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KPMG Algérie

Édition 2008
KPMG Algérie SPA,
membre de KPMG International,
une coopérative de droit suisse

42, Rue Abou Nouas


16035 Hydra Alger Algérie
Téléphone +213 (0) 21 60 02 38
Télécopie +213 (0) 21 60 02 29
Internet www.kpmg.dz
Le Guide des Expatriés est une publica-
tion annuelle éditée par KPMG Algérie
SPA. Il a pour vocation l'information
générale non exhaustive. KPMG ne peut
en aucun cas être tenue responsable de
l’utilisation et de l’interprétation de
l’information contenue dans cette publi-
cation qui ne vise pas à délivrer des
conseils personnalisés, qui suppose-
raient l’étude et l’analyse de cas parti-
culiers.

Dépôt légal 1568-2008


ISBN 948 – 9947 – 807 – 09 – 5
INTRODUCTION

Pour accompagner toutes les démar-


ches associées à une mobilité interna-
tionale, KPMG Algérie SPA a édité le
guide des expatriés, qui répond aux
besoins des particuliers et/ou des pro-
fessionnels qui viennent travailler en
Algérie.

Notre équipe accompagne également


les entreprises qui envisagent
d’expatrier des collaborateurs, et met à
leur disposition les compétences et
l’assistance de ses experts.
06

Mobilité Internationale :
savoir distinguer
l'expatriation
du détachement
1

La situation des salariés étrangers est différente


selon qu’ils soient expatriés ou détachés.
Le détachement : En effet, le détachement se
Dans le code du travail, il caractérise par le maintien du
n'existe aucune définition de la lien de subordination entre
notion de détachement ni de l’employeur d’origine et le salarié
l'expatriation. Elles sont plutôt détaché.
régies par la réglementation de la Il s’agit seulement d’une mission
sécurité sociale. temporaire à l’étranger et non
Dans le cadre de la sécurité d’une carrière à l’étranger.
sociale, on entend par
détachement le fait de maintenir L’expatriation :
au régimede protection sociale A l’instar de la situation de
du pays habituel d'emploi un détachement, il n’existe pas de
travailleur, qui va, durant un définition précise de
temps déterminé, exercer son l’expatriation. Souvent,
activité professionnelle sur le l’expatriation est définie par
territoire d'un autre pays. opposition au détachement.

Le détachement recouvre en Ainsi, l’expatriation se caractérise


réalité des situations nombreuses par une dualité de contrat,
et variées. Mais la caractéristique l’expatrié travaillant dans la
principale du détachement plupart des cas pour le compte de
consiste dans lfait d'affecter un la société d’accueil.
salarié dans une entreprise sans Le lien de subordination, entre
rompre le contrat initial. l’employeur d’origine et le salarié
Notre attention sera ici retenue expatrié, est très atténué par
par le détachement sur le territoire rapport à celui qui existe pour le
Algérien, depuis l’étranger. salarié détaché, puisque le contrat
d’origine est suspendu.
07

De ce fait, le statut de l’expatrié Longue durée de mise à


se caractérise essentiellement et disposition ;
le plus souvent par les éléments Pas d’appartenance à l’effectif
suivants : de la société d’origine ;
Travail pour le compte de la Rémunération fixée et versée par
société d’accueil ; la société d’accueil ;
Pas d’affiliation au régime Absence de résidence dans le
obligatoire de Sécurité Sociale pays d’origine sur le plan fiscal.
dans le pays d’origine ;
08

Les formalités
administratives :
Une évidence à rappeler :
Un salarié étranger n'est
pas un Touriste

2
Au préalable de toute mobilité internationale, de
nombreuses démarches attendent le candidat à
l’expatriation et son employeur

