Registro de Operaciones

ÍNDICE
TEMA PÁGINA
INTRODUCCIÓN 3
Registro de operaciones financieras. 4
El dinamismo del Registro de las operaciones financieras en una

entidad. 4
La Captación de datos. 7
Procesamiento de datos. 8
La Partida Doble, base, concepto y reglas. 9
Reglas del cargo y el abono. 12
El registro del impuesto al valor agregado IVA. 17
Aplicación de Asientos de diario. 17
La cuenta, tecnicismo, Cuenta de Balance. 19
Cuenta de Resultados. 22
Los Mayores auxiliares, manejo y utilización. 23
La correlación de Errores y números rojos. 26
La Balanza de comprobación. 30
El Registro de control de las mercancías. 33
Hoja de Trabajo. 36
Empleo del Rayado del libro Diario. 38
Los ajustes más comunes. 42
Los Saldos ajustados. 44
Traspasos de las cuentas de resultados y los balances a sus

respectivas columnas. 46
La Elaboración del Balance General. 50

1
La Elaboración del Estado de Resultados. 54
La Interpretación de los estados financieros. 58
Los Principios de Contabilidad. 61
CONCLUSIÓN 70
REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA 71
2
INTRODUCCIÓN
En nuestra investigación tocaremos temas contables de suma importancia, tanto
para las personas como para las empresas.
La contabilidad es una de las primeras disciplinas económicas que han servido al
hombre.- Desde tiempos inmemoriales, con el surgimiento de la noción de economía
doméstica, surge también la idea de contabilidad como una disciplina que le permite al
ser humano llevar un orden claro y preciso de sus actividades, recursos, dinero, etc.
La utilización de la Contabilidad es necesaria en nuestras vidas para poder
administrar de la mejor manera posible nuestro dinero, recurriendo en nuestro trabajo o
emprendimiento familiar a la ayuda de un Contable que además tiene mayor
conocimiento acerca de los Trámites Tributarios, el pago de Impuestos y sobre todo, la
confección de Balances y Presupuestos que ayudan a saber en qué invertir y cómo
controlar las ganancias. En muchos sentidos, la tarea de contabilidad resulta siendo muy
específica y si bien una persona cualquiera puede llevarla a cabo es central y de mucha
importancia recurrir a profesionales que sepan bien lo que hacen para evitar errores.
Los estados financieros como resultado del proceso contable, deben contener en
forma clara y comprensible toda clase de información necesaria para analizar los
resultados de la operación y la situación financiera de la empresa.
Tiene como finalidad verificar, comprobar, la igualdad que debe existir entre los
cargos y los abonos. Un paso previo antes de la preparación de los estados financieros
es lo concerniente al ajuste de las diversas cuentas de que consta el balance de
comprobación.
3
Registro de operaciones financieras.
La obligación de llevar contabilidad en las entidades está tipificada en el Código de
Comercio y en otras leyes del ámbito federal y local como el Código fiscal de la
federación, la Ley del impuesto sobre la renta, la Ley del impuesto al valor agregado, la
Ley del impuesto al activo y el Código financiero del Distrito Federal, entre otras.
El dinamismo del Registro de las operaciones financieras en una entidad.
El registro de operaciones tiene como finalidad asentar –tanto en el libro diario
general como en el mayor– las transacciones celebradas por la entidad, para elaborar la
balanza de comprobación e integrar los estados financieros.
Debemos señalar que los libros diarios y mayor anteriormente se llenaban de forma
manual. Estaban empastados, foliados y autorizados por las instancias fiscales
correspondientes. El registro seguía cierta rigidez en cuanto a su manejo y no permitía la
corrección de errores fácilmente. Esto hacía lento el proceso. Pero hoy día, ya no es
necesaria la autorización de dichos libros; con el uso de sistemas electrónicos, la
paquetería contable emite directamente los registros conforme a la legislación.
Periodo contable
Es un principio que señala la necesidad de proporcionar información financiera
durante periodos regulares y convencionales, con la finalidad de informar sobre la

4
situación financiera y los resultados de operación de las entidades. Para esto es
necesario registrar operaciones y efectos de las mismas en el periodo cuando
ocurren. Así, costos y gastos deben identificarse con el ingreso que originaron,
sin importar la fecha cuando deben ser pagados.
Diagrama de flujo para el registro de operaciones
Nos indica cuál es el camino que sigue la documentación comprobatoria de
las operaciones que efectúa la entidad, desde su origen hasta su destino. Este diagrama
debe contener la descripción de la operación, tipo y nombre del documento que
la ampara, así como la trayectoria que sigue en lo que respecta a su registro contable.
Por ejemplo:
En una operación de compra de mercancía, seguimos el siguiente proceso:
♦ El departamento de compras genera y efectúa una orden de compra.
♦ El departamento de almacén elabora un informe de recepción de mercancías.
♦ El departamento de tesorería recibe del proveedor la factura a revisión y coteja la
información con la orden de compra y el informe de recepción de mercancías.
♦ Previa autorización, la tesorería genera el pago y elabora el cheque y la
póliza cheque respectivos, que se entregan al proveedor en la fecha convenida.
♦ En el departamento de contabilidad, se recibe la póliza, la factura del proveedor
y se realiza el registro correspondiente.
5
Registro de operaciones en asientos de diario
En el diario general deben ser registradas, de manera ordenada y cronológica, cada
una de las operaciones. En este diario deben anotarse una serie de datos, que
enunciamos a continuación:
A) Folio o número de página en la que se asienta la operación.
B) Fecha de operación.
C) Número progresivo de operación.
D) Nombre y número de cuentas que se afectarán contablemente en la operación.
E) Importe de cargos y abonos, anotados en las columnas de debe y haber.
F) En caso de utilizar subcuentas, su número según el catálogo y el importe
en la columna de parcial.
G) Sumas iguales de cargos y abonos.
H) Breve explicación de la operación registrada.
Por ejemplo:
Registramos una venta de mercancía a crédito.
Folio 253
Fecha Número Concepto Parcial Debe Haber
–310–
5-Dic.-XX 1104 Clientes 270,000
1104-1 Luis Lara 80,000
1104-2 Juan Reyes 120,000
1104-3 Lino Vera 70,000

