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Revista IN CRESCENDO -Ciencias Contables y Administrativas, Vol 1 - N 2, 2014, pp. 173 - 179

LA AUDITORIA FORENSE COMO HERRAMIENTA DE LUCHA

CONTRA EL FRAUDE Y LA CORRUPCIÓN EN
LAS EMPRESAS DE CHIMBOTE (PERÚ)
FORENSIC ACCOUNTING AS A TOOL TO COMBAT FRAUD AND CORRUPTION IN
COMPANIES FROM CHIMBOTE (PERÚ)

Bridget Dayanara Polo Flores1 Fernando Vásquez Pacheco2

RESUMEN

El presente trabajo de investigación tuvo como objetivo general, determinar y describir si la

auditoria forense es una herramienta que contribuye en la lucha contra el fraude y la corrupción
en las empresas del Perú y Chimbote, 2014. La investigación fue cualitativa – descriptiva, para
el recojo de información se utilizó el método de revisión bibliográfica - documental,
obteniéndose los siguientes resultados: la mayoría de los autores señalan que la auditoria
forense es considerada como una herramienta que permite combatir la corrupción, detectar
delitos donde se ven comprometidos recursos económicos que involucran dineros procedentes
de todas aquellas actividades que son consideradas ilícitas, entre ellas: el narcotráfico, el
secuestro, el terrorismo, entre otros. La auditoría forense es un medio para alcanzar un fin y no
un fin en sí mismo; por lo tanto, es una herramienta para prevenir fraudes tanto en empresas
privadas como del Estado, a su vez, dentro de sus acciones de prevención, no es la única
herramienta para combatir y erradicar la corrupción, pero se constituye, con toda seguridad,
en una técnica que permita luchar efectivamente contra ese fenómeno, permitiendo que la
justicia cumpla con sus preceptos y objetivos. Finalmente, la principal conclusión del trabajo es
que no se han encontrado tanto a nivel nacional, regional y local, evidencia empírica (estudios
de investigación) que hayan determinado a la auditoria forense como una herramienta de lucha
contra el fraude y la corrupción en las empresas privadas y públicas del Perú y de Chimbote. Sin
embargo, sí se ha encontrado trabajos de investigación en otros países donde se establece la
eficacia de la auditoria forense en las empresas.

Palabras clave: Auditoría forense, corrupción, empresa, fraude.

ABSTRACT

The present research had as its overall objective to determine and describe whether the forensic
accounting is a tool that helps in the fight against fraud and corruption in companies and
Chimbote Peru, 2014 The research was qualitative descriptive - for information gathering
method literature review was used - documentary, with the following results: most authors point
out that forensic accounting is considered as a tool to fight corruption, detect offenses where
they are committed financial resources involving monies from all those activities that are

Recibido: 07 de octubre del 2014; Aprobado: 27 de noviembre del 2014

1
Bridget Dayanara Polo Flores: Estudiante de la Escuela Profesional de Contabilidad de la Universidad Católica Los
Ángeles de Chimbote
2 Fernando Vásquez Pacheco: Economista, Magister en Docencia e Investigación, coordinador y docente
investigador
de la carrera profesional de Contabilidad de la Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote.

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considered illegal, including drug trafficking, kidnapping, terrorism, among others. The
Forensic Accounting is a means to an end, not an end in itself; therefore, it is a tool to prevent
fraud in both private companies and the state, in turn, in their prevention efforts, it is not the only
tool to combat and eradicate the corruption, but it is surely a technique that can provide a
valuable contribution to enable SAIs, fight more effectively against this phenomenon, allowing
justice fulfill its precepts and objectives. Finally, the main conclusion of the study is that it found
no empirical evidence (research studies) used for forensic accounting as a tool to combat fraud
and corruption in private and public companies in Chimbote. Likewise, only research in other
countries and Peru Regional level where the effectiveness of forensic accounting in enterprises
set was found.

Keywords: Forensic accounting, business, fraud and corruption.