Démarches qu’il faudra connaître Enfin, afin d’obtenir le permis de


et mener à bien avec le plus travail, les services de la main
grand soin pour la bonne réussite d’œuvre étrangère de la Wilaya
de la période de travail à d’Alger exigent les documents
l’étranger et la sécurité de tous. suivants :
L’obtention du permis de Certificats médicaux (médecine
travail : générale et phtisiologie) ;
L’obtention d’un permis de Contrat de travail ;
travail se fait en quatre étapes : Photos ;
Obtention de l’accord de Fiche de renseignement (Modèle
principe ; administratif) ;
Obtention de l’autorisation Présentation du formulaire
provisoire de travail ; dénommé annexe 14 délivrée par
Obtention du visa de travail ; la direction de l’emploi.
Obtention du permis de travail.
Il est à noter que les La délivrance du permis de travail
autorisations provisoires de ou de l’autorisation de travail
travail sont délivrées aux temporaire donne lieu à
travailleurs étrangers appelés à l’apposition d’un timbre fiscal de
exercer une activité salariée cinq mille (5.000) DA à la charge
d’une durée inférieure ou égale à du bénéficiaire.
trois (03) mois. Elles ne peuvent La durée du permis de travail ne
êtres renouvelées plus d’une fois peut être supérieure à deux (02)
dans l’année. ans, le permis de travail est
renouvelable.
Au-delà d’une période de 3 mois, Le dossier du permis de travail ne
renouvelée une fois, un permis saurait être reçu par les services
de travail est nécessaire. compétents du Ministère du
09
Travail s’il n’est pas accompagné La copie du contrat d’exécution
du rapport motivé de l’organisme (contrat de travail, attestation de
employeur et assorti de l’avis des travail);
représentants des travailleurs. Les formulaires administratifs
Les gérants de sociétés, les en trois exemplaires ;
présidents directeurs généraux et Un timbre fiscal de cinq cent
les représentants de bureau de (500) DA ;
liaison ne sont pas soumis au Des certificats médicaux
permis de travail. (médecine générale, phtisiologie,
sérologie) ;
L’obtention de la carte de Immatriculation consulaire au
résidence : niveau de l’ambassade qui
représente les étrangers ;
Pour les travailleurs étrangers
Le contrat de location ou toute
détenteurs d’un permis de
autre preuve qui justifierait
travail, il est obligatoire de
l’adresse personnelle ;
procéder aux formalités
La photocopie du passeport ;
d’obtention d’une carte de séjour
Photos d’identité.
au plus tard huit (8) jours avant
expiration de leur visa de travail.
Dès que ces documents sont
La carte de résidence est
déposés, un reçu valable pour
généralement utilisée pour les
une durée de trois (03) mois est
courtes périodes, généralement
délivré en attendant la remise de
entre 3 et 24 mois. Cette carte
la carte de séjour.
est délivrée aux expatriés par le
bureau de la main- d’œuvre Cependant ces formalités
étrangère à travers le service de requièrent la présence de la
police locale. personne concernée (auprès des
Il convient de signaler que le services de police). Quant aux
permis de travail est un préalable délais de réponse des
obligatoire à l’obtention de la administrations, ils varient entre
(3) à (6) semaines pour le permis
carte de résidence, qui ne saurait
de travail qui est délivré par
être obtenue avant
l’inspection du travail, et de (1) à
l’accomplissement des formalités
(2) semaines pour le récépissé la
pour l’obtention du permis de carte de résidence qui est valable
travail. pour une durée de 03 mois
Pour l’obtention de cette renouvelables. La carte de
dernière, les documents suivants résidence définitive est délivrée
sont généralement nécessaires : dans un délai de 4 à 6 mois.
Les gérants de société et les
La copie du contrat d’exécution PDG ne sont pas soumis à
l’obligation d’obtention du permis
(contrat de travail, attestation de
de travail.
travail) ;
10

Expatriation et
fiscalité :
La difficile maîtrise
des coûts

L’internationalisation représente souvent un enjeu


majeur et un investissement conséquent tant du
point de vue des entreprises que de celui des
personnes

Les formes de mobilité évoluent passibles de l’impôt sur le revenu


et chaque départ nécessite à raison de l’ensemble de leurs
l’étude des divergences de revenus ; ils sont ainsi soumis à
politique fiscale et sociale entre une obligation fiscale illimitée.
les différents pays qui auront un
impact fort sur les coûts pour
Les personnes qui ont leur
l’employeur et sur les revenus
domicile fiscal hors d’Algérie
nets du salarié.
sont soumises à cet impôt pour
En effet, cette étude reste
leurs revenus de source
capitale pour appréhender ce qui
reste le critère majeur : la algérienne ; ils sont ainsi soumis
maîtrise des coûts. à une obligation fiscale limitée.

