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2018.
Tipps zur Arbeitnehmerveranlagung 2017
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Das Steuerbuch 2018
Tipps zur Arbeitnehmerveranlagung 2017
für Lohnsteuerzahler/innen
Hinweis
In der gesamten Broschüre werden, soweit dies möglich ist, ohne die inhaltliche
Verständlichkeit zu beeinträchtigen, auch die weiblichen Formen genannt. Es
wird jedoch ausdrücklich darauf hingewiesen, dass alle nur in der männlichen
Form niedergeschriebenen Formulierungen selbstverständlich auch Frauen ge-
genüber gelten.
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Inhalt
Inhalt
I. Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer 7
A. Persönliche Steuerpflicht 8
B. Lohn- oder Einkommensteuer 10
C. Einkünfte, Einkommen 10
D. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit 12
E. SachbezügeRz138-222d 14
F. Steuerfreie Leistungen 16
G. Steuermindernde Ausgaben 17
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Inhalt
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Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer
Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer
I. Allgemeines zur
Lohn- und Einkommensteuer
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Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer
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Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer
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Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer
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Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer
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Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer
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Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer
Hinweis
Arbeiten im Rahmen eines freien Dienstvertrages oder eines Werkvertrages fallen in
der Regel unter die Einkünfte aus einer betrieblichen Tätigkeit. Daher erfolgt kein
Lohnsteuerabzug. Diese Einkünfte sind solche aus selbständiger Arbeit oder aus Ge-
werbebetrieb. In vielen Fällen muss von der Auftraggeberin oder vom Auftraggeber
eine „Mitteilung gemäß § 109a EStG“ ans Finanzamt erfolgen (siehe Seite 125).
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Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer
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Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer
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Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer
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Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer
G. Steuermindernde Ausgaben
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Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer
Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer
II. Steuertarif und
Steuerabsetzbeträge
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Steuertarif und Steuerabsetzbeträge
Verkehrsabsetzbetrag 400 €/Jahr
erhöhter Verkehrsabsetzbetrag bis zu 690 €/Jahr
Pensionistenabsetzbetrag bis zu 400 €/Jahr
erhöhter Pensionistenabsetzbetrag bis zu 764 €/Jahr
Alleinverdienerabsetzbetrag* 494 €/Jahr (bei einem Kind)
Alleinerzieherabsetzbetrag* 494 €/Jahr (bei einem Kind)
Unterhaltsabsetzbetrag 29,20 € - 58,40 €/Monat und Kind
Kinderabsetzbetrag* 58,40 €/Monat und Kind
Mehrkindzuschlag 20 €/Monat ab 3. Kind
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Steuertarif und Steuerabsetzbeträge
Sie brauchen nur noch die für Sie zu- beim Pensionistenabsetzbetrag sowie
treffenden Steuerabsetzbeträge (Ver- beim erhöhten Pensionistenabsetzbe-
kehrsabsetzbetrag oder den Pensio- trag beachten.
nistenabsetzbetrag) zu subtrahieren.
Pensionistinnen und Pensionisten mit
zu versteuernden Pensionseinkünften
zwischen 17.000 € und 25.000 € bzw.
zwischen 19.930 € und 25.000 € jähr-
lich müssen die Einschleifregelung
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Steuertarif und Steuerabsetzbeträge
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Steuertarif und Steuerabsetzbeträge
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Steuertarif und Steuerabsetzbeträge
Haben Sie geringe Einkünfte und An- der Frau zu, außer der Mann führt
spruch auf den Alleinverdiener- oder überwiegend den Haushalt.
Alleinerzieherabsetzbetrag, ist die Aus
zahlung dieser Beträge möglich. Alleinerzieherin oder Alleinerzieher ist,
– wer mehr als sechs Monate im Ka-
Anspruch: Alleinverdiener/innen und lenderjahr nicht in einer Ehe oder
Alleinerzieher/innen eheähnlichen Gemeinschaft lebt und
Infos: Alleinverdienerin oder Allein- – für mindestens sieben Monate An-
verdiener ist, spruch auf Familienbeihilfe für min-
– wer selbst oder wessen (Ehe-)Part- destens ein Kind hat.
nerin oder (Ehe)Partner für mindes-
tens sieben Monate Anspruch auf Wie errechnet sich die Einkommensgrenze
Familienbeihilfe für ein oder mehre- für die (Ehe-)Partnerin oder den (Ehe-)
re Kinder hat und Partner?Rz774
– wer mehr als sechs Monate im Kalen-
derjahr verheiratet ist oder in einer Maßgeblich sind die steuerpflichtigen
eingetragenen Partnerschaft oder Le- Einkünfte einschließlich sonstiger Be-
bensgemeinschaft lebt. Die (Ehe-)Part- züge wie z. B. 13./14. Monatsgehalt
nerin/der (Ehe-)Partner muss grund- soweit diese über die Freigrenze von
sätzlich unbeschränkt steuerpflich- 2.100 € jährlich hinausgehen, Abferti-
tig sein und die (Ehe-)Partner dür- gungen oder Pensionsabfindungen.
fen nicht dauernd getrennt leben und Für die Ermittlung der Grenzen wer-
– wer eine Ehepartnerin/einen Ehe- den vom Bruttobezug noch folgende
partner, eingetragene Partnerin/ein- Beträge abgezogen:
getragenen Partner oder Lebensge- • Sozialversicherungsbeiträge
fährtin/Lebensgefährten hat, deren/ • Beiträge für die freiwillige Mitglied-
dessen Einkünfte den Betrag von schaft bei Interessenvertretungen
6.000 € nicht überschreiten. (z. B. ÖGB-Beiträge)
• Pendlerpauschale
Der Alleinverdienerabsetzbetrag steht • Sonstige Werbungskosten (bei Ar-
immer nur einer Person zu. Erfüllen die beitnehmerinnen und Arbeitneh-
Partnerin und der Partner (z. B. Studen- mern zumindest das Pauschale von
tenpaar mit Kind) die Voraussetzun- 132 € jährlich)
gen, steht er der Partnerin oder dem • Steuerfreie Überstunden-, Sonn-
Partner mit den höheren Einkünften tags-, Feiertagszuschläge und Zu-
zu. Haben die Partner keine oder gleich schläge für Nachtarbeit, weiters
hohe Einkünfte, steht der Absetzbetrag steuerfreie Schmutz-, Erschwernis-
und Gefahrenzulagen
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III. Die Lohnsteuerberechnung
durch Ihren Arbeitgeber
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Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber
und Wohnung) kein öffentliches jedoch 120 Minuten. Wird diese ent-
Verkehrsmittel zur Verfügung steht. fernungsabhängige Höchstdauer
• wenn im Behindertenpass eine Ein- überschritten, ist die Benützung von
tragung über die Unzumutbarkeit öffentlichen Verkehrsmitteln unzu-
der Benützung öffentlicher Ver- mutbar.
kehrsmittel oder ein Ausweis gemäß
§ 29b Straßenverkehrsordnung 1960 Beispiel:
vorliegt (bzw. eine Befreiung von Die 25 km entfernt gelegene Arbeitsstätte
der Kraftfahrzeugsteuer wegen Be-
lässt sich mit einem Regionalzug und ei-
hinderung vorliegt).
• bei mehr als 120 Minuten Zeitdauer nem Bus in 90 Minuten erreichen. Die
für die einfache Wegstrecke zwi- entfernungsabhängige Höchstdauer be-
schen Wohnung und Arbeitsstätte. trägt 85 Minuten (60 Minuten zuzüglich
• beträgt die Zeitdauer für die einfa- 25 Minuten). Da die Zeitdauer für die
che Wegstrecke zwischen 60 und 120 Wegstrecke „Wohnung – Arbeitsstätte“
Minuten (Anmerkung: bis 60 Minu-
die entfernungsabhängige Höchstdauer
ten ist die Benützung eines öffentli-
chen Verkehrsmittels auf jeden Fall übersteigt, ist die Benützung eines öffentli-
zumutbar), ist auf die entfernungs- chen Verkehrsmittels nicht zumutbar und
abhängige Höchstdauer abzustellen. es steht ein großes Pendlerpauschale zu.
Diese beträgt 60 Minuten zuzüglich
einer Minute pro Kilometer der ein- Das kleine Pendlerpauschale steht zu,
fachen Entfernung zwischen Woh- wenn die Benützung eines öffentli-
nung und Arbeitsstätte, maximal chen Verkehrsmittels zumutbar ist.
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Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber
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Die sonstigen Bezüge werden aber nur Das Jahressechstel errechnet sich
bis zu einer bestimmten Grenze, dem wie folgt:
sogenannten „Jahressechstel“Rz1068, mit
einem festen Steuersatz besteuert. Im Kalenderjahr zugeflossene
laufende (Brutto-)Bezüge
x2
Anzahl der abgelaufenen Kalen
dermonate (seit Jahresbeginn)
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• infolge der schädlichen Einwirkun- 19.00 Uhr und 7.00 Uhr. Begünstigt
gen von gesundheitsgefährdenden sind nur Zuschläge für Arbeitsstun-
Stoffen oder Strahlen, von Hitze, den, die während einer zusammen-
Kälte oder Nässe, zwangsläufig eine hängenden Nachtarbeitszeit von min-
Gefährdung mit sich bringen (Gefah- destens drei Stunden (Blockzeit) ge-
renzulage). leistet werden.
Eine Sonderregelung gibt es für
Ebenso bleiben Zuschläge für Sonn- Arbeitnehmer/innen, deren Normal-
tags-, Feiertags- und Nachtarbeit und arbeitszeit im Lohnzahlungszeitraum
mit diesen Arbeiten zusammenhän- überwiegend im Nachtzeitraum liegt.
gende Überstundenzuschläge bis zu Rz1152f
Für diese Arbeitnehmer/innen er-
einem Höchstbetrag von 360 € monat- höht sich der Freibetrag von 360 € mo-
lich steuerfrei. natlich um 50 % auf 540 € monatlich.
Für die Inanspruchnahme der
Steuerbefreiung für Sonntags-, Feier-
H. ÜberstundenRz1145ff tags- und Nachtzuschläge gelten be-
stimmte Regelungen. Wesentlich ist,
Wie werden „normale“ Überstunden dass die Arbeitsleistung während die-
besteuert? ser Zeit betrieblich erforderlich ist und
dass die Anzahl und der Zeitpunkt der
Der Grundlohn für die Überstunde ist Stunden anhand von konkreten Auf-
immer mit dem laufenden Tarif zu zeichnungen nachgewiesen werden.
versteuern. Die Überstundenzuschlä-
ge für die ersten zehn Überstunden
im Monat sind im Ausmaß von höchs- J. Aufrollung durch den Arbeit
tens 50 % des Grundlohnes bis zu ei- geberRz1189ff
nem monatlichen Höchstbetrag von
insgesamt 86 € steuerfrei. Was versteht man unter Aufrollung
durch den Arbeitgeber?
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Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer
Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer
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Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?
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Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?
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Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?
von 60 € jährlich von Ihren Einkünf- mäßig nach folgender Formel auf das
ten abgezogen. Sonderausgabenpauschale:
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Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?
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Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?
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Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?
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Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?
Was gilt als Eigentums- werbers über oder werden die rückge-
wohnung?Rz503a, Rz519-521 zahlten Beträge wieder für Wohnraum-
schaffung oder -sanierung verwendet,
Als Sonderausgaben können die Auf- unterbleibt die Nachversteuerung.
wendungen für die Errichtung einer
Eigentumswohnung im Sinne des Welche Ausgaben zur Wohnraumsanie-
Wohnungseigentumsgesetzes geltend rung können als Sonderausgaben berück-
gemacht werden, vorausgesetzt min- sichtigt werden?Rz522-530
destens zwei Drittel dienen Wohn-
zwecken, und wenn der der Zahlung Kosten der Sanierung von Wohnraum
zugrundliegende Vertrag vor dem sind absetzbar, wenn die Arbeiten von
1.1.2016 abgeschlossen wurde oder der Steuerpflichtigen oder vom Steu-
mit dem Bau vor dem 1.1.2016 begon- erpflichtigen direkt beauftragt und
nen wurde. Nicht abgesetzt werden durch befugte Unternehmen durchge-
kann der Ankauf einer bereits fertig führt wurden und vor dem 1.1.2016
gestellten (errichteten) Eigentums- begonnen wurden. Begünstigt sind so-
wohnung. wohl Instandsetzungs- als auch Her-
stellungsmaßnahmen.
Was sind achtjährig gebundene Aufwendungen zur Sanierung von
Beträge?Rz497ff Wohnraum können sowohl von der Ei-
gentümerin/vom Eigentümer als auch
Darunter versteht man Zahlungen des beispielsweise von der Mieterin/vom
Wohnungswerbers zur Schaffung von Mieter geltend gemacht werden. In
Wohnraum an: diesem Fall muss die Sanierung von
• gemeinnützige Bau-, Wohnungs- und der Mieterin/vom Mieter (und nicht
Siedlungsvereinigungen von der Vermieterin/vom Vermieter)
• Unternehmen, die auf Grund ihrer in Auftrag gegeben worden sein.Rz524
Satzung und Geschäftsführung
Wohnraum schaffen Instandsetzungsmaßnahmen Rz531-533b
• Gebietskörperschaften (z. B. Bau- sind insbesondere:
kostenzuschuss für eine Gemeinde- • Austausch aller Fenster samt Rahmen
wohnung) • Austausch aller Türen samt Türstock
• Austausch von Zwischendecken
Werden die Beträge vor Ablauf von acht • Austausch von Unterböden
Jahren seit Vertragsabschluss zurückge- • Austausch einzelner Fenster bei Ver-
zahlt, kommt es zu einer Nachversteue- besserung des Lärmschutzes oder
rung. Geht die Wohnung ins Eigentum zur Minderung des Energieverbrau-
der Wohungswerberin/des Wohnungs- ches
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Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?