INTRODUCCIÓN propiedad y la dirección de sus negocios

En el transcurso del tiempo se han realizado
diferentes tipos de auditorías, tanto en el
comercio como a las finanzas de los
gobiernos, así por ejemplo, a mediados del
siglo XX, el enfoque del trabajo tendió a
alejarse de la detección del fraude y se
dirigió hacia la determinación de si los
estados financieros presentaban razona-
blemente la posición financiera y los
resultados de las operaciones. A medida-
da que las entidades corporativas se expan-
dían, los auditores comenzaron a trabajar
sobre la base de muestras de transacciones
seleccionadas y en adicción tomaron
conciencia de la efectividad del control
interno. Por tal razón esta disciplina ha
evolucionado para adaptarse a las exigen-
cias del entorno caracterizado por cambios
tecnológico que involucran nuevos proce-
sos, definición de nuevos servicios, entre
otros. En este contexto, surge la Auditoria
Forense como una herramienta que apoya al
fortalecimiento de las empresas, procurando
disuadir las prácticas deshonestas, promo-
viendo la responsabilidad y la transparencia
de sus operaciones. (Matheus 2006).
De acuerdo a Street (2003), en la Edad
Media, la auditoría trataba de descubrir frau-
des; este enfoque se mantuvo hasta finales
del siglo XIX. En la Revolución Industrial,
la economía se desarrollaba en base a una
estructura de empresa familiar donde la
confluían en las mismas personas; por lo
tanto, no había necesidad de la auditoría
independiente, ni tampoco se les imponía
por normativa legal. Con la aparición de las
grandes sociedades, la propiedad y la
administración quedó separada y surgió la
necesidad, por parte de los accionistas y
terceros, de conseguir una adecuada pro-
tección,a través de una auditoría indepen-
diente que garantizara toda la información
económica y financiera que les facilitaban
los directores y administradores de las
empresas. Es por ello que, en el siglo actual
se habla de la auditoria forense como una
herramienta para contribuir a la lucha contra
el fraude y la corrupción en las empresas,
por ser la herramienta eficaz, que facilita y
contribuye a la detección de actos frau-
dulentos, ya que la auditoria forense provee
de las evidencias necesarias para enfrentar
delitos cometidos por funcionarios y emple-
ados del sector público y privado, de esta
forma se puede controlar los múltiples frau-
des cometidos en perjuicio de las empresas o
instituciones.
En este sentido, el fraude es una de las
principales preocupaciones de una entidad,
los porcentajes de pérdidas que las entida-
des tienen por esta causa, son un ejemplo
importante para combatirla. La actividad
especializada en la prevención y detección
del fraude, encamina a buscar alternativas
como la auditoría forense, que se ha conver-

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tido en una alternativa para combatir el
fraude, participando en investigaciones de
ilícitos, emitiendo opiniones de valor téc-
nico, que le permiten a la justicia actúa con
mayor certeza (Fernández, 2004).
Dada la importancia que en la actualidad ha
adquirido el tema, la aplicación de las
teorías de la auditoría forense se encuentra
en sus inicios y se ha venido desarrollando
de forma paulatina en países como Estados
Unidos, Perú, Colombia, México, Panamá,
Portugal. Sin embargo, en el Perú como
producto de la inestabilidad económica y
política existente, se ha detenido u obviado
la búsqueda de soluciones para las
dificultades más evidentes. De manera tal,
que sería este el momento oportuno para
introducirse en el estudio de la auditoría
forense y proponerla como una herramienta
efectiva, aplicable a los delitos de fraudes
contables, permitiendo de este modo que
esté al alcance de la sociedad, sea trans-
parente y profesional y que brinde la posi-
bilidad de otorgarle celeridad y relevancia a
los procesos jurídicos en esta materia
(Ibáñez 2006).
En este mismo orden de ideas, Lugo (2005)
expresa que la auditoría forense, “es una
actividad multidisciplinaria, en donde
participan diferentes profesionales o
expertos, dirigidos por un investigador jefe,
que conoce perfectamente su trabajo en el
sistema judicial y el proceso operativo para
la recopilación de evidencias que servirán
para sustentar las pruebas en contra de un
acusado o los acusados de los delitos que se
encuentren durante la investigación”.
A manera de resumen, podemos afirmar
que desde el punto de vista teórico, todos
los autores citados hasta aquí, coinciden en
remarcar que la auditoría forense es una
herramientas para mejorar la gestión del
auditor, además de dar respuesta a hechos
de posibles fraudes y corrupción en las
organizaciones. Sin embargo, se
desconoce si efectivamente a nivel
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empírico y práctico, efectiva y realmente
en las empresas privadas y públicas del
Perú y Chimbote se han realizado o no un
examen de auditoria forense , y además, si
dicha auditoria es una herramienta de lucha
contra el fraude y la corrupción en las
empresas. Por las razones expuestas, el
enunciado del problema de investigación
es el siguiente: ¿Es la auditoria forense
una herramienta que contribuye en la
lucha contra el fraude y la corrupción en
las empresas del Perú y Chimbote, 2014?
Este enunciado lo hemos trabajado sólo a
nivel bibliográfico-documental.
Para dar respuesta al enunciado del problema,
se ha planteado el siguiente objetivo general:
Determinar y describir si la auditoria
forense es una herramienta que contribuye
en la lucha contra el fraude y la corrupción en
las empresas del Perú y Chimbote, 2014.
Para poder conseguir el objetivo general, nos
hemos planteado los siguientes objetivos
específicos:
1. Describir si la auditoria forense es una
herramienta que contribuye en la lucha contra
el fraude y la corrupción en las empresas del
Perú.
2. Describir si la auditoria orense es una
herramienta que contribuye en la lucha contra
el fraude y la corrupción en las empresas de
Chimbote.
3. Hacer un análisis comparativo para
determinar si la auditoria forense es una
herramienta que contribuye en la lucha
contra el fraude y la corrupción en las
empresas del Perú y Chimbote.
Finalmente, el estudio se justifica porque
permitirá saber a nivel bibliográfico-
documental si existen o no trabajos de
investigación de campo sobre la auditoria
forense como herramienta de lucha contra
el fraude y la corrupción en las empresas
del Perú y Chimbote.
La auditoría forense es una herramienta
que contribuye en la lucha contra el fraude
y la corrupción en las empresas, y así, se
pueda reducir aquellos actos fraudulentos
que están afectando desde el punto de vista
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Fraude y la corrupción en las empresas de Chimbote (Perú)”