A. Régime fiscal des La localisation en Algérie du


travailleurs expatriés domicile fiscal répond à l’un des
critères suivants :
A.1 L’expatriation d’un pays Les personnes qui y possèdent
avec lequel il n’y a pas de une habitation (en propriété ou
convention fiscale bilatérale en location pour une période
continue d'au moins une année);
Les revenus de toute nature ainsi Les personnes qui, soit y ont le
que ceux de source algérienne, lieu de leurs séjours principaux,
perçus par des personnes soit le centre de leurs principaux
résidentes ou non en Algérie, intérêts;
sont imposables en Algérie. Les personnes qui y exercent
Les personnes qui ont leur une activité professionnelle,
domicile fiscal en Algérie sont salariée ou non.
11
L’impôt sur le revenu global (IRG) Les retenues faites par
est assis exclusivement sur le l’employeur en vue de la
montant des traitements, constitution de pensions ou de
indemnités et émoluments, retraites ;
salaires versés aux salariés, ainsi Les cotisations des salariés aux
que des avantages en nature qui
assurances sociales.
leurs sont accordés.
En outre, sont notamment
exonérés de l’impôt :
Par avantages en nature, il y a
Les indemnités à caractère
lieu d’entendre la nourriture, le
familial prévues par la législation
logement, l'habillement, le
chauffage et l'éclairage dont sociale, telles que, notamment :

l'estimation est faite par salaire unique, allocations


l'employeur d'après la valeur familiales, allocation maternité,
réelle des éléments fournis etc. ;
ramenée au trimestre, mois, Les indemnités temporaires,
quinzaine, jour, heure, selon le prestations et rentes viagères,
cas. servies aux victimes d’accidents
du travail ou à leurs ayants droit ;
De même, la valeur à retenir pour Les indemnités allouées pour
la nourriture peut être fixée à 50
frais de déplacement ou de
DA par repas à défaut de
mission, effectivement utilisées
justification.
conformément à leur objet ;
Les rentes viagères servies en
Les rémunérations suscitées sont
représentation de dommages et
imposables suivant le principe de
la retenue à la source. Le intérêts, en vertu d’une

prélèvement de l’impôt est ainsi condamnation prononcée


libératoire : il libère le bénéficiaire judiciairement pour la réparation
du revenu de toute déclaration. d’un préjudice corporel ayant
entraîné, pour la victime, une
Ne sont pas compris dans incapacité permanente totale
l’assiette de l’impôt : l’obligeant à recourir à
l’assistance d’une tierce
Les avantages en nature personne pour effectuer les actes
correspondant exclusivement à la
ordinaires de la vie ;
nourriture et au logement
Les pensions des
consentis aux employés
moudjahiddines et des veuves ou
travaillant dans les zones à
ascendants de chahids pour faits
promouvoir telles que définies
de guerre de Libération nationale ;
par la réglementation en vigueur
(Arrêté interministériel du 9 Les indemnités de zone

octobre 1991); géographique ;