• Austausch der Eingangstür bei Ver- • Einbau von Badezimmern und Toi-
besserung des Einbruchsschutzes lettenanlagen
oder zur Minderung des Energie- • Versetzen von Türen, Fenstern und
verbrauches Zwischenwänden
• Austausch von Heizungsanlagen
(verbesserte Heizleistung, bessere Be- Nicht absetzbar sind beispielsweise:Rz530
dienbarkeit) • Laufende Wartungsarbeiten, Aus-
• Austausch der Elektro-, Gas-, Wasser- bessern des Verputzes, Ausmalen
und Heizungsinstallationen und Tapezieren von Räumen, Aus-
• Einbau von Wärmepumpen, Solar- tausch einer beschädigten Fenster-
und Wärmerückgewinnungsanlagen scheibe
• Photovoltaikanlagen • Materialrechnungen bei Selbstmon-
• Umstellung auf Fernwärmeversor- tage
gung • Über die Miete weiterverrechnete Sa-
• Maßnahmen zur Verminderung des nierungskostenRz524
Energieverlustes oder -verbrauches • Aufwendungen für eine Luxusaus-
• Nachträglicher Anschluss an Versor- stattung
gungsnetze (beispielsweise an die • Kosten für die Einrichtung (Möbel-
Wasser-, Kanal-, Strom- oder Gasver- stücke, Einbauküche)
sorgung). Darunter fallen sowohl die
Aufwendungen für das Herstellen Was gilt bei Darlehensfinanzierungen?
des Anschlusses als auch die An-
schlussgebühren. Die Kosten eines Te- Wird die Errichtung oder Sanierung
lefonanschlusses sind nicht absetzbar. von Wohnraum fremdfinanziert, sind
die Rückzahlungen (inkl. der bezahl-
Kosten der Wohnraumsanierung, ten Zinsen) als Sonderausgaben ab-
die über den Handwerkerbonus setzbar, sofern der Darlehensvertrag
ersetzt werden, sind im Ausmaß vor dem 1.1.2016 abgeschlossen wur-
des Handwerkerbonus nicht ab- de. Dies gilt auch dann, wenn das
zugsfähig. Darlehen vom Voreigentümer über-
nommen worden ist.Rz440 Auch die
Rückzahlungen von umgeschuldeten
HerstellungsmaßnahmenRz534f, Rz534-536 Krediten mit besseren Konditionen
sind insbesondere: sind begünstigt.Rz439
• Zusammenlegen von Wohnungen
• Einbau von Zentralheizungen und
Aufzugsanlagen
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Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?
Kirchenbeiträge Spenden
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Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?
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Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?
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Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?
Darunter fallen Wirtschaftsgüter, die Die Aufwendungen für ein in der Pri-
überwiegend zur Ausübung einer Be- vatwohnung eingerichtetes Arbeits-
rufstätigkeit verwendet werden. zimmer einschließlich Einrichtung
Beispiele: sind grundsätzlich nicht abzugsfähig.
• Computer Abzugsfähige Ausgaben liegen nur
• Kraftfahrzeuge bei Vertreterinnen/ dann vor, wenn das Arbeitszimmer
Vertretern im Außendienst (nahezu) ausschließlich beruflich ge-
• Messer bei Fleischerinnen/Fleischern nutzt wird und den Mittelpunkt der
oder Köchinnen/Köchen gesamten betrieblichen und berufli-
chen Tätigkeit bildet.
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Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?
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Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?
Was sind Aus- und Fortbildungskosten zugsfähigkeit gegeben ist. Aus- und
und wann sind sie absetzbar? Fortbildungskosten unterscheiden
sich von der Umschulung dadurch,
Eine Fortbildung liegt vor, wenn be- dass sie nicht „umfassend“ sein müs-
reits eine berufliche Tätigkeit ausge- sen, somit auch einzelne berufs
übt wird und die Bildungsmaßnah- spezifische Bildungssegmente als Wer-
men (z. B. berufsbezogene Kurse, Se- bungskosten abzugsfähig sind.
minare) der Verbesserung von Kennt- Beispiele für abzugsfähige Fort-
nissen und Fähigkeiten in Ausübung und Ausbildungsaufwendungen:
dieser Tätigkeit dienen. Fortbildungs- • Aufwendungen im Zusammenhang
kosten sind als Werbungskosten ab- mit dem Besuch einer HTL (Elektro-
ziehbar. Auch kaufmännische oder technik) durch einen Elektriker
bürotechnische Grundausbildungen • Aufwendungen im Zusammenhang
(z. B. EDV-Kurse, Internet-Kurse, Er- mit dem Architekturstudium eines
werb des europäischen Computerfüh- Baumeisters (HTL) an einer techni-
rerscheins, Einführungskurse in Buch- schen Universität
haltung, Kostenrechnung, Lohnver- • Aufwendungen einer Restaurant-
rechnung oder Steuerlehre) sind ohne fachfrau im Zusammenhang mit dem
Prüfung einer konkreten Verwertbar- Besuch eines Lehrganges für Touris-
keit im jeweiligen Beruf abzugsfähig musmanagement
(siehe Sprachkurse, Seite 77). • Aufwendungen eines Technikers im
Eine Ausbildung liegt vor, wenn Zusammenhang mit der Ablegung
die Bildungsmaßnahmen zur Erlan- der Ziviltechnikerprüfung
gung von Kenntnissen dienen, die • Aufwendungen im Zusammenhang
eine künftige Berufsausübung ermög- mit der Ablegung einer Berufsreife-
lichen. Sie sind absetzbar, wenn sie im prüfung oder dem Besuch einer
Zusammenhang mit einer zum aktu- AHS (BHS) oder einem einschlägi-
ell ausgeübten Beruf verwandten Tä- gen Uni versitätsstudium durch öf-
tigkeit stehen. Verwandte Tätigkeiten fentlich Bedienstete
sind z. B. Friseur/in und Fußpfleger/
in, Fleischhauer/in und Köchin oder Was sind Umschulungskosten und wann
Koch, Elektrotechniker/in und EDV- sind sie absetzbar?
Techniker/in.
Steht eine Bildungsmaßnahme im Eine Umschulung liegt vor, wenn die
Zusammenhang mit der bereits ausge- Maßnahmen derart umfassend sind,
übten Tätigkeit, ist eine Unterschei- dass sie einen Einstieg in eine neue
dung in Fort- oder Ausbildung nicht berufliche Tätigkeit ermöglichen, die
erforderlich, weil in beiden Fällen Ab- mit der bisherigen Tätigkeit nicht ver-
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Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?
wandt ist und auf die tatsächliche Umschulungskosten sind auch dann
Ausübung eines anderen Berufes ab- steuerlich zu berücksichtigen, wenn
gezielt wird. der andere Beruf, auf den die umfas-
sende Umschulungsmaßnahme abzielt,
Beispiele für abzugsfähige Umschu- nicht als Haupttätigkeit ausgeübt wird.
lungsmaßnahmen:
• Ausbildung einer Arbeitnehmerin Wurde bereits ein Beruf ausgeübt, hin-
aus dem Druckereibereich zu Kran- dert eine eingetretene Arbeitslosigkeit
kenpflegerin die Abzugsfähigkeit von Umschu-
• Aufwendungen eines Landarbeiters lungskosten sowie von Aus- und Fort-
im Zusammenhang mit der Ausbil- bildungskosten nicht, unabhängig da-
dung zu Werkzeugmacher von, ob Arbeitslosengeld bezogen
• Aufwendungen einer Schneiderin wurde. Da eine Pensionistin/ein Pen-
im Zusammenhang mit der Ausbil- sionist keine Erwerbstätigkeit ausübt,
dung zur Hebamme sind Bildungsmaßnahmen jedweder
• Aufwendungen eines Studenten, Art (Fortbildung, Ausbildung, Um-
der zur Finanzierung seines Studi- schulung) grundsätzlich nicht als Wer-
ums Einkünfte aus Hilfstätigkeiten bungskosten absetzbar. Davon ausge-
oder aus fallweisen Beschäftigun- nommen ist eine Frühpensionistin/ein
gen erzielt Frühpensionist, die/der einen
beruflichen Wiedereinstieg anstrebt.
Der Begriff „Umschulung“ setzt – Die Beweggründe für eine Umschu-
ebenso wie Aus- und Fortbildung – lung können durch äußere Umstände
grundsätzlich voraus, dass die/der (z. B. wirtschaftlich bedingte Umstruk-
Steuerpflichtige im Umschulungsjahr turierungen des Arbeitgebers oder so-
eine Tätigkeit ausübt, wenn auch nur gar Betriebsschließungen) hervorgeru-
einfache Tätigkeiten oder fallweise fen werden, an einer Unzufriedenheit
Beschäftigungen. im bisherigen Beruf liegen oder einem
Interesse an einer beruflichen Neuori-
Beispiel entierung entspringen. Die/der
Beginn eines Medizinstudiums im Oktober Steuerpflichtige muss aber nachwei-
sen oder glaubhaft machen, dass sie/
2016 und Aufnahme einer Tätigkeit als Ta-
er tatsächlich auf die Ausübung eines
xifahrer im Februar 2017. Die Studienkos- anderen Berufs abzielt.
ten können ab dem Jahr 2017 als Umschu-
lungskosten abgesetzt werden. Davon kann jedenfalls ausgegangen
werden, wenn
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Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?
Sind Kosten für ein Studium absetzbar? Können Kosten für die „private“ Ausbil-
dung geltend gemacht werden?
Die Kosten für ein Universitätsstudi-
um können als Fortbildungskosten Nicht abzugsfähig sind Kosten für
(z.
B. Zweitstudium mit enger Ver Ausbildungen, die hauptsächlich den
flechtung zum Erststudium wie etwa privaten Bereich betreffen. Darunter
das Studium der Betriebswirtschafts- fallen etwa Kosten für den B-Führer-
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Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?
schein, für Sportkurse oder für Per- gen) Einkünften ausgleichsfähig sind.
sönlichkeitsbildung. Im Einzelfall können auch Fortbil-
Die Kosten für den C-Führerschein dungskosten als vorweggenommene
können Sie nur dann absetzen, wenn Werbungs kosten berücksichtigt wer-
Sie den Führerschein für den ausgeüb- den (z. B. Kurs über Wertpapierrecht
ten oder verwandten Beruf benötigen. bei Einstellungszusage einer Bank für
die Wertpapierabteilung).
Welche Bildungskosten sind konkret als Die im Rahmen der Arbeitnehmer
Werbungskosten absetzbar? Innenveranlagung beantragten Bil-
dungsaufwendungen sind um die
Absetzbar sind insbesondere: steuerfreien Förderungsmittel (z. B.
• eigentliche Kurskosten (Kursbeitrag) Zuschüsse) zu kürzen. Beantragen Sie
• Kosten für Unterlagen, Fachliteratur daher nur den Differenzbetrag!
• Kosten für „Arbeitsmittel“ (z. B. antei-
lige PC-Kosten) Beispiel:
• Fahrtkosten Wenn Ihre Weiterbildungskosten 200 € be-
• allenfalls Tagesgelder (für die ersten
tragen, Sie dafür 50 € an Förderungen re-
fünf Tage, wenn der Kurs nicht am
Wohnort oder Arbeitsort stattfindet; fundiert bekommen, können Sie bei der
(siehe Reisekosten Seite 75) ArbeitnehmerInnenveranlagung nur die
• Nächtigungskosten Differenz von 150 € für Weiterbildungs
kosten geltend machen.
Zu welchem Zeitpunkt und bei welchen
Einkünften sind Bildungskosten absetzbar?
BetriebsratsumlageRz242
Aus-, Fortbildungs- und Umschu-
lungskosten sind wie alle Werbungs- Die Betriebsratsumlage wird zwar bei
kosten in jenem Jahr abzusetzen, in der Lohnverrechnung einbehalten,
dem sie geleistet werden. Fortbildungs- wirkt sich jedoch bei der laufenden
kosten und Ausbildungskosten sind Lohnabrechnung nicht steuermin-
bei der bisherigen Tätigkeit als Wer- dernd aus.
bungskosten geltend zu machen. Sie kann im Wege der Arbeitneh
Kosten für eine umfassende Um- merInnenveranlagung geltend ge-
schulung, die auf die tatsächliche macht werden.
Ausübung eines anderen Berufes ab-
zielen, stellen sogenannte „vorwegge-
nommene Werbungskosten“ dar, die
mit anderen (auch nichtselbständi-
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Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?
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Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?
FehlgelderRz357 KraftfahrzeugRz369-381
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Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?
Erstreckt sich die Tätigkeit nicht auf Letzteres ist dann der Fall, wenn
das ganze Jahr, ist der Werbungskos- der individuelle Selbstbehalt über-
tenpauschalbetrag entsprechend zu schritten wird. Bei bestimmten außer-
aliquotieren.Rz410 Vom Arbeitgeber gewöhnlichen Belastungen (insbeson-
steuerfrei ausbezahlte Kostenersätze dere bei Behinderungen) ist kein
(z. B. Tages- und Nächtigungsgelder, Selbstbehalt zu berücksichtigen. Zur
Kilometergelder bei Dienstreisen) kür- Berücksichtigung von außergewöhn-
zen den jeweiligen Pauschalbetrag, lichen Belastungen verwenden Sie bit-
ausgenommen bei Vertreterinnen/ te die Beilage L 1ab.
Vertretern.Rz426 Bei Expatriates kürzen
Reisekostenersätze nicht den Pau- Wie hoch ist der Selbstbehalt und wie
schalbetrag. Zur Ermittlung der richti- wirkt er sich aus?
gen Bemessungsgrundlage wird der
Lohnzettel des betreffenden Kalender- Der Selbstbehalt beträgt bei einem
jahres herangezogen.Rz413 Einkommen von:
höchstens 7.300 € 6 %
F. Außergewöhnliche BelastungenRz814ff mehr als 7.300 € 8 %
mehr als 14.600 € 10 %
Was sind außergewöhnliche Belastungen? mehr als 36.400 € 12 %
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Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?
Beispiel:
Die tatsächlichen Kosten für ein Begräb- Pauschalbetrag für eine auswärtige
BerufsausbildungRz873ff
nis belaufen sich auf 6.000 €. An Nach-
lassvermögen (Aktiva) sind 2.400 € vor- Aufwendungen für eine Berufsausbil-
handen. Als außergewöhnliche Belastung dung eines Kindes außerhalb des
absetzbar sind 2.600 €. Wohnortes sind mit einem Pauschal-
betrag als außergewöhnliche Belas-
tung zu berücksichtigen, wenn im Ein-
Kinderbetreuungskosten: Allein zugsbereich des Wohnortes – im Um-
erzieher/innen kreis von 80 km – keine entsprechende
Ausbildungsmöglichkeit besteht.