económico - financiero, en primera instan- estado en función al objeto de estudio y de

cia en nuestro país y en Chimbote.
También el estudio se justifica porque nos
servirá de base para realizar otros estudios
similares en otros sectores y áreas
productivas.
MATERIALES Y MÉTODOS
La investigación fue cualitativa y de diseño
bibliográfico-documental- descriptivo. Para
el recojo de información se han utilizado
fichas bibliográficas, las mismas que han
los objetivos específicos de la investigación.
Los resultados de la investigación se han
obtenido de los antecedentes pertinentes a
los objetivos específicos de la investigación,
procurando que éstos sean lo más
exhaustivos y de la mayor actualidad
posible. Por ser la investigación biblio-
gráfica- documental, no se considera
población, tampoco muestra. Finalmente, la
discusión de los resultados se ha hecho
fundamentalmente frente a la teoría y a la
percepción del investigador respecto al
objeto de estudio de la investigación.

RESULTADOS

a) Resultado respecto al objetivo específico N° 1 (Describir si la auditoria forense es una

herramienta que contribuye en la lucha contra el fraude y la corrupción en las empresas del
Perú).

AUTORES RESULTADOS

Establece que la auditoría forense es un elemento alternativo para

Quichiz (2013). mejorar los mecanismo contables existentes para prevenir y detectar
el lavado de activos en el Perú, y que las empresas peruanas deberían
hacer uso de esta auditoría no sólo cuando el fenómeno ya haya
ocurrido, sino antes de que ocurra, para que realmente se convierta en
una medida de prevención y no sólo de detección.

Así mismo, para el autor citado, la prevención y control del lavado es

indispensable que los mecanismos e instrumentos establecidos
internamente sean observados por parte de los funcionarios que
intervienen en la autorización, ejecución y revisión de las operaciones.

Fuente: Elaboración propia, en base a los antecedentes de la investigación.

b) Resultados respecto al objetivo específico N° 2 (Describir si la auditoria forense es una herramienta

que contribuye en la lucha contra el fraude y la corrupción en las empre-sas de Chimbote)

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b ◘ se han encontrado trabajos de investigación que hayan determinado la auditoria

forense como una herramienta que contribuye en la lucha contra el fraude y la
corrupción en las empresas de Chimbote. Sin embargo, es posible que las entidades
fiscalizadoras, asuman a la auditoria forense como un instrumento que alivie este
flagelo del fraude y la corrupción en las empresas de Chimbote.
Fuente: Elaboración propia en base a los antecedentes de la investigación.

c) Resultado respecto al objetivo específico N° 3 (Hacer un análisis comparativo para determinar

si la auditoria forense es una herramienta que contribuye en la lucha contra el fraude y la
corrupción en las empresas de Perú y Chimbote). Con respecto a los antecedentes:

La problemática del lavado de activos obliga a los entes económicos – ante todo
a los más vulnerables a esta práctica, a desarrollar procedimientos y controles
basados en los estándares internacionales originados por los organismos que
estudian y generan pautas para prevenirlos y detectarlos. Por ello, Quichiz (2013),
establece que la auditoria forense sea una forma de prevenir y detectar el delito,
al evaluar la gestión interna de la empresa en el cumplimiento de normas y
procedimientos establecido, y examinar el control interno en lo relacionado con la
prevención y detección del lavado de activos. Finalmente, la auditoría forense debe
ser considerada una herramienta para la lucha contra el fraude y la corrupción
en las empresas del Perú y de Chimbote, para lo cual es indispensable que los
niveles máximos de autoridad estén convencidos y comprometidos con las entidades
para emprender acciones firmes y definitivas contra estos delitos.
Fuente: Elaboración propia en base a los antecedentes de la investigación.

DISCUSIÓN y privadas del Perú.

Quichiz (2013), señala que la auditoría forense
es un elemento alternativo para mejorar los
mecanismo contables existentes para prevenir y
detectar el lavado de activos en el Perú, y que
las empresas peruanas deberían hacer uso de
esta auditoría no sólo cuando el fenómeno ya
haya ocurrido, sino antes de que ocurra para
que realmente se convierta en una medida de
prevención y no sólo de detección.
También este resultado enfatiza que la
auditoría forense debe ser utilizada como una
herramienta efectiva para prevenir fraudes y
actos de corrupción en las empresas públicas
No se han encontrado trabajos de inves-
tigación que hayan determinado la auditoria
forense como una herramienta que
contribuye en la lucha contra el fraude y la
corrupción en las empresas de Chimbote.
Sin embargo se han encontrado bastantes
trabajos de otros países, donde determinan
a la auditoria forense como una herramienta
eficaz para la investigación cuando se
comete un delito, y que sirve de control y
prevención; y a su vez, consideran que no
necesariamente la auditoria forense está
concebida para encontrar un hecho delictivo
sino también para esclarecer la verdad de los

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hechos y exonerar de responsabilidad a un
sospechoso que sea inocente o a una
empresa o entidad que haya sido acusada de
un fraude con la intención de obtener
beneficios económicos.
En el Perú la auditoría forense, es la actividad
especializada en la prevención y detección del
fraude, por lo tanto, se ha convertido en una
alternativa para combatir la corrupción, partici-
pando en investigaciones de actos ilícitos,
como lo es el lavado de activos, emitiendo opi-
niones de valor técnico, que le permiten a la
justicia actuar con mayor certeza.
Finalmente, en la revisión de la literatura
pertinente, no se ha encontrado trabajos de
investigación que hayan determinado el uso
de la auditoría forense como herramienta de
lucha contra el fraude y la corrupción en las
empresas de Chimbote, por lo tanto no se ha
podido realizar un análisis comparativo.
CONCLUSIONES
En la revisión de la literatura pertinente, no se
ha encontrado trabajos de investigación que
hayan determinado a la auditoria forense como
una herramienta de lucha contra el fraude y la
corrupción en las empresas del Perú.
Finalmente, la mayoría de los autores revisados,
se limitan a describir los aspectos fundamentales
de la auditoria forense en base a lo que se
establece en la teoría, sólo se ha encontrado un
trabajo que establece que la auditora forense
busca medir adecuadamente los fenómenos de
fraude y corrupción para servir como
instrumento eficaz de la justicia en la
erradicación del fenómeno de la corrupción,
como es el caso del lavado de activos.
Igual que en el Perú, en Chimbote, tampoco se
ha podido encontrar trabajos de investigación
que hayan determinado a la auditoria forense
como una herramienta que contribuye en la
lucha contra el fraude y la corrupción en las
empresas de Chimbote.
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Así mismo, todos los trabajos revisados
inciden más en los aspectos teóricos de la
Auditoria Forense y no en los aspectos
cuantitativos de dicha Auditoria. Por lo
tanto, no podemos saber si las entidades
fiscalizadoras han determinado a la audi-
toria forense como una herramienta que
contribuye en la lucha contra el fraude y la
corrupción en las empresas de Chimbote.
Los pocos trabajos que se han encontrado
en el Perú y en Chimbote, se limitan a
describir los aspectos relevantes de la
auditoria forense en base a lo que se
establece en la teoría, sólo se ha encontrado
un trabajo que determina a la auditoria
forense como una herramienta que permite
prevenir, controlar y detectar el crimen
organizacional, como lo es el fraude, la
corrupción asociado, al lavado de Activos
en el Perú.
Por lo tanto, a partir de un solo trabajo no
se puede sacar conclusiones pertinentes y
consistentes.
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