12
Les pensions versées à titre Quel serait le taux d'im-
obligatoire à la suite d’une positions ?
décision de justice ;
Les salaires et autres L’I.RG. est calculé selon un
rémunérations servis dans le cadre barème progressif dont les taux
des programmes destinés à augmentent par paliers successifs
l’emploi des jeunes dans les correspondant à une tranche de
conditions fixées par la revenu imposable.
réglementation;
Les travailleurs handicapés Ces revenus bénéficient d’un
moteurs ou mentaux, les abattement proportionnel sur
travailleurs non voyants et les l’impôt global égal à 40% sans
travailleurs sourds muets dont les distinction entre les célibataires et
revenus mensuels sont inférieurs à les mariés ; toutefois, l’abattement
douze mille (12.000) dinars; ne peut être inférieur à 12.000
L’indemnité de licenciement DZD par an, ni supérieur à 18.000
(dans la limite de quinze mois) ; DZD par an (soit entre 1.000 et
Les allocations de chômage, 1.500 DZD / mois).
indemnités et prestations fournies,
sous quelque forme que ce soit,
par l’État, les collectivités et les
établissements publics, en
application des lois et décrets
d’assistance et d’assurance ;
Les personnes de nationalité
étrangère exerçant en Algérie dans
le cadre d’une assistance
bénévole.
.
Barème I.R.G. progressif mensualisé
(montants exprimés en dinars algériens) :

Barème progressif IRG


Fraction du revenu mensuel imposable Taux
(Dinars algériens)

N’excédant pas 10.000 0%


De 10.001 à 30.000 20%
De 30.001 à 120.000 30%
Supérieur à 120.000 35%
13
Tableau récapitulatif des principales primes et
indemnités :
Le tableau ci-dessous récapitule les principales indemnités et primes qui
sont soumises à imposition et cotisation et celles qui ne le sont pas.

Nature Cotisable Imposable

Indemnité de travail posté Oui Oui


Congés payés Oui Oui
Heures supplémentaires Oui Oui
Nuisance Oui Oui
Prime de rendement individuelle Oui Oui
Prime de rendement collective Oui Oui
Indemnité de zone Non Non
Indemnité de véhicule Non Oui
Prime de panier Non Oui
Prime de transport Non Oui
Allocations familiales Non Non
Prime pour salaire unique Non Non
Prime de scolarité Non Non
Frais de déplacement et
de mission (si non inclus dans Non Non
le bulletin de paie)
Prime d’expatriation
Oui Oui
(seulement pour les étrangers)