Eine alleinerziehende Mutter/ein al- Der Pauschalbetrag beträgt 110 €
leinerziehender Vater kann auch Kin- pro angefangenem Monat der Berufs-
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Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?
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Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?
Wer kann die Kosten für Kinderbetreu- gen ein monatlicher pauschaler Frei-
ung absetzen? betrag von 262 € , vermindert um all-
fällige Pflegegeldleistungen, zu.
• Die Person, der der Kinderabsetzbe- Zusätzlich können Kosten für Un-
trag für dieses Kind für mehr als terrichtseinheiten in einer Sonder-
sechs Monate im Kalenderjahr zu- und Pflegeschule bzw. Kosten für Tä-
steht, oder tigkeiten in einer Behindertenwerk-
• (Ehe-)Partnerin/(Ehe-)Partner oder stätte im nachgewiesenen Ausmaß
• der unterhaltsverpflichtete (z. B. ge- steuerlich geltend gemacht werden.
schiedene) Elternteil, wenn ihm der Außerdem können auch Kinder-
Unterhaltsabsetzbetrag für mehr als betreuungskosten, die nicht im Zu-
sechs Monate im Kalenderjahr zu- sammenhang mit einer Sonder- oder
steht, soweit die Kinderbetreuungs- Pflegeschule oder einer Behinderten-
kosten zusätzlich zum Unterhalt ge- werkstätte stehen für Kinder bis zum
leistet werden. 16. Lebensjahr, in Höhe von maximal
2.300 € pro Kind im Kalenderjahr steu-
Innerhalb dieses Personenkreises erlich abgesetzt werden. Im Fall von
kann jeder die von ihm getragenen Kin- pflegebedürftiger Betreuung sind diese
derbetreuungskosten absetzen. Insge- Kosten um ein erhaltenes Pflegegeld
samt dürfen aber nicht mehr als zu kürzen.
2.300 € pro Kind im Kalenderjahr als
außergewöhnliche Belastung abge- Was passiert, wenn pro Kind mehr als
setzt werden. 2.300 € an Kinderbetreuungskosten
Wird der Höchstbetrag von 2.300 € anfallen?
jährlich durch zwei oder drei Steuer-
pflichtige insgesamt überschritten, ist Werden mehr als 2.300 € an Kinderbe-
der Höchstbetrag grundsätzlich im Ver- treuungskosten ausgegeben, sind le-
hältnis der Kostentragung aufzuteilen. diglich 2.300 € im Rahmen der außer-
gewöhnlichen Belastungen absetzbar.
Können Eltern von behinderten Kindern
Kinderbetreuungskosten zusätzlich zu Nur in besonderen Fällen (z. B. allein-
anderen steuerlichen Begünstigungen erziehende Mutter/alleinerziehender
geltend machen? Vater) sind auch Ausgaben, die 2.300 €
übersteigen, als außergewöhnliche Be-
Für Kinder mit erhöhter Familienbei- lastungen absetzbar, allerdings gekürzt
hilfe steht gemäß der Verordnung durch den einkommensabhängigen
über außergewöhnliche Belastungen Selbstbehalt.
zur Abgeltung von Mehraufwendun-
88
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?
89
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?
Wer ist eine pädagogisch qualifizierte Die in den Punkten 1 bis 3 dargestell-
Person? ten Ausbildungen werden anerkannt,
wenn die Ausbildung (Lehrgänge für
Ab dem Jahr 2017 gilt Folgendes: Tageseltern nach den diesbezüglichen
Pädagogisch qualifizierte Perso- landesgesetzlichen Vorschriften, Aus-
nen sind Personen, die eine Ausbil- bildung zur/zum Kindergartenpäda
dung zur Kinderbetreuung und Kin- gogin/-pädagogen, Horterzieher/in
dererziehung im Mindestausmaß von und Früherzieher/in) oder das Studi-
35 Stunden nachweisen können. um (pädagogisches Hochschulstudi-
Die Betreuungsperson muss das um an einer Universität, einer Päda-
18. Lebensjahr vollendet haben. Es be- gogischen Akademie oder einer ver-
steht die Möglichkeit mittels abge- gleichbaren Einrichtung) abgeschlos-
schlossener, einschlägiger Berufsaus- sen ist. Für Personen, die an einer die-
bildung eine pädagogische Qualifizie- ser Einrichtungen in Ausbildung sind,
rung nachzuweisen. die Ausbildung jedoch nicht oder
Eine den Erfordernissen entspre- noch nicht abgeschlossen haben, kann
chende Ausbildung ist in folgenden die Bildungseinrichtung (Schule oder
Fällen gegeben: Universität) die Absolvierung der er-
90
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?
91
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?
dern nicht die absetzbaren Kinderbe- Wie alle anderen Belege sind auch
treuungskosten. diese Nachweise sieben Jahre aufzu-
bewahren und im Falle der Aufforde-
Wie müssen die Kinderbetreuungskosten rung dem Finanzamt vorzulegen.
nachgewiesen werden? Weitere Informationen zum Thema
Kinderbetreuungskosten (Anbieter von
Zum Nachweis der Kinderbetreu- Babysitterschulungen, Elternbildungs-
ungskosten hat die Kinderbetreu- träger etc.) finden Sie unter www.
ungseinrichtung oder die pädago- bmfj.gv.at, unter Familien/Kinderbe-
gisch qualifizierte Betreuungsperson treuung/Steuerliche Absetzbarkeit.
eine Rechnung bzw. einen Zahlungs-
beleg auszustellen, mit folgenden An-
gaben: J. Außergewöhnliche Belastungen
• Name und Sozialversicherungs- bei BehinderungenRz839ff
nummer bzw. Kennnummer der Eu-
ropäischen Krankenversicherungs- Welche außergewöhnlichen Belastungen
karte des Kindes gelten bei Behinderungen?
• Rechnungsempfänger/in (Name und
Adresse) Bei Vorliegen von körperlichen oder
• Ausstellungsdatum geistigen Behinderungen vermindern
• Fortlaufende Rechnungsnummer Pauschalbeträge ohne Selbstbehalt das
• Zeitraum der Kinderbetreuung Einkommen. Eine Steuerpflichtige/ein
• Bei öffentlichen Kinderbetreuungs- Steuerpflichtiger gilt als behindert,
einrichtungen Name und Anschrift; wenn der Grad der Behinderung min-
bei privaten Einrichtungen zusätz- destens 25 % beträgt.
lich Hinweis auf die Bewilligung Der Pauschalbetrag ist abhängig
zur Führung der Einrichtung vom Grad der Behinderung und be-
• Bei pädagogisch qualifizierten Per- trägt jährlich:
sonen Name, Adresse, Sozialversi-
cherungsnummer bzw. Kennnum-
mer der Europäischen Krankenver-
sicherungskarte und den Nachweis
der pädagogischen Qualifikation
durch Beilage einer Kopie des ent-
sprechenden Nachweises
• Rechnungsbetrag (gegebenenfalls
mit Umsatzsteuer, wenn kein Klein-
unternehmer)
92
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?
93
94
Ehepartner1 Ehepartner1 mit Kind2 Eingetragener Partner3
Einkünfte des Partners bis über bis über bis über
6.000 € 6.000 € 6.000 € 6.000 € 6.000 € 6.000 €
Sonderausgaben (Beiträge Ja Ja Ja Ja Ja Ja
zu Personenversicherun-
gen, Aufwendungen zur
Wohnraumschaffung und
Wohnraumsanierung, Kir-
chenbeiträge)
Erhöhungsbetrag für Ja Nein Ja Nein Ja Nein
Topfsonderausgaben
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?
¹ mehr als sechs Monate im Kalenderjahr eingetragener Partner und nicht dauernd getrennt lebend
² wenn für mehr als sechs Monate im Kalenderjahr der Kinderabsetzbetrag zusteht
³ mehr als sechs Monate im Kalenderjahr in einer Lebensgemeinschaft lebend
4
insoweit durch die Krankheitskosten das steuerliche Existenzminimum (11.000 €) des Partners unterschritten wird
5
behinderungsbedingte Aufwendungen bei Einkünften des Partners zwischen 6.000 € bis 11.000 € können mit Selbstbehalt geltend gemacht werden
6
95
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?
wird das steuerliche Existenzminimum (11.000 €) des Partners unterschritten, können die behinderungsbedingten Aufwendungen mit Selbstbe-
halt beantragt werden
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?
96
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?
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Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?
98
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?
99
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?
Fortsetzung
Aufwendungen für ja ja ja
Behindertenhilfs-
mittel und Kosten
der Heilbehandlung
Schulgeld für ja ja ja
Behindertenschule
*gekürzt um das Pflegegeld
100
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?
M. Amtsbescheinigungen und
OpferausweiseRz1244f
101
Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer
Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer
103
Wann ist das Formular L 1i auszufüllen?
104
Wann ist das Formular L 1i auszufüllen?
Sofern Sie ausländische in Österreich 359 bekannt geben. Zur korrekten Be-
steuerpflichtige nichtselbständige Ein- rücksichtigung der gesetzlich vorgese-
künfte erhalten haben, füllen Sie bitte henen Absetzbeträge, teilen Sie dem
das Formular L 1i aus und geben dem Finanzamt bitte auch mit, ob die aus-
Finanzamt weiters diese Einkünfte mit ländischen Einkünfte nur Pensionsbe-
dem Formular L 17 (Lohnausweis/ züge enthalten. Weiters geben Sie dem
Lohnbescheinigung) bekannt. Finanzamt eine allenfalls anrechenba-
re ausländische Steuer in der Kenn-
Wer muss das Formular L 17 ausfüllen? zahl 377 bekannt.
Treffen die oben genannten Vor-
Sind die Einkünfte in Österreich voll aussetzungen für Ihre ausländischen
zu versteuern, übermitteln Sie bitte Einkünfte zu, brauchen Sie das For-
das in diesen Fällen verpflichtend mular L 17 nicht auszufüllen. Das For-
auszufüllende Formular L 17 Ihrem mular L 17 müssen Sie jedenfalls beim
Finanzamt. Beachten Sie bitte die Aus- Finanzamt einreichen, wenn Sie Ihre
füllhilfen L 17a und L 17b. Das For- ausländischen Bezüge 13 oder 14 Mal
mular L 17 soll grundsätzlich vom Ar- im Kalenderjahr (mit Sonderzahlun-
beitgeber übermittelt werden. Ein gen) ausbezahlt bekommen haben.
ausländischer Arbeitgeber kann je- Die Berücksichtigung des begünstig-
doch nicht zur Übermittlung des For- ten Steuersatzes für Sonderzahlungen
mulars L 17 verpflichtet werden. Das ist nur mit dem vollständig ausgefüll-
Formular kann auch elektronisch über ten Formular L 17 möglich.
www.elda.at übermittelt werden.
In welchen Fällen sind Sie verpflichtet,
eine ArbeitnehmerInnenveranlagung
Vereinfachte Vorgehensweise bei durchzuführen (Pflichtveranlagung)?
ausländischen Bezügen ohne Son-
derzahlungen Vorrangig ist die Unterscheidung zwi-
schen unbeschränkter und beschränk-
Beziehen Sie ausländische Einkünfte ter Steuerpflicht (siehe Seite 8). Eine
(Aktiv- oder Pensionseinkünfte), die Veranlagung ist durchzuführen, wenn
Sie nur zwölf Mal im Kalenderjahr Sie unbeschränkt steuerpflichtig sind,
ausbezahlt bekommen und für die Ös- weil Sie im Jahr 2017 Ihren Wohnsitz
terreich das Besteuerungsrecht hat, oder gewöhnlichen Aufenthalt in Ös-
können Sie vereinfachend die Höhe terreich hatten und in Österreich Ein-
der ausländischen Einkünfte (= Brut- künfte bezogen haben:
toeinnahmen abzüglich Werbungskos- • als Grenzgänger/in (nähere Infor-
ten) im Formular L 1i in der Kennzahl mationen für Grenzgänger/innen
105
Wann ist das Formular L 1i auszufüllen?
106
Wann ist das Formular L 1i auszufüllen?
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Wann ist das Formular L 1i auszufüllen?
Wie wird die Doppelbesteuerung unter Wie wird die Doppelbesteuerung unter
Anwendung der Befreiungsmethode Anwendung der Anrechnungsmethode
(Progressionsvorbehalt) vermieden? vermieden?
108
Wann ist das Formular L 1i auszufüllen?
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Wann ist das Formular L 1i auszufüllen?
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Wann ist das Formular L 1i auszufüllen?
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Wann ist das Formular L 1i auszufüllen?
Pensionen
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Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer
Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer
115
Das Verfahren beim Finanzamt
116
Das Verfahren beim Finanzamt
Hinweis Hinweis
Nach Abgabe Ihrer Arbeitnehmer- Legen Sie der Erklärung keinen Lohn-
Innenveranlagung kann ein telefoni- zettel und keine Belege (Rechnungen,
sches Nachfragen die Bearbeitung Bestätigungen, Zahlungsbelege) für
nicht beschleunigen! Werbungskosten, Sonderausgaben
oder außergewöhnliche Belastungen
bei. Bewahren Sie die Belege aber sieben
Geben Sie bitte Ihre Bankverbindung Jahre auf, da sie auf Verlangen des
nur dann an, wenn diese Ihrem Finanz- Finanzamtes vorgelegt werden müssen.
amt noch nicht bekannt ist oder sich ge-
ändert hat. Aufgrund der Einführung
eines einheitlichen Standards für den B. Die elektronische Arbeitnehmer-
europäischen Zahlungsverkehr wird Innenveranlagung
nur mehr BIC (Bank Identifier Code)
und IBAN (International Bank Account Wie steigen Sie in FinanzOnline ein?