6
4101 Ventas 270,000
Sumas iguales 270,000
270,000
Ventas a crédito del día de la 234 a la 236, según relación
Registro de operaciones en esquemas de mayor.
Una vez que las operaciones son registradas en el diario general, se procede
a registrar la operación en el libro mayor. Aquí se utiliza un folio por cada una
de las cuentas que conforman el catálogo, anotando en un lado los cargos y en
otro los abonos. En algunos sistemas, estos registros no se efectúan diario,
sino periódicamente. Por ejemplo, mensualmente, obteniéndose los saldos en el
mismo periodo.
Del registro del libro mayor es posible obtener la información para realizar la
balanza de comprobación –previa a la elaboración de los estados financieros–.
Además, podemos detectar algunos errores de los puntos anteriores, como haber
omitido en el libro mayor el pase completo de algún(os) asiento(s) del libro diario.
La Captación de datos.
Consiste en la recepción de documentos soportes, clasificación de datos y
codificación de transacciones
7
Procesamiento de datos.
Con la finalidad de producir información contable comprensible, útil y comparable,
el área contable debe establecer un proceso de transformación de las transacciones y
hechos económicos.
Las siguientes son las actividades centrales del área contable que por lo general
están presentes en cualquier tipo de organización, sin embargo no son las únicas, puesto
que cada empresa estructura los procesos contables de acuerdo a su manual interno de
políticas administrativas y contables.
Las actividades que conforman el proceso de transformación de datos al interior del
sistema de información contable son:
Registro contable de datos: Ingreso de información a la base de datos contable
Asignación de valores: Distribución especialmente de costos y gastos a cada
unidad de producto terminado. Ejemplo: Asignación porcentual del costo de alquiler de la
planta, a cada unidad de producto terminado (dicho costo es general para todos los
productos fabricados y por tanto debe ser distribuido).
Control de calidad de la información: Verificación de que la información contable
cumpla con la totalidad de las cualidades de la información contable; para lo cual se debe
preguntar: ¿es comprensible? ¿es confiable? ¿posee valor de retroalimentación? ¿tiene
valor de predicción? ¿es oportuna? ¿es verificable? ¿representa fielmente los hechos
económicos?
8
Preparación de informes: Condensar la información contable de la compañía en
un informe que satisfaga las necesidades de los usuarios de la información contable.
Análisis y evaluación de la información contable: Observación y verificación de
la información plasmada en los informes.
Suministro y presentación de la información contable: Entrega de los informes a
los usuarios pertinentes, de manera oportuna y asegurándose que contengan información
fácil de comprender y que cumplan su verdadero cometido.
La Partida Doble, base, concepto y reglas.
La Partida doble es el método que utiliza la contabilidad para registrar o asentar
las operaciones comerciales que realiza la empresa. En todo asiento se registran una o
más partidas deudoras y acreedoras. Es decir, en todo asiento existe una doble
registración de partidas: una o más deudoras y otra u otras acreedoras.
Las reglas de la técnica contable denominada partida doble se aplican sobre lo que
la Contabilidad llama "Cuentas".
¿Por qué se utilizan Cuentas?
Entenderás mejor esto con el siguiente ejemplo:
Supongamos que tienes una empresa que se relaciona comercialmente con un
proveedor de mercaderías llamado "Azul S.A."
9
Durante el corriente mes este proveedor te vende mercaderías a pagar unos días
después en efectivo. Esta operación se repite varias veces en esas condiciones. De
manera que tu relación comercial con ese proveedor podría ser la siguiente:
Azul S.A. (proveedor)
02/10/20... le compré por $ 1.000
07/10/20... le pagué $ 300
Saldo que le adeudaba: $ 700
10/10/20... le compré por $ 500
Saldo que le adeudaba: $ 1.200
20/10/20... le pagué $ 400
Saldo que le adeudo $ 800
Esta forma de anotar las operaciones que tu empresa realiza con Azul S.A. muestra
lo que le adeudas de acuerdo con cada una de las operaciones que se efectúan. Pero
hay que reconocer que la mezcla de sumas y restas, a lo largo de gran cantidad de
movimientos, es poco clara y puede dar lugar a frecuentes errores. Resulta más seguro
y práctico agrupar los movimientos de tal manera que los importes se sumen siempre.
Esto es posible mediante el uso de un cuadro denominado CUENTA, que en su forma
más simple y esquemática, se divide en dos partes: "Debe" y "Haber".
Transcribimos las mismas operaciones anteriores relacionadas con compras y
pagos en una CUENTA. La exposición de las transacciones queda así:
10
Azul S.A (Proveedor)
Debe: 300 + 400 = 700
Haber: 1000 + 500 = 1500
En ambos lados de la cuenta hemos sumado las cantidades. Para saber lo que le
adeudas al proveedor, solo tienes que hacer la siguiente resta: 1.500 - 700 = 800
Los importes 300 y 400 son partidas deudoras porque las asentamos en el "Debe",
mientras que 1000 y 500 son partidas acreedoras porque las registramos en el "Haber".
Pero podrías preguntarte: ¿por qué no anotar los $ 1.000 y $ 500 del lado izquierdo
de la cuenta, y los $ 300 y $ 400 del lado derecho el resultado final $ 800, no sería el
mismo?
La respuesta es: el resultado sería el mismo pero no podemos porque la técnica
contable de la partida doble, utiliza un procedimiento general que se basa en la ecuación
patrimonial. Partiendo de ella se ha estructurado un mecanismo que constituye un
convenio de carácter general e inamovible.
Para la aplicación de este mecanismo hay que tener siempre presente:
 que la palabra Debe no significa nada más que el nombre que se le asigna
a la parte izquierda (o columna) de la cuenta;
11
 que lo mismo ocurre con la palabra Haber, éste es el nombre que se le da
a la parte derecha (o columna) de la cuenta;
 que la ecuación patrimonial de la cual derivan las reglas de la partida doble
es la que tiene todos sus términos sumando.
ACTIVO + GASTOS = PASIVO + CAPITAL + INGRESOS
Reglas del cargo y el abono.
Para registrar correctamente en las cuentas las variaciones de los valores que
representan es necesario considerar tanto la causa como el efecto que produce cada
operación, por sencilla que ésta sea afectará cuando menos a dos cuentas.
Con el propósito de analizar lo anterior, veamos los siguientes ejemplos:
1. Si compramos mercancías y las pagamos en efectivo, debemos
considerar, al mismo tiempo y por la misma cantidad, tanto el aumento del
Activo en mercancías, como la disminución del Activo en caja.
2. Si pagamos en efectivo una letra de cambio a nuestro cargo, debemos
considerar, al mismo tiempo y por la misma cantidad, tanto la disminución del
Pasivo en documentos por pagar, como la disminución del Activo en caja.
12
3. Si pagamos en efectivo algún gasto, debemos considerar, al mismo
tiempo y por la misma cantidad, tanto la disminución que por el gasto sufre el
Capital, como la disminución del Activo en clientes.
Como puede verse en los ejemplos anteriores, cualquiera que sea la operación que
se haya efectuado, siempre habrá una causa y un efecto que, por la misma cantidad,
variará nuestros valores del Balance.
Las variaciones, o sea, los aumentos y disminuciones que sufran los valores del
Activo, Pasivo y del Capital, por las operaciones que se efectúan en el negocio, se deben
registrar en las cuentas correspondientes por medio de cargos y abonos
Ahora bien, como las cuentas representan valores de distinta naturaleza, se
presenta el problema de saber qué cargos y qué abonos van a significar los aumentos o
las disminuciones en las diferentes cuentas del Activo, Pasivo y del Capital.
Reglas o principios: Con base en la causa y el efecto, se instituyeron las siguientes
reglas.
Toda cuenta del Activo debe empezar con un cargo, es decir, con una
1.
anotación en el debe.
Toda cuenta del Pasivo debe comenzar con un abono, o sea, con una
2.
anotación en el haber.
La cuenta del Capital debe empezar con un abono, es decir, con una
3.
anotación en el haber
13
Principios que deben observarse.
a) Los aumentos del
Activo se cargan.
b) Las disminuciones
del Activo se abonan.
c) Los aumentos del
Pasivo se abonan.
d) Las disminuciones
del Pasivo se cargan.
e) Los aumentos del
Capital se abonan.
f) Las disminuciones
del Capital se cargan.
El Saldo de la cuenta de Capital contable por lo regular es acreedor, porque casi
siempre los aumentos del Capital contable son mayores que las disminuciones del
mismo, solamente en el caso contrario tendrá saldo deudor.
14
Tomando en consideración los casos en los cuales se cargan y se abonan las diferentes
cuentas del Activo, del Pasivo y del Capital, se instituyeron las siguientes reglas:
{ Cuando
aumenta el Activo
Se
Cuando
debe
disminuye el Pasivo
cargar:
Cuando
disminuye el Capital
Cuando
disminuye el Activo
Se
Cuando
debe {
aumenta el Pasivo
abonar:
Cuando
aumenta el Capital
Gastos de venta
Gastos de
administración
Cuentas del Capital o
{ Gastos y productos
de resultados:
financieros
Otros gastos y
productos
15
Las cuentas de Gastos de venta y de administración están destinadas únicamente
al registro de operaciones que producen disminuciones del capital, razón por la cual
siempre se deben cargar, puesto que, de acuerdo con las reglas instituidas, las
disminuciones del capital se deben cargar; en consecuencia, como únicamente se
cargan, su saldo siempre será deudor.
Las cuentas de Gastos y productos financieros y de Otros gastos productos, por
estar destinados al registro de operaciones que produzcan, tanto un aumento como
disminuciones del capital, lo mismo se pueden cargar que abonar, según sea la clase
de operación que en ellas se registre.
Se debe cargar, cuando en ellas se registren disminuciones del capital, de acuerdo
con las reglas establecidas, las disminuciones del capital se debe cargar, en el caso
contrario, su saldo podrá ser deudor o acreedor.
16
Aplicación de Asientos de diario.
Los asientos de diario. Son anotaciones registradas por el sistema de partida doble
y contienen entradas de débito en una o más cuentas y crédito en otra(s) cuenta(s) de tal
manera que la suma de los débitos sea igual a la suma de los créditos.
Elementos
1-) La fecha de la transacción o contabilización o ambas.
2-) Los nombres o códigos de las cuentas que se debitan.
3-) Los nombres o códigos de las cuentas que se acreditan.
4-) El importe de cada débito y crédito
5-) Una explicación de la operación que se está registrando
Ejemplo
Fecha No. cuenta Concepto Debe Haber
06 Junio 2011 198116 Proveedores $ 1000 $ 5000
Explicación: Por venta de mercaderías en efectivo
El registro del impuesto al valor agregado IVA.
La aplicación del impuesto al valor agregado (IVA) fue publicada el 29 de diciembre
de 1978 y entró en vigor el 1 de enero de 1980. De acuerdo con la ley respectiva,
está obligadas al pago de este impuesto las personas físicas o morales que
en territorio nacional realicen actos como la venta de bienes, prestación de
17
servicios (honorarios), uso temporal de bienes (rentas), importación de bienes o
servicios, entre otros.
Hay una tasa general del 15 por ciento que se aplicará a los ingresos, aunque hay
otras para casos especiales (10, 0 y exentos).
El IVA trasladado es el impuesto cobrado en la venta de bienes o en la
prestación de servicios.
El IVA acreditable es el impuesto pagado por la compra de bienes o prestación de
servicios recibidos. Periódicamente –mensual o trimestralmente–, según el monto de los
ingresos, las entidades dan a la Secretaría de Hacienda dicho impuesto, que se
determinará disminuyendo al IVA trasladado que cobraron el acreditable por pagar (la
diferencia se llama IVA por pagar); En caso de que el acreditable sea mayor que el
trasladado, se tendrá un IVA a favor, cuya devolución debe solicitarse a las
autoridades respectivas, o en su defecto, compensar dicho monta contra futuros IVA por
pagar de los próximos periodos.
18
La cuenta, tecnicismo, Cuenta de Balance.
El Balance nos permite conocer la situación financiera de la empresa en un
momento determinado: el Balance nos dice lo que tiene la empresa y lo que debe. El
Balance se compone de dos columnas: el Activo (columna de la izquierda) y el Pasivo
(columna de la derecha).
En el Activo se recogen los destinos de los fondos y en el Pasivo los orígenes.
Vamos a explicarnos: si una empresa pide un crédito a un banco para comprar un camión,
el crédito del banco irá en el Pasivo (es el origen de los fondos que entran en la empresa),
mientras que el camión irá en el Activo (es el destino que se le ha dado al dinero que ha
entrado en la empresa).
Los términos Activo y Pasivo pueden dar lugar a confusión, ya que pudiera pensarse
que el Activo recoge lo que tiene la empresa y el Pasivo lo que debe. Esto no es correcto,
ya que por ejemplo los fondos propios van en el Pasivo.
19
¿Y por qué van los fondos propios en el Pasivo?
La respuesta es porque son orígenes de fondos.
Si, por ejemplo, en el caso anterior se hubiera financiado la compra del camión con
aportaciones de los socios: ¿cuál sería el origen de los fondos que entran en la empresa?
los fondos propios aportados por los accionistas.
Vamos a distinguir entre varios Balances, según el momento en que se obtengan:
Balance de apertura: al comienzo del ejercicio; nos permite conocer con que recursos
cuenta la empresa para iniciar su ejercicio económico. Balances parciales: a cierre del
mes, trimestre, semestre, o con la periodicidad que se quiera; nos permite conocer la
situación de la empresa en esos momentos determinados. Balance final: al cierre del
ejercicio; nos permite conocer cómo queda la situación financiera de la empresa una vez
finalizado su ejercicio económico (normalmente el 31 de diciembre, aunque podría ser
otra fecha del año).
Ejemplo 1:
Vamos a suponer que queremos montar una empresa de transporte y que para ello
necesitamos un camión que cuesta 1.000.000 pesetas (no es que sea el último grito en
camión). Para financiar este camión vamos al banco y solicitamos un crédito.
¿Cuál sería el Balance Inicial de esta empresa?
En su Activo (columna de la izquierda) se recogería el camión (destino de los
fondos), mientras que en su Pasivo (columna de la derecha) se recogería el crédito
(origen de los fondos).
20
ACTIVO PASIVO
Camión ............................... 1.000.000 Créditos ........................... 1.000.000
Si nos fijamos en este Balance podemos observar uno de los principios básicos de
contabilidad: el Activo siempre tiene que ser igual al Pasivo; en todo Balance de una
empresa, obligatoriamente, el Activo tiene que coincidir con el Pasivo.
Ejemplo 2:
Vamos a suponer que en el caso anterior la empresa financia la compra del camión
con recursos propios (capital). Su Balance Inicial sería:
ACTIVO PASIVO
Capital
Camión ............................... 1.000.000
.............................. 1.000.000
Comparando los dos ejemplos anteriores se puede ver como el Pasivo recoge el origen
de los fondos de la empresa, sean propios (capital) o ajenos (créditos); por lo tanto, y
como ya hemos comentado, es incorrecto considerar que el Pasivo representa lo que
debe la empresa.
21
Cuenta de Resultados.
La Cuenta de Resultados recoge el beneficio o pérdida que obtiene la empresa a lo
largo de su ejercicio económico (normalmente de un año).
La Cuenta de Resultados viene a ser como un contador que se pone a cero a
principios de cada ejercicio y que se cierra a final del mismo.
Mientras que el Balance es una "foto" de la empresa en un momento determinado,
la Cuenta de Resultados es una "película" de la actividad de la empresa a lo largo de un
ejercicio.
Balance y Cuenta de Resultados están interrelacionados, su nexo principal consiste
en la última línea de la Cuenta de Resultados (aquella que recoge el beneficio o pérdida),
que también se refleja en el Balance, incrementando los fondos propios (si fueron
beneficios) o disminuyéndolos (si fueron pérdidas).
Ejemplo 3
Presentamos a continuación un modelo de cuenta de resultados:
Ventas 1.000
Coste de la mercancía -400
Gastos de personal -200
Gastos financieros -100
22
Impuestos -50
Resultado final (beneficio) 250
Esta cuenta de resultados nos dice que la empresa, en su ejercicio económico, ha
vendido 1.000 pesetas y que ha incurrido en unos costes de 400 pesetas de materia
prima, 200 pesetas de mano de obra, 100 pesetas de gastos financieros (intereses de
los créditos) y 50 pesetas de impuestos.
En definitiva, la empresa en este ejercicio ha obtenido un beneficio de 250 pesetas
Y estas 250 pesetas se reflejarán también en el Balance de la empresa.
La pregunta es ¿en el Activo o en el Pasivo? (50% de posibilidades de acertar).
Quien haya contestado que en el Activo que levante la mano: estos alumnos, por favor,
salgan de Internet, cierren el ordenador, paseen un poco y dentro de un ratito vuelvan y
empiecen de nuevo por la Introducción. Quien haya contestado que en el Pasivo,
enhorabuena, la contabilidad empieza a estar dominada.
La respuesta, evidentemente, es en el Pasivo, ya que este beneficio de 250 ptas
es un origen de fondos para la empresa, con los que podrá financiar nuevas adquisiciones
(destino de los fondos).
Los Mayores auxiliares, manejo y utilización.
Concepto: Los mayores auxiliares son los registros en donde se realiza en análisis
o detalle de las cuentas colectivas (cuentas de mayor).
23
Finalidad: El análisis que se realiza de las cuentas colectivas es para conocer en
forma detallada los movimientos que integran una cuenta de mayor.
Los asientos plasmados en el Libro Diario son el origen del registro en los mayores
auxiliares.
Tipos de auxiliares:
Libro u Hoja Tabular: se utiliza generalmente para el análisis de las cuentas de
gastos de administración o de venta.
Tarjetas Auxiliares: Son los documentos en los que se asientan los registros en
forma analítica, se utilizan en las cuentas corrientes como: bancos, deudores diversos,
clientes, proveedores, acreedores, etc. a estas cuentas se les denomina como colectivas
o personales.
Fuente de Información: Para elaborar los auxiliares la información se toma de la
columna de parcial en el libro diario o en el asiento de diario.
Cuando manejamos cuentas colectivas o personales asentamos en forma global en
las columnas del Debe y del Haber los movimientos, mismos que son desglosados en la
columna del PARCIAL y se les conoce como subcuentas
24
En el siguiente ejemplo se observa la cuenta de Bancos cuyo total de sus auxiliares
está en el Debe, y las subcuentas Santander y HSBC que están en el PARCIAL formaran
parte de los auxiliares respectivos de cada banco.
Cuenta y/o Subcuenta PARCIAL Debe Haber
BANCOS 600
Santander 200
HSBC 400
Por lo que podemos concluir que la suma de las subcuentas debe ser igual al saldo
de la cuenta de mayor.
Modelos de Registro
Tarjetas Auxiliares: Son Tarjetas impresas en cartoncillo o cartulina, en el ejemplo
anterior se necesitarían dos tarjetas auxiliares, una para Santander y otra para HSBC;
los datos mínimos con los que cuenta una Tarjeta Auxiliar son: Nombre de la Empresa,
nombre de nuestro cliente, proveedor, banco, etc., Número de cuenta, referencia,
concepto, debe, haber y saldo.
Formas Impresas: Son impresas generalmente por la empresa de acuerdo a sus
necesidades, sin olvidar los datos mínimos que tiene una tarjeta auxiliar.
25
Auxiliar Columnar: Utilizado para las cuentas de gastos de venta o administración,
y nos permitirá concentrar los gastos por su tipo, ejemplo: sueldos, fletes, luz, etc.
Principales Auxiliares: (los más comunes son los de las cuentas colectivas o
personales) Bancos, deudores diversos, clientes, almacén, documentos por cobrar,
proveedores, documentos por pagar, gastos de administración, gastos de venta, etc.
Relación de los auxiliares con el libro mayor: La información asentada en los
auxiliares es desglosada y siempre a una fecha determinada debe de coincidir los saldos
de los auxiliares con el saldo de la cuenta del libro mayor.
La correlación de Errores y números rojos.
Los errores del libro mayor pueden ser originados por:
a) Asientos del libro diario, cuando en ellos se cometen errores u omisiones.
b) Equivocaciones en el traspaso de los asientos del libro diario al mayor, o sea los
que se cometen en el libro mayor independientemente del libro diario.
Los errores que provienen del libro diario se corrigen en el libro mayor al pasar a
éste los asientos que se corren en aquél para enmendar dichos errores u omisiones, por
lo que no es necesario hacer correcciones en el libro mayor ya que al pasar a é1 las
contrapartidas del libro diario, éste automáticamente queda correcto.
26
Los errores cometidos en el traspaso de los asientos del libro diario aI mayor se
corrigen directamente en éste.
Los errores que se cometen con más frecuencia en el traspaso de los asientos del
libro diario al mayor son los siguientes:
1. Cargar en una cuenta en vez de abonarla o viceversa.
2. Cargar o abonar en una cuenta por otra.
3. Cargar o abonar una cantidad mayor que la verdadera.
4. Cargar o abonar una cantidad menor que la verdadera.
5. Repetir un asiento.
6. Anotar fechas, folios o contracuentas que no son las correspondientes
Estos errores se pueden corregir por medio de asientos de complemento o de
contrapartidas con números rojos, según sea el caso. Tratándose de los últimos también
se pueden corregir mediante el uso de paréntesis. Se utiliza tinta de color rojo por ser la
que más se distingue del negro y del azul, que son los colores de tintas empleados en la
escritura de los libros de contabilidad.
Los números rojos o encerrados entre paréntesis representan cantidades de
carácter disminutivo, es decir, las anotadas en cualquiera de las dos formas se deben
restar de las asentadas con tinta azul o negra.
27
1. Cargar en una cuenta, en vez de abonarla, o viceversa. Este error se corrige
haciendo una contrapartida, en la columna opuesta, por el doble de 1a cantidad mal
anotada. Ejemplo:
Supongamos que al pasar al mayor el asiento:
En lugar de abonar $ 200 000.00 en la cuenta de caja, se cargó por
equivocación la misma cantidad. El error se corrige de la siguiente manera:
De esta forma, la cuenta de caja queda con un saldo acreedor de $ 200 000.00 que
es el correcto. Este error también se puede corregir anotando la misma cantidad con
tinta roja en la columna en que se cometió el error o con tinta azul o
negra encerrada entre paréntesis, y en la columna opuesta, o sea, en Ia que se debió
hacer la anotación, se registra Ia cantidad correspondiente, pero con tinta azul o
negra.
28
Como puede verse, el cargo indebido se anuló con el segundo cargo hecho con
tinta roja, o asentado con tinta azul o negra encerrado entre paréntesis, quedando la
cuenta de caja con el abono que le corresponde.
Si en lugar de cargar se abona en la misma cuenta, el error se corrige así: primero,
se nulifica el abono por medio de contrapartida con tinta roja, con el signo de menos o
encerrado entre paréntesis, en la columna en que se cometió el error y, después, se
registra el cargo correspondiente con tinta azul o negra.
Las correcciones efectuadas por medio de contrapartidas con tinta roja, con el signo
de menos o mediante paréntesis, tienen la ventaja de no modificar los movimientos de
las cuentas.
2. Cargar o abonar una cantidad menor que la verdadera. Si se carga una cantidad
menor que la verdadera, el error se corrige por medio de un nuevo cargo del faltante en
la misma cuenta. Ejemplo:
Al pasar al mayor el asiento:
29
En lugar de cargar $ 90 000.00 en Ia cuenta de documentos por pagar se
cargaron $ 70 000.00. El error se corrige de la siguiente forma:
Cuando se abone una cantidad menor que aquella que deba abandonarse, el error
se corrige con anotar en la misma cuenta la cantidad registrada de menos.
La Balanza de comprobación.
Para efectos de comprobar que la igualdad de la ecuación no se perdió, al hacer las
anotaciones en las cuentas de mayor, de las afectaciones originadas por las
transacciones comerciales, se elabora un documento llamado Balanza de Comprobación.
Documento que se hace con la finalidad de mostrar que los cargos y los abonos que
se hicieron a las distintas cuentas, originadas por las operaciones comerciales que realiza
el ente, se elaboran respetando la igualdad de la Partida Doble.
30
2. Objetivo
Este documento se elabora con el objeto de comprobar si todos los cargos y abonos
de los asientos del Diario han sido registrados en las cuentas del Mayor, respetando la
partida doble.
La balanza de comprobación se debe hacer en el momento que sea necesario; se
acostumbra formularla cada mes, con el objeto de facilitar la preparación de la Balanza
que se presenta a fin de año. La balanza de comprobación debe contener los siguientes
datos:
1. Nombre del negocio.
2. Indicación de que es una balanza de comprobación
3. Folio del Mayor de cada cuenta
4. Nombre de las cuentas
5. Movimiento deudor y acreedor de las cuentas.
6. Saldo deudor y acreedor de las cuentas.
En la Balanza de comprobación deben aparecer los movimientos de las cuentas
que están saldadas.
También la Balanza de Comprobación sirve para obtener los saldos de las cuentas,
ya que los datos que se toman del Mayor corresponden a la suma de los movimientos
31
deudor y movimiento acreedor de cada uno de ellos, por lo tanto la diferencia entre estos
dará el saldo correspondiente a cada cuenta.
La Balanza de Comprobación se forma enlistando las Cuentas de Mayor, sin
clasificarlas en cuentas de Activo, Pasivo y Capital y debe de contener los siguientes
datos:
Nombre o razón social del negocio.
Indicar de qué trata una Balanza de Comprobación.
Folio del Mayor de cada cuenta.
Nombre de la cuenta.
Dos columnas para la suma de los movimientos deudores y acreedores.
Dos columnas para el saldo de cada cuenta (Debe-Haber)
Cuando se elabora la Balanza de Comprobación hay que tener presente lo
siguiente:
Las cuentas que aparezcan saldadas no se deben considerar.
Si al final de la lista de las cuentas la suma de los movimientos deudores y
acreedores no son iguales, se considera error, los cuales pueden ser por:
Haber sumado en forma equivocada los movimientos de la Balanza.
Haber obtenido en forma equivocada el saldo de cada cuenta.
32
Haber obtenido en forma equivocada los movimientos deudor y acreedor de cada
cuenta en el mayor.
Haber registrado alguna operación sin observar el equilibrio entre el Activo, Pasivo
y Capital.
Haber efectuado en forma equivocada el pase del diario al Mayor.
Aquellos errores que no afecten el equilibrio de la Ecuación Contable no se puede
detectar con la Balanza de Comprobación como son:
Cargos y abonos a cuentas que no le corresponda.
Omisión de un asiento contable.
El Registro de control de las mercancías.
En todo negocio el registro de las operaciones de mercancías es uno de los más
importantes ya que tal registro depende la exactitud de la utilidad o pérdida en ventas.
Para el registro de las operaciones de mercancías existen varios procedimientos,
los cuales se deben de establecer teniendo en cuenta los siguientes aspectos:
 Capacidad económica del negocio
 Volumen de operaciones
 Claridad en el negocio
 Información deseada
33
Las operaciones que normalmente se pueden efectuar con las mercancías son
las siguientes:
 compras