NB. La structure de la rémunération est déterminée par chaque


employeur en fonction de sa politique salariale étant entendu que la
proportion des indemnités non imposables et/ou cotisables doit se situer
dans les limites généralement admises afin d’éviter une requalification
éventuelle de celles-ci en complément de salaire et un redressement
subséquent par l’administration fiscale ou sociale.
14
Régime d’imposition en raison de son domicile, de sa
dérogatoire résidence, de son siège de
direction, ou de tout autre critère
Même si l’Algérie assure par de nature analogue.
principe au travailleur étranger un Si, selon ces dispositions, une
régime fiscal identique au personne physique est un résident
travailleur algérien, ce dernier des deux Etats contractants, sa
peut être soumis à un régime situation est réglée en se basant
dérogatoire spécifique lié à son sur les critères suivants :
expatriation. un foyer d’habitation permanent;
En effet, les personnels centre des intérêts vitaux;
techniques ou d’encadrement lieu de séjour habituel;
étrangers employés par les la nationalité.
sociétés étrangères exerçant des Si les critères définis ci dessus ne
activités dans un des 37 secteurs permettent pas de déterminer l’Etat
qui sont précisés dans l’arrêté dont la personne est résidente, les
interministériel du 4 Juillet 1993 autorités compétentes des Etats
(JORA n° 55 du 25-08-1993) et contractants s’efforcent d’un
commun accord de trancher la
percevant un salaire mensuel brut
question et de déterminer les
minimum imposable de 80.000
modalités d’application de la
DZD peuvent être imposés a
convention à ladite personne.
l’impôt sur le revenu global au
Il est également à signaler que les
taux forfaitaire unique de 20%.
traitements et autres
Cette retenue à la source est
rémunérations similaires qu’un
libératoire.
résident étranger reçoit au titre
d’un emploi salarié en Algérie ne
A.2 L’expatriation d’un pays
sont imposables qu’en Algérie.
avec lequel il y a une
Cependant et suivant le même
convention bilatérale
modèle de convention fiscale
OCDE, cette rémunération ne sera
Sont passibles de l'impôt sur le
imposable que dans le pays
revenu, les personnes de
d’origine dans le cas ou les
nationalité étrangère, qui, ayant
conditions cumulatives suivantes
ou non leur domicile fiscal en
sont réunies :
Algérie en recueillent des revenus
Le bénéficiaire séjourne en
dont l'imposition est attribuée à
Algérie pendant une période qui
l'Algérie en vertu d'une
n’excède pas les 183 jours dans
convention fiscale conclue avec une période quelconque de douze
d'autres pays. mois;
En effet, au regard des Les rémunérations sont payées
conventions fiscales conclues par un employeur ou pour le
avec l’Algérie (modèle OCDE) compte d’un employeur qui n’est
l’expression « Résident d’un Etat pas un résident de l’Algérie;
Contractant » désigne toute La charge de la rémunération
personne qui, en vertu de la n’est pas supportée par un
législation de cet Etat, est établissement stable ou une base
assujettie à l’impôt dans cet Etat, fixe que l’employeur a en Algérie.
15
B. Le régime de protection Les prestations à caractère
sociale des travailleurs familial :
expatriés
les prestations servies en raison
B.1 Non existence de de la situation familiale et les
convention bilatérale de primes versées à l’occasion d’un
sécurité sociale évènement à caractère familial :
Les prestations familiales et la
Le système de sécurité sociale prime de scolarité versées au titre
Algérien repose sur le principe de de la législation de sécurité
territorialité : le salarié étranger sociale;
qui travaille en Algérie est, en L’indemnité pour salaire unique ;
principe, soumis à la législation Les primes de naissance, de
Algérienne de protection sociale, mariage et toutes les autres
indépendamment de sa nationalité primes versées à l’occasion d’un
et du lieu d’établissement de son évènement familial.
employeur. Le salarié peut,
néanmoins, cotiser à des régimes Les indemnités représentatives
de protection facultatifs dans son de frais :
pays d’origine.
L'assiette des cotisations de on entend par indemnités
sécurité sociale est constituée de représentatives de frais les primes
l'ensemble des éléments et indemnités de panier, de
composant la rémunération de véhicule, certains frais d’outillage
l’activité salariée ou assimilée à ou vestimentaires lorsqu’ils sont
l'exclusion des: exigés pour l’accomplissement du
Prestations à caractère familial travail, les frais de déplacement,
(prime de scolarité, indemnité de transport, les frais de mission,
pour salaire unique) ; ainsi que les prestations en nature
Indemnités représentatives de versées en application des lois
frais (prime de panier, indemnité n°83-11, 83-12 et 83-13 du 2
de véhicule…) ; juillet 1983, susvisées.
Primes et indemnités à caractère
exceptionnel (l'indemnité de Les primes et indemnités à
licenciement, de départ à la caractère exceptionnel :
retraite, etc.) ;
Indemnités liées à des par ce type de prime, on entend
conditions particulières de notamment :
résidence et d'isolement Les sommes réparant un
(Logement en cabine mobile, préjudice, telle l’indemnité de
système de travail par relève…). licenciement ;
Les primes, indemnités ou
Les éléments énumérés ci-dessus gratifications à caractère
peuvent être définis comme suit : exceptionnel, telle l’indemnité de
16
de départ à la retraite. repos pendant laquelle l’indemnité
n’est pas servie au travailleur ;
Les indemnités liées à des Lieu de travail éloigné de tout
conditions particulières de centre urbain et difficile d’accès.
résidence et d’isolement :
Quel serait le taux des
on entend notamment les primes
cotisations ?
versées à des travailleurs soumis à
deux, au moins, des contraintes
Les cotisations de sécurité sociale
suivantes :
en Algérie, sont calculées en
Logement en cabine mobile,
application d’un taux unique de
tente, campement itinérant ou
35 %, ventilé comme suit : 26 %
base de vie ;
à la charge de l’employeur et 9 %
Système de travail par relèves
à la charge du travailleur, prélevé
nécessitant un cycle continu de
à la source par l’employeur.
plusieurs semaines de travail
Le taux de 35% est reparti
effectif, suivi d’une période de
comme suit :
Quote-part du fonds des œuvres sociales
Quote-part à la charge de l’employeur