Number) verwendet. Sie finden diese
Codes (BIC, IBAN) auf Ihrem Konto- Rufen Sie FinanzOnline unter www.
auszug und Ihrer Bankomatkarte. bmf.gv.at auf und melden Sie sich an:
Die Erledigung der Arbeitnehmer- – „FinanzOnline-Login“ und in wei-
Innenveranlagung durch Ihr Finanz- terer Folge
amt kann erst erfolgen, wenn alle Jah- – „Online-Erstanmeldung“
reslohnzettel oder sonstigen Meldun-
gen (z. B. vom Arbeitsmarktservice) Nach erfolgreicher Anmeldung erhal-
und Daten (z. B. Spenden, Kirchenbei- ten Sie Ihre Zugangskennungen (Teil-
träge) eingelangt sind. nehmer-ID, Benutzer-ID und PIN) mit
Rückscheinbrief (RSa).
117
Das Verfahren beim Finanzamt
daten, wie z. B. Adresse, Bankverbin nungen auch direkt auf Ihr Handy
dung, E-Mail-Adresse oder Telefon- e rfolgen. Es ist daher nicht mehr not-
nummer wendig, persönlich zur Post oder zu
• Aktuelle Abfragen Ihres Steuerkon- einem Finanzamt zu gehen.
tos und Steueraktes (z. B. Kontostand, Die FinanzOnline Hotline (050 233
Lohnzettel) 790, Mo – Fr, 8.00 bis 17.00 Uhr) bietet
• Bescheidzustellung in Ihren persönli- mit der Anwendung „Fastviewer“ die
chen elektronischen Briefkasten (Da- Möglichkeit, unseren Mitarbeiterin-
ta-Box) inkl. E-Mail-Verständigung nen/Mitarbeitern die Eingaben auf
• Anonyme Steuerberechnung Ihrem Bildschirm zu zeigen und da-
• Keine spezielle Software notwendig mit unsere Hilfe für Sie zielgerichteter
• Komfortable Benutzerführung (On- zu gestalten.
line-Hilfe, Hotline) Weitere Informationen finden Sie
• Behindertengerechte Anwendung auf unserer Website www.bmf.gv.at.
• Handysignatur
118
Das Verfahren beim Finanzamt
Muster
„Leer
„Leerbleibende
bleibendeFelder
Felderfrei
freilassen”
lassen”
„Leer
„Leerbleibende
RICHTIGbleibendeFelder
RICHTIG Felderfrei
freilassen”
lassen” FALSCH
FALSCH
RICHTIG
RICHTIG FALSCH
FALSCH
„So
„Sokorrigiere
korrigiereich
ichrichtig”
richtig”
„So
„Sokorrigiere
korrigiereich
RICHTIG
RICHTIG ichrichtig”
richtig” FALSCH
FALSCH
RICHTIG
RICHTIG FALSCH
FALSCH
1.4 1.410-stellige
10-stellige
Sozialversicherungsnummer
Sozialversicherungsnummer 1.4 1.410-stellige
10-stellige
Sozialversicherungsnummer
Sozialversicherungsnummer
lautlaut
e-card 1) 1)
e-card 1) 1)
lautlaut
e-card
e-card
1.4 1.410-stellige
10-stellige
Sozialversicherungsnummer
Sozialversicherungsnummer 1.4 1.410-stellige
10-stellige
Sozialversicherungsnummer
Sozialversicherungsnummer
lautlaut
e-card 1) 1)
e-card 1) 1)
lautlaut
e-card
e-card
1.71.7
Personenstand
Personenstand
amam
31.12.2016 (Bitte
31.12.2016 (Bitte
nurnur
einein
Kästchen
Kästchen
ankreuzen)
ankreuzen)
2) 2)
1.71.7
Personenstand
Personenstand
amam
31.12.2016 (Bitte
31.12.2016 (Bitte
nurnur
einein
Kästchen
Kästchen
ankreuzen)
ankreuzen)
2) 2)
1.71.7
Personenstand
Personenstand
amam
31.12.2016 (Bitte
31.12.2016 (Bitte
nurnur
einein
Kästchen
Kästchen
ankreuzen)
ankreuzen)
2) 2)
1.71.7
Personenstand
Personenstand
amam
31.12.2016 (Bitte
31.12.2016 (Bitte
nurnur
einein
Kästchen
Kästchen
ankreuzen)
ankreuzen)
2) 2)
Belege
ODER
ODER oder andere Dokumente sind erst nach Aufforderung durch Ihr Finanz-
und
-beiträge
-beiträge
amt
ODER
(freiwillige ODER
(freiwillige
zu
Kranken-,
Kranken-,
übersenden.
Unfall-,
Unfall-,
Lebens-
Lebens-
ng
gung
undund Sterbekassen),
Sterbekassen), Pensionskassenbeiträge,
Pensionskassenbeiträge,
Rahmen
men derder gesetzlichen
gesetzlichenPensionsversicherung
Pensionsversicherung
und
-beiträge
ar,
alls -beiträge
falls
Vertrag (freiwillige
Vertrag(freiwillige
vor vor
dem demKranken-,
Kranken-,
01.01.2016 Unfall-,
01.01.2016 Unfall-, Lebens-455
Lebens-
abgeschlossen.
abgeschlossen. 455
ng
gung
undund Sterbekassen),
Sterbekassen), Pensionskassenbeiträge,
Pensionskassenbeiträge,
hlungen
zahlungen
Rahmen
men dervon
der von
Darlehen
Darlehen
gesetzlichen
gesetzlichenundund
Zinsen,
Zinsen,die die
Pensionsversicherung zurzur
Pensionsversicherung
nierung
Sanierung von vonWohnraum
Wohnraum geleistet
geleistet
wurden
wurden
abgeschlossen.455 455
besonderen Berücksichtigung von • Bitte geben Sie nur die Original
ar,
allsfalls
Vertrag
Vertrag
vorvor
dem dem
01.01.2016
01.01.2016
abgeschlossen.
alls
r, falls
Vertrag
Vertrag
vorvor
dem dem
01.01.2016
01.01.2016 abgeschlossen. 456
abgeschlossen. 456
hlungen
zahlungen
vonvon
Darlehen
Darlehen
undund
Zinsen,
Zinsen,
die die
zurzur
nierung
Sanierung
vonvon
Wohnraum
Wohnraumgeleistet
geleistet
wurden
wurden
alls
r, falls
Vertrag
Vertrag
Sonderausgaben das Formular L1 d.
vorvor
dem dem
01.01.2016
01.01.2016 abgeschlossen. 456
abgeschlossen. 456
formulare ab, da Kopien maschinell
Alle Formulare erhalten Sie auch tele- nicht lesbar sind.
fonisch unter 050 233 710. • Schreiben Sie in BLOCKSCHRIFT
Um eine optimale Verarbeitung der (GROSSBUCHSTABEN) und ver-
maschinell gelesenen Formulare zu ge- wenden Sie ausschließlich schwarze
währleisten, beachten Sie bitte die oben oder blaue Farbe.
stehenden Ausfüllhinweise. Sie ver- • Schreiben Sie in jedes Kästchen nur
meiden dadurch Rückfragen und un- einen Buchstaben, eine Ziffer oder
terstützen eine zügige Bearbeitung. ein Sonderzeichen.
119
L 2,L Seite
2, Seite
2, Version
2, Version
vomvom
04.10.2016
04.10.2016
L 2,L Seite
2, Seite
2, Version
2, Version
vomvom
04.10.2016
04.10.2016
Das Verfahren beim Finanzamt
Hinweis
Zur Durchführung der ArbeitnehmerInnenveranlagung gibt es fünf unterschiedli-
che Formulare (L 1, L 1ab, L 1d, L 1k, L 1i, siehe ab S. 138). Möglicherweise müssen
Sie also nicht nur eines, sondern mehrere der Formulare ausfüllen:
Beilage L 1ab – Zur Berücksichtigung von außergewöhnlichen Belastungen (siehe
ab Seite 80).
Beilage L 1d – Zur besonderen Berücksichtigung von Sonderausgaben.
Beilage L 1k – Zur Berücksichtigung eines Kinderfreibetrages, Unterhaltsabsetzbe-
trages, einer außergewöhnlichen Belastung für Kinder oder zur Nachversteuerung
des Arbeitgeberzuschusses für Kinderbetreuung. Pro Kind ist ein gesondertes For-
mular zu verwenden.
Beilage L 1i – Zur Erklärung von Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit ohne
bisherigen Lohnsteuerabzug, für Zusatzangaben bei Erfüllung bestimmter grenz-
überschreitender Kriterien und/oder zum Stellen eines Antrags auf unbeschränkte
Steuerpflicht (siehe Seite 103).
• Füllen Sie die Textfelder von links unter den Eintragungsfeldern an-
nach rechts aus, Betragsfelder jedoch führen.
rechtsbündig.
• Leerbleibende Felder frei lassen und
nicht durchstreichen. D. Gutschriften, Nachforderungen
• Anmerkungen außerhalb der vorge- und Vorauszahlungen
sehenen Felder können nicht maschi-
nell gelesen werden (abgesehen von In welchen Fällen können Sie in der Regel
Korrekturen – siehe nächster Punkt). eine Gutschrift erwarten?
• Fehler in Betragsfeldern korrigieren
Sie, indem Sie den falschen Betrag • Wenn Sie während des Jahres unter-
zur Gänze unkenntlich machen und schiedlich hohe Bezüge erhalten ha-
die gesamte Zahl neben, über oder ben und der Arbeitgeber keine Auf-
rollung durchgeführt hat.
120
Das Verfahren beim Finanzamt
121
Das Verfahren beim Finanzamt
122
Das Verfahren beim Finanzamt
dieser vom Arbeitgeber bei der Lohn Warum kommt es bei zwei oder mehreren
verrechnung berücksichtigt wurde. Bezügen zu Nachzahlungen?
• der Alleinverdiener-, Alleinerzieher-
absetzbetrag oder der erhöhte Pensi- Jede bezugs- oder pensionsauszahlen-
onistenabesetzbetrag bei der laufen- de Stelle berechnet die Lohnsteuer
den Lohnverrechnung berücksich- grundsätzlich nur für die von ihr aus-
tigt wurde, die Vorausetzungen aber bezahlten Bezüge oder Pensionen. Ins-
nicht vorliegen (z. B. überschreiten gesamt ergibt sich dadurch eine zu ge-
die Einkünfte der Partnerin/des ringe Lohnsteuer. Bei der Arbeitneh-
Partners die Zuverdienstgrenze). merInnenveranlagung werden diese
Bezüge so besteuert, als hätten Sie den
Gesamtbetrag in Form eines Bezuges
Hinweis erhalten.
Sie werden also jemandem gleich-
Legen Sie den Erklärungen zur gestellt, der nur ein Dienstverhältnis
Durchführung der ArbeitnehmerIn- hat, aber ebenso viel Gehalt oder Pen-
nenveranlagung bitte keine Lohnzettel sion bezieht, wie Ihnen aus mehreren
bei. Sie werden vom Arbeitgeber (oder Bezügen zugeflossen ist.
der pensionsauszahlenden Stelle)
Wann kann es zu einer Verzinsung von
Ihrem Finanzamt übermittelt. Nachforderungen und Gutschriften beim
Finanzamt kommen?
123
Das Verfahren beim Finanzamt
Wenn Sie den Steuerbescheid nicht bis Arbeitgeber kann dazu aber nicht ver
zum 30. September des Folgejahres er- pflichtet werden.
halten haben, können Sie durch Ent- Bei Zusammentreffen mit Bezügen
richtung einer Anzahlung in Höhe der aus betrieblichen Kollektivversicherun-
zukünftigen (erwarteten) Steuernach- gen ist vom Pensionsversicherungsträ-
forderung vor diesem Stichtag die ger bzw. von der pensionsaus
Festsetzung von Nachforderungszin- zahlenden Stelle eine gemeinsame Ver
sen vermeiden. steuerung vorzunehmen.
124
Das Verfahren beim Finanzamt
125
Das Verfahren beim Finanzamt
selbständiger Basis, also nicht im Rah- render und Unterrichtende oder Un-
men eines Dienstverhältnisses, für be- terrichtender
stimmte Tätigkeiten Vergütungen be- • Leistungen als Kolporteur/in und
ziehen. Der Aussteller einer Mitteilung Zeitungszusteller/in
an das Finanzamt hat der Betroffenen/ • Leistungen als Privatgeschäftsver-
dem Betroffenen eine Ausfertigung mittler/in
auszuhändigen. • Leistungen als Funktionär/in von
öffentlich-rechtlichen Körperschaf-
Welche Daten sind mitzuteilen? ten, wenn die Tätigkeit zu Funkti-
onsgebühren führt
Mitzuteilen sind folgende Daten: • Sonstige Leistungen, die im Rah-
• Name, Anschrift, Sozialver men eines freien Dienstvertrages er-
sicherungsnummer bracht werden und der Versicherungs
• Art der erbrachten Leistung pflicht gemäß § 4 Abs. 4 ASVG un-
• Kalenderjahr, in dem das Entgelt terliegen
geleistet wurde
• Entgelt (einschließlich Sachbezüge Kann eine Mitteilung bei geringfügigen
und Kostenersätze) und gegebenen- Vergütungen unterbleiben?
falls Umsatzsteuer
Eine Mitteilung kann unterbleiben,
Für welche Tätigkeiten ist eine Mitteilung wenn das einer Person oder Personen-
auszustellen? vereinigung (Personengemeinschaft)
im Kalenderjahr insgesamt geleistete
Eine Mitteilung ist für folgende selb- (Gesamt-)Entgelt einschließlich allfäl-
ständig erbrachte Leistungen auszu- liger Kostenersätze nicht mehr als
stellen: 900 € und das (Gesamt-)Entgelt ein-
• Leistungen als Mitglied des Auf- schließlich allfälliger Kostenersätze
sichtsrates, Verwaltungsrates und für jede einzelne Leistung nicht mehr
andere Leistungen von mit der als 450 € beträgt.
