APLICACIONES TRIBUTARIAS MENSUALES

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

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Exportadores

Artículo 12 letra D) Exención

De IVA para las exportaciones de bienes al exterior

Artículo 12 letra E) Nº 13

Servicios que se presten en relación a la exportación de productos

a) Remuneraciones, derechos o tarifas por servicios portuarios, almacenaje,

muellaje y atención de naves

b) Remuneraciones de los agentes de aduanas, embarcadores, despachadores

de aduana

c) Derechos o tarifas por peaje o uso de muelles, malecones, playas, etc.

d) Derechos y comisiones que devenguen en trámites obligatorios para el retorno

de las divisas y su liquidación.
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Exportadores Devolución IVA Crédito Fiscal

Marco Normativo

 Art.36 D.L. 825

 D.S. 348 1975

 Circular Nº 70 de Diciembre 2009 S.I.I.

 Resolución Exenta Nº 208 de 2009

IVA recargado en la adquisición de;

 Bienes y Servicios, utilizado en actividades de exportación.

 Incluso importaciones de bienes.

 Acreditación de crédito fiscal Art. 25.

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Exportadores Devolución IVA Crédito Fiscal

 Exportadores de Bienes y de Servicios calificados por Aduanas.

 Empresas Aéreas y Navieras de Carga y Pasajeros que realicen Transporte

Internacional.

 Servicios Portuarios.

 Empresas Hoteleras.

 IVA Anticipado por proyectos de Inversión.

 Exportadores asimilados por leyes especiales, tales como; Zona Franca, Navarino,
Lanchaje y Muellajes.

 Otros.
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Exportadores Devolución IVA Crédito Fiscal

Se determina según los créditos del período y los remanentes acumulados.
Monto a recuperar por exportaciones del período (datos del Mes):

Total Crédito * Valor FOB Exportación

Ventas Internas + Externas
Exportador: Recupera tanto la totalidad del Crédito del período como la totalidad
de los remanentes.
Monto máximo a recuperar por remanentes asociados a ventas internas:

- 19% Valor FOB Exportación.

- Recupera el total del remanente cuando dicho valor es 19% valor FOB
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Exportadores Devolución IVA Crédito Fiscal

Monto máximo a recuperar por remanentes asociados a ventas internas:

- 19% Valor FOB Exportación.

- Recupera el total del remanente cuando dicho valor es 19% valor FOB.
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Exportadores Devolución IVA Crédito Fiscal

Recuperación del Crédito Fiscal mediante:

1) Imputación de los Créditos Fiscales a los Débitos Fiscales, o:

2) Devolución de los Créditos Fiscales.

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Exportadores Devolución IVA Crédito Fiscal

1) Imputación de los Créditos Fiscales a los Débitos Fiscales.

Agosto 2015
Ventas Internas $ 1.380.000.-
Ventas Externas $ 3.220.000.-

Crédito Fiscal $ 690.000.-

Formulario 29
Débito Fiscal $ 262.200
Crédito Fiscal $ (690.000)
Remanente $ (427.800)

Devolución = $ 427.800.-
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Exportadores Devolución IVA Crédito Fiscal

1) Imputación de los Créditos Fiscales a los Débitos Fiscales.

Julio 2015
Debito Fiscal $ 8.050.000.-
Crédito Fiscal $ 17.250.000.-
Remanente $ (9.200.000)

Agosto 2015
Valor FOB $ 34.500.000.-
Ventas Internas $ 11.500.000.-

Crédito Fiscal Agosto $ 6.900.000.-

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Exportadores Devolución IVA Crédito Fiscal

1) Imputación de los Créditos Fiscales a los Débitos Fiscales.

Agosto 2015
Remanente anterior $ 9.200.000.-
Crédito Fiscal del mes $ 6.900.000.-
Total Crédito Mes $ 16.100.000.-
Débito Fiscal Mes $ 2.185.000.-

Formulario 29
Débito Fiscal $ 2.185.000.
Crédito Fiscal ($ 16.100.000)
Remanente ($ 13.915.000)

Devolución $ 5.175.000 + 6.555.000 = $ 11.730.000.-

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Procedimiento Devolución

1. Presentar el Formulario 29 del mes correspondiente

2. Confeccionar Formulario 3.600 y D.J. de acuerdo a:

 Exportadores de Bienes o Servicios D.J. 3601

 Prestadores de Servicios de Carga D.J. 3602

 Empresas Hoteleras D.J. 3603.

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Plazos Formulario 3600:

 Exportadores de Bienes o Servicios: Mes Siguiente de la fecha de embarque

(fecha conocimiento de embarque) o de la aceptación a trámite del DUS
(Documento de trámite interno de Aduanas, sirve para certificar el paso de
mercadería por aduanas) o DUSSI (exportadores de servicios)

 Prestadores de Servicios de Carga: Mes siguiente a la contratación de la carga o

desde el zarpe del último puerto o aeropuerto, o venta de pasajes o de percepción
del valor del flete externo por pagar en Chile.

 Empresas Hoteleras D.J. 3603: Mes siguiente de la emisión de la factura.

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