 gastos de compras
 devoluciones sobre compras
 descuentos o rebajas sobre compras
 ventas
 devoluciones sobre ventas
 descuentos o rebajas sobre ventas
 inventario inicial
 inventario final
Los principales procedimientos que existen son los siguientes:
 procedimiento global
 procedimiento analítico o pormenorizado
 procedimiento de inventarios perpetuos o continuos
Procedimiento global
El procedimiento global o de mercancías generales consiste en registrar las
diferentes operaciones de mercancías en una sola cuenta la cual se abre con el nombre
de MERCANCIAS GENERALES.
MECANICA CONTABLE: Las cuentas que se afectan en este procedimiento son
las siguientes:
34
 mercancías generales
 inventarios
 pérdidas y ganancias
 todas las cuentas de ( activo , pasivo , resultado )
INVENTARIOS
SE CARGA: SE ABONA:
Del valor de las Del valor de su saldo
mercancías a precio de (inventario final) con cargo
costo al iniciar el a la cuenta de mercancías
ejercicio(inventario inicial) generales.
Del valor de las
mercancías a precio de
costo al finalizar el
ejercicio (inventario final)
El saldo de esta cuenta es deudor y representa
el valor de las existencias de la mercancía a precio de
costo.
35
Hoja de Trabajo.
La hoja de trabajo es un adminiculo contable, es decir un recurso o accesorio , un
papel de contabilidad utilizado por los contadores para reunir en ella toda la información
contable de las actividades realizadas por la empresa durante un periodo determinado,
su uso no es obligatorio ni del todo indispensable dentro del registro de las operaciones
contables, es un instrumento que facilita la preparación de los ajustes y ordena la
información para la elaboración de los estados financieros, es una herramienta de
carácter interno es solo de uso y manejo del contador para hacer un ordenamiento lógico
de los datos, no es para el uso de la gerencia ni para ser publicada se elabora a lápiz
para poder borrar y hacer correcciones de ser necesarias.
Al fin de cada periodo contable de la empresa debe conocer su situación económica
y financiera, y la utilidad o perdida obtenida como resultado de sus operaciones, dicha
información consigue la empresa al realizar sus estados financieros, que son el Balance
General y Estado de Ganancias y Pérdidas (llamado también Estado Resultados); pero
normalmente no se toman los datos directamente de los libros de Contabilidad, sino que
previamente se utiliza la llamada "Hoja de Trabajo", la cual es un borrador de trabajo
(informal) del cual se vale el contador para dar sobre seguro y con análisis previos de
los pasos preliminares para el cierre de los libros y elaboración de los Estados
Financieros.
Existen dos Tipos de Hoja de Trabajo que son:
36
Hoja de Trabajo 8 Columnas (Balance de Comprobación, Costo de Ventas,
Ganancias y Pérdidas, Balance General)
Hoja de Trabajo 12 Columnas (Balance de Comprobación, Ajuste y Clasificación,
Balance Ajustado, Costo de Ventas, Ganancias y Pérdidas, Balance General).
Elaboración de hoja de trabajo.
La hoja de trabajo básicamente consta de 12 columnas, como sigue:
1-2 Para el concepto
3-4 Para saldos preliminares (Debe y Haber).
5-6 Para los ajustes a las cuentas (Debe y Haber).
7-8 Para los saldos ajustados (Debe y Haber)
9-10 Para las cuentas de resultados, su cancelación y determinación de la utilidad
o pérdida neta.
11-12 Para las cuentas de balance general.
37
Empleo del Rayado del libro Diario.
Para que en el libro Diario se pudieran registrar, tanto las cuentas de cargo y abono
como los datos informativos anteriores, se le dio a dicho libro el siguiente rayado.
Uso de las columnas. El uso de las columnas que constituyen el rayado anterior es
el siguiente:
Columna para el número de asiento. En esta columna se anota el número que le
corresponde a la operación en el momento de registrarla. El número debe ser progresivo.
Columna para folios del Mayor. En esta columna se anota el número que le
corresponde a cada una 402 de las cuentas del asiento, según su folio en el Mayor, o
sea, el número de la página de este libro en que aparecen dichas cuentas.
Los folios se deben anotar después de haber pasado el asiento al Mayor, con el
objeto de saber qué 403 asientos han sido ya pasados.
Espacio para redacción. En este espacio se debe anotar:
a) La fecha.
b) El nombre de las cuentas de cargo.
c) El nombre de las cuentas de abono.
d) La redacción.
38
* La fecha que se anota es el día en que se efectuó la operación, y no la del día en
que se registra. Únicamente en el primer asiento de cada hoja se debe anotar el mes, día
y año; en los demás basta con indicar el mes y el día.
* La fecha se debe anotar a la mitad del espacio que existe entre la columna para
folios y la columna destinada a cantidades de cargo.
Con el objeto de separar los asientos, se deben trazar dos líneas; la primera
empezará después de la columna para folios y terminará antes de la fecha, la segunda
empezará después de la fecha y terminará antes de la columna para cargos.
a) El nombre de las cuentas de cargo se anota debajo de la fecha, junto a la columna
para folios del Mayor.
b) El nombre de las cuentas de abono se anota debajo de las cuentas de cargo,
dejando una sangría, de más o menos unos tres centímetros, después de la columna
para folios.
c) La redacción de los asientos debe ser clara, concisa y completa, se debe tener
especial cuidado en anotar todos aquellos datos que puedan ser necesarios
posteriormente para cualquier aclaración.
La redacción de los asientos de Diario debe contener las siguientes partes:
a) Indicación de la operación.
b) Forma de pago.
39
c) Documento que comprueba la operación.
Indicación de la operación. En esta parte se indica la clase de operación efectuada;
por ejemplo, nuestra venta, nuestra compra, nuestro depósito, nuestra devolución, su
devolución, pago de sueldos, pago de renta, etc.
Forma de pago. En esta parte se indica si la operación se efectuó en efectivo, a
crédito o con garantía. En caso de que existan varias formas de pago, todas se deben
indicar, en esta forma: parte en efectivo y el resto a crédito, parte con cheque y el resto
con garantía, etc.
Documento que comprueba la operación. En esta parte se anota el nombre y
número de documento que comprueba la operación; por ejemplo, según factura número
x, según recibo número x, según nota número x, según vale número x, según requisición
número x, según nómina número x, según escritura pública número x, según contrato
número x, etc.
Para mejor comprensión de lo antes dicho, a continuación se indica una operación,
así como su redacción:
Operación. Se vendieron mercancías por $ 50 000.00 los cuales nos pagaron en
efectivo, según factura número 552.
Redacción. Nuestra venta en efectivo, según factura número 552.
40
La redacción de los asientos de Diario se debe empezar a escribir con el mismo
margen que el de la cuentas de abono; en caso de ser necesarios varios renglones más,
para redactar la operación, la escritura en éstos debe empezar junto a la columna para
folios.
La redacción no debe llegar hasta las columnas para cargos y abonos.
Columna parcial. En esta columna se anotan las diversas cantidades que forman el
total de un cargo o un abono.
Columna para los cargos. En esta columna se anota la cantidad de cada una de las
cuentas de cargo. Columna para los abonos. En esta columna se anota la cantidad de
cada una de las cuentas de abono. Con el objeto de entender con mejor claridad las
explicaciones anteriores, a continuación se presenta el asiento de Diario correspondiente
a la siguiente operación:
El día 15 de julio del presente año vendimos mercancías con valor de $ 32 000.00,
al contado riguroso, según factura número 138.
No olvide que los folios se deben anotar después de haber pasado el asiento al
Mayor, con el objeto de saber qué asientos han sido ya pasados a este libro.
Clasificación de los asientos: Los asientos de Diario se clasifican en dos grupos:
41
Asientos simples y asientos compuestos.
Asientos simples. Los asientos son simples cuando constan de una cuenta de cargo
y una de abono.
Asientos compuestos. Los asientos son compuestos cuando constan de varias
cuentas de cargo y varias de abono; también cuando constan de varias de cargo y una
de abono o una de abono y varias de cargo.
Encabezado del Diario. Los datos que debe contener el encabezado de cada uno
de los Diarios son los siguientes:
1. Número del Diario; el número debe ser progresivo.
2. Clase de negocio.
3. Nombre del negocio.
4. Nombre del propietario.
Los ajustes más comunes.
Los ajustes contables son una transacción u operación contable, conocidos también
como transacciones internas, y las utilizamos básicamente para realizar cuatro tipos de
operaciones:
1. Ajustes para contabilización de gastos pagados por anticipado
2. Ajustes para contabilización de provisiones
42
3. Ajustes para contabilización de ingresos financieros (Intereses
devengados sobre cuentas en bancos)
4. Ajustes para corrección de errores
Los ajustes contables, en la contabilidad, los realizamos por dos razones:
1. Al cierre del ejercicio contable (Cada vez que elaboramos los estados
financieros) debemos hacer los respectivos asientos de ajustes, para las cuentas
mencionadas anteriormente.
2. Cuando en los registros del libro diario o libro mayor cometemos
errores, utilizamos los ajustes para revertir la operación que hayamos registrado
de forma incorrecta.
Ejemplo 1: Ajustes para contabilización de gastos pagados por anticipado.
Para el funcionamiento de la oficina principal se necesita rentar un edificio, para lo
cual se firma un contrato de arriendo por un año, el dueño del edificio exige la cancelación
total del valor arrendado de U$ 12,000.00, valor que fue pagado mediante un cheque.
Vamos registrar las operaciones correspondientes en el libro diario y libro mayor.
Ejemplo de registro en el libro diario.
43
Los Saldos ajustados.
Un balance de comprobación ajustado es una lista de los saldos de las cuentas del
libro mayor, que se crearon después de la preparación de los asientos de ajuste. El
balance de comprobación ajustado contiene los saldos de ingresos y gastos, junto con
los de los activos, pasivos y capital.
El balance de comprobación ajustado se puede utilizar directamente en la
preparación del estado de cambios en el patrimonio neto, estado de resultados y el
balance general. Sin embargo, no proporciona información suficiente para la preparación
del estado de flujos de efectivo.
El balance de comprobación ajustado es un documento interno y no es un estado
financiero. El propósito de la balanza de comprobación ajustada es estar seguro de que
el importe total de los saldos deudores en el libro mayor es igual a la cantidad total de los
saldos de crédito.
Para los contadores es sumamente importante realizar el balance de comprobación
ajustado, debido a que proporciona un listado completo de los saldos de las cuentas que
deben utilizarse al preparar los estados financieros
44
Tu Guía Contable
Balance de Comprobación Ajustado
31 de Agosto 2012
Débito Crédito
Efectivo 20.430 -
Cuentas por cobrar 5.900 -
Material de oficina 4.320 -
Renta pagada por anticipado 24.000 -
Equipo 80.000 -
Depreciación Acumulada - 1.100
Cuentas por pagar - 5.200
Utilidades por pagar - 3.964
Ingresos por servicios - 1.000
Intereses por pagar - 150
Documentos por pagar - 20.000
Acciones ordinarias - 100.000
Servicio de Impuestos - 85.600
Gastos de Sueldos 38.200 -
Suministros y Materiales 18.480 -
Gastos de renta 12.000 -
Gastos Varios 3.470 -
45
Electricidad gastos 2.470 -
Teléfono 1.494 -
Gasto de depreciación 1.100 -
Gastos de intereses 150 -
Dividendo 5.000 -
Total $ 217.014 $ 217.014
El balance de comprobación ajustado es un documento interno y no es un estado
financiero. El propósito de la balanza de comprobación ajustada es estar seguro de que
el importe total de los saldos deudores en el libro mayor es igual a la cantidad total de los
saldos de crédito.
Las diferencias entre un balance de comprobación no ajustado y un balance de
comprobación ajustado, son los importes registrados como parte de los asientos de
ajuste.
Traspasos de las cuentas de resultados y los balances a sus respectivas
cuentas.
Una vez elaborados el Estado de resultados y el Balance general; registrados en el
diario y pasados al mayor los asientos de cierre, los saldos de las cuentas estarán listos
para ser utilizados en el siguiente periodo contable.
46
Observando los saldos que arrojan las cuentas de mayor, una vez efectuados los
cierres correspondientes en el ejemplo de la compañía Calzado Industrial, tendríamos
que las únicas cuentas que tendrán saldo, ya sea deudor o acreedor, serán las que no
se cerraron, es decir, las cuentas que pertenecen al Balance general. Además, la suma
de todos los saldos deudores de las cuentas de balance debe ser igual a la suma de
todos los saldos acreedores de las mismas. Con esto comprobamos que el traspaso de
las cuentas de resultados, a través de los asientos de cierre, a la cuenta de utilidades
retenidas del Balance general ha sido efectuado correctamente.
Los saldos de las cuentas de resultados al inicio de un nuevo periodo contable
siempre deberán ser iguales a cero.
Cabe señalar que al efectuar un asiento de cierre no estamos borrando la
información concerniente a los ingresos, gastos y dividendos de un periodo determinado,
sino que dicha información está siendo transferida a una cuenta dentro del Balance
general para que adquieran el carácter de permanente sin mezclar los ingresos, gastos
o dividendos de un periodo con los de otro.
Los asientos de Pérdidas y ganancias, también nombrados Traspasos, se hacen al
terminar el ejercicio para transferir los saldos de las cuentas de Resultados a las Pérdidas
y ganancias, con objeto de conocer la utilidad o la pérdida del ejercicio. Los saldos de las
cuentas de Resultados se deben tomar precisamente de la Balanza de saldos ajustados.
47
Para traspasar los saldos de las cuentas de Resultados a la de Pérdidas y
ganancias, se acostumbra hacer dos asientos; en el primero, se deben transferir los
saldos acreedores y, en el segundo, los deudores.
En nuestro caso, el primer asiento se debe hacer para transferir a la cuenta de
Pérdidas y ganancias los saldos de las cuentas de Resultados, Ventas y Gastos y
productos financieros, que son los que aparecen con saldo acreedor. Ejemplo:
Para saldar las cuentas de resultados acreedores:
El segundo asiento se debe hacer para transferir a la cuenta de Pérdidas y
ganancias los saldos de las cuentas de resultados Gastos de venta, Gastos de
administración y Otros gastos y productos, que son las que, en nuestro caso, resultaron
con saldo deudor.
Ejemplo:
Para saldar las cuentas de resultados deudoras:
Después de estos dos asientos las cuentas de Resultados quedan saldadas y la de
Pérdidas y ganancias, en nuestro caso, queda con un saldo acreedor de $ 5 298 950.00,
48
que representa la utilidad del ejercicio, dicha utilidad se debe trasferir a la cuenta de
Capital o a la de Utilidad del ejercicio, según la clase de empresa de que se trate, por
medio del asiento siguiente:
Para saldar la cuenta de Pérdidas y ganancias:
Si el saldo de la cuenta de Pérdidas y ganancias hubiese sido deudor representaría
la pérdida del ejercicio, en tal caso para transferirla se haría el asiento siguiente:
Para cerrarla cuenta de Pérdidas y ganancias cuando su saldo resulte deudor:
Una vez trasladados los asientos de Pérdidas y ganancias al libro Mayor, las
cuentas de Resultados deben quedar saldadas, y las demás cuentas del Mayor quedan
con los siguientes saldos
49
La Elaboración del Balance General.
Es un estado financiero principal que refleja la imagen de la situación financiera y
patrimonial de una empresa a una fecha específica. A través de este estado contable
podemos apreciar la capacidad de solvencia de un ente. Es un estado financiero estático
por su carácter de información permanente; esto significa que los saldos de las cuentas
del balance general deben pasar a la siguiente gestión fiscal, plasmándose en el balance
inicial o de apertura. Los grupos de cuentas que constituyen el balance general son: los
activos, pasivos y el patrimonio.
Su formato es el siguiente:
50
1. Registra los activos circulantes
Como el primero de los pasos para elaborar un balance general debes de registrar
los montos de las cuentas pertenecientes a los activos circulantes o activos corrientes,
las cuales incluyen:
Caja
Bancos
Cuentas por cobrar
51
Inventarios
2. Identifica los activos fijos
Después de obtener el dato de activo circulante, es momento de que clasifiques y
contabilices los activos fijos, los cuales por lo general no presentan cambios de manera
constante durante el periodo como lo hacen los activos circulantes que son más
dinámicos. En esta categoría entran las siguientes cuentas:
Maquinaria y equipo
Equipo de transporte
Mobiliario y equipo de oficina
Equipo de cómputo
Edificios
Terrenos
3. Suma el total de los activos
En el momento en que cuentas con el monto de activos circulantes y activos fijos
debes sumar ambos rubros para obtener el total de activos.
4. Contabiliza los pasivos circulantes
En este paso, es momento de contabilizar los pasivos, que son las obligaciones y
deudas con las que cuenta la empresa. La primera de las categorías a considerar son los
pasivos circulantes que son las deudas menores a un año, incluye las siguientes cuentas:
Obligaciones bancarias
52
Cuentas por pagar a proveedores
Anticipos de clientes
Cuentas por pagar a acreedores
Impuestos por pagar.
5. Registra los pasivos fijos
A continuación, deberás realizar un registro de los pasivos fijos, los cuales son las
obligaciones de la empresa que tienen una exigibilidad mayor a un año, como son:
Créditos bancarios
Documentos por pagar
6. Realiza la suma del total de los pasivos
Si ya cuentas con el monto de los pasivos circulantes y los fijos, considera en caso
de tener algunos pasivos diferidos como por ejemplo, los ingresos recibidos por
anticipado. En caso contrario, deberás totalizar ambas categorías para obtener el monto
final de pasivos.
7. Ingresa los montos en la cuenta de capital y obtén el monto total
Hasta ahora has contabilizado tanto las propiedades de la empresa ya sea de
manera tangible como intangible y las deudas y obligaciones que tiene. En este rubro a
continuación deberás de registrar el capital con el que está operando la empresa, es decir
los recursos que los accionistas han invertido en la misma.
8. Suma el total de pasivos con el total del capital
53
Una vez totalizado el capital, deberás anexar otro renglón en el cual se vea reflejada
la sumatoria del total de pasivos más el total de capital. Esto en conjunto nos indica los
medios o recursos de los que la empresa puede disponer para soportar los activos.
9. Verifica que la suma de pasivo + capital sea igual al monto total de activos
Por último, es necesario que compares la suma de tu total de activos con la suma
de tu total de pasivos más capital. Esta operación debe dar un resultado de igualdad, esto
es la prueba de que el balance está correctamente realizado y se está respetando la
ecuación de contabilidad.
La Elaboración del Estado de Resultados.
Conocido como el estado de pérdidas y excedentes, es un estado financiero
principal que refleja en su contenido exclusivamente el movimiento de ingresos y egresos.
La finalidad primordial de este informe financiero es de mostrar la utilidad o pérdida a una
fecha determinada. Es un estado contable dinámico por que presenta actividad; en
consecuencia los saldos de estas cuentas se cierran al final de una gestión fiscal o
periodo específico. Se compone de dos grupos de cuentas que son: los ingresos y los
gastos.
Su formato es único para las empresas industriales (en forma de cascada), ya que
no es posible mostrar bajo la otra forma (por diferencia)
54
1. Establece tu monto de ventas
Como primer paso en la elaboración del estado de resultados debes de contar con
el monto total de tus ventas netas, éstas estarán representadas en el primer renglón de
tu estado financiero. Puedes separar en distintos rubros tu venta a crédito y a contado
para que tengas una visión más amplia y detallada acerca del origen de tus ingresos. Es
fundamental que cuentes con reportes de indicadores clave de ventas para asegurar que
este monto sea el correcto.
En este apartado debes considerar también algunos conceptos como son:
Descuentos sobre ventas.
Devoluciones sobre ventas.
Al restar estos montos de las ventas totales obtendrás el dato de ventas netas.
55
2. Determina el costo de ventas para obtener la utilidad bruta
El siguiente paso para elaborar un estado de resultados es determinar el costo de
venta el cual representa el costo de la materia prima y la producción del producto final.
Es el componente de costo más representativo del estado de pérdidas y ganancias de
muchas empresas.
La fórmula para determinarlo es la siguiente:
Inventario inicial + Compras de mercancía - inventario final.
Es fundamental que lleves un sistema de inventarios certero para poder registrar de
manera correcta tu costo de venta. Al restar este costo de tu ingreso por ventas, estarás
obteniendo la utilidad bruta la cual es un dato de gran importancia para saber qué tan
rentable está siendo tu negocio. Esto significa lo que te está costando producir ese
producto o servicio que vendes.
3. Define tus gastos operativos para conocer tu utilidad operativa
Ya que tienes identificada tu utilidad bruta es momento de establecer los gastos
operativos para el periodo determinado. Los gastos de operación son aquellos
desembolsos que realiza la empresa para llevar a cabo las actividades propias de su giro,
algunos ejemplos de esto son: salarios, renta, gastos de servicio telefónico, compra de
papelería, etc.
Algunas compañías engloban los gastos en una categoría llamada “Gastos
generales y administrativos”, pero queda a consideración tuya si prefieres separar cada
56
uno de estos gastos para poder tener una visión más detallada y específica de los gastos
en los que la empresa está incurriendo.
Después de obtener el monto total de tus gastos operativos, al restarlos obtendrás
la utilidad operativa la cual es un fuerte indicador de que el negocio está siendo
productivo, es decir si la operación está generando utilidad o pérdida.
4. Aplica la tasa de impuestos para obtener el monto de la utilidad después de
impuestos
El siguiente paso en la creación del estado de resultados es aplicar la tasa de
impuestos correspondiente al ingreso operativo. Por ejemplo, si la tasa de impuestos de
la compañía es 36%, debes multiplicar la tasa impositiva por el ingreso operativo para
obtener la cantidad de impuestos que te corresponde pagar.
5. Calcula la utilidad neta
Al restar el monto de impuestos correspondientes a tu nivel de ingreso, el monto
que resulta es la utilidad neta. La diferencia entre los ingresos y los gastos totales de la
compañía se conoce como utilidad neta, está situada en la última línea del estado de
pérdidas y ganancias. Conocer cómo interpretar y analizar la ganancia neta es muy
importante ya que este dato es el principal indicador del nivel de rentabilidad de tu
empresa. De igual manera este monto es indicativo de la cantidad de dinero que puede
ser repartida a los accionistas y si existe dinero para futuras inversiones.
57
La Interpretación de los estados financieros.
Por interpretación debemos entender la "Apreciación Relativa de conceptos y cifras
del contenido de los Estados Financieros, basado en el análisis y la comparación".
Consiste en una serie de juicios personales relativos al contenido de los estados
financieros, basados en el análisis y en la comparación.
Es la emisión de un juicio criterio u opinión de la información contable de una
empresa, por medio de técnicas o métodos de análisis que hacen más fácil su
comprensión y presentación.
Es una función administrativa y financiera que se encarga de emitir los suficientes
elementos de juicio para apoyar o rechazar las diferentes opiniones que se hayan
formado con respecto a situación financiera que presenta una empresa.
Luego de la presentación y análisis de los anteriores conceptos relativos al término
de la Interpretación de Datos Financieros, se puede concluir que consiste en la
determinación y emisión de un juicio conjunto de criterios personales relativos a los
conceptos, cifras, y demás información presentada en los estados financieros de una
empresa específica, dichos criterios se logran formar por medio del análisis cuantitativo
de diferentes parámetros de comparación basados en técnicas o métodos ya
establecidos.
58
Objetivo General de la Interpretación Financiera:
El primordial objetivo que se propone la interpretación financiera es el de ayudar a
los ejecutivos de una empresa a determinar si las decisiones acerca de los
financiamientos determinando si fueron los más apropiados, y de esta manera determinar
el futuro de las inversiones de la organización; sin embargo, existen otros elementos
intrínsecos o extrínsecos que de igual manera están interesados en conocer e interpretar
estos datos financieros, con el fin de determinar la situación en que se encuentra la
empresa, debido a lo anterior a continuación se presenta un resumen enunciativo del
beneficio o utilidad que obtienen las distintas personas interesadas en el contenido de los
estados financieros.
Los objetivos específicos que comprenden la interpretación de datos financieros
dentro de la administración y manejo de las actividades dentro de una empresa son los
siguientes:
Comprender los elementos de análisis que proporcionen la comparación de las
razones financieras y las diferentes técnicas de análisis que se pueden aplicar dentro de
una empresa.
Describir algunas de las medidas que se deben considerar para la toma de
decisiones y alternativas de solución para los distintos problemas que afecten a la
empresa, y ayudar a la planeación de la dirección de las inversiones que realice la
organización
59
Utilizar las razones más comunes para analizar la liquidez y la actividad del
inventario cuentas por cobrar, Cuentas por pagar, activos fijos y activos totales de una
empresa.
Analizar la relación entre endeudamiento y apalancamiento financiero que
presenten los estados financieros, así como las razones que se pueden usar para evaluar
la posición deudora de una empresa y su capacidad para cumplir con los pagos asociados
a la deuda.
Evaluar la rentabilidad de una compañía con respecto a sus ventas, inversión en
activos, inversión de capital de los propietarios y el valor de las acciones.
Determinar la posición que posee la empresa dentro del mercado competitivo
dentro del cual se desempeña.
Proporcionar a los empleados la suficiente información que estos necesiten para
mantener informados acerca de la situación bajo la cual trabaja la empresa.
Métodos de interpretación de datos financieros:
Método horizontal y vertical e histórico:
El método vertical se refiere a la utilización de los estados financieros de un período
para conocer su situación o resultados.
En el método horizontal se comparan entre sí los dos últimos períodos, ya que en
el período que está sucediendo se compara la contabilidad contra el presupuesto.
En el método histórico se analizan tendencias, ya sea de porcentajes, índices o
razones financieras, puede graficarse para mejor ilustración.

