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UNIVERSIDAD DE CARABOBO
Origen del Estudio COSO I
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES
DIPLOMADO EN AUDITORÍA INTERNA En 1985 se formó la Comisión Nacional para Emisión de Informes Fraudulentos,
COHORTE II conocida como la Treadway Commission, a fin de identificar las causas en la
proliferación actual de emisión de informes fraudulentos

En 1987 la Treadway Commission solicitó realizar un estudio para desarrollar

una definición común del control interno y marco conceptual

CONTROL INTERNO En 1988, el Comité de Organizaciones Patrocinantes de la Comisión

Treadway, conocido como COSO, seleccionó a Coopers & Lybrand para
INFORME COSO I estudiar el control interno

En septiembre de 1992 se publica el informe del Marco

Facilitadora: Conceptual Integrado de Control Interno (Estudio COSO I)

Dra. Glenda Rivas Márquez.

Valencia, 15 de Julio de 2017.

Elaborado por: Dra. Glenda Rivas Elaborado por: Dra. Glenda Rivas

Importancia de la concepción de control

interno (COSO I)
¿ Qué se entiende por
Control Interno en
 Incorporó en una sola estructura los distintos
COSO I ?
enfoques existentes a nivel mundial.
 Generó un consenso para evitar la confusión
entre los empresarios, legisladores, reguladores y
otros.

 Actualizó la práctica del control interno y los procesos

de diseño, implantación y evaluación.
 Actualizó los informes de los administradores sobre el
control interno y los dictamen externos.

Elaborado por: Dra. Glenda Rivas Elaborado por: Dra. Glenda Rivas

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El Control Interno de acuerdo a COSO I se define así:
Es un proceso, ejecutado por el consejo de
directores, la administración y otro personal de una
entidad, diseñado para proporcionar seguridad
razonable con miras a la consecución de objetivos en
las siguientes categorías:
→ Efectividad y eficiencia de las operaciones.
→ Confiabilidad en la información financiera.
→ Cumplimiento de leyes
aplicables.
Elaborado por: Dra. Glenda Rivas
Conceptos fundamentales de la definición
de Control Interno
Proporciona solamente seguridad
razonable.
A la administración y al consejo de directores con miras
a la consecución de los objetivos de una entidad.
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Conceptos fundamentales de la definición
de Control Interno
Es un proceso
El Control interno no es un evento o circunstancia,
sino una serie de acciones que penetran las
actividades de una entidad
Es ejecutado por personas
El Control interno es ejecutado por un
y regulaciones consejo de directores, la administración y
otro personal de la entidad. Es realizado
por las personas de una organización.
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Conceptos fundamentales de la definición
de Control Interno
El control interno está engranado para la
consecución de objetivos en una o mas categorías
separadas pero interrelacionadas.
Los objetivos se ubican dentro de tres categorías:
 Operaciones, relacionados con el uso efectivo y
eficiente de los recursos de la entidad.
 Información financiera, relacionados con la
preparación de estados financieros confiables.
 Cumplimiento, relacionado con el cumplimiento de
leyes y regulaciones aplicables.
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¿ QUÉ PUEDE HACER ? ¿ QUÉ NO PUEDE HACER ?

 Asegurar el éxito de la organización.

 Ayuda a la organización a conseguir sus metas.  Asegurar la confiabilidad absoluta de la
 Previene la pérdida de recursos. información financiera.

 Ayuda a asegurar información financiera confiable.

 Asegurar que la empresa cumpla con leyes y Puede proveer solamente seguridad razonable – NO ABSOLUTA – a la
regulaciones. administración y a la junta directiva mirando la consecución de los objetivos
de la entidad.

