de
Retenciones se aplica a partir del 01.06.2002.
En el caso de pagos parciales, la retención se aplicará sobre el importe de cada pago.
EMISIÓN DE NOTAS DE DÉBITO
3. ¿Cuál es el procedimiento para determinar el Importe de la Operación, en el caso de la
emisión de Notas de Débito?
Previamente, cabe recordar que la emisión de una Nota de Débito permite sustentar el aumento del
valor de las operaciones de venta producto del mayor valor del precio de venta, de errores o de
omisiones en el importe de la operación.
La situación del importe de la operación varía dependiendo si se efectuó o no el pago del Comprobante
de Pago antes de la emisión de la Nota de Débito. A continuación presentamos varios supuestos:
Importe del Importe de la Nota de Importe total de la Condición a la fecha de Se efectúa la retención?

comprobante de Débito operación emisión de la Nota de
pago Débito
S/. 690 S/. 30 S/. 720 Se pagó el importe del SI, por el importe de la Nota
Comprobante de Pago sin de Débito
retención.
S/. 690 S/. 30 S/. 720 No se pagó el importe del SI, por el importe total de la
Comprobante de Pago. operación
S/. 710 S/. 30 S/. 740 Se pagó el importe del SI, por el importe de la Nota
Comprobante de Pago con de Débito
retención.
Importe del Importe de la Nota de Importe total de la Condición a la fecha de Se efectúa la retención?
comprobante de Débito operación emisión de la Nota de
pago Débito
S/. 710 S/. 30 S/. 740 No se pagó el importe del SI, por el importe total de la
Comprobante de Pago con operación
retención.
S/. 600 S/. 30 S/. 630 Importe del Comprobante NO, porque el importe de la
pagado o pendiente de pago. operación incluida la Nota de
Débito, no supera el monto
mínimo de S/. 700
EMISIÓN DE NOTAS DE CRÉDITO
4. ¿Cuál es el procedimiento para determinar el Importe de la Operación, en el caso de la
emisión de Notas de Crédito?
http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenEspIGV/agentesRetencion/faqAgentesRetencion.htm 1/14
La emisión de la Nota de Crédito permite sustentar la reducción del valor de las operaciones por
descuentos, bonificaciones, anulación parcial o total por devolución de bienes.
La situación del importe de la operación varía dependiendo si se efectuó o no el pago del Comprobante
de Pago antes de la emisión de la Nota de Crédito. A continuación presentamos varios supuestos:
Importe del Importe de la Nota Importe total de la Condición a la fecha de Se mantiene la retención
comprobante de pago de Crédito operación emisión de la Nota de realizada?
Crédito
S/. 750 S/. 60 S/. 690 Se pagó el importe del Sí, la retención persiste por el
Comprobante de Pago con monto del Comprobante de Pago y
retención. no se devuelve (1)
S/. 750 S/. 60 S/. 690 No se pagó el importe del NO, el importe de la operación
Comprobante de Pago. incluida la Nota de Crédito, no
supera el monto mínimo de
S/.700
S/. 630 S/. 30 S/. 600 Importe del Comprobante NO, el importe de la operación no
pagado o pendiente de supera el monto mínimo de
pago. S/.700
(1) En este caso, la retención correspondiente al monto de las Notas de Crédito, podrá deducirse de la retención que corresponda a
operaciones con el mismo proveedor respecto de las cuales aún no ha operado la retención. Es decir, S/. 3.6 (6% de S/.60) podrá
deducirse de las retenciones que corresponda efectuar por otras operaciones (Si en una próxima operación, se emite una factura al
mismo proveedor por un importe total de S/. 800, la retención que le correspondería sería S/. 48 3.6 = 44.4).
5. ¿Cuál es el procedimiento para deducir el importe de la retención de las Notas de Crédito cuyo
comprobante de pago relacionado ya sufrió la retención?
Las Notas de Crédito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectuó la retención no darán
lugar a una modificación de los importes retenidos ni a su devolución por parte del Agente de
Retención; sin perjuicio de que el IGV retenido sea deducido del Impuesto Bruto mensual.
La retención correspondiente al monto de las Notas de Crédito podrá deducirse de la retención que
corresponda a operaciones con el mismo proveedor, respecto de las cuales aún no ha operado la
retención.
Ejemplo:
El 15.06.02 la empresa Margaritas S.A.C. adquirió de su proveedor mercadería por un precio de venta
de S/. 1,700, y que fue cancelada inmediatamente.
El 25.06.02 su proveedor le emite una Nota de Crédito por S/. 1,700, por la anulación de la venta
citada.
En la misma fecha recibe del mismo proveedor una factura por S/.4,012 incluido IGV por la adquisición
de otra mercadería. ¿Cuánto debe retener?
Solución:
Por la factura de S/. 1,700 se aplicó la retención de S/. 102 en la fecha del pago. La emisión de la Nota
de Crédito por la anulación de la operación, no da lugar a la devolución del monto retenido.
Sin embargo, la empresa podrá deducir los S/. 102 retenidos aplicándolo al importe de la retención
correspondiente a la factura de S/. 4,012.
Valor de Venta 3,400
IGV 612
Precio de Venta 4,012
Retención: 6% x 4,012 = S/. 241
S/. 241 S/. 102 (ya retenido) = S/ 139
INAPLICACIÓN DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES
6. ¿Cuándo no se aplica el Régimen de Retenciones del IGV?
El régimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones gravadas con el IGV; en este
sentido, no es de aplicación en operaciones que estén exoneradas e inafectas.
Asimismo, el Agente de Retención no efectuará la retención del IGV, en las siguientes operaciones:
a. Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes.
b. Realizadas con otros sujetos que tengan la condición de Agente de Retención.
c. En operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviación, recibos por servicios públicos de luz,
agua, y otros documentos a que se refiere el numeral 6.1. del artículo 4° del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
d. En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras,
respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al crédito fiscal.
e. En la venta y prestación de servicios, respecto de las cuales no exista la obligación de otorgar
comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el artículo 7° del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
f. En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
establecido por el Decreto Legislativo N° 917.
g. Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/.700 y la suma de los importes de los
comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no supere
dicho importe.
h. En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y pólizas de adjudicación. Estas
operaciones seguirán regulándose conforme a lo dispuesto por el Reglamento de Comprobantes
de Pago.
i. Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público que tengan la condición de Agentes de
Retención, cuando dichas operaciones las efectúen a través de un tercero, bajo la modalidad de
encargo, sea éste otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo público o privado.
j. En los casos de venta interna y bienes donados cuyo monto, incluyendo el IGV, es depositado en
las cuentas especiales de los Fondos Contravalor, de conformidad con el Decreto Ley N° 25774 y
normas modificatorias.
EXCEPCIÓN DE RETENER
7. ¿Cuándo se exceptúa de la obligación de retener?
Cuando el pago efectuado es igual o inferior a S/.700 y la suma del importe de la operación de los
comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no supera dicho
importe.
Importe Pagado Importe de la(s) Operación(es) Se efectúa la retención