Über wachung der Geschäftsfüh-
rung beauftragten Personen Was hat die oder der von der Mitteilung
• Leistungen als Bausparkassenvertre- Betroffene zu tun?
ter/in und Versicherungsvertreter/in
• Leistungen als Stiftungsvorstand/ Entgelte, die aus den genannten Tätig-
-vorständin keiten bezogen werden, führen grund-
• Leistungen als Vortragende oder sätzlich zu steuerlich zu erfassenden
Vortragender, Lehrende oder Leh- Einkünften. Die bezogenen Einkünfte
sind daher in der Einkommensteuerer-
126
Das Verfahren beim Finanzamt
127
Das Verfahren beim Finanzamt
Die aktuellen Werte stehen Ihnen auch Bei Stundung oder Ratenzahlung sind
im Internet unter www.bmf.gv.at, Rub- für eine Abgabenschuld über 750 €
rik „Steuern“ (Steuern/Fristen & Ver- Zinsen zu entrichten. Der Zinssatz
fahren/Beschwerde, Zahlungserleich- beträgt 3,8 % (Wert bei Redaktions-
terung, Nachsicht) zur Verfügung.
schluss). Zinsen unter 50 € werden
In der Regel wird das Finanzamt
selbst eine Beschwerdevorentschei- nicht festgesetzt. In besonderen Härte-
dung erlassen. Wenn Sie mit dieser fällen kann auf Antrag die Abgaben-
Entscheidung nicht einverstanden schuld ganz oder teilweise nachgese-
sind, können Sie innerhalb eines Mo- hen werden. Eingaben an Abgabenbe-
nats die Vorlage der Beschwerde an das hörden sind gebührenfrei.
Bundesfinanzgericht beantragen.
128
Das Verfahren beim Finanzamt
129
Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer
Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer
VII. Sonstige steuerliche
Begünstigungen
131
Sonstige steuerliche Begünstigungen
Die Prämie wird letztmalig für jenes Ab wann können Sie über Ihre
Kalenderjahr gutgeschrieben, in dem Ansprüche verfügen?
die/der Steuerpflichtige erstmalig
eine gesetzliche Alterspension bezieht. Nach einem Zeitraum von mindes-
Zusätzlich zur Prämienförderung tens zehn Jahren (ab Einzahlung des
muss von Seiten der Zukunftsvorsor- ersten Betrages) können Sie über Ihre
geeinrichtung oder des Kreditinstitu- Ansprüche verfügen. Sie haben die
tes, die prämienbegünstigte Zukunfts- Möglichkeit
vorsorgen abschließen, eine Kapitalga- • die Auszahlung zu verlangen oder
rantie gewährt werden. • die Ansprüche auf eine andere Zu-
kunftsvorsorgeeinrichtung zu über-
Wo wird der Antrag für die Prämie tragen oder
eingebracht? • die Ansprüche zu überweisen, etwa
– an ein Versicherungsunternehmen
Der Antrag wird über die jeweilige Ihrer Wahl als Einmalprämie für
Zukunftsvorsorgeeinrichtung bei der eine Pensionszusatzversicherung
Finanzverwaltung gestellt. oder
132
Sonstige steuerliche Begünstigungen
133
Sonstige steuerliche Begünstigungen
Neuverträge mit Pensionskassen kön- Wie werden die Erträge aus den prämien-
nen auch nach 2003 abgeschlossen begünstigten Vorsorgeprodukten steuerlich
werden und sind weiterhin prämien- behandelt?
begünstigt.
Die Pensionsvorsorgeprämie ist Soweit die Erträge auf prämienbe-
wie die Bausparprämie von der um- günstigten Beiträgen beruhen, sind sie
laufgewichteten Durchschnittsrendite steuerbefreit.
für Bundesanleihen (Periodendurch-
schnitte) abhängig. Im Jahr 2018 wird Beispiel
die Prämie 1,5 % der Beiträge betra- Ein Steuerpflichtiger zahlt in einen Pensi-
gen. Die Höchstbemessungsgrundla-
onsinvestmentfonds jährlich 1.500 € ein.
ge ist 1.000 €.
Die Prämie wurde für 1.000 € geleistet.
Wie wird die Prämie beansprucht? Das gesamte Guthaben wird als Einmal-
prämie in eine Pensionszusatzversicherung
Die Prämienerstattung ist mit einer übertragen. Rentenleistungen hinsichtlich
Abgabenerklärung zu beantragen, der auf 1.000 € entfallenden Vorsorgebei-
welche bei der jeweiligen Vertrags-
träge sind steuerfrei. Die auf die restlichen
partnerin/beim jeweiligen Vertrags-
partner (bei Pensionsinvestmentfonds 500 € entfallenden Rentenzahlungen sind
beim depotführenden Kreditinstitut) steuerpflichtig.
aufliegt. Bei mehreren Verträgen ist
darauf zu achten, dass Sie die Prämie-
nerstattung nur für die Bemessungs- Wie ist das Verhältnis der Vorsorge
grundlage von maximal 1.000 € bean- beiträge zu den Sonderausgaben?
spruchen können.
Beiträge zur Pensionszusatzversiche-
Die Prämie wird für das Jahr erstattet, rung und für den Ankauf von Antei-
in dem die Beitragszahlung erfolgte. len an Investmentfonds stellen keine
Beitragsvorauszahlungen ab dem Sonderausgaben dar. Für Beiträge zur
15. Dezember werden bereits für das freiwilligen Höherversicherung in der
Folgejahr anerkannt. Nachzahlungen gesetzlichen Pensionsversicherung
sind hingegen nicht möglich. und für Arbeitnehmerbeiträge zu Pen-
sionskassen oder betrieblichen Kollek-
tivversicherungen besteht hingegen
ein Wahlrecht auf Prämie oder Son-
derausgaben.
134
Sonstige steuerliche Begünstigungen
135
Beschwerde
Name
Adresse
An das Finanzamt
ER
Gegen den oben angeführten Bescheid erhebe ich innerhalb offener Frist
Beschwerde und begründe diese wie folgt:
nicht berücksichtigt.
Datum, Unterschrift
136
Ratenzahlung oder Stundung
Name
Adresse
An das Finanzamt
Begründung:
Datum, Unterschrift
137
Formular L 1
2017
Erklärung zur ArbeitnehmerInnenveranlagung 2017
Für weitere Informationen beachten Sie bitte die Ausfüllhilfe L 2. Zur steuerlichen Berücksichtigung von Kindern verwenden Sie bitte
für jedes Kind eine eigene Beilage L 1k, für außergewöhnliche Belastungen L 1ab, für grenzüberschreitende Sachverhalte L 1i, zur
besonderen Berücksichtigung von Sonderausgaben L 1d.
Steuerliche Informationen finden Sie im Steuerbuch 2018 (www.bmf.gv.at, Publikationen) oder erhalten Sie bei Ihrem Finanzamt.
Dieses Formular wird maschinell gelesen, schreiben Sie daher in BLOCKSCHRIFT und verwenden Sie ausschließlich schwarze
oder blaue Farbe. Betragsangaben in EURO und Cent (rechtsbündig). Geben Sie nur Originalformulare ab, da Kopien maschinell
nicht lesbar sind. Eintragungen außerhalb der Eingabefelder können ebenfalls maschinell nicht gelesen werden.
Die stark hervorgehobenen Felder/Ankreuzkästchen sind jedenfalls auszufüllen. Zutreffendes bitte ankreuzen!
1. Angaben zur Person
1.1 FAMILIEN- oder NACHNAME (BLOCKSCHRIFT)
T T M M J J J J
BITTE DIESES GRAUE FELD
2. Derzeitige Wohnanschrift
2.1 STRASSE (BLOCKSCHRIFT)
3. Partnerin/Partner 2)
3.1 FAMILIEN- ODER NACHNAME (BLOCKSCHRIFT)
T T M M J J J J
1) Bitte geben Sie hier die vom österreichischen Sozialversicherungsträger vergebene 10-stellige Versicherungsnummer vollständig an.
2) Partnerin/Partner sind Ehepartnerin/Ehepartner, eingetragene Partnerin/eingetragener Partner. Weiters Lebensgefährtinnen/
Lebensgefährten mit mindestens einem Kind für das mindestens sieben Monate die Familienbeihilfe bezogen wurde (§ 106 Abs. 3
EStG 1988). Sie werden im Folgenden – wenn nicht anders angeführt – als „Partnerin/Partner‟ bezeichnet.
3) Bitte geben Sie das internationale Kfz-Kennzeichen an. Nur auszufüllen, wenn der derzeitige Wohnsitz nicht in Österreich ist.
L 1-2017 Bundesministerium für Finanzen – 12/2017 (Aufl. 2017) L 1, Seite 1, Version vom 20.10.2017
138
Formular L 1
4. Inländische Arbeitgeberinnen/Arbeitgeber/Pensionsstellen
Anzahl der inländischen gehalts- oder pensionsauszahlenden Stellen im Jahr 2017
Hinweis: Sofern keine Bezüge vorhanden sind, bitte den Wert 0 (Null) eintragen. Die Beilage eines Lohnzettels ist
4.1 nicht erforderlich.
Sollten Sie mehrere Pensionen bezogen haben, die bereits gemeinsam lohnversteuert worden sind, ist für diese gemeinsam ver-
steuerten Pensionen eine einzige pensionsauszahlende Stelle anzugeben.
Folgende Bezüge zählen nicht zur „Anzahl der gehalts- oder pensionsauszahlenden Stellen‟:
Krankengeld, Bezüge auf Grund eines Dienstleistungsschecks, Arbeitslosenunterstützung, Notstandshilfe, Überbrückungshilfe, Pflege-
karenzgeld, Entschädigungen für Truppen-, Kader- oder Waffenübungen, rückerstattete Pflichtbeiträge an Sozialversicherung, Bezüge
aus dem Insolvenz-Entgelt-Fonds, Wochengeld, Bezüge aus einer betrieblichen Vorsorge oder Bezüge aus der Bauarbeiter-, Urlaubs-
und Abfertigungskasse.
6.
6.1
7.
7.1
ER
Zur steuerlichen Berücksichtigung von Kindern verwenden Sie bitte für jedes Kind eine eigene Beilage L 1k.
Ich erkläre, dass die jährlichen Einkünfte meiner Ehepartnerin/meines Ehepartners oder meiner eingetragenen Partnerin/meines
eingetragenen Partners 6.000 Euro nicht überschritten haben [In diesem Fall stehen der Erhöhungsbetrag für Topfsonderausgaben
(9.1, 9.2), ein geringerer Selbstbehalt bei außergewöhnlichen Belastungen (Formular L 1ab) und behinderungsbedingte Aufwen-
dungen der Ehepartnerin/des Ehepartners oder der eingetragenen Partnerin/des eingetragenen Partners (Formular L 1ab) zu].
Erhöhter Pensionistenabsetzbetrag
Ich beanspruche den erhöhten Pensionistenabsetzbetrag. (Voraussetzungen: Eigene Pensionseinkünfte nicht mehr als 25.000 Euro,
ST
kein Anspruch auf Absetzbeträge gemäß Punkt 5, verheiratet oder in eingetragener Partnerschaft lebend - Einkünfte der
Ehepartnerin/des Ehepartners oder der eingetragenen Partnerin/des eingetragenen Partners nicht mehr als 2.200 Euro jährlich).
8. Mehrkindzuschlag Nur auszufüllen, wenn das (Familien)Einkommen 2017 den Betrag von 55.000 Euro nicht überstiegen hat.
8.1 Ich beanspruche den Mehrkindzuschlag für 2018, da für 2017 zumindest zeitweise Familienbeihilfe für mindestens 3 Kinder
bezogen wurde.
8.2 Ich habe 2017 mehr als 6 Monate in einer Ehe, Lebensgemeinschaft oder eingetragener Partnerschaft gelebt und erkläre, dass das
gemeinsame Einkommen 55.000 Euro nicht überstiegen hat.
9. Sonderausgaben (je Kennzahl bitte nur den Gesamtjahresbetrag in Euro und Cent anführen)
Beachten Sie bitte:
U
Die für Sie übermittelten Beträge werden automatisch in Ihre (Arbeiternehmer/innen)Veranlagung übernommen. Sie müssen
daher keine Eintragungen mehr vornehmen. Die Beträge werden in Ihrem Bescheid und in FinanzOnline ausgewiesen.
Falls von Ihnen bezahlte Beträge durch einen Fehler des Zahlungsempfängers (zB begünstigter Spendenempfänger, Religions-
gesellschaft) unrichtig oder nicht übermittelt wurden, wenden Sie sich zur Klärung bitte direkt an den Zahlungsempfänger.
Die Richtigstellung erfolgt durch eine Korrekturübermittlung bzw. durch eine nachgeholte Übermittlung.
Für eine von der Datenübermittlung abweichende Berücksichtigung oder die Berücksichtigung von Sonderausgaben an ausländische
Organisationen verwenden Sie die Beilage L 1d.
9.1 Summe aller Versicherungsprämien und -beiträge (freiwillige Kranken-, Unfall-, Lebens-
versicherung, Hinterbliebenenversorgung und Sterbekassen), Pensionskassenbeiträge,
freiwillige Höherversicherung im Rahmen der gesetzlichen Pensionsversicherung
Von 2016 bis 2020 nur mehr absetzbar, falls Vertrag/Antrag vor dem
01.01.2016 abgeschlossen/gestellt. 455
9.2 Summe aller Beiträge sowie Rückzahlungen von Darlehen und Zinsen, die zur
Schaffung und Errichtung oder Sanierung von Wohnraum geleistet wurden
Von 2016 bis 2020 nur mehr absetzbar, wenn Maßnahme vor 01.01.2016
begonnen. 456
139
Formular L 1
10. Werbungskosten (ohne Anrechnung auf das Werbungskostenpauschale von 132 Euro), Pendlerpauschale/-euro
(Die Kennzahlen 718 und 916 sind gemeinsam auszufüllen)
Erläuterungen zum Pendlerpauschale/-euro und zum erhöhten Verkehrsabsetzbetrag finden Sie im Steuerbuch 2018.