60
Las razones financieras:
Las razones financieras dan indicadores para conocer si la entidad sujeta a
evaluación es solvente, productiva, si tiene liquidez, etc.
Algunas de las razones financieras son:
Capital de trabajo.- esta razón se obtiene de la diferencia entre el activo circulante
y el pasivo circulante. Representa el monto de recursos que la empresa tiene destinado
a cubrir las erogaciones necesarias para su operación.
Prueba del ácido.-es muy usada para evaluar la capacidad inmediata de pago
que tienen las empresas. Se obtiene de dividir el activo disponible (es decir el efectivo en
caja y bancos y valores de fácil realización) entre el pasivo circulante (a corto plazo).
Rotación de clientes por cobrar.- este índice se obtiene de dividir los ingresos de
operación entre el importe de las cuentas por cobrar a clientes. Refleja el número de
veces que han rotado las cuentas por cobrar en el período.
Razón de propiedad.- refleja la proporción en que los dueños o accionistas han
aportado para la compra del total de los activos.
Razón de propiedad.- refleja la proporción en que los dueños o accionistas han
aportado para la compra del total de los activos.
Valor contable de las acciones.- indica el valor de cada título y se obtiene de
dividir el total del capital contable entre el número de acciones suscritas y pagadas.
Tasa de rendimiento: significa la rentabilidad de la inversión total de los
accionistas. Se calcula dividiendo la utilidad neta, después de impuestos, entre el capital
contable.
61
Punto de equilibrio:
Antecedentes; El sistema del punto de equilibrio se desarrolló en el año de 1920 por
el Ing. Walter A. Rautenstrauch, considero que los estados financieros no presentaban
una información completa sobre los siguientes aspectos:
1.- Solvencia;
2.- Estabilidad y
3.- Productividad.
Método de Tendencias:
Al igual que el método de estados comparativos, el de tendencias es un método de
interpretación horizontal. Se selecciona un año como base y se le asigna el 100% a todas
las partidas de ese año. Luego se procede a determinar los porcentajes de tendencias
para los demás años y con relación al año base. Se divide el saldo de la partida en el año
en que se trate entre el saldo de la partida en el año base. Este cociente se multiplica por
100 para encontrar el porcentaje de tendencia.
Los Principios de Contabilidad.
Son los lineamientos que regulan la manera en que se cuantifica, trata y comunica
la información financiera por parte de los profesionales de la contabilidad, se puede decir
que, de alguna manera, constituyen la ley reglamentaria del contador.
En la literatura contable se les menciona, con frecuencia, como Normas o Principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados y se les define de la siguiente manera:

62
Son una convención mínima de conceptos básicos y reglas que deben ser
observados al registrar e informar contablemente, sobre asuntos y actividades de
personas naturales o jurídicas. (Granados, Latorre y Ramírez, p.17)
Son los conceptos generales y las prácticas detalladas de la contabilidad. Abarcan
todas las normas convencionales, las reglas y los procedimientos que constituyen una
práctica contable aceptada. (Horngren, Sundem y Elliott, p.148)
Los principios de contabilidad generalmente aceptados reglamentan el proceso de
la contabilidad financiera, determinando la información que debe incluirse, cómo se
organiza, mide, combina y ajusta y finalmente cómo se presenta en los estados
financieros. Los principios reflejan los objetivos y las características básicas de la
contabilidad financiera. (IICA, p.40)
Los principios contables constituyen el marco normativo de actuación de la
contabilidad, teniendo por fin dotar de objetividad la información financiera que reflejan
los estados contables, representan un conjunto de criterios y normas a utilizar en el
proceso de captación, medida y representación de la realidad económica financiera de la
empresa, de modo que los estados contables reflejen la imagen fiel del patrimonio al final
del ejercicio considerado, de los resultados obtenidos en el periodo y de los cambios en
la situación financiera de la unidad económica durante dicho ejercicio. (Gómez-Juárez,
p.112)
63
Equidad
La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en
contabilidad, puesto que los que se sirven de, o utilizan los datos contables pueden
encontrarse ante el hecho de que los intereses particulares se hallen en conflicto. De esto
se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen, con
equidad, los distintos intereses en juego en una empresa dada.
Principios de contabilidad que identifican y delimitan al ente económico y sus
aspectos financieros:
Entidad
La actividad económica es realizada por entidades identificables las que constituyen
combinaciones de recursos humanos, recursos naturales y capital, coordinados por una
autoridad que toma decisiones encaminadas a la consecución de los fines de la entidad.
A la contabilidad, le interesa identificar la entidad que persigue fines económicos
particulares y que es independiente de otras entidades.
Se utilizan para identificar, en una entidad, dos criterios:
Conjunto de recursos destinados a satisfacer alguna necesidad social con
estructura y operación propios.
Centro de decisiones independientes con respecto al logro de fines específicos,
es decir, a la satisfacción de una necesidad social.
Por tanto, la personalidad de un negocio es independiente de las de sus accionistas
o propietarios y en sus estados financieros sólo deben incluirse los bienes, valores,
64
derechos y obligaciones de este ente económico independiente. La entidad puede ser
una persona física o una persona moral o una combinación de varias de ellas.
Moneda de denominador común
Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea
para reducir todos sus componentes heterogéneos a una expresión, que permita
agruparlos y compararlos fácilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda y
valorizar los elementos patrimoniales aplicando un precio a cada unidad.
Devengado
Las variaciones patrimoniales que se deben considerar para establecer el resultado
económico, son los que corresponden a un ejercicio sin entrar a distinguir si se han
cobrado o pagado durante dicho periodo.
Principios de contabilidad que establecen la base para cuantificar las
operaciones del ente económico:
Período contable
La necesidad de conocer los resultados de operación y la situación financiera de la
entidad, que tiene una existencia continua, obliga a dividir su vida en períodos
convencionales.
Las operaciones y eventos así como sus efectos derivados, susceptibles de ser
cuantificados, se identifican con el período en que ocurren, por tanto cualquier
información contable debe indicar claramente el período a que se refiere.