Más de S/. 700 Más de S/. 700 (a) SI
Menos de S/. 700 Más de S/. 700 SI
Menos de S/. 700 NO
(a) Para efecto del cuadro, se incluye los casos en que se ha emitido más de un Comprobante de Pago
por montos inferiores a S/. 700, pero que la operación que representa es superior a S/. 700.
Igualmente se aplicará retención cuando la suma de comprobantes de pago cada uno con montos
menores a S/700, sumados superen dicho monto.
Donde:
El importe de la(s) operación(es), incluye el monto total del comprobante de pago o la suma de los
montos de los comprobantes de pago involucrados en el pago que otorgan derecho a crédito fiscal o
gasto deducible para el Impuesto a la Renta, (tales como facturas, nota de debito, ticket de maquina
registradora que otorgan derecho a crédito fiscal).
La base de la retención corresponde al precio de venta del comprobante de pago el mismo que incluye
el IGV.
Ejemplo 1:
El proveedor empresa "A" realiza una venta de mercadería a su cliente empresa "B" por el importe de
S/. 1,200 el 10 de abril, pactándose el pago en 2 partes:
10 de abril Factura 1 por S/. 800
Sin embargo, luego de emitida la factura 1 el proveedor emitió una Nota de Crédito el 12 de abril por
disminución de la operación, por un valor de S/. 350.
El cliente empresa "B", realizó pagos parciales por S/. 600:
Solución:
Factura 1: S/. 800
() Nota de Crédito (350)
450
Factura 2: S/. 400
Importe total de la operación S/. 850
Importe de pagos parciales (600)
En este caso habría retención, a pesar que los pagos parciales no superan los S/. 700, pero la suma del
importe de cada comprobante de pago (ajustado por la Notas de Crédito emitida) supera dicho
importe.
Ejemplo 2
S/. 1,500 el 5 de junio, pactándose el pago en 2 partes:
11 de junio Factura 1 por S/. 1,000
15 de julio Factura 2 por S/. 500
El cliente, la empresa "B" realiza los siguientes pagos parciales:
11 de junio Factura 1 por S/. 1,000
11 de junio Factura 2 por S/. 300 (adelantó el pago)
15 de julio Factura 2 por S/. 200 (por la diferencia)
Solución:
Primer pago parcial: sí se efectúa la retención por los S/. 1300, porque el pago supera los S/. 700 y
la suma del importe de las facturas involucradas superan dicho importe.
Segundo pago parcial: sí se efectúa la retención, porque el importe de la operación de venta supera
los S/. 700.
Ejemplo 3
S/. 1,800 el 16 de agosto, pactándose el pago en 3 partes:
16 de agosto Factura 1 por S/. 600
Se debe retener?
Solución:
Sí se retiene en cada pago, porque no obstante el pago parcial a realizar por cada factura no supera
los S/. 700, el importe de la operación supera dicho importe.
COMPROBANTES DE PAGO
8. ¿Se debe efectuar la retención del IGV en las operaciones en las cuales se emitan
documentos a que se refiere el numeral 6.1. del Artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de
Pago?
No se efectuará la retención en operaciones en las cuales se emitan boletos de aviación, recibos por
servicios públicos de luz, agua, documentos emitidos por bancos y otros documentos a que se refiere el
numeral 6.1. del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago.
Ejemplo:
En caso de un banco que no es Agente de Retención y que por las operaciones que realiza emite
documentos señalados en el num.6.1 del art. 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago, no se
procede retener.
Sin embargo, si el banco por una operación determinada, emite factura, esta operación sí está sujeta
a retención.
APLICACIÓN DEL PORCENTAJE O ALÍCUOTA DE LA RETENCIÓN
9. ¿Se debe aplicar 6% sobre el valor de venta?
No, la retención del 6% se debe efectuar sobre la suma total que queda obligado a pagar el
adquiriente, el usuario del servicio o quien encarga la construcción, por la operación realizada incluido
los tributos que la graven. Es decir, sobre el precio de venta.
10. ¿Cómo se aplica el porcentaje en caso de pagos parciales?
Tratándose de pagos parciales, el porcentaje o alícuota del 6% de la retención se aplicará sobre el
importe de cada pago.
