Con base en las lecciones y apuntes vistas en esta lección I del módulo de Impuestos I,

mostraremos como se compone la organización de la administración pública, así como sus

conceptos principales para comprender la estructura de la tributación federal, estatal y
municipal.
Una actividad financiera del estado, Gregorio Sánchez (2003), “es aquella que desarrolla
consistente en procurarse los recursos necesarios para estar en condiciones de sufragar
los gastos públicos, destinados a satisfacer necesidades colectivas a su cargo, mediante la
prestación de los servicios públicos correspondientes” (p. 4), añadiendo tres conceptos en
la que está integrada la actividad financiera del estado:

 Obtención de Ingresos:
Pueden provenir de la realización de actos regulados dentro del marco del Derecho Privado,
como son los que el Estado obtiene por medio de la explotación de bienes patrimoniales o
actividades realizadas dentro del Derecho Público.
El poder ejecutivo obra en ocasiones no como autoridad sino en condiciones semejantes a
las de un particular.

 Administración y fomento de recursos obtenidos:

Derivados de la actuación en cualquiera de sus dos personalidades, como ente de Derecho
Público o Derecho Privado. Dicho momento tendrá que llevarse a cabo con esmerada
prudencia, honestidad y sapiencia, para que la recaudación de ingresos no sufra alguna
disminución o las erogaciones no se vean mermadas, satisfaciendo las necesidades
colectivas.

 Las erogaciones necesarias:

Son para la realización de las múltiples y variadas atribuciones, actividades y finalidades
propias de la colectividad del Estado, dentro del marco de presupuesto de egresos
aprobado.
ASPECTOS DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

 Económico
Se ocupa de la obtención, administración, fomento y destino de los recursos
económicos para que el Estado pueda dar cumplimiento a los fines que persigue.

 Político
Tiene a su alcance el poder de supremacía o imperio, mismo que puede ejercerlo para
procurarse los elementos que requiere y estar en condiciones de cumplir sus funciones.

 Jurídico
 La actividad financiera que lleva a cabo el Estado debe estar a pegada a Derecho, y en
caso de que no lo haga pueden reclamarse los derechos vulnerados, hasta denunciar
a los servidores públicos.

 Sociológico
Al desempeñar su actividad financiera, no puede desatender, siempre debe tomar en
cuenta las necesidades, apetencias y anhelos de los grupos sociales para mantener la
armonía y lograr la prosperidad en la sociedad.
Partiendo de la idea de que el Estado para poder estar en condiciones de sufragar los
gastos públicos necesita, entre otros, de elementos de contenido económico, se justifica la
existencia de ingresos públicos.
“El ingreso público es todo bien susceptible de apreciación en dinero que el Estado obtiene
con base en la ley” (Sanchez, 2003).
CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS PÚBLICOS

 Ordinarios:
Los ingresos ordinarios, son aquellos que percibe el Estado regularmente en cada ejercicio
fiscal y que en un presupuesto bien establecido deben ser los suficientes para cubrir los
gastos públicos.
Se obtiene de fuentes impositivas que no se agotan, es decir, se obtienen de la renta pública
normal también permanente del país y precisamente por ello constituye un ingreso ordinario
del Estado.
Los ingresos extraordinarios son aquellos que percibe el Estado en circunstancias
excepcionales y sirven para hacer frente a las necesidades imprevistas, como sucede en el
caso de epidemias, catástrofes, etc. Este tipo de ingresos no pueden obtenerse de manera
permanente.

 Federales, del Distrito Federal, estatales y municipales:

Se justifica según sea la entidad que conforme a la ley tenga el derecho a percibirlos,
debiéndose destacar que esta clasificación tradicionalmente era tripartita y ahora se
enriquece dada la potestad tributaria plena del Distrito Federal.

 Originarios y derivados:
Los ingresos llamados ingresos patrimoniales, son aquellos que tienen su origen en el
propio patrimonio del estado, como la explotación de museos, tierras, aguas, etc.

 Tributarios y no tributarios:
Dentro de los ingresos tributarios quedan los impuestos como: aportaciones de seguridad
social, derechos y contribuciones especiales.
Dentro de los ingresos no tributarios están comprendidos todos los demás ingresos
públicos, ya sea que se deriven de un acto de utilidad pública, un acto de Derecho Público
o un acto de Derecho Privado.
El Código Fiscal de la Federación vigente, hace una clasificación tripartita de los ingresos
públicos federales en contribuciones, aprovechamientos y productos y su recaudación,
aunque se destine a un fin específico, se hace a través de la SHCP.
Clasificación de los ingresos del estado:

Ingresos tributarios: Provienen de manera exclusiva de la relación jurídico – fiscal. Se

trata de aportaciones económicas de los gobernados que, por imperativos constitucionales
y legales, se ven forzados a sacrificar una parte proporcional de sus ingresos, utilidades o
rendimientos para contribuir a los gastos públicos.
Ingresos Financieros: Provienen de las diversas fuentes de financiamiento a las que el
Estado se ve precisado a recurrir, en adicción a las prestaciones fiscales recibidas de los
contribuyentes para integrar el presupuesto nacional.
Administración Tributaria:
En marzo de 1996 se autorizó y registró una nueva estructura orgánica básica de la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público, sentando las bases orgánico-funcionales del
Servicio de Administración Tributaria, el cual inicio funciones el 1o. de julio de 1997, para
lograr la adecuada aplicación de la política fiscal y aduanera que incida favorablemente en
el financiamiento del gasto público de nuestro país.
El 1 de julio de 1997 entró en funciones el órgano desconcentrado denominado Servicio de
Administración Tributaria, cuyo Reglamento Interior se publicó el 30 de junio de ese mismo
año. Este órgano sustituyó en sus funciones a la Subsecretaría de Ingresos; con su creación
surgieron diferentes unidades administrativas:
Presidencia del SAT:

 Unidad de Comunicación Social

 Secretariado Técnico de la Comisión del Servicio Fiscal de Carrera
 Dirección General de Interventoría
 Dirección General de Planeación Tributaria
 Dirección General de Asuntos Fiscales Internacionales
 Dirección General de Coordinación con Entidades Federativas
 Dirección General de Tecnologías de la Información
 Administración General de Recaudación
 Administración General de Auditoría Fiscal Federal
 Administración General Jurídica de Ingresos
 Administración General de Aduanas
 Coordinación General de Recursos
El SAT está integrado por una Junta de Gobierno, que constituye su órgano principal de
dirección, por un Jefe que es nombrado y removido por el Presidente de la República con
la ratificación del Senado, y por unidades administrativas. El jefe del SAT es el enlace entre
la institución y las demás entidades gubernamentales tanto de carácter federal y estatal
como municipal, y de los sectores social y privado en las funciones encomendadas al propio
Servicio de Administración Tributaria.
La Junta de Gobierno del SAT está integrada por:

 El titular de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, quien la presidirá.

 Tres consejeros elegidos por el Secretario de Hacienda de entre los empleados
superiores de Hacienda
 Tres consejeros independientes designados por el Presidente de la República, dos
de los cuales deberán haber sido propuestos por la Reunión Nacional de
Funcionarios Fiscales en los términos de la Ley de Coordinación Fiscal.
Por su parte, las unidades administrativas son las siguientes:

 Jefatura
 Unidades administrativas Centrales
 Administración General de Recaudación
 Administración General de Aduanas
 Administración General de Auditoría Fiscal Federal
 Administración General de Auditoría de Comercio Exterior
 Administración General de Grandes Contribuyentes
 Administración General de Hidrocarburos
 Administración General de Servicios al Contribuyente
 Administración General Jurídica
 Administración General de Planeación
 Administración General de Recursos y Servicios
 Administración General de Comunicaciones y Tecnologías de la Información
 Administración General de Evaluación
  Unidades Administrativas Desconcentradas (Administraciones Desconcentradas de
Servicios al Contribuyente, de Auditoría Fiscal, Jurídicas y de Recaudación)
 Aduanas
El SAT pone a disposición la siguiente información para que conozcas las operaciones,
promociones y requisitos que debes cubrir para cumplir con tus obligaciones fiscales.

De acuerdo con la página del SAT, los servicios que ofrece son los siguientes:
“Antes de acudir al Módulo de Servicios Tributarios de la Administración Desconcentrada
de Servicios al Contribuyente a presentar tus trámites, consulta definiciones, donde
conocerás las abreviaturas más comunes utilizadas en las disposiciones fiscales vigentes,
y el tipo de identificaciones oficiales, comprobantes de domicilio y poderes notariales
aceptados por el SAT, documentos que estarás obligado a presentar cuando te sean
requeridos, así como los documentos públicos emitidos en el extranjero. Consulta el
apartado que corresponda al tipo de trámite que pretendes realizar.”

 Inscripción en el RFC
 Avisos relacionados con el RFC
 Devoluciones y compensaciones
 e.firma
 Contraseña
 Factura
 Declaraciones, pagos y garantías
 Trámites para padrones
 Aclaraciones, quejas, denuncias, reconocimientos y sugerencias
 Terceros autorizados que colaboran con el SAT
 Monederos electrónicos
 Solicitudes, avisos y documentos diversos
 Trámites preventivos de operaciones ilícitas
 Opinión y aclaración al cumplimiento de obligaciones fiscales
 Tramitación CURP ante RENAPO
 Exploración y extracción de hidrocarburos
 Documentos digitales

Conclusiones:
Podemos concluir que la Administración Tributaria es bastante eficiente: tiene controles que
en otros países no se tienen como los candados de facturas y modificaciones en la
miscelánea fiscal, estrategias bastante interesantes que año con año cambian para que las
estrategias fiscales de los microempresarios sean complejas y menos agresivas, la
recaudación es bastante eficaz.
Actualmente cuando uno habla con el vecino, el amigo, el compañero de trabajo, o alguna
otra persona, y habla de tributación, se le viene a la mente el Gobierno corrupto que
tenemos en el país. El sistema de Administración Tributaria es bueno, el detalle es que los
recursos que se obtienen son mal empleados; desviados a cuentas personales.
En los últimos tres años, con la LFPIORPI (Ley Federal de Prevención e Identificación de
Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita), se han tenido en la mira a aquellos
empresarios que gozan de un paraíso fiscal, y no que no paguen impuestos, sino que sus
estrategias fiscales son bastante agresivas. Al menos así lo dicen los archivos “Paradise
Papers”, documentos expuestos al público en general que contienen datos de las personas
con cuentas en los países con poca o nula tributación.
Se siguen mejorando los controles por lo que las empresas tienen que ser más inteligentes
para plantear las estrategias correspondientes y no verse involucradas en líos como el
anterior.