10.1 Pendlerpauschale - tatsächlich zustehender Jahresbetrag
Nur ausfüllen, wenn nicht bereits durch Ihre Arbeitgeberin/Ihren Arbeit-
geber in richtiger Höhe berücksichtigt. Berechnung laut Pendlerrechner unter
www.bmf.gv.at/pendlerrechner/ 718
10.2 Pendlereuro (Absetzbetrag) - tatsächlich zustehender Jahresbetrag
Nur ausfüllen, wenn nicht bereits durch Ihre Arbeitgeberin/Ihren Arbeitgeber
in richtiger Höhe berücksichtigt. Der Pendlereuro beträgt 2 Euro pro km des
einfachen Arbeitsweges für das Kalenderjahr und ist aus dem Pendlerrechner 916
ersichtlich. Berechnung laut Pendlerrechner unter www.bmf.gv.at/pendlerrechner/
10.3 Gewerkschaftsbeiträge und sonstige Beiträge zu Berufsverbänden und Inter-
essensvertretungen - tatsächlich zustehender Jahresbetrag - ausgenommen
Betriebsratsumlage. Nur ausfüllen, wenn nicht bereits durch Ihre Arbeitgeberin/
Ihren Arbeitgeber in richtiger Höhe berücksichtigt. 4) 717
10.4 Pflichtbeiträge auf Grund einer geringfügigen Beschäftigung und Pflichtbeiträge
für mitversicherte Angehörige sowie selbst einbezahlte SV-Beiträge (zB SVdGW)
ausgenommen Betriebsratsumlage 274
Hier sind weitere Werbungskosten einzutragen. Bitte geben Sie jeweils den Jahresbetrag der Aufwendungen abzüglich steuerfreier
Ersätze oder Vergütungen an. Betragen die Werbungskosten weniger als 132 Euro jährlich, ist eine Eintragung nicht erforderlich.
10.5 Genaue Bezeichnung Ihrer beruflichen Tätigkeit (z.B. Koch, Verkäuferin; nicht ausreichend ist Angestellte, Arbeiter)
10.6 Arbeitsmittel
ER
(bei Anschaffungen über 400 Euro nur AfA)
10.7 Fachliteratur
(keine allgemein bildenden Werke wie Lexika, Nachschlagewerke, Zeitungen etc.)
719
720
10.12 Sonstige Werbungskosten, die nicht unter 10.6 bis 10.11 fallen
724
U
(z.B. Betriebsratsumlage)
10.13 Zur Geltendmachung eines Berufsgruppenpauschales tragen Sie bitte ein:
A: Artist/innen FM: Forstarbeiter/innen mit Motorsäge V: Vertreter/innen
B: Bühnenangehörige, Filmschauspieler/innen FO: Forstarbeiter/innen ohne Motorsäge, P: Mitglieder einer Stadt-,
F: Fernsehschaffende Förster/innen, Berufsjäger/innen im Revierdienst Gemeinde- oder
J: Journalist/innen HA: Hausbesorger/innen, soweit sie dem Ortsvertretung
M: Musiker/innen Hausbesorgergesetz unterliegen E: Expatriates im Sinne
M
T T M M bis T T M M
T T M M bis T T M M
11. Zur Geltendmachung von außergewöhnlichen Belastungen verwenden Sie bitte die Beilage L 1ab. Zur Geltendmachung von
außergewöhnlichen Belastungen für Kinder verwenden Sie bitte die Beilage(n) L 1k.
4) Falls vom Arbeitgeber bereits in richtiger Höhe berücksichtigt, ist hier keine Eintragung vorzunehmen. Andernfalls ist der Gesamtbetrag
einzutragen.
5) Nur Arbeitnehmerinnen/Arbeitnehmer, die im Auftrag einer ausländischen Arbeitgeberin/eines ausländischen Arbeitgebers in Österreich im
Rahmen eines Dienstverhältnisses zu einer österreichischen Arbeitgeberin/einem österreichischen Arbeitgeber befristet beschäftigt
werden. Betreffend Details siehe Verordnung über die Aufstellung von Durchschnittssätzen für Werbungkosten.
6) Kurzbezeichnung der Berufsgruppe
7) Von Arbeitgeberin/Arbeitgeber erhaltene Kostenersätze (ausgenommen bei Vertreterinnen/Vertretern sowie Kostenersätze an Expatriates
betreffend Reisekosten iSd § 26 Z 4 EStG 1988).
140
Formular L 1
12. Ich besitze auf Grund meiner politischen Verfolgung in der Zeit von 1938 bis 1945 einen Opferausweis und/oder eine Amtsbescheinigung.
13. Bankverbindung (Ein gesonderter Rückzahlungsantrag ist nicht erforderlich, die Auszahlung erfolgt grundsätzlich von Amts
wegen, sofern kein Abgabenrückstand besteht)
13.1 IBAN (nur auszufüllen, wenn Sie Ihrem Finanzamt noch KEINE Bankdaten bekannt gegeben haben, oder sich diese geändert haben)
13.2 BIC [nur auszufüllen, wenn IBAN nicht mit AT Hinweis: Sie finden diese Codes (IBAN, BIC) auf Ihrem Kontoauszug und
beginnt und die Empfängerbank nicht am Ihrer Bankomatkarte.
einheitlichen Euro - Zahlungsverkehrsraum
(SEPA) teilnimmt]
13.3 Ich beantrage die Barauszahlung (Beachten Sie bitte: Geldbeträge
sind ausschließlich persönlich bei der Post zu beheben)
14. Freibetragsbescheid
14.2 Ich beantrage einen niedrigeren Freibetragsbescheid in Höhe von jährlich 449
ER
Bitte schließen Sie dieser Erklärung auch die in Ihrem Fall erforderlichen Erklärungsbeilagen an:
Ich versichere, dass ich die Angaben nach bestem Wissen und Gewissen richtig und vollständig (bitte Pflichtfelder beachten!) gemacht habe.
Mir ist bekannt, dass unrichtige oder unvollständige Angaben strafbar sind.
WICHTIGER HINWEIS: Bitte übermitteln Sie keine Originaldokumente/Belege, da alle im Finanzamt einlangenden Schriftstücke nach
elektr. Erfassung datenschutzkonform vernichtet werden! Bewahren Sie diese aber mindestens 7 Jahre für eine etwaige Überprüfung auf.
Diese Erklärung können Sie auch papierlos über www.bmf.gv.at (FinanzOnline) einbringen.
FinanzOnline steht Ihnen kostenlos und rund um die Uhr zur Verfügung. Sie benötigen dafür keine spezielle Software.
U
Datum, Unterschrift
141
Formular L 1k
2017
Beilage L 1k für 2017 zum Formular L 1 oder E 1 zur Berücksichtigung
• eines Kinderfreibetrages (Punkt 3),
• eines Unterhaltsabsetzbetrages (Punkt 4),
• einer außergewöhnlichen Belastung für Kinder (Punkt 5)
• oder zur Nachversteuerung des Arbeitgeberzuschusses für Kinderbetreuung (Punkt 6).
Bitte für jedes Kind eine eigene Beilage L 1k ausfüllen.
Steuerliche Informationen finden Sie im Steuerbuch 2018 (www.bmf.gv.at, Publikationen) oder erhalten Sie bei Ihrem Finanzamt.
Dieses Formular wird maschinell gelesen, schreiben Sie daher in BLOCKSCHRIFT und verwenden Sie ausschließlich schwarze
oder blaue Farbe. Betragsangaben in EURO und Cent (rechtsbündig). Geben Sie nur Originalformulare ab, da Kopien maschinell
nicht lesbar sind. Eintragungen außerhalb der Eingabefelder können ebenfalls maschinell nicht gelesen werden.
Die stark hervorgehobenen Felder sind jedenfalls auszufüllen. Zutreffendes bitte ankreuzen!
1. Angaben zur Antragstellerin/zum Antragsteller
1.1 10-stellige Sozialversicherungsnummer 1.2 Abgabenkontonummer 1.3 Geburtsdatum (Wenn keine SV-Num-
laut e-card 1)
T T M M J J J J
BITTE DIESES GRAUE FELD
NICHT BESCHRIFTEN
T T M M J J J J
3. Kinderfreibetrag 4)
U
3.1 Kinderfreibetrag für ein haushaltszugehöriges Kind (§ 106 Abs. 1 EStG 1988) 440 Euro 300 Euro
3.2 Kinderfreibetrag für ein nicht haushaltszugehöriges Kind (§ 106 Abs. 2 EStG 1988) 300 Euro
4. Unterhaltsleistungen
M
Beginn Ende
4.1 Unterhaltsabsetzbetrag für ein nicht haushaltszugehöriges Kind, für das ich den M M bis M M 2017
www.bmf.gv.at
4.2 Summe der Unterhaltsleistungen für ein Kind, das sich ständig im Ausland
(außerhalb der EU, des EWR und der Schweiz) aufhält und für das kein Kinder-
oder Unterhaltsabsetzbetrag zusteht
Beginn Ende
1) Bitte geben Sie hier die vom österreichischen Sozialversicherungsträger vergebene 10-stellige Versicherungsnummer vollständig an.
2) Muss nur ausgefüllt werden, wenn diese Beilage zum Formular E 1 abgegeben wird.
3) Ein Kind im steuerlichen Sinn ist ein Kind, für das Sie oder Ihre Partnerin/Ihr Partner im Veranlagungsjahr mindestens sieben Monate
die Familienbeihilfe bezogen haben/hat oder für welches Ihnen mindestens für sieben Monate der Unterhaltsabsetzbetrag zusteht
(§ 106 Abs. 2 EStG 1988).
4) Der Kinderfreibetrag beträgt 440 Euro, wenn er für das Kind nur von der Antragstellerin/dem Antragsteller geltend gemacht
wird (somit nicht auch von der Partnerin/vom Partner) und für dasselbe Kind keiner unterhaltspflichtigen Person ein Kinderfrei-
betrag in Höhe von 300 Euro zusteht.
Der Kinderfreibetrag beträgt 300 Euro, wenn er für dasselbe Kind auch von der Partnerin/vom Partner der Antragstellerin/des
Antragstellers geltend gemacht wird oder wenn für dasselbe Kind einer unterhaltspflichtigen Person ein Kinderfreibetrag in Höhe
von 300 Euro zusteht.
L 1k-2017 Bundesministerium für Finanzen – 12/2017 (Aufl. 2017) L 1k, Seite 1, Version vom 19.10.2017
142
Formular L 1k
5. Außergewöhnliche Belastungen
5.1 Ausgaben für Kinderbetreuung (ohne Kosten für auswärtige Berufsausbildung)
(Bitte geben Sie hier den von Ihnen tatsächlich geleisteten Betrag abzüglich
allfälliger steuerfreier Zuschüsse an)
5.2 Außergewöhnliche Belastung für ein Kind ohne Behinderung (z.B. Krankheitskosten)
(abzüglich Ersätze oder Vergütungen)
5.4 Pauschale für auswärtige Berufsausbildung des Kindes wird beantragt Anzahl der Monate
Postleitzahl Land 5)
ER
5.5.1 Der pauschale Freibetrag für Behinderung (§ 35 Abs. 3) wird beantragt (Voraus-
setzung: mind. 25% Behinderung, kein Pflegegeldbezug, kein Bezug erhöhter Familien-
beihilfe) und es werden in Punkt 5.5.7 keine tatsächlichen Kosten wegen Behinderung
geltend gemacht (Achtung: Es darf keine Eintragung in Punkt 5.5.3 und 5.5.7 erfolgen)
5.5.3 Der pauschale Freibetrag von monatlich 262 € für ein erheblich behindertes Kind,
Grad der Behinderung
Beginn
%
6)
Ende
ST
für das erhöhte Familienbeihilfe bezogen wird, wird beantragt und es werden in Punkt
5.5.7 keine tatsächlichen Kosten geltend gemacht
(Achtung: Es darf keine Eintragung in Punkt 5.5.1 und 5.5.7 erfolgen) M M bis M M 2017
Beginn Ende
5.5.7 Anstelle der pauschalen Freibeträge (5.5.1 oder 5.5.3) werden tatsächliche Kosten
M
5) Bitte geben Sie hier das internationale Kfz-Kennzeichen an. Nur auszufüllen, wenn der Ausbildungsort nicht in Österreich gelegen ist.
6) Ein Behindertenpass oder Bescheid über die Behinderteneinstufung liegt vor und ist über Aufforderung des Finanzamtes vorzulegen.
Ich versichere, dass ich die Angaben nach bestem Wissen und Gewissen richtig und vollständig (bitte Pflichtfelder beachten!) gemacht habe.
Mir ist bekannt, dass unrichtige oder unvollständige Angaben strafbar sind.
WICHTIGER HINWEIS: Bitte übermitteln Sie keine Originaldokumente/Belege, da alle im Finanzamt einlangenden Schriftstücke nach
elektr. Erfassung datenschutzkonform vernichtet werden! Bewahren Sie diese aber mindestens 7 Jahre für eine etwaige Überprüfung auf.
Diese Erklärung können Sie auch papierlos über www.bmf.gv.at (FinanzOnline) einbringen.
FinanzOnline steht Ihnen kostenlos und rund um die Uhr zur Verfügung. Sie benötigen dafür keine spezielle Software.
Datum, Unterschrift
143
Formular L 1i
2017
Beilage L 1i für 2017
zum Formular L 1 oder E 1
• Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit ohne Lohnsteuerabzug
• Zusatzangaben bei Erfüllung bestimmter grenzüberschreitender Kriterien
• Antrag auf unbeschränkte Steuerpflicht (§ 1 Abs. 4)
Beachten Sie bitte: Diese Beilage darf einer Einkommensteuererklärung für beschränkt Steuerpflichtige (Formular E 7) nicht ange-
schlossen werden. Wenn Sie als beschränkt Steuerpflichtige/r nur Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit bezogen haben, füllen Sie
bitte die Formulare L 1 und L 1i aus. Bei Bezug von anderen Einkünften verwenden Sie bitte das Formular E 7.
Wird ohne nähere Bezeichnung auf gesetzliche Bestimmungen verwiesen, ist darunter das Einkommensteuergesetz 1988
(EStG 1988) zu verstehen.
Steuerliche Informationen finden Sie im Steuerbuch 2018 (www.bmf.gv.at, Publikationen) oder erhalten Sie bei Ihrem Finanzamt.
Dieses Formular wird maschinell gelesen, schreiben Sie daher in BLOCKSCHRIFT und verwenden Sie ausschließlich schwarze
oder blaue Farbe. Betragsangaben in EURO und Cent (rechtsbündig). Geben Sie nur Originalformulare ab, da Kopien maschinell
nicht lesbar sind. Eintragungen außerhalb der Eingabefelder können ebenfalls maschinell nicht gelesen werden.
Die stark hervorgehobenen Felder sind jedenfalls auszufüllen.