MOMENTO DEL PAGO DE LA OPERACIÓN PARA REALIZAR LA RETENCIÓN
11. ¿Para el Régimen de Retenciones el IGV, cuándo se considera que se ha realizado el pago?
En pagos en efectivo: La fecha de entrega o puesta a disposición del efectivo.
En los pagos con cheques: En la fecha en que se pone a disposición la retribución.
Para el caso de cheques diferidos: Se considerará pagado en la fecha de vencimiento (el mismo que
no puede ser mayor a 30 días desde su emisión).
Para el caso de letras de cambio: En la fecha de vencimiento o cuando se hace efectivo el pago, lo
que ocurra primero.
12. ¿Si la factura se emite el 31.05.2002 y el pago se efectúa el día 15.02.03 se efectúa la
retención?
No, porque se trata de una operación anterior a la vigencia del Régimen de Retenciones. De
conformidad con la R. S. 0372002/SUNAT, la retención se aplicará a las operaciones que se efectúen
a partir del 1° de junio del 2002.
OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA
13. ¿Cuál es el procedimiento a seguir en caso de facturas emitidas en dólares?
Para efectos del cálculo del monto de la retención, la conversión a moneda nacional se efectuará al tipo
de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendecia de Banca y Seguros en la fecha
de pago. En los días en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizará el último publicado.
RETENCIÓN EN PAGOS EN ESPECIE
14. ¿En qué momento se efectúa la retención en los pagos en especie?
Debe efectuarse en el momento en que se entregue o ponga a disposición los bienes.
PAGO DE OPERACIONES CON TITULO VALOR
15. ¿Cuándo debe efectuarse la retención en el caso de canje de factura por letra de cambio?
En la fecha de vencimiento de la letra de cambio o cuando se hace efectivo el pago, lo que ocurra
primero.
16. ¿Cuándo debe efectuarse la retención en el caso de canje de factura por letra de cambio, y
esta es renovada por otra letra de cambio?
En la fecha de vencimiento de la última letra de cambio o cuando se hace efectivo el pago, lo que
ocurra primero.
17. ¿Cómo se efectúa la retención en el caso de canje de facturas por letras de cambio?
Ejemplo:
LETRA EN DESCUENTO
El 13 de junio el proveedor empresa "A" emite a su cliente empresa "B" (AGENTE DE RETENCIÓN) la
factura por un precio de venta de S/. 5,900.
El 15 de junio se canjea la factura por una Letra de Cambio cuyo fecha de vencimiento es el 15 de julio.
La letra se emite deduciendo el monto de la retención.
Precio de Venta: S/. 5,900
Retención 6% ( 354)
Valor de la Letra Cambio 5,546
Al vencimiento de la letra, 15 de julio, la empresa "B" (agente de retención) efectúa el pago de la letra,
se produce la retención y se hará entrega del Comprobante de Retención al proveedor, empresa "A".
FORMA DE DECLARAR
La empresa "B" presentará su declaración pago mediante el PDT Agentes de Retención, Formulario
Virtual N° 626, dentro del Cronograma de Vencimientos del mes de julio (que vence en agosto), por el
importe de S/. 354.
La empresa "A" presentará su declaración pago mediante el PDT IGV Renta Mensual, formulario Virtual
621, dentro del Cronograma de Vencimientos del mes de julio (que vence en agosto), en el que
consignará el impuesto que se le hubiera retenido durante el período, a efecto de su deducción del
tributo a pagar.
18. ¿Cómo se efectúa la entrega del Comprobante de Retención en el caso del pago de dos
facturas con un cheque?
Ejemplo:
El 01 de junio el señor Chacaltana, empresa unipersonal, vende mercadería a la empresa Industrial
ABC S.A. por importes de S/. 500 y S/. 600.
La empresa agente retenedora acuerda con el Sr. Chacaltana cancelar los importes adeudados en dos
partes: el 01 de junio el importe de S/. 500 y el 12 de julio el importe de S/. 600. Sin embargo,
posteriormente acuerda realizar el pago el 01 de septiembre y con un mismo cheque.
Las retenciones se efectuarán en el momento del pago, el que constará en el Comprobante de
Retenciones, tal como se detalla a continuación:
19. ¿Cómo debe efectuarse la emisión de la factura en la venta de inmuebles y cómo procede la
retención?
Emisión del comprobante de pago:
En caso que el constructor efectúe la primera venta de un bien inmueble a un AGENTE DE
RETENCIÓN, esta operación está afecta al IGV, debiéndose emitir el comprobante de pago en la fecha
en que se perciba el ingreso, por el monto total o parcial que se perciba, y con los requisitos
establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
Cabe indicar que si existe pagos parciales, la emisión y la entrega del comprobante de pago deberá
efectuarse en la oportunidad en que se perciba cada pago parcial. El valor de venta en estos casos,
será el monto del pago parcial efectuado.
Se debe precisar que el terreno no esta gravado con el IGV, pero si la construcción y que la retención
se efectúa por este ultimo concepto.
Retención del 6%:
Si la primera venta del inmueble efectuada por el constructor se paga al contado, la retención del 6%
se efectuará en la fecha en que se efectúe el pago citado y se calculará sobre la base del importe del
mismo, incluidos los tributos respectivos.
Si la primera venta del inmueble efectuada por el constructor se paga en partes (pagos parciales),
deberá considerarse que cada uno de dichos pagos constituye una operación independiente y, en
consecuencia, la retención del 6% deberá realizarse en la fecha en que se efectúe cada pago parcial y
se calculará sobre la base del importe del mismo, incluidos los tributos respectivos.
PAGOS PARCIALES DE OPERACIONES
20. ¿Cómo se efectúa la retención cuando existen pagos parciales?
Ejemplo:
El Sr. Rodolfo Paz efectúa dos ventas a la empresa Industrial ABC S.A., la primera el 19 de junio del
2002 y la segunda el 22 de julio del 2002, cuyos montos ascienden a S/. 1,500 y S/. 2,000
respectivamente.
La empresa acuerda con el Sr. Paz en amortizar parte de ambas deudas con 1,000 nuevos soles, el día
01 de agosto del 2002. Las retenciones por ambas operaciones, se efectuarán en el momento del pago,
el que constará en el Comprobante de Retenciones, tal como se detalla a continuación:
COMPROBANTE DE RETENCIÓN
21. ¿Los Comprobantes de Retención pueden tener como dimensiones 25 cm. de ancho y 16 cm.
de alto?
El numeral 3 del articulo 8° de la R.S. 0372002/SUNAT modificada por la R.S. 0502002/SUNAT, señala
que las dimensiones mínimas del Comprobante de Retención es de 21 cm. de ancho y 14 cm. de alto,
no existiendo inconveniente que dichas dimensiones sean mayores. Lo señalado sólo es aplicable si es
impreso por la imprenta autorizada.
22. ¿Para la impresión de Comprobantes de Retención, los agentes de retención
necesariamente tendrán que utilizar el Formulario N° 816?
No, los Agentes de Retención podrán realizar la impresión de sus Comprobantes de Retención mediante
sistema computarizado, previa solicitud de autorización a la SUNAT a través del formulario N° 806 de
la serie asignada al punto de emisión y del rango de comprobantes a imprimir sin necesidad de utilizar
una imprenta. Deberá consignar como código del documento, el N° 20 en el formulario N° 806.
La SUNAT le asignará un número de autorización.
Dichos comprobantes deberán cumplir con los requisitos mínimos establecidos en el artículo 8° de la
R.S. 0372002/SUNAT modificado por la R.S. 0502002/SUNAT, con excepción de los datos de la
imprenta y las obligaciones contenidas en el numeral 1 del articulo 9° del Reglamento de
Comprobantes de pago, referidas a las dimensiones y denominación del comprobante, y destinos de las
copias.
OPORTUNIDAD DE ENTREGA DEL COMPROBANTES DE RETENCIÓN
23. ¿Cuándo se debe efectuar la entrega del Comprobante de Retención?
El Agente de Retención efectuará la retención y entregará el Comprobante de Retención en el momento
en que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se efectuó la operación gravada con el
IGV.
En el caso que el pago se realice a un tercero, el Agente de Retención deberá emitir y entregar el
Comprobante de Retención al proveedor EN LA FECHA DEL PAGO.