65
En términos generales, los costos y gastos deben identificarse con el ingreso que
originaron, independientemente de la fecha en que se paguen.
Valor histórico original
Las transacciones y eventos económicos que la contabilidad cuantifica se registran
según las cantidades de efectivo que se afecten o su equivalente o la estimación
razonable que de ellos se haga al momento en que se consideren realizados
contablemente.
Estas cifras deberán ser modificadas en el caso de que ocurran eventos posteriores
que les hagan perder su significado, aplicando métodos de ajuste en forma sistemática
que preserven la imparcialidad y objetividad de la información contable.
Si se ajustan las cifras por cambios en el nivel general de precios y se aplican a
todos los conceptos susceptibles de ser modificados que integran los estados financieros,
se considerará que no ha habido violación de este principio, sin embargo, esta situación
debe quedar debidamente aclarada en la información que se produzca.
Negocio en marcha
La entidad se presume en existencia permanente salvo especificación en contrario,
por lo que las cifras de sus estados financieros representarán valores históricos o
modificaciones de ellos, sistemáticamente obtenidos.
66
Cuando las cifras representen valores estimados de liquidación, esto deberá
especificarse claramente y solamente serán aceptables para información general cuando
la entidad esté en liquidación.
Dualidad económica
Se constituye de:
Los recursos de los que dispone la entidad para realización de sus fines y, las
fuentes de dichos recursos, que a su vez, son la especificación de los derechos que sobre
los mismos existen, considerados en sus conjuntos.
La doble dimensión de la representación contable de la entidad es fundamental
para una adecuada comprensión de su estructura y relación con otras entidades. El hecho
de que los sistemas modernos de registro aparentan eliminar la necesidad aritmética de
mantener la igualdad de cargos y abonos, no afecta al aspecto dual del ente económico,
considerado en su conjunto.
Realización
La contabilidad cuantifica en términos monetarios las operaciones que realiza una
entidad con otros participantes en la actividad económica y ciertos eventos económicos
que la afectan.
Las operaciones y eventos económicos que la contabilidad cuantifica, se consideran
por ella realizados:
Cuando ha efectuado transacciones con otros entes económicos.

