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8/3/2018 Declaración del ISLR para Personas Jurídicas (Seniat) – Venelogía
El régimen legal del Impuesto sobre la Renta (ISLR) para personas jurídicas se encuentra
establecido en la Ley del ISLR (LISLR) publicada en la Gaceta Oficial extraordinaria Nº 38.628 del
16 de febrero de 2007. Esta ley es realmente una reforma sobre la Ley del ISLR de 2001 y se
diferencia sobre leyes anteriores en el gravado subsidiario de la renta extranjera y el
reconocimiento (como crédito) de aquellos impuestos pagados en el extranjero.
Según el tercer aparte del artículo 79 de la Ley del ISLR, toda persona jurídica (empresas,
sociedades, comunidades, organismos, etc.) está obligada a declarar sus enriquecimientos o
pérdidas al final de cada ejercicio fiscal, cualquiera sea el monto de los mismos (ver: Ingresos
brutos vs. ingresos de enriquecimiento neto). A esta regla aplican las excepciones previstas
(exenciones) en el artículo 14 de la Ley del ISLR (ver: Exenciones al ISLR, Exenciones vs.
exoneraciones).
Calculo impuesto
Cálculo del ISLR para Personas Jurídicas
Declaracion impuesto
Para calcular el Impuesto sobre la Renta de las personas
jurídicas se debe determinar su renta neta mundial gravable. Para
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8/3/2018 Declaración del ISLR para Personas Jurídicas (Seniat) – Venelogía
determinar la renta neta mundial gravable se debe sumar el enriquecimiento neto de fuente
territorial al enriquecimiento neto de fuente extraterritorial (al tipo de cambio oficial). No se
admitirá la imputación de pérdidas de fuente extraterritorial al enriquecimiento o pérdida de fuente
territorial. El enriquecimiento neto corresponde al incremento de patrimonio que resulte después
de restar de los ingresos brutos, los costos y deducciones permitidos por la LISLR.
- costos - costos
- deducciones - deducciones
= Enriquecimiento neto
(no se reconocen pérdidas en el extranjero)
- pérdida de años anteriores
Después determinar la renta neta mundial gravable, se aplicará la tarifa que corresponda según
lo establecido en los artículos 52 y 53 de la Ley del ISLR. Para esto primero debemos convertir la
renta neta mundial gravable a unidades tributarias, multiplicarlo por el porcentaje que corresponda
y restarle el sustraendo si lo hubiere. El sustraendo es la cantidad que se resta al cálculo único
que se hace de las rentas totales de un contribuyente, para no gravar los niveles o escalas
anteriores de rentas con ese nivel degravamen. El sustraendo consiste en cualquier desgravámen
o rebaja al ISLR permitida por la ley.
Para convertir bolívares a unidades tributarias solo es necesario dividir los bolívares entre el
valor actual de la unidad tributaria (ej: Bs. 100.000,00 / 96,00 = 687,5 unidades tributarias)
(valores de la UT: 2009, 2010, 2011, 2012).
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Fracción entre 2.000 UTs hasta 2.000 UTs 22%
Una vez determinada el impuesto según la tarifa, se acreditará el impuesto sobre la renta que el
contribuyente haya pagado en el extranjero por motivo de enriquecimientos de fuente
extraterritorial, en los términos de la LISLR. El monto de impuesto acreditable proveniente de
fuente extranjera no podrá exceder a la cantidad que resulte de aplicar las tarifas establecidas en
la Ley, al total del enriquecimiento neto global del ejercicio en la proporción que el
enriquecimiento neto de fuente extranjera represente en el total de dicho enriquecimiento neto
global.
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Impuesto a la renta
Ganancia impuesto
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20 comentarios
#1(23.11.2012 15:58)(Arriba)
Cuando hay pérdidas contables y al aplicar ajustes por inflación da una ganancia fiscal, en la
declaración del año siguiente se puede compensar la pérdida contable?
#2(22.01.2015 20:01)(Arriba)
Buen día, las empresa pre operativas colocarían en todo caso, ingresos 0? y deberían llevar una
comunicación a tributos internos? Gracias.
#3(27.03.2015 07:37)(Arriba)
Buenas noche, una consulta donde puedo ubicar la planilla forma 26 para persona juridica, por favor.