DECLARACIÓN Y PAGO DEL AGENTE DE RETENCIÓN
24. ¿Cómo realiza su Declaración y Pago el Agente de Retención?
El Agente de Retención declarará el monto total de las retenciones practicadas en el período y
efectuará el pago respectivo, utilizando el PDTAgentes de Retención, Formulario Virtual N° 626.
El Agente de Retención deberá presentar el referido PDT inclusive cuando no se hubieran practicado
retenciones en el periodo.
La declaración y el pago se realizará de acuerdo con el cronograma para el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.
El Agente de Retención no podrá compensar el saldo a favor del exportador contra los pagos que tenga
que efectuar por retenciones realizadas.
A continuación presentamos un esquema de la declaración y del Pago del Agente de Retención:
DECLARACIÓN DEL PROVEEDOR Y DEDUCCIÓN DEL MONTO RETENIDO
25. ¿Cómo efectuará la declaración el Proveedor?
La Declaración del Proveedor será presentada al vencimiento de sus obligaciones tributarias regulares,
de conformidad con el cronograma de pago que publica la Administración Tributaria.
El Proveedor utilizará el PDT IGVRENTA mensual, formulario virtual 621, y podrá deducir del impuesto
que le corresponda pagar, las retenciones que le hubieran efectuado hasta el último día hábil del
periodo al que corresponde la declaración.
Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resultaran insuficientes para absorber las retenciones
que le hubieran practicado, el exceso se arrastrará a los períodos siguientes hasta agotarlo, no
pudiendo ser materia de compensación con otra deuda tributaria.
A continuación presentamos un esquema de la declaración del Proveedor y la deducción del monto
retenido:
DEVOLUCIÓN DE RETENCIONES NO APLICADAS E INDEBIDAS
26. ¿Se puede solicitar la devolución de retenciones?
El Proveedor podrá solicitar la devolución de las retenciones no aplicadas que consten en la declaración
del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor
de 3 períodos consecutivos. A menos que le sea de aplicación la Quinta Disposición Final de la R. S. N°
1282002 del Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la adquisición de combustible, en cuyo caso:
a. Deducirá de su impuesto a pagar en primer lugar las percepciones y luego las retenciones que le
hubieran efectuado.
b. Podrá solicitar la devolución de las retenciones no aplicadas que consten en la declaración del
IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no
menor de 2 periodos consecutivos.
DEDUCCIONES A LAS RETENCIONES
27. ¿Cómo se efectúa la deducción de las retenciones?
El Proveedor podrá deducir del impuesto a pagar las retenciones que le hubieran efectuado, hasta el
último día del período al que corresponde la declaración.
Ejemplo:
La empresa "A" ha determinado un Impuesto General a las Ventas a pagar de S/. 200 correspondiente
a las operaciones de venta de mercadería realizadas en enero del 2003 y cuenta con un monto a
deducir de S/. 150 producto de las retenciones que ha sido objeto EN DICHO MES por las adquisiciones
realizadas a la empresa transnacional "X", designado agente de retención, y sustentado con
Comprobantes de Retención.
Al deducir el importe retenido del IGV declarado, la empresa "A" solo pagará el importe de S/. 50.
28. ¿Qué sucede si no tengo operaciones gravadas o si el IGV a pagar es menor a las
retenciones que me han efectuado?
Si no existiera impuesto a pagar producto de operaciones gravadas o si estas resultaran insuficientes
para absorber las retenciones que se hubieran efectuado en el periodo, el exceso se arrastrará a los
períodos siguientes hasta agotarlo. Cabe la posibilidad de la devolución del saldo de retenciones no
aplicadas.
Asimismo, cabe también la posibilidad de compensar el crédito por retenciones y/o percepciones del
IGV no aplicadas según lo establecido en la Decimo Segunda Disposición Complementaria Final del
Decreto Legislativo N° 981 y de acuerdo al procedimiento establecido en la Resolución de
Superintendencia N° 1752007/SUNAT.
Usted podrá encontrar información detallada del procedimiento de compensación establecido. Haga clic
aquí
FUNCIONAMIENTO DEL RÉGIMEN
29. ¿Cómo se aplica el Régimen de Retenciones?

