INTRODUCCIÓN

El proceso de Control Presupuestario está estrechamente ligado al de

Planificación Estratégica, y requiere de parte de la empresa, un exhaustivo
itinerario de las operaciones que debe llevar a cabo la empresa, para obtener
óptimos resultados.

El presupuesto debe ser trabajado año a año, por lo que su sistema de control
se asocia a objetivos de corto plazo que deben estar supeditados a un
seguimiento periódico que contrasta lo establecido en la planificación versus la
realidad que se presenta en el periodo controlado.

Así, esta asignatura pretende desarrollar el tema en cuestión, partiendo en esta

primera semana, por la presentación un mapa conceptual del proceso para en
las unidades siguientes, abordar en profundidad lo que aquí será tratado a
modo introductorio.
 OBJETIVOS

GENERAL:

 Conocer el concepto de un Control Presupuestario y los elementos que

contiene la planificación estratégica.

ESPECÍFICOS:

 Aprender a determinar los requisitos para la elaboración de un plan

estratégico que conlleva al control presupuestario.

 Los responsables de la elaboración de un control presupuestario y su

planificación.

 Distinguir entre planificación estratégica y presupuesto.

 JUSTIFICACIÓN

El control presupuestario es un instrumento de actuación empresarial basado

en previsiones en cantidad y valor, plasmadas en presupuestos de duración
temporal variable, sobre magnitudes económicas y financieras cuya evolución y
control son decisivas en cuanto a lograr los objetivos marcados por la empresa.

El control presupuestario ofrece las siguientes ventajas:

a) Desarrolla el plan de acción de la empresa; es decir nos hace prever,
mediante los presupuestos, los planes y programas lo que podrá
suceder en el ejercicio venidero.
b) Obliga a prever los acontecimientos, sirviendo de información lo ocurrido
en ejercicios pasados.
c) Obliga a tener una mayor relación entre los distintos departamentos.
d) Enseña al equipo humano a trabajar en común, en busca del resultado
final marcado.
e) Facilita la coordinación interdepartamental.

Por eso es de importancia el estudio del Control Presupuestario y las ventajas

que se tienen al aplicarlo en nuestro negocio o compañía.
El control presupuestario es el seguimiento constante, mediante la emisión de
informes periódicos de actuación, que se comparan contra el presupuesto, para
evaluar cualquier desviación. Si la desviación es favorable, solo es necesario
incorporarla al proceso de planificación para tenerla en cuenta en futuros
procesos. Por el contrario, si la desviación es desfavorable, debe analizarse en
profundidad, para diseñar la acción correctiva que se juzgue necesaria y
pertinente permitiendo que se aplique de inmediato.
 MARCO TEÓRICO

CONTROL PRESUPUESTARIO.
El control presupuestario es el seguimiento constante, mediante la emisión de
informes periódicos de actuación, que se comparan contra el presupuesto, para
evaluar cualquier desviación.
Los presupuestos son herramientas de control y ayuda para la toma de
decisiones.
El control presupuestario juega un papel importante para apoyar la
implementación de la estrategia definida para una empresa.

DEFINICIONES Y CONCEPTOS
Presupuesto:
La palabra "presupuesto", viene del latín "pre", que significa antes de o delante
de, y "supuesto", que significa hecho o formado, por lo cual etimológicamente
significa "antes de lo hecho o formado". Así consideraremos al cálculo anticipado
de los ingresos y gastos de una actividad económica durante un período de
tiempo, por lo general en forma anual.
Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores
y términos financieros, que debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas
condiciones previstas. Este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad
de la organización. El presupuesto es el instrumento de desarrollo anual de las
empresas o instituciones, cuyos planes y programas se formulan por el término
de un año y hará referencia a los recursos necesarios que la empresa requiere
para realizar sus operaciones, y así cumplir con los objetivos.