T T M M J J J J
BITTE DIESES GRAUE FELD
1.4 Ich hatte im Jahr 2017 einen Wohnsitz oder meinen gewöhnlichen Aufenthalt in Österreich und war
NICHT BESCHRIFTEN
1.4.5 Bezieherin/Bezieher von Einkünften von dritter Seite ohne Lohnsteuerabzug (zB Bonusmeilen)
1.4.6 in einem Land tätig, für welches das Doppelbesteuerungsabkommen die Anrechnungsmethode vorsieht
U
Hinweis: Dieser Punkt ist nur auszufüllen, wenn diese Beilage mit einem Formular L 1 abgegeben wird.
Beachten Sie bitte auch die Punkte 5. und 6.
1.5 Ich hatte im Jahr 2017 keinen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt in Österreich und war
1.5.1 bei einer Arbeitgeberin/einem Arbeitgeber (mit Verpflichtung zum Lohnsteuerabzug in Österreich) beschäftigt (z.B. als
Tagespendler/in, Saisonarbeiter/in, etc.)
M
1.5.3 bei einer ausländischen Arbeitgeberin/einem ausländischen Arbeitgeber (ohne Verpflichtung zum Lohnsteuerabzug in
Österreich) beschäftigt [Für Bezüge im Sinne der Punkte 1.5.1 und 1.5.2 wird von der Arbeitgeberin/dem Arbeit-
www.bmf.gv.at
geber bzw. der pensionsauszahlenden Stelle dem Finanzamt ein Lohnzettel (L 16) übermittelt.]
1.5.4 Bezieherin/Bezieher von Einkünften von dritter Seite ohne Lohnsteuerabzug (Bonusmeilen, Provisionen etc.)
2. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit, für die Österreich das Besteuerungsrecht zusteht
2.1 Einkünfte OHNE Lohnausweis (kein Formular L 17 vorhanden)
2.1.1.1 Ich erkläre, dass die Kennzahl 359 ausschließlich Pensionsbezüge enthält.
144
Formular L 1i
2.2 Einkünfte, für die ein Lohnausweis (Formular L 17) vorliegt (Wenn zutreffend, Anzahl bitte unbedingt angeben!)
Anzahl der Lohnausweise/Lohnbescheinigungen (Formular L 17) über meine Bezüge gemäß Pkt. 1.4.1 bis 1.4.5 oder 1.5.3
Schließen Sie bitte die Lohnausweise/Lohnbescheinigungen nur dann an, wenn diese von der auszahlenden Stelle
2.2.1 nicht elektronisch übermittelt werden!
2.3 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit, für die ein Lohnzettel (Lohnzettelart 24) übermittelt wurde
Land 4) Werbungskosten 5) Anzurechnende ausländische Steuer
4. Progressionsvorbehalt
4.1
4.2
4.3
ER
Unter Progressionsvorbehalt steuerbefreite Auslandseinkünfte aus nichtselbständiger
Arbeit (einschließlich Pensionen, Arbeitslosengeld, Krankengeld, Insolvenzgeld,
Kindergeld etc.), nach Abzug allfälliger Werbungskosten (Kennzahl 493)
Hinweis: Die Kennzahl 493 ist jedenfalls auszufüllen. 6)
Bei Ermittlung der steuerbefreiten Auslandseinkünfte (Kennzahl 453) wurden Wer-
bungskosten berücksichtigt in Höhe von [gegebenenfalls den Wert 0 (Null) ein-
tragen]. 5)
493
791
5.1 Ich beantrage die Veranlagung für meine nichtselbständigen 5.2 Ich beantrage die Veranlagung für andere
Bezüge aus der Tätigkeit im Sinne des § 99 Abs. 1 Z 1, von nichtselbständige Bezüge.
denen Lohnsteuer in Höhe von 20% einbehalten wurde.
6.2 Ich beantrage gemäß § 1 Abs. 4, im Jahr 2017 als unbeschränkt steuerpflichtig in Österreich behandelt zu werden und
verfüge über die notwendige Bescheinigung meines Ansässigkeitsstaates (Formular E 9) bzw. weiterer Staaten, in denen ich
Einkünfte erzielt habe (zB Bestätigung der Steuerbehörde eines anderen Staates bzw. des Arbeitgebers)
M
6.4 Weitere Auslandseinkünfte aus anderen Staaten, sofern diese nicht in der Bescheinigung
des Ansässigkeitsstaates enthalten sind.
Datum, Unterschrift
L 1i-2017 L 1i, Seite 2, Version vom 19.10.2017
145
Formular L 1ab
2017
Beilage L 1ab für 2017
zum Formular L 1 oder E 1 zur Berücksichtigung von außergewöhnlichen Belastungen
Steuerliche Informationen finden Sie im Steuerbuch 2018 (www.bmf.gv.at, Publikationen) oder erhalten Sie bei Ihrem Finanzamt.
Dieses Formular wird maschinell gelesen, schreiben Sie daher in BLOCKSCHRIFT und verwenden Sie ausschließlich schwarze
oder blaue Farbe. Betragsangaben in EURO und Cent (rechtsbündig). Geben Sie nur Originalformulare ab, da Kopien maschinell
nicht lesbar sind. Eintragungen außerhalb der Eingabefelder können ebenfalls maschinell nicht gelesen werden.
Die stark hervorgehobenen Felder sind jedenfalls auszufüllen.
T T M M J J J J
2.
oder Vergütungen)
2.1 Krankheitskosten (inkl. Zahnersatz)
2.2
ER
Außergewöhnliche Belastungen (je Kennzahl bitte nur den Gesamtjahresbetrag in Euro und Cent anführen)
Zur Geltendmachung von außergewöhnlichen Belastungen für Kinder verwenden Sie bitte die Beilage(n) L 1k.
Außergewöhnliche Belastungen mit Selbstbehalt (abzüglich erhaltener Ersätze
2.4 Sonstige außergewöhnliche Belastungen, die nicht unter 2.1 bis 2.3 fallen 735
2.6 Der pauschale Freibetrag für Behinderung Grad der Behinderung 4) Grad der Behinderung 4)
wird beantragt (Voraussetzung: mind. 25%
Behinderung, kein Pflegegeldbezug) und es
werden keine tatsächlichen Kosten wegen Behin-
derung (Kennzahlen 439/418) geltend gemacht
% %
2.7 Der pauschale Freibetrag für Diätverpflegung
Z Z
M
L 1ab-2017 Bundesministerium für Finanzen - 12/2017 (Aufl. 2017) L 1ab, Seite 1, Version vom 20.10.2017
146
Formular L 1ab
435 436
2.10 Nachgewiesene Taxikosten wegen festgestellter
Mobilitätseinschränkung (jedoch kein auf die
behinderte Person zugelassenes Kfz vorhanden)
ER
Punkten 2.6, 2.7, 2.9.1, 2.9.2, 2.10 und 2.11 erfolgen. In diesem Fall müssen sämtliche Positionen berechnet und die Endsum-
me unter den KZ 439 oder 418 eingetragen werden. Soweit pauschale Freibeträge für Diätverpflegung oder für ein Kfz wegen
Mobilitätseinschränkung oder eines Ausweises gemäß § 29b StVO zustehen, müssen diese Werte in die Berechnung einbezogen
werden. Die entsprechenden Werte finden Sie im Steuerbuch 2018 das bei jedem Finanzamt kostenlos erhältlich ist oder unter
www.bmf.gv.at/services/publikationen.
Ich versichere, dass ich die Angaben nach bestem Wissen und Gewissen richtig und vollständig (bitte Pflichtfelder beachten!) gemacht habe.
Mir ist bekannt, dass unrichtige oder unvollständige Angaben strafbar sind.
WICHTIGER HINWEIS: Bitte übermitteln Sie keine Originaldokumente/Belege, da alle im Finanzamt einlangenden Schriftstücke nach
elektr. Erfassung datenschutzkonform vernichtet werden! Bewahren Sie diese aber mindestens 7 Jahre für eine etwaige Überprüfung auf.
Diese Erklärung können Sie auch papierlos über www.bmf.gv.at (FinanzOnline) einbringen.
ST
FinanzOnline steht Ihnen kostenlos und rund um die Uhr zur Verfügung. Sie benötigen dafür keine spezielle Software.
Datum, Unterschrift
M
147
Formular L 1d
2017
Beilage L 1d für 2017
zum Formular L 1, E 1 oder E 7 zur besonderen Berücksichtigung von Sonderausgaben:
• Von der Datenübermittlung abweichende Berücksichtigung eines Beitrages an eine inländische Kirche
oder Religionsgesellschaft (Punkt 3)
• Ausländische Spenden/ausländische Kirchenbeiträge (Punkt 4)
• Nachkauf von Versicherungszeiten und freiwillige Weiterversicherung (Punkt 5)
• Nur als Beilage zu E 1: Sonderausgabenabzug betrieblicher Spenden/Korrektur einer Sonderausgaben-
Datenübermittlung bei betrieblichen Zuwendungen (Punkt 6)
Wichtiger Hinweis:
Dieses Formular darf NICHT zur Korrektur von Fehlern bei der automatischen Sonderausgaben-Datenübermittlung betreffend
Punkt 3 und 5 verwendet werden. Wurden von Ihnen bezahlte Beträge durch einen Fehler des Zahlungsempfängers (zB begünstigter
Spendenempfänger, Religionsgesellschaft) unrichtig oder nicht übermittelt, wenden Sie sich zur Klärung bitte direkt an den Zahlungs-
empfänger. Die Richtigstellung erfolgt durch eine Korrekturübermittlung bzw. durch eine nachgeholte Übermittlung.
Wird ohne nähere Bezeichnung auf gesetzliche Bestimmungen verwiesen, ist darunter das Einkommensteuergesetz 1988 (EStG 1988) zu ver-
stehen. Steuerliche Informationen finden Sie im Steuerbuch 2018 (www.bmf.gv.at, Publikationen) oder erhalten Sie bei Ihrem Finanzamt.
ER
Dieses Formular wird maschinell gelesen, schreiben Sie daher in BLOCKSCHRIFT und verwenden Sie ausschließlich schwarze oder blaue
Farbe. Betragsangaben in EURO und Cent (rechtsbündig). Geben Sie nur Originalformulare ab, da Kopien maschinell nicht lesbar sind. Ein-
tragungen außerhalb der Eingabefelder können ebenfalls maschinell nicht gelesen werden.
Die stark hervorgehobenen Felder sind jedenfalls auszufüllen.
Beachten Sie bitte die Ausfüllhilfe zu dieser Beilage (L 1d-Erl).
Bitte je Steuererklärung (L 1, E 1 oder E 7) nur eine Beilage verwenden.
T T M M J J J J
ST
2. Partnerin/Partner 3), Kind 4) oder Elternteil (Nur für die Punkte 3. und/oder 5.1 bzw. 5.3 auszufüllen)
2.1 FAMILIEN- ODER NACHNAME (BLOCKSCHRIFT)
T T M M J J J J
3. Von der Sonderausgaben-Datenübermittlung abweichende Berücksichtigung eines Beitrages
M
148
Formular L 1d
5.3
ER
Ich beantrage die Zehnjahresverteilung der von mir bezahlten und in der Datenübermittlung für 2017 enthaltenen Einmalprämie 6)
Für den in der Kennzahl 284 angeführten Betrag beantrage ich die Zehnjahresverteilung 6)
Haben Sie für Ihre Partnerin/Ihren Partner oder ein Kind bezahlt, geben Sie hier den Betrag an, der bei Ihnen zu be-
rücksichtigen ist. Geben Sie bitte in Punkt 2 an, für wen Sie bezahlt haben. Bei dieser Person kann Ihre Zahlung nicht
berücksichtigt werden.
Gegebenenfalls geben Sie bitte bekannt:
ST
Ich habe für eine Person (Partner/Partnerin/Kind), die in Punkt 2 nicht genannt ist, die freiwillige Weiterversicherung/den Nach-
kauf von Versicherungszeiten bezahlt
Hat Ihre Partnerin/Ihr Partner oder ein Elternteil für Sie ganz oder teilweise bezahlt, geben Sie hier Null oder den von der
Übermittlung abweichenden niedrigeren Betrag an. Geben Sie bitte in Punkt 2 an, bei wem die Zahlung zu berücksichtigen
ist. Bei Ihnen kann diese Zahlung nicht berücksichtigt werden.
6. Nur als Beilage zum Formular E 1: Sonderausgabenabzug betrieblicher Spenden/Korrektur einer
Sonderausgaben-Datenübermittlung bei betrieblichen Zuwendungen
6.1 Sonderausgabenabzug betrieblicher Spenden
Soweit betriebliche Spenden 10% des Betriebsgewinnes (vor Berücksichtigung eines Gewinnfreibetrages) übersteigen,
können sie in der Veranlagung als Sonderausgaben berücksichtigt werden (§ 18 Abs. 1 Z 7 iVm § 18 Abs. 8 Z 3 lit. b). Sie
U
können in Kennzahl 285 den Betrag mit positivem Vorzeichen eintragen, der den obigen Grenzbetrag überschreitet
und in einer Sonderausgaben-Datenübermittlung nicht erfasst ist. Dieser Betrag wird zusätzlich zum übermittelten Betrag
als Sonderausgabe berücksichtigt.
6.2 Korrektur einer Sonderausgaben-Datenübermittlung bei betrieblichen Zuwendungen
Ist eine Zuwendung (zB Spende), die als Betriebsausgabe zu berücksichtigen ist, (auch) in einer Sonderausgaben-Datenüber-
mittlung enthalten, können Sie in Kennzahl 285 die Korrektur der Datenübermittlung veranlassen. Der Betrag ist im Formular
E 1a/E 1a-K in der maßgebenden Kennzahl (9243, 9244, 9245, 9246, 9261, 9262) zu erfassen und in die Kennzahl 285 mit
M
negativem Vorzeichen zu übernehmen. In dieser Höhe wird der Betrag gekürzt, der als Sonderausgaben auf Grund der Daten
übermittlung berücksichtigt wird. +/-
5) Hier dürfen nur Spenden an Organisationen eingetragen werden, die in der „Liste begünstigter Einrichtungen ‟ (www.bmf.gv.at) auf-
scheinen und keine feste örtliche Einrichtung im Inland haben.