CUENTAS Y REGISTRO DE CONTROL
30. ¿Que tipo de cuentas y registros de control debe llevar el Agente de Retención por las
retenciones realizadas al proveedor?
El Agente de Retención abrirá en su contabilidad una cuenta denominada "IGV Retenciones por
Pagar". En dicha cuenta consignará mensualmente las retenciones efectuadas a los proveedores y
contabilizarán los pagos efectuados a la SUNAT.
Asimismo, deberá llevar un "Registro del Régimen de Retenciones" en el cual controlará los débitos
y créditos con respecto a la cuenta por pagar por cada proveedor. Dicho registro deberá contener,
como mínimo, la siguiente información en columnas separadas:
Fecha de la transacción.
Denominación y número del documento sustentatorio.
Tipo de transacción realizada, tales como: compras, ajustes a la operación, pagos parciales o
totales, compensaciones, canje de facturas por letras de cambio, entre otras.
Importe de la transacción, anotado en la columna del debe o del haber, según corresponda a la
naturaleza de la transacción.
Saldo resultante de la cuenta por pagar por cada proveedor.
31. ¿Si el Agente de Retención lleva sistema de contabilidad computarizada?
El Agente de Retención que utilice sistemas mecanizados o computarizados de contabilidad podrá llevar
dicho registro anotando el total de las transacciones mensuales realizadas con cada Proveedor en
forma consolidada, siempre que en el sistema de enlace se mantenga la información requerida y se
pueda efectuar la verificación individual de cada transacción.
32. ¿Cuál es el plazo en que se debe consignar los comprobantes en el Registro de Retenciones?
El Registro del Régimen de Retenciones no podrá tener un atraso mayor a 10 días hábiles, contados a
partir del primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se reciba o emita, según corresponda, el
documento que sustenta las transacciones realizadas con los proveedores. Además, le son de aplicación
las disposiciones establecidas en la Resolución de Superintendencia N° 1322001/SUNAT, que
regula el procedimiento para la autorización de registros y libros contables vinculados a asuntos
tributarios.
33. ¿Que tipo de cuentas y registros de control debe llevar el proveedor por las retenciones
realizadas?
El proveedor abrirá en su contabilidad una subcuenta denominada "IGV Retenido" dentro de la cuenta
"Impuesto General a las Ventas". En dicha subcuenta se controlará las retenciones que le hubieren
efectuado los Agentes de Retención, así como las aplicaciones de dichas retenciones al IGV por pagar.
OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCIÓN Y PROVEEDORES
34. ¿Cuáles son las principales obligaciones de los Agentes de Retención y Proveedores?
SISTEMA DE RETENCIONES DEL IGV