Control presupuestario:
El control presupuestario es el seguimiento constante, mediante la emisión de
informes periódicos de actuación, que se comparan contra el presupuesto, para
evaluar cualquier desviación. Si la desviación es favorable, solo es necesario
incorporarla al proceso de planificación para tenerla en cuenta en futuros
procesos. Por el contrario, si la desviación es desfavorable, debe analizarse en
profundidad, para diseñar la acción correctiva que se juzgue necesaria y
pertinente permitiendo que se aplique de inmediato.
El Control Presupuestario nos proporciona una visión completa e innovadora
sobre la planificación, elaboración, implementación y seguimiento del
presupuesto.
Planificación Estratégica:
La planificación estratégica es el conjunto de elementos que permiten alcanzar
los objetivos previstos, este documento, llamado también estrategia, debería
incluir objetivos, normas, medidas de actuación, planes de acción, indicadores y
responsables. La planificación es una forma de actuar a partir del estudio de las
diferentes opciones previamente analizadas y valoradas.
La planificación estratégica normalmente permite marcar las directrices,
objetivos y medidas de actuación para un período de tiempo de dos a tres años,
es decir un medio plazo, ya que ir más allá de estos plazos resta credibilidad a
los datos.
Indicadores:
Como ya se comentó, los indicadores son el reflejo de los logros y el
cumplimiento de la misión y objetivos de un determinado proceso. Sirven como
herramienta de mejoramiento de la calidad de las decisiones, que sobre el propio
proceso se tomen, que se traduce en una mejor calidad del producto o servicio
resultado de este proceso. Los objetivos y tareas que se propone una
organización, deben concretarse en expresiones medibles, que sirvan para
expresarlos cuantitativamente que son los denominados "Indicadores".

Importancia y utilidad del control presupuestario

El hecho de basar el plan de acción que se elabore para la empresa, en
cuidadosas investigaciones, estudios y estadísticas disponibles, es sin duda la
primera utilidad que reportan los presupuestos.
Cada una de las unidades de negocios de una organización, definirá sus
objetivos fundamentales que necesariamente deberán estar alineados con los
de la empresa, diferenciándolos de los objetivos administrativos. Esto brindará
claridad en la percepción de los objetivos, facilitando el trabajo, ya que se podrá
ir comprobando en el curso de las operaciones cuáles se han cumplido y cuáles
no.
A través del presupuesto, se podrán relacionar las actividades del negocio, con
la tendencia de los negocios en general, facilitando el tomar decisiones
oportunas en cuanto al rumbo que se debe seguir.

Principios del control presupuestario

 Principios de previsión

 De predictibilidad:
Es posible predecir que algo va a suceder o que queremos que suceda.
  De determinación cuantitativa:
Debemos determinar en pesos y centavos cada uno de los planes de la
empresa para el período presupuestario bajo análisis.

 De objetivo:
Se puede prever algo siempre y cuando se trate de lograr un objetivo.
Principios de planificación

 De precisión:
Los presupuestos son planes de acción y como tales deben expresarse
en forma precisa y concreta.

 De costos: El beneficio de instalación del sistema de control

presupuestario, tiene que superar el costo de instalación y funcionamiento
del sistema.
Indicadores de control presupuestario
 Rentabilidad
Tiene por objeto evaluar el resultado neto obtenido por la empresa de acuerdo a
las decisiones y políticas tomadas. Puede expresarse relacionando:
o Resultado neto / Ingresos por ventas (Margen de Utilidad):
Nos muestra la utilidad neta final generada por cada venta
o Costo de ventas / Ingresos por Ventas:
Nos muestra el porcentaje absorbido por el costo de venta sobre las ventas.
o Costo Total / Ingresos por Ventas: Nos muestra el porcentaje absorbido
por costos de la empresa (sin incluir impuestos, ni costos financieros),
sobre las ventas.

 Eficiencia y liquidez
Solvencia inmediata, capacidad inmediata de pago, vitalidad del capital
propio, rotación del activo.

 Rentabilidad y rotación
Utilidades a capital propio, rotación de inventarios, rotación de cuentas
por cobrar.