67
Cuando han tenido lugar transformaciones internas que modifican la estructura
de recursos o de sus fuentes.
Cuando han ocurrido eventos económicos externos a la entidad o derivados de
las operaciones de ésta y cuyo efecto puede cuantificarse razonablemente en términos
monetarios.
Principios de contabilidad aplicables a los estados financieros:
Revelación suficiente
La información contable presentada en los estados financieros debe contener en
forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar los resultados de la operación
y la situación financiera de la entidad.
Prudencia
Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un elemento del activo,
normalmente, se debe optar por el más bajo, o bien que una operación se contabilice de
tal modo, que la participación del propietario sea menor. Este principio general se puede
expresar también diciendo: “contabilizar todas las pérdidas cuando se conocen y las
ganancias solamente cuando se hayan realizado”. La exageración en la aplicación de
este principio no es conveniente si resulta en detrimento de la presentación razonable de
la situación financiera y del resultado de las operaciones.
Importancia relativa
La información que aparece en los estados financieros debe mostrar los aspectos
importantes de la entidad susceptibles de ser cuantificados en términos monetarios.

68
Tanto para efectos de los datos que entran al sistema de información contable como para
la información resultante de su operación, se debe equilibrar el detalle y multiplicidad de
los datos con los requisitos de utilidad y finalidad de la información.
Consistencia
Los usos de la información contable requieren que se sigan procedimientos de
cuantificación que permanezcan en el tiempo.
Objetividad
Los cambios en el activo, pasivo y en la expresión contable del patrimonio neto, se
deben reconocer formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible
medirlos objetivamente y expresar esta medida en términos monetarios.
69
CONCLUSIÓN
Al concluir nuestra investigación, nos dimos cuenta de la importancia de los temas
que abarcamos, así como de la contabilidad en nuestra vida cotidiana y financiera.
La interpretación de datos financieros es sumamente importante para cada uno de
las actividades que se realizan dentro de la empresa, por medio de esta los ejecutivos se
valen para la creación de distintas políticas de financiamiento externo, así como también
se pueden enfocar en la solución de problemas en específico que aquejan a la empresa
como lo son las cuentas por cobrar o cuentas por pagar; moldea al mismo tiempo las
políticas de crédito hacia los clientes dependiendo de su rotación, puede además ser un
punto de enfoque cuando es utilizado como herramienta para la rotación de inventarios
obsoletos.
Por medio de la interpretación de los datos presentados en los estados financieros
los administradores, clientes, empleados y proveedores de financiamientos se pueden
dar cuenta del desempeño que la compañía muestra en el mercado; se toma como una
de las primordiales herramientas de la empresa.
70
REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA
http://micursodecontabilidad.com/blogs/asientos-de-ajustes-o-ajustes-contables/
http://orionglobal.blogspot.mx/2016/05/balance-de-comprobacion-ajustado-o.html
http://gc.initelabs.com/recursos/files/r157r/w13024w/ContaFin1_unidad9.pdf
http://ual.dyndns.org/biblioteca/contabilidad/Pdf/Unidad_16.pdf
http://www.solocontabilidad.com/costos/balance-general-y-estado-de-resultados
http://blog.corponet.com.mx/como-hacer-un-balance-general-paso-a-paso
http://blog.corponet.com.mx/elaborar-un-estado-de-resultados-paso-a-paso
http://www.monografias.com/trabajos11/interdat/interdat.shtml
https://www.gestiopolis.com/principios-de-contabilidad-que-son-cuales-son-para-
que-sirven/
71