#4(08.07.2015 21:26)(Arriba)
En relación con el ISLR y calculo de la renta gravable, se puede facturar un servicio en Bs. a una
empresa domiciliada en el exterior y sin ningún representante en el pais?
#5(29.07.2015 07:46)(Arriba)
Deborah dice:
Nas tardes tengo una prueba quisiera saber si en la declaración se incluye los impuestos municipales
no pagados, sueldo a personal extranjero, seguros por cobrar y asistencia tecnica en el exterior no
pagada, gracias
#6(09.09.2015 11:14)(Arriba)
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Buenas noches, si tengo una renta mundial y calculo el ISLR y me da una perdida territorial y tengo
una ganancia extraterritorial y pague el impuesto correspondiente de la fuente extraterritorial, esa
porción del impuesto que podría haber rebajado si hubiese obtenido una ganancia, lo puedo rebajar
en los siguientes periodos?
#7(29.09.2015 20:16)(Arriba)
#8(16.01.2016 00:49)(Arriba)
Buenas noches como hago si tengo una perdida del ejercicio del año anterior y hago el ajuste
patrimonial y me da utilidad fiscal al declarar el ajuste por inflación. Las perdidas de los ejercicios no
se incluye en el ajuste del patrimonio fiscal.?
#9(25.01.2016 21:10)(Arriba)
YEMIRET dice:
Hola necesito que me expliquen el artículo 27 sobre las deducciones, gracias, algo detallado,
#10(09.02.2016 16:19)(Arriba)
Zunilde dice:
Cuando hay una utilidad fiscal y tengo pérdida contable. Esta se puede compensar en el ejercicio
siguiente?
#11(22.02.2016 16:29)(Arriba)
BUENOS DIAS TENGO UNA DUDA REFERENTE A SI PUEDO REBAJAR LA PERDIDA TOTAL DEL ANO
PASADO PARA LA DECLARACIÓN DEL 2015 LA CUAL SI TUVO UTILIDAD GRACIAS PERSONA JURIDICA
#12(24.02.2016 12:23)(Arriba)
Buenas tardes
tengo una duda referente al cambio del ISLR para la declaración del ejercicio 2015 aplicaría el ajuste
por inflación para los contribuyentes especiales??
#13(26.02.2016 13:56)(Arriba)
#14(14.03.2016 14:18)(Arriba)
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Hola buenas tardes una consulta: Donde debo colocar los ingresos obtenidos cuando voy a declarar
islr de una Fundación sin fines de lucro
Gracias por su amable atención
#15(25.03.2016 13:53)(Arriba)
Me parece muy bien, solo que debes corregir el monto de unidades tributarias en la escala de tarifa,
debe decir hasta 3000 unidades 22% y no 2000
#16(28.03.2016 11:14)(Arriba)
Joha dice:
Disculpe soy una empresa nueva y quiero declarar impuesto y no tengo idea de quien acudir ni de
que pasos seguir en año 2016 no hubo ganancias superiores a 1000000 bs quien podría orientarme
gracias
#17(17.01.2017 10:05)(Arriba)
MARGARITA dice:
Saludos, necesito saber, si puedo facturar en bs , un servicio que me pagaran en $, y si las facturas
deben llevar alguna observación , o mejor que me recomiendan, empresa nueva
#18(28.02.2017 19:26)(Arriba)
Buenos días, tengo una empresa que esta solvente pero no tuvo actividad en el año fiscal 2016, que
monto debo colocar para la declaración del ISLR en Enriquecimiento Neto - Ingresos Propios - Fuente
Territorial y en Enriquecimiento Neto - Costos Ventas - Fuente Territorial? me dicen que hay unos
indicadores del BCV. Me pueden ayudar con esto. Gracias de antemano
#19(16.03.2017 12:26)(Arriba)
Fanny dice:
Buenas noches, tengo una duda tengo una empresa nueva y al final de este ejercicio no tiene activo
fijo por lo cual me da 0 en el ajuste inicial por inflación quisiera saber en la parte de ajuste por
inflación no debo colocar nada?
#20(28.03.2017 22:30)(Arriba)
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