 Estructura financiera
Dependencia económica y razón de calidad de la deuda.
Índice de liquidez
La liquidez es la capacidad que posee una entidad de hacer frente a sus deudas
en el corto plazo, es decir la capacidad potencial de pagar sus obligaciones en
el corto plazo.

Implementación del control presupuestario

El control presupuestario abarcará todas las áreas de la empresa y se
implementará gradualmente, para que así las personas lo vayan internalizando.
Para poder llevar a cabo el control presupuestario, deberán establecerse
programas que asignen la responsabilidad a cada uno y la actividad a llevar a
cabo. Además la contabilidad deberá transformarse en un instrumento útil para
que se conozcan los datos e informaciones que requiera la organización.
Beneficios del control presupuestario
• Ayuda a obtener un punto de vista general de la empresa
• El control presupuestario facilita la toma de decisiones oportunas en cuanto al
rumbo que debe seguir la empresa
• Ayuda en gran parte a la función financiera
• Permite recurrir a las fuentes de financiamiento que convengan más y salgan
más baratas, sin tener que aceptar lo que le ofrezcan por tomarla desprevenida
• Ayuda al trabajo armónico de toda la empresa, es decir, la coordinación de
todas las funciones de la empresa en un esfuerzo común, logrando así una
mayor eficiencia con el menor esfuerzo
• Ayuda a fijar responsabilidades
• Maximización de ganancias
• Determinación de puntos débiles de la empresa
• Disminuye costos
 MARCO PRÁCTICO

Problema Reporte 1 : Control Presupuestario

Se presenta a continuación un resumen de información seleccionada sobre
ventas y producción de la empresa Colorín Colorado, S.A. correspondiente a
enero 2017:

Realice los presupuestos de Ventas, producción, compra de materiales

directos y mano de obra directa.

a. Ventas estimadas:
Producto 1: 25,000 unidades a Q 18 por unidad
Producto 2: 35,000 unidades a Q 15 por unidad

b. Inventarios estimados, al 1 de enero:

Material X: 1,250 libras
Material Y: 2,850 libras
Material Z: 1,050 libras
Producto 1: 1,900 unidades a Q 7.50 por unidad
Producto 2: 790 unidades a Q 3.75 por unidad
No hubo inventarios de producción en proceso estimados para el 1 de enero

c. Inventarios deseados al 31 de enero:

Material X: 1,000 libras
Material Y: 2,000 libras
Material Z: 950 libras
Producto 1: 1,500 unidades a Q7.5 por unidad
Producto 2: 650 unidades a Q3.75 por unidad
No había inventarios de producción en proceso deseados para el 31 de enero

d. Materiales directos empleados en la producción:

 Producto 1 Producto 2
Material X 0.7 libras por unidad 3.5 libras por unidad
Material Y 1.2 libras por unidad 1.8 libras por unidad
Material Z 1.6 libras por unidad 0.85 libras por unidad

e. Costos unitarios para los materiales directos:

Material X: Q 1.25 por libra
Material Y: Q 0.85 por libra
Material Z: Q 2.05 por libra

f. Requerimientos de mano de obra directa:

Departamento A Departamento B
Producto 1 0.4 horas por unidad 0.15 horas por unidad
Producto 2 0.6 horas por unidad 0.25 horas por unidad

g. Precio por departamento:

Departamento A Departamento B
Tasa de mano de obra directa Q 4.65 por hora Q 3.85 por hora

Presupuesto de Ventas
Producto Ventas Precio Total Ventas
A 2,000 u Q 3,500 7,000,000

Presupuesto de Producción
Producto A
Ventas 2,000 u
(+) Inventario Final 0
(-) Inventario Inicial 0
Producción Total 2,000 u
Presupuesto de Compra
Material 1 Material 2
Producto A 1,000 L 2,000 L
(+) Inventario Final 300 L 200 L
(-) Inventario Inicial 500 L 250 L
Libras a Comprar 1800 2450
Precio Unitario Q 40 Q 42
Total de Compra Q 72,000 Q 102,900