Registro de Operaciones

Transféré par

Informations du document

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Registro de Operaciones

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

ÍNDICE

Registro de operaciones financieras. 4

El dinamismo del Registro de las operaciones financieras en una

La Partida Doble, base, concepto y reglas. 9

Reglas del cargo y el abono. 12

El registro del impuesto al valor agregado IVA. 17

Aplicación de Asientos de diario. 17

La cuenta, tecnicismo, Cuenta de Balance. 19

Los Mayores auxiliares, manejo y utilización. 23

La correlación de Errores y números rojos. 26

El Registro de control de las mercancías. 33

Empleo del Rayado del libro Diario. 38

Los ajustes más comunes. 42

Los Saldos ajustados. 44

Traspasos de las cuentas de resultados y los balances a sus

La Elaboración del Balance General. 50

La Interpretación de los estados financieros. 58

Los Principios de Contabilidad. 61

En nuestra investigación tocaremos temas contables de suma importancia, tanto

para las personas como para las empresas.

La contabilidad es una de las primeras disciplinas económicas que han servido al

hombre.- Desde tiempos inmemoriales, con el surgimiento de la noción de economía

La utilización de la Contabilidad es necesaria en nuestras vidas para poder

administrar de la mejor manera posible nuestro dinero, recurriendo en nuestro trabajo o

emprendimiento familiar a la ayuda de un Contable que además tiene mayor

conocimiento acerca de los Trámites Tributarios, el pago de Impuestos y sobre todo, la

confección de Balances y Presupuestos que ayudan a saber en qué invertir y cómo

resultados de la operación y la situación financiera de la empresa.

es lo concerniente al ajuste de las diversas cuentas de que consta el balance de

La obligación de llevar contabilidad en las entidades está tipificada en el Código de

El dinamismo del Registro de las operaciones financieras en una entidad.

El registro de operaciones tiene como finalidad asentar –tanto en el libro diario

balanza de comprobación e integrar los estados financieros.

manual. Estaban empastados, foliados y autorizados por las instancias fiscales

correspondientes. El registro seguía cierta rigidez en cuanto a su manejo y no permitía la

necesaria la autorización de dichos libros; con el uso de sistemas electrónicos, la

paquetería contable emite directamente los registros conforme a la legislación.

Es un principio que señala la necesidad de proporcionar información financiera

durante periodos regulares y convencionales, con la finalidad de informar sobre la

necesario registrar operaciones y efectos de las mismas en el periodo cuando

sin importar la fecha cuando deben ser pagados.

Diagrama de flujo para el registro de operaciones

Nos indica cuál es el camino que sigue la documentación comprobatoria de

debe contener la descripción de la operación, tipo y nombre del documento que

En una operación de compra de mercancía, seguimos el siguiente proceso:

♦ El departamento de compras genera y efectúa una orden de compra.

♦ El departamento de almacén elabora un informe de recepción de mercancías.

♦ El departamento de tesorería recibe del proveedor la factura a revisión y coteja la

información con la orden de compra y el informe de recepción de mercancías.

♦ Previa autorización, la tesorería genera el pago y elabora el cheque y la

póliza cheque respectivos, que se entregan al proveedor en la fecha convenida.

♦ En el departamento de contabilidad, se recibe la póliza, la factura del proveedor

y se realiza el registro correspondiente.

En el diario general deben ser registradas, de manera ordenada y cronológica, cada

A) Folio o número de página en la que se asienta la operación.

C) Número progresivo de operación.

D) Nombre y número de cuentas que se afectarán contablemente en la operación.

E) Importe de cargos y abonos, anotados en las columnas de debe y haber.

F) En caso de utilizar subcuentas, su número según el catálogo y el importe

G) Sumas iguales de cargos y abonos.

H) Breve explicación de la operación registrada.

Registramos una venta de mercancía a crédito.

Fecha Número Concepto Parcial Debe Haber

5-Dic.-XX 1104 Clientes 270,000