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Relación entre objetivos y componentes

Existe una relación directa El control interno es
entre objetivos, los cuales son relevante para la empresa en
aquello que una entidad busca su conjunto, o para cualquiera
Objetivos de negocio según conseguir, y los componentes, de sus unidades de
que representan aquello que se actividades.
COSO necesita para conseguir los
objetivos.
Componentes de COSO

Todos los cinco componentes

Se necesita información en todas las tres son aplicables e importantes
categorías de objetivos para administrar para conseguir los objetivos
efectivamente las operaciones de negocio, de las operaciones.
preparar estados financieros confiables y
determinar el cumplimiento.
Fuente: Mantilla (2000)
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Políticas y prácticas Integridad y valores

de recursos humanos. éticos
Es la actitud general, conciencia, compromiso, disciplina y
acciones de los directores y de la gerencia con respecto a la
importancia del control interno, lo cual influye en el
comportamiento del resto del personal. Estructura
organizacional. Compromiso por la
competencia

Junta directiva o
Asignación de comité de
autoridad y auditoria
Un efectivo ambiente de control Un ambiente de control débil puede responsabilidad.
puede ayudar a mitigar la reducir la efectividad de otros Filosofía y estilo de
probabilidad de irregularidades. componentes de control interno. operación de la gerencia.

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Identificación de riesgos.
Es la identificación y análisis de los riesgos
relevantes para la consecución de los objetivos
Riesgos
de la organización, formando una base para la
determinación de cómo deben administrarse los Análisis de riesgos.
riesgos.

Condición previa Establecimiento de objetivos

 De Operaciones. Manejo del cambio.

 De información financiera.
 De cumplimiento.
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Manejo del cambio.

 Cambios en el ambiente de operaciones. Son las políticas y procedimientos que ayudan a asegurar
que se están llevando a cabo las directrices
 Personal nuevo. administrativas. Tienen varios objetivos y se aplican a
diversos niveles funcionales y organizacionales
 Sistemas de información nuevos o reconstruidos.
 Crecimiento rápido.

 Tecnología nueva. Ayudan a asegurar que se están tomando las

 Líneas de productos o actividades nuevas. acciones necesarias para manejar los riesgos
hacia la consecución de los objetivos de la
 Reestructuración corporativa. entidad.
 Operaciones en el extranjero.

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Segregación de
responsabilidades.

Debe identificarse, capturarse y comunicarse información

pertinente en una forma y oportunidad que facilite a la
Tipos de actividades gente cumplir sus responsabilidades.
de control

 Sistemas Estratégicos integrados.

Funciones directas o
 Calidad de la información.
actividades administrativas

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Un sistema de información abarca los métodos y registros que:

 Identifican y registran todas las transacciones válidas.
 Describen oportunamente las transacciones con suficiente
detalle.
Involucra suministrar un entendimiento de los roles
 Miden el valor de las transacciones. individuales y de las responsabilidades relacionadas con
 Determinan el período de tiempo en que ocurrieron las el control interno sobre los reportes financieros.
transacciones.
 Presentan apropiadamente las transacciones y revelaciones
relacionadas en los estados financieros.

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 Comunicación interna.
Es un proceso que evalúa la calidad
 Comunicación externa.
del desempeño del control interno
 Medios de Comunicación.
en el tiempo.

Debe monitorearse el proceso total y debe

La comunicación se presenta en formas como manuales de políticas, considerarse como necesario hacer modificaciones.
manuales de reporte financiero y contable, memorandum. También
puede hacerse oralmente o a través de las acciones de la gerencia.
Monitoreo Ongoing Evaluaciones separadas

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Evaluaciones separadas:
Monitoreo Ongoing:
 Alcance y frecuencia.
 Personal de la empresa.  Proceso de evaluación.
 Comunicación de partes externas.  Metodología del sistema de evaluación.
 Comparación de los registros contables con  Nivel de documentación.
los activos físicos.
 Auditorias internas y externas.
Reporte de deficiencias.

Los sistemas de control interno requieren que sean monitoreados,

un proceso que valora la calidad del desempeño del sistema en el
tiempo.

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Juicio
 Administración.
 Directivos financieros
 Consejo de Directores
 Comité de auditoria.
Costo versus  Auditores Internos
Resquebrajamientos
Beneficio
 Otro personal de la entidad.

 Auditores Externos
 Legisladores y Reguladores.
Desbordamiento de
Colusión  Otras partes que interactúan con la entidad.
la administración.
 Analistas financieros, agencias de
obligaciones y medios de comunicación.
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Continuará ….. 22-07-2017

Elaborado por: Dra. Glenda Rivas