Obligaciones
Agentes de Retención Proveedor
Solicitar a la SUNAT la autorización de comprobantes Aceptar la retención que efectuará el Agente de

de retención. Retención.
Diferenciar los sujetos y operaciones a las cuales se Emitir comprobantes diferenciados por operaciones
debe aplicar la retención del IGV y efectuar la gravadas y no gravadas.
misma.
Abrir una subcuenta denominada "IGV retenido"
Emitir los comprobantes de retención al momento dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas"
del pago. donde controlara las retenciones que le hubieren
efectuado los Agentes de Retención, así como las
Abrir en su contabilidad una cuentas denominada aplicaciones de dichas retenciones al IGV por pagar.
"IGV – Retenciones por Pagar.
Deducir del importe del IGV a pagar la suma de los
Optativamente, marcar en el Registro de Compras comprobantes de retención recibidos en el mes.
los comprobantes sujetos a retención.
Declarar en el PDT 621 IGV Renta mensual en el
Poseer debidamente legalizado el Registro del periodo al que corresponda el comprobante de
Régimen de Retenciones, el cual podrá tener un
Régimen de Retenciones, el cual podrá tener un
máximo de 10 días de atraso el mencionado retención recibido.
registro.
Declarar y pagar a la SUNAT las retenciones

efectuadas en el periodo utilizando el PDT Agentes
de Retención, formulario virtual N° 626.
REGISTRO DEL REGIMEN DE RETENCIONES
35. ¿Cómo llevar el Registro del Régimen de Retenciones por las transacciones realizadas?
Caso 1 Operación en moneda nacional
El 05.01.2003 la empresa ETEL EIRL. adquiere una computadora al proveedor Comercial Verona S.A.,
según factura N° 0013250 por un precio de venta de S/.3,540.
Valor venta: S/. 3,000
IGV: 540
Total: 3,540
El 10.01.2003 le emiten la Nota de Crédito N° 001054 por el descuento del 10% del precio de venta,
ascendente a S/.354.
El 20.01.2003 efectúa un pago parcial por S/. 2,500 efectuando la retención y entregando el
comprobante de retención N° 001001.
El 30.01.2003 cancela el saldo efectuando la retención correspondiente, entregando el comprobante de
retención N° 001002.
REGISTRO DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES
PROVEEDOR: COMERCIAL VERONA S.A.
Fecha de Denominación de N° de Tipo de Transacción realizada Importe de