Quote-part à la charge du salarié

Total

Branches
Assurances sociales 12,5% 1,5% 14%
Accidents du travail
et maladies 1,25% 1,25%
professionnelles
Retraite 10% 6,75% 0,5% 17,25%

Assurance chômage 1% 0,5% 1,5%

Retraite anticipée 0,25% 0,25% 0,5%

Promotion logement
0,5% 0,5%
social
Total 25,5% 9% 0,5% 35%
17
B.2 Existence d’un accord de En ce qui concerne les détachés
Sécurité sociale Français par exemple, ils restent
affiliés à la caisse de sécurité
Pour les ressortissants de pays sociale dont ils relevaient avant
ayant signé des conventions leur détachement, dans la limite de
bilatérales avec l’Algérie, 3 ans (y compris la durée des
l’assujettissement dans le pays congés). Les cotisations dues à la
d’origine peut être maintenu sécurité sociale sont versées à la
pendant un certain délai caisse française.
strictement défini par les
conventions. Une attestation est délivrée à la
personne détachée par la caisse
L’Algérie a signé plusieurs d'origine pour justifier le non
conventions de sécurité sociale, paiement de cotisations aux
avec la France, la Belgique, la organismes Algériens de sécurité
Tunisie et la Roumanie. sociale.
18

Transfert des salaires


perçus en Algérie

5
L’instruction n°02 –98 relative au transfert des
salaires perçus en Algérie par les travailleurs
étrangers précise que les travailleurs étrangers qui
sont autorisés à transférer une partie de leur
salaire doivent répondre aux deux conditions
citées ci-dessous :
être titulaires d’un permis de les travailleurs étrangers
travail (ou récépissé de salariés auprès d'entreprises
déclaration) ou une autorisation étrangères opérant en Algérie
de travail temporaire, et d’un dans le cadre de l'exécution de
contrat de travail; contrat de travaux ou de
être recrutés par les prestations de service ;
Administrations et les agents les travailleurs étrangers
économiques de droit Algérien. employés en qualité de
Le transfert s’effectue par tout vacataires et effectuant des
guichet de banque ou transferts au titre d'autres
d’établissement financier, activités ;
intermédiaire agrée, ou du centre les travailleurs étrangers
de chèques postaux auprès actionnaires des entreprises de
duquel le dossier doit être droit algérien productrices de
domicilié. biens ou de services.
Sont exclus du bénéfice des
dispositions de l’instruction citée L’opération de transfert peut
ci-dessus : s’effectuer par tout guichet de
les travailleurs étrangers régis banque ou d’établissement
par une convention passée entre financier, intermédiaire agréé, ou
un Gouvernement étranger ou un du centre des chèques postaux
organisme international et auprès duquel le dossier doit être
assujettis aux règles particulières domicilié.
de transfert prévues dans ladite Le dossier de domiciliation doit
convention ; comprendre :
les travailleurs étrangers une demande de transfert
n'ayant pas la qualité de salariés conforme au modèle type de
en mission de courte durée l’instruction, formulée par le
rémunérés au forfait ou à la travailleur étranger, dûment visée
vacation, assujettis à des par son employeur ;
conditions de transfert fixées par une copie du contrat de travail
le contrat correspondant ; conforme à l'original remplissant
19
les conditions prévues par délivrée par les autorités
l’instruction ; compétentes ou du récépissé de
une copie conforme à l'original déclaration pour les travailleurs
du permis de travail ou de étrangers non soumis à l'obligation
l'autorisation de travail temporaire du permis de travail.
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