6) Es wird ein Zehntel des Betrages berücksichtigt. Die restlichen Zehntel werden in den folgenden neun Jahren bei der Veranlagung
automatisch berücksichtigt. Eine gesonderte Beantragung in der Beilage L 1d ist nicht mehr erforderlich.
Ich versichere, dass ich die Angaben nach bestem Wissen und Gewissen richtig und vollständig (bitte Pflichtfelder beachten!) gemacht habe.
Mir ist bekannt, dass unrichtige oder unvollständige Angaben strafbar sind.
WICHTIGER HINWEIS: Bitte übermitteln Sie keine Originaldokumente/Belege, da alle im Finanzamt einlangenden Schriftstücke nach
elektr. Erfassung datenschutzkonform vernichtet werden! Bewahren Sie diese aber mindestens 7 Jahre für eine etwaige Überprüfung auf.
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Datum, Unterschrift
149
Stichwortverzeichnis
Stichwortverzeichnis
150
Stichwortverzeichnis
Betriebliche Durchschnittssteuersatz
– Einkünfte 11, 17, 121, 122 ➔ siehe Steuersatz
– Kollektivversicherungen 59, 124,
133, 134
– Veranstaltungen 14, 39 E
– Vorsorgekasse 13, 32, 46, 47 (Ehe-)Partner/in 22-28, 39, 55, 56, 73,
Betriebsausflug 39 81-85, 88, 93-95, 97, 100, 123
Betriebsratsumlage 65, 71 Eigenheim
Bezüge – Sonderausgaben 59–60
– aus nichtselbständiger Arbeit 12, – Werbungskosten 67
104 Eigentumswohnung 59–61, 67
– Sachbezüge 14–16, 126 Einkommen 8–17, 20–22, 27, 28, 80,
– Sonstige Bezüge 10, 24, 45-48 81, 83, 85, 87, 92, 106, 107, 121
– Steuerfreie Bezüge 25, 81 Einkommensersätze 16
Blockzeit 49 Einkommensgrenzen
Breitband-Internet – Alleinverdiener-/Alleinerzieher
➔ siehe Internet absetzbetrag 24–25
Bühnendarstellerpauschale 79 – Mehrkindzuschlag 27, 28
– Außergew. Belastungen, Selbst
behalt 80
C – Sonderausgaben 57
Computer 16, 65, 66, 72 Einkommensteuererklärung 10, 121,
Computerführerschein 67 127
Einkunftsarten 10–11, 17
Einkünfte, Gesamtbetrag der 11, 25,
D 54, 57, 64
Darlehen Einkünfte aus
– Arbeitgeberdarlehen 15 – Gewerbebetrieb 11
– Sonderausgaben 60, 62 – Kapitalvermögen 12, 25, 84, 122
Diätkosten 84 – Land- und Forstwirtschaft 11
Dienstort 40, 75 – nichtselbständiger Arbeit 10, 12,
Dienstreisen 40-44, 75, 78, 104 116, 120, 122
Dienstvertrag, freier 13, 121, 126 – nichtselbständiger Arbeit ohne
Dienstwagen 14 Lohnsteuerabzug 104
Dienstwohnung 15 – nichtselbständiger Arbeit mit Aus-
Doppelbesteuerungsabkommen 8, 9, landsbezug 104
25, 29, 106–110 – selbständiger Arbeit 11
Doppelte Haushaltsführung 65, 73 – Vermietung/Verpachtung 12
151
Stichwortverzeichnis
G
F Garagenplatz 15
Fachliteratur 65, 71 Gastarbeiter/in 9
Fahrtenbuch 41, 65, 75, 83 Gefahrenzulage 24, 49
Fahrrad 41, 65, 74 Gehaltsvorschüsse 15
Fahrtkosten Geringwertige Wirtschaftsgüter 66
– Außergew. Belastungen 83, 84, 87, 89 Gesamtbetrag der Einkünfte
– Dienstreisen 40, 41, 75 ➔ siehe Einkünfte
– Werbungskosten 65, 73, 76 Grenzgänger/in 9, 104, 105, 113, 122
– Wohnung/Arbeitsstätte 33, 76 Grenzsteuersatz
Familienbeihilfe 16, 20, 23–28, 39, 83, ➔ siehe Steuersatz
87, 88, 91, 98, 99, 100 Grundstückskosten 60
Familienheimfahrten 65, 73 Gutschrift
Familienwohnsitz 41, 43, 73 – bei ArbeitnehmerInnenveranla-
Fehlgelder 65, 74 gung 14, 116, 120
Feiertagszuschlag 24 – Verzinsung von 123
Finanzierungskosten 67, 74
Firmenpension 12, 109, 113, 121, 124
Fortbildungskosten 67–71 H
Freibetragsbescheid 32, 121, 122, 124 Handy
Freibeträge ➔ siehe Mobiltelefon
– Amtsbescheinigung/Opferausweis Hausbesorgerpauschale 79
101 Haushaltsersparnis 84, 85
– Arbeitgeberdarlehen/Gehalts Haushaltsführung, doppelte 65, 73
vorschuss 15 Heimarbeiterpauschale 79
152
Stichwortverzeichnis
J
Jahressechstel L
– Aufrollung 49 Lebensgemeinschaft (eheähnliche
– Sonstige Bezüge 45 Gemeinschaft) 24, 55, 95
Jahreslohnzettel Lebensversicherung 58
➔ siehe Lohnzettel Leibrente 54
Journalistenpauschale 79 Literatur
➔ siehe Fachliteratur
Lohnsteuer 10, 13, 32–50, 106, 110,
K 123, 124
Kapitalvermögen, Einkünfte aus 11, – Aufrollung 49
12, 25, 84, 122 – Berechnung 32
Karenzurlaubsgeld 16, 25 Lohnzettel 32, 80, 116, 117, 123
Karenzurlaubshilfe 16
Katastrophenschäden 40, 86, 87
Kilometergeld 41, 73, 74, 75, 76, 78
153
Stichwortverzeichnis
M P
Mehrkindzuschlag 20, 27-28 Parkgebühren 41
Mitarbeiterbeteiligung 40 Pauschale, Pauschalierung
Mitteilung gemäß § 109a EStG 125 – Außergew. Belastungen 82, 84, 86,
Mittelpunkt der Tätigkeit 88, 92, 93, 96, 97, 98, 99
– Arbeitszimmer 66 – Berufsgruppen 79
– Dienstreisen 42, 76 – Nächtigungspauschale 77
– Reisekosten 75, 76 – Pendlerpauschale 15, 22, 24, 29, 32,
Mobiltelefon 33-38, 41, 65, 76, 121, 122
– Werbungskosten 78 – Sonderausgaben 56, 57, 63
Motorrad 41 – Werbungskosten 65, 78–80
Musikerpauschale 79 Pauschalierte Werbungskosten 78
Musikinstrumente 66 Pendlereuro 15, 22, 33, 36, 37, 76
Pension
– Einkünfte aus nichtselbständiger
N Arbeit 13, 104
Nachforderung, Verzinsung von 123 – Firmenpension 12, 109, 113, 124
Nachtarbeit/Nachtüberstunden 24, 49 – Versteuerung mehrerer 124
Nächtigungskosten – Witwen/Witwer-Pension 26, 124
– Dienstreisen 40, 43 Pensionistinnen/Pensionisten 10, 12,
– Werbungskosten 71, 77 21, 69, 97, 101
Nächtigungspauschale 77 Pensionistenabsetzbetrag 11, 20, 21,
Nachversteuerung 23, 26, 58, 61, 120 22, 23, 29, 121
Nachzahlungen 48, 123, 125, 134 Pensionsabfindungen 24, 48
„Negativsteuer“ bzw. SV-Rücker Pensionsinvestmentfonds 39, 133, 134
stattung Pensionskassen(-beiträge)
➔ siehe Erstattung – Arbeitgeberbeiträge 44, 59
Nichtselbständige Arbeit 11, 12-14, 64, – Arbeitnehmerbeiträge 44, 133, 134
104–110 – Bezüge aus 13
Notstandshilfe 16, 25, 83 – Einkünfte aus nichtselbständiger
Arbeit 13
– Sonderausgaben 56, 59
O – Steuerbefreiungen 10, 32
Online-Gebühren 74 – Vorsorgeprämie 44, 58, 59, 132, 134
Opferausweis 101 – Zukunftsvorsorge 13, 47, 132, 133
Opferrente 93 Pensionsvorsorge, prämienbegünstigte
13, 133, 134
Personenversicherung 54, 55, 58, 94, 95
154
Stichwortverzeichnis
Pflegegeld S
– bei Alters- und Pflegeheim 85 Sachbezüge 14, 126
– bei Behinderung 85, 93, 97 Saisonarbeiter 10
– für behinderte Kinder 88, 98, 99, 100 Sanierung/Schaffung von Wohnraum
– Steuerbefreiung 10, 16 54, 55, 56, 59-62
Pflegeheim 85 Schauspielerpauschale 79
Pflegeversicherung 16, 54, 58, 133 Schmutzzulage 48
Pflichtveranlagung 105, 116, 121-123 Schul-/Studienort, auswärtige Berufs
Pkw ausbildung 86
➔ siehe Kraftfahrzeug Selbständige 10, 11, 13, 126
Prämie 45, 55, 58, 59, 132-134 Selbstbehalt
Prämienbegüngstigung ➔ siehe außergew. Belastungen
➔ siehe Pensionsvorsorge/ Seminare 68, 90
Zukunftsvorsorge Sonderausgaben 8, 11, 17, 54–64, 81,
Privatnutzung 14, 72 94, 95, 117, 119, 120, 121, 124, 134
Progressionsvorbehalt 107-109, 113 Sonstige Bezüge 45-48
– besonderer 16 Sonstige Einkünfte 11, 12
Sozialplanzahlungen 48
Sozialversicherungsbeiträge
R – Alleinverdiener-/Alleinerzieher
Ratenzahlung 128, 137 absetzbetrag 24
Reisen – Lohnsteuerberechnung 32
– Auslands(dienst)reisen 43, 75, 76, 77 – „Negativsteuer“ 29
– Beruflich veranlasste 75-77 – Pflichtveranlagung 116, 121, 122
– Dienstreisen 40-43 – Sonstige Bezüge 48
– Incentive-Reisen 15 Spenden 54, 55, 56, 63-64
– Inlandsreisen 43, 75, 76, 77 Sprachkurse 65, 77
– Reisekosten(ersätze) 65, 75-77, 80, Steuerabsetzbeträge 11, 20-29
104 Steuerbefreiungen 10, 32
– Studienreisen 65, 77 Steuerberatungskosten 54
Rente Steuererklärungspflicht
– Leibrenten 54 ➔ siehe Einkommensteuererklärung
– Nachversteuerung von Steuerfreie Bezüge 13, 14, 16, 24, 25, 29,
Versicherungsprämien 58 81, 84
– Opferrente 93 Steuerfreie Leistungen 16, 39, 40
– Unfallrenten 16 Steuermindernde Ausgaben 17
– Sonderausgaben 54 Steuerpflicht 8-11, 13-17, 20, 24, 41, 44,
104, 105, 106, 110, 120, 125
155
Stichwortverzeichnis
Steuersatz V
– Durchschnittssteuersatz 16 Veranlagungsfreibetrag 127
– Fester Steuersatz 45–48 Vergleichssummen 48
– Grenzsteuersatz 21, 45, 57, 64, 81, 87 Verkehrsabsetzbetrag 20-23, 29, 33, 41,
Steuertarif 20-21 76
Studienbeiträge 70 Verpflegung
Studienreisen (mit Mischprogramm) – am Arbeitsplatz 14
77 – bei Dienstreisen 76
Studium 68, 69, 70, 90 – bei Kinderbetreuung 89
Stundung 128, 137 – Diätverpflegung 84, 96, 97, 98, 99
Versicherung (Pensions-), freiwillige
13, 54-58, 133, 134
T – Höherversicherung 13, 54, 58, 133,
Tagesgelder 134
– Dienstreisen 40, 41, 42-44, 76 – Personenversicherung 54, 55, 58,
– Werbungskosten 71, 76 94, 95
Tagesmutter 89 – Weiterversicherung 54, 55, 56, 57
Tarifstufen 20, 21 – Zeiten 54-57
Taxikosten bei Behinderung 97, 99 Versicherungsprämien
Telefon 16, 65, 78 – Sonderausgaben 57-58
Teleworker 67, 78 Versicherungszeiten, Nachkauf von
Topf-Sonderausgaben 56-57 54-57
Versteuerung mehrerer Pensionen 124
Vertreterpauschale 79
U Viertelung, Sonderausgaben 57
Überstunden 49 Vorauszahlungen (Steuer-) 120-123, 124,
Überschusseinkünfte 11 125
Umschulungskosten 67-71 Vorsorgeprämien 44, 58, 59, 132, 134
Umschulungsmaßnahmen 69, 70
Unbeschränkte Steuerpflicht 8, 10, 11,
105, 110, 120, 125, 132 W
Unfallrente 16 Weihnachtsgeschenke 14, 39
Unfallversicherung 58, 82, 83 Weihnachtsgeld 45
Unterhaltsabsetzbetrag 9, 20, 26-27, Weiterbildung
39, 55, 82, 88, 100, 120 ➔ siehe Aus- und Fortbildungs-
Urlaub 33, 48 kosten
Urlaubsgeld 45 Weiterversicherung, freiwillige 54, 55,
56, 57
156
Stichwortverzeichnis
Z
Zinsersparnis bei Arbeitgeberdarle-
hen/Gehaltsvorschuss 15
Zukunftssicherung 39
Zukunftsvorsorge, prämienbe
günstigte 132
Zulagen/Zuschläge 24, 48
157
Übersicht Standorte Finanzämter
Telefonische Auskunft
Seit November 2015 ist auch das telefonische Auskunftsservice für Privatperso-
nen österreichweit für alle Finanzämter unter folgender Telefonnummer zusam-
mengefasst: +43 (0)50 233 233
Vorteil: FinanzOnline
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Übersicht Standorte Finanzämter
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Übersicht Standorte Finanzämter
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Übersicht Standorte Finanzämter
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Notizen
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Öffentlichkeitsarbeit, Kommunikation und Protokoll
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Redaktionsschluss: Oktober 2017
Wien, November 2017
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