transacción documento documento transacción Saldo
Debe Haber
05.01.2003 Factura 0013250 Compra 3,540.00 3,540.00
Descuento recibido sobre factura:
10.01.2003 Nota de Crédito 001054 354.00 3,186.00
0013250
836.00
20.01.2003 Cheque 00125468 Pago parcial de la factura: 0013250 2,350.00
*
150.00 686.00
20.01.2003 Comprobante de retención 001001 Retención de IGV
* *
30.01.2003 Cheque 00125540 Cancelación de factura: 0013250 644.84 41.16
30.01.2003 Comprobante de retención 001002 Retención de IGV 41.16 0
Caso 2 Operación en moneda extranjera
El día 01.01.2003 la empresa TWK EIRL. realiza la compra de una maquina industrial al proveedor
Comercial TLN S.A., según factura N° 004150 por:
Valor venta: US$ 10,000
IGV: 1,800
Total: 11,800
Tipo de cambio aplicable a la fecha: 3.450
El día 15.01.2003 efectúa un pago parcial mediante cheque por US$ 5,000. El tipo de cambio aplicable a
la fecha es de 3.455.
El día 30.01.2003 cancela el saldo de US$ 6,800 mediante cheque. El tipo de cambio aplicable a la
fecha es de: 3.500.
REGISTRO DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES
PROVEEDOR: COMERCIAL TLN S.A.
Fecha de Denominación de N° de documento Tipo de Importe de transacción

transacción documento Transacción Saldo
realizada Debe Haber
01.01.2003 Factura 004150 Compra 40,710.00 40,710.00

Ajuste T/C cuenta
15.01.2003 Voucher 060045 59.00 40,769.00
por pagar
Pago parcial de
15.01.2003 Cheque 00010541 16,238.50 24,530.50
factura: 004150
Comprobante de
15.01.2003 001001 Retención de IGV 1,036.50 23,494.00
retención
Ajuste T/C cuenta
30.01.2003 Voucher 060046 306.00 23,800.00
por pagar
Cancelación de
30.01.2003 Cheque 00010600 22,372.00 1,428.00
factura: 004150
Comprobante de
30.01.2003 001002 Retención de IGV 1,428.00 0
retención

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17/2/2017 CONSULTAS FRECUENTES

Importe del Importe de la Nota de Importe total de la Condición a la fecha de Se efectúa la retención?

Importe Pagado Importe de la(s) Operación(es) Se efectúa la retención

Solicitar a la SUNAT la autorización de comprobantes Aceptar la retención que efectuará el Agente de

Declarar y pagar a la SUNAT las retenciones

Fecha de Denominación de N° de Tipo de Transacción realizada Importe de

Fecha de Denominación de N° de documento Tipo de Importe de transacción

01.01.2003 Factura 004150 Compra 40,710.00 40,710.00

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Importe Pagado Importe de la(s) Operación(es) Se efectúa la retención

Solicitar a la SUNAT la autorización de comprobantes Aceptar la retención que efectuará el Agente de

Declarar y pagar a la SUNAT las retenciones

Fecha de Denominación de N° de Tipo de Transacción realizada Importe de

Fecha de Denominación de N° de documento Tipo de Importe de transacción

01.01.2003 Factura 004­150 Compra 40,710.00 40,710.00

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