Presupuesto de Ventas
Producto Ventas Precio Total Ventas
1 25,000 u Q 18 450,000
2 35,000 u Q 15 525,000

Presupuesto de Producción
Producto 1 Producto 2
Ventas 25,000 u 35,000 u
(+) Inventario Final 1,500 u 650 u
(-) Inventario Inicial 1,900 u 790 u
Producción Total 24,600 u 34,860
Presupuesto de Compra
Material X Material Y Material Z
Producto 1 17,220 29,520 39,360
Producto 2 86,100 44,280 20,910
(+) Inventario Final 1,000 L 2,000 L 950 L
(-) Inventario Inicial 1,250 L 2,850 L 1,050 L
Libras a Comprar 103,070 72,950 60,170
Precio Unitario Q 1.25 Q 0.85 Q 2.05
Total de Compra Q 128,837.5 Q 62,007.5 Q 123,348.5

Presupuesto de Mano de Directa

Obra
Departamento A Departamento B Total
Producto 1 9,840 5,229
Producto 2 14,760 8,715
Total 24,600 13,944
Cuota por hora Q 4.65 Q 3.85
Costo de Mano de Q 114,390 Q 53,684.4 Q168,074.4
obra
 CONCLUSIONES

1. Como conclusión del presente trabajo, he podido analizar y afirmar la

importancia del control presupuestario en el ámbito de las
organizaciones, considerándose una excelente herramienta,
fundamental para orientar a una empresa hacia el logro de los objetivos
deseados.

2. La utilización del control presupuestario debe ser un reto que los

empresarios deben plantearse, de manera tal que logren un presupuesto
que pueda utilizarse como una herramienta de gestión integral,
equilibrando el costo de realización del mismo con el beneficio que
generara su aplicación.

3. La aplicación de indicadores es de suma importancia en la etapa del

control presupuestario, ya que de la lectura de ellos, se genera
información importante tanto para analizar los momentos pasados,
actuales y futuros de la empresa.

4. La diferencia entre el plan estratégico y el control presupuestario es que

el plan va orientado a establecer los objetivos y el alcance de las metas
propuestas y en cambio el control presupuestario es aquel que en base
a un plan estratégico le da un seguimiento y control a todas las áreas
para alcanzar el objetivo en común.

5. Una de las utilidades del Control presupuestario es La posibilidad y

oportunidad de comparar, de forma total en un ejercicio o por periodos,
los datos reales de ejecución con los objetivos planteados inicialmente.
 RECOMENDACIONES

El control presupuestario es de vital importancia para cualquier organismo, ya

que nos sirve como seguimiento y análisis de las posibles desviaciones en la
planificación del ejercicio, y además, supone la actualización continua de la
planificación y reorganización de las cuentas y sostenibilidad financiera de
cualquier centro.
La utilización del control presupuestario debe ser un reto que los empresarios
deben plantearse, de manera tal que logren un presupuesto que pueda
utilizarse como una herramienta de gestión integral, equilibrando el costo de
realización del mismo con el beneficio que generara su aplicación.
Para los casos en donde exista un situación de crisis dentro de una
organización el Control Presupuestario, adquiere una gran importancia vital y
se hace imprescindible su utilización porque ayuda no solo a prever que
pasará en los próximos meses en función de que se vayan o no alcanzado los
resultados previstos sino que puede permitir ir adaptando las previsiones a los
cambios que vayan sucediendo.
 BIBLIOGRAFÍA

Amat, Joan María, Control Presupuestario, 2° edición, España, Ed. Gestión

2000 S.A., 2002, 184 páginas.

http://www.sistemacontrolgestion.com/Portals/1/Control_Presupuestario_LMuni
z.pdf

http://biblioteca.iplacex.cl/MED/Control%20presupuestario.pdf

http://accid.org/llibreria/libros-contabilidad/ficheros/1_1289308557_c1.pdf

http://bdigital.uncu.edu.ar/objetos_digitales/5188/siriinstrumentoscontrolpresupu
estario.pdf

http://economipedia.com/definiciones/control-presupuestario.html